Retragerea de către stat în favoarea sa a unei anumite părți din produsul intern brut sub forma unei contribuții obligatorii este esența impozitului.

Taxele sunt obligatorii, individual gratuite plăți în numerar percepute de stat din juridice şi indiviziiîn baza legislaţiei fiscale speciale.

Constituția Federației Ruse și Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” definesc și consacră principiile de bază ale impozitelor:

Guvernul are dreptul de a impune taxe

universalitate (toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal)

impozitare unică (același obiect nu poate fi impozitat de același tip de două ori într-o perioadă de impunere)

ordinea în care impozitele sunt colectate dintr-o singură sursă (pentru a reduce sarcina fiscală)

certitudinea impozitării (ce și cu ce cotă este impozitată).

Impozitarea se bazează pe o serie de principii. Principiul principal: oricât de mari ar fi nevoile statului pt resurse financiare Ah, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor în activitate economică. Următorul principiu important- certitudine: procedura de impozitare este stabilită în prealabil, mărimea taxei și momentul plății acesteia sunt cunoscute din timp. Principii general recunoscute: caracter unic, obligatoriu al plății impozitului, simplitate și flexibilitate.

Primul principiu este că persoanele fizice și juridice trebuie să plătească impozite proporțional cu beneficiile pe care le primesc de la stat. Este logic ca cei care au primit mare beneficiu asupra bunurilor și serviciilor oferite de guvern trebuie să plătească taxele necesare finanțării producției acelor bunuri și servicii. O parte din bunurile publice este finanțată în principal pe baza acestui principiu. De exemplu, taxele pe benzină sunt de obicei destinate să finanțeze atât construcția, cât și repararea autostrăzilor. Astfel, cei care folosesc drumuri bune plătesc costul întreținerii și reparației acestor drumuri.

Dar aplicarea universală a acestui principiu este asociată cu anumite dificultăți. De exemplu, în acest caz este imposibil să se determine care câștig personal, în ce dimensiune etc. fiecare contribuabil primește din cheltuielile statului pentru apărarea națională, îngrijirea sănătății și educația. Chiar și în cazul aparent măsurabil al finanțării drumurilor, constatăm că este foarte dificil să evaluăm aceste beneficii. Proprietarii de mașini persoane fizice beneficiază de autostrăzi calitate bună nu in aceeasi masura. Și cei care nu au mașină beneficiază și ei. Întreprinzătorii vor beneficia cu siguranță foarte mult de pe urma expansiunii pieței datorită apariției drumuri bune. În plus, urmând acest principiu, ar fi necesară impozitarea, de exemplu, doar pe cei săraci, șomeri, pentru a finanța prestațiile pe care le primesc.

Al doilea principiu presupune dependența impozitului de valoarea venitului primit, i.e. persoane fizice și juridice cu mai mult de venit mare, plătiți și impozite mari si invers.

Raționalitatea acestui principiu constă în faptul că există în mod firesc o diferență între o taxă care se percepe pe consumul de bunuri de lux și o taxă care este reținută, chiar și în mică măsură, din cheltuielile cu bunurile de bază. Luați lunar pentru 50.000 de ruble. de la o persoană care primește 500 de mii de ruble. venitul nu înseamnă a-l lipsi de sursa de trai și de anumite conforturi ale vieții. Și este posibil să comparăm acest efect cu atunci când iau 500 de ruble. o persoană cu un venit de 5000 de ruble. Sacrificiul celui din urmă nu este doar mai mare, dar este în general incomensurabil cu sacrificiul celui dintâi. Cert este că noi, consumatorii, acționăm întotdeauna rațional, adică. ne cheltuim venitul mai întâi pe bunuri și servicii esențiale, apoi pe mai puțin bunuri necesare etc.

Acest principiu pare corect și rațional, însă, problema este că nu există stricte abordare științificăîn măsurarea capacităţii cuiva de a plăti impozite. Politica fiscală a guvernului se construiește în concordanță cu esența socio-economică a statului, în funcție de opiniile partidului politic de guvernământ, cerințele momentului și nevoia de venituri a guvernului.

Sistemele fiscale moderne folosesc ambele principii de impozitare, în funcție de oportunitatea economică și socială.

Sistemul fiscal se bazează pe legislația în materie, care stabilește metode specifice construirea și perceperea impozitelor, de ex. determina elementele specifice ale impozitelor. Elementele fiscale includ:

subiecti ai impozitului - persoana care este obligata prin lege la plata impozitului;

purtător de impozit - o persoană care plătește efectiv impozitul;

obiect al impozitului - venit sau proprietate din care se percepe impozitul (salarii, bunuri imobiliare etc.)

cota de impozitare - valoarea impozitului stabilit pe unitatea de impozitare. Definit fie în cantitate fixă, sau ca procent.

Există cote de impozitare fixe, proporționale, progresive și regresive.

• 1. Tarife fixe sunt stabilite în valoare absolută pe unitatea de impozitare, indiferent de valoarea venitului (de exemplu, pe tonă de petrol sau gaze).
• 2. Proporțional – acționează în același mod procent la obiectul impozitului fără a ține cont de diferențierea valorii acestuia (de exemplu, impozitul pe salarii în URSS în valoare de 13%, care a fost în vigoare până la 1 iulie 1990).
• 3. Progresiv - Cota medie de impozitare progresivă crește pe măsură ce venitul crește. La rata progresivă impozitare, contribuabilul plătește nu numai o sumă absolută mare de venit, ci și o mare parte din acesta.
• 4. Regresiv - cota medie de impozitare regresivă scade pe măsură ce venitul crește. Un impozit regresiv poate aduce o sumă absolută mare, sau poate să nu conducă la o creștere a sumei absolute a impozitului cu o creștere a venitului.

V in termeni generali se poate observa că impozitele progresive sunt acele impozite, a căror povară pune cea mai mare presiune asupra persoanelor cu venituri mari, impozitele regresive lovin cel mai tare persoanele fizice și juridice cu impozite mici.Impozitele sunt foarte diverse ca tipuri și formează un set destul de ramificat. . Încercările de a unifica impozitele, de a reduce numărul tipurilor lor nu au avut încă succes. Poate că acest lucru se datorează faptului că guvernele sunt mai confortabile cu unul impozit mare percepe o mulțime de altele nu atât de mari, în acest caz colectările de impozite vor deveni mai puțin vizibile și sensibile pentru populație.

Taxele îndeplinesc următoarele funcții:

1. Funcția fiscală este de a finanța cheltuieli publice. Prin funcţia fiscală se realizează principalul scop public al impozitelor - forţarea resurse financiare stări acumulate în sistemul bugetarși fonduri extrabugetare necesare pentru implementare funcții proprii(apărare, social, mediu și altele). Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări stabile și centrale a impozitelor transformă statul însuși în cea mai mare entitate economică.

Funcția de reglementare - reglementarea de stat a economiei. Sistemul de impozitare în sine, ales de guvern, joacă un rol de reglementare. Prin impozite, autoritățile influențează reproducerea socială, adică. orice procese din economia țării, precum și procesele socio-economice din societate.

• 3. Funcția distributivă a sistemului fiscal se manifestă într-o interacțiune complexă cu prețurile, veniturile, dobânzile, dinamica prețului acțiunilor etc. Taxele sunt un instrument esențial de distribuție și redistribuire venit national, veniturile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice. Funcția de distribuție a impozitelor afectează nu numai distribuția veniturilor, ci și a capitalului și a resurselor de investiții.
• 4. Funcția de stimulare a sistemului fiscal este una dintre cele mai importante, dar este cea mai „dificil de reglat”. Ca oricare alta, functia de stimulare se manifesta prin forme si elemente specifice mecanismului fiscal, un sistem de beneficii si stimulente, rate prohibitive sau restrictive, precum si alte instrumente ale mecanismului fiscal si politica fiscala.

Funcția de stimulare a impozitelor este în practica rusă modernă prost implementată și utilizată ineficient.

5. Funcția de control a impozitelor acționează ca un fel de functie de protectie: asigură reproducerea raporturilor fiscale dintre stat şi întreprinderi, implementarea şi eficacitatea puterii puterii de stat. Fără o funcție de control, alte funcții ale impozitelor nu sunt fezabile sau implementarea lor este subminată în esență.

Funcția de control, bazată pe lege, lege, poate fi implementată efectiv numai pe baza constrângerii, subordonării puterii de stat și a legii. Slăbirea puterii de stat duce la o slăbire a funcției de control a sistemului fiscal. Dimpotrivă, slăbirea funcției de control a impozitelor înseamnă o slăbire a puterii statului sau duce la o asemenea slăbire. Funcția de control a sistemului fiscal predetermina și determină eficacitatea altor funcții. În consecință, dacă funcția de control a impozitelor este slăbită, atunci aceasta reduce în consecință eficiența sistemului fiscal în ansamblu.

6. Funcția socială - menținerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a netezi inegalitatea dintre acestea.

Însuși conținutul material al impozitelor ca resurse monetare, centralizat de stat si retras din procesul reproductiv, poarta posibilitatea circulatiei in scopuri neproductive. În condițiile Federației Ruse, funcția socială a sistemului fiscal al bugetului este foarte semnificativă datorită obligațiilor pe care statul sovietic le-a purtat față de populație și care „prin moștenire” au trecut Federației Ruse. Mulți costuri sociale finantat de stat prin impozite ( educatie gratuita, sănătate).

Funcția socială a impozitelor se manifestă și în mod direct prin mecanismele de stimulente fiscale și cote de impozitare, care se încadrează în mecanism intern actiuni fiscale (TVA, impozit pe venit etc.).

Funcția socială a sistemului fiscal necesită un studiu detaliat, atât din punctul de vedere al consolidării acestuia, cât și din punctul de vedere al eliminării beneficiilor și avantajelor nejustificate care nu corespund naturii transformărilor pieței, criterii sociale sau relaţii intrafederale.

Funcțiile impozitelor sunt interdependente. Creșterea veniturilor fiscale la buget, adică. implementarea funcției fiscale creează o oportunitate materială pentru implementarea funcției de reglementare a impozitelor. În același timp, accelerarea dezvoltării și creșterea profitabilității producției, realizate ca urmare a reglementării economice, permite statului să primească mai multe fonduri.

Cu ajutorul impozitelor se poate încuraja sau restrânge anumite tipuri de activități (prin creșterea sau scăderea impozitelor), direcționa dezvoltarea anumitor industrii, influența activitatea economică a antreprenorilor, echilibra cerere efectivăși propunere, de a reglementa suma de bani în circulație. Astfel, acordarea de stimulente fiscale industriilor sau întreprinderilor individuale stimulează ascensiunea și dezvoltarea acestora. Prin impunerea unor taxe mai mari asupra profiturilor excedentare, statul controlează mișcarea prețurilor la bunuri și servicii. Oferind beneficii, statul rezolvă sarcini serioase, uneori strategice. De exemplu, fără a impozita o parte din profituri care merg la implementare tehnologie nouă, încurajează progresul tehnologic. Iar neimpozitând o parte din profiturile care merg către activități caritabile, statul atrage întreprinderi pentru a rezolva problemele sociale.

În practica impozitării se folosesc diverse tipuri de impozite.

1. După modalitatea de plată se disting impozitele directe și indirecte

Impozitele directe sunt plătite de subiecții fiscali direct și sunt direct proporționale cu solvabilitatea. Acest impozit pe venit de la persoane juridice si persoane fizice, impozit pe tranzactiile cu valori mobiliare, impozit pe teren etc.

În cazul impozitării indirecte, subiectul impozitului și purtătorul acesteia nu coincid de obicei. Impozitele indirecte sunt percepute printr-o suprataxă la preț și sunt impozite asupra consumatorilor. De exemplu, accizele la produsele din tutun și alcool sunt plătite de producător, care le include în prețul de vânzare. În consecință, cumpărătorul acestor bunuri devine plătitorul efectiv al taxei. Impozitele indirecte includ: taxa pe valoarea adăugată, accize, taxe vamale, impozit de monopol.

Acest lucru dă impresia că impozitele indirecte sunt impozite neloiale. Cum om mai sărac, subiecte o pondere mare el dă venitul său statului sub forma acestor impozite.

V tarile vestice impozitele indirecte sunt utilizate pe scară largă. Ele vă permit să primiți rapid și regulat cantități mari, ceea ce vă permite să stimulați sau să restrângeți producția într-o direcție sau alta, precum și să reglați consumul. În țările capitaliste dezvoltate, cu toate aspectele negative impozitare indirectă nu se opune dezvoltării economiei.

• 2. Taxele pe utilizarea lor se împart în generale și speciale (țintite). Impozitele generale merg la bugetul de stat pentru a finanța activități la nivel național. Taxe speciale au un scop strict definit, de exemplu, taxele pe vânzări combustibili si lubrifianti merg la fonduri rutiere și sunt destinate construcției, reconstrucției și reparatie curenta drumuri.
• 3. În funcție de organismul căruia i se pune impozitul la dispoziție, se face o distincție între impozitele federale, impozitele regionale ale subiecților Federației și impozitele locale.

Taxele federale sunt stabilite acte legislative admis Adunarea Federală. Acestea includ impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit, taxele vamale etc.

LA impozite republicane include impozitul pe proprietate, impozitul pe extracția resurselor naturale.

Taxele locale includ un impozit pe bunurile imobile ale cetățenilor, un impozit pe vehicule, Taxa de înregistrare de la persoane fizice angajate în activități antreprenoriale, alte taxe.

Funcțiile impozitării sunt o manifestare a însăși esența impozitelor și arată cum își realizează scopul social ca instrument de distribuție și redistribuire. venituri guvernamentale. Există mai multe funcții principale ale impozitării.

În primul rând, cea mai elementară din grupul de funcții de impozitare este functie fiscala. Datorită funcției fiscale, adică colectarea fondurilor, se formează resurse de stat, care sunt rezervate ulterioare. programe vizate state. Toate funcțiile ulterioare vor fi derivate din cea fiscală.

Funcția economică este inseparabilă de funcția fiscală. Înseamnă că impozitarea este un mecanism de redistribuire a anumitor procesele de stat. Mulțumită functie economica are un impact asupra producției, creșterea sau scăderea ritmului acesteia, asupra creșterii sau scăderii cererii, asupra acumulării de capital.

În al doilea rând, aceasta functie de distributie impozitare. Cu alte cuvinte, poate fi numită încă o funcție socială. Esența sa constă în faptul că toate veniturile societății sunt redistribuite între ele.

În al treilea rând, este o funcție de reglementare. În această înțelegere, impozitarea este un fel de regulator al relațiilor economice ale societății. Funcția de reglare are un efect extins și mai include câteva funcții: stimulatoare, destimulatoare și reproductivă.

Esența funcției de stimulare constă în faptul că impozitarea este un instrument de dezvoltare a anumitor relaţiile economice. Funcția de stimulare include disponibilitatea scutirilor și stimulentelor fiscale.

De exemplu, legislația fiscală prevede stimulente fiscale pentru întreprinderile mici, producătorii agricoli etc.

În consecință, funcția descurajatoare, dimpotrivă, prevede un fel de povară fiscală pentru a încetini mișcarea unor procesele economice. Conținutul acestei funcții de impozitare poate fi văzut în exemplul creșterii taxelor vamale.

Funcția de reproducere este după cum urmează. Folosim constant materii prime diferite. În consecință, pentru reproducerea sa, costuri materiale. Deci, datorită funcției de reproducere, se menține întotdeauna un nivel suficient de fonduri, necesar pentru refacerea resurselor utilizate. Un exemplu bun aici ar fi taxele de apă.

În al patrulea rând, funcția de control. Datorită acestei funcții de impozitare, este posibilă urmărirea mișcării resurselor financiare, a veniturilor și cheltuielilor statului, pentru a evalua direcția mișcării finanțelor, oportunitatea acestora. Cu alte cuvinte, funcția de control vă permite să evaluați întregul sistem de impozitare în ansamblu și să evaluați nevoia de modificări și ajustări în sfera fiscală și bugetară.

Ei bine, și în al cincilea rând, aceasta este o funcție de stimulare. Esența acestei funcții de impozitare ar trebui să fie de a evidenția anumite categorii de cetățeni, de a le încuraja pentru orice merite, de exemplu, persoanele cu handicap din Marea Britanie. război patriotic. Cu toate acestea, în practică, funcția de stimulare nu a găsit o distribuție largă, ca și alte funcții de impozitare, și este utilizată pentru implementarea mecanismelor fiscale în politica socială a statului.

Eficiența sistemului fiscal este asigurată de respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. În centrul construcției majorității taxele aplicabile Aceste sisteme stau ideile lui A. Smith, formulate în lucrarea sa „A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations” (1776) sub forma a patru principii de bază ale impozitării:

• 1. Principiul dreptății, care presupune universalitatea impozitării și repartizarea uniformă a impozitului între cetățeni proporțional cu veniturile acestora;
• 2. Principiul certitudinii, care înseamnă că suma, modalitatea și timpul de plată trebuie să fie cunoscute cu acuratețe și în prealabil de contribuabil;
• 3. Principiul confortului - taxa trebuie colectată la momentul și în așa fel încât să ofere plătitorului cel mai mare confort;
• 4. Principiul economiei, care presupune o reducere a costului de colectare a impozitelor.

Esența și rolul socio-economic al impozitelor se manifestă în funcțiile acestora, adică în direcțiile principale ale impactului impozitelor asupra dezvoltării societății și a statului. Funcțiile fiscale sunt o modalitate de a-și exprima diferitele proprietăți. Funcțiile arată modul în care scopul public al impozitelor este implementat ca instrument de distribuire și redistribuire a veniturilor statului.

Taxele sunt utilizate de toate statele cu economie de piață ca metodă de influență directă asupra relațiilor bugetare și impact indirect (printr-un sistem de beneficii și sancțiuni) asupra producătorilor de bunuri, lucrări și servicii. Prin impozite se realizează un echilibru relativ al nevoilor sociale și al resurselor necesare satisfacerii acestora; prin impozite se asigură utilizarea rațională a resurselor naturale, în special, prin introducerea de amenzi și alte restricții privind răspândirea industriilor dăunătoare. Prin impozite, statul rezolvă probleme economice, sociale și multe alte probleme sociale.

Funcţiile impozitelor decurg din conţinutul lor economic.

functie fiscala implementează formația fond unic fonduri de stat. Potențialul fiscal al impozitelor este cel care predetermina capacitatea statului de a rezolva problemele de apărare, aplicarea legii, sarcini sociale, conservarea naturii etc. Această funcție a impozitelor este într-o anumită măsură primară în raport cu toate celelalte.

Funcția distributivă (sau redistributivă) presupune că în procesul de formare a bugetului de stat (fond unic de fonduri), o parte din produsul intern brut creat este redistribuită din unele sectoare ale economiei și regiuni către altele, în conformitate cu obiectivele care societatea urmărește în prezent și statul implementează.

stimulatoare Funcția (sau descurajatoare) constă în faptul că în procesul de impozitare se formează sfere și zone de activitate economică relativ mai favorabile și relativ mai puțin favorabile. Funcția de stimulare a impozitării este implementată printr-un sistem de stimulente și preferințe fiscale, care creează un regim mai preferențial pentru anumite tipuri de activități.

Control(uneori evidențiată) funcție a impozitării, care face posibilă compararea costurilor statului și potențialul economiei și societății de a forma partea de venituri a sistemului bugetar. De fapt, în cadrul acestei funcții, eficiența sistemului fiscal este evaluată pentru a asigura cheltuielile necesare societății.

Funcțiile impozitului sunt strâns legate între ele. Raționalitatea legislației actuale este determinată și de gradul de echilibru relativ functii fiscale. Cu toate acestea, în practică, funcția fiscală a impozitului este întotdeauna reală, în timp ce funcția de reglementare poate exista nominal sau poate fi deformată. Prin urmare, căutarea raportului optim al funcțiilor fiscale este în desfășurare, deoarece echilibrul lor relativ vă permite să formați un buget fără a încălca interesele economice ale contribuabililor.

Principiile impozitării sunt ideile de bazăși prevederile aplicabile în domeniul fiscal. În sistemul fiscal se pot distinge principii economice, juridice și organizatorice.

Principii de impozitare

Principii economice au fost formulate pentru prima dată de A. Smith. Aceste principii sunt inerente impozitului ca categorie economică obiectivă, indiferent de un anumit stat și moment, de aceea sunt numite uneori principii fundamentale. În prezent, principiile economice au suferit unele modificări. Ele sunt denumite diferit și pot fi caracterizate pe scurt după cum urmează.

Principiul independenței economice . Acest principiu se bazează pe dreptul de proprietate privată al contribuabilului, este nevoie poziție centralăîn raport cu toate celelalte principii.

Principiul dreptății (egalitatea impozitării). Conform acestui principiu, fiecare ar trebui să participe la finanțarea cheltuielilor statului proporțional cu veniturile și capacitățile sale. Două idei centrale: 1) cuantumul impozitelor percepute ar trebui determinat în funcție de cuantumul venitului contribuabilului; 2) cine primește mai multe beneficii de la stat trebuie să plătească mai mult taxe.

Principiul proporționalității prevede un echilibru între interesele contribuabilului și bugetul de stat. Principiul proporționalității este caracterizat de curba Laffer, care arată dependența bazei de impozitare de modificările ratelor de impozitare, precum și dependența venituri bugetare din povara fiscală. Efectul curbei constă într-o creștere a veniturilor bugetare cu o creștere a impozitelor dacă cota este de până la 50% și într-o scădere a veniturilor dacă cota este mai mare de 50%. Acest concept a câștigat recunoaștere în anii 70 și 80. Secolului 20

Principiul luării în considerare a intereselor contribuabililor este considerată prin prisma a două principii ale lui A. Smith și anume: principiul certitudine(suma, modalitatea și timpul de plată trebuie să fie exact cunoscute de contribuabil) și principiul facilităţi(taxa se percepe la momentul și în așa fel încât să fie cel mai convenabil pentru plătitor). O manifestare a acestui principiu este și simplitatea calculării și plății impozitelor.

Principiul economiei se bazează pe un alt principiu al lui A. Smith, conform căruia „fiecare impozit să fie aranjat în așa fel încât să extragă cât mai puțin din buzunarul plătitorului în plus față de ceea ce merge la casieriile statului”. În esență, principiul economiei (eficienței) înseamnă că valoarea taxelor pentru un impozit separat trebuie să depășească costul întreținerii acestuia și de mai multe ori.

Relația dintre economii și investiții în modelele clasice și keynesian de echilibru macroeconomic

Investiții autonome și productive. efect accelerator. Paradoxul economisirii

Economie și stat

• Resurse, obiecte, forme, metode, concepte și instrumente de reglementare de stat a economiei

Modele reglementare de stat economie de piata

• Modelul clasic de interacțiune între economie și stat
• Model keynesian de reglementare statală a economiei
• Model neconservator de reglementare de stat a economiei

Formarea politicii economice

• Politica economică și factorul timp. Structura lag

Reglementarea de stat a economiei de tranziție

• Priorități în obiectivele macroeconomice ale guvernului rus

Natura crizei în economia rusă de tranziție

• Dinamica PIB-ului Rusiei în perioada reformelor pieței. Criza și stabilizarea depresivă a economiei ruse
• Distorsiuni structurale în economia rusă. Contradicția dintre structura monedei și industriile s-a concentrat pe piața internă
• Capcana echilibrului la un nivel scăzut, trăsăturile sale caracteristice
• Teoria recesiunii transformaționale. Recesiunea ca „iluzie statistică”
• Criza economică ca urmare a unor erori strategice de calcul în politica economică

Reglementarea contraciclică a economiei

• Politica de stabilizare pe termen scurt. Contracararea fluctuațiilor economice
• Inconsecvența reglementării anticiclice. Ciclul economic și politic

Sistem financiar politica fiscala

• Multiplicatorul cheltuielilor guvernamentale și multiplicatorul fiscal
• Politică fiscală nediscreționară. Stabilizatori încorporați
• Politica fiscală pe partea ofertei. Efectul Laffer

sistem monetar

• Cererea de bani în teoria neoclasică. Teoria cantitativă a banilor. Ecuația lui Fisher. Ecuația Cambridge
• Teoria keynesiană a cererii de bani. Cerere tranzacțională și speculativă de bani. Teoria selecției portofoliului

Politica bani-credit

• Esența și obiectivele politicii monetare. Funcțiile băncii centrale
• Impactul politicii monetare asupra produsului național. mecanism de transmisie
• Expansiunea multiplicativă a depozitelor bancare. multiplicator de bani
• Eficacitatea comparativă a politicii monetare și fiscale

Inflația

• Tipuri de inflație. Inflație echilibrată și dezechilibrată, așteptată și neprevăzută
• Inflația de atragere a cererii și inflație de împingere a costurilor. Inflația deschisă și suprimată

Politica anti-inflațieŞomaj Politica de angajare

• Reglementarea de stat a pieței muncii. Politica activa de ocupare a fortei de munca

Relația dintre inflație și șomaj. Stagflația Reglementarea de stat a creșterii economice

• Conținutul și obiectivele politicii de promovare a creșterii economice

Veniturile populației și nivelul de trai

• Modele de piață și egalitare de distribuție a venitului: egalitate versus eficiență
• Inegalitatea veniturilor: cauze și consecințe. curba Lorenz

Politica sociala

• Obiectivele și conținutul politicii de stat de redistribuire a veniturilor
• Instrumente și modele ale politicii redistributive a statului
• Mecanism de stat pentru reglementarea veniturilor populației din Rusia

Prognoza, planificarea și programarea economiei la nivel național

• Tipuri și modele de planificare economică, evoluția lor în secolul XX. Planificare indicativă și ordine de stat
• Locul și rolul previziunii în sistemul de reglementare de stat a economiei. Forme de declarații prospective
• Prognoza într-o economie planificată-reglementată și de tranziție

Funcții și principii de impozitare

Partea veniturilor Bugetul de stat este alcătuit din veniturile fiscale, precum și din veniturile întreprinderilor și organizațiilor de stat. Termenul „taxă” este interpretat foarte larg și ambiguu în diverse tari. Astfel, în țara noastră, taxele sunt considerate în mod tradițional ca plăți obligatorii persoane juridice și persoane fizice ascultătoare pasiv statului, desfășurate în baza legislației și utilizate de stat pentru a-și îndeplini funcțiile. Considerate în acest fel, trăsătura fundamentală a impozitelor este caracterul lor coercitiv. Dar interpretarea tipică americană a impozitului ca instrument al politicii economice și sociale de stat subliniază rolul său activ în asigurarea dezvoltării economiei naționale.

În sensul larg al cuvântului, impozitele sunt recunoscute nu numai pentru acele plăți în numele cărora este prezent cuvântul „taxă”, ci și taxe vamale, deduceri în Fondul de pensii etc.

Taxele exprimă obligația gospodăriilor și a firmelor care primesc venituri de a participa la formarea resurse publiceși finanțarea ulterioară cheltuieli guvernamentale. Formarea lor este prima funcție a impozitelor – fiscală (de la cuvântul fisk – trezoreria statului). Impozitele îndeplinesc și o funcție redistributivă.Fiind un mijloc de pompare a venitului național între bogați și săraci, ele sunt concepute pentru a absorbi „eșecuri” în sistemul de distribuție (de exemplu, diferențierea excesivă a veniturilor). Mai mult, redistribuirea veniturilor se realizează nu numai între indivizi și grupuri de populație cu venituri diferite, ci și între teritorii, sfere de producție, între generațiile prezente și viitoare de oameni, între consumul curent și acumulare (investiție). În acest sens, impozitele sunt plata noastră pentru societatea civilizată. Taxele, în continuare, sunt menite să intereseze (sau să nu intereseze) oamenii în dezvoltarea anumitor domenii de activitate. Fiind diferențiate, pot contribui la creșterea anumitor industrii sau regiuni, tipuri de muncă și activitate antreprenorială sau, dimpotrivă, pot încetini expansiunea acestora - în legătură cu sarcinile actuale de anticiclice, antiinflaționiste și alte politici guvernamentale. În acest sens, a treia funcție a impozitelor este funcția de stimulare. Până în prezent, valoarea stimulativă a impozitelor s-a extins atât de mult încât este dificil de a numi o problemă economică pentru care nu este folosit unul sau altul de reglementare fiscală. În special:

1. manipularea impozitelor poate deveni un mijloc de influențare a progresului științific și tehnologic și a procesului de acumulare a capitalului - de exemplu, în legătură cu implementarea politicilor depreciere accelerata. Ca urmare, reînnoirea capitalului fix învechit din punct de vedere fizic și moral este accelerată. Această modificare a politicii fiscale, prin reducerea bazei de impozitare, contribuie la progres tehnic, în primul rând în industriile tradiționale intensive în capital (și din acest punct de vedere, duce la conservarea structurii sectoriale existente a economiei naționale). Pe de altă parte, deducerea costurilor de cercetare și dezvoltare din veniturile impozabile contribuie la dezvoltarea unor industrii noi, cele mai progresive, intensive în cunoaștere. În plus, formele de impozitare sunt concepute pentru a stimula cercetarea științifică, activitățile firmelor riscante (de risc). Prin impunerea unui impozit ridicat pe statul de plată al firmelor, guvernul german a intrat perioada postbelica prin aceasta i-a determinat să economisească în toate modurile posibile din munca vie și să o înlocuiască cu muncă încorporată în echipamente noi create pe baza progresului științific și tehnologic.
2. impozitele oferă o soluție simultană la problemele angajării și întreținerii mediu competitiv(stimulente fiscale pentru întreprinderile mici, în care se creează de obicei până la 60% din noile locuri de muncă), ceea ce înseamnă, în special, limitarea poziției de monopol a firmelor mari. Același scop este urmărit prin introducerea de către stat a unor taxe prohibitiv de mari asupra profiturilor excedentare, care îi împiedică pe monopoliști să mărească nerezonabil prețurile pentru bunurile pe care le oferă.
3. taxele limitează simultan producția de bunuri dăunătoare (de exemplu, prin accize mari la băuturi alcoolice și produse din tutun) și încurajează activitățile de folos social (producția de medicamente, bunuri pentru copii, servicii ale complexului socio-cultural etc.). Într-adevăr, în contextul semnificativ deficit bugetar o astfel de încurajare nu poate decât să fie limitată. dar experiență japoneză reconstrucție postbelică economie (și în contextul unui dezechilibru al veniturilor și cheltuielilor bugetare) a inclus furnizarea de scutiri fiscaleîn schimbul modernizării producţiei, reducerii intensităţii energetice, dezvoltării celor mai bune produse străine.
4. impozitele atent oferă progresiv transformări structurale economie, netezind disproporțiile regionale. Asa de, stimulent fiscal activitate de investitii prin intermediul unei politici de amortizare accelerată este în acelaşi timp un instrument de implementare politica structurala state. Diferențierea ratelor de amortizare a deprecierii, revizuită periodic de Ministerul Finanțelor, în funcție de tipul de material purtător de capital fix (mașini, utilaje, clădiri, facilitati de tratament, vehicule etc.) ghidează în mod clar firmele în direcția investiției prioritare a resurselor de investiții în cele mai semnificative pentru stat în acest moment industrii. Concomitent cu obiectivele structurale și de investiții, statul asigură astfel extinderea ocupării forței de muncă în țară și implementarea unui număr de măsuri semnificative de mediu.

Funcțiile impozitelor sunt strâns legate între ele. Într-o situație se pot completa reciproc, în alta își pot exclude „partenerii”. Astfel, implementarea prin impozite a funcţiei lor fiscale asigură crearea conditii materiale pentru existența și funcționarea statului – și, prin urmare, pentru a asigura impactul regulamentar al acestuia asupra economiei naționale. Totodată, funcţia fiscală a impozitelor în termen lung pot fi realizate prin nesupraestimarea, ci, dimpotrivă, prin reducerea valorii acestora - dacă o astfel de reglementare fiscală a economiei are un efect stimulativ asupra investițiilor, producției, ocupării forței de muncă și veniturilor populației. Hipertrofia funcţiei redistributive a impozitelor atrage inevitabil suprimarea activitate economică, utilizare irațională fonduri bugetare, crestere economie subteranăși deci slăbirea fundamente financiare eficient reglementare fiscală economie nationala.

Taxele au aceeași vârstă cu statul. De câteva secole teorie economică căutând principii de impozitare optimă. Așadar, A. Smith în „Studiul său despre natura și cauzele bogăției națiunilor” (1776) a formulat principiile impozitării – dreptate, certitudine, comoditate, economie – care au fost ulterior completate și dezvoltate de știința economică. Și aceste principii astăzi sună după cum urmează:

1. Principiul luării în considerare la maximum a intereselor și capacităților contribuabililor. Pentru a pune în aplicare acest principiu, impozitarea ar trebui să fie cât mai simplă și de înțeles posibil pentru contribuabili - în interesul reducerii costurilor de calcul și colectare a impozitelor și a eliminării posibilității de sustragere a acestora (din cauza necunoașterii anumitor subtilități) de la îndeplinirea obligațiilor față de stat. În același timp, propunerile des întâlnite în literatura noastră de simplificare a sistemului de impozitare pe cât posibil printr-o reducere bruscă a numărului de impozite nu găsesc sprijin din partea guvernelor majorității țărilor, care preferă să introducă nu unul sau două, dar în orice caz câteva scutiri de impozite mici şi mai puţin împovărătoare pentru populaţie. Mai mult, societatea trebuie să fie informată și să știe care este oportunitatea introducerii cutare sau cutare impozit, cine și sub ce formă ar trebui să o plătească. Este important ca fiecare să înțeleagă legătura dintre plata impozitelor și cele produse în favoarea lui. cheltuieli bugetare. În același timp, sistemul fiscal trebuie construit în așa fel încât să reflecte preferințele publice exprimate în procesele politice; trebuie să devină și obiect de control public.
2. Principiul unității flexibilității și stabilității impozitării presupune un răspuns automat al sistemului fiscal la schimbările din condițiile economice: cuantumul venitului, starea proprietății, nivelul și structura consumului, dinamica prețurilor etc. Mentinerea stabilitatii impozitarii nu poate fi un scop in sine, in numele caruia ar merita sa sacrifice oricare dintre functiile lor fiscale. Astfel, în timpul unei recesiuni economice, cotele de impozitare ar trebui să stimuleze producția de bunuri și servicii și nu să conducă producătorii în economia subterană. În faza de redresare economică, dimpotrivă, se justifică o oarecare creștere a opresiunii fiscale. În același timp, dacă impozitele se modifică prea frecvent, atunci o astfel de instabilitate poate submina implementarea funcției lor de stimulare. În acest sens, practica mondială a fiscalității a dovedit oportunitatea implementării cardinalului o dată la 5-7 ani. reforme fiscale, și o dată la 2-3 ani - o analiză critică a raționalității reglementărilor fiscale existente.

Principiul egalității obligațiilor (echitatea impozitării). Întrucât retragerea forțată a fondurilor contribuabililor pentru finanțarea nevoilor publice este inevitabilă, drept legal statele cu constrângere ar trebui să se aplice în mod egal tuturor cetățenilor. Aceasta este trăsătura fundamentală a impozitării într-o societate democratică în comparație cu o societate care recunoaște privilegii de clasă, naționale și alte privilegii similare. Următoarele două aspecte ale acestui principiu, care vizează prevenirea discriminării în impozitare, sunt general acceptate - verticală și orizontală.

Aspectul vertical al justiției înseamnă că subiecții care primesc mai multe beneficii de la stat trebuie să plătească și mai multe impozite pentru întreținerea acesteia. De aici rezultă primul concept de diferențiere fiscală – conceptul de beneficii. Potrivit acesteia, persoanele fizice și juridice trebuie să plătească impozite proporțional cu beneficiile pe care le primesc din existența statului. Realizarea unei corespondențe atât de exacte este posibilă în cazul strictului scop desemnat fiecare impozit. De exemplu, sunt vizate contribuțiile la fondurile de pensii, la fondurile de asigurări medicale și sociale. Asocierea unei taxe cu o anumită zonă de cheltuieli, cum ar fi un anumit tip de bun public pe care îl generează, se numește etichetare fiscală. Dacă impozitul are caracterul țintă iar încasările corespunzătoare nu pot fi cheltuite în alt scop decât cel pentru care este introdus, impozitul se numește marcat. Toate celelalte taxe sunt nemarcate. Fondurile acumulate prin impozite nemarcate pot fi utilizate într-o varietate de scopuri, la discreția acelor organisme care aprobă bugetul.

Avantajul taxelor nemarcate este că oferă flexibilitate politica bugetara, capacitatea organelor de stat, fără a modifica sistemul fiscal, de a redistribui fondurile primite între domeniile de cheltuieli. Cu toate acestea, reversul flexibilității este slăbirea dependenței politicii bugetare de anumite preferințe ale consumatorilor ale populației.

Sistemele fiscale moderne sunt dominate de taxe nemarcate. Acest lucru se datorează ignoranței raționale a consumatorilor de bunuri publice, dorinței acestora de a achiziționa aceste bunuri „în pachete”, oferind organisme guvernamentale dreptul de a se angaja în alocarea resurselor publice fără consultarea detaliată a alegătorilor. Cu toate acestea, contribuabilul obișnuit, care este rațional ignorant, de exemplu, despre repartizarea fondurilor între diferite programe de apărare, tinde să controleze relația dintre contribuțiile sale la pensie și pensia pe care o va primi personal. Sunt marcate și alte taxe. Astfel, în unele țări, fondurile provenite din accizele la benzină și taxele pe mașini sunt direcționate către întreținerea și dezvoltarea reteaua de drumuri. Drept urmare, cei care folosesc drumurile mai mult suportă o parte mai mare din costul finanțării acestora. Fondurile colectate sub formă de taxe marcate sunt principala sursă financiară în afara bugetului fonduri speciale- atât economice, cât și sociale -, a căror creare se datorează nevoii de asigurare (într-o măsură sau alta) a unui număr de nevoi ale oamenilor extrem de semnificative pentru societate. Există mai mult de douăzeci de aceste fonduri în țara noastră.

La implementarea conceptului de prestații primite în practică, pot apărea dificultăți serioase:

• de multe ori este pur și simplu imposibil să se determine ce beneficii personale primește fiecare contribuabil din cheltuielile guvernamentale pentru apărarea națională, sănătate, educație, poliție etc.
• urmând acest concept, ar fi necesară impozitarea celor care au nevoie de sprijin din partea statului (bătrâni, șomeri, familii numeroase etc.). De exemplu, este evident că în vârsta pre-pensionare lucrătorii au de obicei o scădere a veniturilor și o creștere a cererii de servicii sistem de stat sănătate. Și acest lucru face ca justiția verticală cu conceptul său corespunzător de prestații să nu fie aplicabilă în multe cazuri.

Aspectul orizontal alternativ al justiției presupune că subiecții cu același venit ar trebui să aibă - indiferent de una sau alta sursă de primire - și obligații fiscale egale. Diferențierea impozitării există și aici, dar se realizează în conformitate cu un alt concept - solvabilitatea. Ea reflectă dependența impozitului de volumul cumpărăturilor, precum și de suma veniturilor primite: dacă ai venituri mai mari, o pondere mai mare din acesta o dai bugetului. Si invers. Complexitatea implementării acestui concept este asociată, în primul rând, cu imposibilitatea de a măsura cu exactitate capacitatea cuiva de a plăti impozite. În plus, este destul de dificil să măsurați valoarea veniturilor. Cea mai simplă opțiune aici - luați în considerare numai încasări în numerar. Totuși, în acest caz, acei cetățeni care primesc o parte semnificativă a veniturilor lor în afara sferei relațiilor de piață se vor afla într-o poziție avantajoasă. Pe de altă parte, poate exista o tendință pe piața muncii către utilizarea pe scară largă a formelor nemonetare de remunerare: concedii suplimentare, prânzuri „gratuite” la serviciu etc. Prin urmare, atunci când se diferențiază impozitele pe baza diferențelor de capacitate de plată, nu se poate baza doar pe datele privind veniturile bănești.

Implementarea conceptului de solvabilitate este asociată cu stabilirea cotelor optime de impozitare. Cota de impozitare - o anumită cotă fonduri care urmează să fie transferate la buget pe unitate de impozitare (pe rublă de venit, proprietate, mașină etc.). Cotele de impozitare sunt stabilite prin lege și fixate pe perioadă lungă de timp. Dar ele pot fi revizuite dacă suma veniturilor fiscale la buget nu corespunde noilor obiective ale statului. Atunci când alegeți cotele optime de impozitare, este necesar să ne imaginăm principalele tipuri:

Pariurile sunt:

• solid - stabilit în valoare absolută pe unitatea de impozitare, indiferent de valoarea venitului (de exemplu, pe tonă de ulei, o vacă etc.),
• proporțional - dacă impozitul crește în aceeași proporție cu venitul plătitorului,
• progresivă - dacă ponderea impozitului în venit crește pe măsură ce crește, iar inegalitatea în situatia economica se micsoreaza. În același timp, contribuabilul plătește nu numai o sumă absolută mare de venit, ci și o mare parte a acestuia,
• regresiv - când ponderea impozitului în venit scade pe măsură ce crește, iar inegalitatea după impozitare crește. Impozitele indirecte sunt de obicei regresive: în veniturile grupurilor de populație mai puțin înstărite (și, prin urmare, economisind o parte mai mică din venitul lor), ponderea acestor impozite este mai mare decât cea a celor mai înstăriți.

Din punct de vedere istoric, mai devreme decât au apărut altele rate proporționale impozit. Totuşi, chiar şi pe vremea lui A. Smith, s-a dovedit că impozitarea cu adevărat proporţională este imposibilă, deoarece. un impozit în valoare, de exemplu, de 10% se dovedește a fi mult mai dificil pentru un om sărac decât pentru un milionar: 50 din 500 de ruble. iar 1 milion din 10 milioane de dolari sunt lucruri foarte diferite. În realitate, impozitele sunt fie progresive (discriminarea celor cu venituri mari), fie regresive (cad în mare măsură asupra săracilor). Unul dintre scopurile impozitării regresive este de a stimula creșterea veniturilor sau a proprietății subiecților săi. Cu toate acestea, fiind extrem de nedrepte, ratele de impozitare regresive subminează stabilitatea socială în societate. Pe de altă parte, taxele excesiv de progresive se blochează activitate de investitii, subminează stimulentele pentru inovare și în condiții economie deschisă provoacă fuga de capital în străinătate. Prin urmare, nu este o coincidență că mulți economiști (în special direcția neoclasică) se opun măsurilor guvernamentale de redistribuire a veniturilor prin impozitare progresivă. După cum notează M. Friedman, impozitele progresive resping oamenii de la activitățile asociate cu risc major, îi obligă să caute diverse lacune în legislație pentru a le reduce plăți de impozite. „Fiind liberal”, scrie el, „nu văd nicio justificare pentru un sistem de impozitare progresivă introdus exclusiv în scopul redistribuirii veniturilor”. V conditii moderne cotele de impozitare în țările dezvoltate ah sunt "plutitoare" (pot fi ajustate anual într-o direcție sau alta), dar regulile, principiile de impozitare sunt stabile de mulți ani.

După cum puteți vedea, principiul egalității în impozitare nu este niciodată pe deplin implementat. În practică, politica fiscală a guvernului, ca un fel de combinație a ambelor concepte de impozitare, este construită în conformitate cu esența socio-economică a statului (dacă guvernează un guvern anti-popor, atunci aparatul de stat este susținut în principal). de păturile sărace ale societății; într-un stat bunăstării, până la un anumit nivel impozitele sociale nu se percep deloc), punctele de vedere ale partidului politic de guvernământ, exigențele momentului, nivelul nevoii de venit a guvernului etc.

Principiul eficienței (economiei) a sistemului fiscal, conform căruia valoarea veniturilor din fiecare dintre impozitele existente ar trebui să depășească semnificativ costurile acumulării acestora în sistemul bugetar. Niciunul nu poate fi introdus noul fel scutiri de taxe, cu excepția cazului în care autoritățile furnizează dovezi convingătoare că va aduce la buget de cel puțin 10 ori mai mult decât costuri administrative pentru a servi contribuabililor.

În practica mondială, există două abordări conceptuale pentru implementarea principiului eficienței sistemului fiscal. Prima abordare, neoclasică, neutralistă prevede rate de impozitare relativ scăzute și o bază de impozitare largă, fără utilizarea de stimulente fiscale - pentru a minimiza impactul sistemului fiscal asupra decizii economice contribuabil ca consumator, investitor și antreprenor și să dea frâu liber forțelor pieței. Anumite Beneficii, desigur, sunt păstrate și aici, dar numai în interesul protectie sociala cei săraci, inclusiv sub forma unui „impozit negativ pe venit”. A doua abordare intervenționistă propusă de keynesieni implică diferențierea fiscală, utilizarea a numeroase beneficii și chiar eliberare completă din impozite la cote generale mari de impozitare. Această abordare, în teorie, prevede stimularea țintită a anumitor grupuri de producători sau consumatori. Cu toate acestea, în realitate, acordarea de scutiri fiscale este adesea influențată de grupurile de lobby.

3. Principiul proporționalității impozitării, care prevede găsirea celor mai bune pentru toată lumea această etapă dezvoltarea economiei, îmbinând interesele contribuabililor cu interesele trezoreriei statului, în care se realizează minimizarea consecințelor negative pentru fiecare dintre părțile în conflict a unui anumit nivel de impozitare. Implementarea acestui principiu presupune stabilirea unei sarcini fiscale optime de fiecare dată agenţi economici. În același timp, trebuie avut în vedere că impozitele mari sunt un concept foarte relativ: în societăţile agricole sunt singuri, în înalt industriale - altele, mai înalte. Dar faptul că există întotdeauna anumite limite la creșterea poverii fiscale a fost întotdeauna evident (de exemplu, până în secolul al XX-lea, colectările totale de impozite de peste 10% din PIB sau 15% din venitul național au fost recunoscute drept maxim admisibil). Atunci când căutați cea mai bună valoare actuală pentru eficiența unui sistem fiscal, trebuie să aveți în vedere că impozitele excesiv de mici pot reduce veniturile fiscale. Și cu o supraestimare nejustificată a cotei de impozitare:

   • începe, după cum au observat oamenii de știință din China antică și din Imperiul Roman, fuga de pe pământ, vagabondajul, banditismul cresc, uneori contradicțiile din societate escaladează până la tulburări grave și revolte țărănești;
   • poate crește costurile fiscale, care includ potențiale pierderi în partea de venituri a bugetului de stat;
   • există așa-numitele „tax wedges” – între evaluarea de piata anumite bunuriși servicii și remunerația primită de producătorii acestora. Deci, dacă pâinea este vândută populației la un preț de 10 ruble, iar producătorul ei primește doar 3 ruble, atunci resurse de productie părăsesc agricultura, care este neprofitabilă în acest caz, deși aici sunt necesare în mod obiectiv pentru a satisface nevoile sociale. Drept urmare, resursele în economie nationala distribuit ineficient;
   • Atunci când ratele impozitului pe venit cresc, stimulentele pentru muncă sunt slăbite. Astfel, prin impozitarea salariilor, guvernul face nerentabil ca angajații să facă ore suplimentare sau să-și ia munca acasă, devine neprofitabil pentru ei să-și îmbunătățească abilitățile etc.;
   • are loc o creștere constantă a „economiei din umbră” datorită îngustării economiei legale. Faptul că până la 40% din întreaga activitate economică din Rusia se află în sectorul umbră înseamnă că întreprinderile care plătesc toate impozitele în totalitate suportă povara fiscală, aproape la jumătate mai mare decât sugerează media. Este posibil, în aceste condiții, să fii surprins de expansiunea constantă economie subterană in tara noastra?
   • promovare impozite indirecte, creșterea costului produselor, duce la inflație și la o reducere a volumului producției sale - totuși, în grade diferite: în funcție de elasticitatea prețului cererii. Cu cât această elasticitate este mai mare, cu atât cererea pentru un produs scade mai puternic din cauza creșterii prețului acestuia;
   • Experiența mondială a relevat o regularitate: țările cu un nivel ridicat de impozitare au o activitate investițională relativ scăzută (Suedia, Austria, Franța, Germania). În schimb, în ​​țările în care taxele sunt scăzute, nu există probleme serioase sfera investitiilor(SUA, Marea Britanie, Elveția);
   • costurile administrative pentru întreținerea aparatului de poliție fiscală sunt în creștere.

Pentru a-și îndeplini funcțiile, statul are nevoie bani gheata. Totalitatea resurselor monetare ( fonduri de numerar), mobilizat pentru întreținerea statului, se numește finanțe publice (din lat. finante - numerar, venit). sursa principala Finante publice sunt taxe.

Impozit (T) face parte venituri în numerar persoane fizice şi juridice, înstrăinate şi însuşite de stat. Retragerea forțată, obligatorie a fondurilor în favoarea statului implică un indispensabil legislativînregistrare obligații fiscale. Principiu formalizarea legislativă taxele sunt cuprinse în constituțiile multor țări.

Taxele sunt multifuncționale. În primul rând, ei performează fiscal(din lat. fiscalis - trezorerie), generând venituri ale statului necesare finanțării cheltuielilor acestuia. În țările dezvoltate, impozitele mobilizează de la 35 la 45% din PNB (în Japonia și SUA - 27%). Ponderea impozitelor în PIB-ul Rusiei în 1997 a fost de aproximativ 20%.

În al doilea rând, taxele fac de reglementare funcţie. Taxele au un impact asupra oricărei economii și procesele sociale care se desfășoară în țară. Impozitele în această calitate pot juca atât un rol încurajator, stimulator, cât și unul restrictiv, restrâns. De exemplu, stimulentele fiscale oferite întreprinderilor nou create stimulează dezvoltarea și extinderea acestora. Dimpotrivă, majorarea taxelor vamale la importul de mărfuri din străinătate va descuraja importurile. Experiența multor țări dezvoltate arată că sistemul fiscal este pârghia cea mai activă de reglementare de stat a dezvoltării socio-economice, a investițiilor, a activității economice străine, a schimbărilor structurale în producție, a dezvoltării accelerate a industriilor prioritare.

În al treilea rând, prin impozite redistribuirea veniturilorși resurse societate. Schimbarea veniturilor entitati economice, taxele afectează cererea și oferta, echilibrul pieței și prețurile, care afectează indirect producția și ocuparea forței de muncă și, prin urmare, distribuția resurselor.

În sfârșit, taxele funcționează Control funcţie. Obligativitatea plăților impozitelor în conformitate cu valoarea veniturilor primite, necesitatea declarării veniturilor creează o oportunitate pentru stat de a verifica legalitatea și eficacitatea activităților subiecților impozitării.

Principii de impozitare. Scopul și rolul impozitelor în economie determină principiile de bază ale impozitării, care au fost formulate de A. Smith și au rămas relevante și astăzi:

Echitatea și egalitatea impozitării;

Eficiența fiscală;

Simplitate și disponibilitate pentru calcul.

Primul principiu, egalitatea în impozitare, este o problemă care a fost dezbătută de secole. Ce se înțelege prin egalitate? Pe baza ce indicatori pentru a judeca egalitatea?

Teoria impozitării se bazează pe faptul că principiul egalitățiiÎn primul rând, prevede respectarea dreptății orizontale și verticale. Prima presupune că cei aflați într-o poziție egală (de exemplu, cei care primesc același venit) ar trebui să plătească același impozit. Dreptatea verticală implică faptul că cei care se află într-o poziție inegală (primesc venituri diverse) trebuie să plătească taxe diferite.

În ceea ce privește indicatorul în baza căruia trebuie respectat principiul egalității, aici sunt posibile două variante: prima este solvabilitatea unei persoane fizice sau juridice (venit sau avere), iar a doua este valoarea prestațiilor primite de la stat.

Principiul egalității bazat pe capacitatea de plată (sau principiul „plătirii cât mai mult posibil”) este implementat prin stabilirea unei relații între cuantumul venitului (averea) și scutirile fiscale: cei care primesc venituri mari, ar trebui să plătească mai multe taxe, iar cei care primesc mai puține venituri ar trebui să plătească mai puțin. În acest caz, există două metode principale de colectare a impozitelor:

La sursa de venit - retragerea unei părți din venit în momentul primirii acestuia (plata salariilor, primirea dobânzii la depozite etc.);

În momentul cheltuirii veniturilor (impozitarea achizițiilor de bunuri și servicii).

Implementarea principiului egalității pe baza beneficiilor primite de la stat (avantajele primite) înseamnă că cel care primește mai mult de la stat plătește impozite ( exemplu clasic Taxa de drum plătită de șoferi pentru folosirea drumurilor.

Există o contradicție între cele două abordări ale bazei de impozitare: dacă capacitatea de plată este luată ca bază pentru impozite, atunci este evident că bogații ar trebui să plătească mai mult decât săracii. Și în funcție de cuantumul prestațiilor primite de la stat, atunci șomerii, care trăiesc din ajutor de șomaj, sau un pensionar ar trebui să plătească mai mult decât un multimilionar. Desigur, în practică, solvabilitatea este luată ca bază de impozitare.

Al doilea principiu al impozitării este eficienta - se referă la pierderile care generează impozite. Taxele pot oferi impact negativ privind stimulentele pentru muncă și ocuparea forței de muncă, creșterea economică și investițiile, duc la perturbarea echilibrului pieței și la distribuția suboptimă a resurselor. Taxele „conduc o pană” între prețurile mărfurilor și costurile de producție, între evaluarea bunurilor de către cumpărători și vânzători, ceea ce creează distorsiuni în distribuția resurselor și generează pierderi pentru societate în ansamblu.

Posibil Consecințe negative perceperea taxelor impune, la construirea unui sistem fiscal, să se țină cont de acele rezultate negative care pot decurge din impozitare și să se străduiască să le minimizeze.

Al treilea principiu de impozitare - simplitatea și disponibilitatea, pentru calcul - înseamnă că sistemul fiscal să nu fie prea complicat, iar întreținerea organismelor de reglementare să nu fie prea costisitoare.

Conformitate exactă principii teoretice impozitarea este imposibilă în practică, așa că sistemele fiscale moderne sunt întotdeauna un fel de compromis. O politică fiscală specifică se construiește în concordanță cu esența socio-economică a statului, starea economiei, punctele de vedere ale partidului de guvernământ etc. În practică, principiile de impozitare sunt implementate prin formarea unor reguli adecvate de percepere a impozitelor, care se reflectă în sistemul fiscal al țării.

Sistemul fiscal- acesta este un set de taxe stabilite de guvern, precum și metode și principii de construire a impozitelor. Principii de construire a unui sistem fiscal:

Universalitatea - acoperirea fiscală a tuturor entităților economice care primesc venituri;

Stabilitate - stabilitatea tipurilor de impozite și a cotelor de impozitare în timp;

Tensiune egală - colectarea impozitului corespunzător la aceleași cote pentru toți contribuabilii;

Obligatoriu - constrângerea impozitului; inevitabilitatea plății acestuia;

Independența subiectului în calculul și plata impozitului;

Justiție socială– stabilirea cotelor de impozitare și a stimulentelor fiscale, punându-i pe toți aproximativ pe picior de egalitate.

Sistemul fiscal al oricărei țări include diferite tipuri de impozite. În funcție de obiectul impozitării, de relația dintre contribuabil și stat, există:

impozite directe - percepută direct asupra veniturilor sau proprietății entitati economice si nu poate fi mutat usor de cei care, prin lege, platesc impozite catre stat, catre alte subiecte (impozit pe venit, impozit pe venit, impozit pe bunuri imobiliare etc.);

impozite indirecte - sunt stabilite sub formă de suprataxe la prețul mărfurilor sau tarife pentru servicii. Ele sunt percepute efectiv de la consumator, deși plătitorul impozitului către stat este un comerț sau întreprindere producătoare(taxa pe valoarea adăugată; accizele sunt taxe incluse în prețul bunurilor de consum: sare, tutun, băuturi alcoolice; taxe vamale; taxa de vânzare etc.).

În funcție de organismul care încasează taxe și le gestionează, există la nivel nationalși local taxe. De regulă, impozitele naționale includ impozitul pe venit, impozitul pe venit, taxele vamale etc. Taxele locale includ impozitul pe teren, impozitul pe proprietate etc.

În funcție de scopul utilizării, impozitele sunt împărțite în sunt comuneși special. Generale sunt destinate să finanțeze cheltuielile bugetelor de stat sau locale fără a fi alocate unui anumit tip de cheltuieli. Taxele speciale au un scop special.

Fiecare impozit conține o descriere a următoarelor elemente principale: subiectul, obiectul impozitării, cotele de impozitare, sursa impozitului, beneficii fiscale, procedura de retragere, sancțiuni fiscale.

Obiectul impozitului(sau contribuabil) - o persoană fizică sau entitate care este obligat prin lege să plătească impozit.

Obiectul impozitului asta este impozabil. Obiectul impozitului poate fi: venitul actual, cheltuieli, tipuri de activități, proprietate etc. Legea fiscală precizează unitățile în care se măsoară obiectul impozitului ( unități monetare- în impozitul pe salarii, pe profit; hectar, acre - în impozitul pe teren; persoană - în taxa de vot).

Sursa impozitului - venituri din care se plătește impozitul (salarii, dividende, profituri etc.).

cota de impozitare(t) - cuantumul impozitului pe unitatea de impozitare. Cota poate fi fixă ​​(stabilită în valoare absolută pe unitatea de impozitare) sau împărțită (stabilită ca procent din obiectul impozitării). Distingeți rata medie de impozitare și cea marginală. Primul caracterizează ponderea impozitului în venit, al doilea caracterizează creșterea impozitului în raport cu creșterea venitului.

Cotele de impozitare sunt cel mai important element al impozitului, implementând în practică funcțiile impozitelor și principiile de impozitare. Există diverse metode clădire cota de impozitare(Fig. 11.1).

Orez. 11.1. Progresiv, proporțional și regresiv

În funcție de modul în care se modifică cota de impozitare, există:

impozitare proporțională,în care se utilizează aceeași cotă indiferent de cuantumul venitului supus impozitării. În acest caz, ponderea impozitului în venit rămâne constantă, indiferent de valoarea venitului (Fig. 11.1, rândul b). Creșterea impozitului T 3 T 4 este egal cu creșterea veniturilor Y 1 Y 2 ;

impozitare progresivă impozitare, în care cota de impozitare crește odată cu creșterea venitului, respectiv, ponderea impozitului în venit crește odată cu creșterea venitului (Fig. 11.1, linia A). Creșterea impozitului T 1 T 2 mai multă creștere a veniturilor Y 1 Y 2 ;

impozitare regresivă - impozitare în care cota impozitului este redusă. Impozitele pot fi regresive chiar dacă rata de impozitare rămâne aceeași. În orice caz, cu impozitarea regresivă, ponderea impozitului în venit scade pe măsură ce venitul crește (Fig. 11.1, linia v). Creșterea impozitului T 5 T 6, mai puțină creștere a veniturilor Y 1 Y 2 ;

Dependenta intre primite de stat venituri fiscale (Q) și cotele de impozitare ( t) este descrisă de curba Laffer (Fig. 11.2).

Conform acestei curbe, veniturile fiscale maxime la bugetul de stat sunt asigurate de o anumită cotă (optimă) a impozitului corespunzător ( t opta) . Depășirea acestui nivel (până la t 1) duce la pierderea stimulentelor pentru muncă, investiții, încetinește progresul științific și tehnic, încetinește creșterea economică, ceea ce în cele din urmă reduce veniturile și veniturile bugetare ( Q 1 < Q max) . Dimpotrivă, trecerea la o rată mai mică asigură creșterea economiilor, investițiilor, angajării, venit totalși ca urmare - o creștere a veniturilor la buget. Este teoretic imposibil de găsit scara optimă de impozitare, aceasta este determinată empiric și, reflectând caracteristicile naționale, psihologice, economice specifice, culturale ale țării, este diferită pentru diferite țări.

Un element important politica fiscală, modul de reglementare de stat a economiei, asigurarea protecției sociale a anumitor tipuri de activități și a anumitor grupuri de populație sunt scutiri fiscale - scutire totală sau parțială de taxe. stimulente fiscale poate fi asigurată prin: stabilirea unui minim neimpozabil, deducerea anumitor cheltuieli din venitul impozabil sau anumite tipuri venitul contribuabilului, reducerea cotei de impozitare, provizion credit fiscal, restituirea taxelor plătite anterior, scutirea totală de la plata impozitelor etc.

In cele din urma, Legea taxelor prevede diverse sancțiuni(de la amenzi de diferite dimensiuni la raspunderea penala) pentru încălcări în domeniul fiscalității: evaziune fiscală, întârziere la plata impozitului, includere în Înapoierea taxei informații false etc.