Kaj pomeni izraz "dohodek", od katerega morate plačati davek? To je najpomembnejše vprašanje za podjetnika, ki je prejel več kot 300.000 rubljev dohodka. Cena izdaje je znesek prispevkov, ki jih bo dobil iz svojega žepa in plačal v proračun. V Davčnem zakoniku ni jasnega odgovora, pojasnila regulativnih organov in sodišč le zmedejo. Razmislimo o "zapletenih" trenutkih.
Samostojni podjetniki so plačniki zavarovalne premije. Lahko delujejo kot plačniki iz dveh razlogov:
Preučimo sporna vprašanja in izračune zavarovalnih premij za samostojne podjetnike, ki delujejo na različnih davčnih sistemih, združimo pa tudi poenostavljen sistem obdavčitve in sistem obdavčitve patentov (PSN).
Začnimo s splošnimi vprašanji obračunavanja in plačevanja zavarovalnih premij.
Od leta 2018 višina fiksnega plačila ni več vezana na minimalno plačo. Od dohodka, ki ne presega 300.000 rubljev, podjetniki plačujejo zavarovalne premije v naslednjih zneskih (člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):
IE Ivanov je bil registriran 21. marca 2018. Za vseh 9 mesecev (od aprila do decembra) leta 2018 mora podjetnik plačati zavarovalne premije:
Za marec se višina zavarovalnih premij izračuna sorazmerno s številom dni, v katerih je bil podjetnik posameznik podjetnik posameznik. Skupno je marca 31 dni, samostojni podjetnik je registriran 21. marca, kar pomeni, da mora plačati 11 dni (31-20):
Skupni znesek prispevkov za leto 2018 bo:
Rok za plačilo zavarovalnih premij v obliki fiksnih plačil je najpozneje do 31. decembra tega leta (2. odstavek 1. odstavka 419. člena, 2. odstavek 432. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zadnji dan zapadlosti prispevkov pade na vikend in (ali) dela prost dan, se konec roka prestavi na naslednji delovni dan po njem (7. člen 6.1. Kodeks Ruske federacije).
Podjetnik se sam odloči, v kakšnem vrstnem redu bo plačeval zavarovalne premije v obliki fiksnih plačil skozi vse leto. Ni treba sestaviti "plačilnega načrta" in ga strogo upoštevati. Glavna stvar je, da se plačila za leto 2018 izplačajo pred koncem leta. V nasprotnem primeru se za znesek zamude bremenijo kazni in globe po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna obveznost se lahko ublaži ali poslabša. Samostojni podjetnik ima pravico računati na ublažitev davčne obveznosti (člen 1 112. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Oprostitev davčne obveznosti je možna, če obstajajo okoliščine, ki olajšujejo odgovornost:
V prisotnosti vsaj ene okoliščine se znesek globe zmanjša za najmanj 2-krat (člen 3 člena 114 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oteževalna okoliščina je davčni prekršek s strani osebe, ki je bila prej odgovorna za podobno kaznivo dejanje (2. člen 112. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dodatne prispevke plačajo samo tisti samostojni podjetniki, ki so v tekočem letu prejeli več kot 300.000 rubljev. Od zneska presežka se plača prispevek samo v pokojninski sklad po stopnji 1 % zneska dohodka. Formula za izračun dodatnih prispevkov:
Višina dodatnih prispevkov v pokojninski sklad za leto 2018 = Višina dohodka za leto 2018. - 300.000 rubljev. x 1 %
Dodatna zavarovalna premija v FIU ima omejitev najvišjega zneska. Znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje za obračunsko obdobje ne sme biti večji od osemkratnega fiksnega zneska (stalnega dela) zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (1. odstavek 1. odstavka 430. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Ob upoštevanju stalnega dela zavarovalnih premij lahko samostojni podjetnik plača za davčno obdobje:
To je glavno vprašanje, na katerega je treba odgovoriti pred izračunom davka. Davčna zakonodaja ne daje vedno neposrednega odgovora na to vprašanje. Zato se obrnimo na odločitve višjih sodišč in pojasnila regulativnih organov.
Opredelitev dohodka je odvisna od davčnega sistema, ki ga uporablja samostojni podjetnik posameznik
Prihodki za namene obračuna dodatnih zavarovalnih premij se upoštevajo brez odhodkov.
Dolgi spori med regulativnimi organi in odločitve sodišč različnih ravni niso privedli do enotnosti pri reševanju tega vprašanja. Točko je postavilo le Ustavno sodišče Ruske federacije v resoluciji z dne 30. novembra 2016 št. 27-P. Drugega mnenja zdaj ni in ne more biti, če se le korenito spremeni norma davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako lahko samostojni podjetnik, ki uporablja splošni davčni sistem, t.j. plačevanje dohodnine, za obračun dodatnih zavarovalnih prispevkov v PFR, ima pravico pri ugotavljanju višine dohodka le-tega zmanjšati za znesek poklicnih davčnih olajšav v skladu s čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. februarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected](skupaj s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 06.02.2017 št. 03-15-07 / 6070)). Formula za izračun:
Dodatne zavarovalne premije k PFR (na OSNO) = (Dohodek - poklicni odbitki) x 1%
Vprašanje je: ali so podjetniki upravičeni do poenostavljenega davčnega sistema pri ugotavljanju dohodka, od katerega se bodo obračunavali dodatne zavarovalne premije, zmanjšati bruto znesek prihodkov za odhodke? Seveda bo stroškovno računovodstvo samostojnim podjetnikom omogočilo znižanje osnove za izračun zavarovalnih premij v PFR, kar bo samodejno povzročilo zmanjšanje plačil v PFR. To je koristno za podjetnike, ne pa za proračun.
Stališča regulativnih organov in sodnikov se razlikujejo.
Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba Ruske federacije menita, da se pri določanju višine dohodka za izračun zavarovalnih prispevkov v PFR odhodki ne upoštevajo. To stališče izražajo v številnih pismih, zlasti: dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 15.3.2018 št. 03-15-05 / 15892, z dne 12.02.2018 št. 03-15-07 / 8369 , FTS z dne 21. 02. 2018 št. GD-4- enajst/ [email protected]
Na sodišču je mogoče zagovarjati nasprotno stališče valu, saj Vrhovno sodišče je v sodbi št. 303-KG17-8359 z dne 22. novembra 2017 navedlo, da je samostojni podjetnik posameznik s predmetom »prihodki minus odhodki« upravičen do upoštevanja stroškov pri izračunu dohodka za izračun dodatnih zavarovalnih premij k Pokojninski sklad Ruske federacije. Poleg tega je Zvezna davčna služba Ruske federacije z dopisom z dne 18. januarja 2018 št. SA-4-7 / 756 to definicijo oboroženih sil Ruske federacije prinesla vsem inšpektoratom Zvezne davčne službe Ruske federacije. Tako je Zvezna davčna služba Ruske federacije sprejela stališče oboroženih sil Ruske federacije in Ustavnega sodišča Ruske federacije (odločba št. 27-P z dne 30. novembra 2016): dodatne prispevke je treba šteti od dohodka minus stroški.
Vendar se Zvezna davčna služba Rusije strinja tudi z Ministrstvom za finance (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. 2. 2018 št. 03-15-07 / 8369, z dne 21. 5. 2018 št. 03-15-06 / 34428), da se stroški ne upoštevajo. Davčni organi so na to stališče financerjev opozorili Zvezni davčni inšpektorat z dopisom z dne 21. februarja 2018 št. GD-4-11 / [email protected].
Kot posledica številnih muk davčnih organov se je rodilo pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 03.07.2018 št. BS-4-7 / [email protected]"O usmeritvi odločbe oboroženih sil Ruske federacije z dne 06. 8. 2018 v zadevi št. AKPI18-273." V pismu piše: izdatki po čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne upoštevajo pri oblikovanju osnove za izračun zavarovalnih premij za samostojne podjetnike od dohodka nad 300.000 rubljev.
Izhod: po poenostavljenem davčnem sistemu je znesek dohodka znesek dohodka, ki ga je podjetnik posameznik dejansko prejel od opravljanja podjetniške dejavnosti. Stroški, predvideni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne upoštevajo.
Pri izračunu osnove za izračun dodatnih prispevkov za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije stroškov ni mogoče upoštevati, ker davčni zavezanec vodi evidenco samo o dohodkih in ni upravičen do odbitka stroškov od dohodka.
Dohodek podjetnika Ivanova v letu 2018 za KUDiR je znašal 5.000.000 rubljev. SP bo plačal:
Za izračun dodatnih zavarovalnih premij pri združevanju dveh davčnih režimov mora samostojni podjetnik povzeti dohodek, prejet v obeh davčnih sistemih. Dohodki se določijo (člen 9 člena 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pri uporabi patentnega sistema obdavčitve (PSN) je predmet obdavčitve možnost prejemanja letnega dohodka samostojnega podjetnika za določeno vrsto dejavnosti (člen 346.47 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se seštejejo dohodki, prejeti ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema (za zadevne vrste dejavnosti) in morebitni (in ne dejanski) letni prihodki, prejeti ob uporabi davčnega sistema.
S tem kalkulatorjem lahko hitro izračunate znesek prispevkov v FFOMS in pokojninski sklad Ruske federacije v skladu z zahtevami iz leta 2018. Storitev vam bo pomagala oblikovati pravilno plačilo prispevkov z ažurnimi podatki.
Izračunajte prispevke IE in izvedite plačilo
Zavarovalne premije za samostojne podjetnike v letu 2018
* 2. člen Zveznega zakona z dne 27.11.2017 N 335-FZ.
Dohodek samostojnega podjetnika (rojenega leta 1970) za leto 2018 je 2.400.000 rubljev.
Fiksni del prispevkov samostojnih podjetnikov za pokojninsko zavarovanje za leto 2018 je določen na 26.545 rubljev. Ta znesek mora podjetnik plačati do 31.12.2018.
Posamezni del prispevkov za pokojninsko zavarovanje samostojnih podjetnikov bo: (2.400.000 rubljev - 300.000 rubljev) x 1% = 21.000 rubljev. Trgovec mora ta znesek nakazati FIU najkasneje do 1. julija 2019.
Skupni znesek zavarovalnih prispevkov za pokojninsko zavarovanje: 26.545 rubljev. + 21.000 rubljev = 44 400 rubljev
Za obvezno zdravstveno zavarovanje, ne glede na višino dohodka, samostojni podjetnik plača FFOMS fiksno plačilo v višini 5840 rubljev. do 31.12.2018.
* Za izračun zavarovalnih premij za leto 2018 se ne uporablja minimalna plača (minimalna plača), ugotovljena na dan 1. januarja poročevalskega leta.
|
Prispevek |
KBK za leto 2018 |
Za 1 mesec |
V enem letu |
| Pokojninski sklad (zavarovalni del) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
||
| FFOMS |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
||
* V primeru mesečnega plačila se preostale kopejke plačajo v zadnjem mesecu v letu.
Če je podjetnik posameznik delal nepopolno poročevalsko obdobje, se znesek zavarovalnih premij izračuna kot:
tiste. če je podjetnik registriran 12.02.2018, znesek zavarovalnih premij za leto 2018:
Če dohodek samostojnega podjetnika za obračunsko obdobje presega 300 tisoč rubljev, poleg fiksnih plačil v višini 32 385 rubljev. (Pokojninski sklad + FFOMS), mora v Pokojninski sklad Ruske federacije nakazati ocenjeni del zavarovalnih premij, ki znaša 1% presežka *.
Zakonodaja določa omejitev višine zavarovalnih prispevkov FIU. Ne smejo presegati zmnožka osemkratnika fiksnega zneska zavarovalnih prispevkov v pokojninsko blagajno. tiste. za leto 2018 je najvišji znesek prispevkov v PFR 212.360 rubljev. (26 545 x 8)
Pogoji plačila: zavarovalne premije v višini 1% zneska dohodka nad 300 tisoč rubljev. je treba nakazati v proračun najkasneje do 1. julija leta, ki sledi poteklemu obračunskemu obdobju.
KBK za plačilo prispevka od dohodka, ki presega 300.000 rubljev:
| Davčni režim | dohodek | Kje dobimo |
| Dohodnina zmanjšana za znesek poklicnih davčnih olajšav. Izračunano v skladu s čl. 227 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. februarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected]» | ||
| STS (6 % ali 15 %) * | Dohodek, ki je predmet enotnega davka. Izračunano v skladu s čl. 346.15 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Patentni sistem | Potencialni dohodek. Izračunano v skladu s čl. 346.47 in 346.51 Davčnega zakonika Ruske federacije | |
| UTII | Pripisani dohodek. Izračunano v skladu s čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije | Oddelek 2, str. 100 Izjava o UTII. Če obstaja več razdelkov 2, se dodajo vsi zneski na strani 100 |
| ESHN | Enotni kmetijski obdavčljivi dohodek. Izračunano v skladu s 1. odstavkom čl. 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije | Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov |
* Za podjetnike, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve 15 % (prihodki minus odhodki), se odhodki pri izračunu zavarovalnih premij ne upoštevajo.
V Pokojninski sklad in FFOMS v letu 2017
Od leta 2017 pravočasnost in popolnost plačila fiksnih prispevkov ne preverjajo zaposleni v PFR, temveč davčni organi. V zvezi s tem so bila vsa pravila o takih prispevkih prenesena iz zveznega zakona o zavarovalnih prispevkih z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ v novo poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati se je za večino plačnikov prispevkov le malo spremenilo. Tarife (stopnje) in rok za plačilo fiksnih prispevkov ter sestava plačil bodo ostali enaki. Obračunov za fiksne prispevke davčnim organom ni treba predložiti. Prispevkov za »poškodbe«, kot tudi prispevkov v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, samostojni podjetnik posameznik ne plačuje sam.
Spomnimo, da prej za tiste samostojne podjetnike, ki davčnemu uradu niso predložili podatkov o dohodku za leto 2015, namesto 22261,38 rubljev. za leto 2015 bi lahko zaposleni v PFR "zaprosili" za plačilo zneska fiksnih prispevkov v višini 148.886,40 rubljev. Danes, če ni napovedi dohodka za leto 2016 (in kasnejša obdobja), se najvišji prispevki samostojnih podjetnikov ne bodo zaračunavali, saj je s 1. januarjem 2017 odpravljeno pravilo o njihovem obračunavanju.
V FFOMS se v letu 2017 izplačujejo samo fiksna plačila. Prispevki v FFOMS iz dohodka nad 300 tisoč rubljev. niso obračunani ali plačani. Fiksni prispevki v FFOMS so izračunani po formuli (minimalna plača na začetku leta x stopnja zavarovalne premije (5,1 %) x 12).
Za izračun zavarovalnih premij za celotno leto 2017 je potrebna minimalna plača, določena za 1. januar poročevalnega leta - 7.500 rubljev.
Dohodek samostojnega podjetnika (rojenega leta 1970) za leto 2017 je 2.400.000 rubljev.
Fiksni del prispevkov za pokojninsko zavarovanje samostojnih podjetnikov je 23.400,00 rubljev.
Posamezni del prispevkov za pokojninsko zavarovanje samostojnih podjetnikov bo: (2.400.000 rubljev - 300.000 rubljev) x 1% = 21.000 rubljev.
Skupni znesek zavarovalnih premij za pokojninsko zavarovanje: 23.400 rubljev. + 21.000 rubljev = 44 400 rubljev
Za obvezno zdravstveno zavarovanje, ne glede na višino dohodka, samostojni podjetnik plača fiksno plačilo v višini 4.590 rubljev.
* Izračuni temeljijo na minimalni plači za leto 2017 - 7.500 rubljev.
| Prispevek | Oceniti | KBK za leto 2017 | Za 1 mesec | V enem letu |
|---|---|---|---|---|
| Pokojninski sklad (zavarovalni del) | 26% | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 1950,00 | 23400,00 |
| FFOMS | 5,1% | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 382,50 | 4590,00 |
| Skupaj: | 2332,50 | 27990,00 | ||
tiste. če je podjetnik registriran 10. februarja 2017, znesek zavarovalnih premij za leto 2017:
Rok za plačilo fiksnih plačil- pred 31. decembrom leta, za katero se plačujejo prispevki, vendar je bolje plačati vplačila pred 27. decembrom, ker v zadnjih dneh leta banke morda nimajo časa za nakazilo plačil.
Če dohodek samostojnega podjetnika za obračunsko obdobje presega 300 tisoč rubljev, poleg fiksnih plačil v višini 27990,00 rubljev. (Pokojninski sklad + FFOMS), mora pokojninskemu skladu Ruske federacije nakazati ocenjeni del zavarovalnih premij, ki znaša 1% presežka *.
Zakonodaja določa omejitev višine zavarovalnih prispevkov FIU. Ne morejo preseči zmnožka osemkratne minimalne plače na začetku leta in tarife PFR, povečane za 12-krat. tiste. za leto 2017 je najvišji znesek prispevkov v PFR 187.200 rubljev. (7500 x 8 x 26 % x 12)
Pomembno! Za podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem 15 % (prihodki minus odhodki), se odhodki pri izračunu zavarovalnih premij ne upoštevajo.
| Davčni režim | dohodek | Kje dobimo |
|---|---|---|
| OSNO (dohodek iz podjetniške dejavnosti) | Dohodek, obdavčen z dohodnino, zmanjšan za znesek poklicnih davčnih olajšav. Izračunano v skladu s čl. 227 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. februarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected]». | Izjava 3-NDFL; str 3.1. in str 3.2. List B |
| Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov | ||
| Patentni sistem | Dohodek, iz katerega se izračuna vrednost patenta | |
| UTII | ||
| ESHN | Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov |
Če samostojni podjetnik posameznik uporablja več kot en davčni režim, se obdavčljivi dohodek iz dejavnosti sešteje.
Pogoji plačila:
Pozornost podjetnikov! Od leta 2017 za plačilo prispevka od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. uporabljajo se naslednji KBK:
Zavarovalne premije samostojnih podjetnikov v pokojninskem skladu Ruske federacije in FFOMS v letu 2016
Od leta 2016 se je spremenila velikost fiksnega dela zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Rusije in FFOMS.
Postopek za izračun prispevkov za FIU v letu 2016:
V FFOMS se v letu 2016 izplačujejo samo fiksna plačila. Prispevki v FFOMS iz dohodkov nad 300 tisoč rubljev se ne obračunajo ali plačajo. Fiksni prispevki v FFOMS so izračunani po formuli (minimalna plača na začetku leta x stopnja zavarovalne premije (5,1 %) x 12).
Minimalna plača v začetku leta 2016 je bila 6204 rubljev. (odobren z zveznim zakonom št. 376-FZ z dne 14. decembra 2015). In ker je za izračun zavarovalnih premij za celotno leto 2016 potrebna minimalna plača, določena s 1. januarjem poročevalskega leta (člen 1, odstavek 1.1. člen 14 zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 N 212-FZ). To zvišanje minimalne plače s 1. julija na 7.500 rubljev nikakor ni vplivalo na letni znesek zavarovalnih premij za samostojne podjetnike.
| Prispevek | Oceniti | KBK za leto 2016 | Za 1 mesec | V enem letu |
|---|---|---|---|---|
| Pokojninski sklad (zavarovalni del) | 26% | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 1613,04 | 19356,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 316,40* | 3796,85 |
| Skupaj: | 1929,44 | 23153,33 | ||
* Opomba: Znesek 316,40 rubljev se plača v 11 mesecih, za 12. mesec je treba plačati 316,45 rubljev.
Pozornost podjetnikov! Pri plačilu prispevkov v letu 2017 za poteklo obdobje 2016 velja naslednja BCC:
| Prispevki za pokojninsko zavarovanje za samostojne podjetnike zase v fiksnem znesku | Prispevki | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| Kazen | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Obresti | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| V redu | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| Zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje v fiksnem znesku, knjiženi v dobro Pokojninskega sklada Ruske federacije za izplačilo zavarovalnega dela delovne pokojnine (izračunano iz zneska plačnikovega dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev) | Prispevki | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| Kazen | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Obresti | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| V redu | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| Zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje delovno aktivnega prebivalstva v fiksnem znesku, knjižene v dobro proračuna Zveznega sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja, prejete od plačnikov | Prispevki | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
| Kazen | 182 1 02 02103 08 2011 160 | |
| V redu | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Če samostojni podjetnik ni delal celotno obdobje poročanja, se znesek zavarovalnih premij izračuna kot znesek:
tiste. če je bil podjetnik registriran 12. februarja 2016, bo znesek zavarovalnih premij za leto v pokojninskem skladu 17.131,60 rubljev. (6204 x 26 % x 10 mesecev + (6204: 29 x 18) x 26 %); v FFOMS - 3360,43 rubljev. (6204 x 5,1 % x 10 mesecev + (6204: 29 x 18) x 5,1 %).
Rok za plačilo fiksnih plačil
Če dohodek samostojnega podjetnika za obračunsko obdobje presega 300 tisoč rubljev, poleg fiksnih plačil v višini 23.153,33 rubljev. (Pokojninski sklad + FFOMS), mora v Pokojninski sklad Ruske federacije nakazati ocenjeni del zavarovalnih premij, ki je 1% presežka. Razlog: klavzula 1.1. Umetnost. 14. Zvezni zakon z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28. 11. 2015 št. 347-FZ.
Zakonodaja določa omejitev višine zavarovalnih prispevkov FIU. Ne morejo preseči zmnožka osemkratne minimalne plače na začetku leta in 12-krat povečane tarife PFR. tiste. za leto 2016 najvišji znesek prispevkov v PFR je 154.851,84 rubljev.(6204 x 8 x 26 % x 12)
Pomembno! Za podjetnike, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve 15 % (prihodki minus odhodki), se pri izračunu prihodkov za namen zavarovalnih premij odhodki ne upoštevajo. Podjetniki na OSNO (13%) pri izračunu zavarovalnih premij 1% zneska nad 300 tisoč rubljev. lahko zmanjša prihodke za višino nastalih odhodkov (Odločba Ustavnega sodišča št. 27-P z dne 30. 11. 2016)
| Davčni režim | dohodek | Kje dobimo |
|---|---|---|
| OSNO (dohodek iz podjetniške dejavnosti) | ||
| Poenostavljen sistem obdavčitve ne glede na izbrano možnost obdavčitve (6% ali 15%) | Dohodek, ki je predmet enotnega davka. Izračunano v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije | Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov |
| Patentni sistem | Potencialni dohodek. Izračunano v skladu s členoma 346.47 in 346.51 Davčnega zakonika Ruske federacije | Dohodek, iz katerega se izračuna vrednost patenta |
| UTII | Pripisani dohodek. Izračunano v skladu s členom 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije | Razdelek 2, stran 100 izjave UTII. Če obstaja več razdelkov 2, se dodajo vsi zneski na strani 100 |
| ESHN | Enotni kmetijski obdavčljivi dohodek. Izračunano v skladu s klavzulo 1 člena 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije | Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov |
Če samostojni podjetnik posameznik uporablja več kot en davčni režim, se obdavčljivi dohodek iz dejavnosti sešteje.
Pogoji plačila: zavarovalne premije v višini 1% zneska dohodka nad 300 tisoč rubljev je treba nakazati v proračun najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi poteku obračunskega obdobja.
Pozornost podjetnikov! Od leta 2016 KBK za plačilo prispevka od dohodka, ki presega 300.000 rubljev. - 392 1 02 02140 06 1200 160.
Primer: Dohodek samostojnega podjetnika, rojenega leta 1970, je v letu 2016 znašal 2.400.000 rubljev. Višina zavarovalnih premij v pokojninski sklad bo:
fiksni del 19.356,48 RUB
+
Skupaj: 40.356,48 rubljev.
V FFOMS, ne glede na višino dohodka, plačamo fiksno plačilo v višini 3.796,85 rubljev.
Zavarovalne premije samostojnih podjetnikov v pokojninskem skladu Ruske federacije in FFOMS v letu 2015
Pozornost podjetnikov! Od leta 2015 se je spremenila velikost fiksnega dela zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Rusije in FFOMS.
Postopek za izračun prispevkov za FIU v letu 2015:
V letu 2015 se FFOMS izplačujejo le fiksna plačila. Prispevki v FFOMS iz dohodkov nad 300 tisoč rubljev se ne izračunajo ali plačajo. Fiksni prispevki v FFOMS so izračunani po formuli (minimalna plača na začetku leta x stopnja zavarovalne premije (5,1 %) x 12).
Minimalna plača v letu 2015 je 5965 rubljev. (odobren z zveznim zakonom št. 408-FZ z dne 01. 12. 2014).
| Prispevek | Oceniti | KBK za leto 2015 | Za 1 mesec | V enem letu |
|---|---|---|---|---|
| Pokojninski sklad (zavarovalni del) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1550,90 | 18610,80 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 304,22 | 3650,58 |
| Skupaj: | 1855,12 | 22261,38 | ||
Če samostojni podjetnik ni delal celotno obdobje poročanja, se znesek zavarovalnih premij izračuna kot znesek:
tiste. če je bil podjetnik registriran 12. februarja 2015, bo znesek zavarovalnih premij za leto v pokojninskem skladu Ruske federacije 16.450,62 rubljev. (5965 x 26% x 10 mesecev + (5965: 28 x 17) x 26%); v FFOMS - 3226,85 rubljev. (5965 x 5,1 % x 10 mesecev + (5965: 28 x 17) x 5,1 %).
Rok za plačilo fiksnih plačil- do 31. decembra leta, za katero se plačajo prispevki, vendar FIU na svoji spletni strani objavlja informacije o potrebi po plačilu pred 27. decembrom, ker banke v zadnjih dneh leta morda nimajo časa za nakazila.
Če dohodek samostojnega podjetnika za obračunsko obdobje presega 300 tisoč rubljev, poleg fiksnih plačil v višini 22261,38 rubljev. (Pokojninski sklad + FFOMS), mora v Pokojninski sklad Ruske federacije nakazati ocenjeni del zavarovalnih premij, ki znaša 1% presežka. Razlog: klavzula 1.1. Umetnost. 14. Zvezni zakon št. 212-FZ z dne 24. julija 2009, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 237-FZ z dne 23. julija 2013.
Zakonodaja določa omejitev višine zavarovalnih prispevkov FIU. Ne morejo preseči zmnožka osemkratne minimalne plače na začetku leta in 12-krat povečane tarife PFR. tiste. za leto 2015 najvišji znesek prispevkov v PFR je 148.886,40 rubljev.(5965 x 8 x 26 % x 12)
stroški niso vključeni.
| Davčni režim | dohodek | Kje dobimo |
|---|---|---|
| OSNO (dohodek iz podjetniške dejavnosti) | Dohodek, obdavčen z dohodnino. Izračunano v skladu s členom 227 Davčnega zakonika Ruske federacije | Izjava 3-NDFL; str 3.1. List B |
| STS ne glede na izbrano možnost obdavčitve (6% ali 15%) | Dohodek, ki je predmet enotnega davka. Izračunano v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije | Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov |
| Patentni sistem | Potencialni dohodek. Izračunano v skladu s členoma 346.47 in 346.51 Davčnega zakonika Ruske federacije | Dohodek, iz katerega se izračuna vrednost patenta |
| UTII | Pripisani dohodek. Izračunano v skladu s členom 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije | Razdelek 2, stran 100 izjave UTII. Če obstaja več razdelkov 2, se dodajo vsi zneski na strani 100 |
| ESHN | Enotni kmetijski obdavčljivi dohodek. Izračunano v skladu s klavzulo 1 člena 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije | Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov |
Če samostojni podjetnik posameznik uporablja več kot en davčni režim, se obdavčljivi dohodek iz dejavnosti sešteje.
Pogoji plačila: zavarovalne premije v višini 1% zneska dohodka nad 300 tisoč rubljev je treba nakazati v proračun najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi poteku obračunskega obdobja.
Primer:
fiksni del 18.610,80 RUB
+
posamezni del (2.400.000 - 300.000) x 1% = 21.000 rubljev.
Skupaj: 39.610,80 RUB
V FFOMS, ne glede na višino dohodka, plačamo fiksno plačilo v višini 3.650,58 rubljev.
Zavarovalne premije samostojnih podjetnikov v pokojninskem skladu Ruske federacije in FFOMS v letu 2014
Do leta 2014 so bili zavarovalni prispevki v PFR samostojnih podjetnikov enaki za vse in niso bili odvisni od višine prejetega dohodka. Od leta 2014 se je spremenil postopek obračunavanja in plačila prispevkov, razdeljeni bodo na:
Upoštevajte, da bo od leta 2014 FIU sama odgovorna za delitev zneska prispevkov na zavarovalni in financirani del. Zdaj pri izračunu prispevkov stopnje in zneski niso odvisni od leta rojstva, prenos pa se izvede z enim plačilnim dokumentom (Zvezni zakon št. 351-FZ z dne 4. 12. 2013, člen 22.2.).
V letu 2014 se FFOMS izplačujejo le fiksna plačila. Prispevki v FFOMS iz dohodkov nad 300 tisoč rubljev se ne obračunajo ali plačajo. Fiksni prispevki v FFOM so izračunani po formuli (minimalna plača na začetku leta x stopnja zavarovalne premije (5,1 %) x 12).
* Izračuni temeljijo na minimalni plači za leto 2014 - 5554 rubljev.
| Prispevek | Oceniti | KBK za leto 2014 | Za 1 mesec | V enem letu |
|---|---|---|---|---|
| Pokojninski sklad (zavarovalni del) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1444,04 | 17328,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 283,25 | 3399,05 |
| Skupaj: | 1727,29 | 20727,53 | ||
Če samostojni podjetnik ni delal celotno obdobje poročanja, se znesek zavarovalnih premij izračuna kot znesek:
tiste. če je bil podjetnik registriran 12. februarja 2014, bo znesek zavarovalnih premij za leto v pokojninskem skladu Ruske federacije 15317,14 rubljev. (5554 x 26 % x 10 mesecev + (5554: 28 x 17) x 26 %); v FFOMS - 3.004,52 rubljev. (5554 x 5,1 % x 10 mesecev + (5554: 28 x 17) x 5,1 %).
Rok za plačilo fiksnih plačil- do 31. decembra leta, za katerega so prispevki plačani.
Če dohodek samostojnega podjetnika za obračunsko obdobje presega 300 tisoč rubljev, poleg fiksnih plačil v višini 20.727,53 rubljev. (Pokojninski sklad + FFOMS), mora izračunati in nakazati v Pokojninski sklad Ruske federacije posamezni del zavarovalne premije, ki znaša 1% presežka zneska. Razlog: klavzula 1.1. Umetnost. 14. Zvezni zakon št. 212-FZ z dne 24. julija 2009, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 237-FZ z dne 23. julija 2013.
Zakonodaja določa omejitev višine zavarovalnih prispevkov FIU. Ne morejo preseči zmnožka osemkratne minimalne plače na začetku leta in 12-krat povečane tarife PFR. tiste. za leto 2014 najvišji znesek prispevkov v PFR je 138.627,84 rubljev.(5554 x 8 x 26 % x 12)
Pomembno! Ne za plačnike zavarovalnih premij, ki plačujejo dohodnino (OSNO); niti za podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem 15 % (prihodki minus odhodki) pri obračunu dohodka za namene zavarovalnih premij stroški niso vključeni.
* 8. člen 14. člena zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 23. 7. 2013 št. 237-FZ
| Davčni režim | dohodek | Kje dobimo |
|---|---|---|
| OSNO (dohodek iz podjetniške dejavnosti) | Dohodek, obdavčen z dohodnino. Izračunano v skladu s členom 227 Davčnega zakonika Ruske federacije | Izjava 3-NDFL; str 3.1. List B |
| STS ne glede na izbrano možnost obdavčitve (6% ali 15%) | Dohodek, ki je predmet enotnega davka. Izračunano v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije | Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov |
| Patentni sistem | Potencialni dohodek. Izračunano v skladu s členoma 346.47 in 346.51 Davčnega zakonika Ruske federacije | Dohodek, iz katerega se izračuna vrednost patenta |
| UTII | Pripisani dohodek. Izračunano v skladu s členom 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije | Razdelek 2, stran 100 izjave UTII. Če obstaja več razdelkov 2, se dodajo vsi zneski na strani 100 |
| ESHN | Enotni kmetijski obdavčljivi dohodek. Izračunano v skladu s klavzulo 1 člena 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije | Seštevek 4. stolpca knjige prihodkov in odhodkov |
Če samostojni podjetnik posameznik uporablja več kot en davčni režim, se obdavčljivi dohodek iz dejavnosti sešteje.
Pogoji plačila: zavarovalne premije v višini 1% zneska dohodka nad 300 tisoč rubljev je treba nakazati v proračun najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi poteku obračunskega obdobja.
Primer: Dohodek samostojnega podjetnika, rojenega leta 1970, je v letu 2014 znašal 2.400.000 rubljev. Višina zavarovalnih premij v pokojninski sklad bo:
fiksni del 17.328,48 RUB
+
posamezni del (2.400.000 - 300.000) x 1% = 21.000 rubljev.
Skupaj: 38.328,48 RUB
V FFOMS, ne glede na višino dohodka, plačamo fiksno plačilo v višini 3399,05 rubljev.
Od leta 2012 samostojni podjetniki, notarji in odvetniki niso predložili poročil FIU. Ob koncu leta je treba davčnemu inšpektoratu predložiti izjavo o dohodku v skladu z izbranim davčnim režimom. Če FTS nima informacij o dohodku podjetnika zaradi njegove nepredložitve poročil, je PFR dolžan pobrati prispevke po najvišji stopnji na podlagi 8 minimalnih plač v višini 138.627,84 rubljev.
Od leta 2017 so prispevki za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje pod nadzorom Zvezne davčne službe Ruske federacije. Podjetnike, ki delujejo brez najema najetega osebja, so te spremembe prizadele le posredno. Opravljene so glavne revizije, postopek izpolnjevanja in roki. Samostojni podjetniki brez zaposlenih v letu 2017 plačujejo prispevke po prejšnjih pravilih in pravočasno. Spremenili so se le podatki za plačilo in višina nakazanih sredstev v proračun.
Zavarovalne premije za samostojne podjetnike v letu 2017 je treba plačati sami v skladu z novim poglavjem 34 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je začel veljati 1. januarja 2017.
Obstajajo 3 spremembe v postopku za izračun in izplačilo zavarovalnih odbitkov samostojnim podjetnikom:
Prispevki za osebno zavarovanje so obvezni in plačljivi ne glede na posel ali dohodek. Razdeljeni so na dve vrsti:
Pomembno: Prispevki iz zneskov nad 300 tisoč rubljev. za leto 2016 mora podjetnik plačati tudi Zvezni davčni službi.
Odbitki v ugotovljenem znesku so vezani na višino minimalne plače, določeno za vsako davčno obdobje (leto). V letu 2017 je minimalna plača 7.500 rubljev.
Izračun odbitkov v določenem znesku se izvede po formuli:
Minimalna plača x Stopnja x 12 mesecev
Znesek, ki ga je treba plačati v proračun za MPI v letu 2017, je: 23 400 rubljev:
7.500 x 26 % x 12 mesecev
Znesek, ki bo vplačan v proračun za obvezno zdravstveno zavarovanje v letu 2017 je: 4590 RUB:
7.500 x 5,1 % x 12
Skupni znesek zavarovalnih premij za samostojne podjetnike v letu 2017 je: 27.990 str.
Po prejemu dobička, ki presega določeno mejo 300 tisoč rubljev, je samostojni podjetnik dolžan plačati 1% razlike.
Opomba: najvišja meja zneska, ki se plača v proračun za MPI v letu 2017, ne sme presegati 187.200 rubljev. Navedena vrednost se izračuna po formuli: 7500 x 8 x 26 % x 12.
Rok za prenos sredstev v fiksnem znesku se ni spremenil – do 31. decembra tekočega davčnega obdobja. Tako mora biti za leto 2017 plačilo izvedeno najkasneje do 31. decembra 2017.
Rok za prenos izplačil iz dobička, ki presega določeno mejo, je 1. april leta, ki sledi poročevalskemu letu. Za presežne prihodke v letu 2017 boste morali plačati do 1. aprila 2018.
V letu 2017 so se zaradi spremembe upravljavca proračunskih prihodkov spremenili podatki za prenos sredstev osebnega zavarovanja.
| Vrsta prenesenih sredstev | |
|---|---|
| Plačila (tako fiksna kot dohodek nad 300 tisoč rubljev.) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Kazni | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| 182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Kazni | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
| Vrsta prenesenih sredstev | |
|---|---|
| Fiksna plačila s presežkom 300.000 | 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| 182 1 02 02140 06 2100 160 |
|
| Kazni | 182 1 02 02140 06 3000 160 |
| 182 1 02 02103 08 1011 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2011 160 |
|
| Kazni | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Če povzamemo zgoraj navedeno, bomo glavne spremembe v tekočem letu v primerjavi s preteklim letom prikazali v tabeli.
Poslovni subjekt mora pri opravljanju gospodarske dejavnosti kot samostojni podjetnik opravljati številne naloge, vključno z obračunavanjem in plačilom fiksnih plačil. Obvezne so za samostojne podjetnike brez zaposlenih in z njimi. Fiksne zavarovalne premije do PFR v letu 2019 za samostojne podjetnike zase predstavljajo odbitke za obvezne vrste zavarovanj, ki jih podjetnik sklene za podjetnika.
Zakonodaja določa, da morajo fiksno vplačilo v pokojninsko blagajno v letu 2019 za samostojne podjetnike opraviti vsi podjetniki, ki so registrirani pri IFTS. Hkrati pa morajo samostojnim podjetnikom plačevati fiksna plačila, medtem ko so vključeni v USRIP.
Upoštevati je treba, da obračun fiksnih prispevkov podjetnikov ne razbremeni obveznosti plačevanja prispevkov zaposlenim.
Fiksna plačila v pokojninsko blagajno in v obvezno zdravstveno zavarovanje je treba plačati:
Vendar pa v nekaterih primerih zakonske norme dovoljujejo začasno ustavitev plačila takih prispevkov, takšni primeri vključujejo (v skladu s 6., 7. odstavkom 430. člena):
Pozor! Uporaba teh ugodnosti pomeni, da podjetnik ne opravlja dejavnosti, ni gibanja po računu itd. Če imate kakršna koli vprašanja o fiksnih plačilih, jih lahko vprašate.
Fiksni prispevki samostojnih podjetnikov v letu 2019 zase vključujejo dve komponenti:
Od leta 2018 bo uvedena še ena velika sprememba, tako glede njihove velikosti, postopka izračuna in plačilnih pogojev. Vse spremembe članka bomo naredili, ko bodo implementirane, in izvedli vsa pojasnila.
Spremembe v letu 2018:
Obvezno plačilo je sestavljeno iz dveh delov - prvega, ki se plača brez napak, in drugega - če dohodek presega 300.000 rubljev. Fiksno komponento določi vlada za eno leto, spremenljivka pa je odvisna od dohodka.
Letna vplačila za leto 2018 v pokojninsko blagajno in v obvezno zdravstveno zavarovanje (fiksni del)
Vlada je z letom 2018 spremenila postopek za obračun fiksnega dela prispevkov podjetnika zase. Odločeno je bilo, da se minimalna plača črta iz izračuna. Višina prispevkov za leto 2018 je bila zvišana, a če ne bi bila odvezana od minimalne plače, ki je bila zvišana, bi bil znesek izplačila višji.
Fiksni prispevki samostojnih podjetnikov v letu 2018 zase in 2019 zase bodo:
| Leto | pero. Strah. (26 %), str. | srček. Strah. (5,1 %), str. | Skupaj, str. |
| december 2019 | 29 354 rubljev 00 kopejk | 6 884 rubljev 00 kopejk | 36.238 RUB 00 kopejk |
| oktober 2018 | 26.545 RUB 00 kopejk | 5 840 rubljev 00 kopejk | 32.385 rubljev 00 kopejk |
Znesek prispevkov za leto 2018 je določen na 32.385 rubljev, od tega:
Postopek za obračun višine prispevkov za nepopolno opravljeno leto se v primerjavi z letom 2018 ni spremenil.
Pomembno!Če samostojnega podjetnika registrirate ne od začetka leta ali ga zaprete med letom, je treba plačila izračunati v skladu z opravljenim časom v letu.
Ta znesek obveznega plačila morajo plačati tisti podjetniki, katerih dohodek za leto je prejel več kot 300 rubljev. Ta obveznost je zapisana v zakonu.
Hkrati se v tem izračunu v skladu s splošnimi pravili stroški, nastali za obdobje, sploh ne upoštevajo - plačilo je treba opraviti tudi, če je bila ob koncu obdobja prejeta izguba.
V različnih davčnih sistemih se kot dohodek sprejemajo naslednji zneski:
Pozor! Pri kombiniranju davčnih režimov je treba vzeti skupni znesek dohodka za izračun 1%. Poleg tega, če je samostojni podjetnik na patentu, se upošteva znesek potencialnega dohodka, ne da bi se upošteval skupni znesek dohodka, prejetega v sistemu obdavčitve patentov.
Upoštevati je treba, da znesek plačila v višini 1 % ne sme presegati izračunane meje, opredeljene kot minimalna plača * 8 * 12 * 26 % (za leto 2017), zmanjšana za del fiksnega plačila, ki se pripisuje PF.
V zvezi z odpravo vezave formul na višino minimalne plače se najvišji možni znesek plačila izračuna po stopnji osemkratnega zneska FI, določenega za leto.
Tako je najvišji znesek plačila FIU:
Formula za izračun: (Prihodek - 300.000) x 1%.
To plačilo je treba opraviti pred 1. aprilom novega leta, ki sledi letu poročanja. Plačilo se pošlje kot ločeno naročilo.
Pozor! Lahko uporabite naše. Omogoča vam izračun številk, potrebnih za plačilo. Vse je preprosto in naravnost.
Edina kategorija podjetnikov, ki ne plača 1 %, so voditelji kmečkih kmetij. Izločeni so bili kot ločena klavzula - člen 430, člen 2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Piše, da plačujejo fiksni delež, 1 % tukaj ni naveden. Prav tako je takšna norma zapisana v čl. 14, del 2 zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212 FZ.
Obstaja pa ena pomembna podrobnost - če samostojni podjetnik, ki je vodja kmetije, opravlja druge dejavnosti v okviru te kmetije kot samostojni podjetnik posameznik, se prispevki plačujejo iz dveh razlogov:
Roki za plačilo prispevkov za leto 2018 so naslednji:
Vplačila samostojnih podjetnikov v pokojninsko blagajno v letu 2019 za samostojne podjetnike brez zaposlenih bodo morali plačati tudi do 31. decembra. Hkrati se vplačila ne izvajajo več v pokojninsko blagajno in blagajno obveznega zdravstvenega zavarovanja, ampak po podatkih na njihov davčni urad.
Nakazilo se lahko izvede v enem znesku ali z razdelitvijo na dele na četrtletno osnovi. Vendar je bolje plačevati četrtletno, saj se ti zneski lahko uporabijo za četrtletno znižanje plačil davka, ne pa enkratno plačilo, če se izvedejo v enem plačilu.
KBK za plačilo zavarovalnih premij za samostojne podjetnike v obdobju 2018-2019:
| Način plačila | oktober 2018 |
| Prejemnik, KBK | IFTS |
| Penny. Zavarovanje | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Draga. Zavarovanje | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| 1% od presežka 300.000 rubljev. | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Če ste zaprli samostojnega podjetnika, potem morate v tem primeru odplačati dolgove do pokojninske blagajne in zdravstvene blagajne. Hkrati je čas plačila prispevkov drugačen. V skladu z FZ-212, čl. V tem primeru je za zaprtje dolga na voljo 15 dni. V tem primeru se odštevanje začne od dneva vpisa v državni register o zaprtju podjetništva.
Pozor! Tabela prikazuje postopek za izračune, če samostojni podjetnik deluje na istem davčnem sistemu, na primer za poenostavljen davčni sistem z UTII, preberite ta članek.
Sedanje zakonske določbe nekaterim davčnim sistemom omogočajo znižanje zneska davka za višino poslanih zavarovalnih premij.
| Davčni sistem | SP z zaposlenimi | IE brez delavcev |
| IE o poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek" | Podjetnik lahko zmanjša obračunani znesek davka za znesek prispevkov, plačanih v pokojninski sklad in Zvezni sklad za zdravstveno zavarovanje zase in za svoje zaposlene s pogodbami, vendar ne več kot 50 %, in tudi za 1 % od presežka dohodek 300.000 rubljev. | Podjetnik lahko obračunani znesek davka zmanjša za celoten znesek vplačanih prispevkov v pokojninsko blagajno in FZS. V tem primeru lahko upoštevate ne le fiksna plačila, temveč tudi prispevke, ki se prenesejo iz dohodka, prejetega več kot 300 rubljev. Takšno znižanje se lahko izvede le v istem obdobju, ko so bila izvedena ustrezna plačila v sklade. |
| SP na UTII | Od leta 2017 se lahko ob prisotnosti najetih delavcev davek UTII zmanjša tako za znesek plačil v sklade za svoje zaposlene kot za znesek prispevkov, ki jih plača samostojni podjetnik zase, vendar največ za 50% davek. V primerih, ko zaposleni niso bili prijavljeni pri podjetniku celo leto, bi se moralo takšno pravilo uporabljati le v tistih četrtletjih, ko so zaposleni dejansko bili. | Podjetnik lahko zniža znesek davka za celoten znesek zase nakazanih prispevkov. |
| Samostojni podjetnik za poenostavljeni davčni sistem "Dohodki minus odhodki", za enotni kmetijski davek ali OSNO | Če je podjetnik v teh davčnih sistemih, ima pravico, da pri ugotavljanju davčne osnove kot odhodke upošteva celoten znesek zavarovalnih premij, prenesenih zase in za svoje zaposlene. Upoštevati je mogoče ne le plačila FIU, temveč tudi socialno in zdravstveno zavarovanje. | Če je podjetnik v teh davčnih sistemih, ima pravico, da pri ugotavljanju davčne osnove upošteva celoten znesek zavarovalnih premij, ki so mu naštete kot del odhodkov. Upoštevati je mogoče ne le plačila FIU, temveč tudi socialno in zdravstveno zavarovanje. |
| SP o patentu | Stroški patenta so strogo fiksirani in jih ni mogoče znižati z zavarovalnimi plačili zase in za zaposlene. | Stroški patenta so strogo določeni in jih ni mogoče zmanjšati z zavarovalnimi plačili, ki jih plačate zase. |
Pomembno! Ko se davek na UTII zmanjša, je treba v obdobju poročanja vzeti znesek prispevkov, prenesenih za zaposlene ali samostojne podjetnike. Na primer, davek za drugo četrtletje se lahko zmanjša za znesek naštetih prispevkov za obdobje od aprila do junija.
Lahko se pojavi tudi vprašanje:“Ker je prijava oddana pred 20. julijem (vzemimo primer 2. četrtletja), ali je mogoče znižati davek za znesek prenesenih prispevkov v juliju, pred oddajo izjave”?
Odgovor: ne Upoštevajo se le prispevki, navedeni v poročevalskem obdobju. V tem primeru prispevki, plačani pred 20. julijem, zmanjšajo davek UTII za tretje četrtletje.
V primeru, da podjetnik prispevkov sploh ni plačal ali pa je to storil z zamudo, se kaznuje z globo. To bo 20 % neplačanega zneska.
Hkrati, če se med inšpekcijskim pregledom izkaže, da prenos ni bil opravljen namerno, se znesek kazni poveča na 40%. Poleg tega se lahko enak znesek globe izreče tudi podjetniku, ki ni prvič prekinil plačilnega roka.
Prav tako se za vsak dan zamude pri plačilu zaračuna dodatna kazen. Njegova velikost je 1/300 odstotka refinanciranja centralne banke za vsak dan zamude pri plačilu, vključno z vikendi in prazniki.
Za STS je ves prejeti dohodek za leto ( stolpec 4 oddelka I knjige knjigovodstva prihodkov in odhodkov). V tem primeru se stroški ne upoštevajo, tudi če uporabljate STS dohodek minus odhodki.
Za UTII je skupni pripisani dohodek za leto ( vsota vrednosti v vrstici 100 oddelka 2 deklaracij UTII za vsako četrtletje).
Za patentni sistem je potencialno možen dohodek, določen v patentu ( vrstica 010). Če je patent izdan za obdobje, krajše od 12 mesecev, je treba dohodek deliti z 12 in pomnožiti s številom mesecev, za katere je bil patent izdan ( vrstica 020).
Če združite več davčnih režimov, se dohodek za vsakega od njih sešteje.
Če ste se v letu 2018 registrirali kot samostojni podjetnik posameznik ali ste prenehali z dejavnostjo, potem morate prispevke plačati ne za celotno leto, ampak od dneva registracije ali do dneva prenehanja.
Primer... Če se je Ivan registriral kot samostojni podjetnik 1. marca, potem mora plačati zavarovalne premije samo od 1. marca do 31. decembra - 26.987,50 rubljev.
Točen znesek premij za nepopolno leto lahko izračunate s pomočjo kalkulatorja premij na naši spletni strani.
Fiksni del pristojbin je treba plačati prej 31. decembra let, dodatnih 1% - do 1. julij naslednje leto.
Prispevke lahko plačate po lastni presoji v več obrokih ( na primer mesečno ali četrtletno) ali enkrat letno. Glavna stvar je, da je celoten znesek plačan pravočasno.
Če ste prenehali opravljati dejavnost kot samostojni podjetnik posameznik, morate prispevke plačati v 15 koledarskih dneh od dneva prenehanja.
Prispevki se nakažejo na davčni urad v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika. Prispevke je mogoče plačati s tekočega računa samostojnega podjetnika, z osebne kartice na davčni spletni strani ali v gotovini na potrdilu Sberbank.
Pozor! Zavarovalne premije lahko plačujete prek interneta samo z osebne kartice ali računa.
KBK za plačilo prispevkov za 2017–2018:
KBK za plačilo prispevkov do leta 2017:
Akontacije in davek po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko zmanjšajo za plačane zavarovalne premije. Za to je treba prispevke plačati do konca četrtletja, za katerega se davek upošteva.
Primer... Akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu za 1. četrtletje se lahko zmanjša za vplačane zavarovalne premije od 1. januarja do 31. marca.
Če podjetnik nima najetih delavcev, potem poročil ni treba predložiti.
V primeru neplačila zavarovalnih premij lahko davčni organ zaračuna kazen v višini približno 10 % letno ( 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude), ter odpisati dolgovani znesek s tekočega računa.
