Multe persoane juridice și persoane fizice care au început să se angajeze în activitate antreprenorială sunt preocupate de întrebarea: ce este un impozit unic pe venitul imputat și dacă îl pot folosi. Pentru a obține un răspuns, ar trebui să vă familiarizați cu acest concept și cu caracteristicile sale.
Impozitul unificat pe venitul imputat este unul dintre regimurile fiscale care pot fi utilizate de organizațiile și antreprenorii care desfășoară anumite tipuri de activități.
Mărimea venitului dobândit pe UTII nu contează. Se calculează pe baza sumei estimate a veniturilor stabilite de agențiile guvernamentale. Ca și alte regimuri speciale, un singur impozit pe venit imputat înlocuiește plata mai multor impozite de bază. Acestea includ impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali, impozitul pe proprietate, impozitul pe venit și TVA.
Fiecare autoritate locală sau municipalitate are dreptul de a decide în mod independent cu privire la includerea unor tipuri specifice de activități în regimul UTII. Acestea ar trebui reglementate prin acte legislative adoptate de autoritățile locale. Un singur impozit pe venitul imputat este utilizat pentru anumite tipuri de activități:
Dacă nu este clar cine poate plăti impozitul unic pe venitul imputat și dacă îl puteți aplica conform condițiilor de desfășurare a afacerilor, trebuie să contactați biroul fiscal local.
De la începutul anului trecut, trecerea la acest sistem a devenit voluntară. Dar numai următoarele persoane au posibilitatea de a trece la un singur impozit pe venitul imputat:
Pentru a trece la un singur impozit pe venitul imputat, trebuie să contactați biroul fiscal în cel mult cinci zile de la finalizarea înregistrării de stat. În acest caz, este necesar să completați cererile în dublu exemplar. Pentru organizații, aveți nevoie de formularul UTII nr. 1, iar pentru antreprenorii individuali - formularul UTII nr. 2.
Cererea trebuie depusă la organele fiscale de la locul de prestare a serviciilor pentru prestarea următoarelor tipuri de servicii:
La desfășurarea altor tipuri de activități, pentru trecerea la UTII, antreprenorii individuali trebuie să depună o cerere la locul de înregistrare, iar organizațiile - la locul de desfășurare a activității. Dacă lucrarea se desfășoară în mai multe locuri ale raionului sau orașului, nu este nevoie să vă înregistrați la diferite autorități fiscale.
După depunerea cererii, trebuie să treacă cinci zile, iar organul fiscal se obligă să emită o notificare prin care se confirmă înregistrarea unui antreprenor individual sau a unei firme ca plătitor în acest regim.
Rentabilitatea de bază depinde de tipul de activitate al antreprenorului și este stabilită de stat pe unitatea de indicator fizic. Totodată, fiecare contribuabil va avea propriul său indicator fizic, de exemplu, numărul de angajați.
Indicatorul K1 este coeficientul deflator. Se stabilește de către Ministerul Dezvoltării Economice separat pentru fiecare an calendaristic. Anul acesta este 1.798.
Indicatorul K2 este un factor de corecție. Valoarea este determinata de autoritatile municipiilor pentru a reduce cuantumul impozitului UTII pentru fiecare tip de activitate separat. Dacă este necesar, puteți afla pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă selectați regiunea și să mergeți la secțiunea „Caracteristici ale legislației regionale”. Pe pagină va apărea un act juridic cu informațiile care vă interesează.
Pentru a calcula impozitul pentru un trimestru, trebuie să adunați sumele plătite pentru fiecare lună. În plus, puteți înmulți valoarea rezultată pentru o lună cu 3. În acest caz, condiția trebuie respectată, astfel încât indicatorul fizic să nu se modifice. În caz contrar, acesta trebuie luat în considerare în procesul de calcul, începând din luna modificării.
Pentru a calcula UTII pentru o lună incompletă, merită să luăm suma acestui impozit pentru 30 de zile, apoi să o înmulțim cu durata perioadei efective a activității și să o împărțim la numărul de zile calendaristice disponibile în lună.
Dacă un antreprenor este angajat în desfășurarea mai multor tipuri de activități în același timp, cărora li se aplică UTII, impozitul se calculează separat pentru fiecare dintre ele, iar apoi se însumează sumele primite. Atunci când desfășurați activități în municipii, este necesar să se calculeze și să plătească pentru fiecare OKTMO separat.
Antreprenorii individuali au posibilitatea de a reduce valoarea totală a impozitelor în absența angajaților. În acest caz, din cifra totală se scade suma plăților fixe plătite pentru sine în trimestrul fiscal. Întreprinzătorii individuali pot alege în mod independent un program potrivit pentru realizarea primelor de asigurare. În acest caz, este îndeplinită condiția ca acestea să fie introduse în termen de un an calendaristic. Trebuie avut în vedere că primele de asigurare plătite într-o singură plată pentru întregul an pot reduce suma doar în trimestrul transferului lor.
Organizațiile și antreprenorii individuali au posibilitatea de a reduce impozitul pe valoarea primelor de asigurare plătite pentru angajați. Nu puteți lua în considerare propriile contribuții fixe. Reducerea impozitului este posibilă doar în acele trimestre în care organizațiile aveau angajați.
Persoanele fizice și juridice care aplică UTII trebuie să respecte termenele de acordare a contribuțiilor. Această procedură se efectuează la sfârșitul fiecărui trimestru până în a 25-a zi a primei luni a trimestrului următor.
UTII este un impozit unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, deci poate fi combinat cu un alt sistem dorit, de exemplu, STS, OSN, ESHN.
În același timp, este interzisă desfășurarea simultană a unui tip de activitate folosind moduri diferite. În plus, este necesară efectuarea contabilității fiscale, depunerea documentației și plata anumitor sume specifice pentru fiecare sistem de impozitare separat.
Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că firmele și întreprinzătorii individuali care aplică un singur impozit pe venitul sănătos pot trece în mod voluntar la un regim fiscal diferit. În acest caz, trebuie respectată condiția de tranziție din ianuarie a următorului an calendaristic. În această situație, regimul fiscal simplificat este o excepție. Antreprenorii au posibilitatea de a trece la acesta de la începutul lunii în care au renunțat la obligația de plată a UTII.
Acele persoane care au pierdut dreptul de a utiliza UTII vor fi transferate la OSN prin ordin. Acest lucru se va întâmpla în trimestrul următor. Se va putea reveni la modul anterior doar din ianuarie anul viitor.
Radierea impozitului unificat pe venitul imputat se face in termen de cinci zile de la finalizarea activitatii. Trebuie să contactați din nou autoritățile fiscale. Pentru aceasta, se întocmește o declarație corespunzătoare în două exemplare. Organizațiile sunt obligate să depună un formular de cerere UTII nr. 3, iar un antreprenor individual - formularul UTII nr. 4.
După depunerea cererii, trebuie să treacă cinci zile, iar fiscul este obligat să emită o notificare. Va confirma scoaterea din registrul de la inspectoratul fiscal a societatii sau intreprinzatorului individual, ca fiind in regim UTII.
Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică UTII trebuie să depună o declarație fiscală la Serviciul Federal de Impozite fără greșeală. În cazul în care nu au renunțat la această taxă și nu și-au desfășurat activitățile, se impune și depunerea declarației. Este de menționat că un număr mare de antreprenori folosesc programe sau servicii speciale pentru aceasta.
Antreprenorii trebuie să respecte termenele și procedurile de depunere a declarațiilor fiscale. Acesta trebuie depus la organele fiscale la sfârșitul fiecărui trimestru până la data de 20 a lunii următoare. Noul formular de declarație a fost stabilit prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru 2015. De asemenea, merită luate în considerare rapoartele de control stabilite pentru această declarație. Pentru verificarea corectitudinii declarației se aplică următoarele:
La aplicarea impozitului unic pe venitul imputat trebuie respectata procedura de calcul si plata stabilita de lege. În caz contrar, trebuie să se înțeleagă că răspunderea administrativă poate fi impusă pentru o infracțiune:
Dacă știi să plătești impozite pe UTII, impozitul unificat pe venitul imputat, poți evita greșelile. De asemenea, puteți reduce valoarea contribuțiilor la sistemul fiscal.
Sistemul de impozitare bazat pe un singur impozit pe venitul imputat, sau în limbajul comun „imputare”, se referă la regimuri preferențiale, a căror utilizare simplifică foarte mult viața unui antreprenor. UTII vă permite să nu plătiți impozite pe profit/venit, proprietate și valoare adăugată și să nu țineți contabilitatea în sensul obișnuit. Este suficient doar să ții cont de indicatorii fizici de activitate și să depui o declarație fiscală la fiecare 3 luni.
Mulți antreprenori ar trece la o astfel de schemă de muncă, dar nu toată lumea își poate permite și este departe de a fi întotdeauna profitabilă. Codul Fiscal definește o serie de domenii în care societatea poate conta pe „imputare”. Lista se limitează la tipuri specifice de activități care intră sub incidența UTII, în principal în domeniul serviciilor de consum și al comerțului.
Potrivit art. 346.26 din Codul fiscal, antreprenorii și persoanele juridice care desfășoară următoarele activități pot alege UTII ca sistem de impozitare:
Această listă este exhaustivă, iar acordarea de impozitare preferențială întreprinderilor mici pe baza UTII este posibilă doar în cadrul acesteia.
Lista de mai sus poate fi considerată ca fiind tipurile de activități recomandate de stat pentru aplicarea unui impozit unic pentru antreprenorii și firmele care activează în aceste domenii. Cu toate acestea, nu este deloc un ghid direct de acțiune în întreaga țară. Astfel, o mică întreprindere care operează în capitala țării noastre este în general lipsită de posibilitatea de a utiliza acest regim: până la începutul anului 2012 era prevăzută o singură taxă pentru un singur tip de activitate - publicitatea exterioară. Atunci autoritățile de la Moscova au decis să acorde dreptul de a aplica UTII pentru anumite tipuri de afaceri în teritoriile nou anexate orașului, dar numai temporar. De la 1 ianuarie 2014, la Moscova nu sunt valabile tipuri de activități pentru UTII.
Toate celelalte regiuni ale Federației Ruse au aceeași libertate de acțiune. Statul acordă fiecărei entități dreptul de a determina în mod independent ce servicii consideră potrivite pentru a impune un singur impozit pe venitul imputat. Astfel, autoritățile locale au capacitatea de a reglementa piața serviciilor prin acordarea unor reduceri fiscale anumitor contribuabili. Mai mult decât atât, mai devreme trecerea la „imputare” era obligatorie: dacă activitățile unui subiect de mici afaceri intrau sub UTII, nu avea altă ieșire, cum să lucreze după această schemă. Din 2013, acest regim a devenit voluntar: un antreprenor nu este obligat să devină plătitor UTII dacă nu este benefic pentru el.
Municipalitățile și autoritățile regionale pot alege orice număr de tipuri de activități - unul, mai multe sau toate - pentru trecerea antreprenorilor la „imputare”. Desigur, „performanța amator” la nivel local este limitată la lista permisă de legislația fiscală (capitolul 26.3 din Codul fiscal), iar alte servicii care nu sunt incluse în aceasta nu pot fi transferate către UTII.
Competența autorităților locale include și stabilirea unui coeficient de corecție (K2) pentru fiecare tip de muncă și servicii „imputate”. Rentabilitatea de bază este stabilită la nivel legislativ, precum și cota de impozitare (15%). Guvernul Federației Ruse determină anual valoarea coeficientului deflator (K1), care este aplicat de toate persoanele imputate la calcularea impozitului.
Întrucât trecerea la plățile impozitului unic pe venitul imputat este voluntară, decizia în acest sens cade în întregime pe umerii șefului companiei. Întreprinderile existente și nou create au posibilitatea de a alege regimul de impozitare să aleagă - general sau unul dintre cele speciale. De regulă, vorbim despre luarea în considerare a două opțiuni „preferențiale”: STS și UTII și care dintre ele este de preferat, trebuie să o calculați în fiecare caz specific.
Dacă un antreprenor este înclinat către „imputare”, primul lucru pe care ar trebui să-l facă este să afle dacă munca lui este în general potrivită pentru UTII în conformitate cu legislația integrală rusă. Apoi, este necesar să se clarifice ce tipuri de activități intră sub incidența UTII într-o anumită regiune. Acest lucru se poate face în biroul fiscal sau pe portalul oficial de internet al Serviciului Fiscal Federal, unde, de regulă, sunt publicate deciziile relevante ale autorităților municipale.
În aceleași documente se stabilesc factori de corecție care pot crește sau scădea semnificativ profitabilitatea de bază pentru diferite tipuri de activități sau o pot lăsa la fel. Cunoscând formula de calcul al impozitului unic:
UTII = profitabilitate de bază * 15% (cota de impozitare) * К1 * К2 * indicator fizic al activității,
puteți „estima” aproximativ cât vor costa plățile fiscale în acest caz și le puteți compara cu calculele pentru sistemul fiscal simplificat sau un brevet.
Trebuie remarcat faptul că calculul impozitului unic de imputare nu depinde de venitul efectiv primit, acesta este influențat doar de indicatori fizici, adică de zona spațiilor de vânzare cu amănuntul, numărul de vehicule, numărul de angajați. , etc. (unitățile sunt determinate de tipul de serviciu).
Un tip adecvat de activitate este o condiție prealabilă, dar nu o condiție suficientă pentru aplicarea UTII. Chiar dacă serviciile sunt imputate, firma însăși poate avea limitări în alegerea acestui mod:
Fiind deja un singur plătitor de impozite, un antreprenor pierde automat acest avantaj dacă indicatorii săi fizici au crescut peste cei permisi, a încetat să mai desfășoare un tip de activitate „imputat”, sau acest tip a fost scos din UTII la nivelul legislativ – local sau statal.
UTII este o schemă specială de impozitare. Acest mod special poate fi folosit atât de antreprenori individuali, cât și de SRL-uri. Pe parcursul existenței sale, regimul fiscal a suferit unele modificări: la început, cei care erau angajați în anumite tipuri de activități au fost transferați la acesta, acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la acesta și îl puteți retrage oricând.
Important! Efectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungit pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea continua să utilizeze imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.
Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe ale contabilității. serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.
În ceea ce privește cine poate plăti impozit conform UTII, în 2018 nu au existat modificări deosebite. Un antreprenor individual și SRL care desfășoară activități prevăzute de lege au dreptul de a trece la plata UTII. Lista completă este prevăzută în Codul Fiscal (Art. 346.26), dar lista valabilă într-o anumită regiune este aprobată de autoritățile regionale sub formă de lege.
Nu este necesar să utilizați UTII, aceasta este o decizie voluntară a antreprenorului individual - puteți utiliza acest mod special la cererea dvs., dacă activitatea dvs. se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibilă utilizarea UTII împreună cu alte scheme de impozitare, cum ar fi sistemul simplificat de impozitare.
UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:
Există o limitare la punctele 4 și 5: această activitate trebuie desfășurată fără sală (cumpărături sau pentru deservirea vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.
Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale ale domeniului în care antreprenorul individual urmează să își desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care anumite tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-o entitate constitutivă a Federației Ruse și nu se încadrează în lista lor într-o alta.
Pentru a trece la UTII, antreprenorul individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească antreprenorul individual și activitățile sale:
Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie considerați cei mai mari contribuabili, iar ponderea altor persoane juridice în capitalul lor autorizat nu este mai mare de 25%.
Important! Cu toții ne amintim că în 2015 a fost introdusă o taxă comercială, însă până acum nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu poate fi aplicată acum acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus o taxă comercială în municipiu.
Scriem de multă vreme că începând cu anul 2015 firmele și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate, dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoare cadastrală. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spații de birouri, care sunt utilizate direct în activități pentru care veniturile sunt impozitate conform UTII. Numărul regiunilor care au adoptat reglementări relevante în ultimii doi ani a crescut, respectiv, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul viitor. Reamintim că regimurile speciale nu scutesc întreprinzătorii individuali și persoanele juridice de la plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.
De asemenea, nu au existat schimbări semnificative aici în 2018. Pentru a deveni oficial plătitor de imputație, un antreprenor individual trebuie să-și depună cererea la biroul fiscal. Este întocmit conform unui formular special aprobat Nr. ENVD-2 (pentru SRL - Nr. ENVD-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității, ceea ce dă dreptul de a utiliza acest mod special.
De obicei nu sunt necesare documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.
Dacă tocmai deschideți un antreprenor individual, atunci când vă înregistrați ca antreprenor individual se depune o cerere de aplicare a UTII împreună cu un set de documente.
În termen de până la cinci zile, inspecția este obligată să vă dea o notificare. Data de înregistrare corespunde datei de începere a activității, care este posibilă conform cerințelor UTII (trebuie indicată la completarea cererii).
Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze la UTII, chiar dacă este deja înregistrat în același fisc, dar din alte motive. Cererea se depune la locul de desfășurare a activității efective. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important de reținut că, dacă activitatea unui antreprenor individual se extinde la mai multe municipalități, atunci este necesar să vă înregistrați în fiecare dintre ele.
Care este riscul nerespectării acestui alineat? Dacă întreprinzătorul individual nu a depus o cerere de aplicare a UTII în termenul prevăzut, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l aducă în fața justiției și să încaseze o amendă sub forma de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin peste 40 de mii de ruble).
Deoarece regimul UTII este voluntar, acesta poate fi abandonat. Pentru aceasta, antreprenorul individual este, de asemenea, obligat să depună o cerere întocmită sub forma ENVD-4 (pentru SRL - Nr. ENVD-3) în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activității, care dă dreptul de a utilizați UTII sau trecerea la o altă schemă de impozitare.
Important! Impozitul imputat se calculează la cota de 15% din baza impozabilă - această cotă este standard prin lege. Dar din 2016, autorităților municipalităților, districtelor urbane și orașelor de importanță federală li s-a dat dreptul de a o reduce. Cota de impozitare poate fi setată în intervalul de la 7,5 la 15% ..
Pentru unii contribuabili, acesta poate fi un mare plus. De ce este așa? UTII este avantajos de aplicat atunci când venitul efectiv este mai mare decât cel imputat, întrucât impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea utilizării unei cote reduse - sarcina fiscală pentru unii va fi redusă.
Impozitul imputat se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă. Pentru UTII, baza este venitul imputat - cel care poate fi primit de un antreprenor individual, a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca fiind produsul rentabilității de bază și expresia reală a unei anumite caracteristici fizice și este corectat pentru coeficienți speciali.
Pentru o contabilitate și o contabilitate fiscală mai simplă și mai convenabilă pentru UTII, vă recomandăm să utilizați serviciul „Afacerea mea”.
Algoritmul arată astfel:
VD (bază) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, unde
VD - venit imputat,
DB - profitabilitate de bază,
Ф este un indicator fizic al unei afaceri pentru o anumită lună (3 valori = 3 luni într-un trimestru),
K1 - deflator instalat pentru UTII;
K2 - coeficient de corectare a bazei de date.
Să aruncăm o privire la fiecare element al formulei.
Retur de bază- aceasta este suma potențială a venitului, adică suma pe care un antreprenor individual o poate primi ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Este indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitate a unui indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (Art. 346.29).
Exemplu: venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii personale, fără a lua în considerare ajustările pentru lună, va fi produsul numărului de angajați și profitabilitatea de bază de 7.500 de ruble. Să zicem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.
VD (lună) = 7.500 * 5 = 37.500 de ruble
VD (1 sfert) = 7.500 * (5 + 5 + 5) = 112.500 ruble
Deflator (2018) = 1,868 și să fie valoarea K2 0,8. Să calculăm valoarea ajustată a venitului imputat al antreprenorului individual pentru trimestrul:
Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii unui antreprenor individual. Fiecare activitate are propriul indicator.
Exemplu: pentru transportul de mărfuri se ia în considerare numărul de vehicule, pentru transportul de pasageri - numărul de locuri pentru îmbarcare.
Antreprenorul individual este obligat să organizeze contabilitatea unor astfel de indicatori, este suficientă o revistă în formă liberă, care va reflecta modificarea valorii sale pe lună. Pentru SRL pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, deoarece acestea sunt responsabile de menținerea înregistrărilor contabile.
Cote. Aceștia sunt parametrii de ajustare. K1 este stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice, de fapt, este un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2017, valoarea K1 a fost 1.798, iar de la 01 ianuarie 2018. - 1.868.
K2 este aprobat de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse, ținând cont de specificul desfășurării afacerilor pe teritoriul regiunii/teritoriului/republicii. Nu numai coeficienții dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse pot diferi, ci și coeficienții dintre teritoriile regionale dintr-o regiune.
Este posibil să instalați K2 în intervalul - de la 0,005 la 1.
Este posibil și atunci când nu este setat coeficientul în sine, ci părțile sale - subcoeficienți.
Exemplu: pe teritoriul unui oraș s-a stabilit că valoarea lui K2 se calculează ca produs al coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs., K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.
Când calculați UTII, trebuie să aplicați valoarea lui K2:
K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
К2 este stabilit pentru un an, dacă o nouă lege nu a fost adoptată pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci în noul an sunt valabile valorile lui К2 din anul precedent. Dacă nu există deloc un astfel de act normativ pe teritoriul subiectului Federației Ruse, atunci K2 = 1 este utilizat în mod implicit.
La calcularea impozitului pe UTII de plătit, este important să se țină cont de primele de asigurare. Deci, ce taxe sunt plătite:
Primele de asigurare la aplicarea UTII pot fi luate pentru deducere la momentul calculării impozitului. Deoarece, pentru imputare, perioada de impozitare este un trimestru, doar contribuțiile enumerate pentru aceeași perioadă pot fi deduse din valoarea impozitului care urmează a fi virat într-un anumit trimestru.
Antreprenorul individual este obligat să efectueze un transfer de contribuții în sumă fixă pentru el însuși strict înainte de 31 decembrie a anului de raportare. Suma acestor contribuții pentru 2018 este de 32.385 de ruble (26.545 de ruble pentru asigurarea de pensie și 5.840 de ruble pentru asigurarea medicală).
Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau o puteți plăti o dată.
Dacă venitul anual al antreprenorului individual a depășit 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită în continuare cu 1% în fondul de pensii. Termenul de plată a 1% în Fondul de pensii este 1 aprilie a anului următor, dar nu este interzisă transferul de bani în anul curent.
Important! În 2018, valoarea totală a contribuțiilor la asigurările de pensie (26.545 de ruble + 1% din excedent) nu poate depăși 212.360 de ruble.
Antreprenorul individual poate deduce:
Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual la UTII în 2018. Nu aveți muncitori angajați. Venitul imputat în termeni anuali, luând în considerare toți factorii de ajustare, este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?
UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble
Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 32.385 de ruble.
UTII (de plătit) = 40.500 - 27.990 = 8.115 ruble
Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:
UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble
Ați transferat fonduri către fonduri de asigurări, apoi:
UTII (plătibil) = 90.000 - 32.385 = 57.615 ruble
Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, așa că trebuie să faceți o contribuție suplimentară la asigurarea de pensie până la 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:
(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 de ruble
Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:
UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble
Ai plătit pentru tine către fondurile de asigurări, apoi:
UTII (de plătit) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 ruble
Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, atunci trebuie să plătiți în plus față de Fondul de pensii până la 1 aprilie a anului următor, încă 1% din excedent:
(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:
Suma maximă posibilă a contribuțiilor la pensie în 2018 este de 212.360 de ruble, din care ați plătit deja 32.385 de ruble. În restul acestei limite, avem 212.360 - 32.385 = 179.975 ruble. Calculat 157 mii de ruble. contribuția suplimentară nu depășește această sumă, așa că toate cele 157 de mii de ruble trebuie plătite în plus.
Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual, tip de activitate - comerț cu amănuntul, suprafață hală 30 m2. Nu ai muncitori. Randamentul lunar de bază în acest caz este de 1.800 RUB. Deflatorul pentru 2018 este 1,868, factorul de corecție este considerat 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2018?
VD = 1 800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:
36 313,92 - 32 385 = 3 928,92 ruble
VD = 242.092,8 ruble
UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 36.313,92 ruble
În plus, deoarece venitul anual este deja mai mare de 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:
Plată suplimentară către Fondul de pensii = (242.092,8 + 242.092,8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 ruble
Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în al 3-lea trimestru, apoi deduceți-o la calcularea impozitului pentru al 3-lea trimestru.
Calcule în trimestrul 3:
VD = 242 092,8 ruble, UTII = 36 313,92 ruble
Impozit de plătit:
36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 ruble
Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (3 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 ruble
VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 ruble
Impozit de plătit:
36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 ruble
Contribuție suplimentară la PF = (4 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 ruble (aveți dreptul de a deduce această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
VD (pentru anul) s-a ridicat la 968.371,2 ruble
Contribuții la fonduri 32.385 ruble - o plată fixă, 6.683,71 ruble - 1% din excedent (4.262,78 ruble au fost plătite în anul curent, 2.420,93 ruble - în următorul).
Total UTII (de plătit) = 145 255,68 ruble
În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru ele însele sunt efectuate în părți egale trimestrial (8.096,25 ruble fiecare), calculele vor arăta astfel:
UTII (1 trimestru) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 ruble
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 ruble
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 ruble
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 ruble
În acest caz, nu va exista nicio diferență față de modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - într-o singură plată sau în rate trimestriale egale.
Acum să schimbăm condițiile exemplului, reducând suprafața sălii la 15 m2.
Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:
VD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi egală cu zero, deoarece:
18.156,96 - 32.385 = - 14.228,04 ruble
VD = 121.046,4 ruble
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 18.156,96 ruble
Calcule în trimestrul 3:
Taxa de plătit va fi aceeași 18.156,96 ruble, deoarece nu avem nimic de dedus.
Plată suplimentară către Fondul de pensii = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 ruble
Calcule pe baza rezultatelor anului (trimestrul 4):
VD = 121.046,4 ruble, UTII = 18.156,96 ruble
Impozit de plătit:
18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 ruble
Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (4 * 121046,4 - 300.000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 ruble (aveți dreptul de a deduce această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
VD (pentru anul) s-a ridicat la 484.185,6 ruble
Contribuțiile la fonduri sunt de 32.385 de ruble - o plată fixă, 1.841,86 ruble - 1% din excedent (631,39 ruble au fost plătite în anul curent, 1.210,47 ruble - în următorul).
Total UTII (de plătit) = 53.839,49 ruble
În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru ele însele sunt efectuate în părți egale pe o bază trimestrială, calculele vor arăta astfel:
UTII (1 trimestru) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q2) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q3) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 ruble
Impozitul total pentru anul se va ridica la 39.607,45 ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru sine într-o singură plată. Diferenta se formeaza din cauza faptului ca la plata tuturor contributiilor in trimestrul 1 trebuie sa deducem intreaga suma platita odata, desi suma impozitului calculat este mai mica. Ca urmare, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii, 14.228,04 ruble sunt pur și simplu arse, în loc să fie luate în considerare mai târziu.
Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălătorie auto. Ai angajat 6 muncitori. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2018. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicatorul fizic este numărul de angajați împreună cu antreprenorii individuali, egal cu 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Ai plătit prime de asigurare pentru angajații tăi în valoare de 60.000 de ruble și o parte din contribuții pentru tine în valoare de 8.096,25 ruble.
VD = 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 ruble
UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 ruble
Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dvs., dar nu mai mult de 50%. Suma totală a contribuțiilor s-a ridicat la 68.096,25 ruble, ceea ce este mai mult decât valoarea impozitului calculat.
Aceasta înseamnă că îl putem reduce doar cu 56.488,32 * 50% = 28.244,16 ruble.
UTII (plătibil) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 ruble
Plată suplimentară la Fondul de pensii = (376.588,8 - 300.000) * 1% = 765,89 ruble.
Pentru întocmirea și transmiterea rapoartelor privind UTII vă recomandăm și utilizarea serviciul „Afacerea mea”... Este rapid și ușor.
Un antreprenor individual pe UTII trebuie să depună rapoarte către agențiile guvernamentale care corespund regimului fiscal selectat:
Organizațiile de pe UTII depun și situații financiare.
În ceea ce privește declarația, există o nuanță: autoritățile fiscale intenționează să o modifice. Va apărea o nouă secțiune 4, în care va trebui să reflectați costurile achiziționării unui checkout online, linia corespunzătoare va apărea și în secțiunea a 3-a. Vor exista și modificări minore la pagina de titlu.
Restul cerințelor pentru completarea declarației fiscale rămân aceleași: declarația fiscală trebuie completată fără greșeli sau greșeli care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Se poate depune atât în format hârtie, cât și în format electronic la inspecția de la locul de înregistrare ca plătitor al UTII.
Sau impozitul unic pe venitul imputat este un regim fiscal special pentru întreprinderile mici. Particularitatea acestui regim constă în faptul că impozitul pe acesta se calculează nu din venitul efectiv primit, ci din venitul calculat sau imputat.
La calcularea sarcinii fiscale individuale, imputarea este adesea cea mai profitabilă opțiune de impozitare, dar numai unele dintre activități sunt disponibile pe ea. Pentru a înțelege când merită să alegeți acest mod, vom oferi o interpretare a UTII - ce este în cuvinte simple și ușor de înțeles pentru un nespecialist.
În viața de zi cu zi, puțini oameni folosesc cuvântul „imputat”, dar pentru a înțelege esența UTII, este necesar să aflăm sensul acestui cuvânt. Pentru impozitare, „venit imputat” înseamnă veniturile pe care statul le impută, le asumă sau le consideră posibile de către contribuabil în fiecare caz concret.
În același timp, venitul imputat este măsurat nu în valoarea reală a veniturilor pentru bunuri și servicii în ruble, ci în funcție de ce și câți indicatori sunt luați la calcularea impozitului. De exemplu, un transportator de marfă cu un singur vagon va câștiga o anumită sumă, iar dacă are două sau trei mașini, atunci veniturile vor fi mai mari, respectiv, exact de două sau trei ori.
După aceeași logică, un magazin de 40 de pătrați va fi de două ori mai profitabil decât un magazin de 20 de pătrați. În plus, dacă într-un salon de înfrumusețare lucrează trei coafori, atunci prin angajarea a trei maeștri, angajatorul va dubla veniturile exact de două ori. Desigur, în realitate nu este cazul, venitul real va fi mult mai mare (dar uneori mai mic) decât cel estimat.
Calculul venitului imputat se face după o formulă specială DB * FP * K1 * K2, în care indicatorii înseamnă:
În ciuda unei formule atât de greoaie pentru impozitul pe UTII, este destul de ușor să o calculezi. Toți indicatorii, cu excepția K2, sunt cunoscuți în prealabil și sunt aceiași pentru toți contribuabilii din Rusia. Regional K2 (între 0,005 și 1) poate reduce semnificativ impozitul de plătit, prin urmare autoritățile locale îl folosesc pentru a dezvolta anumite tipuri de activități.
Să facem un calcul atât de simplu folosind exemplul de transport de mărfuri pentru două unități de transport, în plus, luăm K2 cât mai sus posibil, adică. egal cu 1. Numerele pentru DB și FP sunt specificate în articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Considerăm venitul imputat conform formulei de mai sus: 6.000 * 2 * 1.868 * 1 = 22.416 ruble. Adică, se presupune că tocmai astfel de venituri vor fi aduse transportatorului prin transportul a două unități de transport. Impozitul pe această sumă va fi de 3.362,4 ruble pe lună sau 10.087,20 ruble pe trimestru.
În realitate, desigur, aceste două unități de transport pot aduce un venit de cel puțin 500.000 de ruble pe lună. Dacă transportatorul lucrează pe venitul STS, unde impozitul este calculat din câștigurile reale, atunci cu un astfel de venit, va trebui să plătiți 30.000 de ruble pe lună la buget, ceea ce este de aproape 10 ori mai mult!
Notă: impozitul calculat suplimentar pe Venitul UTII și STS poate fi redus și mai mult prin contribuțiile plătite de întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși sau pentru angajați.
Acest exemplu arată că sistemul UTII nu este profitabil pentru stat, deoarece reduce foarte mult povara fiscală asupra afacerilor. De aceea au încercat deja să anuleze acest regim de mai multe ori, dar data finală a fost tot timpul amânată.
Până acum, se știe că imputarea se va aplica în Rusia până în 2021, dar autoritățile regionale au dreptul de a interzice funcționarea acesteia pe teritoriul lor (de exemplu, la Moscova acest regim nu mai este în vigoare din 2014). După desființarea UTII, întreprinzătorii individuali pot lucra pe un regim similar sarcinii fiscale. Din păcate, brevetele sunt disponibile doar pentru antreprenorii individuali, deși s-a sugerat de mai multe ori să se ofere o astfel de oportunitate persoanelor juridice.
Dar, în timp ce regimul impus este încă în vigoare, oamenii de afaceri ar trebui să profite de stimulentele fiscale propuse. Vom afla în continuare ce tipuri de activități intră sub incidența UTII în 2018 pentru organizații și antreprenori.
Domeniile de activitate care intră sub incidența UTII în anul 2018 pentru întreprinzătorii individuali și SRL-urile sunt precizate la articolul 346.26 din Codul fiscal. O dăm pe aceasta închisă, adică. nu se admit completări, enumerați:
Dar chiar și această mică listă de domenii de afaceri care intră sub UTII în 2018 poate fi redusă pentru anumite așezări. Cert este că Codul Fiscal acordă regiunilor dreptul de a alege doar câteva din lista de tipuri de activitate permise și de a le stabili cu propriile reglementări până la specificarea unui anumit cod OKVED.
Din păcate, plătitorii UTII și autoritățile fiscale nu ajung întotdeauna la un consens dacă o anumită linie de activitate aparține activității imputate sau nu. Disputele sunt cel mai adesea cauzate de două direcții:
În ceea ce privește serviciile consumatorilor, Ministerul de Finanțe s-a referit întotdeauna la clasificatorul OKUN - dacă acolo sunt indicate direct, atunci se pot ocupa de ele la UTII. De exemplu, un maistru de calculator ar putea lucra la o imputare, făcând doar reparații de calculator, de atunci acest serviciu se află în clasificator. Dar instalarea programelor și sistemelor, configurarea și întreținerea acestora nu au fost incluse în OKUN, prin urmare este imposibil să lucrați în cadrul UTII în această direcție.
Dar din 2017, OKUN a fost anulat, astfel încât furnizorii de servicii trebuie să fie ghidați de Ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r. Acest document conține Lista codurilor de activități conform OKVED-2, legate de serviciile consumatorilor. De exemplu, codul OKVED 95.29 este inclus în listă, iar aceasta este repararea bunurilor personale, bunurilor de uz casnic, haine, cărți, jucării etc.
În ceea ce privește problemele controversate din comerțul cu amănuntul, aici este necesar să ne ghidăm după interpretarea comerțului cu amănuntul, dată la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acesteia, pe UTII este imposibil să tranzacționăm unele produse accizabile, mărfuri după mostre și cataloage în afara rețelei comerciale staționare (comandă prin corespondență și comerț prin internet), produse din producție proprie.
În plus, pentru antreprenorii individuali și organizațiile care tranzacționează pe bază de imputare, este important să se asigure că alte entități comerciale nu devin cumpărători ai acestora, cel puțin oficial. Dacă bunurile achiziționate vor fi folosite de cumpărător în afacerea sa, atunci un astfel de comerț este recunoscut ca angro, ceea ce înseamnă că este interzis pentru UTII.
Pentru ca autoritățile fiscale să încerce să recunoască vânzarea ca fiind legată de comerțul cu ridicata, și nu de vânzarea cu amănuntul, unul dintre semnele tranzacției este suficient:
După ce au găsit astfel de vânzări, biroul fiscal recalculează sumele de impozit pe baza veniturilor reale, și nu pe suprafața magazinului. O astfel de situație va fi deosebit de problematică pentru un vânzător care nu a combinat UTII cu sistemul simplificat de impozitare, deoarece taxele vor fi recalculate în cadrul OSNO, unde povara fiscală este cea mai mare și raportarea este complexă.
Înainte de a decide dacă tipurile de activități pe care le-ați ales aparțin UTII, vă recomandăm să obțineți o consultație gratuită de la specialiștii 1C: BO în domeniul fiscalității. O astfel de consultare va reduce riscul de dispute fiscale și vă va economisi sume semnificative atunci când plătiți la buget.
- un punct important pentru antreprenorii individuali. Organizațiile care lucrează pe UTII, ale căror tipuri de activități sunt incluse în lista impozitului unic, din 2014 vor putea alege singure regimul de impozitare și vor putea combina mai multe sisteme de plată a impozitelor, deoarece trecerea la UTII devine acum voluntară. , nu este obligatoriu.
- impozit unic pe venitul imputat - se refera la regimuri speciale de impozitare, cand cuantumul impozitului este calculat de organul fiscal in avans si este determinat de venitul estimat. Organizațiile care plătesc un singur impozit sunt scutite de la plata următoarelor impozite și taxe:
Iar antreprenorii individuali care plătesc UTII sunt scutiți de:
La calculul UTII, venitul imputat este luat ca obiect de impozitare. Acesta nu este venitul real, ci estimat (adică potențial), în calculul căruia se iau în considerare toate condițiile care într-un fel sau altul pot afecta primirea acestuia.
Pentru a trece la UTII, trebuie doar să începeți să vă angajați în activități care dau dreptul de a folosi un singur impozit și să vă înregistrați ca plătitor al UTII în termen de cinci zile lucrătoare (adică din momentul începerii activității în tipul acoperit de UTII) cu organul fiscal de la locul de activitate.
Când vine vorba de impozitul unic, cei care desfășoară activitățile relevante într-o anumită regiune sunt considerați plătitori ai acestuia. În general, astfel de tipuri de activități care intră sub incidența UTII includ pe cele specificate la paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal și anume:
După ce am vorbit despre ce tipuri de activități intră sub incidența UTII, merită să spunem câteva cuvinte despre cei care nu pot folosi imputarea. Acestea includ:
Dacă un antreprenor individual sau o organizație este angajată într-un singur domeniu de activitate sau mai multe, dar toate intră sub incidența UTII, nu vor exista probleme speciale luând în considerare veniturile și cheltuielile. Dar destul de des antreprenorii trebuie să țină așa-numita contabilitate separată. Acest lucru este necesar dacă organizația este angajată în diferite tipuri de activități, dintre care unele sunt supuse UTII, în timp ce altele nu. Într-o astfel de situație, trebuie să ții separat evidența veniturilor și a cheltuielilor.
De obicei nu există mari probleme cu veniturile, dar cheltuielile, care includ, de exemplu, salariile personalului administrativ și de conducere, ridică întrebări. Cum se calculează impozitul pe venit dacă personalul este implicat în gestionarea tuturor activităților? Și conform legii, salariul salariaților încadrați pe imputare nu este luat în calcul ca cheltuială la calculul impozitului pe venit. Răspunsul este atât simplu, cât și complex: salariul unor astfel de angajați trebuie împărțit în două părți, dintre care una se va referi la UTII, iar a doua la STS sau STS. În același timp, acest lucru ar trebui făcut proporțional cu cotele de venit din diferite tipuri de activități.
Aceleași reguli se aplică la calcularea impozitului pe proprietate și a TVA-ului (se calculează și pe partea din profitul care se obține din activități care nu intră sub incidența UTII).
