"Davčni rezident Ruske federacije je kdo" - tovrstno poizvedbo na iskalnike pogosto naslovijo tisti, ki se odločijo izvedeti več o ruskem davčnem sistemu. Iz našega članka se boste naučili, kako ugotoviti, ali je oseba davčni rezident in kaj daje državljanu ta status.
Ko gre za posamezne davkoplačevalce, je navadnemu človeku težko razumeti, ali so ti posamezniki priznani kot davčni rezidenti ali ne. S posledicami, ki jih ta status prinaša, ni lahko.
Za začetek se obrnimo na definicijo, ki jo daje davčna zakonodaja. V skladu z odstavkom 2 čl. 207 Davčnega zakonika je davčni rezident Ruske federacije posameznik, ki na ozemlju Ruske federacije v enem letu (koledar) preživi skupno najmanj 183 dni.
Treba je opozoriti, da je to število dni natanko celoten čas za leto, torej tudi če je v tem obdobju državljan za nekaj časa zapustil Rusijo, vendar vsota dni bivanja na ozemlju Ruske federacije ustreza zgornjo mejo, potem je posameznik priznan davčni rezident Ruske federacije. Ker se za ugotavljanje prisotnosti ali odsotnosti statusa rezidenta vzame obdobje, enako 1 koledarskemu letu, ga je treba vsako leto potrditi (ta zahteva velja za vsakega davčnega zavezanca).
POMEMBNO! V skladu s pismom Zvezne davčne službe Ruske federacije "O postopku za ugotavljanje statusa davčnega rezidenta Ruske federacije za državljana Ruske federacije, ki opravlja delovne dejavnosti v tujini" z dne 11.12.2015 št. OA- 3-17 / [email protected], Rus je lahko rezident države, tudi če v Rusiji ne živi 183 dni na leto, hkrati pa ima stalno prebivališče na njenem ozemlju.
Z drugimi besedami, zgolj odsotnost državljana v Rusiji več kot 183 dni v 12 mesecih ni brezpogojna podlaga za izgubo statusa davčnega rezidenta, če ima registracijo v svoji domovini. Hkrati pa ni pomembno, ali je stanovanje v lasti ali ga Rus uporablja iz drugih razlogov.
V posebnih primerih je potrebna potrditev statusa davčnega rezidenta Ruske federacije. Izdela se na zahtevo davkoplačevalca, sestavljena v kakršni koli obliki in predložena Medregionalnemu inšpektoratu Zvezne davčne službe za centralizirano obdelavo podatkov. Takšno potrdilo ruskih državljanov se uporablja za predstavitev v tujih državah, da bi se izognili dvojnemu obdavčevanju.
Če so posamezniki davčni rezidenti Ruske federacije, jim to daje pravico do posebnega davčnega postopka na ozemlju naše države. Vsaka oseba, ki deluje v državi, ne glede na druge dejavnike, mora plačati davke, ustanovljene na ozemlju Ruske federacije. Toda razlike v obdavčitvi rezidentov in nerezidentov so zelo pomembne.
Po čl. 209 Davčnega zakonika Ruske federacije seznam predmetov obdavčitve dohodnine - to so davčni rezidenti Ruske federacije - vključuje dohodke, prejete tako iz virov, ki se nahajajo na ozemlju Rusije in v tujini.
Pomembno je omeniti, da na tem področju obstajajo številni dodatni predpisi in mednarodne pogodbe, ki so namenjene preprečevanju dvojnega obdavčevanja. V vsakem primeru pa mora davčni rezident obračunati dohodek, ki ga je prejel izven Ruske federacije, in dokazati plačilo davka tuji državi na način, ki ga določa ustrezna mednarodna pogodba/sporazum.
Nerezidenti morajo plačati davke samo za dohodek, ki so ga prejeli iz virov na ozemlju Ruske federacije.
Tudi ugotovljena višina davčne stopnje za te in druge se razlikuje. Na primer, splošna stopnja dohodnine za davčne rezidente znaša le 13 % dohodka, le v nekaterih primerih pa lahko doseže tudi 35 %, čeprav je število takšnih primerov zelo omejeno. Torej, v skladu s čl. 224 davčnega zakonika, dohodnina. osebam v določenem znesku se zaračuna, ko so prejete kot posledica zmage na loteriji, žrebanja nagrad, sodelovanja v igri ali drugi podobni dejavnosti. V tem primeru se davek zaračuna le na znesek, ki presega 4000 rubljev.
Za nerezidente je davčna stopnja določena v višini 30 %, ne glede na to, kako je bil dohodek prejet.
Davčni rezidenti Ruske federacije so vsi državljani, ki so se tukaj registrirali ali živijo v resnici približno sto triinosemdeset dni v dvanajstih mesecih, ne da bi odšli v tujino. Ta določba je zapisana v zakonodaji, ki ureja valutne transakcije, vključno z mednarodnimi odnosi.
Nekateri zakonodajni akti kažejo, da so državljani, ki imajo določene dolžnosti in pravice, priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije. Toda v nekaterih situacijah imajo ti koncepti pomembne razlike v obsegu uporabe.
Pomembno! Ljudje, ki živijo v državi več kot 183 dni, se ne štejejo za davčne rezidente. Na primer, tuji turisti, ki so prispeli v letovišče ali na ekskurzijo, študenti, ki prihajajo študirat, pa tudi državljani, ki prihajajo sem zaradi zaposlitve. To pomeni, da dejstvo, da ima oseba državljanstvo Ruske federacije, ne vpliva na določitev njegovega prebivališča.
Lahko rečemo, da so državljani druge države in celo osebe brez državljanstva lahko davčni rezidenti države. Državljan, ki ne prejema uradnih dohodkov, ni davčni rezident (NR). Opozoriti je mogoče, da se osebe, ki niso NR Rusije, obravnavajo kot davkoplačevalci izključno na podlagi dobička.
HP je obdavčen. Podoben status ima zaradi svoje stalne lokacije. Vsi zavezanci davčnih dajatev so razdeljeni na osebe, ki so rezidenti in nerezidenti te države. Razvrstitev davčnega zavezanca v to skupino določa prisotnost njegovega davčnega statusa in njegove dolžnosti.
HP je fizični oseba, ki stalno prebiva na ozemlju ruske države. To velja tako za tuje rezidente kot za osebe brez državljanstva, ki dejansko prebivajo na njenem ozemlju najmanj sto triindvajset dni skozi vse leto.
Status prebivanja v Rusiji je treba vsako leto obnoviti. Obstajajo situacije, ko samo merilo kratkoročnega prebivanja v državi ni dovolj za določitev rezidentstva.
V tem primeru veljajo drugi znaki, in sicer:
Za pravno osebo, ki je davčni zavezanec, se testiranje izvaja v obliki testa s strani tuje družbe, kar je neposredno odvisno od države, v kateri je tovrstno testiranje ustanovljeno, pa tudi od dejanske lokacije, območja, kjer izvajal se bo centralni nadzor in upravljanje, področje, kjer se izvaja tekoče vodenje družbe, poslovni namen.
Omeniti velja! Da bi bile NR, morajo pravne osebe vplačevati prispevke v proračun države, s katero so neposredno povezane, glede na status, ki jim ga določa davčni zakonik. Za vsakega posameznika to velja za temeljnega, saj je od njega odvisno, kakšen davek mora plačati - trinajst odstotkov za rezidenta ali trideset odstotkov za nerezidenta, ker je razlika v znesku zelo velika. Državljanstvo ne igra nobene vloge pri določanju statusa prebivališča.
Toda status FL HP ima svoje lastnosti, ki so v tem, da tiste osebe, ki imajo status rezidentstva, plačajo davek na osebni dohodek samo od dobička, prejetega samo iz virov v državi. Za vsako odškodninsko obdobje obnovijo svoj rezidentski status.
Pomembno! Vračilo presežnih sredstev za dohodnino se lahko izvede šele ob koncu leta. Vračilo se izvede neposredno prek davčne strukture. Na to vrsto davčnih zavezancev ne vplivajo pravila o standardnih, premoženjskih in socialnih davčnih olajšavah.
Status prebivališča je mogoče potrditi s pomočjo katerega koli uradnega dokumenta, ki potrjuje dejansko prebivanje na ozemlju ruske države več kot sto triindvajset dni. Takšni dokumenti se štejejo za potni list, kjer je opomba o prihodu v to državo, vozovnice, vizume z žigi, potrdilo o registraciji v kraju začasnega prebivališča.
V skladu z enajstim členom Davčnega zakonika Ruske federacije NR države je FL, ki dejansko prebiva v dani državi približno sto triinosemdeset dni. To pomeni, da se status rezidenta Ruske federacije določi glede na dolžino bivanja v državi v vsakem koledarskem letu (od 1. januarja do 31. decembra), brez zadnjih in naslednjih obdobij.
Rezident se imenuje LE ali FL, ki je registrirana v državi in je v celoti zajeta z zakonom.
Nerezident se imenuje LE ali FL, ki deluje v eni državi, vendar je stalno registriran in živi v drugi.
Nerezidenti plačujejo davek samo od dohodka, ki ga prejmejo iz virov na ozemlju Ruske federacije, kar je ravno razlika med rezidentom in nerezidentom.
Predmet obdavčitve rezidenta je njegov dohodek, zlasti sredstva, prejeta v obliki plač, štipendij, pokojnin in drugih vrst dohodkov. Za rezidente bo predmet obdavčitve ves dobiček, ki ga prejmejo iz virov v Rusiji in tujini.
Fizičnim osebam izda potrdilo o statusu davčnega rezidenta Ruske federacije, ki so registrirani kot samostojni podjetniki, registrirani pri davčnem uradu in plačujejo davke in pristojbine v Rusiji, določene s sporazumi, da bi se izognili dvojnemu obdavčevanju.
Potrdilo se izda, ko:
odgovor: Pri ugotavljanju davčnega statusa samostojnega podjetnika je treba upoštevati dvanajstmesečno obdobje, ki določa datum pridobitve dobička, vključno s tistim, ki se je začel v enem davčnem koledarskem obdobju in traja v drugem davčnem letu.
odgovor: Potrebni so naslednji dokumenti: potni list državljana Ruske federacije; oznaka o prehodu meje za mesečni nadzor bivanja na ozemlju Rusije.
odgovor: Davčni rezident je oseba, ki živi na ozemlju Ruske federacije sto triindvajset koledarskih dni.
Vse sposobno prebivalstvo države mora plačati davke, njihovi zneski pa so pogosto odvisni od statusa določene osebe. Rusko pravo razlikuje med rezidenti in nerezidenti. Opredelimo, kdo je rezident in kako to vpliva na njegovo izjavo.
Za pravilno izračun davkov je potrebno vedeti, kakšen status ima določen posameznik. Rezident in nerezident - kakšna je razlika med njima z vidika davčne službe, se lahko določi na podlagi naslednjih določb:
Zato je pomembno vedeti, ali je organizacija rezident, na primer, če je vaša stranka in ji opravljate storitev: ali bo transakcija obdavčena, je odvisno od statusa vaše stranke.
Kako ugotoviti, ali je pred vami rezident ali nerezident? Davčni rezident je v skladu s členom 207 Davčnega zakonika Ruske federacije oseba, ki je od 1. januarja do 31. decembra na ozemlju Ruske federacije več kot 183 dni. Kratkotrajna potovanja v tujino (do 6 mesecev) se ne upoštevajo in stalno bivanje v Ruski federaciji se ne prekinja.
V skladu s tem, če je število dni, preživetih v Rusiji, manjše, potem niste več davčni rezident in trajanje vašega bivanja v državi v prejšnjih letih se ne upošteva. Tako se status rezidenta lahko spremeni vsaj vsako leto. Ker se davki obračunavajo za določeno obdobje (leto), bo ob koncu koledarskega leta tudi dokončna ugotovitev statusa.
Ker davčni zakonik ne govori ničesar o državljanstvu posameznika, sklepamo, da med rezidente niso samo Rusi, ampak tudi tujci, ki stalno ali večino časa preživijo v Ruski federaciji. Tako prisotnost ali odsotnost državljanstva (ali dovoljenja za prebivanje) ne vpliva na določitev statusa rezidenta, glavna stvar je dejanska lokacija. 
Kako ugotoviti, kje se državljan pretežno nahaja, v državi ali v tujini? Ker v zakonu ni enoznačnega algoritma opredelitve, bančni uslužbenci in računovodske službe uporabljajo različne dokumente: na primer potni list z oznakami za prehod meje, letalske vozovnice, potrdila o zaposlitvi ali pogodbo o zaposlitvi.
Če je treba ugotoviti status pravne osebe, se upoštevajo podatki, kot so kraj registracije, lokacija nadzornega centra, stalna poslovna enota.
Neposrednega praktičnega pomena je določitev tega statusa pri izračunu plač za tuje delavce. Tujec je na primer podpisal pogodbo za eno leto in začel delati. V prvi polovici leta mora plačati davke kot nerezident, torej 30 %.
Ko tuji državljan postane rezident (po šestih mesecih dela), je treba stopnjo znižati na 13%, vendar se to ne zgodi, saj bo znesek davka preračunan šele do konca leta. Takrat morate davčni službi predložiti dokumente, ki potrjujejo nov davčni status zaposlenega. In od novega leta bo ta zaposleni že plačeval davek po ustrezni stopnji. 
Če želite razjasniti to vprašanje, upoštevajte razliko med rezidentom valute in davčnim rezidentom. Dejstvo je, da sta valutna in davčna zakonodaja v Rusiji dve popolnoma različni veji prava, ki jih urejajo različni členi ustave. Zato imajo lahko svoj konceptualni aparat.
Iz zveznega zakona o valutni ureditvi in nadzoru valut lahko ugotovite, da se za rezidente valute štejejo:
In nerezidenti so vsi tisti, ki ne ustrezajo tej definiciji.
Torej je lahko ista oseba davčni rezident in tuji valutni nerezident.
Kot že ime pove, status valutnega rezidenta vpliva na pooblastilo za opravljanje valutnih transakcij v državi.
Valutni rezidenti lahko brez omejitev odprejo devizne depozite v bankah države, nerezident tega ne more storiti.
Velja tudi nasprotno: rezident ne more odpreti deviznih računov v tujih bankah, ne da bi o tem obvestil rusko davčno službo.
Se pravi, če greste v tujino in se takoj odločite, da tam odprete devizni račun, bo to kršitev, ki bo v Rusiji povzročila veliko globo za vas. Toda v tujini je treba živeti le eno leto, zdaj pa ste že nerezident in lahko v tujini odprete vse vrste računov.
Nerezidenti lahko opravljajo transakcije z valuto, medtem ko je rezidentom prepovedano. Izjema so brezcarinske trgovine, plačilo mednarodnih prevozov, plačilo davkov.
Torej vemo, da je lahko oseba, tako pravna kot fizična oseba, valutni in davčni nerezident. Od njegovega statusa je odvisno, kakšen davek plačate od dohodka iz transakcije, kako naj bodo sredstva knjižena na vaš TRR in v kateri valuti. 
Pogosto se zgodi, da morajo sredstva podjetja, registrirane v tujini, priti na račun domače pravne osebe za plačilo njenega odobrenega kapitala. Praviloma govorimo o valuti. Povedano drugače, pričakuje se prispevek nerezidenta v odobreni kapital rezidenta. Je taka operacija zakonita in kam naj gre denar?
V skladu z bančnimi pravili je odobreni kapital rezidenčne družbe mogoče oblikovati samo v rubljih. In valutne transakcije so prepovedane samo med rezidenti. Zato lahko nerezident brez omejitev nakaže valuto na varčevalni račun, odprt na ime enega od ustanoviteljev družbe. In po registraciji podjetja se sredstva pretvorijo in prenesejo na njegov račun.
Vsi nadaljnji prejemki nerezidenta so lahko formalizirani s pogodbo o opravljanju storitev. Lahko je razvoj programske opreme, svetovanje, računovodstvo, marketing, oglaševalske storitve. Poleg tega je pomemben tudi kraj njihovega izvajanja. Če podjetje nerezident nima predstavništev v Rusiji, se bodo vse tovrstne storitve štele za opravljene zunaj Ruske federacije. Taki dohodki niso obdavčeni. Opravljanje storitev nerezidentu na ozemlju Ruske federacije je obdavčeno z davkom na dodano vrednost na običajen način.
Izraz "davčni rezident" je danes precej pogost. Vendar pa mnogi ne razumejo njegovega pomena. Razmislite še, kdo je davčni rezident.
Beseda "rezident" je izposojena. Njegov prvotni pomen v latinščini je voditi, predsedovati. V ruščini se je ta beseda pojavila iz diplomatskih krogov. V angleščini je to reside glagol z veliko pomeni. Na primer, beseda lahko pomeni "bivati", "bivati", "biti", "živeti" itd. Tako se izkaže, da je rezident oseba, ki stalno prebiva v kateri koli državi. Treba je opozoriti, da morda niso državljani države.
Beseda "rezident" se uporablja tudi za diplomatskega predstavnika zahodne države. Hkrati je njegov čin nižji od odposlančevega. Rezident je tudi vodja kolonialne uprave v številnih protektoratih. Precej pogost pomen besede je starejši vohun. Tajni predstavnik tuje obveščevalne službe, vodja obveščevalne mreže, se je imenoval rezident. Ta pomen se je v domači zavesti ukoreninil po ogledu precej priljubljenih filmov o obveščevalnih častnikih. V angleščini se beseda rezident nanaša na ptico, ki se ne seli.
Ta opredelitev velja za ljudi, ki so v celoti zajeti z domačo zakonodajo, vključno z davčnim zakonikom. Upravno-gospodarski red predpisuje obvezno prijavo osebe na območju stalnega prebivališča. To je potrebno za pridobitev ustreznih dokumentov, ki potrjujejo status davčnega rezidenta Ruske federacije. TC ponuja dokaj jasno definicijo. Torej, davčni rezident Ruske federacije je oseba, ki dejansko ostane na ozemlju države najmanj 183 dni (koledarsko) v 12 zaporednih mesecih. Pri določanju te zakonske določbe za obračun dohodnine je treba upoštevati dneve dejanskega bivanja v državi. Če se oseba ne šteje za davčnega rezidenta, se za njen dohodek uporablja 30-odstotna stopnja. Ta postopek je določen v 224. členu davčnega zakonika v tretjem odstavku. Davek po stopnji 30 % je treba izračunati za vsak znesek celotnega dohodka posebej.
Davčni rezidenti so posamezniki, ki imajo naslednje vrednostne papirje:
Gre za dohodek, ki ga davčni rezident Rusije prejme iz domačih virov in tistih, ki se nahajajo zunaj države. Pri ugotavljanju osnove za dohodnino od dohodka, od katerega se obračunava 13-odstotna stopnja, ima oseba pravico do koriščenja premoženjskih, socialnih in normativnih odbitkov.
Davčni rezidenti Ruske federacije so ljudje, ki v zgoraj navedenem obdobju ostanejo v državi in prejemajo plačilo za opravljanje dela in drugih nalog, opravljenih storitev, opravljenega dela in drugih pravnih dejanj v državi. Ta določba je v čl. 208 davčnega zakonika (člen 1). V tem primeru ni pomembno, ali bo tuje ali domače podjetje izplačalo nadomestilo. Domači dohodek vključuje tudi dodatke in pokojnine, ki jih določa veljavna domača zakonodaja. Davčni rezident lahko opravlja delovne in druge pravne dejavnosti, opravlja storitve izven države. V tem primeru se šteje, da njegov dohodek prihaja iz virov zunaj države.
Vsi dohodki, ki jih davčni rezident prejme iz domačih virov, so obdavčeni po 13-odstotni stopnji. Ta zahteva je določena v čl. 224, odstavek 1 Davčnega zakonika. Davčni rezident je upravičen do standardnih odbitkov. Med njimi je zmanjšanje odbitkov za otroke. Odbitek za otroka zapade do meseca, v katerem dohodek delavca, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka poročevalskega (davčnega) obdobja, presega 280 tisoč rubljev. Postopek za odobritev takega znižanja je opisan v čl. 218 NK. Zneski davka po stopnji 13 % se obračunajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka obdobja do konca vsakega meseca glede na vse dohodke, za katere se uporablja navedena stopnja, ki so obračunani izplačniku za to obdobje, vključno z že izplačili. zadržano.
183 dni bivanja v državi, po katerih se posameznik šteje za davčnega rezidenta, se izračuna tako, da seštejejo vse koledarske dni, ko je v Ruski federaciji bival 12 zaporednih mesecev. Delodajalec pri določanju pravnega statusa upošteva tudi datume vstopa in izstopa iz države, saj je bila oseba dejansko na njegovem ozemlju. Kar zadeva izobraževanje in zdravljenje, TC ne predpisuje kontinuitete 183 dni. Čas odhoda izven države za 12 zaporednih mesecev se ne upošteva, razen v več primerih. Vključujejo predvsem kratkotrajno zdravljenje in študij v tujini. Kratkoročno obdobje je obdobje, ki traja manj kot šest mesecev.
V pismu zvezne davčne službe je razvidno, da morda niso koledarski. Dvanajstmesečno obdobje se lahko začne v enem obdobju in konča v drugem obdobju. Ta določba je pojasnjena v dopisih Ministrstva za finance. V davčnem letu računovodstvo določi dvanajstmesečno obdobje na dan, ko je delavec prejel dohodek – plačo. Za dan prejema se šteje zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračun opravljen. Če je bil regres izdan, se upošteva datum njihovega dejanskega prejema.
V tem primeru se bo spremenil tudi postopek obdavčitve dohodka. Veliko delodajalcev zanima, ali naj obvestijo delavca, da se mu je status spremenil, in ima pravico do vračila dohodnine? V čl. 24 (člen 3 in 3.1) davčnega zakonika našteva naloge davčnega zastopnika. Pravilnik ne določa, da mora delodajalec obvestiti delavca, da je slednji postal davčni rezident. Vendar je treba v tej situaciji posvetiti pozornost čl. 231. odstavek 1. odst. 2 NK. Določba določa, da mora davčni zastopnik plačnika obvestiti o vsakem znanem dejstvu presežnega davčnega odtegljaja in njegovem znesku. To je treba storiti v desetih dneh od trenutka, ko je to postalo znano. Strokovnjaki ministrstva za finance menijo, da lahko delodajalec delavca obvesti v kakršni koli obliki. Postopek obveščanja je treba s plačnikom vnaprej dogovoriti.
Če se ob koncu poročevalskega obdobja spremeni davčni status, je treba za vse dohodke, prejete med letom, uporabiti drugačno stopnjo. Preračun mora opraviti delodajalec. Davčni zastopnik ne bi smel vrniti preplačila dohodnine, če je delavec ob koncu poročevalskega obdobja pridobil status rezidenta. Ta postopek izvaja pooblaščeni organ, pri katerem je plačnik prijavljen v kraju bivanja oziroma stalnega prebivališča.
Davčni zavezanec mora davčni službi predložiti naslednje dokumente:
Postopek, po katerem se izvede vračilo zneskov, je določen v čl. 78 NK. Davčni organ je dolžan odločiti o ugoditvi vlogi plačnika v 10 dneh od dneva njenega prejema. Pooblaščeni organ mora o tem obvestiti najkasneje v 5 dneh od trenutka, ko je bil sprejet.
Potrdilo o davčnem rezidentu vsebuje podatke o znesku presežnih odbitkov. Ti podatki so navedeni v petem razdelku 5.6, ki prikazuje skupne zneske prihodkov in nadomestil ob koncu obdobja po obrestni meri. Papir je treba oddati na davčni urad najkasneje do 1. aprila naslednjega leta, ki sledi preteklemu. Potrdilo vsebuje tudi tabelo o dohodkih, ki so obdavčeni po 13 %.
13-odstotna stopnja se v skladu z veljavnim davčnim zakonikom uporablja za vse dohodke davčnih rezidentov Ruske federacije. Za ljudi, ki ne spadajo v to kategorijo, se tarifiranje izvaja na 30%. Vendar pa obstaja nekaj izjem od splošnih pravil. Zlasti, če je tuji državljan sklenil pogodbo o zaposlitvi za obdobje, daljše od 183 dni, se na njegov dohodek uporablja 13-odstotna stopnja. Če pa je zaposleni zapustil Rusijo pred iztekom določenega obdobja in so odbitki ostali nespremenjeni, se plačila v proračun štejejo za napačna. Če se taka dejstva razkrijejo, se delodajalcu lahko izreče denarna sankcija. Kar zadeva tuje migrante, so samodejno nerezidenti. Tako ostanejo šest mesecev od dneva vstopa. Ta kategorija vključuje tudi ruske državljane, ki stalno živijo zunaj države. V nekaterih primerih ljudje dobijo državljanstvo v 3 mesecih. Vendar se tudi v tem primeru štejejo za nerezidente Ruske federacije. V to kategorijo vstopajo, dokler obdobje njihovega bivanja v državi ne presega 183 dni.
Ruski davčni rezidenti
Za namene plačila dohodnine so posamezniki razdeljeni na davčne rezidente Ruske federacije in nerezidente. Za dohodek rezidentov in nerezidentov se uporabljajo različne davčne stopnje - 13 odstotkov in 30 odstotkov (1. in 3. člen 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prejšnja čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se posamezniki, ki dejansko prebivajo v Rusiji najmanj 183 dni v koledarskem letu, priznajo kot davčni rezidenti Ruske federacije. Od 1. januarja 2007 se posamezniki, ki ostanejo v Rusiji najmanj 183 dni v 12 zaporednih mesecih, priznajo kot rezidenti (to pomeni, da se bodo upoštevali meseci prebivanja pred tekočim koledarskim letom) (2. člen 207. davčni zakonik Ruske federacije). Pojasnjeno je, da to obdobje ni prekinjeno med potovanjem izven Ruske federacije na kratkoročno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje.
Za določitev statusa posameznika je treba upoštevati vsa neprekinjena 12-mesečna obdobja, vključno s tistimi, ki se začnejo v enem koledarskem letu in se nadaljujejo v drugem. Zato je treba pri izplačilu dohodka zaposlenemu določiti njegov status (rezident ali ne) na ustrezne datume izplačila dohodka v letu 2007 glede na obdobje bivanja v Ruski federaciji, ki se je začelo leta 2006 (pod pogojem, da je zaposleni porabil več kot 183 dni v Rusiji v tem obdobju) (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. marca 2007 N 03-04-06-01 / 76).
V prihodnosti se lahko status zaposlenega spremeni. Ker se dohodnina od dohodkov rezidentov in nerezidentov plačuje po različnih stopnjah (13 in 30 odstotkov), je treba v primeru, da delavec izgubi status davčnega rezidenta, davek preračunati. Če delovno razmerje preneha pred spremembo davčnega statusa delavca, mora posameznik sam doplačati dohodnino. In če se davčni status zaposlenega spremeni pred prenehanjem delovnega razmerja z njim, je delodajalec dolžan samostojno zadržati dodatne davčne zneske (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19.3.2007 N 03-04-06 -01/74).
Davčni status posameznika se določi na podlagi dejanskega dokumentiranega časa njegovega bivanja v Rusiji. Nezakonito je ugotavljanje davčnega statusa na podlagi predvidenega časa, preživetega v Ruski federaciji (tudi na podlagi sklenjene pogodbe o zaposlitvi) (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25.6.2007 N 03-04 -06-01 / 200). Z drugimi besedami, pri zaposlitvi tujega državljana in sklenitvi pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas delavca na začetku ni mogoče šteti za davčnega rezidenta Ruske federacije (z odtegljajem dohodnine po stopnji 13 odstotkov od njegove dohodek). Izjema so primeri zaposlovanja državljanov Belorusije, ki so priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije od trenutka, ko je bila sklenjena pogodba o zaposlitvi z delodajalcem - rusko organizacijo za obdobje najmanj 183 dni v koledarskem letu (glej Pisma z Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 29. marca 2007 N 03-04-06-01/94, z dne 26.12.2005 N 03-05-01-04/396, z dne 15.08.2005
