Bugetul federal: generare de venituri, condiții pentru apariția obligațiilor de cheltuieli
Finanțele publice sunt relații monetare care se dezvoltă între autoritățile publice, pe de o parte, și persoane juridice și persoane fizice, pe de altă parte, în procesul de distribuție a valorii și redistribuire a venitului național (parțial și a bogăției naționale) în legătură cu formarea, distribuirea și utilizarea fondurilor monetare centralizate care răspund nevoilor statului în rezolvarea problemelor economice, politice și sociale.
În consecință, finanțele publice se formează folosind metodele de distribuție și redistribuire a venitului național (cu ajutorul impozitelor, stimulentelor fiscale etc.). Formele de utilizare a fondurilor centralizate de fonduri sunt fondurile bugetare și extrabugetare destinate reglementării de stat a economiei, satisfacerii nevoilor sociale ale cetățenilor, nevoilor de apărare și administrație publică, precum și soluționării altor probleme economice, politice și sociale. Rolul finanțelor de stat și locale în reproducerea socială este de a crea condiții pentru reproducerea extinsă atât la nivel macro, cât și micro, precum și de a satisface efectiv nevoile de reproducere extinsă la nivel macroeconomic (la nivelul economiei naționale). în ansamblu) și să implementeze garanții sociale pentru cetățenii ruși în cadrul Constituției Federației Ruse (pentru structura finanțelor publice, vezi Anexa 9).
Bugetul federal este o formă de educație și de cheltuire a fondurilor, calculată pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare, destinată îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse.
Bugetul federal al Federației Ruse este veriga centrală a finanțelor de stat ale Rusiei. Fondurile de la bugetul federal reprezintă principala sursă de finanțare pentru restructurarea economiei, dezvoltarea unor zone promițătoare în producția industrială, dezvoltarea noilor tehnologii, precum și sfera socială.
Bugetul federal este elaborat și aprobat sub forma unei legi federale. Se întocmește pentru următorul exercițiu financiar, care corespunde anului calendaristic și durează de la 1 ianuarie până la 31 decembrie și perioada de planificare.
Să luăm în considerare procesul de formare a veniturilor bugetului federal și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.
Veniturile bugetare exprima relatiile economice care se nasc intre stat si intreprinderi, organizatii, cetateni in procesul de formare a fondului bugetar al tarii.
Formele de manifestare a acestor relaţii economice sunt diverse tipuri de plăţi obligatorii ale întreprinderilor, organizaţiilor şi populaţiei către bugetul de stat, iar întruchiparea materială şi materială a acestora o constituie banii mobilizaţi în fondul bugetar. Veniturile bugetare, pe de o parte, sunt rezultatul repartizării valorii produsului social între diverșii participanți la procesul de reproducere și, pe de altă parte, obiectul repartizării ulterioare a acestora pentru formarea de fonduri bugetare pentru teritoriale, scopuri sectoriale și vizate. Generarea de venit este asociată cu retragerea obligatorie în favoarea statului a unei părți din PIB creată în procesul producției sociale.
Principala sursă materială de venituri pentru bugetele sistemului bugetar este venitul național, pentru a cărui redistribuire și formarea veniturilor bugetare și a încasărilor din surse de finanțare a deficitului bugetar (în general, resursele financiare ale statului), se folosesc în principal impozitele, împrumuturile și emisiile de bani.
Principala metodă de redistribuire a venitului național și prima ca importanță și volum al veniturilor aduse statului sunt impozitele și taxele.
În conformitate cu art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice, sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin dreptul de proprietate, gestiunea economică sau gestionarea operațională a fondurilor în scopul de a: sprijină financiar activitățile statului și (sau ) municipalităților.
Taxa se înțelege ca o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru efectuarea taxelor de către organele de stat, organele locale de autoguvernare, alte organisme abilitate și funcționarii acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații.(licențe).
Veniturile fiscale sunt atribuite sursei interne de venituri guvernamentale. Pentru utilizarea efectivă a acestei metode de formare a veniturilor statului trebuie îndeplinite cel puțin două condiții: autoritățile trebuie să aibă suficientă legitimitate atât formală, cât și informală; întreprinderile trebuie să funcționeze eficient prin producerea și vânzarea de bunuri și servicii pentru un profit pentru ele însele. Acest lucru se datorează proceselor complet obiective de colectare a plăților fiscale.
Legitimitatea autorităților înseamnă că actorii economici recunosc dreptul structurilor statului de a sechestra o parte din venituri în schimbul prestațiilor acordate ulterior. Deținerea unei legitimități pur formale reduce eficiența acestei metode de generare a veniturilor publice. În acest caz, entitățile comerciale recunosc structurilor de stat dreptul de a retrage o parte din fonduri, dar într-o măsură mai mică decât este prevăzut în reglementări și legi. Această situație poate fi observată pe exemplul statului nostru. În prezent, guvernul este formal legitim, ceea ce duce la sustragerea entităților economice de la plata unui număr destul de mare de taxe. Munca eficientă a întreprinderilor și organizațiilor este necesară pur și simplu pentru ca nivelul de dezvoltare al economiei în ansamblu să facă posibilă utilizarea acestei metode de generare a veniturilor statului. Cu alte cuvinte, într-o criză sau situație financiară instabilă a entităților economice, nu există posibilitatea obiectivă de a plăti vreo plăți, inclusiv cele fiscale. Povara fiscală într-o situație de criză se dovedește a fi suplimentară și adesea insurmontabilă pentru întreprinderi și o problemă serioasă pentru finanțele publice în general.
Următoarea cea mai importantă sursă de resurse financiare a statului sunt împrumuturile guvernamentale. În conformitate cu art. 89 din Codul bugetar, împrumuturile de stat ale Federației Ruse sunt împrumuturi și credite atrase de la persoane fizice și juridice, state străine, organizații financiare internaționale, pentru care apar obligații de datorie ale Federației Ruse ca împrumutat sau garant al rambursării împrumuturilor (credite ) de către alți debitori. Statul recurge la această metodă atunci când există un deficit bugetar. Împrumuturile pot fi atât interne, cât și externe. Împrumuturile interne includ împrumuturile de la propria populație sau organizații. Acesta este același împrumut ca și unul extern, trebuie și rambursat și nu poate fi anulat fără consecințe. Extern este un împrumut în afara țării. Acesta poate fi un împrumut acordat de un alt stat sau de o organizație internațională. Împrumuturile externe sunt adesea considerate mai preferabile decât împrumuturile interne, deoarece împrumuturile externe nu au o conotație socială atât de strălucitoare. Cu alte cuvinte, populația nu protestează împotriva împrumuturilor externe, deoarece consideră că aceste fonduri nu sunt personal legate de averea lor și nu sunt îngrijorate de calitatea și momentul returnării lor. Aceasta este o neînțelegere a proceselor în curs, deoarece creditul extern se transformă întotdeauna într-o creștere a impozitelor pentru subiecții unei anumite economii în viitor. Creșterea sarcinii fiscale este în mod firesc asociată cu necesitatea de a returna datoria acceptată și de a plăti suma necesară pentru deservirea acesteia. Astfel, orice formă de împrumut se transformă într-o povară suplimentară pe viitor, care nu este în totalitate favorabilă economiei în ansamblu. Cu toate acestea, în unele cazuri (împrumut pentru investiții) împrumuturile sunt un mijloc foarte eficient de a obține rapid resurse suplimentare pentru nevoile de investiții ale statului.
Metoda de formare a resurselor financiare ale statului este, de asemenea, utilizarea monedei de hârtie și emisiunea de credit.
Este utilizat atunci când alte metode nu sunt suficiente pentru funcționarea structurilor și programelor guvernamentale la un nivel acceptabil. Cel mai adesea, problema monedei de hârtie nu este asociată cu nevoile cifrei de afaceri ale statului, ci are drept scop compensarea costurilor tot mai mari ale statului. Folosind un astfel de mecanism pentru a influența procesele economice, guvernul primește așa-numitul impozit pe inflație de la toți ceilalți subiecți ai economiei statului. Efectul pozitiv al utilizării acestei metode de formare a resurselor financiare publice nu durează mult, deoarece procesele inflaționiste în desfășurare duc la o deteriorare în continuare a situației în stat și la reducerea nivelului veniturilor din alte surse de formare a acestora. În plus, are o conotație socială puternic negativă, care poate deveni o problemă mai serioasă decât lipsa veniturilor guvernamentale la un moment dat. Cu alte cuvinte, deși se folosește această metodă de formare a resurselor financiare publice, este nedorită, deoarece duce la multe consecințe negative. În Rusia, problema monedei de hârtie pentru finanțarea deficitului bugetar a fost utilizată pe scară largă în prima jumătate a anilor 90 a secolului trecut, iar din 1995 a încetat să mai fie utilizată oficial.
Următoarea modalitate de a genera venituri guvernamentale este utilizarea proprietății guvernamentale - obținerea de profit din orice proprietate deținută de agențiile guvernamentale. În același timp, nu contează prin ce metodă legală s-a obținut profitul, important este doar ca acest profit să fie obținut prin utilizarea resurselor sub toate formele deținute de stat și ca venitul să aparțină tot statului. . Profiturile pot fi generate de întreprinderile care operează deținute de stat. Venitul poate fi generat din închirierea proprietății de stat sau vânzarea acesteia. Utilizarea proprietății de stat nu generează profituri mari din simplul motiv că întreprinderile de stat sunt de obicei neprofitabile sau au profitabilitate scăzută. Statul, de regulă, își asumă întreținerea industriilor care nu își pot vinde produsele la preț datorită importanței lor sociale. De asemenea, vânzarea sau închirierea unor astfel de afaceri nu poate aduce foarte multe venituri.
Astfel, impozitele și împrumuturile rămân principalele metode (metode) de formare a resurselor financiare publice.
Din punct de vedere juridic, veniturile bugetare reprezintă fonduri bănești (resurse financiare) care intră în proprietatea statului și a municipiilor, necesare realizării efective de către stat și municipalități a funcțiilor publice, sociale, economice și de altă natură care le sunt atribuite.
În conformitate cu legea financiară, veniturile statului (adică veniturile bugetelor federale și regionale) sunt înțelese ca fiind partea din venitul național care circulă în procesul de distribuire și redistribuire a acestuia în proprietatea și înstrăinarea statului în scopul creării. o bază financiară, necesară finanțării activităților statului
În conformitate cu art. 6 din Codul bugetar al Federației Ruse, veniturile bugetare sunt înțelese ca fonduri monetare care intră în buget, cu excepția fondurilor care sunt surse de finanțare a deficitului bugetar. În consecință, încasările din sursele de finanțare a deficitului bugetar nu sunt venituri bugetare.
Veniturile bugetare sunt formate în conformitate cu legislația bugetară și fiscală a Federației Ruse.
În veniturile bugetare, veniturile pot fi parțial centralizate, creditate la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse pentru finanțarea direcționată a evenimentelor centralizate, precum și transferuri gratuite.
În conformitate cu art. 41 din Codul bugetar, veniturile bugetare sunt generate din venituri de tip fiscal și nefiscal, precum și din transferuri gratuite și nerambursabile.
Venitul fiscal include impozitele și taxele federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse, precum și penalități și penalități.
Cuantumul creditelor fiscale acordate, amânărilor și ratelor pentru plata impozitelor și a altor plăți obligatorii către buget se ia în considerare integral în veniturile bugetare.
Principala sursă de venituri fiscale este valoarea nou creată și veniturile obținute ca urmare a distribuției sale primare (profit, salarii, valoare adăugată, chirie etc.).
Impozitele și taxele federale sunt recunoscute conform prevederilor Codului Fiscal și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.
Taxele și taxele federale includ (Articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
taxa pe valoare adaugata;
accize;
impozitul pe venitul personal;
impozit social unificat;
impozitul pe profit;
taxa de extractie minerala;
taxa pe apa;
taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
datoria guvernamentală.
Din lista de mai sus se poate observa că unele impozite sunt obligatorii pentru toți plătitorii, de exemplu impozitul pe venit. Altele - doar pentru plătitorii asociați cu anumite activități - minerit.
Impozitele regionale sunt cele care sunt stabilite de Codul Fiscal și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse.
Regional include (Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
impozitul pe proprietate;
taxa de afaceri de jocuri de noroc;
taxa de transport.
Impozitele locale sunt impozite care se stabilesc prin Codul Fiscal si actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor privind impozitele si sunt obligatorii a fi platite pe teritoriile municipiilor respective.
Taxele locale includ (Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Taxa pe teren;
impozitul pe proprietatea personală.
Codul fiscal al Federației Ruse stabilește regimuri fiscale speciale, care pot include taxe federale care nu sunt specificate la art. treisprezece.
Regimurile fiscale speciale includ (articolul 18 din Codul fiscal al Federației Ruse):
sistemul de impozitare pentru producătorii de mărfuri agricole (taxa agricolă unificată);
sistem simplificat de impozitare;
sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producţiei.
Veniturile nefiscale includ:
venituri din folosirea proprietății în proprietate de stat sau municipală, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, cu excepția veniturilor din folosirea proprietății în gestiunea operațională a instituțiilor autonome;
venituri din servicii plătite prestate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția organelor executive federale, organelor executive,
fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fonduri primite în compensarea prejudiciului cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și alte sume de sechestru obligatoriu;
fondurile contribuite ca garanție pentru o cerere de participare la o licitație sau la cererile de participare la o licitație la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii, respectiv, pentru nevoi federale, nevoile unei entități constitutive ale Federația Rusă, nevoile municipale și nu pot fi returnate persoanei care a contribuit cu astfel de fonduri, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile de stat și municipale;
alte venituri nefiscale.
Transferurile gratuite și irevocabile includ transferuri sub forma:
asistență financiară din bugetele altor niveluri sub formă de granturi și subvenții;
subvenții din Fondul Federal de Compensare și (sau) din fondurile regionale de compensare;
subvenții de la bugetele locale către bugetele de alte niveluri;
alte transferuri gratuite și irevocabile între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse;
transferuri gratuite și irevocabile din bugetele fondurilor extrabugetare ale statului și (sau) teritoriale ale statului;
transferuri gratuite și irevocabile de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine, inclusiv donații voluntare.
Veniturile proprii ale bugetelor includ (articolul 47 din RF BC):
veniturile fiscale creditate la bugete în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse și legislația privind impozitele și taxele;
venituri nefiscale creditate la bugete în conformitate cu legislația Federației Ruse, legile entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice municipale ale organelor reprezentative ale municipalităților;
veniturile primite de bugete sub formă de încasări gratuite, cu excepția subvențiilor.
Veniturile bugetului federal. Bugetul federal include venituri fiscale (articolul 50 din RF BC) din următoarele impozite și taxe federale principale, impozite prevăzute de regimurile fiscale speciale:
impozitul pe profit la rata stabilită pentru transferul acestui impozit la bugetul federal - la standardul de 100%;
impozitul pe profit (în ceea ce privește veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă printr-un sediu permanent, precum și în ceea ce privește veniturile primite sub formă de dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale) - la 100% standard;
impozit pe profitul organizațiilor în punerea în aplicare a acordurilor de partajare a producției încheiate înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 30 decembrie 1995 nr. 225-FZ „Cu privire la acordurile de partajare a producției” și nu prevede cote speciale de impozitare pentru transferul de impozitul specificat către bugetul federal și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - conform standardului de 20%;
taxa pe valoarea adaugata - conform standardului 100%;
accize la alcoolul etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția alimentelor, - conform standardului de 100%;
accize la produsele din tutun - conform standardului de 100%;
accize la benzina de motor, motorina, uleiurile de motor pentru motoarele diesel si cu carburator (injectie) - la standardul de 40%;
accize la autoturisme si motociclete - conform standardului 100%;
accizele la mărfurile și produsele accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse - la standardul de 100%;
taxa pe extracția mineralelor sub formă de materii prime hidrocarburi (gaze naturale combustibile) - la standard de 100%;
taxa pe extracția mineralelor sub formă de materii prime hidrocarburi (cu excepția gazelor naturale combustibile) - la standard de 95%;
taxa pe extracția mineralelor (cu excepția mineralelor sub formă de materii prime hidrocarburi și
taxa pentru extracția mineralelor de pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, în afara teritoriului Federației Ruse - la norma 100%;
plăți regulate pentru extracția mineralelor (redevențe) în implementarea acordurilor de partajare a producției sub formă de hidrocarburi (gaz natural combustibil) - la standard de 100%;
plăți regulate pentru extracția mineralelor (redevențe) în implementarea acordurilor de partajare a producției sub formă de materii prime hidrocarburi (cu excepția gazelor naturale combustibile) - la standardul de 95%;
plăți regulate pentru extracția de minerale (redevențe) pe platforma continentală, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, în afara teritoriului Federației Ruse în implementarea acordurilor de partajare a producției - la standardul de 100%;
taxa pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice (excluzând corpurile de apă interioară) - la standard 70%;
taxa pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice (pentru corpurile de apă interioară) - conform standardului 100%;
taxa pe apa - conform standardului 100%;
impozit social unificat la rata stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse în partea creditată la bugetul federal - la standardul de 100%;
taxa de stat (cu excepția taxei de stat care trebuie creditată în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale) - conform standardului de 100%.
Veniturile nefiscale (articolul 51 din Codul bugetar al Federației Ruse) ale bugetului federal sunt formate din venituri din utilizarea proprietăților de stat, venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților de stat ale Federația Rusă - după impozitele și taxele prevăzute de legislația privind impozitele, în totalitate, alte venituri (articolele 41-46 din RF BC), precum și:
o parte din profitul întreprinderilor unitare create de Federația Rusă, rămasă după impozite și alte plăți obligatorii, - în suma stabilită de Guvernul Federației Ruse;
taxe pentru eliberarea licențelor de desfășurare a activităților legate de producția și circulația etilului
alte taxe de licență - conform standardului 100%;
taxe vamale si taxe vamale - conform standardului 100%;
plăți pentru utilizarea fondului forestier în ceea ce privește cotele minime de plată pentru cheresteaua în picioare - conform normativului 100%;
plăți pentru transferul terenurilor forestiere pe terenuri neloiale și transferul terenurilor forestiere pe terenuri din alte categorii - conform normativului 100%;
plăți pentru utilizarea corpurilor de apă - conform standardului de 100%;
plăți pentru utilizarea resurselor biologice acvatice în temeiul acordurilor interguvernamentale - la standard de 100%;
plăți pentru impact negativ asupra mediului - conform standardului 20%;
taxe consulare - conform standardului 100%;
taxe de brevet - conform standardului 100%;
plăți pentru furnizarea de informații privind drepturile înregistrate asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta - la standardul de 100%.
Pe lângă cele enumerate mai sus, veniturile nefiscale ale bugetului federal iau în considerare și:
Profitul Băncii Rusiei rămas după impozite și alte plăți obligatorii - în conformitate cu standardele stabilite de legile federale;
venituri din activitatea economică străină.
Din 2005, împărțirea veniturilor în impozite și non-fiscale, tipică pentru bugetul federal, nu a fost aplicată în pregătirea și execuția acestuia. În conformitate cu clasificarea bugetară a Federației Ruse (Capitolul 4 din Codul bugetar al Federației Ruse), în clasificarea veniturilor bugetare, grupurile și subgrupele de venituri sunt aceleași pentru bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse, care sunt prezentate în buget după cum urmează.
1. Venituri fiscale și nefiscale:
impozite pe profit, venit;
impozite și contribuții sociale;
taxe pe bunuri (muncă, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse;
taxe pe mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse;
impozite pe venitul total;
taxe de proprietate;
impozite, taxe și plăți regulate pentru utilizarea resurselor naturale;
datoria guvernamentală;
restanțe și recalculări pentru impozite, taxe și alte plăți obligatorii anulate;
venituri din activitatea economică străină;
venituri din folosirea proprietății de stat și municipale;
plăți pentru utilizarea resurselor naturale;
venituri din prestarea de servicii cu plată și compensarea cheltuielilor statului;
venituri din vânzarea imobilizărilor corporale și necorporale;
taxe și taxe administrative;
amenzi, sancțiuni, daune;
veniturile bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse din restituirea soldurilor subvențiilor și subvențiilor din anii anteriori;
restituirea soldurilor subvențiilor și subvențiilor din anii anteriori;
alte venituri nefiscale.
2. Chitanțe gratuite:
încasări gratuite de la nerezidenți;
încasări gratuite din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
încasări gratuite de la organizațiile de stat (municipale);
încasări gratuite de la organizații neguvernamentale;
încasări gratuite de la organizații supranaționale;
alte chitanțe gratuite.
Esenţa socio-economică a cheltuielilor bugetare. Luați în considerare bazele teoretice și juridice ale cheltuielilor guvernamentale (bugetul federal și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse).
Cheltuielile guvernamentale sunt direct legate de funcțiile statului în gestionarea dezvoltării sociale. Cheltuielile guvernamentale sunt cele care asigură restructurarea structurală a economiei, modernizarea și reechiparea tehnică a industriilor, asigurarea politicii investiționale și face posibilă finanțarea nevoilor economice naționale și a politicii sociale urmărite. Cu alte cuvinte, spectrul de influență al cheltuielilor guvernamentale este foarte larg și necesită multă atenție. Utilizarea cu pricepere a unui instrument atât de delicat și de greu precum cheltuielile guvernamentale vă permite să influențați în mod semnificativ situația economică generală a statului și a fiecărei industrie în mod separat. Prin reducerea sau creșterea ponderii cheltuielilor guvernamentale alocate unei anumite industrii, este posibilă în acest fel activarea sau, dimpotrivă, reducerea capacităților financiare ale acesteia, respectiv reducerea sau creșterea potențialului de a obține rezultate mai bune.
O analiză a structurii cheltuielilor guvernamentale din ultimul secol arată schimbarea semnificativă a acesteia, ceea ce indică o schimbare a priorităților politicii guvernamentale. Deci, până la mijlocul secolului XX. ponderea principală în cheltuielile guvernamentale a fost cheltuită pentru managementul și dezvoltarea economiei. Acest lucru s-a datorat procesului de formare a noilor sisteme de management și dezvoltării rapide a tehnologiilor care fac posibilă modernizarea economiei în ansamblu. În prezent, o serie de bugete ale țărilor occidentale sunt direcționate spre finanțarea programelor sociale și economice. Desigur, principalul motiv pentru schimbarea priorităților a fost schimbarea stării de spirit a societății în ansamblu. Dacă mai devreme scopul principal al societății și al statului era formarea unei infrastructuri economice cu drepturi depline, iar cea mai mare parte a cheltuielilor publice era direcționată tocmai către astfel de articole bugetare, în prezent principala preocupare a societății este crearea unor condiții de viață acceptabile. pentru populație, în legătură cu care au devenit principalele cheltuieli ale statului merg la posturi de la bugetul social.
Prin cheltuielile bugetare statul influențează starea socio-economică a societății. Prin urmare, componența și structura cheltuielilor bugetare reflectă în mare măsură structura administrației publice, întrucât tocmai în sistemul organelor guvernamentale ale administrației publice se înglobează funcțiile statului în reglementarea economiei și a sferei sociale.
Există abordări diferite ale problemei cheltuielilor guvernamentale. Se crede că cheltuielile guvernamentale ar trebui să fie minime, iar economia însăși este capabilă să rezolve problemele emergente. Din această poziție, cheltuielile guvernamentale vor fi compensate de cheltuielile persoanelor care asigură cererea agregată, care este susținută de rate mai mici ale dobânzilor fiscale. Pe de o parte, acest lucru dă naștere la apariția unor fonduri suplimentare în rândul populației, care cheltuiește fondurile eliberate pentru achiziționarea de bunuri și servicii. Pe de altă parte, o reducere a cotelor de impozitare este posibilă numai în cazul unei reduceri generale a cheltuielilor guvernamentale. În acest caz, statul nu mai are nevoie să acumuleze resurse monetare atât de vaste pentru a le distribui pentru nevoile societății și are capacitatea de a reduce povara fiscală.
Un alt punct de vedere aparține adepților teoriei așteptărilor raționale. Conform acestei teorii, statul nu ar trebui să-și facă griji cu privire la valoarea cheltuielilor sale și să se străduiască să le minimizeze, ci, dimpotrivă, ar trebui să stimuleze el însuși cererea agregată. Urmând această logică, putem spune că, în primul rând, economia de piață nu este capabilă să facă față în mod independent problemelor emergente și, prin urmare, societatea are nevoie de sprijin din partea statului. Și în al doilea rând, statul poate forma independent cererea pentru produsele întreprinderilor, creând astfel o ofertă agregată și asigurând interconectarea și echilibrul dezvoltării tuturor sectoarelor economiei.
În prezent, niciuna dintre abordări nu este utilizată în forma sa pură. Statele încearcă să sprijine industriile și industriile necesare existenței normale a societății. Astfel, capacitatea pieței de a rezolva în mod independent problemele sociale și de stat este refuzată. Pe de altă parte, statele încearcă să acorde o atenție mai mare naturii și volumului cheltuielilor lor pentru a le face mai eficiente și mai puțin împovărătoare pentru societate ca impozite. În plus, există o tendință de creștere a transparenței cheltuielilor publice la toate nivelurile, care este asociată cu o creștere a conștiinței societății și a dorinței populației de a înțelege clar rezultatele muncii fondurilor care au fost acordate. către stat ca plăți de impozite către buget.
Esenţa socio-economică a cheltuielilor bugetare se manifestă sub mai multe forme. Fiecare tip de cheltuială are propriile sale caracteristici calitative și cantitative. O caracteristică calitativă, care reflectă natura economică a fenomenului, face posibilă stabilirea scopului cheltuielilor bugetare, cantitativ - mărimea acestora.
Varietatea tipurilor specifice de cheltuieli bugetare se datorează mai multor factori: natura și funcțiile statului, nivelul de dezvoltare socio-economică a țării, legăturile ramificate dintre buget și economia națională, administrativ-teritorială. structura statului, forme de asigurare a fondurilor bugetare etc. Combinarea acestor factori dă naștere unuia sau altui sistem structural de cheltuieli bugetare ale oricărui stat într-un anumit stadiu de dezvoltare socio-economică.
Există anumite cerințe economice generale pentru determinarea compoziției și structurii cheltuielilor bugetare. Esența lor constă în faptul că fiecare serviciu de stat oferă profitul necesar nu doar de natură materială, ci și de natură socială.
Sumele rezonabile și structura cheltuielilor guvernamentale reprezintă una dintre cele mai puternice pârghii de influență asupra economiei.
Conform esenței sale socio-economice, cheltuielile bugetului de stat sunt relații economice care apar în legătură cu repartizarea fondului fondurilor de stat și utilizarea acestuia în scopuri sectoriale, țintite și teritoriale.
În prezent, sarcina este de a implementa conceptul de bugetare bazată pe performanță în cadrul planificării financiare pe termen mediu (a se vedea Anexa 10).
Pentru a clarifica rolul și semnificația cheltuielilor bugetare în viața economică a societății, acestea sunt clasificate după anumite criterii. În teoria și practica finanțelor, există mai multe semne ale clasificării cheltuielilor bugetare.
Clasificarea cheltuielilor bugetare. Cheltuielile bugetare sunt clasificate după cum urmează.
1. După influenţa asupra procesului de reproducere extinsă, se disting cheltuielile bugetare curente şi de capital. Ca parte a acestuia din urmă, poate fi alocat un buget de dezvoltare.
Cheltuielile curente sunt asociate cu furnizarea de fonduri bugetare persoanelor juridice pentru întreținerea acestora și acoperirea nevoilor curente. Aceste cheltuieli includ costurile consumului guvernamental (întreținerea infrastructurii economice și sociale, sectoare guvernamentale ale economiei naționale, achiziții de bunuri și servicii de natură civilă și militară, cheltuieli curente ale agențiilor guvernamentale), subvenții curente către autoritățile subordonate, publice și întreprinderi private, plăți de transport, plata dobânzilor la datoria publică și alte cheltuieli. În mod obișnuit, aceste costuri sunt în mare măsură în concordanță cu costurile reflectate în bugetul obișnuit sau în bugetul pentru cheltuieli de funcționare și venituri.
Cheltuielile de capital reprezintă costurile în numerar asociate cu investițiile în active fixe și adăugările la stocuri. Acestea includ investiții de capital de la buget în diverse sectoare ale economiei naționale, subvenții pentru investiții și împrumuturi bugetare pe termen lung pentru întreprinderile de stat și private și autoritățile locale. Această grupă de cheltuieli se reflectă în bugetul pentru cheltuielile de capital și veniturile statului. Ca parte a cheltuielilor de capital ale bugetelor, se poate constitui Bugetul de Dezvoltare; poate reprezenta 2-4% din toate cheltuielile. Fondurile Bugetului de Dezvoltare sunt utilizate pentru susținerea exporturilor și a producției de substituire a importurilor, precum și pentru dezvoltarea tehnologiilor înalte și implementarea acestora, pentru sprijinirea financiară a conversiei întreprinderilor din industria de apărare. Procedura și condițiile pentru formarea bugetului de dezvoltare sunt determinate de legea federală (Legea federală din 26 noiembrie 1998 nr. 181-FZ „Cu privire la bugetul de dezvoltare al Federației Ruse”). Pe lângă fondurile bugetare, bugetul de dezvoltare poate include și alte fonduri, cum ar fi împrumuturile externe legate primite de Rusia într-un anumit an, diverse venituri neregulate, de exemplu, excesul încasărilor din activitățile de comerț exterior față de plan etc. Fondurile bugetare de dezvoltare sunt cheltuiți pentru finanțarea proiectelor de investiții selectate conform competiției pentru implementarea garanțiilor de stat asumate de Guvernul Federației Ruse în ceea ce privește investițiile și alte obiective. Finanțarea bugetului de dezvoltare este prezentată în principal pe bază de rambursare. De regulă, fondurile din Bugetul de dezvoltare devin o condiție suplimentară în implementarea oricăror proiecte mari, prin urmare volumul real al investițiilor realizate în legătură cu utilizarea bugetului de dezvoltare este mult mai mare decât acest buget în sine.
2. Conform conținutului funcțional, toate cheltuielile bugetelor de toate nivelurile sunt subdivizate în secțiuni mari:
la nivel national;
apărare națională;
securitatea națională și aplicarea legii;
economie nationala;
Locuințe și utilități;
protectia mediului;
educaţie;
cultură;
asistență medicală și sport;
politică socială;
transferuri interbugetare.
Rolul statului în diverse domenii ale vieții publice este clar vizibil aici.
Fiecare dintre secțiunile de cheltuieli denumite este, la rândul său, împărțită în subsecțiuni cu alocarea subfuncțiilor, articolelor țintă și tipurilor de cheltuieli, reflectând cheltuielile bugetare pentru implementarea programelor vizate și detaliind conținutul funcțional al activităților entităților de planificare bugetară și participanții la procesul bugetar. Alocarea fondurilor pentru anumite tipuri de programe vizate asigură prioritate în concentrarea fondurilor bugetare și în utilizarea acestora în direcțiile principale prevăzute de autoritățile statului.
3. După conținutul economic - caracteristica economică permite luarea în considerare a cheltuielilor bugetare în funcție de conținutul economic al operațiunilor desfășurate în sectorul administrației publice. Clasificarea cheltuielilor după conținutul economic creează premisele utilizării raționale a fondurilor bugetare, constituie o bază necesară pentru realizarea unui control efectiv și eficient asupra utilizării creditelor bugetare.
4. După apartenența departamentală, în fiecare grupă de cheltuieli se poate distinge un minister, o altă instituție a statului sau o persoană juridică care primește alocații bugetare. Această caracteristică a clasificării cheltuielilor bugetare reflectă cele mai mobile schimbări în structura cheltuielilor asociate cu reforma sistemului de guvernare și a organelor de autoguvernare locală.
Prevederi generale privind cheltuielile bugetare. Cheltuieli bugetare (Capitolul 10 din Codul bugetar al Federației Ruse) - fonduri plătite de la buget, cu excepția fondurilor care, în conformitate cu Codul bugetar, sunt surse de finanțare a deficitului bugetar (Articolul 6 din Codul bugetar al Federația Rusă).
Formarea cheltuielilor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse se realizează în conformitate cu obligațiile de cheltuieli prevăzute de delimitarea competențelor organelor federale ale puterii de stat, organelor puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organisme ale autoguvernării locale înființate de legislația Federației Ruse, a căror executare, în conformitate cu legislația Federației Ruse, tratate și acorduri internaționale și de altă natură, trebuie să aibă loc în următorul exercițiu financiar (următorul exercițiu financiar). si perioada planificata) pe cheltuiala bugetelor corespunzatoare.
Drepturile și obligațiile organelor guvernamentale legate de implementarea relațiilor economice privind formarea cheltuielilor bugetare se numesc competențe de cheltuieli.
Repartizarea competențelor de cheltuieli pe niveluri ale sistemului bugetar este determinată la nivel legislativ. Este stabilit în Codul bugetar al Federației Ruse, precum și în legile federale nr. 184 din 31 decembrie 2005 „Cu privire la principiile generale ale organizării organelor legislative (reprezentative) și executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federația Rusă” și nr. 131 din 6 octombrie 2003 „Cu privire la principiile generale de organizare a autonomiei locale în Federația Rusă”.
Principala schimbare în politica guvernului federal în implementarea acestei direcții de dezvoltare a federalismului bugetar a fost refuzul de a folosi categoria „cheltuieli” și din abordarea de a atribui fiecărui nivel de guvernare și administrație locală o listă specifică de cheltuieli care ar trebui finanțate dintr-un buget specific și trecerea la delimitarea competențelor de cheltuieli.
În legătură cu delimitarea competențelor de cheltuieli între nivelurile sistemului bugetar, în cadrul reformei în curs de îmbunătățire a structurii bugetare și a relațiilor interbugetare au fost separate trei funcții care formează obligațiile bugetului de finanțare a cheltuielilor:
introducerea și stabilirea competențelor;
alocarea resurselor financiare pentru implementarea mandatului;
executarea puterilor.
La definirea obligațiilor de cheltuieli, sunt posibile următoarele combinații de funcții:
toate cele trei funcții sunt îndeplinite de un singur nivel de guvernare (în acest caz, vorbim de obligații de cheltuieli în limitele propriilor puteri, care nu pot fi stabilite de autoritățile de la alte niveluri și sunt finanțate din bugetele proprii);
reglementarea legală-cadru se realizează de către un nivel de guvernare, reglementarea legală detaliată, finanțarea și furnizarea de fonduri pentru implementarea competențelor de cheltuieli - de către un alt nivel de guvernare;
reglementarea legală detaliată și finanțarea sunt efectuate de un nivel de guvernare, furnizarea - către altul (în cazurile în care un nivel de guvernare își delegă competențele unui alt nivel de guvernare, în același timp există obligații de cheltuieli „imputate” pentru furnizarea de servicii de bugetul unui nivel inferior și obligațiile de cheltuieli asupra acestora sprijin financiar în detrimentul subvențiilor de la bugetul superior).
Noul sistem garantează independența fiecărui nivel de guvernare în definirea obligațiilor propriilor subiecți de jurisdicție și protejează bugetele de „mandate negarantate”. Esența noului mecanism, astfel cum este reflectată în art. 84, 85, 86 din noua ediție a Codului bugetar al Federației Ruse, este după cum urmează.
O datorie de cheltuieli este considerată un set de obligații pentru:
reglementare legală (cadru sau detaliată);
finanţare;
furnizarea acelor beneficii și (sau) servicii care sunt prevăzute de această obligație de cheltuieli.
Obligații de cheltuieli - prevăzute de lege, alt act normativ normativ, contract sau acord, obligațiile Federației Ruse, entității constitutive a Federației Ruse, municipalității de a furniza persoane fizice sau juridice, autorități de stat, autorități locale, state străine, organizații internaționale și alte subiecte de drepturi ale fondurilor bugetare (fond extrabugetar de stat, fond extrabuget de stat teritorial).
Obligațiile de cheltuieli, a căror îndeplinire este prevăzută de legea (hotărârea) bugetului pentru un anumit an, se numesc buget.
Ca răspuns la cerința de îmbunătățire a eficienței și eficacității cheltuielilor bugetare – planificare pe termen mediu, orientată spre rezultate, una dintre inovațiile esențiale este planificarea separată a obligațiilor existente și asumate.
Împărțirea obligațiilor bugetare în obligații curente și acceptate permite:
să simplifice și să accelereze semnificativ procedura de întocmire și revizuire a bugetului în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor existente, concentrând procesul de pregătire și examinare a bugetului în principal pe angajamente care reflectă scopurile și prioritățile politicii de stat;
menținerea unor constrângeri bugetare mai stricte, întrucât alocarea de credite pentru adoptarea de noi obligații este posibilă numai după alocarea alocațiilor bugetare pentru îndeplinirea obligațiilor existente sau reducerea anticipată a acestora (anulare);
prelungirea perioadei și îmbunătățirea fiabilității planificării bugetare pe termen mediu.
Principiul principal al planificării bugetare ar trebui să fie asigurarea integrală a obligațiilor existente în conformitate cu obiectivele și rezultatele așteptate ale politicii de stat. Alocarea creditelor pentru noi obligații poate și trebuie efectuată numai dacă și în limitele resurselor bugetare proiectate depășesc volumul estimat al obligațiilor existente, care se pot forma ca urmare a unei creșteri a veniturilor bugetare, a unei reduceri parțial a celor existente. obligații bugetare, programe țintă federale și departamentale ineficiente.
Pentru implementarea integrală a acestei tehnologii (contabilitatea separată a obligațiilor existente și asumate), este necesar un sistem de contabilizare a obligațiilor de cheltuieli existente. Un astfel de sistem a fost creat prin menținerea registrelor obligațiilor de cheltuieli.
Registrul obligațiilor de cheltuieli se înțelege ca o listă a actelor juridice de reglementare și a contractelor și acordurilor (articole individuale, clauze, subclauze, paragrafe din actele juridice de reglementare, contracte și acorduri) încheiate de autoritățile de stat (administrațiile locale) care prevăd: apariția obligațiilor de cheltuieli care trebuie îndeplinite pe cheltuiala fondurilor bugetele respective (adică angajamentele bugetare curente).
Registrul se ține în scopul contabilizării obligațiilor de cheltuieli și al determinării sumei fondurilor bugetare de un anumit nivel, necesare executării acestora.
Datele registrului obligațiilor de cheltuieli sunt utilizate la formarea unui plan financiar pe termen lung, la elaborarea proiectelor bugetare, precum și la determinarea volumului bugetului obligațiilor curente și a bugetului obligațiilor asumate în perioada de planificare.
Autoritățile de stat și organismele autonome locale sunt obligate să țină registre ale obligațiilor de cheltuieli.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse este ținut în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale entității constitutive a Federației Ruse este menținut în modul stabilit de organul executiv al puterii de stat al entității constitutive a Federației Ruse.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale municipiului se ține în conformitate cu procedura stabilită de administrația locală.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale unei entități constitutive a Federației Ruse, precum și un set de registre ale obligațiilor de cheltuieli ale municipalităților care fac parte din entitatea constitutivă a Federației Ruse, sunt depuse la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în conform procedurii stabilite de acesta.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale municipalității este prezentat de organul administrației locale organului executiv al puterii de stat al entității constitutive a Federației Ruse în modul stabilit de organul executiv al puterii de stat al entității constitutive a Federației Ruse.
În partea de cheltuieli a bugetelor la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse, se are în vedere crearea de fonduri de rezervă pentru autoritățile executive și fonduri de rezervă pentru organismele locale de autoguvernare, dar este interzisă crearea de fonduri de rezervă pentru legislativ ( reprezentative) și adjuncții organelor legislative (reprezentative).
Mărimea fondurilor de rezervă din bugetul federal nu poate depăși 3% din cheltuielile aprobate ale bugetului federal.
Mărimea fondurilor de rezervă în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse este stabilită de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse la aprobarea bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse pentru următorul financiar an.
Resursele fondurilor de rezervă sunt cheltuite pentru finanțarea cheltuielilor neprevăzute, inclusiv pentru realizarea lucrărilor de redresare în situații de urgență pentru eliminarea consecințelor dezastrelor naturale și a altor situații de urgență survenite în exercițiul financiar curent.
Procedura de cheltuire a resurselor fondurilor de rezervă este stabilită prin acte juridice de reglementare ale Guvernului Federației Ruse, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau organismelor locale de autoguvernare.
Organul executiv, organul de autoguvernare locală, informează trimestrial organul legislativ (reprezentativ), organul reprezentativ al autoguvernării locale despre cheltuirea fondului de rezervă.
Fondul de rezervă al președintelui Federației Ruse. Bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar prevede crearea unui fond de rezervă al Președintelui Federației Ruse în valoare de cel mult 1% din cheltuielile bugetului federal aprobate.
Resursele fondului de rezervă al Președintelui Federației Ruse sunt cheltuite pentru finanțarea cheltuielilor neprevăzute, precum și a cheltuielilor suplimentare prevăzute de decretele prezidențiale.
Cheltuirea fondului de rezervă al Președintelui se efectuează pe baza unui ordin scris al Președintelui.
Cheltuirea resurselor fondului de rezervă al Președintelui Federației Ruse pentru desfășurarea alegerilor, referendumurilor, acoperirea activităților Președintelui nu este permisă.
Obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse. Obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse (articolul 84 din BC RF) apar în următoarele condiții:
adoptarea legilor federale și (sau) actelor juridice normative ale Președintelui și Guvernului Federației Ruse în exercitarea atribuțiilor de către organele federale ale puterii de stat cu privire la subiectele de jurisdicție ale Federației Ruse și (sau) competențe privind subiectele jurisdicție comună care nu este atribuită în conformitate cu Legea federală „Cu privire la principiile generale ale organizării organelor legislative (reprezentative) și executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse „, competențelor organelor puterii de stat ale entităților constitutive ale Federația Rusă;
încheierea de către Federația Rusă (în numele Federației Ruse) a tratatelor (acordurilor) în exercitarea de către organele federale a puterii de stat a competențelor cu privire la subiectele de jurisdicție ale Federației Ruse și (sau) a competențelor privind subiectele comune (reprezentante) ) și organele executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse ”la puterile organelor puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
adoptarea de legi federale și (sau) acte juridice de reglementare ale Președintelui și Guvernului Federației Ruse, care prevăd furnizarea de transferuri interbugetare de la bugetul federal, inclusiv subvenții către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli ale entităților constitutive ale Federației Ruse în legătură cu exercitarea de către autoritățile de stat a entităților constitutive ale Federației Ruse a competențelor supuse sprijinului financiar în detrimentul subvențiilor de la bugetul federal; subvenții la bugetele locale pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli ale municipalităților în legătură cu atribuirea organismelor locale de autoguvernare cu anumite competențe de stat ale Federației Ruse.
Obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse sunt îndeplinite pe seama veniturilor proprii sau a surselor de finanțare a deficitului bugetar federal.
În cazurile stabilite de legile federale, obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse sunt îndeplinite pe cheltuiala bugetelor fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse.
Bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse: generarea de venituri, condițiile pentru apariția obligațiilor de cheltuieli
Fiecare entitate constitutivă a Federației Ruse are propriul buget (bugetul regional) - forma de educație și cheltuirea fondurilor calculate pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare, destinate îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale acestei entități constitutive a Federației Ruse.
În bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, în conformitate cu clasificarea bugetară, este prevăzut separat (articolul 15 din BC RF):
veniturile alocate pentru sprijinirea financiară a competențelor autorităților de stat ale entității constitutive a Federației Ruse cu privire la subiectele de jurisdicție ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
venituri alocate pentru sprijinirea financiară a competențelor pe subiecte de jurisdicție comună, efectuate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse pe cheltuiala bugetului entității constitutive a Federației Ruse (cu excepția subvențiilor de la bugetul federal );
subvenții pentru a asigura exercitarea competențelor autorităților de stat ale unei entități constitutive a Federației Ruse în materie de jurisdicție comună în modul și în cazurile stabilite de legile federale, finanțate suplimentar din bugetul federal și fondurile extrabugetare ale statului federal, inclusiv în conformitate cu programele țintă federale;
subvenții pentru a asigura implementarea anumitor competențe cu privire la subiectele de jurisdicție ale Federației Ruse, atribuite organelor executive ale puterii de stat ale entității constitutive a Federației Ruse;
cheltuielile efectuate pe cheltuiala veniturilor specificate si a subventiilor.
Veniturile bugetare ale unei entități constitutive a Federației Ruse se formează pe cheltuiala veniturilor fiscale și nefiscale, precum și a fondurilor transferate în ordinea reglementării interbugetare (capitolul 8 din Codul bugetar al Federației Ruse).
Veniturile fiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse.
1. Bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse sunt supuse veniturilor fiscale din următoarele impozite regionale:
impozit pe proprietate - conform standardului de 100%;
taxa de afaceri de jocuri de noroc - conform standardului 100%;
taxa de transport - la cota de 100%.
2. Bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse sunt supuse veniturilor fiscale din următoarele impozite și taxe federale, precum și impozite prevăzute de regimurile fiscale speciale:
impozitul pe profit la rata stabilită pentru transferul impozitului specificat către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - la standardul de 100%;
impozitul pe profit pentru corporații în punerea în aplicare a acordurilor de partajare a producției încheiate înainte de intrarea în vigoare a Legii federale „Cu privire la acordurile de partajare a producției” și care nu prevăd cote speciale de impozitare pentru creditarea impozitului specificat la bugetul federal și la bugetele constituentului. entități ale Federației Ruse - la standardul de 80%;
impozitul pe venitul persoanelor fizice - la standardul de 70%;
accize la alcoolul etilic din materii prime alimentare - conform standardului de 50%;
accize la produsele care conțin alcool - la standard de 50%;
accize la benzina de motor, inclusiv benzina de rulare directă, motorina, uleiurile de motor pentru motoarele diesel și cu carburator (injecție) - la standardul de 60%;
accize la băuturile alcoolice - la standard de 100%;
accize la bere - conform standardului 100%;
taxa pe extracția mineralelor sub formă de hidrocarburi (cu excepția gazelor naturale combustibile) - la standardul de 5%;
taxa pe extracția mineralelor comune - la standard de 100%;
taxa pe extracția mineralelor (cu excepția mineralelor sub formă de hidrocarburi și a mineralelor comune) - conform standardului de 60%;
plăți regulate pentru extracția de minerale (redevențe) în implementarea acordurilor de partajare a producției sub formă de materii prime hidrocarburi (cu excepția gazelor naturale combustibile) - la standardul de 5%;
taxa pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice (excluzând corpurile de apă interioară) - la standardul de 30%;
taxa pentru utilizarea obiectelor din lumea animală - conform standardului de 100%;
un impozit unic perceput în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat – la standardul de 90%;
impozit agricol unificat - conform standardului de 30%;
datoria de stat (a se credita la locul inregistrarii, savarsirea unor actiuni semnificative din punct de vedere juridic sau eliberarea actelor) - la standard de 100%;
în cazurile examinate de curțile constituționale (statutare) ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
pentru înregistrarea de stat a asociațiilor obștești interregionale, regionale și locale, a filialelor asociațiilor obștești, precum și pentru înregistrarea de stat a modificărilor în actele lor constitutive;
pentru înregistrarea de stat a filialelor regionale ale partidelor politice;
pentru înregistrarea mass-media, ale căror produse sunt destinate distribuției în principal pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, precum și pentru eliberarea unui duplicat al certificatului de înregistrare.
Creditarea la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse a veniturilor fiscale din accize la produsele alcoolice cu o fracție de volum de alcool etilic peste 9 până la 25% inclusiv (excluzând vinurile) și produsele alcoolice cu o fracțiune de volum de alcool etilic peste 25 % (cu excepția vinurilor) produse pe teritoriul Federației Ruse, efectuate conform următoarelor standarde:
20% din aceste venituri sunt creditate în bugetul entității constitutive a Federației Ruse la locul de producere a băuturilor alcoolice;
80% din aceste venituri sunt distribuite între bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, conform standardelor aprobate de legea federală privind bugetul federal.
3. Bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - orașele cu importanță federală Moscova și Sankt Petersburg sunt supuse veniturilor fiscale din impozite și taxe federale, impozite prevăzute de regimuri fiscale speciale, care sunt supuse înscrierii în bugetele locale. și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu Codul bugetar.
Veniturile fiscale din impozitele regionale stabilite de autoritățile de stat ale raiului (oblast), care include okrug autonom, sunt supuse transferului către bugetul raiului (oblastului). Veniturile fiscale din impozitele regionale stabilite de autoritățile de stat ale Okrugului Autonom sunt supuse transferului către bugetul Regiunii Autonome.
Veniturile fiscale din impozitele regionale pot fi transferate în întregime sau parțial de către autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse către bugetele locale în modul prevăzut la art. 58 din Codul bugetar al Federației Ruse.
Venituri nefiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse. Veniturile nefiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse se formează din cauza:
venituri din utilizarea proprietății în proprietatea de stat a unei entități constitutive a Federației Ruse;
venituri din serviciile plătite prestate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
o parte din profitul întreprinderilor unitare create de entitățile constitutive ale Federației Ruse, rămasă după impozite și alte plăți obligatorii către buget, în suma determinată în modul prevăzut de legile entităților constitutive ale Federației Ruse;
plăți pentru impact negativ asupra mediului - la standard de 40%;
plăți pentru utilizarea fondului forestier în partea care depășește cotele minime de plată pentru cheresteaua pe picioare, plăți pentru alte tipuri de folosință forestieră - conform standardului de 100%;
taxe pentru eliberarea licențelor de vânzare cu amănuntul a băuturilor alcoolice emise de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse - la standardul de 100%;
chirie pentru terenuri (cu excepția terenurilor destinate construcției de locuințe), care sunt în proprietatea statului înainte de delimitarea proprietății de stat asupra terenurilor și situate în limitele districtelor urbane și a așezărilor urbane, precum și a fondurilor din vânzarea de dreptul de a încheia contracte de închiriere a acestor terenuri - la standardul de 50%.
4. Următoarele vor fi creditate în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - orașe cu importanță federală Moscova și Sankt Petersburg:
plata pentru impact negativ asupra mediului - conform standardului 80%;
chirie pentru terenuri (cu excepția terenurilor destinate construcției de locuințe) care sunt în proprietatea statului înainte de delimitarea proprietății de stat asupra terenurilor și situate în limitele orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg, precum și veniturile din vânzarea dreptului de a încheia contracte de închiriere a terenurilor specificate - conform standardului de 100%.
Transferurile gratuite de la bugete de alte niveluri includ:
subvenții din Fondul Federal pentru Sprijinul Financiar al Subiecților Federației Ruse pentru egalizarea provizionului bugetar al entității constitutive a Federației Ruse, a cărei prevedere bugetară estimată a bugetului consolidat nu depășește nivelul bugetului estimat furnizarea entităților constitutive ale Federației Ruse, determinată ca criteriu pentru aceste subvenții;
subvenții din Fondul Federal de Dezvoltare Regională pentru finanțarea prin capital propriu a programelor și proiectelor de investiții pentru dezvoltarea infrastructurii publice de importanță regională, precum și sprijinul pentru fondurile de dezvoltare municipală create de o entitate constitutivă a Federației Ruse;
subvenții din Fondul Federal pentru Cofinanțarea Cheltuielilor Sociale pentru finanțarea prin capital propriu a cheltuielilor prioritare semnificative din punct de vedere social ale bugetului consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse;
alte fonduri de asistență financiară de la bugetul federal în formele prevăzute de Codul bugetar al Federației Ruse;
subvenții din Fondul Federal de Compensare pentru exercitarea de către autoritățile de stat ale entității constitutive a Federației Ruse a competențelor în materie de jurisdicție comună în modul și în cazurile stabilite de legile federale, finanțate suplimentar din bugetul federal și extra-estatul federal; fonduri bugetare, inclusiv în conformitate cu - relațiile cu programele țintă federale;
subvenții pentru a asigura punerea în aplicare a anumitor competențe cu privire la subiectele de jurisdicție ale Federației Ruse, atribuite organelor executive ale puterii de stat ale entității constitutive a Federației Ruse.
Structura veniturilor bugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse depinde în primul rând de nivelul de dezvoltare socio-economică a regiunii. În regiunile cu un nivel ridicat, peste medie și de dezvoltare socio-economică, veniturile bugetare se formează în principal prin impozite federale directe; impozitul pe profit și impozitul pe venitul persoanelor fizice. În regiunile cu un nivel de dezvoltare socio-economică sub nivelul mediu, scăzut și extrem de scăzut, veniturile bugetare se formează în principal pe cheltuiala fondurilor virate în ordinea reglementării interbugetare (redistribuirea fondurilor între nivelurile sistemului bugetar).
Cheltuielile bugetelor entităților constitutive ale Federației
Cheltuielile sunt formate astfel încât să se asigure că entitățile constitutive ale Federației Ruse își îndeplinesc competențele care le sunt atribuite, ținând cont de standardele stabilite pentru prevederea bugetară minimă și standardele pentru furnizarea de servicii publice la nivel regional.
Cheltuielile bugetare ale unei entități constitutive a Federației Ruse constau în obligațiile de cheltuieli ale entităților constitutive ale Federației Ruse care decurg ca urmare a adoptării legilor și altor acte juridice de reglementare ale entității constitutive a Federației Ruse, precum și încheierea de către entitatea constitutivă a Federației Ruse sau în numele entității constitutive a tratatelor (acordurilor) Federației Ruse atunci când autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse își exercită atribuțiile (Art. 85 BC RF):
cu privire la subiectele de jurisdicție ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
privind subiectele de jurisdicție comună, efectuate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse pe cheltuiala bugetului entității constitutive a Federației Ruse (cu excepția subvențiilor de la bugetul federal);
asupra subiectelor de jurisdicție comună în modul și în cazurile stabilite de legile federale, finanțate suplimentar din bugetul federal și fondurile extrabugetare ale statului federal, inclusiv în conformitate cu programele țintă federale;
puteri separate cu privire la subiectele de jurisdicție ale Federației Ruse, atribuite organelor executive ale puterii de stat ale entității constitutive a Federației Ruse.
Procedura de finanțare a competențelor individuale de cheltuieli. Următorul ordin de finanțare a fost adoptat.
1. În ceea ce privește competența entităților constitutive ale Federației Ruse, competențele autorităților de stat ale entității constitutive a Federației Ruse sunt determinate de constituție (cartă), legi și alte acte juridice de reglementare ale entității constitutive ale Federația Rusă a adoptat în conformitate cu acestea și sunt efectuate de aceste organisme în mod independent pe cheltuiala bugetului entității constitutive a Federației Ruse (cu excepția subvențiilor de la bugetul federal).
2. În ceea ce privește competența comună, competențele organelor puterii de stat ale entității constitutive a Federației Ruse sunt determinate de Constituția Federației Ruse, Legea federală din 6 octombrie 1999 nr. 184-FZ „Cu privire la general principiile organizării organelor legislative (reprezentative) și executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse" ( v
independent pe cheltuiala bugetului entității constitutive a Federației Ruse (cu excepția subvențiilor de la bugetul federal);
poate fi finanțat suplimentar din bugetul federal și din fondurile extrabugetare ale statului federal, inclusiv în conformitate cu programele țintă federale, în modul și cazurile stabilite de legile federale.
3. Cu privire la competențele delegate de Federația Rusă. Competențele exercitate de organele puterii de stat ale entității constitutive ale Federației Ruse sunt determinate de legile federale emise în conformitate cu acestea prin actele juridice de reglementare ale Președintelui Federației Ruse și ale Guvernului Federației Ruse, precum și prin acorduri și se efectuează pe cheltuiala subvențiilor de la bugetul federal.
Obligațiile de cheltuieli ale entității constitutive a Federației Ruse, finanțate prin subvenții de la bugetul federal, sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale autorităților de stat ale entității constitutive a Federației Ruse în conformitate cu legile federale și (sau) actele juridice de reglementare ale Președintelui și Guvernul Federației Ruse și sunt îndeplinite prin subvenții din Fondul Federal de Compensare.
4. În ceea ce privește acordarea de subvenții la bugetele locale pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli ale municipalităților în legătură cu dotarea administrațiilor locale cu anumite competențe de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, obligațiile de cheltuieli ale entității constitutive a Federației Ruse sunt îndeplinite prin asigurarea bugetelor locale cu subvenţii din fondul regional de compensare.
Organele puterii de stat ale entității constitutive ale Federației Ruse nu au dreptul să stabilească și să îndeplinească obligații de cheltuieli legate de soluționarea problemelor atribuite competenței organelor federale ale puterii de stat, cu excepția cazurilor stabilite de legile federale.
Autoritățile de stat ale entității constitutive a Federației Ruse stabilesc în mod independent mărimea și condițiile de remunerare pentru funcționarii publici ai entității constitutive a Federației Ruse și angajații instituțiilor de stat ale entității constitutive a Federației Ruse.
Într-o entitate constitutivă a Federației Ruse, care beneficiază de subvenții din Fondul federal pentru sprijinul financiar al subiecților Federației Ruse, salariile funcționarilor publici ai entității constitutive a Federației Ruse și angajații instituțiilor de stat ale entității constitutive al Federației Ruse nu poate depăși salariile stabilite pentru categoriile corespunzătoare de funcționari publici federali și angajați ai instituțiilor statului federal.
Autoritățile de stat ale unei entități constitutive a Federației Ruse au dreptul de a stabili și de a îndeplini obligațiile de cheltuieli legate de rezolvarea problemelor care nu sunt atribuite competenței organelor federale ale puterii de stat, autorităților locale și nu sunt excluse din competența autorităților publice ale o entitate constitutivă a Federației Ruse prin legile federale, legile unei entități constitutive a Federației Ruse, numai dacă sunt disponibile fonduri în bugetul entității constitutive a Federației Ruse (excluzând granturile, subvențiile și subvențiile de la bugetul federal).
Dintre cheltuielile bugetare ale unei entități constitutive a Federației Ruse, cea mai mare pondere este alocată sprijinirii și dezvoltării industriilor, construcțiilor, agriculturii și pescuitului, transporturilor, comunicațiilor, locuințelor și serviciilor comunale, precum și cheltuielilor pentru educație, cultură și artă. , îngrijirea sănătății și alte scopuri....
Procesul de bugetare. Procesul bugetar este activitatea autorităților de stat, a organismelor locale de autoguvernare și a altor participanți la procesul bugetar, reglementat de legislația Federației Ruse, pentru pregătirea și examinarea proiectelor de buget, aprobarea și executarea bugetelor, controlul utilizării acestora. , implementarea contabilității bugetare, pregătirea, examinarea și aprobarea raportării bugetare (Art. 6 BC RF).
Participanții la procesul bugetar sunt:
Președintele Federației Ruse;
cel mai înalt funcționar al unei entități constitutive a Federației Ruse, șeful unei formațiuni municipale;
organe legislative (reprezentative);
autorități executive (organe executive și administrative ale municipalităților);
Banca Centrală a Federației Ruse;
organele de control financiar de stat (municipale);
organele de conducere ale fondurilor extrabugetare ale statului;
administratorii șefi (administratorii) fondurilor bugetare;
administratorii șefi (administratorii) veniturilor bugetare;
administratorii șefi (administratorii) surselor de finanțare a deficitului bugetar;
beneficiari ai fondurilor bugetare.
Codul bugetar al Federației Ruse determină, pe de o parte, bazele organizării procesului bugetar la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse, inclusiv competențele participanților la procesul bugetar, baza pentru pregătirea, examinarea și aprobarea bugetelor, precum și execuția bugetelor sistemului bugetar
Rusia, elementele fundamentale ale controlului financiar de stat și municipal și, pe de altă parte, puterile participanților la procesul bugetar la nivel federal și puterile bugetare ale autorităților de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și auto-autonomia locală. organisme guvernamentale cu introducerea unei administrări financiare temporare, procedura de elaborare, examinare și aprobare a legii federale privind bugetul federal, execuția bugetului federal, pregătirea, examinarea și aprobarea raportului privind execuția bugetului federal.
Problemele întocmirii, examinării, aprobării și executării bugetelor regionale sunt reglementate de legislația bugetară a entităților constitutive ale Federației Ruse. Procesul bugetar la nivel local este reglementat prin hotărâri ale organelor reprezentative ale autonomiei locale.
Echilibrarea bugetului
Echilibrarea bugetului este unul dintre principiile fundamentale ale formării și execuției bugetului. Acest principiu înseamnă corespondența (balanța) cantitativă a cheltuielilor bugetare cu sursele de finanțare ale acestora.
În Rusia, principiul echilibrului este definit în Codul bugetar ca fiind unul dintre principiile de bază ale construirii unui sistem bugetar. Implementarea sa a făcut posibilă oprirea practicii de întocmire și aprobare a bugetelor practic dezechilibrate, care era larg răspândită în anii 1990.
În conformitate cu legislația bugetară, principiul echilibrului înseamnă că volumul cheltuielilor bugetare trebuie să corespundă cu volumul total al veniturilor bugetare și al încasărilor din surse de finanțare a deficitului acestuia (articolul 33 din RF BC). Astfel, acest principiu, chiar și în prezența unui deficit bugetar, face posibilă realizarea egalității (echilibrului) între încasările bugetare (venituri bugetare și sursele de finanțare a deficitului) și cheltuielile efectuate în conformitate cu angajamentele bugetare adoptate.
Lipsa echilibrului bugetar dă naștere la dezechilibru. Dacă cheltuielile sunt mai mari decât veniturile bugetare, bugetul, în principiu, nu va fi executat. Un buget dezechilibrat este în mod deliberat ireal, fictiv.
Bugetarea cu excedent nu este fezabilă din punct de vedere economic, deoarece este asociată cu o sarcină supraestimată asupra economiei și o scădere a eficienței generale a utilizării fondurilor bugetare.
Prin urmare, un buget echilibrat este o cerință obligatorie pentru pregătirea și aprobarea bugetului, menită să asigure funcționarea normală a organelor guvernamentale la toate nivelurile.
Cea mai bună modalitate de a asigura un buget echilibrat este elaborarea unui buget fără deficit, în care volumul cheltuielilor, inclusiv costul deservirii și rambursării statului (datoria municipală), să nu depășească veniturile. Dacă deficitul bugetar nu poate fi evitat, chiar dacă au epuizat complet sursele obișnuite de finanțare, atunci pentru echilibrarea bugetului este necesar să se recurgă la diverse forme de împrumut, ceea ce impune minimizarea dimensiunii deficitului bugetar în toate etapele procesul bugetar.
Echilibrarea bugetului se realizează în diferite moduri. Unele dintre ele sunt folosite în formarea bugetului, altele - în execuția acestuia.
Metodele utilizate pe scară largă în practica planificarii bugetare (bugetarea) includ:
limitarea cheltuielilor bugetare, luând în considerare oportunitățile economice ale societății și volumul veniturilor centralizate;
îmbunătățirea mecanismului de repartizare a veniturilor între bugete de diferite niveluri, adecvat repartizării competențelor de cheltuieli între acestea;
identificarea și mobilizarea rezervelor pentru creșterea veniturilor bugetare;
construirea unui sistem eficient de reglementare bugetară și asistență financiară în domeniul relațiilor interbugetare;
planificarea domeniilor de cheltuieli bugetare care au un efect pozitiv asupra creșterii veniturilor și, în același timp, asigură soluționarea problemelor socio-economice cu care se confruntă societatea la costuri minime și cu efect maxim;
reducerea dimensiunii sectorului public al economiei pe baza unei privatizări rezonabile a proprietății de stat;
economii dure de costuri prin eliminarea costurilor inutile din compoziția lor;
utilizarea celor mai eficiente forme de împrumut bugetar, capabile să asigure intrări reale de numerar de pe piața financiară.
La etapa de elaborare a bugetelor, implementarea principiului echilibrului bugetar este asigurata datorita respectarii integrale si consecvente a unui alt principiu - acoperirea generala (agregata) a cheltuielilor bugetare; acest principiu trebuie respectat la planificarea nu numai a alocațiilor bugetare anuale, ci și la distribuția intraanuală (trimestrială, lunară) a veniturilor și cheltuielilor bugetare.
În cursul execuției bugetare, echilibrul se realizează prin:
introducerea unei proceduri de autorizare a cheltuielilor bugetare;
respectarea strictă a limitelor stabilite ale obligațiilor bugetare, axate pe veniturile efectiv primite;
determinarea momentului optim de cheltuieli;
utilizarea mecanismului de reducere și blocare a cheltuielilor bugetare;
îmbunătățirea sistemului de finanțare bugetară bazat pe încetarea treptată a subvențiilor acordate întreprinderilor și introducerea răspunderii integrale a entităților economice pentru îndeplinirea obligațiilor lor față de stat și parteneri;
mobilizarea rezervelor suplimentare pentru creșterea veniturilor bugetare;
control financiar consecvent asupra cheltuirii țintite, economice și eficiente a fondurilor bugetare;
acordarea de asistență financiară sub diferitele sale forme prin alte bugete;
utilizarea rezervelor bugetare etc.
În stadiul de execuție bugetară, factori suplimentari care afectează echilibrul bugetar sunt, pe de o parte, metodele de reglare operațională a fluxurilor bugetare, care fac posibilă manevrarea fondurilor bugetare cu cea mai mare eficiență și, pe de altă parte, un mecanism de reducere a cheltuielilor bugetare și a rezervelor bugetare, cu ajutorul căruia, executivul autoritatea finanțează cheltuieli neașteptate, neprevăzute.
În prezent, echilibrul bugetului trebuie să fie asigurat la fiecare nivel de management al eforturilor și competențelor profesionale ale angajaților autorității corespunzătoare. În aceste condiții, stabilitatea bugetului și responsabilitatea organismului financiar pentru asigurarea acestuia sunt de mare importanță.
Deficit bugetar. Surse de acoperire. Deficit bugetar - excesul cheltuielilor bugetare a veniturilor sale.
Deficitul bugetar nu este un fenomen financiar de urgență. Se găsește în bugetele multor țări dezvoltate, dar are diferite motive care l-au cauzat și o dimensiune diferită.
Motivele formării unui deficit bugetar pot fi:
creșterea cheltuielilor guvernamentale datorită necesității de restructurare a economiei și de creștere a investițiilor;
împrejurări extraordinare (dezastre naturale majore, războaie etc.) care provoacă o creștere a cheltuielilor neprevăzute ale statului, care nu sunt acoperite din rezerve ordinare și necesită implicarea unor surse de natură specială;
fenomene de criză în economie, prăbușirea acesteia, ineficiența sistemului financiar, incapacitatea guvernului de a controla situația financiară din țară.
Deficitul bugetar cauzat de creșterea investițiilor bugetare este un fenomen pozitiv și, din punct de vedere economic, justificat, întrucât împrumuturile guvernamentale utilizate în aceste scopuri permit, în anumite limite, o repartizare mai uniformă a sarcinii fiscale în timp. .
Cu excepția circumstanțelor extraordinare, deficitul bugetar cauzat de creșterea cheltuielilor curente ca urmare a crizei din economie, a funcționării ineficiente a sistemului financiar, este cu siguranță un fenomen negativ. În acest caz, statul trebuie să ia măsuri dure care să vizeze eliminarea fenomenelor apărute și reducerea deficitului bugetar, astfel încât să nu existe o creștere a datoriei publice cu toate consecințele socio-economice negative care decurg. Deficitul bugetelor la toate nivelurile sistemului bugetar din Rusia în anii 1990 a fost cauzat tocmai de o creștere a cheltuielilor curente ale statului, care a afectat negativ economia și sfera socială din acea perioadă.
Odată cu adoptarea în 1998 și introducerea în 2000 a Codului bugetar al Federației Ruse, situația s-a schimbat. Codul bugetar al Federației Ruse reglementează cu strictețe dimensiunea deficitului la aprobarea bugetelor de toate nivelurile și limitează valoarea acestuia la volumul total al investițiilor bugetare și al cheltuielilor pentru deservirea datoriei de stat (municipale). Reglementarea mărimii deficitului este diferențiată de Codul pentru bugetele diferitelor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse, ceea ce a condus la o scădere semnificativă a nivelului deficitului bugetelor ruse și la utilizarea surselor de finanțare a bugetului. deficit prevăzut de legislația bugetară (în primul rând împrumuturi guvernamentale), în principal pentru creșterea investițiilor bugetare.
Deficitul bugetar federal, aprobat prin legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare, nu poate depăși dimensiunea deficitului de petrol și gaze al bugetului federal.
Creditele de la Banca Centrală a Federației Ruse, precum și achiziția de către Banca Centrală a titlurilor de stat ale Federației Ruse în timpul plasării acestora nu pot fi surse de finanțare a deficitului bugetar federal.
Sursele de finanțare a deficitului bugetar federal sunt următoarele.
1. Sursele de finanțare internă a deficitului bugetar federal includ:
diferența dintre fondurile primite din plasarea titlurilor de stat ale Federației Ruse, a căror valoare nominală este indicată în moneda Federației Ruse și fondurile alocate pentru răscumpărarea lor;
diferența dintre împrumuturile bugetare primite și rambursate de Federația Rusă în moneda Federației Ruse, oferite bugetului federal de alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
diferența dintre creditele instituțiilor de credit primite și rambursate de Federația Rusă în moneda Federației Ruse;
diferența dintre împrumuturile organizațiilor financiare internaționale primite și rambursate de Federația Rusă în moneda Federației Ruse;
modificări ale soldurilor fondurilor în conturile pentru contabilizarea fondurilor bugetului federal în cursul exercițiului financiar;
alte surse de finanţare internă a deficitului bugetar federal.
Alte surse de finanțare internă a deficitului bugetar federal includ:
încasări din vânzarea de acțiuni și alte forme de participare la capitalul deținut de Federația Rusă;
încasările din vânzarea rezervelor de stat de metale prețioase și pietre prețioase, reduse cu plățile pentru achiziționarea acestora;
diferența de curs valutar pentru fondurile bugetului federal;
suma fondurilor alocate pentru executarea garanțiilor de stat ale Federației Ruse în moneda Federației Ruse în cazul în care executarea de către garantul garanțiilor de stat al Federației Ruse duce la apariția dreptului de regres al garantului creanță împotriva comitentului sau este cauzată de cesiunea drepturilor de creanță ale beneficiarului către comitent către garant;
diferența dintre fondurile primite din returnarea împrumuturilor bugetare acordate de la bugetul federal persoanelor juridice și valoarea împrumuturilor bugetare acordate de la bugetul federal persoanelor juridice în moneda Federației Ruse;
diferența dintre fondurile primite din returnarea împrumuturilor bugetare acordate de la bugetul federal către alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse și valoarea împrumuturilor bugetare acordate de la bugetul federal către alte bugete ale sistemului bugetar al Rusiei Federația în moneda Federației Ruse;
diferența dintre suma fondurilor primite din rambursarea împrumuturilor bugetare în detrimentul împrumuturilor străine vizate (împrumuturi) acordate în țară și suma împrumuturilor bugetare acordate pe plan intern în detrimentul împrumuturilor externe vizate (împrumuturi);
diferența dintre suma fondurilor primite din restituirea altor împrumuturi (împrumuturi) bugetare acordate în țară și suma altor împrumuturi bugetare acordate în țară;
alte surse de finanţare a deficitului bugetar federal.
2. Sursele de finanțare externă a deficitului bugetar federal includ:
diferența dintre fondurile primite din plasarea de împrumuturi guvernamentale, efectuată prin emiterea de titluri de stat în numele Federației Ruse, a căror valoare nominală este indicată în valută, și fondurile alocate pentru rambursarea acestora;
diferența dintre împrumuturile țărilor străine primite și rambursate de Federația Rusă în valută străină, inclusiv împrumuturile străine vizate (împrumuturi), ținând cont de fondurile transferate de la bugetul federal către furnizorii ruși de bunuri și (sau) servicii pentru export prin rambursarea datoriei externe de stat a Federației Ruse, a organizațiilor financiare internaționale, a altor subiecte de drept internațional și a persoanelor juridice străine;
diferența dintre împrumuturile instituțiilor de credit primite și rambursate de Federația Rusă în valută.
Alte surse de finanțare externă includ:
suma fondurilor alocate pentru executarea garanțiilor de stat ale Federației Ruse în valută străină dacă executarea de către garantul garanțiilor de stat al Federației Ruse duce la apariția dreptului de regres al creanței garantului împotriva principalului sau
diferența dintre fondurile primite de bugetul federal pentru a rambursa datoria principală a statelor străine și (sau) persoanelor juridice străine către Federația Rusă și fondurile alocate pentru acordarea de credite financiare de stat și de export de stat;
alte surse de finanţare externă a deficitului bugetar federal.
Aprobată prin legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare, valoarea totală a surselor de finanțare a deficitului bugetar federal care nu este legată de utilizarea resurselor Fondului de rezervă și ale Fondului național de bunăstare nu poate depăși 1 % din produsul intern brut proiectat specificat în legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.
Limita specificată poate fi depășită de valoarea alocațiilor bugetare ale Fondului de investiții al Federației Ruse neutilizate în exercițiul financiar de raportare.
De la 1 ianuarie 2008, Fondul de Stabilizare al Federației Ruse a fost desființat, iar Codul bugetar al Federației Ruse prevede procedura de creditare a fondurilor Fondului de Stabilizare al Federației Ruse la Fondul de rezervă și la Fondul Național de Asistență Socială.
Utilizarea veniturilor din petrol și gaze ale bugetului federal. De la 1 ianuarie 2008, veniturile din petrol și gaze ale bugetului federal sunt utilizate pentru:
sprijin financiar pentru transferul de petrol și gaze;
formarea Fondului de Rezervă;
formarea Fondului Național de Asistență Socială.
Veniturile din petrol și gaze ale bugetului federal includ venituri ale bugetului federal din plata:
taxa pentru extracția mineralelor sub formă de materii prime hidrocarburi (petrol, gaze naturale combustibile din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi, condensat de gaze din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi);
taxe vamale de export la țiței;
taxe vamale de export la gaze naturale;
taxe vamale de export pentru mărfurile produse din petrol.
Deficitul non-petrol și gaze al bugetului federal este diferența dintre volumul veniturilor bugetului federal, excluzând veniturile din petrol și gaze ale bugetului federal și veniturile din gestionarea Fondului de rezervă și a Fondului național de bunăstare, și volumul total a cheltuielilor bugetului federal în exercițiul financiar.
Deficitul non-petrol și gaze al bugetului federal nu poate depăși 4,7% din produsul intern brut proiectat în exercițiul financiar corespunzător, specificat în legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.
Deficitul bugetar federal non-petrol și gaze este finanțat din transferul de petrol și gaze și din surse de finanțare a deficitului bugetar federal.
Transferul de petrol și gaze este o parte a fondurilor bugetare federale utilizate pentru finanțarea deficitului de petrol și gaze al bugetului federal în detrimentul veniturilor din petrol și gaze ale bugetului federal și ale Fondului de rezervă.
Mărimea transferului de petrol și gaze pentru anul financiar corespunzător este aprobată de legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare în valoare absolută, calculată ca 3,7% din produsul intern brut proiectat pentru anul corespunzător specificate în legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare (intră în vigoare la 1 ianuarie 2011 (partea 7 a articolului 5 din Legea federală din 26 aprilie 2007 nr. 63-F3). Până la La 1 ianuarie 2011, volumul transferului de petrol și gaze este aprobat prin legea federală pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare într-o sumă care nu depășește: în 2008 - 6,1% din produsul intern brut proiectat pentru 2008; în 2009 - 5,5% din produsul intern brut proiectat pentru 2009; în 2010 - 4,5% din prognoza pentru produsul intern brut 2010.
Fondul de rezervă și Fondul Național de Asistență Socială. Fondul de rezervă face parte din fondurile bugetului federal supuse contabilității și gestiunii separate în scopul efectuării unui transfer de petrol și gaze în cazul în care veniturile din petrol și gaze sunt insuficiente pentru a sprijini financiar transferul menționat.
Legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare stabilește valoarea normativă a Fondului de rezervă în mărime absolută, determinată pe baza a 10% din volumul produsului intern brut proiectat pentru exercițiul financiar corespunzător specificat în legislația federală. legea privind bugetul federal pentru exercițiul financiar următor și perioada de planificare.
Fondul de rezerva este format din:
venituri din petrol și gaze ale bugetului federal într-o sumă care depășește cea aprobată de financiarul corespunzător
venituri din administrarea Fondului de Rezervă.
În cazul veniturilor insuficiente din petrol și gaze pentru formarea unui transfer de petrol și gaze în suma stabilită, legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare aprobă suma maximă de utilizare a Fondului de rezervă pentru sprijin financiar. a transferului.
Legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare poate prevedea utilizarea resurselor Fondului de rezervă pentru rambursarea anticipată a datoriei externe de stat a Federației Ruse.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în cursul execuției bugetului federal, are dreptul, în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse, de a utiliza, fără modificarea legii federale privind bugetul federal pentru următorul financiar anul și perioada planificată, resursele Fondului de rezervă pentru sprijinul financiar al transferului de petrol și gaze în cazul în care fondurile au primit efectiv în perioada de raportare a exercițiului financiar curent al veniturilor din petrol și gaze ale bugetului federal.
Fondul Național de Asistență Socială face parte din fondurile bugetare federale supuse contabilității și gestiunii separate pentru a asigura cofinanțarea economiilor de pensii voluntare ale cetățenilor Federației Ruse, precum și pentru a asigura echilibrul (acoperirea deficitului) al RF. Bugetul fondului de pensii.
Legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare stabilește valoarea fondurilor bugetare federale alocate în aceste scopuri.
Fondul Național de Asistență Socială este format din:
venituri din petrol și gaze ale bugetului federal într-o sumă care depășește volumul de transfer de petrol și gaze aprobat pentru exercițiul financiar corespunzător, dacă suma acumulată a Fondului de rezervă atinge (depășește) valoarea sa standard;
venituri din gestionarea fondurilor Fondului Național de Asistență Socială.
Resursele Fondului de Rezervă și ale Fondului Național de Asistență Socială sunt gestionate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.
Competențele separate de gestionare a resurselor Fondului de Rezervă pot fi exercitate de Banca Centrală a Federației Ruse, Fondul Național de Avere - de către Banca Centrală a Federației Ruse și organizațiile financiare specializate, în conformitate cu acordurile încheiate de Ministerul Finanțelor din Federația Rusă în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.
În cazul implicării unor organizații financiare specializate în exercitarea anumitor competențe de gestionare a fondurilor Fondului Național de Asistență Socială, procedura de atragere a acestor organizații, precum și cerințele pentru acestea, sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.
Obiectivele gestionării resurselor Fondului de Rezervă și ale Fondului Național de Asistență Socială sunt asigurarea siguranței fondurilor și a unui nivel stabil al veniturilor din plasarea acestora pe termen lung.
Gestionarea resurselor Fondului de Rezervă și Fondului Național de Avere în vederea asigurării unui nivel stabil al veniturilor din plasarea acestora pe termen lung permite posibilitatea obținerii unor rezultate financiare negative pe termen scurt.
Resursele Fondului de Rezervă pot fi plasate în valută și următoarele tipuri de active financiare denominate în valută:
depozite și solduri în conturi bancare la bănci și instituții de credit străine;
depozite și solduri în conturi bancare la Banca Centrală a Federației Ruse.
Fondurile Fondului National de Avere pot fi plasate in valuta si urmatoarele tipuri de active financiare:
obligații de datorie ale statelor străine, agențiilor guvernamentale străine și băncilor centrale;
obligații de datorie ale organizațiilor financiare internaționale, inclusiv cele formalizate cu titluri de valoare;
depozite și solduri în conturi bancare la bănci și instituții de credit;
depozite și solduri în conturi bancare la Banca Centrală a Federației Ruse;
obligații de creanță și acțiuni ale persoanelor juridice;
acțiuni (interes participativ) ale fondurilor de investiții.
Cerințe pentru activele financiare, o listă a tranzacțiilor cu acestea
iar cotele maxime ale acestora în suma totală a fondurilor alocate separat pentru Fondul de rezervă și Fondul național de bunăstare sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.
Fondurile din veniturile din petrol și gaze ale bugetului federal, Fondului de rezervă și Fondului național de avere sunt înregistrate în conturi separate pentru înregistrarea fondurilor bugetare federale deschise Trezoreriei Federale în Banca Centrală a Federației Ruse.
Operațiunile cu venituri din petrol și gaze ale bugetului federal, cu resursele Fondului de rezervă și fondurile Fondului Național de Asistență Socială sunt reflectate în raportul privind execuția bugetului federal.
Guvernul Federației Ruse, ca parte a raportării privind execuția bugetului federal, prezintă Dumei de Stat și Consiliului Federației din Federația Rusă un raport trimestrial și anual privind primirea și utilizarea veniturilor din petrol și gaze ale federale. buget, formarea și utilizarea fondurilor din Fondul de rezervă și Fondul Național de Asistență Socială, precum și un raport trimestrial și anual privind gestionarea fondurilor fondurilor specificate.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse publică lunar informații despre primirea și utilizarea veniturilor din petrol și gaze ale bugetului federal, valoarea activelor Fondului de rezervă și Fondului național de avere la începutul lunii de raportare, creditând fonduri către aceste fonduri, plasarea și utilizarea lor în luna de raportare.
Deficitul bugetului entității constitutive a Federației Ruse. Pentru a reglementa deficitul bugetar al unei entități constitutive a Federației Ruse, Codul bugetar al Federației Ruse a introdus valorile limită ale acesteia.
Deficitul bugetar al unei entități constitutive a Federației Ruse nu trebuie să depășească 15% din veniturile bugetare anuale totale aprobate ale entității constitutive a Federației Ruse, excluzând volumul aprobat de încasări gratuite.
În același timp, valoarea limită a deficitului bugetar al entității constitutive a Federației Ruse, în raport cu care măsurile prevăzute la paragraful 4 al art. 130 din Codul bugetar, nu trebuie să depășească 10% din volumul total anual aprobat al veniturilor bugetare ale entității constitutive a Federației Ruse, excluzând suma aprobată a încasărilor gratuite.
În cazul în care legea unei entități constitutive a Federației Ruse privind bugetul, ca parte a surselor de finanțare a deficitului bugetar al entității constitutive a Federației Ruse, provine din vânzarea de acțiuni și alte forme de participare la capitalul deținut de către entitatea constitutivă a Federației Ruse și o scădere a soldului fondurilor în conturile pentru contabilizarea fondurilor bugetare ale entității constitutive a Federației Ruse, deficitul bugetului unei entități constitutive a Federației Ruse poate depăși limitele stabilite prin Codul bugetar, în limita cuantumului acestor încasări și o scădere a soldurilor fondurilor în conturile de contabilizare a fondurilor bugetare ale entității constitutive a Federației Ruse.
Depășirea limitelor deficitului bugetar stabilite de Codul bugetar conform datelor raportului anual privind execuția bugetului corespunzător reprezintă o încălcare a legislației bugetare a Federației Ruse și presupune aplicarea măsurilor coercitive prevăzute de Codul bugetar pentru încălcarea legislației bugetare a Federației Ruse.
Împrumuturile de la Banca Centrală a Federației Ruse, precum și achiziționarea de către Banca Centrală de titluri de stat (municipale) ale entităților constitutive ale Federației Ruse (municipalii) în timpul plasării acestora nu pot fi surse de finanțare a deficitului bugetului corespunzător. .
Sursele de finanțare internă a deficitului bugetar al entității constitutive a Federației Ruse includ:
diferența dintre fondurile primite din plasarea titlurilor de stat ale entității constitutive a Federației Ruse, a căror valoare nominală este indicată în moneda Federației Ruse și fondurile alocate pentru răscumpărarea acestora;
diferența dintre creditele instituțiilor de credit primite și rambursate de entitatea constitutivă a Federației Ruse în moneda Federației Ruse;
diferența dintre împrumuturile bugetare primite și rambursate de entitățile constitutive ale Federației Ruse în moneda Federației Ruse, furnizate bugetului entității constitutive a Federației Ruse de alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
diferența dintre împrumuturile bugetare primite și rambursate de entitatea constitutivă a Federației Ruse în valută străină, oferite de Federația Rusă în cadrul utilizării împrumuturilor străine vizate (împrumuturi);
diferența dintre împrumuturile organizațiilor financiare internaționale primite și rambursate de entitatea constitutivă a Federației Ruse în moneda Federației Ruse;
modificări ale soldurilor fondurilor din conturile pentru contabilizarea bugetului entității constitutive a Federației Ruse în cursul exercițiului financiar corespunzător;
alte surse de finanțare internă a deficitului bugetar al entității constitutive a Federației Ruse.
Alte surse de finanțare internă a deficitului bugetar al unei entități constitutive a Federației Ruse includ:
încasări din vânzarea de acțiuni și alte forme de participare la capital deținute de o entitate constitutivă a Federației Ruse;
diferența de curs valutar pentru bugetul entității constitutive a Federației Ruse;
suma fondurilor alocate pentru executarea garanțiilor de stat ale unei entități constitutive a Federației Ruse în moneda Federației Ruse, dacă executarea de către garantul garanțiilor de stat ale entității constitutive a Federației Ruse duce la apariția dreptul de regres al garantului față de mandant sau se datorează cesiunii drepturilor de creanță a beneficiarului către mandant către garant;
suma fondurilor alocate pentru executarea garanțiilor de stat ale unei entități constitutive a Federației Ruse în valută străină furnizate Federației Ruse în cadrul utilizării împrumuturilor străine vizate (împrumuturi), în cazul în care executarea de către garantul garanțiilor de stat a entității constitutive a Federației Ruse duce la apariția dreptului de regres al garantului față de comitent;
suma fondurilor alocate pentru rambursarea altor obligații de datorie ale entității constitutive a Federației Ruse în moneda Federației Ruse;
diferența dintre fondurile primite din returnarea împrumuturilor bugetare acordate de la bugetul entității constitutive a Federației Ruse persoanelor juridice și valoarea împrumuturilor bugetare acordate din bugetul entității constitutive a Federației Ruse persoanelor juridice din moneda Federației Ruse;
diferența dintre fondurile primite din returnarea împrumuturilor bugetare acordate din bugetul entității constitutive a Federației Ruse către alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse și valoarea împrumuturilor bugetare oferite din bugetul entității constitutive al Federației Ruse către alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse în moneda Federației Ruse.
Sursele de finanțare externă a deficitului bugetar al entității constitutive a Federației Ruse includ:
diferența dintre fondurile primite din plasarea titlurilor de stat ale entității constitutive a Federației Ruse, a căror valoare nominală este indicată în valută, și fondurile alocate pentru răscumpărarea acestora;
diferența dintre împrumuturile băncilor străine primite și rambursate de entitatea constitutivă a Federației Ruse în valută;
alte surse de finanțare externă a deficitului bugetar al entității constitutive a Federației Ruse.
Alte surse de finanțare externă a deficitului bugetar al unei entități constitutive a Federației Ruse includ:
suma fondurilor alocate pentru executarea garanțiilor de stat ale unei entități constitutive a Federației Ruse în valută străină, dacă executarea de către garantul garanțiilor de stat ale entității constitutive a Federației Ruse duce la apariția dreptului de regres al garantului către mandant sau se datorează cesiunii drepturilor de creanță ale beneficiarului către mandant către fidejusor;
suma fondurilor alocate pentru rambursarea altor obligații de datorie ale entității constitutive a Federației Ruse în valută străină.
Excedent bugetar. Excedent bugetar - excesul veniturilor bugetare a cheltuielilor sale.
Din punct de vedere economic, un excedent bugetar înseamnă mobilizarea inutilă a veniturilor către buget, ceea ce afectează negativ economia, deoarece centralizarea excesivă a resurselor financiare în mâinile autorităților de stat și administrațiilor locale reduce potențialul investițional al entităților economice, reducând astfel capacitatea lor de a actualiza producția, introduce noi tehnologii, care afectează negativ eficacitatea rezultatelor muncii lor.
Din cauza acestui impact negativ asupra economiei în legislația multor țări există o normă legală care interzice formarea și adoptarea unui buget cu excedent.
În Rusia, această normă nu este luată în considerare în Codul bugetar al Federației Ruse.
Bugetul trebuie pregătit și aprobat într-o manieră echilibrată.
În practica bugetară rusă, bugetele la nivel subfederal și municipal sunt mai des acceptate cu deficit. Cu toate acestea, mai rar, dar există cazuri de formare a bugetelor cu excedent, inclusiv bugetul federal al Rusiei în ultimii ani.
Dacă la întocmirea sau luarea în considerare a unui proiect de buget se prevede un excedent al veniturilor față de cheltuieli, atunci înainte de aprobarea bugetului, este necesar să se ia măsuri pentru eliminarea excedentului bugetar în următoarea succesiune:
pentru a reduce atragerea veniturilor din vânzarea proprietății de stat (municipale), pentru a reduce veniturile la bugetul federal din vânzarea rezervelor și rezervelor de stat;
prevăd direcția fondurilor bugetare pentru rambursarea suplimentară a datoriilor;
creșterea cheltuielilor bugetare, inclusiv prin transferarea unei părți din venituri la bugetele altor niveluri.
Dacă nu este practic să se realizeze măsurile enumerate, este necesar să se reducă veniturile fiscale ale bugetului prin efectuarea de modificări și completări la legislația fiscală a Federației Ruse.
Dacă în procesul de execuție bugetară se găsește un excedent bugetar, atunci prezența acestuia nu poate fi evaluată fără echivoc în mod pozitiv. Un excedent bugetar rezultat dintr-o utilizare mai economică și mai eficientă a fondurilor bugetare cu finanțare 100% a cheltuielilor bugetare este un fenomen pozitiv. Totuși, dacă venituri bugetare mai mari au fost obținute doar ca urmare a unei situații economice favorabile, au fost rezultatul unui boom economic sau al subfinanțării cheltuielilor, atunci nu există niciun motiv pentru a evalua pozitiv excedentul bugetar.
Dar oricare ar fi motivul excedentului bugetar, este necesar să se ia măsuri pentru păstrarea fondurilor bugetare care nu sunt destinate a fi cheltuite în bugetul aprobat. De regulă, fondurile primite dintr-un excedent bugetar sunt folosite pentru a completa rezervele, pentru rambursare suplimentară
obligații de datorie pentru acoperirea costurilor prevăzute în bugetul pentru exercițiul financiar următor.
Bugetele consolidate:
Al Federației Ruse și al entităților constitutive ale Federației Ruse
Bugetul federal și setul de bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse (excluzând transferurile interbugetare între aceste bugete și cu excepția bugetelor fondurilor extrabugetare de stat) formează bugetul consolidat al Federației Ruse (articolul 6 din RF BC; vezi Anexa 8).
Bugetul entității constitutive a Federației Ruse și setul de bugete ale municipalităților care fac parte din entitatea constitutivă a Federației Ruse (cu excepția transferurilor interbugetare între aceste bugete) formează bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse.
Conceptul de „buget consolidat” a fost inclus pentru prima dată în Legea RSFSR „Cu privire la bazele structurii bugetare și a procesului bugetar în RSFSR” din 10 octombrie 1991 în legătură cu desființarea conceptului de stat. bugetul Federației Ruse, care includea toate legăturile sistemului bugetar al Rusiei.
Bugetul consolidat al Federației Ruse, ca și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse, nu este aprobat de autoritățile legislative (reprezentative) la toate nivelurile. Aceste bugete sunt în primul rând un rezumat statistic al indicatorilor bugetari care caracterizează datele agregate privind veniturile și cheltuielile, sursele de fonduri și direcțiile de utilizare a acestora pe întreg teritoriul Federației Ruse în ansamblu și entități constitutive individuale ale Federației Ruse.
Se folosesc indicatori bugetari consolidati:
în planificarea bugetară. În special, la stabilirea normelor de deducere din impozitele de reglementare la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și a sumei subvențiilor, se ia în considerare volumele bugetelor consolidate ale entităților administrativ-teritoriale;
atunci când se analizează formarea și utilizarea fondului financiar centralizat al țării, i.e. suma tuturor resurselor financiare care intră în sistemul bugetar. De exemplu, folosind indicatorul bugetului consolidat al Federației Ruse, se determină gradul de concentrare a resurselor financiare create în țară și reflectate în echilibrul financiar consolidat al statului;
în planificarea financiară consolidată, din moment ce la întocmirea bilanţului financiar consolidat al statului şi teritoriilor
Editat si publicat pe site-ul ¦ PREZZ! (YUZOI)
în planificarea pe termen lung în general și în planificarea financiară pe termen lung în special. La elaborarea prognozelor pentru dezvoltarea economică și socială a statului și teritoriilor se folosesc indicatori financiari, care se bazează pe indicatori ai bugetelor consolidate. Dezvoltarea modelelor economice și matematice de prognoză a bugetelor se bazează și pe date din bugetele consolidate. Pentru a calcula resursele financiare pentru viitor, sunt investigate corelațiile dintre volumul veniturilor și variabile precum mărimea PIB-ului, venitul național, volumul producției industriale brute și agricultura.
Indicatorii bugetelor consolidate sunt utilizați și în calculele care caracterizează diferite tipuri de securitate pentru rezidenții țării și teritoriilor. De exemplu, cheltuielile bugetare pe cap de locuitor pentru îngrijiri medicale, educație și alte cheltuieli bugetare pe cap de locuitor. Indicatorii bugetari medii ai veniturilor și cheltuielilor sunt criterii pentru o analiză comparativă a stării teritoriilor individuale. Indicatorii bugetului consolidat al țării sunt utilizați pentru comparație cu indicatori similari din alte țări.
Bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (bugetul regional) este o formă de formare și cheltuire a unui fond de fonduri destinate îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Fondurile de la bugetul unei entități constitutive a Federației sunt proprietatea statului și formează al doilea nivel al finanțelor statului.
Bugetele regionale includ bugetele republicilor din cadrul Federației Ruse, teritoriile, regiunile, districtele autonome și orașele federale Moscova și Sankt Petersburg. Setul bugetului entității constitutive a Federației Ruse și bugetele municipalităților situate pe teritoriul său este bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse.
Ca categorie economică, bugetul unei entități constitutive a Federației este un sistem de relații economice, prin care se realizează repartizarea și redistribuirea venitului național pentru ca autoritățile entității constitutive ale Federației să își îndeplinească funcțiile legate de dezvoltarea economică și socială a regiunii. Aceste relații se formează între autoritățile de stat ale entității constitutive a Federației Ruse, municipalități și populația care locuiește pe teritoriul entității constitutive a Federației, precum și entitățile economice. Pentru implementarea acestor relații, autoritatea entității constitutive a Federației este împuternicită să formeze și să cheltuiască anumite fonduri bănești.
În Federația Rusă, pe lângă principalul fond centralizat de fonduri - bugetul regional, organismele subfederale realizează formarea și punerea în aplicare a fondului extrabugetar teritorial de stat de asigurări medicale obligatorii, li se permite, de asemenea, să atragă surse împrumutate. pentru a-și finanța deficitul bugetar. Astfel, structura finanțelor entității constitutive a Federației Ruse include: bugetul entității constitutive a Federației Ruse, fonduri extrabugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse, resurse financiare atrase pentru finanțarea nevoilor publice teritoriale în forma unui împrumut de stat al entității constitutive a Federației Ruse. Totuși, bugetul rămâne principala sursă de resurse pentru autoritățile regionale.
Conform bazei financiare și organizatorice, bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse este un plan financiar pentru formarea și distribuirea unui fond monetar centralizat (la nivelul unei entități constitutive a Federației Ruse) destinat să asigure sarcini și funcții legate de jurisdicția entității constitutive a Federației Ruse. Prezintă lista aprobată legal de venituri și cheltuieli ale fondului monetar. Ca categorie juridică, bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse este un act financiar și juridic al unei entități constitutive a Federației Ruse, prin care un plan financiar pentru formarea și distribuirea unui fond monetar creat la nivelul unui este aprobată entitatea constitutivă a Federației Ruse, destinată finanțării sarcinilor și funcțiilor unei anumite entități constitutive.
Esența economică a bugetelor entităților constitutive ale Federației se manifestă în următoarele funcții:
Formarea bazei financiare a autorității entității constitutive a Federației Ruse pentru punerea în aplicare a puterilor statului pe teritoriul său, inclusiv pentru punerea în aplicare a obligațiilor publice față de populație;
Asigurarea unei dezvoltări echilibrate și cuprinzătoare a economiei regiunii prin nivelarea condițiilor pentru dezvoltarea socio-economică a așezărilor individuale;
Realizarea potenţialului investiţional în regiune prin finanţarea investiţiilor bugetare în proiecte regionale;
Asigurarea implementării programelor sociale intraregionale, i.e. satisfacerea bugetară a unei părți din nevoile populației pentru anumite beneficii ale vieții și realizarea intereselor naționale și etnice ale acesteia;
Formarea infrastructurii teritoriului (facilități rutiere, transport etc.) ca cea mai importantă condiție inițială pentru formarea și menținerea legăturilor intraregionale;
Utilizarea rațională a resurselor naturale și a potențialului ecologic (teren, subsol, păduri, apă, floră și faună, bazin aerian) ca bază naturală pentru existența și dezvoltarea teritoriului;
Menținerea echilibrului bugetelor locale situate pe teritoriul entității constitutive a Federației ca principală condiție pentru stabilitatea sistemului financiar al regiunii în ansamblu.
Îndeplinirea acestor funcții în cursul implementării politicii bugetare a entității constitutive a Federației determină în mare măsură respectarea echilibrului intereselor naționale și regionale și, prin urmare, a integrității statului și a stabilității societății.
Bugetele subiecților Federației sunt unul dintre principalele canale de comunicare a rezultatelor finale ale producției sociale către populație. Prin intermediul acestora, fondurile de consum public sunt repartizate între unitățile administrativ-teritoriale individuale și grupurile sociale ale populației. În plus, aceste bugete finanțează cheltuieli pentru dezvoltarea industriilor din sfera producției și sociale, asigurând o creștere a bunăstării oamenilor.
Veniturile bugetelor regionale din Federația Rusă se formează în detrimentul veniturilor fiscale și nefiscale, precum și a unei cote semnificative din veniturile interbugetare de la bugetul federal.
Principalele impozite și taxe care trebuie creditate la bugetele regionale includ:
1) încasări din impozite și taxe regionale, în special, impozitul pe proprietatea corporativă, impozitul pe afaceri de jocuri de noroc, taxa de transport;
2) o parte din bonurile fiscale federale, și anume de la:
Impozitul pe profit la cota (17,5%) stabilită pentru transferul acestui impozit către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;
Impozitul pe profit al organizațiilor în implementarea acordurilor de partajare a producției;
Impozitul pe venitul personal;
Anumite tipuri de accize (de exemplu, accize la alcool și produse alcoolice);
Taxa de extractie pentru resurse minerale comune;
Impozit unic perceput în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat;
Impozitul agricol unificat etc.
Cea mai mare pondere în veniturile bugetelor regionale (peste 70%) provine din impozitele și taxele federale, în special din impozite directe precum impozitul pe venitul personal și impozitul pe venitul corporativ. Taxele regionale reprezintă puțin peste 5% din venituri. După cum puteți vedea, spre deosebire de structura veniturilor bugetului federal, baza de venituri a bugetelor entităților constitutive ale Federației se concentrează pe impozitele directe. Astfel, nivelul prevederii bugetare a bugetelor regionale este determinat direct de bunăstarea entităților economice dintr-o anumită regiune și a populației economic active care locuiește în aceasta.
Veniturile nefiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse se formează din cauza:
O parte din profitul întreprinderilor unitare de stat și al corporațiilor de stat create de entitățile constitutive ale Federației Ruse, rămase după impozite și alte plăți obligatorii către buget (în suma stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse);
Plăți pentru impact negativ asupra mediului - la standard de 40%;
Plăți pentru utilizarea fondului forestier în partea care depășește cotele minime de plată pentru cheresteaua pe picioare - conform standardului de 100%.
Bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - orașele federale Moscova și Sankt Petersburg sunt supuse la 80% din plata pentru impactul negativ asupra mediului.
Cheltuielile bugetului regional se efectuează în următoarele domenii:
Funcționarea organelor legislative (reprezentative) și executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
Desfășurarea de alegeri regionale și referendumuri;
Sprijin financiar pentru învățământul profesional general, primar și parțial superior (inclusiv procesul de învățământ în școlile secundare);
Subvenționarea producției agricole și a altor sectoare ale economiei naționale;
Asigurarea securității la incendiu;
Sprijin financiar de sprijin social și servicii sociale pentru populație (inclusiv acordarea și sprijinirea financiară a prestațiilor cetățenilor cu copii, stabilirea și sprijinirea financiară a prestațiilor pentru veteranii de muncă și lucrătorii la domiciliu);
Protecția mediului și a obiectelor de importanță regională;
Acordarea de subvenții și alte forme de asistență financiară bugetelor locale, inclusiv pentru egalizarea prevederilor bugetare ale bugetelor locale;
Servirea și gestionarea datoriilor municipale;
Dezvoltarea infrastructurii pieței regionale.
Cea mai mare pondere în cheltuielile bugetelor regionale o ocupă creditele aferente acordării de sprijin financiar sectoarelor economiei (circa 26%), finanțării locuințelor și serviciilor comunale (circa 22-25%), sistemul de sănătate din regiune. (15-18%) și educație (10 - 15%). În total, domeniile specificate de cheltuieli în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse de la 85 la 90% din cheltuielile lor totale. Bugetele regionale nu conțin cheltuieli legate de asigurarea securității externe a regiunii (cheltuieli pentru apărarea națională), menținerea cooperării internaționale și altele, a căror finanțare, datorită caracterului național, este alocată bugetului federal. Astfel, repartizarea fondurilor din bugetele regionale este direct legată de implementarea serviciilor socio-economice la nivel local.
În prezent, rolul bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse în sistemul bugetar este în creștere. Aceasta se datorează implementării politicii de descentralizare a puterilor statului, în principal în sfera socială; rolul tot mai mare al autorităților entităților constitutive ale Federației în implementarea autorității publice la nivel local; extinderea independenței autorităților subfederale în creșterea volumului serviciilor publice pentru populația care locuiește în teritoriu, precum și compensarea acestora pentru costurile sistemului economic de piață.
În condiții moderne, bugetul unei entități constitutive a Federației acționează ca un instrument de conducere a politicii socio-economice regionale. În același timp, ar trebui să contribuie la dezvoltarea producției, la creșterea ocupării forței de muncă și la atragerea de investiții în acele sectoare prioritare din punct de vedere al sarcinilor curente și pe termen lung ale funcționării complexului economic al regiunea. În plus, bugetul regional este obligat să asigure resursele vitale necesare acelor grupuri de populație care, din cauza vârstei sau din alte motive, nu sunt în măsură să participe la procesul de producție materială, dar trebuie să aibă garanții de protecție socială în în conformitate cu Constituția Federației Ruse.
Bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse constituie al doilea nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse. Articolul 15 din Codul bugetar al Federației Ruse definește că bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (bugetul regional) este o formă de formare și cheltuire a fondurilor menite să asigure sarcinile și funcțiile atribuite jurisdicției entității constitutive. a Federației Ruse.
Bugetul entității constitutive a Federației Ruse și setul de bugete ale municipalităților situate pe teritoriul său constituie bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse.
Procedura de aprobare și construirea bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse este similară cu procedura și construcția bugetului federal, cu toate acestea, există anumite diferențe asociate cu reglementarea juridică diferită a mecanismului bugetar al regiunilor - fiecare entitate constitutivă al Federației are o legislație bugetară proprie (un set de regulamente).
Să luăm în considerare principalele aspecte ale creării și utilizării bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, folosind exemplul regiunii Tyumen.
O trăsătură distinctivă a regiunii Tyumen este încorporarea regiunilor autonome Khanty-Mansiysk și Yamalo-Nenets în ea. Deoarece aceste districte sunt subiecte egale ale Federației Ruse, puterile autorităților din regiunea Tyumen practic nu se extind pe teritoriul lor, veniturile fiscale și nefiscale de pe teritoriile lor nu merg la bugetul regiunii Tyumen și cheltuielile bugetare din regiunea Tyumen nu se desfășoară pe teritoriul lor.
Principalii indicatori socio-economici mărturisesc poziția destul de favorabilă a regiunii Tyumen în comparație cu restul entităților constitutive ale Federației Ruse.
În ceea ce privește venitul bănesc mediu pe cap de locuitor al populației, acesta ocupă locul 9 din 88. În același timp, valoarea minimului de existență este puțin mai mică decât media națională, ceea ce indică faptul că venitul monetar real al populației regiunii. este, de asemenea, destul de mare.
Conform veniturilor proprii ale bugetului consolidat al regiunii pe cap de locuitor, regiunea se află abia pe locul 29. În acest caz, veniturile din partea federală a plăților pentru extracția mineralelor plătite de contribuabilii aflați în districtele autonome Khanty-Mansiysk și Yamalo-Nenets nu aparțin veniturilor proprii, deoarece aceste fonduri sunt generate pe teritoriile subiecților independenți din Federaţia Rusă şi merg la bugetul regional.din bugetul federal. Primirea acestor fonduri în bugetul regional ia permis să efectueze cheltuieli ale bugetului consolidat în 1999 la nivelul de 5923 de ruble. pe locuitor, ceea ce corespunde locului 15 între restul subiecților Federației Ruse. Dacă luăm în considerare diferențele dintre nevoile relative de cheltuieli și ajustăm cheltuielile bugetare în anul 1999 ale celor 15 regiuni cele mai asigurate cu fonduri bugetare folosind indicele cheltuielilor bugetare utilizat în metoda de alocare a fondului de sprijin financiar pentru anul 2001, atunci regiunea Tyumen va nu ocupă locul 15 printre aceștia și locul 6, al doilea după Okrugurile autonome Khanty-Mansiysk și Yamalo-Nenets, Moscova, Republica Tatarstan și Okrug autonom Taimyr. Astfel, primirea către bugetul regiunii Tyumen a jumătate din suma plăților pentru extracția mineralelor extrase pe teritoriul districtelor autonome constitutive și datorită bugetului federal face ca provizionul său bugetar real să fie unul dintre cele mai mari dintre toate constituenții. entități ale Federației Ruse.
La fel ca în majoritatea regiunilor Federației Ruse din regiunea Tyumen, majoritatea cheltuielilor bugetelor regionale și locale sunt finanțate din deduceri fiscale distribuite între bugetele federale și regionale, iar apoi între bugetele regionale și locale în mod partajat. O parte din cheltuieli este finanțată prin asistență financiară gratuită de la bugete mai mari.
Masa 6 prezintă date privind veniturile bugetului consolidat al regiunii (venituri ale bugetului regional plus venituri ale bugetelor locale), extrase din rapoartele privind execuția bugetului pe anii 1998 și 1999, precum și din legea bugetului regional pe anul 2000. .
Tabelul 6
Veniturile bugetului consolidat al regiunii Tyumen pentru anii 1998-2000
ponderea acestei surse în toate veniturile
ponderea acestei surse în toate veniturile
Impozitul pe venit (venitul) al întreprinderilor și organizațiilor
Taxa pe valoare adaugata
Total taxe de reglementare
Taxe de proprietate
Alte taxe, taxe și taxe
Total venituri proprii
Fonduri primite prin decontări reciproce
Venit total
O caracteristică a structurii veniturilor bugetului consolidat al regiunii Tyumen este o sumă semnificativă a veniturilor din plățile pentru resurse minerale, care în 1998 și 1999 s-au ridicat la 35, respectiv 37% din toate veniturile bugetului teritorial. În legea bugetului regiunii Tyumen pe anul 2000, ponderea veniturilor din această sursă este prevăzută la nivelul de 31% din toate veniturile sistemului bugetar regional.
Pe lângă plățile pentru resursele subterane, principalele surse de venit pentru bugetul consolidat al regiunii în perioada analizată au fost patru impozite: impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe proprietate. Aceste impozite au reprezentat 46,7% din toate veniturile fiscale și nefiscale primite de sistemul bugetar regional în 1998.
Veniturile bugetelor consolidate ale majorității regiunilor Federației Ruse se formează în principal în detrimentul deducerilor din impozitele federale de reglementare, prin urmare, ratele de deducere stabilite de autoritățile federale joacă un rol esențial în determinarea asigurării bugetare a regiunilor. Ratele deducerilor din impozitele federale către bugetele federale și regionale, care au fost în vigoare din 1995 până în 1998, au rămas destul de stabile, astfel încât baza de venituri a bugetelor subfederale nu a suferit modificări semnificative în această perioadă din cauza revizuirii ratelor. de deduceri. Cu toate acestea, începând din 1999, standardele au început să fie revizuite anual: în 1999, standardele regionale pentru deducerile din taxa pe valoarea adăugată (de la 25% la 15%) și impozitul pe venitul persoanelor fizice (de la 100% la 75% pentru cota principală de impozitare) , în anul 2000, deducerile din impozitul pe venitul persoanelor fizice către regiuni au fost stabilite la 84% din totalul veniturilor din acest impozit, s-a redus cota impozitului pe profit și impozitul pe profit (de la 22% la 19%), din veniturile care au contribuit la bugetele subfederale.
Sistemul de distribuire a impozitelor pe bază de acțiuni este construit în așa fel încât mai mult de jumătate din toate veniturile fiscale colectate în Rusia (cu excepția taxelor vamale) sunt reținute în bugetele subfederale. În 1998 această pondere era de 68%, în 1999 - 61%.
Valoarea medie pe cap de locuitor a regiunii cu venituri fiscale în 1998 a fost de 3.470 de ruble/persoană, ceea ce este de 3,3 ori mai mare decât asigurarea bugetară medie pe cap de locuitor a veniturilor fiscale din Rusia.
Masa 7 prezintă date privind structura cheltuielilor bugetului consolidat al regiunii Tyumen în clasificare funcțională pe baza rezultatelor execuției bugetare din 1997 până în 1999.
tabelul 1
Structura cheltuielilor bugetului consolidat al regiunii Tyumen pentru anii 1997-1999 1997 1998 1999 miliarde de ruble
Industrie, energie și construcții
Educaţie
Politica sociala
alte cheltuieli
Cheltuieli totale
Cel mai mare element de cheltuieli după clasificarea funcțională în acești trei ani au fost cheltuielile pentru educație: 17,6% în 1997, 18,7% în 1998 și 18,2% în 1999 din totalul cheltuielilor bugetului consolidat. Locul doi în 1997 a fost ocupat de locuințe și servicii comunale (16,9%), iar în 1998 și 1999. - cheltuieli pentru sănătate și educație fizică (15,9%, respectiv 16,4%). Scăderea ponderii cheltuielilor pentru locuințe și servicii comunale în 1998 (13,3%) și în 1999 (14,3%). comparativ cu 1997, cel mai probabil poate fi explicat prin reforma locuințelor. De remarcat o scădere notabilă a tuturor cheltuielilor în termeni nominali în anul 1998 faţă de 1997 - cu 11%. Evident, aceasta a fost o consecință a crizei financiare care a avut loc în luna august a acestui an.
În general, pe parcursul celor trei ani din 1997 până în 1999, ponderea cheltuielilor cu serviciile bugetare de bază în totalul cheltuielilor bugetului consolidat al regiunii a rămas destul de stabilă: primul loc a fost ocupat constant de cheltuielile pentru educație, al doilea (cu excepția din 1997) - privind îngrijirea sănătăţii, iar al treilea - pentru locuinţe şi servicii comunale.
Pentru evaluarea soldului bugetului consolidat se folosesc astfel de indicatori:
Deficitul curent (excedent) - este diferența dintre venitul curent și cheltuielile curente. În mod ideal (și aceasta este „regula de aur” a finanțării bugetare), deficitul curent ar trebui să fie egal cu zero: cheltuielile curente ar trebui acoperite integral din veniturile curente.
Deficitul total (excedentul), care este egal cu diferența dintre suma cheltuielilor curente și de capital și venitul curent (de la an la an reproductibil). Astfel, deficitul total arată cât de mult din totalul fondurilor trebuie obținute din surse extrabilanțiere pentru a egaliza veniturile cu cheltuielile. Sursele de finanțare în afara bilanțului includ: strângerea de fonduri împrumutate, asistență financiară pentru acoperirea deficitului, subvenții pentru proiecte de construcție capitală, vânzarea proprietății de stat și reducerea soldurilor conturilor bugetare.
În regiunea Tyumen, în perioada specificată, bugetul consolidat a fost închis cu un excedent curent, în timp ce mărimea excedentului curent a crescut de la an la an, ajungând în 1999 la peste 2 miliarde de ruble. Luând în considerare cheltuielile de capital și împrumuturile bugetare emise, bugetul consolidat al regiunii a fost executat cu un deficit pe trei ani, care, începând din 1997, a început să scadă. Astfel, poziția financiară a bugetului consolidat al regiunii Tyumen, determinată în conformitate cu standardele internaționale, poate fi considerată destul de satisfăcătoare.
Bugetul regional al regiunii Tyumen include numai veniturile și cheltuielile regiunii, adică excluzând okrugurile autonome și autoguvernarea locală.
Structura veniturilor bugetului regional este prezentată în tabel. opt:
Tabelul 8
Structura veniturilor bugetare ale regiunii Tyumen 1998 1999 mln. Rub.
% din totalul veniturilor
% din totalul veniturilor
Impozit pe venit
Impozit pe venit
Total taxe de reglementare
Taxe de licență
Taxa de vanzari
Impozitul pe proprietate
Plăți pentru minerit
Alte taxe
Total venituri fiscale și nefiscale
Transferuri de la FFPR
Așezări reciproce
Venit total
Din cele date în tabel. Datele 8 privind structura veniturilor bugetului regional arată că principala sursă a veniturilor bugetului regional sunt plățile pentru extracția mineralelor: acestea reprezintă mai mult de jumătate din toate veniturile bugetului regional (51% și 56% în 1998 și, respectiv, 1999) . Evident, datorită acestor fonduri, administrația regională are posibilitatea nu doar de a-și majora propriile cheltuieli, ci și de a acorda asistență financiară mai substanțială bugetelor locale atât sub formă de diverse tipuri de transferuri, cât și sub formă de deduceri din impozitele reglementare. colectate pe teritoriul lor.
Transferuri federale
Veniturile din transferurile de la bugetul federal au fost o sursă de venit foarte instabilă pentru bugetul regional al regiunii Tyumen. În 1998, transferurile s-au clasat pe locul al doilea după plățile pentru operațiuni miniere, reprezentând 17,5% din toate veniturile. În 1999, ponderea lor s-a aproape înjumătățit - la 8,7%, iar ei se aflau pe locul trei, cedând pe locul doi impozitului pe venit (17,7%).
O astfel de instabilitate a încasărilor de transferuri de la bugetul federal este asociată în primul rând cu revizuirea metodologiei de distribuire a fondurilor din fondul de sprijin financiar al regiunilor (FFSR), care de fiecare dată s-a dovedit a nu fi în favoarea regiunii Tyumen. În conformitate cu metodologia de calcul a potențialului fiscal și a indicelui cheltuielilor bugetare, adoptată pentru 2001, prevederile bugetare ale regiunii Tyumen din veniturile proprii (inclusiv deducerile din impozitele federale de reglementare) s-au dovedit a fi mai mari decât media pentru Rusia și prin urmare, regiunea nu a fost inclusă în numărul beneficiarilor de fonduri din FFSR pentru anul 2001
Pe lângă încasările din FFSR, transferurile de la bugetul federal includ și subvenții și decontări reciproce. Subvențiile de la bugetul federal către bugetul regiunii Tyumen nu au fost primite deloc în ultimii ani. Fonduri pentru decontări reciproce în 1998 și 1999 erau foarte nesemnificative și nu reprezentau mai mult de unu la sută din veniturile bugetului regional.
Veniturile din impozitele federale de reglementare ocupă locul al doilea după veniturile din partea federală a plăților pentru minerit în veniturile bugetului regional. În 1998, ponderea acestora în toate veniturile era de 24,2%, iar în 1999 a crescut la 26,5%. Creșterea ponderii veniturilor din impozitele de reglementare în veniturile bugetului regional în anul 1999 se explică în principal prin scăderea sumei transferurilor din FFSR. Cota taxelor federale de reglementare în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse este determinată, pe de o parte, de cât de mult din aceste impozite sunt transferate acestora de către autoritățile federale și, pe de altă parte, de ce parte dintre ele autoritățile entității constitutive ale Federației lasă în bugetul lor, și care se virează la bugetele locale. Dintre alte venituri fiscale și nefiscale, o sursă semnificativă de venit în 1998 și 1999 a fost impozitul pe proprietatea întreprinderilor. Ponderea sa în veniturile bugetului regional a fost de 4,8% în 1998 și de 3,6% în 1999. Alte surse de venit în termeni de cota joacă un rol nesemnificativ în formarea veniturilor bugetului regional (vezi Tabelul 9).
Cea mai mare cheltuială timp de trei ani a fost asistența financiară pentru bugetele locale. În 1997, ponderea sa în toate cheltuielile era de 34,4%. În 1998 și 1999. această pondere a scăzut ușor (la 15,5%, respectiv 18,3%), dar asistența financiară pentru bugetele de nivel inferior a rămas totuși cel mai mare element de cheltuieli din bugetul regional. Partea covârșitoare a asistenței financiare au fost subvențiile, pentru care în 1997, 1998 și 1999. a reprezentat 26,7%, 13,3% și 17,5% din toate cheltuielile
Tabelul 9
Structura cheltuielilor bugetare regionale (clasificare funcțională)
Administrația publică și autoguvernarea locală
Aplicarea legii
Industrie, energie și construcții 410.0
Agricultura si pescuitul
Protecția mediului și a resurselor naturale
Transport, facilitati rutiere, comunicatii
Locuințe și utilități
Educaţie
Cultură, artă, cinematografie
Mass media
Îngrijirea sănătății și educația fizică
Politica sociala
alte cheltuieli
Inclusiv investițiile publice pe bază de nerambursare
Asistență financiară la bugetele locale
Cheltuieli totale
respectiv. Ponderea decontărilor reciproce a scăzut de la 7,3% în 1997 la 2,17% în 1998, iar în 1999 ponderea acestora în toate cheltuielile a fost mai mică de 1%. Asistența financiară sub formă de subvenții la bugetele locale nu a fost practic alocată: în 1997, subvențiile la bugetele de nivel inferior reprezentau doar 0,4% din cheltuielile bugetului regional, iar în 1998 și 1999 au fost nu au fost furnizate deloc. Lipsa subvențiilor în rândul asistenței financiare acordate bugetelor locale se datorează faptului că în regiunea Tyumen executarea competențelor statului de către autoritățile locale se realizează în detrimentul fondurilor primite din venituri proprii, deduceri din veniturile reglementate și subvenții. , iar cuantumul fondurilor primite de bugetele locale pentru contul ultimelor două surse se stabilește în procesul de reglementare bugetară, ținând cont de nevoile municipalităților în fonduri pentru executarea competențelor statului.
Strict vorbind, impozitele de reglementare virate în bugetele nivelurilor inferioare trebuie considerate transferuri, întrucât volumul acestor transferuri este determinat de standardul deducerilor stabilit anual prin hotărârea autorităților superioare. Cu toate acestea, în clasificarea bugetară rusă, încasările din impozitele de reglementare, bugetele de nivel inferior nu intră la punctul „Asistență financiară”, ci la articolul „Venituri fiscale”. Doar subvențiile, granturile și decontările reciproce care nu sunt legate de deduceri din impozitele reglementate sunt reflectate ca asistență financiară.
Așa-numitele „alte cheltuieli” reprezintă o mare parte din cheltuielile bugetului regional: în 1997, ele ocupau locul al doilea după asistența financiară acordată bugetelor locale, reprezentând 19,6% din totalul cheltuielilor. În 1998, ponderea celorlalte cheltuieli a scăzut la 11,7%, acestea ocupand locul patru, în urma, pe lângă asistența financiară la bugetele locale, asistența medicală și educația fizică, precum și a cheltuielilor cu agricultură și pescuit. Cu toate acestea, în 1999 ponderea altor cheltuieli a crescut din nou (până la 18,8% din totalul cheltuielilor), ocupând primul loc în rândul tuturor articolelor de cheltuieli.
O pondere semnificativă în cheltuielile bugetului regional o ocupă cheltuielile pentru sănătate și cultură fizică: 7,2% în 1997, 15,2% în 1998, 15,1% în 1999. Creșterea ponderii cheltuielilor bugetului regional pentru sănătate și cultură fizică. asociată cu delimitarea proprietății între regiune și municipii formată pe baza principiului decontării, în urma căreia o parte semnificativă a unităților de îngrijire a sănătății a fost transferată la bugetul regional, care se afla anterior în bilanţul administraţiilor regionale. Este evident că o scădere a ponderii cheltuielilor cu asistența financiară în bugetul regional și o creștere a cheltuielilor pentru o serie de posturi în anii 1998 și 1999. comparativ cu anul 1997 reflectă o schimbare a modului de finanţare a sferei sociale: dacă până în 1998 fondurile au fost transferate de la bugetul regional către raioane sub formă de asistenţă financiară, iar apoi s-a realizat finanţare directă de la bugetele regionale, atunci, începând din 1998, pentru o serie de elemente de fonduri sunt direcţionate direct către finanţarea sferei sociale de la bugetul regional.
Pe locul următor se află cheltuielile pentru agricultură și pescuit, care au fost în 1997, 1998 și 1999. 12,2%, 13,3% și, respectiv, 8,8%. Aceste costuri reprezintă subvenții pentru întreprinderile din industriile respective.
Ponderea cheltuielilor de management este în creștere de trei ani, situându-se pe locul opt în 1997 (4,3%), pe locul șapte în 1998 (8,7%) și pe locul cinci în 1999 (9,0%). O creștere de două ori (în pondere) a cheltuielilor bugetului regional în 1998 și 1999. asupra managementului în comparație cu 1997 se poate explica printr-o creștere a complexității managementului în legătură cu trecerea la organizarea autoguvernării locale pe baza principiului decontării, în urma căruia nivelul raional a dispărut.
Ponderea altor elemente de cheltuieli ale bugetului regional a fost destul de mică. Totodată, dinamica ponderii cheltuielilor pentru educație și politică socială confirmă tendința observată în raport cu cheltuielile pentru sănătate: ponderea acestor cheltuieli crește semnificativ în 1998 și 1999. comparativ cu anul 1997, care este însoţit de o scădere a volumului asistenţei financiare pentru bugetele de nivel inferior.
Soldul bugetului regional se caracterizează prin următoarele date. În ultimii trei ani, bugetul regional a fost executat cu excedent curent, adică veniturile curente au depășit cheltuielile curente, iar acest excedent a crescut în trei ani nu doar în termeni absoluti, ci și în termeni relativi, ca pondere a veniturilor curente. : in 1997 surplusul era de 19%, in 1998 - 23% iar in 1999 - 33% din venitul curent.
Luând în considerare cheltuielile de capital și împrumuturile bugetare (excluzând rambursările), a existat un mic deficit total în 1997. Cu toate acestea, în 1998 și 1999. bugetul a fost executat cu un excedent total, ceea ce indică stabilitatea financiară a bugetului regional al regiunii Tyumen.
Bugetul regiunii Novosibirsk
Bugetul regiunii Novosibirsk este destul de tipic pentru regiunile care primesc asistență financiară de la bugetul federal (a se vedea tabelele 10, 11).
În partea de venituri a acestui buget, veniturile fiscale din impozitele proprii și de reglementare reprezintă aproximativ 54%. Restul veniturilor provin din asistență financiară de la bugetul federal (26,7%) și din veniturile fondurilor bugetare vizate (14%). Veniturile nefiscale, ca și în bugetul federal, ocupă o pondere nesemnificativă - aproximativ 5%, dar în același timp veniturile din proprietățile deținute de entitatea constitutivă a Federației practic nu merg la bugetul regional, ponderea lor în veniturile totale. este de doar 0,6%. O astfel de structură a potențialului de venit al bugetului regiunii Novosibirsk indică o dependență extrem de mare de guvernul federal.
Tabelul 10
Veniturile bugetului regional al regiunii Novosibirsk pentru anul 2001
Surse de venit
Sumă, mii de ruble
Structura
Venit total
Venituri colaterale
Impozite pe venit (venit), câștiguri de capital
Impozitul pe venit (venitul) al întreprinderilor și organizațiilor 1.509.927,2
Impozitul pe venitul personal
Taxe pe bunuri și servicii (accize), taxe de licență și înregistrare
Taxa de vanzari
Garanții asupra venitului global
Angajamente de proprietate
Plăți pentru utilizarea resurselor naturale
Taxa pe teren
Venituri nefiscale
Venituri din proprietatea statului și municipalității sau din activități 48.295,0
Taxe și taxe administrative
Alte venituri nefiscale
Transferuri gratuite
Transferuri
Fondurile primite prin decontări reciproce, inclusiv compensarea costurilor suplimentare care decurg din deciziile luate de autoritățile publice
Venituri din fonduri bugetare vizate
Fonduri rutiere
Fonduri de mediu
Fonduri pentru reproducerea bazei de resurse minerale
Venituri din activități antreprenoriale și din alte activități purtătoare de venituri
Tabelul 11
Cheltuielile bugetare regionale ale regiunii Novosibirsk în 2001
Suma, mii.
Structura
Cheltuieli totale
Administrația publică și autoguvernarea locală
Activitatea de aplicare a legii. si asigurarea securitatii statului
Cercetarea fundamentală și promovarea progresului științific și tehnologic
Industrie, energie și construcții
Agricultura si pescuitul
Protecția mediului și a resurselor naturale, hidrometeorologie, cartografie și geodezie
Transport, facilitati rutiere, comunicatii si informatica
Dezvoltarea infrastructurii pieței
Locuințe și utilități
Prevenirea și eliminarea consecințelor situațiilor de urgență și dezastrelor naturale
Educaţie
Cultură, artă și cinematografie
Mass media
Îngrijirea sănătății și educația fizică
Politica sociala
Serviciul datoriei publice
Asistență financiară pentru bugetele de alte niveluri
alte cheltuieli
Fonduri de rezervă
Fonduri bugetare vizate
Fonduri rutiere teritoriale
Fonduri de mediu teritoriale
Fond teritorial pentru reproducerea bazei de resurse minerale
În ceea ce privește cheltuielile bugetare ale regiunii Novosibirsk, acestea sunt în mare parte direcționate către servicii publice semnificative din punct de vedere social (educație, sănătate, cultură, artă). Aceste cheltuieli în bugetul regional reprezintă mai mult de 20% (în timp ce în bugetul federal aceste cheltuieli reprezintă doar aproximativ 7%). O parte semnificativă a costurilor este direcționată spre sprijinirea sectorului de producție (industrie, agricultură, transport), ponderea acestora fiind de 11,6% din toate costurile. O cheltuială semnificativă a bugetului regional este acordarea de asistență financiară pentru bugetele organismelor autonome locale. Deci, în regiunea Novosibirsk ponderea acestor cheltuieli este de 30,3%. Trebuie menționat că regiunea Novosibirsk primește asistență financiară în valoare de 2,1 miliarde de ruble de la bugetul federal. (sau 26,7% din toate veniturile) și transferă 2,5 miliarde de ruble către bugetele administrațiilor locale. (sau 30,3%). Acest lucru indică faptul că bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse este în mare măsură un fel de legătură de transmisie a sistemului bugetar, deoarece autoritățile locale (cu excepția marilor orașe industrializate care sunt centre regionale sau districtuale) sunt practic lipsite de propria lor bază de impozitare.
Studiul și analiza elementelor de venituri și cheltuieli pentru anul 1999 în subiecte ale Federației precum regiunile Vladimir, Perm, Tomsk, ne permit să concluzionam că au, cu unele abateri, aceleași articole de cheltuieli. Mai mult, la multe posturi, ponderea acestora în cheltuielile bugetului regional este aceeași.
În prezent, majoritatea regiunilor Federației Ruse primesc asistență de la bugetul federal prin transferuri și alocarea de credite bugetare.
De remarcat că criza financiară din 1998 a avut un impact uriaș asupra fluxului de fonduri către bugetele regionale în ultimii ani.Care sunt consecințele și impactul acesteia asupra bugetelor regionale în ceea ce privește încasările și cheltuielile fondurilor bugetare?
În ciuda intensificării proceselor inflaționiste, care fac relativ ușor atingerea volumelor planificate de venituri bugetare, colectarea efectivă a impozitelor în majoritatea regiunilor rămâne în continuare în urma țintelor planificate. În special, bugetul regiunii Nijni Novgorod pentru 1998 a fost executat în termeni de venituri la nivelul de 88% din planul anual, Republica Bashkortostan, inclusiv bugetele nivelurilor inferioare - cu 82%, regiunea Voronezh - prin 79%, Novosibirsk - cu 75%.
În acele câteva regiuni în care, la sfârşitul anului, s-a înregistrat îndeplinirea planului de venituri, rezultatul corespunzător s-a obţinut fie în detrimentul sprijinului extern, fie cu costul adâncirii dezechilibrelor în sistemul bugetar. Astfel, depășirea formală a veniturilor bugetului republican al Udmurtiei cu 6% față de ținta anuală a devenit posibilă numai datorită asistenței financiare din partea bugetului federal, care a însumat mai mult de jumătate din veniturile încasărilor. Totodată, conform veniturilor proprii, bugetul Udmurtiei a fost îndeplinit doar cu 79% din plan. O altă regiune relativ prosperă, regiunea Sverdlovsk, cu o execuție nominală a bugetului regional cu 111% din ținta planificată, nu a reușit să găsească surse pentru acoperirea unui număr de cheltuieli bugetare. Drept urmare, restanțele salariale din sectorul public au depășit 500 de milioane de ruble.
Decembrie 1998 a reprezentat un volum disproporționat de mare al încasărilor bugetare regionale în comparație cu toate lunile anterioare ale anului 1997. Bugetul regiunii Novgorod în decembrie a primit 20% din venitul total anual, regiunea Vladimir - 30%, regiunea Sverdlovsk - 33% . Acest lucru s-a datorat utilizării pe scară largă a compensațiilor, scutirilor de taxe și a altor surogate monetare, a căror sarcină a fost să imite performanța relativ ridicată a bugetelor regionale în 1998.
Orez. 1. Dinamica creșterii plăților de impozite și transferurilor către fondurile bugetare țintă ale regiunii Omsk în trimestrul IV al anului 1998, mln. ruble.
Ca exemplu, să dăm dinamica creșterii plăților bugetare teritoriale în regiunea Omsk. În fig. 1 arată clar cum creșterea lentă a transferurilor către buget, care a fost observată în toamna anului 1998, este înlocuită de o creștere bruscă a volumului încasărilor bugetare în decembrie.
Într-o formă generalizată, această tendință este confirmată de datele Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, conform cărora veniturile proprii ale bugetelor entităților constitutive ale Federației au crescut în decembrie față de noiembrie cu 24,9 miliarde de ruble. Cu toate acestea, ponderea veniturilor primite în numerar a scăzut și s-a ridicat în medie la 34,5%. În opinia reprezentanților Ministerului Finanțelor, această situație se explică prin decontări în formă necash între întreprinderi și bugete de toate nivelurile în cadrul cifrei de afaceri finale din 1998.
Dacă comparăm volumele de venituri ale bugetelor regionale în 1997 și 1998, rezultă că în termeni reali (ajustați pentru inflație) se constată o scădere a colectării impozitelor și a altor plăți obligatorii. Creşterea încasărilor bugetare observată într-un număr de regiuni cu câteva procente sau chiar fracţiuni de procent în raport cu indicatorii anului 1997 este necomensurabilă cu rata inflaţiei, care în 1998 era de 84%.
Scăderea veniturilor bugetare reale se explică prin deteriorarea condiţiilor economice pentru subiecţii economiei regionale. Creșterea pierderilor din activitățile întreprinderilor industriale și creșterea volumului îndatorării reciproce a acestora nu poate acoperi doar componenta inflaționistă a veniturilor bugetelor regionale, ci poate duce și la o scădere absolută a mărimii veniturilor bugetare. Situația este și mai complicată de faptul că valoarea maximă a neplăților reciproce revine ponderii regiunilor care asigură cea mai mare parte a veniturilor sistemului bugetar al Rusiei (a se vedea tabelul 12). Ca urmare, chiar și teritoriile dezvoltate economic demonstrează o dinamică negativă în formarea veniturilor bugetare.
Tabelul 12
Regiunile cu cele mai mari sume de conturi de plătit și de primit (de la 1 ianuarie 1999) Regiuni
Conturi de plătit, milioane de ruble
Inclusiv restante,%
Conturi de încasat, milioane de ruble
Inclusiv restante,%
Regiunea Tyumen
Regiunea Sverdlovsk
Regiunea Chelyabinsk
Regiunea Krasnoyarsk
Regiunea Irkutsk
Regiunea Perm
Saint Petersburg
Regiunea Moscova
Regiunea Nijni Novgorod
Impozitul pe venit continuă să joace un rol major în formarea părții de venituri a bugetelor regionale. În 1998, în regiunea Nijni Novgorod, această taxă a reprezentat 39% din toate veniturile fiscale către bugetul regional, în regiunea Vladimir - 41%, în regiunea Sverdlovsk - 46%. De remarcat că scăderea generală a masei profiturilor din economie și creșterea numărului de întreprinderi neprofitabile pe termen scurt au condus în 1999 la o scădere a veniturilor din acest tip de impozite. Rezultatul financiar echilibrat al întreprinderilor mari și mijlocii, calculat ca diferență între profitul și pierderea totală a acestora, a constituit în ianuarie-noiembrie 1998 doar 15,4% din indicatorul pentru perioada corespunzătoare a anului 1997. În 1998, ponderea nerentabililor întreprinderile au crescut de la 47,5 la 48,3% din numărul lor total, iar în 60 de entități constitutive ale Federației Ruse ponderea întreprinderilor neprofitabile a depășit 50% în acea perioadă. Ca urmare, baza de calcul și plata impozitului pe venit din încasările ce urmează a fi creditate la bugetele regionale a scăzut.
O altă sursă semnificativă de completare a veniturilor bugetelor regionale o reprezintă impozitele directe pe bunuri și servicii stabilite de entitățile constitutive ale Federației, precum și taxele de licență și înregistrare. Deja, într-un număr de regiuni, veniturile din impozite și taxe directe sunt a doua ca importanță după plățile din contul impozitului pe venit, iar în unele regiuni (de exemplu, regiunea Omsk) ocupă o poziție dominantă în rândul veniturilor fiscale. În 1999, rolul lor în completarea bugetului a crescut în legătură cu introducerea pe scară largă a taxelor regionale pe vânzări și a impozitelor unificate pe activitățile întreprinderilor mici, menite să compenseze scăderea cotei impozitului pe profit de la 35 la 30%.
Rețineți că o parte semnificativă a veniturilor bugetare regionale vin sub formă de bani. Compensațiile pentru plăți între bugetele teritoriale, cele mai mari întreprinderi regionale și reprezentanții monopolurilor naturale au devenit o practică comună pentru îndeplinirea obligațiilor financiare reciproce. Din august 1998, din volumul total de produse plătite ale celor mai mari contribuabili, decontările în numerar reprezentau doar 34,6% din volumul total de produse plătite, în timp ce ponderea decontărilor reciproce - 36,4%, facturile - 10,5%, troc - 9 .2%. Nu există nicio îndoială că această situație duce în cele din urmă la creșterea atât a restanțelor la plăți la bugetele regionale, cât și a volumului creditelor fiscale, care în regiuni înlocuiesc veniturile bugetare neîncasate.
De exemplu, în regiunea Nijni Novgorod planul de colectare a impozitelor de bază pentru 1998 a fost îndeplinit cu 85-90%. Un astfel de indicator ridicat a fost atins numai datorită utilizării pe scară largă a compensațiilor, care până la sfârșitul anului reprezentau 48% din suma totală a veniturilor bugetare, în timp ce ponderea încasărilor efective în numerar era egală cu 23%. Din volumul total al compensărilor efectuate, ponderea cea mai mare a căzut pe așezările regiunii cu sectorul energetic, instituțiile din sfera socială și complexul agroindustrial, iar acesta din urmă a fost deservit de compensări cu 90%.
Cu cât situația este mai proastă cu execuția alocațiilor bugetare, cu atât este mai mare nevoia de compensare regională. Într-adevăr, utilizarea pe scară largă a practicii decontărilor nemonetare cu bugetele regionale face posibilă, într-o serie de cazuri, creșterea volumului veniturilor fiscale curente. De exemplu, odată cu declanșarea crizei, administrația regiunii Vladimir, pentru a sprijini producătorii de mărfuri, a fost nevoită să recurgă la utilizarea scutirilor de taxe regionale, a compensațiilor, a trocului și a cambiilor în decontări cu aceștia. Ca urmare, volumul încasărilor fără numerar către bugetul consolidat al regiunii a început să crească rapid și până în ianuarie 1999 a ajuns la jumătate din valoarea totală a plăților bugetare. În același timp, trecerea la forma în natură de colectare a plăților impozitelor a dus la o îmbunătățire vizibilă a situației cu veniturile bugetului regional. Numai în noiembrie, veniturile din impozitul pe venit au crescut de la 51 la 58%, din impozitul pe bunuri și servicii - de la 37 la 44%, din impozitul pe proprietate - de la 58 la 69% din ținta bugetară anuală.
Cu toate acestea, efectuarea plăților fiscale într-o formă nemoneară nu permite întotdeauna întreprinderilor să reducă valoarea restanțelor la bugetele teritoriale. În regiunea Nijni Novgorod, care acoperă aproape jumătate din volumul plăților regionale prin compensare, restanțele la bugetul regional în timpul crizei nu numai că nu au scăzut, ci chiar au crescut ușor, ajungând la 52% din suma totală a veniturilor fiscale de către 1 ianuarie 1999.
Studiul situației financiare a celor mai mari restanțe, realizat de inspectoratul fiscal al regiunii Rostov pe tot parcursul anului 1998, a arătat că neplățile către bugetul teritorial se datorează în primul rând ponderii mari a plăților nemonetare în volumul total al încasările din vânzarea produselor întreprinderilor. Pe teritoriul regiunii, aproape 74% din decontarile intre intreprinderi se fac sub forma non-cash (barter si decontari reciproce). Drept urmare, doar 5% din încasările din vânzarea produselor au fost virate la bugetul regional cu „bani reali”, iar restanțele la impozitele teritoriale, împreună cu amenzile, au depășit cuantumul încasărilor bugetului regional.
Astfel, analiza arată că sistemele bugetare ale regiunilor rusești s-au dovedit a fi extrem de susceptibile la consecințele crizei financiare și economice, care a atins apogeul în august-septembrie 1998. Ca urmare a creșterii prețurilor, devalorizarea rubla și distrugerea sistemică a piețelor monetare din regiuni, a apărut o nouă situație, caracterizată printr-o scădere a veniturilor bugetare reale, o creștere a nerentabilității întreprinderilor industriale, utilizarea pe scară largă a formelor nemonetare de plată a impozitului, o agravare a problema deficitului bugetar și colapsul pieței regionale de împrumut. În aceste condiții, până în perioada anului 2000, s-a înregistrat o nouă scădere a volumului real al veniturilor fiscale regionale, ceea ce a condus la refuzul finanțării unui număr de cheltuieli sociale, o creștere a dependenței entităților constitutive ale Federației. privind alocarea de diverse tipuri de asistență financiară de la bugetul federal către acestea.
Scăderea veniturilor bugetelor regionale a avut un impact direct asupra cheltuielilor acestora. În majoritatea entităților constitutive ale Federației Ruse, finanțarea părții de cheltuieli a bugetelor teritoriale a avut loc cu o întârziere și mai mare în urma planului decât formarea veniturilor bugetare. Deci, în regiunea Nijni Novgorod, planul de cheltuieli bugetare pentru 1998 a fost îndeplinit doar cu 69%, în Udmurtia - cu 76%, în regiunea Sverdlovsk - cu 85%. O tendință similară a apărut ca urmare a utilizării tranzacțiilor de compensare pentru plățile către bugetele regionale. Formele nemonetare de plăți ale impozitelor contribuie la o creștere nominală a veniturilor regionale, dar nici compensațiile și nici scutirile fiscale nu pot fi utilizate pentru finanțarea plăților directe în numerar de la buget, inclusiv salariile.
Cel mai important element de cheltuieli al bugetelor regionale rămâne asistența financiară pentru bugetele de alte niveluri, adică subvenționarea salariilor și a costurilor cu utilitățile entităților administrative inferioare.
În fig. 2 și 3 arată structura părții de cheltuieli din bugetele regionale ale regiunilor Omsk și Orenburg pentru 1998.
Inflația ridicată, dificultățile în deservirea datoriei regionale și cerințele bugetare sezoniere obligă autoritățile entităților constitutive ale Federației să modifice proporțiile de cheltuire a fondurilor bugetare. În special, regiunea Novosibirsk în trimestrul IV al anului 1998 a introdus o procedură specială de plată a cheltuielilor, care prevede finanțarea prioritară a articolelor protejate - salarii,
Orez. 2. structura părții de cheltuieli a bugetului regiunii Omsk pentru 1998.
Orez. 3. Structura părții de cheltuieli a bugetului regiunii Orenburg pentru 1998
beneficii, achiziții de medicamente și rambursarea datoriilor interne. Alte tipuri de cheltuieli au început să fie plătite în formă nenumerară pe măsură ce se încaseau venituri. În aceeași perioadă, Guvernul Regiunii Leningrad a decis să crească costul deservirii datoriilor și al achiziționării de combustibil, sechestrând în același timp costul întreținerii dotărilor sociale și culturale. Astfel, agravarea problemei deficitului bugetar duce la faptul că veniturile entităților constitutive ale Federației, încasate în numerar, sunt cheltuite aproape în totalitate pe salarii și plăți curente de datorii, în timp ce toate celelalte nevoi regionale sunt finanțate de către creşterea emisiilor de surogate monetare.
În același timp, utilizarea compensațiilor pentru plățile de impozite, restricțiile privind cheltuirea fondurilor bugetare, precum și amânarea obligatorie a plăților pentru obligațiile de datorie pot reduce indicatorii deficitelor bugetare regionale. O tendință similară a fost înregistrată în regiunea Omsk, unde deficitul bugetar a scăzut în noiembrie-decembrie 1998 de la 12,1% la 2,8% din volumul veniturilor regionale. Uneori, astfel de măsuri pot fi utilizate pentru a obține un excedent bugetar suplimentar, așa cum sa întâmplat la sfârșitul anului în regiunea Orenburg. Cu toate acestea, posibilitățile administrațiilor regionale de a reduce deficitul bugetar sunt destul de limitate, întrucât rezervele pentru reducerea cheltuielilor nu sunt atât de mari și nu toate tipurile de obligații bugetare pot fi finanțate prin compensare și alte forme de plată nemonetare.
Sustenabilitatea tendinței de scădere a deficitului bugetar la nivelul entităților constitutive ale Federației depinde și de faptul dacă autoritățile regionale vor putea conveni cu creditorii cu privire la restructurarea plăților aferente obligațiilor lor financiare, inclusiv a creditelor bancare. Situația de aici este complicată de faptul că împrumuturile de la băncile comerciale, destinate inițial dezvoltării investiționale a regiunilor și prevenirii deficitului de numerar pe termen scurt, s-au transformat destul de repede într-un instrument de refinanțare a obligațiilor de datorie ale administrațiilor regionale. Împrumuturile noi sunt folosite aproape fără sold pentru a achita împrumuturile anterioare.
De exemplu, în mai 1998, Regiunea Leningrad a atras un împrumut sindicalizat (un împrumut pe termen mediu acordat de un grup de bănci internaționale) în valoare de 50 de milioane de dolari, s-a presupus că fondurile din împrumut vor fi utilizate în principal în scopuri de investiții . De fapt, 93% din suma împrumutului a fost cheltuită pentru deservirea datoriilor curente ale administrației regionale, inclusiv rambursarea împrumuturilor în ruble de la băncile comerciale atrase anterior la dobânzi mari, plata garanțiilor bugetare și arieratelor salariale.
Astfel, regiunile se trezesc implicate în construirea unei „piramide” creditare, pentru întreținerea căreia sunt nevoite constant să atragă credite bancare noi și costisitoare.
Plățile dobânzilor absorb o parte din ce în ce mai mare din încasările bugetare produse în numerar. De exemplu, în regiunea Novosibirsk, mai mult de jumătate din fondurile primite de bugetul regional în trimestrul 4 din 1998 au fost utilizate pentru rambursarea și deservirea împrumuturilor bancare. Cu toate acestea, aceste fonduri nu acoperă nici măcar 1/4 din datoria administrației regionale la creditele bancare, care urma să fie rambursată în 1998.
Până la urmă, „piramida” obligațiilor de datorie devine copleșitoare pentru bugetele regionale, iar autoritățile entităților constitutive ale Federației încep să intre în negocieri privind amânarea plăților la creditele bancare. Cu toate acestea, restructurarea datoriei către băncile comerciale nu rezolvă prin ea însăși problema finanțării deficitului bugetar. Lipsa fondurilor obligă regiunile să recurgă la noi împrumuturi pentru deservirea datoriilor bancare deja restructurate, care pe termen lung amenință cu o serie de neîndepliniri ale obligațiilor administrațiilor regionale.
Astfel, administrația regională Voronezh nu a reușit să plătească la timp datoria la împrumutul luat de la Sberbank local în valoare de 250 de milioane de ruble. Ca urmare, datoria a trebuit să fie rambursată în detrimentul plăților impozitului pe venit de la Voronezh Sberbank, din care 30% rămâne în regiune. După ce abia a plătit vechile obligații, administrația regională a atras imediat un nou împrumut de la Sberbank în valoare de peste 200 de milioane de ruble. pentru finanțarea posturilor bugetare regionale în 1999. Este evident că noile împrumuturi vor fi rambursate și prin compensare fiscală, iar acest lucru subminează și mai mult baza de venituri a bugetului regional.
Astfel, datele de mai sus confirmă faptul că implicit din 17 august 1998 a redus semnificativ cea mai mare parte a veniturilor (impozitelor) către bugetele regionale și, prin urmare, liderii regionali încearcă în orice mod să acopere deficitul bugetar regional apărut și în primul rând prin încasări financiare suplimentare. din centrul federal.
În general, repartizarea veniturilor fiscale între regiuni și centrul federal este stabilită într-o proporție aproximativ egală - 50 la 50, dar subiecții Federației găsesc modalități de a schimba acest raport în favoarea lor. Acest fenomen devine posibil datorită faptului că autoritățile regionale permit efectuarea unei părți din plățile obligatorii în formă necash, în timp ce Guvernul Federației Ruse interzice categoric compensarea cu bugetul federal, cerând cu strictețe ca decontările corespunzătoare să fie asigurate cu „ bani adevarati".
Ca urmare, din volumul total al încasărilor bugetare pentru ianuarie-septembrie 1998 în regiunea Rostov, ponderea plăților către bugetul teritorial a fost de 70%, în regiunea Tyumen - 71%, în regiunea Chelyabinsk - 77%. În consecință, restanțele la plățile către bugetul federal au crescut într-un ritm mai rapid decât arieratele fiscale regionale.
Decizia Guvernului Federației Ruse din septembrie 1998 privind reluarea compensațiilor pentru plățile către bugetul federal nu a schimbat în mod fundamental raportul plăților. Astfel, din suma totală a veniturilor fiscale colectate de sistemul bugetar în noiembrie 1998, doar 35% au mers către bugetul federal, iar 65% au fost către bugetele regionale. Factorul compensator pentru bugetul federal este o pondere mult mai mare a „banilor reali” în volumul transferurilor fiscale decât în bugetele regionale: la sfârșitul anului 1998 se ridica la peste 70%.
Odată cu stabilizarea relațiilor financiare și bugetare în perioada 1999-2000, volumul fondurilor creditate lunar la bugetele de diferite niveluri crește treptat. Totuși, această creștere se datorează în mare măsură fenomenelor inflaționiste, precum și utilizării forțate a compensațiilor pentru decontările cu sistemul bugetar.
În consecință, pentru o lungă perioadă de timp, centrul federal va trebui să ofere constant asistență bugetelor regionale și, în primul rând, cu scopul de a atenua tensiunile sociale în diferite regiuni ale Federației Ruse. Trebuie menționat că, pe lângă alocarea de sprijin financiar pentru plata salariilor, guvernul federal oferă asistență regiunilor din alte zone. În special, vorbim despre susținerea funcționării complexului de combustibil și energie din regiunile de nord și de est prin decontări reciproce cu bugetul federal și alocarea de împrumuturi bugetare. În plus, guvernul este implicat indirect în finanțarea proiectelor de investiții într-un număr de regiuni rusești, de obicei prin acordarea de amânări pentru plata impozitelor federale. În toate aceste cazuri, centrul federal încearcă să evite cheltuirea directă a fondurilor, al căror volum rămâne limitat chiar și ținând cont de veniturile bugetare inflaționiste suplimentare.
În Federația Rusă, sistemul financiar de stat este conceput astfel încât să existe bugete de diferite niveluri. Cel mai faimos este așa-numita centrală, care este controlată de oficiali de la Moscova. Dar există și bugete regionale, regionale, raionale, raionale, urbane și rurale. Ce sunt ei? Ce venituri și cheltuieli suportă? Care este bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse? Toate acestea vor fi discutate în cadrul articolului.
Bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse este o formă de colectare și cheltuire a fondurilor necesare pentru a asigura funcțiile și sarcinile care sunt sub jurisdicția entității constitutive a Federației. Ele sunt formate pe baza următoarelor principii:
Veniturile pot fi împărțite în non-fiscale și fiscale. În general, trebuie remarcat faptul că bugetul federal și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse sunt destul de asemănătoare. Pe scurt, se deosebesc prin articolele de umplere și cheltuieli, precum și prin dimensiunile lor. Venitul nefiscal reprezintă încasări din diferite tipuri de proprietăți și dividende aferente acțiunilor deținute de o entitate. Fiecare dintre ei este interesat de dezvoltarea și creșterea veniturilor. Veniturile fiscale se împart în fixe (proprii) și reglementate.
Impozitele fixe sunt introduse direct de entitatea constitutivă a Federației Ruse și intră în buget în mod continuu. Acestea includ, de exemplu, taxele regionale. Ele formează coloana vertebrală a sistemului financiar al entităților constitutive ale Federației Ruse. Datorită acestui fapt, devine posibilă implementarea politicilor economice și sociale pe termen lung, pentru a asigura activitatea instituțiilor și structurilor din sfera socială. Deci, impozitele pot fi percepute pe proprietatea organizației, bunurile imobiliare, transportul, taxele de licență și veniturile imputate. Și într-un alt caz, funcționează un alt mecanism. Impozitele reglementate sunt înțelese ca sume de bani care sunt transferate anual de la bugetele superioare la cele mai mici pentru a asigura cantitatea necesară de resurse financiare pentru a-și îndeplini obligațiile. Să aruncăm o privire la câteva opțiuni. Aceasta include TVA-ul și impozitul pe venitul personal și pe profit. Adevărat, nu toate fondurile sunt redistribuite, ci doar un anumit procent. Taxele de reglementare includ și subvenții, granturi și fonduri din fonduri speciale pentru sprijinul financiar al regiunilor. După cum puteți vedea, bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse este un mecanism complex de asigurare a activităților, care se bazează pe o varietate de surse. Veniturile reglementate au fost introduse datorită diferitelor niveluri de dezvoltare a teritoriilor.
Aceștia pot impune taxe și taxe regionale, pot stabili rate pentru acestea și pot oferi stimulente. De asemenea, reprezentanții puterii executive din cadrul subiecților pot acorda rate sau amânări pentru plata acestora. Dar acest lucru este posibil doar dacă nu mai sunt probleme nicăieri. Dacă vorbim despre ceea ce alcătuiește cea mai mare parte a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse - acestea sunt TVA-ul, accizele, taxele și impozitul pe venit. De remarcat intensitatea mare a redistribuirii fondurilor. Deoarece centrul federal ia destul de mult pentru sine, atunci, în medie, în toată țara, acest element de venit fluctuează în intervalul de 30-40% din suma totală a fondurilor.
Pe ce se cheltuiesc banii? Ce elemente sunt cheltuite pentru bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse? Aproximativ o treime din toate fondurile sunt folosite ca ajutor la alte niveluri ale sistemului financiar public. De exemplu, o regiune listează districtele pentru construirea de școli. Apoi, accentul se pune pe industrie, sănătate, agricultură și drumuri, aplicarea legii, guvern, educație, cultură și politică socială.
Este necesară finanțarea unui număr mare de activități. În același timp, cheltuielile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse sunt grupate pe articole. Detaliile pot varia în funcție de situație, dar în general sunt similare. Deci, de exemplu, finanțarea instituțiilor de învățământ municipale, asistenței medicale, locuințelor și serviciilor comunale este combinată într-un articol. Sub semnul politicii sociale, ele înseamnă cheltuieli care merg către cetățenii cu copii, persoanele cu dizabilități și veteranii. De asemenea, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse/bugetele locale oferă împrumuturi în condiții preferențiale întreprinderilor industriale, asociațiilor agricole și ajută instituțiile științifice regionale. Separat, există servicii de sprijin comunitar, precum administrația publică, forțele de ordine, instalațiile de stingere a incendiilor.
Probabil, pentru nimeni nu este un secret că, din lipsă de finanțe, sfera socială, educația și îngrijirea sănătății sunt furnizate pe bază de rest. Din păcate, de câțiva ani deja, fondurile alocate pentru medici și spitale au fost reduse, care nu pot decât să se întristeze. Acest lucru se datorează în mare măsură condițiilor economice dificile. În mod ideal, sfera socială ar trebui să asigure pe deplin implementarea standardelor stabilite de stat. Acum asigură un nivel semnificativ de furnizare a serviciilor către populație. Dar, din păcate, toți cei patru indicatori din acest domeniu au probleme. Aceste cuvinte se referă la furnizarea de instituții de învățământ preșcolar și general, ambulatori și spitale.
Un teritoriu separat al federației are dreptul de a împrumuta fonduri pentru a-și îndeplini atribuțiile. S-ar putea să fie nevoie de finanțare suplimentară atât pentru „mâncarea” banală, cât și pentru a ajuta entitățile de afaceri prin acordarea de împrumuturi avantajoase. Oricum ar fi, se formează datoria de stat a subiectului. Înseamnă un set de obligații care sunt garantate prin proprietate. În acest caz, veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse pot fi majorate cu:
Cine poate atrage împrumuturi externe? Această oportunitate este disponibilă exclusiv acelor subiecți care nu primesc asistență pentru egalizarea securității din bugetul federal.
Limita superioară a obligațiilor de datorie este stabilită la nivel legislativ. Prin urmare, depășirea acesteia pur și simplu nu funcționează. În același timp, valoarea maximă nu trebuie să depășească nivelul veniturilor, excluzând ajutorul. În plus, trebuie menționat că subiecții nu sunt răspunzători pentru obligațiile de datorie ale altor unități structurale, precum și ale întregii Federații Ruse. O anumită influență o exercită și constituția sau carta adoptată a unei entități teritoriale. Fondurile de la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse reprezintă baza economică pentru sectorul public. Prin urmare, a fost posibil nu numai să obțineți datorii, ci și să primiți asistență din alte surse interne ale Federației Ruse.
Este importantă nu doar suma fondurilor primite, ci și competențele pe care le au autoritățile locale. Deci, o mulțime de taxe pot veni la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse, dar este destul de dificil să le cheltuiești. Luați în considerare un exemplu cu și, în același timp, capitala Federației Ruse - Moscova. Pe 10 septembrie 2017 au avut loc alegeri pentru deputații de raion. S-ar părea că, deoarece acesta este capitalul, vor gestiona fonduri semnificative. Dar nu. De fapt, totul se face central. Și este imposibil de spus că regiunile au bugete semnificative. În cazul Moscovei, situația este structurată în așa fel încât majoritatea puterilor să fie concentrate la primar și la administrația orașului. Prin urmare, parlamentarii acționează mai mult ca traducători ai opiniilor locuitorilor locali decât oameni care au putere reală. Deși această situație nu se observă peste tot. În acest sens, Federația Rusă este un stat foarte interesant, în cadrul căruia simultan sub o singură jurisdicție formală există mai multe abordări ale guvernării. Și dacă la Moscova deputații raionali au capacități de management foarte iluzorii, atunci există o serie de orașe în care practic orice schimbare necesită acordul lor. Desigur, nu se poate spune că deputații din, să zicem, Iaroslavl sunt mult mai influenți. Dar pot, dacă doresc, să intre în confruntare cu administrația, complicându-i foarte mult viața. În timp ce la Moscova, pârghiile reale de influență pur și simplu nu sunt prevăzute pentru acest lucru.
Structura sistemului bugetar.
Sistemul bugetar al Federației Ruse este format din bugete de trei niveluri:
Primul nivel este bugetul federal al Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare de stat;
Al doilea nivel sunt bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (89 de bugete, dintre care: 21 bugete republicane, 55 bugete regionale și regionale, 10 bugete districtuale ale okrugurilor autonome, bugetul regiunii autonome evreiești, bugetele orașelor Moscova). și Sankt Petersburg) și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului teritorial;
Al treilea nivel sunt bugetele locale (aproximativ 30 de mii de bugete de oraș, district, localitate și rural).
Rezumatul bugetelor de toate nivelurile este bugetul consolidat al Federației Ruse, care este prezentat în diagrama 3.
Conceptul bugetului consolidat al Federației Ruse, o entitate constitutivă a Federației Ruse, un district municipal.
Bugetul consolidat al entitatii RF constituie bugetul entității constitutive a RF și setul de bugete ale municipiilor situate pe teritoriul său. Bugetul consolidat al Federației Ruse- acesta este bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Bugetele consolidate vă permit să obțineți o imagine completă a tuturor veniturilor și cheltuielilor regiunii sau ale Federației în ansamblu, nu sunt aprobate, adică nu au o sarcină legală și servesc în scopuri analitice și statistice.
Bugetul consolidat este utilizat în planificarea și prognoza bugetară și se elaborează concomitent cu proiectul de buget de nivelul corespunzător. Caracteristicile sale cantitative servesc la confirmarea realității și validității indicatorilor bugetari la toate nivelurile sistemului bugetar.
Setul de bugete este un document de decontare care reflectă combinarea tuturor indicatorilor care caracterizează bugetele combinate.
Pentru a evita greșelile în procesul de consolidare, sunt respectate anumite reguli de însumare a principalilor indicatori bugetari - venituri, cheltuieli și deficite. La determinarea indicatorilor finali se interzice: echilibrarea deficitelor unor bugete cu excedentele altora; dubla contabilizare a transferurilor este inacceptabilă, deoarece acestea sunt incluse în veniturile unor bugete și în același timp ca o cheltuială în bugetul superior.
În practica internațională, conceptele sunt utilizate buget consolidat prelungit, inclusiv un set de bugete de toate nivelurile și bugete de fonduri extrabugetare. ȘI buget guvernamental extins, inclusiv bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare. Este folosit pentru a analiza impactul politicii federale duse de guvern, pentru a evalua performanța autorităților federale.
Bugetele locale sunt bugetele entităților municipale - entități administrativ-teritoriale (raioane municipale, raioane urbane, localități urbane și rurale). Bugetul fiecărei municipalități (bugetul local) este o formă de formare și cheltuire a fondurilor destinate îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale municipiului corespunzător, pentru a asigura sarcinile și funcțiile aferente subiectelor autonomiei locale. În Federația Rusă, există 29 de mii de bugete locale (excluzând așezările urbane și rurale). Bugetele municipale (bugetele locale) sunt parte integrantă a sistemului financiar al Federației Ruse. Rolul acestor bugete în dezvoltarea socio-economică a regiunilor este în creștere în legătură cu extinderea drepturilor autorităților locale în conformitate cu Legea federală nr. 131-FZ „Cu privire la principiile generale de organizare a autonomiei locale și a Codul bugetar al Federației Ruse”. Rolul bugetelor locale în dezvoltarea socio-economică a regiunilor se caracterizează prin următoarele. În primul rând, concentrarea resurselor financiare în bugetul municipalității permite autorităților locale să aibă o bază financiară pentru punerea în aplicare a competențelor lor în conformitate cu Constituția Federației Ruse, care prevede: eliminarea proprietății municipale "(Articolul 130). Și mai departe, Constituția Federației Ruse spune: „Organismele locale de autoguvernare gestionează în mod independent proprietățile municipale, formează, aprobă și execută bugetul local, stabilesc impozite și taxe locale, mențin ordinea publică și, de asemenea, rezolvă alte probleme de importanță locală. " Crearea unei baze financiare este rolul principal al bugetelor locale. În al doilea rând, formarea bugetelor municipalităților, concentrarea resurselor monetare în acestea le permite municipalităților să demonstreze pe deplin independența financiară și economică în cheltuirea fondurilor pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii. Bugetele locale permit autorităților municipale să asigure dezvoltarea sistematică a instituțiilor de învățământ pentru servicii medicale, cultura fondului locativ și dotările rutiere. În al treilea rând, cu ajutorul bugetelor locale se egalizează nivelurile de dezvoltare economică și socială a teritoriilor. În acest scop, se formează și se implementează programe regionale de dezvoltare economică și socială a regiunilor pentru îmbunătățirea satelor și orașelor, dezvoltarea rețelei de drumuri, revigorarea monumentelor culturale, folosind, dacă este cazul, relații interbugetare. În al patrulea rând, având la dispoziție resurse financiare, autoritățile municipale pot crește sau scădea standardele de costuri financiare pentru prestarea serviciilor municipale în instituțiile neproductive (școli, spitale etc.). În al cincilea rând, prin concentrarea unei părți a resurselor financiare în bugetele locale, autoritățile reprezentative și executive pot direcționa centralizat resursele financiare pentru a aborda sarcinile de dezvoltare strategică ale regiunii și sectoarelor prioritare. În al șaselea rând, organele financiare ale municipalităților pot, prin bugetele locale, să influențeze formarea unor proporții optime în finanțarea capitalului și a costurilor de exploatare, să stimuleze utilizarea eficientă a resurselor materiale și de muncă și să creeze noi industrii și meșteșuguri locale. Constatând rolul bugetelor locale în dezvoltarea socio-economică a regiunilor, nu se poate decât să țină cont de faptul că fenomenele de criză din economia țării – inflația, dezordinea sistemului financiar – nu permit bugetelor locale să-și manifeste pe deplin rolul. Astfel de factori negativi pot include și deficitul bugetar. Rolul bugetelor locale în dezvoltarea socială și economică a regiunilor va crește odată cu stabilizarea economiei țării și extinderea competențelor autorităților locale de a genera venituri la bugetul local și de a le folosi. Venituri bugetare locale - fonduri primite gratuit în conformitate cu legislația Federației Ruse la dispoziția guvernelor locale. Fondurile bugetului local aparțin obiectelor proprietății municipale. Aceasta determină proprietarul fondurilor bugetare, care nu este o autoritate locală, ci o entitate administrativ-teritorială. Autoritatile si administratiile exercita, in limitele competentei lor, dispozitia acestui bun. Articolul 72 din Constituția Federației Ruse trimite chestiunile de delimitare a proprietății de stat, care include fonduri bugetare, la jurisdicția comună a Federației Ruse și a entităților sale constitutive. Formarea și executarea bugetelor locale se bazează pe principiile independenței, sprijinului financiar de stat, publicității formării și utilizării resurselor financiare. Bugetul districtului municipal (bugetul raional) și setul de bugete ale localităților urbane și rurale care fac parte din districtul municipal (excluzând transferurile interbugetare între aceste bugete) formează bugetul consolidat al districtului municipal. Ca parte integrantă a bugetelor așezărilor urbane și rurale, pot fi furnizate estimări ale veniturilor și cheltuielilor așezărilor individuale și ale altor teritorii care nu sunt municipalități.
3. 1) principiul unității sistemului bugetar - unitatea cadrului juridic, sistemul monetar, formele documentației bugetare, principiile procesului bugetar, sancțiunile pentru încălcarea legislației bugetare, o procedură unificată de finanțare a cheltuielilor bugetelor de toate nivelurile sistemului bugetar, contabilizarea fondurilor bugetare federale, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale;
2) principiul diferențierii veniturilor și cheltuielilor între nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse - consolidarea tipurilor corespunzătoare de venituri (în întregime sau parțial) și competențele de a implementa cheltuieli pentru organele puterii de stat ale Rusiei Federația, organele puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organele autonomiei locale;
3) principiul independenței bugetelor - a) dreptul organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat și al organismelor locale de autoguvernare de la fiecare nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse de a desfășura în mod independent procesul bugetar; b) disponibilitatea surselor proprii de venit pentru bugetele fiecărui nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse; c) consolidarea legislativă a veniturilor bugetare de reglementare, a competențelor de formare a veniturilor bugetelor respective; d) dreptul autorităților publice și al organismelor locale de autoguvernare de a determina în mod independent direcțiile de cheltuire a fondurilor bugetelor respective; e) dreptul autorităţilor publice şi autorităţilor locale de a determina în mod independent sursele de finanţare a deficitelor bugetelor respective; f) inadmisibilitatea retragerii veniturilor încasate suplimentar în cursul executării legilor bugetare, a sumelor depășite de venituri față de cheltuielile bugetare și a sumelor economiilor la cheltuielile bugetare; g) inadmisibilitatea despăgubirilor în detrimentul bugetelor altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse pentru pierderile de venituri și costurile suplimentare apărute în cursul executării legilor bugetare, cu excepția cazurilor legate de modificări ale legislației; ;
4) principiul completității reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetelor - toate veniturile și cheltuielile bugetelor, bugetele fondurilor extrabugetare de stat și alte încasări obligatorii se reflectă în bugete, bugetele fondurilor extrabugetare de stat fără greșeală și în deplin;
5) principiul echilibrului bugetar - volumul cheltuielilor bugetare trebuie să corespundă cu volumul total al veniturilor bugetare și al încasărilor din surse de finanțare a deficitului acestuia;
6) principiul utilizării eficiente a fondurilor bugetare - la întocmirea și execuția bugetelor, organismele autorizate și beneficiarii fondurilor bugetare trebuie să plece de la necesitatea de a obține rezultatele specificate folosind cea mai mică cantitate de fonduri sau de a obține cel mai bun rezultat folosind suma de fonduri determinate de buget;
7) principiul publicității - publicarea obligatorie în presa deschisă a bugetelor aprobate și a rapoartelor privind execuția acestora, caracterul complet al prezentării informațiilor privind evoluția execuției bugetare; deschiderea către societate și mass-media a procedurilor de examinare și luare a deciziilor asupra proiectelor de buget, inclusiv asupra problemelor care provoacă neînțelegeri fie în cadrul organului legislativ al puterii de stat, fie între organele legislative și executive;
8) principiul fiabilității bugetare - fiabilitatea indicatorilor prognozei dezvoltării socio-economice a teritoriului corespunzător și calculul realist al veniturilor și cheltuielilor bugetare;
9) principiul țintirii și țintirii fondurilor bugetare - fondurile bugetare sunt alocate la dispoziția beneficiarilor specifici de fonduri bugetare cu desemnarea direcției acestora pentru finanțarea unor obiective specifice.
4. Venituri bugetare
Veniturile bugetare fac parte din resursele financiare centralizate ale statului, necesare îndeplinirii funcţiilor sale. Ele exprimă relațiile economice apărute în procesul de formare a fondurilor de fonduri și vin la dispoziția autorităților. Veniturile bugetare sunt clasificate după diferite criterii:
Potrivit surselor de învățământ, acestea se împart în impozite pe persoane juridice, impozite pe populație, împrumuturi, încasări din vânzarea proprietății statului; - în funcție de nivelul sistemului bugetar, căruia îi sunt alocate veniturile, acestea se împart în proprii și reglementare; - pentru obiecte specifice de impozitare - percepute asupra proprietatii sau veniturilor; - prin modalitati de colectare - pentru veniturile fiscale si nefiscale; - pe tipuri de impozite - pe accize, TVA, impozit pe profitul intreprinderilor si organizatiilor, impozit pe venitul persoanelor fizice si altele.
Veniturile bugetare sunt generate din venituri fiscale și nefiscale, precum și din transferuri gratuite. La impozitarea veniturilor, care formează cea mai mare parte (aproximativ 84%) din fondul bugetului de stat, includ impozite și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și penalități și amenzi. Taxe - plăți obligatorii percepute de stat (autorități centrale și locale) de la persoane fizice și juridice. Principalele impozite sunt alocate bugetului federal, acestea includ impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe venitul personal etc.
Veniturile nefiscale includ:- venituri din folosirea bunurilor de stat sau municipale; - venituri din serviciile plătite furnizate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive federale, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv organelor administrației publice locale; - fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, precum și fonduri primite în compensarea prejudiciului cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și altor sumele de sechestru forțat, venituri sub formă de asistență financiară și împrumuturi bugetare primite de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse, alte venituri nefiscale.
Transferurile gratuite includ: a) venituri sub formă de asistență financiară primită de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse, sub formă de granturi, subvenții și subvenții. Subvențiile sunt fonduri transferate de la un buget mai mare într-o sumă fixă pentru a echilibra bugetele mai mici în cazul deficitului acestora. Subvenții - fonduri transferate de la un buget mai mare la bugete mai mici pentru a finanța un eveniment strict vizat. Subvenție ~ fonduri bugetare oferite la bugetul unui alt nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse, unei persoane fizice sau juridice, pe baza finanțării partajate a cheltuielilor vizate. b) venituri sub formă de transferuri de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine. În mod tradițional, repartizarea veniturilor între verigile sistemului bugetar se realiza prin fixarea veniturilor proprii și utilizarea veniturilor reglementate. Venituri proprii ale bugetelor - tipuri de venituri alocate în mod permanent în întregime sau parțial bugetelor respective de către legislația Federației Ruse.
Veniturile proprii ale bugetelor includ: veniturile fiscale alocate legal bugetelor respective; venituri nefiscale, cu excepția veniturilor din folosirea proprietății aflate în proprietatea statului sau a municipalității; transferuri gratuite. În același timp, asistența financiară nu se aplică veniturilor proprii ale bugetului corespunzător. Reglementarea veniturilor bugetare - impozite federale și regionale și alte plăți, conform cărora standardele de deducere (în procente) sunt stabilite în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse sau bugetele locale pentru următorul exercițiu financiar, precum și pe o perioadă lungă de timp. - pe termen (minim 3 ani) pentru diverse tipuri de venituri...
Cheltuieli bugetare- fonduri prevăzute în bugetul nivelului corespunzător pentru finanțarea sarcinilor și funcțiilor autorităților de stat și ale autonomiei locale.
Clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare- gruparea cheltuielilor bugetelor de toate nivelurile, reflectând direcția fondurilor bugetare pentru realizarea principalelor funcții ale statului. Funcțiile statului sunt înțelese ca principalele direcții ale activităților statului în rezolvarea sarcinilor cu care se confruntă, direcția fondurilor bugetare pentru implementarea acestor funcții și reflectă clasificarea funcțională a cheltuielilor (Articolul 21 din Codul bugetar al Rusiei). Federaţie).
Clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare are patru niveluri:
1.secții care determină cheltuirea fondurilor bugetare pentru îndeplinirea funcțiilor de stat (administrație publică, justiție, apărare etc.);
2. subsecțiuni care precizează direcția fondurilor bugetare pentru îndeplinirea funcțiilor de stat în cadrul secțiilor (funcționarea organelor legislative ale puterii de stat, funcționarea organelor executive ale puterii de stat, activitățile autorităților financiare și fiscale etc.) ;
3. elemente țintă care reflectă finanțarea cheltuielilor în domenii specifice de activitate ale administratorilor principali ai fondurilor bugetare din cadrul subsecțiunilor (sprijin pentru activitățile Președintelui Federației Ruse, sprijinul pentru activitățile Președintelui Republicii în cadrul Federației Ruse și șeful administrației unei entități constitutive a Federației Ruse, menținerea Administrației Președintelui Federației Ruse etc.);
4. tipuri de cheltuieli care detaliază direcţiile de finanţare a cheltuielilor bugetare pe articole ţintă.
Clasificarea economică a cheltuielilor- gruparea tuturor nivelurilor sistemului bugetar în funcție de conținutul lor economic. Această clasificare presupune diferențierea costurilor după caracteristici economice sau elemente de producție: investiții de capital, salarii, granturi, subvenții etc. (Articolul 22 din Codul bugetar al Federației Ruse).
Clasificarea economică este formată din 5 niveluri: grupă, subgrupă, articol subiect, subpost, element de cost.
Clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetului federal- gruparea cheltuielilor, reflectând repartizarea fondurilor bugetare între principalii administratori ai fondurilor bugetare federale (articolul 24 din RF BC). Lista administratorilor principali ai fondurilor bugetului federal este aprobată în structura clasificării departamentale a cheltuielilor prin legea federală privind bugetul Federației Ruse pentru anul corespunzător.
Clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților- gruparea cheltuielilor bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, reflectând repartizarea creditelor bugetare de către principalii administratori ai fondurilor bugetelor respective.
Structura departamentală a cheltuielilor bugetelor entității constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale, care stabilește cheltuielile bugetelor respective pentru principalii manageri de fonduri, secțiuni, subsecțiuni, articole țintă și tipuri de cheltuieli ale clasificării funcționale , se aprobă prin lege sau prin hotărâre asupra bugetului corespunzător.
Clasificarea surselor de finanţare a deficitelor bugetare – gruparea fondurilor împrumutate atrase de Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalități pentru acoperirea deficitelor bugetelor respective.
Clasificarea economică a surselor de finanţare a deficitelor bugetare- gruparea operațiunilor din sectorul administrației publice în funcție de conținutul lor economic.
Sursele de finanțare a deficitelor bugetare sunt împărțite în externe și interne.
Clasificarea surselor intern finanţarea deficitelor bugetare cuprinde grupe, subgrupe, articole, subarticole, elemente, programe (subprograme) şi coduri din clasificarea economică a surselor de finanţare internă a deficitelor bugetare, codul administratorului surselor de finanţare internă a deficitelor bugetare.
Clasificarea surselor de finanțare internă a deficitelor bugetare reflectă:
1. primirea de fonduri sub formă de împrumuturi primite de la instituțiile de credit, precum și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei aferente creditelor primite și utilizate;
2. primirea de fonduri din vânzarea împrumuturilor guvernamentale, efectuată prin emiterea de titluri de valoare, precum și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei la titlurile de stat și municipale;
3. primirea de fonduri sub formă de împrumuturi bugetare primite de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei;
4. primirea de fonduri din vânzarea proprietății de stat și municipale;
5. cuantumul excedentului veniturilor asupra cheltuielilor din rezervele statului;
6. modificarea soldului fondurilor pe conturile de contabilizare a fondurilor bugetare de nivelul corespunzător.
Clasificarea surselor extern finanţarea deficitelor bugetare cuprinde grupe, subgrupe, articole, subarticole, elemente, programe (subprograme) şi coduri de clasificare economică a surselor de finanţare externă a deficitelor bugetare, codul administratorului surselor de finanţare externă a deficitelor bugetare.
Clasificarea surselor de finanțare externă a deficitelor bugetare reflectă:
1. obținerea de împrumuturi financiare și nefinanciare acordate de organizațiile financiare internaționale, precum și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriilor aferente împrumuturilor financiare și nefinanciare primite și utilizate;
2. obținerea de împrumuturi financiare și nefinanciare acordate de guverne străine, precum și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriilor aferente împrumuturilor financiare și nefinanciare primite de la guvernele străine;
3. primirea de fonduri din vânzarea împrumuturilor externe cu obligațiuni și plăți pentru rambursarea sumei principale a datoriei aferente împrumuturilor externe cu obligațiuni;
4. modificarea soldului fondurilor bugetare în conturile bancare în valută, inclusiv diferența de curs valutar.
Clasificarea operațiunilor sectorului administrației publice.
Clasificarea tranzacțiilor administrației publice (Anexa 4 la Ghid) este o grupare a tranzacțiilor administrației publice pe baza conținutului lor economic.
În sensul acestor instrucțiuni, această secțiune definește procedura de aplicare a codurilor de clasificare a operațiunilor din sectorul administrației publice utilizate la pregătirea și execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse și punerea în aplicare a operațiunilor de către stat ( municipal) instituţii bugetare, autonome.
Specificul utilizării codurilor pentru clasificarea operațiunilor din sectorul administrației publice, utilizate pentru contabilitatea (bugetar), sunt determinate în reglementările Ministerului Finanțelor al Federației Ruse care reglementează contabilitatea (bugetului).
Clasificarea tranzacțiilor administrației publice constă din următoarele grupe:
100 Venituri;
200 Cheltuieli;
300 Primirea activelor nefinanciare;
400 Cedari de active nefinanciare;
500 Primirea activelor financiare;
600 Cedarea activelor financiare;
700 Creșterea pasivului;
800 Scăderea datoriilor.
5. Procesul bugetar- Aceasta este activitatea autorităților locale reglementate de lege. privind întocmirea, examinarea, aprobarea și execuția bugetului. O parte integrantă a procesului bugetar este reglementarea bugetară. Procesul de bugetare durează aproximativ trei ani, iar de această dată se numește perioada bugetară. Prima etapă este etapa de elaborare a bugetului ... Decizia de a începe lucrările la pregătirea proiectului de buget local este luată de un organ ales al guvernului local. Organele executive ale municipiului organizează treptat lucrările de pregătire a proiectului de buget local. La un moment dat, se întocmesc o prognoză a dezvoltării socio-economice, un bilanț consolidat al resurselor financiare, direcțiile principale ale politicii bugetare a municipiului, se calculează cifrele de control ale proiectului de buget local pentru perioada corespunzătoare și alte documentele sunt pregătite. A doua etapă a procesului bugetar este examinarea proiectului de buget de către un organ ales al guvernului local. Ea precede decizia privind autorizarea cheltuielilor bugetare, care constituie temeiul legal pentru alocarea creditelor bugetare. A treia etapă a procesului de bugetare este aprobarea bugetului, luarea deciziilor cu privire la buget. În cazul în care proiectul de buget local nu este adoptat până la 1 ianuarie a unui anumit an, organele executive ale municipiului au dreptul de a cheltui fondurile bugetare. Pentru secțiunile relevante de cheltuieli, subsecțiunile, tipurile și subiectele clasificației funcționale și departamentale, lunar în cuantum de 1/3 din sumele efectiv efectuate de cheltuieli pentru trimestrul IV al anului precedent anterior adoptării bugetului local. . A patra etapă a procesului bugetar este execuția bugetară coincide cu anul bugetar și se desfășoară între 1 ianuarie și 31 decembrie. Execuția bugetelor se realizează conform părților de venituri și cheltuieli ale bugetelor. Executarea părții de venituri a bugetului este asociată cu transferul de către plătitori a impozitelor și plăților nefiscale relevante în conturile bugetare de un nivel sau altul. A cincea etapă a procesului bugetar este etapa de examinare și aprobare a raportului de execuție bugetară de către organul ales al municipiului. În conformitate cu Codul bugetar, raportul de raportare privind execuția bugetului local pentru anul financiar trecut se depune anual în luna mai a anului de raportare următor. Gestionarea rațională a finanțelor publice în contextul unei game largi de venituri și cheltuieli bugetare, precum și complexitatea relațiilor financiare și bugetare, este imposibilă fără utilizarea unui sistem de flux de numerar unificat, aprobat legal. Nu se utilizează clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetului local, clasificarea surselor de finanțare externă a deficitului bugetului local și clasificarea tipurilor de datorie externă municipală și active externe. La nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse și al autorităților locale înseși. clasificarea departamentală a cheltuielilor bugetare se aprobă independent de autoritățile reprezentative ale acestor două niveluri.
6. . Trezoreria Federală - în Federația Rusă există un singur sistem centralizat de autorități executive, inclusiv organisme pentru subiecții Federației Ruse și subiecții autoguvernării locale. Organele de trezorerie sunt persoane juridice, au deviz de costuri independente, conturi curente în instituțiile bancare pentru efectuarea operațiunilor de afaceri. Atribuțiile organelor de trezorerie: organizarea, implementarea și controlul asupra execuției FB, gestionarea veniturilor și cheltuielilor acestui buget în conturile de trezorerie din bănci, pe principiul unității casieriei; reglementarea relaţiilor financiare dintre FB şi stat. fonduri în afara bugetului, execuția financiară a acestor fonduri, controlul asupra primirii și utilizării fondurilor în afara bugetului (federale); implementarea previziunii pe termen scurt a volumului de stat. resurse financiare, precum și gestionarea operațională a acestor resurse în limitele stabilite pentru perioada corespunzătoare de către stat. cheltuieli; colectarea, prelucrarea și analiza informațiilor despre starea statului. finanțe, transmiterea către cele mai înalte organe legislative și executive ale puterii de stat și administrației din Federația Rusă a rapoartelor privind operațiunile financiare ale Guvernului Federației Ruse în cadrul Serviciului Federal de Securitate al Federației Ruse, cu privire la fondurile nebugetare ale statului, precum și cu privire la starea sistemului bugetar al Federației Ruse; management și întreținere în colaborare cu Banca Centrală a Federației Ruse și alte bănci de stat autorizate. datoria internă și externă a FR; elaborarea materialelor metodologice și instrucționale, procedura de efectuare a operațiunilor contabile pe probleme ce țin de competența trezoreriei, obligatorii pentru autoritățile și administrația statului, întreprinderile, instituțiile și organizațiile, inclusiv organizațiile care gestionează fonduri ale fondurilor extrabugetare ale statului; pregătirea unui proiect de clasificare bugetară, întreținerea operațiunilor contabile pentru trezoreria de stat a Federației Ruse. Odată cu execuția de trezorerie a FB, înregistrarea încasărilor, reglementarea volumelor și calendarul de adoptare a obligațiilor bugetare, executarea unei înscrieri avizului pentru dreptul de a efectua cheltuieli în limitele alocate obligațiilor bugetare, executarea a plăților în numele beneficiarilor fondurilor FB sunt alocate Trezoreriei Federale. Execuția FB se realizează pe baza reflectării tuturor operațiunilor și fondurilor FB în conturile de bilanț ale Trezoreriei Federale. În procesul de executare a FB, este interzisă efectuarea de operațiuni care ocolesc sistemul conturilor de bilanţ ale Trezoreriei Federale. Dreptul de a deschide și închide conturi FB, de a stabili regimul acestora aparține Trezoreriei Federale. Contul unic FB (contul unic al Trezoreriei Federale) este situat în Banca Rusiei. Pentru a gestiona fondurile FB, a datoriei publice și a efectua plăți, Trezoreriei Federale i se acordă dreptul de a deschide și închide alte conturi FB. Conturile Trezoreriei Federale la Banca Rusiei și instituțiile de credit se țin pe baza contractelor încheiate și executate în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse, ținând cont de specificul stabilit prin prezentul Cod. Deschiderea și închiderea conturilor FB, schimbarea regimului acestora fără o decizie corespunzătoare a Trezoreriei Federale nu este permisă.
7. Majoritatea statelor federale
au un sistem fiscal pe trei niveluri
Primul nivel
impozite federale sau de stat
al doilea nivel-regional
(impozite ale statelor, provinciilor, terenurilor, cantoanelor)
al treilea nivel - impozitele locale
național (federal)
se recunosc impozitele si taxele care sunt stabilite de legislatia in vigoare si sunt obligatorii pe intreg teritoriul tarii.
Impozitele și taxele regionale se numesc impozite și taxe stabilite prin legislația națională sau regională, aplicate prin legislația regională și obligatorii pe teritoriul entității statale-teritoriale corespunzătoare.
În practica mondială, taxele și impozitele sunt recunoscute ca fiind locale
Taxe stabilite și aplicate prin reglementări naționale, regionale sau municipale și obligatorii la plata pe teritoriul municipiilor respective Diferențe semnificative de organizare și natură
functionarea sistemelor fiscale este datorata
organizarea si natura functionarii sistemelor bugetare
În statele cu un sistem liberal-democratic de guvernare, cel mai important principiu de construcție
sistemul bugetar este independența fiecărui buget, datorită drepturilor democratice largi ale fiecărui organism guvernamental. Independența bugetului aici poate fi adusă la concluzia sa logică, astfel încât bugetele din cadrul sistemului să fie independente și autonome pe baza implementării principiului „un impozit-un buget”.
În alte sisteme, independența bugetului poate fi combinată cu posibilitatea ca autoritățile de la nivelul 2 și 3 de a primi asistență financiară stabilă de la alte bugete în prezența unor fluctuații bruște ale nivelului de securitate socială a cetățenilor din întreaga țară. În astfel de cazuri, ratele impozitelor individuale pot fi împărțite între bugete de diferite niveluri. În statele cu sistem de conducere administrativ-comandă, sistemul bugetar este construit pe principiile unității, atunci când fiecare buget acționează.
ca parte a bugetului unificat de stat al țării și
prin urmare, nu poate fi independentă, iar principiul centralismului înseamnă nu doar un grad ridicat de centralizare a fondurilor bugetare la nivelul superior al sistemului bugetar, ci și posibilități aproape nelimitate de redistribuire a fondurilor. Principalele taxe din majoritatea țărilor includ:
impozitul pe venitul personal
impozitul pe venit (venit) corporativ
taxa pe valoare adaugata
contribuțiile la asigurările sociale
taxe de proprietate
pentru moștenire și donație
Prioritatea impozitelor directe sau indirecte este esențială
Impozitele directe prevalează în SUA, Canada, Japonia
Indirect în Europa
În ciuda diversității și complexității sistemelor fiscale din diferite țări
există două modele principale pentru construcția lor
Un model se bazează pe impozitarea pe venit. Un alt model se concentrează pe taxele de consum. În acest caz, taxele sunt percepute în acel moment
când veniturile sunt cheltuite. În teorie, sistemele fiscale pot fi, de asemenea, robuste.
să se bazeze pe predominarea impozitelor pe resurse sau pe proprietate
Cu toate acestea, în practică, aceste impozite nu sunt cheie în veniturile statului, dar joacă un rol de lider în formarea bugetelor regionale și locale.Politica fiscală este și unul dintre principiile fundamentale ale construirii sistemelor fiscale.
Există diferite tipuri de politici fiscale:
politica fiscala maxima
politică fiscală rezonabilă
o politică caracterizată printr-un nivel de impozitare destul de ridicat, dar cu o protecție socială semnificativă a populației.
8. Bugetarea pentru rezultate este o metodă de organizare a procesului bugetar, bazată pe stabilirea legăturilor tehnologice între rezultatele execuției bugetului de stat (municipal) cu indicatori natural-materiali ai activităților beneficiarilor de fonduri bugetare. La începutul secolului al XXI-lea, trecerea la utilizarea acestei metode a fost declarată drept obiectiv al reformei bugetare rusești.
Tehnologia de bugetare bazată pe performanță a fost propusă ca alternativă la cele două metode de cheltuire utilizate anterior în țara noastră:
Finanțarea menținerii unei anumite rețele de instituții și organizații care implementează planuri administrative pentru prestarea serviciilor și efectuarea muncii. În același timp, parametrii calitativi ai activității sunt de fapt ignorați;
Utilizarea finanțării bugetare ca instrument de motivare a personalului organizațiilor-beneficiari de buget pentru a optimiza parametrii cantitativi și calitativi ai activităților acestora. În funcție de evaluarea rezultatelor obținute, sau de amploarea abaterilor acestora de la indicatorii așteptați, finanțarea poate fi modificată în mod arbitrar în limita fondurilor disponibile (a primit denumirea de cod „management abateri”).
În RBB, punctul de plecare pentru planificarea activităților este justificarea priorităților și a rezultatelor așteptate. Cheltuielile bugetare sunt legate de indicatorii de rezultate prin indicatori de resurse și activități necesare pentru obținerea rezultatelor. Mai mult, orizontul de planificare este de obicei de 3 ani.
În RBB, structura organizatorică a instituțiilor ar trebui să fie mai concentrată pe rezultatele activităților instituției. Unitățile și departamentele operaționale din cadrul instituțiilor ar trebui să fie responsabile pentru rezultatele specifice ale activității lor, de ex. pentru bunurile si serviciile furnizate de aceasta institutie. Costurile funcțiilor suport (munca de management, contabilitate, suport juridic etc.), de regulă, sunt repartizate între departamentele și diviziile operaționale.
© 2015-2019 site
Toate drepturile aparțin autorilor lor. Acest site nu pretinde autor, dar oferă o utilizare gratuită.
Data creării paginii: 2016-04-12
