Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Gostuje na http://www.allbest.ru/
Uvod
1. Osnove kreditne operacije
1.1 Bistvo in funkcije posojil
1.2 Vrste posojil
1.3 Načela posojanja
2.1 Obračun kreditnih poslov
Zaključek
Bibliografija
Uvod
Podjetja vseh oblik lastništva morajo vse bolj pritegniti izposojen denar opravljati svojo dejavnost in ustvarjati dobiček. Najpogostejša oblika zbiranja sredstev je pridobitev bančnega posojila na podlagi posojilne pogodbe. kredit računovodska banka preveri
Tako kreditne transakcije, igranje pomembno vlogo pri razvoju bank in podjetij, določajo učinkovitost delovanja gospodarstva države kot celote.
Pod temi pogoji se povečuje pomen pravočasnega in popolnega odražanja kreditnih transakcij v računovodstvu.
Glavni regulativni dokument, ki ureja postopek obračunavanja kreditnih poslov, je računovodska uredba "Obračunavanje odhodkov za posojila in kredite" (PBU 15/2008).
Uredba opredeljuje enotne pravne in metodološke temelje organizacija in upravljanje računovodstvo, ki zavezuje vse kreditne institucije na ozemlju Ruska federacija.
Namen dela je preučiti postopek obračunavanja kreditnih poslov.
Iz tega cilja izhajajo naslednje naloge:
1. Upoštevajte bistvo, funkcije, vrste posojil, pa tudi načela dajanja posojil.
2. Razmislite pravna ureditev obračunavanje kreditnih poslov.
3. Preučiti računovodski postopek za kreditne transakcije.
4. Obvladajte praktične veščine računovodstva kreditnih transakcij.
1. Osnove posojilnega poslovanja
1.1 Bistvo in funkcije kredita
Kredit je finančna kategorija, t.j. vključeni v finančni sistem.
Posojilo (lat. creditum - posojilo, dolg, credere - verjeti) je, da banka ali kreditna institucija zagotovi denar posojilojemalcu v višini in pod pogoji, določenimi s posojilno pogodbo, posojilojemalec pa se zaveže vrniti posojilo. prejeti znesek in plačati obresti nanj (člen 819 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Tako je pri posojilu posojilodajalec banka ali kreditna institucija, predmet posojila pa je le denar.
To posojilo se razlikuje od posojila ali posojila.
Posojilo je prenos stvari s strani ene stranke (posojilodajalec) v brezplačno začasno rabo drugi osebi (posojilojemalcu), ki se zavezuje, da bo isto stvar vrnila v enakem stanju, kot jo je prejela, ob upoštevanju normalne obrabe in raztrgan ali v stanju, ki ga določa pogodba (člen 689 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Posojilo - prenos s strani ene stranke (posojilodajalec) v last druge osebe (posojilojemalca) denarja ali druge stvari z obveznostjo posojilojemalca, da posojilodajalcu vrne enak znesek denarja (posojilojemalca) oz. enak znesek druge stvari, ki jih prejme, enake vrste in kakovosti (člen 807 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Kredit je oblika gibanja denarni kapital upnik. Zagotavlja preoblikovanje upnikovega kapitala (lastnega ali izposojenega v obliki depoziti) v izposojeni kapital posojilojemalec.
Kreditna razmerja so finančni odnosi med posojilodajalcem in posojilojemalcem, povezanim s kroženjem kapitala, da bi povečali njegovo vrednost.
Bistvo kredita se kaže v kopičenju začasno brezplačnih denar eno osebo in jih za plačilo prenesti v začasno uporabo drugi osebi.
Bistvo kredita se kaže v njegovih funkcijah.
Kredit kot del financ opravlja enake tri funkcije kot finance same:
1. oblikovanje denarna sredstva in prejemanje gotovine;
2. poraba sredstev in gotovine;
3. nadzorna funkcija.
Hkrati je kredit neodvisen finančna kategorija in ima svojo posebne funkcije. tole:
Kopičenje začasno proste gotovine.
redistributivna funkcija.
Zamenjava gotovine z negotovinskim denarjem v denarnem obtoku.
Vsebina funkcije kopičenja začasno prostih sredstev je postopno kopičenje denarja med določenem obdobju da jih v prihodnosti vložijo v enem znesku v določen dogodek. Osnova te funkcije posojila je gibanje denarja po shemi: "varčevanje - vlaganje". Postopoma zbrana sredstva lahko ostanejo brezplačna do trenutka njihove naložbe. Ta brezplačni denar je vir kreditni kapital in se lahko zagotovi s kreditom ali posojilom.
1.2 Vrste posojil
Na svetu bančna praksa manjka enotna klasifikacija bančna posojila. To je posledica razlik v stopnji razvoja bančni sistemi v različne države, metode dodeljevanja posojil, ki so se razvile v njih. Vendar pa najpogosteje v gospodarska literatura Posojila so razvrščena po naslednjih merilih:
Namen (namen posojila);
obseg uporabe;
pogoji uporabe;
varnost;
Način izdaje in odkupa;
Vidam obrestne mere.
Po namenu lahko bančna posojila razdelimo v naslednje skupine: industrijska, kmetijska, trgovska, investicijska, potrošniška, hipotekarna.
Industrijska posojila se dajejo podjetjem in organizacijam za razvoj proizvodnje, za kritje stroškov nabave materiala itd.
Kmetijska posojila se dajejo kmetom, kmečke kmetije z namenom olajšanja njihove dejavnosti pridelave, žetve itd.
Zagotovljena so potrošniška posojila posamezniki pokriti nujne potrebe, popravila in nakup stanovanj, hiš itd.
Hipotekarna posojila se izdajo z zavarovanjem nepremičnin za namen gradnje, pridobitve ali obnove stanovanj.
Bančna posojila so lahko glede na obseg uporabe dveh vrst: posojila za financiranje osnovnih ali obratnih sredstev. Po drugi strani pa posojila obratna sredstva razdeljena na posojila v sferi proizvodnje in v sferi obtoka. Na sedanji fazi razvoj rusko gospodarstvo najbolj donosna in posledično najpogostejša so posojila, namenjena sferi obtoka.
Bančna posojila so po pogojih uporabe trajna (na zahtevo) in nujna.
Večna posojila se odplačujejo pri določeno obdobje po sprejemu uradno obvestilo od posojilodajalca. Trenutno se taka posojila v Rusiji praktično ne uporabljajo, kot zahtevajo stabilne razmere na kapitalskem trgu.
Ročna posojila običajno delimo na kratkoročna, srednjeročna in dolgoročna. V sodobnem bančništvo pretežno uporabljena kratkoročna posojila.
Po zavarovanju se posojila delijo na nezavarovana (prazna) in zavarovana. Blaga posojila se izdajajo prvovrstnim posojilojemalcem brez uporabe kakršne koli oblike zavarovanja posojila.
Zavarovana posojila so glavna vrsta sodobnega bančno posojilo. Glede na vrsto zavarovanja jih običajno delimo na zavarovane, zajamčene in zavarovane. Ta klasifikacija bančnih posojil se bolj uporablja v bančni teoriji kot v praksi. IN praktične dejavnosti Ruske banke so sprejele razdelitev bančnih posojil, ki ni odvisna od vrste, temveč od kakovosti zavarovanja. V zvezi s tem je običajno, da se dodeljujejo zavarovana, nezadostno zavarovana in nezavarovana posojila.
Zavarovano posojilo je posojilo, zavarovano z zavarovanjem, v primerih, ko zavarovanje hkrati izpolnjuje naslednje zahteve:
Njegova realna (tržna) vrednost zadostuje za nadomestilo banki za glavnico posojila, vse obresti v skladu s pogodbo ter morebitne stroške, povezane z uveljavitvijo zavarovanj;
Vsa pravna dokumentacija o zavarovanju banke je sestavljena tako, da rok za izvršitev zastave ne presega 150 dni od dneva, ko je za banko potrebna uveljavitev zavarovanj.
Podzavarovano posojilo - posojilo, zavarovano z zavarovanjem, ki ne izpolnjuje vsaj ene od zahtev za zavarovanje na zavarovano posojilo.
Nezavarovano posojilo je posojilo, ki je nezavarovano ali zavarovano z zavarovanjem, ki ne izpolnjuje zahtev za zavarovanje za zavarovana posojila.
Glede na način izdaje lahko bančna posojila razdelimo na posojila, ki so kompenzacijske in plačilne narave. Vzajemno posojilo vključuje usmerjanje posojilnih sredstev na tekoči račun posojilojemalca, da se povrnejo stroški, ki jih je imel prej. Bistvo plačilnega posojila je, da posojilojemalec banki po potrebi zagotovi poravnalne in plačilne dokumente, ki pridejo k njemu, posojilo pa se nadaljuje neposredno za plačilo teh dokumentov.
Po načinih odplačevanja se bančna posojila delijo na posojila, ki se odplačujejo naenkrat, in posojila, ki se odplačujejo na obroke. Odplačana posojila pavšalno plačilo, so tradicionalna oblika vračanja kratkoročno posojilo, saj so priročne s položaja pravna registracija. Obročna posojila vključujejo odplačevanje posojila v dveh ali več obrokih v času trajanja posojila. Posebni pogoji odplačevanja so določeni v posojilni pogodbi in so odvisni od predmeta posojila, trajanja posojila, inflacijskih procesov in številni drugi dejavniki.
Glede na vrste obrestnih mer lahko bančna posojila razdelimo na posojila s fiksno ali spremenljivo obrestno mero. Posojila s fiksno obrestno mero vključujejo določitev določene obrestne mere za celotno obdobje kreditiranja brez pravice do njene spremembe. IN ta primer posojilojemalec se zavezuje, da bo ne glede na spremembe na kapitalskem trgu plačeval obresti po enaki dogovorjeni obrestni meri. IN Ruska praksa bančno posojilo pretežno fiksne obrestne mere. Posojilo z variabilno obrestno mero vključuje uporabo obrestne mere, katere višina se redno preverja. V tem primeru je obrestna mera vsota dveh sestavni deli: osnovna obrestna mera, ki se spreminja glede na tržne razmere, in premija, ki je fiksna vrednost in se določi po dogovoru o cenah.
Razdeljeno glede na velikost bančna posojila na majhne, srednje in velike. V bančni praksi ni enotnega pristopa k razvrščanju kreditov po dana lastnost. V Rusiji se veliko posojilo enemu posojilojemalcu šteje za več kot 5% kapitala banke.
1.3 Načela posojanja
Vprašanje načel posojil je zapleteno teoretično vprašanje, ki ima hkrati veliko praktična vrednost. Tukaj sta povezani dve vprašanji. Prvi je opredeliti koncept "načela posojanja". Drugi problem je izbira samih načel kreditiranja.
V literaturi so načela kreditiranja opredeljena na različne načine, na primer kot osnovna pravila banke za prenos sredstev v posojilo; kako izvajati gospodarski zakoni kredit; kako glavni element kreditni sistemi; kot temeljnih pogojev za posojila; kot temeljni pogoji, pod katerimi se posojilojemalcu izda posojilo; kot osnova, glavni element posojilnega sistema, saj odražajo bistvo in vsebino posojila, pa tudi zahteve objektivnih ekonomskih zakonov, tudi s področja kreditna razmerja. Poleg pojma "načela kredita" v ekonomski literaturi obstaja tudi koncept "načela kredita".
Hkrati pa to niso enaki koncepti, zato jih je treba jasno razlikovati. Vsaka ekonomska kategorija, vključno s kreditom, ima določeno bistvo, ki je lastno samo njej, opravlja svoje funkcije in prek njih svojo vlogo. Vendar nobena od ekonomskih kategorij ne more in ne izpolnjuje svoje vloge zgolj zato, ker je tako. Da bi ekonomska kategorija začela "delovati", se je treba razvijati določene pogoje, oblikovati mehanizem njegove dejavnosti, ki bi v celoti ustrezal bistvu te kategorije. V zvezi s posojilom je treba določiti začetne elemente posojilnega mehanizma, tj. načela posojanja, ne pa načel kreditiranja.O.I. Lavrushin je pri preučevanju vprašanja bistva kredita prišel do zaključka, da je njegovo gibanje podvrženo nekaterim posebnim zakonom - zakoni kredita. Po zakonih o kreditu O.I. Lavrushin razume "takšno gibanje, ki izraža bistvo, zaznamuje neodtujljivo, stalno v delovanju kredita." Sklicuje se na takšne posebne kreditne zakone, kot so:
Zakon o sistematičnem vračanju sredstev;
Zakon o varnosti kreditnih sredstev.
Opredelitev zakonov kreditiranja ni pomembna le za razvoj kreditne teorije, ampak tudi za praktična uporaba to gospodarska kategorija. Ker so izraz bistva posojila, nakazujejo njegove značilnosti, ki jih je treba upoštevati v praksi delovanja posojila. Zakonodaja o kreditih bi morala biti izhodišče pri razvoju načel dajanja posojil. Samo v tem primeru bo posojilni mehanizem ustrezal bistvu posojila in bo postal resnično delujoč mehanizem.
Zelo pomembno, predvsem za prakso delovanja kredita, je vprašanje vsebinske strani načel kreditiranja. Tu se pojavljajo številne težave. Eden izmed njih je razumna izbira samih načel kreditiranja. Druga težava je, ali je treba ta načela obravnavati enaka za vse predmete bančnega posojila, njegove vrste, ali pa so različna za kratkoročno bančno posojilo v obratnih sredstvih in dolgoročno posojilo porabe za osnovna sredstva.
Tudi v izobraževalni literaturi glede tega vprašanja ni enotnosti.
Večina ekonomistov priznava takšna načela bančnega posojanja, kot so predvidena uporaba(namernost), nujnost, varnost.
Kot dodatna načela kreditiranje predlaga diferenciacijo, plačevanje, učinkovitost, kreditno posredovanje plačilnega prometa itd.
Ker so načela bančnega posojila začetni element posojilnega mehanizma, prek katerega posebne pogoje delovanje posojila, njegovo uporabo na ustreznih področjih in s tem določa vlogo kredita v gospodarstvu, je treba utelešati mehanizem kreditiranja. posebne značilnosti kredit kot ekonomska kategorija. To je mogoče doseči le, če načela bančnega posojanja temeljijo na zakonih o kreditih. V nasprotnem primeru se ti zakoni morda ne bodo uresničili v načelih bančnega posojanja. Posledično bo kreditni mehanizem zgrajen brez upoštevanja bistvenih značilnosti kredita kot ekonomske kategorije, kar lahko vodi v oslabitev vloge bančnega kredita v gospodarstvu in druge negativne pojave.
Katera načela je treba postaviti v osnovo bančnega posojanja, da bi bila skladna z zakonodajo o kreditih?
Vodilni zakon kredita je zakon odplačila. Kako se lahko odplačilo kot atribut kredita spremeni v posebno aktivno nepremičnino? To je mogoče doseči prek mehanizma kreditiranja, vendar najprej z načeli kreditiranja kot njegovega izhodiščnega elementa, vključno s tistimi, ki bi zagotavljali pravočasno vračilo posojenih sredstev. Ta cilj je v celoti skladen z načelom nujnosti. Namenjen je določitvi tako rokov za uporabo kredita kot določene datume njegovo vrnitev.
Ločiti je treba dva pojma: obdobje uporabe posojila in zapadlost posojila. Včasih lahko sovpadajo zaradi značilnosti predmetov posojila. Ti primeri se pojavljajo pri posojanju stroškov obratnega kapitala. Povsem drugače je pri posojanju stroškov osnovnih sredstev: tukaj se obdobje uporabe posojila in obdobje njegovega odplačevanja praviloma ne ujemata. Na primer rok uporabe posojila za stroške izvajanja nova tehnologija sestoji iz treh delov: časa dela na kreditiranem dogodku, razvojnega obdobja in vračilne dobe vknjiženih stroškov. To posojilo se odplača po zaključku del na objektu in po potrebi po obdobju obvladovanja uvedene opreme. Posledično je odplačilna doba posojila za stroške osnovnih sredstev veliko krajša od obdobja porabe posojila. Zato načelo nujnosti posojila zahteva določitev obdobja uporabe posojila in ne obdobja njegovega odplačevanja. V teh razmerah velik pomen pridobi ekonomsko upravičeno ugotovitev tako pogojev koriščenja posojila kot pogojev njegovega odplačevanja.
Načelo nujnosti je usmerjeno v krepitev plačilne discipline. Banke zagotavljajo gospodarski učinek o podjetjih, ki kršijo to disciplino, z uporabo diferenciranih obrestnih mer za koriščenje kredita, pa tudi z uporabo drugih gospodarskih ukrepov vpliva na posojilno pogodbo. Vendar je treba upoštevati, da eno načelo - nujnost - ni dovolj za zagotovitev delovanja takega zakona o kreditu, kot je odplačilo. Posojilo zaradi svoje specifičnosti ni mogoče uporabiti za kritje stroškov, ki nastanejo na različnih področjih gospodarstva. Popravi se lahko le za ekonomsko upravičene stroške, ki imajo osnovo za povračilo. Zato pomembno načelo v središču je posojila. V bistvu je to načelo namenjeno določitvi meja uporabe kredita.
Drugi zakon kredita je zakon o varnosti kreditnih sredstev. Vključuje popolno in pravočasno odplačilo izposojenih sredstev. Da v praksi ne bi prišlo do kršitve tega zakona, je treba v kreditnem mehanizmu določiti ustrezna načela, ki jih banke uporabljajo različne oblike zagotoviti to vrnitev. Zato je treba kot načelo kreditiranja izpostaviti načelo kreditnega zavarovanja. Načelo varnosti je izpolnjeno posebna vloga na področju kreditnih razmerij, saj ni le v tesni povezavi z drugimi načeli, ampak tudi igra v zvezi z njimi določeno vlogo. Pri določanju vsebine varnostnega načela v sedanji fazi se je treba sklicevati na kreditno reformo 1930-1932, ko je prvič postala del načel bančnega posojila.
Sprva je to načelo predvidevalo razpoložljivost posebnega materialnega zavarovanja za vsako kreditno operacijo. V prihodnosti, ko so se razvijala kreditna razmerja, se je vloga kredita v gospodarstvu povečala, pojem varnosti je postal širši. Posojilo se šteje za zavarovano, če izpolnjuje celotno povpraševanje po obratna sredstva ah, za katerega se izda (za vse presežne zaloge nekaterih dragocenosti, čeprav ima slednje tudi zdaj določeno vrednost), ustreza obsegu dejavnosti podjetja. Vendar pa vsa dana posojila niso neposredno povezana z materialna podpora. V tem primeru je glavni pogoj za zagotovitev odplačila posojila finančni položaj podjetje, njegovo kreditno sposobnost. Zato banke posebno pozornost namenjajo ocenjevanju kreditne sposobnosti podjetja.
Ta načela - nujnost, namen, varnost - v celoti prispevajo k izvajanju kreditnih zakonov in se zato lahko uporabljajo kot načela bančnega posojila. Vsa načela bančnega posojila so tesno povezana in soodvisna. Kršitev izvajanja katerega od načel negativno vpliva na druga načela.
Tako lahko neustrezno izvajanje načela ciljnega posojanja vodi do uporabe kredita v neracionalnih smereh. Pomanjkljivosti pri izvajanju načela varnosti posojil bodo otežile izvajanje načela nujnosti.
Opozoriti je treba, da bi morala biti načela kratkoročnega in dolgoročnega bančnega posojila enaka, saj odražajo bistvo in zakone posamezno posojilo- bančništvo. Kar zadeva njegove sorte (kratkoročna, dolgoročna, obratna sredstva, osnovna sredstva), je posebnost v posebnostih vsebine posojilnega mehanizma glede na specifičnih predmetov, zlasti izvajanje določenih načel kreditiranja, vendar ne vpliva na sama načela bančnega kreditiranja kot njegove izhodiščne elemente.
2. Obračun kreditnih poslov
V procesu delovanja vsaka organizacija izvaja številne operacije znotraj podjetja in zunaj njega, sodeluje s posamezniki, podjetji, državo in drugimi subjekti gospodarskega procesa.
Za normalno proizvodne dejavnosti organizacije morajo pridobiti potrebne materialne vrednosti, organizirati proizvodni proces in zagotoviti prodajo proizvedenih izdelkov. V zvezi s tem ima organizacija širok poravnalni odnos z dobavitelji materialno-tehničnih virov, kupci proizvedenih in prodanih izdelkov, s podjetji, ki zagotavljajo električne, transportne in druge storitve, s kreditnimi organizacijami in proračunskimi organi.
Vse te operacije se praviloma izvajajo z denarjem in jih je mogoče združiti v eno računovodsko kategorijo - poravnave. Tako je naselja mogoče opredeliti kot interakcijo organizacije z drugimi gospodarskimi subjekti, ki temelji na monetarnih razmerjih.
Obstaja veliko računov za računovodske izračune. Ti računi so praviloma aktivno-pasivni, t.j. stanje na takih računih je lahko tako aktivno kot pasivno. V breme poravnalnih računov se odraža nastanek dolga do organizacije, v dobro - dolg organizacije do nasprotnih strank. V skladu s tem stanje v breme odraža dolg do organizacije, kreditno stanje pa dolg organizacije same.
2.1 Obračun kreditnih poslov
IN določenih trenutkih gospodarska dejavnost organizacija morda nima sredstev na računih za plačilo tekoče poslovanje. Neupoštevanje rokov lahko povzroči negativne posledice - tožbe upniki, davčne kazni in carinskih organov. poleg tega Civilni zakonik Ruska federacija določa odgovornost za neizpolnitev denarne obveznosti(395. člen). V primeru zamude pri plačilu bo organizacija dolžna plačati obresti na celoten znesek neizpolnjene denarne obveznosti na podlagi bančna stopnja obresti, ki veljajo v kraju (prebivališču) upnika v času prostovoljne izpolnitve upnikovih terjatev, na dan vložitve terjatve ali odločitve arbitražnega sodišča.
Da bi preprečili kršitev svojih denarnih obveznosti v primeru začasnega pomanjkanja sredstev na računih, si lahko organizacija izposodi sredstva pod pogoji nujnosti, odplačila in plačila. Organizacija lahko prejme bančno posojilo, ki ga bo treba odplačati v določenem roku, in plačati obresti za čas uporabe posojila. Posojilno pogodbo lahko sklenete tudi z drugim podjetjem, ki ima začasno prosti denar, ali organizacijo - Delniška družba se lahko zateče k izdaji dodatne delnice ali izdaja obveznic.
Obstaja tudi takšna oblika reševanja problema začasnega pomanjkanja sredstev, kot je komercialno posojilo. komercialno posojilo v obliki odloga ali obročnega plačila, ki ga predvideva pogodba z dobaviteljem ali izvajalcem. Hkrati so obresti za koriščenje posojila vključene v pogodbeno ceno blaga, gradenj in storitev. Komercialno posojilo se lahko izda z zadolžnico (zadolžnica).
V primeru težav s prostim denarjem lahko organizacija vključi pogoj o plačilo vnaprej v pogodbo z vašo stranko. To omogoča prejem sredstev za plačilo tekoči stroški odlog izpolnjevanja obveznosti po ta sporazum. Plačilo vnaprej je tudi vrsta komercialnega posojila.
Kredit je sistem gospodarskih razmerij, ki se razvije ob prenosu vrednosti v naravi oz denarna oblika ene pravne osebe drugim v začasno rabo pod pogojem nujnosti, odplačila in običajno s plačilom obresti.
Če se izposojena sredstva ne zahtevajo naenkrat, temveč po delih v določenem časovnem obdobju, je mogoče namesto enkratnega posojila izdati kreditno linijo pri banki. To določa skupni znesek, v okviru katerega lahko posojilojemalec porabi sredstva iz svojih sredstev posojilni račun(oziroma ki se bodo po dogovoru z banko po delih nakazovali na račun posojilojemalca in jih bo porabil po potrebi). V tem primeru se obresti za uporabo kreditnih sredstev obračunajo le na dejanske zneske, ki so bili preneseni na posojilojemalca.
Postopek dajanja in odplačevanja posojil je določen z ustrezno zakonodajo in je urejen s posojilno pogodbo med organizacijo in banko. Sporazum določa predmete posojila, pogoje in postopek za odobritev posojila, njegove odplačilne pogoje, oblike medsebojnega zavarovanja obveznosti, obrestne mere, postopek njihovega plačila, pravice in odgovornosti strank, seznam dokumentov, pogostost njihove oddaje.
Rok za vračilo sredstev, ki jih prejme posojilojemalec, je določen bodisi v posojilni pogodbi bodisi v nujni obveznosti - dokumentu, ki formalizira prejem posojilojemalca vsakega zneska v skupnem znesku. sporazum o posojilu.
Preden kontaktirate določena banka za posojilo mora organizacija skrbno pretehtati izvedljivost njegove pridobitve in možnosti odplačila, ovrednotiti in primerjati pogoje za odobritev in odplačilo posojila s strani različnih poslovnih bank glede na pogoje, za katere je posojilo odobreno, obrestne mere in druge zahteve. Banka pa skrbno analizira plačilno sposobnost in likvidnost organizacije ter oceni njeno sposobnost pravočasnega odplačevanja posojila in plačila obresti. Za to ima pravico zahtevati bilanco stanja in druge izjave organizacije, preveriti varnost posojila z ustreznimi inventarnimi predmeti, se seznaniti z dokumenti in poročili.
Posojila se glede na namen uporabe delijo na:
Za posojila za financiranje obratnega kapitala;
Za posojila za financiranje kapitalskih naložb.
Bančna posojila so lahko kratkoročna - do enega leta in dolgoročna - več kot eno leto. Kratkoročna bančna posojila so eden od virov oblikovanja obratnega kapitala organizacij. Optimalni rok takšnih posojil je čas obračanja sredstev v kredit poslovnih procesov. V te namene običajno oblikujejo diferencirane pogoje za uporabo izposojenih sredstev v času, saj je v večini primerov znesek plačanih obresti neposredno odvisen od obdobja, za katero je posojilo izdano.
Dolgoročni bančni kredit se izdaja predvsem za stroške kapitalska gradnja, rekonstrukcijo in druge investicije. Taka posojila je treba povrniti iz dobička, ustvarjenega s temi dejavnostmi.
Za obračunavanje transakcij pridobivanja in odplačevanja posojil in posojil uporabljamo pasivna konta 66 »Obračuni kratkoročnih posojil in posojil« in 67 »Obračuni na dolgoročna posojila in posojila." Prejeta posojila in posojila se odražajo v dobro teh računov v korespondenci z računi za obračunavanje gotovine in obračunov, odplačila posojil in posojil pa v breme računov v korespondenci z gotovinskimi računi (tabela 1).
Tab. eno Tipična korespondenca kreditni in posojilni računi
Za uporabo posojila je organizacija, kot je navedeno, dolžna plačati obresti v skladu s pogoji posojilne pogodbe. Obresti na posojilo so provizija za storitve banke, ki ga je zagotovila. Splošno sprejeta oblika ugotavljanja obresti je letne obresti, tj. obrestna mera, ki se plača banki za uporabo kreditna sredstva med letom.
Obresti za uporabo posojila se obračunavajo mesečno od trenutka, ko so sredstva knjižena na račun organizacije v skladu s postopkom, določenim s pogodbo. Znesek obresti poveča obveznost glavnice posojila.
Organizacija mora izpolniti obveznosti plačila obresti v rokih, določenih s pogodbo. Če ti pogoji niso določeni, se obresti plačujejo mesečno do dneva vračila zneska posojila.
Obresti se običajno izračunajo na enega od naslednjih načinov:
Po formuli preproste obresti;
Formula sestavljenih obresti;
Uporaba fiksne ali spremenljive obrestne mere v skladu s pogoji pogodbe.
Če pogodba ne določa načina obračunavanja obresti, se obresti izračunajo po formuli za enostavne obresti z uporabo fiksna stopnja(točka 3.9 pravilnika centralna banka Ruske federacije z dne 26. junija 1998 št. 39-P "O postopku za izračun obresti za operacije, povezane s privabljanjem in plasiranjem sredstev s strani bank, in refleksijo določene operacije računovodski računi).
Ker je rok posojilne pogodbe lahko krajši ali daljši od enega leta, se letna obrestna mera pretvori v dnevno, tako da se deli s številom dni v letu.
Sheme posojil so lahko različne. Najpogostejši v bančni praksi so naslednji:
1) banka nakaže znesek posojila na tekoči račun organizacije. Ob koncu obdobja posojilo odplača organizacija, ki nakaže znesek posojila in plačila obresti na banko;
2) za organizacijo se v banki odpre poseben posojilni račun, na katerega se knjižijo izkupiček organizacije in iz katerega se plačajo prejeti dokumenti za poravnavo. Če sredstva organizacije ne zadostujejo za poravnavo obveznosti, jih banka posodi v znesku, določenem v pogodbi. Znesek prejetega posojila se določi kot razlika med prejemki in plačili dne posojilni račun. Poravnava posojil se izvede v roku, določenem v pogodbi. Takšna posojilna shema se imenuje pogodbeno posojilo;
3) banka odpre za organizacijo poseben TRR, zavarovan z blagovno materialna sredstva ali vrednostnih papirjev. V mejah zavarovanega posojila banka plača vse račune organizacije. Poplačilo posojila se izvede na prvo zahtevo banke na račun sredstev, prejetih na poravnalni račun organizacije, ali s prodajo zastave. Od tod tudi ime - posojilo na klic(posojilo na zahtevo);
4) banka zagotavlja računovodski kredit imetniku menice tako, da odkupi (obračuna) menico pred rokom za plačilo po njej. Lastnik računa prejme od banke znesek, naveden na računu, minus diskontna stopnja, plačila provizij in drugih stroškov banke. Zapiranje obračunskega kredita se izvede na podlagi obvestila banke o plačilu računa;
5) banka pridobi od organizacije pravico do izterjave terjatve kupci blaga, del in storitev te organizacije. Hkrati nakaže organizaciji 80-90% zneska računov za poslane izdelke (opravljeno delo, opravljene storitve) v trenutku, ko so predloženi za plačilo. Po prejemu plačila na te račune od kupcev banka nakaže organizaciji preostalih 10-20% zneska računa, zmanjšanih za obresti in provizija. Ta oblika posojanja se imenuje faktoring.
V skladu s PBU 15/01 so obračunane in plačane obresti za posojilo drugi odhodki za posojilojemalca in se odražajo v breme računa 91 »Drugi prihodki in odhodki« ter v dobro konta 66 in 67.
Tukaj je treba opozoriti na dve točki.
1. Pri uporabi izposojenih sredstev za plačilo vnaprej, izdajanje predujmov v zvezi z nabavo zalog, obračunane obresti na posojilo s strani kreditojemalca se pripisujejo povečanju terjatev in se odražajo v breme kontov 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« ali 76 »Poravnave z različni dolžniki in upniki« ter v dobro konta 66 in 67. Ob prejemu dragocenosti se njihova vrednost poveča za znesek vračunanih terjatev (v breme računov 10, 15 in drugih ter v dobro računa 60 in 76). Naknadne obračunane obresti za koriščenje posojila za navedene vrednosti se že upoštevajo v splošni red, tj. vključeni v druge stroške.
2. Pri uporabi prejetih posojil za financiranje nabave osnovnih sredstev se obračunane obresti pred prevzemom predmetov v računovodstvo vštejejo v prvotni strošek predmet in odraža breme računa 08 »Naložbe v osnovna sredstva". Po prevzemu osnovnih sredstev v računovodstvo se obračunane obresti vštevajo med druge odhodke (konto 91 se bremeni in konta 66 in 67 knjižita v dobro).
Organizacija je v banki izdala kratkoročno posojilo v višini 500.000 rubljev. za obdobje 4 mesecev s plačilom obresti po 20 % letno. Znesek posojila je bil knjižen na račun organizacije 10. avgusta. Organizacija je posojilo skupaj z obrestmi za celotno obdobje uporabe izposojenih sredstev odplačala 20. decembra.
Izposojena sredstva je organizacija porabila za predplačilo blaga. Plačilo je bilo opravljeno 11. avgusta, samo blago pa je bilo od dobavitelja prejeto 30. avgusta.
V računovodstvu organizacije je treba opraviti naslednje računovodske vnose.
Bančna posojila se lahko izdajo v rubljih, takivino-čudni valuti. Poravnave v zvezi s posojili v tuja valuta, se obračunavajo v rubljih po menjalnem tečaju, določenem na dan izdaje dokumentov o denarni poravnavi.
Tečajne razlike pri posojilih v tuji valuti se knjižijo na račun 91 »Drugi prihodki in odhodki«. Tečajna razlika je opredeljena kot razlika med zneskom prejetega posojila po menjalnem tečaju na dan prejema in zneskom istega posojila po menjalnem tečaju na dan odplačila.
Uporaba izposojenih sredstev za nakup in (ali) gradnjo naložbeno sredstvo. Naložbeno sredstvo je nepremičninski predmet, katerega priprava za nameravano uporabo zahteva veliko časa (osnovna sredstva, nepremičninski kompleksi in drugo). podobna sredstva ki zahtevajo veliko časa in stroškov za nakup in (ali) gradnjo).
Nabava opredmetenih osnovnih sredstev, ki ne zahtevajo namestitve, kot je pridobitev osebni avtomobil za poslovne namene se ne šteje za pridobitev naložbenega sredstva.
Če prejeta izposojena sredstva organizacija porabi za pridobitev in (ali) gradnjo naložbenega sredstva, je treba njihove stroške vključiti v nabavno vrednost tega sredstva in jih odplačati z amortizacijo, razen če računovodska pravila ne določajo za amortizacijo sredstva.
Če se za osnovno sredstvo ne obračunava amortizacija, se vsi stroški, povezani s pridobitvijo posojila, upoštevajo kot del drugih odhodkov.
Če se za osnovna sredstva obračunava amortizacija, se nabavna vrednost posojila všteva v nabavno vrednost osnovnih sredstev.
Ta postopek velja pod naslednjimi pogoji:
V primeru stroškov, povezanih s pridobitvijo in (ali) gradnjo sredstva;
Potekel je rok za plačilo obresti na kredit (posojilo);
Nabavna vrednost osnovnih sredstev se odraža v kapitalskih naložbah;
Glavni objekt še ni začel obratovati.
Če ti pogoji niso izpolnjeni, se vsi stroški, povezani s pridobitvijo posojila, upoštevajo kot del drugih odhodkov.
Ob prenehanju del v zvezi z gradnjo naložbenega sredstva za obdobje, daljše od treh mesecev, se vštevanje stroškov izposojanja v nabavno vrednost ustavi. Stroški, ki jih je mogoče pripisati obdobju prenehanja dela, se pripišejo drugim odhodkom organizacije. Hkrati se obdobje, v katerem poteka dodatno usklajevanje tehničnih in (ali) organizacijskih vprašanj, ki so se pojavile med gradbenim procesom, ne šteje za prenehanje del.
Vključevanje odhodkov za prejete kredite (kredite) v nabavno vrednost naložbenega sredstva preneha s prvim dnem naslednjega meseca po mesecu, ko je bilo sredstvo sprejeto v obračun kot postavka osnovnih sredstev oz. nepremičninski kompleks(za ustrezne vrste sredstev, ki tvorijo lastnino kompleksa), ali od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu dejanskega začetka obratovanja (če dejansko delovanje naložbeno sredstvo se je začelo, preden je bilo sprejeto v računovodstvo kot objekt osnovnih sredstev ali nepremičninski kompleks) (30. člen, 31. člen PBU 15/01). Po tem datumu so stroški prejetih posojil vključeni med druge odhodke posojilojemalke.
Organizacija je izdala bančno posojilo v višini 3.000.000 rubljev. za izgradnjo delavnice. Posojilo je bilo vzeto za tri leta z obrestno mero 18 % letno. Znesek posojila je bil knjižen na račun podjetja 10.3.2004. Opravljena delavnica je bila sprejeta v računovodstvo kot del osnovnih sredstev organizacije 10.11.2006.
V letu 2004 so v računovodstvu organizacije izvedeni naslednji računovodski vnosi:
Zaključek
Posojilo (lat. creditum - posojilo, dolg, credere - verjeti) je zagotovitev denarja s strani banke ali kreditne institucije posojilojemalcu v znesku in pod pogoji, ki jih določa posojilna pogodba, pri čemer se posojilojemalec zavezuje vrniti prejeti znesek in plačati obresti nanj
V pogojih tržno gospodarstvo komercialna in bančna posojila so zelo razširjena. Slednjega izdajo banke v obliki denarna posojila uporablja za širitev proizvodnje in kot vir plačila za tekoče dejavnosti.
Obračun kreditnih poslov se vodi na računih 66 in 67. Računi se vodijo na računu 66 kratkoročna posojila, in na računu 67 - dolgoročna posojila.
Pri uporabi izposojenih sredstev za predplačilo, dajanje predujmov v zvezi z nabavo zalog, se obresti posojilojemalca na posojilo pripišejo povečanju terjatev in se odražajo v breme kontov 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« oz. 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« ter v dobro konta 66 in 67. Ob prejemu dragocenosti se njihova vrednost poveča za znesek vračunanih terjatev (v breme računov 10, 15 in drugih ter v dobro računa 60 in 76). Naknadne obračunane obresti za koriščenje posojila za navedene vrednosti se že upoštevajo na splošno, t.j. vključeni v druge stroške.
Pri uporabi prejetih posojil za financiranje nabave osnovnih sredstev se obračunane obresti do trenutka, ko so predmeti sprejeti v knjigovodstvo, vključijo v nabavno vrednost predmeta in se odražajo v breme kontov 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«. Po prevzemu osnovnih sredstev v knjigovodstvo se obračunane obresti vštevajo med druge odhodke (konto 91 se bremeni in konta 66 in 67 knjižita v dobro).
Bibliografija
enega." Davčna številka R.F. » Finance in statistika, 2012
2. „Civilni zakonik Ruske federacije. » Omega-L, M, 2012
4. PBU 15/08 "Obračunavanje odhodkov za posojila in kredite"
5. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 N 94n (s spremembami 8. novembra 2010) "O odobritvi kontnega načrta za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij in navodil za njegovo uporabo"
6. Računovodstvo: uč. dodatek / ur. NJIM. Dmitrieva. - M.: Eksmo, 2010. - 656s.;
7. Računovodstvo finančno računovodstvo/ Bychkova S.M., Badmaeva D.G. - M.: Eksmo, 2008
8. Bančništvo / Pod. ur. O.I. Lavrushina - M. "Finance in statistika", 2008. - 672 str.
9. http://consultant.ru
10. http://ru.wikipedia.org
Gostuje na Allbest.ru
...Koncept, namen in vrste depozitarne operacije, vrstni red njihovega izvajanja v kreditne institucije. Postopek vodenja računovodstva depozitarnih poslov v poslovni banki, značilnosti računov. Značilnosti sintetičnega in analitičnega računovodstva.
tečajno delo, dodano 23.12.2013
Računovodski postopek za kreditno poslovanje poslovnih bank, narava in vrste posojil, načela in funkcije kredita. Analitično in sintetično računovodstvo bančnih posojil v skladu s PBU "Obračun posojil in kreditov ter stroški njihovega servisiranja".
seminarska naloga, dodana 24.01.2013
Osnove kreditnega sistema pravne osebe. Glavne vrste in funkcije kredita, načela dajanja posojil. Organizacija računovodstva kreditnih poslov: nujna posojila in zapadli dolgovi. Ponovna registracija posojilni dolg v menico.
seminarska naloga, dodana 20.02.2012
Oblike obstoja kredita. Načela sodobno posojilo. Organizacija obračunavanja kreditnih poslov za dajanje posojil v obliki kreditne linije, v obliki prekoračitve. Kreditni transakcijski računi. Obračun kreditnih transakcij.
seminarska naloga, dodana 06.04.2008
Pravna ureditev računovodstva valutne transakcije. Postopek odpiranja deviznih računov. Vrednotenje premoženja in obveznosti organizacije v tuji valuti. Obračun poslovanja na deviznih računih. Obračunavanje poslov pri nakupu in prodaji valute.
seminarska naloga, dodana 19.12.2006
Organizacijske značilnosti regulativni okvir računovodstvo v poslovnih bankah in kreditnih organizacijah. Načela za odražanje naložb v vrednostnih papirjev na računovodskih računih. Obračun aktivnih in pasivne operacije z vrednostnimi papirji.
diplomsko delo, dodano 6. 10. 2011
Bistvo in vrste bančnih posojil. Dokumentiranje in računovodstvo operacij za izdajo in odplačilo posojil fizičnim osebam v OJSC "Belgazprombank". Obračun poslov pri obračunavanju in prejemu obresti na kreditne posle.
seminarska naloga, dodana 20.05.2015
Normativno-pravna ureditev obračunavanja deviznih poslov. Odraz pri obračunavanju tečajnih razlik. Odpiranje naročila valutni račun. Posebnosti računovodskega poslovanja v tuji valuti. Sintetično in analitično računovodstvo na valutnem računu.
seminarska naloga, dodana 16.02.2010
Pravne podlage valutnih transakcij. Posebnosti računovodskega poslovanja v tuji valuti. Postopek odpiranja deviznih bančnih računov. Računovodstvo v računovodstvu poslovanja na deviznih računih. Računovodstvo nakupa in prodaje tujih valut in tečajna razlika.
povzetek, dodan 24.05.2010
Namen, značilnosti organizacije in temeljna načela računovodstva v poslovni banki. Značilnosti računovodskega načrta. Dokumenti analitičnega in sintetično računovodstvo, popravek napak v registrih, tok dokumentov.
Poslovna banka kot subjekt tržnih odnosov zainteresirana, tako kot njeni delničarji, za ustvarjanje dobička na podlagi prometa posojilni kapital. Za rezultate svojega delovanja na trgu posojilnega kapitala ni odgovorna samo banka tekoči dohodek, ampak tudi lastnega kapitala. Zato lahko prosto razpolaga s svojimi sredstvi, določa pogoje, pogoje za dajanje posojil in obrestne mere za posojila.
Posebnosti sodoben sistem posojila so naslednja:
1. stranka ni dodeljena banki, ampak izbere banko, katere pogoji sovpadajo z njegovimi interesi, ima pravico odpreti posojilne račune ne v eni, temveč v več bankah, kar ustvarja pogoje za razvoj medbančno konkurenco;
2. kreditiranje poteka tako na podlagi povečane ponudbe kot v višini zasebnih potreb, enkratnih posojil, ki pokrivajo časovni razmik v plačilni promet;
3. Obseg kreditov, ki jih izda banka, je v veliki meri določen z višino zbranih sredstev, od tega pa sta na koncu odvisna višina dobička in donosnost banke;
4. dejstvo trgovanja z viri je bistvo banke kot komercialnega podjetja, ki je posledica prehoda na novo gospodarskih odnosov.
Značilnosti sodobnega kreditiranja vključujejo tudi uveljavljene standarde centralna banka Rusija: največ dovoljena velikost privabljena sredstva, velikost minimalne rezerve, omejitveni znesek izdano posojilo. Čas posojila in njegovo odplačilo kreditna ponudba odvisno od likvidnosti bilance stanja komercialna banka.
Ostajajo v veljavi in tradicionalna načela kreditiranja: nujnost in varnost. Uporablja se zastavno pravo (hipoteka, zastava, zastava vrednostnih papirjev), garancije, garancije in druge oblike zavarovanja kreditnega tveganja.
Obstaja več vrst posojilnih računov:
. račun preprostega posojila - enkratna posojila v dobro poravnane oz tekoči računi in njihovo poplačilo s teh računov;
. poseben posojilni račun - običajno odprt za trgovske organizacije s plačilom poravnalnih dokumentov dobaviteljev in prejemom iztržkov kupcev. Vsakih 10-15 dni se po dogovoru med banko in stranko prilagodi posebni kreditni račun. Za to se primerjajo prometi - vknjiženi in plačani zneski, razlika pa se bodisi knjiži v dobro na TRR stranke bodisi v breme.
nova oblika posojanje je odprtje "kreditne linije". V tem primeru se podjetju odpre kreditni račun, na katerem je določen kreditni limit, v primeru pomanjkanja sredstev na tekočem računu posojilojemalca pa banka samodejno v roku ugotovljeno mejo plača posojilojemalčeve poravnalne listine, če narava plačila ustreza namenu posojila, določenemu v posojilni pogodbi; meja je lahko presežena, vendar z obračunavanjem povečano zanimanje. Postopek odplačevanja to posojilo izvede na naslednje načine:
. dnevni prenos prostega stanja s tekočega računa na kreditni račun;
. prenos sredstev s strani posojilojemalca s plačilnimi nalogi;
. nujne obveznosti v rokih, določenih s pogodbo.
Pogoji posojila so:
1. kratkoročna posojila - rok uporabe ne presega 1 leta;
2. srednjeročni - rok uporabe je od 1 leta do 3 leta;
3. dolgoročna posojila- rok uporabe presega 3 leta.
Kot že omenjeno, v sodobna praksa banke samostojno oblikujejo Pravila za kreditiranje svojih komitentov, oblikujejo kreditni odbor in določajo postopek za izdajo posojil.
Kreditni računi se odpirajo na podlagi sklenjene posojilne pogodbe.
V skladu s trenutnim civilno pravo na podlagi posojilne pogodbe se banka ali druga kreditna organizacija (upnik) zavezuje, da bo posojilojemalcu zagotovila sredstva (kredit) v višini in pod pogoji, določeno s pogodbo, posojilojemalec pa se zavezuje, da bo prejeto vrnil vsota denarja in plačati obresti nanj.
Posojilna pogodba opredeljuje postopek dajanja in odplačevanja posojil, medsebojne obveznosti in gospodarsko odgovornost stranke, pogoje za znižanje ali zvišanje obrestnih mer.
Za obravnavo vprašanja pridobitve kratkoročnega posojila pravne osebe (ne glede na organizacijske in pravne oblike) zagotavljajo kreditni oddelek naslednje dokumente:
. prošnjo z navedbo zneska potrebnih kreditnih sredstev, namena njihove uporabe in pogojev odplačevanja;
. notarsko overjena listina, ustanovitveni sporazum, potrdilo o registraciji;
. notarsko overjena kartica vzorcev podpisov upravljavcev skladov (upravitelj in glavni računovodja) in odtis pečata (ki jih banke ne zagotovijo);
. četrtletno računovodsko poročilo za zadnjo datum poročanja, z oznako države davčni urad;
. bilanca stanja na zadnji datum poročanja;
. izračun potrebe po kreditna sredstva;
. izračun dobe odplačevanja posojila;
. izjava o sestavi stroškov za vsako mesec poročanja od začetka leta;
. operativni podatki o bilančnih postavkah stranke na dan vloge za posojilo;
. razčlenitev po posameznih artiklih bilanca stanja;
. pogodbe, pogodbe s strankami, ki potrjujejo resničnost in učinkovitost posojil;
. izračun učinkovitosti poslovni dogovor;
. dokumenti, ki potrjujejo razpoložljivost zavarovanja za odplačilo posojila, garancije z uporabo stanja porokov;
. potrdila o lastništvu nepremičnine;
. informacije o stanju blaga v skladišču, zastavna pogodba, zavarovalna polica;
. potrdilo o obvestilu davčni organ o nameri stranke, da odpre kreditni račun.
Celoten seznam Dokumente, potrebne za obravnavo vprašanja izdaje posojila, določi vsaka banka samostojno na podlagi razvitih Pravil za kreditiranje svojih komitentov. Naveden seznam dokumentov, ki se zahtevajo od strank, je mogoče razširiti glede na vprašanja, ki se pojavijo v procesu obravnave vloge posamezne stranke.
Po analizi predloženih dokumentov bo kreditna služba v primeru pozitivna odločitev o posojilu, naroči računovodstvu, da stranki odpre kreditni račun, priloži tudi posojilno pogodbo (kopija) in pogodbo o zavarovanju posojila ali zastavno pogodbo (izvirniki). Poleg tega stranka predloži računovodski službi naslednje dokumente za odprtje posojilnega računa:
1. obveznost-navodilo ali nujna obveznost, ki zagotavlja pravico kreditne institucije do odpisa sredstev z računa posojilojemalca ob zapadlosti ustreznega plačila po pogodbi;
2. nalog ali kopija naloga z opombo servisne kreditne institucije o podelitvi slednji pravice do bremenitve brez sprejemanja sredstva z računov posojilojemalca na zahtevo kreditne institucije za poplačilo dolga po pogodbi. V primeru nepravočasnega prejetja sredstev se servisni kreditni instituciji izda plačilni zahtevek-navodilo v skladu z dopisom s. direktna bremenitev);
3. potrdilo Državnega davčnega inšpektorata o nameri za odprtje kreditnega računa; potrdilo od pokojninski sklad.
Na nujni obveznosti odgovorni izvršitelj navede rok plačila in številko osebnega kreditnega računa, na katerem se upošteva izdano posojilo. Celoten znesek nujna obveznost se odraža ob prejemu zunajbilančnega računa 91301 »Odprte kreditne linije za dajanje posojil«. po zastavni pogodbi oz zavarovalna polica navedena je številka osebnega posojilnega računa. Zneski navedenih dokumentov se odražajo ob prejemu zunajbilančnega računa 91307 »Nepremičnine, sprejete v zavarovanje za dana posojila, razen vrednostnih papirjev«. Garancijska pisma so zapadla zunajbilančni račun 91305 "Garancije, garancije, ki jih prejme banka".
Za vse navedene zunajbilančne račune ločeno osebni računi po posojilojemalcih in porokih ter interno po ročnosti posojila. Kreditni računi, odprti za stranke, vodijo evidenco posojil za vsak predmet posojanja. Zabeleženo na ločenih računih bilance stanja kratkoročna posojila izdano eni stranki. V breme posojilnega računa se odraža znesek posojila, posojilo - njegovo odplačilo. Način delovanja kreditnega računa je določen v pogodbi: izdano posojilo se nakaže na poravnalni (korespondenčni) račun posojilojemalca ali na druge račune (za plačilo stroškov stranke po knjiženi transakciji). Krediti se obračunavajo v okviru sintetičnega in analitičnega računovodstva.
Sintetično računovodstvo se vzdržuje na aktivnih računih stanja posojila, odvisno od pravna struktura posojilojemalec.
441 Posojila ruskemu ministrstvu za finance
442 Dana posojila finančni organi subjekti Ruske federacije in lokalne avtoritete oblasti
443 Posojila, ki jih daje država zunajproračunskih sredstev RF
444 Posojila, odobrena zunajproračunskim skladom sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti
445 Dana posojila finančne ustanove, v zvezni lasti
446 Dana posojila komercialna podjetja in organizacije, ki so v zvezni lasti;
447 Dana posojila neprofitne organizacije, ki je v zvezni lasti;
448 Posojila, odobrena finančnim institucijam v lasti državne (razen zvezne) lastnine;
449 Posojila, odobrena komercialnim podjetjem in organizacijam, ki so v državni (razen zvezne) lastnine;
450 Posojila, odobrena neprofitnim organizacijam v lasti državne (razen zvezne) lastnine;
451 Posojila, dana nedržavnim finančnim institucijam;
452 Posojila, dana nedržavnim gospodarskim podjetjem in organizacijam;
453 Posojila, dana nevladnim neprofitnim organizacijam;
454 Posojila samostojnim podjetnikom;
455 Potrošniška posojila fizičnim osebam;
456 Dana posojila pravne osebe-nerezidenti;
457 Oddana posojila fizične osebe nerezidente;
458 zamude pri danih posojilih;
459 Zamujene obresti za dana posojila.
Vsi ti računi so aktivni in so namenjeni evidentiranju podatkov o danih posojilih in drugih plasiranjih sredstev za namene ustvarjanja prihodkov. Debetno stanje prikazuje znesek neporavnano posojilo komitentov banke ali znesek posojila v višini debetno stanje ob koncu meseca na obračunski (tekoči) račun komitenta "prekoračitve". Debetni promet - novo izdana posojila v poročevalskem obdobju; posojilni promet - odplačilo dolga ali odpis dolga kot dela zapadlega dolga.
Vsaka od teh skupin računov prvega reda je razdeljena na račune drugega reda, ki odražajo pogoje posojila.
Sredstva, prenesena na posojilojemalca v obliki bančnega posojila, se lahko usmerijo v skladu s posojilnimi pogodbami ali na obračunske (tekoče) račune posojilojemalca ali neposredno za plačilo vknjiženih materialnih sredstev in stroškov (v imenu posojilojemalca).
Poplačilo dolgov po bančnih posojilih in plačilo obresti posojilojemalci opravijo s prenosom sredstev s svojih poravnalnih (tekočih) računov.
Analitično računovodstvo posojanja se vodi na ločenih osebnih računih, odprtih za vsakega kreditojemalca in za vsako posamezno posojilno pogodbo. Številko osebnega posojilnega računa sestavimo tako, da številki sintetičnega računa drugega reda dodamo kodo valute (3 števke); pripadnost panogi (2 znaka); izraz (1 znak); koda (1 znak); Številka osebnega računa (5 znakov) - skupaj 20.
Izdaja posojila se izda na podlagi odredbe kreditnega oddelka in naslednjih vnosov:
A) pri nakazilu sredstev na račun stranke
Če je komitent banke (v tej banki odprt poravnalni (tekoči) račun)
Kreditni poravnalni (tekoč) računi strank (na primer 40702 "Računi nedržavnih gospodarskih podjetij")
Če ni komitent banke (obračunski (tekoči) račun je odprt pri drugi banki)
Debetni račun za obračunavanje danih posojil (na primer 452 "Posojila, odobrena nedržavnim gospodarskim podjetjem")
B) pri plačilu dokumentov
Debetni račun za obračunavanje danih posojil (na primer 452 "Posojila, odobrena nedržavnim gospodarskim podjetjem")
Posojilo 30102 "Korespondenčni računi kreditne institucije v Banki Rusije"
Odraža se odplačilo posojila v roku, določenem v posojilni pogodbi naslednji vnos:
A) stranka banke
Poravnava bremenitve ali tekoči račun stranke (na primer 40702 "Računi nedržavnih gospodarskih podjetij")
B) Ni stranka banke
Debet 30102 "Korespondenčni računi kreditnih institucij pri Banki Rusije"
Kreditni računi za obračunavanje danih posojil (na primer 452 "Posojila, odobrena nedržavnim gospodarskim podjetjem")
Nepravočasno odplačana posojila se evidentirajo na ločenih računih. V primeru zamude pri odplačilu posojila se v računovodske evidence vpiše:
Debet 458 Neplačana posojila odobrena (računi drugega reda se oblikujejo glede na pravno obliko)
Kreditni računi za obračunavanje danih posojil (na primer 452 "Posojila, odobrena nedržavnim gospodarskim podjetjem")
Zastavne pogodbe se obračunavajo v znesku, določenem v pogodbi o zunajbilančnih računih računa 913 »Varščina za dana posojila in dana sredstva« v breme. Zastavne pogodbe na zunajbilančnih računih so za vsako posojilno pogodbo obračunane kot zavarovanje. Odpisi z zunajbilančnih računov so dovoljeni, ko polno odplačilo obresti na posojilo in znesek glavnice.
Valutno posojilo se izvede, če ima banka pravico brezpogojno odpisati sredstva v določenih zneskih z deviznega računa posojilojemalca v primeru nepoplačila. najnovejše obveznosti v nastavi čas.
Kot zavarovanje lahko služijo akreditivi ali plačilne garancije, ki so na voljo posojilojemalcu ali njegovemu poroku, ki jih v njihovo korist izdajo tuje korespondenčne banke. Vir odplačila dolga, obračunanih obresti in tečajnih razlik so sredstva denarni sklad posojilojemalec ali njegov porok, in devizni dohodek od izvoza izdelkov, shranjenih na deviznem računu.
Za sestavo pogodbe o posojilu v tuji valuti posojilojemalec banki predloži vlogo, v kateri navede namen pridobitve posojila, znesek, rok, državo nakupa blaga, ime, količino in ceno, valuto plačila, vir. odplačilo in ekonomska utemeljitev kredit z uporabo urnika dobav uvoženega blaga.
Posojilojemalec se mora zavedati, da je uporaba posojila v tuji valuti možna le, če je banki pravočasno predložena kopija posojilojemalčevih pogodb s tujimi nasprotnimi strankami, medtem ko so pogoji za sklenitev pogodb in rok za njihovo poravnavo mora strogo ustrezati pogojem za koriščenje posojila. Obresti na devizna posojila nastane od trenutka njegove dejanske uporabe.
Obračunavanje teh transakcij je enakovredno izdaji in odplačilu posojila v nacionalna valuta(v rubljih), vendar z uporabo valutnega podračuna.
Obračun poslov zagotavljanja sredstev in njihovega vračanja (vračila), obračunavanja in prejemanja obresti na položena sredstva se izvaja v skladu z zahtevami zakonodajnih aktov Ruske federacije, normativni dokumenti Centralna banka Ruske federacije, računovodska politika banke.
tipično računovodske vknjižbe za te operacije so navedeni v Dodatku 9 k tej uredbi.
Knjigovodske knjižbe za posojanje OPERA izvaja na podlagi v doglednem času naročila finančno-kreditnega oddelka.
Dnevi operativne priprave materialov, ki označujejo stanje posojilni portfelj, kot tudi izračun ekonomskih standardov, določeno z navodilom Centralne banke Ruske federacije št. 1 so v računovodskih registrih poleg simbola bilančnega računa in številke osebnega računa vsakega posojilojemalca na voljo pozicije, ki odražajo naslednje značilnosti:
posojila z ročnostjo nad 30 dni;
posojila, izdana enemu posojilojemalcu ali skupini povezanih posojilojemalcev;
veliko posojilo;
rizične skupine.
ZAHTEVE ZA POSOJNIKA ZA UPRAVLJANJE POSOJILNEGA POSLOVANJA
Posojilni uradnik mora:
hraniti mapo z dokumenti o kreditni zadevi v posebej določeni omari;
ne puščajte mape kreditnih primerov (dokumentov) na namizju v času vaše odsotnosti;
posojilojemalcu ne dajajte dokumentov o kreditnem primeru;
dajte mapo (dokumente) kreditnega primera drugemu oddelku (uslužbencu) banke samo po odredbi vodje oddelka za financiranje in posojila na zaznamku;
posojilojemalca ne obvesti o predhodnih odločitvah o njegovem primeru;
v kreditno zadevo vključiti vsa dejstva komunikacije s posojilojemalcem ( telefonski pogovori, dopisovanje, poročila o potovanju posojilojemalcu itd.), pa tudi vsi izračuni itd.
Gradivo v zvezi z izvedbo te posojilne pogodbe;
Ne razkrivajte podatkov, ki so poslovna skrivnost.
SHRANJEVANJE DOKUMENTOV
Prvi izvod posojilne pogodbe je shranjen v Službi za računovodstvo in poročanje. Zastavna pogodba, garancijske obveznosti, garancije, vrednostni papirji, dragocene kovine in druge dragocenosti, sprejete v zavarovanje, so shranjene v blagajni banke.
Kopije posojilne pogodbe, zastavne pogodbe, garancijske obveznosti in drugi dokumenti se hranijo v kartoteki posameznega kreditojemalca in hranijo v Službi za financiranje in posojila.
Ob polnem odplačilu kredita kreditna datoteka izdela se napis »Posojilo je bilo vrnjeno v celoti z obrestmi«, kar je overjeno s podpisi vodje Sektorja za financiranje in posojila in glavnega računovodje banke.
Kreditne dokumentacije o odplačanih posojilih se hranijo v Službi za financiranje in posojila do konca poročevalskega leta, nato pa se prenesejo v arhiv banke.
Enkratna izdaja
Kreditne linije
Prekoračitev
Enkratni dvig se lahko izvede s knjižbo na račun stranke ali z izdajo gotovine posamezniku.
Revolving kreditna linija = pod limitom dolga.
Neobnavljajoča se kreditna linija = pod limitom izdaje.
Odpiranje kreditne linije vključuje sklenitev pogodbe, na podlagi katere ima posojilojemalec pravico do prejema in uporabe sredstev v določenem roku, ob upoštevanju enega od naslednjih pogojev:
Skupni znesek sredstev, zagotovljenih posojilojemalcu, ne presega najvišjega zneska (omejitve), določenega v pogodbi - v okviru omejitve izdaje
V času trajanja pogodbe znesek enkratnega dolga posojilojemalca ne presega meje, določene s to pogodbo - v okviru omejitve izdaje
Pri sklenitvi pogodbe v njej ni dovoljeno navesti obeh teh pogojev, t.j. omejiti znesek sredstev, ki se zagotovi stranki po skupni znesek izdano v času trajanja pogodbe, in na enkratni dolg.
Lahko se uporabijo drugi dodatni pogoji.
Prekoračitev na računu - metoda posojanja, ki je sestavljena iz knjiženja potrebnega zneska na račun stranke v odsotnosti ali pomanjkanju sredstev na računu in plačilu poravnalnih dokumentov z bančni računče pogoji pogodbe o bančnem računu predvidevajo izvedbo takega posla.
V skladu s 54-P morajo banke razviti in odobriti interne dokumente, ki določajo notranjo politiko banke za plasiranje, zagotavljanje sredstev, računovodska politika pristop in njegovo izvajanje, postopek odločanja o plasiranju sredstev s strani banke, porazdelitev funkcij in pooblastil med oddelki in uradniki banke, interna pravila za plasiranje sredstev, vključno s kreditiranjem komitentov.
Obračun poslov za dajanje posojil se vodi na bilančnem računu prvega reda pododdelka »Dana posojila« 4. razdelek kontnega načrta + druga plasirana sredstva (441-473).
Sem spadajo računi drugega reda za obračunavanje dolgov iz posojil in drugih danih sredstev po zapadlosti + za dana posojila v primeru nezadostnih sredstev na poravnalnem tekočem računu (prekoračitev).
Vsi ti računi so aktivni, tu se odpirajo tudi pasivni računi drugega reda za obračunavanje rezerv za morebitne izgube.
V delu aktivnih bremenitev se odražajo:
Zneski posojila
Zneski obračunanih obresti
Zneski izterjanih obresti
Dobroimetje računov odraža:
Zneski odplačanih dolgov po danih posojilih
Zneski odpisanih dolgov na račune za obračunavanje zapadlih dolgov
Zneski plačil za nepremičnine, bremenjeni na računih za obračunavanje pobotov
Računi »Rezerve za morebitne izgube« so namenjeni obračunavanju rezerv za morebitne izgube.
Oblikovanje pred obračunavanjem se odraža na kreditnem računu v korespondenci z računom odhodkov.
Izterjava zmanjšanja (?) rezerv se odraža v breme računov v korespondenci z računom odhodkov.
Poleg tega se v breme odraža odpis (delni ali popoln) knjigovodske vrednosti neizterljivih sredstev.
Glavno računovodstvo se vodi v valuti Ruske federacije na način, določen v računovodski politiki organizacije, analitično računovodstvo pa mora zagotavljati informacije v okviru sklenjenih pogodb s posojilojemalci in drugimi nasprotnimi strankami, za katere se vodi oblikovanje rezerv. ven na .... osnova in portfelj homogenih ….
Na dan, ko so sredstva posojilojemalcu zagotovljena, ko je dolg posojila razporejen v kategorije 2-5, se ustvarijo rezerve za morebitne izgube posojila (RVPS).
Na primer, RVPS v okviru posojila, ki ga je izdala nedržavna KO:
Dt70606 Kt45115
Posojilojemalci plačujejo obresti za posojila.
Odraz terjatev za prejete obresti se izvede po obračunskem načelu: obresti se odražajo na dan, ki ga določa pogodba za njihovo plačilo.
Na zadnje delovne dni v mesecu se upoštevajo vse obračunane obresti za pretekli mesec ali dodatno obračunane od prejšnjega datuma obračunavanja.
Obračunane obresti se odražajo:
Na računu 70601, če je posojilni dolg razvrščen v kategorijo kakovosti 1 ali 2, t.j. dohodek se šteje za gotovega
Na zunajbilančnem računu 91604, če je posojilni dolg razvrščen v 4. ali 5. kategorijo kakovosti, t.j. domneva se, da je dohodek negotov
Pri priznavanju določenih prihodkov iz kreditnega dolga, ki je razvrščen v kategorijo kakovosti 3, imajo banke pravico do lastne odločitve in to določijo v računovodski usmeritvi.
Obračunavanje zavarovanj za dana posojila se izvaja na pasivnih zunajbilančnih računih 91311-91313. V analitičnem računovodstvu se v okviru vsake vrste zavarovanja in pogodbe odprejo ločeni osebni računi.
Dragocenosti in premoženje, sprejeto v zastavo, se upoštevajo v višini prevzetega varščine.
Za odraz posojilnih transakcij v računovodstvu izda kreditni oddelek računovodjem poseben nalog za izdajo posojila, ki mora navesti (str. 170)
Na podlagi tega naročila računovodstvo dodeli številko računa posojila in številko računa za evidentiranje rezerve za morebitne izgube pri posojilu.
ožičenje:
Pod pogojem potrošniški kredit kmalu za 1 leto (izdano na blagajni) - Dt45505 Kt20202
Dano posojilo nevladni gospodarski organizaciji za 2 leti - Dt45207 Kt40702
Za dano posojilo je oblikovana rezervacija za morebitne izgube - Dt70606 Kt45215
Natečene obresti za to posojilo - Dt47427 Kt70601
Za potrebe po prejemu obračunanih obresti je bila oblikovana rezerva za morebitne izgube - Dt70606 Kt47425
Znesek odplačanega posojila, danega stranki - nevladni gospodarski organizaciji za 90 dni - Dt40702 Kt45204
Vrednostni papirji (zabilančni računi), sprejeti kot zavarovanje za izdano posojilo – Dt99998 Kt91311
Za evidenco kreditne linije na voljo sta računa 91317 in 91316.
V računovodstvu se odprtje kreditnih linij odraža v vpisu - Dt99998 Kt91316/91317.
Odraz odprtja kreditnih linij v računovodstvu se izvede na dan, določen s pogodbo o odprtju kreditne linije, kot datum obveznosti banke do posojilojemalca, da zagotovi sredstva po tej pogodbi.
Ta datum je praviloma dan podpisa pogodbe s strani strank.
Če pa je zavarovanje zagotovljeno in pogodba začne veljati po zagotovitvi zavarovanja, se obračun opravi po tem, ko posojilojemalec izpolni ta pogoj pogodbe.
V skladu s predpisi za pogojne obveznosti kreditne narave, ki se odraža na zunajbilančnih računih, se oblikujejo rezerve za morebitne izgube. Odpiranje kreditne linije je ena od takih obveznosti.
Obračun rezervacij za morebitne izgube iz pogojnih obveznosti kreditne narave se vodi na bilančnem računu 47425.
RVP se oblikuje na račun stroškov.
Dt70606 Kt47425
Pravzaprav se zagotovitev sredstev po pogodbi o kreditni liniji odraža na računu drugega reda za obračun dolga iz posojil in drugih danih sredstev:
Na kreditnih linijah pod limitom dolga - na račune na zahtevo. Za vsako sklenjeno pogodbo se izvaja analitično obračunavanje v okviru kreditojemalcev
O kreditnih linijah pod limitom izdaje na računih v skladu z rokom za odprtje kreditne linije. Analitično računovodstvo se izvaja na osebnih računih, odprtih v okviru vsakega dela izdanega posojila / tranše na bilančnih računih, ki ustrezajo dejanskemu roku za zagotavljanje sredstev za določeno pogodbo
Hkrati se odraža gibanje DS na bilančnih računih.
Zagotovitev DS v okviru kreditne linije se odraža v zunajbilančni vlogi - Dt91316/91317 Kt99998
Na dan, ko se sredstva zagotovijo posojilojemalcu, se ustvari tudi RWP - Dt70606 Kt (po računovodstvu RWP). S hkratno regulacijo RVP (zmanjšanje) - Dt47425 Kt70601
Regulacija RVP se pojavi z vsako naslednjo regulacijo RVP.
Če se kakovost posojila zmanjša, potem Dt70606 Kt47425.
Če se kakovost posojila izboljša, potem Dt74725(?) Kt70601
5.1. Organizacija računovodstva kreditnih poslov.
5.2. Obračun posojil, danih komitentom banke.
5.3. Refleksija v računovodstvu kreditnih poslov na medbančnem področju.
5.4. Značilnosti obračunavanja posameznih kreditnih poslov.
5.5. Obračunavanje zapadlih, dvomljivih in slabih terjatev po kreditnem poslovanju.
5.6. Obračun prihodkov in odhodkov pri kreditnem poslovanju banke.
Po preučevanju te teme boste lahko:
1. Spoznajte postopek, s katerim banke opravljajo kreditne posle.
2. Opišite račune, namenjene obračunavanju posojil, danih komitentom banke.
3. Odražati v računovodstvu posojila, odobrena poslovnim subjektom in posameznikom.
4. Odražajte v računovodstvu kreditnih transakcij v medbančnem sektorju.
5. Razumeti značilnosti obračunavanja posameznih kreditnih poslov: kreditne linije, prekoračitve, repo posle, faktoring operacije, posli s konzorcijskim posojilom, posli za obračunavanje računov, posojila čez noč.
6. Prikaz v računovodstvu zapadlih, dvomljivih in slab dolg o kreditnih transakcijah.
7. Preučiti postopek in se naučiti, kako v računovodstvu odražati oblikovanje in uporabo rezerv za kritje možne izgube o odobrenih posojilih.
8. Odražajte v računovodstvu prihodke in odhodke kreditnega poslovanja banke.
9. Uporabite preučeno in pridobite strokovne veščine pri opravljanju praktičnih nalog.
Kredit- gre za sredstva, ki jih banka zagotovi v začasno uporabo pod pogoji zavarovanja, vračila, nujnosti, plačila in ciljni znak uporaba.
Posojilo zavzema ključno mesto med aktivne operacije banke. Posojila, ki se uporabljajo v bančni praksi, se razlikujejo glede na kategorijo posojilojemalca, ciljne potrebe posojilojemalec, pogoji in druge značilnosti (slika 5.1).
Razvrščanje posojil po ročnosti je lahko različno: do 1 meseca; od 1 do 3 mesecev; od 3 mesecev do 1 leta od 1 do 5 let; od 5 let in več. pogosto obdobja poročanja se združujejo tako, da jih razvrstijo po terminih do 1 leta in več kot 1 leto.
Kreditne transakcije vplivajo na osnovni računovodski model, kot sledi:
Postopek obračunavanja poslov s posojili s strani institucij bank ureja Navodilo o obračunavanju kreditnih, depozitnih (depozitnih) poslov ter oblikovanju in uporabi rezerv po kreditna tveganja v bankah Ukrajine, odobreno s sklepom odbora narodna banka Ukrajina z dne 15. septembra 2004 št. 435.
Obračunavanje danih in prejetih posojil se izvaja v skladu z računi 1. in 2. razreda Računskega načrta bank Ukrajine, odobrenega s sklepom Sveta Narodne banke Ukrajine z dne 17. junija 2004 št. 280:
1 Zakladniške in medbančne transakcije
12 Terjatve Narodne banke Ukrajine
13 Zaradi Narodne banke Ukrajine
15 Terjatve pri drugih bankah
16 Zaradi drugih bank
2 Poslovanje s strankami
20 Krediti poslovnim subjektom
21 Posojila, odobrena javnim organom
22 Posojila fizičnim osebam
26 Zaradi strank banke
Pri analitičnem računovodstvu se osebni računi vodijo za vsako posojilo (na dan, ko ima banka kreditno obveznost).
računovodske vknjižbe
1. Na dan sklenitve posojilne pogodbe (na dan, ko je banka dolžna dati posojilo).
Zagotovljene posojilne obveznosti:
Prejete obveznosti za posojila:
2. Odpoved posojilne pogodbe ali njeno izpolnitev:
Za zagotovljene obveznosti iz posojila:
Za prejete posojilne obveznosti:
3. Odobritev posojila:
Posojilni račun dr
Kt gotovinski račun, korespondenčni račun, tekoči račun
4. Vračilo kredita:
Denarni račun, korespondenčni račun, tekoči račun dr
Kt Posojilni račun
računovodski sistem in notranji nadzor mora samodejno ali polavtomatsko spremljati stanje kreditni dolg in zagotovi podatke za sestavljanje finančno poročanje. Pri odpiranju kreditni računi v računovodski sistem uvedeni so posebni obvezni parametri, zlasti: vrsta posojila, ciljna smer posojilo, vrsta zavarovanja, datum izdaje posojila, datum odplačila, obdobje začetnega polaganja. Kasneje je mogoče te parametre dopolniti s številom podaljšanj, kategorijami tveganja, šifro neplačila. Poleg tega lahko banke v kreditno datoteko po lastni presoji vsebujejo parametre: opis posojila (pogoji rezervacije, pogoji plačila obresti, plačilo premije ali popusta); podatke o zneskih obračunanih in plačanih obresti; dajati redno plačilo ali odplačilo in podobno.
Podatki v parametrih so lahko konstantni ali se spreminjajo na koncu vsakega poročevalskega obdobja ali ob določenem času.
Sistem notranjega nadzora naj zajema tako bilančne kot zunajbilančne račune.
