Računovodstvo
Posojila ali kreditne obveznosti odražajo glede na obveznosti. To storite na dan prejema sredstev. Konec koncev, takšen sporazum bo zaključen le od prejema denarja ali stvari in le v višini prejetih. To izhaja iz odstavka 2 PBU 15/2008, odstavek 1 člena 807, odstavek 2 člena 819 Civilnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so vsebovana v pismu Ministrstva za finance Rusije 28. januarja 2010 št. 07-02-18 / 01.
Glede na obdobje, za katerega je organizacija prejela posojilo (kredit), plačila po pogodbi odražajo: \\ t
Če obstaja manj kot 12 mesecev pred donosom dolga, v obračunavanju dolgoročnega dolga v kratkoročnem ne prevajanju. To pojasnjujedejstvo, da takšno računovodsko poučevanje ožičenja na načrt računa ni na voljo.
Hkrati so dolgoročne obveznosti v obliki posojil, rok odplačevanja, za katero je na datum poročanja manj kot 12 mesecev, v bilanci stanja, kot del kratkoročnih obveznosti (str. 19 PBU 4/99 ). Podobna pojasnila so vsebovana v pismu Ministrstva za finance Rusije 28. januarja 2010 št. 07-02-18 / 01.
Za pravilno odražajo takšne obveznosti pri poročanju, se lahko njihova ločena računovodstvo organizira, na primer, odkrivanje 67 posebnih subaccount - "izračuni za dolgoročna posojila (posojila), zapadlost, katere po datumu poročanja je manj kot 12 mesecev."
V računovodskem dolgu za posojilo (posojilo), ki je potekla zrelost, prevedi v zapadle dolgove. To je mogoče storiti z odkrivanjem 66 ali 67 posebnega subaccount - "izračuni pri zapadlih posojilih (posojila)". Takšen sklep izhaja iz točk 7 Navodila za načrt računa. Naslednji dan, potem ko je bil v skladu s pogoji pogodbe, je bilo treba vrniti znesek dolga, naredite ožičenje:
Debit 66 (67) Izračuni SUBACCOUNT "Kredit 66 (67) Preračuni za zapadla posojila (posojila)" \\ t
- odraža prevod nujnega posojila dolga (posojilo) v zapadlih.
Preberite člen o bremenitvi, kreditu in ravnotežju v računovodstvu :.
To računovodstvo je priporočljivo privede do pravilnega odraz dolga na posojilih (posojila) izpolnite računovodsko bilanco .
Če je zagotovljeno gotovinsko posojilo (kredit), potem po posojilodajalcu (posojilodajalcu) je prineslo denar v blagajni (ta metoda je možna samo na posojilo) ali jih prenese na bančni račun organizacije, prijavo: \\ t
Debit 50 (51) Kredit 66 (67) \\ t
- prejel denarno posojilo (kredit).
Organizacija lahko vrne denar z denarjem ali prek tekočega računa. Gotovinsko posojilo se lahko vrne samo v gotovini. Odvisno od pogojev pogodbe pri vračanju posojila (posojilo), izvedite ožičenje:
Debit 66 (67) Kredit 50 (51) \\ t
- Zavrnjena posojilna pogodba (posojilo).
Stanje: ali moram odražati nepopolno količino posojila (kredit)? V skladu s pogoji pogodbe je del zneska posojila (posojilo) naveden pozneje.
Ni potrebe. In zato.
Sporazum o posojilu začne veljati takoj, ko bo posojilojemalec prejel denar na njem ali drugo premoženje. Medtem se to ni zgodilo, pogodba se ne šteje za sklenjeno. Zato je na dan pridobitve izposojenih sredstev, organizacija obveznost v naknadnem dolgu vračanja. In to je za ta datum, da posojilojemalec mora odražati obveznosti. Hkrati je skupni znesek posojila, predpisan v pogodbi, ni tako pomemben. Še pomembneje je, koliko je dejansko prejel posojilojemalec. In ker del posojila ali posojila ni prejeta, potem ni razloga za njegovo razmišljanje v računovodstvu. To izhaja iz določb člena 425 in odstavka 2 odstavka 1 807. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, Navodila za načrt računa (račun 66, 67).
Hkrati pa upoštevajte, da so informacije o tem, da niso prejete od posojilodajalca, potrebne razkrivajo pojasnila računovodskemu poročanju (str. 18 PBU 15/2008, pismo ministrstva za finance Rusije 28. januarja 2010 št. 07-02-18 / 01).
Stanje: kako razmisliti o računovodstvu, ki prejme bančno posojilo v valuti tranš?
Vrstni red računovodstva prejetih jarkov v skladu s posojilno pogodbo v zakonodaji ni opredeljen. Zlasti PBU 15/2008 ni napisan na kateri točki in v kakšnem znesku je treba prepoznati obveznosti na pogodbo o posojilu. Preberite več o tem. .
Nastale kreditne tranše v valuti bodo odražale bremenitev računa 52 "Valutni računi".
Prejeli kreditne sklade, pa tudi obveznosti na posojilo (ne glede na to, da prejmejo kreditne sklade), izražene v valuti, preračunajo v rubljev (str. 4 PBU 3/2006). Ponovna izračunavanje je treba opraviti po uradni stopnji Banke Rusije do rublja:
Ta naročilo izhaja iz odstavkov 5, 7 PBU 3/2006.
Hkrati pa se pri izračunu valute in obveznosti v rubljih oblikujejo tečajne razlike (pozitivne ali negativne) (odstavek 4 odstavka 3, odstavek 11 PBU 3/2006).
Pri izračunu valute (račun 52) in dolga upnika pred Organizacijo za izdajo posojila (rezultat 76) se negativne tečajne razlike oblikujejo, če je ocena valute ali obveznosti rublja na dan prevrednotenja nižja od na dan začetnega računovodstva. In pozitivne tečajne razlike - če ocena valute ali obveznosti ocenjevanja ponovnega ponovnega datuma višja kot na datum začetnega računovodstva.
Dolg Organizacije pred posojilodajalcem (račun 66, 67) so tečajne razlike oblikovane na nasprotnem. Kot posledica preračunavanja se negativni tečaji oblikujejo, če je ocena presoje obveznosti na datum ponovnega presoje višja kot na datum začetnega računovodstva. In pozitivno - če je ocena presoje obveznosti na datum ponovnega presoje nižja kot na datum začetnega računovodstva.
Negativne tečajne razlike so se pojavile kot del nekaterih odhodkov (točka 11 PBU 10/99, točka 13 PBU 3/2006). In pozitivno - kot del drugih prihodkov (str. 7 PBU 9/99, točka 13 PBU 3/2006).
Negativne razlike na tečajih odražajo ožičenje:
Debit 91-2 Credit 52
- odraža negativno razliko od menjalnega tečaja o oceni sredstev v valutnem računu;
Debit 91-2 Credit 76
- odraža negativno razliko tečaja v skladu z obveznostjo posojilodajalca (dolg upnika pred organizacijo);
Debit 91-2 Kredit 66 (67)
- odražal negativni tečaj obveznosti posojil (dolg Organizacije pred posojilodajalcem).
Pozitivne tečajne razlike odražajo ožičenje:
Debit 52 Credit 91-1
- odražajo pozitivno razliko od deviznih tečajev na oceni rublja sredstev na valutnem računu;
Debit 76 kredit 91-1
- odraža pozitivno razlika tečaja za obveznost upnika (dolg upnika pred organizacijo);
Debit 66 (67) Kredit 91-1
- odraža pozitivno razlika v obveznostih posojil (dolg Organizacije pred posojilodajalcem).
To izhaja iz navodil za načrt računa.
Primer razmisleka v računovodstvu valutnega posojila, pridobljenega s tranši
1. junija je Alpha LLC sklenila posojilno pogodbo z banko za znesek 100.000 $. Obdobje vračanja posojila je 1. septembra tekočega leta. Kredit zagotavljajo tranše. Prva tranša v višini 50.000 $ "Alpha" prejme na dan podpisa pogodbe (1. junij). Druga tranša v višini 50.000 dolarjev - 1. julija.
Pogojni menjalni tečaj ameriškega dolarja je znašal: \\ t
Za odražanje poslovanja v skladu s posojilno pogodbo se je računovodja ALFA odprt:
Naslednje napeljavo je bilo opravljeno na računu.
- 1 549 215 RUB. (50.000 USD × 30.9843 rubljev / USD) - je prejel prvo tranšo o posojilni pogodbi;
Debit 76 Subaccount "Obveznosti kreditne organizacije" Kredit 66 Subaccount
"Izračuni za nepopolna posojila" \\ t
- 1 549 215 RUB. (50 000 USD × 30.9843 rubljev / USD) - odraža dolg kreditne institucije za izgubljeni znesek posojila.
Debit 52 Credit 91-1
- 15 305 rubljev. (50 000 USD × (31.2904 rubljev / USD - 30.9843 rubljev / USD)) - odraža pozitiven menjalni tečaj za prevrednotenje valute na računu;
Debit 91-2 Credit 66 SUBACCOUNT "Izračuni za posojila"
- 15 305 rubljev. (50 000 USD × (31,2904 rubljev / USD - 30.9843 rubljev / USD)) - odraža negativno razliko od menjalnega tečaja na obveznost alfa pred posojilodajalcem;
- 15 305 rubljev. (50 000 USD × (31,2904 rubljev / USD - 30.9843 rubljev / USD) - odraža pozitivno razlika tečaja za kreditno organizacijo.
Debit 66 Subaccount "Izračuni za posojila" Credit 91-1
- 12 595 RUB. (50 000 USD × (31.2904 drgnite / USD - 31.0385 руб. / USD)) –
razlika pozitivnega tečaja se odraža v obveznosti alfa pred posojilodajalcem;
Debit 52 Credit 66 Subaccount "Izračuni za pridobljena posojila"
- 1 551 925 RUB. (50.000 USD × 31.0385 RUB. / USD) - prejel drugo tranšo o posojilni pogodbi;
DEBIT 76 SUBACCOUNT "OBVEZNOSTI KREDITNE ORGANIZACIJE" KREDIT 66 SUBAKCOUNT "Izračuni za neobdelana posojila" \\ t
- 1 549 215 RUB. - obveznost kreditne organizacije se vrne;
Debit 76 Subaccount "Obveznosti kreditne organizacije" Kredit 91-1
- 15 305 rubljev. - Razlika pozitivnega tečaja za obveznost kreditne organizacije je obrnjena.
Poleg denarja lahko posojilodajalec (upnik) sposodi organizacijo, ki mu pripada. V tem primeru je ta transakcija posojila v naravi ali komercialni kredit.
S stališča računovodstva in obdavčitve med posojilno pogodbo v naravi in \u200b\u200bsporazuma o blagovnem kreditu ni razlik. Odvisno od tega, kaj je lastnina posojila, v računovodstvu, naredite ožičenje:
Debit 41 (08, 10 ...) Kredit 66 (67)
- proizvodi (osnovna sredstva, materiali) v skladu s posojilno pogodbo (blagovno posojilo).
Pri vračanju posojila (posojilo blaga), vnesite:
Debit 66 (67) Kredit 41 (01, 10)
- vrnjeno blago (materiali, osnovna sredstva) za odplačilo dolga v skladu s posojilno pogodbo (blagovno posojilo).
Vrnitev premoženja, pridobljenega na podlagi posojilne pogodbe (blagovno posojilo), mora organizacija pridobiti podobne izdelke (materiale, osnovna sredstva). Ta sredstva se upoštevajo v višini dejanskih stroškov njihove pridobitve brez DDV (odstavek 5 PBU 5/01, odstavek 8 PBU 6/01).
Dejanski stroški premoženja, pridobljene v skladu s posojilno pogodbo (blagovno posojilo), se pripozna kot vrednost sredstev, ki jih posojilojemalec prevzame njihovo dajatev (člen 10 PBU 5/01, odstavek 11 PBU 6/01). Ta znesek postane znan le ob času donosa. V skladu s tem lahko obstaja razlika v ceni med začetno in naknadno oceno posojila (kredit). Stroški premoženja, sprejetega za računovodstvo, ni mogoče spremeniti (odstavek 12 PBU 5/01, točka 14 PBU 6/01). V druge prihodke ali izdatke (str. 7 PBU 9/99, str. 11 PBU 10/99).
V zvezi s tem odražajo ožičenje:
Debit 91-2 Kredit 66 (67)
- razlika v ceni, ki nastane, če je pogodbena vrednost nepremičnine manjša od vrednosti premoženja, pridobljenega za vrnitev posojila (posojilo);
Debit 66 (67) Kredit 91-1
- Razlika v ceni, ki nastane, ki nastane, če je naročila vrednost nepremičnine večja od vrednosti premoženja, pridobljenega za vrnitev posojila (posojilo).
Če je posojilo (posojilo) zagotovljeno v obrestnem interesu, na račun 66 (67) odprt dva podračuna. Na primer, račun 66 SUBACCOUNT "izračuni na glavnem dolgu" in račun 66 Subaccount "izračuni na odstotek". To je posledica dejstva, da je treba znesek obresti upoštevati ločeno (str. 4 PBU 15/2008, navodila za načrt računa (račun 66 in 67)).
Obresti, ki jih porablja posojila (posojilo), vključujejo druge stroške, razen tistih, ki so povezani s prevzemom, gradnjo in (ali) proizvodnjo investicijsko sredstvo .
V računovodstvu interesa nastanka poslovnega dogodka razmisli na naslednji način:
Debit 91-2 Credit 66 (67) Smalomak "odstotki" \\ t
Tak nalog izhaja iz odstavka 7 PBU 15/2008.
Primer razmislek v računovodskem posojilu, pridobljenem za predplačilo blaga
15. junij, LLC "Trading Company" HERMES "" je prejel posojilo za nakup blaga v banki. Znesek posojila - 500 000 rubljev. Posojilo se dodeli za obdobje do 30. junija tekočega leta, mlajših od 20 odstotkov na leto.
20. junija "Hermes" proizvaja predhodno plačilo za blago v celotnem znesku svoje vrednosti. 24. junij se blago pripiše.
V skladu s pogoji iz Pogodbe "HERMES" plača obresti skupaj z glavnim zneskom dolga.
Za odražanje poslovanja v okviru posojilne pogodbe in nakupa in prodaje, računovodja Alpha odprt:
V računovodstvu "HERMES" je bila narejena naslednja napeljava.
Debit 51 Credit 66 Subaccount "Izračuni na glavnem dolgu"
- 500 000 rubljev. - odražajo znesek prejetega posojila.
Debit 60 Subaccount "Izračuni na predujku, izdanem" kredit 51
- 500 000 rubljev. - navaja predplačilo dobavitelja za blago.
Debit 41 Credit 60 Subaccount "Izračuni z dobaviteljem"
- 423 729 RUB. (500.000 rubljev. - 500 00 rubljev. × 18/118) - sprejeto v računovodsko blago od dobavitelja;
Debit 19 Credit 60 Subaccount "Izračuni z dobaviteljem"
- 76 271 rubljev. (500.000 rubljev. × 18/118) - Računovodstvo z "vhodom" DDV za kupljeno blago;
Debit 60 Subaccount "Izračuni z dobaviteljem" Credit 60 Subaccount "Izračuni o izdanih napredkih"
- 500 000 rubljev. - Predplačilo blaga je pripisano.
- 4110 rubljev. (500 000 rubljev. × 20%: 365 dni. × 15 dni.) - Interes interesov za uporabo posojila;
Debit 66 Subaccount "Izračuni na glavnem dolgu" Credit 51
- 500 000 rubljev. - znesek posojila se vrne;
Debit 66 Subaccount "odstotni izračuni" Credit 51
- 4110 rubljev. - znesek obresti se plača.
Če se posojilo uporablja za nakup (gradnja) investicijska sredstva , vse organizacije, poleg malih podjetij Odstotki vključujejo v svoje začetne stroške. Zato morate storiti z zanimanjem, ki je nastal med začetkom gradnje (nakup) sredstva in konec meseca, v katerem je bila naročena:
Debit 08 kredit 66 (67) Subaccount "odstotni izračuni"
- obračunane obresti za uporabo izposojenih sredstev.
Tak odredba predvideva odstavek 9 PBU 15/2008.
Z začasnim opustitvijo prevzema (gradnja) investicijskega sredstva za obdobje, daljše od treh mesecev, prenehanje vključiti obresti v ceno investicijskega sredstva od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu opustitve prevzema (gradnja) sredstva. V tem obdobju jih vključite v druge stroške organizacije.
Pri obnavljanju prevzema (gradnja) naložbenega sredstva vključujejo obresti v ceno investicijskega sredstva od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu podaljšanja prevzema (gradnja).
Takšne zahteve vsebuje odstavek 11 PBU 15/2008.
Če se izhajajo iz odstotkov, potem ko je bila začetna vrednost določenega sestavljenega že oblikovana (predmet je pripisan na račun 01) ali organizacija začela uporabljati investicijsko sredstvo, kljub nepopolnemu delovnemu nakupu (gradbeništvo), jih napišite kot Drugi odhodki (račun 91-2).
Takšne zahteve vsebujejo odstavke 12 in 13 PBU 15/2008.
Obresti po posojilni pogodbi izračunajo mesečno (odstavek 6 PBU 15/2008).
Primer razmisleka v računovodskem posojilu, ki ga je prejel zaposlenega v zameno za denar
31. januar zaradi pomanjkanja denarja za izdajo plače. Edini ustanovitelj (je generalni direktor) LLC "Trading Company" Hermes "" A.V. Lviv je zagotovil organizacijo za obrestno posojilo v višini 200.000 rubljev. Posojilo je zagotovljeno z gotovino, mlajšim od 20 odstotkov na leto. Sprememba obrestne mere za posojilo ni zagotovljena. Druga posojila v prvem četrtletju "Hermes" niso prejela. V skladu s sporazumom je organizacija dolžna 13. marca vrniti denar z gotovino in hkrati plačati celoten znesek obračunanega interesa.
V računovodstvu "HERMES" so bili sprejeti naslednji vnosi.
Debit 50 kredit 66 SUBACCOUNT "Izračuni na glavnem dolgu"
- 200.000 rubljev. - prejel kratkoročno posojilo.
Debit 91-2 Credit 66 Subaccount "odstotni izračuni" \\ t
- 3068 drgnite. (200.000 rubljev. × 20%: 365 dni. × 28 dni.) - Obračunane obresti na posojilo za februar.
Debit 91-2 Credit 66 Subaccount "odstotni izračuni" \\ t
- 3397 rubljev. (200.000 rubljev. × 20%: 365 dni. × 31 dni.) - Obračunane obresti na posojilo za marec;
Debit 66 Subaccount "Izračuni na glavnem dolgu" Kredit 50
- 200.000 rubljev. - zavrnjena posojilna pogodba;
Debit 66 Subaccount "odstotni izračuni" Credit 50
- 5624 rubljev. (3068 rubljev. + 3397 rubljev. - 841RUB.) - Obresti na posojilni pogodbi za plačilo minus NDFL;
Debit 66 Subaccount "izračuni po odstotkih" kredit 68 Subaccount "izračuni za NFRL"
- 841 rubljev. (((3068 rubljev. + 3397 rubljev.) × 13%) - naslikan dohodnina z zneskom obresti zaradi Lviv.
Primer razmislek o računovodstvu in obdavčitvi posojila, pridobljenega od zaposlenega v odstotkih v naravi
Zaradi pomanjkanja denarja za nakup gradbenih materialov za popravilo L.I. Petrov, ki ni medsebojno odvisna oseba v zvezi z LLC "trgovsko podjetje" HERMES "," je zagotovila odstotek naravne oblike. Objekt posojila je 10 cu. Kategorija M Hlaba "A" po ceni 12.000 rubljev. na kocko. m. Izraz pogodbe je en mesec (30 dni). Za uporabo posojila organizacija plača določen odstotek v naravi - 0,5 kubičnih metrov. M Honing Podobna kategorija.
Da bi odražali poslovanje v skladu s posojilno pogodbo, je računovodja "HERMES" odprl 66 "izračunov o kratkoročnih posojilih in posojil" subaccount "izračune na glavnem dolgu" in "odstotkov" izračunov.
Ko prejmete posojilo v računovodstvu, se izvedejo evidence:
Debit 10 Credit 66 SUBACCOUNT "Izračuni na glavnem dolgu"
- 120 000 rubljev. - sprejeti za upoštevanje materialov, prejetih v skladu s posojilno pogodbo;
Debit 44 Credit 10
- 120 000 rubljev. - odpisani materiali, porabljeni med popravilom.
Za odplačilo dolga "HERMES" je pridobil 10,5 kubičnih metrov. Kategorija M "A" po ceni 14.632 rubljev. na kocko. m (vključno z DDV-2232 rubljev) v skupni vrednosti 153.636 rubljev. (vključno z DDV-23 436 RUB.). V računovodstvu organizacije, ki so bile objavljene:
Debit 10 Credit 60
- 130 200 rubljev. (153 636 rubljev. - 23 436 rubljev.) - Kupljeni materiali za odplačilo posojil;
Debit 19 kredit 60
- 23 436 rubljev. - računovodstvo z DDV na pridobljenih materialov;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
- 23 436 rubljev. - sprejet za odbitek DDV na materiale, namenjene za obdavčitev DDV.
Pri vračanju posojila je računovodja "HERMES" opravil naslednje vnose:
Debit 91-2 Credit 66 Subaccount "odstotni izračuni" \\ t
- 6200 rubljev. (0,5 kubičnih metrov. M × 12 400 rubljev / kubični števci) - Obračajo se obresti na posojilno pogodbo;
Debit 66 Subaccount "odstotni izračuni" Credit 10
- 6200 rubljev - obresti na posojilo se plača.
Držite NDFL z L.I. Petrova je nemogoča. Računovodja je davčnemu inšpektoratu poslal obvestilo o nezmožnosti gospodarstva NDFL za davčni zastopnik.
- 1116 rubljev. (6200 rubljev. × 18%) - obračunani DDV iz stroškov vrnjene obloge kot odstotek;
Debit 66 Subaccount "Izračuni na glavnem dolgu" Credit 10
- 120 000 rubljev. - odraža povratno posojilo;
Debit 91-2 Credit 10
- 4000 rubljev. (((14,632 rubljev / kubični merilniki - 2232 rubljev / kubični metri) × 10 kubičnih metrov) - 120.000 rubljev) - odpisana razlika med ceno med obveznostjo posojila in dejanskim stroškom za vračilo posojil se odpiše;
Debit 91-2 Kredit 68 SUBACCOUNT "Izračuni na DDV"
- 22 320 rubljev. (124 000 RUB. × 18%) - obračunani DDV iz tržne vrednosti obloge.
Davek na dobiček "HERMES" plača mesečno, uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka.
Pri izračunu davka na dohodek računovodja "HERMES" ni upošteval: \\ t
V zvezi s tem, ko se vrne posojilo, računovodja zabeležene evidence:
Debit 99.
- 800 rubljev. (4000 rubljev. × 20%) - stalna obveznost davka na znesek razlike v ceni med obveznostjo posojila in dejanskim stroškom za vračilo posojil se pripiše;
Debit 99. subaccount "Stalne davčne obveznosti" Kredit 68 Smaraz svinčnik "Izračuni za davek od dohodka" \\ t
- 4464 rubljev. (22 320 rubljev. × 20%) - stalna davčna obveznost do zneska DDV, ki nastane pri vračanju posojila;
Debit 99. subaccount "Stalne davčne obveznosti" Kredit 68 Smaraz svinčnik "Izračuni za davek od dohodka" \\ t
- 223.2 rubljev. (1116 rubljev. × 20%) - stalna obveznost davka na znesek DDV, ki se ne obračunana na premoženje, ki se prenaša obresti, se zaračuna.
Organizacije, ki imajo pravico spremljati računovodstvo v poenostavljeni obliki, vse obresti na posojila in posojila
Izposojenih (privabljenih) virov - sredstva, ki jih zagotavljajo organizacije za začasno uporabo za določeno obdobje, po katerih se vrnejo lastnikom.
Za obračunavanje kratkoročnih posojil banke v ruskih in tujih valutah se uporablja 66 "izračuni za kratkoročna posojila in posojila", za obračunavanje dolgoročnih posojil - račun 67 "izračuni za dolgoročna posojila in posojila." Pasivni računi, zato na posojilo odražajo prejem posojil in znesek obresti, ki se obračuna na plačilo, dolg posojila in obresti na to, se odraža v breme. Hkrati se upoštevajo naslednje računovodske evidence: \\ t
Po posojilih in posojilih se izkaže dolg ob upoštevanju obresti na koncu obdobja poročanja.
Odvisno od namena, pridobljenega po [, obresti zaradi plačila, imajo svoje lastne značilnosti, ko se odražajo v računovodstvu.
Če je namen privabljanja kreditnih sredstev pridobitev inventarja za izvajanje zakonskih dejavnosti, potem je v skladu s PBU 10/99 "Organismeriški stroški" obresti vključeni v stroške proizvodnje (dela, storitve). Za davčne namene se plačani obresti sprejmejo v stroških proizvodov v obračunski stopnji centralne banke Rusije, povečali za tri točke (za posojila, prejeta v rubljenih), ali ponudb LIBOR, povečala za tri točke (za prejeta posojila tuja valuta). Na novo nameščena stopnja posojil centralne banke RUSIJA Bank se uporablja za novo sklenjene in dolgotrajne pogodbe, pa tudi za predhodno sklenjene pogodbe, ki predvidevajo spremembo obrestne mere. Pri obračunanem obračunavanju računovodstva se zabeleži račun: debetni račun 91 "Drugi prihodki in odhodki", kredit računa 66.
Če se kreditni skladi pritegnejo za pridobitev osnovnih sredstev, neopredmetenih in nekratkoročnih sredstev, so obresti na njihove nabavne vrednosti, dokler se naročijo, do zaslišanja, in v računovodstvu se izvedejo: račun Debit 08, računi kredit 66, 67. Po Zagon predmetov Obremenitev posojil se povrne na račun lastnih sredstev podjetja, računovodske evidence so sestavljene: debete računa 84, računi kredit 66, 67. Na račun lastnih sredstev se obresti na zapadla posojila povrnejo .
Primer.Podjetje zagotavlja posojilo za nakup vrednosti inventarja materiala 15.09. v višini 50.000 rubljev. Pod 80% na leto, medtem ko je bila stopnja centralne banke Rusije v tem obdobju odobrena 60%. Porediti je treba obresti za uporabo posojila od 09/15 do 30,09 (15 dni). Izračun bo naslednji:
Za davčne namene je treba znesek obresti, izračunana po stopnji 60% + 3 točke, po stopnji:
Obračujem interesa za obračunavanje uporabe bančnih posojil je treba izvesti ločeno, za katere je treba odpreti podračun računovodskih izkazov kreditnih bank "obresti za plačilo".
Ciljno financiranje in prejemki so vir dodatnih sredstev, pridobljenih iz sektorskih in medsektorskih specializiranih sredstev, od drugih organizacij, posameznikov za izvajanje ciljnih dejavnosti, na primer, da razširijo svoje dejavnosti, financiranje raziskovalnega dela, če ne dovolj notranjih virov. Ta sredstva, v nasprotju s posojili in posojili, se ne vračajo. Predpogoj za priznavanje sredstev, ki jih je prejel ciljno financiranje, je porabiti sredstva za predvideni namen.
Za upoštevanje sredstev za financiranje ciljnih sredstev, 86 "ciljno financiranje" je namenjen, ki se izvede v okviru podkupounds, odvisno od vrste ciljnih prihodkov. Račun je pasiven, pridobivanje ciljnega financiranja se odraža na kredit računa, uporaba sredstev za predvideni namen se odraža v bremenitvi računa. Hkrati se posnetki evidentirajo v računovodstvu:
bremenitev vseh računov, ki upoštevajo nepremičnine in denarne račune, pa tudi bremenitev računov 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki", kredit kredit 86 - po prejemu sredstev;
debitni račun 86, kreditni kredit 20, 26 - pri porabi sredstev.
Pogosto je računovodja dvom v računovodske izkaze v pravilnosti izbire obdobja interesa za uporabo kreditnih skladov, katere ožičenje je treba izvesti za nastanitev obresti na posojilo.
Računovodska ožičenje za uporabo posojil, ki izhajajo iz določene specializacije. Njihovo osnovno načelo je pravilnost, natančnost in pravočasnost. Izjemno pomembno je spremljati časovne razmere in plačilo obresti na posojilo.
Obračunavanje interesa za uporabo privabljenih sredstev se opravi na podlagi pogojev in grafike, ki je obvezna uporaba. Pri izdaji posojila je treba pojasniti, katera plačila obresti v shemi se obračunajo, se uporablja preprosta ali kompleksna formula nastanka poslovnega dogodka, kot tudi določiti datum obračuna obresti. Po drugi strani pa se te časovne razmejitve nanašajo na izdatke o izpolnjevanju obveznosti v zvezi s posojilom in so vključeni v druge stroške enakih delov, ne glede na pogodbene pogoje. Obrazložitev poteka v dveh možnostih:
Za računovodske poslovanje se uporabljajo več računov.
Pridobite 267 video vadnic za 1C brezplačno:
Uporaba dvignjenih sredstev zahteva jasno in strogo izvajanje vseh pogojev pogodbe, zlasti skladnost z obrestnim časovnim načrtom nastanka poslovnega dogodka. Na primer, če je posojilo prejeto v prvem številu meseca, je treba ustvariti konec koledarskega meseca. Računi bi morali izvesti naslednji vnosi: \\ t
Tradicionalno ožičenje za pridobivanje kreditnih sredstev, obresti ne pomeni veliko težav tudi za strokovnjaka za novice. Spodaj je predstavljena korespondenca računov za poravnavo z bančnimi posojili:
Na primer, Altair LLC je prejel kreditna sredstva v višini 4.250.000 rubljev. Kredit se nanaša na kategorijo dolgoročnih posojil, kot je bilo izdano pet let po stopnji 12% na leto. Pogodba je zabeležila, da se vrnitev posojila in izplačilo obresti opravijo enaki deli na zadnjem delovnem dnevu vsakega meseca.
Dviženje gospodarskih dejavnosti vsebuje naslednjo ožičenje:
| p / P. | Vsebina delovanja | Dt. | KT. | Znesek, drgnite. | Baza dokumenta |
| 1 | Prejela bančno banko | 51 | 67 | 4 250 000 | Izpisek |
| 2 | Obračunane obresti za uporabo posojila | 91/2 | 66 | 42 500 | Kreditna pogodba pomaga računovodstvo |
| 3 | Naštetih nepopolnih obresti | 67 | 51 | 40 000 | Plačevanje banke |
| 4 | Preostali znesek obresti | 67 | 50 | 2 500 | RKO, denarna knjiga, potrdilo o računovodstvu |
Organizacija lahko proizvede ali prejme izposojena sredstva. V smislu dodeljevanja posojil se razlikujejo kratkoročni in dolgoročni. Druga odtenka, ki vpliva na računovodstvo, je, ali je posojilo zagotovljeno brez plačila za uporabo gotovine (brez obresti) ali potrebo po plačilu obresti (odstotek). V tem članku obravnavamo primere ožičenja na izdanih in prejetih posojilih.
Pridobivanje posojila lahko pravno osebo, IP in posameznika. Po drugi strani pa lahko organizacija proizvaja denar in premoženje za uporabo, tako za druga podjetja kot fizično (njihovi zaposleni, ustanovitelji, tuji državljani).
Trajanje izdaje kratkoročnih posojil ne presega 1 leta. Po prejemu organizacije sredstev iz kreditne institucije, ustanovitelja itd. Upoštevajo se. Posojilo je mogoče dobiti v gotovini, prevod, v tuji valuti. V skladu s tem bodo izvedeni zapisi: \\ t
Pri odplačilu napeljave dolga nazaj:
Znesek plačila in njegova pogostost je predpisana pod pogoji pogodbe.
Ko podjetje nosi dodatne stroške, ko prejmejo posojilo, se upoštevajo z 91 računi:
Dolgoročna posojila zagotavljajo več kot eno leto. . Posojilo lahko obravnavamo na tem računu ali po obdobju odplačevanja postane manj kot 12 mesecev, prevedite na 66 račun:
Primer pridobitve potrdila o posojilu:
Organizacija je prejela dva krediti: ena - 6 mesecev v višini 150.000 rubljev, drugi pa 36 mesecev v višini 680.000 rubljev. Pri dolgoročnem posojilu so bile plačane odvetniške storitve - 5.000 rubljev.
Ožičenje:
| DT račun | Račun KT. | Opis ožičenja | Znesek ožičenja | Baza dokumenta |
| 66 | Pridobljen je bil kratkoročni kredit | 150 000 | Plačevanje banke | |
| 66 | 50 | Kratkoročno posojilo je bilo odplačano po 6 mesecih | 150 000 | Plačilni nalog EX. |
| 67 | Dolgoročni kredit | 680 000 | Plačevanje banke | |
| 60 | Kupljene službe | 5 000 | Plačilni nalog EX. | |
| 91.2 | 67 | Storitve odvetnika se upoštevajo pri stroških stroškov | 5 000 | Potrdilo o dokončanju |
| 67 | Dolgoročni kredit | 680 000 | Plačilni nalog EX. |
Če podjetje izda posojilo druge organizacije, bodo objave takšne:
Kot je razvidno iz ožičenja, se posojilo lahko zagotovi ne le v obliki vsote denarja, ampak tudi v obliki premoženja (materialov, OS, itd). Znesek, ki se bo upošteval v tem primeru, je vrednost blaga / materialov itd.
Pri izdaji obrestnega posojila pravnemu subjektu, znesek upošteva bremenitev 76 računov in kredit na račun izdaje sredstev ali premoženja (50.10 itd.).
Vračanje posojil je sestavljeno z ožičenjem:
Kar zadeva davek na posojila za davek na DDV, obstajata dve nasprotni vidiki. Prvi temelji na prenosu lastništva, ki je realizacija (člen 39 davčnega zakonika Ruske federacije). Izvajanje velja DDV. Obratno stališče: Pri prejemanju in vračanju posojila v obliki blaga se ne pojavi predmet obdavčitve DDV.
Ožičenje obračunavanja DDV na pristni obliki:
Izdaja posojila za uslužbenca Organizacije se izda z ožičenjem:
Vračanje je narejeno v povratni ožičenje.
Organizacija je izdala obrestno posojilo pravnemu subjektu v višini 320.000 rubljev.
Ožičenje iz izdajanja posojil:
Stroški plačevanja obresti na posojila se upoštevajo kot drugi odhodki na račun 91. V davčnem računovodstvu se odpiše vsak mesec, ne glede na njihovo plačilo v skladu s pogoji pogodbe.
Ožičenje Debit 66 (67) Kredit Obresti na posojila se izplačujejo in beleženje Debit 91.2 Kredit 66 (67) Upoštevajo se pri stroških stroškov.
Za organizacije, ki zagotavljajo posojila, se obresti upoštevajo pri drugih prihodkih: \\ t Debit 76 kredit (50). Kako: Debit 50 () Credit 76.
Organizacija je prejela posojilo v višini 120.000 rubljev, ki je predmet 10% na leto. Za prvi mesec uporabe (17 dni) z izposojenimi sredstvi, znesek obresti je bil 567 rubljev, za drugi mesec 1000 rubljev, za tretji (12 dni) 400 rubljev, po katerem je bilo posojilo vrnjeno.
Ožičenje:
| DT račun | Račun KT. | Opis ožičenja | Znesek ožičenja | Baza dokumenta |
Izposojenih sredstev - sestavni del gospodarskih odnosov. Gospodarski subjekti so prejeli pravico, da krivijo sredstva drugim organizacijam in njihovim zaposlenim. Razmislite o tem, kaj bo pri dodeljevanju posojila ožičenja in dokumentov uporabili računovodja za delovanje, da bi imeli legitimno utemeljitev.
Posojilo je prenos sredstev na podjetje (vodja) gotovine ali stvari določene teže, količine ali druge merjenja na lastništvo druge osebe (posojilojemalca). Hkrati se posojilojemalec zaveže v določenem času, da vrne vodjo enako količino denarja ali enako število istih stvari in enake kakovosti (čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Za računovodske potrebe so posojila razvrščena:
Glavni pravni dokument za izdajo in vračanje izposojenih sredstev je dvostranska pogodba. Takšni pogodbeni pogoji so pomembni za računovodjo:
Nasvet: Pri pripravi pogodbe, vedno upoštevajte značilnosti iz 809. člena Civilnega zakonika Ruske federacije:
Primarno računovodstvo je odvisno od vrste (oblika) izposojenih sredstev. Torej denar izdajo z gotovinskimi nalogi - plačilni nalogi in materialne vrednosti - blago ali materialne plovila. Obresti se izračunajo v računovodskem spričevalu, račun pa je razstavljen iz naravnega posojila.
Analitično računovodstvo se izvaja v okviru pogodb in posameznih posojilojemalcev.
Pri računovodstvu se lahko izposojena operacija odraža kot finančna naložba (račun 58-3), če so takšni pogoji hkrati izpolnjeni:
Račun 58-3 "zagotovljena posojila" se uporablja za obračunavanje obrestnih posojil (monetarno ali naravno).
Denarna posojila ne sme presegati 100.000 rubljev, z negotovinskim obrazec - 600.000 rubljev (omejitve vzpostavi centralna banka).
Vrednost zadolževanja v naravni obliki je enaka vrednosti sredstev, ki jih bo druga organizacija ali bo prenesena. Podjetje bi se moralo osredotočiti na ceno podobnih sredstev v podobnih okoliščinah (str. 14 PBU 19/02).
Prenos takega premoženja se šteje za stroške, kot tudi vračanje - se ne šteje za dohodek podjetja (odstavek 3 PBU 9/99). Vendar se bo DDV pojavil s to operacijo (člen 146 davčnega zakonika Ruske federacije), saj je prenos izposojenega premoženja v davčni računovodstvo enaka izvajanju. Tudi posojilodajalec se izhaja iz zneska obresti na naravno posojilo (in ni pomembno, zanimanje za denar ali stvari se pogajajo).
Zaporedje izračuna:
Podjetje v svojih računovodskih usmeritvah samostojno odloči, kako bo upoštevanje obresti (PBU 19/02 in PBU 9/99). Možna sta dve možnosti:
Obresti se obračunavajo ob koncu meseca, vendar se lahko izplačajo ali deli, ali enkrat skupaj z vrnitvijo dolga (kot je določeno v pogodbi). Privzeto plačajo mesečno.
Najemnimi posojili kršijo tretjo zahtevo, da se gospodarske koristi, zato ne morejo šteti za finančne naložbe in uporabljajo 58-3 račun za svoj račun. Za računovodstvo brez posojila porabi račun 76-3"Izračuni za dividende in druge dohodke."
Vrednost naravnih izposojenih sredstev je določena s knjigovodsko vrednostjo sredstev, ki jih je družba že prenesla ali bo izdala (odstavek 10 PBU 5/01). Tudi tukaj se morate spomniti DDV z zneskom sredstev, prenesenega na uporabo.
Fizično lizanje
Če posojilojemalec ni uslužbenec podjetja, potem upoštevamo posojilo: a) odstotek - kot fin. Vključujejo (račun 58-3); b) Brez obresti - kot terjatve (račun 76-3). Če je posojilojemalec uslužbenec podjetja, potem računovodja uporablja račun 73-1. Obremenitev teh računov bo odražala izdajo sredstev in interesa nastanka poslovnega dogodka ter na posojilo - vrnitev sredstev in prejem interesa.
Izdaja sredstev za zaposlene se ne šteje za stroške in njihova vrnitev dohodka podjetja.
Ko je transakcija s podjetjem Fiz, je prejela materialne koristi, NDFL poteka z njo (debetno 70 - kredit 68) po stopnji:
Takšna ugodnost se pojavi, če je zaposleni prihranil odstotek:
Pozor! Od leta 2016 obstajajo nova pravila v obresti obresti:
- Izračunajte NDFL - zadnji dan vsakega meseca v celotnem obdobju posojila;
- Navedite NDFL v proračun - najpozneje naslednji dan po najbližjem gotovinskem plačilu posojilojemalca (v denarnih izračunih) in na dan plačila (z brezgotovinskimi izračuni).
Če obdržite davek, ne od ničesar, ker to fizično podjetje tega ne plača ničesar, potem pa najpozneje do 1. marca, davčni organi sporočijo leto poročanja.
V pogodbi je pomembno opozoriti na ciljno zadolževanje, saj je obdavčitev operacije odvisna od tega. NDFL ne poteka, če se izposojena sredstva uporabljajo na: 1) stanovanjska konstrukcija; 2) pridobitev stanovanj, njegovih delov ali delnic; 3) nakup zemljišča za gradnjo stanovanj; 4) Nakup zemljinskih parcel skupaj s stanovanjskimi prostori (čl. 212 davčnega zakonika Ruske federacije).
Da bi izkoristili davčne ugodnosti, je treba v pogodbi, da se določi želeni namen, ki ga določa zakon "Preferencialni". Drugi uslužbenec bi moral dati pismo davčnemu organu, v katerem je priznana njegova pravica do davčnega odbitka (medtem ko bo davčni zastopnik navedel podjetje-posojilodajalec in bo zagotovo odražal podrobnosti sporazuma).
Ne pozabite: vse obresti na posojilo (od pravnih oseb in posameznikov) so vključeni v davčno osnovo pri izračunu davka na dohodek (Klavzula 6 2750. člena)
