Modificări ale veniturilor fiscale la bugetele Federației Ruse. Tipuri de impozite, structura veniturilor fiscale în buget. Impozite neobișnuite în diferite țări

Într-o economie de piață, toate tipurile de impozite la toate nivelurile administrației publice formează partea predominantă a veniturilor bugetare. Sistemul de separare a impozitelor în nivelurile de putere asigură exercițiul, starea funcției de reglementare, permițându-i să influențeze procesele sociale și economice din țară.

Luați în considerare structura fluxului de impozite federale la bugetul federal al Federației Ruse pentru 2009-2011, conform tabelului 2.2.1.

Tabelul 2.2.1 Admiterea TSP administrată de serviciul fiscal federal al impozitelor în bugetul consolidat al Federației Ruse în perioada 2009-2011.

Admiterea la bugetul consolidat				Schimbarea, %

Un total de acceptare
inclusiv:
Organizații
Impozitul pe venit al indivizilor
Taxa pe valoare adaugata pe bunuri (lucrări, servicii) implementate pe teritoriul Federației Ruse

Impozite pe proprietate
Impozite și taxe și plăți regulate pentru utilizarea resurselor naturale
inclusiv: taxa minieră minerală.
Alte impozite și taxe

Din tabelul 2.2.1, se poate observa, pe parcursul întregii perioade analizate de impozitare a impozitelor în bugetul consolidat, a crescut sistematic, acest lucru este evidențiat de datele FNS.

În 2010, bugetul consolidat a primit 7 trilioane. 662,9 miliarde de ruble, care este de 21,9% mai mult decât în \u200b\u200b2009 (6 trilioane. 268,2 miliarde de ruble). În 2011, încasările s-au ridicat la 9 trilioane. 702,9 miliarde de ruble, care este cu 26,6% mai mult decât în \u200b\u200b2010.

În 2010, taxele federale și taxele de 6823,3 miliarde de ruble au fost primite la bugetul consolidat al Federației Ruse (89,1% din totalul veniturilor fiscale), regional - 497,7 miliarde de ruble (6,5%), local - 131, 6 miliarde de ruble (1.7 %), impozitele cu un regim de impozitare specială - 207,0 miliarde de ruble (2,7%).

Dinamica viuă a veniturilor fiscale în contextul anumitor tipuri de impozite sunt prezentate în figura 1.

Smochin. unu

Figura 1 arată că, în perioada avută în vedere, impozitul pe venit a crescut, în mare parte, valoarea impozitelor și taxelor și plățile regulate pentru utilizarea resurselor naturale au crescut semnificativ.

Primirea impozitului pe venit asupra bugetului consolidat al Federației Ruse în 2010 a fost de 1774,4 miliarde de ruble și a crescut în comparație cu anul 2009 cu 40,3%. În 2011, primirea impozitului pe profitul organizațiilor a fost de 2270,5 miliarde de ruble și a crescut în comparație cu anul 2010 cu 28,0%. În structura veniturilor fiscale cu privire la această taxă în 2011, ponderea impozitului pe venit a organizațiilor a crescut comparativ cu 2010 de la 23,1 la 23,4%.

În 2010, bugetul consolidat al Federației Ruse (bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse) a primit 1789,6 miliarde de ruble de venituri fiscale ale persoanelor, ceea ce reprezintă cu 7,5% mai mult decât în \u200b\u200b2009. În 2011, bugetul consolidat al Federației Ruse a primit 1995,8 miliarde de ruble ale acestui impozit, ceea ce este de 11,5% mai mult decât în \u200b\u200b2010.

În 2010, bugetul consolidat al Federației Ruse a primit accize pe produsele (produsele) produse pe teritoriul Federației Ruse, în valoare de 441,4 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă cu 34,8% față de 2009. Partea principală a veniturilor (85,9%) a fost furnizată de accize pe produse din tutun, benzină auto, bere, produse alcool cu \u200b\u200bo fracțiune de volum de alcool etilic de peste 25% (cu excepția vinurilor). În 2011, au fost primite impozite accize pe produsele accizabile (produsele) în valoare de 615,3 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă 39,4% mai mult față de 2010.

În 2010, primirea plății pentru minerit a fost de 1406,3 miliarde de ruble, o creștere de 33,4% față de anul 2009. Ponderea veniturilor din impozitul pe venit a fost de 90,1% și a crescut cu 1,4 puncte procentuale față de anul precedent. În 2011, primirea acestei taxe a fost de 1994,6 miliarde de ruble, o creștere de 41,8% față de 2010.

Din tabelul de date 2.2.1, se poate observa că unele schimbări au avut loc în structura fiscală. Deci, în 2009, partea principală din toate veniturile a scăzut pe impozitul pe veniturile persoanelor fizice, iar în 2011 principala cota se referă la profitul organizațiilor. TVA în suma totală a veniturilor fiscale scade treptat de la 19,3% la 18,1%, iar ponderea accizelor a crescut de la 5,2 la 6,3%, care sa datorat unei scăderi a sarcinii fiscale privind impozitul pe valoarea adăugată și o creștere În cazul accizelor de alcool și produse din tutun. Ponderea impozitelor și a taxelor și plăților regulate pentru utilizarea resurselor naturale au crescut de la 17,2% în 2009 la 21,5% în 2011, care se datorează unei creșteri a prețului petrolului.

Vivid structura veniturilor fiscale este prezentată în Figurile 2 - 4.

Smochin. 2.

Figura 2 arată că, în structura fiscală din 2009, cota principală se referă la impozitul pe veniturile persoanelor (26,6%) și pe impozitul pe venit (20,2%) în locul trei - taxa pe valoarea adăugată (19, 3%). Cea mai mică cotă cade pe alte taxe și taxe (2,4%).

Smochin. 3.

Din Figura 3 se poate observa că, în structura impozitelor din 2010, precum și în 2009, principala cota se referă la impozitul pe venit (23,4%) și impozitul pe profitul organizațiilor (23,1%), pe locul trei - taxa pe valoarea adăugată (18,1%).

Smochin. patru.

Figura 4 arată că, în 2011, majoritatea bugetului de venit administrat de serviciul fiscal federal al Rusiei este prevăzut cu impozitul pe venit pe venit (23,4%), venituri de impozit pe minerit (21,5%).

Încărcarea impozitului pe venit în bugetul consolidat al Federației Ruse în ansamblu pentru perioada a scăzut cu 6% (de la 26,6% la 20,6%). Declinul veniturilor fiscale ale persoanelor fizice sa datorat:

1) reducerea contingentului contribuabililor datorită creșterii numărului de șomeri;

2) reducerea veniturilor primite de contribuabili sub forma dividendelor din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor ca urmare a măsurilor de limitare a măsurilor în contextul crizei de dimensiune a dividendelor plătite;

3) reducerea primirii impozitelor din veniturile obținute sub formă de toate tipurile de câștiguri, deoarece numărul de promoții și campanii a scăzut brusc;

4) apariția inovațiilor unui caracter social, exprimată într-o creștere a deducerilor fiscale privind impozitul pe venitul personal:

Valoarea pragului de venit, oferind dreptul de a deduce 400 de ruble. a crescut la 40000 de ruble. Această măsură a determinat o pierdere semnificativă a veniturilor din bugetele regiunilor, dar practic nu a afectat situația financiară a contribuabililor, deoarece profitul fiscal este de numai 52 de ruble. pe luna.

Deducerile fiscale standard pentru copii, a crescut de la 600 la 1000 de ruble, valoarea pragului veniturilor care dă dreptul la deducere a fost de 280.000 de ruble, în loc de 40000 de ruble. Cu toate acestea, această măsură nu va afecta situația demografică, 130 de ruble. Economia pe impozite nu va ajuta părinții să ridice un copil. Măsura specificată are un impact extrem de negativ asupra veniturilor bugetare.

Deducerea impozitului pe proprietate în legătură cu achiziția sau construcția) a unei clădiri rezidențiale, apartamente, camere sau acțiuni în ele au crescut de la 10.000.000 la 2000.000 de ruble.

În 2009, sistemul fiscal al Federației Ruse a fost grav rănit într-o criză financiară. În total, cu o scădere a producției și a prețurilor, bazele fiscale au fost reduse, ceea ce a dus la o scădere bruscă a veniturilor fiscale ale bugetelor tuturor nivelurilor sistemului bugetar, atât în \u200b\u200bgeneral, cât și pentru impozitele individuale. Pentru anul 2009, o scădere a primirii veniturilor fiscale la sistemul bugetar al Federației Ruse, inclusiv fondurile extrabudgetare de stat, pe impozitele administrate de serviciul fiscal federal, comparativ cu anul 2008, a fost de 21,2%, la bugetul consolidat al Federației Ruse - 24,9%,. Leader pentru a reduce veniturile fiscale - impozitul pe profitul organizațiilor. Bugetul federal pentru anul 2009 a primit 23,1% din impozit față de nivelul anului trecut, iar în bugetele consolidate ale regiunilor - 56,7%.

Deja în 2010, situația sa schimbat și veniturile fiscale la bugetul a crescut dinamic pe parcursul întregii perioade analizate, pentru toate tipurile de impozite.

Astfel, se poate observa din datele de mai sus că, în perioada examinată, există o creștere dinamică a veniturilor fiscale ca și în cazul articolelor individuale. Acest lucru se datorează faptului că țara din 2010 a ieșit din recesiune, iar producția a început să se dezvolte.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos

Elevii, studenți absolvenți, tineri oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat de http://www.allbest.ru/

Ministerul Federației Ruse pentru apărarea civilă, situații de urgență și eliminarea dezastrului

Academia de Servicii de Foc de Stat

Moscova 2015.

Tipuri de impozite, structura veniturilor fiscale la buget

Efectuat:

student 2 Cursuri.

grupuri 3.5213 FPou.

Lysenko a.r.

Verificat: V.N. Sapozhnikov.

Introducere

1.1 Funcții fiscale de bază

2. Tipuri de impozite

2.1 Impozite directe și indirecte

3. Veniturile fiscale bugetare

Concluzie

Introducere

Impozitele sunt legătura necesară a relațiilor economice în societate de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor dispozitivului de stat sunt întotdeauna însoțite de transformarea sistemului fiscal. În societatea civilizată modernă, impozitele sunt principala formă de venituri ale statului. În plus față de această funcție financiară pur, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului pentru producția socială, dinamica și structura sa, asupra stării de progres științific și tehnologic.

Principala sursă de venituri a tuturor nivelurilor din Federația Rusă este veniturile fiscale din partea entităților juridice și a persoanelor fizice. Veniturile fiscale ale statelor se formează din cauza noului cost creat în procesul de producție. Conținutul economic al impozitelor este exprimat în relația dintre entitățile de stat și entitățile economice (persoane fizice și juridice) privind formarea finanțelor publice. Relațiile fiscale ca parte a relațiilor financiare sunt în schimbare constantă.

Impozitele sunt una dintre principalele modalități de a forma veniturile bugetare. De regulă, impozitele sunt percepute pentru a asigura solvabilitatea diferitelor niveluri de putere de stat. Toate soiurile fiscale sunt un complex mare și important în care există propria sa clasificare.

Scopul acestui rezumat este studierea tuturor tipurilor de impozite și venituri fiscale la bugetul Federației Ruse.

Obiectul de studiu în veniturile fiscale abstracte - bugetare.

Subiectul cercetării în impozitele abstracte.

1. Impozitele, funcțiile și semnificațiile acestora

Taxa - obligatorie, plată în mod individual, percepută forțat de autoritățile statului la diferite niveluri de la organizații și persoane fizice pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau) municipalitățile.

Impozitele ar trebui să se distingă de taxele (taxe), ale cărei colectare nu este gratuită, ci este o condiție pentru comiterea anumitor acțiuni în raport cu contribuabilii lor.

O combinație de impozite stabilite, precum și principiile, formele și metodele de înființare, schimbare, anulare, provocare și control constituie sistemul fiscal al statului.

Mulți economiști, atât sovietici, cât și străini, au dat definiția impozitelor. Am fost interesat de următoarele:

Ya. Targulov, economistul sovietic rus: "Impozitul este o astfel de formă de venituri sau orice alte unități socio-compulsive, când aceste venituri primite de la proprietatea cetățenilor sunt victime unilaterale, fără a primi niciun echivalent, ies din natură Afirmă ca o autoritate și servesc pentru a satisface nevoile publice ".

Nikolay Turgenev, economistul rus (1818): "Impozitele sunt esența fondurilor pentru atingerea scopului societății sau a statului, adică obiectivele pe care oamenii le sugerează la conectarea societății lor sau în pregătirea statelor. Se bazează pe Guvernul și dreptul guvernului de a cere filtre de la popor.. Oamenii care au legătură cu societatea și de a preda guvernul guvernului Verkovnae, i-au înmânat dreptul și dreptul de a cere impozite ".

A.A. Sokolov (1928): "În conformitate cu impozitul, aveți nevoie de colectare inteligibilă forțată, percepută de puterea de stat din punct de vedere economic sau ferme individuale pentru a acoperi costurile produse de acesta sau pentru a atinge orice sarcini de politică economică fără a acorda contribuabililor echivalentului său special.

1.1 Funcții fiscale de bază

Impozitele sunt efectuate simultan patru funcții principale: fiscale, distribuție, reglare și control, care sunt prezentate în fig. 1.1.

Smochin. 1.1 Funcțiile fiscale în Federația Rusă

1.2 Efectul impozitelor asupra economiei

Statul poate stabili impozite din diferite motive: de la redistribuirea veniturilor populației pentru a elimina efectele economice externe. Impactul impozitelor poate fi considerat atât pe micro, cât și pe nivel macroeconomic.

Declinul impozitelor stimulează creșterea, atât cererea agregată, cât și o ofertă cumulată.

Cele mai puține impozite pe care trebuie să le plătiți, cu atât mai multe venituri disponibile din gospodării pentru consum. Astfel, consumul agregat este în creștere și, în consecință, cererea agregată. Prin urmare, guvernele reduc impozitele atunci când desfășoară politici economice stimulative, adică atunci când scopul statului este de a scoate țara din fundul ciclului economic. În consecință, politica economică de restricție implică o creștere a impozitelor pentru a elimina "supraîncălzirea economiei".

Firmele percep taxele cresc ca costuri suplimentare, ceea ce duce la faptul că acestea reduc propunerea bunurilor lor. În general, reducerea propunerilor de firme duce la o reducere a ofertei agregate. Astfel, valoarea impozitului este invers proporțională cu magnitudinea aprovizionării cumulative.

2. Tipuri de impozite

Diferitele impozite nu sunt detaliate în grupuri separate de agenți economici, în plus, aceștia sunt acuzați diferit. Există mai multe clasificări ale speciilor fiscale. Acestea sunt clasificate în funcție de obiecte, subiecți și de natura impozitării. Primele includ impozite directe și indirecte, al doilea - central și local, iar al treilea sunt progresive, proporționale și regresive.

2.1 Impozite directe și indirecte

Impozitele directe sunt impozitele acuzate de stat direct de la venituri (salariu, profit, dobândă) sau din proprietatea contribuabilului (teren, clădiri, valori mobiliare).

În cazul impozitării directe, suma fiscală este făcută de plătitor direct în trezorerie.

Următorul sistem de taxe directe de bază operează în Federația Rusă:

· Impozite directe deținute cu persoane juridice;

· Impozite directe percepute cu persoane (populație).

Lista de bunuri (lucrări, servicii) scutite de impozit este definită de lege.

Această listă este una în toată Federația Rusă. Eliberat din serviciile de TVA în domeniul educației naționale legate de procesul educațional și de producție; Servicii de îngrijire pentru pacienți și vârstnici; Servicii rituale ale Biroului funerar; Servicii de instituții culturale și de artă, asociații religioase; Spectaculoase spectaculoase, sportive și alte evenimente de divertisment.

Lansat din taxa de TVA, de asemenea, lucrările de cercetare și dezvoltare efectuate în detrimentul bugetului de stat și lucrările indemniste efectuate de agențiile învățământului național.

Soiurile de impozite directe sunt prezentate în fig. 2.1.

Smochin. 2.1. Tipuri de taxe directe și definiția acestora

Impozitele indirecte sunt impozitele pe bunuri și servicii: taxa pe valoarea adăugată; accize (impozitele incluse direct în prețul bunurilor, tarifelor sau serviciilor); pentru moștenire; Privind tranzacțiile cu imobiliare și valori mobiliare și altele. Acestea sunt transferate parțial sau complet la prețul bunurilor sau serviciilor. Proprietarul bunurilor sau serviciilor atunci când sunt implementate primește sumele fiscale care transferă statul. În acest caz, relația dintre plătitor și stat este mediată prin obiectul impozitării.

În cazul impozitării directe, suma fiscală este făcută de plătitor direct în trezorerie. Cu impozitarea indirectă, valoarea impozitului primit de către proprietar (vânzător) a bunurilor sau a serviciilor în timpul implementării acestora de la cumpărător este listată de stat. În consecință, impozitul indirect formal plătește proprietarul (vânzătorul) bunurilor, real - cumpărătorul său.

Avantajele și dezavantajele impozitelor indirecte.

Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este că, atunci când acestea se referă la capacitatea aplicată a plătitorilor, este necesar să se evalueze pe baza momentelor interferente, prin cheltuielile sau consumul persoanei, în timp ce capacitatea de plată adevărată nu este întotdeauna și nu corespund complet acestui moment. Apoi, impozitarea indirectă este foarte dificil de asigurat uniformitatea impozitării. Atunci când subiectul esențiale este acoperit, impozitele indirecte devin invers proporționale cu mijloacele de plătitori.

Dar, pe de altă parte, impozitele indirecte contribuie la desfășurarea comunității de impozitare, care, cu depozitul actual al economiei naționale, un imposibil de identificat ocazional, printr-o simplă răsturnare a veniturilor și a capitalului; Impozitele indirecte se disting prin insensibilitate comparativă pentru contribuabili și fac posibilă colectarea de fonduri pentru a acoperi cheltuielile guvernamentale moderne.

Unii se referă la avantajele impozitelor indirecte și la faptul că aceste impozite sunt plătite ca și în mod voluntar și că nu se extind la economiile ponderii veniturilor, contribuie la înclinarea. Dar acest lucru nu poate fi tratat cu subiectele esențiale necesare, în care nu poate exista nicio problemă a plății voluntare a acestora.

Principalul avantaj al impozitelor indirecte este calitățile lor fiscale ridicate, care explică dezvoltarea larg răspândită și puternică a acestor impozite.

Raportul dintre impozitele directe și indirecte.

Evaluarea raportului de impozitare directă și indirectă în Rusia este esențială nu numai în ceea ce privește alegerea priorităților politicii fiscale, ci și în ceea ce privește posibilitatea utilizării experienței străine. Bugetul veniturilor fiscale.

Pentru a crea un model fiscal eficient și durabil al Rusiei, este necesar să se determine nivelul optim al relațiilor de impozitare indirectă și directă, și anume: participarea lor la acțiuni. În plus, ar trebui evaluată influența și raportul speciilor fiscale în cadrul acestor două grupuri fiscale, adică să vină la valoarea lor optimă (povara fiscală, care ar fi favorabilă atât pentru contribuabil, cât și acceptabilă pentru stat).

În practica străină, se disting patru modele de bază ale sistemelor fiscale, în funcție de orientarea lor pe impozitele directe și indirecte.

Modelul anglo-saxon este axat pe impozitele directe de la indivizi, ponderea impozitelor indirecte este nesemnificativă. Acest model este utilizat în SUA, Australia, Marea Britanie, Canada și alte țări.

Modelul Eurocontin este caracterizat de o proporție mare de deduceri de asigurări sociale, precum și o parte semnificativă a impozitelor indirecte: mustrarea impozitelor de mai multe ori mai puțin venituri din indirect. De exemplu, în Germania, ponderea veniturilor din asigurările sociale este de 45% din veniturile bugetare, de la impozitele indirecte - 22% și de la impozitele directe - doar 17%. Indicatori similari și alte țări axate pe acest model - Olanda, Franța, Austria, Belgia. Modelul latin american este axat pe acoperirea impozitelor tradiționale indirecte, care se datorează unui nivel ridicat de inflație. Chile, Bolivia, Peru.

Modelul mixt care combină alte modele este aplicat în multe țări. Statele o aleg pentru a diversifica structura veniturilor, evitarea dependenței bugetului de un tip separat sau de grup fiscal. O caracteristică specială este un avantaj semnificativ al impozitelor directe de la organizații asupra impozitelor directe de la persoane fizice.

Sistemul fiscal rus este un reprezentant al modelelor latino-americane și Eurocontinental, adică. Se caracterizează prin prioritate în distribuția sarcinii fiscale a impozitelor indirecte asupra afacerii (aproximativ 70%).

În Rusia, condițiile economice stabilite în mod obiectiv nu vă permit să navigați pe modelul anglo-saxon, dar acum există posibilități reale pentru trecerea la un model mixt al distribuției sarcinilor fiscale, în care impozitele cu venituri directe și impozitele indirecte asupra afacerilor să fie distribuite aproximativ în mod egal în totalul veniturilor fiscale la bugetul și fondurile bugetare extrabudgetare.

Pentru distribuirea uniformă a impozitelor directe și indirecte, este necesar să se calculeze și să stabilească un anumit echilibru, deoarece impozitele și taxele individuale ar trebui să coexiste productiv, iar sistemul fiscal în ansamblu - cu mediul economic străin. Este posibilă utilizarea experienței țărilor străine, dar cel mai important - luând în considerare specificul dezvoltării economice a Rusiei.

2.2 Taxe federale, regionale și locale

Impozitele federale sunt impozitele stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatoriu să plătească în întreaga Federația Rusă. Ordinul de înscriere în bugetul sau Fondul Extrabugetar, mărimea ratelor, a instalațiilor de impozitare, a contribuabililor sunt stabilite prin actele legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său. Fed rate de impozitare sunt stabilite de Adunarea Federală a Federației Ruse. În același timp, ratele de impozitare pentru anumite tipuri de resurse naturale, accize pe anumite tipuri de materii prime minerale și taxe vamale sunt stabilite de guvernul federal.

Impozitele care se referă la impozitele federale în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse sunt prezentate în Fig. 2.2.

Smochin. 2.2. Soiuri de impozite federale

Taxele regionale sunt legătura centrală a bugetelor teritoriale, care servesc pentru sprijin financiar pentru sarcinile situate asupra autorităților de stat ale subiectului Federației Ruse.

Scopul autorităților regionale este de a asigura dezvoltarea regiunilor, precum și a zonelor industriale și non-producție din teritoriile subordonate.

Rolul bugetelor regionale este îmbunătățit. Odată cu ajutorul bugetelor regionale, statul desfășoară politici economice, nivelarea nivelurilor de dezvoltare economică și socială a teritoriilor care, în virtutea condițiilor istorice, geografice, militare și altor condiții, a scăzut în urma dezvoltării sale economice și sociale din alte zone ale țară. Sunt elaborate programe regionale, care sunt finanțate din bugetele regionale.

Veniturile bugetelor regionale sunt formate din taxe și taxe regionale, venituri neimpozite, câștiguri din venituri mai mari.

Taxele regionale includ:

· Impozitul pe proprietatea organizațiilor;

· Taxa de transport;

· Impozitul pe afacerile de jocuri de noroc.

Principalele direcții de utilizare a fondurilor bugetelor regionale sunt prezentate în fig. 2.3.

Smochin. 2.3. Soiuri de impozite federale

Primul loc în cheltuieli este ocupat de credite pentru economia națională (industrie, construcție, agricultură, transport, economie rutieră, comunicare etc.).

Locul al doilea - cheltuieli pentru evenimente sociale și culturale (educație, cultură și artă, politică socială) - peste 25%; Costurile de gestionare și conținutul agențiilor de aplicare a legii sunt de aproximativ 8%.

În conformitate cu definiția prevăzută la articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale aspectelor municipale privind impozitele și obligatorii să plătească pe teritoriul municipalitățile respective.

În conformitate cu articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse la taxele locale includ:

· Taxa pe teren;

· Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

Taxele locale sunt pe deplin creditate la bugetele locale. Ponderea veniturilor din impozitele locale în venitul bugetului consolidat al Rusiei este mică, mai mică de 2%. Încasările din impozitele locale sunt doar o parte din veniturile bugetare ale municipalității, principalele surse sunt deducerile impozitelor federale și regionale.

Rusia are 83 de entități în care 24,2 mii de municipalități. Problema aproape a tuturor guvernelor locale este dependența financiară de nivelurile federale și regionale de putere. Adesea, fondurile proprii nu sunt suficiente pentru a acoperi costurile asociate cu îndeplinirea puterilor atribuite autorităților municipale.

În viitor, se planifică înlocuirea impozitului pe teren existent și a impozitului pe proprietate a persoanelor cu un singur impozit pe proprietate, dar acest proces este încă restrâns de subdezvoltarea sistemului de evaluare a pieței imobiliare.

2.3 Impozite progresive, regresive și proporționale

Impozite progresive - impozite în care rata medie de impozitare crește cu creșterea veniturilor. Astfel, dacă crește venitul agentului, rata de impozitare crește și ea. Dacă, dimpotrivă, cantitatea de venit cade, oferta se încadrează, de asemenea. Să presupunem că ratele de impozitare sunt definite ca: din venitul sub 500 de mii de ruble. - 13%, și din venituri, depășind 500 de mii de ruble, - 20%. Apoi, agentul mai curat va plăti aceleași 13 mii de ruble., Dar Managerul Bank - 500000 * 0.13 + (1000000 - 500000) * 0.20 \u003d 65000 + 100000 \u003d 165000 RUB.

Impozitele proporționale - impozitele ale căror pariuri nu depind de valoarea venitului impozabil. Cu impozit proporțional, rata de impozitare (adică procentul pe care impozitul este din venit) pentru toți aceleași. Aceasta înseamnă că, la o rată de impozitare egală cu 13%, un curățitor, primind 100 de mii de ruble pe lună, plătește 13 mii de ruble. Taxe și un manager bancar care primește 1 milion de ruble., 130 de mii de ruble.

Impozite regresive - taxe a căror rată de impozitare medie scade cu creșterea veniturilor. Aceasta înseamnă că, cu o creștere a veniturilor agentului economic, rata cade și, dimpotrivă, crește în cazul în care veniturile scade, adică omul mai bogat, cu atât este mai mic procentul veniturilor sale pe care le plătește.

Adevărat, acest lucru nu este valabil și la impozitul pe venit, ci la astfel de taxe, ca impozit pe autoturisme, pe câini etc., care nu sunt plătite în procentaj din venit, ci sub forma aceluiași proprietar al unei mașini sau a câine de numerar. Să presupunem că managerul nostru de curățare și bancar sunt iubitori pasionați de câini. Apoi se pare că, o dată pe lună, Cleaner plătește 2000 de ruble pentru jurnalul său. (2% din venitul lor), și managerul băncii pentru câinele său englez - și 2000 de ruble. (0,2% din venitul său).

3. Veniturile fiscale bugetare

3.1 Conceptul veniturilor fiscale bugetare

În conformitate cu Codul Bugetului Federației Ruse (art.6), veniturile bugetare sunt fonduri în numerar la dispoziția autorităților de stat ale Federației Ruse, autoritățile statului ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale.

În prezent, o privire la impozitare este dominată ca o modalitate de a pune în aplicare în principal interesele fiscale ale statului. Unii autori la determinarea impozitului subliniază atenția acestora asupra faptelor de înstrăinare a proprietății în favoarea statului.

Sistemul fiscal modern al Federației Ruse a fost introdus în acțiuni din 1 ianuarie 1992. Pe baza legii Federației Ruse "privind fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă", adoptată la 27 decembrie 1991. Imperfecțiunea acestei legi a Federației Ruse a fost legată împreună cu o multitudine de deficiențe sale, în primul rând cu lipsa unui singur cadru legislativ și de reglementare al impozitării. Pentru a rezolva problemele stabilite în sistemul fiscal din Federația Rusă, de la 1 Justiune din 1999, a fost introdusă o parte din primul NK al Federației Ruse.

Veniturile guvernamentale au o mare importanță pentru formarea bugetară a oricărui nivel.

Veniturile fac parte din venitul național al țării care se ocupă de diferite tipuri de venituri în numerar la proprietatea de stat pentru a crea o bază financiară pentru punerea în aplicare a sarcinilor și funcțiilor.

Sursele și tipurile de venituri guvernamentale și numirea fiecăruia sunt determinate de sistemul economic și juridic al țării.

Codul bugetar al Federației Ruse (BC a Federației Ruse) definește bugetul drept "forma Fondului de educație și cheltuieli de fonduri destinate sprijinului financiar pentru obiectivele și funcțiile statului și ale administrației locale".

3.2 Venituri fiscale de bază la bugetul Federației Ruse

Impozitul pe venit al organizației

În prezent, impozitul pe venit funcționează în întreaga Rusia și se percepe în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pazarii de impozitare a profitului organizațiilor sunt întreprinderi, inclusiv mici, indiferent de domeniile de activitate și de forme de proprietate, ceea ce face profituri.

Nu plătiți această taxă:

1) Întreprinderile care primesc profit în domeniul afacerilor de jocuri de noroc;

2) Întreprinderile care aplică regimuri fiscale speciale, și anume, care sunt plătitori ai unui singur impozit pe venituri imputate pentru anumite tipuri de activități, o singură taxă, dacă au preferat un sistem fiscal simplificat.

Impozitul pe venit este că impozitul prin care statul poate afecta cel mai eficient dezvoltarea economiei. Un rol semnificativ în reglementarea economiei este, de asemenea, jucat de politica de amortizare a statului direct legată de impozitarea profiturilor organizațiilor.

Rolul acestei taxe în dezvoltarea micului antreprenoriat este mare, precum și în atragerea investițiilor străine în economie, deoarece legislația multor țări oferă o scutire completă sau parțială de la plata acestei taxe în primii ani de creare și funcționare a creării și funcționării întreprinderi și organizații mici și comune.

Taxa pe valoare adaugata

În conformitate cu articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii taxei pe valoarea adăugată recunosc:

· Organizații;

· Antreprenorii individuali;

· Persoanele recunoscute de contribuabilii taxei pe valoarea adăugată datorată circulației mărfurilor pe frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul vamal al Federației Ruse.

Taxa pe valoarea adăugată este una dintre cele mai dificile pentru înțelegere, dificil de calculat, plătește și, în consecință, să controleze autoritățile fiscale.

Se referă la aceste impozite care în Rusia au cea mai amplă rețea de excepții din regulile fiscale generale, o multitudine de beneficii, precum și un număr mare de concepte cu care procedura de confiscare fiscală este legată direct. Prin urmare, tocmai atunci când se calculează și plătește TVA de la contribuabil, există multe greșeli și inexactități. Cu toate acestea, este aplicată cu succes în majoritatea țărilor cu o economie de piață.

După cum știți, această taxă este supusă veniturilor care vin la consumul final. Cu toate acestea, venitul care vine la acumulare și investiții este scutit de impozit, ceea ce stimulează indirect aceste procese.

Avantajul TVA este că vă permite să măriți în mod semnificativ veniturile statului din venitul pe consum, deoarece are o mai mare decât alte impozite, baza de date a impozitării. În același timp, această taxă într-o anumită măsură stimulează extinderea producției de bunuri care vin pentru export, deoarece vânzarea de produse în străinătate utilizează rata minimă posibilă de TVA - în valoare de 0%.

TVA, spre deosebire de alte tipuri de impozite indirecte și taxe de afaceri, permite statului să primească o parte din venituri în fiecare etapă a ciclului de producție și distribuție. În același timp, venitul final al statului de la această taxă nu depinde de numărul de producători intermediari.

Impozitul social unificat.

O singură taxă socială este o inovație serioasă inclusă în a doua parte a Codului Fiscal. A intrat în vigoare de la 1 ianuarie 2001, această taxă a înlocuit deducerile anterioare la trei fonduri sociale extrabugegetare de stat - Fondul de pensii al Federației Ruse (FIU), Fondul de Asigurări Sociale (FSS din Rusia) și fondurile federale și regionale de obligatoriu Asigurare medicală (OMS). Fondurile din colecția sa vor fi afectate atât în \u200b\u200bfondurile de mai sus, cât și parțial în bugetul federal.

Scopul principal al acestei taxe rămâne același - asigurarea mobilizării fondurilor pentru realizarea dreptului cetățenilor ruși la pensia de stat și asistența socială și îngrijirea medicală.

O singură taxă socială este una dintre cele mai semnificative atât pentru a forma venituri de stat, cât și pentru situația financiară a contribuabililor. Este suficient să spunem că plățile pe el, deși negativ, depășesc încasările celei mai mari surse de venit ale bugetului consolidat al țării - TVA.

Obiectul impozitării pentru calcularea unui singur impozit social depinde de grupul care aparține contribuabililor.

3.3 Planificarea și dinamica veniturilor fiscale în buget

Calculul contingentelor de impozite la nivelurile federale, regionale și locale ale sistemului bugetar se desfășoară pe baza abordărilor metodologice uniforme, în timp ce cercul participanților la procesul de planificare variază în funcție de nivelul de management. Luați în considerare organizarea de muncă privind planificarea contingentelor unui număr de impozite la nivel regional.

În cadrul Departamentului Regional al Ministerului Impozitelor și Robilor din Federația Rusă, raportează cu privire la valoarea reală a impozitelor înscrise în bugetele tuturor nivelurilor, valoarea datoriei la plățile fiscale, plata sancțiunilor fiscale și a sancțiunilor, precum și a Numărul de alte materiale de raportare și analitice necesare pentru calcularea valorii prognozate a veniturilor fiscale. În plus, în gestionarea MNS privind subiecții Federației Ruse, se face valoarea sumei estimate de venituri fiscale bugetare pentru următoarea perioadă de raportare, pe baza valorii contribuabililor care au contribuit efectiv de contribuabili identificați de tendința Impozite, Indicele inflației, posibile modificări ale legislației fiscale. În același timp, Comitetul de Statistică de Stat din directorul Federației Ruse trimite informații despre situația socio-economică a regiunii către Comitetul de Finanțe, care conține date privind costurile întreprinderilor industriale pentru producția, dinamica construcției de capital , informații privind disponibilitatea și utilizarea activelor fixe, diferențierea salariilor în sectoarele acestei entități a Federației Ruse și a altor indicatori necesari.

Comitetul pentru Economie și Politica Industrială a Directorului Federației Ruse informează Comitetul de Finanțe necesar pentru a prezice opțiunile veniturilor bugetare pentru indicatorii prognozați ai dezvoltării socio-economice a regiunii pentru următorul an fiscal și pe termen mediu. Prognoza pe termen mediu care evaluează perspectivele de dezvoltare economică pentru următorii trei ani este întocmită pe baza modelelor econometrice pentru dezvoltarea economiei de stat, luând în considerare presupusele modificări ale politicii fiscale și monetare. Metoda de calcul implică utilizarea indicatorilor economici de bază: indicele prețurilor, rata de refinanțare a ratei dobânzii a băncii centrale, a șomajului, a salariilor lucrătorilor, a veniturilor persoanelor fizice și a persoanelor juridice etc. Prognoza pe termen lung este întocmită o perioadă de peste cinci ani. În aceasta, de regulă, se reflectă prognozele economice care corespund obiectivelor și obiectivelor potențiale ale bugetului de stat și a politicii fiscale.

3.4 Structura veniturilor bugetare ale Federației Ruse

Redistribuirea produsului intern brut (PIB) prin intermediul bugetului are două etape interdependente, simultane și continue:

· Primul - Educația veniturilor bugetare,

· Al doilea - utilizarea fondurilor bugetare (cheltuieli bugetare).

Veniturile bugetare au un obiectiv comun (formarea veniturilor bugetare), formularul monetar; Înscrieți-vă în buget în ordine gratuită și irevocabilă.

Cu toate acestea, acestea au diferențe: la plătitori, obiecte de impozitare, metode de retragere, calendar de plată. Veniturile pot purta o taxă și neimpozabilă. În plus, bugetul include venitul fondurilor bugetare țintă.

Principala sursă de cheltuieli fiscale este valoarea recent creată (impozitul pe venit, TVA, accize, salariu, precum și acumularea, procentul de împrumut, chirie).

Veniturile non-turn ale bugetelor sunt formate ca urmare a activității economice a statului sau în procesul de redistribuire a veniturilor din nivelurile sistemului bugetar. Cele mai multe dintre ele nu au un caracter constant fiscal și pariu ferm instalat. Spre deosebire de taxe, veniturile bugetare neimpozabile nu ar trebui planificate strict. Cu toate acestea, în practică, ele sunt planificate, de regulă, la nivelul câștigurilor din anul trecut.

Unul dintre motivele este prezența legislației care stimulează acest proces. Veniturile nanalogice, precum și taxele, sunt stabilite de agențiile autorității reprezentative a Federației Ruse și a subiecților săi pentru persoane juridice și persoane fizice. O parte semnificativă a veniturilor neimpozite se formează în detrimentul plăților obligatorii. Chitanțele nanalogice fac parte integrantă din veniturile tuturor tipurilor de buget: federal, regional și local.

Concluzie

Studierea aleasă de mine, foarte interesantă subiectul pentru mine, m-am familiarizat cu un număr foarte mare de informații, atât din manuale, cât și din surse de pe Internet. Dintre toate definițiile termenului "impozit" am oprit la următoarele: taxa este obligatorie, plată în mod individual, percepută forțat de autoritățile de stat de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice pentru sprijinul financiar pentru stat și (sau) municipalități.

Există următoarele impozite: fiscale, distribuție, reglementare și control.

Impozitele au o gamă largă de expunere la economia țării în ansamblu.

Clasificarea impozitelor în abstract, am alocat câteva dintre ele: drept și indirect; federale, regionale și locale; Precum și progresiv, regresiv și proporțional.

Codul bugetar al Federației Ruse determină veniturile bugetare ca în numerar care intră în procedură gratuită și irevocabilă în conformitate cu legislația actuală la dispoziția autorităților de stat ale Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale.

Există mai multe venituri majore la bugetul Federației Ruse:

· Impozit pe profit;

· Impozit social unificat.

Procesul de planificare a veniturilor fiscale include următoarele etape:

· Acumularea materialelor statistice și analitice necesare;

· Elaborarea datelor de raportare și analitice;

· Direcția Comitetului de Informații privind finanțele privind situația socio-economică a regiunii;

· Elaborarea unei prognoze pe termen mediu pe baza modelelor economice de dezvoltare a economiei de stat, ținând seama de presupusele modificări ale politicii bugetare și monetare;

· Calculul imediat al contingentului fiscal pentru următorul an fiscal.

Structura veniturilor bugetare ale Federației Ruse este atât veniturile fiscale, cât și cele neimpozite care pot fi formulare atât pentru plățile obligatorii, cât și pentru voluntare.

În Rusia, principala parte a veniturilor bugetare reprezintă venituri fiscale, a căror cotă este mai mare de 93%.

Lista literaturii utilizate

1. Codul bugetar al Federației Ruse. - M., 2000

2. Codul fiscal al Federației Ruse Partea 1.2

3. Babich a.m., Pavlova L.N. Finanțe de stat și municipale: manual pentru universități. - M.: Finanțe, Uniti, 2000.

4. Bryzgalina A.V. Impozite și legea fiscală. Tutorial. M. - "Analytics - Press"

5. Sistemul bugetar al Rusiei: un manual pentru universități / ed. GB. Stâlp

6. Gorsky I. Câte funcții ale impozitului? // Buletinul fiscal. - 2002.

7. Matveeva t.yu. 10.2 Tipuri de impozite // Introducere în macroeconomie. - "Editura Gu-HSE", 2007.

8. Matveyeva t.yu. 10.3 Impactul impozitelor asupra economiei // Introducere în macroeconomie. - "Editura Gu-HSE", 2007

9. Milyakov n.v. Impozite și impozite. Manualul 2006.

10. Impozite: Tutorial. / Ed. D.g. Coacăze. M. Finanțe și Statistici, 2004

11. Teoria economică Ed. Kuznetsova N. 2007.

12. Wikipedia Free Enciclopedia https://ru.wikipedia.org/

13. Site-ul oficial al serviciului fiscal federal http://nalog.ru/

14. Centrul de gestiune financiară. Taxe directe și indirecte http://center-yf.ru/

Postat pe Allbest.ru.

...

Documente similare

Caracteristicile sistemului fiscal modern. Caracteristicile bugetului federal. Clasificarea și caracteristicile impozitelor federale. Admiterea la bugetul de la impozitele federale. Analiza veniturilor din impozite federale la bugetul Federației Ruse.

cursuri, a adăugat 12/14/2011

Multiplicitatea impozitelor, scopului și construcției lor ca motiv pentru clasificarea impozitelor, principiul distribuției veniturilor fiscale între bugetele de diferite niveluri în baza sa. Divizia de impozite și taxe pe tipuri de federale, regionale și locale.

examinare, a adăugat 09/20/2011

Esența impozitelor, conceptele diviziilor lor pe direct și indirect. Structura și raportul impozitelor directe și indirecte în formarea veniturilor fiscale ale bugetelor consolidate și federale ale Federației Ruse. Perspective pentru impozite directe.

lucrări de curs, a fost adăugată 08.09.2014

Bazele politicii fiscale a Federației Ruse. Analiza compoziției taxelor de plăți obligatorii în bugetele regionale și locale. Evaluarea impactului crizei asupra plății impozitelor federale. Urmărirea modificărilor cheie în politica fiscală din 2010.

lucrări de curs, a fost adăugată 12.11.2010

Esența și funcția impozitelor, rolul lor în formarea bugetului țării. Dinamica veniturilor fiscale în bugetul regiunii Nivghny Novgorod. Analiza veniturilor în bugetul consolidat al Federației Ruse. Probleme și modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale ale bugetului federal.

teza, a adăugat 13.05.2014

Impozite directe: concept, esență, tipuri. Experiența străină de a forma o bază bugetară a veniturilor a tuturor nivelurilor. Analiza încasărilor fiscale în bugetul consolidat PF. Raportul dintre veniturile fiscale și neimpozabile. Reforma impozitarea directă.

lucrări de curs, a fost adăugată 15.11.2013

Veniturile fiscale ale bugetului federal, conținutul, compoziția, structura și dinamica acestora. Probleme și modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale ale bugetului federal. Structura veniturilor veniturilor la bugetul federal prin impozite în 2007 (în%).

cursuri, a fost adăugată 04/11/2008

Studiind rolul și valoarea impozitelor în reglementarea economiei de stat. Caracteristicile principiilor formării sistemului fiscal. Analiza veniturilor fiscale în Republica Kârgâză și caracteristicile dinamicii impozitelor directe indirecte în buget.

lucrări de curs, a fost adăugată 02/16/2010

Esența, funcțiile, tipurile de impozite și taxe. Caracteristicile sistemului de impozite și taxe locale. Calculul și analiza indicatorilor veniturilor fiscale la bugetul local potrivit Inspectoratului Ministerului Agriculturii din Federația Rusă, Sadrinsk pentru 2006. Prognoza evaluării taxelor și taxelor locale.

teza, a fost adăugată 03.04.2008

Principiile impozitelor formulate de Smith. Impozitele percepute pe teritoriul Federației Ruse. Cadrul de reglementare care definește procedura de calcul al impozitelor. Procedura de calculare și termene limită pentru plata impozitelor federale în buget, structura plăților fiscale.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește impozitul ca fiind "plată obligatorie, în mod individual, percepute de la organizații și persoane sub forma unei înstrăinării proprietății asupra managementului economic sau a gestionării operaționale a fondurilor, pentru a sprijini financiar activitățile statul și (sau) municipalitățile ".

Impozite - o categorie complexă care are o importanță economică și juridică. Având în vedere categoria "impozitului" din punct de vedere economic, să o aloce din alte crize de stat și să-și stabilească diferența față de taxe, taxe și plăți este destul de dificilă. Prin urmare, la determinarea naturii economice a impozitului, cel mai important criteriu sunt esența sa, aparținând sistemului financiar și bugetar al societății. Esența economică a impozitelor se caracterizează prin relații monetare care alcătuiesc statul cu persoane juridice și persoane fizice. Aceste relații sunt datorate în mod obiectiv și au o numire publică specifică - mobilizarea fondurilor către stat.

Cu toate acestea, în practică, interpretarea sa juridică devine crucială în determinarea categoriei "impozitului". Interpretarea științifică a conținutului categoriei "impozitului" contribuie la stabilirea corectă a normelor și regulilor legislației fiscale a țărilor care limitează dreptul plătitorului la dreptul de proprietate care urmează să fie înstrăinat în timpul impozitării. Forme specifice de manifestare a categoriei "impozitul" sunt tipuri de plăți fiscale stabilite de autoritățile legislative. Cu partidul organizațional, taxa este o plată obligatorie care vine într-un fond bugetar în anumite cantități de dimensiuni și în termenul limită.

În prezent, o privire la impozitare este dominată ca o modalitate de a pune în aplicare în principal interesele fiscale ale statului.

Taxa este de obicei considerată o contribuție obligatorie la buget, percepută în conformitate cu legea. Unii autori la determinarea impozitului subliniază atenția acestora asupra faptelor de înstrăinare a proprietății în favoarea statului.

Veniturile guvernamentale au o mare importanță pentru formarea bugetară a oricărui nivel. Veniturile fac parte din venitul național al țării care se ocupă de diferite tipuri de venituri în numerar la proprietatea de stat pentru a crea o bază financiară pentru punerea în aplicare a sarcinilor și funcțiilor.

Sursele și tipurile de venituri de stat și numirea fiecăruia sunt determinate de sistemul economic și juridic al țării.

În Rusia, masa principală se află în prezent în structura federală a veniturilor bugetare (peste 60%) și o parte mai mică, inclusiv taxele vamale, nu sunt impozite, inclusiv din vânzarea de bunuri de stat.

2. Planificarea și dinamica veniturilor fiscale la buget

Comitetul Finanțelor Administrația Directorului Federației Ruse este o legătură centrală în procesul de planificare a veniturilor fiscale ale bugetului teritorial. Pentru a compila planul veniturilor fiscale ale bugetului regiunii în cadrul Comitetului financiar, sunt acumulate materialele statistice și analitice necesare provenite din diverse departamente. Astfel, informațiile privind sumele reale ale impozitelor primite de bugetele tuturor nivelurilor oferă Oficiului Trezoreriei Federale pe tema Federației Ruse. În cadrul Departamentului Regional al Ministerului Impozitelor și Robilor din Federația Rusă, raportează cu privire la valoarea reală a impozitelor înscrise în bugetele tuturor nivelurilor, valoarea datoriei la plățile fiscale, plata sancțiunilor fiscale și a sancțiunilor, precum și a Numărul de alte materiale de raportare și analitice necesare pentru calcularea valorii prognozate a veniturilor fiscale. În plus, în gestionarea ANM privind subiecții Federației Ruse, se calculează valoarea sumelor estimate de venituri fiscale bugetare pentru următoarea perioadă de raportare, pe baza valorii contribuabililor care au contribuit efectiv de contribuabili identificați de tendința de Impozite, Indicele inflației, posibile modificări ale legislației fiscale. În același timp, Comitetul de Statistică de Stat din directorul Federației Ruse trimite informații despre situația socio-economică a regiunii către Comitetul de Finanțe, care conține date privind costurile întreprinderilor industriale pentru producția, dinamica construcției de capital , informații privind disponibilitatea și utilizarea activelor fixe, diferențierea salariilor în sectoarele acestei entități a Federației Ruse și a altor indicatori necesari.

După toate departamentele care participă la procesul de elaborare a unui plan de venituri fiscale bugetare, informațiile care servește întreținerea veniturilor fiscale sunt extrase și studiate, specialiștii Comitetului de Finanțe al Federației Ruse procedează la plata directă a contingentului de impozitare pentru următorul an fiscal. În prezent, nu există un singur, obligatoriu pentru utilizarea în toate regiunile metode de calcul al valorii veniturilor fiscale. În fiecare subiect al Federației Ruse, elaborează independent elemente de abordări metodologice la planificarea fiscală.

Baza de calcul pentru a calcula veniturile în general și anumite tipuri de impozite și taxe, precum și în contextul municipalităților individuale, sunt:

- indicatori ai prognozei dezvoltării socio-economice a teritoriului relevant;

- volumul estimat al impozitării și taxelor în anul curent;

- valoarea așteptată a impozitelor și a taxelor inadecvate la începutul anului fiscal planificat;

- Indicii de deflație ai modificărilor indicatorilor macroeconomici recomandați de Ministerul Economiei Federației Ruse și Ministerul Finanțelor din Federația Rusă la elaborarea previziunilor pentru dezvoltarea economiei rusești și a bugetului federal pentru anul fiscal planificat;

- sarcini de creștere a nivelului de colecții de impozite și taxe în anul fiscal planificat și rambursarea subscriitorului din anul curent.

Calculul venitului consolidat mobilizat pe teritoriul regiunii Leningrad, conform metodei, se face în fiecare tip de impozit sau colecție separat, dar algoritmul de calcul este păstrat pentru fiecare taxă - cu o anumită rafinament, în funcție de indicele deflatorului folosit. Astfel, formula generală pentru calcularea volumului veniturilor din veniturile bugetare este următoarea:

suma (NPI) m \u003d cantitate (NPI) M -1 x di x ks + sumă (NDI) m-1x k1-l

În cazul în care suma (NPI) M este prognoza sosirii domnului impozit în anul planificat;

suma (NPI) M -1 este sosirile așteptate ale domnului impozit în anul curent;

i - rata de creștere a indicatorului care generează baza fiscală a dlui impozit, în conformitate cu prognoza dezvoltării socio-economice;

Di - deflator de indice, ținând seama de nivelul prognozat al venitului inflației;

COP (\u003e 1) - coeficientul de creștere a colectării impozitelor; Suma (NDI) M-1- Suma așteptată a arieratelor impozitului I-Mu la sfârșitul acestui an;

L - valoarea beneficiilor privind intrarea fiscală în vigoare în anul fiscal planificat.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - o taxă indirectă a consumului, care este percepută aproape de toate tipurile de bunuri și, astfel, cade pe umerii utilizatorului final. Pe teritoriul Federației Ruse TVA introdus în 1991. Valoarea TVA, destinată să plătească la buget, se calculează ca o diferență între sumele fiscale calculate din întreaga sumă a contribuabilului vândut pentru bunurile achiziționate, materiile prime, materiale, lucrări și servicii. Ponderea TVA în venitul fiscal bugetar federal în 2010 a fost de aproximativ 40%.

TVA contribuabilii sunt recunoscuți:

Organizații;

Persoanele care sunt plătitori ai acestei taxe în legătură cu circulația mărfurilor prin frontiera vamală;

Antreprenori individuali.

Dacă vorbim despre ratele de impozitare, atunci impozitarea la TVA se face la rate:

0% - pentru mărfurile exportate în regim vamal, precum și bunurile plasate sub regimul vamal al zonei vamale libere, lucrările (serviciile) direct legate de transportul sau transportul mărfurilor plasate sub regimul vamal al tranzitului vamal internațional și al altora;

10% - pentru produsele alimentare, pe lista codului stabilit, mărfuri pentru copii, publicații periodice de tipărire, mărfuri medicale

18% - pentru alte bunuri

Aparent, valoarea fiscală a TVA va scădea treptat, iar costurile asociate cu acestea sunt în continuă creștere. Ca rezultat, va trebui să ne gândim serios la clarificarea substanțială a bazei fiscale, obiectul impozitării și ratele acestui impozit eficient, dar problematice.

Este posibil ca Rusia să fie forțată să meargă pe calea unui număr de țări europene, introducând un număr semnificativ de rate reduse, care pare a fi o măsură a politicii neimpozite, dar a politicii sociale.

Accize, precum și TVA - impozitul indirect federal, care acționează sub forma unui cost suplimentar la prețul mărfurilor. În prezent, în venitul fiscal al bugetului federal, ele constituie aproximativ 3%

Plătitorii impozitelor accizelor sunt recunoscute de organizații, antreprenori individuali, precum și de persoane recunoscute de contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor din întreaga frontieră a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul vamal al Federației Ruse.

Obiectul impozitelor impozitelor de accize sunt recunoscute: Operații:

Punerea în aplicare pe teritoriul Federației Ruse de către persoanele care au produs de bunurile accizabile produse de aceștia, inclusiv transferul drepturilor de proprietate la bunurile accizabile, fără costuri;

Punerea în aplicare a angajamentului și transferul de bunuri ulterioare prin acord cu privire la furnizarea de inovare sau inovare;

Utilizarea produselor petroliere pentru nevoile proprii de către contribuabili care au un certificat de vânzări cu ridicata sau cu ridicata și cu amănuntul;

Obținerea de produse petroliere de către contribuabili care au dovezi;

Importul de bunuri accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse și alții. Operațiuni în conformitate cu articolul 182 CH.22 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O altă sursă importantă a bugetului federal al Federației Ruse este impozitul pe profit fiscal.

Impozitul pe venit include impozite directe și este cel mai important element al sistemului fiscal al Federației Ruse. Acesta este unul dintre cele mai complexe impozite cu o bază legislativă care se schimbă frecvent. Valoarea sa ca sursă de venit bugetar se schimbă treptat, pe măsură ce se dezvoltă economia rusă. În primii ani de reforme economice, această taxă a fost principala în venitul bugetului federal, ponderea sa în totalul veniturilor a depășit 50%. În anii următori, ponderea sa a scăzut treptat, și a fost natural din punct de vedere economic, deoarece reflectă procesele care apar în economia rusă. Acum oferă aproximativ 6% din toate veniturile bugetului federal.

Literatură

1. Aliyev B.h. Impozite și impozite. M.: Finanțe și statistici, 2009. - 416 p.

2. Bagirov a.V. Returnarea deficitului prodigal // ziarul de afaceri rusești - 2010.- №5.-S. 7.

3. Vasilyeva l.a. Venitul bugetului federal în 2011-2010 // Finanțe.-2010. - Nr. 9. S. 8.

4. Grinevich L. S. State și finanțarea municipală a Rusiei. - M.: Knorus, 2010.- 560 p.

5. Kosareva Tue. Impozitarea persoanelor fizice și a persoanelor juridice. M.: Presa de afaceri. 2008. - 240 p.

6. Kudrin a.l. Bugetul de trei ani este bugetul diversificării economiei. // Finanțe.-2010. - Nr. 4.- p. 3.

7. Bieieev I. N. State și Municipal Finanțe. - M.: INFRA-M, 2010.- 360 P.

8. Non-p. P. Impozitele așteaptă mesajul bugetar al președintelui. // Comersant.-20.- №34 / P.- P. 3

9. Neshita A. S. Finanțe: manual. - Al 7-lea ed., Pererab și suplimentat. - M.: Dashkov și K, 2010.- 512 p.

10. Seleznev A. Z. Sistemul bugetar al Federației Ruse. - Magister, 2010.- 383 p.

11. Finanțe: Manual / Ed. M V. Romanovski, O. V. VRUBEL, B.M. Sabani. M., 2009.- P. 103.

Introducere 3.

1. Fundamentele teoretice ale veniturilor fiscale ale bugetului 5

1.1 Caracteristicile veniturilor fiscale bugetare 5

1.2 Rolul veniturilor fiscale în sistemul bugetar 9

2. Analiza veniturilor fiscale în bugetul federal 10

2.1 Surse profitabile ale bugetului federal 10

2.2 Structura veniturilor fiscale ale bugetului federal 11

2.3 Analiza dinamicii impozitelor federale pentru perioada 2005-2007 15

3. Probleme de formare a veniturilor bugetului federal și a deciziei lor 20

Concluzie 23.

Lista de referințe 25

Introducere

Dezvoltarea economiei depinde în mod direct de calitatea sistemului său fiscal, de la capacitatea sa de a asigura creșterea economică și stabilitatea financiară.

Veniturile fiscale ale sistemului bugetar ocupă locul principal și sunt cea mai importantă formă de acumulare a veniturilor. Analiza dinamicii și structurii veniturilor fiscale ale bugetului este necesară pentru a depăși consecințele negative ale influenței impozitelor asupra economiei țării.

În acest sens, tema muncii este foarte relevantă.

Veniturile bugetare fac parte din venitul național care urmează să fie centralizat în bugete de diferite niveluri. Veniturile pot fi formate pe o bază fiscală și neimpozabilă și prin transferuri gratuite în conformitate cu legislația bugetară și fiscală.

Scopul lucrării este studierea compoziției și structurii veniturilor fiscale ale bugetului federal al Rusiei.

Pe baza scopului, au fost determinate următoarele sarcini:

Luarea în considerare a fundamentelor teoretice ale veniturilor fiscale ale bugetului federal al țării;

Efectuarea analizei compoziției, structurii și dinamicii veniturilor fiscale ale țării pentru perioada 2005-2007

Determinarea rolului și valorilor veniturilor fiscale în sistemul bugetar al țării.

Subiectul cercetării este veniturile fiscale.

Obiectul studiului este bugetul federal al Federației Ruse.

Rolul impozitelor în formarea veniturilor din bugetul de stat este determinat de indicatorii de scale specifice:

Veniturile fiscale în veniturile bugetare totale;

Un grup fiscal separat (de exemplu, direct sau indirect) în suma totală a veniturilor bugetare;

Impozitul specific (de exemplu, impozitul pe venit al organizațiilor) în suma totală a veniturilor bugetare;

Un grup fiscal separat în suma totală a veniturilor fiscale;

Impozitul specific în suma totală a veniturilor fiscale.

Acești indicatori cu diplome diferite de detalii caracterizează importanța impozitelor în formarea veniturilor din bugetul de stat în general și veniturile fiscale în special.

Având în vedere problemele de formare a veniturilor fiscale, nu ar trebui să i se permită să le reducă, căutarea factorilor care le afectează. Rezolvarea unor astfel de probleme are o importanță științifică și practică fundamentală pentru construirea unui sistem bugetar și fiscal stabil.

Informațiile și baza metodologică a lucrării au fost lucrările unor astfel de autori, cum ar fi: Kudrin A.L., Aliyev B.h. și alte surse.

Și cadrul legislativ: Codul fiscal al Federației Ruse, codul bugetar al Federației Ruse, legile federale "privind bugetul federal pentru anul următor", site-ul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă și alte surse.

1. Bazele teoretice ale veniturilor fiscale bugetare

1.1 Caracteristicile veniturilor fiscale bugetare

Principalele caracteristici ale veniturilor fiscale ale bugetelor se manifestă în următoarele:

1. Încasările fiscale se bazează exclusiv pe temeiul juridic. Toate taxele și taxele sunt introduse și anulate numai de autoritățile statului, în timp ce puterile fiscale ale organelor fiecărui nivel sunt clar convenite de lege.

2. Legislația fiscală oferă o separare clară a impozitelor pe nivelurile structurii statului.

3. Legislația fiscală prevede împărțirea veniturilor fiscale la bugetele diferitelor nivele pe consolidarea și reglementarea.

4. Sistemul fiscal este construit în conformitate cu principiile unificate, un mecanism unic de colectare a impozitelor. Controlul fiscal asupra corectitudinii calculului, actualității și exhaustivității impozitelor se efectuează de către autoritățile fiscale și organismele de control fiscal.

5. Separarea puterilor în aplicarea legislației fiscale între Centrul Federal și regiuni respectă caracterul federal al statului rus și demonstrează o abordare unificată a problemelor de formare a bazei de venit a bugetelor inferioare în întreaga Federația Rusă.

Veniturile bugetare sunt formate în conformitate cu legislația bugetară și fiscală a Federației Ruse.

În venitul bugetelor, chitanțele creditate la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse pentru finanțarea vizată a evenimentelor centralizate pot fi parțial centralizate, precum și transferuri gratuite.

Bugetul federal este creditat la veniturile fiscale din următoarele impozite și taxe federale, impozitele prevăzute de regimurile fiscale speciale:

Impozitul pe profitul organizațiilor la rata stabilită pentru a înscrie impozitul specificat la bugetul federal - în conformitate cu standardul 100%;

Impozit pe profitul organizațiilor (în ceea ce privește veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă printr-o reprezentare permanentă, precum și în ceea ce privește veniturile primite sub formă de dividende și dobânzi la titluri de stat și municipale) - conform standardului 100%;

Impozitul de profit al organizațiilor în îndeplinirea acordurilor privind împărțirea produselor încheiate înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 30 decembrie 1995 N 225-FZ "privind decanarea producției" și care nu prevede rate de impozitare speciale pentru a înscrie impozitul specificat la bugetul federal și bugetele subiecților Federației Ruse - în conformitate cu standardul de 20%;

Taxa pe valoarea adăugată - conform standardului 100%;

Accize pe alcoolul etilic din materii prime alimentare - conform unui standard de 50%;

Accize pe alcool etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția alimentelor, - în conformitate cu standardul 100%;

Scuze asupra produselor care conțin alcool - în conformitate cu standardul de 50%;

Accize pe produse de tutun - în conformitate cu standardul 100%;

Accize pentru benzină automobile, motorină, uleiuri motor pentru motoare diesel și carburator (injecție) - conform unui standard de 40%;

accize impozite pe autoturisme și motociclete - în conformitate cu standardul 100%;

accize pe mărfuri și produse importate pe teritoriul Federației Ruse - conform standardului 100%;

impozit pe extracția mineralelor sub formă de materii prime de hidrocarburi (gaz natural combustibil) - conform standardului 100%;

Taxele și taxele federale includ:

1) taxa pe valoarea adăugată;

2) accize;

3) impozitul pe primirea persoanelor;

4) impozitul social unic;

5) impozitul pe venit al organizațiilor;

6) impozit pe minerit;

7) impozitul pe apă;

8) taxe pentru utilizarea obiectelor lumii animale și pentru utilizarea resurselor biologice de apă;

9) Datoria de stat.

Taxele și taxele federale sunt obligatorii și ar trebui să fie percepute în întreaga Federația Rusă. Cu toate acestea, în ceea ce privește aceste impozite, anumite drepturi sunt furnizate nu numai autorităților federale, ci și subiecților Federației. Acest lucru se aplică impozitelor de reglementare. Cu toate acestea, competența subiecților Federației se limitează la cadrul cotarii ratei, care este contabilizată de acest subiect al Federației. Cele mai multe taxe și taxe federale sunt veniturile bugetului de reglementare.

Procedura de reglementare a bugetului poate fi instalată direct în legile fiscale, legislația specială și prin stabilirea deducerilor de reglementare din veniturile de reglementare pentru fiecare subiect al Federației la aprobarea bugetului federal. În plus, în conformitate cu acordurile individuale dintre Centrul Federal și Regiunile pentru unele subiecte ale Federației Ruse (de exemplu, Tatarstan, Bashkortostan), pot fi stabilite și alte reguli ale organizării relațiilor interguvernamentale, inclusiv regimuri fiscale speciale.

1.2 Rolul veniturilor fiscale în sistemul bugetar

Economia țării este un complex economic național complex, diferitele părți ale cărora (industriile, teritorii, tipuri de producție etc.) se dezvoltă inegal.

Funcționarea normală a complexului economic național este posibilă numai cu condiția ca fiecare diviziune structurală să fie legată organic de ceilalți. Numai pe baza unei astfel de legături se realizează prin proporționalitatea necesară a structurii producției sociale, care oferă o dezvoltare echilibrată în ansamblu. Funcționarea convenită a diferitelor părți ale economiei este realizată prin reglementarea acestuia. În ceea ce privește relațiile de piață, acest proces este asigurat în primul rând prin redistribuirea resurselor financiare care se formează datorită taxelor și a altor chitanțe obligatorii în bugetele diferitelor nivele.

Esența impozitării constă în retragerea directă de către stat o anumită parte a produsului public brut în favoarea formării bugetului, adică Resursele financiare centralizate ale statului.

Bugetul și legătura fiscală are un caracter dublu-verso și inextricant. Impozitele ca principalul element al veniturilor bugetare oferă finanțare pentru întreaga structură și a articolelor sale de cheltuieli.

Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 8 alineatul (1)) stabilește impozitul ca "plată obligatorie, plată individual, percepută de la organizații și persoane sub forma unei înstrăinări a proprietății asupra managementului economic sau a gestionării operaționale a fondurilor, în ordine la sprijinul financiar pentru stat și (sau) municipalități. "

Esența economică a impozitelor se caracterizează prin relații monetare care alcătuiesc statul cu persoane juridice și persoane fizice. Aceste relații sunt datorate în mod obiectiv și au o numire publică specifică - mobilizarea fondurilor către stat.

Impozitele efectuează două funcții principale - fiscale și reglementare. Funcțiile care permit determinarea rolului impozitelor în economie și locul lor în societate.

Funcția fiscală a impozitelor determină scopul principal al impozitelor, deoarece impozitele în condiții moderne reprezintă principala modalitate de a aduce venituri la bugetul de stat, baza bunăstării sale.

Locul și rolul impozitelor în sistemul financiar al statului definesc astfel de indicatori ca:

Gradul de colectare a impozitelor;

Gradul de acoperire a nevoilor financiare ale destinației sale;

Dimensiunea pierderii sau a veniturilor dintr-una sau la o altă pauză fiscală.

Condiția pentru dezvoltarea cu succes a economiei oricărei țări este o creștere dinamică a producției. Efectul descurajator asupra acestei creșteri poate avea o cantitate excesivă de confiscare a unei părți a veniturilor contribuabililor sub formă de plăți fiscale și plăți către fonduri sociale. Impactul cumulat al impozitelor contribuabililor se caracterizează prin conceptul de "povară fiscală", definit ca raportul dintre veniturile primite de contribuabil și valoarea plăților fiscale plătite. La evaluarea sarcinii fiscale, pentru perioada de analiză, este de obicei luat un an fiscal.

O analiză a dezvoltării societății moderne face posibilă afirmarea în mod rezonabil că dinamismul ridicat al dezvoltării economiei este în mod substanțial datorită perfecționării sistemului fiscal. În prezent, în stadiul de finalizare a reformei sistemului fiscal al țării, o măsură substanțială a facilitat condițiile pentru activitatea economică a contribuabililor prin reducerea numărului de impozite, simplificarea legislației, reducerea sarcinii fiscale prin reducerea ratelor de impozitare pentru un număr de impozitare Impozite, reconstrucție structurală a autorităților fiscale, ținând seama de interesele interacțiunii lor cu contribuabilii.

2. Analiza veniturilor fiscale la bugetul federal

2.1 Surse profitabile ale bugetului federal

Veniturile bugetare se formează în detrimentul impozitului, ratele de impozitare ale veniturilor și transferurilor gratuite.

Veniturile bugetare ale anului curent creditează balanța de fonduri la sfârșitul anului precedent.

Veniturile fiscale sunt considerate venituri plătite din bugetul relevant, bugetul Fondului de extrabudgetar de stat din momentul stabilit de legislația fiscală a Federației Ruse, adică. De la data țării, contribuabilul instituției de credit privind transferul de fonduri la bugetul nivelului corespunzător în prezența fondurilor în contul plătitorului.

Veniturile nanalogice și alte chitanțe sunt considerate a fi plătite bugetului, bugetului Fondului de extrabudgetar de stat din momentul redactării numerarului din contul plătitorului în instituția de credit.

Numerarul este considerat înscris în bugetul bugetar relevant, bugetul Fondului Extrabudgetar de Stat de la Comisia Rusiei sau instituția de credit a operațiunii de înscriere (contabilitate) a fondurilor către organismul Autorității care execută bugetul, bugetul Fondul de stat emerbdgetar.

După cum sa menționat deja, încasările bugetare constau în venituri fiscale și neimpozite. Să analizăm ponderea veniturilor fiscale în valoarea totală a veniturilor bugetare.

Smochin. 1 Ponderea veniturilor fiscale ale bugetului federal în totalul veniturilor,%

Conform diagramei prezentate, se poate concluziona că importanța veniturilor fiscale în sistemul bugetar al țării, astfel încât veniturile fiscale depășesc 60,9% din venitul total în 2007.

Pentru anul 2005, veniturile fiscale au fost programate în valoare de 3058786 milioane de ruble sau 61,4% din veniturile bugetare.

Reducerea veniturilor fiscale în 2006 la un nivel de 57,9% cauzat de creșterea veniturilor neimpozite în bugetul Federației Ruse.

Smochin. 2 dinamica veniturilor bugetului federal

Pentru a explica motivele creșterii veniturilor fiscale, precum și reducerea acțiunilor lor în venitul bugetului federal, este necesar să se analizeze structura veniturilor fiscale ale bugetului pentru perioada 2005-2007.

2.2 Structura veniturilor fiscale ale bugetului federal

Pentru Rusia modernă, dezvoltarea sistemului fiscal este deosebit de importantă pentru particularitățile dezvoltării statului de tip federal. Principalele dezavantaje ale structurii fiscale din țară se datorează incapabilității sale în condiții moderne. Specificul tranziției economiei pe piață și rezolvarea problemelor relației dintre Centrul Federal și Regiuni determină caracteristicile compoziției și structurii impozitării

Imaginați-vă structura veniturilor fiscale bugetare federale.

tabelul 1

Analiza structurii principalelor impozite ale bugetului federal pentru perioada 2005-200

	Suma, Mlowrup.	Împărtășiți numerar. sursa de venit,%	Suma, Mlowrup.	Împărtășiți numerar. sursa de venit,%	Suma, Mlowrup.	Împărtășiți numerar. sursa de venit,%
Veniturile fiscale


Taxa minieră minerală.
Impozit pe profit
Accize implementate în Federația Rusă
Accize pe mărfurile importate
Alte plăți pentru utilizarea resurselor naturale
Taxa națională

De la tabelul de mai jos, se poate observa că cea mai mare pondere în venitul fiscal al bugetului federal este taxa pe valoarea adăugată și pentru perioada analizată, greutatea specifică este redusă de la 38,01% în 2005, 26,82% în 2006 și pentru anul 2007 , TVA este deja de 32,49% din veniturile fiscale bugetare federale, iar în termeni monetari crește la 216176,1 milioane de ruble.

Imaginați-vă ponderea fiecărui tip de impozit în structura generală a veniturilor fiscale pentru perioada 2005-2007 (Fig.3)

Smochin. 3 Structura veniturilor fiscale ale bugetului federal pentru perioada 2005-2007

Printre impozitele cu privire la utilizarea resurselor naturale, o proporție semnificativă în venitul fiscal al bugetului federal ocupă o taxă de extracție minerală și este de 26,56% în 2005, în 2005, ponderea impozitului de extracție minerală crește cu 8,85% (greutate specifică) și este de 35,41%.

În 2007, este planificată venituri provenite din impozitarea mineritului de minerale în valoare de 33,93% din veniturile fiscale ale bugetului.

În ceea ce privește alte plăți pentru utilizarea resurselor naturale, cota lor crește de la 0,58% la 1,02% în structura veniturilor fiscale bugetare federale.

Ponderea unui singur impozit social este de 8,7%, în timp ce în 2006, în comparație cu anul 2005, taxa a crescut cu 1,45% și a fost de 10,15% din veniturile fiscale ale bugetului. În 2007, ponderea unei singure taxe sociale a fost de 12,06% a venitului fiscal.

Ponderea impozitului pe venit în structura veniturilor bugetare crește pentru perioada analizată, iar de la 328,7 miliarde de ruble atinge venituri în valoare de 580,4 miliarde de ruble, care un total de 76,5%. Veniturile fiscale bugetare sunt de aproximativ 10,75% în 2005 și 15,88%, respectiv 18,98 în 2006 și respectiv 2007.

Impozitele accizelor implementate pe teritoriul Federației Ruse iau aproximativ 2,92%, ca parte a veniturilor fiscale ale țării și se caracterizează prin creșterea economică ca o gravitate specifică cu 0,56%, iar în termeni monetari la 17087 milioane de ruble în 2007 față de 2005.

Astfel, există o creștere a accizelor pe mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse de la 0,57% la 0,67% din venitul fiscal al Rusiei pentru perioada 2005-2007.

Datoria de stat ia un loc nesemnificativ în venitul fiscal bugetar federal și din 2005, creșterea gravitației sale specifice este de 0,74% și atinge 0,86% din venitul fiscal al bugetului federal.

Conjuncția favorabilă a prețurilor la petrol mondial și a produselor sale de prelucrare, gaze, metale, silvicultură și produse de prelucrare a lemnului, producția de producție în sectoare angajate în producția de produse în schimbare a importurilor au fost furnizate dinamia pozitivă a principalilor indicatori economici.

Dezvoltarea socio-economică depinde de factorii externi și interni. Includerea externă: dinamica prețurilor la petrol mondial, rata de creștere a economiei globale, volumul plăților pentru datoria externă etc. Indicatori. Condițiile interne care nu depind de politica statului, cel puțin pe termen scurt, includ: o situație demografică, intensitate ridicată a capitalului etc. O serie de indicatori sunt sub influența politicii economice a Guvernului Federația Rusă: inflația, rata reală de schimb a rublei, tarifele pentru monopolurile naturale, impozitarea și altele.

În termeni absoluți, în funcție de rezultatele analizei, a existat o creștere a aproape tuturor tipurilor majore de impozite. Această creștere a fost cauzată de factori precum: extinderea bazei impozabile datorită creșterii producției de produs intern brut, inflației, consolidarea controlului autorităților fiscale.

Fără îndoială, toate acestea au un efect pozitiv asupra formării bugetului țării.

2.3 Analiza dinamicii impozitelor federale pentru perioada 2005-2007

Locul principal din sistemul fiscal al țării este ocupat de impozite indirecte, care includ TVA, accize impozite. O astfel de număr de impozite indirecte conduc în mod inevitabil la o impozitare repetată a aceluiași obiect și contribuie la creșterea constantă a prețurilor pentru bunurile și serviciile de consum.

Teoretic, această taxă este definită ca o formă de retragere la bugetul cu valoare adăugată.

Contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată recunosc:

Organizații;

Antreprenori individuali;

Persoanele admise de contribuabili ai impozitului pe valoarea adăugată datorită circulației mărfurilor pe frontiera vamală a Federației Ruse, determinate în conformitate cu Codul vamal al Federației Ruse.

Perioada fiscală privind TVA este o lună calendaristică. Pentru contribuabilii cu lunar (în trimestrul), sumele veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), cu excepția TVA care nu depășesc 1 milion de ruble, perioada de impozitare este un trimestru.

Impozitarea TVA este produsă de 0%, 10%, 18%.

AVECTS este unul dintre impozitele indirecte acuzate de contribuabili care produc și implementează produse accizabile. Ca orice taxă indirectă, accizele formează prețul mărfurilor și, de fapt, plata sa este deplasată către cumpărător.

Plata accizelor se face pe baza implementării efective (transmitere) pentru perioada fiscală expirată nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare lunii de raportare.

Trebuie remarcat faptul că, odată cu introducerea GL22 a Codului Fiscal al Federației Ruse, aspecte legate de reglementarea legală a practicii accizelor în Federația Rusă au crescut la un nivel calitativ nou, ceea ce este important pentru utilizarea deplină a stării capacităților fiscale a acestei taxe.

masa 2

Dinamica impozitelor indirecte în bugetul federal (milioane de ruble)

Smochin. 5 Analiza executării bugetului pentru anul 2005

Analizând îndeplinirea bugetului federal pentru impozitele indirecte, trebuie remarcat faptul că, odată cu excepția accizelor pe mărfurile produse pe teritoriul Federației Ruse și a impozitului pe valoarea adăugată a fost executată într-o sumă mai mică decât cea planificată. La îndeplinirea onorariilor fiscale în bugetul de admitere, TVA a scăzut cu 12% în 2005.

Analizând dinamica primirii impozitelor indirecte, trebuie remarcat faptul că TVA a crescut pentru perioada 2005-2007 cu 18,6%.

Ce poate fi explicat prin modificarea indicatorilor macroeconomici, inclusiv PIB. De asemenea, venituri fiscale suplimentare prin efectuarea de măsuri pentru activitatea de control a serviciului fiscal federal. Creșterea TVA din mărfurile importate a fost influențată prin schimbarea volumului și structurii importurilor în comparație cu prognoza, precum și schimbarea ratei dolarului american față de prognoza.

În ceea ce privește accizele pe mărfurile produse în Rusia, au crescut cu 19,2% față de nivelul de sosire în 2005.

Potrivit produselor accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse, poate fi observată o creștere a primii cu 15,9%, iar executarea bugetului federal pentru colectarea acestui tip de accize cu 0,2% depășește suma stabilită de plan. Acest lucru se datorează creșterii volumelor de import către Federația Rusă a aproape tuturor categoriilor de bunuri accizabile.

Impozitele directe sunt impozite care sunt direct legate de rezultatul activităților economice și financiare, cifra de afaceri a capitalului, o creștere a valorii proprietății, creșterea componentei de închiriere. Impozitele directe sunt direct proporționale cu solvabilitatea.

Formarea politicii de stat în domeniul reproducerii, utilizării și protecției resurselor naturale devine o condiție prealabilă pentru implementarea cu succes a reformei economice în țară. Prin urmare, plățile pentru utilizarea resurselor naturale în sistemul de implementare a politicii de resurse naturale ale țării sunt deosebit de semnificative. Plățile pentru utilizarea resurselor naturale sunt stabilite în scopul reglementării economice a managementului de mediu al țării, stimulând utilizarea rațională și integrată a diferitelor tipuri de resurse naturale și protecția mediului, formarea de fonduri pentru protecția și reproducerea resurselor naturale în o economie de piață.

Antreprenorii oficiali și individuali recunoscuți de utilizatorii subsolului în conformitate cu legislația Federației Ruse sunt recunoscute ca contribuabili ai contribuabililor pentru minerit.

Baza fiscală este determinată de contribuabil în mod independent în ceea ce privește fiecare minerală minieră (inclusiv componentele utile extrase din subsol, în mineritul mineralelor principale).

O altă importantă sursă de venituri fiscale ale bugetului este o taxă de profit. Impozitul pe venit include impozite directe și este cel mai important element al sistemului fiscal al Federației Ruse. Conform rolului în formarea veniturilor bugetare, impozitul pe venit ocupă un loc de conducere, dar importanța acesteia ca sursă de venituri bugetare se schimbă treptat ca economia rusă. În primii ani de reforme economice, această taxă a fost principala în venitul bugetului federal, ponderea sa în totalul veniturilor a depășit 50%. Cu toate acestea, în anii următori, ponderea sa a scăzut treptat, și a fost natural din punct de vedere economic, deoarece reflectă procesele care apar în economia rusă.

Tabelul 3.

Dinamica impozitelor directe în bugetul federal (milioane de ruble)

Smochin. 7 dinamica impozitelor directe în bugetul federal

Creșterea unică a impozitelor sociale pentru perioada studiată, cu 16,6% în 2006 față de 2005 și 38,6% în 2007 față de 2006.

Creșterea impozitelor pe utilizarea resurselor naturale are loc datorită creșterii prețurilor la petrol mondial, precum și un factor la fel de important este creșterea nivelului de colectare a impozitelor.

3. Probleme de formare a veniturilor bugetului federal și decizia acestora

Formarea veniturilor bugetare este asociată cu un anumit cerc de probleme legate de încasările fiscale.

În prezent, în sistemul fiscal al Federației Ruse, mecanismul de calcul și taxa fiscală rămâne extrem de imperfect, ceea ce duce în mod inevitabil la o reducere a veniturilor fiscale la buget. Acest lucru se manifestă în faptul că, pentru sistemul fiscal modern, există multe probleme, dintre care unul este continuat să rămână orientarea sa fiscală, care, la rândul său, duce în mod inevitabil la adăpostul veniturilor de către mulți contribuabili și, în cele din urmă, pierderile bugetare.

Principalele motive pentru reforma fiscală sunt creșterea încasărilor veniturilor fiscale în bugetele țării. Ce se poate realiza prin creșterea ratelor de impozitare, precum și prin introducerea unui grup de venituri suplimentare.

Cu toate acestea, creșterea ratelor de impozitare și a impozitelor, ca regulă, conduce la o creștere temporară a veniturilor bugetare, deoarece impozitele excesiv de mari încep să împiedice activitatea economică a oamenilor, împingând la evaziune de la plata impozitelor etc. Rezultatul acestui lucru este de a reduce baza fiscală cu care se percep impozitele și, prin urmare, valoarea veniturilor fiscale scade.

În prezent, există o problemă a instabilității sistemului fiscal în Rusia, în care modificările și amendamentele sunt făcute din punct de vedere legal, eliminând privilegiile introduse anterior, ceea ce creează o sursă suplimentară de risc pentru investitori. Statul ar trebui să garanteze respectarea principiului stabilității ratelor de impozitare și a regulilor de invalidare a impozitelor directe. Nerespectarea acestui principiu conduce la calculul fiscal incorect de către plătitori datorită incapacității de a urmări schimbările prea frecvente ale legislației fiscale. Impozitele nu ar trebui revizuite mai des decât o dată câțiva ani. În același timp, toate schimbările planificate ale contribuabililor trebuie notificate în perioada acțiunii lor.

O problemă serioasă în perioada modernă rămâne complexitatea calculului multor impozite directe. Este necesar să se facă o procedură simplă și clară pentru calcularea impozitelor.

În prezent, împreună cu problemele existente, se declară din ce în ce mai mult problema creșterii culturii fiscale, legile contribuabililor noștri relativ "tineri". Astăzi, nivelul culturii fiscale rămâne scăzut. Acest lucru este evidențiat prin date privind creșterea infracțiunilor și a infracțiunilor legate de ascunderea veniturilor din impozitarea în dimensiuni mari și deosebit de mari.

...... Ar trebui să se menționeze următoarele scopuri de politică fiscală:

În timpul reformei, povara fiscală, calculată ca rată a valorii totale a impozitului și a altor plăți obligatorii (inclusiv vamale) la volumul PIB în prețuri comparabile cu petrol, a scăzut de la 33,6 la 27,4%.

În 2006, un set de amendamente la legislația fiscală care vizează îmbunătățirea administrării fiscale și afectează cele mai conflicte aspecte ale relației dintre autoritățile fiscale și contribuabilii care apar în procesul de realizare a controlului fiscal, crearea de documente de la contribuabil în timpul auditurilor fiscale în timpul auditurilor fiscale , recuperarea arieratelor.

Un loc semnificativ se face prin schimbările asociate nu numai cu condițiile autorității fiscale a anumitor acțiuni, ci și cu conținutul deciziilor luate de acestea care afectează drepturile contribuabilului.

Îmbunătățirea administrației fiscale este determinată nu numai de lege, necesită o schimbare a culturii și ideologiei relațiilor dintre autoritățile fiscale și contribuabili.

Pe termen lung, se planifică menținerea unei proporții mari de impozite indirecte și, mai presus de toate, taxa pe valoarea adăugată, în totalul veniturilor fiscale. Nivelul ridicat al veniturilor bugetare din impozitarea resurselor naturale într-o mare măsură depinde de factorii externi (condițiile de preț pe piețele de mărfuri mondiale), astfel încât obligațiile bugetare actuale și adoptate nu ar trebui planificate pe baza ipotezelor cu privire la nivelul ridicat al acestor venituri in viitor.

Începând cu anul 2008, durata perioadei fiscale pe TVA va crește la trimestru. Această decizie nu numai că va conduce la o creștere unică a resurselor financiare ale contribuabilului, ci va permite, de asemenea, mai multe facilitarea administrației de TVA. Pe termen mediu, se propune introducerea unui sistem de înregistrare a persoanelor fizice ca contribuabili de TVA. În cadrul acestui sistem, indivizii vor primi numere de identificare separate ale contribuabililor TVA, obligatoriu indicat pe factură. În același timp, registrul contribuabililor TVA va fi deschis. Înregistrarea pe măsură ce contribuabilii TVA va fi obligatorie pentru toate organizațiile și antreprenorii individuali care au venituri din vânzări care depășesc valoarea stabilită legislativ.

Concluzie

Impozitele ca element principal al veniturilor bugetare oferă finanțare pentru întreaga structură a articolelor sale de cheltuieli. În procesul bugetar, prioritatea persistă pentru cheltuieli, a cărei valoare predeterminează partea de venituri.

Încasările bugetare sunt formate din tipuri de venituri fiscale și nevalabile, precum și datorită unor enumerate gratuite și irevocabile.

Veniturile fiscale includ impozitele și taxele federale, regionale și locale, precum și sancțiunile prevăzute de legislația fiscală.

Se poate concluziona că importanța veniturilor fiscale în sistemul bugetar al țării, astfel încât veniturile fiscale depășesc 60,9% din venitul total pentru anul 2007.

Cea mai mare parte a venitului fiscal bugetar federal este taxa pe valoarea adăugată

Avantajul impozitelor directe este că acestea sunt mai ușor de adaptat la anumite condiții - mărimea familiei, a veniturilor, a vârstei și a unui sens mai general - solvabilitate.

Printre impozitele directe, un loc special este în venitul bugetului federal pentru minerit.

În opinia mea, creșterea unui singur impozit social se datorează unei scăderi a ratei de impozitare, implică astfel o organizație care să împiedice acoperirea veniturilor angajaților, precum și activitatea salariilor lucrătorilor pentru perioada de studiu, ca și Baza de impozitare este tocmai salariul.

În ceea ce privește impozitul pe minerit, în această formă de venituri fiscale se poate observa că există impozite crescânde în 2006 față de 2005 cu 33,3%. 2007 este, de asemenea, caracterizată printr-o creștere a indicatorului.

Creșterea impozitului pe profit pe parcursul perioadei analizate. Deci, pentru anul 2005, suma veniturilor din impozitul pe venit a fost de 32.8746,5 milioane de ruble, în 2006 a depășit valoarea impozitului pe venit în 2005 cu 47,8%. În 2007, creșterea impozitului are loc cu 19,5%, iar pentru cele trei perioade din perioada 76%.

Ca factori de creștere a impozitului pe venit pot fi indicate ca o scădere a ponderii întreprinderilor neprofitabile în 2007 față de 2005. În legătură cu care a crescut baza impozabilă pentru impozitul pe venit.

Următoarele obiective privind politica fiscală ar trebui notate:

1. Refuzul de majorare a sarcinii fiscale nominale, sub rezerva menținerii soldului sistemului bugetar.

2. Îmbunătățirea eficienței și neutralității sistemului fiscal.

Pe termen lung, se planifică menținerea unei proporții mari de impozite indirecte și, mai presus de toate, taxa pe valoarea adăugată, în totalul veniturilor fiscale.

Toate măsurile de mai sus vizează realizarea obiectivelor reformei fiscale, care, în general, forma comună poate fi formulată ca creând un sistem fiscal competitiv.

Lista literaturii utilizate

Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 N 145-FZ (BC RF) (cu modificări și adăugate. Datat 24 iulie 2007)

Legea federală din 19 decembrie 2006 N 238-FZ "privind bugetul federal pentru anul 2007" (cu modificări și adăugate. Datat 17 iulie 2007)

Legea federală din 26 decembrie 2005 N 189-FZ "privind bugetul federal pentru 2006" (cu modificări și adăugate din 1 decembrie 2006)

Legea federală din 23 decembrie 2004 N 173-FZ "privind bugetul federal pentru 2005" (cu modificări și adăugate. Datate 5 iulie, 4 noiembrie 2005)

Legea federală a Federației Ruse din 9 aprilie 2007 N 41-FZ "privind executarea bugetului federal pentru anul 2005"

Alexandrov, I. M. Sistemul bugetar al Federației Ruse: Manual / I. M. Alexandrov. - A doua ed. - M.: Dashkov și K, 2007. - 486 cu

Alexandrov, I. M. Impozite și impozite: Tutorial / I. M. Alexandrov. - Al 7-lea Ed., Pererab. si adauga. - M.: Dashkov și K, 2007. - 318 p.

Alekhin S. N. Analiza perspectivelor de completare a bugetului, reducând în același timp sarcina fiscală a contribuabililor // analiza economică: teoria și practica. - 2005. - № 15. - P. 51-54.

Aliyev b.h. Impozite și impozite. M., Finanțe și Statistici, 2006. - 416 p.

Isakov, V. B. Sistemul de impozitare modernă: Point pentru a pune timpuriu // Politica fiscală și practică. - 2007. - N 3. - p. 4-6.

Kosareva, adică Impozitarea persoanelor fizice și a persoanelor juridice. M.: Presa de afaceri. 2005. - 240 s.

Lermontov yu.m. Privind principalele caracteristici ale surselor de venit ale bugetului federal pentru perioada 2008-2010. // Politica fiscală și practică. - 2007. - N 12. - P. 7

Neshita, A. S. Sistemul bugetar al Federației Ruse: Tutorial. - A șasea ed., Actul. si adauga. - M.: Dashkov și K, 2007. - 308 p.

Site-ul oficial al Ministerului Finanțelor din Federația Rusă // www.minfin.ru

Panskov V.G Impozite și sistem fiscal al Federației Ruse. M.: Finanțe și statistici. 2007. - 460 p.

Razgulin S. Principalele direcții ale politicii fiscale în Bugetul Federației Ruse //. 2007.. 6, p. 33-8

Site-ul "Sistemul bugetar al Federației Ruse" //www.budgetrf.ru

Smirnov E. E. Impozite în Rusia: probleme care necesită soluții. // Auditor, 2007. - № 10, p. 3-10

Smirnov E. E. Impozitează astăzi și mâine: clarificarea normelor problematice ale Codului Fiscal al Federației Ruse // Auditor, 2007. Nr. 2. - P. 3-12

Smirnov E. E. Aspecte fiscale ale bugetului - 2008 // Audit Vedomosti. 2007. № 9.- P. 3-12

Tutina Yu. V. Venituri fiscale ale bugetului federal (privind exemplul bugetului federal pentru anul 2007) // Dreptul Financiar. 2007 - Nr. 4. - P. 22-26

Afine d.g. Impozite și impozitari - M.: MCER, 2006. - 528 p.

2A01: 4F8: 192: 2 :: 2