S sredstvi ciljnega financiranja se soočajo številna sodobna komercialna podjetja, proizvodna podjetja in neprofitne organizacije. Kot vir ciljnih sredstev lahko delujejo tako državni organi kot specializirani skladi in celo posamezniki.

Za evidentiranje tovrstnih transakcij se uporablja račun 86. V članku bomo podrobno govorili o tem, kaj je ciljno financiranje in kako ciljna sredstva odražati v objavah.

Ciljno financiranje se razume kot dodelitev podjetju sredstev, katerih namen je strogo opredeljen, postopek uporabe pa je obvladljiv. O nalogah, za katere se sredstva lahko uporabijo, se pogaja in dogovori subjekt, ki je vir financiranja.

Glavni nameni dodelitve sredstev so:

• raziskovalno delo;
• kapitalska gradnja;
• ciljno usmerjene dejavnosti (na primer oglaševalska kampanja, namenjena promociji storitev organizacije na trgu);
• razvoj nove dejavnosti.

Uporaba sredstev se izvaja izključno za izvajanje ciljnih projektov in izvajanje odobrenih aktivnosti.

Razlikovati ciljno financiranje na račun proračuna in dodelitev sredstev na račun nedržavnih sredstev.

Glavne vrste odobritev iz državnega proračuna vključujejo subvencije (na primer za nadomestilo komunalnih računov za prebivalstvo), transferje za kapitalsko gradnjo, pa tudi sredstva za podporo raziskav in razvoja. Posebnost državnega ciljnega financiranja je nepreklicnost prenesenih sredstev.

Sredstva, prejeta iz nedržavnih virov, se lahko dodelijo v obliki:

• donacije in štipendije (na primer za razvoj znanstvenih dejavnosti, podpora umetnosti);
• naložbe na podlagi rezultatov uveljavljene konkurence;
• naložbe tujih podjetij.

Sredstva, prejeta od gospodarskih organizacij, pa tudi državno ciljno financiranje se formalizirajo z ustreznim sporazumom. Sklenjena pogodba določa pogoje, katerih izpolnjevanje je potrebno za prejemanje sredstev, ter njihovo ciljno usmerjenost.

Podračuni 86 računov

Skupno se na računu 86 običajno razlikujeta dva podračuna:

Standardne knjižbe za obračunavanje namenskih sredstev

Za povzemanje podatkov o namenskih sredstvih in poslovanju se uporablja račun 86. S primeri bomo obravnavali glavne operacije za obračunavanje namenskega financiranja.

Ciljno financiranje neprofitne organizacije

Recimo:

NPO "Blagodat" je prejel pisarniško opremo za avtomatizacijo dela in poenostavitev delovnega procesa. Glede na poročilo o cenitvi je bila tržna vrednost prejete pisarniške opreme 174.500 rubljev.

V računovodstvu NPO "Blagodat" so bili na računu 86 izvedeni naslednji vpisi:

02.10.2015 NPO "Blagodat" je brezplačno prejel gradbeni material. Namen njihove uporabe je popravilo prostorov v zdravstveni ustanovi. Stroški gradbenega materiala znašajo 294.800 rubljev.

Transakcijo je NPO Blagodat obračunal na naslednji način:

Državno financiranje proizvodnega podjetja

Razmislite o primeru:

Status Plus LLC je prejel sredstva iz državnega proračuna v višini 3.985.000 rubljev. Namen porabe sredstev je pridobitev zemljišča za gradnjo tiskarne (obdobje gradnje je 1 leto). 24. januarja 2015 so bila sredstva knjižena na TRR Status Plus LLC.

Računovodja Status Plus LLC je transakcije v knjižbah odražal na naslednji način:

Navodilo

Odprite pasivni račun 86 "Cilno financiranje in prejemki" v računovodstvu. Vanj vnesite analitične račune v okviru virov financiranja za namen ciljnih sredstev.

Prejem sredstev odrazite z vnosom: Debetni račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, Kreditni račun 86 »Cilno financiranje in prejemki«.

Navedite knjiženje pri porabi sredstev za vzdrževanje neprofitne organizacije: Debetni račun 86 »Cilno financiranje in prejemki«, Kreditni račun 20 »Glavna proizvodnja« ali račun 26 »Splošni poslovni stroški«.

Zabeležite knjiženje pri usmerjanju proračunskih sredstev za financiranje odhodkov: breme računa 86 "Cilno financiranje in prejemki", dobro računa 98 "Odloženi prihodki".

Zapišite knjigovodski vpis pri uporabi sredstev ciljnega financiranja, prejetih v obliki investicijskih skladov: breme računa 86 »Cilno financiranje in prejemki«, dobro računa 83 »Dodatni kapital«.

Vodite ločeno davčno evidenco prihodkov in odhodkov ciljnega financiranja v skladu s pododstavkom 14 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. V nasprotnem primeru je treba prejeta sredstva vključiti v obdavčljivi dohodek. Stroškov, ki nastanejo v okviru ciljnega financiranja, ne upoštevajte kot odhodke pri oblikovanju davčne osnove za dohodnino.

Stanje namenskih sredstev evidentiramo kot dolgoročne obveznosti v bilanci stanja poslovne organizacije, če jih bomo porabili v obdobju, daljšem od dvanajstih mesecev. Če bo namenska sredstva porabljena v dvanajstih mesecih, jih v bilanci stanja izkažite kot kratkoročne obveznosti.

Vključite namenska sredstva v lastniški kapital (oddelek III bilance stanja), če je organizacija neprofitna organizacija. Pri sestavljanju letnega poročila takšne organizacije izda dodatno poročilo o namenski porabi prejetih sredstev.

Opomba

Poraba ciljnih sredstev v skladu s potrjenimi predračuni za namen, ki je določen z virom tega financiranja.

Viri:

• Ciljno financiranje in ciljno prejemanje: računovodska metodologija

Nasvet 2: Kako pridobiti namenska sredstva v letu 2019

Večina organizacij prejema ciljno financiranje iz skrbniških skladov, proračunskih skladov in drugih virov. Za proračunske organizacije je postopek pridobivanja finančnih sredstev urejen z odločbami državne zakladnice, za podjetja pa je pravilno prejemanje in poraba proračunskih sredstev nekoliko otežena.

Boste potrebovali

• Izguba finančnega rezultata.

Navodilo

Ciljno financiranje ni dohodek, dokler ni potrdila o njegovem prejemu, torej dokler organizacija ne izpolni vseh pogojev za. Pripozna se kot prihodek v obdobju, ko so nastali odhodki v zvezi z izpolnjevanjem pogojev za pridobitev ciljnega financiranja.

Težave se pojavljajo pri pridobivanju financiranja za pokrivanje izgub, saj se sredstva dodelijo po koncu poročevalskega obdobja in izdelavi računovodskih izkazov. Če je načrtovano prejemanje sredstev, je napačno pripoznati odhodke v poročevalskem obdobju, saj je kršeno načelo ujemanja prihodkov in odhodkov. Vendar brez predhodne ugotovitve finančnega rezultata, ki ustvarja izgubo, organizacija ne bo prejela sredstev za pokrivanje izgub.

Pridobivanje točnih podatkov o prejemu izgub iz naslovnega financiranja, ki so nastale v preteklih obdobjih, je dogodek, ki zahteva spremembe računovodskih ocen ter prilagoditve izkazov po zaključku bilance stanja. Zato je treba za pridobitev, sestavo pojasnjevalnih računovodskih izkazov predvideti razporeditev odhodkov za znesek financiranja na odložene odhodke. Nato stroške prenesite na sestavo obdobja, ko je bilo financiranje prejeto.

Povezani videoposnetki

Opomba

Ciljno financiranje v obliki kapitalskih transferjev ni predmet dohodnine, saj njegov prejem ni povezan z vrstami dejavnosti organizacije, ampak je usmerjen v izvajanje gospodarskega in socialnega razvoja države.

Koristni nasveti

Davčnega dobropisa ni mogoče priznati, če stroške pridobivanja storitev ali blaga krije proračun in ne organizacija.

Odraz dobička v bilanci stanja je zadnja faza seštevanja finančnega rezultata podjetja. V tem primeru se upoštevajo vsi zneski odhodkov in prihodkov družbe, evidentirani v poročevalskem obdobju. Rezultat se odraža na kontu 99 "Biček in izgube".

Navodilo

Določite finančni rezultat iz glavne dejavnosti podjetja. Za to se uporablja račun 90.5 »Dobiček od prodaje«. V tem primeru se znesek iztržka odraža v dobro podračuna 90.1 »Prihodki«, stroški in stroški prodaje pa v breme podračunov 90.2, 90.3 in 90.4.

Izvedite reformo bilance stanja. Zapreti vse podračune ob koncu leta z internimi vnosi. V ta namen je treba na račun 90.9 odpisati promet v breme podračuna 90.1 in promet v dobro podračunov 90.2, 90.3, 90.4 in 90.5. Odprite druge prihodke v breme in druge odhodke v dobro in odpišite na račun 91.9 »Stanje«.

Dobiček podjetja odražajte tako, da odprete breme podračuna 90.9 in podračuna 91.9 v korespondenci s krediti računa 99 "Biček in izguba". Če je finančni rezultat pokazal negativno vrednost, se mora to odražati v breme računa 99.

Znesek čistega dobička računa 99 odražajte v korespondenci s kreditom računa 84 "Zadržani dobiček". Po tem sprejme odločitev o njeni razdelitvi, ki jo mora potrditi ukaz vodje ali zapisnik seje ustanoviteljev. Če je bilo odločeno, da se dobiček usmeri v izplačilo dividend, se odraža v breme računa 84 v korespondenci z računi 70 »Poračuni z osebjem« ali 75.2 »Izračuni za izplačilo dohodka«. Za oblikovanje rezervnega kapitala se odpre dobropis na računu 82 »Rezervni kapital« in odpre se breme na računu 84.

Nato morate določiti namen rezerve in jo uporabiti za pokritje prihodnjih izgub, odkup lastnih delnic ali odkup obveznic. Če je treba odobreni kapital približati vrednosti čistih sredstev, se dobiček prenese v breme računa 80.

Bilanca stanja odraža vrednost premoženja in obveznosti organizacije na določen datum. Pri sestavljanju tega dokumenta je treba upoštevati tudi izračune davkov in pristojbin v proračun in zunajproračunske sklade.

Sch.86 »Cilno financiranje« uporabljajo pravne osebe za povzemanje informacij in kasnejšo analizo porabe sredstev tako od države kot posameznikov in organizacij za posebne namene.

Račun 86 v računovodstvu uporabljajo komercialne in neprofitne organizacije za pridobivanje informacij o prejetih sredstvih od tretjih organizacij in države ter o smernicah porabe teh sredstev. Ciljno financiranje - premoženje (denarna, zemljišče), ki ga podjetje prejme v uporabo samo za vnaprej določene in predpisane namene (v nekaterih primerih se lahko določi obdobje, v katerem je treba financiranje porabiti).

Račun 86 je pasiven. Pri posojilu so sredstva, ki bi jih podjetje moralo prejeti, prikazano v korespondenci z računom 76 (dejanski prejem naložb se odraža v korespondenci z računi obrazcev za subvencije). Debetni račun - poraba za določene, vnaprej določene dejavnosti v korespondenci z računi teh področij (20,26,83,98 itd.)

Ciljno financiranje je mogoče pritegniti v obliki:

• državna pomoč;
• naložbe posameznikov in tretjih oseb.

1. obračunavanje proračunskih sredstev;
2. obračunavanje naložb iz drugih virov.

Davčni zakonik Ruske federacije je odobril seznam prihodkov, povezanih s ciljnim financiranjem, nekateri od njih:

• nepovratna sredstva za izvajanje dejavnosti na področju izobraževanja, medicine, kulture, športa ipd.;
• sredstva, ki jih prejmejo razvijalci na podlagi pogodb o kapitalski udeležbi in od vlagateljev;
• proračunske naložbe, ki bodo usmerjene v kapitalsko udeležbo pri remontu večstanovanjskih stavb;
• vlaganja v znanstvene, znanstveno-tehnične in inovativne dejavnosti itd.

Opomba avtorja! Vsako podjetje mora voditi ločeno obračunavanje sredstev ciljnega financiranja. Zavezanci, ki ne vodijo ločene evidence, morajo prejete naložbe poročati kot obdavčljivi dohodek.

Državno ciljno financiranje

V skladu s PBU računovodstvo gospodarskih družb prikazuje informacije o proračunskih sredstvih, predstavljene v naslednjih oblikah:

• subvencija - zagotavljanje javnih sredstev lokalnim oblastem za posebne namene z določitvijo obdobja uporabe. V primeru neizpolnjevanja pogojev pogodbe se prejete naložbe vrnejo;
• subvencije - dodatki lokalnim oblastem, pa tudi fizičnim in pravnim osebam, na primer za obnovo nepremičnin. Praviloma nepovratna v primeru kršitve pogojev rezervacije;
• proračunski krediti (razen davčnih odlog);
• druge oblike (brezplačna posojila, svetovanja, garancije itd.).

Ciljno financiranje s strani države v obliki subvencij in subvencij je razdeljeno na:

• naložbe, predvidene za kapitalske izdatke (na primer nakup opreme);
• naložbe, predvidene za tekoče odhodke (nakup zalog, prejemki zaposlenih in podobne dejavnosti).

Pri pripravi računovodskih izkazov se je treba zavedati, da je treba izvesti obvezno razkritje naslednjih podatkov:

• višina in oblika zagotovljene državne pomoči;
• znesek proračunskega posojila, smer porabe;
• druge vrste pomoči države, katerih uporaba vodi v gospodarske koristi za podjetje;
• stanja javnih posojil, ki niso bila vrnjena v poročevalskem obdobju.

Trenutno je ena od vrst državne pomoči. Več o razvoju državne pomoči malim podjetjem in samostojnim podjetnikom v letu 2017

Analitično spremljanje

Spremljanje informacij, prikazanih na računu 86, se izvaja glede na namene, za katere je bila ta subvencija prejeta, ter glede na vire dohodka.

Normativna osnova

Uporaba računa 86 za povzemanje informacij o dohodnem ciljnem financiranju gospodarskih organizacij je urejena s kontnim načrtom, odobrenim z Odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94, in drugo zakonsko potrjeno dokumentacijo (npr. PBU 13/ 2000, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Trenutni kontni načrt si lahko ogledate na

INTERNETNA KONFERENCA

05.12.2016 - 12.12.2016

Zaključek 2016: Računovodsko in davčno računovodstvo

Računovodstvo v potrošniški stanovanjski zadrugi

Svetlana:

- Zdravo! Imamo PZhK, zdaj splošni sistem, od 01.01 prehajamo na poenostavljen davčni sistem. DDV in dohodnine zdaj ne plačujemo, ker brez obdavčljivih transakcij. Sprejemamo samo članarino članov zadruge, plačilo vode, kanalizacije in kanalizacije. Za vodo, kanalizacijo in kanalizacijo plačamo točno toliko, kolikor je zadrugar porabil. Tudi na račun članarine plačujemo za varovanje, za svetlobo, za ostale storitve (pregrada, MGTS, bencin ipd.). Hvaležen bi bil, če bi mi lahko povedali računovodska pravila v PZhK (zlasti pravila za vodenje računa 86 "ciljno financiranje") skozi vse leto in ob koncu leta. Kako zapreti račun 86 ob koncu leta? Na vašo publikacijo sem naročen 2 leti, vendar še nikoli nisem videl publikacij na to temo. Zelo rad bi videl primere, korespondenčne račune in podroben odgovor. Hvala!

"Glavna knjiga":

- Račun 86 "Cilno financiranje" je namenjen povzemanju informacij o gibanju ciljnih sredstev. Iz vašega vprašanja izhaja, da uprava stanovanjske zadruge ne opravlja samostojno nobenega dela in ne opravlja storitev. Vse, kar potrebujete, naročite pri drugih organizacijah ali podjetnikih.
V tem primeru se članarine - kot namenska sredstva - odražajo v dobroimetju računa 86 "Cilno financiranje" v korespondenci z računom 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
Obstajajo različne možnosti računovodskega poslovanja v stanovanjskih zadrugah. V enem mesecu so lahko tipične napotitve v stanovanjsko zadrugo naslednje:
Dt 76 - Kt 86 - odraža znesek ciljnih sredstev, ki jih je treba prejeti;
Dt 51 (50) - Kt 76 - denar, prejet na račun ciljnega financiranja;
Dt 20, 26 - Kt 70 Obračunane plače zaposlenim v zadrugi;
Dt 70 - Kt 68 - dohodnina, odtegnjena od plače zaposlenih;
Dt 20, 26 - Kt 69 - zavarovalne premije se obračunavajo od plače zaposlenih;
Dt 20, 26 - Kt 10 - odraža stroške materiala, uporabljenega pri upravljanju zadruge,
Dt 20, 26 - Kt 60 - odraža stroške dela in storitev tretjih organizacij.
Ob koncu meseca se odhodki, nabrani na kontih 20 in 26, odpišejo v breme konta 86. Nekateri najprej prenesejo nabrane stroške iz konta 26 na konto 20 in šele nato opravijo breme 86 - dobro 20 knjiženje.
Računa 86 ob koncu leta ni treba zapreti – stanje na tem računu kaže, koliko sredstev članov zadruge vam je ostalo na razpolago (oz. kolikšna je prekoračitev teh sredstev).
Res je, da računovodje zadrug pogosto upoštevajo znesek presežnih stroškov na računu 96 "Rezerve za prihodnje stroške" (da ne bi imeli bremenitve na računu 86).
Če se je neprofitna organizacija odločila za uporabo poenostavljenih računovodskih metod (in do tega ima pravico), lahko stroške statutarnih dejavnosti takoj odpiše na račun 86 - brez njihovega predhodnega odraza na računih 20, 26 in 44 .<п.34 Информации Минфина "Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)>. V tem primeru se na primer obračun plač odraža z knjiženjem v breme 86 - dobro 70.
Izbira sheme za odpis zneskov stroškov mora biti vnaprej določena in določena v računovodski usmeritvi.

Račun 86 uporabljajo podjetja in organizacije, ki prejemajo ciljna sredstva iz državnih in komercialnih virov. Kako se obračunava ciljno financiranje, prejem in poraba sredstev, bomo razmislili v našem članku.

Račun 86: uporaba

Na računu 86 se upoštevajo zneski sredstev, ki jih organizacija prejme za financiranje ciljnih dejavnosti. Viri sredstev so lahko tako podjetja v državni lasti kot komercialna podjetja in celo posamezniki.

Glavno merilo za obračunavanje sredstev na računu 86 je jasna opredelitev namena in namena njihove uporabe v skladu s sklenjeno pogodbo.

Na računu 86 se praviloma upoštevajo sredstva, prejeta v korist organizacije za financiranje socialnih programov in družbeno koristnih prireditev (subvencije za komunalne račune, subvencije za gradnjo socialnih stanovanj, podpore privilegiranim in nizkim dohodkom). prebivalstvo itd.).

Časovne razmejitve ciljnih sredstev se odražajo v Kt 86. Dt 86 se uporablja za obračunavanje porabe sredstev, prejetih po pogodbenih pogojih.

Razmislite o tipičnem ožičenju:

Video lekcija "Cilno financiranje računovodstva": objave, primeri

Video lekcija o računovodstvu v organizaciji na računu 86 "Cilno financiranje". Analizirani so praktični primeri z računovodskimi vknjižbami. Pouk vodi učitelj spletnega mesta "Računovodstvo in davčno računovodstvo", glavni računovodja Gandeva N.V. ⇓

Račun 86: tipični vnosi v infografiko

Spodnja slika je prikazana v infografskem računu 86 “Cilno financiranje”. Če želite sliko povečati, kliknite nanjo.

Račun 86 "Cilno financiranje". objave

Obračun prevzema in odpisa ciljnih sredstev na primerih

Za natančen pregled različnih poslov z uporabo ciljnih prihodkov uporabljamo nazorne primere tipičnih situacij.

Prejemanje državnih subvencij

JSC "Minister" opravlja svoje dejavnosti na področju gradnje nepremičnin. “Ministra” se je marca 2016 udeležila razpisa za državne subvencije za njihovo kasnejšo uporabo za gradnjo socialnih stanovanj. Znesek državne pomoči je 3.478.000 rubljev.

Aprila 2016, po zaključku razpisa, je bil minister JSC razglašen za zmagovalca, v zvezi s katerim so bila sredstva v višini 3.478.000 rubljev knjižena na račun organizacije. Poleg tega je "minister" v obliki državne pomoči prejel gradbeni material, katerega stroški so znašali 1.714.200 rubljev.

Prejete državne subvencije je »minister« upošteval na naslednji način:

Povračilo izgubljenega dohodka s strani države

V okviru državnega programa JSC "Meza št. 1" zagotavlja socialne obroke hrane privilegiranim kategorijam prebivalstva. Stroški obrokov, ki jih je novembra 2015 izdala "Kantena št. 1", znašajo 412.850 rubljev. Ta znesek se v celoti nadomesti iz državnega proračuna.

Računovodja »kantine št. 1« je v računovodstvo opravila naslednje vpise:

Vlaganje ciljnih prihodkov v nekratkoročna sredstva

JSC "Progress" se ukvarja s proizvodnjo medicinske opreme. Progress JSC in dobrodelna organizacija Maecenat sta podpisala sporazum, po katerem:

• "Progress" prejme sredstva od "Maecenas" v višini 1.953.500 rubljev;
• sredstva nameniti za nakup izboljšane transportne linije, ki bo povečala proizvodnjo medicinske opreme.

Septembra 2015 so bila od Maecenata prejeta sredstva, kupljena in zagnana je bila transportna linija:

• stroški transportne linije - 1.953.500 rubljev;
• življenjska doba - 12 let;
• znesek mesečne amortizacije - 12.522 rubljev. (1.953.500 rubljev / 13 let / 12 mesecev).

Prejem sredstev od "Maecenata", nakup in zagon transportne linije so bili evidentirani v računovodstvu "Progress" z naslednjimi vnosi:

Poraba namenskih sredstev za tekoče potrebe

JSC "Consul" je po pogodbi o ciljnem financiranju nakazala sredstva v korist LLC "Zoo" v višini 642.300 rubljev. Sredstva so bila zagotovljena za popravilo ograd za živali. S sredstvi, prejetimi od »konzula«, je »ZOO« kupil materiale, potrebne za popravilo ograd. Samo popravilo so izvedli zaposleni v živalskem vrtu v lastnih mlinščih.

Živalski vrt beleži naslednje transakcije: