Esența socio-economică, conținut intern impozitele se manifestă prin funcția lor. Impozitele fac patru funcții esențiale:
Funcția fiscală - asigurarea finanțării cheltuielilor publice.
Funcția de reglementare - regulament guvernamental economie.
Functie sociala - menținerea echilibrului social prin schimbarea raportului dintre veniturile individului grupuri sociale pentru a atenua inegalitățile dintre ele.
Funcția de stimulare
În toate statele, pentru toate formațiuni sociale impozitele au fost efectuate în primul rând fiscal funcție - retragerea unei părți din veniturile întreprinderilor și cetățenilor pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și acea parte sfera neproductivă care nu are surse proprii venituri (multe instituții culturale, biblioteci, arhive etc.). Sau sunt insuficiente pentru a asigura nivelul adecvat de dezvoltare - știință, teatre, muzee și multe altele unități de învățământ etc.
Impozitele joacă un rol decisiv în formarea laturii veniturilor buget de stat... Dar bugetul de stat se poate forma fără ele. Un rol important îl are funcția, fără de care, într-o economie bazată pe relațiile mărfuri-bani, nu o poți face - reglementare ... Economia de piață în țările dezvoltate este o economie reglementată. Imaginați-vă o economie de piață funcțională, fără reglementate de stat, imposibil. Un alt lucru este modul în care este reglementat, în ce moduri, în ce forme. Variantele sunt posibile aici, dar oricare ar fi aceste forme și metode, locul central în sistemul de reglementare în sine aparține impozitelor. Dezvoltarea unei economii de piață este reglementată prin metode financiare și economice - prin utilizarea unui sistem de impozitare funcțional, manevrarea capital de împrumutși ratele dobânzii, alocarea investițiilor de capital și subvențiile de la buget, etc. Locul central în acest complex metode economice sunt împrumutate de impozite. Manevrare cote de impozitare, beneficii și amenzi, schimbarea condițiilor de impozitare, introducerea unor și anularea altor impozite, statul creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și industrii, contribuie la soluționarea problemelor urgente pentru societate.
Social sau redistributiv funcția impozitelor. Prin impozite la bugetul de stat, se concentrează fondurile, care sunt apoi direcționate spre rezolvarea problemelor economice naționale, atât de producție, cât și sociale, finanțând mari intersectoriale, complexe programe vizate- științific, tehnic, economic etc. Cu ajutorul impozitelor, statul redistribuie o parte din profiturile întreprinderilor și antreprenorilor, veniturile cetățenilor, direcționându-le către dezvoltarea producției și infrastructura socială, pentru investiții în industrii cu capital intensiv și cu capital intensiv, cu perioade lungi de recuperare ( căi ferate, autostrăzi, industrii miniere, centrale electrice etc.). V condiții moderne fonduri semnificative de la buget ar trebui să fie direcționate către dezvoltarea producției agricole, decalajul în care afectează cel mai dureros întreaga stare a economiei și viața populației. Funcția redistributivă sistemul fiscal poartă un pronunțat caracter social... Un sistem de impozitare structurat corespunzător face posibilă acordarea economie de piata orientare socială, așa cum se face în Germania, Suedia și multe alte țări. Acest lucru se realizează prin stabilirea rate progresive impozitare, direcționând o parte semnificativă din fondurile bugetare către nevoile sociale scutirea totală sau parțială a cetățenilor care au nevoie de protecție socială.
Ultima funcție a impozitelor este stimulatoare ... Cu ajutorul impozitelor, beneficiilor și sancțiunilor, statul stimulează progresul tehnologic, o creștere a numărului de locuri de muncă, investiție de capitalîn extinderea producției etc. Într-adevăr, un sistem de impozitare bine organizat implică colectarea de impozite numai pentru fondurile utilizate pentru consum. Iar fondurile investite în dezvoltare (de către o persoană juridică sau o persoană fizică - nu contează) sunt scutite de impozitare în totalitate sau parțial. Această regulă nu este îndeplinită în țara noastră. Stimulare progresul tehnic cu ajutorul impozitelor se manifestă, în primul rând, prin faptul că suma profitului îndreptat către reechipamente tehnice, reconstrucție, extinderea producției de bunuri de larg consum, echipamente pentru producția de alimente și o serie de altele este scutită de impozitare. Acest beneficiu este, desigur, foarte substanțial. În multe țări dezvoltate, costurile de cercetare și dezvoltare sunt scutite de impozitare. Acest lucru se face în moduri diferite. Deci, în Germania costuri specificate sunt incluse în costul de producție și astfel sunt automat scutite de impozite. În alte țări, aceste costuri sunt excluse total sau parțial din profiturile impozabile. Ar fi util să se stabilească faptul că cheltuielile de cercetare-dezvoltare, în totalitate sau parțial, sunt costuri scutite de impozite. O altă modalitate este de a include aceste costuri în costurile de producție.
Delimitarea specificată a funcțiilor sistemului fiscal este condiționată, întrucât toate sunt împletite și efectuate simultan.
Impozitarea în PMR este reglementată în conformitate cu legea „Despre elementele de bază ale sistemului fiscal PMR” ... Această lege definește economia generală, principiile organizatorice construirea unui sistem fiscal în PMR. Această lege este format din 3 capitole și 20 de articole.
CAPITOLUL 1. Dispoziții generale.
CAPITOLUL 2. Tipuri de impozite și competența autorităților puterea statului.
CAPITOLUL 3. Dispoziții finale.
Totalitatea impozitelor, taxelor și taxelor formează sistemul fiscal al PMR. Statul garantează contribuabililor o abordare unitară indiferent de tipul de proprietate și de formele de afaceri.
Plătitor de impozite este supusă înregistrării obligatorii la autoritățile fiscale la locul înregistrării sale. Băncile și alte instituții de credit deschid un cont curent pentru un contribuabil numai după prezentarea unui document care confirmă înregistrarea la autoritățile fiscale și în termen de 5 zile informează autoritățile fiscale despre deschiderea contului.
Contribuabilul este obligat să furnizeze informații despre toate deschideți conturi... La pregătirea documentelor pentru călătorii în afara PMR, oficiile de pașapoarte și departamentele de vize sunt obligate să solicite un certificat de la persoane fizice inspectoratele fiscale despre relația cu bugetul.
Obiectele impozitării (conform legii) sunt venitul (profitul), costul anumite bunuri, anumite tipuri activitățile unui contribuabil, operațiuni cu valori mobiliare, utilizare resurse naturale, proprietate, transfer de proprietate, valoare adăugată a produselor, lucrărilor și serviciilor și a altor obiecte supuse impozitării în conformitate cu legislația aplicabilă.
Același obiect poate fi impozitat cu un singur tip de impozit o singură dată în perioada de impozitare specificată de lege.
Procedura de stabilire a anumitor taxe, anulare plăți de impozite, mărimea tarifelor, furnizarea de prestații, condițiile de plată sunt de competența Consiliului Suprem al PMR, retroactiv nu are și intră în vigoare nu mai devreme de 3 luni de la data publicării lor oficiale.
Drepturile și obligațiile contribuabililor. (Articolul 9. Obligațiile și drepturile contribuabilului)
1. Obligațiile unui contribuabil apar pentru persoanele juridice și persoanele fizice în cazul în care acestea au un obiect de impozitare și pe motivele stabilite acte legislative.
Pentru a determina obligațiile unui contribuabil, actele legislative determină:
subiectul impozitării (contribuabil);
obiectul și sursa impozitului;
rata (rata) și unitatea de impozitare;
condițiile de plată a impozitului;
bugetul sau fondul extrabugetar la care se creditează taxa.
Contribuabilul este obligat:
A) nu mai târziu de o lună după înregistrare de stat să se înregistreze la autoritățile fiscale teritoriale relevante, cu excepția cazului în care legislația fiscală actuală prevede altfel;
b)în timp util și în dimensiune completă plătiți impozite cu furnizarea de banca de serviceîn termenii ordinelor de plată pentru transferul plăților fiscale stabilite pentru plata impozitelor, indiferent de disponibilitatea fondurilor în contul curent;
v)ține evidența contabilă și pregătește rapoarte privind situația financiară activitatea economicăși calcule fiscale, asigurându-le siguranța timp de cinci ani și în cazuri individuale- și mai mult de cinci ani, dacă este prevăzut de legislația actuală;
G) reprezintă în republicanul stabilit organ executiv puterea de stat, în competența căreia sunt problemele organizării și asigurării colectării impozitelor și a altor plăți obligatorii, procedura și termenele situații contabileși calculele plăților și taxelor fiscale și să prezinte autorităților fiscale toate documentele și explicațiile legate de calculul impozitului, dreptul la prestații și plata impozitelor, inclusiv actele de audit.
Obligația prevăzută de această clauză apare în cel mult o lună de la înregistrarea de stat;
e) oferiți oficiali autoritățile fiscale posibilitatea examinării obiectelor, premiselor utilizate pentru generarea de venituri (cu excepția locuințe);
e) să respecte cerințele autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației fiscale și a face corecțiile necesare la situațiile financiare în termenul stabilit de autoritatea fiscală;
g)în cazul lichidării (reorganizării) unei persoane juridice prin decizia proprietarului (organism autorizat de acesta) sau prin hotărâre judecătorească, informați autoritățile fiscale în termen de zece zile de la decizia luată cu privire la lichidare (reorganizare) cu furnizarea unui certificat de relație cu bugetul;
h) alte responsabilități.
3. Șefii și funcționarii relevanți ai întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor, precum și alți contribuabili sunt obligați să semneze actul de inspecție efectuat de autoritatea fiscală.
În caz de dezacord cu faptele prezentate în raportul de inspecție, motivarea dezacordului este prezentată autorității fiscale în scris nu mai târziu de cinci zile de la data semnării actului.
4. Obligația unei persoane de a plăti impozit se încetează prin plata impozitului de către acesta, desființarea impozitului, precum și prin decesul contribuabilului dacă este imposibil să plătească impozit fără el implicarea personală dacă nu se prevede altfel prin acte legislative.
5. Obligația unei persoane juridice de a plăti impozit se încetează prin plata impozitului de către aceasta sau prin eliminarea impozitului. În cazul lichidării unei persoane juridice în procedură judiciară sau, prin decizia proprietarului (organism autorizat de acesta), obligația de a plăti restanțe
repartizat comisiei de lichidare.
Incapacitatea de a plăti impozit este baza recunoașterii în stabilite prin lege ordinul unei persoane juridice angajate în activitate antreprenorială, falimentară.
6. În cazul în care contribuabilul nu își îndeplinește obligațiile, îndeplinirea acestora este asigurată prin administrativ și răspunderea penală, sancțiuni financiare în conformitate cu prezenta lege și alte acte legislative, precum și un gaj de active monetare și materiale, o garanție sau o garanție a creditorilor contribuabilului.
Contribuabilul are dreptul:
A) beneficiază de beneficii fiscale pe motiv și în conformitate cu procedura stabilită prin acte legislative, cuantumul stimulente fiscale neutilizate în cursul exercițiului financiar în următorul an financiar nu sunt numărate;
b) transmite autorităților fiscale toate documentele și explicațiile care confirmă dreptul la beneficii fiscale;
v) faceți cunoștință cu actele de audit efectuate de autoritățile fiscale, primiți copii ale actului audit fiscalși deciziile autorităților fiscale, precum și cererile de plată a impozitului;
G) să ofere autorităților fiscale explicații cu privire la calculul și plata impozitelor și la actele de audit efectuate;
e)în modul prevăzut de lege, să facă apel împotriva deciziilor autorităților fiscale și a acțiunilor funcționarilor acestora;
g) primiți de la autoritățile fiscale la locul înregistrării informații cu privire la reglementările actuale acte juridice pe probleme de impozitare;
h) să asigure inspecției o cameră separată cu dreptul de acces la aceasta pentru perioada inspecției exclusiv a persoanelor care efectuează inspecția, în caz contrar inspecția se efectuează în clădirea autorității fiscale.
și) alte drepturi stabilite prin acte legislative.
Fiscal funcţie provine din însăși natura impozitelor. Este tipic pentru toate statele în toate perioadele existenței și dezvoltării lor. Prin implementarea acestei funcții în practică, se formează resurse financiare publice și condiții materiale pentru funcționarea statului. Sarcina principală a îndeplinirii funcției fiscale este asigurarea unei baze de venit stabile pentru bugetele de toate nivelurile. Prin urmare, funcția fiscală este un concept mai larg decât funcția de asigurare a participării populației la formarea unui fond pentru finanțarea nevoilor naționale.
De reglementare funcţie are o importanță deosebită în condițiile moderne de reglementare anti-criză, influența activă a statului asupra economiei și procesele sociale. Această funcție este asociat într-un aspect temporar cu distribuirea plăților fiscale între persoanele juridice și persoanele fizice, sferele și sectoarele economiei, statul în ansamblu și entități teritoriale... Această funcție vă permite să reglați veniturile diferite grupuri populației. Reglementare fiscală implementat printr-un sistem de beneficii și un sistem de plăți și impozite.
Social funcţie impozitele sunt strâns legate de funcțiile fiscale și de reglementare prin condițiile de colectare a impozitelor pe venit și proprietate. Impozitele sunt percepute într-o cantitate mai mare din straturile bine pregătite ale populației, în timp ce o parte semnificativă din acestea ar trebui să fie sub forma asistenta sociala du-te la săraci.
Control funcţie creează premisele pentru respectarea proporțiilor costurilor în procesul de educație și distribuția veniturilor actori diferiți economie. Datorită acestuia, eficacitatea fiecărui canal fiscal este evaluată și „ presa fiscală»În general, este identificată necesitatea de a modifica sistemul fiscal și politica fiscală.
Implementare fiscal funcţie efectuată pe cheltuială controlul impozitelorși sancțiuni fiscale care asigură colectarea maximă impozite stabiliteși să creeze bariere în calea evaziunii fiscale. Pur și simplu, este colectarea impozitelor în beneficiul statului. Datorită acestei funcții, scopul principal al impozitelor este realizat: formarea și mobilizarea resurse financiare stat. Toate celelalte funcții de impozitare sunt derivate din cea fiscală. În orice caz, împreună cu obiectivele pur financiare și fiscale, impozitele pot fi urmărite de alții, de exemplu, economice sau sociale. Cu alte cuvinte, scopuri financiare fiind cele mai semnificative, nu sunt excepționale.
În stat, lor agregat, demonstrați gradul în care potențialul acestui instrument de distribuție și redistribuire este realizat averea publică.
În funcție de taxele și taxele adoptate în stat, putem vorbi despre funcțiile pe care le îndeplinesc în societate. În plus, teoria economică însăși nu este încă capabilă să ofere un răspuns la întrebarea funcțiilor îndeplinite de impozite și ce ar trebui să îndeplinească în mod ideal, care ar trebui să fie tipurile și dimensiunile lor.
Opinia cea mai răspândită este acum că impozitele vor îndeplini cel mai eficient două funcții, aceasta este funcția fiscală a impozitelor și cea distributivă.
Prima funcție fiscală a impozitelor este una dintre cele mai importante și nu numai pentru că este implementată într-un număr covârșitor de state. Universalitatea sa constă în faptul că nu este mediată de niciun sistem socio-economic al statului și de sistemul său economic.
Această funcție creează fonduri financiareși rezervele oricărei țări și este funcția fiscală a impozitelor care se formează condițiile necesare pentru redistribuirea bogăției sociale între diverse sociale și grupuri economice populație, entități de afaceri, sectoare ale economiei.
După cum știți, orice modificare a cantității veniturile fiscale afectează semnificativ activitatea economică... Mai mult, aici ne referim nu numai la o scădere a acestor încasări, ci și la creșterea lor, deoarece în acest caz poate crește în societate. În consecință, este extrem de important să se realizeze o astfel de stare de lucruri în care redistribuirea bogăției sociale să fie asigurată pe principii Îndeplinirea acestei condiții permite asigurarea unei combinații de interese publice și de stat la nivelul de acceptabilitate posibil pentru ambele părți. Din aceasta, se formează o concluzie, potrivit căreia devine obiectiv necesar ca funcția fiscală a impozitelor să fie completată cu una de reglementare, sau, așa cum se mai numește, una distributivă.
Natura mecanismului de distribuție era cunoscută chiar și în stadiul acumulării primare de capital. Conținutul său actual și contemporan s-a schimbat semnificativ. V acest moment funcția de distribuție a impozitelor acționează ca o necesitate și instrument eficient stimularea procesului de producție, re-echiparea sa tehnologică, menținerea unor rate optime.
Utilizarea impozitelor ca metodă de formare a fondurilor de stat necesită în mod obiectiv contactul proces fiscal cu participanții săi - întreprinderi, companii, populație. În procesul acestui contact, rolul funcția de distribuție crește și mai mult. Dacă în perioada acumulării de capital, impozitele erau implicate în principal în crearea producției ca atare, atunci mai departe etapa actuală, impozitele apar din ce în ce mai mult ca instrument de reglementare. Acțiunea acestui instrument este implementată prin tipurile de impozite și taxe, stabilirea furnizării de preferințe și beneficii, aplicarea diferiților participanți relațiile economice sancțiuni. Acest lucru arată că politica fiscală intervine direct în proces relațiile economiceîn societate. Apropo, aceasta implică și o altă funcție - controlul, a cărui esență decurge din însăși natura unui astfel de fenomen ca impozitele. Redistribuirea produs social prin impozite în acest caz, este inseparabil de urmărirea mișcării fondurilor în economie.
În cele din urmă, rezumând toate funcțiile pe care le îndeplinesc taxele, ar trebui să se recunoască faptul că acestea sunt concepute pentru a asigura un echilibru între stat și interes publicși forma condiții favorabile pentru progres.
Esența impozitelor se manifestă prin funcțiile lor. Funcția este o formă de manifestare a esenței fenomen economic... Prin funcții se manifestă esența teoretică categorie, într-o formă concretă implementată în practică.
Funcțiile impozitelor reflectă scopul social și dezvăluie în forme concrete concrete posibilitățile potențiale ale acestei categorii în sistemul socio-economic. Deoarece impozitele sunt o categorie financiară privată, formele de manifestare a esenței sale (funcții private) pot fi realizate numai în cadrul funcții comune categoria economică finanțare ( Finante publice).
Finanțele publice îndeplinesc trei funcții legate de circulația resurselor financiare centralizate în dreptul public:
funcția de a forma venituri de stat (centralizate);
funcția de utilizare a cheltuielilor publice (centralizate);
funcția de control.
Funcțiile finanțelor publice sunt implementate în sistemul veniturilor și cheltuielilor de stat (municipale), concentrate și echilibrate în buget și fonduri extrabugetare... Procesele de formare și utilizare a acestor venituri centralizate sunt deservite în principal de categoria financiară impozite. Funcțiile impozitelor sunt derivate din funcțiile finanțelor, iar impozitele îndeplinesc aceleași sarcini, dar într-un cadru relativ mai restrâns. Diversi autori nu sunt de acord între funcțiile impozitelor, cu toate acestea, este posibil cu o anumită certitudine să numim trei funcții principale ale impozitelor: fiscal, de reglementare și control.
Funcția fiscală este istoric primul și principalul, manifestat destul de clar deloc etape istorice dezvoltare.
Acesta reflectă scopul impozitelor, motivul apariției acestora. Funcția fiscală constă în faptul că, cu ajutorul impozitelor, resursele financiare ale statului sunt formate și astfel sunt create baza materialăînsăși existența statului și funcționarea acestuia. Numele acestei funcții provine de la cuvânt latin fiscus, care înseamnă literalmente „coș”.
Prin funcția fiscală, statul asigură: realizarea unui echilibru între venituri și cheltuieli ale bugetului de stat; distribuție uniformă veniturile fiscale prin legături sistemul bugetar; stabilire nivel inalt infrastructura socială în stat și în fiecare regiune separată; implementarea tuturor aspectelor economice, politice și sarcini sociale... Această funcție principală a impozitelor este caracteristică tuturor statelor, în bugetele cărora ponderea veniturilor fiscale variază de la 75 la 95%.
Aproape până la începutul anilor 30. al secolului trecut, funcția fiscală era singura inerentă impozitelor. Conform teoriei lui J. Keynes „despre regulatorii încorporați” (buget și impozite), aceștia din urmă se transformă în universali instrumente financiare reglementarea economică... Cazuri particulare când introducerea unei taxe este dictată nu de interesele fiscale ale statului, ci de realizarea anumitor obiective în stimularea crestere economica, îndepărtarea tensiunea socială, îmbunătățirea calității vieții populației țării, dobândirea caracteristicilor sistemice. De exemplu, în Statele Unite, precum și în țările UE, se discută și se introduce parțial ideea introducerii așa-numitelor „taxe verzi”, menite să completeze într-o anumită măsură bugetele de stat și să finanțeze protecția mediului măsuri. Aplicarea acestor taxe nu are ca scop extinderea baza impozabilă, dar doar pentru reducerea sa, adică funcția fiscală este înlocuită de una de reglementare.
Conform teoria clasică impozite (teoria neutralității fiscale), dezvoltată de Adam Smith (1723-1790), David Ricardo (1772-1823) și adepții lor impozite - există unul dintre tipurile venituri guvernamentale care ar trebui să acopere costurile menținerii guvernului. În același timp, orice alt rol (reglementarea economiei, plata asigurărilor, taxele de servicii etc.) nu a fost atribuit impozitelor. A. Smith credea că, în condițiile pieței, ponderea veniturilor directe ale guvernului (din proprietatea statului) scade semnificativ, atunci principala sursă de acoperire a cheltuielilor de mai sus ar trebui să fie veniturile fiscale. Mai târziu, reprezentanți teorii neoclasice Deși au recunoscut doar o anumită semnificație reglementară a impozitelor, totuși, acestea au rezultat din faptul că ar trebui evitată o astfel de denaturare a procesului economic, în care una dintre ramurile producției este favorizată în detrimentul altora sau, cu alte cuvinte, au numit pentru prudență atunci când se utilizează impozitarea în procesele economice.
De reglementare funcție înseamnă impozite ca participant activ procesul redistributiv are un impact serios asupra producției, stimulând sau limitând ritmul acesteia, crescând sau slăbind acumularea de capital, extindând sau scăzând cerere efectivă populației. Nevoia de reglementare procesele economice născut relațiile marfă-piață... Aceste relații presupun libertatea entităților comerciale. Piața condiționează extinderea drepturilor participanților, creșterea independenței acestora și, în același timp, responsabilitatea pentru rezultatele producției. Funcția de reglementare se manifestă atunci când se efectuează un obiectiv politica fiscală, construirea unui sistem fiscal care să includă atât anumite tratament preferențial impozitare și posibilitatea reducerii cotelor de impozitare „normale”. Cu alte cuvinte, fondurile sunt transferate în favoarea unor categorii mai slabe și vulnerabile de cetățeni prin impunerea sarcinii fiscale unor categorii mai puternice de plătitori.
Cu ajutorul funcției de reglare, se efectuează următoarele: reglarea cererii și ofertei; stimularea economiilor cetățenilor; egalizarea veniturilor anumitor grupuri sociale; dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii, precum și inițiativa antreprenorială individuală; reglementarea activităților de export-import; stimulare progresul științific și tehnologic... Potrivit economistului suedez K. Eklund: „ Majoritatea producția de stat iar serviciile sunt finanțate din impozite colectateși apoi distribuite mai mult sau mai puțin gratuit cetățenilor. Acest lucru se aplică educației, sănătate, parenting și o serie de alte domenii. Scopul este de a face distribuția vitală mijloace importante chiar mai mult. "
Ca urmare, o parte din veniturile unora sunt retrase și transferate altora. Un exemplu frapant de implementare a funcției de distribuție fiscală sunt accizele, care sunt de obicei impuse anumitor tipuri de bunuri și, în primul rând, luxului, precum și mecanismele de impozitare progresivă. În unele țări orientate social (Suedia, Norvegia, Elveția), aproape nivel oficial se recunoaște că impozitele reprezintă o plată pentru stabilitatea socială de către partea cu venituri ridicate a populației, cu atât mai puțin profitabilă.
Opusul clasicismului a fost teoria keynesiană, care se baza pe dezvoltare Economiști englezi John Keynes (1883-1946) și adepții săi. Ideea centrală a acestei teorii a fost că impozitele sunt principala pârghie pentru reglementarea economiei și sunt una dintre componentele acesteia dezvoltare de succes... În plus, taxele există în societate exclusiv pentru a reglementa relațiile economice. Potrivit lui J. Keynes, subliniat de acesta în cartea sa „The General Theory of Employment, Interest and Money” (1936), creșterea economică depinde de economii numai în condiții angajat cu normă întreaga... Cu toate acestea, ocuparea deplină este aproape imposibil de realizat. În aceste condiții, economiile mari împiedică creșterea economică, deoarece acestea nu sunt investite în producție și reprezintă o sursă pasivă de venit. Pentru a elimina Consecințe negative, excesul de economii ar trebui retras prin impozite.
Teoria impozitului monetarismul a fost propus în anii 50 de către profesorul de economie de la Universitatea din Chicago Milton Friedman, în opinia căruia reglementarea economiei poate fi realizată prin cifra de afaceri a banilor, care depinde de suma de bani și de bancă ratele dobânzilor... În același timp, impozitele nu sunt alocate astfel rol important ca în kensian concepte economice... În acest caz, impozitele, împreună cu alte mecanisme, afectează circulația banilor. În special, sume excesive de bani sunt retrase prin impozite. În teoria monetarismului și Teoria keynesiană impozitele reduc factorii nefavorabili ai dezvoltării economice. Cu toate acestea, dacă în primul caz acest factor este excesiv de bani, atunci în al doilea - economii excesive.
V timpuri recente aproape toate moderne teorii economice recunoaște importanța enormă a impozitelor în economie. Deci, conform teoriei economiei aprovizionării, formulată la începutul anilor '80 de oamenii de știință americani M. Burns, G. Stein și A. Laffer, în într-o măsură mai mare decât teoria keynesiană, impozitele sunt văzute ca un factor dezvoltare economicăși reglementare. Această teorie rezultă din faptul că o impozitare ridicată afectează negativ activitatea antreprenorială și de investiții, ceea ce duce în cele din urmă la o scădere a plăților fiscale. Prin urmare, se propune reducerea cotelor de impozitare și oferirea corporațiilor de tot felul de beneficii. Astfel, reducerea sarcinii fiscale, conform autorilor teoriei, duce la o creștere economică rapidă. Cu toate acestea, funcția de reglementare a impozitelor se manifestă cel mai clar atunci când există un factor de descurajare abordare fiscală când anumite măsuri ale statului de înăsprire a opresiunii fiscale acționează imediat și direct.
Ar trebui să se recunoască în acest moment că funcția de reglementare a impozitelor vizează în primul rând realizarea, prin mecanisme fiscale, a anumitor sarcini ale politicii financiare și economice a statului.
Control funcția este că impozitele acționează ca un fel de „oglindă” a proceselor economice. Funcția de control impozitele ca categorie economică este că există posibilitatea unei reflectări calitative a veniturilor fiscale și a comparării acestora cu nevoile statului în resurse financiare. Această funcție evaluează eficacitatea mecanism fiscal, se asigură controlul asupra mișcării resurselor financiare, se relevă necesitatea modificărilor sistemului fiscal al statului. Funcția de control determină eficacitatea relațiilor fiscale și financiare și politica bugetară stat. Implementarea funcției de control a impozitelor, completitudinea și profunzimea acesteia depind de disciplina fiscală... Esența sa este aceea că contribuabilii (legali și indivizi) în timp util și în în întregime plătit stabilite prin lege impozite. Analiza dinamicii veniturilor fiscale ne permite să realizăm o imagine a proceselor care au loc în economie, eficacitatea sistemului fiscal actual și impactul acestuia asupra economie nationala, privind suficiența fondurilor mobilizate pentru finanțarea activităților bugetare.
Funcția de control este realizată de organismele care exercită controlul asupra calculului corect, plății în timp util și înscrierii corecte a impozitelor, umplere corectăși depunere în timp util raportare fiscală... Acestea includ organele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Serviciului Federal Vamal.
Pagina 1
Funcția fiscală a impozitelor este principală, principală. Esența sa este că se formează impozite resurse financiare fond monetar de stat (fiscal din lat.
Funcția fiscală a impozitelor este de a forma resursele financiare ale statului, acumularea acestora în buget și fonduri extrabugetare pentru cheltuieli ulterioare pentru nevoile țării.
Funcția fiscală a impozitelor este de a forma venituri în numerar stat. El are nevoie de bani pentru întreținerea aparatului administrativ, armată, dezvoltare direcții fundamentaleștiință și tehnologie, sprijin pentru persoanele cu dizabilități. Din fondurile colectate cu ajutorul impozitelor, statul acoperă costurile educației, culturii, asistenței medicale, precum și construcției de structuri mari, întreprinderi, drumuri, protecție mediu inconjurator, producție bunuri publiceși servicii. Distribuirea impozitelor pe buget niveluri diferite(federal, subiecți ai federațiilor, autoritățile locale) vă permite să asigurați activitățile lor cu finanțe.
Cu toate acestea, implementarea funcției fiscale a impozitelor are limitări obiective și subiective. Cu venituri fiscale insuficiente și imposibilitatea reducerii cheltuielilor guvernamentale, trebuie să recurgeți la căutarea altor forme de venit.
Din punct de vedere istoric, prima a fost funcția fiscală a impozitelor, reflectând interesele trezoreria statului[lat. Acesta constă în formarea venitului monetar al statului, care, prin stabilirea impozitelor, caută în primul rând să se asigure cu necesarul baza materială să-și îndeplinească funcțiile și sarcinile atribuite.
În Rusia predomină în mod tradițional funcția fiscală a impozitelor, adică prelevarea de către stat de la indivizi și entitati legale taxe pentru finanțarea cheltuielilor guvernamentale. În același timp, impozitele îndeplinesc funcții de reglementare și stimulente.
Cum se manifestă în practică funcția fiscală a impozitului.
Acest principiu implică optimul (din punctul de vedere al implementării funcției fiscale a impozitelor, creând premisele pentru creșterea economică, realizarea Justiție socială, măsuri de protecție a mediului etc.) alegerea sursei și a obiectului impozitării.
Prin urmare, atunci când se formează un sistem de impozitare flexibil (în special în ceea ce privește impozitul pe producția de petrol și gaze), este necesar să se mențină un anumit echilibru între funcțiile stimulatoare și fiscale ale impozitelor. În consecință, furnizarea de stimulente fiscale pentru un utilizator al subsolului ar trebui compensată prin creștere sarcina fiscală asupra altora.
Impozitul pe venit ca impozit direct trebuie să își îndeplinească principalul scop funcțional - de a asigura stabilitatea procesele de investițiiîn producția de bunuri (bunuri și servicii), precum și acumularea legală de capital. Funcția fiscală a impozitului pe venit este secundară1. acest impozit era la fel de fiscal ca toate impozitele percepute în această perioadă pe teritoriul Federației Ruse.
Prin introducerea impozitelor, statul își retrage o parte din venitul lor din întreprinderi în beneficiul său. Implementarea funcției fiscale a impozitelor asociate formării laturii veniturilor tuturor legăturilor sistemului bugetar asigură redistribuirea venit nationalși creează condiții pentru o administrație publică eficientă.
Așa se realizează funcția fiscală a impozitelor, asociată cu formarea laturii de venituri a bugetului de stat, asigurând redistribuirea veniturilor naționale și creând condiții pentru o administrație publică eficientă.
Funcția principală a impozitelor este cea fiscală, a cărei esență este retragerea fondurilor contribuabililor la bugetele de toate nivelurile (entități federale, constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale) și la fondurile sociale de la buget. Funcția fiscală a impozitelor este formarea resurselor financiare ale statului în ansamblu, acumulate în conformitate cu legislația din România bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și în bugete administrația locală... În consecință, funcția fiscală a impozitelor se manifestă prin formarea sistemului bugetar al țării și în afara bugetului fonduri sociale necesare pentru implementarea de către stat a apărării, a funcțiilor de mediu, sociale, manageriale și de altă natură, precum și a anumitor programe federale.
Funcția fiscală este principala funcție comună tuturor statelor. Cu ajutorul său, spuneți fonduri monetare iar condițiile materiale sunt create pentru funcționarea statului. Funcția fiscală este cea care pregătește oportunități reale pentru redistribuirea unei părți din valoarea venitului național. Funcția fiscală a impozitelor, cu ajutorul căreia se naționalizează o parte din venitul național forma monetară, creează premise obiective pentru intervenția statului în economie. În consecință, aceasta determină în mare măsură funcția economică.
