Atribuțiile oricărei companii sau întreprinzători individuali includ calcularea și transferul plăților către buget în cadrul sistemului de impozitare pe care lucrează. Pentru majoritatea impozitelor, deducerile se fac pe baza rezultatelor trimestrului trecut, adică vârful veniturilor bugetare cade în aprilie, iulie, octombrie, iar pe baza anului - în martie. Pentru afaceri, asta înseamnă că în astfel de perioade trebuie păstrată o sumă suplimentară în contul curent pentru a putea achita aceste taxe. De asemenea, este posibil să determinați în avans câți bani sunt necesari pentru aceasta, dacă abordați problema planificării deducerilor fiscale în mod conștient și nu lăsați situația să-și urmeze cursul în timpul trimestrului de facturare. Mai mult, în majoritatea cazurilor există modalități destul de legale de a reduce povara fiscală a unei întreprinderi.
În primul rând, să vorbim despre ceea ce constituie o povară fiscală. Pentru o anumită companie, se calculează pe baza taxelor totale pe care această organizație le plătește. De fapt, acesta este procentul din suma tuturor plăților bugetare față de veniturile totale, care este de obicei determinat în funcție de situațiile financiare. În principiu, acest indicator poate fi calculat pentru orice perioadă, dar mai des se face la sfârșitul anului, deoarece datele pentru acesta sunt preluate din bilanţul anual. În plus, indicatorul de sarcină fiscală poate fi calculat pentru un singur impozit, de exemplu, TVA sau impozit pe venit.
Metodele de reducere a sarcinii fiscale vor depinde de sistemul de impozitare pe care îl aplică un anumit contribuabil.
Deci, pe sistemul de impozitare simplificat-6%, antreprenorii individuali fără angajați au posibilitatea de a reduce suma estimată a impozitului pentru trimestrul de raportare la zero datorită contribuțiilor fixe enumerate în aceeași perioadă. Pentru antreprenorii individuali cu angajați și companii, o regulă similară se aplică contribuțiilor transferate din salariile angajaților, deși suma estimată a impozitului simplificat poate fi redusă doar la jumătate. Din această regulă rezultă o modalitate destul de evidentă de a optimiza sarcina fiscală: plătiți contribuții fixe ale întreprinzătorului individual la începutul anului (la urma urmei, impozitul pe sistemul simplificat de impozitare este calculat pe bază de angajamente) și încercați să transferați primele de asigurare înainte de ultima zi a fiecărei luni de facturare - atunci astfel de sume vor fi luate în considerare pe deplin în reducerea impozitului.
Pe USN-15%, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt importante pentru determinarea sumei impozitului, iar venitul este determinat la primirea plății de la clienți și cumpărători, iar cheltuielile presupun că bunurile și serviciile sunt plătite și primite de la furnizor, așa cum există facturi și acte de confirmare. O condiție suplimentară pentru includerea în cheltuieli a costului bunurilor achiziționate în vederea revânzării este expedierea acestora către cumpărătorul final, adică cheltuielile fiscale sunt luate în considerare numai pe măsură ce aceste bunuri sunt vândute.
Într-o astfel de situație, singura modalitate de a reduce povara fiscală este urmărirea veniturilor și cheltuielilor acceptate în scopuri fiscale pe parcursul trimestrului. De regulă, fiecare companie poate conveni cu contrapărțile ca sume mari de plată, care, din cauza factorului timp, nu mai pot fi ajustate din cauza cheltuielilor, să nu fie transferate în ultimele zile ale trimestrului de raportare. Totodată, schimbul la timp a documentației primare cu furnizorii va ajuta la justificarea sumelor declarate în baza de impozitare a costurilor.
În general, se consideră că, în exemplul calculării sarcinii fiscale, ar trebui luate în considerare toate taxele pe care organizația le plătește în nume propriu, precum și impozitul pe venitul personal pe care îl transferă în calitate de agent fiscal. Aceasta nu ia în considerare primele de asigurare plătite pentru angajați, precum și taxele vamale și TVA plătite atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse.
Desigur, optimizarea sarcinii fiscale, mai ales prin mijloace complet legale, este o prioritate pentru departamentul de contabilitate al oricărei companii în dezvoltare dinamică. Dar chiar și fără a încălca legea, puteți exagera în această chestiune.
Astfel, indicatorii de sarcină fiscală scăzută vor duce cel mai probabil la faptul că societatea se va afla în câmpul de vedere al comisiei organelor fiscale privind legalizarea bazei de impozitare. Activitățile acestor structuri sunt reglementate prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 iulie 2013 nr. AC-4-2 / 12722.
Același document stabilește praguri destul de specifice pentru sarcina fiscală admisibilă pentru întreprinderi. Deci, pentru companiile implicate în producția de produse (bunuri, lucrări, servicii), acest indicator calculat pentru impozitul pe venit ar trebui să fie de cel puțin 3%, iar pentru firmele comerciale - cel puțin 1%.
Cu toate acestea, o rată scăzută nu este în sine o infracțiune. Controlorii pornesc de la faptul că el poate depune doar mărturie pentru infracțiuni săvârșite și la o posibilă subestimare deliberată a impozitelor. De aceea, companiile cu o povară fiscală scăzută sunt mai susceptibile de a fi supuse unor audituri suplimentare. Diverse sancțiuni pot fi aplicate unei organizații care a demonstrat un indicator de sarcină scăzută, numai dacă se descoperă un fapt de încălcare în calculele fiscale.
Profit este diferența dintre venituri și cheltuieli. Respectiv orice scade veniturile. De fapt, chiar și pierderile merg spre bine. Să explicăm cum.
În cursul funcționării unei organizații, fie că este vorba de comerț sau producție, apar diferite tipuri de pierderi și lipsuri, de exemplu, în timpul depozitării, transportului, ambalării etc. Astfel de pierderi sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale (clauza 2, clauza 7, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse), care, la rândul lor, sunt incluse în baza de impozitare în limitele pierderii naturale. Astfel de norme sunt aprobate la nivelul Guvernului Federației Ruse în diferite sectoare. Standardele pentru pierderile tehnologice pentru fiecare tip specific de materii prime și materiale pot fi elaborate de organizație în mod independent. Mai mult, ele trebuie descrise sub formă de hărți tehnologice sau documente locale similare.
Similar organizația trebuie să documenteze pierderile- conosament, rapoarte, acte etc. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.10.2009 N 03-03-06/1/634). Pierderile tehnologice trebuie înregistrate în documentele primare, de exemplu, într-un raport de inventar (dacă este detectată o lipsă).
Dacă în producție se constată pierderi tehnologice în limite, acestea se reflectă în contabilitate ca cheltuieli pentru activități obișnuite și sunt luate în considerare la anularea materialelor în producție:
Dt 20 (23) Kt 10 - materialele sunt transferate în producție.
Dacă pierderile sunt mai mari decât standardele, acestea sunt luate în considerare ca alte cheltuieli:
Dt 91/2 Kt 20 (23) - pierderile tehnologice în exces au fost anulate.
Procedura de înregistrare a pierderilor suferite în timpul transportului este specificată în clauzele 5 și 11 din PBU 10/99:
Dt 94 Kt 60 (10, 16, 41) - reflectă lipsa în timpul transportului;
Dt 20 (23) Kt 94 - lipsa a fost radiata drept cheltuieli in cadrul normelor stabilite;
D-t 76 (73) K-t 94 - atribuite făptuitorilor (angajați sau alte organizații) pierderi în exces;
Dt 91/2 Kt 94 - s-au radiat sumele excedentului de pierderi, a căror făptuitori nu au fost depistați.
Această procedură este stabilită și prin clauza 5.1 din Ghidul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13.06.1995 N 49 și clauza 236 din Ghidul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28.12.2001 N 119n. .
În contabilitatea fiscală, pierderile tehnologice sunt incluse în costurile materiale ale organizației. Mai mult decât atât, contribuabilul poate lua în considerare chiar pierderile care depășesc standardele, deoarece aceste costuri ale organizației nu sunt standardizate (clauza 3, clauza 7, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Decizia Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din data de 18.06.2009 în cazul N A54-1345 / 2008-C8).
Schema cu marfa avariata functioneaza in aceeasi directie. Dupa toate acestea cheltuielile pentru produsele deteriorate reduc, de asemenea, povara fiscală(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 iulie 2008 N 03-03-06 / 1/397). Potrivit specialiștilor direcției financiare principale, autoritățile fiscale nu pot evalua fezabilitatea cheltuielilor în conformitate cu partea 1 a art. 8 din Constituția Federației Ruse.
Cu toate acestea, astfel de concluzii nu vor împiedica, în realitate, autoritățile fiscale să stabilească lipsa de temei a cheltuielilor pentru bunuri care s-au dovedit a fi nepotrivite. În plus, explicațiile contradictorii ale Ministerului rus de Finanțe ajută fiscalitatea. În Scrisoarea din 09.06.2009 N 03-03-06/1/374, Ministerul de Finanțe al Rusiei a indicat: în cazul cedării (scrierii) a bunurilor expirate, costurile achiziției și lichidării ulterioare a acestora nu pot fi considerate ca parte a generării de venituri din activitatea de întreprinzător și, prin urmare, nu sunt incluse în cheltuieli.
Mai multe nuanțe. Dacă se găsește un articol deteriorat, face inventarul(Clauza 2, articolul 12 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ). Se întâmplă ca în timpul inventarierii să se descopere daune. Dacă o organizație decide să apeleze la această metodă pentru a economisi impozitul pe venit, este imperativ să facă un inventar și să-l documenteze în mod corespunzător. Pentru aceasta, sunt furnizate formulare, aprobate prin Decretele Goskomstat al Rusiei din 18.08.1998 N 88 și din 27.03.2000 N 26.
În același timp, trebuie avut în vedere că bunurile expirate nu sunt supuse vânzării ulterioare prin rețeaua de distribuție (clauza 5, articolul 5 din Legea Federației Ruse din 07.02.1992 N 2300-1).
Funcționarii fiscali găsesc adesea vina cu rezervele formate de contribuabil – fie că este vorba despre o organizație comercială sau o bancă. Și nu contează care este scopul rezervelor formate, pentru ce au fost create. Doar că uneori autorităților fiscale li se pare că volumul lor este excesiv de mare.
Bancherii luptă cel mai adesea cu pretențiile auditorilor, tk. „Regulatorul” din industria bancară nu este în niciun caz Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, ci Banca Centrală a Federației Ruse. Pentru instituțiile de credit, specificul creării de rezerve este sectorial. Prin urmare, numai Banca Centrală a Federației Ruse poate dicta băncilor regulile de formare a rezervelor pentru pierderile din împrumuturi, și nu inspectorii fiscali.
În general, pentru a profita de această metodă de economisire, ar trebui să înveți distribuie rezervele în mod egal. În Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura de formare a rezervelor de active fixe este stabilită de art. 324. În special, acest articol spune: un contribuabil care formează o rezervă pentru costurile viitoare de reparații calculează deducerile acestuia, concentrându-se pe costul total al activelor imobilizate și pe ratele de deducere aprobate independent. Este adevărat, aceste standarde ar trebui să fie indicate în politica contabilă a organizației (paragraful 5 al articolului 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Politica contabilă ar trebui să stabilească și procedura de formare a rezervei.
Costul total al mijloacelor fixe este suma costului inițial al tuturor mijloacelor fixe amortizabile puse în funcțiune la începutul perioadei fiscale în care se formează o rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru repararea acestora. Pentru a calcula standardele, contribuabilul trebuie să determine valoarea maximă a deducerilor la rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru repararea mijloacelor fixe, pe baza frecvenței reparației instalației și a pieselor acesteia și a costului estimat al reparației specificate. Acestea includ costuri precum costul pieselor și consumabilelor, salariile personalului de reparații, costul serviciilor terților și alte cheltuieli. Totodată, suma maximă a rezervei pentru cheltuieli viitoare pentru reparația specificată nu poate depăși valoarea medie a cheltuielilor efective pentru aceasta care s-a dezvoltat în ultimii trei ani.
În cazul în care contribuabilul acumulează fonduri pentru efectuarea unor tipuri deosebit de complexe și costisitoare de reparații capitale ale activelor fixe pentru mai mult de o perioadă fiscală, valoarea maximă a deducerilor la rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru repararea mijloacelor fixe poate fi majorată cu suma de deduceri pentru finanțarea reparației specificate care se încadrează în perioada fiscală corespunzătoare în conformitate cu graficul pentru astfel de tipuri de reparații, cu condiția ca acestea să nu fi fost efectuate în perioadele fiscale anterioare.
Alocațiile la rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru repararea mijloacelor fixe în perioada fiscală sunt anulate drept cheltuieli în rate egale în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare corespunzătoare.
Dacă contribuabilul creează o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru repararea mijloacelor fixe, suma costurilor efectiv suportate pentru reparație este radiată din fondurile rezervei specificate.
Dacă valoarea cheltuielilor efectiv suportate pentru repararea mijloacelor fixe în perioada de raportare (de impozitare) depășește valoarea rezervei create pentru cheltuieli viitoare pentru astfel de reparații, soldul cheltuielilor în scopuri de impozitare este inclus în alte cheltuieli de la data a sfârșitului perioadei fiscale.
Dacă la sfârșitul perioadei de impozitare soldul fondurilor din rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru repararea mijloacelor fixe depășește valoarea cheltuielilor pentru astfel de reparații efectiv suportate în perioada fiscală curentă, suma excedentară la ultima dată a perioada fiscală curentă în scopuri fiscale este inclusă în venitul contribuabilului.
Dacă, în conformitate cu politica contabilă în scopuri de impozitare și pe baza graficului de revizie a mijloacelor fixe, contribuabilul acumulează fonduri pentru finanțarea reparației specificate pentru mai mult de o perioadă fiscală, la sfârșitul perioadei fiscale curente, soldul acestor fonduri nu este supus includerii în venituri în sensul capitolului . 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a asigura, în termen de două sau mai multe perioade fiscale, includerea uniformă a cheltuielilor pentru repararea mijloacelor fixe, contribuabilii au dreptul de a crea rezerve pentru reparațiile viitoare (clauza 3, articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Desigur, o astfel de schemă este potrivită numai pentru organizațiile care folosesc metoda de angajamente. Cei care folosesc metoda numerarului nu creează rezerve (clauza 3, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de constituire a rezervei se determină pe baza ratei anuale a deducerilor la rezervă și a costului inițial total al mijloacelor fixe. În plus, orice modificare a procedurii atât pentru formarea unei rezerve, cât și pentru calcularea standardelor ar trebui să fie indicată în politica contabilă actualizată (clauza 2, articolul 324 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În general, schema care utilizează formarea de rezerve pentru repararea mijloacelor fixe este de interes pentru întreprinderile mari angajate în producția industrială, deoarece dacă repararea echipamentelor este rară, economiile fiscale vor fi destul de nesemnificative: costurile de reparație sunt incluse direct. în cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit (articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește marii contribuabili care doresc să utilizeze această metodă, ar fi bine să se creeze în paralel o rezervă pentru efectuarea unor tipuri deosebit de complexe și costisitoare de reparații capitale ale mijloacelor fixe pe mai mult de o perioadă fiscală.
În cazul obișnuit, rezervele vor fi repartizate uniform pe tot parcursul anului, iar pentru rezerva „scumplă” costurile pot fi în general transferate în perioadele fiscale următoare, adică. veniturile primite în perioada fiscală de raportare (anul calendaristic) sunt reduse cu sumele viitoare ale cheltuielilor care nu au fost efectiv suportate.
Când rezervele se egalează cu costurile estimate, echipamentul se poate defecta în cele din urmă. Apoi suma fondului de rezervă se va reflecta în componența veniturilor neexploatare în sensul cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mai mult, contribuabilul va primi în continuare o amânare, deoarece. venitul pe care l-am primit mai sus este impozitat după un timp - când se încheie perioada de formare a rezervei.
Datorii îndoielnice
În timpul crizei, problema datoriilor „recuperabile” a entuziasmat nu numai băncile, ci toate întreprinderile. Contrapartidele de pretutindeni au „uitat” să plătească facturile sau chiar au dat faliment. Prin urmare, să spunem câteva cuvinte despre cum puteți obține economii fiscale cu ajutorul rezervelor pentru datorii îndoielnice (clauza 3, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Acest tip de rezervă trebuie înregistrat și în politica contabilă. Mai mult, o astfel de decizie trebuie luată înainte de începerea următoarei perioade fiscale pentru impozitul pe venit (pentru impozitul pe venit - acesta este un an). Dacă consiliul de administrație ia o decizie în ianuarie 2011, este posibilă formarea unei rezerve abia din 2012 (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21.10.2008 N 03-03-06/1/594). În principiu, puteți schimba politica contabilă în fiecare an (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar dacă organizația are o politică contabilă inconsecventă, aceasta poate să nu fie în favoarea contribuabilului.
Puteți economisi taxe și amortizare, de exemplu, dacă confirmați că echipamentul dumneavoastră funcționează într-un mediu ostil. Atunci contribuabilul poate avea dreptul utilizați un coeficient special care accelerează amortizarea de două ori(clauza 1 clauza 1 articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Mediu agresiv- aceasta este o combinație de factori naturali și (sau) artificiali, a căror influență determină uzura (îmbătrânirea) crescută a mijloacelor fixe în timpul funcționării acestora. Munca în mediu agresiv este echivalată și cu prezența mijloacelor fixe în contact cu un mediu exploziv, periculos de incendiu, toxic sau alt mediu tehnologic agresiv, care poate servi drept cauză (sursă) declanșării unei situații de urgență (clauza 1, art. 259.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este posibil să se dovedească astfel de condiții agravante de funcționare pentru echipamente, de exemplu, în regiunile de nord sau, dimpotrivă, de sud. Schema poate fi relevantă și pentru instalațiile care funcționează 24 de ore (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 ianuarie 2009 N VAC-544/09).
Vehiculele sunt în general ușoare. În condițiile de iarnă din Rusia, orice mașină sau camion este supusă uzurii, precum și toate componentele sale. Din nou, drumurile rusești sunt discutate în oraș, adică. iar pe vreme bună, vehiculele de pe drumurile interne se uzează mai repede decât era de așteptat. Acesta este „mediul agresiv” (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 august 2007 N 03-03-06 / 1/604).
Instanțele, din diverse motive, de regulă, iau partea contribuabililor (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 23 martie 2009 N F04-4795 / 2008 (3206-A46-40) în cazul N A46- 11259 / 2007, din 27 august 2008 N F04-4639 / 2008 (10778-A81-40), raionul Ural din 23.10.2008 N F09-7703 / 08-C3 în cazul N A76-3007 etc.).
Notă! Potrivit oficialilor, un factor de multiplicare poate fi aplicat numai în cazurile în care mijlocul fix, în conformitate cu documentația producătorului, nu este destinat utilizării într-un mediu agresiv și este, de asemenea, destinat utilizării într-un mediu agresiv, ci este operat în un mod neprevăzut de documentația tehnică (Scrisori Ministerul Finanțelor din Rusia din 14.10.2009 N 03-03-05 / 182 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 17.11.2009 N ШС-17-3 / [email protected]). Rezultă că mijloacele fixe, care sunt destinate „mediului agresiv” conform instrucțiunilor, nu pot fi amortizate în mod accelerat.
Potrivit experților Ministerului de Finanțe al Rusiei, este imposibil să se aplice amortizarea accelerată instalațiilor de producție periculoase (Scrisorile din 30 mai 2008 N 03-03-06 / 1/341, din 14 octombrie 2009 N 03-03- 05 / 182), deoarece acest lucru nu este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30.05.2008 N 03-03-06 / 1/341 precizează: Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1), stabilește durata de viață utilă a mijloacelor fixe pe baza funcționării normale în două schimburi. O tură extinsă este de trei schimburi sau mai mult (24 de ore), conform departamentului financiar. Cu toate acestea, nu se menționează acest lucru în Clasificarea N 1. În mod logic, modul normal este o schimbare și orice altceva este o abatere. Judecătorii în acest sens sunt de partea contribuabililor (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 15 septembrie 2008 N F04-5556 / 2008 (11394-A03-42)).
Apropo, recomandăm ca, pe lângă politica contabilă, să reflecte utilizarea unei rate de amortizare crescută prin tură în comenzile managerului privind lucrul în regim de mai multe schimburi și aplicarea unui coeficient special în raport cu fixe specifice. active. În plus, organizația trebuie să întocmească lunar un document care să fundamenteze lista instalațiilor care funcționează în condiții de ture sporite. Acest lucru trebuie confirmat de foaia de pontaj a angajaților.
Dacă vorbim despre ultimele inovații legislative, atunci în conformitate cu paragraful 1 al art. 259.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un factor multiplicator poate fi aplicat de către toate organizațiile dacă au mijloace fixe legate de obiecte cu eficiență energetică ridicată sau de obiecte cu o clasă de eficiență energetică ridicată. Posibilitatea de a aplica un factor de multiplicare acestor active fixe este oferită contribuabililor de Legea federală din 23 noiembrie 2009 N 261-FZ (alineatul 4, clauza 1, articolul 5 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 36, partea 2, articolul 49 din Legea federală din 23 noiembrie 2009 N 261-FZ).
Lista obiectelor cu eficiență energetică ridicată ar trebui stabilită de Guvernul Federației Ruse (clauza 4, clauza 1, articolul 259.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Clasele de eficiență energetică ale mărfurilor sunt determinate de producătorul mărfurilor (importator) (articolul 10 din Legea N 261-FZ). Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2009 N 1222 definește tipurile de mărfuri, în etichetele, marcajele și documentația tehnică ale cărora de la 1 ianuarie 2011 (parțial - de la 1 ianuarie 2012) va fi necesar să se indicați clasa de eficiență energetică. Decretul N 1222 a aprobat și principiile generale ale regulilor de stabilire a clasei de eficiență energetică a mărfurilor.
Prima de amortizare
Potrivit paragrafului 9 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a include în cheltuielile perioadei de raportare (de impozitare) costul investițiilor de capital în valoare de cel mult 30% (în legătură cu activele imobilizate aparținând a treia - a șaptea grupă de amortizare) din costul inițial al mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit), precum și nu mai mult de 30% din costurile suportate în cazurile de finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe. Pentru alte grupuri, se stabilește o limită de 10%. Restul trebuie amortizat pe durata de viață a activului. Desigur, anularea unei părți din cost la un moment dat este foarte bună, dar este imposibil ca un mijloc fix să fie vândut în termen de cinci ani de la punere în funcțiune.
Notă! Nu puteți aplica un bonus de amortizare pentru proprietatea primită gratuit (articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, nu trebuie să utilizați acest „privilegiu” pentru proprietatea primită ca contribuție la capitalul autorizat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 iunie 2009 N 03-03-06 / 2/122).
UDC 336.02 © E.V. Ivanova
E.V. Ivanova
METODOLOGIA SI METODE DE OPTIMIZARE A FISCĂRII CA MOD DE REDUCERE A SARCINII FISCALE A UNEI ÎNTREPRINDERII
Articolul este dedicat fundamentelor metodologice de actualitate ale optimizării fiscale ca principală modalitate de reducere a poverii fiscale asupra afacerilor într-o economie instabilă și a politicii de sancțiuni. Metodele de optimizare fiscală sunt luate în considerare în detaliu, permițând nu numai îmbunătățirea stării financiare a întreprinderilor, ci și sprijinirea dezvoltării economiei în ansamblu.
Cuvinte cheie: povară fiscală, optimizare fiscală, planificare fiscală, taxe, afaceri, metode de reducere a poverii fiscale.
În prezent, optimizarea fiscală este o sarcină urgentă pentru companiile rusești. Situația financiară și economică din Rusia provoacă anumite dificultăți: creșterea costurilor, scăderea cererii de produse și servicii, dificultăți în menținerea competitivității unei afaceri pe piață etc. Pentru a-și reduce costurile, multe întreprinderi folosesc modalități legitime de a reduce plățile fiscale, ceea ce reflectă conceptul de „optimizare fiscală”.
Pe de altă parte, impozitele reprezintă astăzi principala bază a veniturilor statului, constituind o parte semnificativă a veniturilor bugetelor federale, regionale și locale. Prin urmare, problemele optimizării fiscale sunt relevante atât pentru entitățile comerciale, cât și pentru sistemul bugetar al Federației Ruse.
Optimizarea impozitării sub forma unui sistem de diverse programe și mecanisme face posibilă stabilirea celei mai bune soluții pentru fiecare companie în parte.
Optimizarea fiscală poate fi numită activități legate de selecția perioadei, locației și formatului activităților, precum și crearea celor mai raționale mecanisme și relații care să respecte legislația în vigoare.
Planificarea financiară într-o companie necesită luarea în considerare a diferitelor aspecte fiscale. În cazul contabilizării incorecte a plăților fiscale, nu numai consecințe neplăcute pot apărea sub formă de amenzi, penalități, trezesc interesul autorităților fiscale, dar și falimentul întreprinderii. Pe de alta parte, prin aplicarea corecta a avantajelor si beneficiilor specificate in legislatia fiscala, este posibila nu doar asigurarea de economii financiare, ci si posibilitatea de a mari sfera activitatilor datorita economisirii sau rambursarii platilor de impozit. Drept urmare, povara fiscală din organizație este un indicator destul de semnificativ.
Optimizarea fiscală ar trebui să se bazeze numai pe acțiuni legale care se desfășoară exclusiv în conformitate cu regulile stabilite de lege.
Optimizarea fiscală vă permite să analizați în mod adecvat activitatea întreprinderii și să oferiți măsuri eficiente pentru a reduce povara fiscală, a îmbunătăți fiscalitatea și contabilitatea, a maximiza profiturile etc. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că nu există o singură schemă de optimizare, fiecare caz specific ar trebui să să fie luate în considerare separat în toate modurile posibile.opțiuni și detalii, ceea ce crește semnificativ costurile cu forța de muncă și timpul de execuție. Fenomenul studiat a devenit larg răspândit în rândul antreprenoriatului rus, ceea ce exprimă și relevanța temei alese.
La implementarea reducerii la minimum a sarcinii fiscale, este necesar să se respecte unele reguli fundamentale.
Principiul legalității în optimizarea fiscală înseamnă că trebuie să respectați anumite limite, altfel pot apărea consecințe sub formă de penalități din partea statului. De exemplu, este necesar să se țină cont de cele mai mici detalii și să se excludă utilizarea experienței străine în planificarea fiscală; este interzisă bazarea metodei de optimizare fiscală numai pe ramuri de drept adiacente legislației fiscale (de exemplu, numai pe dreptul civil, doar pe banca, doar pe contabilitate etc.).
Principiul posibilelor economii și neadmiterea extravagantei sugerează că în formarea oricărei metode de optimizare fiscală trebuie analizate toate problemele și problemele principale ale funcționării întreprinderii. În plus, ar trebui efectuată o analiză a posibilelor consecințe ale aplicării metodei de planificare fiscală din punctul de vedere al totalității impozitelor și trebuie luate în considerare nevoile altor sectoare de legislație (antimonopol, vamă, valută etc.) . De exemplu, la înregistrarea unei organizații offshore, ar trebui să se țină seama de interdicțiile impuse de legislația valutară și vamală privind retragerea capitalului, transportul de mărfuri și resurse financiare.
Dacă metoda de optimizare conține un nivel ridicat de risc, antreprenorul trebuie să țină cont de unele puncte, de exemplu, precum actualul
starea bugetului teritorial, participarea acestei organizații la completarea acestuia etc. Astfel, atunci când se efectuează tranzacții între sucursalele aceleiași persoane juridice, planificarea fiscală profesională și corectă poate reduce semnificativ plățile de impozite ale sucursalelor către bugetele locale.
La implementarea optimizării fiscale, este necesar să se acorde atenție documentării tranzacțiilor: lipsa documentelor solicitate sau inexactitatea înregistrării pot deveni baza pentru necertificarea tranzacției de către autoritățile fiscale și pot duce la introducerea unei impozitări mai incomode. procedura pentru întreprindere.
În cazul activităților nesistematice ale întreprinderii, la planificarea metodei de optimizare fiscală, este necesar să se pună în prim plan caracterul unic al operațiunilor. Trebuie avut în vedere faptul că implementarea a numeroase tranzacții de același tip crește semnificativ posibilitatea unui control fiscal sporit.
Principiul economiilor fiscale complexe (principiul varietății modalităților de minimizare a impozitelor) presupune că numai atunci când sunt utilizate toate seturile de metode, optimizarea fiscală va arăta cei mai eficienți indicatori.
Principiul de potrivire a costurilor arată că costul metodologiei introduse ar trebui să fie mai mic decât valoarea reducerilor de taxe. Proporțiile acceptabile ale costurilor schemei dezvoltate și asigurarea acesteia la valoarea economiilor fiscale trebuie respectate la un anumit nivel individual, atât datorită gradului de risc, cât și a factorilor psihologici. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, pe lângă costurile de dezvoltare și întreținere, majoritatea schemelor necesită costuri separate de lichidare.
Esența principiului conformității legale constă în inadmisibilitatea dezvoltării unor scheme de optimizare care se bazează pe inexactități sau neajunsuri ale reglementărilor. Situațiile în care anumite prevederi ale legislației sunt controversate și pot fi interpretate atât în favoarea statului, cât și în favoarea contribuabilului sporesc probabilitatea de a fi litigii în viitor.
Principiul confidențialității indică faptul că dreptul de acces la date privind scopurile reale și consecințele operațiunilor efectuate ar trebui să fie extrem de limitat. În practică, aceasta înseamnă că nu toți participanții și unitățile structurale care apar în lanțul general de optimizare ar trebui să înțeleagă structura aspectului în ansamblu, ci ar trebui să ia decizii pe baza anumitor instrucțiuni de natură locală.
Principiul responsabilității presupune că controlul bine gândit și prezența
pârghie reală în toate etapele și toți performanții crește posibilitatea de a obține rezultatele dorite din utilizarea schemei de optimizare a plății impozitelor.
Principiul unei combinații acceptabile de formă și conținut. Pentru a proteja împotriva participanților necinstiți în proces, precum și pentru a reduce potențialele îndoieli, sincronizarea acțiunilor legale și reale este de mare importanță. Acest lucru se datorează unor astfel de concepte din Codul civil ca tranzacție invalidă, tranzacție imaginară, cetățean incompetent, precum și articole din Codul penal legate de evaziune fiscală, fals faliment și antreprenoriat, înlocuirea resurselor financiare și a proprietății etc.
Principiul neutralității poate fi numit principiul cooperării reciproc avantajoase. În cazul utilizării acestui principiu, optimizarea plăților de impozite ar trebui să aibă loc în detrimentul plăților proprii de impozite, și nu prin creșterea deducerilor contrapărților independente. Unele plăți de taxe sunt aranjate conform principiului navelor comunicante: o creștere a plăților de la un participant la o relație contractuală duce la o scădere a plăților de la altul. Dimpotrivă, o scădere a bazei de impozitare pentru o contraparte duce la creșterea acesteia pentru a doua. Prin urmare, ar trebui luate în considerare interesele furnizorilor și cumpărătorilor independenți.
Principiul diversificarii. Diferiți factori externi și interni negativi pot afecta optimizarea plăților fiscale. Astfel de factori pot fi schimbări continue în legislație, erori în planurile originale, circumstanțe neprevăzute.
Există mai multe grupe de metode de optimizare fiscală: elaborarea unui ordin privind politicile contabile în scopuri fiscale; optimizarea prin acord; metode speciale de optimizare; aplicarea de beneficii și scutiri. Să le luăm în considerare mai detaliat.
Formarea unei politici contabile de întreprindere este unul dintre cele mai importante elemente de optimizare fiscală. Cu ajutorul unei dezvoltări de înaltă calitate a unui ordin de politică contabilă, o întreprindere poate alege cea mai bună opțiune contabilă care va da un rezultat din partea regimului de impozitare. Insa pentru a alege orice metoda de contabilitate, firma trebuie sa isi justifice decizia cu calcule fiscale si sa se asigure ca alegerea facuta este corecta. Aceste acțiuni vor ajuta compania să evite probleme cu autoritățile fiscale. În legătură cu intrarea în vigoare a capitolului 25 „Impozitul pe venitul corporativ” din Codul fiscal al Federației Ruse, au existat schimbări semnificative în sistemul fiscal. Concluzia este că, pentru prima dată în sistemul de impozitare rus, a fost creat un sistem de contabilitate autosuficient la nivel legislativ - contabilizarea tranzacțiilor în scopuri fiscale. În acest fel,
atunci când se elaborează o politică contabilă în scopuri fiscale, trebuie luate în considerare cu atenție mai multe situații, cum ar fi metoda de recunoaștere a veniturilor în scopuri fiscale, amortizarea (metoda de acumulare, alegerea duratei de viață utilă a obiectelor, aplicarea factorilor multiplicatori), provizionul pentru creanțe îndoielnice, lucrează cu creanțe restante și altele
În cazul metodei de optimizare prin contract, este necesar să se analizeze subiectul și prețul contractului, forma tranzacției, contrapărți, precum și stabilirea penalităților. În continuare, pe baza acestui studiu, ar trebui selectate cele mai potrivite clauze ale contractului care contribuie la reducerea plăților de impozite.
Metodele speciale conțin subgrupe de metode - metoda de înlocuire a relațiilor, metoda de separare a relațiilor, metoda de amânare a plății impozitului, metoda de reducere directă a obiectului de impozitare și metoda offshore.
Utilizarea beneficiilor și scutirilor implică utilizarea beneficiilor consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse sau în actele legislative privind impozitarea entităților constitutive ale Federației Ruse și a guvernelor locale.
Mai jos vom analiza schemele pe care contribuabilii le folosesc pentru a optimiza plățile impozitelor. Astfel de scheme sunt împărțite în două grupuri.
Schemele care nu necesită costuri țintite și executarea de documente sau contracte speciale se numesc scheme „simple”. Acestea includ, de asemenea, situații în care contribuabilul alege dintre două sau mai multe opțiuni pentru frecvența plății impozitului sau cuantumul beneficiului, deoarece un număr semnificativ de antreprenori decid ce schemă de optimizare fiscală să folosească în etapa de planificare a afacerii. De exemplu, mulți întreprinzători folosesc statutul de întreprinzător individual pentru a reduce semnificativ povara fiscală, beneficiind de beneficiile specificate în capitolul 26.2 „Sistemul simplificat de impozitare”, care înlocuiesc impozitul pe venitul personal plătit de întreprinzător, obținând în același timp venituri mari fără impozit. din utilizarea capitalului de lucru.fondurile întreprinderii.
Se poate observa că majoritatea încălcărilor și problemelor controversate nu se află în schemele de optimizare, deoarece sunt descrise corect legal, ci în condițiile însoțitoare ale acestei scheme. Astfel, utilizarea beneficiilor acordate întreprinderilor mici poate fi însoțită de falsificarea numărului de angajați ai organizației. Prezența unei astfel de încălcări face automat o astfel de schemă ilegitimă.
Schemele „complexe” sunt acele scheme care necesită costuri materiale pentru implementarea lor.
mentiuni, de exemplu, privind notificarea, întocmirea actelor speciale, cu ajutorul cărora raporturile juridice cu adevărat existente sunt înlocuite cu altele, ceea ce duce la evaziunea incompletă sau absolută a impozitelor și taxelor. Un exemplu este înlocuirea salariilor cu asigurări de viață pentru lucrători. Schemele „complexe” includ scheme pentru modificarea jurisdicției fiscale - utilizarea zonelor offshore.
Practica arată că noua schemă de plată a impozitelor are în vedere mai multe modalități de reducere și evitare a plății. Acest lucru se explică prin faptul că zeci de oameni dezvoltă legi fiscale, iar sute de mii de oameni cu pregătire și educație suficientă dezvoltă scheme de minimizare.
Există și scheme de optimizare „gri”. Astfel de scheme sunt scheme în care fondurile neînregistrate sunt utilizate în scopuri personale, dar din punct de vedere legal, schema pare legală. Schema „gri” este utilizarea beneficiului fiscal pe venit oferit de unele entități constitutive ale Federației Ruse, de către persoane atunci când transferă finanțe către organizații de caritate. Esența beneficiului este reducerea sumei impozitului pe venit creditat la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse cu valoarea costurilor efectiv suportate dacă această sumă este transferată, de exemplu, pentru a sprijini facilitățile sportive pentru copii, pentru a trata persoanele cu dizabilități. expuse la radiații, etc. După transferul fondurilor de sponsorizare creditate ca parte a impozitului pe venit, o parte din fonduri (de la 15 la 70%) este returnată investitorului sub formă de numerar. Prin urmare, în aceste scopuri, întreprinderea care primește astfel de fonduri exagerează costul activităților caritabile.
Neplata „legală” a plăților impozitelor are o natură destul de complexă, în care există multe probleme și neconcordanțe în sistemul economic actual. De exemplu, conform datelor existente, în țara noastră o anumită sumă de plăți de impozite (aproximativ 20-40%) nu merge la bugete din cauza utilizării metodelor moderne de optimizare fiscală de către contribuabili. Sfaturile contribuabililor cu privire la modalitățile de evaziune legală a impozitelor capătă acum un răspuns semnificativ în rândul antreprenorilor și, în acest sens, a fost creată o industrie separată, care implică un număr mare de experți în drept și economie.
Optimizarea plăților impozitelor, folosind metode legale, permite antreprenorilor să reducă valoarea impozitelor plătite, ceea ce înseamnă o reducere a poverii fiscale asupra organizației. Acest proces nu numai că se îmbunătățește
situația financiară a întreprinderilor, dar contribuie și la dezvoltarea economiei în ansamblu.
Formarea și introducerea mecanismului de optimizare fiscală include câteva perioade principale.
În etapa inițială, se determină oportunitatea optimizării fiscale. Povara fiscală asupra întreprinderii decide dacă planificarea fiscală este necesară pentru întreprindere. În funcție de situație, se alege metoda de planificare.
Situația 1: ponderea din suma totală a impozitelor nu depășește 15% din venitul total al întreprinderii. În această situație, planificarea fiscală este minimă și contabilul șef (contabil șef adjunct) va controla starea plăților impozitelor.
Situația 2: Ponderea plăților fiscale este de 20-35%. Aici se tine cont de volumul intreprinderii: intreprinderile mici si mijlocii pot apela la un singur specialist, este indicat ca o intreprindere mare sa aiba un grup de specialisti. Pentru start-up-uri și firmele tinere, ar trebui consultați și angajați consultanți externi calificați în planificare fiscală.
Situația 3: plățile fiscale sunt de 40-50% sau mai mult. În acest caz, planificarea fiscală este necesară la nivelul întreprinderii și devine cel mai important element al muncii de management. Toate problemele fiscale sunt tratate la nivel de conducere. Compania trebuie să aibă un grup sau un departament de planificare fiscală.
Următoarea etapă constă în auditul contabilității și contabilității fiscale, a contractelor existente și a documentelor de bază, se efectuează și lichidarea.
raportarea erorilor identificate. În această etapă, activitatea trecută a întreprinderii este protejată de eventualele amenzi în timpul controlului fiscal la fața locului.
În cea de-a treia etapă, se dezvoltă direct schemele de optimizare fiscală, care reprezintă o succesiune stabilită de legături între mai multe entități de afaceri care vizează reducerea plăților de impozite în conformitate cu legislația actuală. Este obișnuit să se distribuie funcțiile de afaceri între anumite entități juridice sau să se elimine pașii inutile în procesele de afaceri.
A patra etapă include modernizarea și îmbunătățirea cadrului contractual, documentele administrative ale organizației, formarea unui sistem independent de control intern și, dacă este necesar, politica contabilă este ajustată.
Astfel, se poate observa că, în prezent, funcționarea întreprinderilor industriale din Federația Rusă este asociată cu costuri ridicate de desfășurare a afacerilor, a căror pondere principală revine obligațiilor fiscale, care au o structură și o metodologie complexe, care, la rândul lor , necesită formarea unei politici fiscale adecvate din partea statului și planificarea fiscală de către întreprinzător. Atunci când se analizează amploarea sarcinii fiscale atribuibile întreprinderii, devine evidentă necesitatea organizării eficiente a contabilității și a planificării plăților fiscale ale întreprinderii.
Lista bibliografică
1. Ivanova, E.V. Povara fiscală și impactul acesteia asupra activității economice a entităților comerciale, modalități de optimizare a acesteia / E.V. Ivanova [Text] //: Probleme de actualitate ale dezvoltării economice: Lucrările conferinței internaționale științifice și practice. 28 noiembrie 2014 / Ed. Doctor în Economie, prof. V.V. Karpova și doctor în economie, prof. A.I. Kovalev. - Omsk: ROF "FRSR", 2014. - S. 52-56.
2. Ivanova, E.V. Planificarea fiscală în sistemul de management financiar al unei organizații Sisteme socio-economice și juridice: o viziune modernă / E.V. Ivanova [Text] //: Materialele Stagiarului. științific-practic. conf. (Omsk, 2 martie 2016) / Sibit; Kazahstanul de Nord. stat universitate. M. Kozybaeva. - Omsk: Editura OmGTU, 2016. - S. 142-147.
3. Ivanova, E.V., Impozite și impozitare (manual) [Text] /: E.V. Ivanova, N.Yu. Simonova, M.G. Rodionov. -Omsk: NOU VPO EvRIEMI, 2011.- 112 p.
4. Rodionov, M.G. Evaluarea sistemului de impozitare și eficiența planificării fiscale [Text] / M.G.Rodionov, L.A. Kryazheva // pe Sat. Lecturi din 22 aprilie. Materiale ale conferinței internaționale-științifice-practice. Editat de V.A. Kovaleva, A.I. Kovalev. - Omsk, Universitatea Financiară, 2016. - S. 60-63.
5. Sergienko, N.S. Noi tehnologii de gestionare a fondurilor bugetare / N.S. Sergienko [Text] // în colecția: Valorile și interesele societății moderne - economie și management. - 2014.- S. 343-345.
1. Ivanova, EV Povara fiscală și impactul acesteia asupra activității economice a entităților economice, modalitățile de optimizare a acesteia / EV Ivanova / / în: , 28 noiembrie 2014 / Sub redacția doctorului în economie, profesor VV Karpov doctor în economie, profesor AI Kovalev, Omsk: ROF „FRSR”, 2014, p. 52-56.
2. Ivanova, E. V. Planificarea fiscală în sistemul de management financiar al organizaţiei Sistemului socio-economic şi juridic: viziunea modernă / E. V. Ivanova //: procedurile internaţionale. ştiinţific.-practic. Conf. (Omsk, 2 martie 2016) / Sibit; Kazahstanul de Nord. universitate de stat. Numit după M. Kozybayev. - Omsk: Editura Omgtu, 2016, p. 142-147.
3. Ivanova, E. V. Impozite și fiscalitate (ghid de studiu) / E. V. Ivanova, N. Y. Simonova, M. G. Rodionov. -Omsk: NOU VPO Evrimi”, 2011, 112 p.
4. Rodionov, M. G. Evaluarea sistemului fiscal și eficiența planificării fiscale / M. G. Rodionov, L. A. Kryazhev // în proc. al. Editat de V. A. Kovalev, A. I. Kovalev. -Omsk, Universitatea Financiară, 2016, p. 60-63.
5. Sergienko, N.C. Managementul bugetului noilor tehnologii / N. C. Sergienko // cartea, 2014, p. 343.-345.
METODE ȘI METODE DE OPTIMIZARE A FISCĂRII CA O MODE DE REDUCERE A
OPERA FISCALA A INTREPRINDERII
Elena V. Ivanova,
Profesor asociat, Institutul Siberian de Afaceri și Tehnologii Informaționale
abstract. Articolul este dedicat bazelor metodologice ale impozitării ca principală metodă de reducere a sarcinii fiscale asupra afacerilor într-o economie instabilă și politicii de sancțiuni. Luate în considerare în detaliu metodele de optimizare fiscală, care permite nu numai îmbunătățirea stării financiare a întreprinderilor, ci și promovarea dezvoltării economiei în ansamblu.
Cuvinte cheie: povară fiscală, optimizare fiscală, planificare fiscală, taxe, afaceri, metode de reducere a poverii fiscale.
Ivanova Elena Vladimirovna - Candidat de Științe Economice, Profesor asociat al Departamentului de Management al Institutului Siberian de Afaceri și Tehnologii Informaționale, Profesor asociat al filialei Omsk a Universității Financiare din cadrul Guvernului Federației Ruse (Omsk, Federația Rusă), e-mail: [email protected] Articolul a fost primit de redactori pe 1 septembrie 2016.
fiscal financiar economic
Pentru o întreprindere, optimizarea fiscală eficientă este la fel de importantă ca o strategie de producție sau de marketing, care se datorează nu numai posibilității de economisire a costurilor prin plăți la buget, ci și asigurării securității generale atât a organizației în sine, cât și a funcționarilor acesteia.
Optimizarea fiscală este o reducere a mărimii obligațiilor fiscale prin acțiuni intenționate și legale ale contribuabilului, inclusiv utilizarea deplină a tuturor privilegiilor legale, scutirilor fiscale și a altor metode și metode legale.
Datorită faptului că sistemul legislativ de impozitare din Republica Belarus este foarte complex și instabil, contribuabilul trebuie să țină cont de aplicarea legii și de practica judiciară pentru a înțelege toate aspectele fiscale. Pe baza celor de mai sus, putem deriva o formulă de optimizare fiscală, care înseamnă:
Unul dintre obiectivele companiei ALC "Avangardspetsmontazh" este dezvoltarea de soluții optime în producție și activități economice, care să permită operațiuni legale cu pierderi fiscale minime.
Unificarea obiectelor de impozitare ar elibera, de asemenea, contribuabilii de erori neintenționate în calculul plăților, iar angajații autorităților fiscale de costuri nerezonabil de mari pentru corectarea acestora. În plus, întregul set de plăți plătite din același obiect de calcul ar putea, pentru comoditatea contribuabililor, să fie combinat într-o singură plată cu o rată agregată, fondurile transferate putând fi acumulate într-un singur cont corespondent în trezorerie și distribuite din aceasta în zonele corespunzătoare. Pentru stat, o astfel de sarcină nu ar trebui să fie o dificultate.
Un mare dezavantaj al impozitării din Belarus este văzut în dependența sumelor plăților una de cealaltă. O eroare în calculul uneia dintre ele duce la un lanț de încălcări fiscale pentru alte plăți și la sancțiuni financiare corespunzătoare, care pot depăși suma neplătită de 5-6 sau de mai multe ori.
Numeroase îndrumări, scrisori, explicații sunt supraîncărcate cu detalii inutile care încurcă metodologia, sunt scrise într-un limbaj greu de înțeles și nu au fost editate. Ei trec într-un flux nesfârșit prin presă și nu ajung întotdeauna la destinatar la timp.
Complexitatea reglementărilor fiscale și multitudinea acestora a dus la faptul că pentru calcularea corectă a plăților sunt necesare cele mai înalte calificări, pe care le au doar unii auditori cu experiență. Contabilii obișnuiți nu sunt capabili să stăpânească întregul volum de informații fiscale, să țină evidența modificărilor acestora și, prin urmare, să facă greșeli care sunt pline de pierderi financiare considerabile pentru întreprinderi.
Nici sistemul fiscal nu poate fi absolut simplu, redus la două sau trei taxe. Proiecte similare au fost dezvoltate de oameni de știință din diferite țări și nu au avut succes. În același timp, complicațiile ar trebui să fie justificate de o nevoie reală și să aducă un efect tangibil bugetului.
Conform metodologiei acceptate de calculare a indicatorilor de sarcină fiscală, plățile fiscale din perioada de raportare includ, alături de plățile anticipate pentru impozitele acumulate în perioada de raportare, suma rambursării conturilor de plătit (inclusiv datorii restante) la plățile de impozite. La evaluarea nivelului sarcinii fiscale estimate, trebuie avut în vedere faptul că valoarea impozitelor acumulate include nu numai sumele impozitelor și taxelor acumulate pentru plată conform calculelor fiscale din perioada curentă, ci și date privind actualizarea calcule „pentru plată suplimentară” sau „pentru reducere”, inclusiv pentru anii anteriori, precum și sume suplimentare de plăți bazate pe rezultatele controalelor fiscale.
Astfel, se impune, alături de sistemul actual de indicatori ai plăților de impozite, axați pe caracteristicile veniturilor bugetare, organizarea contabilității plăților de impozite aferente doar activităților din perioada de raportare. Aceasta înseamnă că plățile de impozite ar trebui să reflecte valoarea impozitelor (cumulate sau plătite) numai pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Soldurile reportate ale perioadelor anterioare, precum și plățile suplimentare acumulate pe baza rezultatelor inspecțiilor, ar trebui contabilizate separat. Pentru a face acest lucru, din suma totală a taxelor transferate trebuie să fie alocate plăți. Informațiile privind plățile fiscale grupate în acest mod vor face posibilă determinarea mai precisă a valorii sarcinii fiscale nominale și reale asupra activităților întreprinderii.
De asemenea, la determinarea indicatorilor utilizați pentru calcularea poverii fiscale, nu este suficient să se țină cont doar de veniturile bugetare, ceea ce reprezintă o eroare economică și statistică. Este necesar să se ia în considerare încasările de impozite și taxe nu numai către bugete, ci și către fonduri extrabugetare, adică către sistemul bugetar al țării în ansamblu. În plus, există o datorie semnificativă (formată anual) a contribuabililor la toate nivelurile bugetelor și fondurilor extrabugetare. Ca indicator de bază în determinarea sarcinii fiscale asupra unei întreprinderi, este posibil să se utilizeze valoarea adăugată brută și rezultatul financiar echilibrat.
Este posibil să se propună un calcul al sarcinii fiscale asupra impozitelor efectiv plătite (excluzând datorii) în raport cu producția brută, care reflectă cel mai pe deplin rezultatele activităților organizației. Pe de o parte, numărătorul oferă informații cu privire la plățile de impozite în cadrul sistemului fiscal actual, ceea ce este important pentru evaluarea modificărilor în legislația privind impozitele și taxele.
În literatura științifică, puteți găsi diferite metode de determinare a sarcinii fiscale asupra entităților comerciale. Diferența lor se manifestă în interpretarea unor puncte cheie precum numărul de impozite incluse în calculul sarcinii fiscale, precum și în definirea unui indicator integral cu care se corelează cuantumul impozitelor.
Fiecare dintre abordările luate în considerare este aplicabilă în felul său. Cu toate acestea, înainte de a trece la selectarea unei metodologii, trebuie să realizăm că o analiză cu drepturi depline necesită un indicator care să lege amploarea poverii fiscale a întreprinderilor cu posibilitățile de dezvoltare a acestora pe baza autofinanțării.
Politica privind prelucrarea datelor cu caracter personal
1. Termeni și abrevieri acceptate
1. Date personale (PD) - orice informație referitoare la o persoană fizică (subiect PD) identificată sau identificabilă direct sau indirect.
2. Prelucrarea datelor cu caracter personal - orice acțiune (operațiune) sau un set de acțiuni (operații) efectuate folosind instrumente de automatizare sau fără utilizarea unor astfel de instrumente cu date personale, inclusiv colectarea, înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizarea, modificarea) , extragerea, utilizarea, transferul (distribuirea, furnizarea, accesul), depersonalizarea, blocarea, ștergerea, distrugerea datelor cu caracter personal.
3. Prelucrarea automată a datelor cu caracter personal - prelucrarea datelor cu caracter personal folosind tehnologia informatică.
4. Sistemul informatic al datelor cu caracter personal (PDIS) - un set de date cu caracter personal continute in baze de date si tehnologii informatice si mijloace tehnice care asigura prelucrarea acestora.
5. Date cu caracter personal făcute publice de către subiectul datelor cu caracter personal - PD, la care accesul este asigurat unui număr nelimitat de persoane de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia.
6. Blocarea datelor cu caracter personal – suspendarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazului în care prelucrarea este necesară pentru clarificarea datelor cu caracter personal).
7. Distrugerea datelor cu caracter personal - acțiuni, în urma cărora devine imposibilă restabilirea conținutului datelor cu caracter personal în sistemul informațional al datelor cu caracter personal și (sau) în urma cărora purtătorii materiale de date cu caracter personal sunt distruși.
8. Un cookie este o bucată de date care este plasată automat pe hard disk-ul computerului dumneavoastră de fiecare dată când vizitați un site web. Astfel, un cookie este un identificator unic de browser pentru un site web. Cookie-urile fac posibilă stocarea informațiilor pe server și vă ajută să navigați mai ușor pe web, precum și vă permit să analizați site-ul și să evaluați rezultatele. Majoritatea browserelor web permit cookie-uri, dar vă puteți modifica setările pentru a refuza cookie-urile sau a urmări calea acestora. În același timp, unele resurse pot să nu funcționeze corect dacă cookie-urile sunt dezactivate în browser.
9. Marci web. Pe anumite pagini web sau e-mailuri, Operatorul poate utiliza tehnologia de „etichetare web” comună pe Internet (cunoscută și sub denumirea de „etichete” sau „tehnologie GIF precisă”). Etichetarea web vă ajută să analizați performanța site-urilor web, de exemplu prin măsurarea numărului de vizitatori ai unui site sau a numărului de „clicuri” efectuate pe pozițiile cheie de pe pagina unui site.
10. Operator - o organizație care în mod independent sau împreună cu alte persoane organizează și (sau) desfășoară prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și determină scopurile prelucrării datelor cu caracter personal, componența datelor cu caracter personal care urmează a fi prelucrate, acțiuni (operațiuni) efectuate cu date personale.
11. Utilizator - utilizator de internet.
12. Site-ul este o resursă web https://lc-dv.ru, deținută de Societatea cu răspundere limitată „Centrul juridic”
2. Prevederi generale
1. Prezenta Politică de prelucrare a datelor cu caracter personal (denumită în continuare Politica) a fost întocmită în conformitate cu paragraful 2 al articolului 18.1 din Legea federală „Cu privire la datele cu caracter personal” nr. 152-FZ din 27 iulie 2006, precum și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse în domeniul protecției și prelucrării datelor cu caracter personal și se aplică tuturor datelor cu caracter personal pe care Operatorul le poate primi de la Utilizator în timpul utilizării Site-ului pe Internet.
2. Operatorul asigură protecția datelor cu caracter personal prelucrate împotriva accesului și dezvăluirii neautorizate, a utilizării greșite sau a pierderii în conformitate cu cerințele Legii federale din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal”.
3. Operatorul are dreptul de a aduce modificări acestei Politici. Când se fac modificări, titlul Politicii indică data ultimei revizuiri a revizuirii. Noua versiune a Politicii intră în vigoare din momentul în care este postată pe site, cu excepția cazului în care noua versiune a Politicii prevede altfel.
3. Principii de prelucrare a datelor cu caracter personal
1. Prelucrarea datelor cu caracter personal de către Operator se realizează pe baza următoarelor principii:
2. legalitatea și temeiul echitabil;
3. limitarea prelucrarii datelor cu caracter personal la realizarea unor scopuri specifice, predeterminate si legitime;
4. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este incompatibilă cu scopurile colectării datelor cu caracter personal;
5. împiedicarea comasării bazelor de date care conțin date cu caracter personal, a căror prelucrare se efectuează în scopuri incompatibile între ele;
6. prelucrarea numai a acelor date personale care îndeplinesc scopurile prelucrării acestora;
7. conformitatea conținutului și domeniului de aplicare a datelor cu caracter personal prelucrate cu scopurile de prelucrare declarate;
8. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este excesivă în raport cu scopurile declarate ale prelucrării acestora;
9. asigurarea acurateții, suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în raport cu scopurile prelucrării datelor cu caracter personal;
10. distrugerea sau depersonalizarea datelor cu caracter personal la atingerea scopurilor prelucrării acestora sau în cazul pierderii necesității de a atinge aceste obiective, în cazul în care Operatorul este imposibil să elimine încălcările comise ale datelor cu caracter personal, dacă legea federală nu prevede altfel. .
4. Prelucrarea datelor cu caracter personal
1. Obținerea PD.
1. Toate PD ar trebui să fie obținute de la subiectul PD însuși. În cazul în care PD-ul subiectului poate fi obținut doar de la un terț, atunci subiectul trebuie notificat despre acest lucru sau trebuie obținut consimțământul de la acesta.
2. Operatorul trebuie să informeze subiectul PD cu privire la scopurile, presupusele surse și modalitățile de obținere a PD, natura PD care urmează să fie primită, lista acțiunilor cu PD, perioada în care consimțământul este valabil și procedura acestuia. retragerea, precum și consecințele refuzului subiectului PD de a-și da acordul scris pentru primirea acestora.
3. Documentele care conțin PD sunt create prin primirea PD prin Internet de la subiectul PD în timpul utilizării Site-ului.
2. Operatorul procesează PD dacă există cel puțin una dintre următoarele condiții:
1. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează cu acordul subiectului datelor cu caracter personal la prelucrarea datelor sale cu caracter personal;
2. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru atingerea scopurilor prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse sau de lege, pentru implementarea și îndeplinirea funcțiilor, puterilor și obligațiilor atribuite operatorului prin legislația Federației Ruse. ;
3. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru administrarea justiției, executarea unui act judiciar, a unui alt organ sau funcționar supus executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare;
4. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru îndeplinirea unui acord la care subiectul datelor cu caracter personal este parte sau beneficiar sau garant, precum și pentru încheierea unui acord la inițiativa subiectului datelor cu caracter personal sau a unui acord în temeiul care subiectul datelor cu caracter personal va fi beneficiarul sau garantul;
5. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru exercitarea drepturilor și intereselor legitime ale operatorului sau ale terților, sau pentru atingerea unor scopuri semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal să nu fie încălcate;
6. Se efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, accesul unui număr nelimitat de persoane cărora le este furnizat de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia (în continuare - date cu caracter personal disponibile publicului);
7. Prelucrarea datelor cu caracter personal supuse publicării sau dezvăluirii obligatorii în conformitate cu legea federală se realizează.
3. Operatorul poate procesa PD în următoarele scopuri:
1. sensibilizarea subiectului PD cu privire la produsele și serviciile Operatorului;
2. încheierea de acorduri cu subiectul PD și executarea acestora;
3. informarea subiectului PD despre noutățile și ofertele Operatorului;
4. identificarea subiectului PD pe Site;
5. asigurarea respectării legilor și altor acte juridice de reglementare în domeniul datelor cu caracter personal.
1. Persoane fizice care se află în raporturi de drept civil cu Operatorul;
2. Persoane fizice care sunt Utilizatori ai Site-ului;
5. PD prelucrate de Operator - date primite de la Utilizatorii Site-ului.
6. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează:
1. - folosirea instrumentelor de automatizare;
2. - fără utilizarea instrumentelor de automatizare.
7. Stocarea PD.
1. PD subiectelor pot fi primite, prelucrate ulterior și transferate pentru stocare atât pe hârtie, cât și în format electronic.
2. PD înregistrate pe hârtie sunt depozitate în dulapuri încuiate sau în încăperi încuiate cu drepturi de acces limitate.
3. PD-urile subiectelor prelucrate folosind instrumente de automatizare în diferite scopuri sunt stocate în foldere diferite.
4. Nu este permisă stocarea și plasarea documentelor care conțin PD în cataloage electronice deschise (file sharing) în ISPD.
5. Stocarea PD într-o formă care să permită identificarea subiectului PD nu se efectuează mai mult decât este cerut de scopurile prelucrării acestora, iar acestea sunt supuse distrugerii la atingerea scopurilor prelucrării sau în caz de pierdere a PD. trebuie să le atingă.
8. Distrugerea PD.
1. Distrugerea documentelor (suporturilor) care conțin PD se realizează prin ardere, zdrobire (măcinare), descompunere chimică, transformare într-o masă informe sau pulbere. Un tocator poate fi folosit pentru a distruge documente de hârtie.
2. PD pe suporturi electronice sunt distruse prin ștergerea sau formatarea suportului.
3. Faptul distrugerii PD este documentat printr-un act privind distrugerea mass-media.
9. Transferul PD.
1. Operatorul transferă PD către terți în următoarele cazuri:
- subiectul și-a exprimat consimțământul pentru astfel de acțiuni;
- transferul este prevăzut de legislația rusă sau de altă legislație aplicabilă în cadrul procedurii stabilite de lege.
2. Lista persoanelor cărora li se transferă PD.
Terții cărora li se transferă PD:
Operatorul transferă PD către Legal Center LLC (care se află la adresa: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, birou 301) în scopurile specificate în clauza 4.3 din această politică. Operatorul încredințează prelucrarea PD către Legal Center LLC cu acordul subiectului PD, dacă legea federală nu prevede altfel, pe baza unui acord încheiat cu aceste persoane. Legal Center LLC efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal în numele Operatorului, acesta fiind obligat să respecte principiile și regulile de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de Legea Federală-152.
5. Protecția datelor cu caracter personal
1. În conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, Operatorul a creat un sistem de protecție a datelor cu caracter personal (PDPS), format din subsisteme de protecție juridică, organizatorică și tehnică.
2. Subsistemul de protecție juridică este un complex de documente juridice, organizatorice, administrative și de reglementare care asigură crearea, funcționarea și îmbunătățirea CPAP.
3. Subsistemul de protecție organizațională include organizarea structurii de conducere a DOCUP, sistemul de autorizare, protecția informațiilor în timpul lucrului cu angajații, partenerii și terții.
4. Subsistemul de protecție tehnică include un set de instrumente tehnice, software, software și hardware care asigură protecția PD.
5. Principalele măsuri de protecție PD utilizate de Operator sunt:
1. Numirea unei persoane responsabile cu prelucrarea PD, care organizează procesarea PD, instruire și instruire, control intern privind respectarea de către instituție și angajații săi a cerințelor de protecție a PD.
2. Determinarea amenințărilor reale la adresa securității PD în timpul procesării acestora în ISPD și dezvoltarea măsurilor și măsurilor de protecție a PD.
3. Elaborarea unei politici privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
4. Stabilirea regulilor de acces la PD procesate în ISPD, precum și asigurarea înregistrării și contabilizării tuturor acțiunilor efectuate cu PD în ISPD.
5. Stabilirea parolelor individuale pentru ca angajații să acceseze sistemul informațional în conformitate cu atribuțiile de producție ale acestora.
6. Utilizarea instrumentelor de securitate a informațiilor care au trecut procedura de evaluare a conformității în modul prescris.
7. Software antivirus certificat cu baze de date actualizate regulat.
8. Respectarea condițiilor care asigură siguranța PD și exclud accesul neautorizat la acestea.
9. Detectarea faptelor de acces neautorizat la datele personale și luarea de măsuri.
10. Recuperarea PD modificate sau distruse din cauza accesului neautorizat la acestea.
11. Instruirea angajaților Operatorului implicați direct în prelucrarea datelor cu caracter personal, prevederile legislației Federației Ruse privind datele cu caracter personal, inclusiv cerințele pentru protecția datelor cu caracter personal, documentele care definesc politica Operatorului cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal , acte locale privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
12. Implementarea controlului intern și auditului.
6. Drepturi de bază ale subiectului PD și obligații ale Operatorului
1. Drepturile de bază ale subiectului PD.
Subiectul are dreptul de a accesa datele sale personale și următoarele informații:
1. confirmarea faptului prelucrării PD de către Operator;
2. temeiurile legale și scopurile prelucrării PD;
3. scopurile și metodele de prelucrare a PD utilizate de Operator;
4. numele și locația Operatorului, informații despre persoanele (cu excepția angajaților Operatorului) care au acces la PD sau cărora PD poate fi dezvăluit pe baza unui acord cu Operatorul sau pe baza legii federale;
5. termenii de prelucrare a datelor cu caracter personal, inclusiv termenii de stocare a acestora;
6. procedura de exercitare de către subiectul PD a drepturilor prevăzute de prezenta lege federală;
7. numele sau prenumele, prenumele, patronimul și adresa persoanei care prelucrează PD în numele Operatorului, dacă prelucrarea este sau va fi încredințată unei astfel de persoane;
8. contactarea Operatorului și transmiterea cererilor acestuia;
9. recurs împotriva acțiunilor sau inacțiunii Operatorului.
10. Utilizatorul Site-ului își poate revoca oricând consimțământul pentru prelucrarea PD prin trimiterea unui e-mail la adresa de e-mail: [email protected], sau prin trimiterea unei notificări scrise la adresa: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, biroul 301
unsprezece.. La primirea unui astfel de mesaj, prelucrarea PD al Utilizatorului va fi încheiată, iar PD-ul acestuia va fi șters, cu excepția cazurilor în care prelucrarea poate fi continuată în condițiile legii.
12. Obligațiile Operatorului.
Operatorul este obligat:
1. la colectarea PD, furnizați informații cu privire la prelucrarea PD;
2. în cazurile în care PD nu a fost primit de la subiectul PD, sesizează subiectul;
3. în cazul în care subiectul refuză să ofere PD, consecințele unui astfel de refuz sunt explicate subiectului;
5. ia măsurile legale, organizatorice și tehnice necesare sau asigură adoptarea acestora pentru a proteja PD de accesul neautorizat sau accidental la acestea, distrugerea, modificarea, blocarea, copierea, furnizarea, distribuirea PD, precum și de alte acțiuni ilegale în legătură cu PD;
6. să răspundă cererilor și contestațiilor subiecților PD, reprezentanților acestora și organului abilitat pentru apărarea drepturilor subiecților PD.
7. Caracteristici ale prelucrării și protecției datelor colectate prin intermediul internetului
1. Există două moduri principale prin care Operatorul primește date utilizând Internetul:
1. Furnizarea PD de către subiecții PD prin completarea formularelor de pe Site;
2. Informații colectate automat.
Operatorul poate colecta și procesa informații care nu sunt PD:
3. informații despre interesele Utilizatorilor de pe Site pe baza interogărilor de căutare introduse ale utilizatorilor Site-ului despre serviciile și bunurile vândute și oferite spre vânzare pentru a furniza informații actualizate Utilizatorilor atunci când folosesc Site-ul, precum și pentru a rezuma și analiza informații despre care secțiuni ale Site-ului, servicii, bunuri sunt cele mai solicitate în rândul Utilizatorilor Site-ului;
4. prelucrarea și stocarea interogărilor de căutare ale Utilizatorilor Site-ului pentru a rezuma și a crea statistici privind utilizarea secțiunilor Site-ului.
2. Operatorul primește automat anumite tipuri de informații obținute în cursul interacțiunii Utilizatorilor cu Site-ul, corespondență prin e-mail etc. Vorbim despre tehnologii și servicii precum cookie-uri, mărci Web, precum și aplicații și instrumente de utilizatorul.
3. În același timp, mărcile Web, cookie-urile și alte tehnologii de monitorizare nu fac posibilă primirea automată a PD. Dacă Utilizatorul Site-ului, la propria discreție, furnizează PD-ul său, de exemplu, atunci când completează un formular de feedback, atunci numai atunci procesele de colectare automată a informațiilor detaliate sunt lansate pentru comoditatea utilizării Site-ului și/sau pentru a îmbunătăți interacțiunea cu Utilizatorii.
8. Dispoziții finale
1. Această Politică este o reglementare locală a Operatorului.
2. Această politică este publică. Disponibilitatea generală a acestei Politici este asigurată prin publicarea pe Site-ul Operatorului.
3. Prezenta Politică poate fi revizuită în oricare dintre următoarele cazuri:
1. la modificarea legislației Federației Ruse în domeniul prelucrării și protecției datelor cu caracter personal;
2. în cazurile de primire a instrucțiunilor de la autoritățile competente ale statului pentru eliminarea neconcordanțelor care afectează domeniul de aplicare al Politicii
3. prin decizie a Operatorului;
4. la modificarea scopurilor și termenilor prelucrării PD;
5. la modificarea structurii organizatorice, a structurii sistemelor informatice si/sau de telecomunicatii (sau introducerea altora noi);
6. la aplicarea noilor tehnologii de prelucrare și protejare a PD (inclusiv transmisie, stocare);
7. dacă este necesară modificarea procesului de prelucrare a PD aferente activităților Operatorului.
4. În cazul nerespectării prevederilor acestei Politici, Compania și angajații săi sunt răspunzători în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.
5. Controlul asupra îndeplinirii cerințelor prezentei Politici este efectuat de către persoanele responsabile cu organizarea prelucrării Datelor Companiei, precum și pentru securitatea datelor cu caracter personal.
