Înainte de criză, băncile erau suficient de îndrăznețe pentru a oferi împrumuturi garantate de mărfurile aflate în circulație. Astfel de garanții acopereau adesea până la 50% din suma împrumutului și, în unele cazuri, chiar și 100%. De ceva timp, sarcina de a obține fonduri pentru securitatea mărfurilor aflate în circulație a intrat în categoria non-banale. Înseamnă asta - de nerezolvat?
Luând în considerare înăsprirea cerințelor pentru împrumutați, atragerea unui împrumut bancar exclusiv pentru bunuri aflate în circulație pare destul de nerealistă (nu vorbim despre cazuri în care decizia de a furniza resurse se ia din cauza prezenței conexiunilor personale, practic fără a evalua riscuri). Până în prezent, împrumuturile în valoare de peste 3-5 milioane de ruble garantate cu garanție 100% sub formă de bunuri aflate în circulație sunt acordate de câteva bănci. Dintre acestea, se pot menționa „Alfa Bank”, „Uralsib”, „Master Bank”. Ar trebui să se înțeleagă că o instituție de credit va fi destul de solicitantă cu privire la reputația afacerii și poziția financiară a unui potențial împrumutat.
Subliniem că banca controlează riscul prin stabilirea unui sold minim de produse finite în depozit pe baza extraselor lunare pentru conturile 40, 41, 43 (solduri de mărfuri / produse finite în depozit) și efectuarea verificărilor pe teren de către specialiști a serviciului de garanție sau a unei companii de anchetă la adresa locației bunurilor.
La acceptarea bunurilor aflate în circulație ca gaj, de regulă, banca analizează următoarele documente:
Atunci când analizează riscurile de acceptare a mărfurilor în circulație ca garanție, banca ia în considerare condițiile care afectează depozitarea și vânzarea mărfurilor (sezonalitate, cifră de afaceri, perioada de depozitare și detalii specifice, starea instalațiilor de depozitare, prezența securității, alarmele de incendiu, etc.). Factorii care reduc lichiditatea mărfurilor în circulație includ:
Principalul risc este riscul dublei garanții. În conformitate cu paragraful 3 al art. 357 din Codul civil al Federației Ruse, gajantul trebuie să păstreze o carte de gajuri, care să conțină informații despre condițiile de gajare a bunurilor și despre toate tranzacțiile care implică o modificare a compoziției sau formei naturale a bunurilor gajate, inclusiv prelucrarea lor, pe ziua ultimei tranzacții. Însă practica judiciară a arătat următoarele: este aproape imposibil să-l aducă pe angajator la răspundere penală pentru furnizarea de informații false în cartea de gaj, ceea ce face ca acest tip de securitate să fie extrem de riscant în această parte.
Dacă singurul lucru pe care împrumutatul îl poate oferi creditorului ca garanție este bunurile aflate în circulație, atunci atunci când comunicați cu un reprezentant al băncii, ar trebui să vă amintiți câteva recomandări simple.
Pe scurt, demonstrați băncii că, dacă nu aveți garanții lichide, atunci sunteți cel puțin un împrumutat solvent și conștiincios.
Suma maximă de garanție a mărfurilor (cu un raport de garanție de 0,5) nu va depăși soldul mărfurilor din depozitul stabilit de bancă. De exemplu, nu mai mult de soldurile zilnice din ultimele șase luni sau nu mai mult de 75% din soldurile lunare medii.
Un împrumutat care dorește să atragă un împrumut, de exemplu, pentru 50 de milioane de ruble garantate de mărfurile aflate în circulație, trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
Împrumuturile sunt de obicei necesare de către antreprenori atunci când au nevoie de investiții. Băncile împrumută întreprinderilor garantate prin active lichide.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:
CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Dacă organizația nu are proprietăți libere de sarcini, cu excepția bunurilor, este posibil să primiți bani pentru securitatea acestora.
Împrumuturile garantate de bunuri - posibilitatea obținerii în bănci, procedura de înregistrare și alte nuanțe sunt reflectate în acest articol.
Bunurile dintr-o afacere de succes nu sunt greutate. În funcție de perioada cifrei de afaceri, se pot trage concluzii cu privire la profitabilitatea activității antreprenoriale, astfel încât acestea să rămână în circulație.
De exemplu, așa se emite un împrumut împotriva securității mărfurilor dintr-un magazin. Articolele de inventar gajate trebuie să aibă o serie de proprietăți:
Un astfel de subiect al gajului se distinge prin absența unei liste fixe de articole specifice cu caracteristici individualizante.
Mărfurile gajate în circulație pot fi eliminate în cadrul unei anumite limite - soldul minim.
Adică, gajatorul (împrumutatul) poate vinde sau pune în producție bunurile gajate, cu condiția să asigure primirea simultană (treptată, în funcție de rata de radiere din depozit) a aceluiași volum de produse în conformitate cu nomenclatura băncii.
Prețul mărfurilor se determină conform documentelor depozitului și. Din acest motiv, uneori nu se efectuează o evaluare independentă.
Valoarea de piață a proprietății este prețul de cumpărare în vrac. Mărimea împrumutului depinde de valoarea soldului minim și de nivelul reducerii (subevaluare, de exemplu, cu 50%), la care banca acceptă bunuri ca garanție.
În plus față de caracteristicile bunurilor, banca ia în considerare cifra de afaceri a acestora, starea afacerii (profitabilitate, neprofitabilitate), reputația comercială a întreprinderii.
De asemenea, condițiile de depozitare a stocurilor (prezența unor instalații speciale de depozitare, respectarea regimului de temperatură, nivelul de umiditate și alți parametri, siguranța la incendiu, securitate).
Mărfurile sunt gajate din momentul în care împrumutul împrumutat asupra lor apare (afișare). Proprietatea încetează să mai fie ipotecată de la data vânzării către o terță parte.
Un acord de gaj pentru mărfurile aflate în circulație este supus înregistrării la un organism autorizat. După aceea, se consideră că este obligatoriu din punct de vedere juridic.
Cu un astfel de gaj, există o nuanță semnificativă - bunurile, în principiu, sunt gajate, adică sunt grevate și nu pot fi vândute. În același timp, acestea sunt comercializate ca fiind libere de drepturile terților.
În acest caz, pot apărea reclamații de la cumpărători scrupuloși care necesită puritate juridică completă a tranzacțiilor și absența oricărei sarcini a bunurilor achiziționate.
Împrumutatul în acest caz poate fi doar o persoană juridică sau un antreprenor individual.
Cererea este depusă împreună cu un atașament, pe lângă documentele pentru obiectul gajului și documentația financiară:
Se ia în considerare după inspecția spațiilor și a mărfurilor depozitului de către angajații băncii. Valoarea cererii este calculată ca diferență între soldul minim și mărimea reducerii.
Termenul pentru examinarea cererii este de la 3 la 5 zile lucrătoare. Dacă împrumutul este aprobat, acesta este de obicei transferat în contul companiei la banca creditorului.
Toate costurile asociate împrumutului sunt suportate de client. În special, el plătește pentru:
Debitorii potențiali în cadrul acestor programe trebuie să îndeplinească criteriile băncii, de exemplu:
O anumită bancă poate avea cerințe mai stricte pentru clienții care solicită împrumuturi în raport cu tipul adecvat de garanție.
În funcție de soliditatea clientului sau de disponibilitatea garanțiilor suplimentare, băncile pot reduce rata dobânzii.
Condițiile pentru care se acordă împrumuturi sunt de obicei pe termen scurt sau mediu. Sumele, în general, nu depășesc 5-10 milioane de ruble.
În conformitate cu specificul garanției, organizațiile colectează o cantitate mare de documentație, inclusiv:
În unele cazuri, este necesară o garanție sau o terță parte pentru a obține un astfel de împrumut.
În astfel de scopuri, puteți obține sprijinul unei întreprinderi mai mari cu o bună reputație de afaceri și istoric de credit sau o garanție personală a persoanelor fizice (proprietari de afaceri, manager, contabil șef, rude).
Băncile care au programe relevante:
Înainte de criză, un astfel de împrumut putea fi obținut fără probleme în aproape orice bancă. În prezent, băncile își optimizează produsele pe cât posibil.
Toate băncile de mai sus au sucursale la Moscova. În plus, în capitală, puteți contacta Mosoblbank, unde există un program de creditare în următoarele condiții:
| Mărfurile aflate în circulație acționează ca garanție suplimentară, până la 50% din garanția totală | Sunt acceptate și proprietăți imobiliare, mașini, echipamente |
| Condiții de împrumut | Până la 2 ani |
| Trebuie să plătiți comisioane bancare | Pentru un împrumut |
| Rata dobânzii | De la 14% în ruble și de la 10% în dolari SUA |
| În absența utilizării unei linii de credit | Se percepe dobânda minimă pentru deservirea împrumutului (0,5%) |
| Este necesară o evaluare a unui evaluator independent, o garanție din partea proprietarilor (rudele antreprenorului individual) | Și asigurarea lor personală, pe lângă obținerea asigurării pentru bunuri |
Pe lângă bănci, astfel de împrumuturi sunt acordate de diferite organizații de microfinanțare (MFO) în cel mai scurt timp posibil. Urgența în acest caz este compensată de suma mare a remunerației pentru IFM.
Îndeplinirea obligațiilor de rambursare a împrumutului se face în funcție de metoda aleasă (anuitate sau în rate egale) și de tipul de împrumut (o singură dată sau linie de credit).
Banca are dreptul de a anula bani fără autorizația din contul companiei pentru a rambursa împrumutul (inclusiv dobânzi și penalități).
În plus, în cazul detectării nerespectării condițiilor de credit (de exemplu, abateri de la condițiile pentru soldul minim), banca are dreptul de a sigila depozitul împrumutatului până la eliminarea încălcărilor.
Împrumuturile pentru clienții corporativi sunt procesate destul de repede (dacă sunt aprobate de comitetul de credit), deoarece această categorie de împrumutați este o prioritate pentru bănci.
În același timp, cele mai favorabile condiții și servicii sunt furnizate clienților care au un cont principal și plătesc salarii angajaților prin banca corespunzătoare, efectuând încasări cu ajutorul acesteia, plasând bancomatele sale pe teritoriul lor etc.
Dacă trebuie să obțineți un împrumut foarte repede, puteți utiliza serviciile unei IFM. Unii dintre ei promit să acorde un împrumut într-o oră. Cu toate acestea, nu ar trebui să vă bazați foarte mult pe publicitate.
Trebuie să studiați cu atenție condițiile de creditare înainte de semnarea contractelor (chiar și textul scris cu litere mici).
Adesea se pune întrebarea - este posibil să se atragă către un împrumutat care a vândut toate bunurile și nu a alcătuit soldul ireductibil.
În acest caz, posibilitatea calificării acțiunilor unui antreprenor ca fiind pedepsită penal este permisă dacă acesta a avut intenția de a comite o infracțiune.
Profesia colaterală combină patru specialități (Fig. 1.7). Baza este specializarea „evaluarea proprietății”. Fără cunoștințe profesionale despre abordări și metode de evaluare a proprietății, este imposibil să se determine valoarea garanției. Pentru examinarea juridică a garanției, gajantul trebuie să aibă cunoștințe juridice specializate. Este imposibil să efectuați în mod competent o evaluare și o examinare a complexului de producție fără a înțelege specificul ciclului tehnologic al întreprinderii. Gajatorul trebuie să aprofundeze detaliile caracteristicilor funcționale ale proprietății în cauză. Prin urmare, disponibilitatea educației tehnice la garanție este un ajutor serios în muncă. Capacitatea de a vorbi cu sursa de informații, de a „pescui” informații ascunse despre gaj, de a negocia cu succes cu reprezentanții gajului - toate acestea, desigur, necesită abilitățile unui psiholog. Combinația dintre calificările și abilitățile de mai sus va permite gajului să fie o persoană versatilă și să lucreze în orice unitate a serviciului de gaj.
Orez. 1.7. Componente ale specialității gajului
Desigur, angajamentele au și specializare internă în munca lor. Există evaluatori - departamentul responsabil cu evaluarea garanțiilor. Cele mai valoroase cadre dintre acestea sunt profesioniștii care sunt capabili să evalueze orice fel de active corporale și necorporale. „Factorii de probleme” sunt specialiști care susțin executarea silită și vânzarea garanției în caz de nerambursare a produsului împrumutat. Specialiști în interacțiunea cu autoritățile de înregistrare (Rosreestr, Rostekhnadzor). „Monitori” - o subdiviziune a serviciului de garanție responsabil cu monitorizarea garanțiilor la emiterea unui produs de împrumut. Este logic să vorbești în detaliu despre activitatea ultimei unități.
1.2. Monitorizarea garanțiilor. Juratorul nu este medic, dar cu siguranță va arăta
1.2.1. Inspecția garanției și monitorizarea ulterioară
Verificarea nu a fost efectuată. Proprietarul mașinii este în concediu medical, cu o fractură a piciorului drept din spate.
Din raportul de monitorizare a gajului
Acordul de gaj a fost semnat. Subiectul gajului a fost transferat însoțitorului serviciului de gaj al băncii. Începe „monitorizarea” periodică a garanției. Când acest termen mi-a fost exprimat pentru prima dată, prima asociație a fost rândurile de computere, ca la o bursă de mărfuri, și analiștii care stăteau în spatele lor. Mi-am imaginat că acești specialiști conduc cercetări de piață și se ocupă de tendințele valorii bunurilor ipotecate. În practică, sa dovedit a fi atât mai ușor, cât și mai dificil.
Esența monitorizării constă în diagnosticarea siguranței calității și a invariabilității caracteristicilor de cost ale proprietății gajate. Dacă vorbim despre tipuri tangibile de garanții, adică bunuri mobile și imobile, atunci monitorizarea reprezintă vizite fizice pentru a inspecta garanția, a analiza un anumit set de documente și a semna rapoarte de verificare. În cazul imobilizărilor necorporale, totul este la fel, numai fără plecare, iar actele de verificare sunt avizate unilateral de către serviciul de garanție.
Definiția detaliată a tehnologiei de monitorizare a garanțiilor include, pe lângă controlul parametrilor calitativi și de cost ai articolului gajat, control cantitativ, verificarea statutului juridic, condițiile de depozitare și întreținere, precum și respectarea termenilor acordului de gaj. Necesitatea monitorizării garanțiilor este consacrată în mod legal în următoarele documente:
Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 254-P din 26 martie 2004, clauzele 2.3, 5.4, 6.4 (reevaluarea garanției și a lichidității acesteia trebuie confirmate prin rezultatele monitorizării);
Scrisoarea Băncii Rusiei nr. 26-T din 23 martie 2007, Anexa 2, Tabel. 3;
Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 58 din 23.07.2009, paragraful 1.
Masa 1.4 prezintă clasificarea tipurilor de monitorizare efectuate de serviciul de gaj.
Tab. 1.4. Clasificarea tipurilor de monitorizare a garanțiilor și definirea acestora
Vom începe să analizăm practica monitorizării angajamentelor din tehnologiile de inspecție primară. Și pentru a simți imediat specificul muncii, voi da un caz de instruire.
Ajungi prin transportul gajului la locul de depozitare al gajului. Sarcina dvs. este să verificați mai multe echipamente. Verificați acest software pentru prima dată. În cazul monitorizării inițiale, aveți în mână un extras din contul 01 „Active fixe” și un certificat al absenței sarcinilor, în cazul post-monitorizării - un contract de gaj cu atașamente. Care este primul dvs. pas în verificarea garanției?
Lasă cartea deoparte. Spuneți ceea ce știți deja despre monitorizarea garanțiilor și principiile de bază ale unei garanții. Formulează-ți răspunsul. Dacă aveți o înțelegere fermă a celui de-al doilea principiu de bază al muncii colaterale (a se vedea Figura 1.5), atunci sunt sigur că răspunsul dvs. este corect. Primul pas ar trebui să fie verificarea reperelor de adresă ale locului în care este stocată garanția. Trebuie să vă asigurați că profiturile pentru chiar întreprinderea declarată ca gaj și adresa de verificare corespund datelor contractului de gaj sau ale certificatului de lipsă de sarcini.
1.2.1.1. Tehnologie de inspecție primară. Echipamente și linii tehnologice
În scopul inspecției echipamentelor de către serviciul de gaj al băncii, următoarele documente sunt solicitate de la gaj:
1. Extras din contul 01 „Imobilizări” sau alt cont de proprietate (care nu este furnizat unui antreprenor individual, individ, antreprenor individual, persoane juridice cu un regim fiscal special).
2. Certificat de absență a sarcinilor (formularul este dat în).
3. Extras din cartea gajurilor (formularul de comandă pentru introducerea cărții de evidență a gajurilor și forma extrasului din cartea gajurilor sunt date în).
4. Documente ale bazei pentru amplasarea proprietății.
5. Lista bunurilor oferite pentru gaj, indicând semnele de identificare (documentul poate fi combinat cu un certificat de absență a sarcinilor și un extras din contul de proprietate).
În cazul gajului unei linii tehnologice, este optim să aveți un pașaport tehnic sau alt document care vă permite să determinați compoziția liniei.
La sosirea gajului la locul de depozitare a echipamentului, punctele de referință ale adresei efective sunt verificate cu adresa indicată în documentele pentru amplasarea proprietății. În absența plăcilor de adresă direct pe clădire (teritoriu), puteți verifica reperele adresei celor mai apropiate clădiri și, dacă nu există, puteți afla adresa locației de la persoane neinteresate. Gajatorul trebuie să se asigure că va efectua o inspecție a proprietății exact acelei persoane juridice sau antreprenorului individual, care este declarată gaj. Numele întreprinderii este verificat pe orice suport informațional disponibil: panouri, salopete pentru angajați, panouri, panouri informative. Se determină prezența împotriva incendiilor și protecția fizică, calitatea condițiilor de întreținere și depozitare a echipamentelor. Aceste măsuri sunt universale pentru monitorizarea oricărui tip de sprijin și nu vor fi repetate în secțiunile următoare.
Următorul pas în validarea echipamentelor garantate este verificarea identificării și confirmarea faptului că funcționează corect. Semne de identificare a echipamentului: producător, marcă, anul de fabricație, număr de serie. Este necesară verificarea acestor semne pentru a le fixa în anexa la contractul de gaj și pentru a asigura posibilitatea executării silită a gajului. În cazul în care reprezentanții băncii și executorul judecătoresc nu sunt capabili să distingă o anumită mașină prin caracteristicile sale individualizatoare atunci când se impune o arestare, atunci măsurile provizorii pot fi refuzate.
Semnele de individualizare de pe plăcuța de identificare sunt verificate caracter cu caracter, cu datele menționate în lista proprietăților care trebuie gajate. Dacă nu există semne de identificare în listă, acestea trebuie identificate și înregistrate. O greșeală tipică a gajului este verificarea semnelor de identificare care nu sunt disponibile pentru control vizual direct, exprimându-le reprezentantului gajului. Numerele de pe plăcuța de identificare trebuie să vi se spună sau trebuie să le vedeți personal. O situație obișnuită este prezentarea pentru inspecția echipamentelor care se află într-un pachet (cutie). Gajatorul trebuie să aibă o înțelegere clară că, dacă a inspectat cutia, atunci cutia merge și ca gaj. Reprezentantul serviciului de gaj este obligat să insiste asupra deschiderii ambalajului și identificării corespunzătoare a gajului sau să consemneze în concluzie absența unei inspecții efective a obiectului gajat. La gajarea echipamentelor complexe, nu numai numărul de serie al carcasei, ci și numerele de serie și de serie ale componentelor individuale (de exemplu, numerele plăcilor serverului PBX sau IT) sunt înregistrate ca semne de identificare.
Pentru a verifica performanța echipamentului, se poate utiliza o tehnică psihologică elementară. Întrebare despre aparat: "De multe ori se strică, nu?" - dat cu o intonație simpatică într-o conversație cu un lucrător care întreține echipamentul, vă permite să aflați din sursa originală adevărata sa stare de lucru. De mai multe ori am avut situații în care, după o simplă întrebare adresată reprezentantului creditorului, "proprietatea este în stare de funcționare?" s-a dovedit că zeci de echipamente nu erau în funcțiune.
În practica mea, a existat un precedent care a caracterizat importanța aderenței la tehnologiile primare de verificare. O mare întreprindere de prelucrare a lemnului din Moscova pregătea o linie de producție pentru ușile interioare de furnir. Linia este importată, costând câteva sute de mii de euro. Inspecția a fost perfectă. Se pare că juratorul știa ce și cum verifică el. Toate plăcuțele de identificare se află în locurile lor, semnele de identificare sunt lizibile și corespund strict celor declarate. Reprezentantul juristului a fost atât de amabil încât a oprit chiar linia. „Pentru ca mirosul de vopsea să nu vă deranjeze”, a explicat el. A fost jenant. O verificare ulterioară a arătat că linia era defectă și gajantul dă în judecată producătorul. Lucrarea a fost oprită, astfel încât să nu văd că la etapa de finisare a existat o pictură inegală și muncitorii vopseau ușile cu mâna.
Nervozitatea angajaților gajului, evitarea întrebărilor, închiderea contactului către un reprezentant - „steaguri roșii” pentru gaj. În fig. 1.8 oferă o analiză situațională și o descriere a acțiunilor serviciului de gaj la monitorizarea echipamentelor.
1.2.1.2. Monitorizarea mărfurilor în circulație
Ce tip de securitate este cel mai ușor de emis ca gaj? Răspunsul predominant al unității de creditare a băncii va fi „mărfurile aflate în circulație”. Pentru garanție, inventarul este cel mai problematic tip de garanție. Analiza soldului liber, monitorizarea ulterioară și, Doamne ferește, executarea silită atunci când gajează bunuri și materiale sunt zone de risc total.
Combinând standardele internaționale de contabilitate (IAS) și Codul civil (Codul civil al Federației Ruse, partea I, articolul 357), putem da o astfel de definiție.
Mărfuri aflate în circulație(Bunuri și materiale - exploatații de inventar) - un tip de proprietate clasificat pe categorii: materii prime (animale pentru creștere și îngrășare), lucrări în curs (materiale, semifabricate, inventare), produse finite (bunuri pentru revânzare, bunuri expediate ).
La gajarea mărfurilor în circulație, gajul nu se limitează la vânzarea și cumpărarea bunului gajat, precum și la dreptul de a modifica compoziția și forma naturală a obiectului gajat. Cu toate acestea, costul total al bunurilor și materialelor nu poate scădea față de cel stabilit prin contractul de gaj. În cazul în care o parte a obligației garantate prin gaj este îndeplinită, se permite, dacă nu se prevede altfel prin contractul de gaj, să se reducă valoarea bunurilor și materialelor gajate.
Bunurile și materialele, dacă nu sunt emise sub formă de ipotecă sau ipotecă fermă, rămân la creditor și nu sunt limitate în circulație. Din momentul transferului până la proprietatea conducerii economice sau a gestionării operaționale a unei terțe părți, bunurile aflate în circulație încetează să mai facă obiectul gajului, iar bunurile nou achiziționate de gaj specificate în contractul de gaj devin obiectul gajului din momentul în care apare dreptul de proprietate sau de gestiune economică. În cazul încălcării condițiilor gajului de bunuri și materiale, gajantul are dreptul de a suspenda operațiunile cu acestea până când încălcarea este eliminată prin impunerea semnelor și sigiliilor sale asupra bunurilor gajate.
Dacă există semne ale unei probleme cu produsul împrumutat, gajantul poate împiedica monitorizarea gajului. În acest caz, este necesară o notificare documentată a cerinței băncii de a monitoriza garanția. Formularul de notificare de monitorizare este dat în.
Activitatea economică a gajului poate implica necesitatea depozitării mărfurilor în circulație în mai multe puncte. Atunci când încheiați un contract de gaj pentru astfel de bunuri aflate în circulație, ar trebui să indicați toate locațiile de depozitare posibile cu numărul de bunuri și materiale din fiecare punct. Se recomandă includerea în contractul de gaj a unei condiții privind posibilitatea înlocuirii bunurilor între adrese.
Orez. 1.8. Analiza situațională a monitorizării echipamentelor
Comentarii (1)
1. O schemă tipică de fraudă este înlocuirea plăcuțelor tehnice de pe echipamente pentru a le declara mai scumpe. Pentru a exclude o astfel de garanție trebuie să studieze în prealabil aspectul și caracteristicile de proiectare ale echipamentelor care urmează să fie inspectate. Direct în timpul inspecției, anul de fabricație și gradul de uzură externă trebuie corelate, acordați atenție marcajelor non-principale.
2. Îmbunătățirile imobiliare inseparabile, care nu pot fi izolate și puse în aplicare ca obiect independent, nu sunt echipamente din punct de vedere al garanției. Luarea lor în considerare este recomandabilă numai cu ipoteca simultană asupra proprietății.
3. Se analizează posibilitatea și costul demontării / transportului echipamentelor. Costurile potențiale ale acestor operațiuni nu trebuie să depășească o valoare rezonabil acceptabilă a costului echipamentului. În caz contrar, riscul corespunzător este indicat în avizul expertului.
Documentele solicitate de serviciul de gaj al băncii de la gaj pentru controlul bunurilor și materialelor sunt prezentate în tabel. 1.5.
Tab. 1.5. Lista documentelor solicitate pentru controlul mărfurilor și materialelor
Prima etapă de verificare a mărfurilor și materialelor în timpul monitorizării inițiale include intervievarea persoanelor responsabile și studierea sistemului contabil al depozitului. Pentru a asigura controlul de către bancă a mărfurilor gajate în circulație, se efectuează o evaluare a sistemului de contabilitate a depozitului (Tabelul 1.6).
Tab. 1.6. Evaluarea sistemului de contabilitate a depozitului în timpul monitorizării primare a mărfurilor și materialelor
Studierea sistemului de contabilitate a depozitului permite ca garanția să formeze o înțelegere a următoarelor:
1. Unde și cum să căutați bunuri gajate la bancă. Ce timp este necesar pentru asta? NS e costurile. Rezultatul rezultat este introdus pe harta de monitorizare și utilizat pentru a construi logistica următoarelor verificări.
2. Există un depozit în depozit care vă permite să corectați datele contabile în timpul verificării.
După ce ne-am ocupat de sistemul de contabilitate a depozitului, procedăm la reconcilierea volumului declarat de bunuri și materiale și a cantității reale de bunuri din depozit. Ținem în mâinile noastre un certificat de depozit sau o listă de bunuri și materiale cu caracteristicile de identificare indicate. Este necesar să se decidă asupra metodei de recalculare.
Cea mai frecvent utilizată metodă de recalculare a articolelor de inventar este „selectivă”. Aplicarea acestei metode necesită utilizarea unor criterii de eșantionare. Un șef cu experiență al departamentului de monitorizare știe cum să verifice dacă angajatul a relatat sau nu bunurile. În cazul în care colateralistul nu poate răspunde clar la modul în care a format eșantionul la relatarea mărfurilor și confirmă acest lucru prin mărcile din certificatul de depozit, cel mai probabil nu a luat în considerare mărfurile și materialele deloc sau s-a limitat la verificarea a două sau trei articole din nomenclatură.
Trei opțiuni pentru formarea unui eșantion la recalcularea bunurilor și materialelor sunt următoarele:
Toate articolele de mărfuri sunt supuse verificării, a căror valoare totală depășește 10% din valoarea gajului.
Sunt selectate poziții, a căror valoare totală trebuie să fie de cel puțin 50% din valoarea garanției.
Grupurile de mărfuri sunt recalculate, al căror volum depășește 10% din cantitatea totală de mărfuri și materiale.
La următoarea inspecție, principiul eșantionării se poate schimba și uneori ar trebui să se schimbe. Punctul principal este selecția independentă a elementelor de nomenclatură de către garanție pentru formarea eșantionului. Este inacceptabil dacă eșantionul este format de creditor și se verifică proprietatea, ceea ce este „acum convenabil de văzut”. Astfel de verificări se încheie cu faptul că într-o zi se dovedește că toate celelalte bunuri nu se află în depozit și nu au fost. În cazul monitorizării ulterioare a bunurilor și materialelor la terminalele mari ale depozitelor, este posibil să nu fie posibilă selectarea online a articolelor din stoc. De exemplu, este necesară deschiderea unui stivuitor sau a containerului. În acest caz, în ajunul cecului, serviciul de gaj solicită o listă electronică de bunuri și materiale, marchează inventarul bunurilor și materialelor pentru verificare și trimite eșantionul gajului.
Scurt schemă de monitorizare a bunurilor și materialelor
Verificăm adresa locației bunurilor și materialelor și numele gajului -> Ne ocupăm de prezența la incendiu și protecția fizică -> Analizăm sistemul de contabilitate a depozitului -> Corelăm depozitul V și mărfurile V -> Noi determinăm algoritmul pentru recalcularea bunurilor și materialelor -> Selectăm metoda de recalculare, formăm un eșantion, calculăm
Eșantionul a fost format. Procedăm direct la recalcularea mărfurilor. Ne apropiem de palet. Vă rugăm să deschideți caseta selectată de dvs. În acest moment, reprezentanții angajatorului pot arăta nemulțumiri teribile față de necesitatea de a deschide pachetul. Angajatorul trebuie să poată explica faptul că sarcina sa este de a relata și confirma numărul de bunuri și materiale. Prin urmare, până când nu va vedea bunurile cu ochii lui, nu va fi posibil să semneze actul de verificare. Dacă administratorul magazinului nu este autorizat să deschidă ambalajul, atunci este necesar să îl invite pe manager. depozit. Cutia a fost deschisă. Produsele din cutie sunt numărate individual. Marcajele de identificare de pe produs și de pe cutie sunt bifate. Semne de identificare a bunurilor și materialelor: nume, marcă, articol, GOST, TU etc. Recalculăm numărul de cutii dintr-un rând al paletului și înmulțim cu numărul de rânduri în înălțime. Numărul rezultat de cutii este înmulțit cu numărul de unități de produs dintr-o singură cutie. Notăm numărul de bunuri și materiale într-un singur palet. Numărăm numărul de paleți din nomenclatură și înmulțim valorile obținute.
Când mărfurile sunt stivuite pe paleți, numărarea este ușoară. Pot exista cazuri atipice și nu vă puteți descurca fără cunoașterea tehnologiei de recalculare. A fost o revelație pentru mine să povestesc legume la o bază alimentară cu ridicata. Imaginați-vă cutii de 15-20 tone de cartofi sau varză. Cum veți verifica cantitatea? În astfel de cazuri, încrederea în sine excesivă și acceptarea responsabilității pe principiul „ghici cu ochii”. Este necesar să aflați de la reprezentantul creditorului algoritmul pentru calcularea proprietății. Este nevoie de instrumente? Cum sunt documentate rezultatele recalculării? Informațiile primite trebuie verificate cu date din surse publice.
Schemele de fraudă pentru gajarea bunurilor și materialelor constau în ascunderea dreptului real de proprietate asupra bunurilor sau falsificarea cantității acestora. Din păcate, cazurile de transfer către o terță persoană juridică sau de export de bunuri și materiale atunci când o bancă încearcă să recupereze sunt, de asemenea, tipice.
Voi da exemple de posibile forme de fraudă și un set de acțiuni simple de către serviciul de gaj care va asigura banca (Fig. 1.9).
Orez. 1.9. Algoritm pentru recalcularea bunurilor și materialelor
1. - „Cutii goale în paleți”. Mărfurile declarate pot lipsi sau ambalajul poate conține containere goale. Gajatorul trebuie să verifice personal existența obiectului gajat. Cerem să deschidem o cutie aleatorie. Noi indicăm singură caseta. Dacă este posibil, cântăriți paletul. Capacitatea maximă de încărcare a paletului euro (ștampila EUR, dimensiunea 800 x 1200 x 145 mm) este de până la 1500 kg. Capacitatea de încărcare a paletului financiar certificat (ștampilă FIN, dimensiune 1000 x 1200 x 145 mm) este de până la 2500 kg. Aceste date sunt convenabile de utilizat pentru analiza expresă a cantității de inventar. Deci, atunci când angajatorul declară 60 de tone de mărfuri și materiale în 20 de euro-paleți fără a relata, este de înțeles o încercare de a induce în eroare banca.
2. - "Palet gol în centru". Scoateți câteva cutii și vedeți dacă paletul este plin. Alternativ, luăm o scară și privim de sus ceea ce se află în centrul paletului. Dacă paleții sunt în rânduri strânse sau în cutii, va trebui să vă urcați pe paleți și să vedeți dacă există goluri sau paleți incompleti.
3. - „Proprietatea terților”.
A. - "Atenție la detalii"- în timpul verificării acordăm atenție marcajelor de pe cutii / paleți, documentelor / etichetelor însoțitoare, etichetelor de pe rafturi. În cazul identificării numelor persoanelor juridice, altele decât gajantul (destinatar, cumpărător etc.), este necesar să se înregistreze aceste informații și să se solicite o explicație de la reprezentantul gajului.
B. - „Feedback de la angajați”- intervievăm în permanență persoanele prezente la cec: "Este această proprietate pe comision?", "Care organizație este proprietarul acestui produs?"
V. - „Actualizarea drepturilor de proprietate”- verificarea dreptului de proprietate asupra bunurilor și materialelor ar trebui efectuată nu numai în etapa emiterii unui produs de împrumut, ci și ulterior, pe o bază periodică selectivă.
G. - „Cumpărător ascuns”- contactați gajatorul prin telefoane publice sau trimiteți un ofițer de servicii de gaj sub masca unui cumpărător. Scopul este de a afla cine vinde bunuri și materiale, precum și detaliile „vânzătorului” real, adică proprietarul.
4. - "Valoarea proprietății".Înainte de a continua verificarea, corelați volumul depozitului și volumul pe care ar trebui să-l ocupe proprietatea, pe baza datelor certificatului de depozit.
5. - „Steaguri roșii”. Pe baza statisticilor „împrumuturilor problematice” garantate de bunuri și materiale, este posibil să se desemneze suplimentar „steaguri roșii” pentru garanție:
- contract de stocare gratuit pentru bunuri și materiale;
- document de fondare a locației bunurilor și materialelor - contract de subînchiriere;
- contractul de închiriere pentru localizarea bunurilor și materialelor se încheie pe o perioadă nedeterminată.
Identificarea acestor factori nu înseamnă clasificarea automată a promisiunii drept nedreaptă, dar ar trebui să acordați mai multă atenție documentelor furnizate și verificării proprietății din depozit.
La prima vedere, procedura de monitorizare a vehiculului este simplă. În general, acesta este într-adevăr cazul. Se solicită un set tipic de documente.
Tab. 1.8. Monitorizarea fizică a clădirilor și structurilor
Practica formării unui dosar de gaj electronic presupune prezența unei fotografii a gajului făcută în timpul monitorizării. Clădirile, spațiile și structurile sunt fotografiate pe baza următoarelor principii:
1. Aveți nevoie de unghiuri care să vă permită estimarea volumului, adică fotografia este făcută din colțul unei clădiri sau camere.
2. Faceți fotografii cu reperele adresei (în absența obiectului - tragem clădiri învecinate).
3. Fotografia teritoriului adiacent și a căilor de acces (infrastructură).
4. Echipamentul de infrastructură al clădirii, prezența la incendiu și protecția fizică.
În timpul inspecției inițiale a unei clădiri, potențialul său comercial este important: chiriașii „ancorați”, raportul dintre suprafețele închiriate și nerevendicate, profilul obiectului etc.
Monitorizarea terenurilor
„Terenul este pământ și nu există nimic de inspectat acolo” - aceasta este poziția pe care au întâmpinat-o mulți gajanți cu experiență, insistând asupra inspecției inițiale a unui teren atunci când se analizează o cerere de împrumut. Într-adevăr, ce lucruri interesante puteți vedea când inspectați vizual terenul? În practica mea, pe teritoriul parcelelor gajate, au fost identificate următoarele: clădiri și structuri care nu aparțin creditorului, depozite de deșeuri organizate ilegal, gropi de nisip, iazuri, conducte principale de gaze și linii de transport al energiei electrice. Un bun ilicid intenționat a fost oferit ca gaj: o bandă lată de zece metri și lungă de câțiva kilometri; terenuri limitrofe cimitirului; parcele declarate pentru dezvoltare comercială și, în același timp, tăiate de pe autostrada federală din fața secțiunii situate. Această serie poate fi continuată mult timp, însă rezumatul general este că monitorizarea inițială și ulterioară a parcelelor de teren este obligatorie.
Compararea limitelor terenului gajat date în plan cadastral și a datelor determinate în timpul inspecției vizuale se efectuează utilizând harta cadastrală publică a Serviciului Federal de Înregistrare de Stat, Cadastru și Cartografie (Rosreestr - http: //maps.rosreestr .ru / portalonline). Hărțile prin satelit sunt utilizate ca instrument auxiliar.
Gajarea proprietății clientului este una dintre cele mai comune forme de asigurare a rambursării unui împrumut bancar. Gajul de proprietate este formalizat printr-un contract de gaj semnat de cele două părți și care confirmă dreptul creditorului de a primi satisfacția prioritară a creanței din valoarea bunului gajat în cazul în care împrumutatul nu își îndeplinește obligația de plată.
Utilizarea garanțiilor în practica organizării relațiilor de credit presupune existența unui mecanism special de aplicare a acestuia. Mecanismul gajului este procesul de pregătire, încheiere și executare a unui contract de gaj. Mecanismul de garanție apare la momentul examinării unei cereri de împrumut ca o condiție pentru încheierea unui contract de împrumut. Însoțește întreaga perioadă de utilizare a împrumutului. Apelul real la executarea mecanismului de garanție apare în etapa finală a mișcării împrumutului - rambursarea împrumutului - și numai în unele cazuri când clientul nu poate rambursa împrumutul cu încasări sau venituri.
În practica bancară, tranzacțiile pentru înregistrarea și implementarea mecanismului de garanție sunt denumite tranzacții gajate... Operațiunile de gaj al băncilor comerciale nu au o semnificație independentă. Acestea provin din tranzacții de împrumut și garantează rambursarea la timp și completă a împrumutului. Împrumuturile emise împotriva securității proprietății clientului sau drepturilor sale de proprietate se numesc împrumuturi lombard.
Din punct de vedere juridic, structura mecanismului colateral poate fi reprezentată în Fig. 13.1.
După cum se poate vedea din Fig. 13.1, locul central în conținutul legal al mecanismului de gaj aparține definiției dreptului de proprietate, deținere, cedare și utilizare a bunului gajat. Uka Aceste probleme sunt rezolvate în moduri diferite în legislația din diferite țări. În Rusia, baza legală a mecanismului de gaj este determinată de Legea „Cu privire la gaj” și Codul civil, potrivit cărora:
a) dreptul de proprietate asupra bunului gajat aparține împrumutatului;
b) posesia împrumutatului a bunului gajat poate fi directă și indirectă;
c) gajul poate fi însoțit de dreptul de a utiliza obiectele gajate în conformitate cu scopul său.
Principalele etape ale implementării mecanismului de gaj sunt:
SUBIECTUL COLATERALULUI pot fi lucruri, valori mobiliare, alte proprietăți și drepturi de proprietate. În același timp, această proprietate, pentru a fi clasificată ca obiect gajat, trebuie să îndeplinească două criterii: admisibilitate și suficientă. Aceste criterii găsesc expresii diferite în raport cu diferite tipuri de proprietăți.
În funcție de conținutul materialului, articolele gajate sunt împărțite în următoarele grupe:
1. Gaj asupra bunurilor clientului:
Gajul articolelor de inventar:
a) gaj de materii prime, materiale, semifabricate;
b) gaj de bunuri și produse finite;
c) gaj de valori valutare (valută în numerar), obiecte din aur, bijuterii, artă și antichități;
d) gaj de alte obiecte de inventar;
2. Gaj de drepturi de proprietate:
În același timp, pentru ca proprietatea clientului respectiv sau a aceluia să devină obiectul unui gaj, trebuie să fie consecventă criterii de acceptabilitate și suficientă.
Criteriul de acceptare reflectă certitudinea calității NS subiectul garanției, criteriul de suficiență - cantitativ... Există cerințe generale și specifice pentru determinarea calitativă și cantitativă a articolelor gajate.
Cerințe generale pentru partea de calitate a articolelor gajate indiferent de conținutul lor material sunt reduse la următoarele.
1. Elementele de gaj (lucruri și drepturi de proprietate) trebuie să aparțină împrumutatului (gajant) sau să se afle în deplina sa jurisdicție economică.
2. Articolele gajate trebuie să aibă o valoare monetară.
3. Articolele gajate trebuie să fie lichide, adică. au capacitatea de a implementa.
Cerința generală pentru determinarea cantitativă a articolelor gajate este excesul valorii bunului ipotecat în comparație cu obligația principală pe care o are ipotecarul în raport cu creditorul ipotecar, adică valoarea bunului gajat trebuie să fie mai mare decât valoarea împrumutului și dobânzile datorate pentru acesta.
Cerințele specifice pentru determinarea calitativă și cantitativă a articolelor gajate depind de tipul gajului și de gradul de risc care însoțește operațiunile de gaj respective.
Acceptabilitatea inventarului valoarea garanției este determinată de doi factori:
viteza de implementare,
stabilitate relativă a prețurilor,
posibilitatea asigurării,
depozitare pe termen lung. Prin urmare, alimentele perisabile nu sunt de obicei utilizate pentru garanții.
Este important nu numai să definiți un criteriu de calitate, să alegeți valori în conformitate cu acesta, ci și furnizați siguranța lor. Numai în acest caz, garanția bunurilor de valoare poate fi o garanție a rambursării împrumutului.
În acest sens, cel mai fiabil mod de a asigura siguranța valorilor gajate este transferarea acestora către creditor, adică borcan. În acest caz, împrumutatul rămâne proprietarul bunului gajat cu proprietate indirectă. El nu poate dispune și utiliza valorile inerente. Se numește tipul de garanție specificat o ipoteca. Creditorul dobândește dreptul de a folosi bunul gajat cu ipoteca. În același timp, i se transferă obligația de a întreține și depozita în mod corespunzător subiectul ipotecii, de a-și asuma responsabilitatea pentru pierderi și daune.
În cazul în care banca nu dispune de facilități de depozitare, acest tip de garanție în legătură cu obiectele de inventar are un domeniu limitat. La fel de articolele gajate pot fi: _wa valori prețioase, metale prețioase, opere de artă, decorateși eu. Legislația actuală prevede, de asemenea, posibilitatea (prin acordul părților) de a lăsa bunurile materiale gajate la garanții. Dacă obiectele rămase cu gajul sunt marcate cu semne care indică gajul lor, așa-numitul gaj greu. VÎn acest caz, împrumutatul nu are dreptul de a utiliza (cheltui) valorile gajate.
După cum a arătat practica, un angajament dur are un domeniu limitat, deoarece este conceput pentru valori care nu sunt destinate consumului curent.
Un tip mai obișnuit de gaj atunci când lăsați lucruri de valoare cu gajul este gaj de mărfuri în circulație.În acest caz, gajatorul nu numai că deține în mod direct valorile gajate, ci
și le poate cheltui.
Gaj de mărfuri în circulație este utilizat în prezent în practica băncilor interne și străine atunci când acordă împrumuturi organizațiilor comerciale, care trebuie să aibă în mod constant un stoc de obiecte de valoare pentru a le pune în vânzare. În acest caz, subiectul gajului nu este numai în posesia, ci și la dispoziția și utilizarea împrumutatului. Cu acest tip de garanție, organizația poate înlocui unele valori gajate cu altele, dar condiția pentru vânzarea bunurilor este reînnoirea obligatorie a acestora în cuantumul valorilor cheltuite. Gajul bunurilor aflate în circulație a fost, de asemenea, numit garanție cu compoziție variabilă, deoarece poate exista o discrepanță între momentul vânzării bunurilor și momentul reînnoirii inventarului, în acest caz obligația de gaj nu garantează întotdeauna returnarea împrumutului. Această garanție se aplică numai inventarului real. Un tip de gaj de mărfuri în circulație este gaj de bunuri în procesare... Se utilizează pentru împrumuturile întreprinderilor industriale, în special a celor care prelucrează materii prime agricole. O caracteristică specifică acestui tip de gaj este dreptul împrumutatului de a utiliza materiile prime gajate și materialele incluse în articolele gajate în producție și de a le înlocui cu produse finite. Mai mult, poate fi permisă mutarea valorilor destinate prelucrării din depozit în atelierul unei fabrici sau fabrici. Prelucrarea valorilor de către bancă este permisă dacă se dovedește că prelucrarea va avea ca rezultat un produs cu o valoare mai mare decât înainte. Pentru dovadă, este prezentat un calcul special, care arată cantitatea și costul materiilor prime și materialelor gajate; perioada prelucrării sale; producția medie a produselor prelucrate; depozitare. Cu toate acestea, chiar și în acest caz, banca nu poate exercita un control eficient asupra siguranței valorilor gajate.
Astfel, diferitele tipuri de garanții pentru imobilizările corporale (sau documentele de decontare care le reprezintă) au un grad diferit de garanție a rambursării împrumutului. Cea mai realistă garanție este ipoteca. Alte tipuri de garanții au garanții condiționale de rambursare a împrumutului. Prin urmare, în practica băncilor comerciale străine, aceste tipuri de garanții sunt utilizate în raport cu clienții care s-au dovedit pozitivi, adică parteneri de încredere în tranzacțiile de credit.
Deoarece situația cu vânzarea de bunuri într-o economie de piață se poate schimba rapid, valoarea valorilor gajate este întotdeauna mai mare decât valoarea împrumutului emis. Această dispoziție definește conceptul „Suficiența” obiectului gajat. La emiterea de împrumuturi lombarde pentru elemente de inventar, suma maximă a împrumutului nu depășește, de regulă, 85% din valoarea articolelor gajate. Această diferență oferă băncii o garanție suplimentară de rambursare a împrumutului în caz de circumstanțe neprevăzute.
Cu toate acestea, în fiecare caz specific, un individ marjă(diferența dintre valoarea valorilor gajate și datoria debitorului față de bancă pentru un împrumut și dobândă), luând în considerare riscul unei tranzacții de credit.
Pe lângă stocurile de gajare în practica externă și internă, băncile emit împrumuturi de amanet garantate cu valori mobiliare.
Un criteriu pentru calitatea valorilor mobiliare în ceea ce privește acceptabilitatea acestora pentru garanții, servește: posibilitatea unei implementări rapide și starea financiară a părții emitente. În acest sens, în practica externă și internă, titlurile de stat cu o cifră de afaceri rapidă au cel mai înalt rating de calitate. La emiterea de împrumuturi garantate de acestea, suma maximă a împrumutului poate ajunge la 95% din valoarea titlurilor. Atunci când alte garanții sunt utilizate ca garanție (de exemplu, acțiuni emise de firme), valoarea împrumutului este de 80-85% din prețul lor de piață. În același timp, băncile comerciale emit împrumuturi atât pentru valori mobiliare cotate, cât și pentru cele necotate. În acest din urmă caz, calitatea garanției de împrumut este mai mică și, prin urmare, băncile stabilesc marje mai mari atunci când evaluează valoarea garanției.
Articolele gajate includ, de asemenea bilete la ordin(comercial și financiar). Principala cerință pentru o factură comercială ca obiect al gajului este în reflectarea obligatorie a unei tranzacții reale de mărfuri... De asemenea, este necesar să se ia în considerare data scadenței cambiei, care nu poate fi mai scurtă decât termenul de acordare a împrumutului. Valoarea maximă a împrumutului П ЗД gaj la bilet la ordin, conform experienței unui număr de țări, este de 75-90% din valoarea garanției. În practica rusă, în principal bilete la ordin financiar (obligațiile emitentului de a plăti o anumită sumă de numerar) sunt utilizate ca garanție. Principalele cerințe pentru o astfel de factură atunci când sunt utilizate ca garanții sunt: legalitatea emisiunii, disponibilitatea unui mecanism de vânzare și lichiditatea.
Dreptul de gaj se poate aplica și pentru depozite situate în aceeași bancă care emite împrumutul. De regulă, astfel de contribuții au o utilizare direcționată. De exemplu, o organizație economică acumulează resurse monetare pentru implementarea investițiilor de capital industrial sau pentru construirea de facilități sociale (clădiri rezidențiale, dispensare, instituții preșcolare, complexe sportive). Atunci când o bancă primește un împrumut pentru nevoile curente de producție, o întreprindere poate utiliza depozitele create într-o sumă adecvată, inclusiv în valută, ca garanție. Atunci când se utilizează ca garanție un depozit în valută, se acordă angajaților relevanți ai băncii ordinul de a bloca contul într-o sumă adecvată împrumutului în ruble. Dacă depozitul este emis cu un certificat, atunci acesta poate fi depus la bancă. În cazul întârzierii rambursării împrumutului în detrimentul veniturilor primite, banca va asigura rambursarea împrumutului în detrimentul depozitului. Acesta este cel mai simplu și mai fiabil mod de a garanta rambursarea împrumutului.
Acreditarea unui agregat (credit pentru totalitatea stocurilor și a costurilor de producție) sau a unui obiect mărit (credit pentru un cont de verificare) poate necesita utilizarea amestecat colateral, inclusiv bunuri în stoc, valori mobiliare, facturi. VÎn acest caz, cerințele pentru elementele constitutive ale garanției mixte rămân aceleași ca cele descrise mai sus. Valoarea maximă a împrumutului, în conformitate cu Carta Băncii de Stat a RSFSR din 13 octombrie 1921, nu trebuie să depășească 75% din valoarea totală a garanției agregate acceptate ca garanție.
Unele caracteristici ale utilizării garanțiilor sunt disponibile la emiterea de credite ipotecare, care au fost dezvoltate pe scară largă în practica bancară mondială. În acest caz, un astfel de tip de garanție apare ca ipotecă, adică ipoteca imobiliară. Obiectul ipotecii poate fi: clădiri, structuri, echipamente, terenuri, clădiri și apartamente rezidențiale, cabane de vară, parcele de grădină, garaje și alte clădiri în scopuri de consum.
Următoarele caracteristici sunt caracteristice unei ipoteci: lăsarea proprietății în posesia și utilizarea ipotecarului; capacitatea angajatorului de a dispune independent de veniturile obținute din utilizarea bunurilor ipotecate; posibilitatea obținerii de credite ipotecare suplimentare de către creditor la garanția aceleiași proprietăți; înregistrarea obligatorie a gajului în registrele funciare, care se păstrează la locul subiectului ipotecii; simplitatea controlului gajantului asupra siguranței obiectului gajat.
Ipotecile sunt utilizate, de regulă, la acordarea de împrumuturi pe termen lung către persoane juridice și persoane fizice (populația pentru achiziționarea unei case sau apartamente; fermieri pentru construcții sau gestionarea terenurilor).
Atunci când emiteți un credit ipotecar, este important să evaluați corect valoarea garanției. Succesul evaluării, așa cum arată experiența străină, depinde de abilitățile, experiența și competența evaluatorului. Banca acordă o mare importanță acestei emisiuni.
În Rusia, utilizarea ipotecilor ca garanție pentru obligațiile care decurg dintr-un contract de împrumut este reglementată de Legea Federației Ruse „Cu privire la ipotecă (gaj imobiliar)”, care a intrat în vigoare la 16 iulie 1998.În conformitate cu aceasta, obiectul ipotecii este: terenuri; întreprinderi, precum și clădiri, structuri și alte bunuri imobiliare utilizate în afaceri; clădiri rezidențiale, apartamente și părți ale clădirilor și apartamentelor rezidențiale; căsuțe de vară, case de grădină, garaje și alte clădiri pentru consumatori; nave aeriene și maritime, nave de navigație interioară și obiecte spațiale.
Proprietatea specificată poate face obiectul unei ipoteci dacă aparține creditorului prin drept de proprietate sau prin dreptul de administrare economică.
Dacă proprietatea este în proprietate comună comună sau este deținută în baza unui contract de închiriere, este necesar acordul tuturor proprietarilor sau locatorului.
Cu condiția ca subiectul ipotecii să fie o întreprindere, proprietatea ipotecată include active corporale și necorporale aferente acestei întreprinderi.
În practica bancară modernă subiect al gajului la acordarea de împrumuturi avocați nu numai proprietatea deținută de client, ci și drepturile sale de proprietate. Ca urmare, există un tip independent de garanție - gaj de drepturi. Obiectul gajului în acest caz este drepturile: locatarului asupra clădirilor, structurilor, terenurilor; autor contra cost; client în baza unui contract de muncă; un comisionar în temeiul unui contract de comision etc. Când folosește un gaj de drepturi pentru a asigura rambursarea unui împrumut, banca trebuie să se asigure că data primirii fondurilor către împrumutat corespunde scadenței împrumutului.
Un alt element al mecanismului colateral este aprecierea subiectului gajului.Practica internațională a dezvoltat în acest sens următoarele prevederi fundamentale.
1. Cele mai multe garanții sunt evaluate la valoarea de piață. Aceasta înseamnă, de fapt, cel mai mare preț la care ar putea fi vândută o proprietate dacă ar exista un potențial cumpărător și suficient timp pentru a finaliza tranzacția. Cu toate acestea, în multe cazuri, atunci când o bancă implementează un mecanism de garanție pentru rambursarea unui împrumut, costul inițial nu corespunde prețului real. Acest lucru se datorează unor motive precum: lipsa cumpărătorilor interesați, scăderea prețului proprietății în cauză, recesiunea economică, nevoia de a găsi rapid un cumpărător.
2. Garanția acceptată ar trebui reevaluată în mod regulat pentru a acoperi în permanență riscul de credit.
3. Evaluarea valorii obiectelor gajate trebuie efectuată de specialiști cu calificări adecvate.
4. Autenticitatea și valoarea operelor de artă, antichități etc. trebuie confirmat.
În cazul utilizării valorilor stocurilor ca garanție, costul acesteia ar trebui să includă costurile efectuării evaluărilor periodice ale garanției, mai ales dacă sunt implicați experți independenți.
6. La evaluarea garanției, trebuie să acordați atenție determinării corecte a valorii reziduale și a costului de vânzare a proprietății.
Nivelul real de acoperire a împrumutului într-o situație de vânzare forțată a proprietății poate fi determinat dacă din prețuri deschise pe piață scade următoarele:
Dacă marja de siguranță necesară (în funcție de gradul de risc) se scade din valoarea reală netă, obținem valoarea reală a proprietății, care este o garanție pentru rambursarea împrumutului.
7. Evaluarea cea mai responsabilă, dificilă și consumatoare de timp este
imobiliare ca garanție. În practica internațională
sunt utilizate trei metode principale pentru evaluarea imobiliară, care
utilizat în combinație pentru a selecta cea mai optimă opțiune.
Prima metodă(costisitor) se concentrează pe determinarea posibilelor costuri ale achiziționării de terenuri și ridicării de clădiri similare noi în viitorul previzibil, cu cursul normal al construcției. Mai mult, costul de înlocuire a obiectelor este determinat, luând în considerare valoarea venitului antreprenorial, care reflectă remunerația investitorului pentru riscul de a construi un obiect imobiliar. Valoarea rezultată este redusă cu valoarea amortizării.
Metoda a doua(piața) se bazează pe informații despre prețul pieței tranzacțiilor de cumpărare și vânzare similare. Desigur, această metodă utilizează un sistem de modificări, deoarece practic nu există obiecte imobiliare complet identice. Această metodă este mai simplu de utilizat, dar presupune o piață imobiliară dezvoltată și disponibilitatea informațiilor despre prețurile pieței pentru diferite proprietăți.
A treia metodă(profitabil) provine din premisa că valoarea proprietății se datorează venitului net viitor pe care această proprietate îl poate aduce din funcționarea sa. Pentru a utiliza această metodă, acestea sunt ghidate de informații cu privire la tarifele de închiriere pentru un obiect imobiliar similar, date despre posibile pierderi în timpul colectării plăților (datorită duratei perioadei de căutare a chiriașilor), informații despre posibilitatea generării de venituri suplimentare din alte forme de operare a obiectului imobiliar.
Pentru condițiile rusești, dezvoltarea creditelor ipotecare ca formă de asigurare a rambursării împrumuturilor este încă în față, astfel încât problema evaluării bunurilor imobiliare va căpăta o relevanță specială în viitor. Potrivit experților, în această etapă, cea mai acceptabilă metodă este de a determina valoarea de piață a garanției și de a emite un împrumut în valoare de 50-60% din acesta.
Cel mai important element al mecanismului de gaj este redactarea și executarea unui acord de gaj, care reflectă întregul complex de relații juridice dintre părți cu privire la gajul de proprietate sau drepturi de proprietate.
În conformitate cu legislația rusă, un acord de gaj trebuie să îndeplinească anumite cerințe în ceea ce privește forma și conținutul.
La formular un contract de gaj are următoarele cerințe.
Nerespectarea cerințelor specificate pentru forma gajului de proprietate sau a drepturilor de proprietate ale gajului atrage nulitatea acestuia.
LAconținutul acordului de gaj (condițiile sale principale) este supus următoarelor cerințe din legislația Rusiei.
1. Reflecția esenței creanței (obligației) garantată prin gaj, mărimea și timpul de executare. Dacă o obligație care rezultă dintr-un contract de împrumut este garantată printr-un gaj, atunci în contractul de gaj trebuie să se indice cine este împrumutatul și cine este împrumutatul; valoarea împrumutului și a dobânzii datorate; scadența împrumutului și plățile dobânzilor.
2. Compoziția și valoarea bunului ipotecat.
3. Tipul gajului, care reflectă modul de deținere și eliminare a bunului gajat.
4. Drepturile și obligațiile părților în legătură cu tipurile de gaj.
La gajare, drepturile și obligațiile părților sunt supuse transferului
proprietate gajată către creditor (bancă). În cazul gajului ferm, gajului de mărfuri aflat în circulație sau procesare, drepturile și obligațiile părților depind de caracteristicile tipului de gaj respectiv.
5. Forme de organizare a controlului asupra respectării termenilor contractului. Metodele specifice de organizare a controlului asupra îndeplinirii condițiilor contractului de gaj depind de metoda și de eliminarea bunului gajat.
Contractul e despre ipoteca, care prevede dreptul de proprietate asupra bunului gajat de către creditorul ipotecar, trebuie prevăzută:
Obligația gajului de a restitui subiectul gajului după
îndeplinirea de către gaj a obligației garantate prin gaj.
Un acord asupra unui gaj cu abandonarea bunului gajat cu gaj (gaj ferm, gaj de mărfuri în circulație) poate include mot Dispoziții privind reînnoirea privind:
- dreptul gajistului de a solicita gajului să ia măsuri pentru păstrarea subiectului gajului;
În cazul unei ipoteci, gajatorul este obligat să mențină bunul în stare bună și să suporte cheltuieli pentru întreținerea acestuia (dacă contractul nu prevede alte condiții), și gajantul are dreptul de a verifica, conform documentelor, disponibilitatea reală, starea și condițiile de întreținere a proprietății.
În cazul emiterii unui împrumut garantat de obiecte de valoare, pentru a asigura rambursarea acestuia, banca trebuie să verifice în mod sistematic corespondența sumei împrumutului acordat cu valoarea obiectelor de valoare gajate, ținând seama de gradul de pierderi care poate surveni în timpul vânzarea acestor obiecte de valoare.
O schemă aproximativă pentru verificarea garanției unui împrumut poate fi după cum urmează, milioane de ruble.:
2. Costul valorilor gajate
la aceeași dată conform informațiilor împrumutatului 700
3. Marja stabilită de bancă
luând în considerare riscul posibil de pierderi la vânzare 30% (din valoarea obiectelor de valoare gajate)
4. Valoarea reală a valorilor gajate 700 - (30% din 700) = 490
5. Excedent (+), lipsă (-) garanție 520 - 490 = -30
În consecință, pe baza rezultatelor verificării garanției pentru împrumutul emis, banca a stabilit o scădere a valorii proprietății gajate și a deficitului acesteia în valoare de 30 de milioane de ruble. Aceasta înseamnă necesitatea de a prezenta debitorilor cerințe pentru realimentarea imediată a garanției pierdute pentru suma specificată. În unele cazuri, banca, după ce a verificat la fața locului compoziția valorilor gajate, poate necesita înlocuirea unor valori cu altele, mai lichide.
Etapa finală a punerii în aplicare a drepturilor de gaj și a gajurilor Wow mecanismul este ordinea executării silită pe gaj... Baza pentru executarea silită a dreptului de proprietate gajat sau a drepturilor de proprietate este neîndeplinirea obligației debitorului garantat prin gaj.
CU soarta creditorului (băncii) dreptul de recuperare n iar bunul ipotecat poate fi: a) momentul încheierii termenului pentru îndeplinirea obligației (termenul împrumutului); b) scadența împrumutului plus perioada de grație prevăzută de contractul de gaj.
A fost instituit Codul civil al Federației Ruse două moduri de manipulare executarea silită. Primul este prin depunerea unei cereri în instanță. Se utilizează în cazurile în care:
Contestația la instanța creditorului se efectuează pe baza declarației de creanță cu anexarea documentelor necesare.
A doua modalitate ..- fără o decizie judecătorească - este utilizată în principal în două cauze:
Realizarea bunului gajat cu ambele metode de executare silită se realizează prin vânzarea bunului gajat la o licitație publică. Prețul inițial de vânzare a proprietății, de la care începe licitația, este determinat: a) printr-o hotărâre judecătorească, dacă executarea silită a proprietății se face în instanță; b) prin acordul gajului cu gajul - în alte cazuri.
Proprietatea gajată este vândută persoanei care a oferit cel mai mare preț la licitație.
Dacă suma primită din vânzarea bunului gajat depășește satisfacerea creanțelor creditorului (băncii), fondurile rămase sunt transferate către creditor.
Dacă suma primită din vânzarea bunului gajat este insuficientă pentru a acoperi creanțele gajului (creditor-bancă), suma lipsă a fondurilor este satisfăcută în procedura generală, adică fără beneficii bazate pe garanții.
Cu condiția ca licitația să fie declarată invalidă, gajantul are dreptul de a cumpăra proprietăți prin acord cu gajantul.
În cazul în care o astfel de tranzacție nu are loc, se anunță licitarea și, în cazul în care acestea sunt, de asemenea, declarate invalide, gajantul are dreptul de a păstra subiectul gajului, cu o estimare a acestuia în valoare de cel mult Cu 10% mai mic decât prețul inițial de vânzare la re-licitare.
Tabelul 13. 1
| Raport | Posibilitate | ||||
| Evaluare | cost | Lichiditate | realizează | Exemple pentru | |
| de încredere | gajat | obiecte | Control | ilustrații | |
| ness | proprietate | colateral | în spatele subiectului | ||
| și suma împrumutului | colateral | ||||
| Si tu- | mai mult sau | ușor de implementat | in totalitate | depozit în numerar în bancă cotat | |
| suc) | este egal cu 100% | prețul poate | sub control bancar | ||
| V | mai puțin de 100% | ezitați și pot exista dificultăți în implementare | titluri depuse la bancă | ||
| CU | mai puțin de 100% | au probleme de control | 1) necitatat valoros hârtie 2) stocuri de bunuri și materiale, la client |
||
| D | mai puțin de 100% | prețul scade, | există o problemă | inventare de bunuri și materiale, | |
| există o problemă | cu control | situat | |||
| cu implementare | la client | ||||
| E | mai puțin de 100% | prețul scade | nu există control | stocuri de obiecte de valoare deținute de client | |
În general, luând în considerare garanția ca una dintre formele de asigurare a rambursării împrumuturilor, ar trebui subliniat faptul că astfel garanția este generată de răspunderea de proprietate consacrată legal a împrumutatului față de creditor. Astfel, se creează protecția legală a intereselor creditorului.
Din punct de vedere economic, garanția restituirii unui împrumut cu gaj este asigurată de: mai întâi, valorile și drepturile specifice care fac obiectul unui gaj (bunuri mobile și imobile, drepturile împrumutatului asupra bunurilor imobile); În al doilea rând, proprietatea comună a clientului și, uneori, mai multe persoane -
De exemplu, la angajarea unei cambii, banca acordă preferință cambiilor, pentru care există răspundere solidară a teilor care au dat girurile. Garanția rambursării unui împrumut garantat cu valori mobiliare este stabilitatea financiară a organizației care le-a emis.
Astfel, eficacitatea dreptului de gaj nu este determinată doar de protecția legală a intereselor creditorului, de calitatea obiectelor gajate, ci și de starea financiară generală a împrumutatului. Această concluzie înseamnă că gajul proprietății împrumutatului nu exclude luarea în considerare a bonității sale personale.
În același timp, trebuie remarcat faptul că utilizarea gajului proprietății clientului ca formă de asigurare a rambursării împrumutului conține o serie de inconveniente. Pentru împrumutatul, care trebuie să ofere creditorului un anumit subiect de garanție, devine necesară extragerea acestuia din sfera utilizării sale. Cu toate acestea, nu este profitabil pentru împrumutat să se lipsească de dreptul de a folosi bunuri mobile (materii prime, produse finite, vehicule etc.). Prin urmare, aceste tipuri de proprietăți, de regulă, nu sunt gajate. Valorile mobiliare garantate ipotecar și biletele la ordin sunt utilizate pentru garanții. Pe de altă parte, lăsarea utilizării de către împrumutat a valorilor gajate prevăzute în contractul de gaj reprezintă un anumit risc pentru creditor și creează necesitatea organizării controlului asupra siguranței acestora. Excepția este ipotecile.
Având în vedere acești factori, în practica străină, calitatea garanției este evaluată ca o formă de asigurare a rambursării împrumutului.
În acest caz, criteriile pentru calitatea (fiabilitatea) garanției sunt:
a) raportul dintre valoarea imobilului ipotecat și valoarea împrumutului;
b) lichiditatea bunului gajat;
c) capacitatea băncii de a exercita controlul asupra bunului gajat.
În conformitate cu aceste criterii, se disting cinci grupuri de garanții, caracterizând o fiabilitate diferită (Tabelul 13.1).
În practica rusă, calitatea garanției, care este luat în considerare la clasificarea împrumuturilor în funcție de gradul de risc, determinată de două criterii:
a) raportul dintre valoarea bunului ipotecat și valoarea împrumutului
(inclusiv valoarea dobânzii și costurile posibile asociate cu implementarea drepturilor de securitate);
b) gradul de lichiditate al garanției.
Se presupune că indicatorul de lichiditate al garanției este perioada de implementare a acesteia, care nu depășește 150 de zile din ziua în care punerea în aplicare a drepturilor de garanție devine necesară pentru bancă (nu mai târziu de a 30-a zi a întârzierii plăților regulate a împrumutatului către bancă asupra principalului și dobânzii).
În raport cu aceste criterii există trei niveluri de calitate 2ШШga:
a) respectarea deplină a criteriilor stabilite;
b) neconcordanță cu cel puțin una dintre ele;
c) nerespectarea ambelor criterii.
Uneori, angrosiștii oferă clienților mostre de bunuri pe un depozit de garanție cu returnare ulterioară. Acest lucru ridică o serie de întrebări.
Ce înregistrări și documente contabile sunt utilizate pentru astfel de tranzacții? Trebuie să plătesc TVA pentru garanțiile primite? Trebuie să pun un cec la punerea unui depozit la casierie?
Înregistrare legală
Pentru înregistrarea legală a emiterii de mărfuri pe cauțiune cu returnare ulterioară, este posibil să se recomande încheierea unui acord de utilizare gratuită (împrumuturi).
Conform articolului 689 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de utilizare gratuită, o parte (creditorul) se obligă să transfere sau să transfere lucrarea pentru o utilizare temporară gratuită celeilalte părți (împrumutatul). Iar destinatarul se obligă să returneze același lucru în starea în care a primit-o, ținând cont de uzura normală sau în starea prevăzută de contract.
Un contract standard în forma sa pură nu este întotdeauna capabil să reglementeze complet relațiile economice care apar între părți.
Prin urmare, Codul civil al Federației Ruse permite introducerea unor condiții suplimentare în acesta, specificând drepturile și obligațiile părților. Deci, dacă este necesar, poate prevedea procedura de despăgubire pentru proprietarul unor eșantioane de mărfuri în caz de deces sau daune accidentale de la client, inclusiv transferul garanției către proprietatea întreprinderii comerciale ca despăgubire . Este recomandabil să se stipuleze în contract condițiile de găsire a obiectelor de valoare cu clienții, precum și procedura de rambursare a costurilor de livrare și returnare a bunurilor și garanțiilor etc.
Contabilitate
În contabilitatea unei organizații comerciale, tranzacțiile privind mișcarea sunt reflectate:
- mărfuri - transferul probelor pentru revizuire (în ordinea utilizării temporare gratuite) către clienți și returnarea ulterioară a acestora către întreprinderea angro;
- sumele de garanții primite de la clienți și returnate acestora ulterior sau anulate de organizația comercială pentru venituri (în conformitate cu termenii contractului) dacă clienții nu au returnat eșantioanele.
Pentru a ține cont de deplasarea eșantioanelor de bunuri în contul 41 „Bunuri” deschideți un cont secundar „Bunuri transferate pentru uz temporar”. În același timp, indiferent de locația efectivă a eșantioanelor, organizația angro continuă să le ia în considerare în bilanțul său, deoarece vânzătorul continuă să păstreze dreptul de proprietate asupra acestor bunuri.
Primirea garanției în numerar se înregistrează pe debitul contului 50 „Casier” (alte conturi pentru contabilizarea numerarului) în corespondență cu creditul contului 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. Când se restituie suma gajului, se face o înscriere inversă.
Dacă proba nu este returnată
În cazul în care clientul nu a returnat un eșantion de bunuri (de exemplu, din cauza daunelor, furtului și altor motive), este necesar să se înregistreze pierderile în evidența contabilă a întreprinderii comerciale pe baza Legii privind scrierea -de livrare de bunuri (formular nr. TORG-16). Părțile pot întocmi preliminar un act care să confirme pierderea bunurilor.
Eșantioanele sunt anulate la costul lor real (sub. "B", clauza 29 din Instrucțiunile metodologice pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001, nr. 119n).
Atunci când anulați costul eșantioanelor nereturnate, va trebui să restabiliți suma TVA „de intrare” care a fost dedusă anterior pentru achiziționarea acestui produs, deoarece eșantioanele nu au fost vândute și nu au fost utilizate în activități supuse TVA-ului.
După cum sa menționat deja, în contractul de utilizare gratuită, părțile pot prevedea posibilitatea de a trimite suma gajului primit pentru a compensa (acoperi) aceste pierderi. Să arătăm cu un exemplu cum să reflectăm aceste operațiuni în contabilitatea unei organizații comerciale.
Exemplul 1
Trade-opt LLC a emis un eșantion de mărfuri către magazinul Chistyulya LLC - un set de echipamente sanitare în valoare de 50.000 de ruble. (costul primar fără TVA) garantat printr-o garanție în numerar pentru o perioadă de o lună.
Contabilul Trade-opt LLC a făcut următoarele înregistrări:
Subcont DEBIT 41 "Bunuri transferate pentru uz temporar" Subcont CREDIT 41 "Bunuri în depozite"
- 50.000 de ruble. - mostre de bunuri au fost transferate pentru uz temporar;
DEBIT 50 CREDIT 76 subcont "Decontări pentru bunuri,
transferat pentru uz temporar "
- 50.000 de ruble. - a primit un depozit în numerar de la OOO Chistyulya către casier.
O lună mai târziu, Chistyulya LLC nu a returnat depozitul, deoarece echipamentul a fost deteriorat (rupt). A fost întocmit un act despre acest lucru. Contabilul Trade-opt LLC a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:
DEBIT 94 CREDIT 41 subcont "Bunuri transferate pentru uz temporar"
- 50.000 de ruble. - eșantioanele nereturnate au fost anulate pentru lipsă;
DEBIT 19 CREDIT 68 subcont "Calcule pentru TVA"
- 9000 de ruble. (RUB 50.000 x 18%) - TVA restabilit la bunurile anulate;
DEBIT 94 CREDIT 19
- 9000 de ruble. - TVA recuperat se percepe în contul pierderilor;
DEBIT 76 subcont "Decontări cu creanțe" CREDIT 94
- 59.000 de ruble. (50.000 + 9.000) - a fost depusă o cerere de către Chistyulya LLC;
Subcont DEBIT 76 „Decontări pentru bunuri transferate pentru uz temporar” Subcont CREDIT 76 „Decontări pentru daune”
- 50.000 de ruble. - depozitul de garanție este acceptat împotriva creanței în conformitate cu acordul;
DEBIT 50 CREDIT 76 subcont "Decontări de creanțe"
- 9000 de ruble. - a primit despăgubiri pentru pierderile de la OOO Chistyulya.
Taxa pe valoare adaugata
Este necesar să se facă distincția între două situații în care apare problema impozitării TVA:
1) cazul în care gajul este plătit casierului organizației comerciale și apoi returnat cumpărătorului;
2) momentul în care suma gajului este calculată pentru rambursarea pierderilor datorate unui eșantion nereturnat.
Cu prima situație, totul este clar. Suma garanției primite de către organizația de comerț cu ridicata de la client nu poate fi calificată ca obiect al impozitării TVA-ului. La urma urmei, bunurile nu trec în proprietatea cumpărătorului, ci sunt returnate vânzătorului. Prin urmare, nu are loc nicio implementare.
Al doilea caz este mai complicat. Autoritățile fiscale consideră rambursarea de către cumpărător a valorii produsului pierdut ca o vânzare. Și cer plata TVA pentru valoarea compensației (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 7 aprilie 2003 nr. 24-14 / 18657 cu referire la scrisoarea Ministerul Impozitelor și Taxelor din Rusia din 11 martie 2003 nr. 03-2-06 / 1/775/22-I617). Dar, cu o astfel de interpretare, este ilegal să se ceară restabilirea TVA, care a fost acceptată anterior pentru deducere pe baza eșantionului pierdut. La urma urmei, atunci proba ne-returnată devine un produs vândut.
Exemplul 2
Să continuăm exemplul 1. Să presupunem că, dacă eșantionul se pierde, obligația cumpărătorului de a o returna este încetată de o inovație - Chistyulya LLC răscumpără bunurile în detrimentul unui gaj. Apoi, vânzătorul Trade-opt LLC emite o factură către cumpărător cu suma alocată de TVA (9.000 de ruble), dar taxa care a fost acceptată anterior pentru deducere nu este restabilită.
Contabilul va face postările puțin diferit:
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont "Venituri"
- 59.000 de ruble. (50.000 ruble + (50.000 ruble x 18%)) - se iau în considerare veniturile din vânzarea eșantionului;
DEBIT 90 subcont "TVA" CREDIT 68 subcont "Calcule pentru TVA"
- 9000 de ruble. - TVA percepută la vânzarea eșantionului;
Subcont DEBIT 90 "Costul vânzărilor" Subcont CREDIT 41 "Bunuri transferate pentru uz temporar"
- 50.000 de ruble. - costul eșantionului vândut a fost anulat;
Subcont DEBIT 76 "Decontări pentru bunuri transferate pentru uz temporar" CREDIT 62
- 59.000 de ruble. - obligația cumpărătorului de a plăti bunurile este parțial compensată cu valoarea depozitului;
DEBIT 50 CREDIT 62
- 9000 de ruble. - restul plății pentru bunuri a fost primit de la OOO Chistyulya.
Acest mod de reflectare a compensației pentru pierderi, dacă este susținut de o anexă la acord, pare mai sigur decât un litigiu cu autoritățile fiscale conform căruia valoarea compensației nu ar trebui să fie supusă TVA-ului. Și nu va fi nevoie să restabiliți taxa.
Cum se documentează
Când transferați mărfuri ca eșantion, puteți recomanda utilizarea facturii pentru eliberarea materialelor pe lateral (formular nr. M-15). Acesta este redactat pe baza unui acord de utilizare gratuită în cel puțin două exemplare și la prezentarea de către client a unei procuri pentru a primi aceste valori.
Acum să vorbim despre obținerea unui depozit la casierie. În conformitate cu Legea nr. 54-FZ, se prevede că CPC este obligatorie pentru plățile în numerar și (sau) plățile folosind carduri de plată în cazurile de vânzare de bunuri, efectuarea muncii sau furnizarea de servicii.
Este ilegal să calificați primirea de garanții drept vânzarea de bunuri, efectuarea muncii și furnizarea de servicii. În consecință, primirea unei garanții în numerar la casieria unei organizații comerciale este întocmită cu un ordin de numerar primit cu eliberarea unei chitanțe către plătitor (client) către acesta.
Dar, în cazul în care garanția în numerar este compensată ca încasare pentru un eșantion nereturnat, este necesar să treceți peste cecul casierului. La urma urmei, acesta este deja un calcul pentru bunurile vândute.
