Številna podjetja v okviru izvajanja gospodarskih dejavnosti se nekako soočajo s tujo valuto. Doslej, najpogostejše valutne transakcije so izračuni o posojilnih pogodbah, kot tudi izvajanje pretvorbe valut. V članku bomo upoštevali značilnosti teh operacij in njihovega razmišljanja v ožičenju programske opreme na primerih.
Valutne transakcije se imenujejo transakcije, ki so predmet valutnih vrednosti. Poslovanje podjetij, ki jih izvajajo podjetja s tujimi valutami, urejajo zakonodajni akti, zlasti zakon o regulativnem in nadzoru valute.
Večina podjetij izvaja trenutne valutne transakcije, ki vključujejo:
Pravno je ugotovljeno, da organizacije, pooblaščene za opravljanje valutnih operacij, bančne institucije. Na podlagi ustreznega naloga banke lahko družba prodaja valuto, ki obstaja na tekočem računu, pri čemer se vklopi valutne prihodke, valuto izmenjave. Poleg tega, da sklenitev posojilne pogodbe z banko, lahko organizacija prejme izposojena sredstva v tuji valuti.
Računovodski račun se uporablja za obračunavanje valutnih sredstev. Objave o obračunavanju deviznega delovanja razmisliti o primerih.
Med banko in LLC Admiral je podpisala posojilno pogodbo, v skladu s katerim banka izda Admiral LLC kreditne sklade v višini 114.000 $. Izdaja sredstev se izvaja v dveh fazah:
Ameriški dolarji (pogojni) so:
V računu Admiral LLC so bili takšni napotili:
| Dt. | KT. | Opis | Vsota | Dokument |
| 66 prejetih posojil | Potrdilo o kreditu 1. tranša (57.000 $ * 65.10) | 3 710 700 RUB. | bančni izpisek | |
| 76 | 66 porazdeljenih posojil | Odgovor dolga banke na 2. tranši | 3 710 700 RUB. | Kreditna pogodba |
| 91/1 | Razmišljanje iz prevrednotenja valute (57.000 $ * (66,12 - 65.10)) | 58 140 rubljev. | Računovodsko potrdilo | |
| 91/2 | 66 prejetih posojil | Odgovor negativne razlika tečaja od količine dolga Admiral LLC banki (57.000 $ * (66,12 - 65.10)) | 58 140 rubljev. | Računovodsko potrdilo |
| 76 | 91/1 | Odgovor pozitivne razlika tečaja od zneska bančnih obveznosti (57.000 $ * (66,12 - 65.10)) | 58 140 rubljev. | Računovodsko potrdilo |
| 66 prejetih posojil | 91/1 | Odgovor pozitivne razlika tečaja od količine dolga LLC "Admiral" banki (57.000 $ * (66,12 - 66.02)) | 5 700 RUB. | Računovodsko potrdilo |
| 66 prejetih posojil | Vstop kreditnih sredstev 2. tranša (57.000 $ * 66.02) | 3 763 140 RUB. | bančni izpisek | |
| 76 | 66 porazdeljenih posojil | Znesek bančnih obveznosti | 3 710 700 RUB. | bančni izpisek |
| 76 | 91/1 | Storn pozitivna razlika od menjalnega tečaja od zneska bančnih obveznosti | 58 140 rubljev. | bančni izpisek |
Pogodba o dobavi je bila sklenjena med Rodino LLC in podjetjem, ki nerezidenta. Znesek po pogodbi je 14.800 evrov. Seznam plačil LLC "Mansaland" predloži vlogo banki, v skladu s katerim je treba izvesti pretvorbo zneska na račun LLC "domovine" (17.000 USD) v evrih.
Komercialni prehod na dan delovanja - 1.13 USD / EUR.
Z računom LLC "Montalandija" je bila odpisana za pridobitev evrov iz valutnega računa Organizacije, je bilo odpisanih 16.724 USD (14 800 EUR × 1,13 USD / EUR).
Pogojni potek centralne banke:
Cross-Tech USD / EUR Po mnenju centralne banke je 1,15 USD / EUR (87.60 rubljev / EUR: 76,12 rubljev / USD).
Tako je LLC Rodina izvedla pretvorbo tujih valut na bolj ugoden tečaj zase (16.724 USD< 17 020 USD (14 800 EUR × 1,15 USD/EUR)).
Računovodja LLC "Mansalandija" se odraža v računovodstvu za ožičenje na pretvorbi valut na ta način.
Račun 52 "Valutni računi" je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v tujih valutah na valutnih računih organizacije, odprte v kreditnih institucijah v Ruski federaciji in zunaj nje.V bremenitvi računa 52 "Valutni računi" odraža prejem sredstev za valutne račune organizacije.
Na kreditnem računu 52 "valutni računi" odraža odpis sredstev z valutnimi računi organizacije. Zneski, ki so pomotoma dodeljeni računom za posojila ali debetne valute Organizacije in kreditne institucije, ki so bili odkriti, ko preverjanje kreditnih institucij evidentirajo na račun 76 "Naselitve z različnimi dolžniki in upniki" (Subaccount "izračuni za zahtevke").
Računovodske dejavnosti valute se odražajo v računovodstvu na podlagi izvlečkov kreditne organizacije in denarnih dokumentov, ki so jim priloženi.
Z računom 52 "Valutni računi" lahko odprejo s subaccounts:
52-1 "Valutni računi v državi";
52-2 "Valutni računi v tujini".
Analitično računovodstvo na račun 52 "Valutni računi" se izvedejo za vsak račun, odprt za shranjevanje sredstev v tuji valuti.
Vključeno 52 "Valutni računi" organizacije odraža devizne transakcije za vpis in odpiranje sredstev iz valutnih računov.
Opredelitev transakcije valute je navedena v pravu Ruske federacije z dne 09.10.1992 št. 3615-1 "na regulaciji valut in nadzora valut". Valutno poslovanje vključujejo:
Operacije, povezane s prehodom lastništva in drugih pravic do valutnih vrednosti, vključno z operacijami, povezanimi z uporabo deviznih plačil in plačilnih dokumentov v tuji valuti;
Uvoz in pošiljanje v Rusko federacijo, kot tudi izvoz in pošiljanje iz Ruske federacije valutnih vrednot;
Izvajanje mednarodnih prenosnih transferjev;
Izračuni prebivalcev in nerezidentov v valuti Ruske federacije.
Ta opredelitev poudarja, da pri opravljanju valutnih transakcij prenos lastništva valutnih vrednot (tuja valuta, vrednostni papirji v tuji valuti itd.). Vendar pa obstajajo operacije, ki niso upravičene do prehoda lastništva valutnih vrednosti. Na primer, prejemanje tuje valute na blagajno iz valutnega računa ne vodi do prehoda lastništva tuje valute (Organizacija ostaja lastnik). Zato bi moralo praktično delo nadaljevati z dejstva, da so valutne transakcije dejstva gospodarskega življenja, povezanega z gibanjem vrednosti valut in popravkom njihove ocene. V skladu s slednjim se razume ponovna izračuna valutnih izdelkov računovodskega salda po stopnji centralne banke Ruske federacije na dan računovodskega poročanja.
Obračunavanje deviznega delovanja se izvaja v skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo za sredstva in zaveze Organizacije, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" (PBU 3/2000), ki jo je odobril naročilo Ministrstva za finance Ruska federacija 10. januarja 2000 št. 22.
Valutne operacije se zabeležijo v dveh ocenah:
a) v tuji valuti;
b) v rubljev.
Za računovodske namene se tuja valuta preračuna v rubljev po stopnji centralne banke Ruske federacije.
Ponovna izračunavanje tujih valut v rubljih se izvaja v dveh primerih:
1) pri transakciji valute;
2) pri prevrednotenju deviznih izdelkov.
V prvem primeru se preračun tuje valute v rubljih izvede z množenjem števila tujih valut za stopnjo centralne banke Ruske federacije na datum delovanja.
V skladu s členom 75 se določbe za računovodstvo in računovodsko poročanje in odstavek 7 PBU 3/2000 pri pripravi ravnotežja svojih valutnih izdelkov precenjujejo
nasmejan. Seznam teh členov je naveden v zgoraj navedenih odstavkih ustreznih regulativnih dokumentov: monetarnih znakov, shranjenih v Uradu Organizacije, sredstev v računih v kreditnih institucijah, denarnih in plačilnih dokumentih, kratkoročnih vrednostnih papirjev, skladov v naseljih (vključno z Izposojene obveznosti) s pravnimi osebami in posamezniki, ostanki ciljnih sredstev financiranja, prejetih iz proračuna ali tujih virov v okviru tehnične ali druge pomoči Ruske federacije v skladu s sklenjenimi sporazumi (sporazumi), izraženih v tuji valuti.
Postopek prevrednotenja je v deviziji v rubljih po stopnji centralne banke Ruske federacije za zadnje število poročevalskega obdobja.
Tuja valuta, ki se nahaja na blagajni in na bančnih računih, je mogoče preceniti kot devizni menjalni tečaji.
Velikost istih sredstev in / ali obveznosti se lahko šteje v rubljev na različne datume. Ker valutni tečaji, kotirajo centralna banka Ruske federacije, se nenehno spreminjajo, to vodi do razlik med seveda.
V skladu z odstavkom 3 PBU 3/2000 pod tečajem razlika razume kot "razlika med oceno rublja ustreznega sredstva ali obveznosti, katerih stroški so izraženi v tuji valuti, izračunani po stopnji centralne banke Ruska federacija na dan izvrševanja obveznosti do plačila ali datuma poročanja računovodskega poročanja za poročanje obdobja in ocenjevanje rube tega sredstva in obveznosti, izračunane po stopnji centralne banke Ruske federacije na dan sprejetja od njih do obračunavanja v poročevalnem obdobju ali datumu poročanja računovodskega poročanja za prejšnje obdobje poročanja. "\\ T Z drugimi besedami, menjalni tečaj se imenuje razlika med oceno rubelj za različne datume sredstev in / ali obveznosti, katerih stroški so izraženi v tuji valuti.
Tečajne razlike so lahko pozitivne in negativne. Pozitivne tečajne razlike povečujejo obdavčljive dobičke, negativne razlike pa jo zmanjšujejo.
Razlike na tečaju se odražajo v računu 91 "Drugi prihodki in odhodki", pozitivni - na posojilo podumakat 1 "Drugo
prihodki "in negativni - na bremenitev družbe Subaccount 2" Drugi odhodki ". Izjeme so tečajne razlike, ki izhajajo iz izračunov na depozite v odobreni kapital v tuji valuti, ki se odražajo v računu 83 "podaljšan kapital". Poudariti je treba, da je razlika tečaja, povezana z tvorbo pooblaščenega (delniškega) kapitala organizacije, opredeljena kot razlika med oceno rublja dolga ustanovitelja (udeleženca) o prispevku k odobrenemu (delnici) ) Kapital Organizacije, ocenjen v sestavnih dokumentih v tuji valuti, ki se izračuna na osrednjih embalažnih dokumentih Banka Ruske federacije na dan prejema zneska depozitov in ocenjevanje rube tega prispevka v sestavinah.
Organizacija lahko odpre devizne račune bodisi po vrstah valut (ameriških dolarjev, angleški funt jerling, itd), ali za glavno valuto deviz (na primer ameriških dolarjev). V slednjem primeru, ki vstopajo ali izdelujejo plačila v drugih valutah, banka neodvisno pretvori na glavno valuto (na primer ameriški dolar).
V pojasnilih na računu 52 "Valutni računi" se priporočajo navodila za uporabo načrta računa za odprtje dveh podračunov:
52-1 "Valutni računi v državi"; 52-2 "Valutni računi v tujini".
Verjamemo, da je treba za računovodstvo na računih deviznih valut v državi, odpreti več podračunov:
1. "tranzitni valutni račun".
2. "Posebni račun za tranzit."
3. "trenutni denarni račun."
Izvozni valuti Prihodki se pripišejo na račun tranzitnega valuta, katerih 50% je navedeno za banko za obvezno prodajo, in 50% na trenutni valutni račun. Tuja valuta Organizacije je shranjena na trenutni valutni račun, plačila v tuji valuti se izvajajo.
Poseben račun tranzitnega valuta odpre organizacijo v primeru nakupa tuje valute. Kupljena valuta se pripiše na ta račun in jo mora Organizacija uporabljati za namene, ki so jo kupili v sedmih koledarskih dneh. Če v tem obdobju valuta ni bila uporabljena, je predmet komentarjev.
Valutni račun (račun v angleški valuti) je račun v bančni instituciji, ki pripada pravni ali fizični osebi, ki se kopiči in porabijo svoja sredstva v tuji (kabriolet) valuti. Za sredstva v tujih valutnih računih se banke zaračunavajo po cenah v teh valutah, v katerih imajo prihodke od dajanja sredstev na mednarodni devizni trg.
Podjetja katere koli oblike lastništva in podjetja se lahko ukvarjajo z zunanjimi trgovinskimi dejavnostmi, za izvajanje katerih lahko odprejo valutni račun v Rusiji. Takšen račun se lahko odpre v banki, ki ima dovoljenje centralne banke ROS-CIA, da izvede poslovanje s tujo valuto.
Glavni regulativni akt, ki ureja izvajanje deviznih operacij, je pravo Ruske federacije "o regulaciji valut in nadzoru valut", pa tudi regulativni akti centralne banke Rusije.
Poslovanje s tujimi valuti in vrednostnimi papirji v tuji valuti so razdeljeni v trenutne valutne transakcije in valutne transakcije, povezane s pretokom kapitala.
Trenutne transakcije valut:
Prenosi v državo in iz države tuje valute za izvajanje naselij brez odlašanja plačila za izvoz in uvoz blaga, dela in storitev, kot tudi za izvajanje naselij, povezanih s posojanjem izvoz-uvoznih operacij za obdobje ne več kot 180 dni;
Pridobivanje in zagotavljanje finančnih posojil za obdobje največ 180 dni;
Prevodi v državo in državo, ki se zanimajo, dividende in drugi prihodki od depozitov, naložb, posojil in drugih dejavnosti, povezanih s pretokom kapitala;
Prevodi netrgovske narave, vključno s prevodi plač, pokojnin, preživnine, kot tudi drugih podobnih operacij.
Valutne transakcije, povezane z gibanjem kapitala:
Neposredne naložbe, tj. Naložbe v odobreni kapital Organizacije, da bi izločili dohodek in pridobitev pravic do sodelovanja pri upravljanju ali ganizaciji;
Portfolio Investment, t.j. nakup vrednostnih papirjev;
Transferji za plačilo lastništva stavb, struktur in drugih nepremičnin (vključno z zemljišča in njenim podtaljem), ki jih je mogoče pripisati v skladu z zakonodajo države do nepremičnin;
Zagotavljanje in prejemanje zamude pri plačilu za več kot 180 dni pri izvozu in uvozu blaga, gradenj in storitev;
Zagotavljanje in pridobivanje finančnih posojil za več kot 180 dni;
Vse druge valutne transakcije, ki niso trenutne.
Pooblaščena banka odpira podjetje en račun v kateri koli zamenljivi valuti, vendar je mogoče odpreti račun v več valutah. Vsi valutni skladi podjetja so predmet skladiščenja na valutnem računu. Za neizpolnjevanje tega sklepa je družba v redu v velikosti vseh valutnih prihodkov. Vzdrževanje računa se izvede v skladu s pogodbo s sklenjenim bančnim storitvijo. V skladu s to pogodbo podjetje odpre dva računa naenkrat: tranzitna valuta in sedanja valuta, ki se izvajajo vzporedno.
Račun 52 "Valutni računi"
Račun 52 "Valutni računi" je namenjen povzemanju informacij o prisotnosti in gibanju sredstev v tujih valutah na računih VA Liteble Organizacije, odprtih v kreditnih institucijah v Ruski federaciji in zunaj nje.
V bremenitvi računa 52 "Valutni računi" odraža prejem sredstev za valutne račune organizacije. V skladu s kreditnim računom 52 "Valutni računi" odraža odpis sredstev iz valutnih računov Organizacije. Zneski, ki so napačni, dodeljeni denarnim računom za posojilo ali debetno valuto organizacije in kreditne institucije, ki so bile ugotovljene pri preverjanju kreditnih institucij, se zabeležijo na račun 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" (SmaodcCount "Izračuni za zahtevke").
Operacije na valutnih računih se evidentirajo v računovodstvu na podlagi izvlečkov za kreditno institucijo in dokumentov z gotovino brez poravnave, ki so jim priloženi.
Račun 52 "Valutni računi" se lahko odprejo s subaccounts:
52-1 "Valutni računi v državi",
52-2 "Valutni računi v tujini".
Poleg tega je do SubacCount 52-1 priporočljivo odpreti subaccount drugi naročilo:
52-1-1 "trenutni denarni račun";
52-1-2 "Transit valutna račun".
Analitično računovodstvo na račun 52 "Valutni računi" se izvajajo za vsak račun, odprt za skladiščenje sredstev v tuji valuti.
Organizacija ima pravico odpreti račune v različnih valutah (ameriški dolarji, evrov itd.). V tem primeru je operacija bolje upoštevati vsako vrsto valute na posameznih podračunih.
Pretok sredstev za tuje valutne račune se odraža v bremenitvi računa 52, njihov odpis - na posojilo na podlagi bančnih izkazov in denarnih dokumentov, ki so jim priloženi.
Pristojbina za odprtje valutnega računa je vključena v druge stroške: \\ t
Debit 91, Subaccount "Drugi odhodki" - Kredit 51 (52) - Bančne storitve za odprtje valutnega računa.
Za službe banke banke, morate plačati Komisijo. Znesek Komisije je ustanovljen z medsebojnim dogovorom med banko in stranko v pogodbi o denarnih službah. Plačilo se lahko izvede v rubljev in valuti.
Stroški, povezani s plačilom služb banke, se odražajo v ožičenju:
Debit 60 (76) Kredit 51 (52) - Prazla Komisija na podlagi bančnega izkaza;
Debit 91, Subaccount "Drugi odhodki" - Credit 60 (76) - Šteje se znesek Komisije kot del drugih stroškov.
V davčnem računovodstvu se odhodki družbe za plačilo storitev banke upoštevajo kot drugi odhodki, če so povezani s proizvodnjo in (ali) realizacijo (str. 25, odstavek 1 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije) in v drugih primerih kot ne-deaktivne stroške (str. 15 str. 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati bi morala biti Komisija takih odhodkov ekonomsko upravičena.
Obstajajo situacije, v katerih lahko banka tujega podjetja navaja prihodke na valutni račun ruskega izvoznika, da bi se od njega izgubila znesek Komisije. V tem primeru se bo znesek prejetih prihodkov razlikoval od zneska, ki se odraža v pogodbi. Če je pogodba s tujim kolegom predvidena za tak postopek za izračune, bo znesek okrepljene komisije razumna potrošnja. Hkrati se znesek prihodkov v celoti odraža v skladu s pogodbo.
V opisanem položaju se Komisija banka odraža v našnjem:
Debit 91, Subaccount "Drugi stroški" - Kredit 60 (76)
Znesek Komisije kot del nekaterih stroškov.
Debit 60 (76) - Kredit 62
Odražala odplačilo dolga.
Ta vnos se izvede na podlagi sporočila telegrafa ali teleksa ali poročila o prenosu sredstev v sistem Skupnosti za svetovne medbančne finančne telekomunikacije (SWIFT), ki označuje znesek
6. Računovodstvo za neopredmetena sredstva (NMA).
NMA se sklicuje (PBU 14/2007) (pravica do izuma, industrijski vzorec, uporabni model, računalniška programska oprema, baza podatkov, topologija integriranih vezij, blagovna znamka in servisni znak, ime kraja izvora, izbirni dosežki itd.) Del premoženje s takšnimi znaki, medtem ko skladnost z njimi: uporaba NMA pri proizvodnji proizvodov ali potrebam po upravljanju, v obdobju več kot 12 mesecev; gospodarske koristi; Pomanjkanje materiala in realne strukture; sposobnost identifikacije; Nobena preprodaja ni pričakovati; Obstoj sredstva in lastništva je bil dokumentiran; Dejanske stroške je mogoče zanesljivo določiti. NMA je sprejeta za računovodstvo z dejansko (začetno) vrednostjo od datuma sprejetja računovodstva - znesek v denarnih pogojih, ki je enak obsegu plačila v monetarni in drugi obliki ali obseg plačljivih plačil ali obračunanih pri pridobivanju, ustvarjanju, ustvarjanju sredstvo in zagotavljanje pogojev za njegovo uporabo. Preostala vrednost za amortizirano NMA je razlika med začetno oceno in se nakopiče na datum poročanja amortizacije.
Letni znesek amortizacije NMA: 1) z linearno metodo - na podlagi začetne stroške ali trenutne tržne vrednosti (med ponovno ponovno oceno) enakomerno med življenjsko dobo; 2) Z metodo zmanjšanega ostanka - na podlagi preostale vrednosti na začetku meseca, pomnoženega z frakcijo, v številu - koeficient, ki ga je ustanovila organizacija (ne višja od 3), in v imenovalcu - preostalo koristno Življenje uporabe v mesecu; 3) Z načinom pisanja stroškov sorazmerno z obsegom proizvodov - na podlagi obsega proizvodov za mesec in razmerje med začetno vrednostjo in predvidenim obsegom proizvodov za celotno uporabno uporabo NMA.
Tipično ožičenje na NMA. 1. Vstop NMA: Pridobitev za odbor D08K60 - Stroški kupljene NMA, D19K60 se odraža - DDV se odraža v prenosu ponudnika, D08K60, D19K60 - odraža stroške pridobivanja in DDV na te stroške, D04K08 - NMA prejete, D60K51 - plačana z NMA, D68K19 - knjiženo DDV; Ustvarjanje NMA D08K10.70,69 ... - Stroški oblikovanja NMA se odražajo, D04K08 - objekt je sprejet za računovodstvo; sprejem v račun prispevka k odobrenemu kapitalu D08K75 in D04K08 - na znesek ocene, dogovorjene z ustanovitelji; Vstop NMA za skupne dejavnosti D04K80; Zaslužen prihod NMA D08K98 - je odražal tržno vrednost na dan prihoda NMA, D04K08 - NMA je pripisana, mesečni D26K05.04 - Amortizacija in D98K91 je pripisana - vključena v druge dohodke, ki je del prejete prejete predmete. 2. Odstranjevanje NMA: Izvajanje NMA D62K91 - odraža stroške prodanih predmetov, D91K68 - Odsevi DDV, da prejmejo od kupca, D51K62 - Plačilo iz kupca, D05K04 - Znesek nabrane amortizacije, D91K04 - je bila odpisana Preostala vrednost NMA, D91 (99) C99 (99) 91) - Finančni rezultat izvajanja NMA; Odpis NMA D05K04 - Obračunana amortizacija je odpisana, D91K04 - Preostala vrednost je odpisana, D99K91 - izguba od zapisa NMA; Gratuit Gear D05K04 - Akumulirana amortizacija, D91K04 - napisana s preostalo vrednostjo za brezplačno preneseno NMA, D91K68 - DDV, ki se izplača v proračun, D99K91 - Izguba zaradi brezplačnega prenosa; Prenos NMA kot prispevek k odobrenemu kapitalu drugega podjetja D05K04 - Akumulirana amortizacija, D76K04 - je bila odpisana preostala vrednost NMA, D68K19 - reflektiranega DDV, obnovljena v proračun sorazmerno s preostalo vrednostjo ("rdeča strna "), D68K51 - našteti DDV v proračunu, D76K19 - Obnovljeni DDV se odpiše ob oblikovanju finančnih naložb, D58K76 - odraža prenos objekta, D91 (76) K76 (91) - razlika med preostalo vrednostjo NMA in ocena prispevka k odobrenemu kapitalu se odraža. 3. Obrazložitev amortizacije na NMA: Uporaba računa 05 "Amortizacija LMA" D20,23,25,26,29,44K05; Brez uporabe tega računa, D20,23,25,26,29,44k04.
Račun 52 "Valutni računi" se uporablja za upoštevanje razpoložljivosti in gibanja gotovine v tujih valutah na valutnih računih v bankah v Ruski federaciji in v tujini.
Poslovanje na tujih valutnih računih se evidentirajo na podlagi bančnih izkazov in denarnih dokumentov, ki so jim pripisani v plačilni valuti in njenem rubelu, ki je enakovreden po stopnji centralne banke Ruske federacije, ki deluje na dan prejema ali odpisanih sredstev iz valutnega računa.
V zvezi s spremembo deviznega tečaja v tuji valutah se oblikuje Termalna razlika, ki se odraža v računovodskih evidencah in računovodskih poročanju v poročevalnem obdobju, na katero se datum izpolnitve obveznosti izplačevanja ali za katere Računovodsko poročanje je sestavljeno. Razlike v nastajajočih tečajih se odražajo v računu 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount 01 "Drugi dohodek" ali Subaccount 02 "Drugi odhodki".
Debit računa 52 "Valutni računi" odražajo prejemke sredstev za valutne račune organizacije. Na kreditnem računu 52 "Valutni računi" odraža odpis sredstev iz valutnih računov organizacije. Račun 52 "Valutni računi" se lahko odprejo s subaccounts:
52-01 "tranzitni denarni račun";
52-02 "trenutni valutni račun";
52-03 "Valutni račun v tujini";
52-04 "posebni račun za tranzit."
Subaccount 52-01 "Transit Valuta Račun" izvede funkcije računa, ki se nabira v korist sredstev organizacije v tuji valuti, in funkcija računa, ki nadzoruje te prihodke v smislu organizacije obvezne prodaje valutnih prihodkov.
Prejem sredstev v tuji valuti od stranke za opravljeno delo in storitve se odraža v bremenitvi družbe Subaccount 52-01 "Transit valute Račun" v korespondenci s kreditom računovodskih izkazov:
62 "Izračuni s strankami in strankami", 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki", 79 "intraconomskih izračunov" in drugi.
Valutni prihodki, vpisani na tranzitni valutni račun organizacij, so predmet obvezne prodaje na domačem deviznem trgu v delu, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije in regulativnih dokumentov centralne banke Ruske federacije.
Trenutno je vrstni red obvezne prodaje valute urejen z zveznim zakonom z dne 10.12.2003 N 173-FZ "o valutni ureditvi in \u200b\u200bnadzoru valut", kot tudi navodilo centralne banke Ruske federacije z dne 30.03.2004 n 111 - in "o obvezni prodaji dela valutnih prihodkov na notranji valuti ruski trg."
Račun 52-02 "trenutni valutni račun" se odpre za obračunavanje sredstev v tuji valuti, ki je na voljo Organizaciji po obvezni prodaji valut in drugih operacij v skladu z valutno zakonodajo.
Valutni skladi se lahko uporabijo za nakup materialov in osnovnih sredstev, kot tudi za plačilo potnih stroškov zunaj Ruske federacije. Pri plačilu na devizno pogodbo se znesek tuje valute bremenijo izdatkovno posojilo 52-02 "trenutni valutni račun" v breme računa 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci" (Subaccount 60-01 "izračuni z dobavitelji in izvajalci za sprejem in druge poravnalne dokumente ") ali račune 76" izračuni z različnimi dolžniki in upniki. " Stroški potovanj in jih prenesejo na upravno službo, ki se odražajo na posojilu s subaccount 52-02 "sedanji denarnim računom" in bremenitev subakcount 79-09 "znotraj ekonomskih izračunov za druge operacije". Vračanje prezrte tuje valute na poslovnem potovanju se odraža na istih računih povratnice.
V računu 52-03 "valutni račun v tujini" odraža gibanje sredstev v tuji valuti na valutnem računu, odprt na banki zunaj Ruske federacije.
Z valutnega računa v tujini se lahko tuja valuta porabi le za tiste cilje, za katere je valutni račun odprt.
Subaccount 52-04 "Posebni tranzitni denarni račun" se odpre z organizacijo v pooblaščeni banki, da bi pridobili tujo valuto na domačem trgu valute. Nakup valute za rubljev brez odpiranja tega računa ni dovoljena.
Kupljena valuta se odraža v bremenitvi družbe Subaccount 52-04 "posebni tranzitni denarni račun" v korespondenci s subaccount 57-02 "gotovino na poti", in iz posojila Subaccount 57-02 "denar na poti" v bremenitvi Račun 91 "Drugi prihodki in izdatki", Subaccount 91-02 "Drugi odhodki" se nanašajo na količino odhodkov za nakup tuje valute in plačilo banki za nakup nabavo tujih valut.
Pridobljena valuta se lahko uporabi za nakup materialov in osnovnih sredstev, pa tudi za plačilo odhodkov za potovanje zunaj Ruske federacije. Ko plačate devizno pogodbo, je znesek tuje valute v breme podkop posojila 52-04 "posebni tranzitni valutni račun" v bremenitev družbe Subaccount 60-01 "izračunov z dobavitelji in izvajalci na sprejemljivih in drugih poravnalnih dokumentih." Za plačilo stroškov na poslovnem potovanju delavcev zunaj Ruske federacije, ki prejemajo devizno valuto v blagajni blaga, ki se odraža v breme družbe Subaccount 50-01 "CASSA Organization", in Posebno posojilo Subaccount 52-04 Račun tranzitnega valuta ". Vračanje ostankov neporabljenih zneskov se odraža na enakih podračunih v obratnem korespondenci.
Analitično računovodstvo na račun 52 "Valutni računi" se izvajajo za vsak račun, odprt za skladiščenje sredstev v tuji valuti.
Tabela 5.3.
Račun 52 "Valutni računi", ki ustrezajo dolžniškim računom za dolga 50 "Blagajna" 04 "Neopredmetena sredstva" 51 "Valutni računi" 50 "Cash tečaji" 52 "Valutni računi" 51 "Trenutne račune" 55 "Posebni računi v bankah" 52 "Valutni računi" 57 "Prevodi na poti" 55 "Posebni računi v bankah" 58 "Finančne naložbe" 57 "Prevodi na poti" 60 "izračuni z dobavitelji in izvajalci" 58 "Finančne naložbe" 62 "Naselitve z kupci in Kupci "60" izračuni z dobavitelji in izvajalci "66" izračuni za kratkoročna posojila in posojila "62" izračuni s kupci in kupci "67" naselij na dolgoročnih posojil in posojil "66" izračuni za kratkoročna posojila in posojila "68" Izračuni za davke in pristojbine "67" izračuni za dolgoročna posojila in posojila "69" izračuni za socialno zavarovanje in zagotavljanje "68" izračunov za davke in pristojbine "71" naselja z odgovornimi osebami "69" izračuni za družbene zavarovanje in zagotavljanje "73" naselij z osebjem za druge operacije "7 0" izračuni z osebjem S plačilom dela "75" izračunov z ustanovitelji "71" naselij z odgovornimi osebami "7 6" izračuni z različnimi dolžniki in KDINITORS-73 "izračuni z osebjem pri drugih operacijah MI 7 9" znotraj ekonomskih izračunov "75" izračuni z Ustanovitelji "8 0" pooblaščeni kapital "7 6" izračuni z različnimi dolžniki in upniki "86" ciljno financiranje "7 9" Intraconomy izračuni "90" Prodaja "8 0" Dovoljeni kapital "91" Drugi prihodki in odhodki "81" Lastne delnice (delnice) "9 8" prihodnjih obdobij "84" Zadržani dobiček (nepokrita izguba) "99" dobičkov in izgube "91" Drugi prihodki in odhodki "96" Rezerve prihodnjih odhodkov "99" dobiček in izgube "
Družba je 14. novembra 2005 prejela prihodke od izvoza valute
Znesek 500.000 $. Naslednji dan je prejeto obvestilo banke.
16. novembra 2005 je družba banko prenesel banki za prenos 15.000 $ s prevoznim podjetjem za prevoz blaga na ameriško kupca in obvezno prodajo 10-odstotne valutne povzetke zneska manjši odhodki za prevoz izvoznega blaga v višini 48.500 USD ((500 000 - 15 000) x 10%).
Istega dne, 16. novembra 2005, je banka odpisala iz tranzitnega valutnega računa podjetja 15.000 $ za plačilo prevoznih storitev, 48.500 USD za izvajanje obvezne prodaje valute, njene komisije za izvajanje valute Prodaja v višini 485 USD. Na seznamu je preostali znesek 436.015 $ na trenutni valutni račun podjetja.
Obvezna prodaja valute je bila izvedena 18. novembra 2005 o borznem tečaju 28.40 rubljev. Za dolarje, istega dne, so bila sredstva vpisana na tekoči račun podjetja.
Recimo, da je bil ameriški dolar, ki ga je ustanovila Centralna banka Ruske federacije ,: -
Računovodja družbe mora odražati zgoraj navedeno poslovanje, povezano z gibanjem valutnih sredstev na tranzitnih in sedanjih valutnih računih, naslednja računovodska ožičenje:
Debit 52, Subaccount "Transit Valuta Račun" Kredit 62 -
500.000 $ / 14.350.000 rubljev. (500.000 $) - prejel valutne prihodke od kupca;
Debit 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci"
$ 15 000/428 250 rubljev. (15.000 USD) - Prenos sredstev iz tranzitnega valutnega računa s prevoznim podjetjem za prevozne storitve;
Debit 57 kredit 52 (Subaccount "Transit valute račun") -
48.500 $ ((15 000 $ 15.000) x 10%) / 1 384 675 RUB. (48.500 USD) - Preneseno valutno banko je obvezno;
Debit 76 kredit 52 (Subaccount "Transit valute račun") -
$ 485 / 13.846,75 RUB. (485 USD) - odpisano nagrado bančne komisije za izvajanje operacije o obvezni prodaji valute;
Debit 91 (Subaccount "Drugi stroški") Credit 76 -
13 846.75 RUB. - Komisija banke je dodeljena operativnim odhodkom podjetja;
Debit 52 (Subaccount "trenutni valutni račun")
KREDIT 52 (SUBACCOUNT "TRANSIT Valuta Račun") -
$ 436,101 ($ 500,000 - $ 15 000 - 48 $ 500 - $ 485) / 12 448 228.25 RUB. (436 015 x 28.55) - preostalega denarnega prihodka pripisujejo na sedanji valutni račun podjetja;
Debit 91 kredit 52 (Subaccount "Transit valute račun") -
75 000 RUB. (500.000 $ (28,70 USD) \u003d 14.350.000 rubljev. - (428 250 000 руб. - (428 250 + 1 384 675 + 13 846.75 + 12 448 228.25)) - prenehala negativne tečajne razlike na računu tranzitnega valuta;
Debit 51 kredit 91 -
1 319 200 rubljev. (48 500 x 27.20) - RBLE prihodkov je bil prejet iz obvezne valutne prodaje (stroški valute, prodane na podlagi menjalnega tečaja na dan prodaje);
Denarne organizacije se lahko shranijo ne le na blagajni, temveč tudi na bančnih računih. Ob upoštevanju sredstev v tuji valuti, ki se shranjujejo na valutnih računih organizacije na ozemlju Ruske federacije in v tujini, načrt računovodskih izkazov in navodil za njegovo uporabo, predvidevajo aktivni račun 52 "Valutni računi" () .
Za račun 52 se take podkupounts običajno odprejo (sklep Ministrstva za finance 31.10.2000 št. 94N):
Analitično računovodstvo na račun 52 se izvede za vsak račun, ki je bil odprt za shranjevanje denarja v tuji valuti.
Na podlagi bank banke in monetarne dokumente, povezane z njimi, se oblikujejo na račun 52. Ker je račun 52 aktiven, se prejema valute v tuji valuti odraža v breme tega računa in odpis posojila.
Debitni računi 52 - Kreditni računi 62 "Izračuni s kupci in strankami", 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", 57 "Prevodi na poti", 66 "izračuni za kratkoročna posojila in posojila", itd.
V skladu s tem lahko upokojitev denarja z valutnega računa ustreza takšnemu ožičenju: \\ t
Debitni računi 60, 62, 66, 57 itd. - Credit Credit 52
Če so bila sredstva iz valutnega računa napačno odpisana ali so bila nepravilno pripisana na račun organizacije, 52 računa ustreza računu 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki", SUBCCOUNT "izračuni za zahtevke".
Lahko se rečemo, da se računovodstvo na valutnem računu izvaja na splošno podobno kot računovodstvo na tekočem računu organizacije. Vendar pa obstaja temeljna razlika. Ker se poslovanje na valutnem računu izvaja v tuji valuti, in računovodstvo je treba izvesti v rubljev, valutne transakcije se odražajo istočasno v dveh dimenzijah: v izračunu valute in rubljev (klavzula 20 PBU 3/2006). Hkrati se valutni znesek dohodka in odstranjevanja valutnega računa preračunajo po stopnji centralne banke Ruske federacije, ki delujejo na dan operacije (odstavek 5 PBU 3/2006). Poleg tega se ostanki valutnega računa preračunajo ob koncu vsakega meseca (klavzula 7 PBU 3/2006). Iz ponovnega izračuna razlike v valutnem računu se imenuje tečaj in se odraža kot:
Debitni račun 52 - kreditni račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" \\ t
Ali debetni račun 91 - račun računa 52
Več smo povedali o tečajnih razlikih v ločenem.
V bilanci stanja je bilanca debetega debetnega računa 52, preračunana po stopnji centralne banke Ruske federacije na datum poročanja, se odraža v vrstici 1250 "Denarna sredstva in denarni ustrezniki" (
