Drepturile și obligațiile contribuabilului

Constituția Federației Ruse art. 57

Codul fiscal al Federației Ruse art. 21, 23

Articolul 21. Drepturile contribuabililor (plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare)

1. Contribuabilii au dreptul:

1) să primească informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării acesteia cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora;

2) primesc de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților - cu privire la cerere, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele și taxele locale;

3) să utilizeze avantajele fiscale dacă există temeiuri și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;

4) să primească un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite prin prezentul Cod;

5) compensarea sau rambursarea în timp util a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;

5.1) să efectueze o reconciliere comună a calculelor cu organele fiscale privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;

6) să-și reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor;

7) furnizează organelor fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;

8) să fie prezent în timpul controlului fiscal la fața locului;

9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și solicitărilor fiscale;

10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când aceștia întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;

11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;

12) să facă recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale, altor organe abilitate și a acțiunilor (inacțiunea) funcționarilor acestora;

13) respectarea și păstrarea secretului fiscal;

14) compensarea integrală pentru pierderile cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;

15) să participe la procesul de luare în considerare a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale organelor fiscale în cazurile prevăzute de prezentul cod.

2. Contribuabilii au și alte drepturi stabilite prin prezentul Cod și alte acte legislative privind impozitele și taxele.

3. Plătitorii de taxe, plătitorii de prime de asigurare au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat pentru investiții are dreptul de a face recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Articolul 23. Obligațiile contribuabililor (plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare)

1. Contribuabilii sunt obligati:

1) plătesc impozitele stabilite legal;

2) se înregistrează la organele fiscale, dacă o astfel de obligație este prevăzută de prezentul cod;

3) țin evidența veniturilor (cheltuielilor) și a obiectelor de impozitare ale acestora în conformitate cu procedura stabilită, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;

4) depune declarațiile (calculele) fiscale în conformitate cu procedura stabilită la organul fiscal de la locul înregistrării, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;

5) depune la organul fiscal de la locul de reședință al unui întreprinzător individual, un notar care exercită practică privată, un avocat care și-a înființat un cabinet de avocat, la cererea organului fiscal, o carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și operatiuni de afaceri; să prezinte declarații contabile (financiare) anuale autorității fiscale de la sediul organizației în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare, cu excepția cazurilor în care organizația, în conformitate cu Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie , 2011 „Cu privire la contabilitate” nu este obligată să țină evidența contabilă sau este o organizație religioasă care nu avea obligația de a plăti impozite și taxe pentru perioadele de raportare (de impozitare) ale anului calendaristic;

6) prezintă organelor fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de prezentul cod, documentele necesare calculării și plății impozitelor;

7) să respecte cerințele legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele, precum și să nu interfereze cu activitățile legale ale funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale;

8) în termen de patru ani, să asigure siguranța datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv documentele care confirmă primirea veniturilor, cheltuielilor (pentru organizații și antreprenori individuali), precum și plata ( reținerea la sursă) de impozite, cu excepția cazului în care prezentul Cod nu prevede altfel;

9) suportă alte obligații prevăzute de legislația privind impozitele și taxele.

2. Contribuabilii - organizațiile și întreprinzătorii individuali, pe lângă obligațiile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, sunt obligați să raporteze organului fiscal, respectiv, la sediul organizației, locul de reședință al întreprinzătorului individual:

1) - 1.1) nu mai sunt valabile. - Legea federală nr. 52-FZ din 2 aprilie 2014;

2) cu privire la participarea sa la organizații ruse (cu excepția cazurilor de participare la parteneriate de afaceri și societăți cu răspundere limitată) în cazul în care ponderea participării directe depășește 10 la sută, - nu mai târziu de o lună de la data începerii acestei participări;

3) pe toate subdiviziunile separate ale unei organizații ruse stabilite pe teritoriul Federației Ruse (cu excepția sucursalelor și reprezentanțelor) și modificările informațiilor despre astfel de subdiviziuni separate raportate anterior autorității fiscale:

în termen de o lună de la data creării unei subdiviziuni separate a organizației ruse;

în termen de trei zile de la data modificării informațiilor relevante despre subdiviziunea separată a organizației ruse;

3.1) despre toate subdiviziunile separate ale organizației ruse de pe teritoriul Federației Ruse, prin care activitățile acestei organizații se încheie (care sunt închise de această organizație):

în termen de trei zile de la data în care organizația rusă ia decizia de a înceta activitățile printr-o sucursală sau reprezentanță (închiderea unei sucursale sau a unei reprezentanțe);

în termen de trei zile de la data încetării activităților organizației ruse printr-o altă subdiviziune separată (închiderea unei alte subdiviziuni separate);

4) a devenit invalid. - Legea federală din 23 iulie 2013 N 248-FZ.

2.1. Contribuabili - persoanele fizice pentru impozitele achitate în baza avizelor fiscale, pe lângă obligațiile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, sunt obligate să raporteze prezența obiectelor imobiliare și (sau) vehiculelor recunoscute ca obiecte de impozitare pentru impozite către organul fiscal la propria discreție.alegerea în cazul neprimirii avizelor fiscale și a neplatei impozitelor cu privire la obiectele de impozitare specificate pe perioada deținerii acestora.

Avizul menționat cu copii ale documentelor de titlu (de atestare a titlului) pentru bunuri imobile și (sau) documente care confirmă înmatricularea de stat a vehiculelor se depune la organul fiscal pentru fiecare obiect de impozitare o dată înainte de 31 decembrie a anului următor impozitului expirat. perioadă.

O notificare privind prezența unui obiect de impozitare specificat în primul paragraf al acestei clauze nu va fi transmisă autorității fiscale în cazurile în care o persoană fizică a primit o notificare fiscală privind plata impozitului pentru acest obiect sau dacă a primit nu a primit o notificare fiscală în legătură cu acordarea unui avantaj fiscal.

3.1. Contribuabilii, pe lângă obligațiile prevăzute la alin. 1 și 2 din prezentul articol, sunt obligați să notifice organului fiscal, respectiv, la sediul organizației, locul de reședință al persoanei fizice în modul și în termenele: prevăzute la articolul 25.14 din prezentul Cod:

1) privind participarea sa în organizații străine (dacă ponderea acestei participări depășește 10 la sută). În sensul prezentului paragraf, cota de participare la o organizație străină se stabilește în conformitate cu procedura stabilită la articolul 105.2 din prezentul Cod;

2) privind constituirea de structuri străine fără formarea unei persoane juridice;

3) asupra societăților străine controlate în privința cărora sunt persoane care controlează.

3.2. Organizațiile străine, precum și structurile străine care nu formează persoană juridică, care au bunuri imobiliare prin drept de proprietate, recunoscute ca obiect de impozitare conform articolului 374 din prezentul cod, pe lângă obligațiile prevăzute de prezentul articol, sunt obligata, in cazurile si in modul prevazute de prezentul Cod, sa raporteze la fisca autoritatea de la locul unde se afla obiectul imobiliar informatii despre participantii acestei organizatii straine (pentru o structura straina fara a forma persoana juridica - informatii despre fondatorii, beneficiarii și managerii săi).

În cazul în care o organizație străină (structură străină fără a forma o entitate juridică) are mai multe bunuri specificate în acest alineat, raportul va fi depus la organul fiscal la locația unuia dintre bunurile la alegerea acestei persoane.

3.3. Obligațiile contribuabililor, prevăzute la paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 3.1 din prezentul articol, se aplică persoanelor recunoscute în conformitate cu prezentul cod ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse și care exercită administrarea în trust a proprietății, dacă aceste persoane contribuie cu proprietăți care reprezintă obiect al administrării încrederii către capitalul unei organizații străine sau transferă această proprietate către structuri străine înființate de acestea fără a forma persoană juridică.

3.4. Plătitorii primelor de asigurare trebuie:

1) achita primele de asigurare stabilite prin prezentul cod;

2) ține evidența obiectelor de impozitare a primelor de asigurare, a sumelor primelor de asigurare calculate pentru fiecare persoană fizică în favoarea căreia s-au efectuat plăți și alte remunerații, în conformitate cu capitolul 34 din prezentul cod;

3) depun, în conformitate cu procedura stabilită, la organul fiscal de la locul înregistrării, decontări privind primele de asigurare;

4) prezintă organelor fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de prezentul cod, documentele necesare pentru calcularea și plata primelor de asigurare;

5) prezintă organelor fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de prezentul cod, informații despre asigurații din sistemul contabilității individuale (personalizate);

6) în termen de șase ani să asigure siguranța documentelor necesare calculării și plății primelor de asigurare;

7) să notifice autoritatea fiscală de la locația organizației ruse care plătește prime de asigurare cu privire la împuternicirea unei subdiviziuni separate (inclusiv o sucursală, reprezentanță) stabilită pe teritoriul Federației Ruse (la privarea de autoritate) pentru a acumula plăți și remunerație în favoarea persoanelor fizice în termen de o lună de la data învestirii acestuia cu competențele relevante (privarea de puteri);

8) poartă alte obligații prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

4. Plătitorii de taxe sunt obligați să plătească taxe stabilite legal și să suporte alte obligații stabilite de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

5. Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor care îi sunt atribuite, contribuabilul (plătitor al taxei, plătitor al primelor de asigurare) este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

5.1. O persoană aparținând categoriei de contribuabili care este obligată în conformitate cu paragraful 3 al articolului 80 din prezentul Cod să depună declarații fiscale (calcule) în formă electronică, trebuie, în cel mult 10 zile de la data apariției oricăruia dintre motivele pentru încadrarea acestei persoane într-o categorie determinată de contribuabili, asigurați-vă că primirea documentelor este utilizată de către organele fiscale atunci când își exercită atribuțiile în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, de la organul fiscal de la locul înregistrării în formă electronică prin canale de telecomunicații. printr-un operator electronic de gestionare a documentelor.

Persoana specificată la primul paragraf al prezentei clauze este obligată să transfere organului fiscal în formă electronică prin intermediul canalelor de telecomunicații prin operatorul de gestionare a documentelor electronice o chitanță de acceptare a acestor documente în termen de șase zile de la data transmiterii acestora de către organul fiscal. .

Obligația unei persoane, prevăzută la paragraful unu al prezentei clauze, se consideră îndeplinită dacă are un acord cu un operator de gestionare a documentelor electronice pentru furnizarea de servicii care să asigure gestionarea documentelor electronice (cu privire la transferul drepturilor de utilizare a unui software destinat asigură gestionarea documentelor electronice) la organul fiscal specificat la locul de înregistrare a acestei persoane și un certificat calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice sau, dacă există un astfel de acord și un certificat calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice, de la un autorizat. reprezentant al persoanei căreia i s-a acordat autoritatea de a primi documente de la organul fiscal specificat.

În cazul în care documentele sunt primite de la organul fiscal prin intermediul unui reprezentant autorizat al persoanei căreia i se încredințează obligația prevăzută la alineatul (1) din prezenta clauză, această obligație se consideră îndeplinită dacă organul fiscal specificat deține și documente care confirmă autoritatea reprezentantului autorizat. al persoanei - proprietarul certificatului cheie calificată specificată verificarea semnăturii electronice pentru a primi documente de la organul fiscal specificat. În acest caz, dacă reprezentantul autorizat al persoanei este o persoană juridică, o astfel de obligație este considerată îndeplinită dacă organul fiscal specificat deține și documente care confirmă autoritatea persoanei fizice - proprietarul certificatului specificat al cheii de verificare a semnăturii electronice la primiți documente de la autoritatea fiscală specificată (cu excepția cazurilor în care persoana fizică este reprezentantul legal al unei astfel de persoane juridice).

Documentele care confirmă împuternicirile reprezentanților împuterniciți specificati în prezenta clauză trebuie depuse la organul fiscal de către o persoană personal sau prin reprezentant sau transmise organului fiscal sub formă electronică sub formă de imagini electronice ale documentelor (documente pe hârtie transformate în format electronic). formular prin scanarea cu salvarea detaliilor acestora) prin intermediul unui operator de gestionare electronică a documentelor în cel mult trei zile de la data acordării împuternicirii corespunzătoare unui reprezentant autorizat.

Formatul și procedura de transmitere a acestor documente către organul fiscal în formă electronică sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

5.2. O organizație străină înregistrată la o autoritate fiscală în conformitate cu paragraful 4.6 al articolului 83 din prezentul cod este obligată să prezinte autorității fiscale documente (informații), informații, a căror transmitere de către o astfel de organizație este prevăzută de prezentul cod, în formatele aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, prin contul personal al contribuabilului, dacă nu se prevede altfel prin prezentul alineat.

Organizația străină menționată la primul paragraf al prezentei clauze trebuie să se asigure că primește de la organul fiscal în formă electronică prin contul personal al contribuabilului documentele care sunt folosite de organele fiscale în exercitarea atribuțiilor lor în relațiile reglementate de legislatia privind impozitele si taxele.

În perioada în care contul personal al contribuabilului nu poate fi utilizat de către o astfel de organizație străină pentru a transmite documente (informații), informații către organul fiscal în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 11.2 din prezentul Cod, documente (informații), ale căror informații sunt prevăzute de prezentul cod, sunt transmise de către organizația străină specificată organului fiscal în formă electronică prin canale de telecomunicații printr-un operator de gestionare a documentelor electronice.

6. Contribuabilii plătitori de taxe în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale poartă, de asemenea, obligațiile prevăzute de legislația Uniunii Vamale și de legislația Federației Ruse în domeniul afacerilor vamale.

7. Mesajele prevăzute la alin. 2, 2.1 și paragraful 7 al paragrafului 3.4 al prezentului articol pot fi transmise organului fiscal personal sau prin reprezentant, transmise prin scrisoare recomandată, transmise electronic prin canale de telecomunicații sau prin contul personal al contribuabilului.

Dacă aceste mesaje sunt transmise în formă electronică prin canale de telecomunicații, astfel de mesaje trebuie să fie certificate printr-o semnătură electronică calificată îmbunătățită a persoanei care le-a transmis sau o semnătură electronică calificată îmbunătățită a reprezentantului său.

Formularele și formatele mesajelor transmise pe hârtie sau în formă electronică, precum și procedura de completare a formularelor acestor mesaje, sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

Procedura de transmitere a mesajelor prevăzute la alineatele 2, 2.1 și paragraful 7 al paragrafului 3.4 al prezentului articol în formă electronică prin canale de telecomunicații este aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

8. Obligațiile contribuabililor (agenților fiscali) stabilite prin prezentul articol se aplică și organizațiilor străine care s-au recunoscut în mod independent ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în conformitate cu partea a doua a prezentului cod.

1. Contribuabilii au dreptul:

1) să primească informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării acesteia cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora;

2) primesc de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților - cu privire la cerere, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele și taxele locale;

3) să utilizeze avantajele fiscale dacă există temeiuri și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;

4) să primească un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite prin prezentul Cod;

5) compensarea sau rambursarea în timp util a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;

5.1) să efectueze o reconciliere comună a calculelor cu organele fiscale privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;

6) să-și reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor;

7) furnizează organelor fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;

8) să fie prezent în timpul controlului fiscal la fața locului;

9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și solicitărilor fiscale;

10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când aceștia întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;

11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;

12) să facă recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale, altor organe abilitate și a acțiunilor (inacțiunea) funcționarilor acestora;

13) respectarea și păstrarea secretului fiscal;

14) compensarea integrală pentru pierderile cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;

15) să participe la procesul de luare în considerare a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale organelor fiscale în cazurile prevăzute de prezentul cod.

2. Contribuabilii au și alte drepturi stabilite prin prezentul Cod și alte acte legislative privind impozitele și taxele.

3. Plătitorii de taxe, plătitorii de prime de asigurare au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat pentru investiții are dreptul de a face recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Comentariu la art. 21 Codul fiscal al Federației Ruse

În conformitate cu art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii (organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, sunt obligați să plătească impozite) au dreptul de a:

1) primesc informatii gratuite la locul inregistrarii sale de la organele fiscale despre impozitele si taxele aplicabile, legislatia privind impozitele si taxele si actele juridice de reglementare adoptate in conformitate cu aceasta, procedura de calcul si plata impozitelor si taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012 N 99n „Cu privire la aprobarea Regulamentului Administrativ al Serviciului Fiscal Federal pentru furnizarea de servicii publice pentru informarea gratuită (inclusiv în scris) a contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali despre impozitele și taxele aplicabile, legislația și taxele fiscale și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, puterile autorităților fiscale și funcționarii acestora, precum și pentru acceptarea declarațiilor fiscale (calculelor) „( în continuare în acest capitol - Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012 N 99n) a aprobat Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal pentru furnizarea de servicii publice servicii de informare gratuită (inclusiv în scris) a contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu acesta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și cu privire la acceptarea declarații fiscale (calcule ) (în continuare, în acest capitol - Reglementările administrative ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor).

Serviciul de stat de informare gratuită (inclusiv în scris) a contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali constă în informarea acestor persoane despre:

taxele și taxele aplicabile;

legislatia privind impozitele si taxele;

acte juridice normative adoptate în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele;

procedura de calcul și plată a impozitelor și taxelor;

drepturile și obligațiile contribuabililor;

drepturile și obligațiile plătitorilor de taxe;

drepturile și obligațiile agenților fiscali;

competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora;

acceptarea declaraţiilor fiscale (calculelor).

Serviciul public este asigurat:

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei;

organele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei - departamente ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse (departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei). Locațiile autorităților fiscale teritoriale, adresele poștale ale acestora, numerele de telefon ale serviciilor de referință, faxurile și alte informații de contact sunt indicate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea serviciului online „Aflați adresa impozitului federal. Service", site-urile web oficiale ale departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse (www.rXX .nalog.ru, unde XX este codul subiectului Federației Ruse);

inspecții interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili;

inspecții ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru raioane, districte din orașe, orașe fără diviziune de district, inspecții ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la nivel interdistrital (inspectoratele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, IFTS din Rusia).

Rezultatul prestării unui serviciu public este informarea gratuită (inclusiv în scris) a contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali despre impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor. , drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, puterile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și acceptarea (refuzul de a accepta) declarații fiscale (calcule) sau trimiterea unei notificări (mesaj). ) către solicitant cu privire la neprestarea de servicii publice.

O listă exhaustivă a documentelor solicitate în conformitate cu actele juridice de reglementare pentru prestarea serviciilor publice care se află la dispoziția organelor de stat, administrațiilor locale și pe care solicitantul are dreptul să le depună, precum și modalitățile de obținere a acestora de către solicitant; inclusiv în formă electronică, procedura de depunere a acestora este prevăzută Reglementări administrative ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor în legătură cu o anumită procedură administrativă.

Este interzisă solicitarea solicitantului:

1) depunerea de documente și informații sau realizarea unor acțiuni, a căror depunere sau punere în aplicare nu este prevăzută de actele normative care reglementează raporturile izvorâte în legătură cu prestarea serviciilor publice;

2) prezentarea de documente și informații care, în conformitate cu actele juridice de reglementare ale Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice municipale, sunt la dispoziția autorităților fiscale, altor autorități de stat, locale guvernelor și (sau) subordonate organelor de stat și autorităților locale; autoguvernarea organizațiilor implicate în furnizarea de servicii publice, cu excepția documentelor specificate în partea 6 a art. 7 din Legea federală din 27 iulie 2010 N 210-FZ „Cu privire la organizarea prestării de servicii de stat și municipale”.

Prestarea serviciilor publice include următoarele proceduri administrative:

1) informații publice:

a) informarea publică prin postarea de informații pe site-urile web oficiale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în mass-media, trimițând informații despre TCS;

b) informații publice prin postarea de informații pe standuri de informații și (sau) în computere publice cu sisteme de referință legale și produse software dezvoltate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei;

c) informarea publicului prin seminarii, mese rotunde și alte evenimente de informare, educație și formare.

Informarea publică prin postarea de informații pe site-urile web oficiale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în mass-media, trimiterea de informații despre TCS (clauzele 56 - 62 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei). Rusia privind informarea gratuită a contribuabililor) Informarea publică prin postarea de informații pe standuri de informații și (sau ) în computere publice cu sisteme de referință legale și produse software dezvoltate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (clauzele 63 - 67 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor) Informarea publică prin seminarii, mese rotunde și alte evenimente de informare și formare (clauzele 68 - 76 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor)

Adresa site-ului oficial din rețeaua de informații și telecomunicații Internet a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei: www.nalog.ru. Următoarele informații ar trebui publicate pe site-ul oficial al Departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei: numele complete și prescurtate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, departamentul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și inspecțiile relevante ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Serviciul Fiscal al Rusiei care furnizează servicii publice, adresele poștale ale acestora, orarele (modurile) de lucru;

adresele site-urilor web oficiale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și ale departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

numere de telefon ale serviciilor de informare, faxuri ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și șeful (șeful adjunct) al unității structurale a Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei responsabil cu furnizarea de servicii publice. servicii, determină funcționarul responsabil cu organizarea plasării informațiilor pe standurile de informații în Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Șeful (șeful adjunct) al unității structurale specificate este personal responsabil pentru actualizarea informațiilor afișate pe standurile de informații în inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Controlul conținutului informațional al acestor standuri este efectuat de șeful (șeful adjunct) al inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. C Șeful (adjunctul șefului) unității structurale responsabilă cu organizarea activităților de informare și formare, inclusiv desfășurarea de seminare cu solicitanții, elaborează și aprobă trimestrial împreună cu șeful (adjunctul șefului) organului fiscal programul de desfășurare a seminarelor cu solicitanții, precum și determină locul de muncă persoana responsabilă cu organizarea unor astfel de seminarii. La elaborarea unui program de desfășurare a seminariilor cu solicitanții, se recomandă: identificarea problemelor curente pe baza unei analize a întrebărilor primite de la solicitanți;

inspecțiile relevante ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei care furnizează servicii publice;

numărul de telefon al liniei directe, numărul de telefon gratuit al centrului de apeluri (dacă este disponibil);

coduri de clasificare a veniturilor bugetare; detalii despre conturile relevante ale Trezoreriei Federale și alte informații necesare pentru completarea instrucțiunilor pentru transferul impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor către sistemul bugetar al Federației Ruse;

o listă a teritoriilor municipalităților, codurile atribuite acestora în conformitate cu clasificatorul integral rusesc al teritoriilor municipalităților;

acte juridice normative privind înregistrarea la organele fiscale a organizațiilor și persoanelor fizice;

procedura de obținere a unui TIN atunci când se solicită autorității fiscale a unei persoane fizice pentru obținerea unui document care confirmă atribuirea unui TIN; dacă informațiile sunt postate pe standurile de informații din sediul MFC, oficialul responsabil cu organizarea plasării informațiilor este numit de șeful (șeful adjunct) al inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Șeful (șeful adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei controlează conținutul informațional al acestor standuri. La plasarea informațiilor despre standurile de informații în inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, semnătura șefului (șefului adjunct) al unității structurale de inspecție a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei responsabil cu furnizarea de servicii publice și data afisarii informatiilor, trebuie indicata. Când plasați informații despre standurile de informații în sediul MFC, trebuie să fie indicate semnătura șefului (șefului adjunct) al inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și data postării informațiilor.

Următoarele informații ar trebui plasate pe panourile de informare din inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, care oferă un serviciu public: numele inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, adresa sa poștală, numărul de identificare a contribuabilului (denumit în continuare ca TIN), codul motivului înființării pentru a formula temele seminarelor, a stabili datele desfășurării acestora și a le coordona cu direcțiile structurale relevante ale organului fiscal;

identifica oficialii responsabili cu organizarea unor seminarii specifice. Funcționarii responsabili cu organizarea seminarelor relevante acționează ca vorbitori la seminare. Un funcționar al Departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei) responsabil cu organizarea seminarului: elaborează programul seminarului și stabilește scopul desfășurării acestuia;

coordonează cu șeful (șeful adjunct) al departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (șef sau șef adjunct al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei) candidaturile funcționarilor din diviziile structurale ale departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Rusia (inspectoratul Serviciului Federal de Taxe din Rusia) vorbind la seminar;

aprobă programul seminarului cu șeful (șeful adjunct) al departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (șeful sau șef adjunct al inspecției FTS

procedura de completare a declaratiilor fiscale (calcule);

cereri de mostre;

o listă a deducerilor fiscale standard, sociale, imobiliare, profesionale pentru impozitul pe venitul personal;

calendarul contribuabilului;

software gratuit dezvoltat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei; pentru înregistrare (denumit în continuare punct de control), adresele locurilor sale de muncă separate teritorial;

numele autorităților fiscale superioare, adresele poștale ale acestora, TIN, KPP;

adresele site-urilor web oficiale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, departamentului corespunzător al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

numerele de telefon ale serviciilor de referință, un telefon de linie telefonică, un telefon autoinformator (dacă este disponibil), numerele de fax ale inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și autorităților fiscale superioare, un număr de telefon gratuit al unui centru de apel (dacă este disponibil);

programele (modurile) de lucru ale inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, diviziunile sale structurale și locurile de muncă separate geografic, autoritățile fiscale superioare;

orarele (modurile) de lucru ale serviciului de informații telefonice și ale autorităților fiscale superioare;

orare de primire a solicitanților de către funcționarii responsabili cu prestarea serviciilor publice; Rusia);

plasează un anunț despre seminar pe site-ul oficial al Departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (stand de informații în inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei), în mass-media cu cel puțin 14 zile calendaristice înainte de seminar (cel puțin 7 zile calendaristice dacă este necesar să se desfășoare seminarul în viitorul apropiat conform temei curente). Se recomandă ca solicitanții să pună întrebări în prealabil pe tema seminarului prin intermediul site-ului oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

lista și detaliile de contact ale centrelor de certificare incluse în rețeaua de centre de certificare de încredere ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

o listă și datele de contact ale operatorilor de gestionare a documentelor electronice care asigură schimbul de informații deschise și confidențiale despre STC în cadrul gestiunii electronice a documentelor între autoritățile fiscale și solicitanți și care au încheiat un acord privind acțiunile comune cu Serviciul Federal de Taxe din Rusia sau un departament al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

întrebări standard și răspunsuri la acestea; programul de seminarii, mese rotunde și alte evenimente de informare și formare;

textul Regulamentului Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea liberă a contribuabililor și apendicele la acesta. despre locuri (despre săli de operație, despre birouri) pentru prestarea serviciilor publice;

coduri de clasificare a veniturilor bugetare;

detalii despre conturile relevante ale Trezoreriei Federale și alte informații necesare pentru completarea instrucțiunilor pentru transferul impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor către sistemul bugetar al Federației Ruse;

o listă a teritoriilor municipalităților, codurile atribuite acestora în conformitate cu clasificatorul integral rusesc al teritoriilor municipalităților; acte juridice normative privind înregistrarea la organele fiscale a organizațiilor și persoanelor fizice;

procedura de obținere a unui TIN atunci când se solicită autorității fiscale a unei persoane fizice pentru obținerea unui document care confirmă atribuirea unui TIN;

procedura de obținere a formularelor gratuite de declarații fiscale (calcule), formulare aprobate (formate) de declarații fiscale (calcule);

Funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice, în termen de 3 zile lucrătoare de la data creării (înregistrării) documentului care urmează să fie postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și (sau) în mass-media, dar cel puțin o dată pe lună îl transmite unității structurale, responsabilă de interacțiunea organului fiscal cu reprezentanții mass-media, procedura de completare a declarațiilor fiscale (calcule);

mostre de completare a ordinelor de plată;

mostre de completare a formularului 3-NDFL;

exemple de cereri pentru acordarea fiecărei deduceri fiscale;

cereri de mostre;

o listă a deducerilor fiscale standard, sociale, imobiliare, profesionale pentru impozitul pe venitul personal; calendarul contribuabilului;

întrebări standard și răspunsuri la acestea;

programul de seminarii, mese rotunde și alte evenimente de informare și formare. Următoarele informații ar trebui, de asemenea, plasate pe panourile de informare din inspectoratul Serviciului Federal de Taxe din Rusia care furnizează un serviciu public: o listă de motive pentru a nu furniza un serviciu public;

o listă și detalii de contact ale centrelor de certificare care fac parte din rețeaua de centre de certificare de încredere ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, o listă și detaliile de contact ale operatorilor de gestionare a documentelor electronice care au încheiat un acord privind acțiunile comune cu Serviciul Fiscal Federal al Rusiei al Rusiei;

procedura de contestare a actelor (deciziilor) organelor fiscale, a acțiunilor sau inacțiunii funcționarilor acestora;

lista si extrase din acte normative de reglementare a prestarii serviciilor publice. Texte

tipărite într-un font ușor de citit, fără corecții, cele mai importante locuri sunt subliniate.

Dacă există o cantitate mare de informații de postat (de exemplu, despre procedura de completare a declarațiilor fiscale, întrebări standard și răspunsuri la acestea), acestea pot fi plasate numai pe computere cu sisteme de referință legale și produse software dezvoltate de Federal Serviciul Fiscal al Rusiei, situat în inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Funcționarul responsabil cu organizarea amplasării materialelor pe standurile de informare, în cel mult 3 zile lucrătoare de la data primirii informațiilor, asigură amplasarea acestora pe standurile de informare. Funcționarul responsabil cu organizarea amplasării materialelor pe standurile de informare, în cel mult 5 zile lucrătoare de la data primirii informațiilor relevante, se asigură că solicitanților care interacționează cu autoritățile fiscale în formă electronică prin intermediul TCS li se transmit în format electronic informațiile postate pe informațiile se află în inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și sunt necesare pentru ca solicitanții să își îndeplinească obligațiile conform Codului Fiscal al Federației Ruse

Informarea publică se realizează la inițiativa autorităților fiscale.

Informarea publică în organele fiscale se realizează de către funcționarii unităților structurale responsabile cu prestarea serviciilor publice, plasarea informațiilor în mass-media și transmiterea de informații prin intermediul SCT.

Funcționarii responsabili cu prestarea serviciilor publice, atunci când informează public, sunt obligați să:

1) furnizează solicitanților informații în conformitate cu reglementările administrative ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu privire la informarea gratuită a contribuabililor;

2) păstrați materialele informative actualizate pe site-urile web oficiale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, standuri de informații, în computere publice cu sisteme de referință juridică și produse software dezvoltate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei ;

3) analiza problemelor actuale și problematice, determina subiectele seminariilor, meselor rotunde și a altor evenimente de informare, educaționale și de formare.

În vederea analizării problemelor actuale și problematice, funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, trimestrial, cel târziu în data de 15 a lunii următoare ultimului trimestru, formează întrebări tip pentru solicitanți pe baza cererilor acestora transmise oral direct. sau prin servicii telefonice, și le trimite șefului (adjunctul șefului) unității sale structurale.

Șeful (adjunctul șefului) organului fiscal, la propunerea șefului (adjunctul șefului) unității structurale a autorității fiscale responsabile cu prestarea serviciilor publice, decide cu privire la pregătirea răspunsurilor standard la întrebările relevante ale solicitanților și plasarea materialelor informative pe site-urile web oficiale ale departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în publicațiile oficiale publicate de autoritățile fiscale, în mass-media.

Rezultatul final al implementării procedurii administrative de informare publică este desfășurarea de activități de informare, educare și formare de către autoritățile fiscale și furnizarea de informații relevante solicitanților;

2) informarea individuală:

a) informații individuale bazate pe cereri orale;

b) informatii individuale pe baza cererilor scrise;

c) informații individuale pe bază de solicitări în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită conform TCS;

d) informarea persoanei fizice cu privire la stadiul calculelor pentru impozite, taxe, penalități, amenzi în baza solicitărilor în scris;

e) informarea persoanei fizice cu privire la stadiul plăților pentru impozite, taxe, penalități, amenzi pe bază de cereri în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită conform TCS;

f) informarea persoanei fizice cu privire la îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor în baza solicitărilor în scris;

g) informarea persoanei cu privire la îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe baza unor cereri în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită conform TCS;

3) acceptarea declarațiilor fiscale (calcule):

a) acceptarea declarațiilor (calculelor) fiscale depuse pe hârtie de către solicitant direct;

b) acceptarea declarațiilor (calculelor) fiscale depuse pe hârtie prin poștă;

c) acceptarea declarațiilor (calculelor) fiscale depuse în format electronic prin TCS.

Informarea individuală pe bază de cereri orale (clauzele 77 - 88 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor)

Baza informațiilor individuale este solicitarea orală a solicitantului către inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul înregistrării sale direct sau prin telefon, către o autoritate fiscală superioară prin telefon, la call center sau la MFC pentru a obtine informatii. În cazul în care o persoană depune o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, serviciul public este furnizat direct la prezentarea de către persoana fizică a unui document de identitate (confirmând, în modul prescris, autoritatea reprezentantului autorizat). solicitantului pentru a primi informații relevante). Informarea individuală pe baza cererilor orale este efectuată de funcționarii unității structurale a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei responsabil cu o astfel de informare. În cazul informării individuale pe baza unei cereri în formă orală, răspunsul este oferit la momentul solicitării. Timpul maxim pentru transmiterea informațiilor către solicitant este de 15 minute. Funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public, la informarea individuală în baza unei cereri verbale, este obligat să:

1) să invite o persoană care a depus o cerere să se prezinte, menționând numele de familie, prenumele, patronimul, precum și denumirea organizației, dacă o reprezintă;

2) asculta cererea si, daca este cazul, clarifica intrebarile cuprinse in aceasta;

3) să furnizeze informații orale cu privire la fondul problemei de competența sa.

Funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, la informarea individuală telefonică, are obligația:

1) denumirea organului fiscal la care a fost primită cererea;

2) prezentați-vă, menționând numele de familie, numele, patronimul (dacă există), funcția;

3) să invite o persoană care a depus o cerere să se prezinte, menționând numele de familie, prenumele, patronimul, precum și numele organizației, dacă aceasta o reprezintă, și un număr de telefon de contact;

4) introducerea informațiilor în resursa de informații relevante a autorității fiscale;

5) asculta cererea si, daca este cazul, clarifica intrebarile cuprinse in aceasta;

6) să furnizeze informații orale cu privire la fondul problemei de competența sa.

În cazul în care luarea în considerare a aspectelor cuprinse în cerere nu este de competența organelor fiscale, se raportează că este imposibil să se furnizeze informațiile de interes, precum și dreptul solicitantului și procedura de solicitare la o altă autoritate de stat ( fond nebugetar de stat, organ de autoguvernare locală), în a cărui competență include luarea în considerare a acestor aspecte. În cazul în care examinarea aspectelor cuprinse în cerere nu este de competența organului fiscal care a primit această cerere, iar aceste aspecte au caracter confidențial, solicitantului i se aduce la cunoștință că este imposibil să furnizeze oral informații de interes pentru acesta și este invitat să se adreseze în scris organului fiscal, a cărei competență este să ia în considerare aceste aspecte. În cazul în care la întrebările cuprinse în cerere nu se poate răspunde direct de către funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice și pentru a pregăti un răspuns, sunt necesare informații de la unitatea structurală a inspectoratului Serviciului Federal de Taxe din Rusia, care este competent să analizeze astfel de probleme, să pregătească un răspuns este implicat un funcționar al unității structurale specificate. Funcționarul implicat în pregătirea răspunsului este obligat să furnizeze informațiile necesare cu privire la fondul problemelor funcționarului responsabil cu prestarea serviciilor publice, sau direct solicitantului. În cazul în care pentru a răspunde oral unei solicitări cu privire la întrebările care decurg din circumstanțe specifice (inclusiv procedura de calcul și plata impozitelor, drepturile și obligațiile solicitantului), este necesar să se furnizeze extrase din actele juridice de reglementare, să se obțină clarificări de la Minister. de Finanțe ale Federației Ruse și materiale metodologice, solicitantul este invitat să trimită o cerere în scris autorității fiscale și sunt furnizate detaliile necesare ale acestei autorități fiscale. În cazul în care solicitantul nu este mulțumit de informațiile furnizate telefonic, acesta este invitat să trimită o cerere în scris organului fiscal și sunt furnizate detaliile necesare acestei autorități fiscale. Rezultatul final al implementării procedurii administrative de informare individuală pe bază de cereri orale este:

1) informare orală individuală cu privire la fondul cererilor;

2) o propunere de transmitere a unor cereri în scris către o autoritate fiscală sau altă autoritate de stat (organism autonom local), un fond extrabugetar de stat, a cărui competență include luarea în considerare a aspectelor cuprinse în aceste anchete;

3) sesizarea neprestării unui serviciu public

Informații individuale pe baza solicitărilor în scris (clauzele 89 - 110 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor)

Baza informațiilor individuale este solicitarea în scris a solicitantului către inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul înregistrării sale pentru a obține informații. O cerere scrisă poate fi depusă de către solicitant direct, trimisă prin poștă, transmisă în formă electronică fără semnătură electronică prin Internet (cerere Internet). Pentru a primi o solicitare pe internet se folosește software-ul autorităților fiscale, care asigură că solicitantul completează detaliile obligatorii necesare pentru a lucra cu astfel de solicitări și trimite un răspuns (în scris sau electronic), iar dacă detaliile specificate nu sunt completate în, informarea solicitantului despre imposibilitatea primirii cererii. Solicitările pe internet sunt tipărite de un funcționar al unității structurale responsabilă cu munca de birou și sunt considerate cereri scrise primite prin poștă. Informarea individuală, pe baza cererilor scrise, este efectuată de funcționarii unității structurale de inspecție a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei responsabil cu o astfel de informare. Informațiile individuale pe baza unei cereri scrise sunt efectuate în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării lor la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Dacă este necesar, perioada de examinare a unei cereri scrise poate fi prelungită de către șeful (șeful adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, dar nu mai mult de 30 de zile calendaristice, cu obligativitatea informarii solicitantului cu privire la prelungirea termen de examinare a unei astfel de cereri, indicând motivele prelungirii cu cel mult 3 zile lucrătoare înainte de expirarea termenului de executare a acesteia. La depunerea unei cereri scrise de către solicitant direct, funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public verifică dacă există motive pentru refuzul de a accepta documentele necesare prestării serviciului public.

Dacă cel puțin unul dintre motive există, cererea scrisă este returnată solicitantului. La cererea solicitantului, funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice pune un semn pe refuzul de a accepta cererea scrisă, indică numele, parafa și funcția acestuia, precum și data refuzului de a accepta cererea.

În lipsa temeiului, funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice acceptă cererea scrisă, o înregistrează în sistemul departamental de gestionare a documentelor electronice, la cererea solicitantului, pe al doilea exemplar al cererii, marchează acceptarea prezentei. cererea și documentele anexate acesteia, și indică, de asemenea, numele de familie, parafa și funcția sa, data primirii cererii.

Funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, cel târziu în următoarea zi lucrătoare, transmite prin registru cererea scrisă acceptată unității structurale responsabile cu lucrările de birou.

O cerere scrisă transmisă prin poștă se înregistrează cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data primirii acesteia de către un funcționar al unității structurale responsabilă cu munca de birou în sistemul departamental de gestionare a documentelor electronice. O solicitare pe internet este înregistrată automat în ziua primirii acesteia în sistemul departamental de gestionare a documentelor electronice și tipărită de un funcționar al unității structurale responsabilă cu munca de birou. Toate cererile scrise înregistrate în ziua primirii lor sunt trimise de un funcționar al unității structurale responsabilă cu munca de birou către șeful (șeful adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. O solicitare scrisă cu o rezoluție a șefului (șefului adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data aplicării prezentei rezoluții, este trimisă unității structurale responsabile cu furnizarea de servicii publice pentru pregătirea unui răspuns.

O cerere scrisă cu o rezoluție a șefului (șefului adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, primită de unitatea structurală responsabilă cu furnizarea de servicii publice, în cel mult 3 zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia. înregistrate indicând numărul documentului primit și data primirii acestuia în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal Rusia. Dacă luarea în considerare a aspectelor cuprinse în cererea scrisă nu este de competența organului fiscal, funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, în cel mult 6 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii scrise, întocmește o scrisoare în două exemplare la transmiterea acestei cereri către afiliere și o scrisoare către solicitant, în care informează despre direcția unei cereri scrise de proprietate. Scrisorile specificate, intocmite in modul prevazut, functionarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, in termen de cel mult 7 zile lucratoare de la data inregistrarii cererii scrise, se transfera catre unitatea structurala care raspunde de munca de birou, pentru transmiterea acestora. scrisori către destinatar și solicitant prin poștă. Al doilea exemplar al acestor scrisori rămân în depozit în unitatea structurală responsabilă cu prestarea serviciilor publice. Data și numărul scrisorii trimise solicitantului sunt indicate de funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. În cazul în care la întrebările cuprinse în cererea scrisă nu li se poate răspunde funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public, iar pregătirea răspunsului necesită obținerea de informații de la unitatea structurală a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, a cărei competență include luarea în considerare a unor astfel de probleme și (sau ) de la un organism (organizație, funcționar) sau alt organism al puterii de stat, un fond nebugetar de stat, un organism guvernamental local, un funcționar în cel mult 7 zile lucrătoare de la data înregistrării o cerere scrisa:

1) să implice în pregătirea răspunsului un funcționar al unității structurale a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, a cărui competență include luarea în considerare a acestor aspecte. Un astfel de funcționar este obligat să furnizeze funcționarului responsabil cu prestarea serviciilor publice informațiile necesare cu privire la fondul problemelor;

2) trimite o solicitare către organismul relevant (organizație, funcționar), inclusiv prin utilizarea unui sistem unificat de interacțiune electronică interdepartamentală, inclusiv sisteme regionale de interacțiune electronică interdepartamentală.

Solicitarea specificată trimisă folosind un sistem unificat de interacțiune electronică interdepartamentală, precum și răspunsul primit la această solicitare, cel târziu în următoarea zi lucrătoare, sunt înregistrate în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, indicând: numărul documentului relevant și data la care a fost trimis (data la care a fost primit răspunsul la cerere).

Funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public întocmește răspuns la o cerere scrisă cu privire la fondul problemelor cuprinse în aceasta de competența sa cu cel mult 4 zile lucrătoare înainte de expirarea termenului stabilit pentru prestarea serviciului public. Răspunsul la o cerere scrisă este prezentat într-o formă simplă, clară și de înțeles, indicând numele de familie, prenumele, patronimul (dacă există) și numărul de telefon al executorului scrisorii.

Dacă se dezvăluie că problema cuprinsă în cererea scrisă nu este reglementată de legislația privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta și dacă nu există o explicație din partea autorității fiscale a Ministerului Finanțelor din Rusia Federația cu privire la această problemă, răspunsul către solicitant indică această împrejurare.

La primirea de către inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei a unei explicații din partea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la problema cuprinsă într-o cerere scrisă, în termenul stabilit pentru pregătirea unui răspuns la această solicitare, răspunsul este transmis. către solicitant ținând cont de explicația specificată. Funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice trimite o scrisoare întocmită în conformitate cu o cerere scrisă în două exemplare șefului (șefului adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru semnare și, după înregistrarea scrisorii semnate, indică data și numărul scrisorii trimise în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. O scrisoare pregătită și semnată de șeful (șeful adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este transmisă solicitantului în modul specificat în cererea scrisă (direct, prin poștă sau e-mail). În cazul în care cererea scrisă nu indică modalitatea de primire a scrisorii, funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public înaintează scrisoarea prin registru unității structurale care răspunde de lucrări de birou pentru a o transmite solicitantului prin poștă. Scrisoarea specificată poate fi primită de o persoană fizică direct la prezentarea către funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, a unui act de identitate (care confirmă autoritatea reprezentantului autorizat al solicitantului de a primi această scrisoare).

La primirea scrisorii menționate pe al doilea exemplar al acesteia, persoana fizică își indică numele și parafa, data primirii scrisorii și își depune semnătura. În cazul în care o persoană fizică nu prezintă un act de identitate (care confirmă autoritatea reprezentantului autorizat al solicitantului de a primi scrisoarea) către funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, persoana este informată că scrisoarea specificată va fi trimisă prin poștă, dacă este necesar, se precizează adresa poștală a solicitantului. În cazul în care solicitantul, care a indicat în cererea scrisă să primească un răspuns direct, nu a solicitat un răspuns la inspectoratul Serviciului Federal de Taxe din Rusia în termen de 5 zile lucrătoare, prima copie a scrisorii pregătite, funcționarul responsabil pentru prestarea serviciului public, cel târziu în următoarea zi lucrătoare, se transferă către biroul structural responsabil cu evidența pentru a trimite un răspuns solicitantului prin poștă. În cazul în care se alege modalitatea de primire a răspunsului prin poștă sau e-mail, funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public transmite prima copie a scrisorii unității structurale responsabilă cu lucrările de birou pentru a o transmite solicitantului. Al doilea exemplar al scrisorii rămâne în depozit în unitatea structurală responsabilă cu prestarea serviciilor publice. Funcționarul unității structurale responsabilă cu lucrările de birou, cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data primirii scrisorii, o trimite solicitantului prin poștă sau e-mail în conformitate cu metoda aleasă de solicitant pentru primirea unei scrisori. raspuns. Rezultatul final al implementării procedurii administrative de informare individuală în baza solicitărilor în scris este:

1) informarea individuală în scris cu privire la fondul cererilor scrise;

2) scrisori privind transmiterea către alte autorități ale statului (fonduri nebugetare de stat, administrații locale, organizații) a unor întrebări scrise ale solicitanților cu privire la aspectele cuprinse în aceste cereri, a căror examinare este de competența acestor organe (organizații);

3) scrisori de neprestare a serviciilor publice.

Informații individuale pe baza cererilor în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită conform TCS (clauzele 111 - 124 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea liberă a contribuabililor)

Baza informațiilor individuale este cererea solicitantului în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită conform TCS (cerere pentru TCS) către inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul înregistrării acestuia. În acest caz, informarea individuală se efectuează dacă solicitantul interacționează cu inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în formă electronică prin intermediul TCS și este înregistrat ca participant la gestionarea documentelor electronice folosind mijloace tehnice pentru crearea (verificarea) automată a unui sistem îmbunătățit. semnătură electronică calificată în inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. În procesul de gestionare a documentelor electronice, la depunerea unei cereri de TCS către FTS din Rusia, se utilizează, de asemenea, o scrisoare din partea FTS din Rusia care conține un răspuns la cerere și următoarele documente electronice tehnologice: confirmarea datei de expediere, mesaj de informare despre reprezentarea în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, notificarea refuzului de acceptare, notificarea primirii unui document electronic. Pentru fiecare document electronic primit prin TCS este generată o notificare de primire a unui document electronic: o cerere de TCS, o scrisoare de la inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, confirmarea datei trimiterii, notificarea refuzului de a accepta. La implementarea managementului documentelor electronice, se asigură stocarea tuturor documentelor electronice trimise și primite în cadrul TCS, inclusiv a documentelor electronice tehnologice (cu excepția unei notificări de primire a unui document electronic) cu semnături electronice calificate îmbunătățite și certificate calificate utilizate pentru a genera aceste semnături.

La primirea unei cereri de TMS, un funcționar al unității structurale responsabilă cu primirea cererilor de TMS, în termen de o zi lucrătoare de la data primirii unei astfel de cereri, verifică folosind software-ul autorităților fiscale dacă există motive pentru refuzul acceptă documentele necesare prestării serviciilor publice. Dacă nu există motive pentru refuzul de a accepta o cerere de TMS, oficialul specificat efectuează următoarele acțiuni:

1) înregistrează o cerere de TCS, generează o notificare de primire a unui document electronic cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită, care face posibilă identificarea autorității fiscale relevante (deținătorul unui certificat calificat);

2) transmite solicitantului o notificare de primire a documentului electronic. Dacă există cel puțin unul dintre motivele pentru refuzul de a accepta o cerere de TMS, funcționarul unității structurale responsabilă cu primirea cererilor de TMS, în termen de o zi lucrătoare de la primirea unei astfel de solicitări, efectuează următoarele acțiuni folosind software-ul ale organelor fiscale:

1) generează o notificare de refuz de a accepta cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită care permite identificarea autorității fiscale relevante (deținătorul unui certificat calificat) și indicând motivele refuzului sau un mesaj de eroare (dacă este imposibil de decriptat cerere pentru TCS);

2) trimite solicitantului o notificare de refuz de a accepta (mesaj de eroare).

Data trimiterii unei cereri de TMS de către solicitant către inspectoratul Serviciului Federal de Taxe din Rusia prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice este data înregistrată în confirmarea datei trimiterii. O cerere de TCS este considerată acceptată de FTS din Rusia dacă solicitantul a primit o notificare de primire a unui document electronic cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită care permite identificarea autorității fiscale relevante (proprietarul certificatului calificat). Data primirii cererii de TMS de către inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este data indicată în avizul de primire a documentului electronic. Funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, la primirea unei cereri de TCS, în aceeași zi lucrătoare, tipărește această solicitare și o transferă prin registru la unitatea structurală responsabilă cu lucrările de birou.

Acțiunile ulterioare în legătură cu solicitarea primită pentru TMS sunt efectuate în conformitate cu paragrafele 95 - 104 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor. Dacă solicitantul alege metoda de primire a unui răspuns în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită conform TCS sau nu specifică o metodă de primire a unui răspuns, o scrisoare cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită care permite identificarea autorității fiscale relevante (deținător de certificat calificat), funcționar responsabil cu prestarea serviciilor de stat, îl transferă prin registru către unitatea structurală responsabilă cu transmiterea scrisorilor în formă electronică prin TCS, pentru transmiterea acestuia prin TCS la adresa de e-mail a solicitantului abordare. O copie a scrisorii pe hârtie poartă semnătura funcționarului specificat și data transmiterii scrisorii. Copia specificată a scrisorii rămâne în depozit în unitatea structurală responsabilă cu prestarea serviciilor publice. Funcționarul unității structurale responsabil cu transmiterea scrisorilor în formă electronică prin TCS, cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data primirii scrisorii din registru, o trimite prin TCS la adresa de e-mail a solicitantului. Dacă solicitantul alege metoda de primire a unui răspuns direct sau prin poștă, acțiunile ulterioare în legătură cu cererea primită de TCS sunt efectuate în conformitate cu paragrafele 106 - 109 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor. . Rezultatul final al implementării procedurii administrative de informare individuală în baza cererilor de TMS este:

1) informații individuale în formă electronică conform TMS;

Informarea individuală cu privire la stadiul calculelor pentru impozite, taxe, penalități, amenzi în baza cererilor scrise

Baza informațiilor individuale în conformitate cu această subsecțiune este solicitarea în scris a solicitantului de a depune un certificat privind starea plăților pentru impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul său. înregistrare. Informarea individuală cu privire la stadiul calculelor pentru impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi este efectuată de funcționarii unității structurale a inspectoratului Serviciului Federal de Taxe din Rusia responsabil cu o astfel de informare. În termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii scrise relevante de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, se depune o declarație cu privire la situația decontărilor. O cerere scrisă pentru o declarație a stării decontărilor poate fi depusă de către solicitant direct sau trimisă prin poștă. Într-o cerere scrisă pentru un certificat de statut al așezărilor, poate fi indicată metoda de obținere a unui astfel de certificat (direct sau prin poștă). În cazul în care cererea scrisă pentru un certificat de statut de decontare nu indică modalitatea de obținere a unui astfel de certificat, certificatul specificat este trimis solicitantului prin poștă.

La depunerea unei cereri scrise de declarare a stării decontărilor de către solicitant, direct funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public verifică dacă există motive pentru refuzul de a accepta documentele necesare prestării serviciului public. Dacă există cel puțin unul dintre motivele pentru refuzul de a accepta o cerere scrisă pentru un certificat privind statutul așezărilor, Dacă nu există motive pentru refuzul de a accepta o cerere scrisă pentru un certificat cu privire la statutul așezărilor, funcționarul responsabil pentru prestarea serviciului public admite această cerere scrisă, conform cererii solicitantului, pe cel de-al doilea exemplar al cererii se înscrie pe acceptarea acesteia și pe documentele anexate acesteia, precum și se indică numele de familie, parafa și funcția acestuia, data primirii cererii. O cerere scrisă pentru un certificat cu privire la starea decontărilor depusă direct de către solicitant este înregistrată în ziua primirii de către un funcționar al unității structurale responsabilă cu furnizarea de servicii publice în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal din Rusia.

La primirea unei cereri scrise de prezentare prin poștă a unui certificat privind starea decontărilor de către un funcționar al unității structurale responsabilă cu lucrările de birou, data trimiterii acesteia prin poștă, determinată de ștampila poștale de pe trimiterea poștală corespunzătoare și data primirii acestuia de către organul fiscal se indică în cerere. Cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data primirii, această solicitare scrisă este depusă la unitatea structurală responsabilă cu furnizarea de servicii publice pentru înregistrarea în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și pregătirea unei declarații. asupra statutului așezărilor. O cerere scrisă de adeverință privind starea așezărilor, depusă prin poștă și primită de unitatea structurală responsabilă cu prestarea serviciilor publice, în cel mult 2 zile lucrătoare de la data transmiterii acesteia, este înregistrată în resursa de informații a inspectoratul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei.

În cazul în care există cel puțin unul dintre motivele pentru refuzul de a accepta o cerere scrisă de declarație a stării decontărilor depusă prin poștă, funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data înregistrării a unei astfel de cereri, întocmește un aviz de refuz într-un singur exemplar în acceptarea sa, indicând motivul refuzului. Avizul specificat, întocmit în conformitate cu procedura stabilită, se transferă de către funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice către unitatea structurală responsabilă cu lucrările de birou în cel mult 4 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii scrise către să fie trimis solicitantului prin poștă. Data și numărul notificării de refuz de a accepta o cerere scrisă trimisă solicitantului sunt indicate de funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public, care a primit o cerere scrisă de declarație cu privire la starea localităților, verifică motivele pentru care nu prestează serviciul public. În cazul în care există cel puțin unul dintre motivele în care nu se prestează serviciul public, funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public, în cel mult 3 zile lucrătoare de la data înregistrării unei cereri scrise de certificat privind statutul a decontărilor, întocmește într-un singur exemplar o scrisoare privind imposibilitatea furnizării serviciilor de stat cu motive. Scrisoarea specificată, întocmită conform procedurii stabilite, funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, în termen de cel mult 4 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii scrise corespunzătoare, o transferă unității structurale responsabile cu lucrările de birou. , pentru trimiterea acestuia către solicitant prin poștă. Data și numărul scrisorii trimise solicitantului sunt indicate de funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

În lipsa unor temeiuri în care nu se prestează serviciul public, funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public, în cel mult 3 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii scrise, generează o declarație privind starea decontărilor ca a datei specificate în cerere.

Dacă în cererea scrisă nu se indică data de la care se generează certificatul de stare a decontărilor sau este indicată o dată viitoare, certificatul de stare a decontărilor se formează la data înregistrării acestei cereri la inspectoratul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Funcționarul responsabil cu furnizarea serviciului public tipărește certificatul generat cu privire la starea așezărilor într-un singur exemplar și îl trimite șefului (șefului adjunct) al inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru semnare în aceeași zi. Declarația privind statutul decontărilor este semnată de șeful (șeful adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și certificată de sigiliul inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în cel mult 4 zile lucrătoare de la data de înregistrare a cererii. După înregistrarea certificatului semnat privind starea așezărilor în modul prescris, funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice indică data și numărul scrisorii trimise în resursa de informații a inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

O adeverință cu privire la starea așezărilor poate fi obținută de o persoană directă, la prezentarea funcționarului responsabil cu prestarea serviciilor publice, a unui act de identitate (confirmând autoritatea reprezentantului autorizat al solicitantului de a primi acest certificat). La primirea unui certificat cu privire la starea decontărilor la cererea corespunzătoare, o persoană pune un semn pe primirea certificatului și semnăturii originale, își indică numele și parafa, precum și data primirii certificatului. În cazul în care o persoană fizică nu prezintă un act de identitate (care confirmă autoritatea reprezentantului autorizat al solicitantului de a primi un certificat privind starea plăților) funcționarului responsabil cu prestarea serviciilor publice, persoana este informată că certificatul specificat va se va trimite prin posta, daca este cazul, adresa solicitantului postal. În cazul în care solicitantului i se transmite prin poștă o adeverință privind starea așezărilor, funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice transmite certificatul unității structurale responsabile cu lucrările de birou pentru a-l transmite solicitantului. În cazul în care solicitantul, care a indicat într-o cerere scrisă pentru un certificat privind starea decontărilor în mod direct la primirea sa, nu a solicitat acest certificat în termen de 5 zile lucrătoare de la data expirării termenului limită de depunere a acestuia, funcționarul responsabil cu prestarea serviciului public nu mai târziu, în următoarea zi lucrătoare, depune un certificat cu privire la starea decontărilor la unitatea structurală responsabilă cu lucrările de birou, pentru transmiterea acestuia către solicitant prin poștă. Funcționarul unității structurale responsabilă cu lucrările de birou, cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data primirii unui certificat privind starea decontărilor, îl trimite solicitantului prin poștă. Rezultatul final al procedurii administrative de informare individuală cu privire la stadiul plăților pentru impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi în baza solicitărilor în scris sunt:

2) scrisori de neprestare a serviciilor publice.

În conformitate cu Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2012 N 99n Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 ianuarie 2013 N MMV-7-12 / [email protected]„La aprobarea formei recomandate de adeverință privind îndeplinirea de către un contribuabil (plătitor de taxe, agent fiscal) a obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, Procedura de completare și Formatul recomandat pentru depunerea acesteia în formă electronică prin canale de telecomunicații” au fost aprobate:

Formatul recomandat pentru depunerea unui Certificat de îndeplinire de către un contribuabil (plătitor de taxe, agent fiscal) a obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor în formă electronică prin canale de telecomunicații.

Informarea individuală cu privire la stadiul calculelor pentru impozite, taxe, penalități, amenzi pe baza cererilor în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită conform TCS (clauzele 145 - 160 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită contribuabili)

Baza informațiilor individuale în acest caz este solicitarea solicitantului ca TMS să depună un certificat cu privire la statutul decontărilor la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul înregistrării sale. O solicitare pentru TCS de a furniza o declarație cu privire la statutul decontărilor solicitantului, clasificat drept cel mai mare contribuabil, este trimisă inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul înregistrării acestuia ca cel mai mare contribuabil. În termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii de către FTS din Rusia a cererii relevante pentru TMS, se depune un certificat privind starea decontărilor. În acest caz, informarea individuală se efectuează dacă solicitantul interacționează cu inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în formă electronică prin intermediul TCS și este înregistrat ca participant la gestionarea documentelor electronice folosind mijloace tehnice pentru crearea (verificarea) automată a unui sistem îmbunătățit. semnătură electronică calificată în inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. O cerere de furnizare a unui certificat privind statutul decontărilor de către TCS este considerată acceptată de inspectoratul Serviciului Federal de Taxe din Rusia dacă solicitantul a primit o chitanță de acceptare cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită care face posibilă identificarea autoritatea fiscală relevantă (titularul certificatului calificat). Data primirii de către inspectoratul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei a unei cereri de TMS cu privire la depunerea unui certificat cu privire la statutul decontărilor este data indicată în primirea acceptării. În cazul în care nu există motive pentru refuzul de a accepta o solicitare a TCS de a furniza un certificat privind starea așezărilor, funcționarul responsabil cu prestarea serviciilor publice, în cel mult 3 zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia, efectuează următoarele acțiuni folosind software-ul autorităților fiscale:

1) generează un certificat privind starea decontărilor cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită, care face posibilă identificarea autorității fiscale relevante (titularul certificatului calificat);

2) transmite solicitantului un certificat privind starea decontărilor. La primirea unei cereri de către TCS de a furniza un certificat privind starea așezărilor solicitantului în ansamblu (dacă cererea nu specifică punctul de control al solicitantului) și în absența motivelor pentru refuzul de a o accepta, funcționarul responsabil cu furnizarea a serviciilor publice, cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data înregistrării acestei solicitări, pe baza datelor USRN, folosind software-ul autorităților fiscale, formează și transmite cererile corespunzătoare altor inspecții ale Taxei Federale. Serviciul Rusiei, în care acest solicitant este înregistrat pe motivele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse. Funcționarii responsabili cu furnizarea de servicii publice în alte inspectorate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, care au primit solicitări de la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în termen de o zi lucrătoare de la data primirii cererii relevante, verifică dacă există sunt motive pentru refuzul de a accepta o cerere de TMS la depunerea unui certificat privind starea decontărilor. Funcționarii specificati, în absența motivelor pentru refuzul de a accepta o cerere de TMS privind furnizarea unui certificat privind starea așezărilor, efectuează următoarele acțiuni:

1) înregistrează o cerere de furnizare a unui certificat privind starea decontărilor prin TMS, formează o chitanță de acceptare cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită care permite identificarea autorității fiscale relevante (titularul certificatului calificat);

2) trimiteți o chitanță de admitere la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei care a trimis cererea;

3) cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data înregistrării cererii, se formează o declarație privind starea decontărilor;

4) trimiteți un certificat privind starea decontărilor inspectoratului Serviciului Federal de Taxe din Rusia care a trimis cererea.

Funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice în inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei care a trimis cererea, la primirea certificatelor privind statutul decontărilor de la alte inspectorate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în care solicitantul este înregistrat din motivele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, efectuează următoarele acțiuni:

1) generează o notificare de refuz de a accepta o cerere de TMS pentru furnizarea unei declarații privind starea decontărilor cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită care permite identificarea autorității fiscale relevante (deținătorul unui certificat calificat) și o indicarea motivelor refuzului;

2) semnează un set de certificate privind statutul așezărilor cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită a unei persoane autorizate a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și îl trimite solicitantului. Un certificat cu privire la statutul așezărilor este stocat în resursa de informații a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei timp de trei ani. Rezultatul final al implementării procedurii administrative de informare individuală cu privire la stadiul plăților pentru impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi în baza cererilor de TCS sunt:

1) furnizarea solicitanților de informații cu privire la starea așezărilor;

2) sesizarea neprestării serviciilor publice.

Informarea individuală cu privire la îndeplinirea obligației de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi pe baza cererilor scrise (clauzele 161 - 175 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor)

Baza informațiilor individuale în conformitate cu această subsecțiune este solicitarea în scris a solicitantului de a depune un certificat privind îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor (denumit în continuare certificat) către inspectoratul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la locul înregistrării sale. O cerere scrisă pentru depunerea unui certificat al solicitantului, clasificat drept cel mai mare contribuabil, este depusă la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la locul înregistrării acestuia ca cel mai mare contribuabil. Informarea individuală cu privire la îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor este efectuată de funcționarii unității structurale a inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei responsabil cu această informare. Certificatul se depune în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii scrise relevante de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. O cerere scrisă pentru un certificat poate fi depusă de către solicitant direct sau trimisă prin poștă. Într-o cerere scrisă pentru un certificat, poate fi indicată modalitatea de obținere a certificatului (direct sau prin poștă). În cazul în care cererea scrisă pentru un certificat nu indică modalitatea de obținere a unui certificat, certificatul specificat este trimis solicitantului prin poștă. Certificatul este generat în ansamblu pentru toate impozitele, taxele, penalitățile, amenzile, dobânzile plătibile de către solicitant, folosind software-ul autorităților fiscale conform resurselor de informații ale inspectoratelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. La generarea unui certificat, mențiunea „nu are obligația neîndeplinită de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi plătibile în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele” se face în lipsă, conform inspecțiilor Serviciului Federal de Taxe. din Rusia, de la data specificată în cererea scrisă, restanțe, penalități acumulate, dar neachitate de solicitant, amenzi, dobânzi, cu excepția sumelor:

1) pentru care a fost acordat o amânare (plan de rate), un credit fiscal pentru investiții în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele;

2) care sunt restructurate în conformitate cu legislația Federației Ruse;

3) pentru care există o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare cu privire la recunoașterea obligației reclamantului de a plăti aceste sume ca îndeplinite.

Dacă cererea scrisă de furnizare a unui certificat nu indică data de la care se generează certificatul sau este indicată o dată viitoare, certificatul este generat la data înregistrării acestei cereri în inspectoratul fiscal federal. Serviciul Rusiei. În cazul în care, de la data întocmirii certificatului, există restanțe, penalități, amenzi și dobânzi acumulate, dar neachitate de către solicitant, mențiunea „are obligația neîndeplinită de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi de plătit. în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.” Funcționarii responsabili cu furnizarea de servicii publice în alte inspectorate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, care au primit solicitări de la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, înregistrează aceste solicitări în resursele de informații ale inspectoratelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. în termen de o zi lucrătoare de la data primirii cererii corespunzătoare. Funcționarii responsabili cu furnizarea de servicii publice, în cel mult 4 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii specificate, formează certificatul corespunzător și îl trimit inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei care a trimis cererea. Funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice în inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei care a trimis cererea, pe baza resurselor de informații ale inspectoratului specificat al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și a tuturor certificatelor primite de la alte inspectorate ale Federației Ruse. Serviciul Fiscal al Rusiei, în care solicitantul este înregistrat pe motivele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, generează un certificat privind îndeplinirea de către solicitant a obligației de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi în general . Dacă există o obligație neîndeplinită de către solicitant de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi, anexa la certificat indică codurile de inspecție ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, conform cărora solicitantul are o obligație neîndeplinită. Funcționarul responsabil cu furnizarea serviciului public tipărește certificatul și apendicele acestuia (dacă există) într-o singură copie și le trimite șefului (șefului adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru semnare în aceeași zi. . Certificatul și anexa acestuia (dacă există) sunt semnate de șeful (șeful adjunct) al inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și certificate de sigiliul inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Acțiunile ulterioare în legătură cu o cerere scrisă pentru un certificat sunt efectuate în conformitate cu paragrafele 139 - 143 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor. Rezultatul final al procedurii administrative de informare individuală cu privire la îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor în baza solicitărilor în scris sunt:

2) scrisori de refuz de a presta servicii publice.

Informarea individuală cu privire la îndeplinirea obligației de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi pe baza cererilor în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită conform TCS (clauzele 176 - 185 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor)

Baza informațiilor individuale în conformitate cu această subsecțiune este solicitarea solicitantului ca TMS să depună un certificat la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul înregistrării acestuia. O cerere TCS pentru un certificat al unui solicitant clasificat drept contribuabil major este trimisă inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul înregistrării acestuia ca principal contribuabil. Certificatul se depune în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii de către FTS al Rusiei a cererii relevante pentru TMS.

Informațiile individuale în acest caz sunt efectuate în cazul în care solicitantul interacționează cu inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în formă electronică prin TCS și este înregistrat ca participant la gestionarea documentelor electronice, folosind mijloace tehnice pentru crearea (verificarea) automată a unui sistem calificat îmbunătățit. semnătură electronică în inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Certificatul este generat în ansamblu pentru toate impozitele, taxele, penalitățile, amenzile, dobânzile plătibile de către solicitant, folosind software-ul autorităților fiscale conform resurselor de informații ale inspectoratelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în conformitate cu clauzele 167. și 168 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor. Funcționarii responsabili cu furnizarea de servicii publice, în legătură cu solicitarea TCS de a furniza un certificat, efectuează acțiuni în conformitate cu paragrafele 149 - 153 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei privind informarea gratuită a contribuabililor. Funcționarii responsabili cu furnizarea de servicii publice în alte inspectorate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, care au primit solicitări de la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, înregistrează aceste solicitări în resursele de informații ale inspectoratelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. în termen de o zi lucrătoare de la data primirii cererii corespunzătoare.

Funcționarii responsabili cu furnizarea de servicii publice, în cel mult 2 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii specificate, formează certificatul corespunzător și îl trimit inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei care a trimis cererea. Funcționarul responsabil cu furnizarea de servicii publice în inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei care a trimis cererea, pe baza resurselor de informații ale inspectoratului specificat al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și a tuturor certificatelor primite de la alte inspectorate ale Federației Ruse. Serviciul Fiscal al Rusiei, în care solicitantul este înregistrat pe motivele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, efectuează următoarele acțiuni:

1) generează un certificat privind îndeplinirea de către solicitant a obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor în general cu semnătură electronică calificată îmbunătățită care permite identificarea autorității fiscale relevante (titularul certificatului calificat).

2) trimite solicitantului certificatul și atașarea acestuia (dacă există). Rezultatul final al implementării procedurii administrative de informare individuală cu privire la îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor în baza cererilor de atestare în temeiul TCS este:

1) depunerea certificatelor către solicitanți;

2) notificarea refuzului de a presta un serviciu public.

Trebuie remarcat faptul că una dintre modalitățile de informare a contribuabililor este informarea acestora prin intermediul site-ului oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pe internet.

Următoarele materiale sunt postate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei:

informații generale despre Serviciul Fiscal Federal al Rusiei;

informații despre structura Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

informații despre sistemele informaționale de stat administrate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (EGRLE, EGRIP etc.);

informații despre competențele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

acte juridice normative care definesc atribuțiile, sarcinile și funcțiile Serviciului Federal de Taxe din Rusia;

informații privind asigurarea drepturilor, libertăților și intereselor legitime ale persoanelor fizice, juridice, întreprinzătorilor individuali;

informații privind achiziția de bunuri, lucrări, servicii pentru nevoile statului;

documente ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (comenzi, ordine);

informații despre organizarea de evenimente oficiale organizate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și forme de cooperare internațională cu agențiile guvernamentale din alte țări;

informații postate într-o secțiune specială „știri”;

bazele de date cu informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, precum și materiale informative care sunt extrase din bazele de date cu informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

raportare și date statistice privind activitatea autorităților fiscale;

alte materiale, inclusiv rapoarte analitice și produse software.

De asemenea, prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 noiembrie 2012 N MMV-7-3 / [email protected] a aprobat Regulamentul pentru formarea și utilizarea secțiunii „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale” a site-ului oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Regulamentul definește regulile de organizare a activității diviziilor structurale ale biroului central și ale departamentelor regionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu secțiunea de informații „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale”.

Secțiunea de informații a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Clarificări ale Serviciului Fiscal Federal, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale” este disponibilă pe internet la http://www.nalog.ru/about_nalog/ pe site-ul oficial al Federalului. Serviciul Fiscal al Rusiei http://www.nalog.ru în secțiunea „Servicii electronice”.

Serviciul „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale” este destinat:

informarea de către Serviciul Fiscal Federal a contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali despre impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu acesta, procedura de completare a declarațiilor fiscale, calcularea și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, puterile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora în conformitate cu paragrafele. 4 p. 1 art. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse;

apelurile utilizatorilor la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei cu privire la nerespectarea de către autoritatea fiscală a recomandărilor (clarificările) Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Această secțiune a site-ului a fost creată pentru a preveni apariția unei infracțiuni fiscale, îi ajută pe contribuabili să înțeleagă complexitatea metodologiei și, după cum se indică în Informațiile Serviciului Federal de Taxe din Rusia „Despre serviciu“, clarificări ale Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, obligatoriu pentru aplicare ”, este foarte popular, numărul utilizatorilor săi a depășit deja un milion. Cu ajutorul unui serviciu care conține scrisori explicative privind aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, contribuabilii pot afla despre regulile de aplicare a anumitor reguli fiscale.

Serviciul este o bază de date cu documente explicative privind aplicarea prevederilor legislației privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu acesta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, competențele organelor fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și depunerea declarațiilor fiscale (calculelor) și procedura de completare a acestora în vederea formării unei practici unificate de aplicare a legii pentru calcularea și plata impozitelor și taxelor (paragraful 3, clauza 1.2 din Regulamentul pentru formarea și utilizarea secțiunii „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal, obligatorii pentru aplicarea autorităților fiscale” a site-ului oficial al Serviciului Fiscal Federal (denumit în continuare Regulamente), aprobat prin Ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 noiembrie 2012 N ММВ-7-3 / [email protected]).

Baza de date a serviciului este actualizată săptămânal cu explicații la zi cu privire la metodologia de calcul și plată a tuturor impozitelor și taxelor disponibile în legislația fiscală.

Secțiunea este plină cu documente care sunt clarificări care conțin poziția juridică a Serviciului Fiscal Federal, convenite cu Ministerul Finanțelor al Rusiei (în continuare - clarificări).

Dacă documentul este agreat parțial cu Ministerul de Finanțe al Rusiei, partea convenită a documentului este întocmită ca o explicație independentă. Partea documentului neaprobată de Ministerul de Finanțe al Rusiei este finalizată de unitatea structurală, ținând cont de comentariile Ministerului de Finanțe al Rusiei, și retrimise spre aprobare Ministerului de Finanțe al Rusiei.

Baza de date a serviciului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Clarificări ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale” include (clauza 2.2 din Regulamente) clarificări:

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a trimis autorităților fiscale teritoriale în conformitate cu paragrafele. 4 p. 1 art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse și convenit cu Ministerul Finanțelor al Rusiei;

Ministerul de Finanțe al Rusiei privind aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, transmis autorităților fiscale teritoriale;

copii ale răspunsurilor Ministerului de Finanțe al Rusiei la solicitările de la contribuabili primite de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru informații.

Clarificările de mai sus sunt trimise pentru plasare în baza de date a serviciilor de către diviziile structurale ale biroului central al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

În același timp, de la copiile răspunsurilor Ministerului de Finanțe al Rusiei la cererile contribuabililor:

în termen de 5 zile de la data primirii, scrisorile sunt selectate pentru plasare în secțiunea site-ului și trimise Ministerului de Finanțe al Rusiei pentru a obține permisiunea de a le publica în baza de date a serviciului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Explicații al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, obligatoriu pentru utilizare de către autoritățile fiscale”;

după primirea aprobării Ministerului de Finanțe al Rusiei și trimiterea scrisorii corespunzătoare autorităților fiscale teritoriale, această scrisoare este trimisă Departamentului de relații cu contribuabilii pentru a fi afișată pe site-ul web în conformitate cu Regulamentul privind conținutul site-ului oficial al Serviciul Federal de Taxe pe Internet, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 9 februarie 2011. N MMV-7-12/ [email protected], iar în conformitate cu cerințele art. 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În prezent, regulamentul menționat nu mai este în vigoare. Din 24 decembrie 2013, Regulamentul privind conținutul site-ului oficial al Serviciului Fiscal Federal, care conține blocuri de informații regionale ale departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2013 N ММВ-7-6 / [email protected]„Pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal”.

Precizările se trimit Direcției Relații cu Contribuabilii pentru a fi afișate în secțiunea site-ului web în următoarea zi lucrătoare din momentul transmiterii clarificărilor către organele fiscale teritoriale.

Cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei de primire a clarificărilor de la diviziile structurale ale CA ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, Departamentul de Relații cu Contribuabilii le trimite spre plasare de către întreprinderea unitară de stat federal „Centrul principal de calcul al cercetării federale”. Serviciul Fiscal” (FSUE „GNIVTS FTS of Russia”).

După aceea, Întreprinderea Unitară Federală de Stat „GNIVTS FTS din Rusia” nu mai târziu de ziua următoare zilei de primire a materialelor pentru plasare de la Oficiul pentru Lucru cu Contribuabilii, trebuie să plaseze materialele pe site-ul web.

În plus, FSUE „GNIVTS FTS of Russia” nu mai târziu de ziua următoare zilei de primire a mesajelor de informare (apeluri) de la contribuabili le trimite automat către FTS din Rusia la adresele de e-mail furnizate de diviziile structurale.

O atenție specială în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 noiembrie 2012 N ММВ-7-3 / [email protected] dat procedurii de luare în considerare în serviciul mesajelor informative transmise de contribuabilii - utilizatori ai acestui serviciu, dacă, în opinia acestora, acțiunile organelor fiscale contravin prevederilor publicate în serviciul clarificări metodologice. În plus, există o secțiune privind explicarea acțiunilor autorităților fiscale în formarea și utilizarea practicii judiciare pe probleme metodologice.

De asemenea, menționăm că procedura de mai sus de informare a contribuabililor prin intermediul site-ului oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pe internet nu privează organizația și (sau) antreprenorul individual de a-și contacta personal oficiul fiscal la locul de înregistrare pentru a să obțină informațiile de care sunt interesați.

Serviciul Federal de Taxe din Rusia lucrează pentru a îmbunătăți calitatea serviciilor publice pe care le oferă.

În acest sens, funcția de administrator de sală ar trebui introdusă în inspectoratele fiscale teritoriale (a se vedea, de exemplu, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2014 N ММВ-20-6 / 26 „Cu privire la îmbunătățirea calității al Serviciilor Publice”).

Administratorul sălii trebuie, printre altele, să informeze contribuabilii cu privire la aspecte generale, precum:

privind procedura și condițiile pentru furnizarea de servicii publice și îndeplinirea funcțiilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, efectuate de diviziile structurale ale autorității fiscale teritoriale;

asupra regulilor de lucru cu SLA, asupra listei de servicii și asupra posibilităților serviciului interactiv „Program online pentru admitere la inspecție”. Oferă asistență contribuabililor, dacă este necesar;

cu privire la posibilitățile și procedura de lucru cu serviciile de internet ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

asupra amplasamentului și programului de lucru al ferestrelor (birourilor) pentru primirea și deservirea contribuabililor, locația și programul de lucru al autorităților superioare;

privind amplasarea resurselor informaționale (standuri, rafturi, mape cu informații, chioșcuri informative, calculatoare publice) cu informații actualizate și cuprinzătoare;

despre activitățile desfășurate de inspecție (seminare, mese rotunde, alte acțiuni) și locurile în care se desfășoară;

cu privire la posibilitățile de lucru cu chioșcuri de informații și computere cu acces public cu sisteme de referință legale și produse software ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

despre posibilitățile site-ului oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;

asupra altor probleme generale.

După clarificarea esenței problemei enunțate de contribuabil, administratorul sălii trebuie să-l îndrume (sau să îndrume) către un specialist competent în această materie, sau către resursa de informare corespunzătoare (stand, rack, mape cu informații, chioșc de informare, public). computer de acces, terminal de sistem de gestionare a cozilor) ;

2) în conformitate cu paragrafele. 2 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii au dreptul de a primi explicații scrise de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritățile financiare din entitățile constitutive ale Federația Rusă și autoritățile locale - cu privire la aplicarea, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale organismelor administrației publice locale privind impozitele și taxele locale.

Conform scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 aprilie 2013 N 03-02-07 / 1/13890, explicații scrise ale Ministerului de Finanțe al Rusiei:

sunt date pe fondul problemelor ridicate de reclamanți în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor lor de contribuabili, plătitori de taxe, agenți fiscali, ținând cont de circumstanțe specifice;

au caracter informativ si explicativ;

nedirecționat către un cerc nedefinit de persoane;

nu sunt acte juridice normative obligatorii pentru solicitanți.

Conform paragrafelor. 2, alin.1 și alin.3 al art. 21, alin.2 al art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, dreptul de a primi explicații scrise de la Ministerul Finanțelor al Rusiei cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele este acordat contribuabililor, plătitorilor de taxe (Articolul 19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal al Federației Ruse) și agenții fiscali (clauza 1 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Precizările scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele sunt furnizate de către Ministerul Finanțelor al Rusiei unor astfel de organizații numai în legătură cu îndeplinirea obligațiilor lor de contribuabili, plătitori de taxe și respectiv agenți fiscali (Scrisoare al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 ianuarie 2009 N 03-05-05-02 /04).

Scrisorile corespunzătoare ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse au caracter informativ și explicativ cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele și nu împiedică contribuabilii să se ghideze după normele legii într-o înțelegere. care diferă de interpretarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Punerea în aplicare de către un contribuabil a explicațiilor scrise cu privire la procedura de calcul, plata impozitelor sau a altor aspecte de aplicare a legislației privind impozitele și taxele, date acestuia sau unui cerc nedeterminat de persoane de către un organ financiar, fiscal sau alt organ autorizat al puterii de stat. (funcționar împuternicit al acestui organ) de competența sa, este o împrejurare, care atrage necalcularea penalităților asupra cuantumului restanțelor rezultate din punerea în aplicare de către persoana specificată a explicațiilor relevante (clauza 8 din art. 75 din Codul fiscal). al Federației Ruse), precum și o circumstanță care exclude vinovăția unei astfel de persoane în comiterea unei infracțiuni fiscale (clauza 3 a clauzei 1 a articolului 111 Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopul aplicării uniforme de către autoritățile fiscale a legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei furnizează autorităților fiscale explicații scrise de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Autoritățile fiscale sunt ghidate de astfel de clarificări în conformitate cu paragrafele. 5 p. 1 art. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 august 2011 N 03-02-08 / 89).

3) paragrafe. 3 p. 1 art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a utiliza beneficiile fiscale dacă există motive și în modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele. Procedura de stabilire și utilizare a beneficiilor pentru impozite și taxe este prevăzută la art. 56 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, pentru persoane fizice, informații detaliate despre beneficiile fiscale stabilite într-o anumită regiune/formație municipală pot fi găsite folosind resursa de informații „Impozite pe proprietate: rate și beneficii” (Informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la beneficiile fiscale pe proprietate” );

4) paragrafe. 4 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a primi un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Procedura și condițiile de acordare a unei amânări (plan de rate) la plata impozitelor, inclusiv a impozitului pe venitul persoanelor fizice, sunt stabilite de Cap. 9 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Modificarea termenului stabilit pentru plata impozitelor și taxelor este permisă numai în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 57 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, în cazul neplății sau plății incomplete a impozitului în termenul prevăzut, impozitul este colectat în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligației de plată a impozitului constituie temeiul organului fiscal sau al autorității vamale pentru a trimite contribuabilului o cerere de plată a impozitului.

Potrivit art. 69 din Codul fiscal al Federației Ruse, notificarea contribuabilului cu privire la valoarea impozitului neplătit, precum și obligația de a plăti valoarea impozitului neplătit în termenul prevăzut, este recunoscută ca o cerință de plată a impozitului.

Cererea de plată a impozitului trebuie executată în termen de opt zile de la data primirii cererii menționate, cu excepția cazului în care în această cerere este specificată o perioadă mai mare de timp pentru plata impozitului.

Articolul 61 din Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște amânarea termenului stabilit pentru plata impozitelor și taxelor la o dată ulterioară ca o modificare a termenului limită de plată a impozitelor și taxelor.

Totodată, modificarea termenului de plată a impozitelor și taxelor nu îl anulează pe cel existent și nu creează o nouă obligație de plată a impozitelor și taxelor.

Amânarea sau plata în rate a impozitului este o modificare a termenului de plată a impozitului, dacă există motive prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 64 din Codul Fiscal al Federației Ruse), pentru o perioadă care nu depășește un an. , respectiv, cu o sumă forfetară sau plata etalonată de către contribuabil a sumei debitului.

Astfel, în cazul în care o persoană interesată solicită modificarea termenului de plată a impozitului specificat în cererea de plată a impozitului transmisă contribuabilului, organismul împuternicit poate decide modificarea termenului de plată a impozitului stabilit în cerere sub forma unui plan de amânare, în rate pentru un termen care nu poate depăşi un an de la data expirării termenului stabilit pentru îndeplinirea cererii de plată a impozitului.

În mod similar, se poate acorda un plan de amânare sau în rate pentru plata penalităților și amenzilor;

5) paragrafe. 5 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul la o compensare sau rambursare în timp util a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate.

Procedura de compensare și returnare a sumelor plătite în plus sau supraîncărcate este reglementată de Cap. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O sumă de impozit plătită în plus sau colectată poate fi recunoscută ca creditare a fondurilor în conturile bugetului relevant într-o sumă care depășește valoarea impozitului de plătit pentru anumite perioade fiscale.

Dreptul unui contribuabil de a compensa și rambursa din bugetul relevant sumele de impozit plătite în plus sau colectate este direct legat de prezența plății în exces a sumelor de impozit la acest buget și de absența datoriilor fiscale creditate la același buget, ceea ce este confirmat de anumite dovezi: ordine de plată a contribuabilului, ordine de încasare (ordine) ale organului fiscal, informații privind îndeplinirea de către contribuabil a obligației de plată a impozitelor, cuprinse în baza de date formată în raport cu fiecare contribuabil de către organul fiscal, care caracterizează starea acestuia. decontări cu bugetul fiscal și care reflectă operațiuni legate de acumularea, primirea plăților, compensarea sau rambursarea sumelor de impozit.

Prezența unei plăți în exces se detectează prin compararea sumelor impozitului de plătit pentru o anumită perioadă fiscală cu documentele de plată aferente aceleiași perioade, ținând cont de informații despre decontări ale contribuabilului cu bugetele (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Tribunalului). Federația Rusă din 28 februarie 2006 N 11074/05);

6) paragrafe. 5.1 p. 1 art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a efectua o reconciliere comună cu autoritățile fiscale a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și de a primi un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele. , taxe, penalități și amenzi.

Și pp. 11 p. 1 art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că autoritățile fiscale sunt obligate să efectueze, la cererea contribuabilului, a plătitorului taxei sau a agentului fiscal, o reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi. . Rezultatele unei reconcilieri comune a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi sunt documentate într-un act. Actul de reconciliere comună a decontărilor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile se predă (trimis prin scrisoare recomandată) sau se transmite contribuabilului (plătitor al taxei, agent fiscal) în formă electronică prin canale de telecomunicații în termen de ziua următoare data întocmirii unui astfel de act.

Forma actului de reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 august 2007 N MM-3-25 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formei actului de reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi”.

Formatul Actului de reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 octombrie 2010 N ММВ-7-6 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formei Actului de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile”.

Procedura de transfer a actului de reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi în formă electronică prin canale de telecomunicații a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2010 N ММВ-7-8 / [email protected]„Cu privire la aprobarea Procedurii de transmitere a actului de reconciliere comună a calculelor impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor în formă electronică prin canale de telecomunicații.”

Recomandări generale pentru reconciliere sunt date în Sec. 3 din Regulamentul privind organizarea muncii cu contribuabilii, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 septembrie 2005 N SAE-3-01 / [email protected], în conformitate cu care se efectuează o reconciliere obligatorie a impozitelor și taxelor:

trimestrial cu cei mai mari contribuabili;

în timpul procedurii de radiere a unui contribuabil la trecerea de la un inspectorat fiscal la altul;

în timpul procedurii de radiere a unui contribuabil la lichidarea (reorganizarea) unei organizații;

la inițiativa contribuabilului;

în alte cazuri stabilite de legislația privind impozitele și taxele;

7) paragrafe. 6 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a-și reprezenta interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor.

În conformitate cu art. 27 din Codul fiscal al Federației Ruse, reprezentanții legali ai plătitorului taxei - organizațiile sunt recunoscute ca persoane autorizate să reprezinte organizația specificată pe baza legii sau a documentelor sale constitutive; reprezentanții legali ai plătitorului taxei - o persoană este recunoscută ca persoane care acționează ca reprezentanți ai acestuia în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.

Reprezentantul autorizat al contribuabilului este recunoscut ca persoană fizică sau juridică autorizată de către contribuabil să-și reprezinte interesele în relațiile cu organele fiscale (autoritățile vamale), cu alți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele.

Un reprezentant autorizat al unei organizații plătitoare de impozite își exercită atribuțiile pe baza unei procuri emise în conformitate cu procedura stabilită de legislația civilă a Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Unul dintre cazurile de participare a unui contribuabil la raporturile juridice fiscale prin reprezentantul său este cazul plății taxei de stat cu ajutorul unui terț. Pe acest subiect au fost emise un număr semnificativ de documente clarificatoare.

Ca regulă generală - în ceea ce privește posibilitatea de a plăti impozitul pentru un contribuabil de către un terț - Ministerul de Finanțe al Rusiei a emis recent un număr semnificativ de scrisori explicative, și anume: Scrisoare din 14 februarie 2013 N 03-02 -08 / 6, Scrisoare din 4 februarie 2013 Nr. 03-05-04-03/2261, Scrisoare din 14 decembrie 2012 Nr. 03-05-04-03/99, Scrisoare din 14 decembrie 2012 Nr. 03 -02-08/106, Scrisoare din 23 noiembrie 2012 N 03-02-08 / 100, Scrisoare din 20 noiembrie 2012 N 03-05-04-03 / 93. În acestea, Ministerul Finanțelor al Rusiei aderă la un singur punct de vedere și ajunge la concluzia că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede plata impozitului pentru un contribuabil de către un terț.

Dar, în același timp, în Scrisorile privind procedura de plată a taxei de stat de către o persoană - un reprezentant în numele unei organizații (persoană reprezentată), Ministerul Finanțelor al Rusiei a indicat că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede: participarea unui contribuabil (plătitor al unei taxe) la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, printr-un reprezentant legal sau autorizat (cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul fiscal al Federației Ruse).

În primul rând, menționăm că Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a oferit clarificări cu privire la problema plății taxei de stat de către persoanele ruse și străine prin reprezentanți ”, conform căreia taxa de stat poate fi plătită de reprezentant la în numele reprezentatului. Totodată, s-a reținut că plata taxei de stat din contul bancar al reprezentantului încetează obligația corespunzătoare a reprezentatului. Documentul de plată pentru virarea sumei taxei de stat la buget din contul bancar al reprezentantului trebuie să indice că plătitorul acționează în numele reprezentatului.

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a remarcat, de asemenea, că plata taxei de stat pentru mandant de către avocatul său nu contravine legislației fiscale și practicii judiciare stabilite (Hotărârea din 11 aprilie 2011 N VAC-3950/11).

Prin urmare, la plata taxei de stat de către un reprezentant al organizației plătitoare, documentul de plată pentru virarea sumei taxei de stat la buget din contul bancar al reprezentantului trebuie să indice că plătitorul acționează în numele reprezentatului.

Prin urmare, la plata taxei de stat de către o persoană fizică în numele organizației reprezentate în numerar, documentul de plată (check-order) trebuie să fie însoțit de dovada că fondurile plătite aparțin organizației care a solicitat organului de stat relevant pentru o legalitate. acțiune semnificativă, adică trebuie să se precizeze că reprezentantul individual acționează în baza unei procuri sau a actelor constitutive, cu mandat de cheltuială în numerar sau alt document care confirmă eliberarea de fonduri către acesta pentru plata taxei de stat (Scrisori ale Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 4 februarie 2013 N 03-05- 04-03/2261, 14 decembrie 2012 N 03-05-04-03/99, 20 noiembrie 2012 N 03-05-04-03/93, 1 iunie , 2012 N 03-05 -04-03/43);

8) paragrafe. 7 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a oferi explicații autorităților fiscale și funcționarilor acestora cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală.

Persoana în privința căreia s-a efectuat controlul fiscal (reprezentantul său), în caz de dezacord cu faptele expuse în raportul de inspecție fiscală, precum și cu concluziile și propunerile inspectorilor, în termen de 15 zile de la data primirea raportului de inspecție fiscală, are dreptul de a depune obiecții scrise autorității fiscale relevante în temeiul actului specificat în ansamblu sau în temeiul dispozițiilor sale separate. Totodată, contribuabilul are dreptul de a atașa documente (copii certificate ale acestora) care confirmă valabilitatea obiecțiilor sale la obiecțiile scrise sau, în termenul convenit, de a depune la organul fiscal (clauza 6, art. 100 din Codul fiscal). al Federației Ruse);

9) paragrafe. 8 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a fi prezenți în timpul unui control fiscal la fața locului.

La inspecția la fața locului pot fi prezenți șeful organizației, contabilul șef al acesteia, precum și orice altă persoană care are împuternicire în numele persoanei juridice verificate;

10) pp. 9 p. 1 art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a primi copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor autorităților fiscale, precum și notificări fiscale și solicitări fiscale.

Amintim că în conformitate cu paragrafele 1, 3 ale art. 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil poate participa la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele printr-un reprezentant legal sau autorizat, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel, în timp ce autoritatea reprezentantului trebuie să să fie documentate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și alte legi federale. Un reprezentant autorizat al unei organizații plătitoare de impozite își exercită atribuțiile pe baza unei procuri emise în conformitate cu procedura stabilită de legislația civilă a Federației Ruse (clauza 3, articolul 29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În baza celor de mai sus, organele fiscale predau copii ale actelor juridice nenormative adoptate de acestea în raport cu contribuabilul-organizație:

reprezentanții legali ai organizației-contribuabili, informații despre care sunt conținute în Registrul Unificat de Stat al Contribuabililor (EGRN);

reprezentanții împuterniciți ai contribuabilului în cazul în care există documente justificative ale autorității acestora în conformitate cu procedura stabilită.

Conducerea actelor juridice nenormative la sediul sucursalei (reprezentanței) organizației se efectuează de către organele fiscale în care este înregistrată organizația din următoarele motive:

la sediul sucursalei (reprezentanței) organizației;

la locația altor divizii separate ale organizației legate de o anumită sucursală (reprezentanță) a organizației;

la locația imobilelor aparținând organizației și vehiculelor aferente unei anumite sucursale (reprezentanță) a organizației.

Dirijarea actelor juridice nenormative la adresa sediului organizației se efectuează de către organele fiscale în care este înregistrată organizația din următoarele motive:

la sediul organizației;

la locația subdiviziunilor separate ale organizației și locația imobilelor și vehiculelor deținute de contribuabil - în cazul în care organizația nu are sucursale (reprezentanțe) sau în lipsa informațiilor că subdiviziunile separate, imobilele și vehiculele aparțin unei anumite sucursale (reprezentanță) a organizației;

la locul de înregistrare a organizației din alte motive prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv contribuabilii, în conformitate cu art. 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clasificat drept cel mai mare.

Totodată, organele fiscale trebuie să țină cont de faptul că trimiterea actelor juridice nenormative și a altor documente la locul de reședință (locul de ședere) al reprezentantului autorizat al contribuabilului nu este adecvată și în acest sens nu este permisă ( Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 august 2008 N ShT-8-2 / [email protected]„La livrarea (transmiterea) actelor juridice nenormative și a altor documente”);

11) paragrafe. 10 p. 1 art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul să ceară funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme autorizate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când aceștia întreprind acțiuni în legătură cu contribuabilii.

Exemplu. În Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 13 noiembrie 2009 în dosarul N A27-6125 / 2009, instanța a constatat că organul fiscal nu a comunicat contribuabilului data, ora și locul luării în considerare a materiale de audit, care l-au lipsit pe acesta din urmă de dreptul său în calitate de participant la raporturile juridice fiscale de a prezenta argumentele și obiecțiile, dreptul de a prezenta dovezi; decizia luată afectează în mod direct drepturile și interesele legitime ale contribuabilului, întrucât, în urma deciziei luate, contribuabilului i s-a refuzat restituirea sumelor impozitului.

În baza prevederilor paragrafelor. 10 p. 1 art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii au dreptul de a solicita funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme autorizate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când aceștia iau măsuri în legătură cu contribuabilii.

Conform paragrafelor. 1 p. 1 art. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale sunt obligate să respecte legislația privind impozitele și taxele.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 82 din Codul fiscal al Federației Ruse, controlul fiscal este efectuat de funcționari ai autorităților fiscale din competența lor prin controale fiscale, obținerea de explicații de la contribuabili, agenții fiscali și plătitorii de taxe, verificarea datelor contabile și de raportare, examinarea spațiilor și teritorii. utilizate pentru a genera venituri (profit), precum și în alte forme prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Autoritățile fiscale au dreptul de a efectua inspecții în conformitate cu procedura stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre controalele fiscale art. 87 din Codul fiscal al Federației Ruse include inspecții fiscale camerale și de teren, al căror scop este controlul conformității de către un contribuabil, plătitor de taxe sau agent fiscal cu legislația privind impozitele și taxele.

În speță, instanța a constatat că contribuabilul nu cunoștea că este supus vreunui control de către organul fiscal, ceea ce, prin urmare, face imposibilă garantarea de către contribuabil a drepturilor sale.

Potrivit paragrafului 14 al art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse nerespectarea de către funcționarii autorităților fiscale a cerințelor art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi baza pentru anularea deciziei autorității fiscale de către o autoritate fiscală sau o instanță superioară. Încălcarea condițiilor esențiale ale procedurii de luare în considerare a materialelor de inspecție fiscală constituie baza pentru anularea de către o autoritate fiscală superioară sau o instanță de judecată a unei decizii a unei autorități fiscale de a trage la răspundere pentru o infracțiune fiscală sau a deciziei de a refuza tragerea la răspundere pentru o infracțiune fiscală. infractiune fiscala. Astfel de condiții esențiale includ asigurarea posibilității persoanei în privința căreia a fost efectuat auditul de a participa la procesul de examinare a materialelor de audit fiscal personal și (sau) prin reprezentantul său și asigurarea oportunității contribuabilului de a oferi explicații.

Astfel, instanța de arbitraj a ajuns la concluzia că nerespectarea de către organul fiscal de a asigura posibilitatea persoanei în privința căreia s-a efectuat auditul de a participa la procesul de revizuire a materialelor de audit reprezintă o încălcare a condițiilor esențiale ale procedura de luare în considerare a materialelor de audit fiscal, care, în conformitate cu alin. 14 al art. 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse este baza pentru anularea deciziei autorității fiscale de către o autoritate fiscală superioară sau pentru ca instanța să recunoască o astfel de decizie ca nevalidă.

12) paragrafe. 11 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a nu respecta actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă Codul Fiscal al Federației Ruse sau alte legi federale.

Să dăm un exemplu de procedură de funcționare a acestei dispoziții a Codului fiscal al Federației Ruse pe baza Rezoluției Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 octombrie 2011 N 5355/11;

Exemplu. În legătură cu un control fiscal la fața locului a unui contribuabil, inspectoratul fiscal a transmis Băncii un ordin de a cere acesteia documente referitoare la activitățile unei SRL care este contraparte a contribuabilului auditat.

Totodată, a fost transmisă Băncii o cerere de depunere a documentelor referitoare la următoarele SRL-uri: un acord de decontare și servicii de numerar și o împuternicire pentru reprezentarea intereselor organizației, carduri cu semnături mostre și amprentă sigiliului pt. câțiva ani anteriori, precum și informații. Solicitarea acestor documente a fost justificată de necesitatea de a evalua activitățile SRL în calitate de antreprenor al contribuabilului auditat (și anume dacă această societate avea semne de contribuabil lipsit de scrupule) și de a verifica împrejurările legate de executarea contractului.

Banca, considerând că documentele solicitate nu se referă la activitățile contribuabilului verificat, a refuzat să le prezinte inspectoratului.

Cu toate acestea, circumstanțele de mai sus au servit drept bază pentru ca inspectoratul fiscal să ia o decizie de tragere la răspundere a Băncii în temeiul paragrafului 1 al art. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru neraportarea ilegală a informațiilor către organul fiscal.

Nefiind de acord cu decizia inspectoratului fiscal, Banca s-a adresat instanței de arbitraj cu cerere de declarare a acesteia invalidă.

Tribunalul Arbitral, în decizia sa, a precizat următoarele.

În baza prevederilor alin. 11 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii au dreptul de a nu respecta actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă Codul Fiscal al Federației Ruse sau alte legi federale.

Această prevedere stabilește principiul general al reglementării legale în raporturile juridice fiscale, care este aplicabil și Băncilor în calitate de participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele.

Documentele solicitate de inspectoratul fiscal sunt documente bancare si se refera doar la activitatile clientului Bancii. Documentele depuse la încheierea unui contract de cont bancar, precum și alte documente referitoare la relația băncii și clientul acesteia - contrapartea contribuabilului auditat, întrucât nu au legătură cu activitățile contribuabilului auditat, nu reflectă situația financiară și economică. relațiile dintre clientul băncii și contribuabilul auditat, prin urmare, nu pot depune mărturie despre vreo încălcare a contribuabilului auditat.

Întrucât documentele solicitate de inspectorat nu conţin nicio informaţie cu privire la relaţia dintre contribuabilul verificat şi contrapartea acestuia, clientul Băncii, Banca nu avea temei să le depună.

Astfel, instanța a ajuns la o concluzie rezonabilă cu privire la absența în acest caz în acțiunile băncii a infracțiunii prevăzute la art. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

13) paragrafe. 12 p. 1 art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a face recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale, altor organisme autorizate și acțiunilor (inacțiunea) ale funcționarilor lor.

Procedura generală de recurs este definită la art. Artă. 137 - 142 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu paragrafele. 12 p. 1 art. 21, art. 137 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a face apel împotriva oricăror acte ale autorităților fiscale, precum și împotriva acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora, dacă, în opinia sa, astfel de acte sau acțiuni îi încalcă drepturile.

De asemenea, puteți face contestație împotriva tuturor actelor (acțiunilor) ale autorităților fiscale care au legătură cu desfășurarea unui control fiscal (atât intern, cât și la fața locului), înregistrarea rezultatelor acestuia, luarea în considerare a materialelor și adoptarea unei decizii finale. decizie. De asemenea, puteți contesta decizia finală asupra inspecției în sine.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 138 din Codul fiscal al Federației Ruse, legislația fiscală oferă contribuabilului posibilitatea de a contesta actele autorităților fiscale și acțiunile funcționarilor acestora la o autoritate fiscală superioară (funcționar superior) sau la o instanță;

14) paragrafe. 13 p. 1 art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a respecta și de a păstra secretul fiscal.

Orice informație despre un contribuabil primită de o autoritate fiscală, autorități de afaceri interne, autorități de anchetă, o autoritate a fondului extrabugetar de stat și o autoritate vamală constituie secret fiscal, cu excepția informațiilor menționate la paragrafe. 1 - 6 p. 1 art. 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Prin natura și scopul său, instituția secretului fiscal este de natură de drept public și înseamnă protecția de către organul fiscal a unor informații a căror dezvăluire poate încălca drepturile cetățenilor și organizațiilor. Astfel, din paragraful 2 al art. 102 din Codul fiscal al Federației Ruse, secretele fiscale nu sunt supuse dezvăluirii, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel. Stabilirea derogărilor în lege este necesară pentru a proteja drepturile și interesele legitime ale altor persoane. În același timp, nu există o lege specială privind secretul fiscal și, în consecință, problemele de divulgare a acestuia (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 3 martie 2004 N 15527/03).

Recent, a devenit relevantă întrebarea dacă organul fiscal are dreptul de a refuza un contribuabil care solicită informații cu privire la îndeplinirea obligațiilor fiscale de către o contraparte pentru a exercita diligența necesară la alegerea acestuia. Informațiile specificate sunt necesare contribuabilului pentru a exercita diligența și prudența în alegerea contrapărților înainte de încheierea contractelor de afaceri, pentru a identifica semnele de necinste ale eventualelor contrapărți, pentru a evalua și a minimiza riscurile fiscale și pentru a evita eventualele consecințe fiscale negative, de exemplu, pentru a evita apariția unor avantaje fiscale nejustificate.

Informațiile pe care organele fiscale sunt obligate să le furnizeze contribuabililor în mod gratuit, necesare pentru îndeplinirea obligațiilor care le revin în temeiul legislației privind impozitele și taxele, sunt indicate la paragrafele. 4 p. 1 art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește obligația autorităților fiscale de a furniza contribuabililor, la cererea acestora, informații despre îndeplinirea de către contrapărțile contribuabililor a obligațiilor care le revin în temeiul legislației privind impozitele și taxele sau despre încălcările legislației. asupra impozitelor si taxelor.

Trebuie menționat însă că, în conformitate cu art. 9 din Legea federală din 8 august 2001 N 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali”, autoritatea de înregistrare nu verifică informațiile conținute în documentele prezentate și, prin urmare, prezența unui extras din Unitatea Registrul de stat al persoanelor juridice în relație cu orice contraparte confirmă doar faptul înregistrării sale de stat și nu exclude faptul înființării sale nu în scopul desfășurării unor activități reale de afaceri.

Neexercitarea diligenței necesare în selecția contrapărților implică în primul rând riscuri pentru activitățile financiare și economice ale organizației însăși, care, în conformitate cu dreptul civil, își desfășoară activitățile antreprenoriale în mod independent și pe propriul risc. Astfel de riscuri pot fi exprimate, în special, în nelivrarea sau livrarea în timp util a mărfurilor, livrarea mărfurilor de calitate scăzută, neplata mărfurilor expediate, imposibilitatea de a formula pretenții împotriva contrapărților și recuperarea ulterioară a pierderilor suferite de la acestea etc.

Având în vedere că activitatea de întreprinzător este desfășurată de entități economice în mod independent și pe propriul risc, organele fiscale nu sunt responsabile de alegerea contrapărților de către contribuabil și de posibilele consecințe negative asupra acestuia, inclusiv de cele fiscale.

În conformitate cu Decizia din 1 decembrie 2010 N VAS-16124/10 „Cu privire la refuzul de a transfera cazul la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse”, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a recunoscut concluziile instanțele judecătorești în temeiul art. 102 din Codul fiscal al Federației Ruse și Legea federală din 27 iulie 2006 N 149-FZ „Cu privire la informații, tehnologii informaționale și protecția informațiilor” că informațiile despre îndeplinirea de către contribuabili a obligațiilor lor de a plăti impozite nu sunt un secret fiscal , și, prin urmare, la inspecție nu au existat temeiuri legale pentru refuzul de a furniza solicitantului informații cu privire la îndeplinirea de către potențialele contrapărți a obligațiilor fiscale care le revin, reținându-se că informația solicitată se datorează necesității exercitării de diligență și prudență în alegerea unei contrapărți.

Concluzii similare au fost făcute și de alte instanțe (Rezoluții ale Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberiei de Vest din 27 iulie 2010 N A27-25441 / 2009, din 16 iulie 2010 N A27-25724 / 2009, ale Curții Federale de Arbitraj din Districtul Urali din 1 septembrie 2010 N F09-6957 / 10-C3).

Aceasta rezultă din Scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 octombrie 2012 N AS-4-2 / ​​​​17710, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 4 iunie 2012 N 03-02-07 / 1-134.

În plus, în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 5 martie 2002 N ShS-6-14 / 252 „Cu privire la clasificarea informațiilor despre datoria unui contribuabil ca secret fiscal”, s-a explicat că neîndeplinirea obligației de a plata impozitului la timp reprezintă o încălcare a procedurii de plată a impozitului stabilite de legislația privind impozitele și taxele, și în conformitate cu alineatele. 3 p. 1 art. 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse, informațiile despre încălcarea menționată nu pot constitui un secret fiscal.

15) paragrafe. 14 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul la despăgubiri integrale pentru pierderile cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor lor.

Pierderile cauzate contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali sunt rambursate de la bugetul federal în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte legi federale (clauza 1, articolul 35 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Satisfăcând cererea de despăgubire, instanța, în funcție de împrejurările cauzei, obligă persoana răspunzătoare de cauzarea prejudiciului la repararea prejudiciului în natură sau la despăgubirea prejudiciului cauzat.

În conformitate cu principiul imunității bugetelor (clauza 1, articolul 239 din Codul bugetar al Federației Ruse), blocarea fondurilor din bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse se realizează numai pe baza unui act judiciar, cu excepția cazurilor specificate în această clauză.

Executarea silită a fondurilor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse se efectuează în conformitate cu cap. 24.1 din Codul bugetar al Federației Ruse.

Astfel, în conformitate cu legislația Federației Ruse, pierderile cauzate de acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor autorităților fiscale pot fi compensate pe baza unui act judiciar (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 aprilie 2011 N 03-02-08 / 50).

Pierderile cauzate persoanelor auditate, reprezentanților acestora prin acțiunile legale ale funcționarilor autorităților fiscale, nu fac obiectul compensației, cu excepția cazurilor prevăzute de legile federale (clauza 4, articolul 103 din Codul fiscal al Federației Ruse);

16) paragrafe. 15 p. 1 art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii au dreptul de a participa la procesul de revizuire a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale autorităților fiscale în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pe baza alin. 1 p. 2 art. 22 din Codul fiscal al Federației Ruse, drepturile contribuabililor sunt asigurate de obligațiile corespunzătoare ale funcționarilor autorităților fiscale și ale altor organisme autorizate.

Conform alin. 3 p. 2 art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, absența persoanei în privința căreia a fost efectuat controlul fiscal (reprezentantul său), anunțată în mod corespunzător cu privire la momentul și locul luării în considerare a materialelor de inspecție fiscală, nu reprezintă un obstacol în calea luarea în considerare a materialelor de inspecție fiscală, cu excepția cazurilor în care participarea acestei persoane este recunoscută de șeful (adjunctul șefului) organului fiscal obligatoriu pentru luarea în considerare a acestor materiale.

Însă încălcarea condițiilor esențiale ale procedurii de luare în considerare a actului și a altor materiale ale măsurilor de control fiscal stă la baza anulării deciziei organului fiscal de către o autoritate fiscală sau instanță superioară. Astfel de condiții esențiale includ asigurarea capacității persoanei în privința căreia a fost întocmit actul de a participa la procesul de examinare a materialelor personal și (sau) prin reprezentantul său și asigurarea capacității acestei persoane de a oferi explicații (paragraful 2, clauza 12, articolul 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, lipsa de a oferi persoanei în privința căreia se efectuează controlul fiscal posibilitatea de a participa la procesul de examinare a materialelor sale personal și (sau) prin reprezentantul său constituie temeiul recunoașterii deciziei inspecției ca fiind ilegal (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 februarie 2008 N 12566/07 ).

Capitolul 3.1. GRUP CONSOLIDAT DE CONTRIBUIBILI (introdus prin Legea federală nr. 321-FZ din 16 noiembrie 2011)

Capitolul 3.2. OPERATOR AL NOU CÂMPĂR DE HIDROCARBURI OFFSHORE (introdus prin Legea federală nr. 268-FZ din 30 septembrie 2013)

Capitolul 3.3. PARTICULARITĂȚI ALE FISCĂRII ÎN IMPLEMENTAREA PROIECTELOR REGIONALE DE INVESTIȚII (introdus prin Legea federală nr. 267-FZ din 30 septembrie 2013)

Capitolul 3.4. COMPANIE STRĂINE CONTROLATE ȘI PERSOANE CONTROLANTE (introdus prin Legea federală nr. 376-FZ din 24 noiembrie 2014)

CAPITOLUL 3.5. CONTRIBUIBILI - PARTICIPANȚI LA CONTRACTE SPECIALE DE INVESTIȚII (introdus prin Legea federală nr. 269-FZ din 2 august 2019)

Capitolul 4. REPREZENTAREA ÎN RELATIILE REGLEMENTATE DE LEGISLATIA PRIVIND IMPOZITE SI TAXE

Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. ORGANELE AFACERILOR INTERNE. AUTORITĂȚI DE INVESTIGARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A AUTORITĂȚILOR DE AFACERI INTERNE, A AUTORITĂȚILOR DE INVESTIGARE, A FUNCȚIONARILOR LOR din data de 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

• Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE ȘI A FUNCȚIONALILOR LOR
• Capitolul 6. ORGANELE AFACERILOR INTERNE. AUTORITĂȚI DE INVESTIGARE (modificată prin Legile Federale Nr. 86-FZ din 30.06.2003, Nr. 404-FZ din 28.12.2010)

Secțiunea IV. REGULI GENERALE PENTRU ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)

• Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
• Capitolul 8. EXECUTAREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI ȘI PRIME DE ASIGURARE
• Capitolul 10
• Capitolul 11
• Capitolul 12

Secțiunea V. DECLARAȚIA FISCĂ ȘI CONTROLUL FISCAL

• Capitolul 13. DECLARAȚIA DE IMPOZIT
• Capitolul 14. CONTROLUL FISCALE

Secțiunea V.1. PERSOANE ÎNFERENȚE ȘI GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEEGĂ CU TRANZACȚII ÎNTRE PĂRȚI Afiliate. ACORD PRIVIND PREȚURI. DOCUMENTAȚIE PENTRU GRUPUL INTERNAȚIONAL DE COMPANIE (modificată prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)

• Capitolul 14.1. PERSOANE ÎNRUDEATE. PROCEDURA PENTRU DETERMINAREA COTEI DE PARTICIPARE A ORGANIZATII LA O ALTA ORGANIZATIE SAU A UNEI FIZICE DIN ORGANIZATIE
• Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA TERMENILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE PĂRȚI AFELATE CU TERMENII A TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE PERSOANE NEAFERAȚE
• Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP FISCAL A VENITURILOR (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚIUNI CĂRĂ PĂRȚILE SUNT PERSOANE ÎNARDERATE
• Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI DEPUNEREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
• Capitolul 14.4-1. DEPUNEREA DOCUMENTAȚII PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdus prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
• Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEEGĂ CU TRANZACȚII ÎNTRE PĂRȚI Afiliate
• Capitolul 14.6. ACORD DE PRET IN SCOP FISCALE

Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA MONITORIZĂRII FISCALE (introdus prin Legea federală nr. 348-FZ din 4 noiembrie 2014)

• Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE DE INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
• Capitolul 14.8. PROCEDURA DE MONITORIZARE FISCALA. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE

Secțiunea VI. ÎNCĂLCĂRI FISCALE ȘI RĂSPUNDERE PENTRU COMPLEȚIA LOR

• Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU INFRACȚII FISCALE
• Capitolul 16. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU COMPLETAREA LOR
• Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CU IMPLEMENTAREA CONTROLULUI FISCAL
• Capitolul 18

Secțiunea VII. ACTE DE RECURS ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNEA SAU INACȚIUNEA FUNCȚIONAȚILOR LOR

• Capitolul 19
• Capitolul 20. EXAMINAREA PLÂNGERII ȘI DECIZIA PRIVIND ESTE

SECȚIUNEA VII.1. IMPLEMENTAREA TRATATELOR INTERNAȚIONALE ALE FEDERAȚIA RUSĂ PRIVIND FISCALITATEA ȘI ASISTENȚA ADMINISTRATIVĂ RECIPROCĂ ÎN MATERIE FISCALĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

• Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
• Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU ACORDELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)

PARTEA A DOUA

• Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
  • Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
  • Capitolul 22. ACIZE
  • Capitolul 23. IMPOZIT PE VENITUL PERSOANELOR FIZICE
  • Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFICAT (ARTICOLE 234 - 245) Abrogat de la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
  • Capitolul 25. IMPOZIT PE VENITUL ORGANIZAȚILOR
  • Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR LUMILOR ANIMALE ȘI PENTRU UTILIZARE A OBIECTELOR RESURSE BIOLOGICE DE APĂ (introdus prin Legea federală nr. 148-FZ din 11 noiembrie 2003)
  • Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală nr. 83-FZ din 28 iulie 2004)
  • Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală nr. 127-FZ din 2 noiembrie 2004)
  • Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE HIDROCARBURI PRIME (introdus prin Legea federală nr. 199-FZ din 19 iulie 2018)
  • Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA RESURSELOR MINERALE
• Secțiunea VIII.1. REGIMUL FISCAL SPECIAL (introdus prin Legea federală nr. 187-FZ din 29 decembrie 2001)
  • Capitolul 26.1. SISTEM DE TAXARE PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNICĂ) (modificat prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
  • Capitolul 26.2. SISTEM DE FISCARE SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
  • Capitolul 26.3. SISTEM DE IMPOZITARE SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPUTAT PENTRU ANUMITE TIPURI DE ACTIVITĂȚI (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
  • Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCALITATE PENTRU IMPLEMENTAREA ACORDURILOR ÎN PARȚII DE PRODUSE (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 6 iunie 2003)
  • Capitolul 26.5. SISTEMUL DE TAXARE A BREVETELOR (introdus prin Legea federală nr. 94-FZ din 25 iunie 2012)
• Secțiunea a IX-a. TAXE SI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federala nr. 148-FZ din 27 noiembrie 2001)
  • Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Abrogat. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
  • Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT
  • Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCUL DE NOC
  • Capitolul 30. IMPOZIT PE PROPRIETATEA ORGANIZAȚILOR
• Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014)
  • Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
  • Capitolul 32. IMPOZIT PE PROPRIETATEA PERSOANELOR FIZICE
  • Capitolul 33
• Secțiunea a XI-a. PRIMA DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdusă prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
  • Capitolul 34. PRIMA DE ASIGURARE

Articolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Drepturile contribuabililor (plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare)

5) compensarea sau rambursarea în timp util a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;

5.1) să efectueze o reconciliere comună a calculelor cu organele fiscale privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;

6) să-și reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor;

7) furnizează organelor fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;

8) să fie prezent în timpul controlului fiscal la fața locului;

9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și solicitărilor fiscale;

10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când aceștia întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;

11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;

12) să facă recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale, altor organe abilitate și a acțiunilor (inacțiunea) funcționarilor acestora;

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat pentru investiții are dreptul de a face recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Poate o organizație să se adreseze Serviciului Fiscal pentru a verifica corectitudinea calculului impozitelor?

Autoritățile fiscale, în timpul inspecțiilor și atunci când organizațiile depun declarații, efectuează reconcilieri și verifică dacă taxa a fost calculată corect. Această activitate se numește - control fiscal. Și aceasta este datoria autorităților fiscale. Cu toate acestea, o întrebare interesantă este dacă firmele își pot verifica calculele fiscale în afara domeniului controalelor fiscale. Drepturile contribuabililor sunt enumerate la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe lângă drepturile specificate în prezentul articol, plătitorii au alte drepturi prevăzute de lege. Ele pot fi cuprinse atât în ​​Codul fiscal, cât și în alte acte. Codul fiscal RF a fost modificat în 2014. Anterior, codul nu prevedea dreptul unei companii plătitoare de impozite de a trimite o solicitare la serviciul fiscal pentru a verifica corectitudinea calculelor lor. A fost imposibil să verificați în prealabil acuratețea datelor dvs. și toate erorile au fost deja detectate în timpul verificărilor. Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat cu încă o secțiune dedicată în întregime noii forme de control fiscal. Acum există un alt concept - monitorizarea fiscală. Și în cadrul monitorizării se verifică corectitudinea calculelor fiscale. Organizațiile au dreptul de a se adresa autorității fiscale cu o cerere pentru o astfel de monitorizare (articolul 105.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, trei condiții trebuie îndeplinite simultan:

• suma totală a tuturor impozitelor companiei pentru anul precedent trebuie să fie de cel puțin 300 de milioane de ruble;
• suma tuturor veniturilor totale ale companiei pentru anul precedent (conform situațiilor financiare anuale) - nu mai puțin de 3 miliarde de ruble;
• valoarea totală a activelor companiei (conform datelor de raportare) la 31 decembrie a anului precedent monitorizării nu este mai mică de 3 miliarde de ruble.

Astfel, doar companiile mari cu venituri suficient de mari și deduceri fiscale pot utiliza monitorizarea fiscală. Ei au acest drept de la 1 ianuarie 2015 din cauza modificărilor din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de monitorizare este anul următor celui în care a fost depusă cererea de verificare. Procesul începe la 1 ianuarie a anului auditat și se încheie la 1 octombrie a anului următor celui auditat. Cererea de monitorizare se depune cel târziu la data de 1 iulie a anului precedent perioadei auditate. Se atașează o listă de documente. Formularul de cerere pentru monitorizarea fiscală a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 07.05.2015 N ММВ-7-15/ [email protected]

Este posibil să obțineți o scutire de impozitul pe venitul personal pe bază individuală?

Cetăţenii plătesc impozit pe venitul personal - acesta este un impozit reţinut din venitul lor. Conform Constituției țării noastre, toți cetățenii au drepturi egale unii în raport cu ceilalți și răspund în mod egal de obligațiile ce le revin. Impozitarea în Rusia este, de asemenea, recunoscută ca universală și egală - toată lumea plătește taxe stabilite legal. Există reduceri fiscale. Sunt stabilite prin lege și nu pot fi aplicate decât în ​​directă conformitate cu legea. Scutirea de impozit este un avantaj. Beneficiile sunt destinate unui anumit cerc de persoane, de exemplu, unui grup social. Sunt vizați. Numai legiuitorul poate restrânge sau extinde audiența beneficiarilor. Conform articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse, regulile referitoare la impozitare nu pot fi individuale. Prin urmare, persoanele fizice nu sunt scutite de la plata impozitului pe venit personal pe bază de persoană fizică. Ei pot fi scutiți de acest impozit numai dacă veniturile lor sunt clasificate drept scutite de lege. Dar este important de reținut că, în conformitate cu articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, toți contribuabilii își pot face mai ușor să plătească, dacă la un moment dat li se pare că nu este fezabil. Dacă un cetățean nu are dreptul la o scutire de impozit, atunci el are dreptul de a se baza pe rate, amânări sau credite fiscale pentru non-investiții (clauza 4, clauza 1, articolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O cerere cu o cerere pentru un plan în rate sau o amânare a plății impozitului pe venitul personal trebuie depusă la organul fiscal de la locul de reședință.

Articolul 21. Drepturile contribuabililor (plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare)

1. Contribuabilii au dreptul:

1) să primească informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării acesteia cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora;

2) primesc de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților - cu privire la cerere, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele și taxele locale;

3) să utilizeze avantajele fiscale dacă există temeiuri și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;

4) să primească un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite prin prezentul Cod;

5) compensarea sau rambursarea în timp util a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;

5.1) să efectueze o reconciliere comună a calculelor cu organele fiscale privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;

6) să-și reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor;

7) furnizează organelor fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;

8) să fie prezent în timpul controlului fiscal la fața locului;

9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și solicitărilor fiscale;

10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când aceștia întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;

11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;

12) să facă recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale, altor organe abilitate și a acțiunilor (inacțiunea) funcționarilor acestora;

13) respectarea și păstrarea secretului fiscal;

14) compensarea integrală pentru pierderile cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;

15) să participe la procesul de luare în considerare a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale organelor fiscale în cazurile prevăzute de prezentul cod.

2. Contribuabilii au și alte drepturi stabilite prin prezentul Cod și alte acte legislative privind impozitele și taxele.

3. Plătitorii de taxe, plătitorii de prime de asigurare au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat pentru investiții are dreptul de a face recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

1. Contribuabilii au dreptul:
1) să primească informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării acesteia cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora;
2) primesc de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților - cu privire la cerere, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele și taxele locale;
3) să utilizeze avantajele fiscale dacă există temeiuri și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;
4) să primească un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite prin prezentul Cod;
5) compensarea sau rambursarea în timp util a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;
5.1) să efectueze o reconciliere comună a calculelor cu organele fiscale privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;
6) să-și reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor;
7) furnizează organelor fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;
8) să fie prezent în timpul controlului fiscal la fața locului;
9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și solicitărilor fiscale;
10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când aceștia întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;
11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;
12) să facă recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale, altor organe abilitate și a acțiunilor (inacțiunea) funcționarilor acestora;
13) respectarea și păstrarea secretului fiscal;
14) compensarea integrală pentru pierderile cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;
15) să participe la procesul de luare în considerare a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale organelor fiscale în cazurile prevăzute de prezentul cod.

2. Contribuabilii au și alte drepturi stabilite prin prezentul Cod și alte acte legislative privind impozitele și taxele.

3. Plătitorii de taxe au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat pentru investiții are dreptul de a face recurs în modul prescris împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

(Alineatul este inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2012 prin Legea federală din 28 noiembrie 2011 N 336-FZ)

Comentariu la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse

Articolul comentat conține prevederi care vizează stabilirea și exercitarea drepturilor contribuabililor.

Drepturile de bază ale contribuabililor (plătitorii de taxe) sunt consacrate în mod expres în acest articol. În plus, este garantată stabilirea și respectarea altor drepturi ale contribuabililor - acestea trebuie să fie prevăzute de alte norme ale Codului Fiscal al Federației Ruse.

Fiecare dintre drepturile specificate la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse corespunde obligației corespunzătoare a autorităților fiscale, consacrate la articolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, în virtutea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabililor li se garantează protecția administrativă și judiciară a drepturilor și intereselor lor legitime, dreptul lor de a participa la procesul de examinare a materialelor de audit fiscal corespunde obligației autoritatea fiscală să notifice ora și locul luării în considerare a materialelor de audit fiscal (articolele 21, 22 și 101). După cum a subliniat Curtea Constituțională a Federației Ruse, autoritatea fiscală este obligată să notifice contribuabilul în avans cu privire la data și locul luării în considerare a materialelor de audit - nu numai la fața locului, ci și la fața locului (Determinarea din 03.10. 2006 N 442-O).

Acest lucru este indicat în Definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 24 septembrie 2012 N 1542-O.

Aplicarea prevederilor articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse în practică poate fi urmărită prin exemplul dreptului contribuabililor de a compensa sau rambursa în timp util sumele taxelor, penalităților, amenzilor plătite în plus sau supraîncărcate.

Corespunzând acestui drept al contribuabilului este obligația autorităților fiscale stabilite de paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 32 din Codul fiscal al Federației Ruse de a rambursa sau compensa sumele plătite în plus sau supraîncărcate ale impozitelor, penalităților și amenzilor în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 25 octombrie 2012 N A40 -13597/12-90-65).

Decretul Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 14 mai 2015 N F05-5410 / 2015 în cazul N A41-52381 / 14 prevede că dreptul contribuabilului de a returna (compensa) din bugetul relevant sumele plătite în plus este legate direct de prezența unei plăți în plus a sumelor de impozit la acest buget și de absența arieratelor fiscale creditate la același buget, ceea ce trebuie confirmat prin anumite dovezi. Prezența unei sume plătite în plus (plătire în plus la buget) este relevată prin compararea sumelor impozitului de plătit într-o anumită perioadă fiscală cu documentele de plată aferente aceleiași perioade fiscale, ținând cont de informații despre decontări ale contribuabilului cu bugetul. În același timp, trebuie respectate normele articolelor 21 din Codul fiscal al Federației Ruse - „Drepturile contribuabililor” și 23 - „Obligațiile contribuabililor”.

Totodată, trebuie avut în vedere că, și invers, fiecărei obligații a organului fiscal îi corespunde dreptul contribuabilului.

De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest, în Rezoluția N A26-6016/2009 din 30 aprilie 2010, a considerat o situație în care procedura de contabilizare a unei organizații în calitate de contribuabil, prevăzută la articolele 83 și 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a fost încălcat.

În astfel de circumstanțe, instanța a recunoscut acțiunile a două autorități fiscale de a schimba locul de înregistrare fiscală a organizației ca fiind neconforme cu legea.

Instanța a respins argumentele organului fiscal conform cărora modificarea procedurii de contabilitate fiscală a unei organizații nu afectează drepturile acesteia în domeniul activității antreprenoriale.

După cum a remarcat instanța, autoritatea fiscală nu ia în considerare faptul că obligațiile autorităților fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse corespund în conformitate cu articolul 22 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse cu drepturile contribuabililor și să le asigure.

Deci, în special, obligația organului fiscal de a ține evidența fiscală în conformitate cu procedura stabilită corespunde dreptului contribuabilului de a primi de la Inspectorat la locul înregistrării acestuia, adică la locul său, toate informațiile stipulate. prin partea 1 a paragrafului 1 al articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, formularele de declarații fiscale (calcule), explicații privind procedura de completare, reprezintă interesele acestora în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul acestora dau explicatii organului fiscal cu privire la calcularea si plata impozitelor.

În acest caz, drepturile denumite ale organizației, care prevăd interacțiunea sa directă cu autoritatea fiscală din locație atunci când desfășoară activități antreprenoriale, nu sunt respectate din motive care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu partea 10 a clauzei 1 a articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil are dreptul de a cere ca funcționarii autorităților fiscale să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când iau măsuri în legătură cu un contribuabil.

Față de cele de mai sus, instanța a apreciat acțiunile a două organe fiscale de modificare a procedurii de contabilitate fiscală a organizației ca încălcare a drepturilor acesteia în domeniul activității de întreprinzător.

Atunci când se aplică prevederile privind drepturile contribuabililor, este necesar să se țină seama de regulile privind obligațiile acestora (articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, dispozițiile articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, coroborate cu normele paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, oferă contribuabilului posibilitatea de a-și exercita dreptul de a un beneficiu fiscal, cu condiția să depună dovezi care să confirme că a apărut efectiv temeiul cu aspectul căruia legislația privind impozitele și taxele leagă dreptul contribuabilului la un avantaj fiscal.

Obligația de a depune organelor fiscale dovezi documentare ale existenței unor temeiuri pentru utilizarea unui avantaj fiscal este atribuită direct contribuabililor prin legislația privind impozitele și taxele.

Astfel, în Hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest din data de 14.10.2015 N F04-25041 / 2015 în cauza N A46-17389 / 2014, instanța a reținut că este imposibil să se determine tipul specific de serviciu prestat. din declarațiile de taxe ale contribuabilului pentru servicii, facturi. Întrucât materialele cazului nu conțin dovezi că instituția furnizează servicii, a căror implementare este scutită de TVA în temeiul paragrafelor 14, 14.1 al paragrafului 2 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală a evaluat în mod legal TVA suplimentar în legătură cu tranzacțiile în litigiu.

Scrisoarea nr. 03-04-05/4868 din 2 februarie 2016 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse consideră dreptul persoanelor de a primi explicații scrise de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației din Federația Rusă privind impozitele și taxele.

Ținând cont de faptul că, în conformitate cu articolul 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt recunoscuți ca organizații și persoane fizice care sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, trebuie furnizate clarificările de mai sus. persoanelor fizice numai în legătură cu îndeplinirea de către acestea a obligaţiilor contribuabililor (plătitori de taxe).

Codul Fiscal al Federației Ruse și alte reglementări nu obligă Ministerul de Finanțe al Rusiei să consilieze persoanele fizice cu privire la orice chestiuni fiscale care nu sunt legate de îndeplinirea obligațiilor lor în calitate de contribuabili.

Conform articolului 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale oferă informații despre procedura de calculare și plată a impozitelor și taxelor, a drepturilor și obligațiilor contribuabililor și agenților fiscali.

În acest sens, pentru a obține informațiile necesare cu privire la problematica impozitării pe venitul personal a sumelor rambursate de organizație pentru cheltuielile de deplasare ale unui angajat în timpul unei călătorii de afaceri, organizația relevantă care efectuează o astfel de rambursare ar trebui să contacteze taxa. autoritatea de la locul de înregistrare.

Consultări și comentarii ale avocaților cu privire la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse

Dacă mai aveți întrebări cu privire la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și doriți să vă asigurați că informațiile furnizate sunt actualizate, puteți consulta avocații site-ului nostru.

Puteți adresa o întrebare prin telefon sau pe site. Consultațiile inițiale sunt gratuite de la 9:00 la 21:00 zilnic, ora Moscovei. Întrebările primite între orele 21:00 și 09:00 vor fi procesate a doua zi.