Esența economică a impozitării. Mecanismul fiscal și reglementarea fiscală

1. Esența economică a impozitelor, impozitele în sistemul financiar al statului

Impozitul este unul dintre conceptele de bază ale științei financiare. Ar trebui să fie considerat simultan ca un fenomen economic, economic și politic.

Definițiile moderne ale impozitului se concentrează pe natura forțată a impozitării și asupra lipsei de comunicare directă între beneficiul unui cetățean și al impozitelor

Codul fiscal al Federației Ruse oferă o astfel de definiție a impozitului:

Taxa - obligatorie, plată individual gratuită, acuzată de organizații și persoane sub formă de alienare de proprietate deținută de el, managementul economic sau de gestionare operațională a fondurilor, pentru sprijinul financiar pentru stat și municipalități.

Esența impozitării este retrasă directă de stat o anumită parte a produsului social brut în favoarea bugetării, adică resurse financiare centralizate. Nici un stat nu poate exista fără plăți fiscale

Impozitele sunt cea mai importantă formă de acumulare a fondurilor prin buget.

Impozitele, fiind principala sursă de venituri bugetare, sunt solicitate nu numai parametrilor de finanțare a costurilor articolelor, ci și ca bază pentru distribuirea teritorială a resurselor financiare. Cu aceste poziții, bugetul și politica fiscală ar trebui să vizeze echilibrarea intereselor Centrului și a teritoriilor, definirea proporțiilor clare a distribuției plăților fiscale pe legăturile sistemului bugetar.

2. Funcțiile și elementele impozitelor, caracteristicile acestora. Clasificarea impozitelor

Funcții fiscale:

1. Fiscal - Principalul, formează veniturile, acumulând în bugetul și fondurile Fondului Extrabugetar pentru a pune în aplicare statul. Programe.

2. Impozitarea socială - inegală a diferitelor cantități de venituri și straturi sociale

3. CONȚINUTĂ - TRANZIȚIE DE UTILIZARE ȘI FULLURITATEA VENITURILOR TAXE LA BUGET ȘI DETERMINAREA NECESITĂȚII DE REFORMARE A SISTEMULUI FISCAL ȘI POLITICA BUGETĂ.

4. Reglementarea - prin mecanisme fiscale, aceste obiective sau alte obiective ale politicii fiscale a statului

Stimularea (beneficii și eliberare - producători C / x)

Destimularea (creșterea ratelor de impozitare - Business de jocuri de noroc)

Reproductivă (se acumulează pentru a restabili resursele utilizate)

Conform legislației rusești, impozitul este considerat stabilit numai atunci când următorul elemente fiscale:

Subiectul impozitării (persoana pe care obligația legală este încredințată să plătească impozit în detrimentul fondurilor proprii)

Legea fiscală este un act de reglementare cu o forță juridică superioară, adoptată într-o autoritate specială de stat și reglementarea relațiilor publice în domeniul fiscal

Legile globale includ legi care reglementează aspectele ale autorităților fiscale sau ale procedurilor fiscale. Legile privind impozitele specifice reglementează procedura de calculare și plata plăților fiscale a unei specii

Alte norme care reglementează relațiile fiscale pot fi incluse nu numai în legile fiscale speciale, ci și în legile financiare.

("4") decretele prezidențiale stabilesc norme independente de drept și, de asemenea, să poarte natura autorităților de cesiune de a dezvolta acte de reglementare privind impozitarea.

Deciziile guvernului sunt stabilite rate de accize și taxe vamale, indicele inflației se calculează la calcularea profiturilor impozabile etc.

Cele mai frecvente abordări ale problemelor fiscale sunt consacrate în constituirea Federației Ruse

Baza legii fiscale și a legislației Federației Ruse este în prezent Codul fiscal al Federației Ruse.

Codul stabilește sistemul fiscal perceput pe teritoriul Federației Ruse, precum și principiile generale de impozitare și taxe în Federația Rusă

5. contribuabili, drepturile și obligațiile acestora. Procedura de contabilitate

Subiectul impozitării - persoana care este încredințată obligației legale de a plăti impozitul în detrimentul fondurilor proprii. Taxa trebuie să reducă în mod necesar veniturile subiectului de impozitare.

Contribuabilii și contribuabilii de taxe sunt recunoscuți de Org. și persoanele cu care obligația de a plăti impozite și (sau) sunt încredințate taxele.

sucursalele și alte diviziuni separabile ale organizațiilor rusești plătesc impozite în locația lor.

Contribuabilii au dreptul la:

1) primiți informații gratuite (inclusiv în scris) pe locul contabilității sale asupra autorităților fiscale (inclusiv în scris) privind impozitele și taxele existente, legislația privind impozitele și taxele și procedurile și taxele în conformitate cu aceasta, Procedura de calculare și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele autorităților fiscale și funcționarii acestora, precum și să primească forme de raportare fiscală și explicații privind procedura de completare a acestora;

2) să primească explicații scrise din partea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la organismele financiare din entitățile constitutive ale Federației Ruse și ale autorităților locale - cu privire la aplicarea Legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale organismelor auto-guvernare locale privind impozitele și taxele locale;

3) Utilizați beneficii fiscale

4) primiți o întârziere, rate, credit fiscal sau credit de impozitare;

5) privind compensarea în timp util sau returnarea sumelor impozitelor, sancțiunilor, sancțiunilor inutile sau inutile;

6) să își prezinte interesele în relațiile juridice fiscale personal sau prin reprezentantul acestora;

7) să prezinte autorităților fiscale și explicațiilor oficialilor lor privind calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de audituri fiscale;

8) participă la efectuarea unui audit fiscal de ieșire;

9) să primească copii ale actului de audit fiscal și soluții ale autorităților fiscale, precum și notificări fiscale și cerințe privind impozitul;

10) cererea de la oficialii autorităților fiscale respectarea legislației fiscale și a taxelor atunci când efectuează acțiuni împotriva contribuabililor;

("5") 11) nu îndeplinesc acte ilegale și autorități fiscale

12) Recurs în mod prescris acte de autorități fiscale și acțiunile (inacțiunea) funcționarilor lor;

13) necesită respectarea secretului fiscal;

14) Cererea în procedura stabilită de despăgubire în daune integrale cauzate de deciziile ilegale ale autorităților fiscale sau de acțiunile ilegale (inacțiunea) funcționarilor lor.

Sunt necesare contribuabilii:

1) plătiți impozitele stabilite legal;

2) să se înregistreze în autoritățile fiscale

3) conduce în mod prescris contabilizarea veniturilor (costurilor) și a obiectelor fiscale

4) să se prezinte autorității fiscale la locul contabilității în mod prescris, impozitează declarațiile de impozite pe care trebuie să le plătească, precum și rapoarte contabile în conformitate cu Legea federală "privind contabilitatea";

5) să prezinte autorităților fiscale și oficialilor lor documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor;

6) îndeplinirea cerințelor legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației fiscale

7) Furnizați autorității fiscale informațiile și documentele necesare

8) timp de patru ani asigură siguranța datelor contabile și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, precum și documentele care confirmă veniturile primite (pentru organizații - costuri generate) și impozitele plătite;

9) să poarte alte atribuții prevăzute de lege privind impozitele și taxele.

org. și IP - în plus față de îndatoririle enumerate sunt obligate să raporteze în scris autorității fiscale la locul ORG, locul de reședință al antreprenorului individual:

Fiecare taxă are un obiect fiscal independent, determinat în conformitate cu partea din al doilea cod.

Înregistrare

La înregistrarea persoanelor fizice, datele personale sunt, de asemenea, incluse în informațiile despre aceste persoane:

numele complet;

data și locul nașterii;

locul de reședință;

date pașapoarte sau altă certificare a contribuabilului documentului;

date privind cetățenia.

Înregistrarea are loc în termen de 5 zile de la data depunerii tuturor documentelor necesare, în același timp, se emite o notificare privind înregistrarea

În cazul în care contribuabilul a schimbat locația sau locul de reședință, dereglarea contribuabilului este efectuată de autoritatea fiscală în care a fost înregistrată contribuabilul

Înregistrarea contribuabilului în autoritatea fiscală la noua locație a locației sau a unui nou loc de reședință se desfășoară pe baza documentelor primite de la autoritatea fiscală, la același loc sau în fostul loc de reședință al contribuabilului.

Înregistrarea, deregistrarea este gratuită.

Fiecare contribuabil i se atribuie o singură taxă și taxe, inclusiv cele plătibile datorită circulației mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse și în întreaga Federația Rusă, numărul de identificare al contribuabilului.

("7") Autoritatea fiscală indică numărul de identificare al contribuabilului în toate notificările trimise la aceasta.

Fiecare contribuabil indică numărul său de identificare în autoritatea fiscală a declarației, un raport, o declarație sau alt document, precum și în alte cazuri prevăzute de lege.

Pe baza acestor date contabile, organul executiv federal autorizat să controleze și supravegherea în domeniul impozitelor și taxelor conduce un registru unic de stat al contribuabililor în modul prevăzut de Guvernul Federației Ruse.

Informațiile despre contribuabil de la data înregistrării sunt secretul fiscal,

7. Controlul fiscal: specii, scopul conducerii, esenței

Autoritățile fiscale constituie un sistem centralizat unic de monitorizare a respectării legislației fiscale și a taxelor, pentru corectitudinea calculului, completitudinea și oportunitatea cererii la bugetul relevant al impozitelor și taxelor și în cazurile prevăzute legislație A Federației Ruse, pentru corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea cererii la bugetul relevant al altor plăți obligatorii. Sistemul specificat include organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor și organelor sale teritoriale.

Autoritățile fiscale sunt valabile în competența lor și în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Autoritățile fiscale își îndeplinesc funcțiile și interacționează cu autoritățile executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, organele administrației publice locale și fondurile extrabudgetare de stat prin punerea în aplicare a competențelor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și Alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse.

8. Sistemul fiscal al Federației Ruse, structura sa

Autoritățile fiscale sunt intitulate:

1) solicită documente de la contribuabil sau agent fiscal care servesc ca motive de calculare și plata impozitelor, precum și explicații și documente care confirmă corectitudinea calculului și actualității impozitelor;

2) să efectueze audituri fiscale în modul prescris de cod;

3) să producă succesul documentelor atunci când efectuează audituri fiscale la contribuabil sau agent fiscal, indicând Comisia infracțiunilor fiscale, în cazurile în care există motive suficiente pentru a considera că aceste documente vor fi distruse, ascunse, schimbate sau înlocuite;

4) să solicite o notificare scrisă autorităților fiscale ale contribuabililor pentru extinderea în legătură cu plata impozitelor sau în legătură cu auditul fiscal

5) Suspendarea operațiunilor privind conturile contribuabililor în bănci și impunerea arestării asupra contribuabililor de proprietate

6) Inspectați orice contribuabil utilizat pentru a extrage venituri sau a fost legat de conținutul instalațiilor fiscale industriale, depozite, comerț și alte spații și teritoriu, pentru a efectua un inventar al proprietății deținute de contribuabil.

7) Determinați sumele impozitelor supuse contribuabililor la buget, calculate pe baza informațiilor lor privind contribuabilul, precum și datele privind alți contribuabili în cazurile de refuz de contribuabil de a admite oficiali ai autorităților fiscale pentru a inspecta premisele și teritoriile utilizate de contribuabilul de a extrage venituri sau legate de conținutul obiectelor fiscale, non-supunere pentru mai mult de două luni Autoritatea fiscală necesară pentru calcularea impozitelor documentelor, lipsa veniturilor și cheltuielilor, contabilizarea obiectelor de impozitare sau păstrarea contabilității cu o încălcare a Procedura stabilită care a condus la imposibilitatea calculării impozitelor;

8) solicită contribuabililor să elimine încălcările identificate ale legislației fiscale și ale taxelor și să monitorizeze îndeplinirea acestor cerințe;

9) Acumularea arieratelor pentru impozite și taxe și penalități

10) controlează conformitatea cheltuielilor majore ale persoanelor din veniturile acestora;

("8") 11) solicită documente de la bănci care confirmă îndeplinirea ordinelor de plată ale contribuabililor și ordinele de colectare ale autorităților fiscale cu privire la eliminarea contribuabililor impozitelor și sancțiunilor;

12) atrage specialiști, experți și traducători pentru a efectua controlul fiscal;

13) apel ca martori la cei care pot fi cunoscuți orice circumstanțe importante pentru controlul fiscal;

14) să declare petiții pentru anularea sau suspendarea licențelor eliberate persoanelor juridice și persoanelor fizice cu privire la dreptul de a pune în aplicare anumite tipuri de activități;

15) Creați posturi fiscale

16) să prezinte în instanțele de jurisdicție generală sau de la instanțele de arbitraj ISKA:

Una dintre modalitățile de a asigura controlul fiscal este de a înregistra în autoritățile fiscale ale fizic și jur. Facial, precum și proprietatea care este obiectul impozitării, conform principiului teritorial.

10. Declarația fiscală, esența și domeniul său de aplicare.

Artă. 80. Înapoierea taxei. "Declarația fiscală" (ND) "este o declarație scrisă a contribuabilului privind veniturile și costurile produse, surse de venit, pauzele fiscale și impozitul calculat și (sau alte date referitoare la calculul și plata impozitului."

ND pare să fie fiecare contribuabil pentru fiecare taxă care trebuie plătită dacă se prevede altfel. Acesta este prezentat autorității fiscale la locul contabilității pe formularul prescris pe hârtie sau în conformitate cu legislația Federației Ruse. ND Blanks sunt furnizate gratuit de către autoritățile fiscale. Acesta poate fi reprezentat într-o persoană sau printr-un reprezentant, vizând forma unui e-mail cu o descriere sau transferată pe canale de comunicare de telecomunicații.

Autoritatea fiscală nu are dreptul de a refuza adoptarea ND și este obligată la cererea contribuabilului să pună marca pe copii privind adoptarea și data prezentării sale. La primirea ND privind canalele de comunicare de telecomunicații, autoritatea fiscală este obligată să transmită contribuabilului despre acceptarea în formă electronică.

Când trimiteți prin poștă, data prezentării sale este data trimiterii plecării poștale cu apariția investiției. La transferul unei declarații fiscale asupra canalelor de telecomunicații de comunicare, data depunerii acestuia este considerată data expedierii acestuia. În nd indică staniu.

Autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite unui contribuabil să includă informații care nu sunt legate de calcul și să plătească impozite.

Artă. 81. Amendamente și modificări ale declarației fiscale. Atunci când un contribuabil este detectat în nd urcare / incompletență a reflecției / erorii, contribuabilul este obligat să facă completările și schimbările necesare în ND. Dacă cererea de supliment și schimbarea ND se face înainte de expirarea hranei ND, se consideră a fi trimisă în ziua respectivă.

Dacă este efectuată după expirarea eșecului ND, dar înainte de expirarea perioadei de plată fiscală, contribuabilul este scutit de răspundere dacă a găsit-o în mod independent. În cazul în care se face după expirarea datei de depunere a ND și a valorii plăților fiscale, contribuabilul este scutit de răspundere dacă contribuabilul a făcut această declarație în fața contribuabilului aflată cu privire la autoritatea fiscală sau la numirea on- Auditul fiscal pe site. Cu condiția ca înainte de depunerea unei astfel de cereri, contribuabilul a plătit suma fiscală lipsă și sancțiunile corespunzătoare.

11. Org privind impozitul pe venit (NP): contribuabilii, obiectul de impozitare, baza fiscală, ratele de impozitare, perioada de impozitare.

Artă. 246. Contribuabili. Contribuabili np org. recunoscut: org rus; Org străin., Își desfășoară activitățile în Federația Rusă prin misiuni permanente și (sau) primind venituri din surse din Federația Rusă.

Artă. 247. Obiect impozit. Obiectul impozitării pe NP (denumit în continuare în continuare impozitul) este recunoscut ca un contribuabil. Profitul este recunoscut:

1) pentru org rus. \u003d costurile cu venituri;

2) pentru Org străin. Operarea prin misiuni permanente - veniturile reduse prin aceste reprezentări reduse cu valoarea costurilor produse de aceste reprezentanțe;

3) pentru alte org străine. - Veniturile primite din surse din Federația Rusă.

Artă. 274. Baza fiscală. Baza fiscală recunoaște expresia monetară a profiturilor definite în conformitate cu art. 247 Codul fiscal care urmează să fie impozitat. Baza fiscală pentru profituri impozabile la o altă rată decât rata specificată în p. 1 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse este determinat de contribuabil separat. Contribuabilul conduce o contabilitate separată a veniturilor (costuri) privind operațiunile pentru care în conformitate cu capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede un profit și o pierdere diferită din procedura generală. Veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare în numerar. Veniturile obținute în natură sunt luate în considerare dacă nu se prevede altfel codul fiscal al Federației Ruse, pe baza prețului tranzacției.

La determinarea bazei de impozitare, venitul care urmează să fie impozitat este determinat de rezultatul din ce în ce mai mare de la începutul perioadei de impozitare. În cazul în care, în perioada de raportare (fiscală), contribuabilul a primit o pierdere în această perioadă de raportare (fiscală) a bazei fiscale este recunoscută ca fiind egală cu zero, iar pierderile sunt luate în scopuri fiscale în modul și în condițiile stabilite de Artă. 283 din Codul fiscal.

La calcularea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile referitoare la activitatea de jocuri de noroc nu sunt luate în considerare în componența veniturilor și cheltuielilor contribuabililor. Contribuabili care sunt org. Activitatea de jocuri de noroc, precum și ORG. Primirea veniturilor din activitățile legate de activitățile de jocuri de noroc sunt obligate să efectueze contabilitatea separată a veniturilor și a cheltuielilor pentru astfel de activități.

În același timp, cheltuielile Orgului. Angajate în activitatea de jocuri de noroc, în cazul imposibilității separării lor, sunt determinate proporțional cu ponderea venitului ORG. Din activitățile legate de activitatea de jocuri de noroc, în venitul general Org. Pentru toate activitățile.

("11") Aceeași procedură se extinde la Org., Transferat la plata impozitului pe venitul imputat, precum și pe Org, primesc profituri (pierderi) din activitățile S-Q.

Contribuabili, aplicând în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, regimurile fiscale speciale, la calcularea bazei de impozitare a impozitului, nu iau în considerare veniturile și cheltuielile legate de astfel de moduri.

Pentru bănci - luând în considerare arta. 290-292 NK RF. În ceea ce privește asigurătorii - luând în considerare artă. 293 și 294 din Codul fiscal al Federației Ruse. În Negos. Fondurile de pensii sunt stabilite ținând cont de prevederile art. 295 și 296 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit participanților profesioniști de pe piața valorilor mobiliare, luând în considerare prevederile art. 298 și 299 din Codul fiscal al Federației Ruse. În operațiunile cu valori mobiliare sunt stabilite în art. 280, luând în considerare prevederile art. 281 și 282 din Codul fiscal al Federației Ruse. La operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor urgente se stabilesc ținând seama de prevederile art. 301-305 Codul fiscal al Federației Ruse.

Artă. 284. Ratele de impozitare. Rata de impozitare este stabilită în valoare de 24% (\u003d 6,5% Fed. Bugetul + 17,5% din bugetele subiecților Federației Ruse (legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot fi reduse pentru categoriile individuale, dar nu mai mică de 13,5%.). Ratele de impozitare pe org de venituri străine. Nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă prin reprezentare permanentă: 20% și 10% (de la utilizarea, întreținerea sau închirierea (mărfurile) a vehiculelor mobile sau a containerelor ( inclusiv remorci și accesorii necesare pentru transport) în legătură cu implementarea transportului internațional).

Venituri din dividende: 1) 9% - în veniturile primite de la ROS. Org. Org rus. și piz. persoane - rezidenți fiscali ai Federației Ruse; 2) 15% - pe venit din ROS. Org. Org străin., precum și veniturile primite de ROS. Org. de la org străin. Pentru obligațiile de datorie - în funcție de tip, data emisiunii și data scadenței.

Sumele calculate la ratele stabilite de In. Org-yam, dividende și obligații de datorie sunt supuse înscrierii în Fed. buget.

Artă. 285. Perioada de impozitare - anul calendaristic. Perioada de raportare este primul trimestru, jumătate din an și 9 luni. (Pentru contribuabili, calculând plățile lunare avansate pe baza profiturilor efectiv primite - lunar)

12. Veniturile luate în considerare în impozitarea profiturilor, clasificarea și procedura lor de determinare

Artă. 248. Procedura de determinare a veniturilor. Clasificarea veniturilor: 1) Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și proprietăți. drepturi; 2) Venituri non-dealer.

La determinarea veniturilor acestora, sumele impozitelor prezentate în conformitate cu contribuabilul către cumpărător sunt eliminate. Veniturile sunt determinate pe baza documentelor primare și a documentelor contabile fiscale. Proprietatea (munca, serviciile) sau drepturile de proprietate sunt considerate a fi obținute gratuit dacă se obține această proprietate (lucrări, servicii) sau proprietate. Dreptul nu este legat de apariția îndatoririlor destinatarului de a transfera proprietatea (drepturile de proprietate) persoanei de transmitere (pentru a îndeplini activitatea pentru persoana de transmitere, pentru a oferi persoanei transferului persoanei).

Veniturile, costul căruia este exprimat în valută străină sau UI, sunt luate în considerare în totalitate cu veniturile, costul căruia este exprimat în ruble. Recalcularea se face în funcție de metoda de recunoaștere a veniturilor aleasă în politica contabilă.

Artă. 249. Venituri din vânzări. Veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și proprietăți sunt venituri recunoscute din vânzări. Dreapta. Determinată pe baza tuturor veniturilor legate de calculele produselor (lucrărilor, serviciilor) sau drepturile de proprietate, exprimate în forme monetare și (sau) naturale.

13. Venituri și cheltuieli de eroare: Compoziție și conținut.

Articolul 250. Venituri non-dealer Recomandă, venituri:

Sub forma dobânzii primite de la împrumut, depozit bancar, în cadrul acordurilor de împrumut, valori mobiliare și alte obligații de datorie; de la participarea la capitalul propriu la alte organizații sub forma unei diferențe pozitive (negative) în ratele de schimb valutar de la furnizarea de drepturi de utilizare a rezultatelor activității intelectuale; sub forma plății de către debitorul amenzilor sau al altor sancțiuni pentru încălcarea condițiilor contractului, precum și compensarea daunelor; de la închirierea de proprietăți de închiriat; ("12") sub formă de proprietate gratuită (lucrări, servicii). sub formă de venit din ultimii ani identificați în perioada de raportare; Sub forma unei diferențe pozitive de curs de schimb față de reevaluarea proprietății sub formă de valori și cerințe valutare. sub forma cantităților de datorie plătibilă scrisă din cauza expirării perioadei de prescripție; sub forma valorii excesului de material și produce rezerve; sub forma veniturilor primite din operațiuni cu instrumente financiare de tranzacții urgente; Sub forma costului produselor de carte și a produselor media care urmează să fie înlocuite la returnare sau scriere.

Articolul 265. Costuri de eroare:

În plus față de această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului pentru producția socială, dinamica și structura sa, privind dezvoltarea progresului științific și tehnologic. Impozitele sunt cunoscute din timp imemorial. Ca element al culturii economice, impozitarea este inerentă tuturor sistemelor de stat.

Îmbunătățirea sistemului de impozitare în Federația Rusă în viitorul apropiat este asociată cu utilizarea nu numai a impozitelor fiscale, ci și de reglementare pentru stimularea creșterii economice.

Sistemul fiscal ar trebui să contribuie la creșterea competitivității și creșterii activității economice a subiecților economiei, precum și la reducerea sarcinii fiscale și simplificarea procedurilor de calcul și a plăților, raționalizarea auditurilor fiscale și raportarea fiscală.

Astfel, în prezent în curs de plată sunt cele două tipuri de plăți bugetare obligatorii - impozite și taxe.

În același timp, impozitul (articolul 8 al Codului Fiscal al Federației Ruse) este o plată obligatorie, în mod individual, percepută de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare a proprietății, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor în ordine la sprijinul financiar pentru stat și (sau) municipalități

În cadrul colecției (articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse) înseamnă o contribuție obligatorie însărcinată cu organizații și persoane fizice pentru exercitarea de către agențiile guvernamentale, guvernele locale, alte organisme autorizate și oficiali de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv prin asigurarea anumitor drepturi sau emiterea permiselor (licențe).

Taxele și taxele au o serie de semne pe care se bazează legalitatea și legalitatea recuperării lor:

obligaţie;
granat;
formă monetară;
publicitate și impozitare necorespunzătoare.

1. Obligația de a plăti impozite. Această caracteristică este constituțională. Fiecare entitate de afaceri este obligată să plătească întreaga listă de impozite stabilite prin codul fiscal în conformitate cu sistemul fiscal utilizat de acesta. Contribuabilul nu are dreptul să abandoneze executarea taxei fiscale. Acest lucru este exact ceea ce se distinge prin plățile fiscale din transferuri gratuite prevăzute de Codul Bugetului (articolul 41 din Codul Bugetului Federației Ruse), deși aceste și alte plăți sunt venituri bugetare.

Împreună cu aceasta, plățile fiscale sunt irevocabile. Atunci când aplică beneficii fiscale sau în cazul unei plăți excedentare a impozitelor sau a recuperării ilegale și a colectării arieratelor, Codul fiscal prevede o compensare sau rambursare din bugetul fondurilor compensate relevante.

Obligația de a plăti impozite este consacrată de lege, nu poate exista niciun acord aici. Legea prevede impozitarea aproape tuturor entităților de afaceri pentru câteva excepții. Prin legislație, sistemul fiscal este gestionat. În același timp, predomină metoda imperativă de reglementare juridică, care este o reglementare juridică detaliată a întregului sistem de impozitare. În plus, o altă caracteristică distinctă a plăților fiscale între toate celelalte venituri bugetare este natura lor unilaterală. În același timp, principalul element juridic al unor astfel de relații juridice este obligația contribuabilului de a plăti impozite și taxe stabilite legal și, în consecință, legea statului reprezentat de autoritățile fiscale să solicite în timp util și pe deplin plătit.

În plus, împreună cu obligația plăților fiscale, ele sunt, de asemenea, inerente caracterului obligatoriu al colecției lor, care este un semn specific specific al impozitelor. Esența unei natură compulsivă este asigurarea punerii în aplicare a taxei fiscale și a despăgubirii pentru daunele suportate de buget ca urmare a neîndeplinirii sale.

2. Delicarea impozitelor. Plata unei plăți fiscale nu prevede obligația care se apropia de stat să facă acțiuni concrete în favoarea contribuabilului. Pe măsură ce taxele plătesc, contribuabilul nu primește niciun beneficiu material, adică nu dobândește beneficii materiale sau drepturi. Pe baza acestui fapt, un semn al unui decid se distinge prin impozitele din taxele care sunt despăgubiri cumva. Îndeplinirea obligației de plată a taxei implică apariția acțiunilor contractuale ale statului în interesul contribuabilului, adică. emiterea unei licențe, brevete, punerea în funcțiune sau alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. Astfel, după plata contribuabilului, contribuabilul are dreptul de a solicita acțiunile corespunzătoare din partea statului.

3. Formularul monetar. În conformitate cu legislația, impozitul este o plată în numerar percepută de la organizații și persoane în numerar sau în formă de numerar. În același timp, metoda de plată este moneda Federației Ruse, cu excepția cazurilor prevăzute de lege (articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).

4. Publicitate și natură netrată a plăților fiscale.

Această caracteristică caracterizează esența lor și este un atribut integrat al statului, fără de care existența sa este imposibilă. Taxele și taxele sunt cea mai mare parte a veniturilor statului și municipalităților.

Natura inadecvată a impozitelor este consacrată de Codul bugetar al Federației Ruse (articolul 35 din Codul bugetar al Federației Ruse), în care se observă principiul de acoperire generală (cumulativ) a cheltuielilor bugetare.

Conform legislației bugetare, toate cheltuielile bugetare ar trebui să fie acoperite de venitul total al bugetului. În același timp, veniturile bugetare nu pot fi legate de anumite cheltuieli bugetare, cu excepția veniturilor fondurilor bugetare țintă, țintă împrumuturilor externe etc.

Impozitele plătesc principalii participanți la producerea produsului intern brut:

lucrători care creează beneficii materiale și necorporale și primind anumite venituri;
entitățile de afaceri, proprietarii de capital care acționează în domeniul antreprenoriatului.

Numărul total de contribuabili este determinat de numărul de persoane juridice (organizații comerciale și necomerciale), numărul cetățenilor înregistrați în autoritățile fiscale ca antreprenori fără formarea unei entități juridice și numărul de cetățeni care plătesc impozitul pe venit la locul de plată a salariului.

Impozitul este considerat stabilit numai în cazul în care sunt identificate contribuabilii și elementele fiscale (articolul 17 din Codul fiscal al Federației Ruse), și anume:

obiect impozit;
baza fiscală;
perioadă impozabilă;
rata de impozitare;
procedura de calculare a impozitului;
procedura și calendarul plății impozitului.

Obiect de impozitare (articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietate, profit, venit, flux sau alte circumstanțe, având o valoare, cantitative sau fizice caracteristici, cu prezența Din care legislația privind impozitele și taxele obligă apariția contribuabilului prin plata impozitului.

Fiecare taxă are un obiect independent de impozitare.

Baza fiscală (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse) este valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului de impozitare.

Baza fiscală și procedura de definire a acesteia, precum și ratele de impozitare la impozitele federale și valoarea taxelor federale sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse. Baza fiscală și procedura de determinare a impozitelor regionale și locale sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și, în consecință, legile entităților constitutive ale Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților.

În perioada fiscală (articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse) este un an calendaristic sau o perioadă diferită de timp în raport cu impozitele individuale, după care se determină baza fiscală și se calculează valoarea plătibilului. Perioada fiscală poate consta în una sau mai multe perioade de raportare.

Dacă organizația a fost creată după începerea anului calendaristic, prima perioadă de impozitare este perioada de timp de la data creării sale până la sfârșitul acestui an. În același timp, ziua creării unei organizații este recunoscută ca înregistrare de stat. La crearea unei organizații pe zi, care se încadrează în perioada de la 1 decembrie la 31 decembrie, prima perioadă de impozitare pentru aceasta este perioada de la data creării până la sfârșitul anului calendaristic următor anului creării. În cazul în care organizația a fost eliminată (reorganizată) până la sfârșitul anului calendaristic, ultima perioadă de impozitare este perioada de timp de la începutul acestui an până la sfârșitul eliminării (reorganizare). În cazul în care organizația creată după începerea anului calendaristic (reorganizată) până la sfârșitul acestui an, perioada de impozitare este timpul pentru aceasta de la data creării înainte de ziua de lichidare (reorganizare). Dacă organizația a fost creată în această zi, în perioada de la 1 decembrie la 31 decembrie a anului calendaristic actual și a fost eliminat (reorganizat) până la sfârșitul anului calendaristic, în urma anului creării, perioada de impozitare este timpul pentru aceasta de la data creării înainte de ziua de lichidare (reorganizare) a acestei organizații.

Rata de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse) este valoarea taxelor fiscale pe unitate de bază fiscală.

Contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, a ratei de impozitare și a pauzelor fiscale (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de calculare a sumei fiscale poate fi atribuită autorității fiscale sau agentului fiscal. În cazul în care obligația de a calcula suma fiscală este atribuită autorității fiscale, cu cel mult 30 de zile înainte de data plății trimite notificarea fiscală contribuabilului, în care se plătește impozite, calculul bazei de impozitare, de asemenea ca perioadă de plată a impozitului. Forma de notificare fiscală este stabilită de autoritatea executivă federală autorizată să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor. Notificarea fiscală poate fi transferată șefului organizației (reprezentantul său legitim sau autorizat) sau unei persoane fizice (reprezentantul său legitim sau autorizat) într-o primire sau care confirmă altfel fapta și data primirii acesteia. Dacă metodele specificate sunt imposibil de oferit notificarea fiscală, această notificare este trimisă prin poștă prin scrisoare recomandată. Notificarea fiscală este considerată a fi obținută după șase zile de la data scrisorii înregistrate.

Plata fiscală (articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse) se face prin plata unică a întregii sume de impozitare sau într-o ordine diferită. Suma fiscală plătibilă este plătită (enumerată) de contribuabil sau agent fiscal în limita de timp. De asemenea, plata poate fi furnizată în perioada de plată a plăților preliminare pentru plățile fiscale. Obligația de plată a plăților în avans este recunoscută ca fiind îndeplinită într-un ordin similar cu taxa de plată.

În cazul plății plăților în avans în mai târziu în comparație cu legislația stabilită privind impozitele și taxele, calendarul valorii plăților în avans plătite în mod inconspicuț este perceput cu sancțiuni. Plata fiscală se face în numerar sau în formă de numerar.

În sistemul fiscal modern, taxele efectuează următoarele funcții:

fiscal;
reglementare;
distribuție (socială);
control;
stimularea.

1. Funcția fiscală. Prin aceasta, se pune în aplicare principala numire publică a impozitelor - formarea resurselor financiare ale statului acumulat în sistemul bugetar și fondurile extrabudgetare și necesare pentru punerea în aplicare a comencțiilor (apărare, sociale, de mediu și altele). Formarea veniturilor bugetului de stat bazate pe o colecție fiscală stabilă și centralizată transformă statul în cea mai mare entitate economică.

2. Funcția de reglementare. Acesta este conceput pentru a ajuta la rezolvarea sarcinilor politicii fiscale a statului prin intermediul mecanismelor fiscale. Veniturile bugetare ale tuturor nivelurilor sunt generate prin impozite, astfel încât, cu ajutorul unei funcții de reglementare, apare posibilitatea de a cuantifica veniturile fiscale și compararea acestora cu nevoile statului în resursele financiare.

3. Funcția de distribuție. Se caracterizează printr-un rol multi-fațetat în procesul de reproducere. Acesta este exprimat în faptul că inițial funcția de distribuție a impozitelor a fost pur fiscală. Dar, din moment ce statul a considerat necesar să participe activ la organizarea vieții economice în țară, această funcție are o anumită proprietate de reglementare, care se desfășoară prin mecanismul fiscal.

4. Funcția de control. Datorită acestuia, este estimată eficacitatea mecanismului fiscal, se asigură mișcarea resurselor financiare, necesitatea de a face modificări ale sistemului fiscal și a politicii bugetare. Funcția de testare a relațiilor fiscale și financiare se manifestă numai în condițiile funcției de distribuție. Astfel, ambele funcții în unitatea organică determină eficacitatea relațiilor fiscale și financiare și a politicilor bugetare. Punerea în aplicare a funcției de control a impozitelor, completitudinea acestuia și adâncimea într-o oarecare măsură depinde de disciplina fiscală. Esența sa este că contribuabilul (entități juridice și persoane fizice) și impozitele pe deplin plătite de legislație.

5. Funcția de stimulare. Acesta constă în sprijinirea anumitor procese economice și este implementat prin sistemul de beneficii, excepții, preferințe (preferințe), ridicate cu semnele beneficiare ale obiectului de impozitare. Se manifestă în schimbarea obiectului de impozitare, reducerea bazei impozabile, scăderea ratei de impozitare etc.

Destimularea subfuncției fiscale este îndreptată, dimpotrivă, pentru a frânge dezvoltarea oricăror procese economice, de exemplu, prin implementarea unei stări de politică economică protecționistă. Acest lucru se manifestă prin introducerea unor rate de impozitare sporite, stabilirea impozitului pe exportul de capital, taxele fiscale sporite, impozitul pe proprietate etc.

Puteți vorbi despre prezența a două subfuncții fiscale:

subfuncția scopului reproductiv - este efectuată prin plăți pentru utilizarea resurselor naturale, impozitele percepute fondurilor rutiere pentru reproducerea bazei minerale; Aceste impozite au o afiliere sectorială clară;
subfuncția de stimulare - este exprimată ca recunoaștere de către starea de merit special al anumitor categorii de cetățeni în societate și de a le oferi anumite beneficii fiscale (de exemplu, participanți la marele război patriotic etc.).

Unii oameni de știință ruși consideră că, în contextul relațiilor de piață foarte dezvoltate, doar două funcții sunt inerente impozitelor: fiscale și reglementare, fiecare reflectă o parte separată a conținutului intern al acestei categorii economice. În acest caz, funcțiile de distribuție, stimulare și control sunt absorbite de funcțiile fiscale și de reglare.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (art.56), beneficiile și onorariile impozabile sunt recunoscute "furnizate de categorii individuale de contribuabili și plătitorilor de taxe prevăzute de Legea privind impozitele și taxele de avantaje în comparație cu alți contribuabili și taxe, inclusiv abilitatea de a plăti taxe sau taxe sau de a le plăti în dimensiuni mai mici. " În același timp, nu este permisă furnizarea de beneficii fiscale individuale.

Beneficiile tuturor taxelor și taxelor federale sunt stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse. Printre tipurile de beneficii se poate numi:

obiectul minim necesar al impozitului;
scutirea de la impozitele categoriilor individuale de plătitori;
rate de impozitare mai mici;
sechestrarea de impozitarea anumitor elemente ale obiectului obiectului;
pauză fiscală orientată, inclusiv o întârziere sau rate privind plata impozitului, un credit fiscal de investiții (pentru impozitul pe venit / venit, impozitele regionale și locale pentru o perioadă de până la cinci ani).

Beneficiile fiscale actuale pentru profitul fiscal al întreprinderilor vizează stimularea:

finanțarea costurilor de producție și a construcției de locuințe;
forme mici de antreprenoriat;
angajarea persoanelor cu handicap și a pensionarilor;
activități caritabile în sfere socio-culturale și de mediu.

Formele de beneficii la plata impozitelor sunt o întârziere sau o tranșă în plata impozitului, adică Dacă există un motiv de schimbare a valorii plăților fiscale pentru o perioadă de o perioadă de o dată până la șase luni, cu o valoare unică sau etape de plată a datoriei. În același timp, întârzierea sau tranșa în plata impozitului poate fi prevăzută cu cel puțin una dintre următoarele motive:

determinând această persoană să deterioreze ca urmare a unui dezastru natural, catastrofe tehnologice sau alte circumstanțe de forță majoră;
întârzieri către această persoană de finanțare din bugetul sau plata efectuată de această persoană a ordinului de stat;
amenințarea falimentului acestei persoane în cazul unei plăți forfetare a impozitului;
În cazul în care poziția de proprietate a unui individ elimină posibilitatea unei plăți o singură dată a impozitului;
dacă producția și (sau) punerea în aplicare a bunurilor, a lucrărilor sau a serviciilor se desfășoară sezonier; Lista industriilor și a activităților care au o natură sezonieră este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
alte motive prevăzute de Codul vamal al Federației Ruse în legătură cu impozitele plătibile în legătură cu circulația mărfurilor prin intermediul frontierei vamale a Federației Ruse.

Întârzierea sau tranșa pentru plata impozitului poate fi furnizată în funcție de una sau mai multe taxe.

Modificările în perioada de plată a impozitului pe o perioadă de trei luni la un an în prezența cel puțin a unuia dintre motive de mai sus se numește un împrumut fiscal. Creditul fiscal poate fi, de asemenea, furnizat în una sau mai multe împrumuturi.

Un credit fiscal de investiții este o astfel de modificare a perioadei de plată a impozitului, în care organizațiile în prezența motivelor li se oferă posibilitatea unei anumite perioade și își reduc plățile în limitele specifice. În plus față de beneficiile generale ale fiecărei taxe, se stabilesc preferințe speciale, care reduc baza fiscală.

Un credit fiscal de investiții poate fi furnizat de o organizație care este un contribuabil al impozitului adecvat, dacă există cel puțin unul dintre următoarele motive:

desfășurarea acestei organizații de cercetare sau de dezvoltare a dezvoltării sau re-echipamente tehnice de producție proprie, inclusiv pentru crearea de locuri de muncă pentru persoanele cu handicap sau protecția mediului împotriva poluării deșeurilor industriale;
implementarea acestei organizații inovatoare sau de inovare, inclusiv crearea de noi sau îmbunătățirea tehnologiilor aplicabile, crearea de noi tipuri de materii prime sau materiale;
Îndeplinirea acestei organizații este o ordine deosebit de importantă a dezvoltării socio-economice a regiunii sau a furnizării de servicii deosebit de importante populației.

Regimul fiscal special (articolul 18 din Codul Fiscal al Federației Ruse) recunoaște procedura specială pentru calcularea și plata taxelor și a taxelor pentru o anumită perioadă de timp, aplicată în cazurile și în modul prevăzut de Codul Fiscal și legile federale adoptată în conformitate cu aceasta.

Regimurile fiscale speciale includ un sistem simplificat de impozitare a entităților de afaceri mici, un sistem fiscal în zonele economice libere, un sistem fiscal în entitățile administrativ-teritoriale închise, un sistem fiscal în punerea în aplicare a acordurilor de concesiune și acordurile de partajare a produselor.

În Federația Rusă, în conformitate cu art. Următoarele tipuri de taxe și taxe sunt percepute 12 din Codul fiscal al Federației Ruse:

federal;
regional (impozite și taxe ale subiecților Federației Ruse);
local.

Taxele și taxele federale sunt stabilite prin codul fiscal al Federației Ruse și operează în întreaga Federația Rusă.

Taxele și onorariile regionale sunt stabilite în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt înscrise de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pe teritoriul subiecților relevanți ai Federației Ruse.

Taxele și taxele locale sunt stabilite și au intrat în vigoare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse prin acte juridice de reglementare ale guvernelor locale pe teritoriul municipalităților respective.

Un sistem fiscal similar cu trei niveluri (federal, regional, local) este deosebit pentru aproape toate statele cu un dispozitiv federal.

Agregatul impozitelor și taxelor federale, regionale și locale formează sistemul fiscal al Federației Ruse.

La impozitele și taxele federale în conformitate cu art. Al 13-lea Cod fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat de Legea federală din 29 iulie 2004 nr. 95-FZ) aparțin:

taxa pe valoare adaugata;
accize;
impozitul pe veniturile persoanelor;
impozitul social unificat;
impozitul pe venitul corporativ;
taxa minieră minerală;
impozitul pe apă;
taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea resurselor biologice de apă;
taxa națională.

La impozitele și taxele regionale în conformitate cu art. 14 (Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 29 iulie 2004 nr. 95-FZ) includ:

taxa de proprietate a organizațiilor;
impozitul pe activitatea de jocuri de noroc;
taxa de transport.

La taxele și taxele locale în conformitate cu art. Codul fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat de Legea federală din 29 iulie 2004 nr. 95-FZ) aparțin:

taxa pe teren;
impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

O importanță deosebită este ordinea de reflecție a impozitelor în contabilitate - în componența costurilor de producție datorate rezultatelor financiare sau profiturilor impozabile. Corectitudinea calculului impozitului pe profit necesită cunoașterea costului costurilor de producție și de vânzare (lucrări, servicii) incluse în cost și procedura de formare a rezultatelor financiare (profit sau pierdere).

În ceea ce privește impozitarea, impozitele sunt clasificate pentru cinci grupuri:

taxe de proprietate;
impozitele de resurse (inclusiv impozitul pe teren);
impozite pe venit sau profit;
impozite pe acțiuni (acte economice, tranzacții financiare, vânzări de vânzări);
alte impozite și taxe unice.

În plus, impozitele sunt împărțite în direct (proprietăți de venit), care sunt percepute în procesul de dobândire și acumularea de bunuri materiale, adică. Impozitul pe venit, impozitul pe proprietate și indirect (impozitele pe consum), care sunt acuzate ca urmare a cheltuielilor lor - accize impozite, taxa pe valoarea adăugată etc. Taxele directe sunt clasificate, la rândul său, după cum urmează: Real - taxat cu un contribuabil cu adevărat primit sau venit (impozitul pe venit); Imputația - este acuzată nu cu valabilă, ci din venitul mediu prevăzut, obținut în anumite condiții economice din cauza impozitării; Astfel de impozite sunt supuse în primul rând proprietății.

În plus, impozitele sunt împărțite în acest mod:

etichetarea (acum utilizată în principal în impozitarea locală, de exemplu, pentru nevoile educației, asupra îmbunătățirii teritoriului etc.);
cantitative (echitate, cotă), care sunt percepute pe baza posibilității unui contribuabil să plătească impozitul (în timp ce este luată în considerare în mod indirect poziția de proprietate a contribuabilului).

Taxele:

fix - pe deplin sau în părți fixate ca o sursă de un buget specific (în special taxele vamale);
autoritățile de reglementare - redistribuite anual între bugetele de diferite niveluri la aprobarea bugetului federal pentru a acoperi deficitul (de exemplu, impozitele accizelor, TVA, impozitul pe venitul întreprinderii etc.).

Așa-numitele taxe țintă joacă un rol important, care, spre deosebire de general, sunt acuzați în mod specific și intenționat pentru a rezolva o anumită sarcină.

Impozitele în conformitate cu frecvența provocării lor pot fi, de asemenea, împărțite în:

regular (sistematic, actual) - însărcinat cu o anumită periodicitate pe parcursul utilizării plătitorilor de către proprietăți sau clase în orice tip de profit (de exemplu, impozitul pe teren, impozitul pe venit cu persoane fizice etc.);
o singură dată se percepe datorită oricăror evenimente non-sistem (în special impozitul pe proprietate, care se deplasează către o altă persoană în ordinea moștenirii, donării etc.).

Esența economică a impozitelor se caracterizează prin relații monetare care alcătuiesc statul cu legal și fanii. Aceste relații monetare sunt datorate în mod obiectiv și au o numire publică specifică - mobilizarea fondurilor delicate la ordinea statului. Prin urmare, taxa poate fi considerată ca o categorie economică cu caracteristici inerente.

Taxele, după cum sa menționat de K. Marx și F. Engels, au apărut cu o distribuție a societății în clase și apariția statului, ca "contribuțiile cetățenilor necesare pentru conținutul ... Autoritatea publică ...". 1 În cadrul dezvoltării companiei, niciun stat nu a putut face fără taxe, deoarece pentru a-și îndeplini funcțiile pentru satisfacerea nevoilor colective, necesită o anumită sumă de fonduri care pot fi colectate numai prin impozite. Pe baza acestui fapt, valoarea minimă a sarcinii fiscale este determinată de valoarea cheltuielilor de stat cu privire la îndeplinirea funcțiilor sale: gestionarea, apărarea, instanța, protecția ordinului; - cu atât mai multe funcții atribuite statului, cu atât mai mult ar trebui să colecteze impozitele .

Astfel, impozitarea este sistemul de distribuție a veniturilor dintre indivizi sau indivizi și state, iar taxele sunt plăți obligatorii la bugetul perceput de stat în baza legii persoanelor juridice și persoanelor fizice pentru a satisface nevoile publice. Impozitele sunt exprimate prin obligațiile persoanelor juridice și persoanele care primesc venituri,

să participe la formarea de resurse financiare de stat. Sunt un instrument de redistribuire, impozitele sunt concepute pentru a stinge eșecurile de undă în sistemul de distribuție și stimulează (sau menținând) persoanele

K. Marx, F. Engels, op., A doua ed. ; Volumul 21, p.171.

dezvoltarea unei forme de activitate. Prin urmare, impozitele acționează ca fiind cea mai importantă legătură a politicii financiare a statului în condiții moderne. Principiile principale ale impozitării sunt uniformitatea și certitudinea. Uniformitatea este o abordare unică a contribuabililor din punctul de vedere universal, unitate al regulilor, precum și un grad egal de daune care vor suporta un contribuabil. Esența certitudinii este că impozitarea impozitării este stabilită în prealabil prin lege, astfel încât suma și perioada de plată a impozitelor sunt cunoscute în avans. De asemenea, statul determină măsurile de nerespectare a acestei legi.

Fondurile făcute în impozite nu au țintă

destinaţie. Acestea merg la buget și sunt folosite pentru nevoile Darisiei de stat. Statul nu oferă contribuabilului, niciun echivalent pentru fondurile făcute la buget. Deligarea plăților fiscale este una dintre caracteristicile caracteristicilor lor juridice.

Într-o economie de piață, orice stat utilizează pe scară largă politica fiscală ca regulator specific al impactului asupra fenomenelor negative ale pieței. Taxele, cum ar fi întregul sistem fiscal, reprezintă un instrument puternic pentru gestionarea economică pe piață.

În tranziția către piață, sistemul fiscal este unul dintre cele mai importante autorități economice, baza mecanismului financiar și de credit al reglementării de stat a economiei. Din cât de corect este construit sistemul fiscal, funcționarea eficientă a întregii economii naționale. Numele - dar sistemul fiscal sa dovedit a fi, probabil, principalul subiect al discuțiilor pe căile și metodele de reformare, precum și criticile acute.

În impozite, există mari oportunități de reglementare a proceselor sociale și economice din țară de către stat. Cu o utilizare pricepută, ele pot fi un mecanism puternic de reglementare într-un sistem de management social.

Astfel, impozitele pot fi utilizate pentru a reglementa producția - VA - stimularea dezvoltării anumitor industrii, restricții privind dezvoltarea sau descurajarea oricăror procese economice etc.

Cu ajutorul impozitelor, este posibilă reglementarea consumului. Un exemplu, o astfel de impozit ca accize, în special dimensiunile sale, afectează cererea și puterea de cumpărare a populației în raport cu acele - Vers supuse acestei taxe.

În impozite sunt capacitățile și reglementarea veniturilor din Nasya. Aceștia pot fi vizați să restrângeți veniturile la nivel înalt, pot lua în considerare necesitatea de a sprijini cele mai slabe gras de așteptare prin furnizarea de beneficii.

Impozitele pot fi un element al unui mecanism care reglementează procesele demo-grafice, politica tinerilor, alți porumbei sociali.

Dar taxele nu sunt doar o categorie economică, ci și în aceeași categorie financiară. Ca o categorie financiară, impozitele exprimă proprietăți comune inerente tuturor relațiilor financiare, precum și caracteristicile și caracteristicile lor distinctive, propria lor formă de mișcare, adică funcții care le alocă din întreaga totalitate a relațiilor financiare.

În cadrul impozitului se referă la o plată obligatorie care vine de către Guvern în anumite cantități de dimensiuni și în timpul de instalare.

În practică, impozitele au conținut destul de economic. Acestea pot fi considerate ca o taxă de stat pentru serviciile pe care le asigură populației și a altor subiecte ale economiei sub formă de securitate internă și externă, stabilitatea economică și socială și alte bunuri aparținând categoriei de public.

Impozitul la o anumită rată este perceput, care este o parte din impozitul pe subiectele economiei. În același timp, pe jurnal poate fi monetar și natural.

Privind obiectele de impozitare, impozitele sunt împărțite:

Privind impozitul pe venit (venituri, profit, salarii, pro-cenți, dividende, chirie);

Valoare cu valoare adăugată pentru produse, lucrări, servicii;

Impozitul pe proprietate (întreprinderi și cetățeni);

Impozitul pe anumite tipuri de activitate și tranzacție (de exemplu, tranzacțiile cu valori mobiliare);

Impozitul pentru utilizarea resurselor naturale.

Impozitele pot fi instalate la diferite niveluri de autorități de stat: federal, regional, local. Aceasta înseamnă că vin la bugetele relevante.

Impozitele pot fi primite nu numai în bugetul de stat, ci și în fonduri non-Budd-Syvy: Fondul de asigurări sociale, Fondul de ocupare a forței de muncă, Fondul Do-Rozhny etc.

Pentru a înțelege esența impozitelor, nu o mică importanță are o cunoaștere și înțelegere a semnelor de impozite. Acestea includ:

1. Imperativitatea - adică cerința de către stat este obligația unei plăți fiscale. Cu nerespectarea datoriei fiscale, se aplică sancțiuni adecvate.

2. Schimbarea proprietarului - În special prin impozite, ponderea proprietății private devine stat sau municipală, ocolind fondul bugetar.

3. Plățile permanente și recunoștință - fiscale sunt monitorizate și nu au fost returnate unui anumit plătitor. Taxa apare ca o confiscare gratuită a stării fondurilor reprezentanților, organizațiilor și populației cu privire la standardele predeterminate pentru dvs. și la timp. De aceea, impozitele sunt obligate forțate, arătând astfel caracterul economic.

Sistemul fiscal se bazează pe actele legislative ale statului relevante, care stabilesc metode specifice de structură și taxe fiscale, adică definesc elemente specifice ale impozitelor. Cele mai importante elemente ale impozitelor includ:

1. Subiectul impozitului este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică care este obligată să plătească impozit în conformitate cu legea.

2. Transportatorul fiscal este legal sau individual, plata impozitului din propriul venit. În acest caz, transportatorul fiscal este o taxă pentru subiectul impozitului, nu a unui stat. Un exemplu clasic al acestui lucru este un subiect al impozitului - un producător sau un vânzător de bunuri, de exemplu, pe taxa de TVA, iar un transportator fiscal este un cumpărător de bunuri.

3. Obiect fiscal - venituri sau bunuri, măsurate prin numărul de impozite, care servesc drept bază pentru calcularea impozitului.

4. Baza de impozitare - numerar sau caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului de impozitare.

5. Sursa de impozitare este venitul din care se plătește impozitul.

6. O unitate de impozitare este o unitate în care se măsoară valoarea impozitului.

7. Rata de impozitare este valoarea deducerilor fiscale din unitatea obiectului fiscal. Rata este determinată fie ca o rată solidă, fie ca procent și se numește o cotă fiscală.

8. Impozitul salarial.

9. Perioada de impozitare este perioada în care ar trebui plătită în jurnal și care este negociat în legislație și pentru încălcarea acestuia, indiferent de vina contribuabilului, pedeapsa se percepe în funcție de perioada restante.

10. Beneficiile fiscale - eliberarea completă sau parțială a platoului din taxă.

Metoda de percepere a impozitului este, de asemenea, o legătură destul de semnificativă în înțelegerea substanței impozitelor și a sistemului fiscal. Faptul este că, din exact ce se întâmplă, taxa de impozitare depinde, de exemplu, suma pe care un cetățean dispune. De exemplu, un lucru este să primiți taxa în sticlă, să o cheltuiți și după ce plătiți impozite și este un alt lucru atunci când impozitul este acuzat imediat și salariul este produs automat cu o deducere a impozitului. Impozitele pot fi percepute în următoarele moduri:

1. Moda cadastrală- (din cuvântul cadastru - tabel, director)

când obiectul fiscal este diferențiat în grupuri pe o recunoaștere specifică. Lista acestor grupuri și semnele lor sunt introduse în referințe speciale. Fiecare grup are o rată a impozitului individual. Această metodă este caracteristică faptului că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului. Un exemplu de astfel de impozit poate servi drept impozit pe proprietarii mijloacelor de transport. Se percepe la o rată stabilită de la puterea vehiculului, indiferent dacă acest vehicul este utilizat sau inactiv.

2. Pe baza declarației.Declarație - un document în care contribuabilul acordă calculul veniturilor și impozitului din acesta. O caracteristică caracteristică a metodei este că plata impozitului se face după primirea veniturilor și a persoanei care primesc venituri. Un exemplu este impozitul pe preot.

3. La sursă. Această taxă este făcută de o persoană care plătește venituri. Prin urmare, plata fiscală se face înainte de primirea veniturilor, iar primirea veniturilor primește redusă la valoarea impozitului. De exemplu, taxa sub-run de la indivizi. Această taxă este plătită de o întreprindere sau de o organizație pe care o lucrează individuală. Aceasta este, înainte de clapetă, de exemplu, salariul este dedusă cuantumul impozitului și tradus în buget. Suma rămasă este plătită angajatului.

Pentru ca avantajele impozitelor în sporite și lipsa lor de neutralizare sau slăbită, respectarea principiilor de bază ale impozitării este foarte importantă.

Definiția și respectarea acestor principii este, de asemenea, importantă pentru a profita de esența plăților fiscale.

Primele cinci principii (cele mai fundamentale), care erau clasice, cu care, de regulă, au convenit de autori ulteriori, la un moment dat alocați A. Smith. Ele se fierbe la următoarele:

1. Principiul corectitudinii impozitării. Esența principiului

este de a asigura suprapunerea uniformă a sarcinii fiscale asupra tuturor contribuabililor. Adevărat, istoria indică relaxalitatea conceptului de "justiție". Deci, A. Smita a găsit impozitul pur feudal, conform căruia fiecare persoană trebuia să fie placată un pionier, care era același pentru toată lumea.

Tabelul 1 arată că pentru o persoană săracă, o astfel de taxă poate fi o povară grea, și pentru un bogat - nu se simte deloc.

Tabelul 1.

"Influența diferitelor tipuri de impozite pe venituri diferite".

Apoi, taxa de bază a fost înlocuită cu impozitul pe venit la o singură rată, adică în aceeași proporție cu veniturile. Același TSA indică faptul că o astfel de taxă este cu siguranță mai corectă, deoarece valoarea absolută a impozitului este mică în cei săraci și cei foarte bogați. Dar este evident că pentru cei săraci, suma retrasă de la el sub forma unei taxe pare a fi complet mică. Acesta este motivul pentru care este mai echitabil impozitul progresiv care presupune rata de impozitare în venituri ridicate și ultrahigh într-o anumită progresie. Aici este posibilă scutirea de la impozitul de venituri mici și investiții mari de venituri mari, după cum se arată în tabel. În Rusia modernă, clasa de oameni bogați din impozitul progresiv considerat nedrept și a realizat stabilirea unui singur impozit pe venit în 13%.

2. Principiul constanței impozitelor. Acest principiu impune ca numărul impozitelor, ratele lor să nu se schimbe adesea, astfel încât plătitorul să știe mult înainte și cât de mult trebuie să plătească statului. Apoi își poate planifica activitățile și îl poate face mai încrezător și cu succes. Nominalizarea acestui principiu A. Smita a fost o reacție la impozitarea feudală, care a fost caracterizată de faptul că colectarea impozitelor a fost acordată depunerii de asambane speciale care au transferat o anumită sumă de la Nano-Gov colectat. Pentru ca ei înșiși să rămână mai mult decât mai mult, colectorii uneori complet în mod neașteptat pentru plătitori au schimbat dimensiunea bustenilor, au introdus câteva noi impozite, care au provocat o violență extremă, în special în burghezia emergentă.

3. Simplitatea sistemului fiscal, confortul acestuia pentru contribuabili. Un sistem complex creează adesea impresia de plătitori că sunt înșelați atunci când iau impozite, iau în plus. Prin urmare, ele sunt foarte puse pe cât posibil veniturile lor pentru a se ascunde. De aceea este necesar ca sistemul fiscal să fie simplu și ușor de înțeles.

În plus, este necesar ca plătitorul să nu petreacă timpul cu privire la plata impozitelor (pentru acest lucru, de exemplu, contabilizarea întreprinderilor în determinarea salariului eliberat imediat de reducerea impozitului pe venit). Pentru un plătitor, este, de asemenea, convenabil atunci când există impozite exacte mai mult de o dată pe an, iar lunar - valoarea impozitului nu pare atât de semnificativă.

4. Principiul economiei de impozitare. În timpul lui A.SMITA, obiectele de impozitare au fost cele mai diverse nave: ferestre în case, sticlă, cărbune, lumânări etc., să ia în considerare ceea ce a fost foarte dificil. Acest lucru a cerut cheltuieli adecvate care nu au fost întotdeauna acoperite cu impozite colectate. Evident, sistemul fiscal ar trebui să necesite o parte complet nesemnificativă a faptului că dă statului sub formă de impozite colectate.

În condiții moderne, principiul economiei are în vedere mai mult. Aceasta implică eficiența economică a Logobului.

Practica a arătat că volumul veniturilor fiscale depinde de ratele de impozitare. O rată excesiv de mare se poate transforma într-un volum minim de venit decât o rată scăzută. Dependența volumului veniturilor fiscale la nivelul ratei de impozitare este ilustrată utilizând curba Laffer.

Curba arată bine că rata de impozitare nu ar trebui să depășească 50%, deoarece creșterea contribuabilă implică o scădere a veniturilor fiscale. Acesta din urmă poate cădea la zero dacă instalați un pariu 100%. Această tendință se datorează faptului că plătitorii dispare stimulul pentru a avea venituri mari, deoarece toți cei mai mulți dintre ei vor trebui să dea. În plus, plățile primite ale Ki încep să se ascundă. Cea mai favorabilă sumă de rate de impozitare depinde de condițiile specifice dintr-o anumită țară. Poate fi destul de mare în timpul războiului. Dacă Kaznodstvo înflorește în țară, impozitele merg la construirea de cabana de lux a funcționarilor publici, atunci nici măcar o rată foarte mare provoacă perturbarea plătitorilor.

Smochin. 1. Curve Laffer

5. Curba lui Laffer prezintă un alt principiu că A. Smith a revenit - acesta este principiul dovezilor fiscale. Dimensiunea jurnalului ar trebui să fie astfel încât să nu împovăreze cu adevărat plătitorii și ar putea să o plătească fără prea multe daune la bunăstarea lor.

Principiile obligației și universalității impozitării, a cărei semnificație este clară din numele lor, se adaugă, de asemenea, la principiile impozitării în condiții co-temporale. Deoarece impozitul apare ca o plată obligatorie, ar trebui să plătească totul la care este necesar. Pentru aceasta, de exemplu, în Federația Rusă, organismele specializate au fost create sub formă de inspecții fiscale și poliție fiscală, care urmează plata impozitelor, detectarea și pedepsirea ne-precipitatoarelor.

Un alt principiu se distinge și - sistemul de impozitare.

Esența sa este că totalitatea tuturor tipurilor de impozite, ratele, metodele de eliminare, legislația fiscală și autoritățile fiscale formează sistemul fiscal al țării, iar acest sistem trebuie să fie consecvent, toate elementele sale trebuie să fie interconectate și să se completeze reciproc. În acest caz, impozitele vor fi în formă organică în economia națională, consolidându-l, oferindu-i dinamismul necesar.

În prezent, aceste principii sunt extinse și completate cu știință ecologică în conformitate cu spiritul noului timp.

Principiile fiscale moderne sunt după cum urmează:

1. Rata de impozitare trebuie instalată cu

posibilitățile contribuabilului, adică nivelul veniturilor. Impozitul pe venit trebuie să fie progresiv (adică cel mai mare venit, cu atât procentul este plătit sub formă de impozit). Acest principiu este observat

nu întotdeauna, unele taxe din multe țări sunt calculate proporțional (rata de impozitare este aceeași pentru toate sumele impozabile).

2. Este necesar să se depună toate eforturile, astfel încât impozitarea pre-mișcărilor a fost o singură dată. Venitul multiplu sau atacurile de capital sunt inacceptabile. Un exemplu de punere în aplicare a acestui principiu este înlocuirea țărilor dezvoltate de impozitare a cifrei de afaceri, în cazul în care cifra de afaceri a avut loc la o curbă din ce în ce mai mare, la TVA, unde un nou produs net este impozitat o singură dată până la punerea sa în aplicare.

3. Obligația de a plăti impozite. Sistemul fiscal nu ar trebui să țină seama de contribuabil la inevitabilitatea plății.

4. Sistemul și procedura de plată a impozitelor trebuie să fie simple, ușor de înțeles și convenabil pentru contribuabili și economice pentru instituțiile care colectează impozite.

5. Sistemul fiscal trebuie să fie flexibil și ușor de adaptat la schimbarea nevoilor socio-politice.

6. Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului creat și să fie un instrument eficient pentru politica economică publică.

În plus, schema de plată fiscală ar trebui să fie accesibilă prezenței contribuabilului, iar obiectul fiscal trebuie să aibă protecție împotriva acoperirii duale sau triple.

După o prezentare generală a esenței impozitelor, trebuie remarcat faptul că impozitele sunt inerente în același timp stabilitatea și mobilitatea. Mai mult de un sistem de impozitare de o sută biți, cel mai încrezător atitudinea atitudinii atitudinii este: el poate calcula cu precizie și cu exactitate efectul acestei decizii economice, o tranzacție, o tranzacție financiară. Incertitudinea - inamicul antreprenorului. Activitatea antreprenorială este întotdeauna asociată cu risc, dar gradul de risc este cel puțin dublat dacă se adaugă instabilitatea sistemului fiscal la instabilitatea sistemului fiscal, infinit datorită ratelor, condițiilor de impozitare și chiar mai mult - principiile impozitării în sine. Nu știți ferm, care vor fi condițiile și ratele politicii fiscale în perioada viitoare, este imposibil să se calculeze ce parte din profitul așteptat va merge la buget și care va merge la antreprenor.

Stabilitatea sistemului fiscal nu înseamnă că componența impozitelor, ratelor, beneficiilor, sancțiunilor pot fi instalate o dată pentru totdeauna. "În general, nu există sisteme de impozitare și nu pot fi. Orice sistem de impozitare reflectă natura sistemului social, starea economiei țării, durabilitatea situației socio-politice, gradul de încredere în guvern către Guvern - și toate acestea la momentul introducerii sale. Deoarece modificarea condițiilor specificate și alte condiții, sistemul fiscal încetează să-i raporteze, conflicte cu condițiile obiective de dezvoltare a economiei naționale. În acest sens, în impozit, sistemul ca întreg sau elementele sale individuale (ratele, beneficiile etc.) sunt modificări foarte necesare.

Combinația de stabilitate și dinamism, mobilitatea sistemului fiscal se realizează prin faptul că în cursul anului nu se efectuează modificări (cu eliminarea erorilor evidente); Componența sistemului fiscal (o listă de impozite și plăți) trebuie să fie stabilă de câțiva ani. Sistemul fiscal poate fi considerat stabil și, în consecință, favorabil pentru antreprenoriat, în cazul în care principiile de bază ale impozitării rămân necontrolate, componența sistemului fiscal, cele mai importante beneficii și sancțiuni (dacă, în mod natural, ratele de pe jurnale nu depășesc fezabilitatea economică). Modificările private pot fi introduse anual, dar este de dorit ca acestea să fi fost stabilite și au fost cunoscute antreprenorilor cu cel puțin o lună înainte de începerea noului an economic. De exemplu, starea bugetului pentru anul următor, disponibilitatea unui deficit bugetar și a dimensiunilor sale așteptate poate determina fezabilitatea unui declin de 2-3 puncte sau necesitatea unei creșteri de 2-3 rate de impozitare a veniturilor sau venituri . Astfel de măsurători private nu încalcă stabilitatea sistemului de management, dar în același timp nu interferează cu activități economice eficiente.

Stabilitatea fiscală înseamnă imuabilitate relativă pe mai mulți ani ai principiilor de bază ale sistemului de impozitare, precum și cele mai importante impozite și rate care determină relația dintre antreprenori și întreprinderi cu bugetul de stat. Dacă țineți cont de ziua de zi cu zi, putem vorbi despre taxa pe valoarea adăugată, AC-Punes, Impozitul pe venit și venituri. Multe alte impozite și componența sistemului fiscal se poate și ar trebui să se schimbe împreună cu schimbarea situației economice din țară și în producția publică.

Taxele sunt cea mai importantă categorie economică din punct de vedere istoric de apariția, existența și funcționarea statului. Metoda, natura și amploarea mobilizării resurselor monetare și a cheltuielilor acestora depind de stadiul dezvoltării economice a societății care a dat statului relevant.

Apariția statului conduce la faptul că, exprimând interesele diferitelor clase de societate, produce politica economică, de mediu, demografică, socială etc., pentru implementarea fondurilor necesare. În plus, pentru a gestiona compania, statul este forțat să conțină un aparat imens de coerciție - o armată, poliție, poliție fiscală, oficiali etc. Pentru această categorie de lucrători, au nevoie de fonduri ca o sursă de material bine -, pe care ei înșiși nu le creează. Astfel, pentru a asigura punerea în aplicare a diferitelor programe publice și bunăstarea materială (armată, poliție, oficiali etc.), statul are nevoie de cantități uriașe de fonduri.

În stadiile incipiente ale organizației de stat, forma inițială de impozitare poate fi considerată un sacrificiu. Sacrificiul a fost nescris de lege și a devenit obligatoriu sau o taxă. În plus, rata dobânzii a fost definită. În Pentateuchul lui Moise, se spune: "Și fiecare anvelopă de pe Pământ, de la sămânța pământului și din fructele copacului aparțin Domnului". În consecință, rata de impozitare inițială a fost a zecea din toate veniturile primite.

Într-o eră procesuală, o parte semnificativă a nevoilor statului au fost acoperite cu domenii - venituri imobiliare, în principal din terenurile deținute de șeful statului - împărat, împărat, monarh și regalia - venituri din regiunea monopolului la ocuparea anumitor activități economice.

Odată cu dezvoltarea relațiilor de mărfuri și a banilor, proprietatea de stat este redusă treptat (vândută, dată etc.), iar veniturile din ea scade. Reducerea veniturilor proprii ale statului (regalia și domeniile) conduce la faptul că taxele devin principalele tipuri de venituri și dobândesc formularul predominant monetar.

În plus, obiectul relațiilor fiscale este fluxul de valoare în numerar. Este unilateral în natură: de la contribuabil la stat, nu există nici o echivalență, adică Plătitorul în mod specific nu primește nimic pentru plata sa.

Taxele exprimă relațiile cu adevărat existente asociate procesului de confiscare parte a valorii produsului intern brut.

Relațiile fiscale sunt domeniul relațiilor financiare centralizate de natură de redistribuire. Acestea apar din cauza necesității existente în mod obiectiv de a crea la nivel național al sistemului de venit. Astfel de venituri sunt concentrate într-un fond special de fonduri ale bugetului de stat. În consecință, relațiile fiscale fac parte din relațiile bugetare. Documentele de reglementare utilizează termenul bugetar și relațiile fiscale, care reflectă specificul acestei categorii.

Din cele de mai sus, se poate concluziona că impozitul este o anumită parte a produsului intern brut, retras de stat sub forma diferitelor plăți forțate de la persoane juridice și persoane fizice în conformitate cu suma stabilită și la timp pentru punerea în aplicare interesele publice.

Statul modern, din care economia se bazează în primul rând pe relațiile de piață, ar trebui să asigure interesele societății, a căror soluție este slab reglementată de piață sau sunt în afara relațiilor de piață. Compoziția acestor interese include:

- necesitatea de a satisface nevoile publice (management, apărare, aplicare a legii, securitate, cheltuieli sociale etc.);
- necesitatea de a reglementa activitatea economică a entităților de afaceri care dăunează mediului, etc.;
- investiții pe termen lung și traducerea riscurilor sporite cu entitățile economice pentru stat (de exemplu, dezvoltarea spațiului);
- crearea rezervelor naționale în cazul unor circumstanțe neprevăzute.

Soluția acestor sarcini se efectuează, în primul rând, în detrimentul veniturilor fiscale.

Esența economică a impozitelor se caracterizează prin relații monetare care alcătuiesc statul cu persoane juridice și persoane fizice. Aceste relații de numerar sunt datorate în mod obiectiv și au o numire publică specifică - mobilizarea fondurilor către stat. Prin urmare, taxa poate fi considerată ca o categorie economică cu caracteristici inerente.

Taxele, după cum sa menționat de K. Marx și F. Engels, au apărut cu Divizia Societății în clase și la apariția statului, ca "contribuțiile cetățenilor necesare pentru conținutul ... Autoritatea publică ...". 1 În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a putut face fără impozite, deoarece necesită o anumită sumă de fonduri pentru a satisface nevoile colective pentru a-și îndeplini funcțiile pentru a satisface nevoile colective, care pot fi colectate numai prin impozite. Pe baza acestui fapt, valoarea minimă a sarcinii fiscale este determinată de valoarea cheltuielilor de stat cu privire la îndeplinirea funcțiilor sale: gestionarea, apărarea, instanța, protecția ordinului; - cu atât mai multe funcții atribuite statului, cu atât mai mult ar trebui să colecteze impozitele .

Astfel, impozitarea este sistemul de distribuție a veniturilor dintre indivizi sau indivizi și stat, iar taxele sunt plăți obligatorii la bugetul perceput de stat în baza legii persoanelor juridice și persoanelor fizice pentru a satisface nevoile publice. Impozitele exprimă responsabilitățile persoanelor juridice și persoanele care primesc venituri, pentru a participa la formarea resurselor financiare ale statului. Fiind un instrument de redistribuire, impozitele sunt concepute pentru a stinge eșecurile emergente în sistemul de distribuție și a stimula (sau restrânge) persoanele în dezvoltarea uneia sau a unei alte forme de activitate. Prin urmare, taxele acționează ca fiind cea mai importantă legătură cu politicile financiare ale statului în condiții moderne. Principiile principale ale impozitării sunt uniformitatea și certitudinea. Uniformitatea este o abordare unică a statului contribuabililor din punctul de vedere al universalității, unității regulilor, precum și un grad egal de daune pe care le va suferi contribuabilul. Esența certitudinii este că ordinea impozitării este stabilită în prealabil prin lege, astfel încât suma și valoarea plății fiscale sunt cunoscute în avans. De asemenea, statul determină măsurile de nerespectare a acestei legi.

Numerarul provocat în impozite nu au țintă. Ei merg la buget și sunt folosiți pentru nevoile statului. Statul nu oferă contribuabilului, niciun echivalent pentru fondurile făcute la buget. Difflierea plăților fiscale este una dintre caracteristicile care își alcătuiesc caracteristicile legale.

Într-o economie de piață, orice stat utilizează pe scară largă politici fiscale ca autoritate de reglementare specifică a impactului asupra fenomenelor negative ale pieței. Taxele, cum ar fi întregul sistem fiscal, reprezintă un instrument puternic pentru gestionarea economică pe piață.

În tranziția către piață, sistemul fiscal este unul dintre cele mai importante autorități economice, baza mecanismului financiar și de credit al reglementării de stat a economiei. Din cât de corect este construit sistemul fiscal, funcționarea eficientă a întregii economii naționale. A fost sistemul fiscal astăzi sa dovedit a fi, probabil, subiectul principal al discuțiilor pe căi și metode de reformă, precum și criticile acute.

În impozite există mari oportunități de reglementare a proceselor socio-economice în țară de către stat. Cu o utilizare pricepută, ele pot fi un mecanism puternic de reglementare într-un sistem de management social.

Astfel, impozitele pot fi utilizate pentru a reglementa producția - stimularea dezvoltării anumitor industrii, restricții privind dezvoltarea sau descurajarea oricăror procese economice etc.

Cu ajutorul impozitelor, este posibilă reglementarea consumului. De exemplu, o astfel de taxă ca accize, în special dimensiunile sale afectează cererea și puterea de cumpărare a populației în legătură cu acele produse pe care se aplică această taxă.

În impozite sunt posibilitățile și reglementările veniturilor populației. Acestea pot fi vizate de limitarea veniturilor la nivel înalt, pot lua în considerare necesitatea de a sprijini cetățenii săraci prin acordarea de beneficii.

Impozitele pot fi un element al unui mecanism care reglementează procesele demografice, politica de tineret, alte fenomene sociale.

Dar taxele nu sunt doar o categorie economică, ci și în aceeași categorie financiară. Ca o categorie financiară, impozitele exprimă proprietățile generale inerente tuturor relațiilor financiare, precum și caracteristicile și caracteristicile distinctive, propria lor formă de mișcare, adică funcții care le alocă din întreaga totalitate a relațiilor financiare.

Sub impozitul este înțeles ca o plată obligatorie care vine de stat în anumite cantități de dimensiuni și la timp.

În practică, impozitele au conținut destul de economic. Acestea pot fi considerate o taxă a statului pentru serviciile pe care le furnizează persoanelor și a altor entități economice sub formă de securitate internă și externă, stabilitate economică și socială și alte bunuri aparținând categoriei de public.

Impozitul la o anumită rată este perceput, care este o parte din impozitul pe subiectele economiei. În același timp, taxa poate fi monetară și naturală.

Privind obiectele de impozitare, impozitele sunt împărțite:

- pe impozitul pe venit (venituri, profit, salarii, dobânzi, dividende, închiriere);
- impozitul pe valoarea adăugată a produselor, lucrărilor, serviciilor;
- impozitul pe proprietate (întreprinderi și cetățeni);
- impozitul pe anumite tipuri de activitate și tranzacție (de exemplu, tranzacțiile cu valori mobiliare);
- Taxă pentru utilizarea resurselor naturale.

Impozitele pot fi instalate la diferite niveluri de putere de stat: federal, regional, local. Aceasta înseamnă că vin la bugetele relevante.

Impozitele pot fi primite nu numai în bugetul de stat, ci și la fondurile extrabugetare: fondul de asigurări sociale, fondul de muncă, fondul rutier etc.

Pentru a înțelege esența impozitelor, cunoașterea și înțelegerea semnelor de impozite nu sunt mult semnificative. Acestea includ:

1. Imperativitatea - adică cerința de către stat este obligația unei plăți fiscale. Cu nerespectarea datoriei fiscale, se aplică sancțiuni adecvate.
2. Schimbarea proprietarului - În special prin impozite, ponderea proprietății private devine stat sau municipală, formând un fond bugetar.
3. Plățile fiscale permanente și recunoștință sunt descris și nu se returnează la un furnizor specific. Taxa apare ca o confiscare gratuită a statului de la starea întreprinderilor, organizațiilor și populației la standarde și termene predeterminate. De aceea, impozitele sunt obligate forțate, arătând astfel caracterul economic.

Sistemul fiscal se bazează pe actele legislative relevante ale statului, care stabilesc metode specifice pentru construirea și administrarea impozitelor, adică definesc elemente specifice ale impozitelor. Cele mai importante elemente ale impozitelor includ:

1. Subiectul impozitului este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică care este obligată să plătească impozit în conformitate cu legea.
(2) Un transportator fiscal este legal sau individual care plătește impozit din veniturile proprii. În acest caz, transportatorul fiscal contribuie

impozitul pe subiectul impozitului, nu un stat. Un exemplu clasic al acestui lucru este un subiect al impozitului - un producător sau un vânzător de bunuri, de exemplu, pe taxa de TVA, iar un transportator fiscal este un cumpărător de bunuri.

3. Obiect fiscal - venituri sau bunuri măsurate cantitativ, care servesc drept bază pentru calcularea impozitului.
4. Baza de impozitare este o caracteristică monetară sau fizică sau de altă natură a obiectului fiscal.
5. Sursa de impozitare este venitul din care se plătește impozitul.
6. O unitate de impozitare este o unitate în care se măsoară valoarea impozitului.
7. Rata de impozitare este valoarea deducerilor fiscale din unitatea obiectului fiscal. Rata este determinată fie ca o rată solidă, fie ca procent și se numește o cotă fiscală.
8. Impozitul salarial.
9. Perioada de impozitare este termenul în care se plătește impozitul și care este negociat în legislație, iar pentru încălcarea acestuia, indiferent de vina contribuabilului, pedeapsa este percepută în funcție de perioada restante.
10. Pauză fiscală - eliberarea completă sau parțială a plătitorului de la impozit.

Metoda de percepere a impozitului este, de asemenea, o legătură destul de semnificativă în înțelegerea substanței impozitelor și a sistemului fiscal. Faptul este că, din exact ce se întâmplă, taxa de impozitare depinde, de exemplu, suma pe care un cetățean dispune. De exemplu, un lucru este să primiți salarii, să-l cheltuiți și după ce plătiți impozite și un alt lucru, atunci când taxa este acuzată imediat și salariile se dovedesc automat la impozitare. Impozitele pot fi percepute în următoarele moduri:

1. Metoda cadastrală - (din cuvântul cadastru - tabel, director) atunci când obiectul fiscal este diferențiat în grupuri pe o caracteristică specifică. Lista acestor grupuri și semnele lor sunt introduse în cărți de referință speciale. Fiecare grup are o rată a impozitului individual. Această metodă este caracteristică faptului că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului. Un exemplu de astfel de impozit poate servi drept impozit pe proprietarii de vehicule. Se percepe la o rată stabilită de la puterea vehiculului, indiferent dacă acest vehicul este utilizat sau inactiv.
2. Pe baza declarației. Declarație - un document în care plătitorul de impozitare oferă calculul veniturilor și impozitului din acesta. O caracteristică caracteristică a acestei metode este că plata impozitului se face după primirea veniturilor și a persoanei care primesc venituri. Un exemplu este un impozit pe profit.
3. La sursă. Această taxă este făcută de o persoană care plătește venituri. Prin urmare, plata fiscală se face înainte de primirea veniturilor, iar beneficiarul venitului îl primește redus la valoarea impozitului. De exemplu, impozitul pe venit cu persoane fizice. Această taxă este plătită de o întreprindere sau de o organizație pe care o lucrează individuală. Aceasta este, înainte de a plăti, de exemplu, salariul este dedus din valoarea impozitului și este enumerată în buget. Suma rămasă este plătită angajatului.

Pentru ca avantajele impozitelor în consolidare, iar deficiențele lor au fost neutralizate sau slăbite, respectarea principiilor de bază ale impozitării este foarte importantă.

Definiția și respectarea acestor principii este, de asemenea, importantă pentru a profita de esența plăților fiscale.

Primele cinci principii (cele mai fundamentale), care erau clasice, cu care, de regulă, au convenit de autori ulteriori, la un moment dat alocați A. Smith. Ele se fierbe la următoarele:

1. Principiul corectitudinii impozitării. Esența principiului

este de a asigura suprapunerea uniformă a sarcinii fiscale asupra tuturor contribuabililor. Adevărat, istoria indică relativitatea conceptului de "justiție". Deci, A. Smita a găsit pacientul feudal, conform căruia fiecare persoană a trebuit să plătească o taxă pură, care a fost aceeași pentru toată lumea.

Apoi, taxa de bază a fost înlocuită cu impozitul pe venit la o singură rată, adică în aceeași proporție cu veniturile. Același tabel arată că o astfel de impozitare este cu siguranță mai validă, deoarece valoarea absolută a impozitului este mică în cei săraci și foarte semnificativi bogați. Dar este evident că pentru cei săraci, suma retrasă de la el sub forma unei taxe pare a fi complet mică. De aceea, impozitul progresiv este considerat mai corect, care presupune o rată a impozitului crescând pentru venituri ridicate și ultra-ridicate într-o anumită progresie. Aici este posibilă scutirea de la impozitul de venituri mici și investiții mari de venituri mari, după cum se arată în tabel. În lumea modernă, clasa de oameni bogați impozitul progresiv considerat nedrept și a realizat stabilirea unui singur impozit pe venit în 13%.

2. Principiul constanței impozitelor. Acest principiu impune ca numărul impozitelor, ratele lor să nu se schimbe adesea, astfel încât plătitorul să știe mult înainte și cât de mult trebuie să plătească statului. Apoi își poate planifica activitățile și poate să o exercite mai încrezător și mai cu succes. Nominalizarea acestui principiu A. Smita a fost o reacție la impozitarea feudală, care a fost caracterizată de faptul că colectarea impozitelor a fost acordată depunerii de asambane speciale care au transferat o anumită sumă din impozitele colectate. Pentru ca ei înșiși să rămână mai mult decât mai mult, colectorii uneori complet în mod neașteptat de plătitori au schimbat valoarea impozitelor, au introdus câteva noi impozite, care au provocat o nemulțumire extremă, mai ales în burghezia emergentă.
3. Simplitatea sistemului fiscal, confortul acestuia pentru contribuabili. Un sistem complex creează adesea impresia de plătitori că sunt înșelați atunci când iau impozite, iau în plus. Prin urmare, ei se străduiesc dacă este posibil, venitul lor de ascuns. De aceea este necesar ca sistemul fiscal să fie simplu și ușor de înțeles.

În plus, este necesar ca plătitorul să nu petreacă timpul pe plata impozitelor (pentru acest lucru, de exemplu, contabilizarea întreprinderilor la determinarea salariului eliberat imediat de reducerea impozitului pe venit). Pentru un plătitor, este, de asemenea, convenabil atunci când impozitele sunt luate mai mult de o dată pe an, iar lunar - valoarea impozitului nu pare atât de semnificativă.

4. Principiul economiei de impozitare. În timpul lui A. Smita, obiectele de impozitare au fost cele mai diverse lucruri: ferestre în case, sticlă, cărbune, lumânări etc., să ia în considerare ceea ce a fost foarte dificil. Acest lucru a cerut cheltuieli adecvate care nu au fost întotdeauna acoperite cu impozite colectate. Evident, sistemul fiscal ar trebui să necesite o parte complet nesemnificativă a faptului că dă statului sub formă de impozite colectate.

În condiții moderne, principiul eficienței este considerat mai larg. Aceasta implică eficiența economică a impozitării.

Practica a arătat că volumul veniturilor fiscale depinde de ratele de impozitare. Rata excesiv de mare se poate transforma într-o cantitate mai mică de venit decât o rată scăzută. Dependența volumului veniturilor fiscale la nivelul ratei de impozitare este ilustrată utilizând curba Laffer.

Curba arată bine că rata de impozitare nu trebuie să depășească 50%, deoarece creșterea contribuabilă implică o scădere a veniturilor fiscale. Acesta din urmă poate cădea la zero dacă ați setat 100% pariu. Această tendință se datorează faptului că contribuabilii dispare stimulul pentru a avea venituri ridicate, deoarece acestea trebuie să le dea cele mai multe. În plus, plătitorii primiți de venit încep să se ascundă. Cea mai favorabilă sumă de rate de impozitare depinde de condițiile specifice dintr-o anumită țară. Poate fi destul de mare în timpul războiului. Dacă creșterea în țară este înfloritoare în țară, impozitele merg la construirea de cabana de lux a oficialilor guvernamentali, atunci nici măcar o rată foarte mare determină perturbarea plătitorilor.

5. Curba Laffer afișează un alt principiu că A. Smith a prezentat - acesta este principiul non-impozitelor. Valoarea impozitului ar trebui să fie astfel încât să nu împovăreze foarte mult plătitorii și ar putea să o plătească fără prea multe daune pentru bunăstarea lor.

Principiile și universalitatea impozitării, a cărei semnificație sunt clare din numele lor, sunt, de asemenea, adăugate la principiile impozitării în condiții moderne. Deoarece impozitul apare ca o plată obligatorie, ar trebui să plătească totul la care este necesar. Pentru aceasta, de exemplu, organismele speciale au fost create în Federația Rusă sub formă de inspecții fiscale și de poliție fiscală, care sunt urmate de plata impozitelor, detectează și pedepsește ne-plătitorii.

Un alt principiu se distinge și - sistemul de impozitare. Acesta constă în faptul că totalitatea tuturor tipurilor de impozite, ratele, metodele de confiscare, legislația fiscală și autoritățile fiscale formează sistemul fiscal al țării și acest sistem trebuie să fie consecvent, toate Elementele sale trebuie să fie interdependente și să se completeze reciproc. În acest caz, impozitele vor fi în formă organică în economia națională, consolidându-l, oferindu-i dinamismul necesar.

În prezent, aceste principii sunt extinse și completate cu știința economică în conformitate cu spiritul noului timp.

Principiile fiscale moderne sunt după cum urmează:

1. Nivelul ratei de impozitare trebuie stabilit ținând cont de posibilitățile contribuabilului, adică. nivelul veniturilor. Impozitul pe venit trebuie să fie progresiv (adică cel mai mare venit, cu atât procentul este plătit sub formă de impozit). Acest principiu se observă departe de întotdeauna, unele impozite în multe țări sunt calculate proporțional (rata de impozitare este aceeași pentru toate sumele impozabile).
2. Este necesar să se depună toate eforturile pentru ca impozitarea veniturilor să fie întârziată. Venitul multiplu sau atacurile de capital sunt inacceptabile. Un exemplu de implementare a acestui principiu este înlocuirea țărilor dezvoltate ale impozitului de cifră de afaceri, în care cifra de afaceri a avut loc la o curbă din ce în ce mai mare, în cazul în care produsul pur nou creat este impozitat o singură dată până la punerea sa în aplicare.
3. Obligația de a plăti impozite. Sistemul fiscal nu ar trebui să țină seama de contribuabil la inevitabilitatea plății.
4. Sistemul și procedura de plată a impozitelor trebuie să fie simple, ușor de înțeles și convenabil pentru contribuabili și economice pentru instituțiile care colectează impozite.
5. Sistemul fiscal trebuie să fie flexibil și ușor de adaptat la schimbarea nevoilor socio-politice.
6. Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului creat și să fie un instrument eficient pentru politica economică de stat.

În plus, schema de plată fiscală trebuie să fie accesibilă percepției contribuabilului, iar obiectul fiscal trebuie să aibă protecție împotriva acreditărilor duale sau triple.

După o prezentare generală a esenței impozitelor, trebuie remarcat faptul că impozitele sunt inerente în același timp stabilitatea și mobilitatea. Sistemul fiscal mai stabil, cu atât mai încrezător simte antreprenorul: el poate calcula cu exactitate în prealabil, care va fi efectul punerii în aplicare a unei decizii de afaceri, a unei tranzacții, a unei tranzacții financiare. Incertitudinea - antreprenoriatul inamic. Activitatea antreprenorială este întotdeauna asociată cu risc, dar gradul de risc, cel puțin dublu, dacă instabilitatea sistemului fiscal este adăugată la instabilitatea situației pieței, modificări infinite ale pariurilor, termenii de impozitare și chiar mai mult - Se adaugă principiile impozitării în sine. Nu știu ferm, care vor fi condițiile și ratele de impozitare în perioada viitoare, este imposibil să se calculeze ce parte din profitul așteptat va merge la buget și care va merge la antreprenor.

Stabilitatea sistemului fiscal nu înseamnă că componența impozitelor, ratelor, beneficiilor, sancțiunilor pot fi instalate o dată pentru totdeauna. Nu există sisteme de impozitare "înghețate" și nu pot fi. Orice sistem fiscal reflectă natura sistemului social, starea economiei țării, sustenabilitatea situației socio-politice, gradul de încredere în populație la guvern - și toate acestea la momentul introducerii sale. Deoarece modificarea condițiilor specificate și alte condiții, sistemul fiscal încetează să răspundă cerințelor impuse, conflicte cu condiții obiective pentru dezvoltarea economiei naționale. În acest sens, în sistemul fiscal ca întreg sau elementele sale individuale (ratele, beneficiile etc.) se fac prin modificările necesare.

Combinația de stabilitate și dinamism, mobilitatea sistemului fiscal se realizează prin faptul că în cursul anului nu sunt afectate nicio modificare (cu excepția eliminării erorilor evidente); Componența sistemului fiscal (o listă de impozite și plăți) trebuie să fie stabilă de câțiva ani. Sistemul de impozitare poate fi considerat stabil și, în consecință, favorabil activităților de afaceri, în cazul în care principiile de bază ale impozitării rămân neschimbate, componența sistemului fiscal, beneficiile și sancțiunile cele mai semnificative (dacă, în mod natural, ratele de impozitare nu depășesc fezabilitate economica). Modificările private pot fi introduse anual, dar este de dorit ca acestea să fi fost stabilite și au fost cunoscute antreprenorilor cu cel puțin o lună înainte de începerea noului an economic. De exemplu, statutul bugetului pentru anul următor, disponibilitatea unui deficit bugetar și a dimensiunilor sale așteptate poate determina fezabilitatea unui declin în 2-3 puncte sau necesitatea de a crește cu 2-3 puncte de impozit pe venit sau venituri . Astfel de modificări private nu încalcă stabilitatea sistemului de management, dar în același timp nu împiedică activități economice eficiente. Impozitul înseamnă invarianța relativă de-a lungul anilor principiilor de bază ale sistemului de impozitare, precum și cele mai importante impozite și ratele care determină relația dintre antreprenori și întreprinderi cu bugetul de stat. Dacă țineți cont de astăzi, putem vorbi despre taxa pe valoarea adăugată, acciza, impozitul pe venit și veniturile. Multe alte impozite și componența sistemului fiscal se poate și ar trebui să se schimbe împreună cu schimbarea situației economice din țară și în producția publică.

Venituri bugetare

Veniturile bugetare se formează în detrimentul impozitelor, veniturilor din proprietatea de stat și din comerțul exterior, în detrimentul împrumuturilor de stat.

Stat deficit bugetar - Aceasta este diferența dintre cheltuieli ( G.) impozite colectate ( T.) În această perioadă:

Deficitul bugetar ≡ G - T

Poate să apară nu numai ca urmare a scăderii impozitării impozitelor, ci și datorită schimbării standardelor de consum de resurse, a cheltuielilor excesive etc. G. depășește. T.Statul ar trebui să ia de la companie să-și finanțeze deficitul. Ea îl face prin vânzarea de angajamente și obligațiuni de trezorerie. În acest caz, o parte din economiile de uz casnic ( S.) Intră în Guvern.

Dacă achiziția guvernamentală este egală cu impozitele minus transferuri, apoi g \u003d t și de la stat buget echilibrat. Dacă g\u003e t, atunci statul are deficit bugetar. Dacă G.< T, тогда у государства surplusul bugetar. Surplusul bugetar. - depășirea veniturilor bugetare asupra cheltuielilor sale. Dacă se reduce un venit al veniturilor bugetare în timpul procesului de execuție a bugetului, se face, de obicei, o decizie de reducere a cheltuielilor bugetare. Procedura de modificare a articolelor din buget în timpul executării sale este sechestrarea.

Tabelul 72.

Venituri și cheltuieli ale bugetului federal

Taxe - acestea sunt obligatorii individual individual și plăți gratuite percepute de stat de la persoane fizice și entități juridice la rata stabilită în procedura legislativă pentru a finanța producția de bunuri și servicii publice, precum și controlul amplorii cheltuielilor private.

Esența economică Impozitele sunt exprimate în redistribuirea de către starea veniturilor naționale pentru a răspunde nevoilor naționale (venituri naționale - suma tuturor veniturilor pentru anul sub forma unor profituri industriale și comerciale,% asupra investițiilor și închirierii de terenuri).

Statul există în detrimentul impozitelor și împrumuturilor. Împrumuturile trebuie să fie date. Prin urmare, impozitele ca sursă de primire a fondurilor sunt mai de dorit pentru stat. Impozitul este stabilit de stat unilateral, fără încheierea contractului cu contribuabilul și se percepe în cazul evaziunii de la plata sa într-o obligatorie.

Impozite și relația lor:

2.3. Veniturile populației sunt reglementate (rata impozitului pe venit depinde de venitul cetățenilor);

3. Redistributive (sociale)- impozitele sunt percepute în b despredimensiunile lesh din segmentele securizate ale populației și apoi sub formă de asistență socială, ei vin la cei săraci din populație.

Clasificarea impozitelor:

I. În funcție de nivelul înființării și confiscării acestora- Livrarea în niveluri stabilește, în a cărui competență există una sau altă taxă și poate curge în bugetele tuturor nivelurilor.

1. Federal - la nivelul Federației Ruse (doar 25 de impozite). De exemplu, TVA, impozit pe venit, taxe vamale etc.;

2. Regional - la nivelul subiecților Federației (6 impozite). De exemplu, impozitul pe întreprinderile de proprietate, UII etc.;

3. Local - la nivelul orașelor și districtelor (doar 22 de tipuri). De exemplu, impozitul pe teren, impozitul pe proprietate a persoanelor, taxa de înregistrare pentru activitățile antreprenoriale, pentru dreptul la comerț etc.

II. În funcție de subiect cu obiectul impozitării:

1. Impozite directe - Impozitele sunt instalate direct pe venituri, proprietăți sau capital (formă directă de impozitare). Povara fiscală nu poate fi suprapusă la terți. Ele sunt numite și impozite fiscale. Consultați: Impozitul pe venit, impozitul pe teren etc.

2. Impozite indirecte - Impozitele pe bunuri și servicii sunt incluse în prețul de bunuri sau tarife de servicii, adică instalate sub formă de suprataxe. Severitatea sarcinii fiscale este de obicei redistribuită între vânzătorul bunurilor și cumpărătorul său. Producătorul de bunuri în implementarea sa primește sume fiscale, care transferă apoi statul. Operațiunile financiare, cifra de afaceri economică fac obiectul impozitării. Ele sunt, de asemenea, numite impozite de consum. Atribuiți impozite accize, TVA.