Uvod

Trenutno postaja potreba po polnopravnem upravljanju finančnih virov podjetja vse bolj očitna, da se njegove zmožnosti čim bolj izkoristijo pri doseganju ciljev, ki si jih zastavi vodstvo podjetja.

Prehod v tržno gospodarstvo zahteva, da podjetje izboljša proizvodno učinkovitost, konkurenčnost izdelkov in storitev, ki temelji na izvajanju dosežkov znanstvenega in tehnološkega napredka, učinkovitih oblikah upravljanja in upravljanja proizvodnje, krepitvi podjetništva itd. Pomembna vloga pri izvajanju te naloge je dodeljena analizi gospodarskih dejavnosti podjetij. Z njegovo pomočjo se razvije strategija in taktika za razvoj podjetja, utemeljijo se načrti in odločitve upravljanja, spremlja njihovo izvajanje, ugotovijo rezerve za povečanje učinkovitosti proizvodnje, ocenijo se rezultati podjetja, njegovih oddelkov in zaposlenih.

Pri reševanju teh vprašanj lahko pomaga računovodstvo, ki lahko zagotovi zanesljive in popolne informacije o dejavnostih podjetja za analizo računovodskih izkazov podjetja, pripravljenih na koncu vsakega poročevalnega obdobja.

Analizo finančnega stanja podjetja, organizacije izvajajo vodje in ustrezne službe, ustanovitelji, vlagatelji, da bi preučili učinkovito rabo virov. Banke za ocenjevanje pogojev za odobritev posojila in določanje stopnje tveganja, dobavitelji za pravočasno prejemanje plačil, davčni organi za izpolnjevanje načrta proračunskih prejemkov itd. Finančna analiza je prilagodljivo orodje v rokah upraviteljev podjetij.

Za finančno stanje podjetja je značilna umestitev in uporaba sredstev podjetja. Te informacije so predstavljene v bilanci stanja podjetja. Glavni dejavniki, ki določajo finančno stanje podjetja, so prvič izpolnitev finančnega načrta in dopolnitev, saj se pojavi potreba po lastnem prometu kapitala na račun dobička, in drugič, stopnja prihodka obratnih sredstev (sredstva ). Kazalnik signala, v katerem se kaže finančno stanje, je plačilna sposobnost podjetja, kar pomeni, da je sposobna pravočasno izpolniti plačilne zahteve, odplačevati posojila, plačevati osebne plače in izvrševati plačila v proračun. Analiza finančnega stanja podjetja vključuje analizo računovodskih analiz, obveznosti in sredstev, njihovega razmerja in strukture; analiza uporabe kapitala in ocena finančne stabilnosti; analiza solventnosti in kreditne sposobnosti podjetja itd.

Predmet raziskave so dejavnosti trgovskega podjetja, predmet je študija organizacije računovodstva in analiza njegovega finančnega stanja. Osnova analize je habarovska podružnica OOO VUDEX Trading Company (HF OOO TK VUDEX). Kronološki okvir študije je omejen z dejavnostmi podjetja (III - IV četrtletja 1999).

Trenutno obstaja dokaj velika in dobro razvita teoretična podlaga za finančno analizo; v njej se ukvarjajo tako znani ekonomisti, kot sta O. Efimova in A. D. Sheremet. in Saifulin G.S. , Kovalev V.V. , Makaryan E.A. , Bakanov M.I. itd. Vendar pa praktično vsak od teh ekonomistov ponuja svojo lastno analitsko metodo, nimajo enotnosti, dogovora in enotnega koncepta, kako je še vedno treba izvesti finančno analizo. Tudi tujih metod v Rusiji ni mogoče samodejno uporabiti zaradi obstoja določenih razlik v računovodskih sistemih in sistemih poročanja. Zato je vprašanje sistematizacije, ki povezuje vse te metode, programe in sisteme v en imenovalec. V tej diplomski nalogi je predstavljen poskus analize finančnega stanja podjetja na podlagi podobne sumarne metodologije.

Poznavanje finančne analize pa ni koristno samo za ekonomiste, temveč tudi za javne uslužbence, zlasti tiste, ki delajo v ekonomskih odborih uprav različnih stopenj in drugih podobnih struktur, saj omogoča enostavno spremljanje stanja podrejenih objektov in po potrebi kompetentno reagirati. Za uradnike višje ravni bo to znanje zagotovilo pravilno preučevanje različnih regulativnih pravnih aktov, ki bodo koristili tako posamezni regiji kot celotni državi.

Tema diplomskega dela postavlja pred raziskovalca naslednje naloge: seznanitev z organizacijo računovodstva v analiziranem podjetju; analiza finančnega podjetja HF LLC TC "WUDEX"

1. Organizacija računovodstva in analize finančnega stanja podjetja

Najpomembnejša točka v računovodstvu (BU) je regulativni sistem. Regulativni sistem lahko razdelimo na štiri ravni dokumentov.

Prvo raven predstavljajo zakoni in drugi zakonodajni akti, ukazi predsednika, odloki vlade. Ti dokumenti neposredno ali posredno urejajo nastavitev BU v organizaciji.

Dokumenti prve stopnje najprej vključujejo Zvezni zakon "O računovodstvu" št. 129-FZ z dne 21.11.96.Zakon določa krepitev pravnega statusa računovodskih standardov za organizacijo in določa obveznost voditi in organizirati računovodstvo v pravnih osebah. Zakon jasno določa, da je vodja odgovoren za organizacijo računovodstva, za skladnost z zakonodajo pri opravljanju poslov. Zakon določa kraj in vlogo glavnega računovodje ter določa nekatere določbe, povezane s statusom glavnega računovodje. Zakon prvič v ruski normativni praksi določa vrsto določb, povezanih s konceptom računovodstva, opredeljuje predmete, naloge računovodstva, pravila za ocenjevanje premoženja in njegovih obveznosti, daje koncepte sintetičnega in analitičnega računovodstva, grafikon računovodskih izkazov. Veliko mesto v zakonu dobi izjava o osnovnih zahtevah za vodenje računovodskih evidenc, računovodske dokumentacije in registracije podatkov. Zakon vsebuje sistem normativne ureditve.

Najpomembnejši dokumenti prve stopnje so civilni davčni zakonik za te člene, v skladu s katerim so številna vprašanja računovodstva zakonsko urejena. Tako Civilni zakonik obstoj neodvisne bilance opredeljuje kot znak pravne osebe; obveznost odobritve letnih računovodskih izkazov; podan je koncept čistih sredstev, odvisnih in odvisnih družb; določen je postopek organiziranja in likvidacije različnih pravnih oseb itd.

V isto skupino dokumentov spadata Zvezni zakon "O delniških družbah" z dne 26. decembra 1995, št. 208, in Zvezni zakon št. 88-FZ z dne 14. junija 1995, "O državni podpori malim podjetjem v Ruski federaciji". Federacija. "

Drugo raven regulativnega sistema sestavljajo računovodski predpisi (PBU) - računovodski standardi. Ti dokumenti povzemajo načela in osnovna računovodska pravila, določajo osnovne pojme, povezane z računovodstvom, možne računovodske tehnike, vendar brez posebnega razkritja za določeno vrsto dejavnosti. To je na primer PBU 1/98 "Računovodska politika organizacije" z dne 09.12.98, št. 60n, PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije" z dne 06.07.99, št. 43n, PBU 6/97 " Obračunavanje osnovnih sredstev "od 03.09.97, št. 65n itd.

Dokumenti tretje stopnje vključujejo metodološka navodila za vodenje računovodskih evidenc (navodila, navodila, priporočila itd.). Sem spada zlasti Uredba "O sestavi stroškov proizvodnje in prodaje izdelkov (gradenj, storitev), vključenih v stroške izdelkov (gradenj, storitev), in o postopku za ustvarjanje finančnih rezultatov, ki se upošteva, ko obdavčitev dobička "št. 552, 661 (s spremembami in dopolnitvami). Najpomembnejši dokumenti te ravni so kontni načrt BU, Navodila za njegovo uporabo. Dokumenti te ravni vključujejo tudi številna navodila ministrstva za finance o vprašanjih, ki se prvič pojavljajo v gospodarskih dejavnostih organizacij (na primer o vprašanjih skupnih dejavnosti).

Četrta raven dokumentov predstavlja delovne dokumente organizacije. Uporabljajo se pri oblikovanju računovodske usmeritve organizacije z metodološkega, tehničnega in organizacijskega vidika (kontni načrt, nalogi, navodila).

Pod organizacijo BU se razume kot sistem pogojev in elementov (sestavnih delov), konstrukcija računovodskega procesa, da se pridobijo zanesljive in pravočasne informacije o gospodarskih dejavnostih podjetja ter spremlja racionalna raba proizvodnih virov in izdelkov. Glavne sestavine sistema računovodske organizacije so primarno računovodstvo in potek dela, inventar, kontni načrt BU, oblike organizacije računovodskega in računalniškega dela, obseg in vsebina poročanja.

Splošna načela gradnje BU so:

· Državna ureditev BU (vlada, ministrstvo za finance RF in drugi oddelki). Država določa splošna načela organiziranja in vodenja računovodskih evidenc, sestavo, vsebino, časovni razpored in naslovnika računovodskih izkazov, poslovne subjekte, ki so dolžni voditi računovodske evidence, njihove pravice, dolžnosti in odgovornosti;

· Kombinacija državne regulacije računovodstva z zagotavljanjem širokih pravic podjetju pri organiziranju in vodenju računovodstva, njegovi racionalizaciji in izboljšanju;

· Nenehno povečevanje vloge BU pri zagotavljanju informacij notranjim in zunanjim uporabnikom, racionalni uporabi proizvodnih virov in končnih izdelkov, pri izvajanju in krepitvi celotnega računovodstva stroškov

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študentje, podiplomski študentje, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Nedržavna izobraževalna ustanova

Oktobrski ekonomski kolegij

Obračunavanje in analiza finančnega stanja podjetja

Dokončano:

L.V. Zaryanova

študent gr. 2BD-1

Preverjeno:

V.R. Černokozova

UVOD

1. Regulativni okvir za finančno računovodstvo in analize

1.2 Določbe (standardi) o računovodstvu

2. Teoretični del

3. Izračunani del

UVOD

Za finančno stanje podjetja je značilen širok nabor kazalnikov, ki odražajo razpoložljivost, umestitev in uporabo finančnih virov. V razmerah množične plačilne nesposobnosti podjetij in praktične uporabe stečajnih postopkov za mnoga od njih je objektivna in natančna ocena njihovega finančnega stanja izjemnega pomena. Določitev finančnega stanja na določen datum pomaga odgovoriti na vprašanje, kako pravilno je podjetje upravljalo finančna sredstva v obdobju pred tem datumom.

Obstajajo različne metode finančne analize. Pri nas je po izkušnjah gospodarsko razvitih držav vse bolj razširjena metodologija, ki temelji na izračunu in uporabi sistema koeficientov.

1. ZAKONODAJNI OKVIR FINANČNEGA RAČUNOVODSTVA IN ANALIZE

1.1 Zvezna zakonodaja

finančni davki zakonodajni analitični

Skoraj celo leto je bil upraviteljem in finančnim službam podjetij na voljo zvezni zakon št. 402 FZ z dne 6. decembra 2011 (v nadaljevanju - zakon št. 402 FZ), da so lahko ugotovili, katere posebne norme bodo vplivale na ekonomsko dejavnosti subjekta, ki jim je zaupano.

Obseg ukrepov. Od leta 2013 morajo vsi gospodarski subjekti, navedeni v 2. členu zakona št. 402 FZ, zagotoviti računovodstvo v skladu s tem zakonom (1. del 6. člena zakona št. 402 FZ). Izjema od tega pravila so samostojni podjetniki, odvetniki in notarji (pa tudi druge osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso), strukturne enote organizacij tujih držav. Ne smejo voditi računovodstva, pod pogojem, da vodijo računovodstvo prihodkov ali prihodkov in odhodkov in (ali) drugih predmetov obdavčitve v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in taksah (2. del 6. člena zakona št. 402 FZ). Poleg tega ločen oddelek istega člena (4. del 6. člena zakona št. 402 FZ) določa pravico do uporabe poenostavljenih računovodskih metod za organizacije, ki so prejele status udeleženke v projektu Skolkovo (10. člen zveznega zakona Št. 244 z dne 28.09.2010 ФЗ) in brez omejitev glede višine prihodka. Tu se izjeme končajo. Za podjetja, ki so prešla na poenostavljeni sistem obdavčitve, novi zakon za razliko od prejšnjega (Zvezni zakon št. 129 FZ z dne 21. novembra 1996 (v nadaljevanju - zakon št. 129 FZ)) ne predvideva izvzetja iz obveznosti za vzdrževanje računovodstva in poročanja. Področje uporabe novega zakona, razširjenega v primerjavi z zakonom št. 129 FZ, se razteza tudi na:

Za proračunske organizacije - v smislu obračunavanja sredstev in obveznosti Ruske federacije, subjektov Ruske federacije in občin, pa tudi obračunavanja transakcij, ki spreminjajo ta sredstva in obveznosti

V zvezi s skrbniki - za tiste transakcije, ki so povezane s premoženjem, ki jim je bilo preneseno v skrbništvo

O udeležencih dogovora o preprosti partnerski skupnosti pravnih oseb, ki so odgovorne za obračun skupnega premoženja družbenikov

O udeležencih v procesu izvajanja sporazuma o delitvi proizvodnje.

Določbe zakona št. 402 FZ se ne uporabljajo pri ustvarjanju informacij, ki jih gospodarski subjekt potrebuje za sestavljanje poročil za druge namene (notranje, za predložitev kreditni instituciji v skladu z njenimi zahtevami itd.).

Organizacija računovodstva in zahteve za glavnega računovodjo. Po novem mora vodja gospodarskega subjekta (z izjemo kreditnih institucij) računovodstvo in poročanje zaupati glavnemu računovodji (drugemu uradniku) ali skleniti sporazum o opravljanju računovodskih storitev (3. del 7. člena zakona št. 402 FZ). V kreditni instituciji računovodstvo zahteva glavni računovodja. In samo vodje malih in srednje velikih podjetij se bodo lahko sami ukvarjali z računovodstvom. Zakon št. 129 FZ omogoča vodjem organizacij vodenje evidenc osebno, vendar je postopek organiziranja računovodstva odvisen od obsega računovodskih del (2. odstavek, 6. člen zakona št. 129 FZ).

Novi zakon nalaga posebne zahteve glavnim računovodjem družb, katerih vrednostni papirji kotirajo na mednarodnih trgih (OJSC, zavarovalne organizacije in zasebni pokojninski skladi, delniški investicijski skladi in drugi) (4. del 7. člena zakona št. 402 FZ). Te zahteve vključujejo visoko strokovno izobrazbo in delovne izkušnje najmanj tri leta od zadnjih petih koledarskih let. Če visokošolska izobrazba ni povezana z računovodstvom ali revidiranjem, se zahtevajo delovne izkušnje po posebnosti vsaj pet od zadnjih sedmih let. Druga zahteva je odsotnost neizrečene ali neporavnane obsodbe za gospodarska kazniva dejanja. Enake zahteve morajo izpolnjevati posamezniki, s katerimi organizacija sklene sporazum o opravljanju računovodskih storitev. Če tretja organizacija vodi evidenco, mora imeti vsaj enega zaposlenega, katerega strokovna raven ustreza določenim zahtevam in s katerim je bila sklenjena pogodba o zaposlitvi (6. del 7. člena zakona št. 402 FZ).

Navedene zahteve ne veljajo samo za osebe, ki jim je bilo z dnem začetka veljavnosti zakona 402 FZ že zaupano vodenje računovodskih evidenc v teh organizacijah (2. del 30. člena zakona št. 402 FZ).

Poleg tega lahko dodatne zahteve za glavnega računovodjo ali drugega uradnika, ki mu je zaupano računovodstvo, določijo drugi zvezni zakoni (5. del 7. člena zakona št. 402 FZ).

Za glavne računovodje drugih organizacij bodo najverjetneje kvalifikacijske zahteve ostale enake: višja strokovna (ekonomska) izobrazba in delovne izkušnje na področju računovodstva in financ, vključno z vodstvenimi položaji, najmanj pet let (Priročnik o kvalifikacijah delovnih mest vodstvenih , strokovnjaki in drugi zaposleni, odobreno (post. Ministrstvo za delo Rusije z dne 21.08.1998 št. 37).

Primarni dokumenti in računovodski registri. Dobra novica je odprava koncepta "enotnih obrazcev": od leta 2013 lahko podjetje samostojno razvije kateri koli primarni dokument. Obrazce primarnih računovodskih listin bo na predlog uradnika, ki mu je zaupano računovodstvo, odobril vodja gospodarskega subjekta (4. del 9. člena zakona št. 402 FZ). Ta novost ni vplivala na organizacije javnega sektorja, za katere bi bilo treba oblikovati obrazce računovodskih listin v skladu s proračunsko zakonodajo.

Upravitelj bo moral odobriti obrazce primarnih dokumentov, ne glede na to, kateri obrazec se za to uporablja - enoten ali ne. Da bi ti obrazci postali legitimni, jih ne smejo odobriti samo odredbe vodje (morda kot del računovodske usmeritve), temveč morajo vsebovati tudi obvezne podrobnosti. Slednji so navedeni v drugem delu 9. člena novega zakona. Na splošno ponavljajo obvezne podrobnosti iz zakona št. 129 FZ, ki se razlikujejo le v določenem besedilu.

Zakon št. 402 FZ predvideva tudi možnost, da se "primarno" sestavi ne samo v papirni obliki, temveč tudi v elektronski obliki. Zdaj je treba upoštevati, da morajo kopije teh dokumentov zaseči v primerih, ki jih določa zakon (na primer na zahtevo organov pregona), kopije takih dokumentov morajo ostati v računovodskih evidencah organizacije (8. del 9. člena Zakon št. 402 FZ).

Toda zahteve glede računovodskih registrov so postale strožje. Obrazce registrov mora zdaj na predlog uradnika, ki mu je zaupano računovodstvo, odobriti vodja gospodarskega subjekta (5. del 10. člena zakona št. 402 FZ). Računovodski registri morajo imeti obvezne podatke (4. del 10. člena zakona št. 402 FZ). Če je register ustvarjen in shranjen v elektronski obliki, mora vsebovati elektronski podpis kot obvezen pogoj. Tako kot pri primarnih računovodskih listinah, če se v skladu z zakonodajo Ruske federacije računovodski registri umaknejo, tudi v obliki elektronskega dokumenta, se kopije umaknjenih registrov vključijo v računovodske listine (9. del 10. člena zakona št. 402 FZ).

Kar zadeva določitev rokov hrambe dokumentov, zakon št. 402 FZ ni uvedel nobenih temeljnih novosti. Pojasnjeno je le, da morajo primarni računovodski dokumenti, računovodski registri, računovodski (računovodski) izkazi gospodarski subjekt hraniti obdobja, določena v skladu s pravili za urejanje državnih arhivskih zadev, vendar najmanj pet let po letu poročanja . Dokumenti računovodske politike, standardi gospodarskega subjekta, drugi dokumenti, povezani z organizacijo in vzdrževanjem računovodstva (pomeni zagotavljanje reprodukcije elektronskih dokumentov in preverjanje verodostojnosti elektronskega podpisa), morajo gospodarski subjekt hraniti najmanj pet let po letu, v katerem so bili zadnjič uporabljeni za pripravo računovodskih (računovodskih) izkazov. To pomeni, da računovodska usmeritev za računovodske namene ne bo shranjena pet koledarskih let, ampak še pet let dlje od amortizacijskega obdobja določenega osnovnega sredstva (neopredmetenega sredstva), ki je bilo odobreno v tej računovodski usmeritvi. Na primer, če se predmet amortizira od leta 2011 do 2015, je treba računovodsko usmeritev ohraniti do leta 2020.

Ocenjevanje in popis sredstev in obveznosti. Glede ureditve ocenjevanja in popisa sredstev in obveznosti gospodarskega subjekta novi zakon vsebuje le osnovne zahteve z nadaljnjim sklicevanjem na ustrezno zakonodajo.

Na podlagi istega načela zakon št. 402 FZ opredeljuje le obveznost popisa. Primeri, roki in postopek izvedbe popisa ter seznam predmetov, ki jih je treba popisati, določi gospodarski subjekt samostojno, razen obveznega popisa. Slednje določajo zakonodaja Ruske federacije, zvezni in industrijski standardi (3. del 11. člena zakona št. 402 FZ).

Spremenjen je datum prikazovanja zalog v računovodstvu. V skladu z novim zakonom bodo neskladja med dejansko razpoložljivostjo predmetov in podatki računovodskih registrov, razkrite med popisom, popravila računovodske podatke v obdobju popisa. Določbe starega zakona opisujejo postopek obračunavanja takšnih neskladij, ki je, kot se zdi avtorju članka, predmet urejanja s posebnimi določbami, navodili in ne z zveznim zakonom.

Finančne izjave. Po novem so letni računovodski (računovodski) izkazi, razen v primerih, ki jih določa ta zakon, sestavljeni iz bilance stanja, izkaza finančnih rezultatov in njegovih prilog. Tako je uredba o sestavi računovodskih izkazov usklajena z odredbo Ministrstva za finance Rusije "O obrazcih računovodskih izkazov" (odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 02.07.2010 št. 66n ). Navaja, da so prilogi k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida izkaz denarnega toka in izkaz gibanja kapitala ter drugi dodatki (pojasnila), ki so sestavljeni v besedilni ali tabelarni obliki (tj. V obliki pojasnila).

Revizorjevo poročilo ni navedeno kot del poročanja, saj je predstavljeno skupaj s poročanjem, ki je predmet obvezne revizije, vendar ni del njega. Zvezni zakon št. 402 FZ z dne 6. decembra 2011 Člen 13. V primeru objave računovodskih (računovodskih) izkazov, ki so predmet obvezne revizije, je treba takšne računovodske (računovodske) izkaze objaviti skupaj z revizorjevim poročilom.

Upoštevajte, da se po novih pravilih šteje, da so računovodski izkazi sestavljeni po tem, ko jih vodja gospodarskega subjekta podpiše na papirju (8. del 13. člena zakona št. 402-FZ). Zaenkrat (5. odstavek 13. člena zakona št. 129 FZ) računovodske izkaze podpisuje vodja in glavni računovodja organizacije.

Kar zadeva vmesno poročanje, novi zakon vsebuje jasnejše opredelitve obdobja poročanja za takšno poročanje. Hkrati sta izključeni poimenovanji "mesečno" in "četrtletno vmesno poročanje", saj so v resnici vsi izkazi sestavljeni po nastanku poslovnega dogodka. Obdobje poročanja za vmesne računovodske (računovodske) izkaze je obdobje od 1. januarja do datuma poročanja za obdobje, za katero so ti izkazi vključeni (4. del 15. člena zakona št. 402 FZ). Zakon vsebuje nove določbe o posebnostih sestavljanja računovodskih (računovodskih) izkazov med likvidacijo in reorganizacijo pravne osebe. Glede datuma in kraja predložitve poročil zakon št. 402 FZ pravi naslednje (1., 2. del, 18. člen zakona št. 402 FZ):

Gospodarski subjekti, ki so dolžni sestaviti računovodske (finančne) izkaze, z izjemo organizacij javnega sektorja in Banke Rusije predložijo eno obvezno kopijo letnih računovodskih (finančnih) izkazov organu državne statistike v kraju državne registracije.

Obvezna kopija pripravljenih letnih računovodskih (računovodskih) izkazov se predloži najkasneje v treh mesecih po koncu poročevalskega obdobja.

V primerjavi s sedanjim zakonom novi zakon ne vsebuje zahteve, ki bi organizacije zavezovala, da računovodske (finančne) izkaze predložijo drugim izvršnim organom, razen organom državne statistike. Ali to pomeni, da predložitev računovodskih izkazov organom zvezne davčne službe Rusije ni več obvezna? Navsezadnje je podoben zaključek mogoče izpeljati iz analize rokov za poročanje - organom državne statistike se predložijo le letna poročila, vmesnih poročil pa ne.

Davčni zakonik trenutno zavezuje organizacijo, naj davčnemu uradu na kraju svoje lokacije predloži računovodske izkaze v skladu z zahtevami zveznega zakona "O računovodstvu" (odstavek 5, odstavek 1 člena 23 Davčnega zakonika Republike Slovenije). Ruska federacija). V skladu s spremembami, ki bodo začele veljati leta 2013, k 23. členu zakonika (Zvezni zakon z dne 29. junija 2012 št. 97-FZ), bodo morale organizacije davčnim organom predložiti le letne računovodske (finančne) izkaze št. pozneje kot tri mesece po koncu poročevalskega leta. Izjema je predvidena samo za podjetja, ki jim na podlagi zakona št. 402-FZ ni treba voditi računovodstva.

Notranji nadzor. Novi zakon od gospodarskega subjekta zahteva, da organizira in izvaja notranji nadzor nad storjenimi dejstvi gospodarske dejavnosti.

V organizacijah, ki so predmet obvezne revizije, mora obstajati notranji nadzor nad vzdrževanjem in pripravo računovodstva (razen v primerih, ko vodja evidenc vodi sam). Sistem notranjega nadzora v podjetju sestavljajo predvsem:

Nadzorna okolja;

Organizacija informacijskih tokov;

Uporabljeni nadzorni postopki;

Prepoznavanje in obvladovanje tveganj;

Učinki na računovodske izkaze.

Tak nadzor lahko izvaja kateri koli usposobljeni notranji strokovnjak (finančni nadzornik), ki je za to pooblaščen z odredbo (odredbo) vodje o ustanovitvi posebne službe v ta namen.

1.2 Določbe o računovodstvu

Predpisi o računovodstvu (PBU) so nacionalni računovodski standardi. Predpisi so razviti in odobreni s strani Ministrstva za finance Ruske federacije in urejajo organizacijo in pravila računovodstva ter postopek za pripravo in predložitev računovodskih (računovodskih) izkazov.

Za namene te uredbe naslednji pojmi pomenijo naslednje:

Računovodski izkazi - enoten sistem podatkov o premoženjskem in finančnem položaju organizacije in o rezultatih njenih gospodarskih dejavnosti, sestavljen na podlagi računovodskih podatkov v skladu z ustaljenimi obrazci;

Poročevalno obdobje - obdobje, za katero mora organizacija pripraviti računovodske izkaze;

Datum poročanja - datum, od katerega mora organizacija pripraviti računovodske izkaze;

Uporabnik - pravna ali fizična oseba, ki jo zanimajo informacije o organizaciji.

2. TEORETIČNI DEL

2.1 Organizacija finančnega in davčnega računovodstva v podjetju

Davčno računovodstvo je sistem za posploševanje informacij za določitev davčne osnove za davek na podlagi podatkov iz primarnih dokumentov, združenih v skladu z normami Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

Cilji davčnega računovodstva: oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o računovodskem postopku za davčne namene poslovnih transakcij, ki jih davčni zavezanec opravi v poročevalnem (davčnem) obdobju; zagotavljanje informacij notranjim in zunanjim uporabnikom za nadzor pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti obračuna davka in plačila v proračun. Iz tega sledi, da davčno računovodstvo služi kot orodje za prikaz finančnih odnosov med organizacijo in državo. Razlika med davčnim računovodstvom in računovodstvom je v tem, da se davčno računovodstvo izvaja izključno za davčne namene. Zagotoviti mora preglednost vseh transakcij, povezanih z dejavnostmi davčnega zavezanca, in njegov finančni položaj. Potreba po davčnem računovodstvu določa dejstvo, da računovodski sistem ne zadostuje za določitev davčne osnove. Organizacija sistema davčnega računovodstva vključuje določitev nabora kazalnikov, ki neposredno ali posredno vplivajo na velikost davčne osnove, merila za njihovo sistematizacijo v davčno-računovodskih registrih, pa tudi postopek računovodstva, oblikovanja in razmisleka v registri podatkov o računovodskih objektih.

Analitični davčni registri - niz kazalnikov, ki se uporabljajo za sistematizacijo podatkov davčnega računovodstva za poročevalno (davčno) obdobje, združeni v skladu z zahtevami pogl. 25 davčnega zakonika Ruske federacije, brez razdeljevanja na računovodske račune.

Zakonodaja ne predvideva oblikovanja enotnega sistema davčnega računovodstva kot ločenega obveznega postopka za zbiranje in sistematizacijo podatkov o poslovanju organizacije, ki ima podobne davčne posledice kot računovodstvo. Vsaka organizacija ima glede na sklop in posebnosti operacij, ki se izvaja, pravico samostojno izbrati način evidentiranja podatkov o izvedenih operacijah, ki določa postopek njihovega evidentiranja pri oblikovanju davčne osnove na podlagi zakonsko določene davčne osnove. uveljavljeno načelo - zaporedje uporabe pravil in predpisov davčnega računovodstva iz enega davčnega obdobja v drugo. ... Splošni pristopi k oblikovanju davčne računovodske politike za obdavčitev dobička so podani v členih 313, 314 Davčnega zakonika Ruske federacije. Postopek vodenja davčnega računovodstva je določen v računovodski usmeritvi za davčne namene.

Spremembe računovodskih usmeritev so dovoljene v primeru: sprememb zakonodaje; spremembe uporabljenih računovodskih metod; če je davčni zavezanec začel opravljati nove dejavnosti. Spremembe računovodske usmeritve se uporabljajo od začetka novega davčnega obdobja.

Organizacija davčnega računovodstva v podjetju se lahko izvede na tri načine:

1) Ločeno računovodstvo - pri tej metodi organizacije se davčno računovodstvo izvaja popolnoma neodvisno od računovodstva. Takšna situacija je mogoča v primeru, ko ima organizacija priložnost, da v okviru sedanje računovodske službe ustvari oddelek za davčno računovodstvo;

2) Konsolidirano računovodstvo - ta metoda vključuje vodenje računovodstva za davčne zahteve. Hkrati bo metodologija davčnega računovodstva zahtevala obvezno odražanje stroškov na računih delovnega kontnega načrta. Ta možnost je ekonomsko upravičena v majhnih podjetjih, kjer določitev davčne osnove za izračun dohodnine ni posebej zahtevna;

3) Mešano računovodstvo je vmesna možnost, pri uporabi katere se del računovodskih del izvaja v tradicionalnih računovodskih registrih in odraža v računih delovnega kontnega načrta, davčne knjige pa se uporabljajo za prerazporeditev računovodskih podatkov v skladu z zahteve poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek na dobiček".

Tako davčno računovodstvo v tem primeru dopolnjuje računovodstvo in z njim tvori eno celoto. Pomembna pomanjkljivost te možnosti je velika zapletenost in dokaj velika verjetnost napak.

Podatki davčnega računovodstva morajo odražati: postopek za oblikovanje zneska prihodkov in odhodkov; postopek ugotavljanja deleža odhodkov, obračunanih za davčne namene v tekočem davčnem (poročevalnem) obdobju; znesek stanja odhodkov (izgub), ki se zaračuna odhodkom v naslednjih davčnih obdobjih; postopek oblikovanja zneskov ustvarjenih rezerv; znesek zaostalih davkov s proračunom.

Davčni zavezanec analizira poslovne transakcije in samostojno določi, za katere računovodske predmete mora razviti in odobri obrazce davčno-računovodskih registrov, v katerih je treba zagotoviti nabor vseh podatkov, potrebnih za pravilno določitev kazalnikov davčnega obračuna.

Ker ni enotnih odobrenih obrazcev davčno-računovodskih registrov, jih mora institucija razviti samostojno ali v ustrezne računovodske registre vnesti dodatne podrobnosti, s čimer se oblikujejo davčno-računovodski registri. V obeh primerih je treba registre za davčne namene navesti v računovodski usmeritvi.

Organizacija ima pravico do uporabe analitičnih računovodskih podatkov, razvitih v skladu z računovodskimi pravili, pod pogojem, da informacije vsebujejo vse potrebne podatke za izračun davka od dohodka (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.08.2007 št. 03-03- 06 / 1/531).

V skladu s čl. 9 ФЗ № 129-ФЗ "O računovodstvu" morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, formalizirane z dokazili. Ti dokumenti služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo. Primarni dokumenti so tako osnova za organizacijo računovodskega in davčnega računovodstva.

Registri davčnega računovodstva se vodijo v obliki posebnih obrazcev na papirju, v elektronski obliki in (ali) kakršnih koli strojnih medijih. Hkrati bi moralo biti analitično računovodstvo podatkov davkoplačevalci organizirano tako, da bi zagotovili neprekinjeno odsevanje v kronološkem vrstnem redu dejstev o gospodarski dejavnosti in razkrili postopek oblikovanja davčne osnove. Obrazci analitičnih davčno-računovodskih registrov za določitev davčne osnove morajo vsebovati naslednje podatke: ime registra; obdobje (datum) zbiranja; merilni instrumenti transakcij v naravi in ​​v denarju; ime poslovnih transakcij; podpis (dešifriranje podpisa) osebe, odgovorne za pripravo teh registrov.

V skladu s členom 314 Davčnega zakonika Ruske federacije korespondenca računovodskih računov v davčnem računovodstvu ni navedena - odraža se samo ime poslovne dejavnosti (ali skupine operacij z istim imenom) in njihov znesek. Da pa bi olajšali navzkrižno uskladitev računovodskih in davčnih računovodskih podatkov, je lahko zelo koristno vključiti korespondenco računov v obrazec davčnega računovodstva (vendar kot referenčne informacije in ne osnovne informacije).

V skladu s členom 314 Davčnega zakonika Ruske federacije pravilnost odražanja poslovnih transakcij v davčnih registrih zagotavljajo osebe, ki so jih sestavile in podpisale. Popravek napake v davčnem registru mora biti potrjen s podpisom osebe, ki je izvedla popravek, z navedbo datuma in utemeljitve opravljenega popravka. Pri shranjevanju davčnih registrov jih je treba zaščititi pred nepooblaščenimi popravki. Pri sestavljanju registrov je treba zagotoviti doseganje ciljev: zmanjšanje stroškov dela za nadaljnjo obdelavo informacij; možnost prenosa podatkov iz davčnih registrov v davčni obračun neposredno ali po manjši obdelavi; sposobnost naknadnega preverjanja pravilnosti prenosa podatkov iz računovodskih registrov. Izračun davčne osnove davčni zavezanec sestavi neodvisno v skladu z normativi, določenimi v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Izračun davčne osnove mora vsebovati naslednje podatke:

1. Obdobje, za katero se določi davčna osnova.

2. Znesek dohodka od prodaje, prejetega v poročevalnem (davčnem) obdobju.

3. Znesek odhodkov, nastalih v poročevalnem (davčnem) obdobju, znižanje zneska prihodka od prodaje.

4. Dobiček (izguba) od prodaje.

5. Višina poslovnega dohodka.

6. Znesek obratovalnih stroškov

2. Analitični davčni registri

Davčno računovodstvo

Priprava davčnih plačil je poseben odsek računovodstva. Davčna plačila v veliki meri temeljijo na finančnih informacijah. Vendar se informacije pogosto razlagajo in prilagajajo, da ustrezajo zahtevam glede poročanja o dohodnini.

Toda odločilni vidik davčnega računovodstva ni priprava davčnih plačil, temveč davčno načrtovanje, kar pomeni predvidevanje "davčnih učinkov" transakcij in organiziranje teh transakcij tako, da je davčna obremenitev čim manjša. Ne smemo pozabiti, da so finančno, poslovodno in davčno računovodstvo tesno povezane.

Finančno računovodstvo

splošne informacije. Finančno računovodstvo se nanaša na informacije, ki opisujejo finančne vire, obveznosti, ravnanja pravne osebe (posameznika, organizacije). Računovodje uporabljajo izraz "računovodski izkaz" za opis finančnih virov in obveznosti v določenem trenutku, izraz "poslovni rezultat" pa za opis finančne uspešnosti v letu.

Podatki o finančnem računovodstvu so namenjeni predvsem vlagateljem in upnikom pri odločanju o plasiranju investicijskih skladov. Takšne odločitve so pomembne za celotno družbo, saj določajo, katera podjetja bodo prejela potrebna sredstva in katera ne.

Vendar pa imajo tudi drugi korist od finančnih informacij. Menedžerji podjetja in njegovi zaposleni nenehno potrebujejo take informacije za upravljanje in nadzor vsakodnevnih dejavnosti podjetja. Na primer, upravitelji potrebujejo podatke o zneskih na bančnih računih podjetja, vrstah in količinah blaga v skladiščih ter znesku, ki ga dolgujejo določenim upnikom. Finančne informacije se uporabljajo tudi pri plačevanju davkov. Pravzaprav takšne informacije služijo številnim namenom, zato jih pogosto imenujemo splošne računovodske informacije.

POSTOPEK FINANČNEGA IZKAZA

Vse informacije v zvezi z računovodstvom so na voljo upravnikom. Vendar velik del računovodskih izkazov podjetja uporabljajo "zunanji" analitiki, ki vključujejo vlagatelje, posojilojemalce, sindikate, vlado in širšo družbo. Vsaka od teh skupin zagotavlja vire in jih zato zanima finančni položaj podjetja. Sindikati potrebujejo informacije o položaju in dobičkonosnosti podjetja, na primer za pogajanja o novi pogodbi o zaposlitvi.

Splošne finančne informacije o stanju podjetja, ki jih posredujejo "tujci", se imenujejo računovodski izkazi. V ZDA in najbolj razvitih državah morajo velika podjetja po zakonu objaviti svoje račune. V teh državah je tudi z zakoni predpisano, da so te informacije popolne in zanesljive.

Mala podjetja niso dolžna objavljati splošnih informacij. Toda v resnici številna mala podjetja takšne informacije naredijo nedostopne. Vendar banke in drugi posojilodajalci pogosto vztrajajo pri pridobivanju teh informacij kot pogoja za dajanje posojil.

Finančna poročila

Glavno sredstvo za posredovanje splošnih finančnih informacij ljudem zunaj organizacije je niz računovodskih informacij, ki se imenujejo računovodski izkazi. Ljudje, ki prejemajo ta poročila, se imenujejo uporabniki

Skupino računovodskih izkazov sestavljajo štiri povezana poročila, ki opisujejo finančne vire, obveznosti, donosnost in gotovinske transakcije. Popoln sklop računovodskih izkazov vključuje:

1. Bilanca stanja, ki prikazuje finančni položaj podjetja na določen datum, z navedbo razpoložljivih virov, dolga in kapitala.

2. Izkaz prihodkov, ki prikazuje donosnost podjetja za preteklo leto (ali drugo časovno obdobje).

3. Izkaz kapitala, ki pojasnjuje, do kakšnih sprememb je prišlo v kapitalu družbe. (V korporacijah se tak dokument nadomesti z izkazom zadržanega dobička.)

4. Izkaz denarnega toka, ki povzema priliv in odliv sredstev za obdobje, ki zajema podatke izkaza prihodkov.

Poleg tega celoten sklop računovodskih izkazov vključuje več strani pojasnil, ki vsebujejo dodatne informacije, koristne za obdelavo računovodskih izkazov.

Glavni namen računovodskih izkazov je pomagati uporabnikom pri oceni finančnega stanja, donosnosti in možnosti podjetja. V ZDA so letni (in četrtletni) računovodski izkazi vseh državnih podjetij javna informacija.

Ko se odločajo, kam bodo vlagali sredstva, vlagatelji in posojilodajalci pogosto primerjajo računovodske izkaze različnih podjetij. Da so takšne primerjave verodostojne, morajo biti poročila teh družb primerljiva, to pomeni, da morajo zagotavljati enake informacije, oblikovane na enak način. Da bi to dosegli, se računovodski izkazi pripravijo v skladu s sklopom "osnovnih pravil", imenovanih splošno sprejeta računovodska načela (GAAP).

Računovodski izkazi in davek od dohodka

Mednarodna služba za notranje prihodke (IRS) je vzpostavila pravila za podjetja in posameznike za oddajo obdavčljivih izkazov dohodka, kot je določil ameriški kongres, ki te zakone in predpise pogosto spreminja. V mnogih primerih so zakoni o davku od dohodka podobni splošno sprejetim računovodskim načelom, v drugih pa precej drugačni. Zato je davčno poročanje ločeno od drugih računovodskih izkazov družbe. Poročilo o plačilih davkov se pošlje samo pooblaščenim organizacijam, na primer davčni upravi, to ni javna informacija.

Funkcije računovodskega sistema

Večina organizacij ima lastne računovodske sisteme za vložitev računovodskih izkazov, plačil davkov, računov strank itd. Računovodski sistem vključuje osebje, nekatere tehnologije in evidence, ki se uporabljajo za pridobivanje računovodskih informacij in njihovo posredovanje analitikom. Računovodski sistem uporablja računalniške informacije in ročno napisana poročila. Pravzaprav računovodski sistem katerega koli velikega podjetja vključuje vse te komponente.

Vsak računovodski sistem odraža gospodarsko dejavnost podjetja. Evidenca je narejena v skladu z datumom transakcij, informacije so povzete in izdane za potrebe analitikov, vlagateljev, menedžerjev in vladnih agencij.

Registracija gospodarske dejavnosti po transakcijah. Poročilo vsebuje informacije, ki so se odražale v računovodskem sistemu. Pri registraciji gospodarske dejavnosti računovodje zanimajo le zaključene transakcije, ki (1) takoj spremenijo finančna sredstva ali obveznosti podjetja in (2) se lahko objektivno odražajo v denarnih sredstvih, kot so: nakup ali prodaja blaga ali storitev, prejemanje sredstev in plačil. Registracijo transakcij v računovodskem sistemu lahko izvedemo na več načinov: pisno ali z uporabo računalnika.

Glavna prednost tega pristopa je zanesljivost prikazanih informacij, ki temeljijo na preteklih dejavnostih, katerih rezultate je mogoče meriti z razumno objektivnostjo. Po drugi strani pa osredotočanje računovodjev samo na transakcije zmanjšuje koristnost poročanja. Nekateri pomembni vidiki poslovanja niso prikazani, ker ne ustrezajo opredelitvi posla. Na primer smrt direktorja, tehnološki preboj, pomemben dosežek raziskovalnega oddelka podjetja ali promocija novega izdelka s strani konkurenta niso transakcije in jih zato ni mogoče zabeležiti v računovodskih evidencah. Ti primeri lahko povzročijo pomembne spremembe v finančnih virih in obveznostih podjetja, vendar ne bodo privedli do takojšnjih rezultatov. Poleg tega teh dogodkov ni mogoče objektivno oceniti.

Zgornji primeri so primeri pomembnih "nefinančnih" informacij. Čeprav ti incidenti niso zabeleženi v računovodskih evidencah, se odražajo v upravljavskem informacijskem sistemu. Poleg tega so takšne informacije na voljo tujcem prek tiskovnih konferenc ali medijev.

Notranji nadzor

Odločitve poslovodstva temeljijo pretežno na računovodskih informacijah. Zato upravitelji potrebujejo zagotovilo, da so vse računovodske informacije, ki jih prejmejo, točne in zanesljive. To garancijo zagotavlja sistem notranjega nadzora. Preprost primer je uporaba izdanih zaporednih kontrolnih številk. Sledenje neprekinjenemu zaporedju številk zagotavlja, da je bil vsak izdan ček zabeležen v računovodskih evidencah.

Sistem notranjega nadzora vključuje vse ukrepe, ki jih organizacija uporablja za preprečevanje napak, nerazumne porabe, goljufij; zagotoviti zanesljivost podatkov; zagotoviti skladnost podjetja s politiko upravljanja in oceniti stopnjo izpolnjevanja dodeljenih nalog v vseh oddelkih podjetja. Skratka, sistem notranje kontrole vključuje vse ukrepe, sprejete za zagotovitev, da organizacija deluje po načrtih.

Revizija računovodskih izkazov

Kakšna zagotovila so, da računovodski izkazi zagotavljajo celovito in zanesljivo sliko finančnega stanja podjetja in rezultatov poslovanja? To zagotovilo v veliki meri zagotavlja revizija računovodskih izkazov družbe s strani pooblaščenih revizorjev. Ti revizorji so strokovnjaki za računovodsko poročanje in so neodvisni od podjetja, ki ga revidirajo.

Študija računovodskih izkazov družbe, namenjena ugotavljanju "poštenosti" teh izkazov. Računovodje in revizorji z izrazom "resnični" opisujejo računovodske izkaze, ki so zanesljivi in ​​popolni, so v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli in niso zavajajoči.

V okviru revizije revizorji preučijo kakovost sistema notranjega nadzora, štejejo ali pregledujejo sredstva in zbirajo podatke tako znotraj kot zunaj. Na podlagi te raziskave revizijska podjetja izražajo svoje strokovno mnenje o poštenosti računovodskih izkazov. To mnenje, imenovano revizorjevo poročilo, je priloženo finančnim dokumentom, ki se distribuirajo zunaj podjetja.

Revizorji ne jamčijo za točnost računovodskih izkazov; izražajo samo svoje strokovno mnenje o poštenosti teh poročil. Revizijska podjetja svoj ugled gradijo na temeljitosti svojih revizij in doslednosti svojih poročil. Z leti so revidirani finančni dokumenti pustili impresiven odtis zanesljivosti.

Letna poročila

Kot del postopka poročanja velika podjetja pripravijo letna poročila, ki jih posredujejo vlagateljem in vsem, ki želijo prejeti kopijo. V ta letna poročila so vključeni finančni dokumenti iz zadnjih nekaj let. Primerjava teh računovodskih izkazov omogoča uporabnikom, da določijo razvojne trende podjetja in njegov finančni položaj. Letna poročila vsebujejo tudi revizijska poročila in mnenja višjega vodstva podjetja o finančnem položaju, donosnosti in možnostih. Poleg tega vsebujejo veliko nefinančnih informacij o ciljih, izdelkih in dejavnostih podjetja.

Najnovejša letna poročila McDonald'sa se osredotočajo na okoljska vprašanja, razprave o programih podjetja glede obremenjujočega upravljanja, ohranjanja virov in recikliranja pa so bile vključene v eno od njegovih letnih poročil, ki je bilo v celoti natisnjeno na recikliranem papirju.

Finančno poročanje in mediji

Računovodski izkazi so sicer primarna oblika finančne dokumentacije, vendar niso edini. Informacije o podjetju lahko dobijo analitiki tudi na tiskovnih konferencah, sporočilih za javnost, letnih poročilih in prek državnih organov, ki zbirajo take informacije. Številni finančni analitiki, svetovalna podjetja in poslovne revije poleg tega nenehno spremljajo finančni položaj, donosnost in možnosti državnih podjetij. Večina teh ocen je na voljo z malo ali nič.

Finančni analitiki delijo svoje misli vsak petek v tednu Wall Street, oddaji PBS. Tedenske poslovne revije, kot so Barrorns, Business Week in Forbes, objavljajo tudi ocene finančnega zdravja, donosnosti in možnosti številnih podjetij.

ODsistem računov, predmeti FU in njihove značilnosti.

Za organizacijo finančne institucije se uporablja sistem računov, razvit v novem kontnem načrtu finančne institucije finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. V skladu s tem načrtom se uporabljajo računi, razen vseh računov za obračun proizvodnih stroškov.

Objekti FU - vse premoženje podjetja v skladu s klasifikacijo po funkcionalni vlogi in virih izobrazbe:

Gotovina na tekočem in deviznem računu na blagajni;

Poravnave: - pri dobaviteljih

Pri kupcih

Z organizacijami za socialno zavarovanje in pokojninsko zavarovanje

S proračunom

Pri banki

Z osebjem;

Produktivne rezerve;

Osnovna sredstva;

Kapitalske naložbe;

Neopredmetena sredstva;

Finančne naložbe v vrednostne papirje;

Končni, odpremljeni in prodani izdelki;

Sredstva, rezerve in posojila;

Finančni rezultati in uporaba dobička.

3. Obeti za razvoj in izboljšanje finančnih institucij ter poročanje.

V zadnjih letih je prišlo do velikih sprememb v FU in poročanju:

1) izdana je bila uredba o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji, ki ureja organizacijo in metodologijo računovodstva;

2) ustvarjen je bil nov kontni načrt za finančne in gospodarske dejavnosti podjetja;

3) spremenjena je metodologija obračunavanja osnovnih sredstev, osnovnih sredstev, kapitala, dobička, posebnih skladov.

4) odgovornost za vodenje računovodstva je dodeljena vodstvu podjetja;

5) v računovodskih izkazih so bile opravljene spremembe: v bilanci stanja, v njeni prilogi, ki so blizu mednarodni praksi;

6) razviti so bili ločeni računovodski standardi.

Hkrati sedanja računovodska praksa ne izpolnjuje zahtev tržnega gospodarstva in mednarodnih standardov. Za uspešno izvajanje računovodske reforme je oddelek za računovodstvo in poročanje Ministrstva za finance Ruske federacije določil smeri razvoja in izboljšanja:

1) oblikovanje regulativnega sistema za BU. Za to je bil razvit zakon "o BU", ki ga je odobrila država. Dume in jo morata odobriti Svet federacije in predsednik;

2) uvedba mednarodnih računovodskih standardov, ki bodo rešili problem usklajevanja računovodskega računovodstva v državah s tržnim gospodarstvom;

3) dvig strokovne ravni glavnih računovodij s certificiranjem, kar bo izboljšalo njihovo strokovno raven. Glavni računovodja mora imeti višjo izobrazbo;

4) razvoj organizacijskega sistema BU, povezanega z ločitvijo FU in BU;

5) povečanje ravni avtomatizacije računovodskih in računalniških operacij;

6) izboljšanje poročanja v skladu z mednarodno prakso.

Finančna analiza je postopek proučevanja finančnega stanja in glavnih rezultatov finančne dejavnosti podjetja, da se ugotovijo rezerve za povečanje njegove tržne vrednosti in zagotovitev nadaljnjega učinkovitega razvoja.

Rezultati finančne analize so osnova za sprejemanje upravljavskih odločitev in razvoj strategije za nadaljnji razvoj podjetja. Zato je finančna analiza sestavni del finančnega poslovodenja, njegova najpomembnejša sestavina.

2.2 Metode finančne analize

Osnovne metode in vrste finančne analize

Obstaja šest glavnih metod finančne analize:

Horizontalna (časovna) analiza - primerjava vsake postavke poročanja s prejšnjim obdobjem;

Vertikalna (strukturna) analiza - določitev deleža posameznih izdelkov v končnem kazalniku, ki je 100%;

Analiza trendov - primerjava vsake poročevalske postavke s številom prejšnjih obdobij in določitev trenda, to je glavnega trenda v dinamiki kazalnika, očiščenega naključnih vplivov in posameznih značilnosti posameznih obdobij. S pomočjo trenda se oblikujejo možne vrednosti kazalnikov v prihodnosti, zato se izvede vnaprejšnja analiza napovedi;

Analiza relativnih kazalnikov (razmerij) - izračun razmerja med posameznimi poročevalskimi postavkami, določanje razmerja med kazalniki;

Primerjalna (prostorska) analiza - na eni strani gre za analizo kazalnikov poročanja odvisnih družb, strukturnih oddelkov, na drugi strani pa primerjalno analizo s kazalniki konkurentov, kazalniki povprečja v panogi itd .;

Faktorska analiza - analiza vpliva posameznih dejavnikov (vzrokov) na nastali kazalnik. Poleg tega je faktorska analiza lahko bodisi neposredna (sama analiza), ko je dobljeni kazalnik razdeljen na sestavne dele, in obratna (sinteza), če so posamezni elementi združeni v skupni kazalnik.

Glavne metode finančne analize, ki se izvajajo v podjetju:

Vertikalna (strukturna) analiza - določitev strukture končnih finančnih kazalnikov (zneski za posamezne postavke se upoštevajo kot odstotek valute bilance stanja) in ugotavljanje vpliva vsake od njih na skupni rezultat gospodarske dejavnosti. Prehod na relativne kazalnike omogoča medkmetijske primerjave gospodarskega potenciala in uspešnosti podjetij, ki se razlikujejo po količini porabljenih virov, in tudi izravna negativni vpliv inflacijskih procesov, ki izkrivljajo absolutne kazalnike računovodskih izkazov.

Horizontalna (dinamična) analiza temelji na proučevanju dinamike posameznih finančnih kazalnikov skozi čas.

Dinamična analiza je naslednji korak po analizi finančne uspešnosti (vertikalna analiza). Na tej stopnji se ugotovi, za katere odseke in bilančne postavke je prišlo do sprememb.

Analiza finančnih kazalnikov temelji na izračunu razmerja med različnimi absolutnimi kazalniki finančne dejavnosti. Vir informacij so računovodski izkazi podjetja.

Najpomembnejše skupine finančnih kazalnikov:

1. Kazalniki likvidnosti.

2. Kazalniki finančne stabilnosti in solventnosti.

3. Kazalniki donosnosti.

4. Kazalniki prihodka (poslovna dejavnost).

5. Kazalniki tržne dejavnosti

Pri analizi finančnih količnikov je treba upoštevati naslednje točke:

Na vrednost finančnih kazalnikov močno vpliva računovodska usmeritev podjetja;

Diverzifikacija dejavnosti otežuje primerjalno analizo koeficientov po panogah, saj se lahko standardne vrednosti za različne panoge znatno razlikujejo;

Normativni koeficienti, izbrani kot osnova za primerjavo, morda niso optimalni in morda ne ustrezajo kratkoročnim ciljem obravnavanega obdobja.

Primerjalna finančna analiza temelji na primerjanju vrednosti posameznih skupin podobnih kazalnikov med seboj:

Kazalniki tega povprečja za podjetje in panogo;

Finančni kazalniki danega podjetja in kazalniki konkurenčnih podjetij;

Finančni kazalniki posameznih strukturnih enot in oddelkov določenega podjetja;

Primerjalna analiza poročanja in načrtovanih kazalnikov.

Celovita (faktorska) finančna analiza vam omogoča, da dobite najbolj poglobljeno oceno finančnega stanja podjetja.

2.3 Opis analitičnih postopkov (sistem analitičnih kazalnikov)

Analitična postopki izvedeno po sistemu dveh modelov:

1) ekspresna analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti;

2) poglobljena finančna analiza.

Podrobnosti postopkovna sistem finančne analize je odvisen od njegovih ciljev in ciljev ter od različnih dejavnikov (informacijske, metodološke, začasne, kadrovske in tehnične podpore).

Namen izrecne analize finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja je pridobiti hitre, vizualne in zanesljive informacije o njegovem finančnem blagostanju.

1) predhodna (organizacijska) faza;

2) predhodni pregled računovodskih izkazov;

3) analiza ekonomskega branja in poročanja.

Namen prve faze je odločitev o smiselnosti analize računovodskih izkazov in njihovi pripravljenosti za branje. Prva naloga se reši s pomočjo revizorjevega poročila. Obstajata dve vrsti takih zaključkov - standardni in nestandardni.

Standardno mnenje je enoten in strnjen dokument, ki vsebuje pozitivno oceno revizorja o zanesljivosti informacij o premoženjskem in finančnem stanju podjetja, predstavljenih v poročanju. S takšnim mnenjem se zunanji analitik lahko zanese na revizorjevo mnenje in ne da dodatnih analitični postopki z namenom določitve finančnega stanja podjetja.

Nestandardno revizorjevo poročilo je obsežnejše in vsebuje dodatne informacije, ki zanimajo uporabnike izjav. Vsebuje lahko brezpogojno pozitivno oceno dela podjetja ali takšno oceno, vendar s pridržki. Na primer pri reviziji izkazov neodvisnih članov finančne in industrijske skupine s strani različnih revizijskih podjetij.

Preverjanje pripravljenosti poročanja za uporabo je tehnične narave, saj se vizualno in štetje preverja iz formalnih razlogov.

Namen druge stopnje je seznaniti se z letnim poročilom in njegovo obrazložitvijo. To je potrebno za oceno pogojev poslovanja podjetja v poročevalnem obdobju in prepoznavanje glavnih trendov v njegovih kazalnikih uspešnosti (donosnost, promet sredstev in kapitala, likvidnost bilance stanja itd.).

Pri analizi finančnih kazalnikov je treba upoštevati nekatere izkrivljajoče dejavnike, zlasti inflacijo. Bilanca stanja kot glavna analitična dokument ni brez omejitev. Na primer odraža nespremenljivost sredstev in obveznosti podjetja za določen datum (konec meseca, četrtletje), ne odgovarja pa na vprašanje, zakaj se je to stanje razvilo. Bilanca stanja je zbirka takojšnjih podatkov na koncu poročevalskega obdobja, zato ne odraža virov sredstev podjetja in njihove porabe v obdobju poročanja.

Tretja stopnja je glavna pri ekspresni analizi. Njegov namen je posplošen značilnost finančne in gospodarske dejavnosti trgovinske organizacije. Izvaja se z različnimi stopnjami podrobnosti v interesu uporabnikov informacij. Na splošno se na tej stopnji izvaja študija virov sredstev podjetja, njihove umestitve in učinkovitosti uporabe. Bistvo ekspresne analize je izbira najmanjšega števila kazalnikov in stalno spremljanje njihove dinamike.

Ekspresna analiza se zaključi s sklepom o smiselnosti nadaljnje poglobljene analize finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja.

Namen poglobljene (podrobne) analize je natančna značilnost premoženjsko in finančno stanje podjetja, ocena njegovih trenutnih finančnih rezultatov in napoved za prihodnje obdobje. Dopolnjuje in širi postopki ekspresna analiza. Stopnja podrobnosti je odvisna od usposobljenosti in želja analitika.

Na splošno je program za poglobljeno analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja videti tako (kot ena od možnih možnosti).

1. Predhodni pregled finančnega in ekonomskega stanja podjetja.

1.1. Značilnosti splošne usmeritve finančnih in gospodarskih dejavnosti.

1.2. Ugotovitev neugodnih postavk poročanja.

2. Ocena in analiza gospodarskega potenciala.

2.1. Ocena nepremičnine:

Analiza horizontalne in vertikalne bilance stanja;

Analiza kvalitativnih premikov v premoženjskem stanju.

2.2. Ocena finančnega stanja - finančna stabilnost (bilanca), solventnost, kreditna sposobnost in bilančna likvidnost.

3. Ocena in analiza uspešnosti podjetja: kazalniki donosnosti (donosnosti), prometa sredstev in kapitala, položaja na trgu vrednostnih papirjev.

V postopku poglobljene analize lahko poleg danega sistema parametrov uporabimo še druge kazalnike, ki označujejo finančno stanje podjetja: strukturo in dinamiko nekratkoročnih in obtočnih sredstev, lastniški in dolžniški kapital, dolg operativni in finančni cikli, izdajateljeva naložbena privlačnost na trgu vrednostnih papirjev itd.

Analitični kazalniki so koncepti, ki odražajo obseg in raven gospodarske učinkovitosti procesov, tako celotne dejavnosti podjetja kot njegovih posameznih vidikov, vrst. Analitske kazalnike je mogoče dobiti neposredno iz računovodskih in poročilnih podatkov ali s preoblikovanjem, kombiniranjem ali obdelavo računovodskih in poročilnih informacij.

Ločiti je treba med splošnimi in zasebnimi kazalniki. Splošni sistem analitičnih kazalnikov združuje glavne kazalnike, ki odražajo gospodarsko dejavnost podjetja in njegove rezultate na splošno. Zasebni kazalniki sistematizirajo kazalnike, ki se uporabljajo za analizo določene uspešnosti ali določenih dejavnosti ali specifičnih pojavov.

Podobni dokumenti

Osnovna načela in zaporedje analize finančnega stanja podjetja. Računovodstvo in finančna analiza v industrijskem podjetju. Medsebojna povezanost računovodstva, revizije in finančne analize.

diplomsko delo, dodano 29.04.2004


Bistvo in namen analize finančnega stanja podjetja. Informacijska osnova za analizo finančnega stanja podjetja. Napovedovanje in razvoj modelov finančnega stanja. Metode analize finančnega stanja JSC "Obrat kovinskih konstrukcij".

diplomsko delo, dodano 25.03.2003


Metode finančne analize in njihov pomen za uspešen razvoj podjetja. Informacijska podpora ekonomski analizi, sistem osnovnih finančnih kazalnikov. Analiza finančnega stanja pri LLC "Marikommunenergo".

diplomsko delo, dodano 27.07.2010


Bistvo, cilji in metode finančne analize. Faze analize finančnega stanja in finančnih rezultatov: analiza sredstva in obveznosti v bilanci stanja, kazalniki solventnosti in likvidnosti, absolutni in relativni kazalniki finančne stabilnosti.

seminarska naloga dodana 29.06.2010


povzetek, dodano 21.11.2010


Pojem finančnega stanja, njegov pomen za razvoj podjetja. Kazalniki, potrebni za analizo finančnega stanja organizacije in uporabljenih metod. Določitev vrste finančnega stanja, obstoječe finančne težave organizacije.

diplomsko delo, dodano 08.09.2011


Vrednost finančne analize v sodobnih razmerah. Analiza finančnega stanja podjetja na primeru posebnega urada za oblikovanje in tehnologijo. Glavne usmeritve izboljšanja finančnega stanja podjetja.

seminarska naloga, dodana 15.10.2003


Pomen in bistvo analize finančnega stanja podjetja. Analiza finančnega stanja na primeru Posebnega oblikovalsko-tehnološkega urada za oceanološke instrumentacije. Glavne smeri izboljšanja finančnega stanja.

seminarska naloga, dodana 05.11.2002


Bistvo in namen analize finančnega stanja podjetja. Informacijska osnova za analizo. Metodologija za analizo finančnega stanja JSC "Kraftway". Splošna ocena strukture in dinamike bilance stanja. Analiza likvidnosti podjetja.

seminarska naloga, dodana 4. 9. 2004


Struktura finančnega načrta podjetja. Analiza finančnega stanja in stabilnosti podjetja. Študija sedanjih metod organiziranja trenutnega finančnega načrtovanja v podjetju GK "Egerstroy". Priprava napovednega ravnotežja organizacije.

2.2 Analiza finančnega stanja organizacije

V tem delu diplomske naloge bomo izvedli kratko finančno analizo, katere namen je pridobiti majhno število najpomembnejših kazalnikov, ki objektivno opisujejo premoženje in finančno stanje analizirane organizacije, pa tudi rezultate svojih dejavnosti.

Kot vir informacij za analizo so podatki letnih računovodskih izkazov ZAO "Xxx" Obrazec št. 1 po OKUD - Bilanca stanja za obdobje 2003-2005. (Priloge 5, 7, 9 - za tri navedena leta) in obrazec št. 2 po OKUD - Izkaz poslovnega izida za obdobje 2003–2005. (Priloge 6, 8, 10).

Pri tej analizi so bile uporabljene naslednje tehnike in metode:

Združevanje podatkov v skupine - združevanje homogenih predmetov v posamezne skupine v skupine in označevanje skupin s sistemom kazalnikov;

Horizontalna (časovna) analiza ali analiza dinamike - primerjava vsake poročevalske postavke s prejšnjim obdobjem z uporabo absolutnih in relativnih vrednosti;

Vertikalna (strukturna) analiza - določitev strukture končnih finančnih kazalcev z identifikacijo vpliva posamezne poročevalske postavke na rezultat kot celoto;

Analiza relativnih kazalnikov (koeficientov) - izračun razmerij podatkov poročanja, določitev razmerij med kazalniki;

Faktorska analiza - študija vpliva dejavnikov (vzrokov) na efektivni kazalnik;

Induktivne (raziskave od določenega do splošnega) in deduktivne metode (obratno);

Statistične tabele - način racionalne predstavitve in posploševanja podatkov z uporabo števil, razporejenih v določenem vrstnem redu;

Grafična predstavitev statističnih podatkov je način vizualne predstavitve in posploševanja podatkov s pomočjo geometrijskih vzorcev, risb, diagramov in pojasnjevalnih napisov zanje.

Analitični postopki so združeni v dva velika bloka analize: 1) analiza finančnih rezultatov in donosnosti, 2) analiza finančnega stanja organizacije.

Po mojem mnenju bi se morala analiza začeti z izkazom poslovnega izida, saj jasno prikazuje rezultate dela podjetja. Upoštevajmo raven finančnih rezultatov, njihovo dinamiko in razloge za njihovo spremembo v organizaciji CJSC "Xxx" (Dodatek 11). Podatki v zgornji tabeli navajajo, da organizacija CJSC "Xxx" deluje dobičkonosno, saj je bilo v celotnem obravnavanem obdobju pridobljen pozitiven finančni rezultat, kar kaže na to, da podjetje ne pokriva le vseh svojih stroškov, temveč ustvarja tudi dobiček , zaradi česar lahko financira ukrepe za znanstveni, tehnični in socialno-ekonomski razvoj.

Med začetno analizo dinamike finančnih rezultatov (horizontalna analiza) je bilo ugotovljeno, da ni jasnega trenda zmanjševanja ali povečanja kazalnikov dobička (razen bruto dobička, pri katerem je dinamika negativna), saj je bila v letu 2003- 2004. kazalci dobička rastejo in za 2004-2005. - se zmanjšujejo. To seveda ni dobro za organizacijo. Tako se je dobiček pred obdavčitvijo v letu 2004 v primerjavi s preteklim letom povečal za 2,5-krat (za 27 tisoč rubljev oziroma 20 tisoč rubljev), v letu 2005 pa v primerjavi z letom 2004 - trikrat (za 30 tisoč rubljev in 23 tisoč rubljev).

Da bi razumeli razloge za upad kazalnikov dobička, je treba analizirati vpliv dejavnikov nanje, torej ugotoviti vire njegovega nastanka. Na zmanjšanje dobička od prodaje v letu 2005 so vplivali naslednji dejavniki: prihodki od prodaje so imeli pozitiven učinek (ker je njegova rast povečala velikost dobička od prodaje), stroški prodaje so bili negativni (zaradi povečanja njegovega deleža v prihodkih za 22% , dobiček se je zmanjšal), upravni odhodki so pozitivni (zmanjšanje njihovega deleža v prihodkih je povzročilo povečanje dobička). Poleg tega je na zmanjšanje čistega dobička v poročevalnem letu pozitivno vplival tudi znižanje zneska davka od dohodka. Vendar je treba razmisliti ne le o tem, kako so navedeni dejavniki vplivali na višino dobička od prodaje in čisti dobiček, ampak tudi s kakšno silo (tabela 2.3)

Preglednica 2.3

Stopnja vpliva dejavnikov na višino dobička v letu 2005

Kazalniki-dejavniki	Znesek, + tisoč rubljev	% Sprememba čistega dobička
Prihodki od prodaje izdelkov, del, storitev	+12	52
Stroški prodanih izdelkov, del, storitev	-1034	4496
Poslovni odhodki	+976	4243
Administrativni stroški	+15	65
Skupna sprememba dobička od prodaje	-30	130
Davek od dohodka in druga podobna obvezna plačila	+7	30
Vpliv na spodnjo vrstico	-23	100

Tu morate biti previdni, saj obstajajo kazalniki-dejavniki neposrednega in povratnega vpliva na dobiček. Če pogledamo tabelo, lahko ugotovimo, da je bila na spremembo najmočneje vpliv, in sicer zmanjšanje velikosti dobička od prodaje, tak dejavnik kot stroškovna cena in z najmanj silo - davek na dobiček. Ker je vpliv stroškovne cene na dobiček od prodaje negativen, to dejstvo zato ni pozitivno in poleg tega negativno vpliva na spremembo čistega dobička v letu 2005.

Pri analizi strukture je treba opozoriti, da sta leta 2005 delež v dobičku od prodaje in delež dobička pred obdavčitvijo nepomembna in enaka med seboj (0,32%). Dobiček pred obdavčitvijo je v celoti sestavljen iz dobička od prodaje. To je posledica dejstva, da CJSC "Xxx" nima prihodkov in odhodkov iz poslovanja in izven poslovanja, katerih saldo poveča ali zmanjša dobiček od prodaje in tvori dobiček pred obdavčitvijo. A bolje bi bilo, če bi delež dobička od prodaje presegel delež dobička pred obdavčitvijo. Tudi delež čistega dobička v prihodkih je zanemarljiv (0,23%), poleg tega pa ima negativen trend. To pomeni, da vsakih 100 rubljev prihodkov vsebuje 23 kopij čistega dobička, kar je 70 kopekov nižje od ravni iz leta 2004. Povečanje deleža prodajnih stroškov v prihodkih za 22% je priznano kot negativno.

Za zaključek analize finančnih rezultatov želim opozoriti, da mora vodstvo organizacije CJSC "Xxx" posebno pozornost nameniti dejstvu, da stopnje rasti dobička v poročevalnem obdobju niso le nižje od rasti preteklega leta, vendar imajo nasprotno smer, to je negativno. In to lahko pomeni, da če se bo ta trend nadaljeval tudi v prihodnjem obdobju, organizacija ne bo ustvarjala dobička, v najboljšem primeru pa bo lahko le povrnila stroške, zato ne bo podlage za razvoj organizacije , in v najslabšem primeru (če stroški presegajo prihodke) nastane izguba - območje kritičnega tveganja, ki lahko podjetje postavi v kritičen finančni položaj, ki ne izključuje bankrota. Tako prihaja do napak, napačnih izračunov v smeri uporabe finančnih virov.

V nadaljevanju analize finančnih rezultatov dejavnosti CJSC "Xxx" bomo analizirali donosnost organizacije. Dobičkonosnost je v nasprotju z dobičkom relativni kazalnik, ki označuje končni rezultat dejavnosti in stopnjo izkoriščenosti vseh njenih virov, dobiček (absolutni kazalnik) pa je le finančni rezultat. Kazalniki donosnosti CJSC "Xxx" so predstavljeni v tabeli 2.4.

Preglednica 2.4

Kazalniki donosnosti CJSC "Xxx" za obdobje 2003-2005,%

Kazalniki donosnosti	2003	2004	2005	Spremeni (+, -)
				Leta 2004.	Leta 2005.
Dobičkonosnost osnovne dejavnosti	0,602	1,244	0,321	+0,643	-0,923
Donosnost prodaje	0,598	1,229	0,320	+0,631	-0,909
Donosnost sredstev po dobičku pred obdavčitvijo	4,096	12,064	2,737	+7,969	-9,327
Donosnost sredstev po čistem dobičku	3,185	9,115	2,007	+5,930	-7,108
Donosnost kapitala	62,222	106,250	36,066	+44,028	-70,184

Pri analizi podatkov, predstavljenih v tabeli 2.4, je treba opozoriti na naslednje: za analizirano obdobje imajo vsi kazalniki donosnosti pozitivno vrednost, kar pomeni, da organizacija deluje dobičkonosno in stroškovno učinkovito. Vendar so prvi štirje v letu 2005 na nizki ravni. Tako je na primer donosnost glavne dejavnosti v letu 2005 znašala 0,32%, to pomeni, da bo organizacija na vsakih 100 rubljev stroškov prejela le 32 kopec dobička iz glavne dejavnosti. Donosnost prodaje nam omogoča tudi sklepanje, da je podjetje ZAO "Xxx" nizko dobičkonosno, saj v celotnem obravnavanem obdobju ta kazalnik ne presega 5%. Donosnost kapitala je v nasprotju z drugimi kazalniki visoka, zlasti v letu 2004 (106%). V poročevalnem obdobju je bila njegova vrednost 36-odstotna, kar kaže na visoko učinkovitost donosa lastniškega kapitala organizacije - med letom je bilo za vsak rubelj lastniškega kapitala 36 kopec čistega dobička in kapitala, kar je zagotavljalo donosnost naložbe v organizacijo.

Donosnost sredstev nam kaže, da je organizacija v poročevalnem obdobju za vsak rubelj uporabljenega premoženja zaslužila več kot 2,5 kopec dobička pred obdavčitvijo (2 kopec čistega dobička), kar je za 9 kopej (7 kopeck) manj kot v letu 2004.

Kar zadeva dinamiko izračunanih kazalcev finančne donosnosti, lahko opazimo, da se v letu 2004 vsi povečujejo, v poročevalnem obdobju pa opazimo obratno situacijo, to je zmanjšanje, ki ima seveda negativni pomen za razvoj dejavnosti organizacije in kaže na zmanjšanje učinkovitosti upravljanja in s tem na oslabitev finančnega blagostanja. Zlasti v poročevalskem letu je družba ZAO "Xxx" začela manj učinkovito uporabljati lastna sredstva, saj se je donosnost kapitala zmanjšala trikrat (za 70%). Dobičkonosnost prodaje se je zaradi povišanja stroškov zmanjšala za skoraj 1%.

Zdaj je treba analizirati finančno stanje organizacije, ki odraža razpoložljivost, umestitev in uporabo finančnih virov podjetja in virov njihovega nastanka. V tem bloku analize bomo analizirali: premoženjsko stanje organizacije, finančno stabilnost, likvidnost in plačilno sposobnost, poslovno aktivnost.

Za analizo premoženjskega stanja organizacije je treba sestaviti primerjalno analitično (primerno za analizo) bilanco stanja (Dodatek 12), ki jo je mogoče pridobiti iz začetne bilance stanja z izključitvijo regulativnih postavk in konsolidacijo posameznih postavk. Za to bomo postavke sredstev bilance stanja razvrstili v posebne posebne skupine glede na likvidnost, postavke obveznosti - zapadlost obveznosti.

Najprej bomo izvedli časovno analizo sredstva in obveznosti v bilanci stanja. Kot vidimo iz analitične bilance stanja, se skupna vrednost premoženja CJSC "Xxx" povečuje, stopnja rasti sredstev v letu 2005 pa znatno presega stopnjo rasti v letu 2004 (90% oziroma 3%) . Tako močno povečanje vrednosti premoženja je posledica povečanja stroškov mobilnih sredstev (za 344 tisoč rubljev) in zmanjšanja imobiliziranih sredstev (za 4 tisoč rubljev). S korelacijo stopnje rasti prihodkov od prodaje s stopnjo rasti sredstev dobimo naslednje razmerje: 28% do 90%. To pomeni, da bo vsak rubelj vrednosti nepremičnine prinesel manj prihodkov, kar ni pozitivno.

Glede na dinamiko posameznih postavk sredstva bilance stanja lahko ugotovimo, da je bila največja sprememba v pozitivni smeri ugotovljena pri postavki "Terjatve". Njegova rast lahko odraža dve stvari. Po eni strani je to negativen pojav, ki nakazuje, da so dolžniki zamujali s plačili, po drugi pa glede prihodnjih prejemkov (zmanjšanje tega kazalnika je lahko posledica pomanjkanja naročil) in je pozitivno ocenjeno. Ko primerjamo stopnjo rasti terjatev s stopnjo rasti prihodkov, vidimo, da je v ZAO Xxx stopnja rasti prihodkov v letu 2005 precej nižja od stopnje rasti terjatev (128% oziroma 359%) . Ta položaj negativno vpliva na finančno stanje in lahko kaže na poslabšanje poravnav s kupci in drugimi dolžniki. Pomembno je povezati ravni terjatev in obveznosti. Konec leta 2005 je prvi kazalnik manjši od drugega (409 tisoč rubljev oziroma 544 tisoč rubljev), zaradi česar ima organizacija brezplačen vir financiranja v višini 125 tisoč rubljev. To je vsekakor pozitiven razvoj. Denarna rast za 46,63% je ugodna, saj gre za najbolj likvidna sredstva. A to še ne pomeni, da je treba njihovo vsebnost v sestavi likvidnih sredstev podjetja čim bolj povečati, saj denar v našem času ni absolutni kazalnik - je podvržen naravni inflaciji in nihanju na trgu.

Pri analizi dinamike skupne vrednosti virov finančnih virov CJSC "Xxx" je očitno, da je znatno povečanje njihove velikosti v letu 2005 povezano s povečanjem zunanjih obveznosti, in sicer kratkoročnih (za 363 tisoč rubljev ). To negativno vpliva na finančni položaj organizacije, ker je ugodno ravno obratno, ko je rast obveznosti posledica rasti lastnih virov. In v našem primeru se lastniški kapital leta 2005 zmanjša za več kot dvakrat (za 23 tisoč rubljev) - zaradi zmanjšanja zadržanega dobička, čeprav se je leta 2004 povečal.

Kot smo že omenili, so se izposojena sredstva povečala zaradi povečanja kratkoročnih obveznosti, ti pa zaradi povečanja obveznosti do kupcev (za 417 tisoč rubljev), druge kratkoročne obveznosti pa so se zmanjšale (za 54 tisoč rubljev) . Po eni strani je to ocenjeno pozitivno, saj so obveznosti do zalog brezplačen, najbolj donosen vir financiranja (odloženo plačilo), po drugi strani pa njegova rast povečuje odvisnost od upnikov in lahko kaže na pomanjkanje lastnih sredstev.

Zdaj se usmerimo k vertikalni analizi in analizi strukturne dinamike. Analiza medskupinske strukture bilančnega premoženja kaže, da je za strukturo bilančne vsote v letu 2005 značilen znaten presežek obratnih sredstev v njihovi sestavi, razmerje med deleži imobiliziranih in premičnih sredstev pa je 10% in 90%. %. Presežek obratnega kapitala nad glavnim lahko ocenimo pozitivno, saj imajo kratkoročna sredstva višjo stopnjo prometa kot dolgoročna in so bolj likvidna. Vendar je tu treba upoštevati obseg organizacije. Kot smo že omenili, CJSC "Xxx" opravlja svoje dejavnosti na nematerialnem področju - opravlja storitve, prevladujoči delež obratnih sredstev nad nekratkoročnimi sredstvi je normalen.

Struktura nepremičnine je v dveh letih doživela naslednje spremembe. Zmanjšanje obsega osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev (za 9% oziroma 1%) je povzročilo zmanjšanje deleža nekratkoročnih sredstev. Največji del obratnega kapitala predstavljajo terjatve (57%), katerih delež v skupni vrednosti nepremičnine se je povečal za 27%.

Za pasivni del bilance stanja je značilen prevladujoči delež izposojenih sredstev. Privabljanje izposojenih sredstev v promet podjetja je običajen pojav. To prispeva k začasnemu izboljšanju finančnega stanja, vendar pod pogojem, da niso dlje časa zamrznjeni v obtoku in so pravočasno vrnjeni. V nasprotnem primeru lahko nastanejo zapadle terjatve, kar na koncu privede do plačila glob in poslabšanja finančnega stanja. Vendar pretirana poraba izposojenih sredstev velja za tvegano. Delež zunanjih obveznosti v ZAO Xxx je prevelik (97%), poleg tega pa se je v letu 2005 povečal za 8,5%. Takšno razmerje med lastnimi in izposojenimi obveznostmi govori o oslabitvi podjetja, zmanjšanju njegove neodvisnosti in samostojnosti ter na splošno negativno vpliva na finančno stanje organizacije. Razmerje je pozitivno ocenjeno, ko je delež lastniškega kapitala v vseh virih financiranja večji od 50%, v našem primeru pa le 3%. Povečanje deleža izposojenih sredstev lahko kaže na znižanje stroškov financiranja, širitev dejavnosti in povečanje zaupanja v družbo na trgu posojil.

Kljub nespremenjeni absolutni vrednosti odobrenega kapitala konec leta 2005 se je njegov že tako nepomembni delež v celotni obveznosti zmanjšal z 2% na 1%. Glede na strukturo obveznosti znotraj skupine vidimo, da je bila rast deleža kratkoročnih obveznosti v skupnem znesku virov sredstev posledica povečanja deleža obveznosti do kupcev (za 42%), medtem ko so ostale kratkoročne kratkoročne obveznosti so se zmanjšale (za 34%).

Tako analiza dinamike, strukture in strukturne dinamike bilančnih postavk omogoča zaključek, da se je upravljanje premoženja CJSC "Xxx" poslabšalo, kar je privedlo do oslabitve finančnega blagostanja organizacije in zmanjšalo njeno neodvisnost od zunanjih kapitala, to pomeni, da podjetje občuti akutno pomanjkanje lastniškega kapitala.

V nadaljevanju analize finančnega stanja podjetja bomo ugotovili stopnjo njegove finančne stabilnosti, to je stabilnost dejavnosti z vidika dolgoročne perspektive. Za to najprej raziščemo varnost zalog in stroškov (materialna obratna sredstva), ki je izračunana v tabeli 2.5

Preglednica 2.5

Ocena finančne stabilnosti CJSC "Xxx", 2004-2005

Kazalniki	2004	2005	Sprememba
Viri lastnih sredstev	42	19	-23
Osnovna sredstva	74	70	-4
Lastna obratna sredstva	-32	-51	-19
Razpoložljivost lastnih in dolgoročnih izposojenih virov financiranja rezerv in stroškov	-32	-51	-19
Skupna vrednost glavnih virov oblikovanja zalog in stroškov	-32	-51	-19
Skupaj zaloge in stroški	0	0	0
Presežek (+) ali pomanjkanje (-) lastnih obratnih sredstev	-32	-51	-19
Presežek (+) ali pomanjkanje (-) lastnih in dolgoročno izposojenih virov oblikovanja zalog in stroškov	-32	-51	-19
Presežek (+) ali pomanjkanje (-) skupne vrednosti glavnih virov oblikovanja zalog in stroškov	-32	-51	-19
Trikomponentni kazalnik vrste finančnega stanja	(0;0;0)	(0;0;0)	-
Vrsta finančnega stanja	kriza	kriza	-

V organizaciji CJSC "Xxx" vrednost lastnih obtočnih sredstev ne presega nič, zato trajne obveznosti ne zadoščajo za financiranje obratnih sredstev podjetja. To že kaže na nizko stopnjo finančne stabilnosti organizacije. Tako primanjkuje vseh virov financiranja zalog in stroškov: lastnih obratnih sredstev, neto obratnih sredstev in skupnega zneska virov financiranja, ki znaša 51 tisoč rubljev. Posledično je vrsta finančnega stanja krizna, kar pomeni, da je organizacija popolnoma odvisna od izposojenih sredstev in še enkrat potrjuje, da družba akutno primanjkuje lastniškega kapitala. Prej bi moralo biti v prejšnjih poročevalskih obdobjih poslovodstvo opozorjeno s stalnim zmanjševanjem dinamike virov financiranja zalog in stroškov do trenutka, ko vsi predstavljajo negativne vrednosti. Toda krizne razmere so še daleč od začetka stečajnega postopka. Negativne vrednosti vseh finančnih kazalcev so lahko posledica neugodnega naključja okoliščin na določen datum bilance stanja, torej so lahko začasne.

Preglednica 2.6

Glavni finančni kazalniki v ZAO "Xxx", 2003-2005

Ime indikatorja	Leta			Sprememba
	2003	2004	2005	2004	2005
Koeficient neodvisnosti (avtonomije)	0,060	0,111	0,026	+0,051	-0,085
Faktor stabilnosti	0,060	0,111	0,026	+0,051	-0,085
Koeficient zagotavljanja lastnih obtočnih sredstev	-0,245	-0,105	-0,079	+0,139	+0,027
Razmerje industrijske lastnine	0,217	0,172	0,085	-0,045	-0,087

Pri analizi podatkov v tabeli je sprva pomembno omeniti, da so vsa razmerja finančne stabilnosti na nizki ravni. Ta položaj seveda ni privlačen za posojilodajalce in vlagatelje. Tako razmerje avtonomije kaže, da je delež lastnih sredstev v skupnem obsegu virov konec leta 2005 znašal le 2,6%, to pomeni, da se dejavnosti CJSC "Xxx" financirajo le iz 3% iz lastnih virov. sredstev. To je zelo nizka vrednost, kar kaže na nizko finančno stabilnost organizacije in na veliko tveganje upnikov. Poleg tega se njegova raven znižuje, kar je seveda negativen trenutek, saj kaže na zmanjšanje že tako nizke finančne neodvisnosti organizacije in povečanje tveganja za finančne težave v prihodnosti. Razmerje finančne stabilnosti je enako razmerju neodvisnosti, kar pomeni, da podjetje nima dolgoročnih virov financiranja. Negativna vrednost koeficienta rezervacij z lastnimi obtočnimi sredstvi potrjuje predhodno ugotovitev - organizacija nima lastnih obtočnih sredstev. Toda glede na ta kazalnik obstaja trend naraščanja. Koeficient lastnine za industrijske namene kaže, da je bil delež osnovnih in materialnih obratovalnih sredstev v celotnem premoženju organizacije v letu 2005 le 8,5%, kar kaže na njihovo pomanjkanje, ki pa se v dinamiki tudi zmanjšuje.

Tako je analiza količnikov finančne stabilnosti potrdila, da CJSC "Xxx" nima finančne neodvisnosti in je močno odvisen od upnikov, kar pomeni nestabilnost njegovih dejavnosti, to pomeni, da je organizacija finančno nestabilna in se raven te neodvisnosti zmanjšuje.

Prav tako je pomembno določiti stopnjo solventnosti in likvidnosti zadevnega podjetja. Pojma solventnost in likvidnost sta si zelo blizu, drugi pa je bolj obsežen. Stopnja likvidnosti organizacije je odvisna od njene solventnosti. Najprej razmislite o likvidnosti bilance stanja CJSC "Xxx" (tabela 2.7).

Preglednica 2.7

Analiza likvidnosti bilance stanja CJSC "Xxx" za obdobje 2004-2005, tisoč rubljev.

Ime	2004 let	2005g	Ime	2004 let	2005g	Presežek pri plačilu (+) ali pomanjkanje (-)
						2004	2005
Najbolj likvidna sredstva (A1)	163	239	Najnujnejše obveznosti (P1)	336	699	-173	-460
Hitro unovčljiva sredstva (A2)	114	409	Kratkoročne obveznosti (P2)	0	0	+114	+409
Počasno trgovanje s sredstvi (A3)	27	0	Dolgoročne obveznosti (P3)	0	0	+27	0
Težko prodajna sredstva (A4)	74	70	Trajne obveznosti (P4)	42	19	+32	+51
Ravnovesje	378	718	Ravnovesje	378	718	-	-

Stanje je popolnoma likvidno z razmerjem:

A1> P1, A2> P2, A3> P3, A4<П4. Сопоставление групп по активу и пассиву в организации ЗАО «Ххх» 2005 году имеет следующий вид:

A1<П1; А2>P2; AZ = PZ; A4> P4, na podlagi katerega lahko likvidnost bilance stanja označimo kot nezadostno, to pomeni, da CJSC "Xxx" ne bo mogel pretvoriti sredstev v denar in izplačati vseh svojih plačilnih obveznosti. Zlasti prva neenakost kaže, da podjetje svojih najbolj nujnih obveznosti (do treh mesecev) ne more plačati z uporabo najbolj likvidnih sredstev. Leta 2005 je bil ugotovljen primanjkljaj plačil (460 tisoč rubljev), ki se je v primerjavi z letom 2004 povečal, družba pa je v poročevalnem obdobju lahko plačala 34% (239/699 * 100%) svojih kratkoročnih obveznosti, kar znova priča nepomemben finančni položaj. Za drugo neenakost je velik presežek v plačilih, saj ni kratkoročnih obveznosti. Slednji delež kaže na neizpolnjevanje minimalnih pogojev za finančno stabilnost - organizacija ima lastna sredstva v obtoku.

Podrobnejša je analiza solventnosti z uporabo finančnih kazalnikov - kazalnikov likvidnosti sredstev. Izračunajmo jih v tabeli 2.8.

Tabela 2.8

Razmerja likvidnosti in solventnosti ZAO Xxx, 2004-2005

Ime indikatorja	2004	2005	Sprememba
Razmerje absolutne likvidnosti	0,48	0,34	-0,14
Razmerje vmesne pokritosti	0,82	0,93	+0,11
Razmerje tekoče likvidnosti	0,90	0,93	+0,02
Splošno razmerje plačilne sposobnosti	1,13	1,03	-0,10

Iz predstavljenih izračunov lahko sklepamo o nizki ravni likvidnosti organizacije in obstoječi nevarnosti za njeno finančno stabilnost ter posledično tudi morebitno plačilno nesposobnost. Koeficient absolutne likvidnosti kaže, da bi lahko podjetje ZAO "Xxx" leta 2005 takoj odplačalo le 34% kratkoročnega dolga v gotovini, kar je 14% manj kot v letu 2004 in kaže na poslabšanje stanja solventnosti, saj je organizacija obveznosti se povečujejo hitreje kot likvidna sredstva.

Kritično razmerje likvidnosti se je v poročevalnem obdobju povečalo za 0,11 točke in je znašalo 0,93 točke, to pomeni, da lahko organizacija poplača skoraj vse kratkoročne obveznosti ob polnem in enkratnem vračilu sredstev dolžnikov, vendar še vedno znaša najbolj likvidna sredstva ne presegajo obveznosti.

Trenutni likvidnostni količnik na začetku in koncu leta 2005 priča o nepopolni oskrbi podjetja z obratnimi sredstvi za poslovanje in zmožnostjo pravočasnega poplačila vseh nujnih obveznosti - rubelj kratkoročnih obveznosti znaša 93 rubljev tekočih sredstva, torej kratkoročna sredstva ne presegajo kratkoročnih obveznosti. To je nezadovoljiv kazalnik. Mislim, da lahko tu govorimo o prisotnosti finančnega tveganja, če upoštevamo različno stopnjo likvidnosti sredstev. Če vsega premoženja ni mogoče nujno prodati, bo ogrožena finančna stabilnost organizacije.

Splošno razmerje plačilne sposobnosti je bilo v letu 2004 na povprečni ravni, ki se je v letu 2005 povečalo za 0,1 točke in je znašalo 1,03 točke. To označuje pomanjkanje sredstev za poplačilo vseh kratkoročnih obveznosti in hkrati nemoteno poslovanje, torej nezadovoljivo likvidnost.

Tako organizacija ZAO "Xxx" tvega, da se ne bo spopadla s pravočasnim odplačilom tekočih obveznosti, kar lahko privede do finančnih sankcij s strani dobaviteljev ali celo do razpada pogodbenih razmerij.

Kazalniki poslovne uspešnosti nam bodo pomagali oceniti, kako uspešno je upravljanje nepremičnin. Za to izračunamo relativne kazalnike - koeficiente poslovne aktivnosti (tabela 2.9).

Tabela 2.9

Kazalniki poslovne dejavnosti CJSC "Xxx", 2004-2005

Ime indikatorja	2004	2005	Sprememba
Poslovno razmerje	9,82	8,55	-1,27
Donosnost dolgoročnih sredstev	44,65	65,06	+20,41
Koeficient obratovalnega kapitala	12,58	9,84	-2,74
Trajanje enega prometa z obratnimi sredstvi, dnevi	29,01	37,09	+8,08
Koeficient prihodka od terjatev	25,42	17,91	-7,51
Rok poplačila terjatev, dni	14,36	20,38	+6,02
Koeficient prihodka od obveznosti do kupcev	23,54	13,96	-9,58
Obračunsko obdobje, dnevi	15,50	26,14	+10,64

Najprej je treba določiti koeficient skupne donosnosti kapitala (poslovne aktivnosti). V obravnavani organizaciji je bila njegova vrednost ob koncu leta 2005 8,55 točke, kar pomeni, da se je celoten kapital organizacije obrnil 8,5-krat. Vendar se tendenca zmanjšuje, zato se je stopnja prometa celotnih sredstev zmanjšala, to pomeni, da je manj verjetno, da se bodo obrnili v procesu dejavnosti organizacije, kar je privedlo do zmanjšanja donosnosti. Zdaj pa ugotovimo, katera sredstva so bila v skupini z največjim tveganjem. V poročevalnem letu se je donosnost nekratkoročnih sredstev povečala skoraj za polovico, kar kaže na povečanje učinkovitosti njihove uporabe in je seveda pozitiven trend, ki je bil dosežen zaradi povečanje prihodkov.

Negativni vidik je zmanjšanje razmerja prometa v obratnem kapitalu (za 20 vrtljajev) in posledično povečanje trajanja enega prometa (za 8 dni). To pomeni, da so premična sredstva v obtoku že dlje časa, trajanje enega prometa pa je postalo daljše. Upočasnitev prometa mobilnih sredstev povečuje potrebo po njih, kar vodi v nižji dobiček. Tako se je zmanjšala učinkovitost uporabe obratnih sredstev.

Sprememba v razmerju dohodka od prodaje terjatev navzdol (s 25 vrtljajev na leto na 17) in obdobje njenega odplačila navzgor (za 6 dni) kažeta na povečanje obsega komercialnih posojil strankam in je ocenjena negativno , saj je glavni cilj analize terjatev pospešiti njen promet. Tako se je leta 2005 pri ZAO Xxx stanje obračunov s kupci in kupci poslabšalo v primerjavi z lanskim letom. Povprečna zapadlost terjatev je 20 dni, to pomeni, da v povprečju traja 20 dni. Po mojem mnenju je to normalna raven, ki kaže na povprečno raven likvidnosti terjatev.

Treba pa je primerjati trajanje enega prometa terjatev in obveznosti. V skladu s tabelo 2.9 je obdobje poplačila terjatev daljše od obdobja poplačila terjatev. Ta položaj je ocenjen pozitivno. Prav tako je pozitivno označen tudi upad prometa z obveznostmi in pomeni zmanjšanje stopnje plačila dolga podjetja. Povprečno obdobje odplačevanja dolga se je s 15,5 dni povečalo na 26. Posledično se je stanje poravnav z dobavitelji in drugimi upniki izboljšalo v primerjavi s predhodnim letom.

Tako analiza finančnega stanja organizacije CJSC "Xxx" omogoča splošno ugotovitev, da je finančno-gospodarska dejavnost analizirane organizacije donosna, vendar ima že tako nizka stopnja njene donosnosti v dinamiki negativen trend. Zahvaljujoč analizi analitične bilance stanja je postalo znano, da se je upravljanje premoženja podjetja poslabšalo in je privedlo do oslabitve njegovega finančnega blagostanja ter da organizacija trpi zaradi pomanjkanja lastnega kapitala. Poleg tega je bilo razkrito, da je stopnja finančne stabilnosti organizacije CJSC "Xxx" na nizki ravni, vrsta finančnega stanja pa je kriza, kar kaže na finančno odvisnost podjetja, njegovo močno odvisnost od upnikov in potencialnih strank nestabilnosti svojih dejavnosti. Po oceni likvidnosti in plačilne sposobnosti lahko likvidnost bilance stanja označimo kot nezadostno, to pomeni, da ZAO "Xxx" ne bo mogel pretvoriti sredstev v denar in izplačati vseh svojih plačilnih obveznosti. To pomeni, da je raven njegove likvidnosti nizka in lahko vodi do morebitne plačilne nesposobnosti.

Da se v računovodstvu organizacije tekoči stroški proizvodnje izdelkov, opravljanja del in opravljanja storitev ter stroški, povezani s kapitalskimi in finančnimi naložbami, obračunavajo ločeno. Novi kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000, št. 94n, nalaga univerzalne zahteve za ...

To pojasnjuje nepripravljenost vodstva do kakršnih koli sprememb pri delu in fluktuaciji preostalega osebja, nezadovoljnega z odsotnostjo teh sprememb. 3. Razvoj strateškega modela za razvoj pohištvenega salona "XXX" Spremembe prednostnih nalog organizacije so objektivni proces zaradi pričakovanj najvišjega vodstva, sprememb v notranjem okolju podjetja ali sprememb v zunanjem ...

PC "xxx" ne bo mogel pretvoriti sredstev v gotovino in izplačati vseh svojih plačilnih obveznosti. To pomeni, da je raven njegove likvidnosti nizka in lahko vodi do morebitne plačilne nesposobnosti. 3. Obvladovanje tekočih stroškov JSC "Food Factory" xxx "3.1 Operativna analiza Najučinkovitejša metoda za reševanje medsebojno povezanih problemov in širše - finančna analiza za namene operativne in ...

Vsa podjetja, ne glede na njihovo vrsto, lastništvo in podrejenost, vodijo računovodske evidence lastnine in poslovnih transakcij.

Skupaj z računovodstvom podjetja vodijo operativne in statistične evidence.

Vsaka vrsta računovodstva ima svoje značilnosti, svoje metode kvantitativnega in kvalitativnega odražanja večplastnih dejavnosti podjetja.

Operativno računovodstvo (operativno-tehnični) je odraz posameznih poslovnih operacij ter proizvodno-tehničnih procesov neposredno med njihovim izvajanjem. Zasnovan je tako, da hitro pridobi najpomembnejše informacije, potrebne za usmerjanje poteka proizvodnih procesov, odpravo ovir v času njihovega nastanka in učinkovito upravljanje podjetja.

Statistično računovodstvo preučuje in posplošuje pojave množičnega značaja in določa zakonitosti njihovega razvoja. Informacije o gospodarskih in industrijskih pojavih in procesih se obdelujejo tako, da se razvrstijo po določenih kriterijih in sestavijo različne vrste kazalnikov: povprečja, relativna števila, indeksi, korelacijski koeficienti itd. Tako statistika obravnava eno samo dejstvo v kombinaciji z drugimi homogenimi dejstvi za izpeljavo kazalnikov, ki dajejo posploševalno značilnost celotne populacije.

Računovodstvo Je neprekinjen, neprekinjen, medsebojno odraz gospodarske dejavnosti podjetja na podlagi dokumentov v enem denarnem izrazu. Spodaj Trdno odraz gospodarske dejavnosti pomeni obvezno obračunavanje vsega premoženja, vseh vrst zalog, stroškov, izdelkov, denarnih sredstev, sredstev, dolgov podjetja itd. Neprekinjenost(pravočasno) zahteva stalno opazovanje in beleženje dokumentov o dejanjih, storjenih v podjetju, o gibanju materialnih sredstev, gotovine, poravnav, sredstev, posojil itd.

Medsebojna povezanost Odraz gospodarske dejavnosti v računovodstvu je odvisen od dejstev, ki se pojavljajo med seboj. Tako se po izplačilu (izplačilu gotovine) iz blagajne plač zaposlenim ne bo zmanjšal le dolg podjetja do njih, temveč tudi razpoložljivost gotovine na blagajni. Te lastnosti ločujejo računovodstvo od operativnega in statističnega ter povečujejo njegovo vlogo in pomen v splošnem računovodskem sistemu.

Računovodstvo je ena najpomembnejših funkcij upravljanja. Glavne naloge računovodstva so:

· Zagotavljanje nadzora nad razpoložljivostjo in gibanjem lastnine ter racionalno rabo proizvodnih virov v skladu z odobrenimi normativi in ​​standardi;

· Pravočasno preprečevanje negativnih pojavov v gospodarskih in finančnih dejavnostih;

· Oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o poslovnih procesih in rezultatih podjetja, potrebnih za operativno upravljanje, pa tudi za uporabo s strani davčnih in bančnih organov, vlagateljev, upnikov itd .;

· Identifikacija notranjih rezerv, njihova uporaba in učinkovita uporaba.

Računovodstvo temelji na načelu ravnotežja. Računovodsko stanje je izraženo v izkazu finančnega stanja podjetja - bilanci stanja.

Bilanca stanja se imenuje denarni izraz sredstev podjetja v določenem trenutku v dvojni ekonomski skupini.

Odraža na prvo številko določenega obdobja (leto, četrtletje) v vrednostnem smislu, sestavi in ​​umestitvi sredstev podjetja (bilančno sredstvo) in virih njihovega oblikovanja (bilančna obveznost). Bilanca stanja je po svoji strukturi dvostranska tabela, katere leva stran - sredstvo - odraža sestavo in umestitev gospodarskih sredstev, desna - obveznost - pa vire nastanka gospodarskih sredstev in njihove predvideni namen. Vsota vseh postavk sredstva bilance stanja mora biti enaka vsoti vseh postavk obveznosti bilance stanja.

Bilančno sredstvo, sestavljeno iz treh odsekov, je zgrajeno v skladu z delitvijo gospodarskih sredstev na osnovna sredstva, obtočna sredstva in obtočne sklade.

Prvi del sredstva vključuje osnovna sredstva in neopredmetena sredstva.

V drugem oddelku je skupaj s sredstvi v obtoku končno blago v skladišču in blago, povezano s sredstvi v obtoku.

Tretji del sredstva vključuje gotovino na tekočih in deviznih računih, v blagajni in terjatve.

Skupina virov gospodarskih sredstev v bilanci stanja vključuje dva oddelka. Prvi del obveznosti prikazuje vire lastnih sredstev; v drugem - dolgoročna in kratkoročna bančna posojila ter druge obveznosti in obveznosti.

Vse poslovne transakcije so razdeljene na štiri vrste.

Prva vrsta transakcij povzroči spremembe samo v bilančnem sredstvu: ena od njenih postavk se poveča, druga pa zmanjša za znesek poslovne transakcije. Bilančna vsota se ne spremeni.

Druga vrsta poslovnih transakcij povzroča podobne spremembe v bilančni obveznosti. Njegov rezultat se ne spremeni.

Tretja vrsta transakcij povzroča spremembe sredstev in obveznosti bilance stanja hkrati do povečanja njenih postavk. Bilančna vsota se poveča za znesek poslovnih transakcij za sredstvo in obveznost.

Četrta vrsta poslovnih transakcij hkrati povzroča spremembe sredstev in obveznosti bilance stanja v smeri zmanjšanja njenih postavk. Bilančna vsota se zmanjša za znesek poslovne transakcije.

Tekoče poslovne transakcije se odražajo v računih tekočega računovodstva. Za vsako kakovostno homogeno skupino ekonomskih orodij in procesov se odpre posebna tabela, imenovana račun.

Računi so namenjeni upoštevanju sprememb bilančnih postavk in so razdeljeni na aktivne in pasivne. Računi tekočih računov imajo v celoti skladno s stanjem dvostransko obliko. Ena stran je namenjena snemanju povečav, druga stran pa snemanju zmanjšanj. Pokliče se leva stran računa Dolg , in pravi - Kredit .

Pri aktivnih računih je leva stran (bremenitev) rezervirana za beleženje začetnega stanja stanja in se poveča, desna stran (dobropis) za evidentiranje pa se zmanjša.

Dolg (+) Aktivni računi Kredit (-)

Transakcije, zabeležene na eni strani računa, so povzete. Pokliče se stanje na računu Stanje na računu .

Pasivni računi po konstrukciji so nasprotni aktivnim. Na pasivnih računih je desna stran (dobropis) namenjena začetnemu stanju in se povečuje, leva stran (obremenitev) pa zmanjšanju:

Dolg (-) Pasivni računi Dobropis (+)

Transakcije, zabeležene na eni strani računa, se seštejejo. Skupaj vnosov na bremenitev računa imenujemo debetni promet oz Debitni promet , skupna evidenca posojil - Kreditni promet ... Pokliče se stanje na računu Stanje na računu .

Stanje obremenitve se določi tako, da se začetnemu stanju obremenitve prišteje promet obremenitve in odšteje kreditni promet.

Kreditno stanje se določi tako, da se kreditnemu prometu prišteje začetno stanje kredita in odšteje prihodek od obremenitve.

V aktivnih računih obremenitev pomeni povečanje, kredit pa zmanjšanje. Nasprotno, pri pasivnih računih obremenitev pomeni zmanjšanje, kredit pa povečanje.

Metoda dvojnega vnosa na računih je, da se vsaka poslovna transakcija istočasno evidentira na dveh računih v enakem znesku: v breme enega računa in v dobro drugega. Kliče se razmerje med računi Po korespondenci računov in računi, na katerih je evidentirana ista operacija - Ustrezno .

Pokliče se oznaka bremenitve in dobropisa računov, na katerih naj se evidentira poslovna transakcija Formula za štetje .

Vsaka poslovna transakcija povzroči spremembo sredstev podjetja in posledično bilance stanja, ki odraža stanje teh sredstev. Saldo se oblikuje ne po ločeni operaciji, ampak običajno od prvega dne v mesecu na podlagi splošnih vknjižb na tekočih računih. Za to se vpisi za zahtevano obdobje seštejejo ločeno za obremenitev in dobroimetje vsakega računa, končno stanje pa se določi za vse račune.

Začetno stanje, obračuni v breme in kredit in končno stanje na tekočih računih se vnesejo v vrtilno tabelo - obračun stanja za bilančne račune. Obračun stanja vsebuje tri pare enakih vsot:

· Stanje začetnega bremenitve je enako začetnemu stanju kredita;

(2)