Registracija rezultatov revizije. V skladu z ustaljenim postopkom se mora vsako preverjanje dokumentacije končati s sestavo revizijskega poročila. Ta akt morajo podpisati vsi revizorji, pa tudi vodja revidiranega podjetja in glavni računovodja. Če se vodja revidiranega podjetja in glavni računovodja s sklepom ne strinjata, morata pred podpisom zapisati: »Ne strinjam se s sklepi komisije kot celote (v nekaterih točkah). Prilagam pisno pojasnilo. " Računovodja mora hkrati pisno navesti bistvo svojega nestrinjanja s sklepi in argumente, ki potrjujejo njegovo stališče.
Akt je sestavljen v dokaj standardni obliki. Ima 4 dele:
· Uvodni del;
· glavni del;
· Stopnja odprave pomanjkljivosti, ugotovljenih s prejšnjo revizijo;
Besedilo akta mora biti pravilno zapisano, misli morajo biti jasno izražene; hkrati ni priporočljivo uporabljati izrazov, ki vsebujejo pravno opredelitev kakršnih koli dogodkov (zloraba položaja, tatvina itd.).
V uvodni deli akta označujejo:
Ime dokumenta;
Dokument in njegova številka, na podlagi katere je bila revizija izvedena, predmet revizije, revidirano obdobje, datum začetka in konca revizije, sestava revizijske skupine, njen vodja, vodja in vodja računovodja revidiranega podjetja, osebe, ki so upravičene do podpisa bančnih dokumentov, kratek opis revidiranega predmeta (vključno s tem, kdaj in kdo je ustanovil podjetje), kakšna je njegova struktura (ali ima podjetje podružnice, delavnice, baze in ali so bile glavne metode, uporabljene v revizijskem postopku (vključno s tistim, kar se je stalno preverjalo, in to je selektivna metoda).
V glavni del v skladu s programom preverjanja so rezultati podani za vsako področje, ti rezultati in ugotovljene kršitve pa morajo biti nujno obrazloženi z navedbo, kateri odstavek ustreznega navodila je bil kršen, predložiti je treba računovodske dokumente, iz katerih bi bile te kršitve vidno. V akt ni dovoljeno vključevati različnih različic, ugibanj, povezav do razlage uradnikov.
V tretjem delu zakona - stopnjo odprave pomanjkljivosti, ugotovljenih s prejšnjo revizijo- je navedeno, ali so bile pomanjkljivosti, ugotovljene s prejšnjo revizijo, v celoti ali delno odpravljene ali sploh niso odpravljene.
Na revizijski akt se praviloma opozorijo člani skupine revidiranega podjetja, nato pa se o tem poroča vodstvu organa, ki je imenoval revizijo. V skladu s tem dokumentom (aktom) se sprejmejo ukrepi in razvijejo ustrezni akcijski načrti za odpravo pomanjkljivosti.
Vmesni akti so lahko priloženi glavnemu revizijskemu aktu. Vmesni akti se sestavijo po pregledih najtežjih ali obsežnih območij ali ko je treba sprejeti nujne ukrepe. Vsebina vmesnih dejanj ni povzeta v besedilu glavnega dejanja (podana je povezava, da je bilo opravljeno preverjanje takšnega in takega spletnega mesta in so podani glavni rezultati).
Revizorji se imajo pri opravljanju revizije pravico seznaniti z vso dokumentacijo, ki se nanaša na področje, ki se pregleduje (razen podatkov, ki predstavljajo poslovno skrivnost podjetja), pregledati vse prostore, opraviti popis dragocenosti, zahtevati podatke o revidiranem podjetju od tretjih organizacij (uredite nasprotne preglede), od zaposlenih v podjetju prejmite pisna in ustna pojasnila o vprašanjih, ki so v interesu. V tem primeru je revizor dolžan dosledno upoštevati veljavno zakonodajo in regulativne dokumente za revizijo, dajati priporočila za odpravo pomanjkljivosti. V primeru odkritja hujših kršitev je revizor dolžan o tem obvestiti višje vodstvo in sprejeti ukrepe za zagotovitev varnosti premoženja in dokumentov. V primeru ugotovljene povzročene škode je revizor dolžan količinsko oceniti in sprejeti ukrepe za njeno izterjavo od krivcev. Revizor ne sme vstopiti v neposlovne (osebne) odnose z zaposlenimi v revidiranem podjetju. Revizor je odgovoren za kakovost opravljene revizije, za veljavnost zaključkov in predlogov v aktu. V primeru namernega prikrivanja dejstev (ali če se ugotovi zloraba položaja), revizor nosi upravno in kazensko odgovornost. Revizor ne nosi nobene lastninske odgovornosti.
Tema:
"Zgodovina razvoja in oblikovanja revizije"
Tema:
»Pravni okvir za ureditev in izvajanje
revizijska dejavnost v Ruski federaciji "
Na podlagi rezultatov preverjanja (revizije), med katerim so bile odkrite kršitve zakonodajnih aktov s področja ekonomije, se sestavi akt. Rezultati preverjanja (revizije), med katerim niso bile ugotovljene kršitve zakonodajnih aktov, so sestavljene s potrdilom.
V primeru, da se odkrita kršitev ali zloraba lahko prikrije ali pa je na podlagi razkritih dejstev potrebno sprejeti nujne ukrepe za njihovo odpravo in storilce privesti pred sodišče, inšpektorji pred koncem prekrška sestavijo ločeno začasno dejanje revizija.
Začasni akt podpišejo revizor (vodja revizijske skupine), ustrezni uradniki revidiranega subjekta, pa tudi osebe, vpletene v ugotovljene kršitve, od katerih so potrebna pisna pojasnila.
En izvod akta se prenese na vodjo revidiranega subjekta. Dejstva, navedena v vmesnem aktu, so vključena v splošni revizijski akt. Akt sestavi vodja revizijske skupine. Določa rezultate študije vseh vprašanj, ki so bila izpostavljena v revizijskem programu.
Akt je sestavljen iz uvodnega (splošnega) in učinkovitega (raziskovalnega) dela. V uvodnem delu je navedeno: polno ime dokumenta (akta), datum in kraj njegove priprave; podlaga za revizijo (datum in številka odredbe o imenovanju revizije, ime organizacije, ki je izdala odredbo), njen začetek in konec; sestavo revizijske ekipe (položaj, priimek, ime, patronim vsake osebe, ki je opravila revizijo); ime revidiranega podjetja (združenja) in obdobje proizvodnih ter gospodarsko -finančnih dejavnosti, za katere je bila revizija izvedena; priimke in začetnice uradnikov revidiranega podjetja, odgovornih za njegove proizvodne, finančne in gospodarske dejavnosti. Če je v revidiranem obdobju prišlo do menjave vodilnih delavcev, se v aktu navede priimek osebe, ki je prej opravljala to funkcijo, in čas njegovega dela, pa tudi priimek osebe, imenovane na to delovno mesto, in datum sestanek. To je potrebno za objektivno določitev ukrepa odgovornosti za kršitve in pomanjkljivosti, ki jih je pokazala revizija. V nadaljevanju so podatki o prejšnji reviziji (kdo jo je izvedel in za kakšno obdobje dejavnosti podjetja). To vam omogoča, da ugotovite kontinuiteto revizije, torej ali je bilo katero koli obdobje v dejavnostih revidiranega podjetja zamujeno brez nadzora. Navaja tudi, da je bila revizija izvedena z vednostjo vodje podjetja in v prisotnosti glavnega računovodje.
Kratki podatki o revidiranem podjetju, njegovi organizacijski strukturi in vrsti dejavnosti v uvodnem delu nakazujejo metode dokumentarnega preverjanja, katere operacije so bile neprekinjeno preverjene in katere selektivno preverjene. V slednjem primeru se zabeležijo obdobja, izbrana za preverjanje. To je potrebno za določitev merila odgovornosti revizorja, če se kasneje izkaže, da v aktu ni odražal ugotovljenih kršitev. Zagotavlja tudi metode za popisovanje materialnih sredstev itd. Uvodni del dejanja se konča s stereotipno besedno zvezo: "Ta revizija je določila naslednje ...", čemur sledi navedba nastalega dela.
Namen uvodnega dela revizijskega dejanja je prikazati, kako je bila dokumentarna revizija organizirana in kaj je revizijski predmet. To je zelo pomembno pri uporabi takega dokumenta kot vira dokazov. V zvezi s tem bi morala biti vsebina uvodnega dela akta bolj ali manj enotna za vse popravke, ne glede na njihovo naravo, cilje in cilje.
Uvodni del glavnega revizijskega akta je predstavljen v Dodatku B.
Učinkovit (raziskovalni) del revizijskega akta je sistematiziran seznam ugotovljenih kršitev, pomanjkljivosti in zlorab v procesu proizvodnje in gospodarsko -finančnih dejavnosti podjetja (združenja) ali organizacije. Ta del zakona je sestavljen iz ločenih odsekov, ki ustrezajo številu tem revizijskega programa. Pred vsakim odsekom sta ustrezna rimska številka in njeno ime.
Izdelava učinkovitega dela revizijskega akta ni strogo urejena.
Vsaka revizija je ločena neodvisna študija revizorja (ali skupine revizorjev). Revizijsko poročilo vsebuje rezultate te študije. Zato sta struktura in vsebina akta odvisni od rezultatov revizije, zato dajte nekaj posebnih priporočil glede njegove vsebine za vse primere in vse podjetja (organizacije) je nemogoče.
Revizijski akt mora vsebovati celovito preverjena in dokumentirana dejstva kršitev, zlorab, slabega upravljanja, škode in pomanjkanja, pretiranega odpisa materialnih sredstev itd. Vsi zapisi v aktu morajo biti nesporni, točni in neovrgljivi.
Revizijski akt je sestavljen tako, da je bilo za vsako odraženo dejstvo mogoče jasno odgovoriti na naslednja vprašanja: vsebina kršitve s sklicevanjem na ustrezne zakone, vladne odloke, odredbe, navodila resorjev in druge regulativne dokumente ; kdo je storil kršitev (položaj, priimek, ime in patronim); po čigavem navodilu ali dovoljenju je bil storjen prekršek (položaj, ime in patronim) in kako je bilo izdano to ukazanje; kdaj in kje je bila kršitev storjena (datum ali časovno obdobje, v katerem je bila kršitev storjena, ime storitve ali strukturne enote - delavnica, skladišče itd.); kako je bila kršitev storjena in kaj jo je povzročilo, namen, razloge, pogoje (v večini primerov je odgovor na to vprašanje mogoče dati le s preiskavo materialov revizije s strani preiskovalnih organov); posledice kršitve (višina povzročene materialne škode in drugo).
Revizijsko poročilo ne sme vsebovati dejstev, ki temeljijo na izjavah posameznikov in niso podprta z dokumentarnimi podatki. Če v dejanje niso vključena dovolj preverjena in neutemeljena dejstva, mu to odvzame dokazno moč in kaže na šibko pripravljenost revizorja, o nepoštenem odnosu do uradnih dolžnosti. Neprimerno je v revizijskem aktu odražati dejstva, ki ne vsebujejo elementov kršitev in ne kažejo na pomanjkljivosti pri delu revidiranega podjetja (združenja). V revizijskem poročilu ni dovoljeno navajati osebnih zaključkov in pripomb revizorja vodjem revidiranega podjetja, ocenjevati delo podjetja (organizacije) kot celote, njegovih posameznih služb, oddelkov in uradnikov. Oceno dejavnosti podjetja (organizacije) lahko poda samo vodja organizacije, ki je imenovala revizijo, v vrstnem redu, ki temelji na rezultatih revizije. V revizijskem poročilu ni priporočljivo uporabljati izrazov, kot so "zloraba položaja", "kriminalna dejavnost", "neodgovoren odnos", "zloraba pooblastila", "poneverba", "razsipavanje", "slabo ravnanje" itd. V zakonu je treba navesti naravo ugotovljenih pomanjkljivosti: kršitev posebnih zakonov, vladnih odlokov, navodil, predpisov, neproizvodnih stroškov in izgub, pomanjkanja in presežkov zalog in denarja.
Revizijsko poročilo mora biti sestavljeno kompetentno, preprosto, jasno in v poslovnem jeziku. Ne sme biti obremenjen z opisom strukture revidiranega podjetja, navedbo kazalnikov poročanja iz periodičnega in letnega poročanja (razen v primerih, ko so ugotovljena dejstva prikrivanja poročanja, dodatki in je treba podatke primerjati v poročila z dejanskimi), pa tudi manjše, nepomembne kršitve, ki so bile revizorji v skladu z navodili popravljeni v revizijskem obdobju. Znotraj vsakega odseka celovite revizije je treba dejstva navesti glede na njihov pomen, ne da bi pravočasno opazovali njihovo kronologijo, tj. najprej izpostavite najpomembnejša dejstva, ki označujejo pomanjkljivosti, kršitve in zlorabe.
Tako je za izdelavo kakovostnega akta celovite revizije proizvodnih in finančno-gospodarskih dejavnosti podjetja (združenja) ali organizacije potrebno skrbno sistematizirati dejstva, zbrana med revizijo, in jih razvrstiti po naslednja merila: a) povezana s kazenskim pregonom (odpadki, poneverba, škoda itd.); b) z izterjavo materialne škode od krivcev, ne da bi jih privedlo do kazenske odgovornosti; c) drugi; v revizijski akt vključiti bistvena dejstva, ki označujejo pomanjkljivosti pri delu podjetja. Manjše homogene kršitve in pomanjkljivosti po vrstah kršitev združite v posebne liste, priložene zakonu. V glavnem aktu določite povzetke podatkov in vsebino teh kršitev ter naredite povezave do ustrezne vloge; v revizijsko poročilo vključiti samo preverjena in dokumentirana dejstva; previdno uredite akt in se izogibajte netočnemu, nejasnemu in neprevidnemu besedilu.
Dejstva zlorabe, nezakonite porabe sredstev in drugih kršitev, ki jih revizija razkrije, vključenih v revizijsko poročilo, morajo biti potrjena z izvirnimi dokumenti, kopijami dokumentov in računovodskimi zapisi, vmesnimi akti, potrdili, izračuni, izjavami, analitičnimi tabelami , pojasnila itd.
Verodostojni dokumenti so priloženi revizijskemu aktu v primerih, ko so hkrati sredstvo kaznivega dejanja in dokaz storjene zlorabe. Prvič, takšni dokumenti bodo vključevali ponarejene dokumente, ki vsebujejo materialne in intelektualne ponaredke, katerih varnost v revidiranem podjetju povzroča zaskrbljenost. Namesto zaseženega dokumenta je nameščen izvod z navedbo na hrbtni strani osnove in datumom zasega izvirnika. V nekaterih primerih je dovoljeno, da se ne kopirajo dokumenti računovodskih izkazov (računi, naročila itd.), Ampak sestavi prenos zaseženih izvirnih dokumentov s popisom, ki sta ga podpisala revizor in glavni računovodja revidirano podjetje (organizacija). V aktu je navedeno ime zaseženih izvirnih dokumentov, številka in datum njihove sestave, pa tudi ime, številka in datum (mesec) sestavljanja računovodskih registrov, v katerih so bili prikazani v računovodskih izkazih. Revizor nima pravice zapisovati, podčrtavati ali popravljati zaseženih dokumentov. To je potrebno, da se ohrani prvotni videz dokumenta za grafični pregled. Akt mora navesti, katere oznake so bile najdene na zaseženih dokumentih. Kopije dokumentov in računovodske evidence, priložene revizijskemu aktu, overita vodja in glavni računovodja revidiranega podjetja.
Začasni akti so potrebni v primerih, ko dejstev, ugotovljenih v času preverjanja, ni mogoče potrditi z dokumenti. Sestavljeni so glede na rezultate popisa blagajn, materialnih vrednosti, končnih izdelkov in osnovnih sredstev, razpoložljivosti denarja od odgovornih oseb, stanja poravnave z dobavitelji in izvajalci, različnih dolžnikov in upnikov, med kontrolnimi meritvami in kakovosti preverjanja izvedenih gradbenih in inštalacijskih del, med kontrolnimi izstrelitvami surovin in materialov za proizvodne in druge operacije. Začasne akte podpišejo člani revizijske ekipe in uradniki. Glavno dejanje povzema naravo kršitev, ugotovljenih v vmesnih aktih, in se nanje sklicuje.
Potrdila, priložena revizijskemu aktu, navajajo: vsebino kršitve ali zlorabe; ime nadrejene organizacije in uradnika, ki je odobril nezakonito delovanje, ali uradnika revidiranega podjetja, ki je izdal tako odredbo; položaj in priimek oseb, ki so storile nezakonita dejanja; ime, številko in datum dokumenta, ki potrjuje dejstva kršitev ali zlorabe; ime računovodskega registra in obrazce za poročanje, ki odražajo podatke o opravljenih nezakonitih poslih; višino povzročene materialne škode.
Številna homogena dejstva so po vrstah kršitev združena v ločene izjave, ki so priložene glavnemu revizijskemu aktu. Akt ne odraža vsakega posameznega dejstva kršitve, ampak povzetek podatkov izjav, ki bistveno zmanjša obseg glavnega revizijskega dejanja, izboljša proces njegovega branja in analize ugotovljenih dejstev o kršitvah, zlorabah in drugih pomanjkljivostih. Listi se na primer uporabljajo za formalizacijo rezultatov preverjanja namenske porabe sredstev, prejetih na blagajni podjetja z bančnih računov; registracija kršitev, odkritih med revizijo poravnav pri odgovornih osebah; nadzorovati popolnost knjiženja izdelkov; preveriti pravilnost izračuna plač in bonusov; pravilnost uporabe norm in cen itd. Zbirne izkaze podpišeta revizor in glavni računovodja revidiranega podjetja.
Rezultati ekonomske analize proizvodnje in finančno -ekonomskih dejavnosti revidiranega podjetja so sestavljeni v obliki analitičnih tabel in izračunov, ki so priloženi glavnemu revizijskemu aktu.
V primeru pomanjkanja, odpadkov, zlorab in drugih pomanjkljivosti finančno odgovorne osebe in uradniki predložijo revizorju pisna pojasnila o vsebini razkritih dejstev pomanjkanja in presežkov sredstev in zalog, kršitev in zlorab (Dodatek B). Takšne razlage omogočajo temeljito preučitev tega ali onega dejstva, preprečitev vključitve nepopolno preverjenih kršitev v revizijski akt in so potrditev ugotovljenih dejstev kršitev. Pisna pojasnila so priložena glavnemu revizijskemu poročilu. Če obdolženec noče dati pisne obrazložitve za posamezno dejstvo, se pojasnilo zahteva z dopisom, sestavljenim v dveh izvodih. En izvod je priložen revizijskemu aktu.
Po prejemu pisnega pojasnila mora revizor na kraju samem preveriti dejstva, navedena v njem, in dati svoje mnenje.
Vse priloge k glavnemu revizijskemu aktu morajo biti oštevilčene; na koncu revizijskega akta je treba našteti vse njegove priloge. Običajno vse priloge ostanejo pri prvi kopiji akta, ki se pošlje revizijski organizaciji. Kopije le tistih dokumentov, na katerih so podpisi uradnikov družbe, so priložene kopiji akta, ki je bila prenesena v revidirano podjetje.
Ločen del zakona določa izvajanje odločitev na podlagi rezultatov prejšnje revizije. V primeru neizpolnjevanja določenih točk se v akt vnese ustrezen vnos. V tem primeru se lahko na podlagi materialov prejšnje revizije sestavi popis neizpolnjenih navodil in predlogov.
Vodja revizijske skupine, ki je sestavil revizijsko poročilo, je dolžan vodjo podjetja in glavnega računovodjo seznaniti z njim, preden ga ponatisne. Revizor mora skrbno preveriti vse pripombe ali ugovore, če je potrebno, se v osnutek različice akta spremenijo, dopolnijo ali pojasnijo.
Po pripravi revizijskega poročila ga vodja revizijske skupine predloži v podpis vodji in glavnemu računovodji revidiranega podjetja.
Akte in potrdila podpišejo uradnik, ki je opravil revizijo (vodja revizijske skupine), vodja pravne osebe in oseba, ki opravlja naloge glavnega računovodje revidiranega subjekta, po potrebi pa tudi drugi udeleženci pri reviziji.
Če pooblaščeni zastopnik poslovnega subjekta noče podpisati akta, se vanj vnese ustrezen vnos. Zastopnik poslovnega subjekta ima pravico pisno navesti razloge za zavrnitev podpisa akta.
Če obstajajo akti o preverjanju (reviziji), uradniki poslovnega subjekta, ki ga podpisuje, pred tem podpišejo pridržek in najkasneje v 5 delovnih dneh od datuma podpisa akta pisno podajo ugovore svojo vsebino nadzornemu organu, ki je imenoval revizijo. Inšpektor ima pravico zahtevati predložitev pisnih pojasnil uradnikov, pravne osebe in oseb, ki so neposredno krive za kršitve, ugotovljene z revizijo. Ta pojasnila in pripombe so priložene revizijskemu aktu in so njegov sestavni del.
Veljavnost argumentov, navedenih v ugovorih, preveri delavec, ki je opravil revizijo, in o njih sestavi pisno mnenje, s katerim se morajo seznaniti ustrezni uradniki revidirane pravne osebe.
Revizijski akt je praviloma sestavljen v treh izvodih in po potrebi prenos revizijskega gradiva na ustrezne organe (preiskovalni itd.) - plus ena kopija na vsak naslov. Po predložitvi revizijskega akta vodji revidiranega podjetja se vzame potrdilo, dano njemu v prvem izvodu: "Prejet en izvod celovitega revizijskega akta z vsemi prilogami, ki so v njem navedene" (podpis, datum). Prvi izvod akta se pošlje vodji organizacije, ki je imenovala revizijo, drugi pa ostane v zadevah nadzornega in revizijskega oddelka.
O rezultatih celovite revizije se razpravlja na proizvodnem sestanku ali sestanku delavcev in zaposlenih. Zapisnik o razpravi o rezultatih revizije je priložen glavnemu aktu.
Če se odkrijejo dejstva o škodi, pomanjkanju in kraji sredstev (materialnih vrednosti), uradnem ponarejanju in drugih kršitvah zakona, ki vključujejo kazensko odgovornost, se o tem takoj obvesti oseba, ki je imenovala revizijo. Gradivo takšnih revizij se v 10 dneh posreduje organom pregona v izvirnikih.
Revizijsko gradivo se pošlje organom pregona s spremnim pismom, ki navaja ime pregledanega subjekta, njegov pravni naslov, naravo odkritih kršitev, katere zahteve regulativnih pravnih aktov niso izpolnjene, imena in položaje oseb kriv za kršitve, s priloženimi dokumenti, ki urejajo njihove uradne dolžnosti ... V primeru, da so regulativni organi poslovnega subjekta in njegov vodja vpleteni v kršitve zakona, so ustrezni dokumenti k aktu priloženi gospodarski in drugi odgovornosti.
Vodja organa, ki je imenoval revizijo, je osebno odgovoren za pravočasnost, popolnost in ustrezno kakovost revizijskega gradiva, poslanega organom pregona.
Revizijski akt, sestavljen v skladu z zahtevami, se pošlje uradniku nadzornega organa, pooblaščenem za obravnavo gradiva o storjenem prekršku. / 4, str.
Vodja nadzornega in revizijskega organa na podlagi predloženega revizijskega gradiva v roku največ 10 koledarskih dni določi postopek izvajanja revizijskega gradiva. Glavna naloga na tej stopnji je zagotoviti resnično pomoč pri odpravljanju pomanjkljivosti in kršitev, ki jih je pokazala revizija, ter pri izboljšanju dela te organizacije.
Izvajanje enega od osnovnih načel ekonomskega nadzora, kot je učinkovitost, je zagotovljeno s pravočasnim sprejetjem potrebnih odločitev na podlagi rezultatov njegovega izvajanja.
Glavne oblike takega izvajanja so:
Odprava napak ko so identificirani, dobijo navodila uradnikov neposredno tistim uradnikom revidirane organizacije, pri katerih dejavnostih so bile ugotovljene nekatere pomanjkljivosti. Revizor postavlja vprašanje obsega odgovornosti krivcev in po potrebi razrešitev finančno odgovornih oseb.
Zaradi učinkovitosti je ta oblika izvajanja rezultatov revizij in inšpekcij ena najučinkovitejših, v zvezi s čimer bi jo bilo treba čim širše uporabljati pri nadzornem in revizijskem delu.
Razprava o rezultatih revizije vam omogoča, da v njihovo izvajanje vključite zaposlene v organizaciji, kar prispeva k znatnemu povečanju učinkovitosti gospodarskega nadzora. Uradniki, ki so opravili revizijo, na podlagi potrdila o reviziji, poročila ali potrdila o reviziji pripravijo sporočilo o njenih glavnih rezultatih in skupaj z zaposlenimi v revidirani organizaciji razvijejo ukrepe za odpravo pomanjkljivosti in izboljšanje njenih dejavnosti .
Odločitve, sprejete med razpravo, so sestavljene v protokolu s po potrebi prilogo seznama dejavnosti, ki jih je treba izvesti na podlagi rezultatov revizije.
izvedeno, ko se odkrijejo primeri kraje dragocenosti v velikem obsegu in druga kaznivo dejanja, ki zahtevajo nujno ukrepanje. Ta dejstva je treba formalizirati z vmesnimi akti, ki se nato priložijo gradivu, ki je bilo posredovano sodnim in preiskovalnim organom.
Na podlagi rezultatov revizije vodja revizijske skupine oblikuje sklepe in predloge. Zaključki bi morali temeljiti le na dejstvih, navedenih v revizijskem poročilu, iz teh zaključkov pa bi morali izhajati predlogi.
Sklepi ne smejo ponoviti vsebine akta. Ocenijo glavne kršitve, ki jih je ugotovila revizija, in natančno določijo, za kaj so krivi uradniki.
Zaključki bi morali razkriti vzroke in posledice osnovnih dejstev kršitev in zlorab.
Revizijski predlogi morajo temeljiti na ugotovitvah, biti jasni in jasni ter vsebovati, kaj in kako je treba storiti, kdo je odgovoren in časovni okvir za dokončanje.
Zaključki in predlogi na podlagi rezultatov revizije se predstavijo vodji organizacije, ki je revizijo imenovala. Upošteva rezultate revizije in sprejema odločitve o odpravi pomanjkljivosti in kršitev, odškodnini za materialno škodo ter pregonu storilcev.
Odločitve na podlagi rezultatov revizij višjih organov se sprejemajo v primerih, ko ukrepi, sprejeti med revizijo, ne zagotavljajo odprave vseh pomanjkljivosti in se izvajajo v naslednjih oblikah:
Pismo vsebuje seznam glavnih pomanjkljivosti v dejavnostih revidirane organizacije, ki jih je revizija pokazala, in potrebne ukrepe za njihovo odpravo, ukrepe, ki jih mora sprejeti ta organizacija. Pismo se nanaša na dopisne dokumente in je naslovljeno samo na revidirano organizacijo (ne sporoča se podrejenim organizacijam).
Naročite sestavljeno v primerih, ko se odkrijejo manjše pomanjkljivosti in kršitve v dejavnostih organizacije, ki niso povezane s sebičnimi cilji posameznih zaposlenih in niso vzrok materialne škode. Odlok, za razliko od pisma, vsebuje ukrepe, ki jih je treba upoštevati. Ukaz podpiše le vodja višje oblasti ali njegov namestnik. Po svojem pravnem pomenu je enakovredna odredbi. Sestavljen je iz ugotovitvenega dela, ki določa glavne pomanjkljivosti, ugotovljene z revizijo, in upravnega dela, ki vsebuje obvezne ukrepe.
Naročite se izda v primerih razkritja hudih kršitev in zlorab, ki zahtevajo nalaganje disciplinskih sankcij za krivce ali njihovo privedbo pred sodišče.
Sestavljen je iz preverjanja in naročanja delov. V ugotovitvenem delu je navedena vsebina revizijskih rezultatov, zabeleženi so pozitivni in negativni vidiki dejavnosti revidirane organizacije. Odredbeni del je sestavljen iz dveh delov: v prvem - za storilce je izrečena disciplinska sankcija; v drugem so določeni posebni ukrepi za odpravo ugotovljenih kršitev in preprečitev njihovega ponovitve v prihodnosti.
Ukaz podpiše vodja višjega organa ali njegov namestnik, nanj pa morajo opozoriti vsa podrejena podjetja in organizacije.
Resolucija vsebuje glavna navodila za nadaljnje izboljšanje oblikovanja kontrolnega in revizijskega dela ter varnosti virov. Ta oblika odločanja je značilna za ministrstva, službe in javne organizacije.
Napotitev zadev na sodne preiskovalne organeželi povrniti povzročeno škodo in privesti do kazenske odgovornosti osebe, ki so storile določena kazniva dejanja.
Učinkovitost revizije ni odvisna le od kakovosti njenega izvajanja, temveč tudi od organizacije nadzora nad izvajanjem odločitve, sprejete na podlagi njenih rezultatov.
Pri praktičnem delu se uporabljajo različne metode spremljanja izvajanja odločitve na podlagi rezultatov revizije. Tej vključujejo:
Pridobivanje pisnih poročil o izvajanju predlogov na podlagi rezultatov revizije ali operativnih informacij s pomočjo tehničnih komunikacijskih sredstev (telefon, faks);
Preverjanje izvajanja odločitve, sprejete na podlagi rezultatov revizije, glede na poročevalske podatke in drugo gradivo, predloženo revizijskemu organu;
Klic vodje in strokovnjakov organizacije s poročilom o izvajanju odločitve, sprejete na podlagi revizijskega gradiva;
Pregledi na kraju samem s strani zaposlenih v revizijski organizaciji;
Preverjanje med naslednjo revizijo in prikaz njegovih rezultatov v glavnem revizijskem poročilu.
Poseben nadzor je treba obravnavati pri obravnavi zadev, ki so bile predložene sodno-preiskovalnim organom, za katere se izvaja medsebojna uskladitev zadev, po potrebi se predložijo dodatna gradiva za pospešitev obravnave predloženega gradiva.
Oblike odziva regulativnih organov in organizacij na kršitve, ugotovljene zaradi revizije, so zelo različne. Vključujejo pooblastila za:
Zatiranje odkritih kršitev;
Odprava škode, ki jo povzročajo;
Obnova ustaljenega postopka in pogojev dejavnosti;
Predavanje kršiteljev - disciplinsko, upravno, civilno pravo, kazensko pravo;
Odprava vzrokov in okoliščin, ki prispevajo k kršitvam.
Na podlagi rezultatov revizije finančno -gospodarskih dejavnosti, pa tudi v primeru hujših kršitev zakona, a Zakon.
Sestavijo se rezultati revizij, med katerimi navedene kršitve niso bile ugotovljene potrdila.
V primerih, ko se lahko odkrita kršitev ali zloraba skrije ali pa je na podlagi razkritih dejstev potrebno sprejeti nujne ukrepe za njihovo odpravo in storilce privesti pred sodišče, ne da bi čakali na konec revizije, ločeno vmesno dejanje, so od vpletenih v odkrite kršitve potrebna pisna pojasnila. Hkrati mora inšpektor povabiti vodstvo revidiranega objekta, naj sprejme ukrepe za odpravo kršitev, njihovo preprečitev v prihodnje in odškodnino za nastalo škodo.
Vmesni akti se sestavijo tudi na podlagi rezultatov pregleda blagajne (dejanska razpoložljivost dragocenosti na blagajni ali pri odgovorni osebi), materialnih dragocenosti od materialno odgovornih oseb ali od posredovanja dragocenosti, pa tudi v podobnih primerov.
Rezultati revizije so v aktu določeni na podlagi:
Zahteve za sestavo revizijskih poročil:
Odkrita dejstva kršitev finančne discipline, pomanjkljivosti pri oblikovanju računovodstva in poročanja je treba primerjati z rezultati predhodno opravljenih inšpekcijskih pregledov (revizij).
Revizijsko poročilo določa:
Priloge k revizijskemu aktu:
Akti in spričevala naročite se vodja revizijske skupine (inšpektor), vodja in glavni (višji kot glavni) računovodja revidiranega predmeta.
Ob kakršne koli pripombe ali pripombe v skladu z aktom uradniki revidiranega objekta, ki ga podpisuje, pred tem podpišejo pridržek in ga najkasneje v 5 dneh od datuma podpisa akta predložijo v pisni obliki ugovore ali pripombe organu, ki je imenoval revizijo. Pravilnost dejstev, navedenih v ugovorih, mora preveriti delavec organa, ki je opravil revizijo, in o tem dati pisno mnenje.
Po zakonu se tudi predloži pisna pojasnila uradniki revidiranega predmeta in osebe, ki so neposredno krive za kršitve, ugotovljene z revizijo.
Če se odkrijejo dejstva o škodi, pomanjkanju in kraji sredstev (drugega premoženja), neupravičenih odpisih sredstev in zalogah, se o tem takoj obvesti oseba, ki je imenovala ček (revizijo), gradivo pregledov (revizij) v izvirnikih v 10 dneh od datuma sestave akta o pregledu (reviziji) se prenesejo na organe pregona.
Rezultat revizije je sestavljen v aktu, ki je sestavljen iz uvodnega in
opisni deli.
Uvodni del vsebuje naslednje podatke:
- ime revizijske teme;
- datum, kraj sestave revizijskega poročila;
- kdo in na podlagi česa je bila revizija izvedena;
- revidirano obdobje in čas revizije;
- polno ime in podatke o organizaciji;
- oddelčno pripadnost in ime matične organizacije;
- podatke o ustanoviteljih;
- glavni cilji in dejavnosti organizacije;
- ima organizacija licenco za izvajanje določenih vrst
dejavnosti;
- seznam in podrobnosti vseh računov pri kreditnih institucijah;
- kdo je imel v revidiranem obdobju pravico do podpisa, kdo je bil glavni računovodja;
- kdo in kdaj je bil opravljen prejšnji pregled in kaj je bilo v preteklem obdobju storjeno za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev;
Opisni del dejanja vključuje oddelke v skladu z vprašanji,
določeno v revizijskem programu. V aktu je treba upoštevati objektivnost, veljavnost, jedrnatost, jasnost, dostopnost in doslednost predstavitve.
Opis dejstev o kršitvah je obvezen podatek o kršenih normativnih pravnih aktih, kdo, kdaj in stopnja škode. Nesprejemljivo je uporabljati različne vrste predpostavk in dejstev, ki niso potrjena z dokumenti ali rezultati inšpekcijskih pregledov, pravno ali moralno in etično oceno dejanj uradnikov ali finančno odgovornih oseb.
V primerih, ko je treba za ugotovljene kršitve sprejeti nujne ukrepe, se sestavi ločen (vmesni) akt in se zahtevajo pisna pojasnila. Podpišejo ga člani revizijske skupine in ustrezni uradniki. Dejstva vmesnega akta so vključena v revizijski akt.
Revizijsko gradivo je sestavljeno iz revizijskega akta in ustrezno izvedenih prilog k njemu, na katere se sklicujejo (dokumenti, kopije, potrdila, pojasnila itd.)
Rezultati obsežne revizije so dokumentirani z vmesnimi in glavnimi akti.
Začasni akt je sestavljen za formalizacijo rezultatov revizije katerega koli področja dejavnosti revidiranega podjetja. Te akte podpisujejo člani revizijske skupine, ki so sodelovali pri reviziji tega področja dejavnosti podjetja, in uradniki, odgovorni za to področje dela. Glavni akt za registracijo celotne revizije in služi kot podlaga za odločitev bi moral vključevati le celovito preverjena in dokumentirana dejstva. Za vsako dejstvo mora biti v aktu jasno izražena njegova vsebina s sklicevanjem na kršitev, nemogoče je odražati dejstva, ki temeljijo na izjavah posameznikov in niso dokumentirana. Akt je treba predložiti vodji in glavnemu računovodji za branje, seznanitev. Nesoglasja so navedena v opombi - prilogi k aktu.
Povzeti podatki vmesnih dejanj se odražajo v glavnem revizijskem poročilu. Vmesni akti so oštevilčeni in priloženi glavnemu aktu, ki odraža rezultate obsežne revizije. Glavni revizijski akt vključuje celovito preverjena in dokumentirana dejstva.
Z določitvijo gradiva revizije ni mogoče opredeliti dejanj uradnikov revidiranega podjetja (to je naloga preiskovalnega organa). Na primer, uporaba izrazov, kot so "neodgovoren odnos", "kriminalna dejavnost" itd., Ni dovoljena.
Množične kršitve je treba združiti v kumulativne izjave, ki so kot priloga vključene v revizijsko poročilo. Te dodatke podpišejo revizor, glavni računovodja in drugi uradniki, odgovorni za navedena dejstva.
Glavni revizijski akt ne sme vsebovati madežev, izbrisov in nedoločenih popravkov.
