Calculul impozitului pentru plăți în avans. Perioada de impozitare pentru impozitul pe proprietate. Cota impozitului pe proprietatea juridică

1. Organizații pe OSN(inclusiv subdiviziuni separate cu un bilanț separat), care au active fixe în bilanț care sunt recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate.

2. Organizații de pe STS și UTII, deținând.

3. Organizații la UESîn raport cu unele proprietăți.

Impozitul pe proprietate corporativă: proprietate imobiliară

Acest impozit se percepe asupra tuturor bunurilor imobile, cu excepția terenurilor și a altor obiecte ale resurselor naturale (clauza 1, clauza 1, clauza 4 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mai mult, impozitul imobiliar are propriile sale caracteristici. Deci, o organizație cu un DOS trebuie să plătească impozitul pe proprietate în legătură cu:

• bunuri imobile listate în bilanț ca active fixe;
• bunuri imobiliare rezidențiale care nu sunt contabilizate în evidența contabilă ca activ.

Organizațiile din sistemul fiscal simplificat și UTII plătesc impozite (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse) dacă dețin:

• , de exemplu, centre comerciale sau sedii în acestea. O listă completă a acestor bunuri imobiliare este dată în clauza 1 a art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• imobiliare rezidențiale, care nu sunt înregistrate în bilanț ca active fixe conform datelor contabile.

Organizațiile agricole unificate plătesc impozite pe proprietățile care nu sunt utilizate în producția de produse agricole, prelucrarea primară și ulterioară (industrială) și vânzarea acestor produse, precum și în furnizarea de servicii de către producătorii agricoli (clauza 3 a articolului 346.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe bunuri corporative: bunuri mobile

Impozitul pe bunurile mobile nu a mai fost plătit de la 01.01.2019 (Legea federală din 03.08.2018 nr. 302-FZ).

Impozitul pe proprietatea corporativă: baza impozabilă

Ca regulă generală, baza impozabilă este valoarea medie anuală a proprietății, dar în raport cu impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale a acesteia (articolele 375, 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe proprietatea entității juridice: perioade de raportare

Perioadele de raportare pentru impozitul pe proprietate depind de baza de impozitare (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Apropo, autoritățile regionale nu pot stabili perioade de raportare (clauza 3 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada de impozitare pentru impozitul pe proprietate

Perioada de impozitare pentru impozitul pe proprietatea organizațiilor este aceeași pentru toți (indiferent de valoarea proprietății, pe baza căreia se calculează impozitul) și este egală cu un an calendaristic (clauza 1 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rata impozitului pe proprietatea juridică

Autoritățile regionale au dreptul să stabilească singure rata impozitului pe proprietate, dar dimensiunea acestuia nu poate depăși rata stabilită de Codul fiscal (clauza 1 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această rată este în general de 2,2%.

În același timp, este permisă stabilirea unor cote de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili sau proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 2 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă autoritățile regionale nu și-au stabilit propriile cote de impozitare asupra proprietății organizațiilor, atunci impozitul se calculează pe baza cotelor specificate în Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Calculul impozitului pe proprietate corporativă

Calculul impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății diferă de calculul impozitului pe baza valorii cadastrale.

Și aici este important să rețineți că atunci când calculați impozitul pe baza valorii medii anuale, nu este necesar să luați în considerare bunurile imobiliare, impozitul pentru care se calculează pe baza valorii cadastrale.

Calculul avansurilor și impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății

Pentru a calcula avansul, va trebui să determinați valoarea medie a proprietății (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse):

După ce ați stabilit valoarea medie a proprietății, puteți calcula suma plății în avans (clauza 4 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Pentru a calcula valoarea impozitului anual, trebuie să determinați valoarea medie anuală a proprietății:

Calculul impozitului arată astfel:

Pentru a plăti suplimentar bugetul la sfârșitul anului, aveți nevoie de o sumă calculată după formula:

Calculul avansurilor și impozitului pe baza valorii cadastrale a proprietății

Pentru a înțelege câtă plată în avans trebuie plătită la buget, este necesar să faceți următorul calcul (clauza 12 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Suma anuală a impozitului este determinată de următoarea formulă:

Și valoarea impozitului care trebuie plătit pentru anul se calculează după cum urmează:

Termen pentru plata impozitului pe proprietate corporativă

Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate este stabilit de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, proprietarii de proprietăți din Moscova trebuie să plătească impozit la sfârșitul anului cel târziu la 30 martie a anului următor anului de raportare (clauza 1 a articolului 3 din Legea Moscovei din 05.11.2003 N 64). Și termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate pentru plătitorii din Republica Tatarstan este 5 aprilie a anului următor anului de raportare (partea 3 a articolului 4 din Legea Republicii Tadjikistan din 28 noiembrie 2003 nr. 49-ZRT).

Termenul de plată a plăților în avans pentru impozitul pe proprietate

Datele scadente pentru plățile în avans, precum și datele scadente pentru plata impozitelor, sunt stabilite de autoritățile regionale. Și, în consecință, în diferite regiuni, acești termeni pot fi diferiți.

Depunerea rapoartelor privind impozitul pe proprietate corporativă

Plătitorii impozitului pe proprietate trebuie să prezinte rapoarte despre acest impozit în următoarele termene:

Dacă perioadele de raportare nu au fost stabilite în regiunea dvs., atunci, în consecință, trebuie să depuneți la IFTS doar o declarație bazată pe rezultatele anului.

Nu trebuie să trimiteți un calcul și o declarație dacă organizația nu are proprietăți impozabile.

Nuanțe de plată și depunere de rapoarte

Organizațiile trebuie să plătească avansuri / impozite la locația proprietății:

Aceeași procedură se aplică și la depunerea rapoartelor privind impozitul pe proprietate (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația nu a deținut proprietatea timp de un an întreg

Dacă proprietatea impozabilă a fost înregistrată nu de la începutul anului de raportare sau a fost cedată în cursul anului, atunci acest fapt nu va afecta formula de calcul a avansurilor / impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății.

Dacă vorbim despre proprietate, a cărei taxă este calculată pe baza valorii cadastrale, atunci avansurile / impozitul sunt calculate ținând seama de raportul de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse

În 2019, vor exista unele inovații în regulile de plată a impozitului pe proprietate. Procedura de calcul al impozitului pe valoarea cadastrală va fi ajustată și vor apărea noi motive pe care poate fi modificată. Suma impozitului pe valoarea cadastrală va crește acum anual cu cel mult 10%. De asemenea, de la începutul anului 2019, impozitul pe bunurile mobile va fi desființat. Vă vom spune despre cotele de impozitare, scutiri, raportare și penalități pentru impozitul pe proprietate în 2019.

Cum s-a schimbat impozitul pe proprietate în 2019

De la 1 ianuarie 2019, vor intra în vigoare modificări în procedura de impozitare pentru impozitul pe proprietate. Modificările au fost introduse prin Legea federală din 03.08.2018 nr. 302-FZ:

• bunurile mobile nu mai sunt impozitate;
• raportarea fiscală pentru trimestrul și anul organizației este prezentată într-o nouă formă (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din data de 04.10.2018 nr. ММВ-7-21 / 575);
• organizațiile depun rapoarte fiscale la locația proprietății. Cei mai mari contribuabili se prezintă în continuare la biroul fiscal de la locul înregistrării;
• baza de impozitare este calculată separat pentru fiecare proprietate care face parte din Sistemul Unificat de Alimentare cu Gaz.

Pentru a afla ce proprietate este mobilă și care nu, citiți articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse. Toate obiectele care nu sunt clasificate drept bunuri imobile sunt recunoscute drept bunuri mobile, inclusiv bani și valori mobiliare. În plus, Ministerul Finanțelor atrage atenția asupra faptului că ar trebui să existe o intrare în USRN sau existența unor motive care să confirme imposibilitatea deplasării obiectului despre proprietate.

Important! Impozitul pe proprietate pentru 2018 trebuie plătit pentru toate bunurile mobile din 3-10 grupuri de amortizare și înregistrate după 1 ianuarie 2013.

Ce proprietăți sunt supuse impozitului pe proprietate în 2019

Pe ce proprietate plătește impozitul un antreprenor sau o organizație? Principala caracteristică a unei astfel de proprietăți este includerea sa în mijloacele fixe. Acest lucru este precizat în art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un activ fix trebuie să îndeplinească o serie de condiții:

• intenționează să-l folosească în producție, să îl închirieze sau să-l folosească în scopuri de management;
• intenționează să-l folosească mai mult de un an;
• nu intenționează să o revândă în scopul obținerii unui profit;
• obiectul poate genera venituri economice.

O astfel de proprietate este transferată în contul 01 „Imobilizări” și este supusă impozitării, chiar dacă obiectul este în uz temporar sau comun. De asemenea, companiile plătesc impozite pe spațiile rezidențiale care nu sunt reflectate în mijloacele fixe (obiecte de vânzare).

Regulile de plată a impozitului pe proprietate au propriile subtilități: dacă se utilizează un mijloc fix, costul acestuia este inclus în baza de impozitare. Acest lucru se face chiar dacă facilitatea nu a fost încă pusă în funcțiune, transferată în contul 01 și nu au fost înregistrate drepturi asupra obiectului. Dacă mijloacele fixe nu sunt utilizate și nu sunt reflectate în cont, atunci nu trebuie să plătiți taxe (cu excepția mijloacelor fixe care sunt primite în baza unui contract de concesiune).

Impozitul nu include bunurile enumerate la punctul 4 al art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse: terenuri, obiecte culturale, spărgătoare de gheață, nave spațiale și obiecte incluse în primul și al doilea grup de amortizare conform Clasificatorului OS. Întreprinderile din STS și UTII plătesc impozite numai pe proprietăți imobiliare - acestea sunt obiecte din lista cadastrală a regiunilor.

Beneficii fiscale asupra proprietății în 2019

Pentru unele tipuri de proprietăți, se aplică beneficii care scutesc organizația de plata impozitului (a se vedea):

• dacă organizația dvs. aparține unei zone economice libere, aparține sferei religioase sau sistemului penal;
• proprietatea „rezidenților Skolkovo”, a întreprinderilor protetice și ortopedice, a avocaților și a consultanței juridice, a centrelor de cercetare de stat;
• nu mai trebuie să plătiți impozit pe bunurile mobile.

Regiunile își pot stabili propriile beneficii, pot reduce ratele și pot fi scutite de impozite, deci verificați datele privind beneficiile și tarifele din regiunea dvs. pe site-ul oficial al serviciului fiscal.

Cum se calculează impozitul pe proprietate în 2019

Pentru antreprenori, taxa este calculată de serviciul fiscal și le trimite o notificare pentru plată. Organizațiile trebuie să calculeze singure impozitul. Într-un serviciu web de contabilitate, puteți face acest lucru automat.

• În primul rând, trebuie să vă dați seama care dintre proprietățile disponibile este impozitată.
• Apoi, ar trebui să verificați dacă organizația este eligibilă pentru beneficii - datele privind beneficiile sunt conținute în legile regionale.
• Aflați baza pentru calcularea impozitului.
• Aflați ratele de impozitare stabilite în regiune.
• Calculați impozitul datorat bugetului.

Plățile anticipate de impozite sunt plătite trimestrial. Calculul pentru trimestru se efectuează conform următoarelor formule:

Impozitul pe proprietate la costul mediu anual = Costul mediu al activelor fixe pentru perioada de raportare x Rata impozitului / 4

Impozitul pe proprietate la valoarea cadastrală = Cadastral value of property x Tax rate / 4

Subdiviziunile separate plătesc impozit la rata regiunii în care este înregistrată subdiviziunea. Dacă proprietatea nu se află la locul de înregistrare al organizației-mamă sau al subdiviziunii, atunci taxa se calculează la rata regiunii în care se află proprietatea.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la costul mediu anual

Baza de impozitare este calculată prin adăugarea valorii reziduale a fiecărui obiect în prima zi a fiecărei luni și în ultima zi a perioadei de facturare. Baza de impozitare a obiectelor amortizate este zero, dar obiectele sunt incluse în raport.

Valoarea reziduală a activului fix:

• 1 ianuarie - 150.000 de ruble
• 1 februarie - 145.000 de ruble
• 1 martie - 140.000 de ruble
• 1 aprilie - 135.000 ruble
• 1 mai - 130.000 de ruble
• 1 iunie - 125.000 de ruble
• 1 iulie - 120.000 de ruble
• 1 august - 115.000 de ruble
• 1 septembrie - 110.000 de ruble
• 1 octombrie - 105.000 de ruble
• 1 noiembrie - 100.000 de ruble
• 1 decembrie - 95.000 de ruble
• 31 decembrie - 90.000 de ruble

Plată în avans cu 1 trimestru

Baza de impozitare = (150.000 + 145.000 + 140.000 + 135.000) / 4 = 142.500 ruble
Plata = 142.500 * 2,2% / 4 = 783,75 ruble

Plata în avans cu jumătate de an

Baza de impozitare = (150.000 + ... + 125.000 + 120.000) / 7 = 135.000 ruble
Plata = 135.000 * 2,2% / 4 = 742,5 ruble

Plata în avans de 9 luni

Baza de impozitare = (150.000 + ... + 105.000) / 10 = 127.500 ruble
Plata = 127.500 * 2,2% / 4 = 701,25 ruble

Taxă suplimentară pentru anul respectiv

Baza de impozitare = (150.000 + ... + 90.000) / 13 = 120.000 ruble
Plata = 120.000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 ruble

Dacă plătiți impozitul pe proprietate la valoarea cadastrală

Din 2019, toată Rusia va calcula impozitul din valoarea cadastrală. Autoritățile trebuie să anunțe companiile și să publice o listă de proprietăți pentru a plăti impozitul pe valoarea cadastrală. Publicarea se face înainte de 1 ianuarie pe site-ul oficial al regiunii. Dacă nu există o astfel de publicație sau proprietatea dvs. nu este pe listă, continuați să plătiți impozite la valoarea medie anuală.

Solicitați valoarea cadastrală a clădirii la biroul regional din Rosreestr. Dacă dețineți doar o parte a clădirii, aflați valoarea cadastrală a acesteia pe baza ponderii dvs. din suprafața totală a clădirii. Aflăm suma impozitului folosind următoarea formulă:

Suma impozitului pe an = valoarea cadastrală * rata de impozitare * numărul de luni de proprietate / numărul de luni din perioada de raportare

Dacă zona dvs. oferă plăți în avans, atunci plata trimestrială este egală cu un sfert din valoarea impozitului. Se întâmplă ca autoritățile de la mijlocul anului să excludă un obiect din lista proprietății pentru plata impozitului la valoarea cadastrală, atunci va trebui să recalculați impozitul de la începutul anului la valoarea medie anuală.

De la schimbarea procedurii de calcul al impozitului de la evaluarea inventarului la valoarea cadastrală, au apărut dispute între contribuabili și autoritățile cadastrale. Reevaluarea se efectuează nu mai mult de o dată la 3 ani, deci este important să puteți contesta decizia comisiei. Motivul modificării ratingului ar putea fi:

• indicarea incorectă a listării obiectelor imobiliare;
• definirea incorectă a condițiilor care afectează valoarea imobilelor;
• aplicarea incorectă a datelor la calcularea valorii cadastrale;
• neutilizarea informațiilor despre starea de urgență a obiectului.

Persoanele juridice vor contesta evaluarea numai prin intermediul comitetului pentru litigii cadastrale. Pentru a face contestație, trebuie să prezentați comisiei documentele care confirmă erorile comise în evaluare.

Modificările de valoare cadastrală care apar după 1 ianuarie 2019 se aplică dintr-o perioadă anterioară. Acestea sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare de la data aplicării valorii cadastrale modificate sau contestate.

Raportarea impozitului pe proprietate corporativă

Pentru plățile în avans, se transmit calcule trimestriale, la sfârșitul anului - o declarație de impozit pe proprietate. Începând cu anul 2019, formularele de calcul și declarație s-au schimbat, acestea fiind aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din data de 04.10.2018 nr. ММВ-7-21 / [e-mail protejat]... Noile formulare iau în considerare încetarea impozitării bunurilor mobile și vă permit, de asemenea, să calculați impozitul dacă valoarea cadastrală a fost modificată în perioada de impozitare. Declarația conține acum câmpul „Adresa obiectului imobiliar” pentru obiectele care nu au un număr cadastral, dar au o adresă.

Declarația de impozit pe proprietate pentru 2018 trebuie depusă până la 1 aprilie 2019, ținând cont de transfer. Calculele sunt transmise în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare:

• decontare pentru primul trimestru al anului 2019 - până la 30 aprilie 2019;
• decontare pentru jumătate de an 2019 - până la 30 iulie 2019;
• decontare pentru 9 luni 2019 - până la 30 octombrie 2019.

Multe regiuni își introduc propriile termene pentru raportarea și plata impozitelor - și abordează această problemă într-un mod divers și creativ. Trebuie să clarificați condițiile și datele de raportare pentru regiunea dvs. Plățile în avans sau impozitul sunt plătite la locația proprietății. În același mod, raportarea proprietății este transmisă la biroul fiscal de la locația proprietății. Pedeapsa pentru companiile care nu au notificat impozitul pe proprietăți imobiliare este de 20% din impozitul pe proprietate neplătit.

Încercați să pregătiți rapid și ușor un calcul al impozitului pe proprietate în serviciul online Kontur.Accounting. La sfârșitul anului, compuneți și trimiteți prin Kontur Departamentul de contabilitate un raport privind impozitul pe proprietate și alte declarații fiscale și rapoarte către fonduri.

În 2018, plățile în avans pentru impozitul pe proprietate trebuie raportate utilizând un nou formular de calcul. Verificați din timp ce s-a schimbat în calcul, cum să îl completați, ce termene sunt stabilite pentru plățile în avans pentru trimestrul 3 al anului 2018. Găsiți, de asemenea, regiunea dvs. în tabel cu rate de plată în avans în toată Rusia.

Din articol veți afla:

• În ce formă să trimiteți calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018
• Cum se completează un nou formular de calcul de jumătate de an
• Care sunt tarifele pentru plăți în avans în zona dvs.

Plăți în avans pentru impozitul pe proprietate: ce s-a schimbat

În majoritatea covârșitoare a regiunilor Federației Ruse, inclusiv Moscova și Sankt Petersburg, în 2018 există un sistem avans de plată a impozitului pe proprietate. Aceasta înseamnă că impozitul pe proprietate al companiei este plătit în rate cu plata finală la sfârșitul anului de raportare. Consultați tabelul tarifelor regionale și termenele scadente pentru plățile în avans de mai jos.

Companiile care au active în contul 01 „Active imobilizate” sau 03 „Investiții profitabile în active materiale” sunt obligate să plătească impozitul pe proprietate și să prezinte un calcul anticipat asupra acestuia.

Atenție! Trebuie să trimiteți un raport privind plățile în avans pentru impozitul pe proprietate, chiar dacă valoarea proprietății dvs. este zero, dar este încă în bilanț (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 8 februarie 2010 nr. 3-3- 05/128).

Ce s-a schimbat din 2018

În 2018, au existat modificări majore în ceea ce privește plata plăților în avans pentru impozitul pe proprietate.

1. Din 2018, a intrat în vigoare o nouă formă de calcul a plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din data de 31.03.17 nr. ММВ-7-21 / [e-mail protejat];
2. Regulile pentru completarea calculului plăților în avans s-au modificat.
3. Formularul declarației finale privind impozitul pe proprietate a fost modificat.

Astfel, calculul plăților în avans pentru trimestrul 3 al anului 2018 va trebui prezentat într-un mod nou. La fel și declarația finală pentru 2018.

Acum să vedem care este noua formă de calcul a avansurilor în impozitul pe proprietate.

Nou formular pentru calcularea plăților în avans ale impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018

În exterior, noua formă de calcul a plăților în avans a impozitului pe proprietate în 2018 nu este practic diferită de forma deja cunoscută multor organizații. Cu toate acestea, are acum patru secțiuni:

• Pagina titlu;
• Sectiunea 1;
• Sectiunea 2;
• Secțiunea 2.1 este o nouă secțiune, conține date despre proprietate, impozitul pe care se calculează pe baza valorii reziduale (a se vedea tabelul de mai jos).
• Secțiunea 3.

Reglementează procedura pentru completarea unui nou formular de plată în avans Anexa nr. 6 la Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21 / [e-mail protejat] Prin urmare, acest regulament a introdus noi coduri pentru beneficiile impozitului pe proprietate, deci fiți extrem de atenți atunci când completați formularul.

Modificări de calcul (tabel)

Am colectat toate inovațiile în formularul de calcul într-un tabel convenabil.

Notă: completând calculul pentru al treilea trimestru (9 luni), trebuie să indicați codul 18 pe pagina de titlu.

Tabelul ratelor plăților în avans în 2018 pe regiuni din Rusia

Termen limită pentru calcularea plăților în avans ale impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018

Termenele pentru livrarea calculului au fost aprobate de Serviciul Federal pentru Impozite și sunt aceleași pentru toate companiile rusești.

Important! Termenul limită pentru calcularea avansurilor impozitului pe proprietate este a 30-a zi a lunii următoare lunii de raportare. Dacă data finală se încadrează într-un sfârșit de săptămână sau de sărbătoare, termenul este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.

Astfel, în 2018, sunt în vigoare următoarele termene pentru calcularea plăților în avans pentru impozitul pe proprietate:

Nu uitați că, pe lângă plățile în avans, trebuie să depuneți și declarația finală a anului pentru această taxă. Declarația este prezentată de organizație, indiferent dacă există sau nu plăți intermediare în regiune. Termenul limită pentru depunerea declarației pentru 2018 este 30 martie 2019.

În acest articol, vom lua în calcul calculul unei plăți în avans pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor, cărora le este furnizată, ce se percepe, ce cote de impozitare și termene de plată.

Cine trebuie să ofere o plată în avans

Algoritmul pentru calcularea contribuției la proprietate este reglementat prin acte juridice regionale și normele din capitolul 30 al Codului fiscal al Federației Ruse, datorită faptului că aparține jurisdicției regiunilor. Formularul trebuie trimis de toți contribuabilii care sunt deținătorii de solduri ale mijloacelor fixe. Raportul este transmis Serviciului Fiscal Federal.

Odată cu intrarea în vigoare a modificărilor care au adus modificări Codului fiscal, regimurile speciale au pierdut unele preferințe în domeniul impozitelor pe proprietate. Începând din 2015, organizațiile de pe USN și din 01.07.2014, organizațiile cu UTII, trebuie să furnizeze un formular și să plătească impozitul pe proprietate, în cazul în care au dreptul de a deține proprietăți imobiliare, a căror bază de calcul este luată luată în considerare sub forma unei estimări a costurilor Roskadastr.

Important! Aceste modificări nu afectează antreprenorul individual - regim special (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 17.10.2014 nr. 03-11-11 / 52532). Adică, doar companiile plătesc contribuții pentru sistemul de impozitare simplificat sau UTII.

Instituțiile Serviciului Federal al Penitenciarelor, bisericile și asociațiile persoanelor cu dizabilități sunt scutite de transferul taxelor de proprietate (articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce se aplică obiectelor de impozitare

Activele mobile și imobile ale societății înregistrate în bilanț în rolul mijloacelor fixe sunt clasificate ca obiecte impozabile. Excepții:

1. Corp de apa;
2. Teren;
3. Resurse naturale;
4. Imobilizări cu termen de aplicare de până la 3 ani, care aparțin 1 și 2 grupuri de amortizare;
5. Monumente și obiecte culturale;
6. Navele;
7. Mijloace fixe mobile puse în funcțiune din ianuarie 2013, fără a lua în considerare acele mijloace fixe care au fost adoptate la lichidarea companiei sau de la părțile afiliate (clauza 25 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Termene limită pentru depunerea formularului de plată în avans

Formularul de plată în avans completat trebuie trimis la sfârșitul anului până cel târziu la 30 martie. Calculele pentru plățile în avans sunt transmise la sfârșitul fiecărui trimestru pe bază de acumulare timp de 3, 6 și 9 luni. În acest caz, prin decizia autorităților regionale pot fi stabilite alte perioade de depunere a plăților în avans sau un refuz complet al acestora .

Întârzierea transferului formularului de plată avansat completat pentru proprietate sau nerespectarea acestuia amenință cu o amendă de 200 de ruble. Serviciul fiscal federal poate sesiza instanța pentru a stabili sancțiuni administrative împotriva unui funcționar în valoare de 300 până la 500 de ruble.

Impozit cvânzarea de bunuri imobiliare

Conform articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse, rata este aprobată la nivel regional și poate varia până la:

În același timp, regiunile au dreptul să stabilească tarife diferite, ținând seama de categoria de SO a companiei contribuabile și de anul curent. Luați în considerare ratele de colectare în entitățile constitutive ale Federației Ruse pentru 2016.

În toate regiunile, cu excepția râului. Crimeea și orașul Sevastopol au stabilit o rată de 2,2% pentru calcularea taxelor de proprietate, a cărei bază este o estimare medie anuală a costurilor. Tarifele diferențiate pot fi găsite în reglementările regionale.

Calculul unei plăți în avans pentru impozitul pe proprietate corporativă

1. În primul rând, este necesar să se stabilească dacă actele juridice de reglementare sunt în vigoare în regiune (a se vedea tabelul);
2. Găsim o listă a mijloacelor fixe imobile, care este formată anual de autoritățile din regiune. Poate fi găsit pe site-ul Rosreestr sau puteți solicita un certificat de la registrul de stat. Un astfel de certificat este eliberat absolut gratuit oricui solicită (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 martie 2014 nr. 03-05-05-01 / 8876);
3. Aflați rata de colectare regională;
4. Calculăm taxa folosind formula:

Nim = Kst × St, unde

Nim - impozitul pe proprietate;

Kst - estimarea costurilor cadastrului de stat;

St este rata impozitului.

Dacă activul fix a fost cumpărat și vândut în anul de raportare, atunci formula va arăta astfel:

Nim = Kst × St ÷ Kmv ÷ 12, unde

Kmv este numărul de luni de proprietate.

Exemple de evaluare a proprietății

Exemplul nr. 1.

LLC „Omega” se află în regiunea Moscovei. Pentru 2 mp Estimarea costului pentru 2016 a activului fix pentru perioada examinată:

Cost mediu. OS 1 297 781,5 ruble. ((1 850 485 + 1 730 375 + 1 610 265 + 1 490 155) ÷ 4)

Costul mediu al proprietății privilegiate 244 520,5 ((350 377 + 279 806 + 209 235 + 138 664) ÷ 4)

Valoarea transferului pentru al doilea trimestru este de 23.172 ruble. (2,2% * (1 297 781,5 - 244 520,5)).

Exemplul nr. 2.

OOO Sigma este proprietarul unui imobilizat imobiliar din Moscova, cu o valoare de 12.133.856 ruble.

Impozitul pe proprietate este egal cu 157.740 ruble. (12.133.856 × 1,3%) pe an;

Plata trimestrială va fi de 39 435 ruble. (157 740 ÷ 4).

Cum se completează un formular de plată în avans

Formularul de plată în avans a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 24 noiembrie 2011 N ММВ -7-11 / 895.

1. Pagina titlu.

• În câmpul TIN am pus jos un cod digital din 12 cifre;
• KPP - desemnare digitală cu 9 cifre a locației activului fix, conform notificării de la Serviciul Fiscal Federal;
• În câmpul N al ajustării, indicăm 0 atunci când trimitem calculul primar și o valoare digitală de la 1 la ... în funcție de numărul de revizuiri transmise;
• Câmpul perioadei de raportare este completat în conformitate cu denumirile codului:

• Câmpul pentru anul de raportare este completat pentru perioada de impozitare pentru care se depune calculul primar sau de ajustare;
• Codul FTS este completat conform documentelor de înregistrare;
• În câmpul „Contribuabil”, indicați numele complet al companiei;
• În teren, codul este ca echivalentul. copiii indică principalul OKVED;
• Vă indicăm numărul de telefon, numărul de pagini și semnăm cu managerul.

1. Sectiunea 1

• Pagina 010 - Codul teritoriului regiunii Moscova unde se află sistemul de operare (OKTMO);
• Pagina 020 - KBK;
• Pagina 030 - suma plății pentru acest OKTMO.

1. Sectiunea 2

• Pagina 010 - cod OKMO;
• Paginile 020 -110 sunt completate ținând cont de trimestru;
• Gr 3 - costul final al activului fix (de la până la numărul 01 minus 02 pe lună);
• Gr 4 - estimarea costului final al sistemului de operare subvenționat;
• Pagina 120 - estimarea costului mediu al mijloacelor fixe;
• Pagina 130 - codul beneficiului (vezi Anexa 6 „Reguli pentru completarea formularului”)
• Pagina 140 - estimarea costului mediu al sistemului de operare subvenționat;
• Pagina 150 - se completează dacă există o cotă de active fixe în bilanțul PO;
• Page 160 - beneficiul prevăzut de reglementarea legală a unei entități constitutive a Federației Ruse;
• Pagina 170 - cota de impozitare;
• Paginile 190-200 sunt completate atunci când autoritățile regionale stabilesc reduceri sub forma unei reduceri a cuantumului deducerilor fiscale;
• Pagina 210 - estimarea costului final al activelor fixe, cu excepția celei preferențiale.

1. Secțiunea # 3

Pentru mijloacele fixe cu o bază de impozitare bazată pe valoarea cadastrală.

• Pagina 010 - OKTMO;
• Pagina 015 - N cadastral al obiectului;
• Pagina 020 - estimarea costurilor mijloacelor fixe conform inventarului;
• Pagina 030 - prețul activului fix necontributiv stabilit de Roskadastr;
• Pagina 040 - cod de preferință fiscală;
• Pagina 050 - cota de proprietate asupra mijloacelor fixe imobile;
• Pagina 060 este completată atunci când autoritățile regionale stabilesc o reducere pentru anumite bunuri imobiliare;
• Pagina 070 - rata aprobată prin regulamentul legal regional;
• Pagina 080 este completată atunci când dreptul de proprietate asupra obiectului SO de către o companie străină apare sau se încheie în anul de raportare;
• Pagina 090 - suma calculată a plății în avans;

Calculul poate fi depus pe suport de hârtie personal, printr-un reprezentant autorizat de o împuternicire, trimis prin poștă sau e-mail. Când calculul este trimis prin poștă, data livrării este data trimiterii documentului.

Răspunsuri la întrebările actuale

Întrebarea numărul 1. Ar trebui sucursalele (subdiviziuni separate (în continuare OP)) să furnizeze un calcul în avans, în care există active fixe?

Întrucât această taxă se referă la cea regională, calculul este furnizat Serviciului Fiscal Federal la locul înregistrării PO. Dacă mijloacele fixe sunt geografic îndepărtate de companie, atunci calculul este transmis Serviciului Fiscal Federal la locația obiectului (clauza 1 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrebarea numărul 2. Cum ar trebui cele mai mari companii contribuabile să transmită decontarea în legătură cu sucursalele?

Cei mai mari contribuabili pot furniza un calcul centralizat, adică 1 calcul pentru toate sucursalele.

Întrebarea numărul 3. Sistemele de aer condiționat aparțin bunurilor privilegiate mobile (clauza 25 a articolului 281 din Codul fiscal al Federației Ruse)?

Decizia Ministerului Finanțelor în această privință este ambiguă:

1. Nu, dacă toate elementele structurale sunt încorporate în pereții clădirii, atunci acesta este un imobil;
2. Da, dacă piesele de schimb pot fi demontate fără a deteriora structura și clădirea (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04/11/2013 N 03-05-05-01 / 11960).

Taxa este calculată pentru clădirea în ansamblu, excluzând sistemele de inginerie. O excepție o reprezintă cazurile în care sistemele de inginerie sunt incluse în lista facilităților Roskadastr (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 26 mai 2016 nr. 03-05-05-01 / 30114).

Întrebarea numărul 5. Cine plătește comisionul activului închiriat?

Taxa este plătită de locator - deținătorul activului activului. Locatarul înregistrează activul fix în contul din afara bilanțului 001 și nu plătește comisionul (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 26 mai 2016 nr. 03-05-05-01 / 30390).

Întrebarea numărul 6. Cum se calculează taxa de proprietate dacă în 2015 proprietatea a fost inclusă în lista cadastrală, iar după împărțirea obiectului cu încă câteva unități la 01/01/2016 nu este inclusă în listă?

În acest caz, comisionul este calculat pe baza estimării medii anuale a costului activului fix (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal din 02.06.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).

Întrebarea numărul 7. Cum se calculează plățile în avans ale impozitului pe proprietate dacă Roscadastr a modificat evaluarea imobilelor în cursul anului?

Impozitul se calculează pe baza estimării costului activului fix, aprobată începând cu 01 ianuarie a anului curent. La noile tarife, taxa se calculează din noua perioadă de raportare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 ianuarie 2015 nr. 03-05-04-01 / 2306).

Secțiunea 3 din calcul se completează în legătură cu obiectele imobiliare, baza impozabilă pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora. Trebuie să completați această secțiune exact de câte ori există obiecte „cadastrale” în organizație. În același timp, funcționarii cu regim special care au astfel de facilități nu sunt scutiți de obligația de a plăti impozitul „cadastral”. De la 1 ianuarie 2016, au avut loc modificări destul de semnificative în ceea ce privește procedura de plată a impozitului pe proprietate în legătură cu obiectele „cadastrale”. În primul rând, acestea sunt legate de faptul că perioada de raportare pentru impozitul „cadastral” este acum de un sfert. În consecință, cuantumul plății în avans pentru impozitul „cadastral” este calculat ca 1/4 din produsul bazei de impozitare (valoarea cadastrală determinată de la 1 ianuarie 2016) și cota de impozitare (articolul 382 din Codul fiscal) . În același timp, a fost introdusă o nouă procedură pentru calcularea impozitului „cadastral” în cazul în care dreptul la un obiect și, în consecință, obligația de a plăti impozitul „cadastral” a apărut (pierdut) în mijlocul impozitului perioadă. În astfel de cazuri, la calcularea plății anticipate a impozitului se aplică un coeficient special. Este definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care aceste obiecte imobiliare au fost deținute de contribuabil și numărul de luni din perioada de impozitare (raportare). Și de la 1 ianuarie 2016, luna apariției sau încetării dreptului de proprietate în perioada de impozitare (raportare) pentru un obiect imobiliar „cadastral” este recunoscută ca fiind completă în următoarele cazuri:

• dacă dreptul specificat a apărut înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv;
• când dreptul menționat este reziliat după a 15-a zi a lunii respective.

La rândul său, luna apariției sau încetării dreptului de proprietate asupra imobilului „cadastral” nu este luată în considerare la determinarea coeficientului special, dacă a apărut după a 15-a zi a lunii corespunzătoare sau a fost reziliată înainte de a 15-a zi a lună inclusiv.

Coeficientul special specificat este reflectat în secțiunea liniei 080. 3 Calcule. Și întrucât perioada de raportare pentru proprietatea „cadastrală” este de un sfert, numitorul acestei fracțiuni va fi întotdeauna „3”. Adică, coeficientul special poate prelua valorile 1/3 sau 2/3 (3/3 sau 1, acestea nu se plasează în linia 080 - dacă în perioada de raportare dreptul de proprietate asupra obiectului a aparținut contribuabil pentru toate cele trei luni ale trimestrului; apoi în această linie pur și simplu punem liniuțe). De asemenea, este necesar să se ia în considerare faptul că părțile la contractul de vânzare cumpărare a obiectului „cadastral” calculează impozitul pentru acest imobil în modul care depinde tocmai de momentul apariției (pierderii) dreptului de proprietate asupra obiect. Și, așa cum a indicat Ministerul Finanțelor în Scrisoarea din 2 februarie 2016 N 03-05-04-01 / 4770, în absența cumpărătorului-activ deținător al dreptului de proprietate asupra obiectului imobiliar inclus în documentul corespunzător listă la art. 378.2 din Cod, vânzătorul - proprietarul bunului imobil este recunoscut drept contribuabil.