A számviteli politikában rögzítse a költségvetési intézményben történő leltározás indokait, eljárási rendjét és ütemezését. A cikkből megtudhatja, hogy mikor kell kötelező és önkéntes leltárt végezni, mely objektumokat kell ellenőrizni, és hogyan kell jelenteni az eredményeket.
Leltározást kell végezni annak érdekében, hogy számviteli adatokkal ellenőrizzük az ingatlan tényleges rendelkezésre állását és állapotát a kitűzött időpontban. És ha hibákat talál az ellenőrzés során, javítsa ki azokat a jelentési időszakban. Kétféle leltár létezik: kötelező és önkéntes.
Rögzítse az önkéntes leltározás eseteit a számviteli politikában. Például:
A vezető külön utasítása alapján hirtelen ellenőrzéseket végezzen. Tervezett - hagyja jóvá a leltárt az ütemezésben.
Minden évben, az éves beszámolás előtt végezze el az összes számviteli tárgy kötelező leltárát, beleértve a mérlegen kívülieket is. Tedd ezt október 1. és december 31. között. Az éves jelentési adatok pontosságának megerősítéséhez auditra van szükség. Ezenkívül leltárra van szükség, ha az intézmény:
Jegyzet! 2018-ban megváltozott a leltározás menete, az új szabályokról lépésről lépésre lásd az Államfinanszírozási Rendszer ajánlását.Továbbá csak a leltározás általános szabályait vesszük figyelembe.
A kötelező és az önkéntes leltározási eljárás kialakításának három módja van.
Az intézmények leggyakrabban a második lehetőséget használják. A választott módszertől függetlenül be kell írnia a dokumentumba:
A leltározás több szakaszban történik (1. táblázat). Minden szakaszban el kell készítenie egy megfelelő dokumentumot.
|
Színpad |
Leírás |
|
Előkészítő |
|
|
Tényleges |
A bizottság ellenőrzi az ingatlan tényleges rendelkezésre állását és leltárt készít |
|
Kollokátor |
A Bizottság összehasonlítja a tényleges és a számviteli nyilvántartásokból származó adatokat. Ha eltérést talál, akkor összefoglaló megállapításokat tesz, és azonosítja az eltérés okait |
|
Végső |
|
A leltár megkezdése előtt tegye a következőket:
1. Határozza meg, mely objektumok lesznek vizsgálva. Lehet:
Fontos emlékezni!
Kötelező leltárral ellenőrizni kell az összes könyvelési objektumot, nem tervezett leltárral pedig csak azokat, amelyek alaposabb és alaposabb elemzést igényelnek.
2. Kiadni a leltározási utasítást.
4. Szerezzen nyugtákat a felelős személyektől arról, hogy a leltár kezdetéig:
5. Ellenőrizze a felelősségi megállapodásokat és azok időtartamát.
A leltárt állandó bizottság végzi, melynek összetételét a vezető hagyja jóvá. A jutalékalakítás eljárását írja le a számviteli politikában. Tartalmazza az alkalmazottakat:
A megbízásba bevonhat egy független tanácsadót, például egy másik cég könyvvizsgálóját.
A leltári bizottság felelős:
A leltározás megkezdése előtt a bizottság köteles:
A leltár során minden bizottsági tagnak jelen kell lennie. Ha legalább egy személy hiányzik, az ellenőrzés eredménye érvényteleníthető. Ha a számviteli szabályzatban szerepel, hogy online videó- és fényképfelvétellel is lehet ingatlant leltározni, akkor az ellenőrzésnél nem szükséges személyesen jelen lenni. Az alap a Pénzügyminisztérium 2016. december 23-án kelt 02-07-10 / 77499 számú levele.
Dokumentálja a leltár eredményét. A Bizottságnak minden leltárnyilvántartásról véleményét a címlapon kell feltüntetnie. Ezt követően a bizottság valamennyi tagja aláírja a dokumentumokat. A felelős munkatárs aláírásával is igazolja, hogy a bizottság tagjaival szemben panasza nincs, a leltárt az ő jelenlétében végezték el.
A leltári listák alapján a leltározás eredményéről törvényt készítsen (). Írja alá a megbízással, majd hagyja jóvá a vezető.
Ha a leltározás során figyelembe vett eltérést találtak, csatolja az aktushoz az eltérési nyilatkozatot a 0504092-es nyomtatványon.
Ha a leltározás során új áru érkezett, azt külön leltárral állítsa ki, és a leltár után aktiválja az árut. A kísérő dokumentumokon tegyük a „leltár után” jelzést és tüntessük fel a leltár adatait.
Tükrözze a leltár eredményeit:
A leltárhoz és annak befejezését követően elkészítendő összes főbb dokumentumot a 2. táblázat tartalmazza.
|
Dokumentum |
A nyomtatvány |
Leírás |
|
A fej sorrendje a leltáron |
|
Bármelyik formát használhatod. A lényeg az, hogy 10 nappal az ellenőrzés megkezdése előtt rendeljen. Írja bele az ellenőrzés főbb pontjait (az ok és időzítés, a jutalék összetétele, milyen vagyon vagy kötelezettségek ellenőrzése alá esnek) |
|
Leltári listák |
|
Nyomtatvány az intézmény tényleges újraszámlálásának és vagyonösszeírásának adatai szerint. Ellenőrizze az objektumok nevét, cikkszámát (ha van ilyen) és mennyiségét |
|
A leltári eredményekről szóló törvény |
Leltári eredménykimutatás () |
Töltsd ki, miután ellenőrizted az összes tárgyat és lezártad a készleteket. |
|
Készleteltérés kimutatás |
Az eltérések listája a leltározás eredménye alapján (f. 0504092). |
Készítsen bizonylatot, ha a tényleges és a számviteli adatok eltérnek bármely audit objektumnál |
|
További dokumentumok |
Szabad forma |
Használja, ha további adatok megfejtésére vagy magyarázatokra van szüksége |
|
A vezető sorrendje a leltározás eredménye alapján |
Szabad forma |
Az összes leltári dokumentum alapján a vezető parancsot ad ki. Ebben előírja az eltérések megszüntetésének rendjét, valamint minden azonosított elkövető felelősségét. |
Bevezetés
készletnyilvántartás és vagyoni kötelezettségek
A számvitel egy rendezett rendszer a vagyonra, a szervezetek kötelezettségeire és azok mozgására vonatkozó pénzben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összesítésére, minden üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és bizonylatos könyvelésével. Ugyanakkor fennáll a számviteli és jelentési adatok torzulásának veszélye. Különböző módszereket alkalmaznak ennek a kockázatnak a minimalizálására. Beleértve a készletet.
A leltár a költségvetési számviteli módszer egyik eleme, amely a számviteli adatok és az értékek tényleges rendelkezésre állása közötti összevetésével segíti a gazdasági erőforrások biztonságát, valamint azok rendeltetésszerű és ésszerű felhasználását is ellenőrzi.
A leltár megállapítja az intézmény összes mérlegtételének és jelentésének megbízhatóságát, ezért az orosz jogszabályokkal összhangban minden szervezetnek teljes leltárt kell végeznie az éves jelentés elkészítése előtt.
De év közben is végezhetők szúrópróbaszerű és ellenőrző ellenőrzések, amelyek lehetővé teszik az adatellentmondások időben történő azonosítását, azok okainak feltárását és az intézmény vagyonának biztonságát, valamint a dolgozók fegyelmezését.
Ennek a kurzusnak az a célja, hogy tanulmányozza az orosz jogszabályok költségvetési intézményekben történő leltározásra vonatkozó követelményeit, a leltárkészítés folyamatát és annak eredményeit a számvitelben.
1. fejezet A leltározás alapjai
1 A leltár lényege
A számviteli adatok és a pénzügyi kimutatások megbízhatósága érdekében a szervezetek kötelesek vagyon- és forrásleltárt készíteni, amelynek során ellenőrizni és dokumentálni kell azok meglétét, állapotát és értékelését.
A leltárt az Orosz Föderáció számviteli és jelentéstételi szabályaival, valamint az állóeszközök, a leltár, a készpénz és az elszámolások leltárára vonatkozó főbb rendelkezésekkel összhangban végzik.
A leltár fő céljai a következők:
.az ingatlan tényleges elérhetőségének azonosítása;
.az ingatlan tényleges elérhetőségének összehasonlítása a számviteli adatokkal;
.a kötelezettségek elszámolásában való tükröződés teljességének ellenőrzése.
A leltározás fő feladatai:
· Befektetett eszközök, készletek, készpénz, értékpapír tényleges rendelkezésre állásának, valamint a természetbeni folyamatban lévő termelés mennyiségének feltárása
· A készpénz és a készlet biztonságának ellenőrzése a számviteli adatok tényleges elérhetőségének összehasonlításával
· Az eredeti minőségüket részben elvesztett vagy a minőségi szabványoknak, előírásoknak stb. nem megfelelő készletelemek azonosítása.
· Felesleges és fel nem használt anyagi értékek azonosítása a későbbi megvalósítás céljából
· A leltár, készpénz tárolásának szabályai és feltételei betartásának ellenőrzése, valamint a gépek, berendezések és egyéb tárgyi eszközök működésének ellenőrzése.
· A mérlegben nyilvántartott készletek, készpénz, pénzforgalmi számlán, devizaszámlán, egyéb számlák, szállított készpénz, befejezetlen termelés, elhatárolt kiadások, jövőbeli kiadások és kifizetések tartalékai, követelések, kintlévőségek valós értékének ellenőrzése. kötelezettségek (anyagszállítóknak, bankoknak számlákra, adókra a pénzügyi hatóságoknak és másoknak) és egyéb mérlegtételek.
1.2 A leltározás gyakorisága és ütemezése
A leltárt meghatározott határidőn belül kell elvégezni, az ingatlan típusától és jellegétől függően, ezeket a feltételeket az Orosz Föderáció számviteli és jelentéstételi rendelete írja elő:
1.Befektetett eszközök legalább 1 alkalommal 2-3 év alatt
2.A könyvtári alapok legalább 5 évente egyszer
.Nyersanyagok és egyéb anyagi értékek évente legalább egyszer
.A költségvetésbe történő befizetések elszámolása negyedévente legalább 1 alkalommal
.Évente legalább 2 alkalommal elszámolás adósokkal és hitelezőkkel
A leltár kötelező:
1.Ha ingatlant ad át egy vállalkozásnak bérbeadásra
2.Állami vagy önkormányzati vállalkozás kivásárlásakor, eladásakor, valamint részvénytársasággá vagy társas társasággá alakításakor
.Az éves beszámoló elkészítése előtt, kivéve azokat az ingatlanokat, amelyek leltárát legkorábban a tárgyév október 1-jén végezték el.
.Az anyagilag felelős személy megváltoztatásakor és az ügyek átvételének és átadásának napján
.A lopás vagy visszaélés, valamint az értéksérülés tényének megállapítása során
.A lopások, rablások tényállásának megállapításakor - a tényállás megállapítása után azonnal
.Tűz vagy természeti katasztrófa után – közvetlenül a tűz vagy katasztrófa vége után
.Befektetett eszközök és készletek átértékelésénél, ha a vonatkozó bizonylatban meghatározott időkereten belül másként nem állapítanak meg.
1.3 Leltározási eljárás
A vállalkozásnál a leltározási eljárás során állandó leltári bizottságokat kell létrehozni, amelyek tagjai: a vállalkozás vezetője vagy helyettese (a bizottság képviselője); főkönyvelő; strukturális részlegek (szolgáltatások) vezetői; a közösség tagjai.
Az ingatlanok közvetlen leltározására munkabizottságokat hoznak létre, amelyek a következőkből állnak: a leltárt kijelölő vállalkozás vezetőjének képviselője; (a bizottság elnöke); szakemberek (közgazdász, számviteli szolgáltató dolgozó, mérnök, technológus, árucikk szakember, raktáros stb.).
A bizottságnak olyan tapasztalt munkavállalókat kell tartalmaznia, akik jól ismerik a leltározott ingatlant, az árak megállapításának eljárását és az elsődleges könyvelést.
A leltározási időszakban a vállalkozásoknak szisztematikus ellenőrzéseket és mintavételezéseket kell végezniük a leltári tételek tárolási és feldolgozási helyein. Ezeket az ellenőrzéseket és leltározásokat a szervezet állományában lévő leltári csoportok dolgozóinak vezetőjének megbízásából, vagy külön bizottságok végzik, amelyekben a leltározással, számvitel- és jelentéskészítéssel jól ismerő tisztviselők, valamint a közösség tagjai.
Az állandó leltári bizottságok, a munkaleltári bizottságok, valamint az ellenőrzést, szelektív leltározást végző bizottságok személyi összetétele. Jóváhagyva a szervezet vezetőjének végzésével (1. sz. melléklet), amely a leltározásra vonatkozó megbízások végrehajtásának ellenőrzési könyvébe bejegyzett (2. melléklet).
Legalább egy bizottsági tag távolléte a leltározás során az alapja a leltározás eredményének érvénytelennek elismerésének.
Munkaleltári jutalékok:
.A raktározási és termelési helyeken értéktárgyak és pénzeszközök leltározása;
.A vállalkozások a számviteli osztállyal közösen részt vesznek a leltározás eredményének megállapításában és javaslatokat dolgoznak ki a hiányok és többletek átsorolással történő kiegyenlítésére, valamint a természetes veszteség keretein belüli hiány leírására;
.Javaslatot tesz a leltári cikkek átvételének, tárolásának, kiadásának ésszerűsítésének, biztonságuk javításának, ellenőrzésének, valamint a többlet- és fel nem használt értékek megvalósításának kérdéseiben;
.Felelősek:
· A leltározási rend időszerűsége és betartása a vezető utasításának megfelelően;
· Az ellenőrzött tárgyi eszközök, készletek, készpénz és pénzeszközök tényleges egyenlegére vonatkozó leltári adatok leltárba történő felvételének teljessége és pontossága a számításokban;
· A jelzés helyessége a leltári tételek megkülönböztető rendeléseinek leltárában (típus, minőség, márka, méret, árak ...);
· A leltári anyagok nyilvántartásának helyessége és időszerűsége a megállapított eljárás szerint.
A leltározási bizottság tagjai a tényleges értékmérlegekre vonatkozó szándékosan téves adatok leltárba vételéért, az áruk, anyagok és egyéb értékek hiányának, pazarlásának vagy feleslegének eltitkolása érdekében, törvényben előírt módon büntetőeljárás alá vonhatók. .
A leltárközi időszakban végzett ellenőrzések, mintaleltározások fő feladata a leltári cikkek biztonságának ellenőrzése, a tárolásukra vonatkozó szabályok betartása, valamint a pénzügyileg felelős személyek elsődleges elszámolására megállapított eljárásrend betartása.
A leltározás megkezdése előtt a munkaleltári bizottságok tagjai utasítást, az elnökök ellenőrző pecsétet kapnak. A megrendelés meghatározza a készletfelvétel kezdő és befejező dátumát. A tényleges egyenlegek visszavonásának kezdetének napjáig be kell fejezni az összes érték tőkésítési és felhasználási dokumentum feldolgozását, az analitikus könyvelés kártyáiba (könyveibe) a megfelelő bejegyzéseket és az egyenlegeket. a leltár napján kell megjeleníteni.
A leltározáskor a könyvelő leltári jegyzéket készít.
A leltározási időszakban raktári műveleteket nem végeznek, a raktárvezető ebben a leltárban nyugtát ad arról, hogy minden raktári bizonylatot rögzítenek a raktári leltári kártyán és átadják a szervezet számviteli osztályának.
Mielőtt folytatná a leltári cikkek tényleges elérhetőségének ellenőrzését, a munkakészletnek:
ü külön be- és kijárattal rendelkező háztartási helyiségek, pincék és egyéb értéktárolási helyek lezárására;
ü ellenőrizze az összes mérleg használhatóságát és a márkajelzésükre megállapított feltételek betartását;
ü legkésőbb a bejövő és kimenő bizonylatok leltárnyilvántartásakor, vagy az anyagi javak és készpénz mozgásáról szóló jelentéseket kapja meg.
A leltári bizottság elnöke a nyilvántartásokhoz (jelentésekhez) csatolt valamennyi bejövő és kimenő dokumentumot záradékkal látja el, megjelölve a „leltározás előtt” __________ „(dátum)”-ig, amely alapul szolgálhat a számviteli osztály számára a vagyon egyenlegének megállapításához. a számviteli adatok szerinti leltározás kezdete.
Hirtelen leltározások esetén minden leltári tételt leltározási megbízás jelenlétében, egyéb esetekben pedig előzetesen készítenek elő.
A tárgyi eszközök, nyersanyagok, anyagok, késztermékek, áruk, készpénz és egyéb értékek leltározása helyszínenként és felelős személyenként történik, akinek ezek az értékek vannak.
A tényleges egyenlegek ellenőrzése kötelező újraszámlálással, mérlegeléssel, méréssel történik pénzügyileg felelős személyek (pénztárosok, üzemvezetők, raktárok, részlegek, kereskedelmi vállalkozások stb.) kötelező közreműködésével.
A szervezet vezetőjének meg kell teremtenie azokat a feltételeket, amelyek biztosítják az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának időben történő teljes és pontos igazolását (munkaerőt kell biztosítani az áruk kimérésére és mozgatására, műszakilag kifogástalan mérlegelésre, mérő- és vezérlőberendezésekre, mérőedényekre).
A leltározott értékek és tárgyak megnevezése és mennyisége a leltárjegyzékekben tételenként és a könyvelésben elfogadott mértékegységekben szerepel.
A leltári listák kitölthetők számítógépes és egyéb szervezési technikákkal, vagy manuálisan is.
A készletek kitöltése tintával vagy golyóstollal tisztán és egyértelműen, foltok és törlések nélkül történik.
A leltár minden oldalán az anyagi értékek sorszámának száma és az ezen az oldalon rögzített fizikai értelemben vett teljes mennyiség szavakkal van feltüntetve, függetlenül attól, hogy ezeket az értékeket milyen egységekben tüntetik fel (darab, kilogramm, méter stb.).
A hibák kijavítása minden leltárpéldányon a hibás bejegyzések áthúzásával és a megfelelő bejegyzések áthúzásával történik. A helyesbítést a leltározási bizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek kell jóváhagynia és aláírnia.
A leltár utolsó oldalán fel kell tüntetni az árak ellenőrzését, az adózást és a végösszeg elszámolását, az ellenőrzést végző személyek aláírásával.
A leltárt a leltározási bizottság minden tagja és pénzügyileg felelős személy írja alá. A leltározás végén az anyagilag felelős személyek átvételi elismervényt adnak át, amely igazolja a jelenlétükben elvégzett ingatlan-ellenőrzést, a bizottság tagjaival szembeni igények hiányáról, valamint a leltárban szereplő ingatlan átvételéről. őrzés.
Az anyagilag felelős személyek változása esetén az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor az ingatlant átvevő személy az átvételkor a leltárban, az átadó - ezen ingatlan átadásánál - aláír.
Ha az ingatlanok leltározása több napon belül megtörténik, akkor a leltári bizottság távozásakor az anyagi értékek tárolására szolgáló helyiséget le kell zárni.
A leltározás végén a leltározás helyességének ellenőrzése elvégezhető. A leltározási bizottságok tagjainak és a pénzügyileg felelős személyek részvételével kell elvégezni azokat a raktár, raktár, részleg stb. megnyitása előtt, ahol a leltárt végezték.
A leltározás helyességére vonatkozó ellenőrző ellenőrzések eredményét okiratban rögzítik (3. sz. melléklet), és rögzítik a leltározás helyességének ellenőrzési könyvében (4. sz. melléklet).
2. fejezet Az egyes vagyon- és kötelezettségfajták leltározásának szabályai
1 Befektetett eszközök leltár
A tárgyi eszközök leltározásának megkezdése előtt ajánlatos ellenőrizni a leltári kártyák, leltárkönyvek, leltárok és egyéb analitikus könyvelési nyilvántartások meglétét és állapotát, a műszaki útlevelek vagy egyéb műszaki dokumentáció meglétét és állapotát.
A tárgyi eszközök leltározása során a bizottság megvizsgálja a tárgyakat, és a leltárba beírja azok teljes nevét és rendeltetését. Leltári számok, főbb műszaki vagy üzemi mutatók.
A gépek, berendezések, járművek egyenként kerülnek leltárba, feltüntetve a gyári leltári számot, gyártási évet, célt, kapacitást stb.
Ugyanolyan típusú háztartási berendezések, szerszámok, gépek stb. azonos értékű, egyidejűleg átvett, és a csoportos számvitel szabványos leltári kártyáján nyilvántartott készletekben történik névvel, feltüntetve ezen tételek számát. (5. függelék)
Az üzemeltetésre alkalmatlan, helyreállításra nem szoruló tárgyi eszközökről külön leltár készül, feltüntetve az üzembe helyezés idejét és azokat az okokat, amelyek miatt ezek az objektumok használhatatlanná váltak. (sérülés, teljes kopás...)
A hibás adatokkal rendelkező objektumokhoz nem regisztrált objektumok vagy azok hiányának észlelésekor a bizottság köteles a leltárba beépíteni az ezen objektumok műszaki mutatóira vonatkozó helyes információkat.
A leltár által azonosított, el nem számolt tárgyak értékelését a piaci árak figyelembevételével kell elvégezni, és az értékcsökkenést az objektum tényleges állapota alapján kell elszámolni. Okirat készül.
A saját befektetett eszközök leltárával egyidejűleg a letétben tartott és lízingelt tárgyi eszközöket is ellenőrzik.
A megadott objektumokról külön leltár készül, amely hivatkozást ad a tárgyak megőrzésre vagy bérbeadásra történő átvételét igazoló dokumentumokhoz.
Az immateriális javak leltározása hasonló módon történik. Ellenőriznie kell:
· a szervezet használati jogait igazoló dokumentumok rendelkezésre állása;
· az immateriális javak mérlegben való megjelenítésének helyessége és időszerűsége.
2.2 Leltári cikkek leltározása
A készletek (ipari készletek, késztermékek, áruk, egyéb készletek) tételenként, típusonként, csoportonként, mennyiségi és egyéb szükséges adatok (cikk, minőség stb.) feltüntetésével kerülnek a leltárba.
A leltári tételek leltárát az értékek adott helyiségben való elhelyezkedésének sorrendjében kell elvégezni.
Különböző elkülönített helyiségekben, egy pénzügyileg felelős személlyel történő tárolás esetén a leltározás a tárolóhelyeken egymás után történik. Az értékek ellenőrzése után a helyiségbe nem lehet belépni (lezárás), a megbízás a következő helyiségben folytatja munkáját.
A bizottság a raktárvezető (raktár) és más anyagilag felelős személyek jelenlétében a leltári cikkek tényleges rendelkezésre állását kötelező újraszámlálással, újraméréssel vagy újraméréssel ellenőrzi.
A készletlistában az értékeket név és cikkszám szerint kell rendezni. A leltárban fel van tüntetve: az áru teljes megnevezése, raktári listaárszámok, cikkszámok, osztályzatok, helyek száma, mértékegység, mennyiség, egységár, mennyiségek.
A leltározás során átvett leltárt a pénzügyileg felelős személyek a leltározási bizottság tagjainak jelenlétében veszik fel, és a leltározást követően a nyilvántartás vagy árujegyző szerint halmozzák fel.
Ezek a leltári cikkek egy külön leltárba kerülnek „leltározás során átvett készletek” néven. A leltár tartalmazza az átvétel dátumát, a szállító nevét, az átvételi bizonylat dátumát és számát, az áru megnevezését, mennyiségét, árat és összegét. Ezzel egyidejűleg a leltározási bizottság elnöke (vagy megbízásából egy bizottsági tag) által aláírt átvételi bizonylaton a „leltározás után” megjegyzés történik a leltározás időpontjára, amelyben ezek az értékek rögzítik.
Tartós leltározás esetén kivételes esetben és csak a leltározási folyamatban részt vevő szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének írásbeli engedélyével a leltározási tételeket anyagilag felelős személyek a leltározási bizottság tagjainak jelenlétében adhatják ki.
Ezeket az értékeket egy külön leltárba kell beírni "Leltározás során felszabaduló készletek" néven.
Az egyéb szervezetek raktárában tárolt készletek leltárba vétele ezen értékek megőrzésre történő átadását igazoló dokumentumok alapján történik. A leltárban ezekre az értékekre fel kell tüntetni megnevezésüket, mennyiségüket, osztályukat, bekerülési értéküket (számviteli adatok szerint), az áruk tárolásra történő átvételének időpontját, a tárolás helyét, a bizonylatok számát és kelteit.
A munkavállalók részére egyéni használatra kiadott kis értékű és elhasználódó tárgyak leltározása során csoportos leltári jegyzéket lehet készíteni, amelyen feltüntetik az ezekért a tárgyakért felelős személyeket, amelyeken a személyi igazolványok nyitva vannak, ezekről nyugtával a leltárban.
A mosásra, javításra küldött munkaruházati cikkeket, asztalneműket az ezen szolgáltatásokat nyújtó szervezetek kimutatásai - számlái vagy nyugtái alapján kell a leltári jegyzékbe rögzíteni.
A használhatatlanná vált, le nem írt csekély értékű, elhasználódó tárgyak nem szerepelnek a leltári jegyzékben, de jegyzőkönyv készül, amelyben feltüntetik az üzemidőt, a használhatatlanság okát, a gazdasági célú felhasználás lehetőségét. .
A csomagolás típus, rendeltetés és minőségi állapot szerint (új, használt, javításra szoruló stb.) kerül a leltárba.
A használhatatlanná vált edényekre a leltározási bizottság a kár okának megjelölésével leírási okiratot készít.
2.3 Pénzalapok leltározása, monetáris bizonylatok és szigorú beszámolási bizonylatok formái
A pénztárgép leltározása az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásnak megfelelően történik, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i 40. számú határozata hagyott jóvá és az Oroszországi Bank 1993. október 4-én kelt levele 18. sz.
Az értékpapír-formák és a szigorú jelentési dokumentumok egyéb formáinak tényleges elérhetőségének ellenőrzése nyomtatványtípusonként történik (például részvények esetében: névre szóló és bemutatóra szóló, elsőbbségi és rendes), figyelembe véve bizonyos nyomtatványok kezdeti és végső számát. , valamint az egyes tárolóhelyekre és a pénzügyileg felelős személyekre.
Az átutalt pénzeszközök leltározása úgy történik, hogy a számviteli számlákon lévő összegeket egyeztetik a bankintézet, posta bizonylatainak adataival, a bevételek banki beszedőkhöz történő eljuttatásáról szóló kísérő kimutatások másolataival stb.
Az elszámolási (folyó), deviza- és speciális számlákon lévő banki pénzeszközök leltározása a szervezet számviteli adatai szerinti megfelelő számlákon lévő összegek egyenlegének egyeztetésével történik a banki kivonatok adataival.
3. fejezet A leltár utolsó szakasza
1 Leltározási kimutatások készítése
Azokról az ingatlanokról beszámítási kimutatások készülnek, amelyek leltározása során a számviteli adatoktól való eltérések derültek ki.
Az egybevetési kimutatások tükrözik a leltározás eredményét, vagyis a számviteli adatok szerinti mutatók és a leltári listák adatai közötti eltéréseket.
A leltári tételek többlet- és hiányösszegeit a számviteli kimutatásokban a számviteli értékelésüknek megfelelően tüntetjük fel.
A leltározás eredményeinek nyilvántartására egységes nyilvántartások használhatók, amelyekben a leltári listák és a rendezési kimutatások mutatói egyesülnek.
Azokról az értékekről, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de a könyvelésben szerepelnek (biztonságos őrzésben, lízingelve, feldolgozásra átvetve), külön összevonási nyilatkozat készül.
A tényleges és a számviteli adatok közötti eltérés feltárása esetén a pénzügyi felelős magyarázó megjegyzést ír a leltári bizottság elnökének.
Az egybevetési kimutatások elkészíthetők számítógépes és egyéb szervezési technikákkal, vagy manuálisan is.
2 A leltározás eredményeinek azonosítása és tükrözése a könyvelésben
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok közötti eltérésről összeállított kimutatás az alapja a leltározási bizottságnak Leltározási Eredménykimutatás (6. sz. melléklet) elkészítéséhez, amelyet a bizottság tagjai írnak alá, és a leltári bizottság vezetője hagy jóvá. az intézmény.
Az ingatlan tényleges megléte és a leltározás során feltárt számviteli adatok közötti eltéréseket a következő sorrendben kell megjeleníteni a számviteli számlákon:
a) az ingatlantöbblet a leltározás időpontjában érvényes piaci értéken kerül elszámolásra;
b) a vagyonhiányt és annak károsodását a természetes veszteség mértéke határain belül a kiadásoknak, a normákat meghaladóknak pedig a vétkesek számlájára írják. Ha a bűnös személyeket nem azonosították, vagy a bíróság megtagadta a veszteségek behajtását, akkor a vagyonhiányból és annak kárából eredő veszteségeket a finanszírozás (alap) csökkentése érdekében leírják. Az összesítő kimutatásokban feltárt hiányosságok számviteli becslései szerint vannak feltüntetve.
A leltározás során feltárt többlet az alábbi tétellel jelenik meg a könyvelésben:
Számlaterhelés 101 00 000 "Befektetett eszközök", 102 00 000 "Immateriális javak", 103 00 000 "Nem termelt eszközök", 105 00 000 "Készletek"
Hitelszámla 401 01 180 "Egyéb bevételek".
A leltározás során feltárt hiányok, lopások, anyagi javak sérüléseiből eredő károk összegének elszámolása a 209 00 000 Hiánykalkuláció számlán történik.
A hiány és a lopás okozta kár mértékének meghatározásakor az anyagi javaknak a hiány és a lopás felfedezésének napján érvényes piaci értékét kell alapul venni. A hiányok analitikus elszámolását a pénzeszközök és elszámolások elszámolására szolgáló kártyán vezetik minden egyes vétkes személy esetében, feltüntetve a vezeték- és utónevet, a beosztást, a tartozás időpontját és a hiány mértékét.
Az azonosított hiányok, lopások és veszteségek összegére piaci értéken könyvelés történik:
Hitelszámla 401 01 172 "Eszköz értékesítéséből származó bevétel"
Az azonosított hiányok összegére, a pénzeszközök eltulajdonítására a következő bejegyzés történik:
Számla terhelése 209 00 000 "Hiányelszámolások"
Hitelszámla 201 04 610 "Kifizetés"
Az intézménynek okozott károk megtérítése címén kapott összegeket a következő bejegyzés tartalmazza:
Számlaterhelés 201 01 510 „Az intézmény pénzeszközeinek beérkezése a számlákra”, 201 04 510 „Pénztári bevételek”, 210 02 000 „Költségvetési bevételek elszámolása a pénzügyi hatóságokkal”
A vétkesek azonosításának elmulasztása vagy bírósági határozattal történő tisztázás miatt a mérlegből leírt összegek a következőképpen jelennek meg:
401 01 172 "Eszköz értékesítéséből származó bevétel" számla terhelése
Hitelszámla 209 00 000 "Hiányelszámolások"
A készletek természetes veszteségráták határain belüli leírása a következő tétellel jelenik meg a számvitelben:
Számlaterhelés 401 01 272 „Készletkiadások”, 106 04 340 „Gyártási készletek, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségnövekedése”
Számlajóváírás 105 00 000 "Készletek"
Tekintsük egy példán keresztül a tranzakciók tükröződését a leltározás során feltárt többlet- és hiányösszegekre.
Az intézményben a leltározás eredményéről szóló törvény alapján leltározást követően a következők kerültek megállapításra:
a) többlet - telefax 7000 rubel áron. Értékbecslő szolgáltatások - 295 rubel. (ÁFA-val együtt - 45 rubel);
b) az áfa alá nem tartozó jövedelemtermelő tevékenységből származó hiány:
élelmiszertermékek a természetes veszteség normáin belül 150 rubel összegben;
speciális ruházat, amelynek könyv szerinti értéke 800 rubel, piaci értéke 1000 rubel. (ÁFA-val együtt - 152,54 rubel). Értékbecslő szolgáltatások - 300 rubel. (ÁFA-val - 45,76 RUB).
A leltározás során feltárt hiányt a vezető utasítása szerint a vétkes személy terhére az intézmény pénztárába történő készpénz befizetésével meg kell téríteni.
A tranzakció tartalma DebitCredit Összeg, rubel Fogadott telefax 1 101 04 340 1 401 01 1807000 Az értékbecslő szolgáltatásainak tükröződő költségei 1 401 01 2261 302 09 730295 A befizetés a szervezetnek 3301 04 340 20 20 20 90 201 401 az értékbecslő szolgáltatásaiért 401 01 1801 bevétel csökkenésnek tulajdonítható 1 élelmiszerhiány a természetes veszteség határain belül 2 106 04 3402 105 02 440 150 Az elkövetőknek tulajdonított piaci értékű speciális ruházati hiány mértékét tükrözi. 2 209 04 560 2 401 01 172 1000 Értékbecslő szolgáltatásainak tükröződő költségei 2 106 04 3402 302 09 730 300 Fizetett értékbecslői szolgáltatások 2 302 09 730 300 Kifizetett értékbecslői szolgáltatások 2 302 09 172 100 300 különköltség 10 201 301 1722 105 05 440800 Az intézmény pénztárában keletkezett készpénzhiány fedezésére forrás érkezett 2 201 04 510 2 209 04 660 1000
Amint a példából látható, a leltározás során feltárt többletvagyont, függetlenül attól, hogy az ingatlant korábban milyen finanszírozási forrásból szerezték be, az „1” tevékenységi kóddal tartják nyilván (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. június 15-i levele. 2007 N 03-03-05/161).
3.3 Feleslegek és hiányok megjelenítése a jövedelemadó számításánál
20. pontja szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke értelmében a leltározás eredményeként feltárt többletkészletek és egyéb ingatlanok költségét nem működési bevételként kell elszámolni.
Az orosz pénzügyminisztérium 2009. június 29-i N 03-03-06 / 4/53 levelében a nyereségadó számítási eljárásával kapcsolatos kérdés megválaszolása során a költségvetési intézmény által azonosított befektetett eszközök többletköltsége. leltározás eredményeként a pénzügyi hatóság jelezte azt is, hogy a nem működési célú bevétel részeként a társasági adó adóalapjának meghatározásakor ezek költségét el kell számolni.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. június 15-i, N 03-03-05 / 161. sz. levelében a költségvetési számviteli számlák megfeleltetése szerepel annak érdekében, hogy helyesen tükrözze a felesleges anyagi javak könyvelésével kapcsolatos műveleteket.
jövedelemadót kell fizetni:
Számlaterhelés 1 401 01 180 "Egyéb bevétel"
Hitelszámla 1 303 03 730 "A jövedelemadó-tartozás növekedése"
A jövedelemadó átkerül a költségvetésbe:
1 303 03 830 „Jövedelemadó-kötelezettség csökkentése” számla terhelése
Hitelszámla 1 304 05 290 „Költségvetési kifizetések elszámolása a költségvetés végrehajtását szervező szervekkel, egyéb kiadások”
Így az Art. (20) bekezdésében foglaltak szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 250. §-a és a fenti levél ajánlásai alapján a többlet összegét figyelembe kell venni a nem működési bevétel részeként fizetendő jövedelemadó adóalapjának kialakításakor.
Figyelembe kell venni, hogy ha a leltározás során azonosított tárgyakat nem ismerik el értékcsökkenthető ingatlanként az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. §-a szerint (hasznos élettartamuk kevesebb, mint 12 hónap, és a kezdeti költség nem haladja meg a 20 000 rubelt), akkor az intézmény csak a jövedelem után fizetett adó összegét tudja költségként leírni. amely akkor jött létre, amikor azonosították őket (az RF adótörvény 254. cikkének 2. cikke).
2. példa Az 1. példa feltételeit alkalmazva tükrözzük a költségvetési elszámolásban a telefax költségéből származó jövedelemadó elhatárolását.
Az intézmény könyvelésében ezek a műveletek az alábbiak szerint jelennek meg:
A nem működési bevétel részeként fizetendő jövedelemadó adóalapja 7000 rubelt tartalmaz. (telefax piaci értéke). Az anyagköltségek részeként 1400 rubel összeget vesznek figyelembe. (7000 rubel x 20%).
Az intézménynél felmerülő költségek (anyagértékbecslés), amelyek nem kapcsolódnak a termeléshez és az értékesítéshez, egyszerre a nem működési költségekben szerepelnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 20. szakasza, 1. szakasz), feltéve, hogy gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. záradéka).
A paragrafusok szerint. cikk 5. 2. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. §-a szerint az anyagi javak hiánya formájában felmerülő költségeket a bűnös személyek távollétében, valamint a lopásból származó veszteségeket, amelyek bűnöseit nem azonosították, be kell számítani az összetételbe. nem működési költségek. Ezekben az esetekben a vétkes személyek távollétét a felhatalmazott kormányzati szervnek dokumentálnia kell.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006.05.02-án kelt N 03-03-04 / 1/412 levelében kifejtik, hogy kinek és milyen dokumentummal kell megerősítenie az elkövetők azonosításának hiányát. Ez különösen azt jelzi, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Büntetőeljárási Törvénykönyvének 151. cikke felsorolja azokat az állami hatóságokat, amelyek a bűncselekmény típusától függően jogosultak előzetes vizsgálat lefolytatására. A vagyonlopással kapcsolatban a Kbt. Az Orosz Föderáció Büntetőeljárási Törvénykönyvének 151. cikke előírja, hogy az előzetes vizsgálatot az Orosz Föderáció belügyi szerveinek nyomozói végzik. Az eljárás alá vont személy vádlottként való azonosításának elmulasztása esetén a büntetőügy előzetes nyomozását fel kell függeszteni. A nyomozó megfelelő állásfoglalást ad ki, amelynek egy példányát megküldi az ügyésznek (az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyve 208. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése).
pp alapján. 13. cikk 2. o. Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyvének 42. cikke értelmében az áldozatnak joga van másolatot kapni az említett határozatról, amely megerősíti a bűnös személyek távollétét.
Ebből következően az intézmény az elkövetők azonosításának elmulasztása miatt a büntetőeljárást felfüggesztő határozat másolata alapján jogosult a vagyonlopásból származó veszteséget a nem működési költségek közé beszámítani. Ebben az esetben a veszteségeket annak a beszámolási (adó-) időszaknak a kiadásai között kell figyelembe venni, amelyben a határozatot meghozták.
Következtetés
Az intézményekben a leltározás összetett és kiterjedt munkakör, amely három szakaszra osztható:
1.Előkészületi szakasz (vezető rendelése, műszaki útlevelek ellenőrzése, leltári görgők, minden dokumentum átadása a számviteli osztálynak, számlaegyenlegek visszavonása).
2.A leltározás eredményeinek azonosítása és tükrözése a könyvelésben (Összes tárgy értékelése, újraszámítás, leltári listák, egybevetési kimutatások összeállítása)
.Az utolsó szakasz (Az eredmények nyilvánosságra hozatala, a megbízási jegyzőkönyv, a hibás besorolások, hiányok és többletek elszámolása.)
A leltározási folyamat megkönnyítése érdekében szükséges a modern technológiák széles körben történő alkalmazása, amelyek közül az egyik a vonalkódos és azonosító rendszer. Ez a rendszer jelentősen csökkenti a munkaerőköltségeket a leltározás során, különösen nagy mennyiségű állóeszköz esetén.
A legjobb eredmény elérése érdekében elemezni kell a leltárkészítés jelenlegi gyakorlatát, fel kell vázolni az optimalizálás módjait, ki kell dolgozni egy megvalósítási tervet, és ki kell képeznie a számviteli személyzetet.
Ezt követően ez segít gyorsan, a legkisebb erőfeszítéssel elvégezni az éves leltárt.
Bibliográfia
RF költségvetési kód
3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
A büntetőeljárási törvénykönyv
Utasítás a költségvetési intézmények számviteléről 148N
2010. december 1-i N 157n rendelet "A kormányzati szervek, az önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei, az állami tudományos akadémiák, az állami és önkormányzati intézmények egységes számlatükrének jóváhagyásáról és az alkalmazására vonatkozó utasításokról "
7. Az RF Goskomstat 2000. március 27-i határozata N 26 "Az N INV-26 elsődleges számviteli dokumentáció egységes formájának jóváhagyásáról" Vedomosti
8. Függelék az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i rendeletéhez N 49 Módszertani utasítások a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához
9. Folyóirat „Költségvetési oktatási intézmények: számvitel és adózás”, 2009, N 11 A számviteli adatok megbízhatóságának biztosítása. Az L.P. folyóirat szakértője. Vorobieva
"A Könyvelő Tanácsadója" Kiadó Hiányosságok: számviteli eljárás. K. e. Sci., a Gazdasági és Menedzsment a Szociális Szférában Tanszék professzora, VPO GOU MGIU, I. Shinder
Magazin "Club of Chief Accountants", 2010, N 12 A. Gerasimova Könyvvizsgáló, módszertanos FinExpertiza LLC
Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Kérelmet küldeni a téma megjelölésével már most tájékozódni a konzultáció lehetőségéről.
A költségvetési intézmények tárgyi eszközeinek leltározásával kapcsolatos kérdések a naptári év végén - az éves beszámoló elkészítését megelőzően - válnak kiemelt jelentőségűvé. Ugyanakkor a leltározási eljárás egységessége ellenére a gyakorlatban számos kérdés vetődik fel az eredmények okirati nyilvántartásával kapcsolatban.
A leltározás eseteit, feltételeit és eljárását, valamint a leltárba veendő tárgyak listáját a gazdálkodó szervezet önállóan határozza meg, kivéve a kötelező leltározás eseteit (a 2011.12.06-i N szövetségi törvény 11. cikkének 3. pontja). 402-FZ „A számvitelről”), amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai, szövetségi és ipari szabványok állapítottak meg.
Figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének) rendelkezéseit a szervezet számviteli politikájában, kötelező leltárt kell előírni a következő esetekben:
- egy szervezet vagyonának bérbeadásra, visszaváltásra, eladásra történő átruházásakor, valamint a jogszabályban meghatározott esetekben az állami vagy önkormányzati egységes vállalkozás átalakításakor;
- az éves beszámoló elkészítése előtt, kivéve azokat az ingatlanokat, amelyek leltárát legkorábban a tárgyév október 1-jéig végezték el. A tárgyi eszközök leltárát háromévente, a könyvtári alapokat pedig ötévente lehet elvégezni. A Távol-Észak régióiban és a velük egyenértékű területeken az áruk, nyersanyagok és anyagok leltárát a legalacsonyabb szermaradvány időszakában lehet elvégezni;
- anyagilag felelős személy megváltoztatásakor (az ügyek átvételének és átadásának napján);
- a lopás vagy visszaélés, valamint az értékkárosítás tényének megállapítása során;
- természeti katasztrófa, tűz, baleset vagy egyéb rendkívüli körülmények okozta veszélyhelyzet esetén;
- egy szervezet felszámolása (átszervezése) esetén a felszámolási (szétválasztási) mérleg elkészítése előtt, valamint az orosz jogszabályokban vagy az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendeleteiben előírt egyéb esetekben;
- a csoportvezető változásakor, ha tagjainak több mint 50%-a elhagyja a csapatot, valamint egy vagy több csapattag kérésére (ha a szervezet kollektív anyagi felelősséget állapított meg).
A leltározás során feltárt, a tárgyi eszközök tényleges rendelkezésre állása és a számviteli nyilvántartás adatai között feltárt eltérések tükrözése abban a beszámolási időszakban történik, amelyhez a leltározás időpontja tartozik.
A leltározáshoz hiba nélkül állandó leltári jutalék jön létre. Az állandó és működő leltári bizottságok személyi összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
A leltári bizottság összetételében az intézmény adminisztrációjának képviselői, a számviteli szolgálat szakemberei stb. szerepelnek. Szolgáltatási szerződés alapján más szervezetek szakemberei, például könyvvizsgáló is részt vesznek benne. A bizottság nagyságát is a munka mennyisége határozza meg, de a bizottság tagjainak létszáma főszabály szerint páratlan legyen. Pénzügyi felelősök, gazdálkodó szervezet vezetője nem lehet tagja a leltári bizottságnak.
A leltározási bizottságot egy elnök vezeti, aki általános útmutatást ad. Mivel a bizottság döntését minden tag meghozza, így legalább egyikük távolléte a leltározás során az alapja a leltár eredményének érvénytelennek elismerésének. Ennek megfelelően a bizottság munkáját a jelenlévők névsorának feltüntetésével és a bizottsági tagok aláírásával kell érvényesíteni.
A leltározás az intézményvezető utasítása (utasítása) alapján történik a fent megjelölt esetek, valamint a számviteli politikában kiegészítőleg rögzített esetek előfordulásakor. A leltározási bizottság minden tagját és anyagilag felelős személyét kivétel nélkül személyes aláírásával meg kell ismerni.
Ha a szervezet nem rendelkezik egyetlen állandó leltározási bizottságról vagy a leltározásra vonatkozó előírásokról, akkor a megrendelés meglehetősen terjedelmes lehet.
A megrendelésnek tükröznie kell:
- a munkadokumentumok könyvelő által a leltári bizottsághoz történő benyújtásának feltételei;
- amikor az anyagilag felelős személy és a vagyonszerzésre elszámolandó összeggel, vagy átvételi meghatalmazással rendelkező személyek átvételi elismervényt adnak;
- az anyagilag felelős személy hogyan és milyen időkeretben adja át az anyagi javakat és kinek;
- a leltári bizottság munkájának eljárása az anyagi értékek tárolására szolgáló helyiségek lezárásának módszereinek megállapításáig;
- mennyi idő jut az anyagi javak vizsgálatára (ha van ilyen);
- milyen nyomtatványokat töltenek ki eltérések észlelésekor;
- hogyan kérnek magyarázatot a pénzügyileg felelős személytől;
- hogyan zajlanak a leltárbizottság ülései stb.
A vagyon tényleges rendelkezésre állásáról és a nyilvántartott pénzügyi kötelezettségek valóságáról a legalább két példányban elkészített leltári jegyzékek (leltári aktusok) kerülnek rögzítésre.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állását kötelező számlálás, mérlegelés, mérés határozza meg. A szállító sértetlen csomagolásában tárolt anyagok és áruk esetében ezen értékek mennyisége bizonyos értékek természetbeni kötelező igazolásával (mintára) határozható meg.
Az ömlesztett anyagok tömegének (vagy térfogatának) meghatározása mérések és műszaki számítások alapján megengedett. Az ellenőrzött végösszeg bekerül a leltárba. A leltárhoz csatolva vannak a mérési igazolások, műszaki számítások és a vízvezetékek listái.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése az anyagilag felelős személyek kötelező közreműködésével történik. A leltári bizottság tagjai közvetlenül kérhetnek felvilágosítást. Tisztázatlan körülmények esetén írásos magyarázatot kérünk az anyagilag felelős személytől.
A leltározott értékek és tárgyak megnevezését, mennyiségét a leltárban a nómenklatúra és a könyvelésben elfogadott mértékegységek jelzik. A leltár minden oldalán az anyagértékek sorozatszámainak száma és az ezen az oldalon rögzített fizikai mennyiségek általános összege szavakkal van feltüntetve, függetlenül attól, hogy ezek az értékek milyen egységekben jelennek meg. Üres sorok elhagyása nem megengedett. Az utolsó oldalakon az üres sorok át vannak húzva.
A hibákat az összes leltárpéldányon úgy javítják ki, hogy a rossz bejegyzéseket egy sorral áthúzzák, és a helyes bejegyzéseket az áthúzottak fölé helyezik. A helyesbítést a leltározási bizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek kell jóváhagynia és aláírnia.
A vagyoni felelős személy változása esetén az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor az ingatlant átadó személy a leltári megbízás átadásánál a leltárban nyugtát ad, az ingatlant átvevő pedig a leltárba jelzi. a tényleges rendelkezésre állás ellenőrzésének végén kézhez kell venni. Ez a művelet nem zárja ki, hogy a számviteli osztály rögzítse az állóeszközök belső mozgásáról szóló számlát (f. OS-2).
Abban az esetben, ha az anyagilag felelős személyek a leltározást követően hibát találnak a leltározásban, erről haladéktalanul (a tárolóhely megnyitása előtt) értesíteni kell a leltározási bizottság elnökét. A Leltári Bizottság köteles a megjelölt tényeket ellenőrizni, és megerősítés esetén a feltárt hibákat kijavítani.
Ha az ingatlanok leltározása több napon belül megtörténik, akkor a leltári bizottság távozásakor az anyagi értékek tárolására szolgáló helyiséget le kell zárni. A leltári bizottságok munkájának szüneteiben a leltárt zárható dobozban vagy rekeszben kell tárolni, zárt helyiségben, amelyben a leltárt végzik.
A leltározási bizottság munkájának ellenőrzésére a leltározás végén a leltározás helyességének ellenőrzése végezhető. Ezeket kizárólag annak a helyiségnek a megnyitása előtt hajtják végre, ahol a leltárt elvégezték. Ezekbe az ellenőrzésekbe a leltári bizottság tagjait és az anyagilag felelős személyeket kötelező bevonni. A leltározás helyességének ellenőrzési ellenőrzésének eredményét az értékleltár helyességének ellenőrzéséről szóló törvény egységes formában (INV-24 formanyomtatvány) állítja össze, amelyet nyilvántartásba kell venni. ellenőrzési ellenőrzések (INV-25 nyomtatvány).
A leltári dokumentumok egységes formáit az oroszországi Goskomstat 1998. augusztus 18-i N 88-as rendelete hagyta jóvá "A készpénztranzakciók rögzítésére és a leltári eredmények rögzítésére szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról". Figyelembe kell venni az oroszországi Goskomstat 2003. január 21-i N 7 „A tárgyi eszközök elszámolásának elsődleges számviteli dokumentációjának egységes formáinak jóváhagyásáról” és a 2000.03.27. N 26-i rendeletében jóváhagyott nyomtatványokat is. „A számviteli elsődleges bizonylatok egységes formájának elfogadásáról N INV-26" a leltár által azonosított eredmények. „Az egységes nyomtatványok kiegészíthetők oszlopokkal és sorokkal, egyéb információkkal, de szerkezetük és szövegük megváltoztatása nem lehetséges.
Az éves beszámoló elkészítéséhez ajánlatos még ellenőrizni:
- a készletkártyák (f. OS-6), a leltárkönyvek (f. OS-6b), a készletek (f. INV-1) és az analitikus könyvelés egyéb nyilvántartásai elérhetősége és állapota;
- műszaki útlevelek vagy egyéb műszaki üzemeltetési dokumentáció rendelkezésre állása és állapota;
- a szervezet által bérelt vagy átvett tárgyi eszközökre, illetve megőrzésre vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állása.
A gyakorlatban a leltári jutalék a legkényelmesebb a számviteli részleg által kinyomtatott készletnyilvántartásokat (INV-1 nyomtatvány) a számviteli adatokkal együtt használni. A bizottság a tárgyi eszközök ellenőrzésének eredményét a leltárban rögzíti. Ugyanakkor az esetleges eltérések tisztázása érdekében a jutalékot elkészített leltári kártyákkal, műszaki útlevelekkel, szükség esetén fuvarlevéllel ellenőrzik.
Ha a bizottság által feltárt eltérések vannak, a számviteli osztály a leltárak alapján egy összefoglaló lapot (INV-18 és INV-19 f.) készít.
A nem nyilvántartott objektumok azonosításakor, valamint olyan objektumok azonosításakor, amelyekre nincs számviteli nyilvántartás vagy hibásan jellemző adatok vannak feltüntetve, a bizottság köteles a leltárba felvenni az ezekre az objektumokra vonatkozó helyes információkat és műszaki mutatókat. Például épületek szerint - tüntesse fel a rendeltetésüket, a fő anyagokat, amelyekből építették, a térfogatot (külső vagy belső méréssel), a területet, az emeletek számát, az építés évét.
Ha a leltározás során ingó- és ingatlanvagyonból nem számolt tárgyakat azonosítanak, akkor a bizottság szakemberek és szakértők bevonásával a tárgyakat a felmérés időpontjában érvényes piaci áron értékeli, figyelembe véve az elhasználódás mértékét, ill. szakadás a tényleges műszaki állapot szerint. Ebben az esetben a leltári jegyzékhez csatolják a bizottság összes tagjának aláírásával ellátott értékelő jegyzőkönyvet.
Abban az esetben, ha a bizottság az ellenőrzés során megállapította, hogy az épületek és építmények beruházása vagy részleges felszámolása nem szerepel a számviteli nyilvántartásban, hivatkozni kell az elvégzett munkára vonatkozó megkötött szerződésekre (vagy a terv- és becslési dokumentációra). , elvégzett munka átvételi, üzembe vételi aktusok) és ezek szerint meghatározza a tárgy könyv szerinti értékének növekedésének vagy csökkenésének mértékét és adatot szolgáltat a leltárban történt változásokról.
A szervezet telephelyén a leltározási időszak alatt befektetett eszközök hiányában a gazdálkodó szervezet főtevékenységének sajátosságai miatt (hajók, gépkocsik stb.) az ilyen befektetett eszközöket az indulás időpontjával leltározzák.
Ha működésre alkalmatlan és nem helyreállítható tárgyi eszközöket találnak, a leltári bizottság külön leltárt készít, amelyben feltünteti az üzembe helyezés időpontját és azokat az okokat, amelyek miatt ezeket a tárgyakat használhatatlanná tették:
- kár;
- teljes kopás.
A leltárhoz csatolják az üzemeltetésre alkalmatlan állapot igazolását műszaki szakértői okirat (következtetés) formájában, valamint az anyagilag felelős személy leírási kérelmét. A leltár és a hozzá csatolt indoklási dokumentumok képezik a döntés alapját és a leírási okirat elkészítését.
A letétben tartott tárgyi eszközök vagy lízingelt eszközök leltárának okmányos nyilvántartása a saját befektetett eszközökkel megegyező nyomtatványokon történik. Róluk azonban külön nyilvántartást vezetnek, ezért a leltárjegyzéket és az eredménykimutatást is külön készítik el róluk. A leltár címlapján nemcsak az van feltüntetve, hogy őrzésben vagy bérbeadásban vannak, hanem írásban utalnak azokra a dokumentumokra is, amelyek igazolják ezen tárgyak megőrzésre vagy bérbeadásra történő átvételét.
Az utolsó lapon a leltározási bizottság valamennyi tagja által aláírt leltárt a pénzügyileg felelős személynek alá kell írnia. A leltár végén az anyagilag felelős személyek átvételi elismervényt adnak át, amely igazolja az ingatlan bizottsági ellenőrzését a jelenlétükben, a bizottság tagjaival szembeni igények hiányáról és a leltárban szereplő ingatlan átvételéről vissza. megőrzésre.
Befektetett eszközök hiányának megállapítása esetén a leltározási bizottság elnökének magyarázatot kell kérnie az anyagi felelőstől. Ha a hiány oka nem egyértelmű, a leltározási bizottság elnökének legkésőbb 1 hónapon belül hatósági ellenőrzést kell kezdeményeznie. a hiány tényének megállapításának napját követően. Ha az anyagi felelős személy magyarázata a javasolt határidőn belül nem érkezik meg, vagy az anyagi felelős megtagadja annak megadását, úgy a leltározási bizottságnak a magyarázat elmulasztásáról, illetve a magyarázat megtagadásáról szóló aktust kell kidolgoznia.
A leltározási bizottság záró aktusának tartalmaznia kell javaslatokat a nyomozó vagy igazságügyi hatóságokkal való kapcsolatfelvételre az elkövetők azonosítása során. Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor az aktuális leltározás során hiányt állapítanak meg.
A leltározási bizottság záróokiratának elkészítése után a bizottság elnökének a leltározással feltárt eredményekről elszámolási nyilatkozatot kell készítenie (INV-26 nyomtatvány). Ez tükrözi a bizottság befektetett eszközökkel végzett munkájának összes eredményét, valamint a leírási vagy kártérítési javaslatokat (a mennyiség és összegek feltüntetésével) a leltározási bizottság záró aktusa szerint. Mindkét dokumentumot a főkönyvelő aláírására megküldik a számviteli osztálynak, majd a szervezet vezetőjének végső döntés meghozatala és a záróokirat jóváhagyása, valamint a számviteli kimutatás aláírása céljából.
Bibliográfia
1. Beszpalov M.V. A tárgyi eszközök elszámolásának és adóelszámolásának jellemzői egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor // Mindent egy könyvelőnek. 2010. N 8.S. 2-9.
2. Beszpalov M.V. A pénzeszközök elszámolásának jellemzői az autonóm, költségvetési és állami intézményekben // Számvitel költségvetési és nem kereskedelmi szervezetekben. 2013. N 14. o. 2-9.
3. Beszpalov M.V. A szervezet általános termelési és általános üzleti költségeinek elszámolásának jellemzői // Minden a könyvelőnek. 2010. N 5. P. 12–15.
4. A számvitelről: 2011.12.06., N 402-FZ szövetségi törvény.
5. A nonprofit szervezetekről: 1996.01.12-i N 7-FZ szövetségi törvény.
6. URL: http://www.consultant.ru.
7. URL: http://www.garant.ru.
Az oktatási szervezet éves beszámolójában szereplő mutatókat az eszköz- és forrásleltár eredményének kell igazolnia.
Az ingatlanok, eszközök és kötelezettségek leltárát az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban elfogadott szabályozási jogi aktusok által előírt módon végzik. Ez a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott Egységes Számlatervre vonatkozó utasítás 20. pontja. Oroszország 2010. december 1-jei 157n.
A leltározás eljárására és ütemezésére vonatkozó általános követelményeket a 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 11. cikke határozza meg. A követelményeket az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-án kelt, 49. számú rendeletével jóváhagyott, az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárának módszertani útmutatója tartalmazza (a továbbiakban: Módszertani útmutató). A 157n számú utasítás (6) bekezdése szerint a vagyon- és kötelezettségleltár felvételének rendjét számviteli intézményben kell rögzíteni.
Az intézmények minden eszköze és forrása (beleértve a mérlegen kívüli számlán nyilvántartottakat is) leltározás tárgyát képezi. Ezek legnagyobb csoportja a leltár, amely a számlákon szereplő összegek érvényességének, valamint az egyes gazdasági műveletek eredményének elszámolásában való tükröződés teljességének és időszerűségének okirati igazolásával történik.
Az intézmény dolgozóival történő elszámolások leltározása során ellenőrizni kell a beszámolási év végi állapotok keletkezésének és számláinak jogszerűségét, az intézménynek okozott kár megtérítésére irányuló elszámolások állását, valamint a fordulónappal vissza nem fizetett elszámolandó összegek utáni kintlévőség keletkezésének jogszerűsége.
Szintén célszerű alaposan ellenőrizni a kollektív és munkaszerződésekben, a munkaügyi kapcsolatokat szabályozó intézmények helyi szabályzataiban (pl. javadalmazási szabályzat, prémium rendelet és egyebek) végrehajtott változtatások teljességét, jogszerűségét és időszerűségét, az ezzel összefüggésben. az új oktatási törvény hatályba lépését.
A különböző típusú intézmények településeinek nyilvántartásának jellemzőit azok jogi státusza, valamint az egyes üzleti tranzakciók végrehajtásának sajátosságaira vonatkozó törvényi és szabályozási szabályozás határozza meg. A költségvetési és autonóm intézmények jogállása (az egyes elszámolási tranzakciók elszámolásában való tükröződés jellemzőit tekintve) alapvetően nem különbözik egymástól. Ezért az alábbiakban csak az állami és költségvetési intézmények egyes településcsoportjainak leltározásának megszervezésében és lebonyolításában mutatkozó különbségekre térünk ki.
A fő különbségeket meghatározza az állami és önkormányzati intézményekben a települések leltározása során megvalósítandó egyik cél - a kiutalt költségvetési források felhasználásának teljessége, jogszerűsége, valamint az általuk átvett intézmények pénzeszközei. a jövedelemtermelő tevékenységek keretei. Így az állami intézmények településeinek leltározása során meg kell állapítani:
Mivel az állami intézmények részt vesznek a költségvetési folyamatban, a számítások leltározása során a beszámolási évben végrehajtott összes tranzakció alapos elemzését szükséges elvégezni a költségvetési forrásokkal való visszaélés és egyéb költségvetési jogsértések feltárása érdekében. Az ellenőrzés irányait össze kell kapcsolni az Orosz Föderáció költségvetési kódexének új 30. fejezetében található e jogsértések típusainak listájával.
A költségvetési intézményekben a települések leltározása során az alábbi jellemzőkre kell figyelni.
1. Az állami intézményekkel ellentétben a költségvetési intézmények nem részesei a költségvetési folyamatnak, állami megbízások végrehajtására, egyéb célokra, valamint tőkebefektetésekre támogatás formájában kapnak támogatást. Ezzel egyidejűleg a feladatellátási támogatások maradványai a következő évre átcsoportosíthatók, az egyéb célú támogatások maradványai a megfelelő költségvetésbe visszafizetés tárgyát képezik, valamint a beruházási támogatások odaítélésének feltételei rögzíthetők. egy naptári évet meghaladó időszakok. Ezért célszerű minden számítást leltárba venni a finanszírozási költségek és ráfordítások forrásaival összefüggésben - az egyes támogatási típusokra vonatkozóan.
2. A költségvetési intézmények számításainak másik jellemzője a pénzügyi eszközök mérlegben szereplő helyzete (operatív gazdálkodásban). Szintén célszerű megkülönböztetni a leltári tételeket az ingatlan állapotától függően - ingatlan, különösen értékes, egyéb és lízingelt. Ebben az esetben célszerű ellenőrizni az ingatlanok különböző csoportokhoz – különösen az egyéb ingatlanok kategóriájához (amelyekkel az intézmény önállóan rendelkezhet) – helyességét. A leltári objektumok meghatározott csoportosítása történhet mind a tartozás leltározása során (nem pénzügyi eszközök beszerzésekor, illetve létrehozásakor), mind az adósokkal való elszámolások leltározása során (vagyon értékesítése vagy egyéb elidegenítése során).
3. Különös figyelmet kell fordítani a nem pénzügyi eszközök mozgásával kapcsolatos ügyletek összegére és feltételeire, amelyek eredményeként követelés vagy kötelezettség keletkezik. Az ilyen ellenőrzés célja az alapító beleegyezése nélküli jelentős ügyletek vagy kapcsolt felekkel folytatott ügyletek lehetséges eseteinek azonosítása.
4. Ellentétben az állami intézményekkel, a költségvetési és autonóm intézményeknek törvény nem tiltja a kölcsönforrások kiadását és bevonását. Ezért külön ellenőrizni kell a hitelintézetekkel (kölcsönt kibocsátó), más hitelezőkkel a felvett kölcsönök összegére történő elszámolásokat, valamint az intézménytől kölcsönt kapott jogi és magánszemélyekkel történő elszámolásokat. Ugyanakkor nemcsak a számviteli adatoknak a tényleges tartozások egyenlegének való megfelelését kell ellenőrizni, hanem a kölcsönzött források kibocsátásának és lehívásának jogszerűségét (beleértve a dokumentációt), a kibocsátott és vonzott elszámolások esetleges megsértésének eseteit is. azonosítani kell a hiteleket és hiteleket. Ilyen jogsértések megállapítása esetén további ellenőrzést kell végezni a hiteltörlesztést késedelmes személyekkel szemben meghozott intézkedések időszerűségét és teljességét illetően, valamint meg kell találni a felvett források tartozásának késedelmének okait és a jogszerűséget. az intézménynél alkalmazott pénzügyi szankciók visszatérítéséről.
5. A fizetős oktatási szolgáltatások fogyasztóival való elszámolások ellenőrzésekor célszerű ellenőrizni a szolgáltatások árképzésének jogszerűségét és a szolgáltatások költségében szereplő költségek szerkezetét.
6. Az intézmény operatív irányítása alá tartozó, átmenetileg üresen álló épületek és helyiségek bérbeadása formájában történő szolgáltatásnyújtás során ellenőrzik a bérleti díj összegének helyességét, beszedésének teljességét és időszerűségét. Ezen túlmenően ellenőrizni kell a bérelt ingatlan fenntartási költségeinek leírásának jogszerűségét (az állami megbízás teljesítéséhez nyújtott támogatások terhére e költségek megtérítésének eseteinek azonosítása érdekében).
V. Zaharyin,
költségvetési számviteli szakértő
LELTÁR A KÖLTSÉGVETÉSI INTÉZMÉNYBEN - DOKUMENTUMOK ÉS EREDMÉNYEK ELSZÁMOLÁSA
A költségvetési intézményeknek, akárcsak a kereskedelmi cégeknek, leltárt kell készíteniük eszközeikről és kötelezettségeikről. Sőt, a törvény szempontjából minden leltár feltételesen felosztható önkéntesre és kötelezőre. A költségvetési intézményben történő leltározásról, annak eredményének dokumentálásáról és rögzítéséről ebben az anyagban lesz szó.
Azok a költségvetési intézmények, amelyek tevékenységét az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és az 1996. január 12-i N 7-FZ "A nonprofit szervezetekről" szóló szövetségi törvény szabályozza, kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni, amint azt az Orosz Föderáció rendelkezései jelzik. A 2011. december 6-i N 402 -FZ "A számvitelről" szövetségi törvény (a továbbiakban - N 402-FZ törvény) 6. cikke.
A költségvetési intézmény eszközeinek és forrásainak nyilvántartása az ilyen számvitel egyik legfontosabb eleme. Valójában a megvalósítás során derül ki az érintett objektumok tényleges jelenléte, amelyet összevetnek a számviteli nyilvántartások adataival (N 402-FZ törvény).
Az N 402-FZ törvény a leltárt két típusra osztja - kötelező és önkéntes. Az önkéntes leltározás a költségvetési intézmény számviteli politikájának eleme, mivel azok eseteit, időpontját, lebonyolításának menetét, valamint az ellenőrzés alá vont tárgyak listáját az intézmény önállóan határozza meg. Sőt, az önkéntes leltározások tervezhetők és nem ütemezettek is, az első az intézmény vezetése által jóváhagyott ütemterv szerint, a második pedig a vagyonbiztonság további ellenőrzése céljából szervezett hirtelen történik.
A kötelező készletet az Orosz Föderáció jogszabályai, szövetségi és ipari szabványok határozzák meg, és itt mindent szabályoznak. Például a nemesfémek, drágakövek és a belőlük készült termékek leltárát az Orosz Föderáció kormányának 2000. szeptember 28-i N 731 „A számviteli szabályok jóváhagyásáról szóló rendeletében” jóváhagyott szabályok szerint kell elvégezni. a nemesfémek, drágakövek és a belőlük készült termékek tárolása és tárolása, valamint a vonatkozó nyilvántartások vezetése".
A közszektorbeli szervezetek szövetségi számviteli standardjainak kidolgozására vonatkozó programot a 2017-2019-es időszakra az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017. október 31-i N 170n rendelete hagyta jóvá. A program szerint több mint kéttucatnyi új szabvány kidolgozására és jóváhagyására, valamint a meglévő szabályozó jogszabályok módosítására van szükség.
A 402-FZ törvényben előírt szövetségi és iparági szabványok jóváhagyása előtt a számviteli és a pénzügyi kimutatások elkészítésének szabályait kell alkalmazni, amelyeket a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szervek és az Orosz Föderáció Központi Bankja hagytak jóvá. 402-FZ törvény hatálybalépése, különösen:
- Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.12.01-i, N 157n számú rendelete „Az állami hatóságok (állami szervek), a helyi önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító testületei, az állam egységes számlatáblázatának jóváhagyásáról Tudományos Akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények és az alkalmazására vonatkozó utasítások "(a továbbiakban - N 157n utasítás);
- Az orosz pénzügyminisztérium rendelete
