Politehnična šola GAOU SPO Kamyshinsky
MK "Poklicne tehnologije, ekonomija in pravo
Posebnost 080108 Bančništvo
Tečajno delo
po disciplinah:
"Bančno poslovanje" in "Računovodstvo v bankah"
"FORMIRANJE IN UPORABA REZERVACIJ ZA MOŽNO IZGUBO POSOJIL, NJIHOVO OBRAČUNOVANJE"
Delo so opravili: dijak skupine B-31.10
Bulakh L.V.
Vodja dela: učiteljica Nazarova O.V.
učiteljica Lvova G.I.
Uvod
Zaključek
Aplikacije
Uvod
Rezerva za morebitne izgube pri posojilih je posebna rezerva, ki jo je treba oblikovati zaradi kreditnih tveganj pri poslovanju bank. Ta rezerva zagotavlja bankam stabilnejše finančno okolje in preprečuje nihanje dobička bank zaradi odpisa kreditnih izgub. Popravek za morebitne izgube pri posojilih se oblikuje na račun odbitkov, ki se nanašajo na stroške bank.
Pomen tega dela je v tem, da je kreditna dejavnost banke eno od temeljnih meril, ki jo ločijo od nebančnih institucij. V svetovni praksi je pomemben del dobička banke povezan s posojanjem. Hkrati pa lahko nevračanje posojil, zlasti velikih, banko pripelje do bankrota, zaradi njenega položaja v gospodarstvu pa tudi do številnih stečajev podjetij, bank in posameznikov, ki so z njo povezani. Zato je obvladovanje kreditnega tveganja in njegovo zmanjševanje s pomočjo rezerv za morebitne izgube pri posojilih nujen del strategije in taktike za preživetje in razvoj vsake poslovne banke.
Predmet študija tega predmeta je organizacija in sodobne tehnologije za ustvarjanje rezerv za morebitne izgube pri posojilih pri bankah.
Predmet študije je dejavnost ruskih bank pri ustvarjanju rezerv za morebitne izgube pri posojilih, njihove značilnosti in trendi.
Namen tega dela je preučiti postopek oblikovanja rezerve za morebitne izgube pri posojilih.
Za dosego tega cilja so bile zastavljene naslednje naloge:
1.Določiti postopek oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih;
banka izguba rezervnega posojila
2.Preučiti postopek uporabe rezerv za morebitne izgube pri posojilih;
Ugotovite, kakšna je organizacija računovodstva za oblikovanje rezerv za morebitne izgube iz posojil;
Ugotovite, kateri računi se uporabljajo za oblikovanje rezerv za morebitne izgube;
Seznanite se s posebnostmi oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih v banki JSC "Petrocommerce";
Preučiti probleme ustvarjanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih ruskih bank in najti možne načine za njihovo reševanje.
Struktura predmetnega dela odraža cilje, cilje študija operacij za ustvarjanje rezerv za morebitne izgube pri posojilih na primeru banke JSC "Petrocommerce" mesta Kamyshin.
Obseg predmeta je 34 strani, 15 uporabljenih virov, 6 aplikacij in 4 tabele.
1. Bistvo rezerv za morebitne izgube pri posojilih
1.1 Postopek oblikovanja rezerv za morebitne izgube iz posojil
Rezervo oblikuje kreditna institucija v primeru amortizacije posojila (posojil), to je v primeru izgube vrednosti posojila zaradi neplačila ali nepravilnega izpolnjevanja obveznosti posojilojemalca kreditni instituciji. ali obstoj resnične nevarnosti takšne neizpolnitve (nepravilne izvedbe) (v nadaljnjem besedilu kreditno tveganje pri posojilu).
Pri izdaji posojila vedno obstaja možnost njegovega neplačila, to pomeni, da banka ob sklenitvi posla in med vzdrževanjem posojila ne more nedvoumno ugotoviti dejstva, da je dolg pravočasno in v poln. Zato banka s pomočjo oblikovanja rezerve prevzame tveganje nepoplačila (ti "kreditno tveganje"). Tako ta rezerva zagotavlja banki stabilnejše pogoje za finančno dejavnost, kar ji omogoča, da se izogne nihanjem zneska dobička, povezanim z odpisom izgub pri posojilih. Vir oblikovanja rezerve so odbitki, ki jih je mogoče pripisati odhodkom banke. To pomeni, da se v računovodstvu ustvarjanje rezerv odraža kot odhodki banke, obnovitev zaradi odplačila posojil ali zaradi znižanja stopnje rezerv pa se odraža kot prihodek banke.
Oblikovanje rezerve se izvaja:
-za vsako posojilo, če ima posojilo posamezne znake oslabitve;
Kvalitativna in kvantitativna ocena tveganja kreditnega portfelja se izvaja hkrati z uporabo naslednjih metod za ocenjevanje tveganja kreditnega portfelja:
analitična;
Statistični;
koeficient.
Analitična metoda je ocena možnih izgub (stopnja tveganja) banke in se izvaja v skladu z Uredbo Banke Rusije z dne 26. marca 2004 št. 254-P "O postopku za ustanovitev kreditnih institucij rezerv za morebitne izgube pri posojilih, na posojila in enakovredni dolg" ur. z dne 24. decembra 2012 št.2948-U. Ta uredba določa, da morajo banke razvrščanje izdanih posojil in oceno kreditnega tveganja izvajati celovito glede na naslednja merila:
-finančno stanje posojilojemalca, ocenjeno z uporabo pristopov v domači in mednarodni bančni praksi;
-sposobnost posojilojemalca, da poplača glavnico dolga z obrestmi, provizijami in drugimi plačili banki na podlagi posojilne pogodbe, kar je značilno za kakovost servisiranja dolga;
-posojilojemalec ima kakovostno in visoko likvidno zavarovanje v višini, ki zadostuje banki za povrnitev glavnice posojila, vseh obresti v skladu s pogodbo ter morebitnih stroškov, povezanih z uveljavitvijo zavarovanj;
-prisotnost in trajanje zapadlih plačil na glavni dolg in obresti nanj;
-število ponovnih registracij posojilnega dolga v času trajanja posojilne pogodbe.
Za določitev višine nadomestila v skladu s predpisi Centralne banke Ruske federacije se uporablja razdelitev posojil v kategorije kakovosti na podlagi strokovne presoje z uporabo kombinacije dveh meril, "finančnega položaja" in "dolga". kakovost storitev". Glede na tabelo so vsa posojila razdeljena v pet kakovostnih kategorij:
Kategorija kakovosti Ime Ocenjena rezerva kot odstotek glavnice posojila I kategorija kakovosti (najvišja) Standard 0 % Kakovostna kategorija II Nestandardna od 1 % do 20 % Kvalitetna kategorija III Dvomljiva od 21 % do 50 % Kakovostna kategorija IV Problematično od 51 % do 100 % kategorija kakovosti V slabo 100 %
Rezerva se oblikuje v višini glavnega dolga (knjigovodske vrednosti posojila). Rezerva se oblikuje v valuti Ruske federacije, ne glede na valuto posojila.
Višina rezerve je lahko nižja od ocenjene vrednosti, odvisno od razpoložljivosti zavarovanj I in II kakovostne kategorije (glej Dodatek 1).
Oceno kreditnega tveganja za vsako izdano posojilo (strokovna presoja) mora banka izvajati sproti.
Strokovna presoja je narejena na podlagi rezultatov celovite in objektivne analize dejavnosti kreditojemalca ob upoštevanju njegovega finančnega položaja, kakovosti kreditojemalčevega servisiranja posojilnega dolga ter vseh podatkov o posojilojemalcu, ki so na voljo banki. , vključno s kakršnimi koli tveganji posojilojemalca, vključno z informacijami o posojilojemalčevih zunanjih obveznostih, o delovanju trga, na katerem posojilojemalec posluje.
Strokovna presoja banke mora vsebovati:
-informacije o stopnji kreditnega tveganja pri posojilu;
-podatke o analizi, katere rezultati so strokovno presodili;
-sklep o rezultatih ocene finančnega položaja posojilojemalca;
-sklep o rezultatih ocenjevanja kakovosti servisiranja dolga pri posojilu;
-podatke o prisotnosti drugih pomembnih dejavnikov, ki so bili upoštevani pri razvrščanju posojila ali neupoštevani, z navedbo razlogov, zakaj jih banka ni upoštevala;
Izračun rezerve;
-druge bistvene informacije.
Vsi podatki o posojilojemalcu, vključno z informacijami o kreditojemalčevih tveganjih, so evidentirani v kreditojemalčevi datoteki. Informacije, ki jih banka uporablja za oceno kakovosti posojila, vključno z oceno finančnega položaja posojilojemalca, bi morale biti na voljo organom upravljanja, enotam notranjega nadzora, revizorjem in bančnim nadzornikom.
Banka ustrezno dokumentira in vključi v kreditojemalčevo kartoteko strokovno presojo. Strokovna presoja se oblikuje in dokumentira ob izdaji posojila in se nato sestavi v roku enega meseca po izteku obdobja, določenega za poročanje davčnim organom od datuma četrtletnega (letnega) poročanja.
Oblikovanje rezerve za morebitne izgube pri posojilih se oblikuje ob izdaji posojila. Banka ga mesečno, zadnji delovni dan, prilagaja glede na stanje kreditnega dolga, glede na spremembe ocenjenih parametrov kakovosti kredita.
Velikost rezervacije za morebitne izgube pri posojilih banka dnevno prilagaja glede na spremembe v velikosti in kakovosti kreditnega portfelja, torej v zvezi z izdajo (odplačevanjem) kreditov, prehodom iz iz ene kategorije kakovosti v drugo, spremembe v stopnji tveganja za posamezna posojila.
Obrestno mero rezerv določi banka najmanj enkrat na četrtletje na podlagi strokovne presoje o posameznih posojilih in portfeljih homogenih posojil.
Bistvo statistične metode je naslednje:
.analiza statistike kreditnega tveganja glede pogodb, ki sestavljajo kreditni portfelj banke;
2.karakterizacija merila razpršenosti kreditnih tveganj v kreditnem portfelju;
.ugotavljanje obsega in pogostosti pojavljanja kreditnega tveganja.
Glavna orodja statistične metode za izračun in ocenjevanje tveganja kreditnega portfelja banke so: disperzija, variacija, standardni odklon, koeficient variacije in asimetrija.
Bistvo metode koeficientov za ocenjevanje kreditnega tveganja je v izračunu relativnih kazalnikov, ki omogočajo ocenjevanje kreditnih tveganj, vključenih v kreditni portfelj banke, katerih izračunane vrednosti se primerjajo z regulativnimi merili ocenjevanja, in na podlagi tega raven celotnega kreditnega tveganja banke je kvalitativno in kvantitativno določeno.
1.2 Postopek koriščenja rezervacij za morebitne izgube pri posojilih
Če posojilojemalec ne izpolni obveznosti iz posojila, lahko banka škodo nadomesti s prodajo zastavljenega premoženja.
Če je denar zastavljen v banki, banka krije neporavnani del posojila na račun teh sredstev. Če zastavljeni znesek ne zadošča za poplačilo posojila, ima banka pravico, da manjkajoči znesek prejme iz drugega premoženja dolžnika, ne da bi izkoristila prednost na podlagi zastave.
Če je zastavljeno drugo premoženje, ga je treba po zakonu dati na javno dražbo (glej Dodatek 2), izkupiček pa je treba nameniti za poplačilo posojila. Preostanek izkupička po odplačilu posojila se vrne posojilojemalcu.
V primeru brezizhodnosti in/ali neizterljivosti dolga se uporabi predhodno oblikovana rezerva za morebitne izgube pri posojilih, glavnica se odpiše iz bilance stanja. To se izvede s sklepom upravnega odbora ali nadzornega sveta banke.
Odločitev o odpisu posojilnega dolga iz bilance stanja kreditne institucije na račun rezerve za morebitne izgube pri posojilih mora biti potrjena s procesnim dokumentom sodnih, notarskih organov, iz katerega je razvidno, da v času odločitve to ni mogoče. za poplačilo (delno poplačilo) dolga na račun dolžnikovih sredstev .
Posojila, ki se štejejo za neizterljiva in/ali neizterljiva, ki niso razvrščena kot velika, ugodna, nezavarovana, notranja posojila, se lahko odpišejo v breme popravka vrednosti za morebitne izgube pri posojilih brez obvezne potrditve s procesnimi dokumenti.
Pri obstoječih izvršilnih postopkih so razlogi za odpis posojilnega dolga:
-odločbe ljudskega sodnika o ustavitvi izvršilnega postopka za izterjavo dolga od dolžnika (poroka ali poroka) v korist upnika zaradi: smrti izterjevalca-dolžnika ali dolžnika-državljana, o razglasitvi umrlega, razglasitvi pogrešanega; nezadostnost premoženja likvidirane organizacije za izpolnitev zahtevkov tožeče stranke; potek zakonsko določenega roka za to vrsto izterjave; razveljavitev sodnega akta, na podlagi katerega je bil izdan izvršilni list;
-sklep sodnega izvršitelja o vrnitvi izvršnice zaradi odsotnosti dolžnikovega premoženja ali dohodka, ki se lahko izterja; ali če ni mogoče ugotoviti naslova dolžnika, lokacije njegovega premoženja.
Sklep o ustavitvi izvršilnega postopka izda sodišče splošne pristojnosti ali arbitražno sodišče. Po pravnomočnosti sklepa sodišča o ustavitvi izvršilnega postopka sodni izvršitelj razveljavi vse predpisane izvršilne ukrepe. Navedena opredelitev in izvršilni list, v katerem mora sodni izvršitelj - izvršitelj narediti ustrezne zaznamke, se vrne sodišču ali drugemu organu, ki je listino izdal. Sklep o vrnitvi izvršilne listine izda sodni izvršitelj - izvršitelj in potrdi višji sodni izvršitelj.
Pri izvršilnih listinah je nezmožnost izvršbe nekaterih podlaga za vložitev predloga sodnih izvršiteljev oziroma za izdajo zgoraj navedenih sodb sodišča:
-Izvršnice, izdane na podlagi odločb, sklepov, sklepov in sodb sodnih organov;
-Izvršilne listine, ki jih izda arbitražno sodišče.
-Protestirano v notarskih organih, ki jih sprejme plačnik računa.
Dolg posojila se lahko odpiše tudi, če se dolžnik skupaj z upniki odloči za prostovoljno likvidacijo od trenutka likvidacije podjetja - dolžnika.
Vsekakor pa je obveznost bank upnic, da potrdijo svojo udeležbo v stečajnem postopku, pa tudi nezmožnost izpolnitve svojih terjatev na račun stečajne mase dolžnika.
-Odločitev sodišča o priznanju državljana - dolžnika kot pogrešanega.
-Odločitev sodišča o razglasitvi mrtvega državljana.
Če znesek oblikovane rezerve ne zadošča za pokritje celotnega dolga, ki ga je nerealno izterjati in je predmet odpisa iz bilance stanja, se razlika med zneskom posojilnega dolga, ki ga je treba odpisati, in rezervo, ustvarjenim na dne določeno posojilo bremeni izgube banke.
Odpis posojilnega dolga iz bilance banke zaradi insolventnosti dolžnika ni odpis dolga po posojilu.
Dolg, odpisan iz bilance stanja banke, se odraža iz bilance stanja najmanj pet let od trenutka, ko je bil odpisan zaradi spremljanja možnosti njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika, razveljavitev prejšnjih odločb sodnih organov, odkritje kraja stalnega prebivališča državljana, ki je bil priznan kot pogrešan ali mrtev.
Banka redno, najmanj enkrat na četrtletje, pošilja upniku-dolžniku izjave, ki potrjujejo prisotnost zapadlega dolga na glavni dolg in obračunanih in nepravočasno prejetih obresti. Ti izpisi so podlaga za izterjavo zapadlih terjatev od stranke (v času zastaranja).
2. Organizacija obračunavanja oblikovanja rezerv za morebitne izgube iz posojil
2.1 Značilnosti organizacije računovodstva za oblikovanje rezerv za morebitne izgube iz posojil
Obračunavanje rezervacij za morebitne izgube iz posojil se izvaja v skladu z Uredbo Banke Rusije št. 385-P z dne 26. marca 2007 "O pravilih za vodenje računovodstva v kreditnih institucijah, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije" (kot spremenjeno z navodili Banke Rusije z dne 4. aprila 2012 N 2800-U) (v nadaljnjem besedilu - Uredba N 385-P).
Oblikovanje rezerve za morebitne izgube pri posojilih in njen odraz v računovodstvu se izvede v času izdaje posojil.
Oblikovanje popravka vrednosti posojila in kasnejše prilagoditve v primeru poslabšanja kreditne ocene se obračunava na naslednji način:
D-t - bilančni račun 70606 "Odhodki" (pod postavko "Odbitki sredstev in rezerv za morebitne izgube pri posojilih, ki jih je mogoče pripisati nabavni vrednosti") ali pod postavko "Odbitki sredstev in rezerv za morebitne izgube pri posojilih, ki jih ni mogoče pripisati nabavni vrednosti" ;
K-t obračunava rezervo za morebitne izgube pri posojilih (za vsak posojilni dolg ločeni osebni računi).
V primeru poplačila glavnice ali njenega dela je treba rezervo povrniti prihodku v delu, ki ustreza odplačanemu dolgu.
D-t obračunava rezervo za morebitne izgube pri posojilih (ločeni osebni računi za vsak posojilni dolg);
Kt - bilančni račun 70601 "Prihodki" (pod postavko "Izterjava zneskov z računov sredstev in rezerv za morebitne izgube iz posojil (prej vključene v nabavno ceno"); ali pod postavko "Izterjava zneskov z računov sredstev in rezerv za morebitne izgube pri posojilih (brez sklicevanja na stroške).
Ustvarjena rezervacija za morebitne izgube pri posojilih se uporabi, ko se glavnica izpiše iz bilance stanja v primeru njene brezizhodnosti in/ali neizterljivosti. Izvaja se po sklepu upravnega odbora ali nadzornega sveta banke.
Odločitev o odpisu posojilnega dolga iz bilance stanja kreditne institucije na račun rezerve za morebitne izgube pri posojilih za vsa velika posojila, ugodna posojila, posojila notranjim osebam, vsa nezavarovana posojila mora biti potrjena s procesnim dokumentom. (odločba, odločba) sodnih, notarskih organov, ki potrjuje, da v času izdaje odločbe poplačilo (delno poplačilo) dolga na račun dolžnika ni mogoče.
Odpis iz bilance stanja glavnega dolga pri posojilu, ki ni izterljivo, se računovodsko odraža na naslednji način:
D-t obračunava rezervo za morebitne izgube pri posojilih (za vsako posojilo ločeni osebni računi);
Kt - zapadli dolg po posojilih in izenačenih računih strank, bank;
Kt - kreditni računi komitentov banke, računi za obračunavanje zadolžnic, ki jih je banka kupila, drugi računi za obračunavanje dolga, izenačenega s posojilnim dolgom (v primeru odpisa nerealnih posojilnih dolgov komitentov za izterjavo, če dolg ni zapadel). ).
Hkrati se izvede prenos na zunajbilančne račune za obračun dolgov po posojilu, ki so bili odpisani v bilanci stanja oziroma neprejetih obresti, z računov 918 (01-03) in 917 (03-04) preko naslednjih pet let.
D-t računi 91801 "Dolg kreditnih organizacij po medbančnih posojilih, odpisan na račun rezerv za morebitne izgube pri posojilih"; 91802 "Dolg strank (razen kreditnih institucij) odpisan na račun rezerv za morebitne izgube iz posojil"; 91803 "Odpisani dolgovi z izgubo" (ločeni osebni računi);
Set sch.99999;
Če ustvarjeni znesek ne zadošča za pokritje celotnega dolga, ki ga je nerealno izterjati in je predmet odpisa iz bilance stanja, je razlika med zneskom dolga posojila, ki ga je treba odpisati, in rezervo, oblikovano za določeno posojilo, enaka bremenijo izgube banke.
V primeru neprejetja sredstev od dolžnika v naslednjih 5 letih se navedeni zapadli dolg odpiše z zunajbilančnih računov poslovne banke 918 (01-03) in 917 (03-04) v korespondenci z račun 99999.
V klavzuli 1.15 dela I Uredbe N 385-P je navedeno, da so računi "Rezerve za morebitne izgube" (vključno z morebitnimi izgubami pri posojilih) namenjeni obračunavanju gibanja (oblikovanja (dodatni obračun), obnovitve (zmanjšanja)) rezerv. za morebitne izgube.
Računi so pasivni. Oblikovanje (dodatno obračunavanje) rezerv se odraža v dobropisu kontov "Rezervacije za morebitne izgube" v korespondenci z računom odhodkov. Izterjava (zmanjšanje) rezerv se odraža v breme kontov »Rezervacije za morebitne izgube« v korespondenci z računom prihodkov. Poleg tega se odpisi (delni ali polni) knjigovodske vrednosti neizterljivih sredstev odražajo v breme kontov za evidentiranje rezerv za morebitne izgube.
Analitično obračunavanje računov rezerv za morebitne izgube se izvaja v valuti Ruske federacije na način, določen z računovodsko politiko banke. Hkrati bi moralo analitično računovodstvo zagotavljati informacije v okviru sklenjenih pogodb s posojilojemalci in drugimi nasprotnimi strankami, za katere se oblikovanje rezerv izvaja individualno, ter portfelji homogenih posojil (terjatev). Običajno vsak račun, odprt za evidentiranje dolgov iz posojil, ustreza enemu rezervnemu računu.
Računi »Rezerve za morebitne izgube« se odpirajo na istem bilančnem računu drugega reda za vse aktivne račune, ki so povezani s pripadajočim računom prvega reda. Če torej portfelj homogenih posojil vključuje posojila, ki se odražajo na različnih bilančnih računih prvega reda (na primer posojila, izdana malim podjetjem različnih oblik lastništva), je treba za vsak bilančni račun prvega reda odpreti osebni račun za odražanje zneska oblikovane rezerve za homogena posojila ustreznega portfelja. Zato je še vedno priporočljivo oblikovati portfelje homogenih posojil znotraj enega računa prvega reda.
Na podlagi meril pomembnosti, ki so odobrena v računovodski politiki, je kreditna institucija upravičena odpreti osebni račun na računu bilance prvega reda, ki vsebuje precejšnjo količino homogenih posojil, vključenih v pripadajoči portfelj.
2.2 Glavni uporabljeni konti in računovodske vknjižbe za oblikovanje in uporabo rezerv za morebitne izgube
Računi: št. 441, št. 460 "Posojila in sredstva, zagotovljena Ministrstvu za finance Rusije"
št. 442, št. 461 "Posojila in sredstva, zagotovljena finančnim organom sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnim oblastem"
št. 443, št. 462 "Krediti in sredstva za državne zunajproračunske sklade Ruske federacije"
št. 444, št. 463 "Posojila in sredstva za zunajproračunske sklade sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti"
št. 445, št. 464 "Posojila in sredstva finančnim institucijam v lasti zvezne vlade"
št. 446, št. 465 "Posojila in sredstva, zagotovljena komercialnim organizacijam v zvezni lasti"
št. 447, št. 466 "Posojila in sredstva, zagotovljena neprofitnim organizacijam, ki so v zvezni lasti"
št. 448, št. 467 "Posojila in sredstva finančnim organizacijam v lasti države (razen zvezne)"
št. 449, št. 468 "Posojila in sredstva, dana komercialnim organizacijam, ki so v državni (razen zvezne) lastnine"
št. 450, št. 469 "Posojila in sredstva, dana neprofitnim organizacijam, ki so v državni (razen zvezne) lastnine"
št. 451, št. 470 "Posojila in sredstva za nedržavne finančne organizacije"
št. 452, št. 471 "Posojila in sredstva nevladnim gospodarskim organizacijam"
št. 453, št. 472 "Posojila in sredstva nevladnim neprofitnim organizacijam"
št. 454 "Posojila in druga sredstva, dana posameznikom - samostojnim podjetnikom"
št. 455 "Posojila in druga sredstva, dana posameznikom"
št. 456, št. 473 "Posojila in sredstva pravnim osebam - nerezidentom"
št. 457 "Posojila in druga sredstva, dana posameznikom - nerezidentom"
Namen računov je evidentiranje posojil in drugih plasiranih sredstev, danih organizacijam različnih organizacijsko-pravnih oblik vseh oblik lastništva, vključno z:
Ministrstvo za finance Rusije;
-finančni organi sestavnih delov Ruske federacije in lokalne oblasti;
-državni izvenproračunski skladi Ruske federacije;
-zunajproračunska sredstva subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti;
-finančne institucije v lasti zvezne vlade;
-komercialne organizacije, ki so v zvezni lasti;
-neprofitne organizacije, ki so v zvezni lasti;
-finančne organizacije, ki so v državni (razen zvezne) lasti;
-komercialne organizacije, ki so v državni (razen zvezne) lastnine;
-neprofitne organizacije, ki so v državni (razen zvezne) lasti;
-nedržavne finančne organizacije;
-nevladne komercialne organizacije;
-nevladne neprofitne organizacije;
-posamezniki - samostojni podjetniki;
-posamezniki;
-pravne osebe - nerezidenti;
-posamezniki - nerezidenti.
Aktivni računi 2. reda so bili odprti za evidentiranje dolgov po posojilih in drugih plasiranih sredstvih po zapadlosti, za evidentiranje dolga do drugih sredstev.
Debetni računi kažejo:
-zneski danih posojil in drugih sredstev, danih v korespondenco z bančnimi računi strank, gotovinskim računom (za fizične osebe), računi za depozite (depozite) fizičnih oseb, korespondenčnimi računi, zneski obračunanih obresti v korespondenci z računom za obračunavanje prejetih terjatev obresti ;
-zneski odplačanih posojil in drugih sredstev, ki so v korespondenci z računi za obračunavanje zapadlih dolgov strank, odloženih po postopku, ki ga določi kreditna institucija.
Dobroimetje računov odraža:
-znesek odplačanega dolga po posojilih, danih strankam, in drugih plasiranih sredstev v korespondenci z bančnimi računi strank, blagajniški račun (za fizične osebe), depozitni račun (za fizične osebe), računi za obračunavanje obračunov z zaposlenimi za plače in druga plačila, korespondenčni računi;
-zneski odpisanih dolgov na račune za obračunavanje zapadlih dolgov strank;
-zneske plačila za premoženje v dobro pobotanih transakcijskih računov, če kreditna institucija v skladu s pogodbo kupi nepremičnino po ustaljenem postopku od stranke, ki je zadolžena po posojilu ali drugih danih sredstvih.
Posli se izvajajo v korespondenci z ustreznimi računi.
Analitično računovodstvo se izvaja v okviru posojilojemalcev za vsako pogodbo.
Za obračunavanje rezerv za morebitne izgube pri posojilih se uporabljajo naslednji računi:
Račun 45415 "Rezervacije za morebitne izgube" (posojila in druga sredstva, dana posameznikom - samostojnim podjetnikom).
Račun 45515 "Rezervacije za morebitne izgube" (posojila in druga sredstva, dana fizičnim osebam).
Račun 45715 "Rezervacije za morebitne izgube" (posojila in druga sredstva, dana posameznikom - nerezidentom).
Račun št. 458 "Zamršene dolgove po danih posojilih in druga plasirana sredstva". Namen računa je evidentiranje zapadlih dolgov iz naslova danih posojil strankam in drugih plasiranih sredstev. Pri računih drugega reda se zapadli dolg obračunava po skupinah posojilojemalcev. Računi so aktivni.
Obračunavanje rezerv za morebitne izgube iz naslova zapadlih posojil in drugih plasiranih sredstev se izvaja na računu št. 45818. Analitično obračunavanje se izvaja v okviru kreditojemalcev za vsako sklenjeno pogodbo.
Račun 45918 "Rezervacije za morebitne izgube" (Zamrznjene obresti na dane kredite in druga plasirana sredstva).
tabela 2
Knjigovine za obračunavanje oblikovanih rezervacij za morebitne izgube pri posojilih.
Vsebina operacije DebitCreditCreated (dodatno obračunana) rezerva za dana medbančna posojila70606 (A) 32015 (P) 32115 (P) Računovodstvo odraža oblikovanje (dodatno obračunavanje rezerve za posojila, dana pravnim osebam70606 (A) 452) 45615 (P) Oblikovana (dodatno oblikovana) rezerva za posojila fizičnim osebam70606 (A) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) Odpis (zmanjšanje predhodno oblikovane rezerve ob odplačilu medbančnega posojila) 5 (3201) P) 32115 (P) 70107 (P) Odpisana (zmanjšana) predhodno oblikovana rezervacija za odplačilo posojila s strani pravne osebe45215 (P) 45615 (P) 70107 (P) Računovodstvo odraža odpis (zmanjšanje) predhodno oblikovana rezerva za odplačilo posojila posameznika45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) 70107 (P) Odpisan zapadli dolg na glavnico, ki je priznana kot neizterljiva ali neizterljiva iz bilance banke z zneskom predhodno ustvarjenega rezerva, ki zadostuje za odplačilo posojila 5 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) Računovodstvo odraža odpis iz bilance stanja banke, ki je priznan kot neizterljiv ali nerealni za poplačilo tekočega (ne zapadlega) dolga na glavnico dolg z zneskom predhodno oblikovane rezerve, ki zadostuje za odplačilo posojila32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320.02-10 (A) 320.02-10 (A) 320. (A) 452.03-08 (A) Odpisan iz stanja bilance banke, priznan kot neizterljiv ali neizterljiv zapadli dolg na glavni dolg z zneskom predhodno oblikovane rezerve, ki ne zadošča za odplačilo posojila: Za preostali dejanski znesek oz. prej ustvarjena rezerva za to posojilo32015 (D) 32115 (D) 45215 (D) 45415 (D) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 45812 (A) 45817. A) Presežek rezerve70606 (A) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458,14- 17 (A) Odpisan iz bilance stanja banke, priznan kot neizterljiv ali neizterljiv kratkoročni (ne zapadli) dolg na glavni dolg po predhodni vrednosti ustvarjena rezerva, ki ne zadošča za poplačilo posojila: Za preostali dejanski znesek predhodno oblikovane rezerve za to posojilo ) 321,02-10 (A) 452,03-08 (A) Za znesek, ki presega rezervo70606 (A) 320,02-10 (A) 321.02-10 (A) 452.03-09 (A)
3. Trenutni trendi oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih
3.1 Značilnosti oblikovanja rezerv za morebitne izgube iz posojil v banki JSC "Petrocommerce"
V banki JSC "Petrokommerts" ocena tveganja za posojila, razvrstitev posojil v ustrezne kategorije kakovosti in oblikovanje rezerve za morebitne izgube iz posojil se izvaja v skladu z Uredbo Centralne banke Ruske federacije št. 254. -P.
Rezerva se oblikuje za posamezno posojilo ali za portfelj homogenih posojil.
Oblikovanje strokovne presoje o višini kreditnega tveganja pri posojilu in stopnji rezerv izvajajo pooblaščene službe.
Pooblaščeni sektor od odgovornih oddelkov zbira podatke o finančnem stanju nasprotne stranke, o kakovosti servisiranja dolga in o analizi zavarovanj. Pooblaščena enota na podlagi prejetih informacij strokovno presodi (glej prilogo 3) o stopnji kreditnega tveganja kredita in obrestne mere rezerv, kreditu dodeli kakovostno kategorijo in zanj določi stopnjo rezerv (glej tabelo 3). ).
Finančno stanje Servisiranje dolgaDobroPovprečjeNezadovoljivoDobroStandardno (I kategorija kakovosti) osnovna obrestna mera rezerve 0%Nestandardna (II kategorija kakovosti) osnovna obrestna mera rezerve 1%Dumljiva (III kategorija kakovosti) osnovna stopnja rezerve 21%PovprečjeNestandardna ( II kategorija kakovosti) osnovna stopnja rezerve 1% Dvomljiva (III kategorija kakovosti) osnovna stopnja rezerve 21% Problematična (IV kategorija kakovosti) osnovna stopnja rezerve 51% Slaba dvomljiva (III kategorija kakovosti) osnovna stopnja rezerva 21% %
Če v obdobju, daljšem od četrtletja, ni podatkov o posojilojemalcu, določenih v Metodologiji za ocenjevanje finančnega stanja, vključno s finančnim, se posojilo razvrsti največ v kategorijo kakovosti II z oblikovanjem rezerve v višini 20 odstotkov. Če navedeni podatki o posojilojemalcu niso na voljo več kot dve četrtini, se posojilo uvrsti največ v III kategorijo kakovosti z oblikovanjem rezerve v višini 50 odstotkov.
Če banka ugotovi dejstvo, da posojilojemalec, da bi ocenil finančno stanje in določil kategorijo kakovosti posojila, ki mu je bilo odobreno, in velikost rezerve, poročila in (ali) informacije, ki so nezanesljive in (ali) drugačne od poročila in (ali) informacije, ki jih posojilojemalec posreduje javnim organom, Banki Rusije in (ali) objavi posojilojemalec in (ali) se nahaja v uradu za kreditno zgodovino, banka posojilo, odobreno takemu posojilojemalcu, ne razvrsti višje kot v III kategoriji kakovosti z oblikovanjem rezerve v višini najmanj 50 odstotkov od dneva, ko banka ugotovi navedeno dejstvo.
Portfelji homogenih posojil se lahko oblikujejo za naslednje skupine posojilojemalcev:
.Posamezniki, vključno s posamezniki - lastniki podjetij v okviru kreditiranja malih podjetij.
2.Pravne osebe, ki opravljajo storitve faktoringa;
.Pravne osebe in samostojni podjetniki v okviru kreditiranja malih podjetij.
Izračun stopnje rezerv za portfelje homogenih posojil izvaja Sektor za analizo portfelja kreditnega tveganja Sektorja za obvladovanje tveganj. Obrestno mero, ki jo odobri kreditni odbor, sporoči podružnicam sekretar kreditnega odbora. Ob nastanku novega posojila in enakovrednega dolga za posojilo, ki je po svojih značilnostih vključeno v portfelj homogenih posojil, Pooblaščeni oddelek ugotovi, ali navedeni kredit sodi v portfelj homogenih posojil.
Posojila kreditojemalcev, ki so banki predložili lažne prijave, se ne morejo vključiti v portfelje homogenih posojil.
Posojilo se lahko razvrsti v kategorijo kakovosti, ki ni določena v tabeli 3, če so na voljo informacije o drugih pomembnih dejavnikih. V tem primeru se lahko pooblaščena enota odloči za uvrstitev posojila v nižjo ali višjo kakovostno kategorijo (glej Prilogo 4).
Ocena finančnega stanja pravnih oseb se izvaja v skladu z Metodologijo za analizo finančnega stanja pravnih oseb. (Glej Prilogo 5)
Ocena finančnega stanja posameznika se izvaja po lestvici (glej prilogo 6) na podlagi:
-dokumenti, ki potrjujejo dohodek posameznika;
-dokumenti, ki potrjujejo denarna sredstva posameznika v banki ali drugih kreditnih institucijah.
Glede na kakovost servisiranja dolga s strani posojilojemalca so posojila v eno od treh kategorij: dobro, povprečno, slabo servisiranje dolga (glej tabelo 4).
Tabela 4
Kakovost servisiranja dolga s strani posojilojemalca
DobroPovprečno Nezadovoljivo Trenutni dolg Obstaja primer (primeri) zapadlih plačil glavnice in (ali) obresti v zadnjih 180 koledarskih dneh trajanja (skupno trajanje): Pravne osebe od 1 do vključno 5 koledarskih dniOd 6 do vključno 30 koledarskih dni Več kot 30 koledarski dnevi Posamezniki od 1 do vključno 30 koledarskih dniOd 31 do vključno 60 koledarskih dni Več kot 60 koledarskih dni
Rezerva za morebitne izgube iz posojila in enakovrednega dolga se oblikuje v bilanci stanja oddelkov banke, ki izvajajo operacijo, t.j. v bilancah sedeža in podružnic ločeno.
Prilagoditev višine rezervacije za posojilo zaradi spremembe stopnje kreditnega tveganja, spremembe kakovosti zavarovanja kredita se izvaja dnevno.
Banka po postopku, ki ga določi pooblaščeni organ kreditne institucije (pristojni kreditni odbor), dokumentira in vključi strokovno presojo v kreditojemalčevo kartoteko. Strokovna presoja se oblikuje in dokumentira ob izplačilu kredita.
Konec leta 2012 se je v proučevani banki Petrocommerce izboljšala kakovost kreditnega portfelja: v letu 2012 se je obseg problematičnih posojil zmanjšal za 9 %, njegov delež v celotnem kreditnem portfelju pa se je zmanjšal z 11,7 % na 9,2 %. Hkrati se banka pri oblikovanju rezervacij drži konzervativne politike in posledično je pokritost slabih terjatev z rezervacijami znašala 127 % (leto prej 108 %). Delež nezavarovanih posojil podjetjem se je zmanjšal s 17 % na 12 %.
3.2 Težave pri oblikovanju rezerv za morebitne izgube pri posojilih ruskih bank in možni načini za njihovo reševanje
Obseg zapadlih posojil in neporavnanih dolgov - tako imenovanih "slabih" posojil, danes predstavlja približno 10% celotnega portfelja posojil ruskih bank. To je približno 2 bilijona. rubljev, vključno z zapadlimi dolgovi, pa tudi s prestrukturiranimi in podaljšanimi posojili.
Hkrati so po zadnjih podatkih Centralne banke zapadli dolgovi posameznikov do bank presegli 144 milijard rubljev, skupni obseg problematičnih posojil pa dosega skoraj 300 milijard rubljev.
Najslabše odplačujejo potrošniška posojila Rusi: delež neporavnanih dolgov v tem segmentu je 1. decembra 2012 znašal 10,3 %. Delež zapadlih posojil pri avtomobilskih posojilih je bil 7,8 %, hipotekarna posojila - 7 %.
Zato v sodobnih gospodarskih razmerah postajajo vprašanja izboljšanja metodologije oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih vse bolj pomembna.
Rezerve naj bi nadomestile izgube, ki bi jih banke lahko utrpele v primeru nevračanja kreditnih sredstev, ki so jih dale, tj. zmanjšati kreditno tveganje. Rezerve se oblikujejo iz odbitkov, ki so knjiženi pred obdavčitvijo in niso vključeni v lastniški kapital kreditnih institucij. Višina oblikovanih rezerv je odvisna od finančnega položaja banke in kakovosti servisiranja dolga s strani kreditojemalca. Rezervacija za morebitne izgube pri posojilih ni efektivna rezerva, saj se za njeno oblikovanje ne uporabljajo nobena vrednostna sredstva.
V Rusiji se v okviru prihodnje reforme sistema bančnega nadzora načrtuje "dodatna liberalizacija pristopov k oblikovanju vseh vrst rezerv, ki jih povezujejo z uvedbo mednarodnih računovodskih standardov v prakso kreditnih institucij in posodobitvijo Kreditne institucije bodo dobile več možnosti za presojo višine prevzetega tveganja pri oblikovanju rezerv z naknadnim nadzorom nadzornih organov in revizijskih organizacij.
Metode kreditnih institucij pogosto ne omogočajo prepoznavanja vseh tveganj posojilojemalcev in oblikovanja ustrezne rezerve. Vključujejo takšne dejavnike za ocenjevanje tveganja, ki ustvarjajo pogoje za morebitno manipuliranje z višino rezerv in posledično z višino odhodkov in dobičkov.
Tako je nezmožnost vračila dela sredstev predvsem posledica zagotavljanja komercialnim bankam pravice do samostojnega razvoja metod za ocenjevanje kreditnega tveganja in oblikovanja rezerv v skladu z njimi, pa tudi zaradi pomanjkanja operativnega nadzora s strani Centralne banke. Ruske federacije glede kakovosti internih dokumentov kreditnih institucij. Priporočljivo je predvideti postopek za usklajevanje metod s strani teritorialnih oddelkov Centralne banke Ruske federacije za njihovo skladnost z zahtevami, kar bo pripomoglo k zmanjšanju kreditnega tveganja.
Prav tako je treba oblikovati ustrezne rezervacije za posojila. Težava ustvarjanja takšnih rezerv nastane zaradi dejstva, da Uredba št. 254-P "O postopku oblikovanja rezerv kreditnih institucij za morebitne izgube iz posojil, posojil in enakovrednega dolga" velja za vse vrste kreditnih institucij ( tako specializirano kot univerzalno). Zdi se, da ta pristop ni povsem pravilen. Kreditne institucije ne upoštevajo ustrezno sektorskih in drugih tveganj koncentracije. Posojila podjetjem samo v enem sektorju gospodarstva ali samo v eni geografski regiji naredi posojilno institucijo ranljivo. Obstaja velika verjetnost, da bi lahko zaradi istih razlogov hkrati šlo v stečaj veliko število strank. Ta problem je značilen za specializirane banke.
V razmerah političnih in finančnih pretresov je treba k analizi in obračunavanju dejavnikov bančnega kreditnega tveganja pristopiti bolj celovito.
Faktorje kreditnega tveganja delimo na posamezna tveganja in celotno tveganje kreditnega portfelja. Na celotno tveganje kreditnega portfelja vplivajo zunanji dejavniki, kot so neugodne spremembe na finančnih trgih, finančna kriza, nerazvitost informacijskega trga, splošno stanje panoge v regiji itd.
Obstoječi pristop k ocenjevanju kreditnega tveganja in oblikovanju ustreznih rezervacij za morebitne izgube pri posojilih v Rusiji relativno v celoti upošteva posamezna tveganja posojilojemalcev in ne upošteva ustrezno celotnega tveganja kreditnega portfelja, tj. vpliv na portfelj zunanjih dejavnikov. Poleg tega ni zanesljivih virov za pravočasno oceno zunanjih tveganj, ki vplivajo na dejavnosti posojilojemalcev. Eden od možnih načinov za rešitev tega problema je lahko oblikovanje dodatne specializirane rezerve.
Najbolj univerzalen kazalnik, ki označuje stanje industrije, je znesek prejetih prihodkov. Ker je vir odplačila posojil v večini primerov posojilojemalčev prejemek, lahko skupna sprememba obsega tega kazalnika služi kot merilo za oceno kreditnega tveganja. Višina prejemkov posojilojemalcev je navedena v izkazih, ki jih vsako četrtletje predložijo kreditnim institucijam. Zmanjšanje skupnega prihodka v primerjavi z izhodiščnim lahko postane osnova za oblikovanje dodatne rezerve, ki pokriva na primer tveganje industrije. Tako je rešitev teh težav možna z uvedbo predlaganih dodatkov k Uredbi št. 254-P "O postopku oblikovanja rezerv kreditnih institucij za morebitne izgube iz posojil, posojil in enakovrednih dolgov." Te dopolnitve bodo omogočile boljšo in pravočasnejšo analizo kreditnega portfelja ter učinkovitejše upravljanje kreditnega tveganja.
Zaključek
Kot rezultat pisanja predmetne naloge je bilo ugotovljeno, da rezerve za morebitne izgube pri posojilih oblikuje kreditna institucija v primeru morebitne oslabitve posojila zaradi neizpolnjevanja ali neustreznega izpolnjevanja svojih obveznosti s strani kreditojemalca. S pomočjo oblikovanja rezerve banka prevzame tveganje nevračila. Rezerva kreditni instituciji zagotavlja stabilnejše pogoje za finančno dejavnost in preprečuje nihanja višine dobička, povezana z odpisom izgub iz posojil. Rezerve se oblikujejo iz odbitkov, ki jih banka nanaša na odhodke. V računovodstvu se oblikovanje rezerv odraža kot odhodek banke.
Za določitev višine nadomestila v skladu s predpisi Centralne banke Ruske federacije se uporablja razdelitev posojil v kategorije kakovosti na podlagi strokovne presoje z uporabo kombinacije dveh meril, "finančnega položaja" in "dolga". kakovost storitev".
V primeru brezizhodnosti in/ali neizterljivosti dolga se uporabi predhodno oblikovana rezerva za morebitne izgube pri posojilih, glavnica se odpiše iz bilance stanja.
Kreditna institucija deponira obvezne rezerve pri Banki Rusije v gotovini v valuti Ruske federacije tako, da jih brezgotovinsko nakaže na račun za vodenje obveznih rezerv, odprt pri Banki Rusije.
Znesek obveznih rezerv, ki se položijo na račune za evidentiranje obveznih rezerv, se izračuna kot razlika med standardno in povprečno vrednostjo obveznih rezerv.
Pri tem delu so bila obravnavana naslednja vprašanja:
.Postopek oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih;
2.Postopek uporabe rezerv za morebitne izgube pri posojilih;
.Značilnosti organizacije računovodstva za oblikovanje rezerv za morebitne izgube iz posojil;
.Glavni uporabljeni računi in računovodske vknjižbe za oblikovanje in uporabo rezerv za morebitne izgube;
.Značilnosti oblikovanja rezerv za morebitne izgube iz posojil v banki JSC "Petrokommerts";
.Težave oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih ruskih bank in možni načini za njihovo reševanje.
Pri pisanju seminarske naloge so bila uporabljena dela znanstvenikov, kot so ekonomisti: T.A. Frolova, G.P. Nižnikova, V.V. Ushakov in drugi, pa tudi ekonomske revije, kot so "Bilten Banke Rusije", "Ekonomska vprašanja".
Med študijo je bil preučen postopek oblikovanja rezerv za morebitne izgube iz posojil v vseh bankah Rusije na splošno, pa tudi vzeta banka OJSC "Petrokommerts", na primeru katere so metode za izračun in oblikovanje upoštevane so rezerve za morebitne izgube pri različnih posojilih.
Kot rezultat študije so bili ugotovljeni sodobni problemi oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih v Rusiji in predlagani možni načini za njihovo reševanje.
Tako so cilji in cilji dela doseženi.
Seznam uporabljenih virov
1.Uredba Banke Rusije N 254-P z dne 26. marca 2004 "O postopku oblikovanja rezerv s strani kreditnih institucij za morebitne izgube iz posojil, posojil in enakovrednega dolga" (s spremembami 1. januarja 2013) // [el. vir]
2.Uredba št. 342-P z dne 07. 08. 2009 "Uredba o obveznih rezervah kreditnih institucij" (s spremembami 14. 09. 2011) // [el. vir]
.Odredba št. 16/548 z dne 2. 8. 2004 (spremenjena 27. 8. 2013) // [e-pošta. vir]
.Frolova T.A. "Bančništvo"; [besedilo]: zapiski predavanj / T.A. Frolova - Taganrog: "TTI SFU" 2010, 270 strani.
.Kapaeva T.I. "Računovodstvo v bankah"; [besedilo]: učbenik / T.I. Kapaeva - Moskva: "INFRA-M" 2008, 576 strani.
.Metodična revija "Obdavčitev, računovodstvo in poročanje v poslovni banki"; [besedilo] 2010 96 str.
.#"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"center"> Aplikacije
Priloga 1
.zastavo, če je predmet zastave:
-kotirajoči vrednostni papirji držav z naložbeno oceno najmanj "BBB";
-obveznice Banke Rusije;
-vrednostni papirji, ki jih izda Ministrstvo za finance Ruske federacije;
-računi Ministrstva za finance Ruske federacije;
-kotirajoči vrednostni papirji, ki so jih izdale pravne osebe z naložbeno oceno najmanj "BBB";
-lastne dolžniške vrednostne papirje kreditne institucije;
-avalirane in (ali) sprejete menice;
-rafinirane plemenite kovine (zlato, srebro, platina in paladij);
-vrednostni papirji, ki jih izdajo sestavni subjekti Ruske federacije z naložbeno oceno najmanj "BBB";
-nepremičnine, ki je zavarovanje za izpolnitev obveznosti kreditojemalca po pogodbi o stanovanjskem hipotekarnem kreditu.
2.varščina (depozit) - položena pri upniku;
3.garancija Ruske federacije, bančna garancija Banke Rusije, garancije (garancije) vlad in bančne garancije centralnih bank držav z osnovnimi ocenami "0", "1";
.poroštva (poroštva) pravnih oseb, če imajo te pravne osebe naložbeno oceno najmanj "BBB";
.jamstva (jamstva) sestavnih subjektov Ruske federacije z naložbeno oceno najmanj "BBB";
.odškodninski depozit Banke Rusije - sredstva, ki jih zagotovi Banka;
.obveznosti državne korporacije "Agencija za zavarovanje vlog" za odkup posojil od kreditnih institucij;
.pogodbe o izvoznih kreditih in naložbenih zavarovanjih, zavarovanih z državnimi garancijami.
.likvidno zavarovanje, ki ni povezano z zagotavljanjem I. kategorije kakovosti;
2.garancije (bančne garancije) in garancije (v zvezi z menicami - avali in (ali) akcepti;
.jamstva (jamstva) sestavnih oseb Ruske federacije z oceno najmanj "ССС";
.jamstva skladov za podporo podjetništvu in skladov za spodbujanje kreditiranja malih in srednje velikih podjetij, ki jih ustanovijo sestavni subjekti Ruske federacije;
.garancije Agencije za stanovanjska hipotekarna posojila za hipoteke, sprejete kot zavarovanje za dane.
Priloga 2
Realizacija zavarovanja
.Pooblaščenec banke sestavi obvestilo o neizpolnitvi glavne obveznosti;
2.Če zahteve, ki izhajajo iz obvestila o neizpolnitvi glavne obveznosti, niso izpolnjene, pooblaščeni zastopnik banke sestavi obvestilo najkasneje v 30 dneh od dneva vročitve oziroma pošiljanja omenjenega obvestila zastavnemu upniku. dražbe za zastavljeno premoženje;
.Od trenutka prve objave objave dražbe do trenutka njihove izvedbe mora preteči najmanj 10 dni. Trgovine vodi tudi skrbnik banke.
Dodatek 3
Strokovna presoja
na stopnjo kreditnega tveganja pri posojilu in obrestno mero rezerv
"___" ________________20 ... g.
. Splošne informacije o posojilu in njegovi kakovosti
Vrsta posojila (posojilo, depozit, dolžniško zavarovanje, zadolžnica, garancija, akreditiv, finančni leasing (leasing), asignacija, REPO, medbančno posojilo, faktoring, terjatve za vračilo vrednostnih papirjev, predvidenih po posojilni pogodbi) Ime (polno ime) posojilojemalca Št. pogodbe (drugi dokument) Valuta pogodbe Limit po pogodbi, v valuti pogodbe Stanje dolga v času izdelave strokovnega mnenja, v valuti pogodbe Finančno stanje (dobro, povprečno, slabo)Povprečna ocena finančnega stanja, točke (ne velja za posojila fizičnim osebam) Prisotnost dodatnih dejavnikov, ki kažejo na poslabšanje finančnega stanja v skladu s tabelo 7, točka 2.2.7, seznam
2. Informacije o kakovosti servisiranja dolga.
Število dni zamude v zadnjih 180 dneh Število zamud pri plačilih v zadnjih 180 dneh Podatki o prestrukturiranju Podatki o nepravilnem izvajanju obveznosti iz drugih pogodb z banko ali drugimi kreditnimi institucijami, če obstajajo Kakovost servisiranja dolgov (dobra, povprečna, slaba)
3. Podatki o zavarovanju (če je zavarovanje vključeno v izračun rezerve)
Ime zastavnikov Vrste zavarovanja (nepremičnine, oprema, vrednostni papirji, blago v obtoku, motorna vozila ipd.), prenos Znesek zavarovanja I. kategorije, v valuti pogodbe o zavarovanju Višina zavarovanja II. kategorije, v valuta pogodbe o zavarovanju Finančno stanje hipotekarnega dolžnika (dobro, srednje, slabo)
4. Izračun rezerve na dan strokovne presoje.
Znesek zavarovanja I. kategorije, v valuti pogodbe. Znesek zavarovanja II. kategorije, v valuti pogodbe. Znesek rezerv, v valuti pogodbe. v % zneska glavnice posojila. Odstotek rezerve na obračunane obresti Če obstaja odločitev o pojasnitvi razvrstitve posojila v skladu z odstavkom 3.10 254-P in (ali) Odlokom 2156-U, navedite št. protokola pooblaščenega organa. Dodatne informacije
Če obstajajo pisna priporočila Banke Rusije, ki navajajo, da je treba posojilo razvrstiti v drugo kakovostno kategorijo, kot je določeno v uredbah, navedejo ustrezni oddelki strokovne presoje (finančno stanje / kakovost servisiranja dolga / kategorija kakovosti / ocenjena rezerva). priporočene vrednosti, medtem ko je v stolpcu "Dodatne informacije" navedena osnova za takšno razvrstitev (št. in datum pisma Banke Rusije).
5. Ta strokovna presoja je hkrati navodilo za oblikovanje rezerve, kot tudi navodilo za prilagoditev rezerve glede na spremembe tečaja in spremembe stanja po pogodbi.
Priloga: 1 list - rezultat točkovanja v obliki tabele EXCEL (ne velja za posojila fizičnim osebam).
Vodja pooblaščenega oddelka
___________/____________/
Odgovorni uradnik DKR
___________/____________/
Dodatek 4
Dejavniki, ki vplivajo na uvrstitev posojil v nižjo kakovostno kategorijo
Tej vključujejo:
-odobritev posojila posojilojemalcu pod preferencialnimi pogoji;
-gospodarski odnos posojilojemalcev;
-informacije o slabem finančnem stanju ustanoviteljev posojilojemalca;
-informacije o neizpolnjevanju obveznosti posojilojemalca po posojilih drugih kreditnih organizacij - upnikov;
-uporaba posojila s strani posojilojemalca za drug namen, kot je predviden.
Pomembni dejavniki, ki lahko vplivajo na odločitev kreditne institucije, da razvrsti posojila v kategorijo višje kakovosti, so:
-realne možnosti za pravočasno in v celoti plačilo glavnice in obresti.
Priloga 5
Analiza finančnega stanja pravnih oseb
Metodologija analize finančnega stanja pravnih oseb temelji na kvantitativni oceni 4 glavnih skupin finančnih kazalnikov (likvidnost, finančna stabilnost, dobičkonosnost in poslovna aktivnost). Dovoljene normativne vrednosti koeficientov in teža vpliva na končno oceno za skupino so odvisne od panoge, v kateri posojilojemalec posluje. Regulativni koeficienti po panogah so izračunani na podlagi statističnih podatkov in jih odobri kreditni odbor. Rezultat analize podjetja je dodelitev ocene v točkah (od 0 do 100). Za namene te uredbe se finančno stanje posojilojemalca ocenjuje v skladu s spodnjo lestvico.
Finančno stanje Ocena v točkah (povprečje za zadnja 4 četrtletja) Dobro Več kot 30 PovprečnoOd 10 do 30 Slabo Manj kot 10
Dodatek 6
Ocena finančnega stanja posameznikov
Finančni položaj Dobro P >= F Povprečno 0,5F=< P kjer je P - znesek plačilne sposobnosti posojilojemalca; = D * T + B, pri čemer je D povprečni mesečni dohodek kreditojemalca, določen s seštevanjem povprečnega mesečnega dohodka posameznika, zavezanega za dohodnino, povprečni mesečni kreditni promet sredstev na računih bančne kartice; B - stanje gotovine na tekočih računih, prispevkih (depozitih), posredniških računih, OFBU na dan izračuna; T - rok posojila (v mesecih); - znesek glavnice posojila Potrebujete pomoč pri učenju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo. Gradivo s spletnega mesta Zahteve za rezerve v zvezi z obveznostmi poslovnih bank se uporabljajo za uravnavanje celotne likvidnosti bančnega sistema in so eden glavnih instrumentov monetarne regulacije. V skladu z zakonom je bančna institucija dolžna razvrščati premoženje z izpostavljanjem dvomljivih in slabih terjatev ter oblikovati rezerve na način, ki ga določi Centralna banka za kritje morebitnih izgub, morebitnih izgub iz posojil, valutnih, obrestnih in drugih finančnih tveganj ter zagotoviti vračilo depozitov. Obvezne bančne rezerve- orodje za nadzor gotovine z zmanjševanjem kopičenja denarja v poslovnih bankah. Tak mehanizem je vzpostavljen z namenom omejevanja kreditnih možnosti finančnih institucij. Popravek za morebitne izgube pri posojilih rezerva banke za bilančna sredstva, za katera obstaja tveganje izgube; Rezerve za instrumente, prikazane na zunajbilančnih računih; Rezerve za terminske posle; Bančna rezerva za druge izgube. Pravzaprav je od vseh naštetih bančnih rezerv učinkovit le rezervni sklad - zaradi tega sklada lahko banka vpliva na njene stroške. Povečanje vseh drugih rezerv ne vpliva na finančno stabilnost in zato ni tako učinkovito. Rezervacije za morebitne izgube pri posojilih- denarni sklad, ki ga oblikuje komercialna banka za kritje tveganj aktivnega poslovanja, zlasti kreditnih poslov. Potencialna tveganja pomenijo amortizacijo kredita zaradi neizpolnjevanja ali nepravilnega izpolnjevanja obveznosti posojilojemalca. Posojila ne pomenijo samo posojanja, temveč tudi naslednje posle s finančnimi instrumenti, iz katerih izhajajo denarne terjatve: To je škrbina za enciklopedični članek na to temo. K razvoju projekta lahko prispevate z izboljšanjem in dopolnjevanjem besedila publikacije v skladu s pravili projekta. Najdete uporabniški priročnik Državna izobraževalna ustanova visokega strokovnega izobraževanja MOSKVA DRŽAVNA UNIVERZA EKONOMIJA, STATISTIKA IN INFORMACIJE Tečajno delo Na temo: "Oblikovanje rezerv za morebitne izgube" Zadeva: "Finančno upravljanje v kreditnih institucijah" Izvaja študent gr. FC 12 - 98 Safina Elvira E. Uvod……………………………………………………………………………………………………...3 Poglavje 1. Teoretični vidiki oblikovanja rezerv za morebitne izgube……………………………………………………………………………………..5 1.1 Pravna podlaga za oblikovanje rezerve za morebitne izgube…………………………………………………………………………………………………….5 1.2 Zahtevane rezerve……………………………………………………..8 1.3 Uporaba količnika obveznih rezerv s strani Centralne banke………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………. …………………142.1 Postopek in načela oblikovanja rezerve za morebitne izgube iz posojil ……………………………………………………………………… ……………..14 2.2 Obračunavanje oblikovanja in porabe rezerve za morebitne izgube iz posojil …………………………………………………………………… ……..17Poglavje 3. Analiza oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih bank v letu 2010……………………………………………………………………..22Sklep……… ………………………………………………………………………………….25Seznam uporabljene literature in drugih virov…………………………………..26 Uvod Relevantnost teme predmetne naloge je posledica dejstva, da so banke organizacija sistemskega tveganja in je eno izmed mnogih tveganj, ki so neločljivo povezana z bančništvom, kreditno tveganje. Načini ohranjanja bančnega premoženja in stabilnega delovanja bančnega sistema kot celote vključujejo realno oceno bank kreditnega tveganja in oblikovanje posebne rezerve za morebitne izgube v okviru tega. Sistem oblikovanja rezerve za morebitne izgube pri posojilih v domači bančni praksi se uporablja od 1. januarja 1995 in se, kot je pokazala realnost, upravičuje, saj pomaga zmanjšati tveganost kreditnih naložb, povečati likvidnost bank in njihovo stabilnost. in zanesljivost. To rezervo banka oblikuje ob amortizaciji kredita, to je, ko se vrednost posojila izgubi, če posojilojemalec ne izpolni svojih obveznosti iz svojega posojila do banke ali kadar obstaja taka nevarnost. Vedno, ko banka izda posojilo, obstaja tveganje, da ga ne vrnete, saj banka ob sklenitvi tega posla nima polnega zaupanja v vračilo sredstev. Zato se pri oblikovanju te rezerve določi tveganje neplačila, imenujemo ga tudi »kreditno tveganje«. Ta rezerva zagotavlja mirnejše in stabilnejše okolje za njeno delo, saj rezerva pomaga preprečiti nihanja dobička med odpisom izgub. Rezervo oblikuje banka v obliki odbitkov, ta sredstva pa so povezana z odhodki banke. Hkrati se v računovodstvu polnjenje rezerve odraža kot odhodek, ko se rezerva porabi, se vračilo denarja odraža kot prihodek. Če ima posojilo individualne značilnosti, amortizacijo ali za portfelj homogenih posojil, se oblikuje rezerva. Velikost rezerv se vsak dan prilagaja glede na spremembo kakovosti in tudi glede na velikost kreditnega portfelja. Toda določitev stopnje rezerv izvede banka običajno enkrat na četrtletje. Cilji predmeta so: obravnavati teoretične vidike oblikovanja rezerv za morebitne izgube; seznaniti se z regulativnim okvirom za oblikovanje rezerve za morebitne izgube; preučiti računovodstvo oblikovanja in uporabe rezerve; analizirati oblikovanje rezerv za morebitne izgube pri posojilih bank Pri pisanju seminarske naloge so bila uporabljena dela domačih avtorjev, regulativna dokumentacija in elektronski viri. Poglavje 1. Teoretični vidiki oblikovanja rezerv za morebitne izgube 1.1 Pravna podlaga za oblikovanje rezerve za morebitne izgube Analiza dejavnosti nasprotne stranke in (ali) delovanja trga (trgov) ni razkrila resnične in potencialne nevarnosti izgub in obstaja razlog za domnevo, da bo nasprotna stranka v celoti in pravočasno izpolnila svoje obveznosti. Analiza dejavnosti nasprotne stranke in (ali) delovanja trga (trgov) nam omogoča, da ugotovimo obstoj zmerne potencialne nevarnosti izgub (kreditna institucija je na primer spoznala prisotnost pomanjkljivosti v dejavnosti nasprotne stranke). pri upravljanju, sistemu notranjih kontrol ali drugih negativnih vidikih in (ali) napovedovanju neugodnega razvoja razmer na trgih, na katerih deluje nasprotna stranka); od 1 - do 20% Analiza dejavnosti nasprotne stranke in (ali) delovanja trga (trgov) je pokazala obstoj resne potencialne ali zmerne realne nevarnosti izgub (na primer krizno stanje trgov ali poslabšanje finančnega položaja družbe). nasprotna stranka) od 21 - do 50% Analiza dejavnosti nasprotne stranke in (ali) delovanja trga (trgov) je pokazala hkratno prisotnost potencialnih in zmernih resničnih groženj (na primer zgoraj navedene) ali pomembne resnične grožnje delnih izgub (npr. težave pri izpolnjevanju obveznosti nasprotne stranke) od 51 - do 100 % Obstajajo utemeljeni razlogi za domnevo, da bo vrednost posameznega elementa osnove za izračun rezerve v celoti izgubljena zaradi neizpolnitve pogodbenih obveznosti nasprotne stranke. Oblikovanje rezerve za morebitne izgube pri posojilih se oblikuje ob izdaji posojila. Oblikovanje rezervacije za izgube iz posojil in kasnejše prilagoditve za poslabšanje kreditne ocene so prikazane v naslednjem vnosu. K-t obračunava rezervo za morebitne izgube pri posojilih (za vsak posojilni dolg ločeni osebni računi). Če je znesek obračunane rezerve manjši od zneska oblikovane in evidentirane na računih rezerve za morebitne izgube iz posojil, se za znesek presežno obračunane rezerve izvede naslednji obračunski vpis: D-t obračunava rezervo za morebitne izgube pri posojilih (ločeni osebni računi za vsak posojilni dolg); Kt - bilančni račun 70601 »Prihodki« (pod postavko »Izterjava zneskov z računov sredstev in rezerv za morebitne izgube iz posojil (prej vključene v nabavno ceno«); ali pod postavko »Izterjava zneskov z računov sredstev in rezerv za morebitne izgube pri posojilih (brez sklicevanja na stroške). Podobno se knjiži za delna in polna odplačila posojila. Ustvarjena rezervacija za morebitne izgube pri posojilih se uporabi, ko se glavnica izpiše iz bilance stanja v primeru njene brezizhodnosti in/ali neizterljivosti. Izvaja se po sklepu upravnega odbora ali nadzornega sveta banke. Odločitev o odpisu posojilnega dolga iz bilance stanja kreditne institucije na račun rezerve za morebitne izgube pri posojilih za vsa velika posojila, ugodna posojila, posojila notranjim osebam, vsa nezavarovana posojila mora biti potrjena s procesnim dokumentom. (odločba, odločba) sodnih, notarskih organov, ki potrjuje, da je v času odločbe poplačilo (delno poplačilo) dolga na račun dolžnika nemogoče. Odpis iz bilance stanja glavnega dolga pri posojilu, ki ni izterljivo, se računovodsko odraža na naslednji način: Kt - zapadli dolg po posojilih in izenačenih računih strank, bank; Kt - kreditni računi komitentov banke, računi za obračunavanje zadolžnic, ki jih je banka kupila, drugi računi za obračunavanje dolga, izenačenega s posojilnim dolgom (v primeru odpisa nerealnih posojilnih dolgov komitentov za izterjavo, če dolg ni zapadel). ). Hkrati se izvede prenos na zunajbilančne račune za obračun dolgov po posojilu, odpisanih v bilanci stanja oziroma neprejetih obresti, z računov 918 (01-03) in 917 (03-04) preko naslednjih pet let. Komplet c. 99999; Dt kontov 91703 »Neprejete obresti za medbančna posojila, odpisane iz bilance stanja kreditnih institucij«; 91704 "Neprejete obresti za posojila, dana strankam (razen kreditnih institucij), v breme bilance stanja kreditne institucije" (ločeni osebni računi); Če znesek oblikovane rezerve (stanje ločenega osebnega računa bilančnega računa 91704) ne zadostuje za pokritje celotnega dolga, ki je nerealno izterljiv in je predmet odpisa iz bilance stanja, potem razlika med znesek posojilnega dolga, ki ga je treba odpisati, in oblikovana rezerva za določeno posojilo bremenita izgube banke. V primeru neprejetja sredstev od dolžnika v naslednjih 5 letih se navedeni zapadli dolg odpiše z zunajbilančnih računov poslovne banke 918 (01-03) in 917 (03-04) v korespondenci z račun 99999. Ko od dolžnika prejmejo sredstva za kritje posojilnega dolga, ki je v bilanci stanja banke, se vpišejo: 1. D-t tekočega računa stranke oziroma korespondenčnega računa banke; 2. D-t c. 99999; Kt računov 91801 ali 91802 ali 91803 - za znesek prejete glavnice; 3. D-t c. 99999; Kt računov 91703 ali 91704 - za znesek prejetih obresti. Rezerva za morebitne izgube na posojila se odražajo v bilančnih računih N20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44111, 44215, 44315, 44415, 44715, 44815, 44915, 44815, 44915, 45215, 4515, 45215, 4515, 45215 4515 , 45615, 45715, 45818, 46008, 4608, 46208, 4608, 4608, 46308, 4608, 46508, 46608, 46708, 46.808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51510, 51610, 51710, 51810 , 51910, 60324 . Hkrati se za vsak posojilni dolg vodi obračun oblikovane rezerve na ločenih osebnih računih navedenih bilančnih računov. Rezerva za morebitne izgube, oblikovana za dolg, evidentiran na bilančnem računu N 60315 "Zneski, ki jih banka ne izterja v okviru svojih garancij" se odraža na ločenih osebnih računih bilančnega računa N 60324 "Rezerve za morebitne izgube pri poravnavah z dolžniki ". Rezerva za morebitne izgube iz posojil, oblikovana na podlagi dolgov, evidentiranih na bilančnem računu N 47402 "Poravnave s strankami za faktoring, forfeting" se odraža na ločenih osebnih računih bilančnega računa N 47425 "Rezerve za morebitne izgube drugih sredstev". Sedanji sistem kritja (financiranja) kreditnih tveganj in njihove ocene ni dobro uveljavljen in zahteva nenehno izboljševanje z razvojem kreditnega sistema, načinov ocenjevanja finančnega stanja posojilojemalcev in kakovosti danih posojil. Poglavje 3. Analiza oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih bank v letu 2010 V prvem četrtletju 2010 so banke začele sproščati rezervacije za morebitne izgube posojil. Takšen ukrep zaenkrat sprejemajo le majhne banke - tako poskušajo ohraniti višino kapitala na sprejemljivi ravni, pravijo strokovnjaki. Količina in kakovost posojilojemalcev velikim bankam ne omogočata, da bi v celoti podprle ta trend. Tabela 2 - Analiza oblikovanja rezerv za leta 2009, 2010 Vračunane rezerve je uspelo obnoviti 15 bankam. V bistvu so to majhne regionalne banke. Na primer, stanje v Vyatka-Bank: čisti dobiček banke se je povečal za 49 milijonov rubljev ali za 130,30 %, vključno z obnovo rezerv - za 10,2 milijona rubljev ali 20,9 % zaradi izboljšanja finančnega stanja banke. ustreznimi posojilojemalci. Predstavniki najboljših 200 med bankami, ki so obnovile rezerve, sta le Petroff-bank (104. mesto po kapitalu, 3,6 milijarde rubljev) in My Bank (158. mesto, 2 milijardi rubljev). Velike in srednje velike banke (od tega jih je poročalo le 13) so lahko le v prvem četrtletju zmanjšale odbitke v rezerve. Med njimi so Moskovska banka, HKF Bank, SDM-Bank, Marine Bank in drugi. "Uspelo nam je zmanjšati odbitke v rezerve v povezavi z upočasnitvijo rasti zapadlih dolgov," je dejal Maksim Solntsev, predsednik uprave SDM Bank. Bankirji so lansko jesen začeli napovedovati morebiten začetek razpustitve v letu 2010 rezerv, ustvarjenih v kriznem letu 2009. Vendar sodeč po objavljenih podatkih čas za množično izterjavo rezerv še ni prišel. Po podatkih Centralne banke so ruske banke decembra lani presegle vrhunec rasti zapadlih dolgov, skupni delež zapadlih dolgov pa se je v prvem četrtletju zmanjšal za 1 odstotno točko (v začetku leta 6,2 % portfelja). ). Rezervacije za morebitne izgube so se v prvem četrtletju povečale (za 86 milijard rubljev, na 1,508 bilijona rubljev), vendar se je stopnja rasti rezerv začela umirjati. Vendar večina večjih bank še ni pripravljena začeti obnavljati rezerv za morebitne izgube posojil. Med bankami, ki so povečale rezerve (21 od 94 prijavljenih), so MDM banka, Transcreditbank, Nomos-Bank, MBRD in druge. Po mnenju Vladislava Khokhlova, člana upravnega odbora MDM Bank, je dodatni obračun rezerv (5,8 milijarde po RAS, 1,6 milijarde rubljev po MSRP) posledica poslabšanja finančnega stanja posojilojemalcev. V Nomos-bank je bil dodatni obračun rezerv povezan z izdajo novih posojil, pa tudi z pridobitvijo posojila skupine PIK na začetku leta v višini 62 milijonov dolarjev, za kar so bile tudi dodatne rezerve. nakopičene. Nadaljnji upad rezerv pa lahko prepreči več razlogov. Banke odmerjajo ustvarjanje rezerv, včasih niso v celoti izkazovale problematičnih posojil, zato jih mnoge še naprej ustvarjajo dodatne rezerve. Povsem možna je naslednja situacija: če je banka v prvi polovici leta prejela velik dobiček, potem lahko v drugi ustvari čim več rezerv, da ne bi plačala dohodnine. Ali, nasprotno, če je banka prejela izgubo, potem v drugi polovici leta ne bo poskušala povečati dobička z zmanjšanjem rezerv, leto bo pustila nedonosno, vendar se bo leto 2011 začelo iz nič, nato pa razpad mogoče. Dokler ne pride čas za sprostitev rezerv, je praktično nemogoče napovedati finančno stanje posojilojemalcev, gospodarske rasti ni. Izterjava rezerv s strani malih bank je lahko posledica dejstva, da so izčrpali meje povečanja. Rezerve pritiskajo na kapital, njihov nadaljnji obračun pa lahko ogrozi takšne banke s kršitvijo zahtev glede minimalnega zneska kapitala (90 milijonov rubljev). Rezerve bi lahko obnovile na primer majhne zaprte banke, katerih kreditni portfelji so sestavljeni predvsem iz posojil solastnicam banke, če bi se njihovo stanje izboljšalo. Zaključek Zaradi posebnega pomena kreditnega tveganja za poslovne banke je Centralna banka Rusije s svojim dopisom z dne 20. decembra 1994 uvedla obvezno oblikovanje posebnega rezervnega sklada s strani vsake poslovne banke in določila podroben sistem računovodskih poslov, povezanih oblikovanju in uporabi tega sklada. Odbitki od navedene rezerve bremenijo stroške banke. Rezerva se oblikuje obvezno za vsa posojila, izdana v rubljih. Rezerva se uporablja samo za kritje neplačanega dolga stranke na glavnico. Poslovne banke bi morale določiti skupni znesek rezerve glede na višino dejanskega dolga in rizično skupino, kateri je to posojilo dodeljeno. Najmanj enkrat na četrtletje poslovne banke po lastni presoji izračunajo skupni znesek rezerve na vsak 1. dan v mesecu poročanja. Knjigovodske vknjižbe sprememb zneska rezerve je treba opraviti najkasneje zadnji delovni dan poročevalskega četrtletja. Kot je pokazala analiza v prvem četrtletju 2010, so banke začele sproščati rezerve za morebitne izgube pri posojilih. Nekatere banke govorijo o različni dinamiki oblikovanja rezerv za posojila podjetjem in prebivalstvu. Pri portfelju podjetij za šest mesecev leta 2010 opažamo negativno stopnjo rasti obsega oblikovanih rezerv, to je zmanjšanje v primerjavi z začetkom leta, pri portfelju fizičnih oseb pa se je nadaljevalo pozitiven trend, skupni obseg oblikovanih rezerv se je v šestih mesecih povečal. Dokler ni prišel čas za sprostitev rezerv, je skoraj nemogoče napovedati finančno stanje posojilojemalcev. Reference in drugi viri 1. Uredba Banke Rusije št. 283-P z dne 20. marca 2006 "O postopku oblikovanja rezerv za morebitne izgube kreditnih institucij" / / ConsultantPlus - elektronski vir2. Uredba Banke Rusije z dne 26. marca 2007 št. 302-P "O pravilih računovodstva v kreditnih institucijah, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije" // ur. z dne 28. 9. 2010 // ConsultantPlus - elektronski vir3. Uredba Banke Rusije št. 254 P "O postopku oblikovanja rezerv kreditnih institucij za morebitne izgube iz posojil, posojil in enakovrednih dolgov" z dne 26. marca 2004 // ur. z dne 04. 12. 2009 // ConsultantPlus - elektronski vir 4. Kontni načrt v kreditnih organizacijah: - Novosibirsk: Sib. univ. založba, 2008. - 54 str. – (Računovodja. Regulativni dokumenti) 5. "Bančništvo" / ur. G. Beloglazova, L. Krolivetskaya. - Sankt Peterburg: Peter, 2008 - 256 str.: ilustr. - (Serija "Izpit jutri") 6. A.V. Belyakov "Rezervacije za morebitne izgube - ekonomsko bistvo in računovodstvo za davčne namene." - Sankt Peterburg: Peter, 2007 7. A. A. Kurnosenko "Značilnosti pravne ureditve bančnih tveganj v tržnem gospodarstvu" // bančno pravo. - 2008. - T. 5. 8. O.S. Pogorelova "Problemi napovedovanja kreditnih tveganj"// Bančno posojanje. - 2008. - V. 3. 9. A.A. Slutsky "Koncept določanja vrednosti minimalne rezerve za posojila" // Bančno kreditiranje. - 2008. - T. 4. 10. A.V. Sukhov "Upravljanje kreditnega tveganja v Rusiji in Evropi: primerjalna analiza" // Upravljanje v kreditni instituciji. - 2008. - T. 6. 11. G. S. Panova "Kreditna politika poslovne banke", Moskva - 2009 12. "Analiza kakovosti delovanja poslovne banke" // Bančništvo, 2007, št. 13. "Bančni sistem Ruske federacije" Yu. A. Babicheva // "Bančno poslovanje" M. 2009 14. http://www.rusipoteka.ru/lenta/market/rezervy_na_vozmozhnye_poteri_po_ssudam/15. http://housing.mos.ru/dmg?show&nd=9056298&nh=&ssect=316. http://www.webbanki.ru/news/daynews/311-ssudi.html Oblikovanje rezerv za morebitne izgube pri posojilih
banka deluje v skladu s standardi Centralne banke Ruske federacije. Glavni namen oblikovanja teh rezerv je kompenzacija tveganj neplačila posojil. Po drugi strani rezervacija zagotavlja po eni strani enotno razporeditev možnih izgub pri posojilih na finančni rezultat, po drugi strani pa ustvarja stabilne pogoje za delovanje banke. V tem gradivu bomo govorili o niansah oblikovanja bančnih rezerv. Kot je navedeno zgoraj, je oblikovanje rezerve za nevračanje posojil (kreditov) in podobnih plačil obvezen ukrep za katero koli banko v Rusiji, ki se ukvarja s posojanjem posojil. Glavni regulativni dokument na tem področju je Uredba Centralne banke Ruske federacije o postopku oblikovanja rezerv za morebitne izgube iz posojil kreditnih institucij z dne 26. marca 2004 št. 254-P (v nadaljnjem besedilu - Uredba št. 254- P). POMEMBNO! Danes se uporablja Uredba št. 254-P glede ocene tveganja posojilnega dolga ob upoštevanju Navodila Banke Rusije z dne 03. 6. 2010 št. 2459-U (v nadaljnjem besedilu - Navodilo št. 2459-U). Po določenih standardih je za določitev višine rezerve potrebno analizirati obstoječi kreditni portfelj in razvrstiti izdana posojila po merilih kakovosti, ki jih določi Centralna banka. Vsa posojila so torej razdeljena v 5 kategorij – odvisno od njihovih inherentnih meril. Vsaka kategorija ima določeno stopnjo tveganja: Ocena je narejena na podlagi strokovne presoje bančnega specialista. Glavna merila ocenjevanja so: Zaključki strokovnjaka v tem primeru so približno naslednji logiki: Za namene analize in oblikovanja rezerv je možno posojila, ki so po zneskih nepomembna, a po kriterijih podobna, združiti v skupino – portfelj homogenih posojil. V tem primeru se lahko izračuni izvedejo na podlagi portfelja. Kot lahko vidite, je postopek oblikovanja ocenjenih vrednosti rezerv za posojila z vidika ocenjevanja tveganj in višine rezerv podoben procesu oblikovanja zavarovalnih rezerv. Na podlagi statističnih in matematičnih metod se določa tudi postopek ocenjevanja ter vrednosti tveganj in rezerv, ki jih priporoča Centralna banka. Več o oblikovanju rezerv v zavarovanju boste izvedeli iz članka.
Najprej se morate vedno spomniti, da je proces trajen: včerajšnja rezervna vrednost se nenehno posodablja in prilagaja za trenutni dan. To je posledica dejstva, da se glavna upoštevana merila nenehno spreminjajo: Iz istih razlogov se prilagodi tudi uporabljena stopnja rezerv. Dovoljeno je navesti manj pogosto - 1-krat na četrtletje. Za postopek oblikovanja in razčiščevanja rezerv velja več osnovnih pravil (4. poglavje Uredbe št. 254-P): Primer Posojilojemalec ima dve pravočasno odplačani posojili, ki sta bili razvrščeni kot »dobro-dobro« (glej točkovno tabelo). Posojilojemalec je najel drugo posojilo, medtem ko podatki, ki jih je posredoval, kažejo, da se je njegovo finančno stanje nekoliko poslabšalo. Tako je treba novo posojilo oceniti kot "dobro povprečno" in ga razvrstiti kot "nestandardno" z verjetnostjo neplačila 0,01-0,2 in oblikovanjem rezerve. In po tretjem posojilu je treba oba obstoječa premakniti v "nestandardna" in zanje ustvariti rezervo (kljub dejstvu, da ju je do zdaj posojilojemalec brez težav odplačeval). Spomnimo vas, da se za posojila V kategorije oblikuje rezerva v višini 100 % dolga. Večina odtenkov se nanaša na posojilojemalce - posameznike. Za pravilno oblikovanje rezerv je treba posameznike razdeliti na: Posojila, izdana fizičnim osebam, so razvrščena v: In seveda se posojila lahko odplačajo pravočasno (brez zamud) in ne pravočasno (z zamudami). Po treh postavljenih kriterijih se portfelji homogenih posojil oblikujejo za primere, ko se rezerva lahko oblikuje kot celota za portfelj (ne za vsako posojilo posebej). Ugotovljeni zneski prispevkov v rezerve so navedeni v tabelah 3, 3.1, 3.2, 4, 4.1 Uredbe št. 254-P. Dovoljena je izbira med tremi možnostmi za »enostavne« posameznike in dvema možnostma za podjetnike. Merila za izbiro enega ali drugega standarda za ustvarjanje rezerve so: Postopek, ki ga uporablja banka oblikovanje rezerv za morebitne izgube pri posojilih mora biti zapisano v lokalnih predpisih in mora biti razkrito tudi v poročilu, ki ga predloži banka. Knjigovine v kreditnih institucijah se oblikujejo na podlagi kontnega načrta, odobrenega z Uredbo Banke Rusije št. 385-P z dne 16. julija 2012. V skladu s tem načrtom se rezervacije za izgube pri posojilih oblikujejo v dobro podračuna, odprtega na isti račun, na katerem se upošteva samo posojilo. Hkrati se izvaja analitika po vrstah posojil z uporabo enega ali drugega računa iz kontnega načrta. Račun bančnih stroškov je obremenjen. To pomeni, da s tehničnega vidika oblikovana rezerva zmanjša znesek dvomljivih dolgov v bilanci stanja in enakomerno časovno pripiše razliko finančnemu rezultatu. Številka računa (koda) Podračuni Opomba 70606 "Stroški" 320, 321, 322,… 325 32015, 32115, 32211, … 32505 Od 32. dalje se prične šifriranje računov, namenjenih obračunavanju poslov z drugimi kreditnimi institucijami. Za vsak kreditni račun je v kontnem načrtu predviden podračun za oblikovanje rezerv za ta posojila Od 44 se začne kodiranje računov, ki odražajo operacije posojanja državnim strukturam in strukturam zunajproračunskih skladov Ruske federacije. Številke računov kreditiranih pravnih oseb (organizacij) se začnejo s 45 Račun, podračun za obračunavanje rezerv IP Račun, podračun za obračunavanje rezerv za posojila fizičnim osebam Če je posojilo, za katerega je oblikovana rezerva, plačano, se povratni vpis izvede preko računa 70601 (Prihodek): Dt Podračun oblikovane rezerve / osebni račun kreditojemalca - Kt 70601. Iz gradiva boste izvedeli o računovodstvu drugih finančnih organizacij.
Rezervacije za morebitne kreditne izgube bank bi morale biti oblikovane za enakomerno razporeditev kreditnih izgub med odhodke in kot del postopkov za ocenjevanje tveganj neplačila in obvladovanje teh tveganj. Kreditno tveganje je tveganje neplačila glavnice in obresti s strani posojilojemalca ali nezmožnosti nasprotne stranke kreditnega posla, da ravna v skladu s svojimi obveznostmi. Tutorstvo
Oddajte prijavo navedete temo takoj, da se seznanite z možnostjo pridobitve posvetovanja.Obvezne bančne rezerve
Obvezne rezerve banke zagotavljajo del kreditnih sredstev na brezobrestnem računu, odprtem pri Centralni banki. Kreditna organizacija je dolžna ustvariti te rezervne sklade za zagotovitev finančne zanesljivosti.
Politika rezerv je del denarne politike Centralne banke, ki je ustanovljena za nadzor denarnih agregatov z zmanjševanjem denarnega multiplikatorja in vzdrževanjem denarne mase na določeni ravni v obtoku.Bistvo obveznih rezerv bank
Obveznost izpolnjevanja obveznih rezerv za kreditno institucijo nastane od trenutka, ko pridobi dovoljenje za opravljanje bančnega poslovanja.Vrste bančnih rezerv
Obvezne rezerve banke hranijo v Centralni banki kot jamstveni finančni sklad, ki zagotavlja zanesljivo izpolnjevanje njenih obveznosti do komitentov. Teh visoko likvidnih sredstev ni mogoče uporabiti v primeru neugodnih okoliščin za banko.
Bančni rezervni sklad- del kapitala, ki nastane zaradi povečanja čistih sredstev. Rezervni sklad služi kritju izgub banke, ki izhajajo iz njene dejavnosti, ter povečanju odobrenega kapitala. Ob koncu leta lahko banka prispeva v rezervni sklad le, če obstaja dobiček.
Rezervacije za morebitne izgube
Oblikovanje bančne rezerve se izvaja, da bi se izognili naslednjim tveganjem:
Rezerva se oblikuje v primeru amortizacije posojila zaradi neplačila finančnih obveznosti s strani posojilojemalca ali obstoja resnične nevarnosti takšnega neplačila. Rezervacija se oblikuje za posamezen posel ali za skupino posojil s podobnimi značilnostmi kreditnega tveganja (posojilni portfelj). Za podrobnosti glejte spodaj.
Druge rezerve banke
Poleg glavnih rezerv banke obstajajo še druge za preprečevanje morebitnih izgub na drugem premoženju: Rezervacije za morebitne izgube pri posojilih
Oblikovanje rezerv zagotavlja banki stabilnejše pogoje za finančno dejavnost in preprečuje nihanja višine dobička, povezana z odpisom izgub pri posojilih. Rezervacije za izgube iz posojil se oblikujejo iz odbitkov za odhodke. Opredelitev posojil
Postopek oblikovanja rezerve za morebitne izgube pri posojilih
Glavni dokument, ki ureja splošni postopek za oblikovanje rezerve za morebitne izgube, je Uredba Banke Rusije z dne 20. marca 2006 št. 283-P "O postopku oblikovanja rezerv za morebitne izgube kreditnih institucij" .
Pri oblikovanju rezerve je treba izhajati iz načela prednosti ekonomske vsebine operacij (transakcij) pred njihovo pravno obliko.Rezerva se oblikuje v valuti Ruske federacije računovodstvo v kreditnih institucijah, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije. Ruska federacija Višina ocenjene rezerve in rezerve se določi na splošno za kreditno institucijo, ne glede na odraz rezerv v bilancah stanja njenih podružnic. Za namene ugotavljanja višine rezervacije so elementi osnove za rezerve po strokovni presoji razvrščeni v eno od petih kakovostnih kategorij (tabela 1). Tabela 1 - Razvrstitev elementov obračunske osnove rezerve po kategorijah kakovosti
Kreditna institucija sama določi postopek oblikovanja, urejanja in odražanja rezerv v bilancah podružnic. Potencialne izgube kreditne institucije v zvezi z oblikovanjem rezerv se razumejo kot tveganje nastanka izgube zaradi nastop ene ali več od naslednjih okoliščin: poslovanje (transakcije, ki jih je sklenila) ali posledica neizpolnitve obveznosti s strani osebe, katere pravilno izpolnjevanje obveznosti zagotavlja prevzeta obveznost kreditne institucije; Amortizacija (zmanjšanje vrednosti) sredstev kreditne institucije; računovodstvo. Pri razvrščanju elementov obračunske osnove kreditna institucija oceni finančni položaj nasprotne stranke, da ugotovi verjetnost neizpolnitve ali neustreznega izpolnjevanja pogodbenih obveznosti finančna uspešnost nasprotne stranke, v skladu z metodologijo (metodami) odobreni (odobreni) z internimi dokumenti kreditne institucije, ki izpolnjujejo zahteve Uredbe 283 "O postopku oblikovanja rezerv za morebitne izgube kreditnih institucij". Analiza finančnega položaja nasprotne stranke se izvaja z uporabo informacij , katerega približen seznam je v Dodatku 2 k Uredbi Banke Rusije N 254-P. Seznam kazalnikov, ki se uporabljajo za analizo finančnega položaja nasprotne stranke, in postopek za njihov izračun se določijo s kreditom. in organizirati samostojno, odvisno od panoge (smerja) in področja delovanja nasprotne stranke, nalog analize in ob upoštevanju vseh razpoložljivih informacij tako za poročanje kot za znotrajmesečne (medčetrtletne) datume Elementi osnove za obračun rezerv in dejavniki tveganja, na podlagi katerih kreditna institucija po njih izdela strokovno presojo o stopnji tveganja in s tem o višini ocenjene rezerve ter višini morebitnih izgub (v nadaljnjem besedilu: strokovna presoja), jih kreditna institucija določi samostojno. Vire pridobivanja možnih informacij o dejavnikih tveganja, vključno z mediji in drugimi viri, kreditna institucija določi samostojno. Kreditna institucija se mora po svojih najboljših močeh potruditi, da pridobi informacije, potrebne za strokovno presojo. Hkrati je v dokumentacijo nasprotne stranke vključen dokument, ki vsebuje strokovno presojo o vsakem elementu osnove za obračun rezerv, analizo dejavnikov, ki so bili podlaga za to presojo, ter izračun rezerve. Ti dokumenti se zbirajo z določeno pogostostjo. Pomanjkanje informacij o nasprotni stranki bi morala kreditna institucija obravnavati kot enega od dejavnikov tveganja, ki jih je treba upoštevati pri izvajanju strokovne presoje. 1.2 Obvezne rezerve Urejanje dejavnosti poslovnih bank s strani Centralne banke poteka preko več med seboj tesno povezanih instrumentov institucij centralne banke, kot tudi določanje minimalnega zneska stanja na tem računu, predvsem na podlagi stanja denarja. obtoka v državi.Namen tega orodja je dvojen: - uravnavanje obsega skupnih denarnih prihodkov s povečanjem ali zniževanjem standarda rezervnih sredstev - osnova za operacije refinanciranja (računovodska politika) in uradne transakcije Centralne banke z vrednostnimi papirji v državi. bančnega sistema (poslovanje na odprtem trgu), saj so vse poravnave povezane s prejemom sredstev za refinanciranje in nakup (pr. odage) Centralna banka vrednostnih papirjev bi morala potekati preko korespondenčnega rezervnega računa Razvoj uporabe tega instrumenta v tujih državah je naslednji: v preteklosti so banke odbitke v centralizirani sklad opravljale prostovoljno in so služile kot zavarovalna rezerva. Od tridesetih let prejšnjega stoletja so se obvezne rezerve začele uradno uveljavljati in uporabljati kot orodje za uravnavanje obsega kreditnih in poravnalnih poslov bank ter spremljanje stanja denarne ponudbe.Trenutno so obvezne rezerve najbolj likvidna sredstva vseh kreditov. institucije morajo imeti praviloma bodisi v obliki gotovine v blagajni v bankah bodisi v obliki depozitov pri Centralni banki ali v drugih visoko likvidnih oblikah, ki jih določi Centralna banka. Stopnja obvezne rezerve je zakonsko določeno odstotno razmerje med višino obveznih rezerv in absolutnimi (obsežnimi) ali relativnimi (inkrementalnimi) kazalniki pasivnega (depoziti) ali aktivnega (kreditne naložbe) poslovanja. Uporaba standardov ima lahko tako skupen (določitev celotnega zneska obveznosti ali posojil) kot selektiven (na določen del le-teh) vpliv na njihove stranke. Z občasnim spreminjanjem količnika obveznih rezerv centralna banka vzdržuje stopnjo likvidnosti komercialne banke na minimalno sprejemljivi ravni, odvisno od gospodarske situacije. Drugič, obvezne rezerve so orodje, s katerim centralna banka uravnava obseg ponudba denarja v državi. Centralna banka s spremembo standarda rezervnih sredstev uravnava obseg aktivnega poslovanja poslovnih bank (predvsem obseg kreditov, ki so jih dale), in posledično možnost njihove izdaje depozitov. Kreditne institucije lahko razširijo posojanje, če njihove obvezne rezerve v Centralni banki presegajo uveljavljeno normo. Kadar količina denarja v obtoku (gotovinskega in negotovinskega) preseže potrebno potrebo, centralna banka izvaja politiko kreditnega omejevanja s povečanjem odbitnih standardov, to je odstotka rezervnih sredstev v centralni banki. Tako sili banke v zmanjševanje obsega aktivnega poslovanja.Uvedba obvezne rezervacije dela sredstev, ki jih banke pritegnejo, povzroči njihovo razdelitev v dve glavni skupini: - decentraliziran obtok; po lastni presoji Centralna banka z določitvijo in revizijo standarda obveznih rezerv, ima možnost, da uravnava velikost in dinamiko vsake od teh skupin, s čimer vpliva na strukturo in obseg pritegnjenih virov poslovnih bank ter vpliva na njihovo vrednost, pa tudi na obseg posojil, računovodstvo. , faktoring in druga sredstva za zaslužek. Z upravljanjem količnika rezerv centralna banka hkrati vpliva na stopnjo dobičkonosnosti poslovnih bank, povečuje ali znižuje stroške virov, obseg posojil in depozitov. S spreminjanjem velikosti izdaje kreditov in depozitov centralna banka nadzoruje višino in stopnjo spremembe denarne ponudbe. 1.3 Uporaba količnika obveznih rezerv s strani Centralne banke V primeru uporabe obveznih rezerv kot samostojnega orodja, Centralna banka z občasnim pregledovanjem uveljavljenih standardov vzpostavi: Mehanizem za poravnavo preko rezervnih (korespondenčnih) računov poslovnih bank v institucijah Centralne banke; korespondenčni) računi komercialnih bank; · Metodologija za določanje in merila za revizijo veljavnih standardov za odbitke komercialnih bank v sklad za regulacijo kreditnih virov; · Diferencirani standardi za odbitke komercialnih bank za sklad za urejanje kreditnih virov po različnih kriterijih za vloge, regije, skupine bank. Zahtevane rezerve so določene različno, odvisno od vrste depozitov. Poleg tega je mogoče uveljavljene standarde razlikovati glede na obdobje delovanja, velikost aktov banke, regijo dejavnosti. V nekaterih državah se v primeru kršitve uveljavljenih obveznih rezerv uvedejo posebne dodatne obvezne rezerve kot odstotek presežka.Mehanizem uporabe obveznih rezerv kot osnove za refinanciranje in na prostem trgu je naslednji: refinanciranje pri Centralna banka (posojila po uradni diskontni meri), komercialna banka pripadajočih vrednostnih papirjev prejme ustrezne zneske na rezervni korespondenčni račun te banke, stanje sredstev na računu se poveča in s tem sposobnost banke, da izpolnjevanje obveznih rezerv in razširitev obsega posojanja.V primeru prodaje vrednostnih papirjev poslovni banki, Centralna banka bremeni njen korespondenčni račun za ustrezni znesek, zaradi česar nastane (ali poveča) pomanjkanje ugotovljenega zavarovanja Obvezne rezerve in banka bo primorana iskati vire za nadomestitev nastalega primanjkljaja rezervnih sredstev, s sredstvi, ki jih rezervirajo poslovne banke, pa razpolaga Centralna banka, ki jih lahko uporabi po lastni presoji. Na primer, za prerazporeditev sredstev, ki so jih poslovne banke deponirale na rezervnih računih, in jih dajo kot posojila po uradni obrestni meri bančnim institucijam, ki potrebujejo posojilo. Dopolnite stanje sredstev na rezervnem - korespondenčnem računu kreditnih institucij in s tem povečajte količino kreditnih in denarnih sredstev, ki jih imajo. Ker pa je vzpostavitev količnika obveznih rezerv posreden (ekonomski) instrument vpliva, je odziv trga na njegovo uporabo počasen in ne vedno ustrezen. Na primer, povečanje standarda ne sme povzročiti zmanjšanja ponudbe denarja, če ponudba prostih kreditnih virov na trgu presega povpraševanje po njih. Torej, če ima banka lastna ali druga izposojena kreditna sredstva, se skupni znesek posojil in s tem vlog morda ne bo spremenil. Tako nihanja standardov vplivajo predvsem na znesek posojil, izdanih na račun izposojenih sredstev, in ne povzročajo nujno spremembe v višini izdaje depozitov. Povečanje fleksibilnosti in učinkovitosti sistema obveznih rezerv kot orodja za regulacijo dejavnosti bank se doseže s širitvijo obsega diferenciacije obvezne rezerve. V svetovni bančni praksi se poleg zgoraj naštetih uporablja še večja diferenciacija obveznih rezerv glede na vrsto bančnih obveznosti. Na primer, v Nemčiji veljajo obvezne rezerve za prinosniške vrednostne papirje do dveh let, v ZDA, na Japonskem pa za obveznosti v eur valutah. Kar zadeva sredstva, deponirana v tuji valuti, večina držav določa minimalni znesek vlog v tuji valuti, ki je izvzet iz učinka obveznih rezerv, odbitki od zneskov, ki presegajo ta ugotovljeni minimum, pa se izvajajo na enak način kot za depozite v tuji valuti. nacionalne valute, zato so različne komponente denarne mase predmet rezervacije. Ko se ohranja zahtevana raven likvidnosti poslovnih bank, se povečuje stopnja zaščite interesov strank bank. Poglavje 2. Obračunavanje rezerv za morebitne izgube 2.1 Postopek in načela oblikovanja rezerve za morebitne izgube pri posojilih Sistem oblikovanja rezerv za morebitne izgube pri posojilih se v domači bančni praksi uporablja od 01.01.1995. In kot je pokazala realnost, se v praksi opravičuje, saj pomaga zmanjšati tveganost kreditnih naložb, povečati likvidnost bank, njihovo stabilnost in zanesljivost: obveznost kreditnih institucij, da oblikujejo rezervo; oblikovanje rezerve. samo za glavnico dolga; oblikovanje rezerve za posamezno posojilo ali za skupino posojil s podobnimi lastnostmi kreditnega tveganja, ločeno za namen oblikovanja rezerve (za portfelj homogenih posojil); tveganje na celovito osnovo; razporeditev posojil za oblikovanje rezerve za morebitne izgube glede na stopnjo tveganja na več kakovostnih kategorij; razvrstitev vseh posojil, danih enemu kreditojemalcu v eno kategorijo kakovosti (najslabše od dodeljenih); periodične prilagoditve ustvarjenega rezerva zaradi sprememb parametrov, ki se uporabljajo za ugotavljanje kreditnega tveganja, oblikovanje rezerve za posojila na račun odbitkov, ki jih je mogoče pripisati stroškom banke, ne glede na višino prejetih prihodkov. Oceno kreditnega tveganja za oblikovanje obvezne rezerve izvajajo banke, tako za posojila v rubljih kot za posojila v tuji valuti, vključno z medbančnimi posojili, posojili z menicami, pa tudi za dolg, ki je izenačen s posojilom (za zadolžnice tretjih oseb, ki jih pridobi banko; za zneske, ki niso izterjani na podlagi bančnih garancij; za posle, opravljene v skladu s pogodbo o financiranju proti odstopu denarne terjatve, za lizinške posle itd.). Uredba Centralne banke Ruske federacije št. 254-P z dne 26. aprila 2004 določa, da morajo banke redno izvajati oceno kreditnega tveganja na podlagi rezultatov celovite in objektivne analize dejavnosti posojilojemalca, ob upoštevanju upoštevajo: finančni položaj posojilojemalca, kakovost kreditojemalčevega servisiranja dolga, druge podatke o kreditojemalčevih tveganjih, ki vključujejo podatke o zunanjih okoliščinah posojilojemalca, o trgih, na katerih deluje. Zaradi prisotnosti kredita tveganja, za določitev višine ocenjene rezerve se posojila razvrstijo v eno od 5 kakovostnih kategorij.Kategorija kakovosti posojila se določi ob upoštevanju finančnega stanja kreditojemalca in kakovosti servisiranja dolga na podlagi matrične tabele, ki je formaliziran pristop k uporabi teh meril, vendar zgornja merila niso izčrpna za klasifikacijo posojilnega dolga. Torej, številna posojila niso razvrščena višje kot dvomljiva, za katera je po mnenju Banke Rusije značilna povečana stopnja tveganja. Banka Rusije obravnava zavarovanje kot orodje, ki zmanjšuje izgube banke, povezane s kreditnim tveganjem, zato lahko postopek oblikovanja rezervacije za morebitne izgube iz posojil v skladu z Uredbo št. 254-P pogojno razdelimo na 2 stopnji: ocena kreditnega tveganja na podlagi analize finančnega položaja kreditojemalca in kakovosti servisiranja dolga, oblikovanje rezerve za kredite, ki so razvrščeni v kategorijo kakovosti 2-5, ob upoštevanju kakovosti zavarovanja kredita, zavarovanje, ki izpolnjuje določene kriterije in se upošteva pri oblikovanju rezerve za morebitne izgube pri posojilih, se nanaša na eno od dveh kategorij zagotavljanja kakovosti. Varščina 1. kategorije kakovosti vključuje najbolj likvidno, praktično netvegano vrednostno vrednost, na primer zastavo obveznic Banke Rusije, zastavo vrednostnih papirjev, ki jih je izdalo Ministrstvo za finance Ruske federacije, jamstvo Ruska federacija, bančna garancija Banke Rusije. Varnost 2. kategorije kakovosti vključuje na primer zastavo nepremičnine, zastavo opreme, zastavo blaga v obtoku. Če obstaja zavarovanje kategorije kakovosti 1 ali 2, se minimalni znesek rezerve določi po formuli: P= PP × (1 – (k¹ × R¹/C)), kjer je P minimalni znesek rezerve, ki jo oblikuje kreditna institucija; РР - velikost ocenjene rezerve; k¹ - koeficient (indeks) kategorije kakovosti varnosti (za 1. kakovostno kategorijo k¹ = 1,0, za 2. kategorijo k¹= 0,5); Ob¹ - stroški zavarovanja ustrezne kategorije kakovosti minus dodatni stroški kreditne institucije v zvezi s prodajo zavarovanja; C je znesek glavnice posojila. Če je k¹ × R¹ ≥ C, potem je P enak nič. Rezervacija za morebitne izgube pri posojilih se oblikuje v trenutku prejema informacije o pojavu ali spremembi kreditnega tveganja. in/ali kakovost zavarovanja posojila (vključno s spremembo glavnice pri posojilu). Če je sprememba zneska glavnega dolga povezana s spremembo menjalnega tečaja tuje valute, v kateri je posojilo denominirano v primerjavi z rubljem, se znesek rezerve prilagodi vsaj enkrat mesečno od datuma poročanja. . Ustvarjena rezervacija za morebitne izgube pri posojilih se uporabi, ko se glavnica izpiše iz bilance stanja v primeru njene brezizhodnosti in/ali neizterljivosti. Izvaja se z odločbo pooblaščenega organa banke, določenega z internimi akti. Odločitev o odpisu posojilnega dolga iz bilance stanja kreditne institucije na račun rezerve za morebitne izgube pri posojilih obvezno za posojila, ki presegajo 1 % lastniškega kapitala kreditne institucije, mora biti potrjena z akti o pooblastilu. državni organi (sodni akti, akti organov državne registracije itd.), če odsotnost takšne potrebe ni predvidena s posebnim sklepom pooblaščenega organa kreditne institucije ali če je posojilo odobreno delničarju (članu) kreditne institucije in/ali njihovih povezanih podjetij. V primeru, da znesek oblikovane rezerve ne zadošča za pokritje celotnega dolga, ki ni realen za izterjavo in je predmet odpisa iz bilance stanja, se razlika med zneskom posojilnega dolga, ki ga je treba odpisati, in zneskom posojilnega dolga, rezerva, oblikovana za določeno posojilo, bremeni izgube banke. 2.2 Obračunavanje oblikovanja in uporabe rezervacije za morebitne izgube pri posojilih
Dejavniki
Znesek obračunane rezerve kot odstotek vrednosti elementa obračunske osnove
0
100%
D-t - bilančni račun 70606 "Odhodki" (pod postavko "Odbitki sredstev in rezerv za morebitne izgube pri posojilih, ki jih je mogoče pripisati nabavni vrednosti") ali pod postavko "Odbitki sredstev in rezerv za morebitne izgube pri posojilih, ki jih ni mogoče pripisati nabavni vrednosti" ;
D-t obračunava rezervo za morebitne izgube pri posojilih (za vsako posojilo ločeni osebni računi);
dr. računov 91801 »Zadolženost kreditnih organizacij po medbančnih posojilih, odpisana na račun rezerv za morebitne izgube pri posojilih«; 91802 "Dolg strank (razen kreditnih institucij), odpisan na račun rezerv za morebitne izgube pri posojilih"; 91803 "Odpisani dolgovi z izgubo" (ločeni osebni računi);
Komplet c. 91603 »Zamrznjene obresti za dana medbančna posojila«, 91604 »Zamrznjene obresti za posojila, dana strankam, ki niso banke«.
Komplet c. 70107 "Drugi prihodki";
Aprila letos je 28 bank od 94, ki poročajo o rezultatih prvega četrtletja, poročalo o izboljšanju finančnih rezultatov zaradi sprostitve rezerv za morebitne izgube pri posojilih ali zmanjšanja odbitkov v rezerve.Pet kategorij kakovosti bančnega posojila
Postopek za banke, da uporabljajo norme določb Centralne banke Ruske federacije o oblikovanju rezerve za posojila
Nianse oblikovanja razporeditev rezerv za portfelje
Tipični vnosi za oblikovanje rezervacije za posojila
Rezultati
Če obresti niso plačane, banka izgubi dohodek, če glavnica ne vrne, banka slabo posojilo odpiše kot odhodek in s tem ustvari izgubo pri tem kreditnem poslu. Metode za izračun verjetnosti pričakovanega dohodka iz kreditnega posla so dovolj podrobno podane v ekonomski literaturi. Kreditno tveganje je matematično oblikovano kot verjetnost izgube, katere vrednost je določena na podlagi statističnih podatkov in jo je mogoče izračunati z dokaj visoko natančnostjo. Velikost tveganja se ocenjuje po dveh kriterijih: povprečni pričakovani vrednosti in razpršenosti možnih rezultatov. Za določitev višine tveganja je treba izračunati možne izide kreditnega posla in njihovo verjetnost (na podlagi statističnih podatkov).
Seveda so možne tudi druge »vmesne« možnosti, na primer delno odplačilo glavnice in obresti v njunih različnih kombinacijah. Ob poznavanju porazdelitve verjetnosti različnih izidov kreditnega posla določimo pričakovani dohodek, standardni odmik dohodka od povprečne vrednosti in verjetnost pričakovanega dohodka.
Obstajajo naslednji načini za zmanjšanje kreditnih tveganj:
- diverzifikacija kreditnega portfelja;
- predhodna analiza kreditne sposobnosti in plačilne sposobnosti kreditojemalca;
- uporaba načinov zagotavljanja vračila posojila (zastave, garancije, garancije, cesije, zavarovanja);
- oblikovanje rezerv za kritje morebitnih izgub pri posojilih.
Zmanjševanje kreditnega tveganja je ena najpomembnejših nalog pri upravljanju kreditnega portfelja banke. O tem, kako nujen je problem kreditnega tveganja, lahko sklepamo s primerjavo podatkov o zapadlih posojilih desetih največjih ruskih bank (primer takšnih bank na dan 1. januarja 1992).
Navodilo CBR št. 62-a z dne 30. junija 1997 "O postopku oblikovanja in uporabe rezerve za morebitne izgube iz posojil" določa tudi metode ocenjevanja kreditnega tveganja.
Rezerva za možne izgube pri posojilih (RVPS) - posebna rezerva, katere potreba po oblikovanju je posledica kreditnih tveganj v dejavnosti bank. Bankam zagotavlja ustvarjanje stabilnejših pogojev za finančno poslovanje in preprečuje nihanja višine dobička bank v zvezi z odpisom kreditnih izgub.
Vir oblikovanja RVPS so odbitki, ki jih je mogoče pripisati stroškom banke.
Namen RVPS je pokriti neporavnani dolg strank (bank) na glavnici. Ta rezerva se uporablja za odpis izgub iz neizterljivih bančnih posojil. Dolg iz posojila se prizna kot neresničen za izterjavo, za katerega so izvedeni ukrepi za izterjavo popolni (vključno s prodajo zavarovanja) in kažejo na nemožnost izvajanja nadaljnjih dejanj za odplačilo posojila.
Glede na višino kreditnega tveganja so posojila razdeljena v štiri skupine:
1. skupina - standardna (praktično netvegana posojila);
2. skupina - nestandardna posojila (zmerno tveganje neplačila);
3. skupina - dvomljiva posojila (visoka stopnja tveganja);
4. skupina - slaba posojila (verjetnost odplačila je praktično odsotna, posojilo predstavlja dejanske izgube banke).
Pri razvrščanju posojil je bolje preceniti kot podceniti zaznano tveganje.
Kreditna tveganja banke ocenjujejo za vsa posojila in ves dolg strank, ki je enak posojilu, tako v ruskih rubljih kot v tuji valuti, in sicer:
- za vse odobrene kredite, vključno z medbančnimi krediti (depoziti);
- na zadolžnice, ki jih je kupila banka;
- za zneske, ki niso izterjani na podlagi bančnih garancij;
- za posle, ki se izvajajo v skladu s pogodbo o financiranju proti odstopu denarne terjatve (faktoring).
Razvrstitev kreditov izvaja banka samostojno ali revizijska organizacija (na podlagi dogovora) v procesu analize kakovosti premoženja banke. Razvrstitev danih posojil in ocena kreditnega tveganja se izvajata celovito, odvisno od finančnega stanja posojilojemalca, ocenjenega z uporabo pristopov, ki se uporabljajo v domači in mednarodni praksi, sposobnosti posojilojemalca za odplačilo glavnice dolga. in obresti zanj. Obresti so obresti, provizije ali druga plačila posojilojemalca v korist banke, določena s posojilno pogodbo.
Ocena tveganja se izvaja hkrati z dajanjem posojila (obračunavanje menice, nastanek dolga, ki je enak posojilu), nato pa - pri spreminjanju parametrov, ki se uporabljajo kot kriteriji za razvrščanje.
Skupina tveganja se določi na podlagi dveh ocenjevalnih meril:
- zavarovanje posojila;
- naravo posojilojemalčevega izpolnjevanja pogojev posojilne pogodbe.
Zavarovanje se razume kot zastava, katere kakovost določata realna (tržna) vrednost zastavljenih stvari in stopnja njihove likvidnosti. Pri določanju tržne vrednosti zastave se upošteva dejansko in predvideno stanje na trgu po vrstah zastavljene nepremičnine ter referenčni podatki o ravni cene.
Po kakovosti zavarovanja se razlikujejo naslednje skupine posojil:
- zavarovano;
- premalo zagotovljeno;
- nezavarovano.
Zavarovano posojilo je posojilo, zavarovano z zavarovanjem, v primerih, ko zavarovanje hkrati izpolnjuje naslednje zahteve:
- njegova realna (tržna) vrednost zadostuje za nadomestilo banki za glavnico posojila, vse obresti v skladu s pogodbo ter morebitne stroške, povezane z uveljavitvijo zavarovanj;
- vsa pravna dokumentacija o zavarovanju banke je sestavljena tako, da rok za izvršitev zastave ne presega 150 dni od dneva, ko je za banko potrebna uveljavitev zavarovanj. Ta potreba se pojavi najkasneje na 30. dan zamude posojilojemalca naslednjih plačil banki za glavnico ali obresti.
V kategorijo zavarovanih posojil sodijo tudi posojila, izdana na podlagi poroštva Vlade Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije ali pod garancijo Banke Rusije, poroštva predstavništev in poroštva centralnih bank Ruske federacije. držav Organizacije za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD), kot tudi menice, avalirane te banke.
Nezadostno zavarovano posojilo je posojilo, zavarovano s premoženjem, ki ne izpolnjuje vsaj ene od zavarovanj zahtev za zavarovano posojilo.
V kategorijo podzavarovanih sodijo tudi posojila, izdana pod bančno garancijo bank v državah OECD, in menice, ki so jih te banke avalvirale.
Nezavarovano posojilo je posojilo, ki nima zavarovanja ali je zavarovano z zavarovanjem, ki ne izpolnjuje zgoraj navedenih zahtev.
Upoštevati je treba, da se tržna vrednost zastavljene nepremičnine lahko zmanjša. Zato mora biti vrednost zavarovanja enaka zahtevanemu posojilu.
Kratkoročna posojila so posojila, pri katerih ni zapadlih dolgov pri plačilu glavnice in niso sklenjene dodatne pogodbe o podaljšanju. Trajanje zamude pri plačilu glavnice ali obresti se izračuna v koledarskih dneh.
Pri urejanju višine oblikovane rezerve za morebitne izgube pri posojilih je treba upoštevati naslednje pravilo: v primeru, ko se posojilojemalcu odobrijo posojila po več posojilnih pogodbah, se ves dolg, pripisan temu posojilojemalcu, pripiše skupini največjega tveganja, ki je dodeljena kreditojemalcu. eno od danih posojil.
Ko posojilojemalec odplača posojilo, ki je bilo za tega posojilojemalca predhodno razvrščeno v skupino največjega tveganja, se posojilojemalčev neporavnani dolg prerazvrsti in določi ustrezen znesek popravka vrednosti za morebitne izgube pri posojilih.
V primeru neplačila dolga so banke dolžne:
- ob koncu delovnega dne, katerega datum je datum poplačila dolga glavnega dolga, določenega s pogodbo ali drugim dokumentom, nakaže stanja dolga strank v smislu glavnega dolga na računi zapadlih dolgov;
- ob koncu delovnega dne, katerega datum je datum plačila obresti za posojilo na račun novega posojila, ki mu ga je odobrila banka-primarni posojilodajalec ali z njo povezana banka, to novo izdano posojilo je razvrščen kot slab.
V primeru postopnega odplačevanja dolga se ocena kreditnega tveganja celotnega posojilnega dolga opravi na podlagi največjega števila dni, ki je preteklo od zapadlosti vseh rednih plačil (za glavnico ali obresti). Ne glede na način odplačevanja dolga se rezerva oblikuje za celoten znesek glavnice.
Rezervacija za morebitne izgube pri posojilih (RVPS) se oblikuje v času izdaje posojila v valuti Ruske federacije - v rubljih. Skupni znesek rezerve (stanja na računih za popravek morebitnih izgub pri posojilih) je treba mesečno posodabljati (prilagajati) glede na višino dejanskega posojilnega dolga, vključno z upoštevanjem spremembe višine kredita. glavni dolg, ko se menjalni tečaj rublja v primerjavi s tujimi valutami na dan regulacije spremeni, in iz skupine tveganj, ki ji je dodeljeno to ali ono posojilo (zadolžnica, diskontirana s strani banke).
Navedeni postopek za odpis dolga bilance banke velja za vse vrste kreditov in drugih dolgov komitentov, izenačenih s kreditom, za katere so oblikovane rezerve, ne glede na višino oblikovane rezerve za ta posojila.
RVPS se uporablja samo za kritje dolga posojila, ki ga stranke (banke) ne odplačajo na glavnico, na zadolžnicah pa - za znesek zadolžnice, zmanjšan za odstotek diskonta.
Neizterljiv oziroma neizterljiv dolg se odpiše iz bilance stanja banke na račun rezervacije za morebitne izgube iz posojil. Odločitev sprejme upravni odbor ali nadzorni svet banke.
Nadomestilo za izgubo, prejete v poročevalskem letu, se izvede na način, ki ga določi Centralna banka Rusije.
Razlogi za odpis posojilnega dolga so lahko:
- sklepi ljudskega sodnika o ustavitvi izvršilnega postopka za izterjavo dolga od dolžnika (poroka ali poroka) v korist upnika;
- sklep sodnega izvršitelja o vrnitvi izvršilne listine;
- odločitve arbitražnega sodišča o prisilni likvidaciji podjetja dolžnika (priznanje podjetja kot insolventnega, torej v stečaju), kot tudi v primeru prostovoljne likvidacije dolžniškega podjetja. Vsekakor pa mora banka upnica potrditi svojo udeležbo v stečajnem postopku, pa tudi nezmožnost izpolnitve svojih terjatev na račun stečajne mase dolžnika;
- sodna odločba o priznanju državljana-dolžnika;
- odločba sodišča o razglasitvi mrtvega državljana;
- drugi dokumenti, ki potrjujejo, da dolžnik ne more odplačati zapadlih posojil, ki jih določa veljavna zakonodaja.
Odpis posojilnega dolga iz bilance banke zaradi insolventnosti dolžnika ni odpis dolga po posojilu. Bilančno odpisani dolg se v bilanci stanja odraža najmanj pet let od dneva odpisa; ta postopek je vzpostavljen za spremljanje možnosti njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika, preklica prejšnjih odločb (odločitev) sodnih organov, odkritja kraja prebivališča državljana, priznanega kot pogrešan ali mrtev, je stečaj podjetja priznan kot fiktiven itd.
Centralna banka Rusije ima pri izvajanju obveznega nadzora, vključno z rezultati revizije, pravico, da banki predloži terjatev za prevrednotenje posojilnega dolga, če to izhaja iz rezultatov ocene posojilnega portfelja banke. . Na podlagi rezultatov ocene se lahko od banke zahteva, da oblikuje dodatne rezervacije za posojilni dolg in zmanjša znesek dejansko oblikovane rezerve.
V primeru, da nadzorni organi Centralne banke Rusije odkrijejo nerazumno podcenjevanje kakovosti posojilnega portfelja s strani kreditnih institucij in posledično zmanjšanje davčne osnove, je Centralna banka dolžna predložiti zahtevo za ponovno oceniti kakovost sredstev, spremeniti izračun rezerve za morebitne izgube pri posojilih in nakazati dodatna sredstva v proračun.
