Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Házigazda: http://www.allbest.ru/
Bevezetés
1. Alapok hitelműveletek
1.1 A kölcsönök lényege és funkciói
1.2 Hiteltípusok
1.3 Hitelezési elvek
2.1 Hitelügyletek elszámolása
Következtetés
Bibliográfia
Bevezetés
A tulajdon minden formájának vállalkozásait egyre inkább vonzzák kölcsön pénzt tevékenységük végzésére és haszonszerzésre. A forrásbevonás leggyakoribb formája a hitelszerződés alapján felvett banki kölcsön. hitel könyvelő bank jelölje be
Így hiteltranzakciók, játék fontos szerep mind a bankok, mind a vállalkozások fejlődésében meghatározza az ország gazdasága egészének működésének hatékonyságát.
Ilyen körülmények között megnő a hiteltranzakciók időbeni és teljes körű tükrözése a számvitelben.
A hitelműveletek elszámolásának eljárását szabályozó fő szabályozó dokumentum a „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolásáról” szóló számviteli rendelet (PBU 15/2008).
A rendelet egységes jogi és módszertani alapjai szervezés és irányítás könyvelés, amely a területen található összes hitelintézetre kötelező Orosz Föderáció.
A munka célja a hitelügyletek elszámolási eljárásának tanulmányozása.
Ebből a célból a következő feladatok következnek:
1. Fontolja meg a hitelek lényegét, funkcióit, típusait, valamint a hitelezés alapelveit.
2. Fontolja meg jogi szabályozás hitelügyletek elszámolása.
3. Tanulmányozni a hitelügyletek elszámolási eljárását.
4. Sajátítsa el a hitelügyletek elszámolásának gyakorlati készségeit.
1. A hitelezési műveletek alapjai
1.1 A hitel lényege és funkciói
A hitel pénzügyi kategória, i.e. bekerült a pénzügyi rendszerbe.
A kölcsön (lat. creditum - kölcsön, tartozás, credere - hinni) azt jelenti, hogy a bank vagy hitelintézet a kölcsönszerződésben meghatározott összegben és feltételekkel pénzt nyújt a hitelfelvevőnek, és a hitelfelvevő kötelezettséget vállal arra, hogy kapott összeget, és fizessen utána kamatot (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 819. cikke).
Így a hitelnél a hitelező egy bank vagy egy hitelintézet, a kölcsön tárgya pedig csak a pénz.
Ez a kölcsön különbözik a kölcsöntől vagy a kölcsöntől.
A kölcsön a dolognak az egyik fél (kölcsönbeadó) által ingyenes ideiglenes használatra történő átruházása a másik fél (kölcsönvevő) részére, amely kötelezettséget vállal arra, hogy ugyanazt a dolgot abban az állapotban, amelyben átvette, a szokásos elhasználódás figyelembevételével visszaadja. szakadt vagy a szerződésben meghatározott állapotban (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 689. cikke).
Kölcsön – az egyik fél (a kölcsönadó) által a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába pénz vagy egyéb dolog átruházása azzal a kötelezettséggel, hogy a kölcsönvevő köteles ugyanazt a pénzösszeget (kölcsönösszeget) a kölcsönadónak visszaadni, ill. egyenlő mennyiségben egyéb, azonos jellegű és minőségű dolgokat kapott (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke).
A hitel a mozgás egyik formája pénztőke hitelező. Biztosítja a hitelezői tőke (saját vagy kölcsön formájában) átalakulását betétek) v kölcsöntőke kölcsönvevő.
A hitelviszonyok az pénzügyi kapcsolatok a kölcsönadó és a kölcsönvevő között a tőke forgalmával kapcsolatban annak értékének növelése érdekében.
A hitel lényege az átmenetileg ingyenes felhalmozásában nyilvánul meg Pénz egy személynek, és térítés ellenében adja át ideiglenes használatra egy másik személynek.
A hitel lényege funkcióiban nyilvánul meg.
A pénzügy részeként a hitel ugyanazt a három funkciót látja el, mint maga a pénzügy:
1. alakítása készpénzes alapokés készpénz fogadása;
2. pénzeszközök és készpénz felhasználása;
3. vezérlő funkció.
Ugyanakkor a hitel független pénzügyi kategóriaés megvan a maga konkrét funkciókat. Ez:
Átmenetileg szabad készpénz felhalmozása.
újraelosztási funkció.
A készpénz cseréje nem készpénzzel a pénzforgalomban.
Az átmenetileg szabad pénzeszközök felhalmozási funkciójának tartalma a pénz fokozatos felhalmozása bizonyos időszak hogy a jövőben egy összegben fektessék be őket egy bizonyos eseménybe. A kölcsön ezen funkciójának alapja a pénzmozgás a „megtakarítás – befektetés” séma szerint. A fokozatosan felhalmozott pénzeszközök szabadon maradhatnak a befektetésük pillanatáig. Ez az ingyenes pénz a forrás hiteltőkeés hitelbe vagy kölcsönbe nyújtható.
1.2 Hiteltípusok
A világban banki gyakorlat hiányzó egyetlen besorolás banki kölcsönök. Ennek oka a fejlettségi szintbeli különbségek bankrendszerek v különböző országok, a bennük kialakult hitelnyújtási módok. Leggyakrabban azonban be gazdasági irodalom A kölcsönöket a következő kritériumok szerint osztályozzák:
Cél (a kölcsön célja);
felhasználási köre;
használati feltételek;
Biztonság;
A kibocsátás és a visszaváltás módja;
Vidam kamatok.
A bankhitelek cél szerint a következő csoportokba sorolhatók: ipari, mezőgazdasági, kereskedelmi, befektetési, fogyasztási, jelzáloghitelek.
Ipari hitelt nyújtanak vállalkozásoknak, szervezeteknek a termelés fejlesztésére, anyagbeszerzési költségek fedezésére stb.
Mezőgazdasági hiteleket nyújtanak a gazdálkodóknak, paraszti gazdaságok művelési, betakarítási stb. tevékenységük elősegítése céljából.
Fogyasztói kölcsönt biztosítanak magánszemélyek letakarni sürgős szükségletek, lakások, házak stb. javítása és vásárlása.
A jelzáloghiteleket ingatlan fedezete mellett lakásépítés, -vásárlás vagy -felújítás céljából adják ki.
A banki hitelek felhasználási körüktől függően kétféle lehet: álló- vagy forgótőke finanszírozására szolgáló hitel. Viszont a hitelek működő tőke a termelési szférában és a forgalmi szférában lévő kölcsönökre osztva. A jelenlegi szakaszában fejlődés orosz gazdaság a legjövedelmezőbbek és ebből adódóan a legelterjedtebbek a forgási szférába irányuló hitelek.
A felhasználási feltételek szerint a bankhitelek örökérvényűek (igény szerint) és sürgősek.
Az örökös kölcsönök visszafizethetők határozott idejű felvétel után hivatalos értesítés a kölcsönadótól. Jelenleg Oroszországban gyakorlatilag nem használják fel az ilyen kölcsönöket, ahogyan azt megkövetelik stabil körülmények a tőkepiacon.
A lejáratú hiteleket általában rövid, közép- és hosszú lejáratra osztják. Modernben banki túlnyomórészt rövid lejáratú hiteleket használtak fel.
Biztosíték szerint a kölcsönöket fedezetlen (üres) és fedezett hitelekre osztják. Az üres hiteleket első osztályú hitelfelvevőknek adják ki, bármilyen hitelbiztosíték igénybevétele nélkül.
A fedezett hitelek a modern hitelek fő típusa banki kölcsön. A biztosíték típusától függően általában fedezetre, garantáltra és biztosítottra osztják őket. A banki hiteleknek ezt a besorolását inkább a bankelmélet, mint a gyakorlat használja. V gyakorlati tevékenységek Az orosz bankok átvették a banki hitelek felosztását, nem az értékpapír típusától, hanem minőségétől függően. E tekintetben a fedezett, a nem megfelelő fedezetű és a fedezetlen hitelek kiosztása szokásos.
A fedezett hitel olyan fedezettel biztosított kölcsön, amelyben a fedezet egyidejűleg megfelel az alábbi követelményeknek:
Valós (piaci) értéke elegendő ahhoz, hogy a bank megtérítse a hitel tőkeösszegét, a megállapodás szerinti kamatokat, valamint a biztosítéki jogok érvényesítésével kapcsolatos esetleges költségeket;
A bank biztosítéki jogaira vonatkozó minden jogi dokumentációt úgy kell elkészíteni, hogy a zálogjog érvényesítéséhez szükséges idő ne haladja meg a 150 napot attól a naptól számítva, amikor a biztosítéki jogok érvényesítése a bank számára szükségessé válik.
Alulfedezetű kölcsön - olyan fedezettel biztosított hitel, amely nem felel meg legalább az egyik követelménynek járulékos fedezett kölcsönben.
A fedezetlen kölcsön az a kölcsön, amely fedezetlen vagy olyan fedezettel biztosított, amely nem felel meg a fedezett hitelek fedezetére vonatkozó követelményeknek.
A kibocsátási mód szerint a bankhitelek kompenzációs és fizetési jellegű kölcsönökre oszthatók. A visszterhes kölcsön azt jelenti, hogy a hitelfelvevő folyószámlájára utalnak hitelt, hogy megtérítsék a korábban felmerült kiadásait. A fizetési kölcsön lényege, hogy a hitelfelvevő szükség szerint átadja a banknak a hozzá érkező elszámolási és fizetési bizonylatokat, és a kölcsön bevétele közvetlenül ezen dokumentumok kifizetésére szolgál.
A banki hiteleket a törlesztés módja szerint egyszerre és részletben visszafizetett hitelekre osztják. Visszafizetett kölcsönök egyösszegű fizetés, a hagyományos visszaküldési forma rövid lejáratú hitel, mivel helyből kényelmesek jogi regisztráció. A törlesztő részletben a kölcsönt két vagy több részletben kell visszafizetni a kölcsön futamideje alatt. A konkrét törlesztési feltételeket a kölcsönszerződés határozza meg, és függ a kölcsön tárgyától, a kölcsön futamidejétől, inflációs folyamatokés számos egyéb tényező.
A kamattípusok szerint a bankhitelek fix vagy változó kamatozású hitelekre oszthatók. A fix kamatozású kölcsönöknél a hitelezés teljes időtartamára meghatározott összegű kamatláb kerül megállapításra, felülvizsgálati jog nélkül. V ez az eset a hitelfelvevő vállalja, hogy a tőkepiac változásaitól függetlenül azonos kamatláb mellett fizet kamatot. V Orosz gyakorlat banki hitelezés túlnyomórészt fix kamatozású. A változó kamatozású hitelezés kamatláb alkalmazását jelenti, amelynek összegét időszakonként felülvizsgálják. Ebben az esetben a kamatláb kettő összege alkotórészei: az alapkamat, amely a piaci viszonyok függvényében változik, és a prémium, amely az fix értékés az árak megállapodása alapján határozzák meg.
Méret szerint osztva banki kölcsönök kicsire, közepesre és nagyra. A banki gyakorlatban nincs egységes megközelítés a hitelek osztályozására adott tulajdonság. Oroszországban az egy hitelfelvevőnek nyújtott nagy hitel a bank tőkéjének több mint 5%-át jelenti.
1.3 Hitelezési elvek
A hitelezési elvek kérdése összetett elméleti kérdés, amely egyszerre rendelkezik egy nagy gyakorlati érték. Itt két kapcsolódó probléma van. Az első a „kölcsönnyújtás elve” fogalmának meghatározása. A második probléma a hitelezési elvek megválasztása.
A szakirodalomban a hitelezés alapelveit többféleképpen definiálják, például az alapszabályok, amelyek alapján a bank pénzeszközöket kölcsönbe utalhat; hogyan kell megvalósítani gazdasági törvények hitel; hogyan fő eleme hitelrendszerek; mint a hitelezés alapvető feltételei; mint alapvető feltételek, amelyek mellett a kölcsönt a hitelfelvevőnek nyújtják; a hitelezési rendszer alapja, fő eleme, hiszen tükrözik a kölcsön lényegét és tartalmát, valamint az objektív gazdasági törvények követelményeit, ideértve a területet is. hitelkapcsolatok. A „hitel alapelvei” fogalma mellett a közgazdasági irodalomban ott van a „hitel alapelvei” fogalma is.
Ugyanakkor ezek nem azonos fogalmak, ezért egyértelműen meg kell különböztetni őket. Bármely gazdasági kategória, beleértve a hitelt is, rendelkezik egy bizonyos, csak benne rejlő lényeggel, ellátja funkcióit, és ezen keresztül saját szerepét. Azonban egyik közgazdasági kategória sem tudja és nem tölti be szerepét pusztán azért, mert így van. Ahhoz, hogy a gazdasági kategória elkezdjen "működni", fejlődni kell bizonyos feltételek, hogy olyan működési mechanizmust alakítson ki, amely teljes mértékben megfelelne e kategória lényegének. A hitel kapcsán meg kell határozni a hitelezési mechanizmus kezdeti elemeit, pl. a hitelezés alapelvei, de nem a hitelezési elvek.O.I. Lavrushin, amikor a hitel lényegének kérdését tanulmányozta, arra a következtetésre jutott, hogy mozgására bizonyos sajátos törvények vonatkoznak - a hitel törvényei. A hiteltörvények értelmében O.I. Lavrusin „olyan mozgalmat ért, amely a lényeget kifejezve az elidegeníthetetlent, a hitel működésében állandót jellemzi”. Olyan speciális hiteltörvényekre hivatkozik, mint:
A pénzeszközök szisztematikus megtérülésének törvénye;
A hitelalapok biztonságának törvénye.
A hitel törvényeinek meghatározása nemcsak a hitelelmélet fejlesztése szempontjából fontos, hanem azért is gyakorlati használat ez gazdasági kategória. A kölcsön lényegének kifejeződéseként jelzik annak jellemzőit, amelyeket a hitel működésének gyakorlatában figyelembe kell venni. A hitelezési elvek kialakításánál a hitel törvényei kell, hogy kiinduljanak. Csak ebben az esetben a hitelezési mechanizmus megfelel a kölcsön lényegének, és valóban működő mechanizmussá válik.
Különösen a hitel működésének gyakorlata szempontjából nagyon fontos a hitelezési elvek tartalmi oldalának kérdése. Itt számos probléma merül fel. Ezek közül az egyik a hitelezési elvek ésszerű megválasztása. További probléma, hogy ezeket az elveket a bankhitel minden tárgyánál, típusánál azonosnak kell-e tekinteni, vagy a rövid lejáratú forgótőke-, ill. hosszú lejáratú hitelezés tárgyi eszközökre fordított kiadások.
Ebben a kérdésben még az oktatási irodalomban sincs egységesség.
A legtöbb közgazdász elismeri a banki hitelezés olyan elveit, mint rendeltetésszerű használat(céltudatosság), sürgősség, biztonság.
Mint további alapelvek hitelezés előirányzott differenciálás, fizetés, hatékonyság, fizetési forgalom hitelközvetítése stb.
Mivel a banki hitelezés elvei a hitelezési mechanizmus kezdeti eleme, amelyen keresztül konkrét feltételek a hitel működését, felhasználását az érintett területeken, és ezáltal meghatározza a hitel gazdaságban betöltött szerepét, szükséges a hitelezési mechanizmus megtestesülése. sajátos jellemzők a hitel mint gazdasági kategória. Ez csak akkor valósítható meg, ha a banki hitelezés alapelvei a hitel törvényein alapulnak. Ellenkező esetben előfordulhat, hogy ezek a törvények nem valósulnak meg a banki hitelezés elveiben. Ennek eredményeként a hitelezési mechanizmus a hitel, mint gazdasági kategória lényeges jellemzőinek figyelembevétele nélkül épül fel, ami a bankhitel gazdaságban betöltött szerepének gyengüléséhez és egyéb negatív jelenségekhez vezethet.
Milyen elveket kell a banki hitelezés alapjaiba állítani, hogy megfeleljen a hitelezési törvényeknek?
A hitelezés vezető törvénye a törlesztés törvénye. Hogyan lehet a törlesztést, mint hitelattribútumot kifejezetten aktív ingatlanná alakítani? Ez történhet a hitelezési mechanizmuson keresztül, de először a hitelezés alapelvein, mint kiinduló elemén keresztül, ezen elvekbe beépítve azokat, amelyek biztosítanák a felvett pénzeszközök időben történő visszafizetését. Ez a cél teljes mértékben összhangban van a sürgősség elvével. Mind a hitelfelhasználás határidejét hivatott meghatározni, mind konkrét dátumok visszatérését.
Két fogalmat kell megkülönböztetni: a kölcsön felhasználási idejét és a kölcsön futamidejét. Néha egybeeshetnek a kölcsön tárgyainak jellemzői miatt. Ezek az esetek a forgóeszköz-költségek hitelezésénél fordulnak elő. Teljesen más a helyzet a tárgyi eszközök költségeinek kölcsönadásakor: itt a hitel felhasználási ideje és a visszafizetésének időtartama általában nem esik egybe. Például a kölcsön felhasználási ideje a megvalósítási költségekre új technológia három részből áll: a jóváírt eseményen végzett munka idejéből, a fejlesztési időszakból és a jóváírt költségek megtérülési időszakából. Ezt a kölcsönt a létesítményben végzett munka befejezése után, és szükség esetén a bevezetett berendezések elsajátításának időtartama után fizetik vissza. Ebből következően a hitel törlesztési ideje a tárgyi eszközök költségeire jóval rövidebb, mint a hitel felhasználási ideje. A kölcsönnyújtás sürgősségének elve tehát a kölcsön felhasználási idejét, nem pedig a törlesztését követeli meg. Ilyen körülmények között nagyon fontos gazdaságilag indokolt megállapítást szerezni mind a kölcsön felhasználási feltételeiről, mind a visszafizetési feltételeiről.
A sürgősség elve a fizetési fegyelem erősítését célozza. A bankok biztosítják gazdasági hatás azokra a vállalkozásokra, amelyek ezt a fegyelmet megsértik, a hitel igénybevétele esetén differenciált kamatlábak alkalmazásával, valamint egyéb gazdasági intézkedések hatást a kölcsönszerződés alapján. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy egy alapelv - a sürgősség - nem elegendő egy ilyen hiteltörvény működésének biztosításához, mint a törlesztés. A hitel sajátosságából adódóan nem használható fel a gazdaság különböző területein felmerülő költségek fedezésére. Csak olyan gazdaságilag életképes költségekre lehet korrigálni, amelyeknek megtérülési alapja van. Így fontos elv a hitelezés áll a középpontjában. Ez az elv lényegében a hitelfelhasználás határait hivatott meghatározni.
A hitel második törvénye a hitelalapok biztonságának törvénye. Ez magában foglalja a kölcsönzött pénzeszközök teljes és időben történő visszafizetését. Annak érdekében, hogy a gyakorlatban ne sérüljön ez a törvény, megfelelő alapelveket kell rögzíteni a hitelezési mechanizmusban, a bankok különféle formák biztosítsa ezt a visszatérést. Ebből következik, hogy a hitelnyújtás elveként külön kell kiemelni a hitelbiztosíték elvét. A biztonság elve teljesül különleges szerepet a hitelviszonyok terén, hiszen nemcsak szoros kapcsolatban áll más elvekkel, hanem azokkal kapcsolatban is játszik bizonyos szerepet. A biztonsági elv tartalmát a jelen szakaszban meghatározva az 1930-1932-es hitelreformra kell utalni, amikor először került a banki hitelezés alapelvei közé.
Kezdetben ez az elv minden hitelművelethez konkrét anyagi biztosíték rendelkezésre állását írta elő. A jövőben a hitelviszonyok fejlődésével a hitel gazdaságban betöltött szerepe megnőtt, a biztonság fogalma szélesedett. A hitel akkor tekinthető fedezettnek, ha az a teljes keresletet kielégíti működő tőke ah, amelyre kiadják (egyes értéktárgyak minden felesleges készletére, bár ez utóbbinak most is van bizonyos értéke), megfelel a vállalkozás tevékenységi körének. Azonban nem minden nyújtott kölcsön kapcsolódik közvetlenül a anyagi támogatás. Ebben az esetben a kölcsön visszafizetésének biztosításának fő feltétele az pénzügyi helyzete vállalkozás, annak hitelképessége. Ezért a bankok kiemelt figyelmet fordítanak a vállalkozás hitelképességének felmérésére.
Ezek az alapelvek - sürgősség, céltudatosság, biztonság - teljes mértékben hozzájárulnak a hitelezési törvények érvényesüléséhez, így a banki hitelezés alapelveiként is használhatók. A banki hitelezés minden elve szorosan összefügg és kölcsönösen összefügg egymással. Bármely alapelv végrehajtásának megsértése más elveket is hátrányosan érint.
Így a célzott hitelezés elvének nem megfelelő megvalósítása a hitel irracionális irányú felhasználásához vezethet. A hitelnyújtás biztonsága elvének megvalósításában tapasztalható hiányosságok megnehezítik a sürgősség elvének érvényesülését.
Megjegyzendő, hogy a rövid és hosszú lejáratú banki hitelezés alapelveinek azonosaknak kell lenniük, mivel ezek tükrözik a lényeget és a törvényszerűségeket. egyszeri kölcsön- banki. Változatait illetően (rövid lejáratú, hosszú lejáratú, forgóeszköz, tárgyi eszközök) a sajátosság a hitelezési mechanizmus tartalmi sajátosságaiban rejlik. konkrét objektumok, különösen bizonyos hitelezési elvek megvalósítását, de nem érinti magát a banki hitelezés alapelveit, mint annak kezdeti elemeit.
2. Hitelügyletek elszámolása
A tevékenység során minden szervezet számos műveletet végez a vállalkozáson belül és azon kívül, kölcsönhatásba lép az egyénekkel, a vállalkozásokkal, az állammal és a gazdasági folyamat egyéb alanyaival.
Normálisnak termelési tevékenységek a szervezeteknek be kell szerezniük a szükséges tárgyi értékeket, meg kell szervezniük a gyártási folyamatot, gondoskodniuk kell a legyártott termékek értékesítéséről. E tekintetben a szervezet széleskörű elszámolási kapcsolatot ápol az anyagi és technikai erőforrások beszállítóival, a gyártott, ill értékesített termékek, elektromos, közlekedési és egyéb szolgáltatásokat nyújtó vállalkozásokkal, hitelintézetekkel és költségvetési szervekkel.
Mindezeket a műveleteket általában pénzzel hajtják végre, és összevonhatók egy számviteli kategóriába - elszámolások. A település tehát úgy definiálható, mint egy szervezetnek más gazdálkodó szervezetekkel a monetáris kapcsolatokon alapuló interakciója.
Számos számla létezik a számviteli számításokhoz. Általában ezek a fiókok aktív-passzívak, azaz. az ilyen számlák egyenlege lehet aktív és passzív is. Az elszámolási számlák terhelése tükrözi a szervezettel szembeni tartozás, a jóváírás - a szervezet tartozás fennállását a partnerekkel szemben. Ennek megfelelően a terhelési egyenleg a szervezettel szemben fennálló tartozást, a hitelegyenleg pedig magának a szervezetnek az adósságát tükrözi.
2.1 Hitelügyletek elszámolása
V bizonyos pillanatokat gazdasági aktivitás előfordulhat, hogy a szervezet nem rendelkezik fizetési forrással a számlákon aktuális műveletek. A határidők be nem tartása következménye lehet negatív következményei - perek hitelezők, adóbírságok és vámhatóságok. Ráadásul, Polgári törvénykönyv Az Orosz Föderáció felelősséget vállal a nemteljesítésért pénzbeli kötelezettségek(395. cikk). Fizetési késedelem esetén a szervezet a nem teljesített pénzbeli kötelezettség teljes összegére kamatot köteles fizetni, a banki kamatláb a hitelező tartózkodási helyén (lakóhelyén) érvényes kamat a hitelezői követelések önkéntes kielégítésének időpontjában, a követelés benyújtásának vagy a választottbíróság döntésének napján.
Annak érdekében, hogy a számlákon átmenetileg hiányzik a pénzbeli kötelezettségei, a szervezet sürgősségi, visszafizetési és fizetési feltételekkel kölcsönt vehet fel. A szervezet banki kölcsönt kaphat, amelyet meghatározott időn belül vissza kell fizetni, és kamatot kell fizetnie a kölcsön felhasználásának idejére. Kölcsönszerződést köthet egy másik, átmenetileg szabad készpénzzel rendelkező céggel vagy szervezettel is - Részvénytársaság kiadásához folyamodhatnak további részvényeket vagy kötvénykibocsátás.
Létezik az átmeneti forráshiány megoldásának olyan formája is, mint a kereskedelmi hitel. kereskedelmi kölcsön halasztás vagy részletfizetés formájában történik, amelyet a szállítóval vagy vállalkozóval kötött szerződés rendelkezik. Ugyanakkor az áruk, munkák és szolgáltatások szerződéses ára tartalmazza a hitel felhasználásának kamatait. Kereskedelmi kölcsön váltó (váltó) útján adható ki.
Az ingyenes készpénzzel kapcsolatos nehézségek esetén a szervezet feltételt írhat elő előleg szerződést köt ügyfelével. Ez lehetővé teszi a fizetéshez szükséges pénzeszközök fogadását üzem költség szerinti kötelezettségek teljesítésének elhalasztása ez a megállapodás. Előleg egyfajta kereskedelmi kölcsön is.
A hitel a természetbeni értékátadás során kialakuló gazdasági kapcsolatrendszer, ill pénzforma egyes jogi személyek sürgősségi feltételekkel, visszafizetéssel és általában kamatfizetéssel ideiglenes használatra átadják másoknak.
Ha nem egyszerre, hanem egy bizonyos időszakra lebontva van szükség a felvett forrásokra, akkor egyszeri hitel helyett lehetőség van hitelkeret kibocsátására a banknál. Ez határozza meg azt a teljes összeget, amelyen belül a hitelfelvevő pénzt költhet el hitelszámla(illetve amelyeket a bankkal egyeztetett módon részletekben utalnak át a hitelfelvevő számlájára, és szükség szerint elkölti). Ebben az esetben a hitelforrások felhasználásáért csak a hitelfelvevőnek átutalt tényleges összegek után számítanak fel kamatot.
A hitelek kiadásának és visszafizetésének rendjét a vonatkozó jogszabályok határozzák meg, és a szervezet és a bank közötti hitelszerződés szabályozza. A megállapodás rögzíti a kölcsönadás tárgyait, a kölcsön nyújtásának feltételeit és eljárását, a visszafizetés feltételeit, a kötelezettségek kölcsönös biztosításának formáit, a kamatokat, azok fizetésének rendjét, a felek jogait és kötelezettségeit, a dokumentumok jegyzékét, benyújtásuk gyakorisága.
A hitelfelvevő által kapott pénzeszközök visszafizetésének határidejét vagy a kölcsönszerződésben, vagy a sürgős kötelezettségben határozzák meg - egy olyan dokumentumban, amely hivatalossá teszi, hogy a hitelfelvevő a teljes összegen belül minden egyes összeget megkapjon. kölcsönszerződés.
Mielőtt kapcsolatba lépne konkrét bank hitel esetében a szervezetnek gondosan mérlegelnie kell annak megszerzésének megvalósíthatóságát és a visszafizetés lehetőségét, értékelnie kell és össze kell hasonlítania a különböző kereskedelmi bankok hitelnyújtásának és visszafizetésének feltételeit a kölcsön nyújtásának feltételei, a kamatlábak, ill. egyéb követelmények. A bank viszont gondosan elemzi a szervezet fizetőképességét és likviditását, felmérve, hogy képes-e időben visszafizetni a kölcsönt és kamatokat fizetni. Ehhez jogosult a szervezet mérlegét és egyéb kimutatását kérni, a hitel biztosítékát a vonatkozó leltári tételekkel ellenőrizni, dokumentumokat, beszámolókat megismerni.
A felhasználás céljától függően a kölcsönöket a következőkre osztják:
Forgótőke-finanszírozási hitelekhez;
Tőkebefektetések finanszírozását szolgáló hitelekhez.
A bankhitelek lehetnek rövid lejáratúak - legfeljebb egy évig és hosszú lejáratúak - egy évnél hosszabb lejáratúak. A rövid lejáratú bankhitelek a szervezetek forgótőkéjének képzésének egyik forrásaként szolgálnak. Az ilyen kölcsönök optimális futamideje a jóváírt pénzeszközök forgási ideje üzleti folyamatok. Ebből a célból általában differenciált feltételeket dolgoznak ki a kölcsönzött források időben történő felhasználására, mivel a legtöbb esetben a fizetett kamat összege közvetlenül függ a kölcsön kibocsátásának időszakától.
A hosszú lejáratú banki hitelt elsősorban költségeire adják ki tőkeépítés, rekonstrukciós és egyéb beruházások. Az ilyen kölcsönöket az e tevékenységekből származó nyereségből kell megtéríteni.
A kölcsönök és kölcsönök megszerzésére és törlesztésére irányuló tranzakciók elszámolására passzív számlák 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök számításai” és 67 „Számítások hosszú lejáratú hitelekés kölcsönök." A felvett kölcsönök és kölcsönök ezen számlák jóváírásában a készpénz- és elszámolási számlákkal egyezően, a kölcsönök és kölcsönök törlesztése - a készpénzszámlákkal összhangban lévő számlák terhében – jelennek meg (1. táblázat).
Tab. egy Tipikus levelezés hitel- és hitelszámlák
A kölcsön felhasználásáért a szervezet, amint megjegyeztük, a kölcsönszerződés feltételeinek megfelelően kamatot köteles fizetni. A kölcsön kamata az azt nyújtó bank szolgáltatásainak díja. A kamatmegállapítás általánosan elfogadott formája az éves kamat, azaz a használatért banknak fizetendő kamat hitelalapok egy év alatt.
A kölcsön felhasználásának kamata havonta felszámításra kerül attól a pillanattól kezdve, hogy a pénzeszközöket a megállapodásban megállapított eljárásnak megfelelően jóváírják a szervezet számláján. A kamat összege növeli a tőkehitel kötelezettséget.
A kamatfizetési kötelezettségek szervezet általi teljesítését a megállapodásban meghatározott határidőn belül kell végrehajtani. Ha ilyen feltételek nincsenek meghatározva, akkor a kamatot havonta fizetik a kölcsön összegének visszafizetésének napjáig.
A kamat kiszámítása általában az alábbi módok egyikével történik:
A képlet szerint egyszerű érdeklődés;
Összetett kamat képlete;
Fix vagy változó kamatozás alkalmazása a megállapodás feltételeinek megfelelően.
Ha a megállapodás nem határozza meg a kamatszámítás módját, akkor a kamat kiszámítása az egyszerű kamatképlet alapján történik fix kamatozású(Szabályzat 3.9. pontja Központi Bank Az Orosz Föderáció 1998. június 26-i 39-P sz. „A bankok által pénzeszközök bevonásával és elhelyezésével kapcsolatos műveletekre vonatkozó kamatszámítási eljárásról és a mérlegelésről meghatározott műveletek számviteli számlák).
Mivel a kölcsönszerződés futamideje egy évnél rövidebb vagy hosszabb is lehet, az éves kamatlábat úgy alakítjuk át napi kamatlá, hogy elosztjuk az év napjainak számával.
A hitelezési konstrukciók eltérőek lehetnek. A banki gyakorlatban a leggyakoribbak a következők:
1) a bank a hitelösszeget átutalja a szervezet folyószámlájára. A futamidő végén a kölcsönt az a szervezet fizeti vissza, amely a hitelösszeget és a kamatfizetést átutalja a banknak;
2) a szervezet számára külön hitelszámlát nyitnak a bankban, amelyen a szervezet bevételét jóváírják, és amelyről a beérkezett elszámolási dokumentumok kifizetése történik. Ha a szervezet pénzeszközei nem elegendőek a kötelezettségek rendezésére, a bank a szerződésben meghatározott összegen belül kölcsönzi. A kapott kölcsön összegét a bevételek és a befizetések különbözeteként határozzák meg hitelszámla. A hitelelszámolások a szerződésben meghatározott határidőn belül történnek. Az ilyen hitelezési konstrukciót szerződéses kölcsönnek nevezik;
3) a bank árufedezetű speciális folyószámlát nyit a szervezet számára. anyagi javak vagy értékpapírok. A fedezett hitel keretein belül a bank fizeti a szervezet összes számláját. A kölcsön visszafizetése a bank első kérésére történik a szervezet elszámolási számlájára beérkezett pénzeszközök terhére, vagy a zálogjog érvényesítésével. Innen ered a neve - ügyeleti kölcsön(igény szerinti kölcsön);
4) a bank biztosítja számviteli hitel a számlatulajdonosnak úgy, hogy a fizetési esedékesség előtt váltót vásárol (elszámol). A váltó tulajdonosa megkapja a banktól a számlán feltüntetett összeget, mínusz leszámítolási kamatláb, jutalékfizetések és a bank egyéb költségei. A számviteli jóváírás zárása a bank számlafizetési felszólítása alapján történik;
5) a bank beszedési jogot szerez a szervezettől követelések ennek a szervezetnek a termékeinek, munkáinak és szolgáltatásainak vásárlói. Ezzel egyidejűleg a kiszállított termékekről (elvégzett munkákról, nyújtott szolgáltatásokról) a számlák összegének 80-90%-át utalja át a szervezetnek azok fizetésre történő bemutatásakor. Miután a vevők ezekre a számlákra befizetést kaptak, a bank átutalja a szervezetnek a számlaösszeg fennmaradó 10-20%-át, levonva a kamatokat és jutalék. Ezt a hitelezési formát faktoringnak nevezik.
A PBU 15/01 szerint a kölcsön felhalmozott és kifizetett kamatai a hitelfelvevő egyéb kiadásai, és a 91. „Egyéb bevételek és kiadások” számla terhelésén, valamint a 66. és 67. számla jóváírásán jelennek meg.
Itt két pontot kell megjegyezni.
1. Kölcsönzött pénzeszközök felhasználása esetén előleg, a készletek beszerzéséhez kapcsolódó előlegek kiadása, a hitelfelvevő által felhalmozott kamatok a kintlévőség növekedésének tulajdoníthatók és a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” vagy 76 „Elszámolások különböző adósokés hitelezők" és 66. és 67. hitelszámlák. Értékek átvételekor azok értéke a felhalmozott követelések összegével növekszik (10., 15. és egyebek terhelése, 60. és 76. számlák jóváírása). A meghatározott értékű kölcsön igénybevételéhez utólag felhalmozódott kamatokat már figyelembe veszik a általános rend, azaz egyéb ráfordítások között szerepel.
2. A tárgyi eszközök beszerzésének finanszírozására felvett kölcsönök felhasználásakor a tárgy elszámolásra történő átvételéig felhalmozott kamatot a eredeti költség objektum, és tükrözze a 08 „Befektetések in befektetett eszközök". A befektetett eszközök számviteli átvétele után a felhalmozott kamatok az egyéb ráfordítások között szerepelnek (a 91. számla terhelése és a 66. és 67. számla jóváírása).
A szervezet rövid lejáratú kölcsönt bocsátott ki a bankban 500 000 rubel értékben. 4 hónapig, évi 20%-os kamatfizetés mellett. A hitelösszeg augusztus 10-én jóváírásra került a szervezet számláján. A szervezet december 20-án visszafizette a kölcsönt a kamatokkal együtt a felvett pénzeszközök teljes felhasználási időszakára.
A kölcsönvett pénzeszközöket a szervezet az áruk előfizetésére használta fel. A fizetés augusztus 11-én történt, magát az árut pedig augusztus 30-án kaptuk meg a szállítótól.
A szervezet könyvelésében az alábbi könyvelési bejegyzéseket kell elvégezni.
A bankhitelek rubelben, takivino-furcsa valutában is kiadhatók. Hitelekkel kapcsolatos elszámolások ben külföldi valuta, rubelben számolják el a monetáris elszámolási dokumentumok kiállításának napján meghatározott árfolyamon.
A devizahitelek árfolyam-különbözete a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kerül elszámolásra. Az árfolyam-különbözet az átvétel napján érvényes árfolyamon felvett kölcsön összege és a törlesztés napján érvényes árfolyamon érvényes azonos kölcsön összege közötti különbözet.
Kölcsönzött pénzeszközök felhasználása beszerzésre és (vagy) építkezésre befektetési eszköz. Befektetési eszköz alatt olyan ingatlantárgyat értünk, amelynek rendeltetésszerű felhasználásra való előkészítése jelentős időt vesz igénybe (befektetett eszközök, ingatlanegyüttesek és egyéb hasonló eszközök amelyek sok időt és költséget igényelnek a beszerzéshez és (vagy) építéshez).
Telepítést nem igénylő ingatlanok, gépek és berendezések beszerzése, mint például a beszerzés utas kocsiüzleti célból nem minősül befektetési eszköz megszerzésének.
Ha a szervezet a kapott kölcsönvett pénzeszközöket befektetési eszköz beszerzésére és (vagy) építésére használja fel, akkor ezek költségeit az eszköz bekerülési értékébe kell beszámítani, és értékcsökkenéssel kell visszafizetni, kivéve, ha a számviteli szabályok nem rendelkeznek az eszköz értékcsökkenésére.
Ha egy tárgyi eszközre nem számolnak el értékcsökkenést, akkor a hitelfelvétellel kapcsolatos összes költséget az egyéb ráfordítások között kell figyelembe venni.
Ha a tárgyi eszközökre értékcsökkenést számolnak el, akkor a kölcsön bekerülési értéke a tárgyi eszközök bekerülési értékében szerepel.
Ez az eljárás a következő feltételek mellett érvényes:
Eszköz beszerzésével és (vagy) felépítésével kapcsolatos kiadások esetén;
Eljött a hitel (kölcsön) kamatfizetési határideje;
A tárgyi eszközök bekerülési értéke a tőkebefektetésekben jelenik meg;
A fő létesítményt nem helyezték üzembe.
Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, a hitelfelvételhez kapcsolódó összes költséget egyéb kiadásként kell figyelembe venni.
A beruházási eszköz építésével kapcsolatos munka három hónapot meghaladó időtartamra történő leállítása esetén a hitelfelvételi költségek bekerülési költségbe vonása felfüggesztésre kerül. A munkavégzés megszűnésének idejére vonatkozó költségek a szervezet egyéb kiadásaihoz tartoznak. Ugyanakkor az az időszak, amely alatt az építési folyamat során felmerült műszaki és (vagy) szervezési kérdések további egyeztetése megtörténik, nem tekinthető a munka befejezésének.
A kapott kölcsönök (hitelek) költségeinek a befektetési eszköz bekerülési értékébe való beszámítása az eszköz befektetett eszközként történő elszámolásának hónapját követő hónap első napjától megszűnik, ill. ingatlan komplexum(a komplexum tulajdonát képező érintett vagyontípusokra), vagy a tényleges működés megkezdésének hónapját követő hónap első napjától (ha tényleges működés A befektetési eszköz még azelőtt megkezdődött, hogy tárgyi eszközként vagy ingatlanegyüttesként könyvelésre elfogadták volna) (PBU 15/01 30., 31. cikk). Ezen időpont után a felvett kölcsönök költségei a kölcsönt felvevő szervezet egyéb ráfordításai között szerepelnek.
A szervezet 3 000 000 rubel összegű bankkölcsönt adott ki. a műhely építésére. A kölcsönt három évre vették fel, évi 18%-os kamattal. A hitelösszeg 2004. március 10-én jóváírásra került a társaság számláján. Az elkészült műhelyt 2006. november 10-én a szervezet tárgyi eszközei közé vették könyvelésre.
2004-ben az alábbi könyvelési bejegyzések készülnek a szervezet könyvelésében:
Következtetés
A kölcsön (lat. creditum - kölcsön, tartozás, credere - hinni) a bank vagy hitelintézet által a hitelfelvevőnek a kölcsönszerződésben meghatározott összegben és feltételekkel történő pénznyújtása, és a hitelfelvevő kötelezettséget vállal arra, hogy kapott összeget, és fizessen utána kamatot
Olyan körülmények között piacgazdaság elterjedt a kereskedelmi és banki hitel. Ez utóbbit a bankok adják ki a formában pénzkölcsönök a termelés bővítésére és a jelenlegi tevékenységek fizetési forrásaként használják.
A hiteltranzakciók elszámolása a 66. és 67. számlán történik. A könyvelés a 66. számlán történik. rövid lejáratú hitelek, és számlán 67 - hosszú lejáratú hitelek.
Az előtörlesztésre felvett pénzeszközök felhasználásakor, a készletek beszerzéséhez kapcsolódó előlegek kiadásakor a kölcsönfelvevőnél a kölcsön után felhalmozott kamat a kintlévőség növekedéséhez kapcsolódik, és a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla terhére, ill. 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” és 66. és 67. számú hitelszámlák Értéktárgyak átvételekor azok értéke a felhalmozott követelések összegével növekszik (10., 15. és egyebek terhelése, 60. és 76. számla jóváírása). A meghatározott értékű kölcsön igénybevételéhez utólag felhalmozódott kamatokat már általánosan figyelembe veszik, pl. egyéb ráfordítások között szerepel.
A tárgyi eszközök beszerzésének finanszírozására felvett kölcsönök felhasználása esetén a tárgyak könyvelésre történő átvételéig felhalmozott kamat az objektum kezdeti bekerülési értékében szerepel, és a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számla terhelésén jelenik meg. A befektetett eszközök számviteli átvétele után a felhalmozott kamatok az egyéb ráfordítások között szerepelnek (a 91. számla terhelése és a 66. és 67. számla jóváírása).
Bibliográfia
egy." Adószám R.F. » Pénzügy és statisztika, 2012
2. „Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. » Omega-L, M, 2012
4. PBU 15/08 "Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása"
5. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i N 94n rendelete (a 2010. november 8-i módosítással) "A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számlatükör és az alkalmazására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról"
6. Számvitel: tankönyv. pótlék / szerk. ŐKET. Dmitrieva. - M.: Eksmo, 2010. - 656s.;
7. Számvitel Pénzügyi Számviteli/ Bychkova S.M., Badmaeva DG - M.: Eksmo, 2008
8. Banki / Under. szerk. O.I. Lavrushina - M. "Pénzügy és statisztika", 2008. - 672p.
9. http://consultant.ru
10. http://ru.wikipedia.org
Az Allbest.ru oldalon található
...Fogalom, cél és típusok letéti műveletek, végrehajtásuk sorrendje ben hitelintézetek. A letétkezelői műveletek kereskedelmi banki könyvelésének eljárása, a számlák jellemzői. A szintetikus és analitikus számvitel jellemzői.
tanfolyami munka, hozzáadva 2013.12.23
A kereskedelmi bankok hitelműveleteinek számviteli rendje, a hitelezés jellege és fajtái, a hitelezés elvei és funkciói. Bankhitelek analitikus és szintetikus elszámolása a PBU "Kölcsönök és hitelek elszámolása és szolgáltatási költségeik elszámolása" szerint.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.01.24
A kreditrendszer alapjai jogalanyok. A hitelezés főbb fajtái, funkciói, a hitelezés alapelvei. Hitelműveletek elszámolásának szervezése: sürgős hitel és lejárt tartozások. Újra regisztráció hiteltartozás váltóba.
szakdolgozat, hozzáadva 2012.02.20
A hitel létformái. Alapelvek modern hitelezés. Hitelműveletek elszámolásának szervezése hitelkeret formájában, folyószámlahitel formájában nyújtott kölcsönök nyújtásához. Hiteltranzakciós számlák. Hitelügyletek elszámolása.
szakdolgozat, hozzáadva: 2008.04.06
A számvitel jogi szabályozása valuta tranzakciók. A devizaszámla nyitásának eljárása. A szervezet vagyonának és kötelezettségeinek értékelése devizában. Devizaszámlákon végzett műveletek elszámolása. Deviza vételi és eladási tranzakciók elszámolása.
szakdolgozat, hozzáadva 2006.12.19
Szervezeti jellemzők szabályozási keret könyvelés a kereskedelmi bankokban és hitelintézetekben. A befektetések tükrözésének alapelvei értékpapír számviteli számlákon. Könyvelés az aktív és passzív műveletekértékpapírokkal.
szakdolgozat, hozzáadva: 2011.10.06
A banki hitelek lényege, fajtái. Dokumentálás valamint az OJSC „Belgazprombank” magánszemélyeknek nyújtott hitelek kibocsátásával és visszafizetésével kapcsolatos műveletek elszámolása. A hitelműveletek elhatárolásával és kamatbevételével kapcsolatos műveletek elszámolása.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.05.20
A devizaügyletek elszámolásának normatív-jogi szabályozása. Reflexió az árfolyam-különbözetek elszámolásában. Nyitási sorrend valutaszámla. A devizában végzett számviteli műveletek sajátosságai. Szintetikus és analitikus könyvelés devizaszámlán.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.02.16
A valutaműveletek jogalapjai. A devizában végzett számviteli műveletek sajátosságai. A deviza bankszámla nyitásának eljárása. Számvitel a devizaszámlákon végzett műveletek számviteli osztályán. Deviza adásvétel könyvelése ill árfolyam-különbözet.
absztrakt, hozzáadva: 2010.05.24
Cél, a szervezet sajátosságai és a számvitel alapelvei a kereskedelmi bankban. A számviteli számlatükör jellemzői. Dokumentumok az elemző és szintetikus könyvelés, nyilvántartások hibáinak kijavítása, bizonylat áramlás.
Kereskedelmi bank, mint tantárgy piaci kapcsolatok részvényeseihez hasonlóan érdekelt abban, hogy a forgalom alapján profitot termeljen kölcsöntőke. A hiteltőke-piaci tevékenységének eredményéért a bank nemcsak folyó bevétel, de szintén saját tőke. Ezért szabadon rendelkezhet forrásaival, meghatározhatja a hitelnyújtás feltételeit, feltételeit és a hitelek kamatait.
Sajátosságok modern rendszer a kölcsönök a következők:
1. az ügyfelet nem a bankhoz rendelik, hanem azt a bankot választja, amelynek feltételei egybeesnek az érdekeivel, nem egy, hanem több bankban jogosult hitelszámlát nyitni, ami megteremti a fejlődés feltételeit bankközi verseny;
2. a hitelezés egyrészt bővített keret alapján, másrészt magánszükségletek mértékében történik, az időeltolódást fedező egyszeri hitel. fizetési forgalom;
3. A bank által kibocsátott hitelek volumenét nagymértékben meghatározza a felvett források mértéke, és végső soron ettől függ a bank nyereségének nagysága és jövedelmezősége;
4. az erőforrásokkal való kereskedés ténye a bank mint kereskedelmi vállalkozás lényege, amit az újra való átállás okoz. gazdasági kapcsolatok.
A modern hitelezés jellemzői közé tartoznak a kialakított színvonal is Központi Bank Oroszország: maximum megengedett méret bevont források, a kötelező tartalék nagysága, limit összeget kiadott kölcsön. A kölcsön időzítése és visszafizetése hitelkeret a mérleg likviditásától függ kereskedelmi Bank.
Továbbra is érvényben maradnak a hitelezés hagyományos alapelvei: sürgősség és biztonság. A zálogjogot (jelzálog, zálogjog, értékpapír zálogjog), garanciákat, garanciákat és egyéb hitelkockázati biztosítási formákat alkalmaznak.
A hitelszámláknak többféle típusa van:
. egyszerű hitelszámla - egyszeri hitelek jóváírása elszámolásra ill aktuális fiókés visszafizetésük ezekről a számlákról;
. speciális hitelszámla - általában kereskedelmi szervezetek számára nyitják meg a szállítók elszámolási okmányainak kifizetésével és a vevőktől származó bevételek átvételével. 10-15 naponként a bank és az ügyfél megállapodása szerint a speciális hitelszámla korrekcióra kerül. Ehhez a forgalom összehasonlítása történik - a jóváírt és befizetett összegek, és a különbözetet vagy jóváírják az ügyfél folyószámláján, vagy azt terhelik.
új forma a hitelezés egy „hitelkeret” megnyitása. Ebben az esetben a vállalkozás számára hitelszámlát nyitnak, amelyre hitelkeretet állítanak fel, a hitelfelvevő folyószámláján pedig pénzeszköz hiányában a bank automatikusan a megállapított határértéket kifizeti a hitelfelvevő elszámolási bizonylatait, ha a fizetés jellege megfelel a kölcsönszerződésben meghatározott kölcsön céljának; a határt túl lehet lépni, de felhalmozással fokozott érdeklődés. Visszafizetési eljárás ezt a kölcsönt végrehajtani a következő módokon:
. a szabad egyenleg napi utalása a folyószámláról a hitelszámlára;
. pénzeszközök kölcsönvevő általi átutalása fizetési megbízással;
. sürgős kötelezettségeinek teljesítése a megállapodásban rögzített feltételeken belül.
A kölcsön feltételei a következők:
1. rövid lejáratú kölcsönök - a felhasználási idő nem haladja meg az 1 évet;
2. középtávú - a használati idő 1 évtől 3 évig terjed;
3. hosszú lejáratú hitelek- a használati idő meghaladja a 3 évet.
Mint már említettük, be kortárs gyakorlat A bankok önállóan dolgozzák ki az ügyfeleiknek nyújtott hitelezési szabályzatot, hitelbizottságot alakítanak ki, és meghatározzák a hitelek kiadásának rendjét.
Hitelszámlák nyitása megkötött kölcsönszerződés alapján történik.
A jelenleginek megfelelően polgári jog a kölcsönszerződés alapján a bank vagy más hitelintézet (hitelező) kötelezettséget vállal arra, hogy a hitelfelvevőnek pénzeszközt (hitelt) biztosít olyan összegben és feltételekkel, megállapodásban rögzítettek, és a kölcsönvevő vállalja, hogy az átvett visszaküldi pénzösszegés fizessen rá kamatot.
A kölcsönszerződés meghatározza a kölcsönök kiadásának és törlesztésének rendjét, a kölcsönös kötelezettségeket ill gazdasági felelősség felek, a kamatcsökkentés vagy -emelés feltételei.
A rövid lejáratú kölcsön megszerzésének kérdésében a jogi személyek (szervezeti és jogi formáktól függetlenül) hitelosztály a következő dokumentumokat:
. igénylőlevél, amely tartalmazza az igényelt hitelforrások összegét, felhasználásának célját és a visszafizetés feltételeit;
. közjegyzői okirat, alapító okiratot, forgalmi engedély;
. az alapkezelők (kezelő és főkönyvelő) aláírásmintáiról közjegyző által hitelesített kártya és pecsétlenyomat (nem a banki ügyfelek által biztosított);
. negyedéves számviteli jelentés az utolsóról jelentési dátum, állam jelzéssel Adóhivatal;
. mérleg az utolsó fordulónapon;
. szükségességének kiszámítása hitelforrások;
. a hitel törlesztési időszakának kiszámítása;
. nyilatkozatot a költségek összetételéről mindegyiknél a jelentési hónapévtől a mai napig;
. az ügyfél mérlegtételeinek működési adatai a hiteligénylés időpontjában;
. cikkenkénti bontásban mérleg;
. szerződések, ügyfél-megállapodások, amelyek megerősítik a hitelezés valóságát és eredményességét;
. hatékonyság számítás üzleti alku;
. a kölcsön visszafizetéséhez biztosíték rendelkezésre állását igazoló dokumentumok, kezesek egyenlegének alkalmazásával garanciák;
. ingatlan tulajdonjogát igazoló igazolások;
. információ a raktárban lévő áruegyenlegről, zálogszerződés, biztosítási kötvény;
. értesítési igazolás adóhatóság az ügyfél hitelszámla nyitási szándékáról.
Teljes lista A hitelnyújtás mérlegeléséhez szükséges dokumentumokat minden bank önállóan határozza meg az ügyfelei részére kidolgozott hitelezési szabályzat alapján. Az ügyfelektől igényelt dokumentumok meghatározott listája az adott ügyfél kérelmének elbírálása során felmerülő kérdések függvényében bővíthető.
A benyújtott dokumentumok elemzése után a hitelosztály, abban az esetben pozitív döntés kölcsönadásról megbízást ad a számviteli osztálynak, hogy az ügyfél részére kölcsönszámla nyisson, csatolja a kölcsönszerződést (másolat) és a hitelbiztosítéki szerződést vagy zálogszerződést (eredetiket). Ezenkívül az ügyfél a következő dokumentumokat adja át a számviteli osztálynak a hitelszámla nyitásához:
1. kötelezettség-utasítás vagy sürgős kötelezettség, amely biztosítja a hitelintézetnek azt a jogát, hogy a szerződés szerinti megfelelő fizetés esedékességekor leírja a hitelfelvevő számlájáról a pénzeszközöket;
2. végzés vagy végzés másolata a szolgáltató hitelintézet feljegyzésével a terhelési jog megadásáról elfogadás nélkül pénzeszközök a hitelfelvevő számláiról a hitelintézet kérésére a megállapodás szerinti tartozás visszafizetésére. A pénzeszközök időben történő beérkezésének elmaradása esetén a szolgáltató hitelintézet részére fizetési felszólítás-utasítás kerül kiadásra a 2004. évi XX. csoportos beszedési megbízás);
3. az APEH igazolását a hitelszámla nyitási szándékáról; igazolástól nyugdíjpénztár.
A sürgősségi kötelezettségen a felelős végrehajtó feltünteti a fizetési határidőt és a személyi kölcsön számla számát, amelyen a kiadott kölcsönt figyelembe veszi. Teljes mennyiség sürgős kötelezettség a 91301 „Nyitott hitelkeretek hitelnyújtáshoz” egyenlegen kívüli számla beérkezésekor jelenik meg. zálogszerződés alapján ill biztosítási kötvény a személyi kölcsön számla száma feltüntetve. A felsorolt bizonylatok összegei a 91307 „Kibocsátott kölcsönök fedezetéül elfogadott ingatlanok, kivéve értékpapírok” című mérlegen kívüli számla beérkezésekor jelennek meg. A garancialevelek esedékesek egyenlegen kívüli számla 91305 "A bank által kapott garanciák, garanciák".
Az összes felsorolt egyenlegen kívüli számla esetében különítse el személyes számlák hitelfelvevők és kezesek, belsőleg pedig a hitel lejárata szerint. Az ügyfelek számára nyitott hitelszámlák a hitelezési tárgyonkénti nyilvántartást vezetik. Külön mérlegszámlákon tartják nyilván rövid lejáratú hitelek egy ügyfélnek adták ki. A hitelszámla terhelése tükrözi a kölcsön összegét, a kölcsön - annak törlesztését. A hitelszámla működési módját a szerződés határozza meg: a kibocsátott kölcsön átutalásra kerül a hitelfelvevő elszámolási (levelező) számlájára, vagy más számlákra (az ügyfél jóváírt tranzakció keretében felmerülő költségeinek kifizetésére). A kreditek elszámolása szintetikus és analitikus számvitel keretében történik.
Szintetikus könyvelést vezetnek az aktív hitelegyenleg számlákon, attól függően jogi keretrendszer kölcsönvevő.
441 Az orosz pénzügyminisztériumnak nyújtott kölcsönök
442 Nyújtott kölcsönök pénzügyi hatóságok az Orosz Föderáció alanyai és a helyi hatóságok hatóság
443 Kormányzati kölcsönök költségvetésen kívüli alapok RF
444 Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi hatóságok költségvetésen kívüli alapjainak nyújtott kölcsönök
445 Nyújtott kölcsönök pénzintézetek, szövetségi tulajdonban van
446 Nyújtott kölcsönök kereskedelmi vállalkozásokés szövetségi tulajdonban lévő szervezetek;
447 Nyújtott kölcsönök non-profit szervezetek, amely szövetségi tulajdonban van;
448 Az állam tulajdonában lévő pénzügyi intézményeknek nyújtott kölcsönök (a szövetségi tulajdon kivételével);
449 Állami (nem szövetségi) tulajdonú kereskedelmi vállalkozásoknak és szervezeteknek nyújtott kölcsönök;
450 Az állami tulajdonban lévő nonprofit szervezeteknek nyújtott kölcsönök (a szövetségi tulajdon kivételével);
451 Nem állami pénzügyi intézményeknek nyújtott kölcsönök;
452 Nem állami kereskedelmi vállalkozásoknak és szervezeteknek nyújtott kölcsönök;
453 Nem állami nonprofit szervezeteknek nyújtott kölcsönök;
454 Egyéni vállalkozóknak nyújtott kölcsönök;
455 Magánszemélyeknek nyújtott fogyasztási kölcsönök;
456 Nyújtott kölcsön jogi személyek-nem rezidensek;
457 Nyújtott kölcsönök nem rezidens magánszemélyek;
458 A nyújtott kölcsönök hátraléka;
459 A nyújtott kölcsönök késedelmi kamata.
Ezek a számlák mindegyike aktív, és arra szolgál, hogy információkat rögzítsen a bevételszerzés céljából nyújtott kölcsönökről és egyéb pénzeszközök kihelyezéséről. A terhelési egyenleg mutatja az összeget fennálló hitel banki ügyfelek vagy a hitel összege összegében terhelési egyenleg hó végén a „folyószámlahitel” ügyfél elszámolási (folyó)számláján. Terhelési forgalom - újonnan kibocsátott hitelek a jelentési időszakban; hitelforgalom - adósság törlesztése vagy lejárt tartozás részeként történő leírása.
Az első rendű számlacsoportok mindegyike a második rendű számlákra van felosztva, tükrözve a kölcsön feltételeit.
A hitelfelvevőnek bankkölcsön formájában átutalt pénzeszközök a kölcsönszerződések szerint vagy a hitelfelvevő elszámolási (folyó)számlájára irányíthatók, vagy közvetlenül a jóváírt tárgyi eszközök és költségek kifizetésére (a hitelfelvevő nevében).
A banki kölcsönök tartozásának visszafizetését és a kamatfizetést a hitelfelvevők az elszámolási (folyó)számlájukról történő pénzeszközök átutalásával végzik.
Elemző számvitel hitelezési műveletek hitelfelvevőnként és egyedi kölcsönszerződésenként külön személyes számlákon vezetik. A személyi kölcsön számla számát úgy építjük fel, hogy a másodrendű szintetikus számla számához hozzáadjuk a devizakódot (3 számjegy); iparági hovatartozás (2 karakter); kifejezés (1 karakter); kód (1 karakter); Személyes számlaszám (5 karakter) - összesen 20.
A kölcsön kiállítása a hitelügyi osztály végzése és a következő bejegyzések alapján történik:
A) az ügyfél számlájára történő pénz átutalásakor
Ha a bank ügyfele (elszámolási (folyó) számla van nyitva ebben a bankban)
Ügyfelek hitelelszámolási (folyó) számlái (például 40702 „Nem állami kereskedelmi vállalkozások számlái”)
Ha nem banki ügyfél (egy másik bankban nyitott elszámolási (folyó) számla)
Terhelési számla a nyújtott kölcsönök elszámolására (például 452 "Nem állami kereskedelmi vállalkozásoknak nyújtott kölcsönök")
B) dokumentumok fizetésekor
Terhelési számla a nyújtott kölcsönök elszámolására (például 452 "Nem állami kereskedelmi vállalkozásoknak nyújtott kölcsönök")
Kölcsön 30102 "Levelező számlák hitelintézetek az orosz bankban"
A kölcsönszerződésben meghatározott határidőn belüli kölcsön törlesztése tükröződik következő bejegyzés:
A) banki ügyfél
Az ügyfél terhelési elszámolása vagy folyószámlája (például 40702 "Nem állami kereskedelmi vállalkozások számlái")
B) Nem banki ügyfél
30102 terhelés "Hitelintézetek levelező számlái az Orosz Banknál"
Hitelszámlák a nyújtott kölcsönök könyvelésére (például 452 "Nem állami kereskedelmi vállalkozásoknak nyújtott hitelek")
A határidőben vissza nem fizetett hitelek elszámolása külön számlán történik. Kölcsön törlesztésének késedelme esetén a számviteli nyilvántartásba bejegyzés történik:
458 terhelés Lejárt hitelek nyújtottak (másodrendű számlák a jogi formától függően épülnek fel)
Hitelszámlák a nyújtott kölcsönök könyvelésére (például 452 "Nem állami kereskedelmi vállalkozásoknak nyújtott hitelek")
A zálogszerződések a 913 „Kinyújtott kölcsönök és elhelyezett pénzeszközök” számla mérlegen kívüli számláiról szóló szerződésben meghatározott összegben kerülnek elszámolásra. A mérlegen kívüli számlákra vonatkozó zálogszerződések fedezetként kerülnek elszámolásra minden hitelszerződésnél. Egyenlegen kívüli számlákról történő leírás akkor megengedett, ha teljes visszafizetés a kölcsön kamata és a tőkeösszeg.
Devizahitelezés akkor kerül sor, ha a banknak jogában áll feltétel nélkül leírni a meghatározott összegű pénzeszközöket a hitelfelvevő devizaszámlájáról a visszafizetés elmulasztása esetén. legújabb kötelezettségvállalásait v beállítani az időt.
Fedezetként a hitelfelvevő vagy kezesének birtokában lévő, külföldi levelező bankok által a javára kiállított akkreditívek vagy fizetési garanciák szolgálhatnak. Az adósságtörlesztés, a felhalmozott kamat és az árfolyam-különbözet forrása a pénzeszközök Valutaalap hitelfelvevő vagy kezes, és devizabevétel devizaszámlán tárolt termékek exportjából.
A devizahitel szerződés megkötéséhez a hitelfelvevő kérelmet nyújt be a bankhoz, amelyben megjelöli a hitelfelvétel célját, az áru összegét, futamidejét, vásárlásának országát, megnevezését, mennyiségét és költségét, a fizetési pénznemet, a hitel forrását. törlesztés és gazdasági indokoltság hitel az importált áruk szállítási ütemtervének alkalmazásával.
A hitelfelvevőnek ne feledje, hogy a devizahitel igénybevétele csak akkor lehetséges, ha a hitelfelvevő külföldi partnercégekkel kötött szerződéseinek másolatát időben benyújtja a banknak, a szerződéskötés feltételeit és az elszámolási időszakot. szigorúan meg kell felelnie a kölcsön felhasználási feltételeinek. Érdeklődni devizahitelek a tényleges használat pillanatától kezdve halmozódott fel.
Ezeknek a tranzakcióknak az elszámolása egyenértékű a kölcsön kibocsátásával és visszafizetésével Nemzeti valuta(rubelben), de deviza alszámla használatával.
A pénzeszközök biztosítására és visszatérítésére (visszafizetésére), elhatárolására és kamatbevételére vonatkozó műveletek elszámolását az Orosz Föderáció jogszabályi előírásainak megfelelően végzik, normatív dokumentumok Az Orosz Föderáció Központi Bankja, a bank számviteli politikája.
Tipikus számviteli bejegyzések ezekre a műveletekre vonatkozóan az előírás 9. függeléke tartalmazza.
A hitelezési műveletek számviteli könyveléseit az OPERA a alapján végzi kellő időben Pénzügyi és Hitelügyi Osztály rendeletei.
Az állapotot jellemző anyagok operatív előkészítésének napjai hitelállomány, valamint a gazdasági normák kiszámítása, utasítás állapítja meg Az Orosz Föderáció Központi Bankja 1. sz., a számviteli nyilvántartásokban a mérlegszámla szimbóluma és az egyes hitelfelvevők személyes számláinak száma mellett a pozíciók a következő jellemzőket tükrözik:
30 napon túli lejáratú hitelek;
egy hitelfelvevőnek vagy kapcsolódó hitelfelvevők csoportjának kiadott kölcsönök;
nagy kölcsön;
veszélyeztetett csoportok.
A HITELEZÉS KÖVETELMÉNYEI A HITELEZÉSI VÁLLALKOZÁS VEZETÉSÉHEZ
A hitelfelügyelőnek:
tartson egy mappát a hitelügy dokumentumaival egy erre a célra kialakított szekrényben;
távolléte alatt ne hagyja az asztalon a hitelügyek mappáját (okmányait);
ne adjon a hitelfelvételi dokumentumokat a hitelfelvevő kezébe;
A hitelügy dossziéját (okiratait) csak a Finanszírozási és Hitelezési Osztály vezetőjének feljegyzésen történő utasítására adja át a bank másik részlegének (alkalmazottjának);
nem tájékoztatja a hitelfelvevőt az ügyével kapcsolatos előzetes döntésekről;
tartalmazza a hitelügyben a hitelfelvevővel való kommunikáció minden tényét ( telefonbeszélgetések, levelezés, utazási jelentések a hitelfelvevőnek stb.), valamint minden számítás stb.
A jelen kölcsönszerződés teljesítésével kapcsolatos anyagok;
Ne tárjon fel olyan információt, amely üzleti titok.
DOKUMENTUMOK TÁROLÁSA
A kölcsönszerződés első példányát a Számviteli és Beszámolási Osztály tárolja. Zálogszerződés, kezességi kötelezettségek, kezességek, biztosítékok, értékes fémekés egyéb fedezetként elfogadott értéktárgyakat a bank pénztárában tárolják.
A kölcsönszerződés, zálogszerződés másolata, garanciális kötelezettségekés egyéb dokumentumokat minden hitelfelvevő irattárába iktatják, és a Finanszírozási és Hitelezési Osztályon tárolják.
A kölcsön teljes visszafizetése után hitelfájl elkészítik a „A kölcsönt teljes egészében kamatostul visszaküldik” feliratot, amelyet a Finanszírozási és Hitelezési Osztály vezetője és a bank főkönyvelője aláírásával igazol.
A visszafizetett hitelekre vonatkozó hiteldokumentációkat a Pénzügyi és Hitelezési Osztályon őrzik a tárgyév végéig, ezt követően a bank archívumába kerülnek.
Egyszeri kiadás
Hitelkeretek
Hiteltúllépés
Egyszeri pénzfelvétel történhet az ügyfél számláján történő jóváírással vagy magánszemély részére történő készpénzkibocsátással.
Rulírozó hitelkeret = tartozási limit alatt.
Nem rulírozó hitelkeret = a kibocsátási limit alatt.
A hitelkeret megnyitása olyan megállapodás megkötésével jár, amely alapján a hitelfelvevőnek joga van pénzeszközöket egy meghatározott időtartamon belül átvenni és felhasználni, az alábbi feltételek valamelyike esetén:
A hitelfelvevőnek nyújtott pénzeszközök teljes összege nem haladja meg a szerződésben meghatározott maximális összeget (limitet) - a kibocsátási limit alatt
A szerződés futamideje alatt a hitelfelvevő egyszeri tartozásának összege nem haladja meg a jelen szerződésben meghatározott keretet - a kibocsátási limit alatt.
Szerződéskötéskor nem szabad mindkét feltételt benne feltüntetni, pl. pontja szerint korlátozza az ügyfélnek biztosított pénzeszközök összegét teljes összeg a szerződés időtartama alatt kibocsátott, és egyszeri tartozásra.
Egyéb további feltételek is alkalmazhatók.
Folyószámlahitel - hitelezési mód, amely abból áll, hogy a szükséges összeget jóváírják a banknak az ügyfél számláján annak hiányában vagy elégtelensége esetén, és az elszámolási dokumentumokat bankszámla ha a bankszámlaszerződés feltételei ilyen művelet végrehajtásáról rendelkeznek.
Az 54-P értelmében a bankoknak belső dokumentumokat kell kidolgozniuk és jóvá kell hagyniuk, amelyek meghatározzák a bank belső politikáját a pénzeszközök elhelyezésére, biztosítására, számviteli politika megközelítés és annak megvalósítása, a bank általi pénzkihelyezéssel kapcsolatos döntések rendje, a funkciók és a hatáskörök megosztása a bank osztályai és tisztségviselői között, a pénzeszközök elhelyezésének belső szabályai, beleértve az ügyfeleknek nyújtott hitelezést is.
A kölcsönnyújtásra irányuló műveletek elszámolása a számlatükör + egyéb elhelyezett pénzeszközök (441-473) első sora "nyújtott kölcsönök" 4. pontjának mérlegszámláján történik.
Ide tartoznak a másodrendű hiteltartozások és egyéb elhelyezett pénzeszközök lejárat szerinti elszámolása + az elszámolási folyószámlán lévő fedezet hiánya esetén nyújtott hitelek (folyószámlahitel) számlái.
Mindezek a számlák aktívak, itt nyitnak másodrendű passzív számlákat is az esetleges veszteségek tartalékainak elszámolására.
Az aktív terhelési számlák részben a következők jelennek meg:
Hitelösszegek
A felhalmozott kamat összegei
A megtérült kamatok összegei
A számlák jóváírása a következőket tükrözi:
Visszafizetett tartozások összege nyújtott kölcsönök után
A lejárt tartozások elszámolására szolgáló számlákra leírt tartozás összegei
Ingatlanért fizetendő összegek, amelyek a beszámított ügyletek elszámolása céljából a számlákra terhelik
A „Lehetséges veszteségekre képzett tartalékok” számlák az esetleges veszteségekre képzett tartalékok elszámolására szolgálnak.
Az elhatárolás előtti képződés a Hitelszámlán jelenik meg a költségszámlával összhangban.
A tartalék csökkenés (?) megtérülése a költségszámlával egyező számlák Terhelésében jelenik meg.
Ezenkívül a terhelés tükrözi a behajthatatlan eszközök könyv szerinti értékének (részleges vagy teljes) leírását.
A fő könyvelést az Orosz Föderáció pénznemében vezetik a szervezet számviteli politikájában meghatározott módon, míg az analitikus számvitelnek információt kell nyújtania a hitelfelvevőkkel és más partnerekkel kötött megállapodásokkal összefüggésben, amelyek tartalékképzését végzik. kiadva .... alapja és portfóliója homogén ….
Azon a napon, amikor a hitelt a hitelfelvevő rendelkezésére bocsátják, amikor a hiteltartozást a 2-5 kategóriákba sorolják, az esetleges hitelveszteségekre (RVPS) tartalék keletkezik.
Például RVPS egy nem állami KO által kibocsátott kölcsön alapján:
Dt70606 Kt45115
A hitelfelvevők kamatot fizetnek a kölcsönök után.
A kapott kamatigények tükrözése eredményszemléletű: a kamat a megállapodás által a fizetésükre meghatározott napon tükröződik.
A hónap utolsó munkanapjain minden, az elmúlt hónapra felhalmozott, illetve az előző felhalmozási dátumtól felhalmozott kamat tükröződik.
A felhalmozott kamat tükröződik:
A 70601-es számlán, ha a hiteltartozás 1-es vagy 2-es minőségi kategóriába sorolt, pl. a bevétel biztosnak tekinthető
A 91604-es egyenlegen kívüli számlán, ha a hiteltartozás a 4. vagy 5. minőségi kategóriába van besorolva, pl. feltételezhető, hogy a bevétel bizonytalan
A 3. minőségi kategóriába sorolt hiteltartozásból származó bevételként való elszámolás tekintetében a bankok önálló döntési jogot kapnak, rögzítve azt a számviteli politikában.
A nyújtott kölcsönök fedezetének elszámolása a 91311-91313-as passzív mérlegen kívüli számlákon történik. Az analitikus könyvelésben az egyes biztosítékok és szerződések vonatkozásában külön személyi számlákat nyitnak.
A zálogba vett értéktárgyakat, vagyontárgyakat az elfogadott biztosíték összegében beszámítjuk.
A hitelügyletek számvitelben való megjelenítése érdekében a hitelügyi osztály külön megbízást ad ki a könyvelőknek a kölcsön kiadására, amelyben fel kell tüntetni (170. o.)
Ennek alapján a számviteli osztály ad egy hitelszámlaszámot, valamint egy számlaszámot a hitel esetleges veszteségeinek tartalékolása céljából.
Vezeték:
Biztosított Fogyasztói hitel hamarosan 1 évre (pénztárból kiállítva) - Dt45505 Kt20202
Kölcsönt nyújtott egy civil kereskedelmi szervezetnek 2 évre - Dt45207 Kt40702
A nyújtott hitelre céltartalék képzett lehetséges veszteségekre - Dt70606 Kt45215
A kölcsönre felhalmozott kamat - 47427 Kt70601
Az esetleges veszteségekre tartalékot képeztek a felhalmozott kamatbevételi követelményekre - Dt70606 Kt47425
Az ügyfélnek - civil kereskedelmi szervezetnek 90 napra - nyújtott visszafizetett kölcsön összege Dt40702 Kt45204
A kibocsátott hitel fedezeteként elfogadott értékpapírok (mérlegen kívüli számlák) – Dt99998 Kt91311
A rekord kedvéért hitelkeretek 91317 és 91316 számla van megadva.
A számvitelben a hitelkeretek megnyitását a - Dt99998 Kt91316/91317 tétel tükrözi.
A hitelkeretek megnyitásának a számvitelben való tükrözése a hitelkeret megnyitásáról szóló megállapodásban meghatározott napon történik, amely a banknak a jelen szerződés alapján a hitelfelvevővel szembeni pénzeszközök biztosítására vonatkozó kötelezettsége.
Általában ez a dátum az a dátum, amikor a felek aláírják a szerződést.
Ha azonban biztosítékot biztosítanak, és a szerződés a biztosíték nyújtását követően lép hatályba, akkor a könyvelés akkor jelenik meg, ha a hitelfelvevő teljesíti a szerződés ezen feltételét.
A vonatkozó előírásoknak megfelelően függő kötelezettségek a mérlegen kívüli számlákon megjelenő hitel jellegű, az esetleges veszteségekre tartalékot képeznek. A hitelkeret megnyitása az egyik ilyen kötelezettség.
A hitel jellegű függő kötelezettségek esetleges veszteségeire képzett céltartalék elszámolása a 47425-ös mérlegszámlán történik.
Az RVP a költségek terhére jön létre.
Dt70606 Kt47425
Valójában a hitelkeret-szerződés szerinti pénzeszközök rendelkezésre bocsátása megjelenik a másodrendű számlán a kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök tartozásának elszámolására:
Tartozási limit alatti hitelkereteknél - igény szerinti számlákon. Az analitikus elszámolást a hitelfelvevőkkel összefüggésben minden megkötött szerződésre vonatkozóan végzik
Kibocsátási limit alatti hitelkereteknél a számlákon a hitelkeret megnyitásának határideje szerint. Az analitikus elszámolást a kibocsátott kölcsön / részlet minden egyes részével összefüggésben nyitott személyes számlákon végzik az egyenlegszámlákon, amelyek megfelelnek az adott megállapodás pénzeszköz-ellátásának tényleges futamidejének.
Ugyanakkor megjelenik a DS mozgása az egyenlegszámlákon.
A DS hitelkereten belüli rendelkezésre bocsátása a mérlegen kívül megjelenik - Dt91316/91317 Kt99998
Azon a napon, amikor a pénzeszközöket a hitelfelvevő rendelkezésére bocsátják, egy RWP is létrejön - Dt70606 Kt (az RWP elszámolása szerint). RVP egyidejű szabályozásával (csökkentés) - Dt47425 Kt70601
Az RVP szabályozás minden következő RVP szabályozással történik.
Ha a hitel minősége csökken, akkor Dt70606 Kt47425.
Ha a hitel minősége javul, akkor Dt74725(?) Kt70601
5.1. Hitelműveletek elszámolásának szervezése.
5.2. Banki ügyfeleknek nyújtott hitelek elszámolása.
5.3. Reflexió a hitelműveletek elszámolásában a bankközi szférában.
5.4. Az egyes hitelügyletek elszámolásának jellemzői.
5.5. Lejárt, kétes és behajthatatlan követelések elszámolása hitelműveleteknél.
5.6. A bank hitelműveleteiből származó bevételek és kiadások elszámolása.
A téma tanulmányozása után képes lesz:
1. Ismerje meg a bankok hitelműveleteinek végrehajtási eljárását.
2. Ismertesse a banki ügyfeleknek nyújtott hitelek elszámolására szolgáló számlákat!
3. Tükrözze el a könyvelésben a gazdálkodó szervezeteknek és magánszemélyeknek nyújtott kölcsönöket.
4. A bankközi szektor hiteltranzakcióinak elszámolásában tükröződjön.
5. Ismerje meg az egyes hitelügyletek elszámolásának jellemzőit: hitelkeretek, folyószámlahitelek, repo ügyletek, faktoring műveletek, tranzakciók konzorciumi hitelezéssel, számlák könyvelésére irányuló tranzakciók, egynapos hitelek.
6. Jelentés a könyvelésben lejárt, kétes ill rossz adósság hitelügyletekről.
7. Tanulmányozni az eljárást, és megtanulni, hogyan kell a számvitelben tükrözni a fedezetre képzett tartalékok képződését és felhasználását lehetséges veszteségeket nyújtott kölcsönökről.
8. A számviteli bevételek és kiadások tükrözése a bank hitelműveleteiről.
9. A tanult és szakmai ismeretek felhasználása a gyakorlati feladatok elvégzése során.
Hitel- ezek a bank által ideiglenes felhasználásra biztosított pénzeszközök biztosítéki, törlesztési, sürgősségi, fizetési és célkarakter használat.
A hitelezési műveletek kulcsfontosságú helyet foglalnak el között aktív műveletek bankok. A banki gyakorlatban igénybe vett hitelek a hitelfelvevő kategóriájától függően eltérőek, céligények hitelfelvevő, feltételek és egyéb jellemzők (5.1. ábra).
A hitelek lejárat szerinti csoportosítása eltérő lehet: legfeljebb 1 hónap; 1-3 hónap; 3 hónapos kortól 1 évig 1-5 évig; 5 éves kortól és tovább. Gyakran jelentési időszakok 1 évnél hosszabb és 1 évnél hosszabb időtartamok szerinti csoportosítással kombinálódnak.
A hiteltranzakciók az alábbiak szerint befolyásolják az alapvető számviteli modellt:
A hitelműveletek banki elszámolásának rendjét a Hitel-, betéti (betéti) műveletek elszámolásáról, valamint a tartalékképzésről és felhasználásról szóló utasítás szabályozza. hitelkockázatok Ukrajna bankjaiban, az Igazgatóság határozatával jóváhagyva Nemzeti Bank Ukrajna 2004. szeptember 15-i 435. sz.
A nyújtott és kapott kölcsönök elszámolása az Ukrán Bankok Számviteli Számlatervének 1. és 2. osztálya szerinti számlák szerint történik, amelyeket az Ukrán Nemzeti Bank Igazgatóságának 2004. június 17-i határozata hagyott jóvá. 280:
1 Treasury és bankközi tranzakciók
12 Esedékesség az Ukrán Nemzeti Banktól
13 Az Ukrán Nemzeti Bank miatt
15 Más banktól esedékes
16 Más bankok miatt
2 Ügyfelekkel végzett műveletek
20 Gazdálkodó szervezeteknek nyújtott kölcsönök
21 Hatóságoknak nyújtott kölcsönök
22 Hitelek magánszemélyeknek
26 Banki ügyfelek miatt
Az analitikus számvitelben minden egyes hitelhez személyes számlát vezetnek (a bank hitelkötelezettsége napján).
számviteli bejegyzések
1. A kölcsönszerződés megkötésének napjával (a bank hitelezési kötelezettségének napjával).
Hitelezési kötelezettségvállalások:
Kapott hitelvállalások:
2. A kölcsönszerződés felmondása vagy annak teljesítése:
A megadott kölcsönkötelezettségekhez:
A kapott kölcsönkötelezettségek esetében:
3. Kölcsön nyújtása:
Dr. Hitel számla
Kt Pénztári számla, levelező számla, folyószámla
4. Hitelvisszatérítés:
Dr. Pénztári számla, levelező számla, folyószámla
Kt Hitel számla
számviteli rendszer és belső irányítás automatikusan vagy félautomatikusan figyelnie kell az állapotot hiteltartozásés adatokat szolgáltatni az összeállításhoz pénzügyi jelentés. Nyitáskor hitelszámlák v számviteli rendszer speciális kötelező paraméterek kerülnek bevezetésre, különösen a következők: kölcsön típusa, célirány kölcsön, fedezet típusa, hitelkibocsátási dátum, törlesztés dátuma, kezdeti kihelyezési időszak. Később ezeket a paramétereket ki lehet egészíteni a hosszabbítások számával, kockázati kategóriákkal, nem fizetési kóddal. Ezenkívül a bankok saját belátásuk szerint tartalmazhatnak paramétereket a hitelállományban: a kölcsön leírása (nyújtási feltételek, kamatfizetési feltételek, prémium vagy kedvezmény fizetése); információk a felhalmozott és kifizetett kamatok összegéről; adjon rendszeres fizetést vagy törlesztést és hasonlókat.
A paraméterekben szereplő információk állandóak vagy változhatnak az egyes jelentési időszakok végén vagy egy meghatározott időpontban.
A belső ellenőrzés rendszerének ki kell terjednie a mérlegre és a mérlegen kívüli számlákra egyaránt.
