Izvedite kratkoročno kreditno objavo. Kratkoročna in dolgoročna posojila - računovodstvo v računovodstvu

Sposobnost izdajanja posojil ni prerogativ samo kreditnih institucij. To lahko stori vsaka organizacija z zadostnimi finančnimi sredstvi. Posojila se zaposlenim pogosto dajejo z namenom, da jih spodbudijo za uspešno delo in motivirajo usposobljene strokovnjake za nadaljnje sodelovanje. Sposobnost izposojanja po nizki obrestni meri in zahtevanja primerne dobe odplačevanja naredi posojilo delodajalca privlačno za zaposlenega.

Kako sestaviti posojilno pogodbo

Razmerje med delodajalcem in delavcem, ki prejme posojilo, je formalizirano s posojilno pogodbo. Vsebuje bistvene pogoje:

• Znesek, ki se da posojilojemalcu.
• Nameni, za katere je posojilo vzeto.
• Obresti na posojilo, kako se izračunajo.
• Postopek plačila obresti in odplačila posojila: z gotovino na blagajno organizacije ali zadržanje dela plače na podlagi osebne prijave.
• Način izdaje sredstev posojilojemalcu po pogodbi: v gotovini na blagajni ali z nakazilom na bančni račun.
• Možnost predčasnega odplačila.
• Drugi pogoji.

Na podlagi zakona 173-FZ imajo samo kreditne organizacije pravico izdajati posojila in kredite v valuti druge države. Na delovnem mestu lahko zaposleni prejme posojilo samo v rubljih. V primeru, da obrestna mera ni določena v sporazumu, se na podlagi člena 809 Civilnega zakonika Ruske federacije privzeto vzame enaka obrestni meri refinanciranja. Če je zaposlenemu dano brezobrestno posojilo, mora to biti navedeno v pogodbi.

Odraz transakcij za izdajo posojil v računovodstvu

Za izdana posojila bodo računovodske vknjižbe odvisne od pogojev pogodb, na podlagi katerih so bila posojila izdana. Knjiženje je možno na račun 58 ali 73. Račun 58 upošteva finančne naložbe. Eden od pogojev za uvrstitev zneska med finančno naložbo je možnost pridobivanja prihodkov. Jasno je, da brezobrestnega posojila na ta račun ni mogoče upoštevati. Zato obstajata dve možnosti za odraz te operacije:

1. Izdala posojila zaposlenim. Knjigovine na računu "Finančne naložbe".

2. Dana brezobrestna posojila. Knjižitve na računu "Poravnave danih posojil".

Kako izračunati obresti na posojilo

Glede na dan uveljavitve posojilne pogodbe bo to dan oddaje gotovine iz blagajne ali nakazila zneska posojila s plačilnim nalogom na TRR delavca.

Na podlagi člena 191 Civilnega zakonika Ruske federacije se rok za uporabo denarja, prejetega na kredit, začne naslednji dan po začetku veljavnosti sporazuma. Na zadnji dan vsakega koledarskega meseca, v katerem je posojilo izdano, se v računovodskem izkazu odražajo vknjižbe obračunavanja obresti za posojilo, dano zaposlenemu.

Glede tega, kdaj se obračunavanje obresti na posojilo konča, med odvetniki in računovodji ni soglasja. Težava je v tem, ali naj se obresti obračunajo na dan, ko je prišlo do popolnega odplačila: posojilojemalec je plačal zadnji del dolga blagajni ali pa je bil od plače opravljen odbitek za celoten znesek preostalega zneska. V zakonodaji o tej zadevi ni posebnih navodil. Da bi se izognili vprašanjem in nesoglasjem, je bolje, da ta trenutek navedete v posojilni pogodbi.

Kako evidentirati odplačilo posojila in plačila obresti

Polog denarja v blagajno organizacije ali prenos na njen tekoči račun mora v določenih rokih opraviti zaposleni, ki mu je bilo posojilo izdano. Opravljene so knjižbe, po katerih je bil opravljen obračun.

Obstaja mnenje, da je dolgov za posojila in obresti nemogoče odšteti od plač. Temelji na 137. členu delovnega zakonika, ki navaja vse vrste možnih odbitkov. Seznam je zaprt. Drugi zvezni zakoni zagotavljajo dodatno utemeljitev za nekatere odbitke plač, vendar nikjer ne omenjajo odplačil posojila. Vprašanje je sporno, morda bo državni inšpektorat za delo ugotovil kršitve pri takem zadržanju. Če se je organizacija kljub temu odločila odplačati dolg z zadržanjem dela plače, je treba to vključiti v pogodbo in od zaposlenega vzeti izjavo o soglasju.

Značilnosti izdaje posojila ustanovitelju organizacije

Teoretično se izdajanje posojila ustanovitelju razlikuje po tem, da ni zaposleni. Zato se za izdajo brezobrestnega posojila nabor poravnav ne uporablja z osebjem, temveč z drugimi dolžniki. Če je posojilo izdano ustanovitelju, bodo transakcije videti tako:

V praksi je izdajanje posojila ustanovitelju način za dvig denarja iz organizacije. Do leta 2016 so bila posojila ustanoviteljem izdana brez obresti in praktično nepreklicna, pogodbe zanje so se vedno znova podaljševale, to ni imelo nobenih posledic.

Kakšna je materialna korist posojilojemalca od prihranka pri obrestih

V zvezi z dajanjem posojil brez obresti ali z zelo nizko obrestno mero se zaradi prihrankov pri plačilih obresti pojavi koncept materialne koristi za posojilojemalca. Po definiciji davčnega zakonika prejme posojilojemalec materialne koristi, če so obresti na njegovo posojilo nižje od 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke. Danes je 7,75 %, 2/3 pa 5,16 %. Če je posojilojemalec vzel posojilo pod to obrestno mero, na primer pri 3% letno, se bo razlika med 5,16% in 3% štela za materialno korist. Prejemnik bo pridobil 5,16 % letno. Zavezan je 35-odstotni stopnji dohodnine.

Pred letom 2016 so bile premoženjske koristi obračunane ob zapadlosti. Na dan, ko je delavec vrnil zadnji del denarja in v celoti izpolnil svoje obveznosti, je moral računovodja na podlagi 2/3 obrestne mere refinanciranja izračunati, koliko obresti bo plačal, od tega odšteti znesek dejansko plačanih obresti. in od razlike odštej 35 % dohodnine. Ker ustanovitelji posojil niso odplačevali, ni prišel čas vračila, davek ni bil obračunan.

Od leta 2016 se premoženjska korist glede na spremembe davčnega zakonika obračunava mesečno. Če dalj časa ne odplačujete brezobrestnega posojila, boste morali mesečno plačevati davek na materialne prejemke. Za ustanovitelje je ta način dviga denarja zdaj manj privlačen.

Ko ne morete plačati dohodnine

Od zneska materialnih koristi vam ne bo treba plačati dohodnine, če je zaposleni vzel posojilo za nakup stanovanja. V tem primeru mora posojilna pogodba določiti namen, za katerega bodo izposojena sredstva porabljena. Po nakupu stanovanja morate delodajalcu predložiti dokumente, ki potrjujejo namensko porabo sredstev. Če delavec s hipotekarnim kreditom najame posojilo z ugodnejšo obrestno mero za odplačilo hipoteke na banki, je treba odtegniti dohodnino, ker je bilo stanovanje kupljeno pred izposojo denarja.

Kako izdaja posojila vpliva na dohodnino in poenostavljen davčni sistem

Zneski, dani kot posojila, se ne morejo vključiti v znesek odhodkov, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino in poenostavljen sistem obdavčitve. Če je posojilo izdano z obrestmi, se njihov znesek všteva v osnovo kot drugi neposlovni prihodki, od tega pa se obračuna davek od dobička.

Odpust dolga zaposlenemu

Zakonodaja dopušča možnost, da delodajalec delavcu-posojilojemalcu odpusti dolg ali preostanek. To se lahko zgodi, če ima zaposleni hudo stanje. Obstajata dva načina za izdajo:

1. Sklenite dodatno pogodbo k posojilni pogodbi.
2. Sestavite pogodbo o donaciji.

Ob odpisu dolga delavcu, ki je dobil posojilo, se vknjižbe opravijo v breme konta "Drugi prihodki in odhodki".

V vsakem primeru celoten znesek neplačanega posojila postane dohodek posojilojemalca in od njega je treba odtegniti dohodnino v višini 13 %. Toda v drugem primeru je znesek 4000 rubljev. bo oproščen obdavčitve, na podlagi tega, da člen 217 davčnega zakonika določa, da darila v vrednosti do 4000 rubljev. Dohodnina se ne obračunava.

Pri dohodnini zneska neplačanega posojila ni mogoče pripisati odhodkom in ne zmanjša davčne osnove. Vendar bo treba zaračunati zavarovalne premije za znesek, odpuščen po pogodbi. Na donirani znesek se zavarovalne premije ne obračunavajo. Torej je za obe strani koristneje, da ukrepata s sestavo pogodbe o donaciji.

Računovodje pri vodenju računovodskih poslov pogosto dvomijo v pravilno izbiro obdobja za izračun obresti za uporabo kreditnih sredstev, kaj je treba storiti za izračun obresti za posojilo.

Kako izračunati obresti na posojilo

Knjigovodske vknjižbe za obračunavanje porabe posojil imajo določeno specializacijo. Njihovo glavno načelo je pravilnost, točnost in pravočasnost. Izjemnega pomena je spremljanje obračunavanja in plačila obresti na posojilo.

Obračun zneskov obresti za porabo privzetih sredstev se izvede na podlagi pogojev pogodbe in terminskega plana, ki je obvezna priloga. Pri vlogi za posojilo je treba pojasniti shemo za izračun plačil obresti, uporabiti preprosto ali zapleteno formulo obračunavanja in navesti tudi datum obračunavanja obresti. Te časovne razmejitve pa bremenijo postavko odhodkov za izpolnitev obveznosti iz naslova posojila in se v enakih delih vključijo med druge odhodke, ne glede na pogodbene pogoje. Izračun se izvede na dva načina:

1. Računovodstvo se izvaja ob obračunavanju zneskov poravnave v skladu s pogoji pogodbe.
2. Davčno računovodstvo na podlagi čl. 269 ​​Davčnega zakonika Ruske federacije lahko odraža dejansko obračunane obresti in najvišji dovoljeni znesek iz telesa posojila.

Za računovodske transakcije se uporablja več računov.

Brezplačne video lekcije 267 1C:

• sch. 66 za poravnave kratkoročnih kreditov in posojil.
• sch. 67 za izračune dolgoročnih kreditov, posojil in najetih posojil.
• sch. 91, ki nabira dodatne odhodke in druge prihodke.

Odraz v objavah obresti za posojilo

Za porabo izposojenih sredstev je potrebno jasno in dosledno izpolnjevanje vseh pogojev pogodbe, predvsem pa upoštevanje časovnega razporeda obračunavanja obresti. Na primer, če je posojilo prejeto v prvih dneh meseca, je treba na koncu koledarskega meseca ustvariti transakcijo. Računovodstvo mora narediti naslednje vnose:

1. Na podlagi pogodbe in priloženega potrdila-izračuna se obračunajo obresti na posojilo. Korespondenca je naslednja: Dt 91 Kt 66 kratkoročno ali pa je lahko Dt 91 Kt 67 dolgoročno.
2. Korespondenca s Kt 51, 52, 50 v Dt 66 ali Dt 67 opisuje trenutek plačila obračunanih obresti s tekočega ali deviznega računa, iz blagajne. Primarni dokumenti so plačilni nalogi, bančni izpiski na računih, nalog za izdatke in poravnava na podlagi računovodskega izkaza.

Izvajanje kreditnih poslov

Tradicionalno objave o kapitalizaciji kreditnih sredstev, obračunavanju obresti niso težke niti za strokovnjaka začetnika. Korespondenca računov poravnalnih poslov z banko za posojila je predstavljena spodaj:

Na primer, Altair LLC je prejel posojilo v višini 4.250.000 rubljev. Posojilo sodi v kategorijo dolgoročnih posojil, saj je bilo izdano za dobo petih let po 12 % letno. Pogodba določa, da se odplačilo posojila in plačilo obresti izvrši v enakih obrokih vsak zadnji delovni dan v mesecu.

Poslovni dnevnik vsebuje naslednje vnose:

V tem gradivu, ki nadaljuje serijo objav o novem kontnem načrtu, je analiziran račun 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil« novega kontnega načrta. Ta komentar je pripravil Ya.V. Sokolov, doktor ekonomskih znanosti, names Predsednik medresorske komisije za reformo računovodstva in poročanja, član računovodskega metodološkega sveta pri Ministrstvu za finance Rusije, prvi predsednik Inštituta profesionalnih računovodij Rusije, V.V. Patrov, profesor Sankt Peterburgske državne univerze in N.N. Karzaeva, doktorica ekonomije, namest direktorja revizijske službe Balt-Audit-Expert LLC.

Gre za očitno nedoslednost sestavljavcev kontnega načrta. Pri finančnih naložbah so te naložbe združili na enem računu, pri posojilih in posojilih pa se držijo linije, po kateri je treba zbrana sredstva razdeliti:

• na sredstva, ki jih je treba vrniti v 12 mesecih
• za dolgove nad 12 mesecev.

To je zelo pomemben račun, ki odraža izračune za prejeta posojila. Sama posojila so razdeljena na kratkoročna (do enega leta), obračunana so na računu 66 "Obračuni kratkoročnih posojil in posojil" in dolgoročna (nad eno leto), odražajo se na računu 67 " Izračuni dolgoročnih posojil in posojil«. To je pretežno pasiven račun, vendar ima lahko tudi obremenitev, če je plačano več, kot bi bilo treba plačati. Pri delu z računom 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil" je mogoče razlikovati šest situacij:

1. Tradicionalno prejemanje kredita (posojila) je formalizirano bodisi s kreditiranjem denarja, bodisi posojilodajalec (posojilodajalec) plača dolg posojilojemalca, t.j. pride do cesije. V prvem primeru se bremenijo denarni računi 50 "Blagajna", 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi v bankah", v drugem - obračunski računi, kot je 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". ", 76 " Poravnave z različnimi dolžniki in upniki. Hkrati se v vseh primerih knjiži v dobro konta 66 "Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil".

2. Pridobitev posojila je mogoča v obliki izdaje in prodaje obveznic. Prisotnost samih obveznic (tiskani vrednostni papirji - oblike strogega poročanja) ne vpliva na bilance stanja, vendar se ob prodaji izvedejo vpisi:

Debet 50 "Blagajna", 51 "Poravnalni račun"

Novost v navodilih za uporabo kontnega načrta je navedba, da se posojila, najeta z izdajo in plasiranjem obveznic, obračunava ločeno.

Prej je bila opisana le ena možnost za obračunavanje plasiranja obveznic (po ceni, ki presega njihovo nominalno vrednost). Novo navodilo vsebuje tudi drugo možnost - ko se obveznice dajo po ceni, nižji od nominalne vrednosti.

Če se obveznice prodajajo po nominalni vrednosti, potem ne nastane noben problem in zgornji vnos se šteje za zadostnega. Če takšnega ujemanja ni, se pojavijo nekoliko drugačni zapisi. Če je obveznica prodana po ceni nad nominalno, se razlika odraža na kontu 98.1 "Prihodki, prejeti iz naslova prihodnjih obdobij" in nadalje, je treba to razliko odpisati v celotnem obdobju obtoka obveznice, za kateri račun 98.1 »Prihodki, prejeti v račun prihodnjih obdobij« se bremenijo obdobij« in v dobro računa 91.1 »Drugi prihodki«.

Če je obveznica prodana po ceni, nižji od nominalne vrednosti, se razlika med prodajno ceno in nominalno vrednostjo obveznic dodatno enakomerno obračunava v času obtoka obveznice. V tem primeru se v dobro knjiži račun 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil«, v breme pa račun 91.2 »Drugi stroški«.

3. Pridobivanje kreditov in posojil skoraj vedno spremlja plačilo obresti. Za vse je treba plačati, samo sir v mišolovki je brezplačen. Značilnost dvojnega vpisa je treba priznati, da se pri prejemu posojila (posojila) odraža le znesek tega posojila (posojila), medtem ko je dejanski znesek dolga večji, včasih bistveno večji od posojila, prejetega na račun obresti.

Računovodje so našli izhod v obračunavanju dodatnih obresti po koncu poročevalskega obdobja, na katerega se nanašajo, t.j. predlaga se evidentiranje vsakega poročevalskega obdobja:

V breme 91.2 "Drugi stroški"
Posojilo 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil"

Ta pristop k odrazu obračunanih obresti za posojila in kredite je v skladu z zahtevami PBU 15/01: "Dolg za prejete posojile in kredite je prikazan ob upoštevanju zapadlih obresti ob koncu poročevalskega obdobja v skladu s pogoji sporazume."

V skladu z 12. odstavkom pravilnika o računovodstvu "Obračunavanje posojil in kreditov ter stroški njihovega servisiranja" (PBU 15/01) so stroški prejetih posojil in kreditov poslovni odhodki poročevalskega obdobja, v katerem so dejansko nastali, ne glede na plačilo. Toda, prvič, vsi stroški prejetih posojil in kreditov niso povezani z odhodki poslovanja, tj. obračunana na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«. Če se posojila prejmejo in uporabijo za oblikovanje naložbenega sredstva ali za predplačilo materialnih sredstev, gradenj, storitev, se stroški, povezani s pridobitvijo teh posojil in posojil, ne vštevajo v poslovne odhodke. Drugič, stroški, povezani s pridobivanjem in uporabo posojil in kreditov, vključujejo:

• obresti posojilodajalcem in upnikom za posojila in kredite, prejete od njih;
• obresti, popust na zapadle obveznice;
• razlika med zneskom, navedenim v menici, in zneskom denarnih sredstev ali njihovih ustreznikov, ki so bili dejansko prejeti ob oddaji te menice;
• tečajne in zneskske razlike v zvezi z obrestmi, ki jih je treba plačati za prejeta in izražena posojila in kredite v tuji valuti ali pogojnih denarnih enotah, ki nastanejo od trenutka obračunavanja obresti po pogojih pogodbe do njihovega dejanskega odplačila (prenosa);
• stroški za pravne in svetovalne storitve;
• stroški za izvedbo kopiranja in razmnoževanja;
• zneski davkov in pristojbin (v primerih, ki jih določa veljavna zakonodaja);
• stroški za opravljanje izpitov;
• stroški komunikacijskih storitev;
• drugi stroški, ki so neposredno povezani s pridobivanjem posojil in kreditov, plačevanjem posojilnih obveznosti.

Dodatni stroški, ki so neposredno povezani s pridobivanjem posojil in kreditov, se lahko začasno obračunajo kot terjatve z naknadno vključitvijo v poslovne odhodke v času zapadlosti posojilnih obveznosti.

Če organizacija uporablja izkupiček prejetih posojil in kreditov za predplačila zalog, drugih dragocenosti, gradenj, storitev ali za izdajo predujmov in depozitov na račun njihovega plačila, potem se stroški servisiranja teh posojil in kreditov pripišejo najemanju organizacije za povečanje terjatev, ki nastanejo v zvezi s predplačilom in (ali) izdajanjem predujmov in depozitov za zgoraj navedene namene (člen 15 PBU 15/01). Po prejemu zalog in drugih dragocenosti s strani izposojevalca se v računovodstvu na splošno odražajo opravljanje del in opravljanje storitev, nadaljnje obračunavanje obresti in izvajanje drugih stroškov v zvezi s servisiranjem prejetih posojil in kreditov. - s pripisom teh stroškov na stroške poslovanja posojilojemalke.

Primer

Podjetje je prejelo posojilo v višini 100.000 rubljev. za obdobje 1 leta. Obresti na posojilo - 24% je treba obračunati mesečno. Po prejemu sredstev je bilo takoj nakazano predplačilo v višini 100.000 rubljev. Dva meseca pozneje je podjetje prejelo materiale od dobavitelja v višini 60.000 rubljev. Mesec dni kasneje so prejeli materiale v vrednosti 40.000 rubljev.
Znesek obračunanih obresti za tri mesece mora biti prikazan na obračunskih računih. Ta znesek bo povečal začetno oceno materialov. Obresti, obračunane za 4 do 12 mesecev, je treba vključiti v poslovne odhodke.

Natečene obresti za 2 meseca:

100.000 * 24%: 12 * 2 = 4.000 rubljev.

Natečene obresti za 1 mesec:

100.000 * 24%: 12 = 2.000 rubljev.

Obresti, pripisane za prejete materiale v višini 60.000 rubljev:

4.000: 100.000 * 60.000 = 2.400 rubljev

Obresti, pripisane za prejete materiale v višini 40.000 rubljev:

4.000 - 2.400 + 2.000 = 3.600 rubljev

V računovodstvu podjetja se bodo opravili naslednji vpisi:

Debet 60 Kredit 66 - 4000 rubljev. - obračunane obresti na posojilo za 2 meseca; Debet 10 Kredit 60 - 2400 rubljev. - materiali so bili knjiženi v dobro v višini 60.000 rubljev in dodeljeni so bili zneski obresti za prejete materiale; Debet 60 Kredit 66 - 2000 rubljev. - obračunane obresti za posojilo za 1 mesec; Debet 10 Kredit 60 - 3600 rubljev. - materiali so bili knjiženi v vrednosti 40.000 rubljev in dodeljeni so bili zneski obresti, ki jih je mogoče pripisati prejetim materialom; Debet 91.2 Kredit 66 - 2.000 rubljev. - obračunane obresti za posojilo (mesečno).

V skladu z odstavkom 25 PBU 15/01 so stroški prejetih posojil in kreditov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo in (ali) izgradnjo naložbenega sredstva, vključeni v začetno nabavno vrednost tega sredstva. "Naložbeno sredstvo se razume kot nepremičninski predmet, katerega priprava za nameravano uporabo zahteva precej časa" (12. člen PBU 15/01).

Za vključitev stroškov izposojanja in kredita v začetno vrednost naložbenega sredstva morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:

• prejem gospodarskih koristi v prihodnosti ali potrebo po naložbenem sredstvu za potrebe upravljanja organizacije;
• nastanek stroškov za pridobitev in (ali) gradnjo naložbenega sredstva;
• dejanski začetek del v zvezi z oblikovanjem naložbenega sredstva;
• prisotnost dejanskih stroškov posojil in kreditov ali obveznosti za njihovo izvedbo.

Če so dela v zvezi z izgradnjo naložbenega sredstva prekinjena za obdobje, daljše od treh mesecev, se stroški prejetih posojil in kreditov, uporabljenih za oblikovanje omenjenega sredstva, knjižijo v breme tekočih odhodkov organizacije. Obdobje, v katerem dodatno usklajevanje tehničnih in (ali) organizacijskih vprašanj, ki so se pojavile med gradnjo sredstva, ni vključeno v izračun obdobja prekinitve dela.

Stroški prejetih posojil in kreditov tvorijo začetno vrednost naložbenega sredstva do začetka obratovanja objekta. Od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bilo sredstvo sprejeto v obračun kot postavka osnovnih sredstev ali nepremičninskega kompleksa (za ustrezne vrste sredstev, ki tvorijo lastnino kompleksa), se obračunavajo stroški izposojanja in kredita. na stroške poslovanja.

»Če naložbeno sredstvo ni sprejeto v računovodstvo kot objekt osnovnih sredstev ali nepremičninski kompleks (po ustreznih postavkah sredstev), vendar se je na njem začela dejanska proizvodnja izdelkov, del in storitev, se vključitev stroški posojil in kreditov v začetni nabavni vrednosti naložbe sredstvo preneha s prvim dnem meseca, ki sledi mesecu dejanskega začetka delovanja "(člen 31 PBU 15/01).

4. Odplačilo posojila se izvaja praviloma s plačilom s TRR. V tem primeru se bremeni račun 66 »Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil« in bremeni račun 51 »Poravnalni računi«.

Primer

Družba z omejeno odgovornostjo je prodala obveznice za 200.000 rubljev, katerih nominalna vrednost je bila 180.000 rubljev. Ročnost obveznic je dvanajst mesecev. Obresti na obveznice - 3% letno. Splošna shema zapisov po izteku prvega četrtletja bo videti takole:

Prejeti izkupiček od prodaje obveznic 200.000 rubljev. (180.000 rubljev - nominalna vrednost, 20.000 rubljev - presežek prodajne cene nad nominalno vrednostjo. Obresti na posojilo bodo znašale 5400 rubljev):

Debet 51 Kredit 66 - 180.000 rubljev; Debet 51 Kredit 98,1 - 20.000 rubljev;

Ob koncu prvega četrtletja se obračunajo obresti (5400 rubljev: 4):

Ob koncu prvega četrtletja se prihodek odraža iz presežka realne cene obveznice nad nominalno vrednostjo, ki jo je mogoče pripisati temu četrtletju (20.000 rubljev: 4):

Debet 98.1 Kredit 91.1 - 5.000 rubljev.

Zdaj predpostavimo, da je izkupiček od prodaje obveznic znašal 180.000 rubljev, njihova nominalna vrednost pa 200.000 rubljev. Ostali pogoji so enaki. V računovodstvu podjetja se bodo opravili naslednji vnosi:

Prejemki od prodaje obveznic so bili knjiženi (200.000 rubljev - nominalna vrednost, 20.000 rubljev - presežek nominalne vrednosti obveznic nad njihovo prodajno vrednostjo. Obresti na posojilo znašajo 5400 rubljev:

Debet 51 Kredit 66 - 180.000 rubljev;

Ob koncu prvega četrtletja se obračunajo obresti:

Debet 91.2 Kredit 66 - 1350 rubljev;

Ob koncu prvega četrtletja se odražajo izgube zaradi presežka nominalne vrednosti nad realno prodajno ceno:

Debet 91.2 Kredit 66 - 5000 rubljev.

5. Značilnosti računovodstva se pojavijo v tistih primerih, ko gre za uporabo računov. Organizacija lahko prejme denar na zadolžnico, nato pa se naredi zelo preprost vnos:

Debet 51 "Poravnalni računi"
Posojilo 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil"

Hkrati se dejansko prejeti denar knjiži v dobro računa 51 »Poravnalni računi«, znesek danega posojila pa v dobro računa 66 »Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil«. Ker morate na menico vedno plačati več, kot po njej prejmete, je treba to razliko odpisati v breme računa 91/2 »Drugi stroški«.

6. Kreditna in/ali posojilna pogodba se lahko sklene v tuji valuti ali v konvencionalnih enotah. Pri odplačilu posojila v tem primeru lahko pride bodisi do zneska bodisi tečajne razlike.

Analitično računovodstvo na računu 66 »Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil« vodijo kreditne institucije in drugi posojilodajalci, po vrstah kreditov in posojil.

V starem navodilu je bila navedena razčlenitev analitičnega obračunavanja kontov kratkoročnih posojil in posojil - za posamezna posojila in ročnost posojil. Ta razdelek v novem navodilu ni, vendar to ne pomeni, da bi moral računovodja takšno računovodstvo zavrniti.

V skladu z določbami PBU 15/01 je treba organizirati analitično obračunavanje posojil in kreditov v okviru nujnih in zapadlih dolgov. Hkrati se nujni dolg razume kot dolg po prejetih posojilih in kreditih, katerih zapadlost v skladu s pogodbo ni prišla ali je bila podaljšana (podaljšana) na predpisan način. Za zapadli dolg se šteje dolg, ki je potekel v skladu s pogodbo, rokom odplačevanja. Po poteku plačilnega roka je posojilojemalka dolžna zagotoviti prenos nujnega dolga v zapadli dolg, ki se izvede naslednji dan po dnevu, ko je v skladu s pogoji posojilne in (ali) kreditne pogodbe posojilojemalec naj bi odplačal glavnico dolga.

Vračilo posojila, z drugimi besedami, njegovo odplačilo je določeno s pogoji, določenimi v pogodbi. Znesek plačil in urnik njihovega prenosa je obvezen v pogodbi.

Odplačilo kratkoročnega posojila

Pri odplačevanju kratkoročnega posojila s TRR se ločeno nakažeta znesek glavnega dolga (Debet 66 Kredit) in posebej obresti (Debet 66 Kreditne obresti).

Če je posojilo odplačano v valuti, bo knjiženje videti takole: Debet 66 Kredit.

Včasih se zgodijo situacije, ko podjetje ne more pravočasno plačati posojila. Če pogodba vsebuje sankcije za zamudo pri plačilu (običajno v obliki odstotka zneska dolga ali denarne kazni), potem

• obračunavanje takšnih zneskov se izvede z evidentiranjem: Debet 91.2 Kredit 76,
• in plačilo - Debet 76 Kredit.

ožičenje:

Odplačilo dolgoročnega posojila

Odplačilo dolgoročnega posojila se v bistvu ne razlikuje od kratkoročnega. Objave so enake, spreminja se le kreditni račun. Dolgoročno je to . Zato se odplačilo glavnice posojila odraža v vpisu:

• Debet 67 Kredit (),
• in obresti - Debet 67 "Obresti na posojilo" Kredit ().

Organizacija je prejela posojilo v višini 3.700.000 rubljev. za 7 let po stopnji 12 % letno. Plačilo se opravi mesečno v enakih zneskih.

Izposojena sredstva so bistveni atribut gospodarskih odnosov. Poslovni subjekti so pridobili pravico do posojanja sredstev drugim organizacijam in njihovim zaposlenim. Razmislite, katere transakcije in dokumente bo računovodja uporabil pri odobritvi posojila, da bo operacija pravno utemeljena.

Koncept in vrste posojil

Posojilo je prenos s strani podjetja (posojilodajalca) sredstev ali stvari določene teže, količine ali druge mere v last druge osebe (posojilojemalca). Hkrati se posojilojemalec zavezuje, da bo posojilodajalcu v določenem času vrnil enak znesek denarja ali enak znesek istih stvari in enake kakovosti (člen 807 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Za potrebe računovodstva so posojila razvrščena:

• Po vrsti izposojenega vira (denar, naravni);
• Po stopnji povračila (odstotek, brez obresti);
• Po vrsti posojilojemalca (fizične, pravne osebe).

Dokumentiranje

Glavni pravni dokument za izdajo in vračilo izposojenih sredstev je dvostranski sporazum. Za računovodjo so bistveno pomembni naslednji pogodbeni pogoji:

• velikost in oblika izposoje;
• znesek in postopek za izračun obresti;
• pogoji in način odplačevanja dolga;
• pogoji in način plačila obresti.

Nasvet: Pri sestavljanju pogodbe vedno upoštevajte značilnosti, določene v členu 809 Civilnega zakonika Ruske federacije:

• Za denarno zadolževanje – če v besedilu ni obrestne mere, se šteje, da je enaka obrestni meri refinanciranja, ki bo aktualna na dan vračila sredstev (sredstev). Gotovinsko posojilo se lahko šteje za brezobrestno le, če je jasno in nedvoumno navedeno v besedilu pogodbe (1. člen);
• Za zadolževanje v naravi – če v besedilu ni določena obrestna mera, se šteje, da je operacija privzeto brezobrestna (v tem primeru vrednost premoženja ne sme presegati petih minimalnih plač). Za izračun obresti je potrebna pogodbena osnova (3. odstavek).

Primarno računovodstvo je odvisno od vrste (oblike) izposojenih sredstev. Tako se gotovina izdaja z blagajniškimi nalogi, - plačilnimi nalogi in materialnimi sredstvi - blago ali tovornimi listi. Obresti se obračunavajo v računovodskem izkazu, za obresti iz naravnega posojila pa se izda račun.

Analitično računovodstvo se izvaja v okviru pogodb in posameznih posojilojemalcev.

Posojilo pravni osebi

Značilnosti obračunavanja obrestonosnih posojil pravnim osebam

V računovodstvu se izposojanje lahko odraža kot finančna naložba (konto 58-3), če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

• Obstaja pisni dvostranski sporazum;
• Posojilodajalec uradno prevzema finančna tveganja (nepoplačilo dolga);
• Prenesena sredstva lahko posojilodajalcu v prihodnosti prinesejo koristi (obresti) (2. odstavek PBU 19/02).

Račun 58-3 »Dana posojila« se uporablja za obračunavanje obrestonosnih posojil (v gotovini ali v naravi).

Denarna posojila v gotovini ne smejo presegati 100.000 rubljev, v negotovinski obliki pa 600.000 rubljev (mejne vrednosti določa Centralna banka).

Znesek izposoje v naravi je enak vrednosti sredstev, ki so bila ali bodo prenesena na drugo organizacijo. Pri izračunu te vrednosti se mora podjetje osredotočiti na ceno podobnih sredstev v podobnih okoliščinah (14. odstavek PBU 19/02).

Prenos takega premoženja se šteje za strošek, prav tako se vračilo ne šteje za dohodek podjetja (člen 3 PBU 9/99). Vendar se bo s to operacijo pojavil DDV (člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije), saj je prenos izposojenega premoženja v davčnem računovodstvu enak prodaji. Prav tako bo posojilodajalec imel DDV na znesek obresti za naravno posojilo (in ni pomembno, ali se obresti odplačujejo v denarju ali stvareh).

Zaporedje izračuna:

• Znesek % po pogodbi = Velikost naravnega posojila × Obrestna mera % po pogodbi × Število dni izposoje / 365 (ali 366);
• Znesek % pri obrestni meri refinanciranja = Velikost naravnega posojila × Stopnja refinanciranja × Število dni izposoje / 365 (ali 366);
• Znesek DDV na obresti = (Znesek % po dogovoru ‒ Znesek % po stopnji refinanciranja) × stopnja DDV.

Podjetje se v svoji računovodski usmeritvi samostojno odloči, kako bodo upoštevane obresti (PBU 19/02 in PBU 9/99). Obstajata dve možnosti:

• Kot del običajnega dohodka (račun 90) - po možnosti za organizacije, ki so specializirane za posojilne posle in jih izvajajo občasno (redno);
• Kot del drugih prihodkov (konto 91) - primerno za podjetja, pri katerih je posojilni posel enkratne narave.

Obresti se obračunajo ob koncu meseca, vendar jih je mogoče plačati po delih ali enkrat skupaj z odplačilom dolga (kot določa pogodba). Privzeto se plačujejo mesečno.

Značilnosti obračunavanja brezobrestnih posojil pravnim osebam

Brezobrestna posojila so v nasprotju s tretjo zahtevo po prinašanju gospodarskih koristi, zato jih ni mogoče šteti za finančno naložbo in za njihovo obračunavanje ni mogoče uporabiti računa 58-3. Za obračun brezobrestnega posojila uporabite račun 76-3"Izračuni zapadlih dividend in drugih dohodkov".

Znesek naravnih izposojenih virov je določen s knjigovodsko vrednostjo sredstev, ki jih je podjetje že preneslo ali bo preneslo (člen 10 PBU 5/01). In tudi tu se morate spomniti na DDV na znesek sredstev, prenesenih v uporabo.

računovodske vknjižbe

Posojilo posamezniku

Posebnosti obračunavanja posojil fizičnim osebam

Če posojilojemalec ni zaposleni v podjetju, potem upoštevamo posojilo: a) obresti - kot finančno naložbo (račun 58-3); b) brezobrestne - kot terjatve (konto 76-3). Če je posojilojemalec zaposleni v podjetju, potem računovodja uporablja račun 73-1. V breme teh računov se bo odražalo izdajanje sredstev in obračunavanje obresti, posojilo pa - vračilo sredstev in prejem obresti.

Izdaja sredstev vašim zaposlenim se ne šteje za strošek, temveč njihovo vračilo kot dohodek podjetju.

Postopek obdavčitve

Ko je posameznik prejel premoženjsko korist iz posla s podjetjem, se od njega odtegne dohodnina (bremenitev 70 - dobro 68) po stopnji:

• za posojilojemalce-državljane Ruske federacije - 35%;
• za tuje posojilojemalce - 30% (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Takšna ugodnost nastane, če je zaposleni prihranil pri obrestih:

Pozor! Od leta 2016 veljajo nova pravila pri obdavčitvi prihrankov od obresti:

• Dohodnina se obračunava - vsak zadnji dan v mesecu skozi celotno obdobje izposoje;
• Dohodnina se nakaže v proračun - najkasneje naslednji dan po naslednjem gotovinskem plačilu kreditojemalcu (za gotovinska plačila) in na dan plačila (za negotovinska plačila).

Če ni od česa odtegniti davka, ker podjetje temu posamezniku ne plača ničesar, se o tem obvesti davčni organ najkasneje do 1. marca naslednjega leta poročanja.

V pogodbi je pomembno navesti namen izposoje, saj je od tega odvisna obdavčitev operacije. Dohodnina se ne zadrži, če se izposojena sredstva porabijo za: 1) stanovanjsko gradnjo; 2) pridobitev stanovanja, njegovega dela ali deleža; 3) nakup zemljišča za stanovanjsko gradnjo; 4) nakup zemljišča skupaj s stanovanjskimi prostori, ki stojijo na njih (člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za izkoriščanje davčne ugodnosti je treba v pogodbi navesti »prednostni« namen, ki ga določa zakon. Zaposleni mora predložiti tudi pismo davčnega organa, ki priznava njegovo pravico do davčne olajšave (v tem primeru bo davčni zastopnik navedel posojilodajalko in podrobnosti pogodbe bodo nujno odražene).

Ne pozabite: vse obresti na posojilo (od pravnih in fizičnih oseb) so vključene v davčno osnovo pri izračunu dohodnine (6. člen 250. člena)