Corectitudinea plății impozitelor poate fi testată de autoritatea fiscală în timpul auditului fiscal de ieșire, care este reglementat de art. 89 nk rf. Acesta este cel mai eficient mecanism de determinare a obligațiilor fiscale ale plătitorului fiscal, deoarece se desfășoară pe baza documentelor, pot fi aplicate alte măsuri de control fiscal.
Regulile nu s-au schimbat, iar procedura de deținere a unui audit fiscal de ieșire în 2017 este supusă acelorași cerințe. Prin decizia șefului autorității fiscale, activitatea contribuabilului este verificată, dar nu mai mult de trei ani. În același timp, testul trece pe baza analizei documentelor contribuabililor pentru unul sau mai multe taxe.
Dacă contribuabilul aplică un mod special, atunci respectarea cerințelor pentru procesul special. Dacă aplică un mod comun sau simplificat în funcție de cheltuieli, atunci documentele de cheltuieli și documentele care sunt motivate pentru deducerile fiscale sunt verificate cu atenție.
Încheie verificarea compilării actului. Destul de detaliat în secțiune. 5 scrisori ale serviciului fiscal federal din Rusia din 25 iulie 2013 N AC-4-2/13622 "privind recomandările de a efectua audituri fiscale" indică procedura de efectuare a inspecțiilor, documente care pot fi exterminate de la contribuabili, activitățile care Autoritatea fiscală conduce la efectuarea unei inspecții la fața locului. De exemplu, în legătură cu cererea de schimb de informații cu alte state, motivele pentru care poate fi trimisă o cerere. Se indică faptul că o astfel de solicitare poate fi trimisă dacă alte posibilități sunt epuizate.
Ordinul serviciului fiscal federal al Rusiei din 30.05.2007 N mm-3-06 / [E-mail protejat] "La aprobarea Concepției sistemului de planificare a planificării sistemului" Criteriile utilizate de autoritățile fiscale au fost aprobate în timpul inspecțiilor. Fiecare contribuabil poate evalua activitățile organizației sale sau ale activităților IP, cât de mult probabilitatea de a alege este de verificare. Au fost alocate 12 criterii pentru care este estimată necesitatea verificării:
Acest document conține date privind povara fiscală, rentabilitatea, adică contribuabilul poate verifica în mod independent modul în care indicatorii săi financiari pot fi interesați de autoritățile fiscale și pot fi supuse incluziunii în cadrul auditului fiscal de planificare.
În plus, semnele de riscuri fiscale sunt indicate, de exemplu, în ceea ce privește contrapartida contribuabilului, aceasta este absența unor informații confirmate - nu există publicitate a companiei, la adresa oficială a angajaților companiei, este imposibil să contactați conducerea. În același timp, compania nu a fost înregistrată la Egrul sau înregistrarea săpăturilor este exclusă. Pentru a reduce astfel de riscuri pe site-ul FTS, există un serviciu de verificare a contrapartidei, în care sunt indicate persoanele identificate anterior care au permis tulburărilor. Pot exista alte semne, de exemplu, o întârziere a plății este neobișnuită pentru această industrie. Cu atât mai mulți factori, cu atât este mai mare riscurile fiscale. În același timp, organizația, creșterea acestora, poate detecta în mod independent obligațiile și poate prezenta o declarație rafinată împreună cu o notă explicativă care solicită aceste informații atunci când selectează obiecte pentru inspecția la fața locului.
Tipul de audit fiscal. Spre deosebire de auditul fiscal cameral, acesta este de obicei produs la locul de găsire a unui contribuabil și pe baza deciziei șefului (șefului adjunct) al Inspectoratului Fiscal.
Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit restricții privind autoritățile fiscale legate de desfășurarea auditurilor fiscale de ieșire.
Sex șase astfel de restricții:
1) Restricții privind locul de verificare: Verificarea se efectuează pe teritoriul (în interior) al contribuabilului. În cazul în care contribuabilul nu are posibilitatea de a oferi o premisă pentru efectuarea auditului fiscal, se poate efectua o verificare a fiscalelor de ieșire la locul autorității fiscale;
2) Restricții privind numărul de verificări:
autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze două și mai multe audituri fiscale de ieșire privind aceleași impozite în aceeași perioadă;
autoritățile fiscale nu au dreptul să desfășoare mai mult de două audituri fiscale la fața locului pentru un contribuabil în cursul anului calendaristic, cu excepția cazurilor de luare a unei decizii privind necesitatea verificării fiscalelor de ieșire a contribuabilului care depășește restricția specificată.
3) restricții privind perioada de verificare: în cadrul inspecției, o perioadă care nu depășește cei trei ani calendaristici care precedă anul, care a fost făcută pentru a efectua un audit;
4) Restricții privind auto-inspecția sucursalelor sau a reprezentanțelor:
autoritatea fiscală nu are dreptul să efectueze două și mai multe audituri fiscale de ieșire privind aceleași impozite în raport cu o sucursală sau un reprezentant în aceeași perioadă;
autoritatea fiscală nu are dreptul să efectueze mai mult de două controale fiscale de plecare în raport cu o sucursală sau un reprezentant într-un an calendaristic;
5) Restricții pe durata inspecției: verificarea nu poate dura mai mult de două luni. Această perioadă poate fi extinsă la patru luni, iar în cazuri excepționale - până la șase luni;
6) Monitorizarea conformității prețurilor aplicate în tranzacțiile controlate, prețurile pieței nu pot fi supuse verificării pe teren.
Ca regulă generală, auditul fiscal de ieșire al organizației nu poate dura mai mult de două luni. Această perioadă se calculează de la data deciziei de a efectua un audit fiscal de ieșire și până în ziua autorităților de investigare a certificatului de verificare.
Cu toate acestea, prin decizia șefului (șeful adjunct) al OUFN-urilor pe tema Federației Ruse, perioada totală a auditului fiscal la fața locului poate fi extinsă la patru și în cazuri excepționale - până la șase luni.
Lista terenurilor, în prezența căreia verificarea impozitului de ieșire este extinsă, deschisă.
Acest lucru, în special:
un număr mare de documente care trebuie verificate;
o durată mare a perioadei perioadei;
un număr mare de impozite verificate;
prezentarea anticipată la organizarea verificată a documentelor solicitate pentru a verifica;
prezența unei organizări verificabile a diviziilor separate.
Verificarea fiscală de ieșire poate fi suspendată prin decizia șefului (șeful deputat) al IFSN în următoarele cazuri:
să solicite documente (informații) privind verificarea organizației, contrapartidele sale și alte persoane;
pentru examinare;
pentru informații de la agențiile guvernamentale străine în cadrul tratatelor internaționale ale Federației Ruse;
pentru a transfera la limba rusă a documentelor verificabile compilate într-o limbă străină.
În timpul suspendării auditului fiscal pe teren, inspectorii nu au dreptul să solicite organizarea de documente și să efectueze acțiuni pe teritoriul său (în spații).
Documentele, exterminate de IFN înainte de suspendarea auditului fiscal la fața locului, trebuie depuse în perioada specificată în cerință.
Posedarea verificării fiscale de ieșire a IFT-urilor poate în mod repetat. În același timp, perioada totală de suspendare a auditului fiscal la fața locului poate să nu depășească șase luni.
Astfel, perioada maximă de vizită a auditului fiscal a organizației, luând în considerare extinderea și suspendarea contului, poate fi de 12 luni.
Analiza drepturilor și obligațiilor autorităților fiscale permite metoda de audit fiscal pentru a determina ca metodă sau un set de tehnici, cu care autoritățile fiscale stabilesc dacă contribuabilul a respectat legislația privind impozitele și taxele.
Există 2 metode de audit fiscal pe teren:
Solid
Selectiv
De regulă, autoritățile fiscale aplică o metodă solidă de testare, deoarece deciziile privind rezultatele controalelor selective pot fi invalidate.
În cursul aplicării unei metode solide, este verificată autoritatea fiscală, este stabilită, este investigată, toate documentele sunt examinate (documente primare, comenzi, carte de origine, carte de achiziție de cărți, revista de înregistrare a facturilor, venituri și cheltuieli, ordine de plată , declarațiile fiscale, contractele de afaceri etc.) contribuabil pentru toate perioadele de impozitare acoperite prin verificare.
În special, funcționarii autorității fiscale:
1. Verificat:
dacă contribuabilul este menținut;
prezența documentelor de la contribuabil prevăzute de lege;
faptul de raportare către autoritățile fiscale.
2. Instalați:
dacă contribuabilul este ales de contribuabil în ceea ce privește activitatea;
faptele cu care Codul fiscal al Federației Ruse leagă apariția obligației de a plăti impozite;
respectarea cerințelor contribuabililor privind legislația fiscală și taxele.
3. Credit:
contribuabili documente suplimentare și explicații necesare;
documente privind contribuabilul în persoane, organizații, contrapartide ale contribuabilului;
4. Studiu:
corectitudinea pregătirii documentelor și prezența detaliilor necesare în acestea;
corectitudinea și caracterul complet al înregistrărilor documentelor;
corectitudinea determinării contribuabilului obiectului de impozitare, a bazei de impozitare etc.;
plinătatea și corectitudinea calculului impozitului, precum și a termenului, plinătate și plătite corect la bugetul relevant;
În timp util și corectitudinea raportării în autoritatea fiscală.
Documentele sunt analizate și comparate, inclusiv cu documentele primite de la organizațiile terță parte și contrapartide ale contribuabilului.
Înregistrările documentelor primare cu conturile privind contabilitatea și contabilitatea fiscală sunt fuzionate.
Se încheie despre prezența sau absența unei infracțiuni fiscale.
În cazul identificării faptelor infracțiunii fiscale, se stabilește un eveniment și o componentă a infracțiunii, se formează o bază de dovadă, impozitele sunt menținute, penalități.
Atunci când efectuează un audit fiscal de ieșire, numai o parte din documentele pe anumite perioade de raportare (raportare) este verificată prin metoda selectivă. Sunt detectate încălcări ale naturii sistematice, care sunt distribuite autorității fiscale la alte perioade fiscale.
Alegerea metodei depinde de perioada verificată a impozitelor, volumul contribuabilului și numărul inspectorilor.
Verificările de ieșire sunt:
complexe și tematice;
planificate și neprogramate.
Cu auditul fiscal tematic, verificarea se efectuează în conformitate cu o taxă. Cu un audit cuprinzător privind impozitul pe teren, verificarea se efectuează pentru mai multe taxe.
Ambele controale complexe și tematice sunt efectuate cu metode solide sau selective.
În ultima zi a auditului fiscal de ieșire, verificatorul este obligat să elaboreze un certificat de verificare, care înregistrează subiectul verificării și calendarului acestuia și îl prezintă contribuabilului sau reprezentantului acesteia.
Astfel, faptul că sfârșitul auditului fiscal pe teren este înregistrat de certificat. Data de expirare a verificării trebuie să coincidă cu data de referință. În același timp, ziua certificatului este un contribuabil poate diferi de la data pregătirii sale, ceea ce nu modifică data sfârșitului inspecției.
Ajutor semnat de toate persoanele autorizate.
Autoritatea fiscală, după certificatul de inspecție, ar trebui să înceteze activitățile pe acest audit pe amplasament.
Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit normele de emitere a unui audit fiscal de ieșire, pe care autoritatea fiscală trebuie să le respecte.
Funcționarii autorității fiscale nu sunt suficiente pentru a stabili faptele infracțiunii fiscale, este necesar să se organizeze corect încălcările identificate.
Astfel, în conformitate cu rezultatele auditului fiscal la fața locului în termen de două luni de la data unui certificat de audit fiscal la fața locului, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale ar trebui să fie elaborate în forma stabilită a unui audit fiscal.
Conform rezultatelor auditului fiscal la fața locului al Grupului contribuabil consolidat, auditul fiscal AC este elaborat în termen de trei luni de la data de certificatul auditului fiscal realizat la fața locului.
Astfel, rezultatele auditului fiscal de ieșire sunt consacrate în actul relevant, care este elaborat atât în \u200b\u200bcazul încălcării legislației privind impozitele și taxele, cât și în absența acestora.
Actul unui audit fiscal la fața locului, ca orice document oficial, trebuie să fie compilat în conformitate cu forma stabilită.
Alocați trei cerințe de bază pentru conținutul actului:
1) Actul este compilat pe hârtie, în limba rusă și are prin pagini.
În actul nu a permis bloturi, curățare și alte corecții, cu excepția corecțiilor specificate și certificate de semnăturile inspecției și de persoana verificabilă (reprezentantul său).
Dacă trebuie să utilizați în textul actului de nume abreviate și abrevieri general acceptate, în prima utilizare, fraza corespunzătoare este prevăzută cu o indicație simultană a denumirii sau abrevierilor abreviate în paranteze, care sunt utilizate în continuare prin text;
2) Actul auditului fiscal de plecare:
3) Actul ar trebui să fie alcătuit din trei părți: introductiv, descriptiv și final.
După elaborarea unui audit fiscal, semnat de persoanele care au efectuat o verificare adecvată, și persoana cu care a fost efectuată această verificare (reprezentantul său).
Atunci când efectuează un audit fiscal al Grupului de contribuabil consolidat, actul de audit fiscal este semnat de persoanele care au făcut verificarea corespunzătoare și participantul responsabil al acestui grup (reprezentantul său).
Un act compilat și semnat al unui audit fiscal de ieșire este acordat unei persoane cu care sa efectuat auditul fiscal.
Actul auditului fiscal în termen de cinci zile de la data prezentului act ar trebui acordat unei persoane pentru care a fost efectuată o verificare sau a reprezentantului său de primire sau transpareze într-un mod diferit, mărturisind la data primirii acestuia persoana specificată (reprezentantul său).
La efectuarea unui audit fiscal al Grupului contribuabil consolidat, actul de audit fiscal în termen de 10 zile de la data prezentului act este acordat unui participant responsabil la grupul consolidat de contribuabili.
De regulă, autoritățile fiscale nu iau măsuri care să prezinte un act de verificare persoanei cu privire la care a fost efectuată verificarea, dar se limitează la direcția de către poștă.
Codul fiscal al Federației Ruse determină acțiunile contribuabilului, pe care el are dreptul de a pune în aplicare, după ce a primit un act de audit fiscal de ieșire.
Astfel, o persoană cu care a fost efectuată un audit fiscal (reprezentantul său), în caz de dezacord cu faptele prevăzute în Legea auditului fiscal, precum și cu concluziile și sugestiile verificatorilor, în termen de 15 zile de la Data primirii auditului fiscal, dreptul de a supune organului de audit fiscal adecvat obiecții scrise privind actul specificat în ansamblu sau în dispozițiile sale individuale.
Verificarea taxelor de ieșire: Detalii pentru contabil
89 nk rf. Auditul fiscal de re-ieșire al contribuabilului recunoaște testul, realizat independent .... unu). La efectuarea unui audit fiscal re-câmp, perioada poate fi verificată, nu ... prin cecuri camerale. Deci, verificarea fiscală de ieșire nu va fi re-re-re -.... Perioada verificată în timpul auditului fiscal de re-ieșire poate depăși trei calendar ... Prezentarea sa în cadrul auditului fiscal de ieșire relevant este verificat de perioada pentru care ...
Penny; arestarea unui cont bancar; Numirea unui audit fiscal la fața locului. Este necesar să verificați cu atenție contrapartidele și ... o inspecție la fața locului a deciziei de a efectua un audit fiscal de ieșire acceptă șeful (șeful deputat) ... Oferă în formă decorată corespunzător. O verificare a taxelor de ieșire se efectuează direct pe teritoriul contribuabilului ... Sunt documentele necesare care sunt practic imposibile. Exiturile de verificare a taxelor pot fi atribuite și suspendă în mod repetat ...
Cu privire la regulile comportamentului contribuabilului, cu un audit fiscal de ieșire, puteți produce deja o colecție similară cu .... Cu privire la regulile comportamentului contribuabilului în timpul unui control al taxelor de ieșire, puteți produce deja o colecție, similar cu ... № 2. Dați totul sau Nimic de verificare la fața locului nu numai că vă verificați ...
Un motiv pentru numirea unui audit fiscal de ieșire? Răspuns: Motivul numirii unui audit fiscal la fața locului poate servi: ... contribuabili pentru auditul fiscal la fața locului? Răspuns: Selecția contribuabililor, pentru auditul fiscal la fața locului are loc prin ... termenele limită pentru furnizarea de documente solicitate în timpul auditului fiscal de ieșire? Ce se întâmplă dacă numărul ... Întrebare: Cât timp poate verifica fiscalul de ieșire? Răspuns: O organizație de audit fiscal de ieșire nu poate dura mai mult ...
Certificatele auditului fiscal realizat la fața locului sunt întocmite cu un act și, în conformitate cu rezultatele auditului fiscal la fața locului al grupului consolidat ... nu poate fi de acord cu rezultatele auditului fiscal la fața locului. Important! Nerespectarea ordinii de apel preventive ... RF). Înregistrarea unei obiecții privind actul unui audit fiscal la fața locului al formularului stabilit legislativ pentru înregistrare ... @). Termeni de luare în considerare a obiecțiilor la actul unui efect de audit fiscal cu privire la obiecțiile scrise privind actul de impozitare ...
Este îndreptățit să efectueze două și mai multe verificări fiscale de ieșire în funcție de aceeași ... perioada care a fost deja supusă auditului fiscal de ieșire. Atenție remarcat de au ...
Rambursarea rezumatului TVA al auditului fiscal în aer liber nu implică consecințe juridice ... convenite cu această declarație, deoarece: un control al impozitului de ieșire prevede competențe mai largi ale taxei ...
Implementat la fața interdependentă, în funcție de rezultatele auditului fiscal la fața locului este ilegal. Diferența dintre contribuabilul a aplicat ... restricții privind profunzimea auditului fiscal re-outbound în situația în cauză. Contribuabilul ... Circumstanțele legate de numirea auditului fiscal re-outbound, instanțele rămase fără relevante ... Calificările activităților contribuabilului în cadrul auditului fiscal la fața locului nu înseamnă pierderea posibilității de furnizare ...
Verificări camerale; Modificarea subiectului unui audit fiscal re-câmp pe baza unei declarații fiscale rafinate ... verificări camerale; Schimbarea obiectului auditului fiscal de re-ieșire pe baza unei declarații fiscale rafinate .... Se propune, de asemenea, modificarea subiectului unui audit fiscal de re-outbound pe baza unei declarații fiscale rafinate .... 2010 nr. 8163/09, subiectul auditului fiscal reinstalat, numit din cauza depunerii de către contribuabil după ...
Beneficii fiscale nerezonabile. În timpul auditului fiscal la fața locului, inspecția a evidențiat faptul că interdependența ... Calificările activităților contribuabilului în cadrul auditului fiscal pe teren contribuabilul are dreptul de a prezenta ... restricții privind profunzimea Auditul fiscal re-câmp în situația examinată. Contribuabilul nu ... Atitudinea antreprenorului cu autoritatea fiscală a efectuat un audit fiscal de ieșire, pe baza rezultatelor căruia a fost luată decizia ...
Și amenzile acumulate cu privire la rezultatele auditului fiscal la fața locului utilizând normele naturii civile și juridice ... Districtul Good-MPPHS) + în funcție de rezultatele inspectoratului de audit fiscal la fața locului, precizând dreptul de deducere. .. situația în care decizia privind verificarea fiscală de plecare nu implică consecințe juridice ...
N 163-FZ, precum și auditurile fiscale la fața locului și controalele exhaustivității calculului și al ... Adâncimea verificării impozitului pe teren timp de trei ani, obligarea la decizia de a efectua un audit fiscal de ieșire contribuie ...; Dispozițiile prezentului articol se aplică auditurilor fiscale de ieșire, deciziile privind numirea cărora sunt prestate ...
Bani. Exit la verificarea fiscală și de prim caz Inspectoratul Fiscal a deținut în totalitate un audit fiscal la fața locului ... eliminarea datelor făcute de rezultatele auditului fiscal la fața locului, care a făcut obiectul instanțelor de arbitraj ... Organismul emis cu privire la rezultatele auditului fiscal inițial, autoritatea fiscală care verifică datele rafinate ... a creat posibilitatea de a anulare (provocare) a rezultatelor auditului fiscal de ieșire (recunoscut de instanțe în partea contestată ...
Implementat la fața interdependentă, în funcție de rezultatele auditului fiscal la fața locului este ilegal. Diferența dintre contribuabilul a aplicat ... restricții privind profunzimea auditului fiscal re-outbound în situația în cauză. Contribuabilul nu are ... Prezentarea sa în cadrul auditului fiscal de ieșire relevant este verificat de perioada pentru care ... Circumstanțele legate de numirea auditului fiscal de re-outlet, instanțele rămase fără ...
Nu există o inspecție, având în vedere rezultatele auditului fiscal anterior la fața locului, care a făcut obiectul examinării instanței, în mod independent ... Declarația fiscală depusă după auditul fiscal la fața locului nu a putut participa la formarea. .. Valoarea impozitului acumulată din rezultatele auditului fiscal pe teren înainte de auditul fiscal al camerei finale ... Creșterea consumului, ținând seama de rezultatele auditului fiscal la fața locului, în plus, contribuabilul a fost absent ...
Va fi corect dacă sunteți manager pentru monitorizarea în mod prescris. Apropo, în anumite condiții, chiar și o verificare a ieșirii în raport cu contribuabilul poate fi efectuată pe teritoriul inspecției. Cu toate acestea, astfel că această decizie a fost făcută ar trebui să fie furnizată tuturor documentelor care stau la baza anulare a controlului direct la întreprinderea dvs. Verificarea va urmări toate actele necesare, pentru clarificare, este mai bine pentru el să vă aloce angajatului care știe în această sferă.
În același timp, pe măsură ce obțineți un act, care este baza pentru control, vă veți oferi o listă de documente una dintre inspecții. Merită să înțelegeți că găsirea unui inspector pe teritoriul dvs. este deja un semn că o persoană responsabilă are date privind infracțiunile. Deci, procedura de întocmire a listei documentației include acele unități la care nu poate exista o singură întrebare. FTS O atenție deosebită este acordată dacă societatea nu se comportă cu participarea firmelor de o zi, deoarece aceasta este o încălcare gravă a articolului din Codul Fiscal.
Astăzi, auditul fiscal de ieșire nu este efectuat de sistemul de control total, ci în conformitate cu sistemul de analiză a riscurilor. Ce este? - tu intrebi. Datorită acestui concept, la planificarea auditurilor fiscale de ieșire, este analizat un criteriu disponibil public pentru riscul de infracțiuni fiscale. FNS constă într-un plan prezverrose în ordinea adecvată a comportamentului. În acest caz, acest proces este recent deschis. Prin urmare, fiecare administrator poate aprecia conformitatea companiei sale cu aceste criterii.
Spre deosebire de controalele camerale, există limitări pentru sincronizare. Deci, dacă în cazul dvs. particular, în cursul acestui eveniment va fi necesară o cerință pentru declarațiile pentru perioade anterioare, aveți dreptul să exprimați obiecții și să refuzați să le prezentați.
A cărui durată a fost inspectată în cursul căreia inspecția este în 2016 în Moscova și în alte regiuni - 2 luni. Cu toate acestea, maximul pentru care se efectuează verificarea este o perioadă care nu depășește 6 luni. Pe baza faptului că organizația este mare sau are mai multe diviziuni separate, procedura poate fi extinsă la 4 și 6 luni.
De asemenea, în lista posibilelor motive pentru creșterea programului este acoperit de faptul că încălcările impozitelor sau comisioanelor care necesită un control suplimentar au fost descoperite în ordinea auditului fiscal de ieșire. Controlul va continua și apoi liderii nu vor furniza documentele completate necesare.
Inițial, perioada este de zece zile pentru a anunța soluția. Cu toate acestea, în unele cazuri, această perioadă poate fi, de asemenea, extinsă. Timpul maxim de așteptare după încheierea auditului fiscal la fața locului este de o lună.
După cum arată practica, cel mai adesea dacă toate documentele sunt pregătite, atunci numai analiza primară este efectuată pe teritoriul dvs. și orice altceva, inclusiv proiectarea rezultatelor are loc în inspecție în sine. Cu toate acestea, Codul fiscal al Federației Ruse susține că, cu o cerere scrisă și o fundamentare adecvată, inspectorii vă pot verifica pe deplin întreprinderile în sucursala lor. Cu toate acestea, acest lucru este posibil numai dacă ați reușit să învățați în prealabil că, în viitorul apropiat, întreprinderea dvs. va fi supusă.
Procedura stabilită pentru organizarea unei inspecții de ieșire susține că Fundația reală este decizia managerului de inspecție. Ca exemple arată, un astfel de control este atribuit numai dacă autoritățile controlate au infracțiuni.
Secesiunea documentelor poate fi reluată pentru a controla autoritățile fiscale mai mici de către superior. Monitorizarea este, de asemenea, reconectată în cazul în care declarația rafinată este prezentată contribuabilului, iar valoarea impozitului este mai mică decât cea anterioară.
Orice organizație, indiferent de tipul de afaceri sau de formă organizațională și juridică, IP sau LLC, precum și altele, în procesul activităților lor, fac obiectul unor tipuri diferite de audituri din partea organismelor de stat și de control, inclusiv prin taxă serviciu. Verificările fiscale variază în funcție de tipuri, precum și pe motive pentru comportamentul acestora.
În general, toate auditurile fiscale sunt împărțite în două grupuri mari (tipuri de audituri fiscale):
1. Verificarea fiscală a camerelor. Aceasta este o inspecție a declarațiilor și rapoarte că IP și Ltd. la termenele definite de lege sunt predate serviciului lor fiscal în hârtie sau în formă electronică.
Aceste verificări sunt fabricate în serviciul fiscal, simplist vorbind în biroul unui inspector fiscal, care monitorizează unul sau altul impozit.
De obicei, este verificată cât de corect este completă declarația sau un raport, cât de adevărat este comparat raportul față de cea precedentă etc.
2. Exit la verificarea fiscală. Acesta este deja produs direct în locul în care funcționează IP sau LLC, se întâmplă de obicei în contabilitatea companiei.
Angajații serviciului fiscal în vigoare verifică documentele, inclusiv primar (factura), pe baza cărora rapoartele și declarațiile sunt întocmite, rapoarte etc.
Exiturile de ieșire sunt planificate și vin în afara planului, de exemplu, atunci când eliminați LLC, va fi numit și o verificare a taxelor de ieșire, chiar dacă inspecția programată nu a ajuns încă la timp.
Încă mai există verificări fiscale. Aceasta este atunci când o companie este verificată și pentru a obține informații fiabile, inspectorii fiscali verifică, de asemenea, contrapartida acestei firme verificate pentru o anumită funcționare. De exemplu, o companie în calculul TVA-ului pusă în creditul sumei fiscale de la furnizor, care a blocat întreaga TVA de ieșire a companiei în sine. Serviciul fiscal poate avea îndoieli cu privire la această rambursare pe această temă și, prin urmare, pot solicita și testa documentul de implementare de la furnizorul firmei verificabile.
Contele de verificare pot fi verificările fiscale cu cămilă și de ieșire.
Pentru a începe și a efectua controale de birou, specialiștii din serviciul fiscal nu au nevoie de nici o permisiune separată sau de comenzi manuale, spre deosebire de inspecția la fața locului. Cu alte cuvinte, specialiștii de impozitare efectuează controale criminale periodice pe baza îndatoririlor lor oficiale.
Data auditului fiscal de birou: verificările cămilii pot face obiectul unor rapoarte și declarații în termen de trei luni de la data livrării și depunerii la impozit.
Cu acest check, rapoartele, declarațiile pe care compania le oferă, precum și alte documente pe care le impozitul despre această organizație sunt la dispoziția impozitului, de exemplu, sunt semnate din registru sau de la EGRIP, Carta organizației, Informații despre conturile de decontare deschise în bănci etc.
Când se efectuează verificarea fiscală camerală, iar compania nu a transmis raportul, atunci cecul poate fi efectuat în continuare, pentru aceasta vor folosi aceste documente care se află în impozitul care se referă la această societate.
Dacă dintr-o dată impozitul începe o verificare de birou a unui raport și, la acea dată, organizația a adoptat o declarație rafinată, de exemplu, pe TVA sau pentru orice altă taxă, atunci verificarea se oprește și începe luând în considerare clarificările.
Notă
Dragi cititori! Pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii în domeniul comerțului și serviciilor, am dezvoltat un program special "Business.ru", care vă permite să efectuați contabilitate depozită deplină, contabilitate comercială, contabilitate financiară și, de asemenea, are Sistem CRM încorporat. Există ambele tarife gratuite și de plată.
De obicei, atunci când efectuează un audit de provocări, serviciul fiscal nu solicită documente suplimentare din partea companiilor care utilizează doar o declarație dată și alte documente pe care le au FNS. Cu toate acestea, există cazuri în care taxa poate solicita documente suplimentare, iar organizația trebuie să le furnizeze:
Atunci când serviciul fiscal are nevoie de documente suplimentare pentru controalele camerale, aceasta face o cerere firmei, iar organizația în sine trebuie să furnizeze acest document în termen de 10 zile. Dacă societatea nu poate furniza documente în acest moment, aceasta poate extinde termenul, care este, de asemenea, notificarea scrisă a impozitului. Această notificare în FTS va fi luată în considerare și în termen de 2 zile de la va veni un răspuns dacă este posibil să se extindă termenul.
Dacă, în timpul auditului cameral, serviciul fiscal a constatat unele inexactități sau inconsecvențe în raport, informează organizația despre aceasta și necesită explicații: acestea trebuie să fie date în termen de cinci zile sau în aceeași perioadă pentru a corecta raportul.
În cazul în care serviciul fiscal este de a verifica declarația actualizată cu privire la unele taxe, în care suma fiscală comparativ cu declarația inițială este redusă, autoritățile fiscale pot explica de ce a avut loc reducerea impozitului. De asemenea, va trebui să se facă în termen de 5 zile.
De asemenea, atunci când se verifică declarația în care este specificată pierderea perioadei de raportare, autoritățile fiscale pot solicita în termen de 5 zile pentru a explica cauza acestei pierderi.
Pentru a explica modificările - o scădere a sumelor fiscale, pierderile - firma poate furniza impozit, inclusiv descărcarea de gestiune din registrele contabile și fiscale, care se desfășoară la întreprindere.
Dacă aceste explicații nu sunt acordate sau dacă autoritatea fiscală declară infracțiunea fiscală după examinarea tuturor documentelor, acesta va fi un act corespunzător.
Este produs pe teritoriul verificat al organizației. Cel mai adesea, acest lucru se întâmplă în departamentul de contabilitate al companiei, unde vine un specialist în serviciul fiscal în timpul inspecției. Dacă dintr-o dată, din anumite motive, compania nu poate oferi o premisă pentru efectuarea unei inspecții la fața locului, va fi efectuată în gestionarea serviciului fiscal.
Decizia de a efectua un audit fiscal de ieșire în firmă trebuie să conțină următoarele informații:
1. Numele complet și abreviat al companiei (LLC) sau prenumele, numele și patronamicul IP.
2. La ce fel de impozite vor fi verificate.
Poate fi atât una cât și mai multe taxe simultan. De obicei, se verifică modul în care taxele sunt calculate corect, precum și cât timp îi plătește firma.
3. Perioada pentru care se efectuează verificarea impozitului specificat.
Această perioadă nu ar trebui să fie mai mare de trei ani. Adică, va fi verificată pentru impozitele timp de trei ani, ceea ce a precedat inspecția la fața locului. De exemplu, dacă auditul fiscal de ieșire a venit la LLC sau IP în 2016, atunci impozitele vor verifica maximum trei ani: 2015, 2014 și 2013.
Dacă în timpul inspecției pe teren, firma a pregătit o declarație clarificatoare cu privire la impozitul verificat pe impozit, iar perioada acestei declarații se referă.
Conform acelorași impozite în aceeași perioadă, impozitul nu poate efectua mai mult de o inspecție la fața locului.
În plus, la același contribuabil (LLC sau IP) nu poate veni două și mai multe audituri fiscale la fața locului în termen de 1 an, chiar și prin impozite diferite.
4. Numele de familie și inițiale, precum și pozițiile acelor angajați care vor efectua un cec.
Exit privind verificarea taxei 2016 Procedura: nu poate dura mai mult de 2 luni. În cazuri excepționale, această perioadă poate fi mărită la 4 sau până la 6 luni. Acest timp începe să dureze de la data deciziei de a efectua un audit și până în ziua certificatului de inspecție. Durata totală a auditului fiscal pe teren nu ar trebui să depășească 6 luni, luând în considerare posibilele pauze și suspensii.
Procedura de deținere a unui audit fiscal de ieșire: șeful sau șeful adjunct al gestionării serviciilor fiscale poate suspenda verificarea taxelor de ieșire pentru:
Fiecare suspendare și extindere a inspecției trebuie să fie emise prin decizia șefului serviciului fiscal sau al deputatului său.
Aceasta implică un studiu mai atent al documentelor și situațiilor financiare ale întreprinderii și, prin urmare, șansele de detectare a încălcărilor fiscale. Modul în care se efectuează verificarea fiscală de ieșire din 2017, procedura de efectuare a auditului este în acest sens în articolul nostru.
Decizia privind efectuarea unei inspecții la fața locului este principalul document care oferă inspectorilor dreptul la această procedură de control. Acesta este realizat de IFTS la locul companiei, locul de reședință al IP sau medicul. Atunci când se verifică doar o diviziune separată a organizației, procedura de numire a unui audit fiscal de ieșire prevede o decizie privind inspecția IFSN la locul său (articolul 2 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O viscalizare nu poate fi numită de inspecții terțe, unde, de exemplu, merită contabilizată numai de imobiliare sau de altă proprietate a contribuabilului.
Textul deciziei indică numele (numele complet) al persoanei care este verificată, impozitele pe care vor fi efectuate verificarea și vor fi enumerate posturile și numele inspecțiilor de inspecție.
Verificarea de ieșire este efectuată pe teritoriul contribuabilului. Pentru a avertiza în prealabil despre vizita dvs. la autoritățile fiscale nu sunt necesare, referindu-se la articolul 8 din art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse, unde procedura de realizare a auditului fiscal nu înseamnă nimic despre calendarul contribuabilului deciziei, dar se subliniază că inspecția însăși începe din ziua în care a fost luată o decizie La numirea sa și este în curs de desfășurare pentru a compila un certificat de exploatație (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din data de 17.02. 2016 nr. 03-02-07 / 1/8635; Scrisoarea serviciului fiscal federal al Federația Rusă de 10.03.2016 Nr. E-4-2 / \u200b\u200b3936).
În plus față de prezentarea unei decizii privind verificarea (personal sau prin scrisoare recomandată), verificarea certificatelor de serviciu pentru a preveni contribuabilul. Dacă un angajat al IFT-urilor sunt indicați în decizie, iar alții au venit să verifice - aceasta este o încălcare gravă, iar documentele cu privire la rezultatele unei astfel de inspecții sunt ilegale.
Pentru a efectua inspecția la fața locului, contribuabilul trebuie să furnizeze camera de verificare în biroul său și, dacă nu are o astfel de oportunitate, procedura de efectuare a unui audit fiscal permite trecerea pe teritoriul IFT-urilor, în timp ce acesta este încă considerată a fi ieșire (paragraful 1 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioada de inspecție a terenului este limitată la 2 luni, dar, dacă este necesar, poate fi extinsă la 4 și în cazuri excepționale - până la 6 luni. În această perioadă, contribuabilul în sine este inspectat împreună cu sucursalele și birourile sale. În cazul în care testul se efectuează numai într-o diviziune separată, aceasta este dată o perioadă mai mică - 1 lună, dar fără posibilitatea extinderii sale (clauza 6, 7, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse; paragraful 2 din Anexa nr. 4 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08.05.2015 Nr. MMB-7-2 / 189).
Verificarea poate fi suspendată pentru a solicita informații și documente, efectuarea de examene, transferul de documente de la străini în limba rusă. Perioada totală de suspendare nu ar trebui să depășească 6 luni și, dacă acest timp nu a fost suficient pentru a obține informațiile necesare de la agențiile guvernamentale străine, extinderea sa este permisă pentru încă 3 luni (punctul 9 din art. 89 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
Având în vedere această procedură și calendarul auditului fiscal de ieșire, durata maximă poate fi de 15 luni.
Orice verificare a câmpului se desfășoară în legătură cu corectitudinea acumulării și a oportunității impozitelor, comisioanelor și începând cu 2017 există și prime de asigurare. Contribuabilul sau agentul fiscal pot verifica atât una și mai multe taxe (punctul 3 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, termenul verificat nu ar trebui să depășească al treilea an care precede inspecția la fața locului, adică în 2017, IFT-ul poate verifica impozitele pentru perioada 2014-2016 și perioada anterioară din 2017. (clauza 4 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Procedura de atribuire a auditurilor fiscale nu permite verificarea fiscală în aceeași perioadă de mai multe ori, cu excepția cazului în care "clarificarea" este depusă pe rezultatele inspecției la fața locului pentru a reduce impozitul pe plata. În același timp, verificarea repetată este posibilă numai în ceea ce privește modificările, iar datele neprofinate atunci când nu ar trebui să fie verificate din nou (o scrisoare a serviciului fiscal federal al Federației Ruse din 26 septembrie 2016 nr. EM-4 -2 / 17979).
Procedura actuală de a deține un audit fiscal de ieșire oferă inspectorilor dreptul de a solicita documente de la contribuabilul asociat cu impozitele verificabile și, la rândul său, este obligat să le furnizeze - un refuz de a furniza documente sau nerespectarea termenelor de depunere a acestora este o infracțiune fiscală și oferă un motiv pentru a verifica documentația de recesare. Cerința este transmisă contribuabilului sub primire, iar documentele sunt supuse verificării sub formă de copii certificate. Familiarizarea cu documente autentice este posibilă numai pe teritoriul contribuabilului, în plus față de situația, când se verifică câmpul pe pereții IFT-urilor (clauza 12 din articolul 89; paragraful 1-4 din art. 93 din impozit Codul Federației Ruse).
Verificarea poate efectua, de asemenea, inventarul de proprietăți, inspectați producția și alte persoane legate de obținerea veniturilor, a spațiilor și teritoriilor (punctul 13 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Data de încheiere a verificării câmpului este data elaborării unui certificat pentru rezultatele sale pe care contribuabilul ar trebui să le primească în aceeași zi. În termen de 2 luni de la verificare, autoritățile fiscale constituie actul și nu mai târziu de 5 zile de la data actului pe contribuabilul său. În dezacord cu faptele prezentate în act, este dat timp de o lună pentru a-și reprezenta obiecțiile față de IFX (articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aceasta este procedura generală de a deține un audit fiscal de ieșire. Schema de acțiune fiscală, de fapt, include două puncte principale: învățarea și analizarea documentelor, precum și rezumarea și întocmirea unui act de audit.
