Verjetno je Nikolaj Turgenjev (1789-1871), ruski ekonomist, član dekabrističnega gibanja, navdihnil Aleksandra Puškina za slavno "gospodarsko" kitico Evgenija Onjegina:

Okajen Homer, Teokrit; Sem pa prebral Adama Smitha In obstajalo je globoko gospodarstvo, Se pravi, znal je soditi Kako se država bogati In kako živi in ​​zakaj Ne potrebuje zlata Ko ima preprost izdelek.

Proračunsko pravo (pravica parlamenta do odobritve državnega proračuna) se v deklaraciji ne obravnava kot sredstvo za vodenje finančne politike s proračunsko disciplino, temveč kot način zagotavljanja političnih svoboščin državljanov. Garancija uresničevanja pravic zavezanca je bila resnična ločitev pravic do obdavčitve in pobiranja davkov. Upoštevanje pravic davčnih zavezancev je bilo zagotovljeno z obstojem učinkovitega varstva tako v odnosu do izvršilnih organov, ki so pobirali davke, kot tudi do predstavniških organov, ki so jih obdavčili.

Za zagotavljanje spoštovanja pravic državljanov deklaracija predvideva delovanje učinkovitega nadzornega mehanizma na področju financ. Odprtost in javnost delovanja predstavniških organov na področju financ je bila prepoznana kot nujen pogoj za delovanje javnega nadzora. Pravica do nadzora nad delovanjem organov upravljanja je ustrezala dolžnosti funkcionarjev, da poročajo o delu, ki jim je zaupano, in obveznosti zanje glede odločitev, sprejetih na podlagi teh poročil.

Ruska načela obdavčitve

Nauk o načelih obdavčitve je bil uveden na rusko zemljo po zaslugi NI Turgenjeva, avtorja monografije "Izkušnje v teoriji davkov", objavljene leta 1818. N. I. Turgenjev je posplošil poglede na vlogo davkov in načela njihovega pobiranja, ki so bili takrat zelo razširjeni, in prispeval k njihovi popularizaciji v Rusiji.

Treba je opozoriti, da je bil razvoj davčnih pravil, katerih cilj je združiti interese gospodarstva in trgovine na eni strani ter zakladnice na drugi strani, potekal v Rusiji že dolgo pred pojavom dela N. I. Turgenjeva. Omeniti velja "Knjigo revščine in bogastva" - izjemno delo iz obdobja Petra Velikega, ki ga je leta 1724 pripravil trgovec Ivan Tihonovič Posoškov (1652-1726), imenujejo ga prvi ruski ekonomist. V poglavju »O carskem interesu« je opozoril, da je »zbirka slaba, če nekdo pobere zakladnico za kralja, a uniči ljudstvo, kajti če nekdo poskuša neposredno služiti svojemu vladarju, potem bi moral več kot skupščino upoštevati ljudi pred propadom, potem bo ta skupščina kmalu in bo močna."

Trenutno je vprašanje načel obdavčitve še vedno aktualno. V različnih državah se znanstveniki in strokovnjaki vladnih agencij obračajo na preučevanje tega problema, ki je ključnega pomena v procesu izboljšanja davčne zakonodaje.

"Zahtevati zdaj ukinitev davkov bi pomenilo zahtevati uničenje same družbe."

(N. I. Turgenjev, 1789-1871, ruski ekonomist)

razvoj načelo pravičnosti gre v smeri čim natančnejše opredelitve pojmov "dohodek", "prihranek", "solventnost", preučevanje in reševanje takšnih davčnih problemov, kot so problem učinkovitih davčnih stopenj, premik davkov, vpliv inflacijskih procesov na obdavčitev. , izogibanje davkom in davčne utaje itd.

Tako uporaba različnih davčnih vrzeli vodi v potrebo po zvišanju davčnih stopenj, da bi nadomestili izpad prihodkov iz proračuna. Posledično so vestni davkoplačevalci prisiljeni prevzemati dodatne obveznosti. Izvajanje načela pravičnosti v tem primeru je uvedba sprememb davčne zakonodaje, ki preprečujejo uporabo ti davčnih shem za namen davčne utaje.

Z inflacijo se nominalni dohodek davkoplačevalcev povečuje, kupna moč pa ostaja enaka ali celo upada. Kljub temu je po progresivnem sistemu obdavčitve tak dohodek obdavčen z dohodnino po višjih stopnjah, zavezanec je prisiljen plačati »inflacijski davek«. Načelo pravičnosti zahteva, da zakonodajalec z davčno indeksacijo ali drugimi metodami (na primer s prehodom na pavšalno davčno stopnjo) upošteva »erozijo dohodka«.

Zaključek

Davki so objektivna nuja, saj so pogojeni s potrebami postopnega razvoja družbe. Država potrebuje zbrana sredstva za opravljanje ustreznih funkcij: socialne, obrambne, kazenskega pregona, razvoja temeljne znanosti itd. Zahtevati odpravo davkov bi pomenilo zahtevati uničenje same družbe.

Posredni davki so nujen del pravične obdavčitve. Omogočajo bolj enakomerno razporeditev davčne obremenitve med davkoplačevalce.

Poenotenje dohodnine, zmanjšanje diferenciacije stopenj posrednih davkov pomeni povečanje socialne krivice, ker višjim dohodkom se odšteje nižji odstotek prispevka državi za kasnejšo razdelitev.

Seveda vsi visoki dohodki ne gredo v potrošnjo blaga in storitev, nekateri gredo v akumulacijo in varčevanje, ki v večini niso obdavčeni, z izjemo nakupa zlatih palic. Vendar pa bo v prihodnje posredno tudi ta del dohodka spadal pod posredno obdavčitev.

Sodobni posredni davki so primer razvoja napredne finančne misli. Prav posredni davki so v finančni praksi doživeli največje spremembe. Celotni posredni davki so pridobili značilnosti progresivnih in sorazmernih davkov.

Bibliografski seznam

1. Proračunski zakonik Ruske federacije

2. Davčni zakonik Ruske federacije

5. Ed. O.V. Vrublevskaya, M.V. Romanovski. Proračunski sistem Ruske federacije. Moskva, Jurajt, 2008

6. Gukajev V. B. Davki in računovodstvo. Moskva, Berater, 2009

7. Uredil A.N. Kozyrin. Sistem davkov in pristojbin v Rusiji. Sankt Peterburg, Peter, 2004

8. Nefedov N.A. Obdavčitev v Rusiji. Moskva, Finance in statistika, 2004

9. Anikina M.V. Posredni davki. Davčno opozorilo, 2009 št. 5, str. 7-10.

10. Aronov A. Davčni sistem: reforme in učinkovitost. Davčno opozorilo, 2008, št. 5, str. 33-35.

11. Gurevič S.V. Posredno obdavčitev reformiranega davčnega sistema., 2004, št. 3, 32.-33. člen.

12. Gorlenko I.I. O davku na dodano vrednost. Davčno opozorilo, 2004, št. 3, str. 19-22.

13. Gusev D.V. Davčna klima kot dejavnik privabljanja tujih investicij. Finance, 2000, št. 5, str. 20-25.

14. Korkin A.V. Izboljšanje davčne zakonodaje. Davčno opozorilo, 2004, št. 7, str. 15-18.

15. Lazovaya A.N. DDV v trgovinskih odnosih med Rusko federacijo in državami. Davčno opozorilo, 2007, št. 4, str. 59-61.

16. Petrov Yu. Selektivna finančna politika: Povečanje pobiranja davkov. Ekonomski vestnik, 2008, št. 4, str. 12-15.

17. Petrov M.N. DDV: težave in možnosti. Denar in kredit, 2004, št. 2, str. 5-8.

18. Khromova N.A. Posredni davki. Davčno opozorilo, 2008, št. 1, str. 39-40.

19. Khromova N.A. O privabljanju posrednih davkov s strani malih podjetij. Davčno opozorilo, 2007, številka 8, str 5-8.

Študija proračunskih odhodkov in prihodkov ne bi bila popolna brez strukturne analize njihovega sistema v sodobni Rusiji po skupinah in vrstah.

Zahtevati odpravo davkov bi pomenilo zahtevati ukinitev same družbe. Država ne more nič narediti za državljane, če državljani nič ne naredijo za državo.

N.I. Turgenjev, ruski ekonomist.

Proračunski prihodki, proračunska naprava.

Proračunski prihodki so ustvarjeni iz: a) davčnih prihodkov; b) brez davkov

____________________________________________________________________

Tabela. Sestavljeno in izračunano po: Proračunskem sistemu Ruske federacije / Paul ur. O.V. Vrublevskaya, M.V. Romanovski 2003.

dohodek; c) neodplačna nakazila fizičnih in pravnih oseb,

mednarodne organizacije in tuje vlade, brezplačni prenosi za medsebojne poravnave; d) dohodek iz podjetniške in druge dohodkovne dejavnosti.

Struktura virov za oblikovanje konsolidacijskega proračuna Rusije je predstavljena v tabeli, iz katere je razvidno, da so davčni prihodki prevladujoči vir (njihov delež je približno 90 %).

STRUKTURA PRIHODKA KONSOLIDIRANEGA PRORAČUNA RUSIJE, %

(Skupni prihodek - 100%)

Vir: Ruski statistični letopis, 2005. M., 2006.

Sestava in struktura prihodkov zveznega proračuna Ruske federacije sta predstavljeni v tabeli za obdobje 2000-2003 (%).

Pretežno večino vseh prihodkov predstavljajo v povprečju davčni prihodki za obdobje 2000-2003. 91,5 % od tega so največji viri prihodkov DDV - 38,4 %, carine - 16,7 %, enotni socialni davek - 14,2 %, trošarine - 12,7 %, dohodnina - 9,9 %, plačila za uporabo naravnih virov - 5,2 % . Delež nedavčnih prihodkov v skupnem znesku dohodka v povprečju niha pri 6%, dividende na delnice v lasti države - približno 13%, plačila državnih podjetij - 18%, odbitki od dobička Centralne banke Rusije - 11 %, drugi prihodki od premoženja - 5 %.

Obseg dejanske mobilizacije prihodkov v proračunski sistem, dosežen za ceno velikih izgub, je za družbeno-ekonomski razvoj države, milo rečeno, nezadovoljiv. Obdavčitev kot celota je usmerjena predvsem v sedanje povečanje davčnih prihodkov, kar vodi v oblikovanje dejansko precenjenega skupnega bremena odmerjenih davkov, ki ga ne more prenesti niti povprečen ruski davkoplačevalec. To je eden od pomembnih razlogov, zakaj je približno polovica industrijskih podjetij nizkodonosnih. Toda davčni pritisk na dohodek prebivalstva je manj visok, čeprav je formalno predstavljen v obliki dohodnine v višini 13 %. Hkrati nihče ne upošteva latentne oblike obdavčitve dohodka prebivalstva s posrednimi davki, katerih nosilec je (po računih približno 70 % zneska posrednih davkov plačajo gospodinjstva prek različnih cen, pri katerih davčna komponenta niha v povprečju med 45-50% Po mnenju strokovnjakov je velikost sive ekonomije v Rusiji vsaj 30% uradnega obsega BDP.

Nezdrava usmerjenost ruskega davčnega sistema k posrednim oblikam obdavčitve je še en negativni stereotip v davčni politiki. do 70 %

Sestavljeno in izračunano po: Proračunskem sistemu Ruske federacije: O.V. Vrublevskaya.

vseh davčnih prihodkov v proračun so posredni davki na poslovanje

(tradicionalni posredni davki v obliki DDV, trošarine, prometni davek, carine; vsi davki, ki se pripisujejo stroškom proizvodnje in prometa). Takšnega neravnovesja v davčni strukturi v korist inflacijskih davkov, ki so regresivni glede na dohodke potrošnikov, ki so posredni davki na poslovanje, ni v nobeni drugi državi. Seveda so v težkih ruskih razmerah posredni davki bolj zanesljivi, stabilni in od inflacije neodvisni viri državnih prihodkov. Vendar pa visoki posredni davki, ki so dejavnik oblikovanja cen, zmanjšujejo efektivno povpraševanje in posledično obseg proizvodnje, prodaje in porabe blaga in storitev, kar pomeni zmanjšanje davčnih prihodkov. Poleg tega postanejo končni zavezanci posrednih davkov na poslovanje ne le prebivalstvo in vladne agencije, temveč tudi podjetja - proizvajalci (prodajalci) v primeru kršitve prodajnega procesa in nemožnosti prenosa davkov skozi cene življenjskih potrebščin (blago lahko se sploh ne prodaja ali prodaja po cenah brez povračila davkov).

Zato visoki posredni davki vplivajo tudi na finančno stanje podjetij - proizvajalcev (prodajalcev), ki jih silijo v popolno ali delno prehajanje v sivo gospodarstvo, od katerega država sploh ne prejema davkov.

Morda niti ne opazite, da vam gre vse dobro, a vas bo davčni urad spomnil.

Pierre Daninos, francoski novinar.

K. Marx v enem od svojih del piše: »Davek je materino dojenje, ki doji vlado. Davek je peti bog poleg lastnine, družine, reda in vere."

Z drugimi besedami, država ne more obstajati brez pobiranja davkov: poleg tega so davki organski del države. Kjer je država in državna ureditev gospodarstva, je tudi davek

obdavčitev.

Zahtevati zdaj odpravo davkov bi pomenilo uničenje same družbe. Država oziroma vlada ne more nič narediti za državljane, če državljani nič ne naredijo za državo. "Povsod moraš umreti in plačevati davke," je dejal Franklin.

V zgodovini pa najdemo primere, da so v nekaterih državah državljani, ki plačujejo davke, hkrati uživali dohodek od države. V starem Rimu so državljani dobili del vojaškega plena. V bernskem kantonu je vlada med državljane razdelila denar, kupljen s krvjo njihovih rojakov.

Kot zagovornik interesov družbe oblikuje ekonomsko, socialno, okoljsko, demografsko in druge smeri zunanje in notranje politike, ki se v razmerah civilne družbe spremenijo v smer njenega delovanja in s tem v funkcionalne odgovornosti. Za opravljanje svojih funkcij mora imeti država lastništvo nad delom bruto domačega proizvoda (BDP), ustvarjenega v družbi v določenem obdobju. V sodobnih razmerah je ta pravica zapisana v ustavah mnogih držav. Na podlagi tega se razvijajo in sprejemajo zakoni o posameznih vrstah davkov, ki določajo oblike in načine obračunavanja ter plačila davkov, taks in drugih plačil plačnikov v proračun in zunajproračunske sklade države. država.

V XX stoletju. glavno stališče je bilo, da je davek obvezni prispevek (pobiranje), ki ga pobira država, s katerim se na podlagi zakona pokrivajo nacionalne potrebe.

Davčni zakonik Ruske federacije (člen 1, člen 8) opredeljuje davek kot "obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja". sredstev za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin«.

Davki so kompleksna kategorija, ki ima gospodarski in pravni pomen. Glede na kategorijo "davka" z ekonomskega vidika jo je precej težko ločiti od sestave drugih državnih oprostitev in ugotoviti njeno razliko od taks, kazni, glob, dajatev in plačil. Zato je pri ugotavljanju ekonomske narave davka najpomembnejše merilo njegovo bistvo, pripadnost finančnemu in proračunskemu sistemu družbe. Za ekonomsko bistvo davkov so značilna denarna razmerja, ki se razvijajo med državo ter pravnimi in fizičnimi osebami. Ta razmerja so objektivno pogojena in imajo specifičen družbeni namen – mobilizacijo sredstev, s katerimi razpolaga država.

V praksi pa je pri opredelitvi kategorije »davka« odločilna prav njena pravna razlaga. Znanstvena razlaga vsebine kategorije »davka« prispeva k pravilni vzpostavitvi pravil in predpisov davčne zakonodaje držav, ki omejujejo plačnikovo pravico do lastnine, ki je predmet odtujitve v času obdavčitve. Posebne oblike manifestacije kategorije "davek" so vrste davčnih plačil, ki jih določijo zakonodajni organi. Z organizacijske in pravne strani je davek obvezno plačilo, ki gre v proračunski sklad v višini, ki jo določa zakon in v določenem roku.

Trenutno prevladuje stališče, da je davek način uresničevanja pretežno fiskalnih interesov države.

Davek se običajno šteje za obvezen prispevek v proračun, ki se pobere v skladu z zakonom. Nekateri avtorji se pri določanju davka osredotočajo na dejstva odtujitve premoženja v korist države.

Odtujitev premoženja zaradi davčnih olajšav res poteka v denarni obliki, vendar v tem primeru ni odtujena materialna oblika premoženja in ne denarna sredstva, temveč del prejetega denarnega dohodka. od prodaje obdavčenega blaga (del, storitev) ali premoženja, ki je osnova gospodarskih razmerij.

Kategorija »davka« je sistem davčnih razmerij, ki nastanejo med davkoplačevalci na eni strani in centralnimi, regionalnimi oblastmi na drugi strani glede prerazporeditve dela dohodka lastnika, izoliranega od države.

Splošna narava davkov je posledica dejstva, da glavno mesto v finančnem sistemu katere koli države zaseda proračunski sistem, prek katerega se oblikujejo in uporabljajo nacionalni centralizirani denarni skladi. Oblikovanje proračuna katere koli ravni se izvaja prek sistema državnih prihodkov. Prihodki predstavljajo del nacionalnega dohodka države, ki se z različnimi vrstami denarnih prejemkov kroži v lastnino države, da se ustvari finančna osnova za izvajanje nalog in funkcij.

Vire in vrste državnih prihodkov, namen vsakega od njih - določajo gospodarski in pravni sistemi države.

1.2. Struktura davčnih prihodkov države

V skladu s členom 10 proračunskega zakonika je proračunski sistem Ruske federacije sestavljen iz proračunov naslednjih ravni:

1. zvezni proračun in proračuni državnih zunajproračunskih skladov;

2. proračune sestavnih delov Ruske federacije in proračune teritorialnih državnih neproračunskih skladov;

3. lokalni proračuni, vključno z:

· Proračuni občinskih okrožij, proračuni mestnih okrožij, proračuni mestnih občin zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga;

· Proračuni mestnih in podeželskih naselij.

Skupni obseg prihodkov konsolidiranega proračuna je v letu 2005 znašal 5703,48 milijarde rubljev (lani 4386,30 milijarde rubljev), od tega 85,9 % davčnih prihodkov. Tako se je delež zveznega proračuna v obsegu prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije povečal za 76,4% in je znašal 4896,65 milijarde rubljev. (3741,86 milijarde rubljev 2004).

Glavni viri davčnih prihodkov v letu 2005 so bili (v milijardah rubljev):

· DDV - 1025,66;

MET-908.73;

· Dohodnina - 1353,78;

ESN-267.51;

· Trošarina-236,15.

Davčni prihodki zveznega proračuna so ob upoštevanju UST znašali 2668,38 milijarde rubljev, kar je 136,3% več kot v letu 2004 (1958,32 milijarde rubljev v letu 2004). Tudi obseg davčnih prihodkov iz konsolidiranih proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije se je v letu 2005 povečal za 124,9 % in dosegel raven 2228,27 milijarde rubljev. (1783,55 milijarde rubljev. 2004).

Grafikon 1.1

Struktura prejemkov prihodkov, ki jih upravlja Zvezna davčna služba Rusije v zvezni proračun po vrstah davkov v obdobju januar - november 2005 (v %)

"Previsoki davki na osnovne potrebščine spreminjajo podanike v kršitelje zakona, država pa je popolnoma prikrajšana za sredstva, na katera je računal njen pohlep."

(Paul Henri Dietrich Holbach, 1723-1789, francoski filozof)

4. Ker je pravica do ustanovitve davka dodeljena neposredno ljudem ali njihovim zastopnikom in ni oblasti, ki bi bila višja od oblasti ljudstva, je posledično davek ustanovljen z aktom višje pravne moči, to je z zakonom. .

5. Izjava predvideva ločitev pravice do davka in pravice do odmerjanja davka.

6. Izjava priznava potrebo po javnem nadzoru financ.

Davčno pravo je tesno povezano z idejo pravne države. Koncept in vsebina davčnega prava nista mišljena ločeno od dveh glavnih idej: ideje osebne nedotakljivosti in ideje nedotakljivosti zasebne lastnine. Členi deklaracije, ki razglašajo ta načela, označujejo najpomembnejša jamstva za njihovo izvajanje.

V izjavi je bilo ugotovljeno, da so glavno jamstvo za spoštovanje pravic davkoplačevalcev davčna pooblastila predstavnikov ljudstva. Pri tem je treba opozoriti, da je bil poudarek na pravici predstavniškega telesa, da soglaša ali ne strinja z pobiranjem davkov.

Verjetno je Nikolaj Turgenjev (1789-1871), ruski ekonomist, član dekabrističnega gibanja, navdihnil Aleksandra Puškina za slavno "gospodarsko" kitico Evgenija Onjegina:

Okajen Homer, Teokrit;

Sem pa prebral Adama Smitha

In obstajalo je globoko gospodarstvo,

Se pravi, znal je soditi

Kako se država bogati

In kako živi in ​​zakaj

Ne potrebuje zlata

Ko ima preprost izdelek.

Proračunsko pravo (pravica parlamenta do odobritve državnega proračuna) se v deklaraciji ne obravnava kot sredstvo za vodenje finančne politike s proračunsko disciplino, temveč kot način zagotavljanja političnih svoboščin državljanov. Garancija uresničevanja pravic zavezanca je bila resnična ločitev pravic do obdavčitve in pobiranja davkov. Upoštevanje pravic davčnih zavezancev je bilo zagotovljeno z obstojem učinkovitega varstva tako v odnosu do izvršilnih organov, ki so pobirali davke, kot tudi do predstavniških organov, ki so jih obdavčili.

Za zagotavljanje spoštovanja pravic državljanov deklaracija predvideva delovanje učinkovitega nadzornega mehanizma na področju financ. Odprtost in javnost delovanja predstavniških organov na področju financ je bila prepoznana kot nujen pogoj za delovanje javnega nadzora. Pravica do nadzora nad delovanjem organov upravljanja je ustrezala dolžnosti funkcionarjev, da poročajo o delu, ki jim je zaupano, in obveznosti zanje glede odločitev, sprejetih na podlagi teh poročil.

Ruska načela obdavčitve

Nauk o načelih obdavčitve je bil uveden na rusko zemljo po zaslugi NI Turgenjeva, avtorja monografije "Izkušnje v teoriji davkov", objavljene leta 1818. N. I. Turgenjev je posplošil poglede na vlogo davkov in načela njihovega pobiranja, ki so bili takrat zelo razširjeni, in prispeval k njihovi popularizaciji v Rusiji.

Treba je opozoriti, da je bil razvoj davčnih pravil, katerih cilj je združiti interese gospodarstva in trgovine na eni strani ter zakladnice na drugi strani, potekal v Rusiji že dolgo pred pojavom dela N. I. Turgenjeva. Omeniti velja "Knjigo revščine in bogastva" - izjemno delo iz obdobja Petra Velikega, ki ga je leta 1724 pripravil trgovec Ivan Tihonovič Posoškov (1652-1726), imenujejo ga prvi ruski ekonomist. V poglavju »O carskem interesu« je opozoril, da je »zbirka slaba, če nekdo pobere zakladnico za kralja, a uniči ljudstvo, kajti če nekdo poskuša neposredno služiti svojemu vladarju, potem bi moral več kot skupščino upoštevati ljudi pred propadom, potem bo ta skupščina kmalu in bo močna."

Trenutno je vprašanje načel obdavčitve še vedno aktualno. V različnih državah se znanstveniki in strokovnjaki vladnih agencij obračajo na preučevanje tega problema, ki je ključnega pomena v procesu izboljšanja davčne zakonodaje.

"Zahtevati zdaj ukinitev davkov bi pomenilo zahtevati uničenje same družbe."

(N. I. Turgenjev, 1789-1871, ruski ekonomist)

razvoj načelo pravičnosti gre v smeri čim natančnejše opredelitve pojmov "dohodek", "prihranek", "solventnost", preučevanje in reševanje takšnih davčnih problemov, kot so problem učinkovitih davčnih stopenj, premik davkov, vpliv inflacijskih procesov na obdavčitev. , izogibanje davkom in davčne utaje itd.

Tako uporaba različnih davčnih vrzeli vodi v potrebo po zvišanju davčnih stopenj, da bi nadomestili izpad prihodkov iz proračuna. Posledično so vestni davkoplačevalci prisiljeni prevzemati dodatne obveznosti. Izvajanje načela pravičnosti v tem primeru je uvedba sprememb davčne zakonodaje, ki preprečujejo uporabo ti davčnih shem za namen davčne utaje.

Z inflacijo se nominalni dohodek davkoplačevalcev povečuje, kupna moč pa ostaja enaka ali celo upada. Kljub temu je po progresivnem sistemu obdavčitve tak dohodek obdavčen z dohodnino po višjih stopnjah, zavezanec je prisiljen plačati »inflacijski davek«. Načelo pravičnosti zahteva, da zakonodajalec z davčno indeksacijo ali drugimi metodami (na primer s prehodom na pavšalno davčno stopnjo) upošteva »erozijo dohodka«.

Trošarine - davčne pribitke k ceni blaga - v proračun plačujejo proizvajalci trošarinskega blaga. Lahko pa se breme obdavčitve prenese na potrošnike tega blaga, ki plačajo trošarino kot del cene blaga. To je primer prenosa ekonomskega davka. Načelo pravičnosti bi bilo kršeno, če bi se trošarine uvedle za osnovne dobrine, po katerih enako povprašujejo tako bogati kot državljani z nizkimi dohodki. Davek je nepravičen, ker plačati enak znesek davka pomeni vzeti več dohodka reveža in manjši delež bogatega.

Načelo pravičnosti ne bo nikoli izgubilo svoje pomembnosti in ne bo v celoti raziskano, saj ima izjemno tekočo vsebino, ki se spreminja v skladu z družbenimi razmerami. »Težko je najti drug takšen koncept, h kateremu so se zakonodajalci tako pogosto zatekli v besedah ​​in se je v praksi tako pogosto izkazalo za prikrajšanega, kot je pravičnost. Morda lahko pravičnost imenujemo »modra ptica« sodne prakse: prav tako je zaželena in prav tako neulovljiva. Pravičnost je že dolgo priznana kot temeljno načelo zakonodaje, vendar je zdaj komaj mogoče najti državo, v kateri bi lahko priznali, ne da bi prekrivili dušo, da to načelo v njihovi državi nikoli ne ostane zakrito. To v celoti velja za davčno zakonodajo. Ne samo v Rusiji, tudi v državah uspešne Evrope so državljani zelo redko zadovoljni s svojim davčnim sistemom, njegova nepravičnost pa je najpogosteje navedena kot njegova glavna pomanjkljivost.

Načelo gotovosti sodobni raziskovalci jo tesno povezujejo s problemom stabilnosti davčne zakonodaje. Davčni zavezanec mora natančno poznati ne le pogoje za odmero določenega davka, temveč mora biti tudi prepričan, da ti pogoji v določenem obdobju ostanejo nespremenjeni. Globalna negotovost spodbuja nezaupanje do države in predstavlja resno oviro za razvoj proizvodnje in izboljšanje blaginje državljanov.