Obračunavanje odhodkov za posojila in kredite. Kako prejeto dolgoročno posojilo in obresti nanj odražati v računovodskem in davčnem računovodstvu

Pridobitev posojila pri banki ali drugi kreditni instituciji temelji na pogodbi. Denar se nakaže na tekoči ali devizni račun podjetja. Za njihovo uporabo morate plačati obresti. Razmislite o tipičnih transakcijah za izdajo, vračilo itd.

Obresti za kratkoročno posojilo

Izposojena sredstva banka izda za obdobje do 12 mesecev. Posojilo ni dohodek podjetja in ni obdavčljivo. Toda obresti na posojilo se lahko upoštevajo pri stroških organizacije.

Pridobitev posojila se odraža z zapisom na obremenitev in dobropis... Od trenutka, ko se kreditna sredstva nakažejo na poravnalni račun organizacije, nastane obveznost njihovega plačila.

Obresti za posojilo se izračunajo z knjiženjem:

• Debet 91.2 Kredit 66.

Če banka za dajanje posojila zaračuna provizijo v obliki enkratnega plačila v fiksnem znesku, se obračuna kot drugi odhodek:

• Debet 91.2 Kredit 66.

Ta znesek se odpiše v skladu z določili računovodske usmeritve: v enkratnem znesku ali v enakih obrokih v celotnem obdobju posojila.

• Debet 91.2 Kredit 76 (66).

Organizacija je prejela kratkoročno posojilo v višini 450.000 rubljev. Obrestna mera 9% letno. Obdobje - 4 mesece.

Transakcije prejemov in posojilnih obresti:

Obresti za dolgoročno posojilo

Izposojena sredstva, ki so izdana za obdobje več kot eno leto, se imenujejo dolgoročna. Nanje se računa. Prejemanje je identično kratkoročnemu posojilu:

• Debet kredit 67- prejem izposojenih sredstev na obračunski račun.

Obresti za koriščenje dolgoročnega posojila se obračunajo z zapisnikom:

• Debet 91.2 Kredit 67 "Obresti za posojilo".

Plačilo obresti na posojilo in višina glavnice se izpiše z evidenco:

• Debet 67 Kredit.

Zamudne obresti se izračunajo tako, da se knjižijo:

• Debet 91.2 Kredit 76.

Organizacija je prejela dolgoročno posojilo za 5 let v višini 4.250.000 rubljev. Stopnja je 12% letno. Odplačilo posojila - mesečno, v enakih obrokih. V enem od mesecev so bile zaračunane zamudne obresti v višini 1.749,30 RUR.

Transakcije z obračunanimi obrestmi in pridobitvijo posojila od pravne osebe:

Stroški v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti iz prejetih posojil in kreditov so (čl. 3. PBU 15/2008):

obresti, ki se plačajo posojilodajalcu (upniku);

dodatni stroški izposojanja.

Dodatni stroški izposojanja so:

zneski, plačani za informacijske in svetovalne storitve;

zneski, plačani za pregled posojilne pogodbe (kreditne pogodbe);

drugi stroški, ki so neposredno povezani s pridobivanjem posojil (kreditov).

Stroški izposojanja se v računovodstvu odražajo ločeno od zneska glavnice prejetega posojila (kredita) (4. člen PBU 15/2008).

Odhodki za posojila in kredite se v računovodstvu in poročanju odražajo v poročevalskem obdobju, na katerega se nanašajo (6. člen PBU 15/2008).

Odhodki za posojila in kredite se pripoznajo kot drugi odhodki, razen tistega dela, ki ga je treba vključiti v nabavno vrednost naložbenega sredstva (7. člen PBU 15/2008).

Vrednost naložbenega sredstva vključuje zanimanje, plačljiva posojilodajalcu (upniku), ki je neposredno povezana s pridobitvijo, gradnjo in (ali) izdelavo naložbenega sredstva.

Pod naložbenim sredstvom pomeni nepremičninski predmet, katerega priprava za predvideno uporabo zahteva dolgo časa in znatne stroške za pridobitev, gradnjo in (ali) izdelavo. Naložbena sredstva vključujejo nedokončano in nedokončano gradnjo, ki ju bo pozneje posojilojemalec in (ali) naročnik (investitor, kupec) sprejela v obračun kot osnovna sredstva (vključno z zemljišči), neopredmetena sredstva ali druga neopredmetena sredstva. - kratkoročna sredstva.

V skladu z 8. členom PBU 15/2008 so obresti posojilodajalcu (upniku) vključene v nabavno vrednost naložbenega sredstva ali v druge odhodke enakomerno praviloma ne glede na pogoje posojila (kredita).

Dodatni stroški izposojanja se lahko enakomerno vključijo med druge stroške v času trajanja posojila (posojilna pogodba).

V skladu z 8. členom PBU 15/2008 se obresti posojilodajalcu (upniku) vključijo v vrednost naložbenega sredstva, če so izpolnjeni naslednji pogoji:

a) izdatki za pridobitev, gradnjo in (ali) izdelavo naložbenega sredstva so predmet računovodskega pripoznanja;

b) stroški izposojanja, povezani s pridobitvijo, gradnjo in (ali) izdelavo naložbenega sredstva, se pripoznajo v računovodskih evidencah;

c) se je začelo delo pri pridobitvi, gradnji in (ali) izdelavi naložbenega sredstva.

Ko se pridobitev, gradnja in (ali) izdelava naložbenega sredstva prekine za daljše obdobje (več kot tri mesece), se obresti posojilodajalcu (upniku) prenehajo vštevati v vrednost naložbenega sredstva od prvega dne. meseca, ki sledi mesecu prekinitve nakupa, gradnje in (ali) izdelave takega sredstva (člen 11. PBU 15/2008).

V določenem obdobju so obresti, ki jih je treba plačati posojilodajalcu (upniku), vključene med druge stroške organizacije.

Ko se pridobitev, gradnja in (ali) izdelava naložbenega sredstva nadaljuje, se obresti posojilodajalcu (upniku) vključijo v nabavno vrednost naložbenega sredstva od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu, ko se je pridobitev nadaljevala. , gradnjo in (ali) izdelavo takega sredstva.

Obresti, ki se plačujejo posojilodajalcu (upniku), se prenehajo vštevati v vrednost naložbenega sredstva s prvim dnevom v mesecu, po mesecu, ko je bila končana pridobitev, izgradnja in (ali) izdelava naložbenega sredstva (11. PBU 15/2008).

Tipične transakcije za knjiženje stroškov izposojanja

Organizacija lahko sama izda ali prejme izposojena sredstva. Glede na pogoje dajanja posojil ločimo kratkoročne in dolgoročne. Drug odtenek, ki vpliva na računovodstvo, je, ali je posojilo zagotovljeno brez plačila za uporabo sredstev (brez obresti) ali morate plačati obresti (obresti). V tem članku si bomo ogledali primere transakcij za izdana in prejeta posojila.

Posojilo lahko prejmejo pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik in posameznik. Po drugi strani pa lahko organizacija za nekaj časa izda denar in premoženje v uporabo tako drugim podjetjem kot posameznikom (svojim zaposlenim, ustanoviteljem, zunanjim državljanom).

Posojilne transakcije

Rok za izdajo kratkoročnih posojil ne presega 1 leta. Ko organizacija prejme sredstva od kreditne organizacije, ustanovitelja itd. nanje se računa. Posojilo je mogoče dobiti v gotovini, z nakazilom na račun, v tuji valuti. V skladu s tem se bodo vodili zapisi:

• Debet 50 (,) Kredit 66- transakcije za pridobitev posojila.

Ob poplačilu dolga se knjiženje obrne:

• Debet 66 Kredit 50 (,).

Višina plačila in njegova pogostost sta predpisana v pogojih pogodbe.

Kadar ima podjetje pri pridobitvi posojila dodatne stroške, se ti obračunajo na 91 računih:

• Debet 91.2 Kredit 66.

Dolgoročna posojila se dajejo za dobo več kot eno leto. ... Posojilo lahko upoštevate na tem računu ali pa ga po preteku 12 mesecev odplačate na račun 66:

• Debet 67 Kredit 66.

Primer transakcij o prejemu posojila:

Organizacija je prejela dve posojili: eno za 6 mesecev v višini 150.000 rubljev in drugo za 36 mesecev v višini 680.000 rubljev. Ob prijavi za dolgoročno posojilo so bile plačane storitve odvetnika - 5000 rubljev.

objave:

Obračun posojil pri posojilodajalcu - transakcije za izdajo posojil

Če podjetje izda posojilo drugi organizaciji, bodo vnosi naslednji:

• Debet 58 Kredit (50, ...)- knjiženje na dano posojilo.

Kot je razvidno iz objave, se posojilo lahko zagotovi ne le v obliki denarnega zneska, temveč tudi v obliki premoženja (material, osnovna sredstva itd.). Znesek, ki se bo v tem primeru upošteval, je vrednost blaga/materiala itd.

Pri izdaji brezobrestnega posojila pravni osebi se znesek upošteva v breme računa 76 in v dobro računa za izdajo sredstev ali premoženja (50.10 itd.).

Posojila se odplačujejo s knjiženjem:

• Debet (50, 40 ...) Kredit 58 (76).

Ko gre za obračunavanje DDV na posojila, obstajata dve nasprotujoči si stališči. Prvi temelji na dejstvu, da obstaja prenos lastništva, ki je izvajanje (člen 39 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prodaja je predmet DDV. Nasprotno stališče: pri prejemu in vračilu posojila v obliki blaga ni predmeta obdavčitve z DDV.

Knjiži za DDV na posojila v naravi:

• Debet 91.2 Kredit 68 DDV- pri izdaji posojila
• Debet 19 Kredit 58 (76)- obračunavanje vstopnega DDV pri vračilu posojila.

Izdaja posojila zaposlenemu v organizaciji se izvede z knjižbo:

• Debet 73 Kredit 50 ().

Vračila bodo obdelana s povratnim ožičenjem.

Organizacija je pravni osebi izdala brezobrestno posojilo v višini 320.000 rubljev.

Posojilne transakcije:

Obračun obresti za posojila

Odhodki za plačilo obresti za posojila se evidentirajo kot drugi odhodki na kontu 91. V davčnem računovodstvu se odpisujejo vsak mesec, ne glede na njihovo plačilo v skladu s pogoji pogodbe.

Ožičenje Debet 66 (67) Kredit obresti na posojila se plačajo in po evidenci Debet 91.2 Kredit 66 (67) se upoštevajo pri sestavi odhodkov.

Za organizacije, ki dajejo posojila, se obresti upoštevajo v drugih prihodkih: Debet 76 Kredit (50)... Prejemanje: Debet 50 () Kredit 76.

Organizacija je prejela posojilo v višini 120.000 rubljev, ki je obdavčena po stopnji 10% letno. Za prvi mesec uporabe (17 dni) izposojenih sredstev je bil znesek obresti 567 rubljev, za drugi mesec 1000 rubljev, za tretji (12 dni) 400 rubljev, po katerem je bilo posojilo odplačano.

objave:

Primer odraza v obračunu obresti na denarno posojilo, dano organizaciji

Dne 16. marca 2016 je OOO Alpha odobrila gotovinsko posojilo OOO Production Company Master. Znesek posojila - 500.000 rubljev. Posojilo zapade v plačilo do 28.4.2016. Posojilo je bilo zagotovljeno po 10 odstotkih letno. Po pogodbi poveljnik nakaže obresti za posojilo zadnji dan v mesecu. Obresti za april se plačujejo hkrati z odplačilom dolga iz posojila.

Debet 58-3 Kredit 51
- 500.000 rubljev - "Majstru" je bilo izdano gotovinsko posojilo.

Debet 76 Kredit 91-1
- 2049 rubljev. (500.000 RUB × 10%: 366 dni × 15 dni) - obračunane obresti na posojilo za marec;

Debet 51 Kredit 76
- 2049 rubljev. - odraža plačilo obresti na posojilo za marec.

Debet 76 Kredit 91-1
- 3825 rubljev. (500.000 RUB × 10%: 366 dni × 28 dni) - obračunane obresti za posojilo za april;

Debet 51 Kredit 76
- 3825 rubljev. - se odraža plačilo obresti za april;

Debet 51 Kredit 58-3
- 500.000 rubljev - posojilo je bilo odplačano.

Za obračunavanje danih posojil zaposlenim uporabljamo račun 73-1 »Obračun danih posojil« (Navodila k kontnemu načrtu). Na istem računu vodite evidenco natečenih obresti za koriščenje posojila. Za več o tem glejKako v računovodstvu odražati dajanje posojila drugi organizaciji .

Če je zaposlenemu zagotovljeno brezobrestno posojilo, bo prejel materialno korist v obliki prihranka pri obrestih. Materialne koristi bodo nastale tudi v primerih, ko je obrestna mera za posojilo nižja od 2/3 stopnje refinanciranja (Podčlen 1, člen 2, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kar zadeva materialne koristi, je posojilodajalska organizacija davčni zastopnik, zato od tega zneska potrebujete izračunaj in odtegnejo dohodnino (po stopnji 35 %).

Primer refleksije v računovodstvu in obdavčitvi obresti na gotovinsko posojilo, dano zaposlenemu

Alpha LLC je 10. januarja 2016 izdala upravitelju A.S. Kondratjev gotovinsko posojilo za plačilo šolnine. Znesek posojila - 50.000 rubljev. Rok za vračilo je 10. februar 2016. Posojilo je bilo zagotovljeno z 2 odstotki letno. Po pogodbi organizacija zadrži obresti na posojilo za januar 2016 od plače zaposlenega. Hkrati z odplačilom dolga blagajni plača obresti za februar 2016.

Organizacija zaposlenim izplačuje plače na zadnji dan tekočega meseca.

Stopnja refinanciranja v času trajanja posojilne pogodbe je bila pogojno 11-odstotna.

Računovodja Alpha je naredila naslednje vpise.

Debet 73 - 1 kredit 50
- 50.000 rubljev. - Kondratjevu je bilo izdano gotovinsko posojilo.

Debet 73-1 Kredit 91-1
- 57 rubljev. (50.000 RUB × 2%: 366 dni × 21 dni) - obračunane obresti za posojilo za januar.

Od tega zneska se odtegne dohodnina.

Odtegljaj obresti in dohodnine od premoženjske koristi za januar je računovodja odražal takole.

Debet 70 Kredit 73-1
- 57 rubljev. - zadržane obresti na posojilo za januar;

- 54 rubljev. (50.000 RUB × (2/3 × 11% - 2%): 366 dni × 21 dni × 35%) - dohodnina, odtegnjena od materialnih koristi za januar.

V skladu s posojilno pogodbo delavec plača obresti za februar blagajni na dan odplačila zneska posojila. Ta dan je 10. februar. Odbitek obresti in dohodnine od premoženjske koristi za februar je računovodja izkazala takole.

Debet 73-1 Kredit 91-1
- 27 rubljev. (50.000 RUB × 2%: 366 dni × 10 dni) - obračunane obresti na posojilo za februar;

Debet 50 Kredit 73-1
- 50.027 rubljev. (50.000 rubljev + 27 rubljev) - odraža vračilo posojila in plačilo obresti za februar.

Debet 70 Kredit 68 podračun "Plačila dohodnine"
- 26 rubljev. (50.000 RUB × (2/3 × 11% - 2%): 366 dni × 10 dni × 35%) - dohodnina, odtegnjena od materialnih koristi za februar.

Po informacijah na spletni strani Centralne banke Ruske federacije je obseg posojil pravnim osebam - rezidentom in samostojnim podjetnikom na dan 1. decembra 2016 dosegel 27.526.090 milijonov rubljev. Vsak računovodja mora znati voditi evidenco prejetih posojil in posojil. Če vaša organizacija zdaj nima posojila, to ne pomeni, da jutri ne bo na voljo.

Iz tega članka naučil se boš, kakšne so podobnosti in razlike med posojili in krediti, izračun obresti za koriščenje posojila, načini odplačevanja posojil, računovodsko in davčno obračunavanje posojil, obresti in drugi odhodki za koriščenje posojila.

1 . Kredit in posojilo: kaj je skupnega in v čem se razlikujeta

2. Izračun obresti za koriščenje posojila

3. Načini odplačevanja posojila

4. Izračun za diferencirano metodo

5. Izračun za anuitetno metodo

6. Obračun posojil in stroškov posojila

7. Računi za obračunavanje posojil in posojil

8. Obračunavanje obračunanih obresti za posojila

9. Obračun stroškov posojila

10. Transakcije odplačevanja posojilain zanimanje za uporabo

11. Obresti in odhodki za posojilo v davčnem računovodstvu

1. Kredit in posojilo: kaj je skupnega in v čem se razlikujeta

Opredelitev posojila in kredita je podana v poglavju 42 Civilnega zakonika Ruske federacije (drugi del).

Posojilo je širši pojem kot posojilo.

Vsa vprašanja v zvezi z obračunavanjem obresti, odplačilom in obračunavanjem prejetih posojil in posojil bomo obravnavali na primeru posojila. Toda vsa ta pravila je mogoče razširiti na gotovinska posojila.

2. Izračun obresti za koriščenje posojila

Formula za izračun obresti

S = (I / K * T) * P

V tej formuli:

S- znesek obresti

jaz- letna obrestna mera (v delnicah npr. 0,2)

TO- število dni v letu (365 - v rednem letu, 366 - v prestopnem letu)

T- število dni v obdobju, za katerega se obračunavajo obresti, če se obresti obračunavajo za cel mesec, potem je treba vzeti T enako 30 ali 31.

So časi, ko v izračun se vzame za nepopoln mesec, na primer, morate izračunati stanje posojila, ki se konča 15. Če želite v izračun vključiti zadnji dan ali ne, morate pogledati v pogodbi.

Primer pogodbenih pogojev:

V tem primeru se prvi dan - dan izdaje posojila - ne upošteva, dan, ko je posojilo odplačano, pa je vključen v izračun.

R- stanje dolga na posojilu na dan izračuna

3. Načini odplačevanja posojila

Obstajata dva načina za odplačilo posojila:

1. renta
2. diferenciran

Pri enakih posojilnih pogojih, z diferenciranim načinom odplačevanja posojila, je znesek plačanih obresti manjši kot pri renti.

Toda v obeh primerih formula za izračun obresti je enaka.

Primer

Posojilo je bilo izdano v višini 300.000 rubljev za obdobje 12 mesecev z 20% letno. Datum posojila je 15.07.2016, datum vračila 15.06.2017. Dan izdaje ni vključen v izračun, zadnji dan plačila je vključen v izračun.

Prvo plačilo glavnice in obresti je 15.08.2016. Skupno bo 11 plačil, ki bodo odplačala obresti in glavnico.

4. Izračun za diferencirano metodo

Znesek za mesečno odplačilo glavnice je 300.000/11 = 27.272,73 rubljev.

Posebno pozornost je treba nameniti izračunu obresti na dan 15. januarja 2017. Obstaja ena subtilnost: Sprememba iz prestopnega leta 2016 v neprestopno leto 2017.

V tem primeru je treba obresti za december 2016 (od 16. decembra do 31. decembra) izračunati na podlagi 366 dni v letu, obresti za obdobje od 01.01.2017 do 15.01.2017 pa na podlagi 365 dni v letu. .

5. Izračun za anuitetno metodo

Formula A = K x (p x (1 + p) n) / ((1 + p) n - 1)

A - mesečno plačilo

K - znesek posojila

p - mesečna obrestna mera, deljena s 100

n - število plačil

TO = 300 000

str = 20/12/100 = 0,016667

A= 300000 x (0,016667 x (1 + 0,016667) 11) / ((1 + 0,016667) 11 - 1)

300000 x (0,0199905 / 0,199405) = 30075,22

Znesek plačljivih obresti se določi po enaki formuli kot pri diferenciranem plačilu. Število dni za izračun in obračun prehoda med prestopnim letom in neprestopnim letom je podobno kot pri diferencirani metodi.

Zadnje plačilo za anuitetni način odplačevanja posojila se lahko nekoliko razlikuje od prejšnjih. To je posledica zaokroževanja v izračunih.

6. Obračun prejetih posojil in posojil

Kaj pomembno je vedeti za pravilno obračunavanje prejetih posojil in posojil ter stroškov le-teh?

• obdobje, za katerega je bilo posojilo prejeto

• namen, za katerega je bilo posojilo prejeto

• vrsta odhodkov za posojila z vidika PBU 15/08 "Obračunavanje odhodkov za posojila in kredite"

Zakaj je čas pomemben?, za katero je posojilo izdano? To določa izbiro kreditnega računa in vrstice bilance stanja, ki bo odražala posojilo in obresti nanj.

Po ročnosti se posojila delijo na:

• kratkoročno- posojila, ki so izdana za obdobje manj kot 12 mesecev

• dolgoročno- posojila, ki so izdana za dobo več kot 12 mesecev, so takšna posojila po višini pomembnejša od kratkoročnih

Včasih se kategorija razlikuje od dolgoročne vmesni posojila z ročnostjo od 12 do 36 mesecev. V računovodstvu se takšna posojila odražajo kot dolgoročna.

Namen pridobitve posojila določa obračunski postopek za obresti na posojila. Posojilo se lahko izda za:

• dopolnitev obratnega kapitala (običajno kratkoročno)

• namene naložbe: za nakup ali gradnjo osnovnih sredstev in druge kapitalske naložbe (običajno dolgoročne)

Stroški posojila, v skladu s PBU 15/08 so razdeljeni v dve skupini:

• posojilne obresti

• dodatni stroški

Za pravilno vpisovanje v računovodstvo in odražanje prejetih posojil v poročanju, morate poznati še nekaj zakonodajnih zahtev.

7. Računi za obračunavanje posojil in posojil

V kontnem načrtu za kratkoročno krediti in posojila rezultat 66, za dolgoročno ー ocena 67... Oba računa za obračunavanje posojil in posojil sta pasivna, stanje na njih pa prikazuje dolg organizacije za pripadajoča posojila in posojila.

Objave ob pridobitvi posojila

Prejem posojila se v računovodstvu odraža na datum, ko je bil denar dejansko prejet na poravnalni račun organizacije.

Dt 51 (52) - CT 66 (67)

Kako se prejeti krediti in posojila evidentirajo v programu 1C: Računovodstvo 8 izd. 3.0 si oglejte v videu:

8. Obračunavanje obračunanih obresti za posojila

Pri obračunu obresti ima računovodja tri vprašanja: kdaj, koliko in kje? Kdaj in v kakšnem znesku našteti in kam vključiti?

Odgovori na vprašanja: kdaj in koliko, - najdete v členih 6, 8 PBU 15/08. V skladu s temi odstavki PBU je treba obresti za posojila odražati v računovodstvu v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo. Obračunavanje obračunanih obresti za posojila mora biti enotno in lahko temelji na pogojih pogodbe, če se pogoji bistveno ne razlikujejo od enakega vključevanja.

To pomeni, da je treba obresti na posojilo obračunati v računovodstvu mesečno.

Če pogodba vključuje mesečno plačilo obresti, potem je lahko znesek obračunanih obresti enak znesku plačanih obresti. Obračun se lahko knjiži na dan plačila.

Tudi v tem primeru je dovoljeno obračunavanje obresti. dvakrat na mesec: najprej na dan plačila, nato na koncu poročevalskega meseca.

Če pa obresti po pogodbi, plačano z drugačno frekvenco, na primer četrtletno, potem je treba obračunavanje obresti v računovodstvu opraviti mesečno in plačati četrtletno. Znesek zaračunanih obresti se določi z obračunsko metodo.

Kje ali morate obračunane obresti vključiti v računovodstvo? Za odgovor se bomo ponovno obrnili na PBU 15/08, na 7. in 9. člen.

Ko organizacija na račun prejetega posojila zgradi ali kupi naložbeno sredstvo, se obresti za uporabo posojila pripišejo vrednost tega naložbenega sredstva.

V vseh drugih primerih se pripoznajo obresti drugi stroški.

Naložbeno sredstvo, z vidika PBU 15/2008, ー ta nepremičnina, ki, preden postane osnovno sredstvo, nekratkoročno ali neopredmeteno sredstvo, zahteva dolgotrajno pripravo in znatne stroške za pridobitev, izdelavo ali gradnjo.

Na primer, poceni stroj, ki ne zahteva namestitve: nameščen, priključen, začel uporabljati ー, ne bo naložbeno sredstvo. To pomeni, da obresti za koriščenje posojila v tem primeru ne bi smele biti vključene v strošek stroja, temveč jih je treba v celoti pripisati računu 91.

Ob upoštevanju obračunanih obresti v stroških naložbeno sredstvo upoštevajte naslednje omejitve:

1) v računovodski politiki je nujno opredeliti pojem naložbenega sredstva, v PBU 15/08 je definicija tega pojma precej nejasna

2) naložbeno sredstvo po izdelavi mora biti evidentirano kot osnovno sredstvo ali neopredmeteno sredstvo. Na primer, če organizacija prodaja stanovanja, bodo potem, ko bodo stanovanja sprejeta, registrirana kot gotovi izdelki in ne kot osnovna sredstva.

3) člen 11 PBU 15/08 določa postopek obračunavanja obresti na posojilo v primerih, ko je delo pri izdelavi naložbenega sredstva začasno ustavljeno

4) klavzule 12, 13 PBU 15/08 določajo posebna pravila za obračunavanje obračunanih obresti v primerih zagona naložbenega sredstva ali njegove uporabe pred zagonom

Transakcija obračunavanja obresti:

Dt 91 (08) - CT 66 (67) (podračun "obresti")

9. Obračun stroškov posojila

Za pridobitev posojila ima organizacija včasih dodatne stroške, na primer preuči posojilno pogodbo.

Obračunani so stroški posojila razen ravnatelja kredit. To pomeni, da se morajo stroški posojila odražati v računih poravnav z upniki 60 ali 76.

Stroški posojila:

• odražajo v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo (člen 6 PBU 15/08)

• se lahko enakomerno obračunava med trajanjem posojila ali hkrati odpiše (člen 8 PBU 15/08)

Knjiženje za odpis stroškov:

Dt 91 - CT 60 (76)

10. Knjigovine odplačevanja posojila in obresti za uporabo

Plačila posojila se evidentirajo ta datum ko je prišlo do nakazila s poravnalnega računa organizacije za odplačilo posojila. Enako velja za plačilo obresti na posojilo.

Transakcije odplačevanja glavnice posojila:

Dt 66 (67) - CT 51 (52)

Plačila obresti:

Dt 66 (67) (podračun "obresti") - CT 51 (52)

11. Obresti in odhodki za posojilo v davčnem računovodstvu

Obresti za uporabo posojila se upoštevajo med neposlovnimi odhodki (2. člen 1. člena 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Od 01.01.2015 po spremembah člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek obresti ni standardiziran.

Izjema pri določanju tečajev so razmerja v okviru nadzorovanih transakcij. Kako izračunati obresti za davčno računovodstvo v tem primeru je podrobno opisano v členu 269 davčnega zakonika.

Pri odražanju obresti v davčnem računovodstvu morate uporabiti metodo nastanka poslovnega dogodka (8. člen 272. člena davčnega zakonika). In jih upoštevajte:

• zadnji dan vsakega meseca ustreznega poročevalskega (davčnega) obdobja

• dan odplačila (vračila) posojila

V Davčnem zakoniku Ruske federacije ni tako podrobnih pojasnil o drugih stroških, povezanih s pridobitvijo posojila.

Kakšna je cena posojila z vidika davčnega zakonika? To je storitev tretje osebe, ki ni povezana s poslovnimi dejavnostmi. Zato se lahko stroški posojila v davčnem računovodstvu vključijo v sestavo neposlovnih stroškov na podlagi pododstavkov 20 odstavka 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije. Toda te stroške je treba utemeljiti.

Za določitev datuma odraza stroškov za posojilo v davčnem računovodstvu bo pomagal odstavek 3 odstavka 7 272. člena davčnega zakonika.

Za pravilno vodenje računovodskega in davčnega računovodstva prejetih posojil in posojil morate situacijo predstaviti v kompleksu. Ko poznate cilje in čas pridobitve posojila, imate dogovor pri roki, potem lahko najdete odgovore na vsa vprašanja, ki se porajajo v računovodskem procesu.

V komentarjih postavite vprašanja, ki se porajajo, ko beležite posojila in posojila. Če ste v svoji praksi naleteli na težave pri odražanju posojil, obresti ali stroškov nanje, delite svoje izkušnje.

Ali pa imate zdaj "težko" posojilo? Vprašajte, pomagali bomo.

Obračunavanje prejetih in najetih posojil, obresti in odhodkov zanje