(NPP) za namene BU in NU je različna. Za prikaz razlike se uporabljajo terjatve za odloženi davek in odložene obveznosti za davek. Več o tem, kako se izračunajo, preberite spodaj.
Terjatev za odloženi davek (DTA) je izražena v znesku NPP, ki ga prejme proračun v naslednjem poročevalskem obdobju. Ob izračunu se davčni zneski povečajo. To vpliva na raven čistega dobička. Odložene terjatve za davek v bilanci stanja je znesek, ki je prikazan v vrstici 145 neopredmetenih sredstev.
V kateri koli organizaciji se lahko pojavi situacija, ko se dobiček v računovodstvu in računovodstvu ne ujema zaradi razlike v metodologiji izračuna. Znesek IT je lahko začasen ali stalen, obdavčljiv ali odbiten. Sredstva lahko organizacija pripozna kot odložena, če stroški pridobitve osnovnih sredstev v računovodskih evidencah za določeno obdobje presegajo stroške, prikazane v NU. To pomeni, da so v bilanci stanja stroški prikazani v celoti, v davčnem poročanju pa so razdeljeni na dele. Razlika lahko nastane zaradi neskladja med zneski dohodka v NU in BU. Podjetje je pričakovalo, da bo v poročevalskem obdobju prodalo določeno količino sredstev (NU), vendar načrt dejansko ni bil izpolnjen. Ta razlika je v breme terjatev za odloženi davek.
Odbitna začasna razlika (DVR) je osnova za zmanjševanje zneskov NPP v prihodnjih obdobjih. Znesek IT se izračuna tako, da se stopnja pomnoži z VVR. Ta številka je prikazana pod postavko »Odložene terjatve za davek« (konto 09). Analitično računovodstvo se izvaja po vrstah sredstev ali obveznosti. Če zakonodaja predvideva različne stopnje NPP, je treba pri izračunu SIT uporabiti tisto, ki jo določa Davčni zakonik Ruske federacije za ustrezne operacije.
Terjatve za odloženi davek bodo obračunane na naslednji način:
V primeru odsotnosti dobička za določeno obdobje se IT izpiše v vrstici 145 bilance stanja v strukturi nekratkoročnih sredstev. Ne spreminjajo se, dokler ne prejmejo obdavčljivega dohodka. Pri bremenitvi stanja predmeta osnovnih sredstev, za katerega je bila obračunana IT, se stanje zneska nakaže na račun 99.
Terjatve za odloženi davek se pripoznajo, ko obstajajo obdavčljive razlike ali ko obstaja velika verjetnost prihodnjih dobičkov, ki jih je mogoče prilagoditi s TRR. SHE, pripoznana v prejšnjih poročevalskih obdobjih, se odpiše, če ni VVR ali je verjetnost prihodnjih dobičkov zelo majhna.
Organizacija ima pravico izbrati način prikaza terjatev za odloženi davek.
Kapitalizirana cena opreme je 800.000 rubljev. Najdaljše obdobje uporabe je 72 mesecev. Davčna stopnja je 20 %. Amortizacija v BU se izračuna po metodi padajočega stanja, v NU pa linearno. V poročevalskem obdobju je bila obračunana amortizacija v višini 39,9 tisoč rubljev. v BU in 38,4 tisoč rubljev. na NU. Razlika: 39,9 - 38,4 \u003d 1,5 tisoč rubljev.
Terjatev za odloženi davek se izračuna na naslednji način:
ONA \u003d odbitna razlika x davčna stopnja \u003d 1,5 x 0,2 \u003d 300 rubljev. 
Na podlagi rezultatov gospodarske dejavnosti je organizacija za leto prejela 50 milijonov rubljev izgube. Prikažimo terjatev za odloženi davek v BU. ožičenje:
Obveznost za odloženi davek prispeva k povečanju zneska NPP v naslednjem poročevalskem obdobju, v sedanjem trenutku pa jih zmanjšuje. Posledično ima organizacija priložnost, da dobi več čistega dobička. To pomeni, da IT odraža tisti del dohodka, ki bo v prihodnjih obdobjih vodil k povečanju NPP. Ta znesek se izračuna tako, da se obdavčljiva začasna razlika (NTD) pomnoži s stopnjo IPT, ki velja na datum poročanja. IT se odraža v bilanci stanja v vrstici 1420, v izkazu poslovnega izida pa v vrstici 2430.
Podjetje je kupilo opremo za 150.000 tisoč rubljev. v najemu za 15 let. Amortizacija v BU je 100.000 rubljev, v NU - 300.000 rubljev. Po 20-odstotni stopnji je dobiček pred obdavčitvijo po BU znašal 800.000 rubljev, v NU pa 600.000 rubljev. Začasna razlika je 200.000 rubljev. Ob koncu življenjske dobe se lahko oprema v celoti amortizira. Ta razlika vodi do nastanka IT v višini: 200.000 x 20% \u003d 40 tisoč rubljev. Preverimo pravilnost izračunov: znesek davka, določen v skladu s pravili PBU, mora ustrezati znesku, navedenemu v izjavi.
Trenutni NPP = dobiček pred obdavčitvijo (po BU) x stopnja - IT = 800.000 x 20% - 40.000 \u003d 120.000 rubljev.
NPP v izjavi \u003d davčna osnova x stopnja \u003d 600.000 x 20% \u003d 120.000. 
Terjatve za odloženi davek se lahko uporabijo za raziskovalne namene. Upoštevajo se kot neke vrste terjatve, ki označujejo naložbeno politiko, povezano s spremembami kapitalskih naložb. Analizirani so obseg, dinamika, sestava IT na začetku in koncu obdobja. Njihov videz priča o aktivni naložbeni dejavnosti, prevzemu in odtujitvi nekratkoročnih sredstev. Gibanje IT je povezano s finančnimi aktivnostmi, torej s spremembo višine kapitala.
Naslednja faza študije je priprava bilance stanja sredstev in obveznosti do virov sredstev.
V idealnem primeru bi morale terjatve za odloženi davek nihati neposredno sorazmerno z IT. Manj optimalna, a sprejemljiva situacija se pojavi, ko količina IT presega IT, torej obstaja pasivno ravnovesje. Potem ima organizacija dodaten vir financiranja, katerega obdobje uporabe ustreza času vračila IT. Najslabša je ravno nasprotna situacija – presežek ONA nad njo. Presežek je viden kot dodatna preusmeritev sredstev iz prometa.
Postopek obračunavanja in evidentiranja teh sredstev in obveznosti je urejen v skladu z Odredbo »« z dne 19. novembra 2002.
Računovodski dobiček/izguba se lahko pogosto razlikuje od obdavčljivega. To je zato, ker lahko veljajo pravila za določitev višine dohodka, ki bodo upoštevala trajne in začasne razlike. Priznavanje dohodka poteka z uporabo posebnih računovodskih predpisov, ki jih je odobril zakonodajni sistem Ruske federacije o pristojbinah in davkih.
Začasne razlike lahko vplivajo na višino dobička ali izgube na različne načine, odvisno od njihove narave in vpliva jih lahko razvrstimo:
Ta vrsta razlike pomeni nastanek odloženega davka iz dobička, ki bo v naslednjem ali naslednjih poročevalskih obdobjih povzročil znižanje davčne osnove. Z drugimi besedami, to vodi v nastanek IT – terjatve za odloženi davek. Za ureditev računovodskih gibanj je treba uporabiti račun (terjatve za odloženi davek).
Ko je ustvarjen, se bo znesek davka od dobička v obračunskem obdobju tej vrednosti približal samo za davčno poročevalsko obdobje. V naslednjih mesecih bo možno izvesti celotno ali delno odplačilo IT z znižanjem ali povečanjem pogojnih prihodkov in odhodkov.
Obdavčljive razlike pri oblikovanju dobička, izgube za obračun davka od dobička vodijo v nastanek IT (odložene obveznosti za davek). Pri tej metodi se davčna osnova v poročevalskem obdobju znižuje, za naslednja obdobja pa se bo zaradi prenosa plačila povečala.
Za pospravljanje računovodskih vknjižb med gibanjem IT se uporablja računovodski račun (obveznosti za odloženi davek).
Pri analitičnem računovodstvu je treba vsako začasno razliko obračunati posebej glede na skupino sredstev ali obveznosti. Preprosto povedano, vseh obveznosti za odloženi davek ni mogoče na splošno povzeti in voditi v en sam pobot.
Ta računovodska uredba morda ne velja za neprofitne organizacije ali mala podjetja. Mnogi računovodje samozavestno ne želijo uporabljati tega naročila. Menijo, da je zmedeno, nerazumljivo in težko razumljivo. Zato moramo razumeti možne posledice ignoriranja PBU.
V primerih, ko podjetje zavrne uporabo RRS, izgubi možnost polnega ali delnega neplačila dohodnine v poročevalskem obdobju. Najverjetneje bo v tem primeru davčna služba vložila tožbo proti poslovodstvu in računovodstvu podjetja zaradi hudih kršitev in napačnih računovodskih vpisov.
Za odgovorno osebo lahko to povzroči kazen v obliki globe v višini 15 tisoč rubljev. Prav tako lahko nadzorni organi uporabijo globo za upravno kršitev v razponu od 2-3 tisoč rubljev. Vse takšne kazni lahko dosežejo 10 % plačila celotne popačene slike v računovodstvu.
V vseh drugih primerih, ko se PBU uporablja v celoti in zakonito, se je mogoče morebitnim napakam popolnoma izogniti tako v davčnem kot v računovodstvu. Ob upoštevanju tega reda večina računovodij odlično odkrije netočnosti in napake, povezane z določitvijo določenih davkov in plačil. Pomaga tudi pri soočanju s trenutki in pogoji pripoznanja prihodkov in odhodkov v poročevalskem obdobju.
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Znesek knjiženja | Dokumentna baza |
| 68 | Vknjižba odložene terjatve za davek | Znesek, ki poveča pogojni prihodek ali odhodek | Računovodska referenca-izračun, izjava, | |
| 68 | Popolni ali delni odpis SHE | Znesek vračila predhodno oblikovane SHE | Bančni izpisek, plačilni nalog | |
| 68 |
Zelo specifičen račun 09 »Odložene terjatve za davek« (ITD) zaseda vrstico 1180 v prvem delu bilančne terjatve. 09 račun v bilanci stanja nastane, če se pripoznanja prihodkov/odhodkov ne ujemajo v računovodskem in davčnem računovodstvu družbe. Zneski na njem odražajo obveznosti podjetja za plačilo davkov, ki bodo nastale v prihodnosti, vendar so dejansko nastale v tem trenutku zaradi različnih pristopov k ocenjevanju prihodkov, stroškov, obveznosti, metod obračunavanja sredstev, ki jih uporablja organizacija. Zneski OHA so izračunani v izkazu poslovnega izida z uporabo metode sledenja obveznosti.
Situacije, ko se pojavi IT, niso redke. Na primer, podjetje ima vnaprej vračunane stroške, vendar ob koncu poročevalskega obdobja še ni bilo plačano v celoti ali delno ali pa znesek vnaprej vračunanih stroškov (na primer za amortizacijo nepremičnin) v računovodstvu presega ta kazalnik v davčno računovodstvo. tiste. v računovodstvu se evidentira manjši dobiček kot v davčnem, kar vodi v nastanek začasnih odbitnih razlik (VVR). To vrzel je treba upoštevati tudi v prihodnjih obdobjih, saj razlike naknadno vplivajo na izračun dohodnine (ITD).
Tako je računovodski račun 09 odraz informacij o davčnih terjatvah, odloženih za prihodnost, ki izhajajo iz oblikovanja VVR. Ta postopek za določanje podatkov velja za vse zavezance dohodnine, razen za kreditne institucije in mala podjetja. Analitično računovodstvo se izvaja po vrstah SHE, za katere obstajajo VVR. Velikost IT se izračuna po formuli: VVR se pomnoži s stopnjo NNP.
Račun 09 ustreza računom:
Po D / t c. 09 v sodelovanju s K/t sc. 68, IT je fiksna, kar poveča velikost pogojnega odhodka/prihodka poročevalskega obdobja. Po K / t c. 09 v korespondenci z D / t sc. 68 - zmanjšanje ali vračilo IT.
Ob odsvojitvi premoženja, za katerega je bila pripisana SHE, je K / t c. 09 ustreza D / t sc. 99. Od štetja. 84 ONA običajno sodeluje pri zaprtju računa. 09, če podjetje (na primer majhno) uveljavlja pravico do neuporabe IT v računovodskih transakcijah. V tem primeru je odločitev določena v računovodski usmeritvi.
V 4. četrtletju 2017 je TOR JSC dostavil 2 seriji strojne opreme za skupno 590.000 rubljev, vklj. DDV 90.000 rubljev. Na dan poročila je bilo plačilo izvedeno samo za eno serijo materialov - v višini 354.000 rubljev, vključno z DDV v višini 54.000 rubljev.
Računovodja družbe evidentira naslednje vpise:
- Računovodski stroški - 500.000 rubljev. (590.000 - 90.000);
- Stroški davčnega računovodstva - 300.000 rubljev. (354.000 - 54.000);
- Odbitna začasna razlika je 200.000 rubljev. (500.000 - 300.000).
Računovodski vnosi:
Operacija
Osnova
Prejem strojne opreme v skladišče
Tov. tovorni list
Račun
Delno poplačan dolg za dobavo materiala
pl. nalogo
Prikazan je znesek začasne razlike
Pomoč - izračun
Povečanje količine IT se izračuna (200.000 x 0,20)
Pomoč - izračun
68 (izračun NNP)
Torej, SHE se v računovodstvu odraža z knjiženjem: D / t 09 (izguba tekočega leta) K / t 68 (NNP) - 40.000 rubljev. Če poenostavimo problem, sprejmemo pogoj, da ni drugih poslov podjetja. Postavlja se vprašanje, kako zapreti račun 09 .
Za zaprtje stanja na d/tem računu. 09, pri uporabi avtomatiziranih računovodskih sistemov potekajo na naslednji način: račun 09 "Izguba tekočega obdobja (UTP)", ki ga TOR LLC odraža v računovodstvu, se zapre ročno, pri čemer se vrednost prenese na prihodnja obdobja z vnosom:
To knjiženje je interno, ne vpliva na rezultate v glavni knjigi, omogoča pa mehaniziranemu računovodskemu sistemu, da vidi to evidentirano razliko, zaključne stroške in pravilno izdelavo računovodskih izkazov ter kasneje odraža knjiženje ob ustvarjanju dobička. Na primer, (nadaljevanje prejšnjega primera) bi se v 1. četrtletju 2017 vneslo:
pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 283) daje davkoplačevalcem pravico, da izgubo, prejete v tekočem letu, delno ali v celoti prenesejo v prihodnost v naslednjih 10 letih. Za odpis izgube ne smete čakati do konca naslednjega davčnega obdobja, ampak to operacijo opravite v naslednjem poročevalskem obdobju, če je dosežen dobiček.
Konec leta 2016 je podjetje ustvarilo izgubo v višini 180.000 rubljev, evidentirano v računovodstvu (izkaz finančnih rezultatov) in v davčnem računovodstvu (izjava). V 1. četrtletju 2017 je bil prejet dobiček v višini 250.000 rubljev, v 2. - dobiček v višini 60.000 rubljev.
Na podlagi teh podatkov so bila izvedena knjiženja za odplačilo SHE:
|
Operacija |
Osnova |
|||
|
Odražen je znesek pogojnega dohodka za leto 2016 (180.000 x 0,20) |
Pomoč - izračun |
|||
|
Znesek izgube za leto 2016 je obračunan kot SHE |
Pomoč - izračun |
|||
|
Znesek pogojnega dohodka, obračunanega za 1 kvadratni meter. 2017 (250.000 x 0,20) |
Pomoč - izračun |
|||
|
Izguba se je izplačala |
Pomoč - izračun |
|||
|
Razveljavitev pogojnega NNP, pridobljenega za 1 sq. 2017 |
Pomoč - izračun |
|||
|
Znesek pogojnega dohodka, nastalega za 2 kvadratnih metrov. 2017 (60.000 x 0,20) |
Pomoč - izračun |
|||
|
Znesek IT je bil poplačan iz izgube, ki zmanjšuje dobiček za obdavčitev |
Pomoč - izračun |
Obdavčljive začasne razlike in odložene obveznosti za davek.
PREDAVANJE #22
Odpis terjatev za odloženi davek
Odložene terjatve za davek se lahko odpišejo s konta 09/00 v naslednjih poročevalskih ali davčnih obdobjih. Torej, če se amortizacija obračunava v naslednjem poročevalskem obdobju, se v računovodstvu za zgoraj navedeno osnovno sredstvo ne obračunava (osnovno sredstvo je že odpisano), se pa v davčnem računovodstvu obračunava. Potem naj bi knjiženje povzročilo dobropis na računu 09/00:
Znesek debetnega kredita
68/09 09/00 ONA odpis
V obrazcu št. 2 »Izkaz poslovnega izida« v stolpcu »Sprememba terjatev za odloženi davek« mora biti številka v oklepaju (oznaka, da je ta znesek odbitni), čisti dobiček pa se izračuna kot:
CHP \u003d BP - (TNP - (-ONE)) \u003d BP - TNP - IT.
Obdavčljiva razlika se pojavi, ko je računovodski dobiček večji od davčnega.
Primer. Organizacija je kupila računalniški program v vrednosti 8.000 rubljev. Razvijalci programa niso omejili obdobja njegove uporabe, zato je direktor odredil odpis stroškov programa v 2 letih. V računovodstvu je bilo narejeno knjiženje, v katerem je bil znesek nakupa v breme odloženih stroškov:
Znesek debetnega kredita
97/00 60/00 8000
V davčnem računovodstvu je mogoče stroške programa hkrati odpisati kot odhodke. Posledično so se odhodki davčnega računovodstva povečali v primerjavi z računovodskimi odhodki in s tem je računovodski dobiček presegel davčni dobiček za 8.000 rubljev. Posledično je nastala začasna obdavčljiva razlika in bo pogojni davek (CIT) večji od tekočega davka od dobička (CIT) za znesek odložene obveznosti za davek (ITL):
IT \u003d UNP - TNP \u003d 8000 * Sn \u003d 1600 rubljev.
V računovodstvu se izvajajo naslednji vpisi:
Znesek debetnega kredita
99/00 68/09 Pogojni dohodninski davek (TCP)
68/09 77/00 Odloženi davek (IT)
Tu je 77/00 pasivni bilančni račun »Odložene obveznosti za davek«, ki akumulira znesek davkov, ki jih bo treba plačati v proračun v prihodnjih poročevalskih obdobjih.
Izračun čistega dobička v obrazcu št. 2 »Izkaz poslovnega izida« bo imel naslednji obrazec
CHP \u003d BP - UNP \u003d BP - (TNP + IT) \u003d BP - TNP - IT.
Obveznosti za odloženi davek se odpisujejo iz konta 77/00 v naslednjih poročevalskih oziroma davčnih obdobjih. Torej je v našem primeru v davčnem računovodstvu računalniški program že odpisan in nikakor ne vpliva na stroške, v računovodstvu pa se odpiše del stroškov programa, ki spada v to obdobje poročanja:
Znesek debetnega kredita
20/00 97/00 Del stroškov programa (brez DDV)
19/04 97/00 Znesek DDV
Potem bo tekoča dohodnina (CIT) večja od pogojne dohodnine (UNT), del davka bo treba plačati v proračun, promet v breme pa pridobiti v knjiženju na konto 77/00:
Znesek debetnega kredita
99/00 68/09 Pogojni dohodninski davek (TCP)
77/00 68/09 Odpis IT
V obrazcu št. 2 »Izkaz poslovnega izida« v stolpcu »Sprememba obveznosti za odloženi davek« številka ne sme biti več v oklepaju, čisti dobiček pa se izračuna tako:
PE \u003d BP - (TNP + (- IT)) \u003d BP - TNP + IT.
Izkaz gibanja kapitala (obrazec 0710003)
Na 1. listu obrazca (gl. Dodatek 79) zagotavlja splošne informacije o organizaciji, na enak način kot v prejšnjih obrazcih. Prikazan je tudi premik kapitala organizacije za dve leti: tekoči in prejšnji. Podatki so navedeni v stolpcih »Odobreni kapital«, »Odkupljene lastne delnice od delničarjev«, »Dodatni kapital«, »Rezervni kapital«, »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)«.
Prikazuje povečanje ali zmanjšanje kapitala za posamezno sestavino kapitala za tekoče in pretekla leta ter skupni znesek kapitala na dan 31. decembra preteklega in 31. decembra tekočega leta.
Na 3. listu obrazca so podani popravki gibanja kapitala v zvezi s spremembo računovodskih usmeritev in popravkom napak.
4. list obrazca vsebuje podatke o zneskih čistih sredstev na dan 31. decembra poročevalskega, preteklih in preteklih preteklih let.
Cena čistih sredstev je opredeljena kot razlika med vrednostjo sredstva podjetja in njen znesek obveznosti na podlagi zadnje potrjene bilance stanja podjetja.
del sredstva, sprejeti v izračun, vključujejo nekratkoročna in obratna sredstva (vsote za I in II oddelka bilance stanja), razen nekaterih kazalnikov. Torej se od skupnega zneska za razdelek II bilance stanja pri izračunu čistih sredstev ne upoštevajo:
Dejanski stroški odkupa lastnih delnic (delnic) od delničarjev (udeležencev) za njihovo kasnejšo nadaljnjo prodajo ali razveljavitev;
Dolgovi udeležencev (ustanoviteljev) pri vložkih v odobreni kapital družbe - takšni dolgovi so vključeni v terjatve (ob registraciji družbe z omejeno odgovornostjo morajo njen odobreni kapital vplačati udeleženci družbe najmanj do polovico, medtem ko nevplačani del odobrenega kapitala vplačajo udeleženci v prvem letu delovanja družbe).
Kot del obveznosti pri izračunu čistih sredstev organizacije se upoštevajo dolgoročne in kratkoročne obveznosti (rezultati za IV in V oddelka bilance stanja), z izjemo odloženih prihodkov (vrstica 640, razdelek V bilance stanja).
Čista sredstva po bilanci stanja za 1. četrtletje 2012 (gl. Dodatek 77) se lahko izračuna na naslednji način (v tisoč rubljev):
93 (Oddelek I) + 2251 (Oddelek II) - 0 (Oddelek IV) - 2179 (Oddelek V) = 165.
To vrednost vidimo na 4. listu poročevalskega obrazca »Izkaz gibanja kapitala« ( Dodatek 79). Vrednost čistih sredstev presega vrednost odobrenega kapitala, kar kaže na finančno stabilnost družbe.
Če vrednost čistih sredstev postane manjša od vrednosti odobrenega kapitala, mora družba od drugega poslovnega leta naprej zmanjšati odobreni kapital na vrednost čistih sredstev. Če vrednost čistega premoženja postane manjša od minimalne vrednosti odobrenega kapitala družbe z omejeno odgovornostjo (danes je 10.000 rubljev), ima davčni inšpektorat pravico vložiti tožbo pri sodišču za likvidacijo te omejene odgovornosti. podjetje.
Izkaz denarnih tokov (obrazec 0710004)
Na 1. listu obrazca (gl. Priloga 80) zagotavlja informacije o organizaciji, podobne prejšnjim obrazcem za poročanje. Zagotavlja tudi podatke o denarnih tokovih za tekoče in naložbene dejavnosti za poročevalsko obdobje in za isto obdobje preteklega leta.
2. list obrazca vsebuje podatke o denarnem toku za finančno dejavnost podjetja. Izračunani so tudi rezultati denarnih tokov za poročevalsko obdobje, stanje denarnih sredstev na začetku in koncu poročevalskega obdobja.
Denarna sredstva vključujejo gotovino v blagajni in tista sredstva na računih v banki (bankah), s katerimi lahko organizacija prosto razpolaga. Denarni ustrezniki so enaki denarnim denarjem - kratkoročne visoko likvidne naložbe podjetja, ki jih je mogoče prosto pretvoriti v denar. Tako je gibanje sredstev določeno z gibanjem njihovih prihodkov in odhodkov na računih 50, 51, 52, 55.
Neto denarni tok(neto gotovina) - razlika med prejemki in izplačili poročevalskega obdobja. Neto denarni tok je lahko pozitiven ali negativen. Pozitivna vrednost čistega denarnega toka kaže na priliv sredstev, negativna vrednost pa na odliv.
Denarni tok za tekoče dejavnosti - prihodki in odhodki za glavno dejavnost, ki je namenjena ustvarjanju dohodka, pa tudi druge dejavnosti organizacije, ki se ne nanašajo na naložbene in finančne dejavnosti.
Denarni tok iz naložbenih dejavnosti je povezan z nabavo (nastajanjem) osnovnih sredstev, pridobivanjem neopredmetenih sredstev, izvajanjem dolgoročnih finančnih naložb ter prodajo dolgoročnih (nekratkoročnih) sredstev. Investicijska dejavnost je dejavnost organizacije, povezana s pridobivanjem zemljišč, zgradb in drugih nepremičnin ter njihovo prodajo, z izvedbo lastne gradnje, izdatki za raziskave, razvoj in tehnološki razvoj.
Denarni tok iz finančnih dejavnosti je povezan s prejemom in porabo denarnih sredstev, kar vodi do sprememb v lastniškem in izposojenem kapitalu organizacije kot posledica zbiranja sredstev.
Obrazec za poročanje se predloži kot del poročanja ob koncu leta in ga podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja.
Zaznamek: 0
Kaj so terjatve za odloženi davek? Opis in definicija pojma.
Terjatve za odloženi davek(DDV) je ločen del davka od dohodka od prodaje osnovnih sredstev, katerega plačilo se ne izvede takoj, ampak se odloži do naslednjega določenega poročevalskega obdobja.
Da bi dobili predstavo o tem, kaj je terjatev za odloženi davek, je treba najprej razumeti, kaj je bistvo koncepta odloženega davka, ki ga je podjetje samo dolžno plačati z nadaljnjim dobičkom. V najširšem smislu igra tak davek vlogo obveznosti, ki izhajajo iz podjetja ali katere koli organizacije v njegovem prihodnjem razvoju.
Hkrati pa so glavni razlogi za njihov pojav že obstoječe težave na področju stanja gospodarskega dela in plačevanja davkov. To je do neke mere ti pogojni davek, je treba izračunati po računovodskih izkazih celotnega podjetja ali celotne organizacije, pogosto znaša vrednost, ki je enaka davku, ki ga mora plačati gospodarski subjekt v danem trenutku obdavčitve. Pri takih izračunih se seveda pojavijo razlike med davčnimi in računovodskimi podatki, saj uporabljajo različne metode za ocenjevanje vrednosti. Takšne razlike niso trajne, temveč so lahko v prihodnosti posledica neskladnosti v njihovih ocenah sredstev in obveznosti, v zneskih stroškov in dobičkov, ki se upoštevajo pri obračunu davkov.
Pogojni davčni izračuni se pogosto izvajajo s 3 metodami. Metoda odložitve je v tem, da je SHE ustvarjena po stopnji določene dohodnine, ki je ob priznanju razlike z zakonom dogovorjena. V Ruski federaciji je bila ta metoda izračuna uporabna pred 6 leti, nato pa je v skladu z računovodskimi predpisi začela uporabljati metodo odgovornosti. Njegov cilj je zagotoviti, da se delovne obveznosti podjetja obračunavajo v smislu prihodkov in stroškov. Uporabimo tudi 3. metodo – znano kot ravnotežje. Sestoji iz primerjave ocen cen po davčnih in računovodskih podatkih. Zato je ONA tisti delež davka, ki v celoti zmanjša znesek davka, ki ga plača podjetje oziroma podjetje od dohodka, in ki ga je treba v skladu z veljavno zakonodajo plačati v naslednjem obdobju poročanja itd. Podjetje upošteva DDV v istem trenutku, ko se pojavijo začasne razlike, ki smo jih že omenili, in pod pogojem, da bo v naslednjih davčnih obdobjih prejemalo dohodek, s katerim bo lahko pokrilo davek. V računovodstvu se IT evidentira ob upoštevanju skupnega zneska vseh razlik, vendar se za izjemo lahko štejejo le primeri, ko se te razlike ne bodo zmanjšale ali popolnoma odpravile. V računovodskem sistemu so IT tako specifični kazalniki, ki so evidentirani kot neodvisni in na ločenem računu, poleg tega pa obstaja za evidentiranje in evidentiranje izključno te vrste davka.
Pomembno je tudi, da se takšna sredstva, kot že omenjeno, evidentirajo samostojno, pravzaprav ločeno za vsako posamezno vrsto sredstva, hkrati pa so vir začasnih razlik med ocenjevanjem. Toda razlike same nastanejo na koncu kot rezultat:
V celotnem računovodskem sistemu so ta sredstva prikazana z povratnimi vnosi v sistemu: na obračun in na odplačilo.
Poglejmo si podrobneje, kaj pomenijo terjatve za odloženi davek.
Ne v vseh primerih vknjiženi dobiček v računovodskih evidencah ne ustreza tistemu, o katerem so podatki vneseni v davčne organe.
Pogosto se je mogoče soočiti z dejstvom, da je dobiček veliko manjši, prikazani zneski pa se sčasoma izenačijo. Ampak do tistega trenutka 
dokler se to ne zgodi, je treba nastalo razliko zapisati popolnoma pravilno. Ta del odloženega davka, ki ga je treba plačati v naslednjih poročevalskih obdobjih, se imenuje SIT. Zakaj so terjatve za odloženi davek tako potrebne?
Takšno premoženje samo po sebi predstavlja precej pameten način za zmanjšanje zneska, ki gre na dohodkovni račun. Izračunajo pa se le v primerih, ko se zgoraj omenjeni časovni intervali pojavljajo v tekočem poročevalskem obdobju, pod pogojem, da se kasneje pričakuje pridobitev novih finančnih sredstev, z drugimi besedami dobička. Na tej točki se takšna sredstva izračunajo precej preprosto: obstoječi znesek dohodnine se običajno pomnoži z začasno razliko v njegovi vrsti. Najpomembnejše pri izračunih je spremljanje zneska davka, ki je bil določen na točki poročanja. Časovno obdobje ali z drugimi besedami - začasna razlika- to so odhodki in prihodki, oblikovani in potrjeni v svoji zanesljivosti, ki posledično tvorijo računovodsko ugotovljeni dobiček oziroma stroške tega poročevalskega obdobja. Dolžni so le oblikovati davčni povzetek denarnih prihodkov za druga poročevalska obdobja. Lahko se pojavijo v takih primerih:
Obračunavanje znanja o odloženih sredstvih je izredno potrebno za računovodsko zbiranje, analizo, pa tudi za seštevanje končne posplošitve informacij o vseh ostalih tekočih gibanjih. Ena od možnih izjem je, da se časovno obdobje v prihodnosti sploh ne spremeni – ne izgine, ne raste in se ne zmanjšuje. V nekaterih primerih lahko organizacija sama prostovoljno izpolni ocenjeni dolg.
Posebej bi rad opozoril na kazalniki malih podjetij. Takšne davčne terjatve v računovodstvu se izračunajo, kot je opisano spodaj. Razlike, ki nastanejo v poročevalskem obdobju, se pomnožijo z obstoječo davčno stopnjo z zneskom dobička in se upošteva znesek, ki nastane zaradi tega. Računovodstvo katere koli organizacije mora pokazati prisotnost zmanjšanja, vračila ali popolnega izginotja terjatve za odloženi davek z zmanjšanjem pogojnega dobička ali odhodkov istega obdobja poročanja. V tem 
V tem primeru so dolžni odpisati določen znesek z računa, če je predmet samega sredstva izven obtoka. Prikazan naj bo IT, ki bistveno poveča znesek stalnih prihodkov ali odhodkov za dano obdobje poročanja. Torej ONA omogoča bodisi zmanjšanje davčnih plačil zaradi preplačila zneska dohodnine za poročevalsko obdobje ali prejem nadomestila za opravljeno preplačilo.
V temeljnih določbah, ki se nanašajo na obračunavanje plačil davkov v računovodskih izkazih, je pojem terjatve za odloženi davek. Ta koncept te vrste obveznosti in sredstev v Ruski federaciji je bil ustvarjen z urejenim ukazom Ministrstva za finance že zdavnaj. Odlok je jasno potegnil mejo med razlikami v konceptih: » odloženo terjatev za davek"in" davčna odložena obveznost". Prvi od teh konceptov pomeni zmanjšanje zneska plačanega davka v trenutkih po poročevalskem obdobju. Vendar pa v določenem poročevalnem obdobju znesek plačila davka raste, kar vpliva na prejem podjetja deleža čistega dobička. Obveznost za odloženi davek pa ima ravno nasproten učinek, saj pomeni povečanje zneska plačil davka v obdobjih, ki sledijo poročevalskemu obdobju, hkrati pa jih znižuje v času samega poročila. Posledično ima podjetje možnost pridobiti dodaten delež čistega dobička.
V vsakem podjetju se pojavijo situacije, ko dobiček, prikazan v računovodskih dokumentih, ne ustreza kazalnikom za izračun davkov. Lahko je višja ali nižja. To nastane kot posledica dejstva, da se v računovodstvu, tako kot v davčnem računovodstvu, uporabljajo popolnoma različne metode izračuna, kar pomeni razliko v davčnih osnovah. Lahko je začasno, možno pa je tudi, da je trajno, obdavčljivo ali odbitno.
Odloženo terjatev za davek lahko podjetje pripozna, če nastane začasna odbitna razlika, ki jo povzročijo dejavniki, kot so: računovodsko evidentirani stroški podjetja za nakup osnovnih sredstev za določeno obdobje poročanja presegajo odhodke, navedene v postavko obdavčitve za podobno časovno obdobje.
Obstaja nekaj takega kot nomenklatura primerov. To pomeni, da je družba priznala, da so bili stroški osnovnih sredstev razporejeni iz njene bilance stanja, ki so bili evidentirani v celoti. In v davčnem poročanju so isti stroški razdeljeni na več delov in tudi fiksni. Tako se izkaže, da je razlika v skupnem znesku odhodkov, pripisanih za računovodsko in davčno poročanje. Začasna odbitna razlika se pojavi tudi, če se prejeti znesek dohodka, evidentiranega v računovodskem in davčnem poročanju, ne ujema. posledično 
družba meni, da za poročevalsko obdobje proda določeno količino sredstev. Ta znesek bo določen v članku o obdavčitvi. Toda premoženje je bilo prodano za precej manjši znesek. Tako je dohodek po računovodstvu manjši od tistega, ki je bil vključen v davčno poročanje. Ta razlika je razlog, zakaj podjetje pripozna nastanek odloženega sredstva.
Kaj je terjatev za odloženi davek? Začasna obračunana razlika je osnova za znižanje zneska davka od dobička, ki ga bo morala družba plačati za vsa obdobja po poročevalskem obdobju. Torej to izračunaj vrednost za katerega bo davek naknadno znižan, morate trenutno davčno stopnjo pomnožiti z zneskom nestalne odbitne razlike. ONA mora biti zabeležena v naslednjih stolpcih:
Diferenciran SHE se lahko upošteva v analitičnem računovodstvu, vključno z vsemi vrstami sredstev, pri njihovem preračunu se pojavi začasna izračunana razlika.
Podjetje ima zakonsko vse pravice, da v IT-analitiki samostojno določi, kako natančno to popraviti: v vseh podrobnostih ali po splošni shemi.
Če za posamezno poročevalsko obdobje obdavčljivega dobička ni dobička, se IT zapiše v vrstico bilance stanja v številki nekratkoročna sredstva. SHE ostanejo takšne, kot so, dokler ne pride trenutek, ko podjetje začne prejemati dohodek. V času bremenitve stanja katerega koli predmeta, s katerim je SHE obračunana, se tudi preostali del zneska bremeni računov. Njihovo gibanje je mogoče zaslediti v vrsticah izkaza poslovnega izida.
Analiza IT se izvaja po naslednji shemi: IT se lahko uporablja za analizo finančnega dela podjetja. Trenutno bodo obravnavane kot posebna vrsta terjatev (gledano z vidika računovodstva). Splošno sprejeto je, da SHE označuje naložbeno politiko organizacije, saj je neposredno povezana z delom podjetja, kar vodi do sprememb. 
naložbo v podjetje. V začetni fazi se proučuje velikost SHA, njegova razvojna dinamika, struktura in sestava za določeno časovno obdobje. Vsi razpoložljivi podatki za udobje prihodnje analize so zapisani v obliki tabele za primerjavo, kjer sta zabeležena začetek in konec tega študijskega obdobja. Zabeležiti mora tudi njihove spremembe (če so bile za dano obdobje). Nato se sestavi in analizira stanje SHE na pasivni bilanci na samem začetku in na koncu tega poročevalskega obdobja. Takšna analiza lahko natančno pokaže, kakšen vpliv ima SHE na stanje finančne dejavnosti organizacije. Najpogosteje pojav SHE vpliva na dvig zneska dohodnine za tekoče časovno obdobje. Pri tem se bo čisti dohodek sčasoma zmanjšal. ONA vključuje povečanje deleža sredstev izven obtoka in v lasti podjetja, pa tudi poslabšanje njihove kakovosti. Tako pride do zmanjšanja zneska osebnega kapitala, zmanjšanja dela obratnih sredstev in zmanjšanja njihove likvidnosti. In to pomeni obvezno in neizogibno zmanjšanje dobičkonosnosti podjetja.
Na kratko smo si ogledali, kaj so terjatve za odloženi davek, pa tudi njihovo vlogo v računovodstvu podjetja. Pustite svoje komentarje ali dodatke k gradivu.
