Apariția și dezvoltarea impozitării
Impozitele sunt cunoscute cu antichitate profundă, au apărut împreună cu producția de mărfuri, diviziunea societății în clase și apariția statului.
Impozitele ca principala sursă de venituri ale bugetului de stat nu se iau în considerare și două sute de ani. Deși au existat în lumea antică, dar apoi au servit ca un semn al unei persoane non-libere.
În Scripturile creștine, rata de impozitare a fost determinată: ... Fiecare anvelopă de pe Pământ de la sămânța pământului și fructele copacului aparține Domnului ... (rata de impozitare inițială de 10%).
După cum se dezvoltă statul, a fost introdus o anvelopă seculară, care se datorează nevoii de conținut al armatei, fortificațiile din jurul orașelor în conținutul templelor, drumurilor, conductelor de apă, pentru a distribui bani pentru cei săraci și alte nevoi publice.
Problema impozitării a fost în mod constant ocupată de mințile economiștilor, filosofilor, oamenilor de stat. Fondatorul teoriei impozitării A. Smith (secolul al XVIII-lea din 1740) a vorbit că impozitele pentru cel care le-a plătit nu era sclavie, ci libertăți.
F. Akvinky (secolul al XIII-lea) a determinat impozitele ca o formă permisă de jaf, nimic nu necesită atât de multă înțelepciune și minte ca fiind definiția părții că subiecții sunt luați și cel pe care îl părăsesc.
Înainte de formarea statului administrativ, teoria fiscală nu a existat. Utilizarea politicii fiscale ineted în multe state a condus uneori la consecințe grave. Pentru a umple capra, au fost inventate noi metode de taxe, uneori chiar au fost injectate impozite amuzante. Împăratul împăratului roman a introdus "impozitul pe exteriorul locului" justifică acest lucru prin faptul că "banii nu miroase" și Peter I - "Taxă cu barbă boier". Este doar amuzant pentru obiectul de impozitare, de fapt, aceasta este o dovadă că conducătorii de stat nu au putut justifica impozitele și le-au prezentat ca arbitrare de putere asupra contribuabililor.
Dar atunci impozitele au fost împărțite în direct și indirect, adică. La beneficiarii venitului (Patty, Venituri) și despre recursul mărfurilor, comerțul (acestea sunt accize impozite, taxe pentru bunurile importate și exportate).
Și numai la sfârșitul secolului al XVIII-lea a început începutul creării teoriei impozitării. Fondatorul său este economistul scoțian și filozoful Adam Smith. În cartea sa, "cercetarea cu privire la natura și cauzele bogăției popoarelor", el a dat fundamentarea conceptului de sistem fiscal, a format principiile de bază ale impozitării și funcțiile efectuate. La sfârșitul secolului al XVIII-lea, au fost stabilite fundamentele statului modern, identificând politicile economice prin intermediul sistemelor financiare și fiscale. Având în vedere schimbările istorice și îmbunătățirea sistemului fiscal al multor țări, se poate concluziona că impozitele sunt principala sursă de venituri, nivelul și măsura retragerii depind de forma dispozitivului de stat și de politica economică.
Apariția impozitelor este asociată cu necesitatea de a menține statul. Inevitabilitatea lor este atât de evidentă că în 1789 Benjamin Franklin, unul dintre autorii Declarației de Independență a Statelor Unite, a scris: "În această lume este imposibil să fim cu fermitate cu excepția morții și a impozitelor".
Esența fiscală ca o categorie financiară și economică
Scaune de stat în favoarea societății o anumită parte a valorii produsului intern brut (PIB) Sub forma unei contribuții obligatorii și este esența impozitului. Contribuțiile efectuează participanții principali la producerea produsului intern brut:
Lucrătorii care creează beneficii materiale și necorporale și primirea anumitor venituri;
Entitățile de afaceri, proprietarii de capital care acționează în domeniul antreprenoriatului.
În detrimentul impozitelor, comisioanelor, taxelor și altor plăți sunt formate din resursele financiare ale statului. Conținutul economic al impozitelor este exprimat de relația dintre entitățile de afaceri și cetățenii, pe de o parte, iar statul, pe de altă parte, cu privire la formarea finanțelor publice.
Sursa sursă universală de deduceri fiscale, taxele, taxele și alte plăți, indiferent de facilitatea fiscală, este produsul intern brut. Produsul intern brut formează venituri primare de numerar ale principalilor participanți la producția socială și de stat ca organizator al vieții economice la scară națională: remunerația lucrătorilor, profitul entităților economice și venitul centralizat al statului (impozitele în Bugetul și deducerile sociale la fonduri extrabugetare). Formarea veniturilor primare de numerar nu se limitează la procesul de distribuire a valorii produsului intern brut. Continuă în distribuția veniturilor în numerar ale principalilor participanți la producția publică în favoarea statului: de la angajați - sub formă de impozit pe venit (NDFL), de la entitățile de afaceri - sub formă de impozit pe venit și alte plăți și taxe fiscale atribuibile rezultatelor financiare sau plătite din profit (după plata impozitului pe profit).
Sub impozitul este o plată gratuită, individuală gratuită, acuzată de organizații și persoane sub forma unei înstrăinații de proprietate asupra acestora cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru stat.
Principala caracteristică distinctivă a impozitului din alte plăți este natura unilaterală a instituției sale. Se percepe pentru a acoperi nevoile utile din punct de vedere social și, prin urmare, este liber în mod individual. Plata impozitului nu generează obligația care se ocupă de stat în favoarea unui anumit contribuabil.
Taxa va fi percepută în condițiile recunoștinței. Întoarcerea impozitului este posibilă în cazul suprapunerii sale sau în calitate de beneficiu, deoarece aceste cazuri sunt determinate de stat unilateral.
Impozitul acționează ca mijloc de raționalizare a relațiilor financiare ale contribuabilului și a statului. El subliniază contribuabilul la măsura îndatoririlor sale, iar organul de stat - serviciul fiscal - măsura comportamentului permanent asupra protecției drepturilor contribuabililor - ca și proprietarii venitului său. Obținerea de proprietate, statul își extinde drepturile de a eluda veniturile primite în legătură cu activitățile de pe teritoriul acestui stat, pe proprietatea situată pe teritoriul său și de cererea comercială care apare pe teritoriul său.
Sub impozitul este o plată obligatorie, în mod individual, percepută de la organizații și persoane fizice sub forma unei înstrăinații de proprietate asupra acestora cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalități. (NK a Federației Ruse Art. 8)
Existența impozitelor este justificată din punct de vedere economic de existența statului în sine. Impozitele sunt baza economică a conținutului aparatului de stat, a armatei, a sferei neproductive.
Impozitele sunt obligate să plătească toate. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că cei care le plătesc primește ceva în schimb. De regulă, aceste plăți nu sunt obligatorii, ci și forțate și libere. Dar impozitele sunt necesare: cu ajutorul impozitelor, statul afectează multe, inclusiv procesele economice. Acestea contribuie la încurajarea sau restrângerea anumitor tipuri de activități, să direcționeze dezvoltarea anumitor industrii, să afecteze activitatea economică a antreprenorilor, echilibrează cererea și oferta efectivă, reglementează suma de bani în circulație. Și, deși impozitele mai des provoacă indignare decât aprobarea, fără ei, nici o societate modernă sau guvernul nu poate exista.
Inițial, rolul impozitelor a fost redus numai la punerea în aplicare a puterilor fiscale. În viitor, cu complicația activităților economice și apariția necesității reglementării statului, statul pare specific, funcții economice. Prin urmare, modalitățile de expunere la impozitele pe viața economică diferențiate treptat mai versatil. Taxele de astăzi sunt principalul instrument pentru redistribuirea resurselor de venit și financiare. O astfel de redistribuire este efectuată de agențiile guvernamentale pentru a oferi bani de către domeniile economiei, organizațiilor și cetățenilor care nu sunt capabili să asigure necesitatea unor resurse din surse proprii. Cu alte cuvinte, reglementarea impozită a veniturilor pune sarcina principală de a se concentra în mâinile stării de fonduri necesare pentru a rezolva problemele dezvoltării sociale, economice, științifice și tehnice a țării, a regiunii sau a industriei.
Astfel, din punct de vedere juridic, relațiile fiscale reprezintă un sistem de obligații specifice în care statul este o parte și un alt subiect de impozitare (juridic sau indivizi). Din punct de vedere economic, impozitele sunt un instrument de politică fiscală și, în același timp, metoda de gestionare indirectă a proceselor economice asupra nivelului macro. În consecință, se pot distinge două direcții ale activităților de reglementare în domeniul impozitării. Unul dintre aceștia este de a acumula plăți fiscale și de a forma un venit bugetar pentru a îndeplini statul de a implementa nevoile publice (funcția fiscală a statului în domeniul impozitării). Altele - în stimularea (de stimulare) prin intermediul unor pârghii fiscale ale anumitor tipuri de activitate economică sau sectoare ale economiei (funcția de reglementare a statului în domeniul impozitării).
Din punctul de vedere al formării bugetelor (federale, subiecte ale Federației și Local), impozitele sunt componenta economică necesară, care asigură soluția de sarcini (funcții) aleasă în stat, și anume:
Satisfacția nevoilor sociale pentru conținutul gestionării conducerii, autorităților de securitate, al apărării, a legii și a ordinii, soluționarea problemelor sociale etc.;
Reglementarea activităților economice ale entităților de afaceri și a dezvoltării infrastructurii;
Rezolvarea problemelor de dezvoltare a noilor tehnologii, programe și industrii;
Furnizarea obligațiilor contractuale internaționale etc.
Funcții fiscale
Valoarea recent creată este supusă distribuției în primul rând pentru a asigura continuitatea reproducerii.
Dacă profitați de prezentarea general acceptată a valorii bunurilor materiale create (PIB - produs intern brut) ca valoare a costului mijloacelor de producție consumate (c), salariile plătite (V) și profiturile (T),se poate argumenta că impozitarea ar trebui să afecteze numai costul nou creat (V + t)combinația dintre care pentru o anumită perioadă este un venit național. Divizia de valoare în componente este distribuția primară a produsului social brut. Procesul de impozitare este relațiile redistributive care afectează costul nou creat sau venitul național.
Dacă luați în considerare funcțiile fiscale ca o categorie în sistemul economic public, funcțiile lor trebuie considerate ca funcții ale finanțelor publice. Locul și scopul impozitelor și plăților fiscale în finanțele publice este îndeplinirea funcției educaționale a veniturilor de stat (centralizate).
Specificul impozitelor ca o categorie financiară constă în faptul că ele există numai în momentul tranziției de proprietate asupra resurselor financiare relevante. Funcțiile fiscale sunt încorporate în esențele lor care se manifestă în metoda de acțiuni sau direct prin proprietățile acestora. Taxele ca categorii de finanțe sunt inerente în două funcții principale:
- distribuție;
- Control.
Funcția de distribuție -cu ajutorul impozitelor, costul PIB între beneficiarii veniturilor (producătorii) și statul este distribuit și redistribuit și este dezvăluit de impozite prin performanța funcțiilor specifice inerente numai a impozitelor:
- funcția fiscală (Trezoreria Fiscus - Fiscus-State din Latină) - sugerează că impozitele sunt state cu venituri și formează partea principală, răzbunarea din bugetele diferitelor nivele de putere de stat. Funcția fiscală a impozitelor este principala, fundamentală, deoarece Este cea care formează cea mai mare parte a bugetului.
Deoarece formarea finanțelor publice în detrimentul veniturilor fiscale are loc prin înstrăinarea unei părți a veniturilor proprietarilor, acest proces nu poate afecta comportamentul entităților economice, a căror proprietate este înstrăinată. Ei se vor strădui să-și organizeze activitățile în așa fel încât să minimizeze nivelul convulsiilor fiscale. Funcția de reglementare Nu este posibil ca acestea să afecteze în mod inevitabil economia țării, indiferent dacă doresc sau nu ca legiuitorul care construiește sistemul fiscal.
Această funcție echilibrează proprietatea fiscală a impozitării, ca parțial, este neutralizată în conformitate cu noul, social și stimulant și noile sarcini ale sistemului fiscal în contextul globalizării proceselor economice moderne. În economiile dezvoltate și în curs de dezvoltare, punerea în aplicare a proprietății de reglementare (funcția de reglementare) a sistemului de impozitare diferă semnificativ, prin urmare "contragreutatea" a manifestării sale fiscale este diferită.
Sub funcția de reglare Un sens larg ar trebui să fie înțeles prin inerente organic în ele și de efectul asupra comportamentului entităților de afaceri din însăși natura lor. Această caracteristică poate fi utilizată pentru impactul intenționat al statului față de economia țării, dar se manifestă spontan și indiferent de dorința.
Asta am înțeles funcția de reglementare Impozite Unul dintre cei mai proeminenți experți ruși din domeniul teoriei fiscale, AA Sokolov, a scris: "Dacă chiar și impozitul este introdus în motive pur fiscale, este încă noul factor artificial care invadează fostele relații economice și duce la restructurarea lor , afectând prețurile și profiturile, producția și consumul ambelor impozabile, astfel, în parte, cât și bunurile neimpozabile ".
În plus față de funcțiile fiscale și de reglementare, puteți aloca functie sociala.
Motivul pentru împuternicirea impozitelor cu o funcție socială specifică este că acestea afectează în mod direct cele mai economice, dar și sociale în societate, indiferent de procesele de redistribuire ulterioară a impozitelor colectate.
Functie sociala Impozitele, înțelese într-un sens larg, deoarece influența lor asupra condițiilor sociale de existență publică este, de asemenea, inerentă organic a impozitelor, precum și a funcției de reglementare.
Dacă vrei să spui prin funcția fiscală socială, doar redistribuirea venitului național între diferite grupuri ale populației, nu vom avea nici un motiv care să fie alocat ca independent, vorbim cu privire la absorbția deplină a funcției sociale a distribuției impozitelor.
Funcția de control - Cu această funcție, este estimată eficacitatea mecanismului fiscal total, monitorizarea circulației resurselor financiare. Implementarea funcției de control depinde de disciplina fiscală, posibilitatea de a urmări veniturile fiscale și de a le compara cu nevoile statului în resursele financiare.
Sunt impozite care au un impact asupra cererii de solvent, aprovizionare și resurse. Ele creează sau distrug condițiile economice, adică. Să reglementeze impactul vizat al statului asupra proceselor economice.
Toate taxele sunt atât de interconectate între ele, că alocarea unuia dintre ele nu este posibilă ca principalul. Nici o funcție nu poate exista în separarea de alții și, dacă se întâmplă acest lucru, echilibrul fiscal este perturbat. Cu toate acestea, din punctul de vedere al motivației și intereselor economice ale statului, poziția dominantă ocupă o funcție fiscală și toate celelalte joacă un rol subordonat.
Principii de impozitare
Impozitarea se referă la numărul de metode de lungă durată de reglementare a veniturilor și a surselor de reaprovizionare a fondurilor publice.
Impozitarea este un anumit set de relații economice (financiare) și juridice și juridice, care se dezvoltă pe baza unui proces obiectiv de redistribuire a unei forme predominant de valoare monetară și exprimarea unei retrageri unilaterale, ne-echivalente, forțate și puternice beneficiarii veniturilor, proprietarii în general.
În conformitate cu principiile impozitării sunt înțelese ca principalele poziții inițiale ale sistemului de impozitare. Pentru prima dată, principiile impozitării au fost formulate de A. Smith, care au luat în considerare principiile de bază ale impozitării:
universal
Definiție
Justiţie
Comoditate (eficiență).
Principiul universalitățiiaceasta înseamnă că fiecare entitate care are un obiect fiscal trebuie să plătească impozite, această obligație a unui cetățean înainte ca statul să fie determinată în Constituția Federației Ruse. 57.
Principiu de certitudine înseamnă obligația de a plăti impozite în dimensiuni precise, calendar și formulare. Pentru ca impozitul să fie stabilit și a avut forța legală, toate elementele trebuie instalate.
Principiul justiției Aceasta înseamnă că impozitele ar trebui plătite proporțional cu veniturile și posibilitățile contribuabilului.
Principiul comodității (economie) - Fiecare taxă trebuie să fie percepută la acel moment și în modul în care și cum plătitorul ar trebui să fie mai convenabil să îl plătească, cu cele mai scăzute costuri de colectare a impozitelor.
În timp, aceste principii au fost completate cu principiile asigurării sufiț și mobilitate (Taxa poate fi crescută sau scurtată în conformitate cu nevoile și capacitățile statului).
În plus față de principiile clasice din sistemul fiscal, astfel de principii pot fi utilizate ca:
Uniformitatea impozitării;
Încărcarea neutraliei adică Indiferent de locul desfășurării activităților, tipul de activitate, naționalitatea și alte caracteristici, sarcina fiscală trebuie să fie egală;
Simplitate și comoditate în forme și în ordinea calculării și confiscării;
Optimitatea formelor, metodele și calendarul plății;
Singurătate, adică Același obiect ar trebui abordat o singură dată;
Neutralitate fiscală, adică Impozitele nu ar trebui să dăuneze activităților și activității vitale a cetățenilor (venitul neimpozabil);
Simplitatea, disponibilitatea și claritatea impozitării;
Principiul interesului contribuabilului în obținerea veniturilor;
Principiul constante al sistemului fiscal (sistemul fiscal este stabil, dacă nu există modificări ale legislației fiscale timp de 5 ani și este constantă dacă nu există schimbări timp de trei ani).
Experiența fiscală sugerată și principiul principal: "Este imposibil să tăiați puiul, purtând ouă de aur", adică. Indiferent cât de mare este nevoile statului în fonduri, impozitele nu ar trebui să submineze interesul în activitățile economice.
Impozitarea este o metodă economică și o pârghie care formează relații economice în domeniul producției, schimbului, circulației și consumului.
Mecanismul economic de impozitare ar trebui să ofere:
1) condiții economice egale pentru toate întreprinderile, indiferent de formele de proprietate;
2) interesul antreprenorilor la primirea veniturilor;
3) Interesul întreprinderilor prin intermediul sistemului de prestații în saturația cererii de consum, accelerarea progresului științific și tehnologic, rezolvarea problemelor sociale;
4) Încrederea antreprenorilor în planificarea pe termen lung, care poate oferi un sistem fiscal stabil și durabil.
Sistemul fiscal construit în mod optim ar trebui să ofere resurse financiare ale statului, dar, de asemenea, să nu reducă stimulentele contribuabilului la activitățile antreprenoriale, obliga să caute modalități de creștere a randamentelor.
La începutul celei de-a doua jumătăți a secolului al XX-lea, omul de știință american, Arthur Laffer, a arătat grafic dependența veniturilor statului din valoarea ratei de impozitare.
V - cât mai multe venituri ale bugetului
mărimea venitului bugetar v Max V2
Zona normală a zonei interzise
X1 x2 x - rata de impozitare,%
Rata de limitare
la care venituri
bugetul ajunge la buget
maxim
unde X - Rata de impozitare
V - suma veniturilor în numerar în buget
X en-gros - rata optimă a impozitului, în care chitanța la buget atinge valoarea maximă V.
Egalitatea de recepții bugetare V 1 \u003d V2 se realizează la niveluri foarte diferite de rate de impozitare.
X 2 semnificativ mai mult x 1
Se dovedește că o creștere a sarcinii fiscale (o creștere a impozitelor, o creștere a ratelor lor, anularea beneficiilor) crește inițial veniturile fiscale și atinge un maxim și apoi începe să scadă brusc. În același timp, pierderile bugetare devin ireparabile, deoarece O anumită parte a contribuabililor este ruinată, dovedește producția. Iar cea de-a doua parte găsește modalități ilegale de a evita impozitele. În viitor, chiar și cu o scădere a sarcinii fiscale de restabilire a producției defectuoase, sunt necesare ani.
Creșterea nerezonabilă a sarcinii fiscale este cauza principală a dezvoltării economiei subterane.
Experiența mondială a impozitării arată că retragerea de la contribuabil de până la 30-40% din venit are o caracteristică în afara căreia începe procesul de reducere a economiilor și investițiilor în economie. Și dacă această caracteristică vine de până la 40-50% din veniturile sale, acesta elimină complet stimulentele pentru antreprenoriat și extinderea producției.
Eficacitatea sistemului fiscal ar trebui să asigure nevoile rezonabile ale statului, retrase de la contribuabili nu mai mult de 30% din veniturile sale.
Sistemul fiscal al țărilor individuale, de exemplu, Suedia are un procent mai mare de convulsii de venituri - 50% sau mai mult, dar în această țară din cauza veniturilor fiscale statul rezolvă numeroase sarcini economice și sociale. Care în majoritatea țărilor, în special în Federația Rusă, sunt acum soluționate în detrimentul veniturilor contribuabilului după impozite.
Taxele și sistemele fiscale nu sunt doar o sursă de venituri bugetare, ci și elementele structurale ale economiei tipului de piață. Este evident că, fără formarea unui sistem fiscal rațional care nu asupa activitățile antreprenoriale și permiterea unor politici bugetare eficiente, transformările cu drepturi depline ale economiei rusești sunt imposibile.
Prelegerea pregătită de profesorul Departamentului
impozite și impozite N.N. Tidakova.
Informații similare.
Impozitele sunt unul dintre conceptele de bază ale științei financiare. Complexitatea unei înțelegeri a naturii impozitului se datorează faptului că impozitul este în același timp un fenomen economic, economic și juridic al vieții reale.
Teoretic, natura economică a impozitului este de a determina sursa impozitării și influența pe care taxa o are în cele din urmă asupra fermelor private și a economiei în ansamblu. În consecință, natura economică a impozitului ar trebui căutată în domeniul producției și distribuției.
Așa cum este bine cunoscut, procesul de impozitare reală se desfășoară de către stat și depinde de gradul de dezvoltare a formelor sale democratice. La un moment dat, a observat în mod corect că "în esență problema impozitului este întrebarea de stat."
Istoria indică faptul că taxele sunt o formă ulterioară de venituri de stat. Inițial, taxele au fost numite "auxilia" (ajutor) și au fost temporare. Înapoi în prima jumătate a secolului al XVII-lea, parlamentul englez a recunoscut impozite constante asupra nevoilor naționale, iar regele nu a putut introduce impozite fără consimțământul său. Cu toate acestea, războaiele permanente și crearea unor armate uriașe, nu dizolvate și în timp de pace, au cerut fonduri înalte, iar taxele s-au transformat din temporar într-o sursă permanentă de venituri de stat. Taxa devine o sursă obișnuită de fonduri publice pe care politicianul faimos al Americii de Nord B. Franklin putea spune că toată lumea ar trebui să "plătească impozite și să moară". Cu privire la importanța exclusivă a impozitelor pentru stat, dar deja din pozițiile de clasă, K. Marx a acordat atenție: "Taxa este mama mamă, guvernul de îngrijire medicală".
Când populația a fost reconciliată cu taxe și s-au transformat în principala sursă de venituri de stat, au fost create teorii numite individualiști.
Cele mai renumite sunt teoria beneficiilor, schimb echivalent, servicii de represalii.
Teoria serviciilor de servicii corespunde condițiilor sistemului medieval. Economia de stat a fost apoi alimentată de venituri din domenii (proprietate de stat: păduri, terenuri), venituri fiscale "cumpărat" protecția guvernamentală.
are nevoie.
De la pozițiile juridice, impozitele stabilite prin acte legislative de norme care reglementează dimensiunile, formele, metodele, termenele limită ale stadiului de venit ale întreprinderilor, organizațiilor, populației. Impozitele sunt introduse de legile Consiliului Suprem.
Din funcțiile economice, impozitele reprezintă instrumentul principal de redistribuire a veniturilor și a resurselor financiare efectuate de autoritățile financiare pentru a furniza mijloacele acestor fețe, sectoare și sectoare ale economiei, care au nevoie de resurse, dar nu pot să-l furnizeze din resurse proprii.
Reglementarea fiscală a veniturilor pune sarcina principală de a se concentra în mâinile statului, fondurile locale de fonduri necesare pentru a aborda problemele de dezvoltare socială, economică, științifică și tehnică cu care se confruntă oamenii, țara, în ansamblu.
Impozitele publice se manifestă în funcțiile lor. Cele două sunt fiscale și economice.
Fiscal constă în formarea venitului monetar al statului. El are nevoie de bani pentru întreținerea aparatului de stat, armata, dezvoltarea științei și tehnologiei, pentru a sprijini cei care au nevoie de populație, protecția mediului. O parte din banii merg la educație, asistență medicală.
Funcția economică a impozitelor este supusă impozitelor privind reproducerea publică, adică Orice procese din economia țării, precum și procesele socio-economice în societate. Impozitele în această funcție pot juca stimulente (furnizarea de pauze fiscale), restrictive (crește ratele de impozitare) și un rol de control.
Funcțiile fiscale sunt interconectate - implementarea funcției fiscale creează o bază materială pentru implementarea rolului economic al statului, adică. Funcția economică.
Elemente de impozit și modalități de a contesta
Fiecare lege ar trebui să precizeze elementele de urmărire ale impozitului:
1) Obiectul fiscal este incertitudinea, venitul, produsul, moștenirea supusă impozitării;
2) Sybject de impozit este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică;
3) Sursa taxei - adică veniturile din care se plătesc impozitul (salariu, profit, venituri, dividende);
4) Rata de impozitare - valoarea impozitului din unitatea obiectului fiscal;
5) Beneficiile fiscale - eliberarea completă sau parțială a plătitorului de impozitare.
În practica celor mai multe state, au fost distribuite trei moduri de a colecta impozite:
1) "Cadastral" - (de la cuvântul cadastru - tabel, director), când obiectul fiscal este diferențiat Grypds printr-un anumit semn. Lista acestor GRSP și semnele lor sunt introduse în cărți de referință speciale. Pentru fiecare grap, este trimisă o rată a impozitului individual. Această metodă este caracteristică faptului că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului.
Un exemplu de astfel de impozitare poate urmări impozitul pe proprietarii de vehicule. Se percepe la o rată adecvată de la puterea vehiculului, indiferent dacă acest vehicul este utilizat sau inactiv. Astfel, această metodă stabilește randamentul obiectului în mod inexact.
2) Pe baza declarației
Declarație - un diamant în care plătitorul fiscal prevede calculul venitului anual și al impozitului din acesta. O caracteristică caracteristică a acestei metode este că plata impozitului se face după instanța de venit.
Un exemplu poate urmări impozitul pe venit.
3) sursă y
Această taxă este făcută de o persoană care plătește venituri. Plata farmacei a impozitului se face înainte de venitul veniturilor de către cei care nu sunt plăci, iar jumătatea veniturilor din venit este de jumătate din impozitul pe impozit.
De exemplu, impozitul pe venit cu persoane fizice. Această taxă este plătită de o întreprindere sau de o organizație pe care o lucrează individuală. Acestea. Înainte de a plăti, de exemplu, salariul va fi dedus din acesta cu o mulțime de impozitare și este listat în buget. Restul Symma este plătit de către lucrător. Această metodă este cea mai frecventă în țara noastră.
Impozitarea se referă la numărul de metode de lungă durată de reglementare a veniturilor și a surselor de reaprovizionare a fondurilor publice. Ea a formulat, de asemenea, patru cerințe de bază pentru sistemul fiscal, care sunt adevărate astăzi:
1. Subiecții statului ar trebui, dacă este posibil, în funcție de abilitățile și forțele lor de a participa la conținutul guvernului, adică. În consecință, veniturile pe măsură ce le folosesc sub auspiciile statului ...
2. Impozitul, care este obligat să plătească fiecare individ, trebuie să fie definit cu precizie și nu arbitrar. Perioada de plată, metoda de plată, suma de plată, - acest lucru ar trebui să fie clar și definit pentru plătitor și orice altă persoană ...
3. Fiecare taxă trebuie să fie percepută la acel moment și în modul în care și cum plătitorul ar trebui să fie cel mai convenabil să-l plătească ...
4. Fiecare taxă ar trebui să fie atât de concepută și concepută să ia și să păstreze din buzunarul oamenilor sunt posibile mai presus de faptul că aduce trezoreria de stat ...
După cum se poate observa de A. SMITA a procedat din următoarele principii de impozitare:
uniformitate, înțeleasă ca indiferența, comunitatea pentru toți accompozitorii de reguli și norme de confiscare fiscală;
certitudine, adică claritate, claritate, stabilitate a normelor, ratele de impozitare;
prostatul și comoditatea au înțeles în sensul literal al acestor cuvinte;
non-gigance, adică Moderarea, impozitul limitat cu sume, plata care se află cu o povară gravă privind taxele.
Sistemul fiscal a apărut cu apariția statului, iar problemele teoriei impozitării au început să fie dezvoltate în Europa la sfârșitul secolului al XVIII-lea. Omul de știință francez F. Kene a identificat mai întâi legătura organică a impozitării și a procesului economic al poporului. Rolul-cheie al impozitelor în sistemul economic al societății A. Smith exprimat după cum urmează (1755): "Pentru a ridica statul cu cea mai mică stadiu de barbarism la cel mai înalt nivel de bunăstare, numai lumea, impozitele de lumină și Sunt necesare toleranța în management; Totul va face cursul natural al lucrurilor. "
Sistemul fiscal este caracterizat, în primul rând, indicatori economici și, în al doilea rând, factori politici și juridici.
Caracteristicile economice ale sistemului fiscal sunt opresiunea fiscală, raportul impozitelor directe și indirecte, precum și între impozitele din comerțul intern și extern.
Oprirea fiscală (povara fiscală) este raportul dintre suma totală a taxelor fiscale la indicatorul efectiv ales (venit, valoare adăugată, profit etc.). În Rusia, este de 30-60%.
Politic - Caracteristicile juridice ale sistemului fiscal reflectă:
În primul rând, proporțiile în distribuția funcțiilor economice, rolurile sociale între administrația centrală și autoritățile locale;
În al doilea rând, rolul, impozitele printre sursele profitabile de bugete de diferite niveluri;
În al treilea rând, gradul de control al administrației centrale pentru autoritățile locale.
Esența impozitării se manifestă atunci când se analizează scopul sistemului fiscal și interesele participanților săi.
Participanții la sfera fiscală sunt: \u200b\u200bautoritățile fiscale, contribuabilii, agenții fiscali etc., iar interesele tuturor participanților nu coincid întotdeauna. În general, sistemul fiscal ar trebui:
● Asigurarea bugetului venitului fiscal;
● să influențeze funcția de reglementare cu privire la dezvoltarea economiei în ansamblu, volumul și structura producției;
● Asigurați-vă prin funcția socială redistribuirea veniturilor publice între diferite categorii de cetățeni etc.
În același timp, acțiunile contribuabilului sunt caracterizate de:
● Pașii conștienți asociați cu o anumită măsură cu recunoașterea nevoii publice de plăți fiscale;
● acțiuni active și orientate pentru reducerea plăților fiscale;
● Sălile asociate cu conștientizarea riscurilor fiscale cu încălcarea legislației.
Dorința contribuabilului de a reduce deducerile la buget determină un răspuns din partea statului. În această situație, acțiunea organelor executive ale statului este caracterizată de:
● acțiuni care vizează protejarea intereselor lor financiare, completarea veniturilor bugetului;
● acțiuni care vizează contracararea evaziunii fiscale pentru a identifica cazurile de "economii fiscale ilegale";
● Acțiuni legate de aplicarea răspunderii fiscale pentru încălcarea legislației fiscale și a taxelor.
Impozitele au suferit o evoluție substanțială pe termen lung. Chiar și în societatea deținută de sclav, au existat în principal taxe naturale:
furaj alimentar.
În timpul Imperiului Roman, similaritatea impozitelor moderne a fost deja aplicată:
Sistemul fiscal a apărut și se dezvoltă împreună cu statul. În stadiile incipiente ale organizației de stat, forma inițială de impozitare poate fi numită sacrificii.
Cea mai simplă formă din punct de vedere istoric anterior de impozitare a fost impozitele directe, adică, impozitele percepute direct din venitul sau proprietatea contribuabililor. Cu toate acestea, primele tipuri de plăți în numerar ale cetățenilor nu au fost impozite directe, ci taxele, adică. Taxă pentru serviciile furnizate de stat cetățenilor individuali. Taxele ca atare au fost utilizate ca măsură de urgență. Mai mult, impozitarea impozitelor propriilor subiecți a fost considerată ofensatoare, amintindu-i tributul popoarelor cucerite și nu sunt compatibile cu titlul unui cetățean liber. Impozitele indirecte mai mici au primit o distribuție mai largă. Până în secolul al XX-lea în majoritatea țărilor lumii, această formă de impozitare a fost principalul. Impozitele indirecte și, în prezent, nu îndeplinesc rolul fiscal al puterii considerabile aproape în întreaga lume.
În secolul al XIX-lea Impozitele au intrat ferm pe piața economiei de piață, au devenit un element integrat al reproducerii publice. Astăzi, taxele acționează ca o categorie economică esențială.
Subiecții economiei de piață în procesul de activitate economică creează un produs, venituri care, pe economia națională, formează un produs brut intern (PIB). Plata impozitelor înseamnă că o entitate economică raportează o parte din venitul său proprietății statului de a forma venituri bugetare. Astfel, în procesul de plată a impozitelor, apare redistribuirea PIB-ului. O parte din venitul stabilit în ferma individuală trece de la proprietatea privată a proprietății de stat. reprezinta relațiile economice care apar între stat și contribuabili cu privire la redistribuirea PIB-ului pentru a forma veniturile bugetului de stat. În prezent, o parte semnificativă este redistribuită prin impozite.
PIB. Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, valoarea taxelor fiscale (calculată ca impozitul pe venit, taxele, taxele vamale, primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie de stat și alte plăți) este în prezent 34,2% din PIB.
Esența internă a impozitelor ca o categorie economică are forme externe de manifestare. Din punctul de vedere al statului, impozitele iau forma veniturilor. Din poziția unui alt participant la relațiile fiscale (contribuabil), impozitele acționează sub formă de confiscare a părții din venitul creat de el, adică. Curgere. Fiecare participant la relațiile fiscale are interesul său economic. Și aceste interese sunt contradictorii. Statul este interesat de creșterea veniturilor fiscale, deoarece acest lucru îi va permite să îndeplinească mai bine funcțiile publice încredințate acestuia, care se extind ca societate. Contribuabilul, dimpotrivă, este interesat de reducerea impozitelor, deoarece acest lucru îi va permite să reducă costurile de afaceri, să sporească ponderea veniturilor care va rămâne la dispoziția sa pentru consum și acumulare.
Contradicția indicată duce la faptul că fiecare parte își formează propriul sistem de protejare a intereselor sale economice.
Contribuabilii utilizează două comportamente principale care vizează reducerea valorii plăților fiscale. Primul model a fost numit "evaziune fiscala". Esența acestui model de comportament este că contribuabilul încalcă conștient Legislația fiscală: Veniturile din punct de vedere fiscal și obiectele de impozitare, nu prezintă sau în mod nedeterminit la autoritățile fiscale documentele necesare pentru calcularea impozitelor, aplică ilegal pauzele fiscale. Un alt model de comportament a fost numit planificarea taxelor. E un fel de compromis. Contribuabilul nu încalcă legislația fiscală, reducând, în același timp, valoarea plăților fiscale. Planificarea fiscală este activitatea legitimă a contribuabilului care vizează reducerea pasivelor fiscale. Complexitatea legislației fiscale moderne, ambiguitatea interpretării normelor sale individuale permite contribuabilului să dezvolte metode legitime de reducere a impozitelor. Se poate spune că planificarea fiscală este un sistem de protejare a interesului economic al contribuabilului.
Dorința contribuabilului de reducere a valorii impozitului plătite de acestea este explicată și obiectivă. Cu toate acestea, realizarea practică a acestei dorințe încalcă interesul economic al statului. Pentru a-și proteja interesul, statul îmbunătățește legislația fiscală și creează, de asemenea, un sistem de control al impozitelor. În Federația Rusă, în conformitate cu legislația fiscală, controalele fiscale efectuează autorități fiscale. Acestea sunt monitorizate de respectarea legislației privind impozitele și onorariile, pentru corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea plății (transfer) în sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitelor și taxelor și în cazurile prevăzute de legislație a Federației Ruse, pentru corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea introducerii în bugetul corespunzător al altor plăți obligatorii "(alineatul (1) din art. 30 NK).
Controlul fără utilizarea pedepsei celor care încalcă legislația fiscală ar fi complet inutil. Prin urmare, sistemul de protecție a interesului economic al statului ar trebui să includă, de asemenea, un sistem de sancțiuni fiscale (amenzi) pentru violatorii legislației fiscale. În acest scop, secțiunile speciale sunt incluse în NC. Vi "infracțiuni fiscale și responsabilitate pentru comiterea lor".
Impozit - Plățile obligatorii, în mod individual, percepute de la organizații și persoane sub forma unei înstrăinații de proprietate deținute de el, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalitățile.
Esența economică Impozitele se caracterizează prin relații monetare care constituie statul cu persoane juridice și persoane fizice care au o numire specifică - mobilizarea fondurilor către stat. Cu alte cuvinte, impozitele reprezintă o combinație de relații financiare legate de formarea fondurilor statului de a efectua funcțiile relevante. Taxele, prin urmare, a apărut cu producția de mărfuri și cu apariția statului.
Semne de impozitare specifice:
Legătura strânsă a impozitelor cu puterea de stat pentru care sunt cea mai importantă sursă de venit;
Natura forțată a plăților efectuate pe baza legislației;
Participarea la procesele economice ale societății.
Participanți la relații, Reglementate prin lege privind impozitele și taxele sunt:
1) organizațiile și persoanele recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al contribuabililor din Federația Rusă sau taxele de taxe;
2) organizațiile și persoanele recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse de către agenți fiscali;
3) Ministerul Finanțelor Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Republicii;
4) serviciul fiscal federal al Federației Ruse și divizia sa în Rusia (denumită în continuare "autorități fiscale);
5) Comitetul vamal de stat al Federației Ruse și Divizia sa (în continuare - autoritățile vamale);
6) Organismele executive de stat și organele executive ale guvernelor locale, alte autorități autorizate de aceștia și funcționari care se află în mod prescris, pe lângă autoritățile fiscale și vamale care primesc și colectează taxe și (sau), precum și controlul asupra plătitorilor de plăți și taxe de taxe (colecționari de taxe și taxe următoare);
7) Departamentele financiare (departamente, departamente) ale administrațiilor regionale, regiunilor, orașelor din Moscova și Sankt Petersburg, regiune autonomă, districte autonome, zone și orașe (în continuare autorități financiare), alte organisme autorizate - în rezolvarea problemelor privind amânarea și instalarea Impozitele și taxele plăților și alte aspecte prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse;
8) Organisme de fonduri extrabudgetare de stat.
Sub impozit Este înțeleasă de plata obligatorie, în mod individual, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a proprietății, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar al statului și (sau) municipalitățile.
Esența taxei - Aceasta este o eliminare a statului în favoarea sa a unei anumite părți a produsului intern brut sub forma unei contribuții obligatorii, esența economică a impozitelor se caracterizează prin relații monetare care alcătuiesc statul cu persoane juridice și persoane fizice. Aceste relații de numerar sunt datorate în mod obiectiv și au o numire publică specifică - mobilizarea fondurilor către stat. Prin urmare, taxa poate fi considerată ca o categorie economică cu caracteristici inerente.
1. Funcții directe
1.1 Fiscal - confiscarea unei părți a veniturilor la buget pentru utilizare în anumite scopuri.
1.2 Ajustarea - Regulamentul relațiilor dintre bugete și în cadrul sistemului bugetar. Cu ajutorul impozitelor, statul-in poate reglementa rata de creștere economică. Reducerea sarcinii fiscale dă un impuls la dezvoltarea sectoarelor regiunilor, P / P individual. Astfel, taxa efectuează funcția regulatorului încorporat.
2.1 Redistributive - cu ajutorul impozitului distribuie și redistribuie venitul național. Venitul principal redistribuie și formează secundar.
2.2 Controlul - cu ajutorul impozitelor, controlul asupra activităților întreprinderii, formarea costurilor și profiturilor. Eficiența depinde de activitățile serviciilor fiscale.
2.3 Stimularea - cu ajutorul beneficiilor fiscale, sancțiunile rezolvă probleme de progres tehnic, investiții de capital, extinderea producției de bunuri primare și restricționarea secundarului.
2.4 Funcția socială - în detrimentul beneficiilor fiscale, sprijinirea instalațiilor de infrastructură socială este susținută: scutirea de impozite fizice individuale. și Jur. Persoane.
1. Impozite prin metoda de încărcare.
- Impozitele directe sunt percepute de stat direct de la venitul și proprietatea contribuabililor. Obiectul fiscal este venit (salariu, profit, procent etc.) și valoarea proprietății contribuabililor (terenuri, active fixe etc.)
- impozitele indirecte sunt stabilite sub formă de prime la prețul de bunuri sau tarife pentru servicii (accize, TVA, taxe vamale, impozit pe vânzări). Aceste impozite sunt acumulate întreprinderii, astfel încât acestea să le păstreze de la alți contribuabili și au trecut departamentul financiar.
2. În funcție de natura ratelor, distinge:
- Impozitul progresiv este o taxă care crește mai repede decât creșterea veniturilor.
- Impozitul regresiv se caracterizează cu un procent mai mare de venituri scăzute și un procent mai mic de venituri ridicate. Aceasta este o astfel de taxă care crește mai lent decât veniturile.
- Impozitul proporțional este atunci când o rată unică este aplicată pentru veniturile oricărei valori. Impozitul proporțional se poate dovedi a fi regresiv: în cazul în care venitul veniturilor din venitul efectiv primit, venitul discreționar va rămâne, ceea ce poate crește sau poate scădea după introducerea de noi impozite.
3. Impozite în funcție de sursele de acoperire sunt grupate după cum urmează:
1) impozite, costurile care sunt cheltuieli pentru costul producției (lucrări, servicii) - impozitul pe teren, primele de asigurare;
2) impozite, cheltuieli pe care sunt venituri din vânzările de produse (lucrări, servicii) - TVA, accize, tarife de export;
3) impozite, costurile care sunt finanțate de rezultatul financiar - impozitul pe venit, pe proprietatea întreprinderii, publicitatea, unele taxe țintă;
4) impozite, costurile care sunt acoperite din profiturile rămase la dispoziția întreprinderilor - o taxă de licență pentru dreptul la comerț, colectând tranzacții efectuate pe bursele de valori.
Se știe că din primii pași ai existenței sale, statul îndeplinește anumite servicii: protejează frontierele; dezvoltă economia; asistă populația; Dezvoltă știință, cultură, îngrijire a sănătății, educație. Taxele reprezintă o taxă pentru aceste servicii.
Teoretic, natura economică a impozitului este de a determina sursa impozitării și influența pe care taxa o are în cele din urmă asupra economiei societății.
Filozoful francez Socialist Pierre Prudon a determinat în mod corect esența impozitului este o chestiune de stat. Impozitele sunt o formă ulterioară de venituri de stat.
Înapoi în prima jumătate a secolului al XVI-lea. Parlamentul englez nu a vrut să recunoască constanța impozitelor. Dar deja în secolul al XVIII-lea. Președintele american Franklin a spus cuvintele celebre: "Toată lumea ar trebui să plătească impozite și să moară!".
Karl Marx a caracterizat impozitele ca sânii maternali, guvernul de îngrijire medicală. Teoriile sunt apoi încep să fie create, justificând taxele ca o taxă pentru serviciile statului. Taxa este taxa fiecărui cetățean pentru protecția vieții și a proprietății, asistența socială, dezvoltarea economiei. Acest punct de vedere a fost împărțit de Adam Smith.
Dar deja Witte - Ministrul Finanțelor în conformitate cu Alexandra III - impozitele hotărâte ca taxe forțate din venitul și proprietatea subiecților de implementare a sistemului de stat. Dar dacă statul are dorința de a atrage taxe mai mult, atunci contribuabilii nu au nici o dorință de a le plăti. În acest context, dezbateri, litigii și se realizează printr-un anumit optim.
La determinarea sarcinii fiscale, sunt luați în considerare următorii factori:
1) costul serviciilor de stat;
2) nivelul economic al societății;
3) minimul de subzistență;
4) politica de stat;
5) factori sociali.
Impozitele au anumite caracteristici pozitive. Acesta este un instrument:
■ permițând colectarea veniturilor statului;
■ ajutând la distribuirea mai precis a sarcinii fiscale;
■ posedarea efectelor de stimulare;
■ Prin sistemul de caz fiscal statul afectează
pentru consumul personal și reglementează cererea.
Trebuie remarcat faptul că în întreaga lume ponderea culturilor fiscale crește.
Deci, ponderea aproximativă a impozitelor din PIB este: la sfârșitul secolului al IX-lea. - cincisprezece%; În mijlocul secolului XX - 25% la începutul secolului XXI. - 40%.
Printre pârghia economică, cu ajutorul căruia statul afectează economia de piață, unul dintre locurile principale sunt oferite impozitelor.
Politica fiscală este folosită ca regulator de impact asupra fenomenelor negative ale pieței (vânzarea de alcool, tutun, cazinou). Utilizarea impozitelor vă permite să combinați interesele naționale cu interesele comerciale ale antreprenorilor.
Plecarea din metodele de gestionare a directivei face impozite într-una din metodele eficiente de impact asupra subiecților pieței, astfel încât cunoașterea problemelor fiscale face parte din cultura economică generală a afacerii. Se știe că curba Laffer leagă îndeaproape plățile fiscale cu tendința de dezvoltare economică și, în cazul în care sarcina fiscală depășește frontierele obiective, începe scăderea producției, investițiile, cererea începe. Orice modificări fiscale necorespunzătoare vor afecta brusc economia țării și nivelul de viață al populației. În primul rând, căutarea impozitelor de la impozite începe, transferă sarcina fiscală pentru consumatori, clienți etc.
Experiența în sistemele fiscale de construcție a țărilor străine dezvoltate face posibilă tragerea concluziilor că impozitarea se bazează pe următoarele principii:
1) simplitatea și claritatea impozitării impozitului;
2) singurătatea impozitării;
3) Justiția socială;
4) vizarea impozitării;
5) diferența diferențială;
6) acoperire preferențială.
Sarcina constă nu numai pentru a colecta mai multe impozite, ci și pentru a permite antreprenorului să-și dezvolte și să-și extindă activitățile de afaceri. Mai bogat este țara, cu atât vor fi mai multe taxe.
Valoarea impozitelor trebuie să respecte volumul serviciilor publice. Comparația impozitelor directe și indirecte vorbește despre avantajul adresei directe. Dar tendința Occidentului, precum și a Rusiei vizează creșterea plăților fiscale ale persoanelor prin investiții indirecte.
Impozitele efectuează funcții: fiscale, reglemente, stimulative.
Funcția fiscală - de bază. Acesta vizează redistribuirea veniturilor primare ale entităților juridice și a persoanelor fizice în conformitate cu sistemul fiscal existent. Cu cât este mai bine executat, costurile mai reușite. În bugetul Federației Ruse, impozitele sunt de 80-90% din totalul veniturilor.
De reglementare - vizează o impozitare mai diferențiată a diferitelor venituri, precum și a persoanelor juridice și a persoanelor fizice. Intrarea fiscală utilizează diferite taxe fiscale (producția de bunuri - 30%, cazino - 90%). Persoanele cu venituri mari plătesc mai mult decât cei săraci.
Stimularea - prezența beneficiilor, a creditului fiscal, a ratelor reduse - contribuie la dezvoltarea mai reușită a unei întreprinderi separate, a industriilor, a regiunilor.
De exemplu, în Statele Unite aproximativ 100 de specii de beneficii, în Regatul Unit - 80. În a doua jumătate a anilor 1980. Țările principale: Anglia, Germania - a efectuat reforme fiscale pe scară largă, care vizează stimularea activității de afaceri.
V.V. Nesterov,
director al Computerelor Regionale
centrul de MNS Rusia în Republica Chuvash
Sistemul actual de impozitare a fost introdus în perioada 1991-1992. Reforma fiscală efectuată în acești ani a fost cauzată de faptul că transformările economice au cerut o politică fiscală fundamentală nouă. În același timp, a fost făcută o încercare de a ține seama de importanța impozitelor ca fiind cel mai eficient instrument de reglementare a relațiilor emergente pe piață. A însemnat în minte că, cu ajutorul impozitelor, este posibil să se limiteze elementele proceselor de piață pentru a influența formarea infrastructurii industriale și sociale, la inflația de manipulare.
Odată cu introducerea unui nou sistem fiscal și adăugarea la impozite un rol important în reglementarea proceselor socio-economice și formarea bazei de venit a bugetelor de diferite niveluri, a existat necesitatea de a organiza un aparat special de gestionare și de control al impozitelor. Ca urmare, au fost create autoritățile fiscale ale Federației Ruse.
În conformitate cu legea RSSR din 21.03.1991 N 943-1 "privind serviciul fiscal de stat al RSFSR", statutul juridic al Serviciului de Stat al Rusiei a fost determinat ca o diviziune separată în cadrul Ministerului Finanțelor, creat pe Baza departamentului, managementul veniturilor publice. Mai târziu, statutul unui organism independent a fost dat proprietarului de stat al Rusiei și a fost derivat din statutul Ministerului Finanțelor din Rusia și este inclus în sistemul organelor guvernamentale centrale cu subordonare președintelui și guvernului din Federația Rusă. Acest lucru a fost făcut pentru a spori rolul de consolidare și asigurare a activităților independente ale Serviciului de Stat al Rusiei și a obiectivității lucrărilor de testare. În conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 23.12.1998 N 1635, "la Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Recruți", a primit statutul ministerului.
După cum se știe, blocul de legi necesare, care furnizează în mod reglementat sistemul fiscal al Federației Ruse a fost adoptat la sfârșitul anului 1991, iar din 1992 au intrat în vigoare aceste acte. De atunci, legislația fiscală a făcut un număr semnificativ de schimbări și completări, care se datorează în principal transferului sistemului fiscal în conformitate cu noile procese politice și economice care se desfășoară în țară.
Situația economică a dictat nevoia de reformă fiscală. Modalități și metode de implementare a transformărilor au făcut obiectul unei discuții la Adunarea reprezentativă a comunității științifice și de afaceri, în mass-media.
Pentru a depăși deficiențele existente în sistemul fiscal, sa propus finalizarea și aprobarea legislativă a Codului Fiscal al Federației Ruse (NK RF).
În cele din urmă, ca urmare a muncii îndelungate, Duma de Stat adoptată la 16 iunie 1998, Consiliul Federației a aprobat la 17 iulie 1998 partea din primul Cod fiscal al Federației Ruse, iar președintele Federației Ruse a semnat legea federală din 07/31/1998 N 147-FZ "privind introducerea unei părți a primului cod fiscal Federația Rusă".
Imediat după publicarea Codului Fiscal al Federației Ruse, Oamenii de știință, economiștii, avocații au început să facă multe propuneri de adaptare, schimbare și adăugare a numeroaselor articole din codul specificat. A fost nevoie de un an pentru a le învăța, a verifica practica, a pregăti, a coordona și a accepta aceste amendamente. Prin urmare, în sensul și consecințele lor pentru relațiile fiscale civilizate, legea federală "privind amendamentele și completările la partea primului Cod fiscal al Federației Ruse" este dificil de supraestimat în iulie 1999 și semnat de președintele Federației Ruse în iulie 1999.
Fără a dezvălui esența schimbărilor făcute, să cerem o întrebare: De ce în ultimii zece ani vorbesc în mod constant despre nevoia de reformă fiscală, realizarea în mod repetat în mod repetat în sistemul fiscal au fost eronați sau insuficienți pentru a se asigura că impozitele să-și îndeplinească numirea publică ca instrument pentru distribuția valorii și redistribuirea veniturilor de stat?
Desigur, pentru a înțelege aceste probleme, ar trebui să încercăm mai întâi să analizăm pe deplin dacă cerințele legilor economice sunt luate în considerare la desfășurarea reformei fiscale. Pentru a îndeplini această sarcină importantă, dar complexă, este necesar să se ia în considerare și să dezvăluie esența impozitului și a numirii sale publice. Impozitul ca o categorie economică există în plus față de voința unei persoane, grupuri de persoane. Cu toate acestea, statul poate folosi această categorie atât pentru beneficiul societății, cât și în rău pentru el. Valabilitatea științifică a formularelor fiscale depinde atât de profesionalismul persoanelor implicate în reformarea relațiilor fiscale, cât și de gradul de maturitate democratică, legală a cetățenilor, caracterul complet al participării lor la distribuirea valorii create. Problema proprietății dobândește o importanță deosebită aici. În cazul în care formularele de proprietate există într-o societate în mod parității, nu există nicio discriminare împotriva formelor individuale, atunci anumite tipuri de impozite ar trebui să dezvăluie potențialul de impozitare ca fiind cât mai mult posibil. Impozitul exprimă relațiile de proprietate. Cu distribuția sa uniformă, societatea are loc la fel de intensă a impozitării. În astfel de condiții, putem vorbi despre gradul binecunoscut de optimitate a sistemului fiscal.
Relațiile fiscale sunt domeniul relațiilor financiare centralizate de natură de redistribuire. Acestea apar din cauza necesității existente în mod obiectiv de a crea la nivel național al sistemului de venit. Aceste venituri sunt concentrate într-un fond special de fonduri ale bugetului de stat. În consecință, relațiile fiscale fac parte din relațiile bugetare.
Pe paginile presei economice și termenul "relații fiscale bugetare" a fost înrădăcinată în documentele de reglementare. În aceasta, în opinia noastră, specificitatea categoriei economice de impozit este cea mai exactă.
Taxa este categoria istorică, este în natură socială. Întreaga istorie a dezvoltării societății confirmă necesitatea impozitelor în furnizarea de interes public datorită centralizării unei părți a fondului financiar al resurselor specificate se efectuează pentru:
- să promoveze reluarea proceselor de reproducere;
- asigurarea existenței persoanelor cu handicap și a sferei neproductive;
- să asigure apărarea țării și conducerea statului;
- să efectueze cercetări științifice fundamentale la scară largă;
- Crearea rezervelor naționale în caz de circumstanțe neprevăzute.
În acest sens, o parte a valorii cost-stabilite sub formă de resurse financiare este retrasă într-un inevitabil, irevocabil și unilateral. O astfel de mișcare a resurselor financiare și distinge relațiile fiscale din alte relații de redistribuire.
Impozitul pe poziția universalității este caracteristic caracteristicilor distinctive care creează specificul individual al scopului social. În conformitate cu aceste caracteristici, se formează un sistem fiscal specific, în legătură cu condițiile bazei de suprastructură, sunt stabilite tipuri de impozite, iar condițiile pentru acțiunile lor practice sunt determinate.
Principalele semne ale impozitului existent pe suprafața realității economice, deja ca o formă de exprimare a esenței categoriei economice, sunt următoarele:
- plata obligatorie obligatorie, stabilită pe baza realităților economice, dar strict imperativ;
- în impozit, se exprimă gradul de acoperire a veniturilor omniprezente, grupuri de cetățeni, activități, tipuri de întreprinderi, precum și teritorii;
- Taxa utilizată pentru refacerea veniturilor bugetare nu ar trebui să împiedice dezvoltarea producției pe o nouă bază structurală-tehnic.
În impozit ar trebui să se facă în practică "abilitățile sale" fiscale și de reglementare.
Ultima proprietate a impozitului este cea mai semnificativă, deoarece oferă cea mai mare raționalitate a mecanismului fiscal.
Utilizarea impozitului în practică este supusă unor principii clare. Ele pot fi împărțite în fundamentale și aplicate sau organizaționale și economice. Principiile fundamentale sunt inerente impozitului ca o categorie economică obiectivă, indiferent de spațiul și timpul specific. Percepția impozitului ca o abstracție obiectivă a relațiilor de distribuție a relațiilor reale, prezentăm că relația dintre stat și activitățile economice ale fondurilor din cifra de afaceri economică a fondurilor se dezvoltă.
Principiile fundamentale ale existenței impozitului (conștient științific în procesul de impozitare) au fost elaborate de Adam Smith:
1. "Subiecții statului ar trebui să participe la acoperirea costurilor Guvernului, fiecare, dacă este posibil, în funcție de solvabilitatea sa relativă, adică veniturile proporționale cu care se bucură de protecție guvernamentală". Acesta este principiul egalității fiscale.
2. "Impozitul care este obligat să plătească fiecare trebuie definit cu exactitate și nu arbitrar. Valoarea impozitului, timpul și metoda plății sale trebuie să fie clare și sunt cunoscute ca plătitorul în sine și orice altul ". Acesta este principiul certitudinii.
3. "Fiecare taxă ar trebui să fie taxată într-un astfel de timp și în așa fel încât cea mai convenabilă pentru plătitor." Acesta este principiul comodității.
4. "Fiecare taxă ar trebui să fie aranjată astfel încât să îndepărteze plătitorul din buzunar, este posibil mai mic decât ceea ce intră în biroul de stat." Acesta este principiul ieftinilor.
În condițiile statului totalitar, taxa pierde aceste principii. Impozitarea dobândește o orientare fiscală unilaterală.
Impozitul devine o formă simplă a gestionării subiectiviste a redistribuirii valorii create. O astfel de utilizare fiscală este un singur scop: datorită centralizării maxime a produsului național brut în mâinile statului pentru a asigura fundațiile economice ale statului totalitar.
Rezultă că problemele esenței impozitului ca fiind o categorie economică sunt importante nu numai din punct de vedere științific, ele sunt, de asemenea, necesare pentru practică. Prin urmare, în cazul adoptării legilor privind sistemul fiscal sau impozitarea, fără a ține seama de cerințele legilor economice în viața reală, impozitul este pierderea obiectivității sale, adică separarea sa de baza economică. Și afectează în mod direct interesele economice ale cetățenilor, reducerea și adesea prevenirea satisfacției lor.
Astfel, conținutul economic al conceptului de "impozit" - Dyno:
a) impozitul este abstractizarea teoretică a relațiilor de producție realiste a naturii de redistribuire, adică o categorie economică, obiectivă;
b) Impozitul este o formă practică a existenței acestei categorii pe suprafața realității economice sub forma unui instrument vizat de impact asupra parametrilor de înaltă calitate și cantitativ de reproducere, adică metoda de gestionare a acestora, forma de categoria de existență. Impozitul pe practică este taxele și sistemele de management.
În practică, nu există nicio distincție între conceptele de "impozitare ca categorie economică" și "impozitul ca o formă reală de bani de la creatorii lor în favoarea statului". Cu toate acestea, acestea sunt concepte ambigue. Taxa ca o categorie economică este la fel de diferită de tipul specific de impozitare, de exemplu, pe profituri, venituri, câștiguri de capital, valoare adăugată, proprietate etc., cum să fie diferită, de exemplu, rezervele de petrol prezise pentru o calitate superioară și Conținutul cantitativ de la cele care vor fi extrase pe suprafață și utilizate cu un beneficiu deosebit pentru societate.
Apoi, luăm în considerare funcțiile impozitului, manifestarea esenței sale în acțiune, metoda de exprimare a proprietăților sale. Funcția arată modul în care numirea publică a acestei categorii economice este pusă în aplicare ca un instrument de distribuire a valorii și redistribuirea veniturilor statului.
Prin intermediul unei funcții fiscale, o parte din resursele financiare sunt redistribuite în favoarea statului. Această redistribuire ar trebui să se desfășoare cât mai multă oportunitate economică, adică este astfel să se asigure interesele naționale și să nu deranjeze cursul normal de reproducere. În consecință, impozitele pe lângă funcția fiscală ar trebui să se efectueze și să reglementeze funcția în raport cu producția, schimbul, distribuția și consumul.
Funcția fiscală de reglementare se manifestă în practică în două avioane: sub formă de beneficii și sancțiuni. Sancțiunile fiscale sunt manifestarea funcției fiscale. Proprietatea de control a întregului sistem de impozitare este pusă în ea datorită însăși esența impozitului ca fiind categorie economică. Redistribuirea resurselor financiare prin metoda fiscală este inseparabilă de monitorizarea parametrilor calitativi și cantitativi ai acestui proces. Orice flux de valoare în numerar trebuie să fie însoțit de un control constant asupra acesteia. În consecință, reglementarea fiscală poartă proprietățile de încărcare și control.
Astfel, scopul funcțional al impozitului este determinat în mod obiectiv de potențialul esențial al impozitului și nu depinde de voința unilaterală a statului. În practică, poate fi deformată. Acest lucru se aplică funcției de reglementare a impozitului. Funcția fiscală fiscală este reală în toate formațiunile socio-politice, iar funcția de reglementare poate exista nominal, adică doar teoretic. Acest lucru poate fi, în cazul în care potențialul intern al impozitului, scopul său esențial nu este utilizat sau utilizat într-un stat distorsionat datorită abordărilor subiectiviste la alegerea speciilor fiscale și definirea condițiilor lor. În același timp, există tendințe negative în dezvoltarea impozitelor. Nominalul rămâne funcția fiscală de reglementare și, în cazul în care sistemul de impozitare nu ia în considerare cerințele legilor economice obiective și este utilizat de puterea de stat unilateral: numai pentru a forma un buget maxim în detrimentul nevoilor economie. Aceste tendințe sunt dăunătoare economiei.
Funcțiile fiscale sunt inextricabil interdependente. Raționalitatea impozitării existente, în opinia noastră, este determinată de alte condiții egale de echilibru relativ între funcțiile fiscale. În practică, acest lucru este asigurat prin stabilirea nivelului optim de convulsii fiscale. În acest caz, obiectivul este realizat înainte de impozitare: pentru a forma un buget fără încălcarea intereselor economice ale contribuabililor. Interactivitatea funcțiilor fiscale asigură eficacitatea întregului sistem de impozitare în practică. Căutarea metodelor de realizare a echilibrului relativ al funcțiilor fiscale se efectuează în mod continuu. Așa cum găsește optimul, potrivit dezvoltatorilor, abordări ale impozitării, sunt create diverse concepte fiscale. Conținutul lor este evaluat de experți. Propunerile de îmbunătățire a impozitării ar trebui să țină seama de realitățile bazelor și să fie discutate în autoritățile și gestionarea statului. Dintre conceptele fiscale discutate, desigur, ar trebui să fie selectate cele care pot servi ca bază pentru elaborarea legilor fiscale.
Subliniem faptul că condiția imuabilă pentru căutarea practică științifică a opțiunii de impozitare optimă este inviolabilitatea principiilor fundamentale ale existenței impozitului în practică, care sunt definite ca patru norme fiscale clasice, a căror conținut a fost considerat mai sus. Cu alte cuvinte, dacă taxa ca o categorie economică este inerentă proprietăților clasice de mai sus, atunci orice formă de impozitare ar trebui să fie dotată cu aceștia. În caz contrar, tipurile individuale de impozite vor fi numite numai impozite și, de fapt, să constituie o confiscare a resurselor financiare de la creatorii lor.
Sistemul fiscal nu ar trebui să fie eliberat de formulare fiscale ineficiente, adică de la astfel de tipuri de impozite, pentru a asigura colectarea cărora necesită fonduri în volum, depășind semnificativ sumele veniturilor bugetare efective. Astfel de impozite minore confundă numai sistemul fiscal, face dificilă controlul fiscal, distragând lucrătorii din lucrări complexe și grave.
În plus, impozitele se confruntă cu interesele statului și ale plătitorilor. Rolul impozitelor pentru fiecare dintre ele este estimat în moduri diferite. În consecință, rolul impozitului este absolut pozitiv nu poate fi, pentru că este estimat din diferite poziții, pozitiv pentru stat poate afecta negativ venitul plătitorului și, dimpotrivă, impozitele minime nu vor acoperi nevoile de statul atunci când își îndeplinesc funcțiile. Interesele lor economice sunt diferite și mai ales una de cealaltă în condițiile economiei de criză.
Cadrul unui articol nu permite să dezvăluie pe deplin conținutul problemelor luate în considerare, cu atât mai mult justifică necesitatea de a ține seama de cerințele legilor economice în regulamentul fiscal.
În concluzie, observăm că asigurarea pozitivității impozitării - sarcina este complexă și contradictorie. Soluția sa depinde de mulți factori obiectivi și subiectivi. Impozitarea are un impact cuprinzător al economiei și al politicii. Impozitarea este o reflectare reală a maturității economice și politice a societății.
Conţinut
Introducere ................................................. ................................. 4.
1. Fundamentele teoretice ale rolului impozitelor în sistemul economic al societății ................................... ................................7.
Introducere
Impozitele sunt legătura necesară a relațiilor economice în societate de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor dispozitivului de stat sunt întotdeauna însoțite de transformarea sistemului fiscal. În societatea civilizată modernă, impozitele sunt principala formă de venituri ale statului. În plus față de această funcție financiară pur, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului pentru producția socială, dinamica și structura sa, asupra stării de progres științific și tehnologic.
Înainte de a efectua o conversație suplimentară cu privire la impozite și sistemul fiscal, este necesar să se determine termenii corespunzători:
Impozitele sunt plăți obligatorii plătite de contribuabili la bugetul fondurilor relevante și de stat extrabudgegetar pe baza legilor federale privind impozitele și actele organelor legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și prin soluționarea guvernelor locale în conformitate cu competența lor.
Sistemul fiscal este un set de impozite și plăți obligatorii percepute în stat, precum și principiile, formularele și metodele de înființare, modificare, anulare, plată, provocare, control.
Impozitele sunt cunoscute cu mult timp în urmă, în zorii civilizației umane. Aspectul lor este asociat cu cele mai primele nevoi publice.
Adam Smith a formulat cele patru principi fundamentale, clasice, de impozitare, de dorit în orice sistem al economiei:
1) Statul statelor ar trebui să participe la conținutul guvernului, respectiv al venitului pe măsură ce îl utilizează sub auspiciile și protecția statului.
2) O taxă obligată să plătească fiecare individ trebuie să fie definită cu precizie (perioada de plată, metoda de plată, suma de plată).
3) Fiecare taxă ar trebui să fie percepută în mod sau într-un moment în care plătitorul este cel mai convenabil să îl plătească.
4) Fiecare taxă ar trebui să fie atât de concepută și concepută pentru a lua și a reține buzunarul oamenilor cât mai mult posibil că aduce executarea de stat.
Revenind la problema impozitelor în Federația Rusă, trebuie remarcat faptul că toate cele 4 principii găsesc o reflecție slabă. Restructurarea economiei a condus la o scădere accentuată a producției, o creștere a inflației, apariția unui număr mare de șomeri, reducerea substanțială a sectorului public. Luați aceste fenomene negative pentru a depăși. În prezent, aproape toată lumea este recunoscută că reforma eficientă a politicii fiscale și autoritățile fiscale din țară este un factor-cheie de succes în transferul economiei la șinele de piață.
Problema impozitelor este una dintre cele mai dificile practici din țara noastră de reformă economică. Poate că nu există alt aspect al reformei, care ar fi la fel de serios ca critica serioasă și ar face obiectul aceleiași discuții la cald și obiectul de analiză și ideile conflictuale privind reformarea. Pe de altă parte, sistemul fiscal
- Acesta este cel mai important element al relațiilor de piață, iar succesul transformărilor economice din țară depinde în mare măsură de. Prin urmare, la propunerile avansate privind o defalcare gravă a sistemului fiscal creat de prezent, este necesar să se apropie foarte atent, calculând nu numai revenirea momentană din aceste transformări, ci și influența acestora asupra tuturor părților la economie și finanțe .
Bineînțeles, sistemul fiscal ideal poate fi creat numai pe o bază teoretică gravă, care ia în considerare specificul relațiilor economice din societate, creat de potențialul științific și de producție.
Sistemul fiscal ar trebui să influențeze organic întărirea pieței a început în economie, de a promova dezvoltarea antreprenoriatului și, în același timp, împiedică scăderea nivelului de trai al segmentelor cu plată scăzută a populației.
Scopul lucrărilor de curs este de a dezasambla modalitățile de îmbunătățire a impozitelor pentru a-și spori rolul în sistemul economic al societății.
Cursul va lua în considerare următoarele sarcini:
- să dezvăluie și să desemneze conceptele de bază și esența impozitelor;
- luarea în considerare a principalelor elemente ale impozitului și dezvăluirea conținutului acestora;
- să examineze esența și rolul impozitelor în sistemul economic al societății:
- Identificați problemele care există în acest stadiu de impozitare și determină direcțiile eliminării acestora.
Relevanța subiectului de cercetare se datorează faptului că astăzi economia noastră și sfera fiscală sunt încă într-o etapă instabilă de formare.
1 fundamente teoretice ale rolurilor fiscale în sistemul economic al companiei
2.1 Impozitele ca principala sursă de bugete de diferite nivele
Competențele autorităților de diferite niveluri în domeniul impozitării sunt determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Sistemul fiscal al Federației Ruse are un caracter de trei niveluri. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele din Rusia sunt împărțite în federal, regional și local.
Taxele și taxele federale sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii să plătească în întreaga Federația Rusă. Prezentăm principalele impozite:
- taxa pe valoare adaugata;
- accize;
- impozitul pe veniturile persoanelor;
- impozitul pe profitul organizațiilor;
- impozitul pe minerit;
- impozitul pe apă;
- taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea resurselor biologice de apă;
- impozitul național.
Tabelul1 Structura veniturilor bugetului federal
| Anul 2009. | 2010 an | 2011. | ||||
| miliard freca. |
% la PIB. | miliard freca. |
% la PIB. | miliard freca. |
% la PIB. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Venit total | 6561,3 | 17,1 | 6636,2 | 15,7 | 7346,9 | 15,7 |
| Inclusiv: | ||||||
| Venituri petroliere și gaze | 2545,8 | 6,6 | 2955,0 | 7,0 | 3245,2 | 6,9 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| NDPI (fără venituri nonnephnegas) |
882,8 | 2,3 | 982,9 | 2,3 | 1088,0 | 2,3 |
| Taxe vamale | 1663,0 | 4,3 | 1972,1 | 4,7 | 2157,2 | 4,6 |
| Veniturile nonnephnegas | 4015,5 | 10,4 | 3681,2 | 8,7 | 4101,7 | 8,8 |
| TVA | 1943,7 | 5,1 | 2148,4 | 5,0 | 2430,4 | 5,2 |
| 172,8 | 0,4 | 191,5 | 0,5 | 192,4 | 0,4 | |
| Accize | 105,8 | 0,3 | 145,1 | 0,3 | 182,7 | 0,4 |
| NPPI (fără venituri petroliere și gaze) | 11,1 | 0,0 | 10,7 | 0,0 | 11,2 | 0,0 |
| Taxe vamale (fără venituri petroliere și gaze) | 506,6 | 1,3 | 546,3 | 1,3 | 620,7 | 1,3 |
| Venitul articolului | Volumul veniturilor din 2011, milioane de ruble | Volumul veniturilor din 2010, milioane de ruble | Rata de creștere în creștere-2011 până la volumul 2010,% |
| Veniturile bugetare ale subiectului Federației totale | 81 507 | 66 110 | 123 |
| Veniturile impozite proprii și neimpozite | 62 228 | 52 733 | 118 |
| Organizații | 19 500 | 16 200 | 120 |
| Impozitul pe venit al indivizilor | 16 905 | 15 785 | 107 |
| Accize | 11 542 | 9 780 | 118 |
| Impozite pe proprietate | 8 460 | 7 750 | 109 |
| Sosiri gratuite din bugetul federal | 19 279 | 13 377 | 144 |
2.2 Impozite ca factori de reglementare a economiei
Printre pârghiile economice, cu care statul afectează economia de piață, locul important este acordat impozitelor. Într-o economie de piață, orice stat utilizează pe scară largă politici fiscale ca autoritate de reglementare specifică a impactului asupra fenomenelor negative ale pieței. Taxele, cum ar fi întregul sistem fiscal, reprezintă un instrument puternic pentru gestionarea economică pe piață.
Din cât de corect este construit sistemul fiscal, funcționarea eficientă a întregii economii naționale.
Necesitatea obiectivă a reglementării de stat a economiei este, în general, recunoscută și desfășurată în toate țările. Unul dintre instrumentele de reglementare sunt impozite. Taxele agregate percepute în stat, taxele, taxele și alte plăți, precum și formele și metodele de construcție formează un sistem fiscal.
Astăzi, sistemul fiscal este conceput pentru a afecta cu adevărat consolidarea pieței a început în economie și a contribui la dezvoltarea antreprenoriatului.
Impozitele reprezintă o categorie economică importantă din punct de vedere istoric legate de existența și funcționarea statului.
Eficacitatea politicii fiscale depinde în mare măsură de principiile statului pus în fundația sa. Se disting următoarele principii de bază ale construirii unui sistem fiscal:
- raportul taxelor directe și indirecte;
- utilizarea ratelor de impozitare progresivă și a gradului de progresie sau predominanța ratelor proporționale;
- discreditatea sau continuitatea impozitării;
- latitudinea beneficiilor fiscale, natura și obiectivele lor;
- utilizarea sistemului de deduceri, reduceri și convulsii și orientarea țintă;
- gradul de uniformitate a impozitării pentru diferite tipuri de venituri și contribuabili;
- Metode de formare a bazei de impozitare.
Folosind principiile specificate, statul în condiții de economie în curs de dezvoltare stimulează extinderea producției de bunuri, lucrări și servicii, activități de investiții, indicatori calitativi ai dezvoltării economiei. Datorită utilizării anumitor principii, se efectuează orientarea structurală și socială a impozitării. În perioada situației de criză, politica fiscală prin utilizarea acestor principii contribuie la rezolvarea problemelor care vizează intrarea în economie din statul de criză.
Metodele de realizare a politicii fiscale depind de obiectivele pe care statul încearcă să ajungă la politica specificată. În practica mondială modernă, astfel de metode ca o schimbare a sarcinii fiscale asupra contribuabilului, înlocuind unele metode sau forme de impozitare de către alții, schimbarea distribuției anumitor impozite sau a întregului sistem de impozitare, introducerea sau anularea beneficiilor fiscale și Preferințe, introducerea ratelor diferențiate de impozitare a sistemului.
Obiectivele politicii fiscale nu sunt ceva înghețate și fixate. Acestea sunt formate sub influența unui număr de factori, dintre care cei mai importanți sunt situația economică și socială din țară, alinierea forțelor socio-politice în societate. În condiții moderne, statul cu o economie de piață dezvoltată realizează politici fiscale pentru a atinge următoarele obiective critice:
- participarea statului în reglementarea economiei, care vizează stimularea sau restricționarea activităților economice, precum și în reproducerea publică;
- asigurarea nevoilor tuturor nivelurilor de guvernare în resursele financiare suficiente pentru a efectua politica economică și socială, precum și pentru a îndeplini autoritățile competente și gestionarea funcțiilor atribuite acestora;
- asigurarea politicii de reglementare a politicii de stat. Participarea statului în reglementarea economiei în timpul politicii fiscale se desfășoară cu ajutorul instrumentelor fiscale, cum ar fi o rată de impozitare, pauze fiscale, bază fiscală și altele. Statul utilizează atât metode directe, cât și cele indirecte de utilizare a instrumentelor fiscale.
etc .................
Teoretic, natura economică a impozitului este de a determina sursa impozitării (capital, venit) și influența pe care taxa o are în cele din urmă asupra proceselor macro și microeconomice.
Pentru prima dată, esența economică a impozitelor a fost investigată în lucrările lui David Ricardo (1772-1823), urmașul A. Smith. "Impozite", a scris el, - alcătuirea ponderii produsului și a muncii țării care intră în Guvern, ele sunt întotdeauna plătite, în cele din urmă, de la capital sau din venitul țării ".
Având în vedere punctele moderne ale oamenilor de știință al economiștilor cu privire la esența economică a impozitului, se poate observa că astăzi nu există o abordare unică în studiul acestei chestiuni.
Cel mai comun punct de vedere este luarea în considerare a esenței economice a impozitului ca o derivare a statului în favoarea unei anumite părți a produsului intern brut sub forma unei contribuții obligatorii la formarea fondurilor de numerar centralizate și descentralizate .
Impozitul este o categorie cuprinzătoare care are atât semnificație economică, cât și juridică. Prin urmare, un punct important este de a determina impozitul în legislație. La rândul său, va contribui la utilizarea corectă a legislației, determinând volumul și puterile autorităților fiscale, punerea în aplicare a răspunderii fiscale etc.
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:
Impozit- Plata obligatorie, individual gratuită, percepută de persoane juridice și persoane sub formă de înstrăinare prin dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor, pentru a sprijini financiar activitățile statului sau municipalităților.
Colectie- o contribuție obligatorie a persoanelor juridice și a persoanelor, a cărui plată este una dintre condițiile comisiei de feestră de către agențiile guvernamentale, autoritățile locale, alte organisme autorizate și oficiali de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv furnizarea anumitor drepturi sau emiterea permiselor (licențe).
În acest sens, pentru specificațiile impozitului, este necesar să se sublinieze aceste caracteristici și caracteristici specifice care vor determina condițiile și procedura pentru existența sa ca fenomen drept.
Caracteristicile caracteristice ale impozitului ca plată, bazate pe definiția de mai sus, sunt:
1. Obligația - asigură puterea statului în persoana impozitului, autorităților de aplicare a legii și a autorităților judiciare, ceea ce indică faptul că plata impozitelor nu este voluntară, dar forțată.
2. Căsătorie individuală - caracterizată de o singură parte, invaliditate și irevocabilitate a impozitelor.
Obligațiile de a plăti impozitele sunt unilaterale, iar în relații juridice fiscale există doar o parte obligatorie - contribuabilul. Statul, care primește impozite la buget, nu acceptă obligații contrafăcute la contribuabil și nu ar trebui să fie făcut nimic în favoarea sa. În același timp, plătitorul, plata taxei, nu dobândește drepturi.
Impozitele nu sunt solicitate și utilizarea prestațiilor sociale în nici un caz proporțional cuantumul plăților plătite de contribuabil.
Irevocabilitatea impozitului se caracterizează prin faptul că impozitul este rambursabil numai în cazul beneficiilor stabilite legal sau în cazul plății sale în plus față de buget.
3. Schimbul de fonduri aparținând entităților juridice și persoanelor cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională.
Cu alte cuvinte, la plata impozitului, se produce tranziția unei părți a veniturilor (proprietate) a contribuabilului la proprietatea statului.
Trăsăturile caracteristice de colectare ca o contribuție sunt:
Obligaţie;
Una dintre condițiile pentru guvern și alte organisme în interesul plăților de taxe de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.
Funcții fiscale
Ca o categorie financiară, impozitele exprimă proprietățile generale inerente tuturor relațiilor financiare și caracteristicile și caracteristicile lor distinctive, propria lor formă de mișcare, adică funcții care le alocă din întreaga totalitate a relațiilor financiare. Funcțiile fiscale își dezvăluie esența economică, conținutul intern. Luarea în considerare a dispozițiilor privind funcțiile fiscale este un subiect de discuție științifică.
Studiile fiscale în țările străine dezvoltate arată că litigiile teoretice se desfășoară în principal în probleme legate de rolul pe care îl joacă impozitele în economia țărilor lor. Dezvoltarea modernă a gândirii economice occidentale se caracterizează prin confruntarea școlilor keynesne și neoclasice, care au determinat două direcții principale în teoria finanțelor publice. Reprezentanții primei direcții iau în considerare impozitele ca o armă de politică economică de stat. Oponenții lor consideră că reglementarea de stat a economiei ar trebui să fie limitată, iar taxele sunt un instrument pur fiscal.
Având în vedere cele de mai sus, analizați conținutul interpretărilor funcțiilor fiscale bazate pe luarea în considerare a pozițiilor unor economiști, ca N.E. Zayats, L.A. Droboxin, V.M. RODIONOVA, M.V. Romanovski.
Analiza informațiilor propuse în tabelul 1 indică faptul că, printre funcțiile fiscale, oamenii de știință consideră de obicei: fiscal, economic, reglementare, stimulare, distribuție, control, folosind un aspect diferit de indivizi.
Pe baza celor de mai sus, considerăm că esența economică a impozitelor, conținutul lor intern și potențialul profund, stabilit teoretic în această categorie, este dezvăluit într-o funcție fiscală, care este principalul rezultat din natura impozitelor. Este caracteristică tuturor statelor în toate perioadele existenței și dezvoltării lor. Cu ajutorul său, se formează fonduri de numerar de stat și sunt create condițiile materiale pentru existența și dezvoltarea statului. Gradul de utilizare practică a potențialului fiscal determină rolul impozitelor în sistemele economice și financiare actuale. Prin urmare, definiția teoretică a funcțiilor nu înseamnă că este în direcția specificată că sistemul fiscal adoptat în lege va fi. Capacitatea funcțională a sistemului fiscal adoptat în legea unei anumite țări solicită nu numai știința, ci și practică.
Definiția teoretică a funcțiilor nu înseamnă că este în direcția specificată că sistemul fiscal adoptat în lege va fi valabil. Capacitatea funcțională a sistemului fiscal adoptat în legea unei anumite țări este solicitată nu numai științei, ci și practică. Gradul de utilizare practică a potențialului fiscal determină rolul impozitelor în sistemele economice și financiare actuale.
tabelul 1
Poziții de economiști privind menținerea esenței și a funcțiilor de finanțare și impozite
| NUMELE COMPLET. Economist | Determinarea finanțelor | Funcții financiare | Esența impozitelor | Funcții fiscale |
| Profesorul Zayats N.E. | Entitatea de finanțare se manifestă prin distribuirea și redistribuirea unei părți a produsului total, numită Venituri nete (Finanțe - Categoria de bază obiectivă) | 1. Distribuție - reflectă relațiile economice datorate mișcării veniturilor nete, precum și influenței sale asupra componentelor și elementelor produsului total 2. Controlul generat de funcția de distribuție și se manifestă în controlul distribuției SOP, ND și veniturile nete privind fondurile de numerar relevante și cheltuielile țintă | Impozitele reprezintă o formă specifică de relații economice ale statului cu entitățile economice, cu diferite populații și fiecare membru al societății. Specificitatea acestor relații este exprimată: 1. În natura obligatorie a impozitelor (reprezintă o parte a veniturilor naționale forțate de stat în întreprinderi și cetățeni); 2. În ireferaver (deși o parte semnificativă a impozitelor sunt cheltuite pentru dezvoltarea economiei naționale, a evenimentelor socio-culturale și a altor evenimente naționale, adică, acestea sunt returnate indirect în mod indirect). | 1. Distribuție - formarea veniturilor bugetului de stat se efectuează și apoi direcția acestor venituri pentru finanțarea diferitelor activități legate de punerea în aplicare a statului a funcțiilor sale 2. control - eficacitatea fiecărei plăți și a regimului fiscal ca Un întreg este evaluat, necesitatea de a face schimbări în sistemul fiscal și bugetul - non-tuffle |
| Profesorul RODIONOVA V.M. | Finanțele sunt relații în numerar care apar în procesul de distribuire și redistribuire a costului PIB și a unei părți a bogăției naționale în legătură cu formarea veniturilor bancare și a economiilor în entitățile de afaceri de stat și utilizarea acestora privind reproducerea extinsă, stimulente materiale pentru muncă, Întâlnirea socială și a altor nevoi ale societății (finanțele includ la baza economică) | 1. Furnizarea de distribuție a fiecărei entități comerciale cu resursele financiare necesare utilizate sub formă de fonduri țintă speciale 2. Controlul și capacitatea de a "semnaliza" pe parcursul procesului de distribuție. Unitate apropiată cu distribuție | Esența economică este impozitată de relațiile monetare care alcătuiesc statul cu persoane juridice și persoane fizice. Aceste relații de numerar sunt datorate în mod obiectiv și au o numire publică specifică - mobilizarea fondurilor către stat. | 1. Formarea fiscală a Fundației Bugetului 2. Economic (uneori o vor zdrobi pe reglementare și stimulează) - statul afectează reproducerea, stimularea sau restricționarea dezvoltării, consolidarea sau slăbirea acumulării de capital, extinderea sau reducerea aprovizionării cu solvent a populației. |
continuare Tabelul 1.
| NUMELE COMPLET. Economist | Determinarea finanțelor | Funcții financiare | Esența impozitelor | Funcții fiscale |
| Profesorul Droboxin L.a. | Finanțe sunt relații economice legate de formarea, distribuirea și utilizarea fondurilor fondurilor centralizate și descentralizate pentru a îndeplini funcțiile și obiectivele statului și pentru a asigura condițiile de reproducere extinsă (categoria financiară din categoria financiară) | 1. Distributiv - se manifestă atunci când venitul național este distribuit atunci când se creează crearea așa-numitelor venituri de bază sau primare 2. Controlul se manifestă în control asupra distribuției PIB asupra fondurilor adecvate și cheltuielilor acestora prin scopul propus (transportat out simultan) | Impozitele sunt plăți obligatorii percepute de stat (autorități centrale și locale) de la persoane fizice și juridice. Impozitele, care participă la redistribuirea veniturilor naționale noi, fac parte din procesul unificat de reproducere, o formă specifică de relații de producție care își formează conținutul public. Taxele ca parte a relațiilor de distribuție ale companiei reflectă modelele de producție. În plus față de conținutul social, impozitele au o bază materială, adică, constituie o sumă reală a fondurilor companiei mobilizate de stat. | 1. Fondurile de numerar fiscal - sunt formate, adică Condiții materiale pentru funcționarea statului 2. Regulator - înseamnă că un participant activ la procesele de redistribuire are un impact grav asupra reproducerii, stimulării sau restrângerii ritmului, consolidarea sau acumularea de capital relaxantă, extinderea sau reducerea cererii de plată a populației |
| Profesor Romanovsky M.v. | Finanțele de stat (publice) reprezintă un sistem de relații monetare cu privire la formarea fondurilor necesare statului de a-și îndeplini funcțiile. | 1. Educația fondurilor de numerar. 2. Utilizarea fondurilor de numerar. | Impozitul este unul dintre conceptele de bază ale științei financiare. Impozitul este un flux de numerar fundamental individual de la un individ la stat, realizat pe baza coerciției de către autoritățile care vizează formarea Fondului de numerar utilizat pentru a-și îndeplini funcțiile. În același timp, impozitul ar trebui să fie perceput în conformitate cu principiile justiției cu privire la plătitor și cu realizarea eficienței de colectare a impozitelor. Taxa este, de asemenea, o pârghie a impactului statului asupra economiei. | Pe baza esenței economice profunde a conceptului de impozit, este imanentă singura funcție fiscală, care se manifestă destul de intensă în toate etapele istorice ale dezvoltării sale și este atributul impozitului - nu există transfer de numerar în fondul bugetar - fara taxa. |
Teoriile fiscale
