Az adózás kialakulása és fejlődése
Az adók ősidők óta ismertek, az árutermeléssel, a társadalom osztályokra való felosztásával és az állam megjelenésével együtt keletkeztek.
Az adók, mint az államháztartás bevételeinek fő forrása még kétszáz évig sem tart. Bár az ókori világban léteztek, de akkor egy nem szabad ember jeleként szolgáltak.
A keresztény írások határozták meg az adó mértékét: ... minden tized a földön a föld magjából és a fa gyümölcséből az Úré... (10% eredeti adókulcs).
Az állam fejlődésével bevezették a világi tizedet, ami a hadsereg fenntartásának, a városok körüli erődítményeknek, a templomok, utak, vízvezetékek karbantartásának, a szegények pénzosztásának és egyéb közszükségleteknek volt köszönhető.
Az adózás problémája folyamatosan foglalkoztatta a közgazdászok, filozófusok, államférfiak elméjét. Az adóelmélet megalapítója, A. Smith (18. század, 1740) azt mondta, hogy az adók azok számára, akik fizetik, nem a rabszolgaság, hanem a szabadság jele.
Aquinói F. (13. század) az adót a törvény által megengedett rablási formaként határozta meg, semmihez sem kell annyi bölcsesség és intelligencia, mint az alattvalóktól elvett és a rájuk hagyott rész meghatározása.
A közigazgatási állam megalakulása előtt az adóelmélet nem létezett. Az alkalmatlan adópolitika alkalmazása sok államban néha súlyos következményekkel járt. A kassza feltöltésére új behajtási módokat találtak ki, néha még nevetséges adókat is bevezettek. Vespassion római császár „adót a latrinákra” vezetett be, ezt azzal indokolva, hogy „a pénznek nincs szaga”, I. Péter pedig „adó a bojárszakállról”. Csak az adózás tárgya nevetséges, valójában ez a bizonyíték arra, hogy az állam uralkodói nem tudták megindokolni az adókat, és az adófizetők feletti hatalmi önkényként mutatták be.
De már akkor is osztották az adókat közvetlen és közvetett, i.e. a bevételben részesülőkről (főre jutó jövedelem) és az áruforgalomról, a kereskedelemről (ezek a jövedéki adók, az import és export árukra kivetett adók).
És csak a 18. század végén kezdődött az adózás elméletének megalkotása. Az alapítójának Adam Smith skót közgazdászt és filozófust tartják. "A tanulmány a nemzetek gazdagságának természetéről és okairól" című könyvében megindokolta az adórendszer fogalmát, kialakította az adózás alapelveit és az ellátott funkciókat. A 18. század végén lerakták a modern állam alapjait, amelyek a pénzügyi és adórendszeren keresztül határozták meg a gazdaságpolitikát. Figyelembe véve az adórendszer történelmi változásait és javulását számos országban, megállapíthatjuk, hogy az adók jelentik az állami bevételek fő forrását, mértékük és kivonásuk az államformától és a követett gazdaságpolitikától függ.
Az adók megjelenése az állam fenntartásának szükségességével függ össze. Elkerülhetetlenségük annyira nyilvánvaló, hogy 1789-ben Benjamin Franklin, az Egyesült Államok Függetlenségi Nyilatkozatának egyik szerzője ezt írta: „Ebben a világban semmi sem lehet határozottan biztos, csak a halál és az adók.”
Az adók, mint pénzügyi-gazdasági kategória lényege
A bruttó hazai termék értékének egy bizonyos részének az állam általi visszavonása a társadalom javára (GDP) kötelező hozzájárulás formájában, és az adó lényegét alkotja. Hozzájárulnak a bruttó hazai termék előállításának fő résztvevői:
Olyan munkavállalók, akik munkájukkal kézzelfogható és immateriális hasznot hoznak létre, és bizonyos jövedelemhez jutnak;
Vállalkozási területen működő gazdálkodó szervezetek, tőketulajdonosok.
Az adók, illetékek, illetékek és egyéb befizetések következtében alakulnak ki az állam anyagi forrásai. Az adók gazdasági tartalmát egyrészt a gazdálkodó szervezetek és az állampolgárok, másrészt az állam viszonya fejezi ki az államháztartás alakulását illetően.
Az adólevonások, illetékek, illetékek és egyéb kifizetések egyetemes kezdeti forrása, függetlenül az adózás tárgyától, bruttó hazai termék. A bruttó hazai termék a társadalmi termelés főbb résztvevőinek és az államnak, mint a gazdasági élet szervezőjének országos szintű elsődleges pénzjövedelmét: a munkavállalók bérét, a gazdálkodó szervezetek nyereségét és az állam központosított jövedelmét (adók a gazdasági életben) alkotja. költségvetés, valamint a költségvetésen kívüli alapokhoz nyújtott szociális hozzájárulások). A bruttó hazai termék értékelosztásának folyamata nem korlátozódik az elsődleges készpénzjövedelem kialakulására. Folytatja a társadalmi termelés főbb résztvevőinek pénzbeli jövedelmének állam javára történő felosztását: a munkavállalóktól - jövedelemadó (szja) formájában, a gazdálkodó szervezetektől - társasági adó és egyéb adófizetések formájában, ill. a pénzügyi eredményekhez rendelt vagy nyereségből fizetett díjak (jövedelemadó után).
Az adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív gazdálkodása alapján a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett, az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében kivetett kötelező, egyéni térítésmentes befizetést kell érteni. .
Az adó fő megkülönböztető jegye a többi fizetéstől az egyoldalú megállapítás. Társadalmilag hasznos szükségletek fedezésére gyűjtik, ezért egyénileg ingyenes. Az adó megfizetése nem keletkeztet ellenkötelezettséget az államnak egy adott adóalany javára.
Az adót térítésmentesen vetik ki. Adó-visszatérítés túlfizetés esetén vagy kedvezményként lehetséges, mivel ezeket az eseteket az állam egyoldalúan határozza meg.
Az adó eszközként szolgál az adózó és az állam pénzügyi kapcsolatainak racionalizálására. Jelzi az adózónak kötelezettségeinek mértékét, az állami szervnek - az adószolgálatnak - az adózók jogainak védelmét szolgáló megengedhető magatartás mértékét - mint jövedelmük tulajdonosát. A vagyon megadóztatásával az állam kiterjeszti az állam területén folytatott tevékenységgel összefüggésben szerzett jövedelem adózására vonatkozó jogát, a területén található vagyonra és a területén keletkező árukeresletre.
Adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon alapuló vagyonelidegenítés, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes befizetést kell érteni az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében. vagy) önkormányzatok. (TC RF 8. cikk)
Az adók létét gazdaságilag maga az állam léte indokolja. Az adók jelentik az államapparátus, a hadsereg és a nem termelő szféra fenntartásának gazdasági alapját.
Mindenki köteles adót fizetni. Ez azonban nem jelenti azt, hogy aki fizet nekik, kap valamit cserébe. Általános szabály, hogy ezek a fizetések nemcsak kötelezőek, hanem kötelezőek és ingyenesek is. De az adókra szükség van: az adók segítségével az állam számos folyamatot befolyásol, beleértve a gazdaságiakat is. Segítenek bizonyos tevékenységtípusok ösztönzésében vagy visszafogásában, irányítják az egyes iparágak fejlődését, befolyásolják a vállalkozók gazdasági tevékenységét, egyensúlyozzák a fizetőképes keresletet és kínálatot, szabályozzák a forgalomban lévő pénz mennyiségét. És bár az adókat gyakrabban nehezményezik, mint jóváhagyják, nélkülük sem a modern társadalom, sem a kormány nem létezhet.
Az adók szerepe kezdetben csak a fiskális jogosítványok megvalósítására korlátozódott. A jövőben a gazdasági tevékenység bonyolításával és az állami szabályozás igényének megjelenésével az állam sajátos, gazdasági funkciókat tölt be. Emiatt a gazdasági élet adóbefolyásolási módjai fokozatosan, változatosabbá váltak. Az adók ma a bevételek és a pénzügyi források újraelosztásának fő eszközei. Az ilyen újraelosztást az állami szervek végzik annak érdekében, hogy forrásokat biztosítsanak a gazdaság azon ágazatainak, szervezeteknek és állampolgároknak, amelyek nem képesek saját forrásból fedezni a forrásigényt. Vagyis a jövedelmek adószabályozása azt a fő feladatot határozza meg, hogy az állam kezében összpontosuljon az ország, régió vagy ipar társadalmi, gazdasági, tudományos és technológiai fejlődési problémáinak megoldásához szükséges források.
Az adóviszonyok tehát jogi szempontból meghatározott kötelezettségek rendszere, amelyben az egyik fél az állam, a másik pedig az adóalany (jogi vagy magánszemély). Közgazdasági szempontból az adók a fiskális politika eszközei, és egyben a gazdasági folyamatok közvetett szabályozási módszerei makroszinten. Ennek megfelelően az állam adózási szabályozási tevékenységének két iránya különíthető el. Az egyik az adóbefizetések felhalmozása és a költségvetés bevételi oldalának kialakítása a közszükségletek kielégítését szolgáló államfeladatok (az állam adózási fiskális funkciója) teljesítése érdekében. A másik pedig bizonyos típusú gazdasági tevékenységek vagy gazdasági ágazatok ösztönzése (de stimulálása) az adótőkével (az állam szabályozó funkciója az adózás területén).
A költségvetések (szövetségi, szövetségi és helyi) kialakítása szempontjából az adók szükséges gazdasági összetevők, amelyek biztosítják az államra ruházott feladatok (funkciók) megoldását, nevezetesen:
Közszükségletek kielégítése a közigazgatási apparátus, a biztonság, a védelem, a rendvédelmi szervek fenntartása, a szociális problémák megoldása stb.
A gazdálkodó szervezetek gazdasági tevékenységének szabályozása és az infrastruktúra fejlesztése;
Új technológiák, programok, iparágak elsajátításának kérdéseinek megoldása;
Nemzetközi szerződéses kötelezettségek biztosítása stb.
Adófunkciók
Az újonnan létrejött értéket elsősorban az újratermelés folytonosságának biztosítása érdekében kell szétosztani..
Ha a megtermelt vagyon értékének (GDP - bruttó hazai termék) általánosan elfogadott reprezentációját használjuk az elfogyasztott termelőeszközök (c), a kifizetett bérek (v) és a nyereség összegeként. (t), akkor vitatható, hogy az adózás csak az újonnan létrehozott értéket érintse (v + t), amelynek egy adott időszakra vonatkozó aggregátuma a nemzeti jövedelem. Az érték komponensekre bontása a bruttó társadalmi termék elsődleges elosztása. Az adózás folyamata az újonnan létrehozott értéket vagy a nemzeti jövedelmet érintő újraelosztási kapcsolat.
Ha az adók funkcióit kategóriáknak tekintjük az államháztartási rendszerben, akkor funkciójukat az államháztartás funkcióinak kell tekinteni. Az államháztartásban az adók és adófizetések helye és célja az állami (centralizált) bevételképzési funkció ellátása.
Az adók, mint pénzügyi kategória sajátossága abban rejlik, hogy csak a vonatkozó pénzügyi források tulajdonjogának átruházásának pillanatában léteznek. Az adók funkciói lényegükben rejlenek, hatásmódjukban vagy közvetlenül tulajdonságaikon keresztül nyilvánulnak meg. Az adóknak, mint pénzügyi kategóriáknak két fő funkciója van:
- elosztó;
- ellenőrzés.
elosztási függvény - az adók segítségével a GDP értéke felosztásra és újraelosztásra kerül a jövedelemben részesülők (termelők) és az állam között, és az adók által csak az adókkal járó speciális funkciók ellátása révén kerül nyilvánosságra:
- fiskális funkció(fiscus - fiscus - latinul államkincstár) - azt sugallja, hogy az adók az állam bevételei, és a különböző kormányzati szintek költségvetésének fő, jövedelmező részét képezik. Az adók fiskális funkciója a fő, alapvető, mert. ő alkotja a költségvetés nagy részét.
Mivel az államháztartás adóbevételek terhére történő formálása a tulajdonosok jövedelmének egy részének elidegenítésével történik, ez a folyamat nem tehet mást, mint az elidegenített vagyonnal rendelkező gazdálkodó szervezetek magatartását. Arra fognak törekedni, hogy tevékenységüket úgy szervezzék meg, hogy az adókivonás mértéke minimális legyen. Szabályozó funkció az adók abban nyilvánulnak meg, hogy óhatatlanul érintik az ország gazdaságát, függetlenül attól, hogy az adórendszert kialakító jogalkotó akarja-e vagy sem.
Ez a funkció kiegyensúlyozza az adózás fiskális tulajdonát, mintegy részben semlegesítve azt az adórendszer új, társadalom-ösztönző szerepének és új feladatainak megfelelően a modern gazdasági folyamatok globalizálódásával összefüggésben. A fejlett és a fejlődő gazdaságokban az adórendszer szabályozási tulajdonságainak (szabályozási funkciójának) megvalósulása jelentősen eltér, ezért eltérőek a fiskális megnyilvánulási „egyensúlyok”.
Alatt szabályozó funkciója Az adókat tág értelemben kell érteni, amelyek szervesen benne rejlenek, és természetükből adódóan befolyásolják a gazdasági társaságok magatartását. Ezzel a funkcióval lehet az államot célirányosan befolyásolni az ország gazdaságában, de spontán módon megnyilvánul egy ilyen vágytól függetlenül.
Így értettem szabályozó funkciója Az adóelmélet egyik legkiemelkedőbb orosz szakértője, A. A. Sokolov, aki ezt írta: „Még ha az adót pusztán fiskális okokból vezetik be, akkor is az az új mesterséges tényező, amely behatol a korábbi gazdasági kapcsolatokba, és ezekhez vezet. szerkezetátalakítás, amely befolyásolja az árakat és a nyereséget, az adóköteles és részben nem adóköteles javak termelését és fogyasztását.
A fiskális és szabályozási funkciók mellett kiemelhető társadalmi funkció.
Az adók sajátos elkülönült társadalmi funkcióval való felruházása az, hogy természetüknél fogva közvetlenül érintik nemcsak a gazdasági, hanem a társadalmi viszonyokat is a társadalomban, függetlenül a beszedett adók későbbi újraelosztási folyamataitól.
társadalmi funkció az adók, amelyeket tág értelemben a társadalmi lét társadalmi feltételeire gyakorolt hatásukként értünk, szintén szervesen benne vannak az adókban, csakúgy, mint a szabályozó funkció.
Ha az adók társadalmi funkciója alatt kizárólag a nemzeti jövedelem újraelosztását értjük a lakosság különböző csoportjai között, akkor nem lesz okunk azt önállóként kiemelni, beszélünk kb. az elosztási adók társadalmi funkciójának teljes átvételéről.
Vezérlő funkció - e funkció segítségével a teljes adómechanizmus eredményességét értékelik, és biztosítják a pénzügyi források mozgásának ellenőrzését. Az ellenőrzési funkció megvalósítása az adófegyelemtől függ, lehetővé válik az adóbevételek mennyiségi követése, összehasonlítása az állam pénzügyi forrásigényével.
Az adók azok, amelyek befolyásolják a tényleges keresletet, kínálatot és erőforrás-kínálatot. Gazdasági feltételeket teremtenek vagy rombolnak le, pl. szabályozza az állam célzott hatását a gazdasági folyamatokra.
Az adók minden funkciója annyira összefügg egymással, hogy nem lehet egyiket sem kiemelni főként. Egyetlen funkció sem létezhet másoktól elszigetelten, és ha ez megtörténik, akkor az adóegyensúly megbomlik. A gazdasági motiváció és az állam érdeke szempontjából azonban a fiskális funkció domináns, míg az összes többi alárendelt szerepet tölt be.
Az adózás elvei
Az adózás a bevételek és a közpénzek feltöltésének egyik régóta ismert módszere.
Az adózás a gazdasági (pénzügyi) és szervezeti-jogi viszonyok bizonyos összessége, amely egy túlnyomórészt pénzben kifejezett értékforma objektív újraelosztási folyamata alapján alakul ki, és az érték egy részének egyoldalú, nem egyenértékű, kényszer-megvonását fejezi ki. jövedelemben részesülőktől, tulajdonosoktól származó bevétel nemzeti használatra.
Az adózás alapelvei alatt az adórendszer alapvető kiinduló rendelkezéseit értjük. Az adózás alapelveit először A. Smith fogalmazta meg, aki az adózás alapelveit vette figyelembe:
Egyetemesség
Bizonyosság
Igazságszolgáltatás
Kényelem (gazdaságosság).
Az egyetemesség elve azt jelenti, hogy minden adózó alanynak adót kell fizetnie, az állampolgárnak az állammal szembeni kötelezettségét az Orosz Föderáció Alkotmányának 1. cikkelye határozza meg. 57.
A bizonyosság elve pontosan meghatározott összegekben, feltételekben és formában történő adófizetési kötelezettséget jelenti. Ahhoz, hogy egy adót megállapítottnak lehessen tekinteni, és legyen jogereje, minden elemet meg kell állapítani benne.
Az igazságosság elve azt jelenti, hogy az adót a kapott jövedelem és az adózó lehetőségei arányában kell megfizetni.
A kényelem elve (gazdaságos)- minden adót olyan időpontban és módon kell kivetni, amikor és ahogy a kifizető számára kényelmesebb, a legkisebb adóbehajtási költséggel kell megfizetni.
Idővel ezek az alapelvek kiegészültek a biztosítással elegendőség és mobilitás (az adó az állam igényeinek és lehetőségeinek megfelelően emelhető vagy csökkenthető).
Az adórendszerben a klasszikus elvek mellett a következő elvek alkalmazhatók:
Az adózás egységessége;
Tehersemlegesség pl. a tevékenység helyétől, a tevékenység típusától, nemzetiségétől és egyéb jellemzőitől függetlenül az adóteher egyenlő legyen;
Egyszerűség és kényelem a formákban és a számítás és a visszavonás sorrendjében;
Fizetési formák, módok és feltételek optimalizálása;
Egyszeri, azaz ugyanazt a tárgyat csak egyszer kell megadóztatni;
Az adósemlegesség, i.e. az adók nem sérthetik az állampolgárok tevékenységét és megélhetését (nem adóköteles jövedelem);
Az adózás egyszerűsége, hozzáférhetősége és egyértelműsége;
Az adózó jövedelemhez fűződő érdekének elve;
Az adórendszer állandóságának elve (az adórendszer akkor stabil, ha 5 évig nem változik az adójog, és állandó, ha három évig nem történik változás).
Az adózás tapasztalatai is a fő elvet sugalmazták: „nem lehet megvágni az aranytojást tojó libát”, azaz. bármennyire is nagy szüksége van az államnak a pénzügyi forrásokra, az adók nem áshatják alá a gazdasági tevékenység iránti érdeklődést.
Az adózás olyan gazdasági módszer és kar, amely a termelés, a csere, a forgalom és a fogyasztás területén gazdasági kapcsolatokat alakít ki.
Az adóztatás gazdasági mechanizmusának biztosítania kell:
1) egyenlő gazdasági feltételek minden vállalkozás számára, tulajdonostól függetlenül;
2) a vállalkozók jövedelemszerzési érdeke;
3) a vállalkozások érdeke a kedvezményrendszeren keresztül a fogyasztói kereslet árukkal való telítésére, a tudományos és technológiai haladás felgyorsítására és a társadalmi problémák megoldására;
4) A vállalkozók hosszú távú tervezésbe vetett bizalma, amelyet egy stabil és fenntartható adórendszer biztosíthat.
Az optimálisan felépített adórendszernek biztosítania kell az állam szükségleteinek fedezésére szolgáló pénzügyi forrásokat, de nem csökkentenie kell az adózó vállalkozói tevékenységre való ösztönzését, köteleznie kell a jövedelmezőség növelésének módját.
A 20. század második felének elején Arthur Laffer amerikai tudós grafikusan mutatta be az állami bevételek adókulcstól való függését.
V - Költségvetési bevételek Maximálisan lehetséges
költségvetési bevétel V max V 1 V2
Normál tiltott terület zóna
Х1 Х2 Х - Adókulcs, %
határkamat,
mely bevételnél
költségvetési elérést
maximális
ahol X az adó mértéke
V - a költségvetésbe érkezett készpénzbevételek mennyisége
X opt. - az optimális adókulcs, amely mellett a költségvetési bevételek maximum V max.
A költségvetési bevételek V 1 = V 2 egyenlősége nagyon eltérő adókulcsok mellett érhető el
X 2 sokkal nagyobb, mint X 1
Bebizonyosodott, hogy az adóterhek emelése (adók számának emelése, mértékük emelése, kedvezmények eltörlése) kezdetben növeli az adóbevételeket és eléri a maximumot, majd erőteljes csökkenésnek indul. Ugyanakkor a költségvetési veszteségek pótolhatatlanokká válnak, mert. az adófizetők egy része csődbe megy, visszafogja a termelést. A második rész pedig az adóelkerülés illegális módjait találja meg. A jövőben az adóterhek mérséklése mellett is évekbe telik, hogy helyreállítsák a megzavart termelést.
Az adóterhek indokolatlan emelése az árnyékgazdaság kialakulásának kiváltó oka.
A világ adózási tapasztalatai azt mutatják, hogy az adózótól akár a jövedelem 30-40%-ának kivonása is az a határvonal, amelyen túl megindul a megtakarítások és a gazdaságba történő befektetések csökkentésének folyamata. És ha ez a sor eléri a bevételének 40-50% -át, akkor ez teljesen kiküszöböli a vállalkozói kedvet és a termelés bővítését.
Az adórendszer hatékonyságának biztosítania kell az állam ésszerű szükségleteit, bevételének legfeljebb 30%-át vonva el az adófizetőktől.
Egyes országok adórendszerében, például Svédországban, magasabb a bevételkivonás aránya - 50% vagy több, de ebben az országban az állam számos gazdasági és társadalmi problémát megold az adóbevételek terhére. Amelyeket a legtöbb országban, különösen az Orosz Föderációban ma már az adófizetők adózott jövedelmének terhére oldanak meg.
Az adók és az adórendszer nemcsak a költségvetési bevételek forrása, hanem a piacjellegű gazdaság legfontosabb szerkezeti elemei is. Nyilvánvalóan a vállalkozói tevékenységet nem elnyomó és hatékony költségvetési politikát lehetővé tevő racionális adórendszer kialakítása nélkül lehetetlen az orosz gazdaság teljes értékű átalakítása.
Az előadást a tanszék professzora készítette
adók és adózás N.N. Tyupakova
Hasonló információk.
Az adó a pénzügytudomány egyik alapfogalma. Az adó természetének megértésének bonyolultsága abból adódik, hogy az adó egyszerre gazdasági, gazdasági és jogi jelenség a való életben.
Elméletileg az adó gazdasági természete abban rejlik, hogy meghatározza az adózás forrását és azt a hatást, amelyet az adó végül gyakorol a magánháztartásokra és a gazdaság egészére. Ezért az adó gazdasági jellegét a termelés és az elosztás területén kell keresni.
Mint ismeretes, az adóztatás valódi folyamatát az állam végzi, és demokratikus formáinak fejlettségi fokától függ.
A történelem azt mutatja, hogy az adók az állami bevétel egy későbbi formája. Kezdetben az adókat "auxilia"-nak (segélynek) hívták, és ideiglenesek voltak. Az angol parlament még a 17. század első felében nem ismerte el az állandó adókat a nemzeti szükségletekre, és a király nem vethetett ki adót az ő beleegyezése nélkül. Az állandó háborúk és a békeidőben sem oszlatott hatalmas hadseregek létrehozása azonban nagy pénzeszközöket igényelt, az adók ideiglenesből állandó állami bevételi forrássá váltak. Az adó olyan általános közpénzforrássá válik, hogy az ismert észak-amerikai politikus, B. Franklin azt mondhatta, hogy "mindenkinek adót kell fizetnie, és meghalnia kell". K. Marx felhívta a figyelmet az adók kivételes fontosságára az állam számára, de már osztálypozícióból: "Az adó egy anya mell, amely táplálja a kormányt."
Amikor a lakosság megbékélt az adókkal, és ezek váltak az állami bevételek fő forrásává, elkezdtek születni az individualistának nevezett elméletek.
A leghíresebbek az előnyök elmélete, az egyenértékek cseréje, a szolgáltatás-büntetés.
A szolgáltatások cseréjének elmélete megfelelt a középkori rendszer feltételeinek. Az állami gazdaság ezután a területek (állami tulajdon: erdők, földek) bevételéből táplálkozott, az adóbevételek „megvásárolták” a kormány védelmét.
igények.
Jogi, jogi szempontból az adók olyan jogalkotási aktusokkal megállapított normák, amelyek szabályozzák a vállalkozások, szervezetek és a lakosság bevételének egy részének az állam általi kivonásának mértékét, formáit, módját és feltételeit. Az adókat a Legfelsőbb Tanács törvényei vezetik be.
Gazdasági szempontból az adók jelentik a bevételek és a pénzügyi források újraelosztásának fő eszközét, amelyet a pénzügyi hatóságok hajtanak végre annak érdekében, hogy forrásokat biztosítsanak azoknak az egyéneknek, vállalkozásoknak, programoknak, ágazatoknak és gazdasági ágazatoknak, amelyeknek forrásra van szükségük, de nem. saját forrásból tudják biztosítani.
A jövedelmek adószabályozása fő feladatként a lakosság, az ország, az ipar egészét érintő társadalmi, gazdasági, tudományos és technológiai fejlődési problémák megoldásához szükséges források állam, önkormányzati költségvetések kezében történő koncentrálását tűzi ki.
Az adók közcélja funkciójukban nyilvánul meg. Ezek közül kettő van – költségvetési és gazdasági.
A fiskális az állam készpénzbevételének kialakításából áll. Pénzre van szüksége az államapparátus, a hadsereg fenntartására, a tudomány és a technika fejlesztésére, a rászoruló lakossági rétegek támogatására, a környezet védelmére. A pénz egy része az oktatásra és az egészségügyre megy.
Az adók gazdasági funkciója, hogy az adókon keresztül befolyásolják a társadalmi újratermelést, i.e. az ország gazdaságában zajló bármely folyamat, valamint a társadalom társadalmi-gazdasági folyamatai. Az adók ebben a funkcióban bátorító (adókedvezményt nyújtó), korlátozó (adókulcsok emelése) és ellenőrző szerepet játszhatnak.
Az adók funkciói összefüggenek egymással - a fiskális funkció megvalósítása anyagi alapot teremt az állam gazdasági szerepvállalásának megvalósításához, i. gazdasági funkciója.
Az adó elemei és beszedésének módjai
Minden törvénynek meg kell határoznia az adó következő elemeit:
1) az adó tárgya vagyon, jövedelem, javak, adóköteles örökség;
2) az adóalany adóalany, azaz természetes vagy jogi személy;
3) adóforrás - i.e. jövedelem, amelyből adót kell fizetni (fizetés, nyereség, jövedelem, osztalék);
4) adókulcs - az adó összege az adó tárgyának egységére;
5) adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges adómentessége.
A legtöbb állam gyakorlatában három adókivetési mód terjedt el:
1) "kataszteri" - (a kataszter szóból - tábla, könyvtár), amikor az adótárgyat egy bizonyos attribútum szerint csoportokba sorolják. Ezeknek a csoportoknak és jellemzőiknek a listája speciális könyvtárakba kerül. Minden csoportnak egyedi adókulcsa van. Ezt a módszert az a tény jellemzi, hogy az adó összege nem függ az objektum jövedelmezőségétől.
Ilyen adó például a járműtulajdonosokat terhelő adó. Felszámítása a jármű kapacitásától függő fix díjszabás szerint történik, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van-e vagy üresjáratban van. Így ez a módszer pontatlanul állítja be az objektum hozamát.
2) a nyilatkozat alapján
Nyilatkozat - olyan dokumentum, amelyben az adózó éves jövedelmet és adót számít ki belőle. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy az adófizetés a bevétel megszerzése után történik.
Ilyen például a jövedelemadó.
3) y forrás
Ezt az adót a jövedelmet kifizető személy fizeti. Az adófizetés tehát azelőtt megtörténik, hogy az adózó a bevételt megkapná, és azt a kedvezményezett az adó összegével csökkentve kapja meg.
Például a személyi jövedelemadó. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelynek a magánszemély dolgozik. Azok. például a munkabér kifizetése előtt az adó összegét levonják belőle, és átutalják a költségvetésbe. A fennmaradó összeget a munkavállalónak fizetik ki. Ez a módszer hazánkban a legelterjedtebb.
Az adózás a bevételek és a közpénzek feltöltésének egyik régóta ismert módszere. Még A. Smith is négy alapvető követelményt fogalmazott meg az adórendszerrel szemben, amelyek ma is érvényesek:
1. Az állam alattvalók lehetőség szerint, képességeiknek és erejüknek megfelelően vegyenek részt a kormányzat fenntartásában, i.e. az állam védelme alatt élvezett jövedelem szerint...
2. Az egyes személyek által fizetendő adót pontosan meg kell határozni, és nem szabad önkényesnek lennie. A fizetési határidő, a fizetés módja, a fizetés összege - mindezt egyértelműnek és meghatározottnak kell lennie a fizető és minden más személy számára...
3. Minden adót akkor és olyan módon kell beszedni, amikor és ahogy a kifizető számára a legkényelmesebb befizetni...
4. Minden adót úgy kell kitalálni és megtervezni, hogy az emberek zsebéből vegyen és visszatartsa, esetleg túl azon, amit az állam kincstárába hoz...
Amint látható, A. Smith a következő adózási elvekből indult ki:
egységes feszültségként értelmezett egységesség, minden adózó számára az adókivonás szabályainak és normáinak közössége;
bizonyosság, jelentése egyértelműség, egyértelműség, normák stabilitása, adókulcsok;
a prosztata és a kényelem, e szavak legigazibb értelmében;
tehermentes, i.e. mértékletesség, az adó olyan összegekre való korlátozása, amelyek megfizetése nagy terhet ró az adózókra.
Az állam megjelenésével megjelent az adórendszer, Európában a 18. század végén kezdtek kialakulni az adóelmélet problémái. F. Kene francia tudós először azonosította az adózás és a nemzetgazdasági folyamat szerves összefüggését. A. Smith a következőképpen fejezte ki az adók kulcsszerepét a társadalom gazdasági rendszerében (1755): „Ahhoz, hogy az állam a barbárság legalacsonyabb szintjéről a jólét legmagasabb szintjére emelkedjen, csak béke, könnyű adók és tolerancia a gazdálkodásban szükségesek; minden más a dolgok természetes menetét fogja tenni.
Az adórendszert egyrészt gazdasági mutatók, másrészt politikai és jogi tényezők jellemzik.
Az adórendszer gazdasági jellemzői az adóterhelés, a közvetlen és közvetett adók aránya, valamint a belföldi és a külkereskedelemből származó adók közötti arány.
Adóelnyomás (adóteher) - az adóbeszedés teljes összegének aránya a kiválasztott teljesítménymutatóhoz (jövedelem, hozzáadott érték, nyereség stb.). Oroszországban ez 30-60%.
Az adórendszer politikai és jogi jellemzői a következőket tükrözik:
Először is, a gazdasági funkciók, társadalmi szerepek elosztásának arányai a központi közigazgatás és az önkormányzatok között;
Másodszor, az adók szerepe a különböző szintű költségvetések bevételi forrásai között;
Harmadszor, a központi közigazgatás által a helyi hatóságok feletti ellenőrzés mértéke.
Az adózás lényege akkor nyilvánul meg, ha figyelembe vesszük az adórendszer céljait és résztvevőinek érdekeit.
Az adóügyi kapcsolatok résztvevői: adóhatóságok, adófizetők, adóügynökök stb., és nem minden résztvevő érdekei esnek egybe. Általában az adórendszernek:
● az adóbevételek költségvetés által meghatározott szintjének biztosítása;
● a szabályozási funkción keresztül befolyásolni a gazdaság egészének fejlődését, a termelés volumenét és szerkezetét;
● a társadalmi funkció révén biztosítani az állami bevételek újraelosztását az állampolgárok különböző kategóriái között stb.
Ebben az esetben az adózó tevékenységét a következők jellemzik:
● tudatos lépések bizonyos mértékig az adófizetés társadalmi igényének felismerésével;
● aktív és céltudatos fellépés az adófizetés csökkentésére;
● törvénysértés esetén az adókockázatok tudatosításával kapcsolatos akaratlagos intézkedések.
Az állam válaszát váltja ki az adófizető azon vágya, hogy csökkentsék a költségvetési elvonásokat. Ebben a helyzetben az állam végrehajtó szerveinek intézkedéseit a következők jellemzik:
● pénzügyi érdekeik védelmét célzó, a költségvetés bevételi oldalát feltöltő intézkedések;
● az adóelkerülés elleni küzdelmet, az illegális „adómegtakarítások” eseteinek feltárását célzó intézkedések;
● az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértése miatti adókötelezettség alkalmazásával kapcsolatos intézkedések.
Az adók hosszú távú jelentős fejlődésen mentek keresztül. Még a rabszolgatartó társadalomban is főleg természetbeni díjak voltak:
élelmiszer takarmány.
A Római Birodalom idején már a modern adók látszatát alkalmazták:
Az adórendszer az állammal együtt keletkezett és fejlődik. Az államszervezés korai szakaszában az áldozatokat az adózás kezdeti formájának nevezhetjük.
Az adóztatás legegyszerűbb, történelmileg korábbi formája a közvetlen adó, vagyis az adózók jövedelmére vagy vagyonára közvetlenül kivetett adó. A polgárok pénzbeli fizetésének első típusai azonban nem a közvetlen adók, hanem az illetékek voltak, pl. az állam által az egyes állampolgároknak nyújtott szolgáltatások kifizetése. Az adókat sürgősségi intézkedésként alkalmazták. Ráadásul a saját alattvalók adóztatását eleinte sértőnek tartották, ami a meghódított népek tiszteletére emlékeztetett, és összeegyeztethetetlen a szabad állampolgári címmel. A kevésbé látható közvetett adók szélesebb körben elterjedtek. A 20. századig a világ legtöbb országában ez az adózási forma volt a fő. A közvetett adók még mindig nem töltik be jelentős fiskális szerepét gyakorlatilag az egész világon.
A 19. században az adók szilárdan bekerültek a piacgazdaság rendszerébe, a társadalmi újratermelés szerves elemévé váltak. Ma az adó a legfontosabb gazdasági kategória.
A piacgazdaság alanyai gazdasági tevékenységük során olyan terméket, jövedelmet hoznak létre, amely nemzetgazdasági léptékű bruttó hazai terméket (GDP) alkot. Az adófizetés azt jelenti, hogy a gazdálkodó szervezet bevételének egy részét az állam tulajdonába adja, hogy költségvetési bevételeket képezzen. Így az adófizetés folyamatában a GDP újraelosztása történik. Az egyéni gazdaságban megtermelt jövedelem egy része magántulajdonból állami tulajdonba kerül. képviselni az állam és az adófizetők között a GDP újraelosztása kapcsán kialakuló gazdasági kapcsolatokat az állami költségvetés bevételi oldalának kialakítása érdekében. Jelenleg a gazdaság jelentős része adókon keresztül kerül újraosztásra.
GDP. Az orosz pénzügyminisztérium szerint az adóbeszedés összege (az összes adó, illeték, vám, kötelező állami társadalombiztosítási biztosítási díj és egyéb befizetések bevételének összegeként számítva) jelenleg a GDP 34,2%-a.
Az adók, mint gazdasági kategória belső lényege külső megnyilvánulási formákkal rendelkezik. A kormány szempontjából az adók bevételi formát öltenek. Az adóviszonyok egy másik résztvevőjének (adóalanynak) helyzetéből az adók az általa megtermelt jövedelem egy részének kivonása formájában hatnak, pl. fogyasztás. Az adóügyi kapcsolatok minden résztvevőjének megvan a maga gazdasági érdeke. Ráadásul ezek az érdekek ellentmondásosak. Az állam érdekelt az adóbevételek növekedésében, hiszen így jobban tudja ellátni a rábízott, a társadalom fejlődésével bővülő közfeladatokat. Az adózó éppen ellenkezőleg, az adócsökkentésben érdekelt, mivel így csökkentheti a vállalkozási kiadásokat, növelheti a bevételből a fogyasztásra és felhalmozásra rendelkezésre álló részét.
Ez az ellentmondás oda vezet, hogy mindegyik fél saját rendszert alakít ki gazdasági érdekeinek védelmében.
Az adóalanyok két fő magatartást alkalmaznak, amelyek célja az adóbefizetések összegének csökkentése. Az első modellt elnevezték "adócsalás". Ennek a magatartási modellnek a lényege, hogy az adózó szándékosan megsérti az adótörvényeket: eltitkolja a jövedelmet és az adózás tárgyát, nem nyújtja be vagy nem nyújtja be az adóhatóságnak az adófizetés kiszámításához szükséges dokumentumokat, jogellenesen alkalmaz adókedvezményt. Egy másik viselkedési modell az ún adótervezés. Ez egyfajta kompromisszum. Az adózó nem sért adótörvényt, ugyanakkor csökkenti a befizetett adó összegét. Az adótervezés az adózó jogszerű tevékenysége, amelynek célja adókötelezettségének csökkentése. A modern adójog bonyolultsága, egyedi szabályai értelmezésének homályossága lehetővé teszi az adózó számára, hogy legitim adócsökkentési módszereket dolgozzon ki. Azt mondhatjuk, hogy az adótervezés az adózó gazdasági érdekeit védő rendszer.
Érthető és tárgyilagos az adózó azon törekvése, hogy csökkentse az általa fizetett adó összegét. Ennek a vágynak a gyakorlati megvalósítása azonban sérti az állam gazdasági érdekeit. Érdekeinek védelme érdekében az állam javítja az adójogszabályokat és létrehozza az adóellenőrzési rendszert. Az Orosz Föderációban az adójogszabályokkal összhangban az adóellenőrzést az adóhatóság gyakorolja. Ellenőrzik "az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartását, az adók és illetékek kiszámításának helyességét, teljességét és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő befizetés (átutalások) időszerűségét, valamint a jogszabályok által előírt esetekben. Az Orosz Föderáció törvénye szerint az egyéb kötelező kifizetések számításának helyessége, teljessége és a megfelelő költségvetésben történő befizetések időszerűsége” (az adótörvénykönyv 30. cikkének 1. szakasza).
Teljesen hiábavaló lenne ellenőrzést gyakorolni anélkül, hogy az adótörvényeket megsértőket büntetnék. Ezért az állam gazdasági érdekvédelmi rendszerének tartalmaznia kell az adótörvények megsértőinek adószankciói (bírság) rendszerét is. Erre a célra az adótörvény külön szakaszt tartalmaz. VI „Adóbűncselekmények és elkövetésük felelőssége”.
Adó- az állam és (vagy) az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének alapjain a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett, kötelező, egyénileg térítésmentes befizetés a szervezetektől és magánszemélyektől. .
Gazdasági egység Az adókat az állam és a jogi személyek és magánszemélyek között kialakuló monetáris viszonyok jellemzik, amelyeknek meghatározott célja van - az állam rendelkezésére álló pénzeszközök mozgósítása. Más szóval, az adók olyan pénzügyi kapcsolatok összessége, amelyek a megfelelő funkciók ellátására szolgáló állami alapok képzéséhez kapcsolódnak. Ezért keletkeztek az adók az árutermeléssel és az állam megjelenésével együtt.
Az adók sajátosságai:
Az adók szoros kapcsolata az államhatalommal, amelynek a legfontosabb bevételi forrása;
A jogszabályok alapján teljesített kifizetések kényszerítő jellege;
Részvétel a társadalom gazdasági folyamataiban.
a kapcsolat tagjai, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szabályozzák:
1) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adófizetőként vagy díjfizetésre jogosult szervezetek és magánszemélyek;
2) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adóügynökként elismert szervezetek és magánszemélyek;
3) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, a köztársaságok pénzügyminisztériumai;
4) az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata és oroszországi alegységei (a továbbiakban: adóhatóság);
5) az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága és alosztályai (a továbbiakban - a vámhatóságok);
6) az állami végrehajtó testületek és a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei, az általuk felhatalmazott egyéb szervek és tisztségviselők, amelyek az adó- és vámhatóságokon kívül az adó- és (vagy) illetékek átvételét és beszedését a megállapított eljárásnak megfelelően végzik. , valamint az adózók és illetékfizetők (a továbbiakban - adó- és illetékbeszedők) általi fizetésük ellenőrzése;
7) a területek, régiók, Moszkva és Szentpétervár városok, autonóm régiók, autonóm kerületek, kerületek és városok közigazgatásának pénzügyi osztályai (részlegei, osztályai) (a továbbiakban: pénzügyi szervek), egyéb felhatalmazott szervek - kérdések megoldása során az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt adók és díjak halasztásáról és részletfizetéséről, valamint egyéb kérdésekről;
8) az állami költségvetésen kívüli alapok szervei.
Alatt adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív gazdálkodása alapján a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetést kell érteni az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében és (vagy ) önkormányzatok.
Az adó lényege- ez az állam által a bruttó hazai termék meghatározott részének javára kötelező hozzájárulás formájában történő kivonása Az adók gazdasági lényegét az állam és a jogi személyek és magánszemélyek között kialakuló monetáris viszonyok jellemzik. Ezek a monetáris viszonyok objektíven meghatározottak, és meghatározott társadalmi céllal rendelkeznek - az állam rendelkezésére álló pénzeszközök mozgósítása. Ezért az adó gazdasági kategóriának tekinthető a benne rejlő funkciókkal.
1. Közvetlen funkciók
1.1 Fiskális - a bevétel egy részének a költségvetésbe történő visszavonása bizonyos célokra.
1.2 Szabályozás - a költségvetések közötti és a költségvetési rendszeren belüli kapcsolatok szabályozása. Az adók segítségével az állam szabályozhatja a gazdasági növekedés ütemét. Az adóterhek csökkentése lendületet ad a régiókban az iparágak, az egyes leányvállalatok fejlődésének. Így az adó a beépített szabályozó funkcióját tölti be.
2.1 Újraelosztó – Adó segítségével osztja fel és újraelosztja a nemzeti jövedelmet. Az elsődleges jövedelmeket újraosztja és másodlagosakat képez.
2.2 Ellenőrzés - adók segítségével a vállalkozás tevékenységének, a költségek és a nyereség kialakulásának ellenőrzése. A hatékonyság az adóhatóság tevékenységétől függ.
2.3 Ösztönzés - adókedvezmények, szankciók segítségével megoldódnak a műszaki haladás, a tőkebefektetések, az elsődleges javak termelésének bővítése és a másodlagos áruk korlátozása kérdései.
2.4 Szociális funkció - az adókedvezmények miatt szociális infrastrukturális létesítmények támogatottak: magánszemélyek adómentessége. és legális személyek.
1. Adók beszedés útján.
- A közvetlen adókat az állam közvetlenül az adófizetők jövedelmére és vagyonára veti ki. Az adó tárgya a jövedelem (fizetés, nyereség, kamat stb.) és az adóalanyok vagyonának értéke (föld, tárgyi eszközök stb.)
— A közvetett adókat az áruk árának felárai vagy a szolgáltatások díjai (jövedékek, áfa, vámok, forgalmi adó) formájában állapítják meg. Ezeket az adókat a vállalkozásra halmozzák fel, hogy azokat levonhassa a többi adózótól és átadhassa a pénzügyi osztálynak.
2. Az árak jellegétől függően a következők vannak:
A progresszív adó olyan adó, amely gyorsabban növekszik, mint a jövedelem.
A regresszív adót az jellemzi, hogy magasabb százalékot vetnek ki az alacsony jövedelmekre, és alacsonyabb százalékot a magas jövedelmekre. Ez egy olyan adó, amely lassabban emelkedik, mint a jövedelem.
- Arányos adóról beszélünk, ha tetszőleges méretű jövedelemre egységes kulcsot alkalmaznak. Az arányos adó regresszívnek bizonyulhat: ha a tényleges bevételből levonják a kötelező költségeket, akkor a diszkrecionális bevétel marad, amely az új adók bevezetése után emelkedhet vagy csökkenhet.
3. Az adókat, fedezetük forrásától függően, az alábbiak szerint csoportosítjuk:
1) adók, amelyek költségeit a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költsége tartalmazza - telekadó, biztosítási díjak;
2) adók, amelyek költségei a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételekhez kapcsolódnak - HÉA, jövedéki adók, exportvámok;
3) adók, amelyek költségei a pénzügyi eredményhez kapcsolódnak - jövedelemadó, a vállalkozás vagyonára, reklámra, bizonyos célzott díjak;
4) adók, amelyek költségeit a vállalkozások rendelkezésére álló nyereségből fedezik - kereskedési jog licencdíja, tőzsdei ügyletek díja.
Ismeretes, hogy az állam fennállásának első lépéseitől fogva ellát bizonyos szolgáltatásokat: őrzi a határokat; fejleszti a gazdaságot; segítséget nyújt a lakosságnak; fejleszti a tudományt, a kultúrát, az egészségügyet, az oktatást. Az adók a szolgáltatások fizetése.
Elméletileg az adó gazdasági természete az, hogy meghatározza az adózás forrását és azt, hogy az adó milyen hatást gyakorol a társadalom gazdaságára.
Pierre Proudhon francia szocialista filozófus helyesen határozta meg az adó lényegét – ez az állam kérdése. Az adó az állami bevétel egy későbbi formája.
Még a XVII. század első felében is. Az angol parlament nem akarta elismerni az adók állandóságát. De már a XVIII. Franklin amerikai elnök kimondta a híres szavakat: "Mindenkinek kell adót fizetnie és meghalnia!".
Karl Marx úgy jellemezte az adókat, mint az anya mellét, amely táplálja a kormányt. Aztán elkezdenek születni olyan elméletek, amelyek az adókat az állam szolgáltatásainak fizetéseként indokolják. Az adó minden állampolgárnak élete és vagyona védelméért, szociális segélyezéséért és gazdasági fejlődéséért fizetendő. Ezt a nézetet Adam Smith is osztotta.
De már SU. Witte - III. Sándor pénzügyminisztere - az adókat az alattvalók jövedelméből és vagyonából az állami rendszer megvalósítása érdekében kötelező beszedésként határozta meg. De ha az állam több adót szeretne vonzani, akkor az adófizetőknek nincs kedve fizetni. Ennek hátterében viták, viták zajlanak, és elér egy bizonyos optimum.
Az adóteher meghatározásakor a következő tényezőket veszik figyelembe:
1) az állami szolgáltatások költsége;
2) a társadalom gazdasági szintje;
3) létminimum;
4) állami politika;
5) társadalmi tényezők.
Az adóknak vannak bizonyos pozitív tulajdonságai. Ez az eszköz:
■ az állami bevételek beszedésének lehetővé tétele;
■ az adóteher igazságosabb megosztásának elősegítése;
■ stimuláló hatású;
■ az adórendszeren keresztül az állam befolyásolja
személyes fogyasztásra és szabályozza a keresletet.
Meg kell jegyezni, hogy az adózás aránya az egész világon növekszik.
Tehát az adók hozzávetőleges aránya a GDP-ben: a 9. század végén. - tizenöt %; század közepén. - 25% a XXI. század elején. - 40%.
Azon gazdasági karok között, amelyekkel az állam befolyásolja a piacgazdaságot, az egyik fő helyet az adók kapják.
Az adópolitikát a negatív piaci jelenségekre (alkohol, dohányáru, kaszinók) gyakorolt hatás szabályozójaként használják. Az adók alkalmazása lehetővé teszi a nemzeti érdekek összekapcsolását a vállalkozók kereskedelmi érdekeivel.
A direktívás gazdálkodási módszerektől való eltérés az adókat a piaci entitások befolyásolásának egyik leghatékonyabb módszerévé teszi, ezért az adóproblémák ismerete része az általános üzleti kultúrának. Ismeretes, hogy a Laffer-görbe szorosan összekapcsolja az adófizetést a gazdasági fejlődés trendjével, és ha az adóteher meghaladja az objektív határokat, akkor a termelés, a beruházások és a kereslet visszaesése kezdődik. Bármilyen rosszul átgondolt adómódosítás a legváratlanabb módon is kihathat az ország gazdaságára és a lakosság életszínvonalára. Mindenekelőtt megkezdődik az adóelkerülés keresése, az adóterheket a fogyasztókra, ügyfelekre stb.
A fejlett külföldi országok adórendszereinek kiépítésének tapasztalatai arra engednek következtetni, hogy az adózás a következő elveken alapul:
1) az adó felépítésének egyszerűsége és egyértelműsége;
2) egyszeri adózás;
3) társadalmi igazságosság;
4) az adózás célzott meghatározása;
5) kamatkülönbözet;
6) kedvezményes adózás.
A feladat nemcsak több adó beszedése, hanem az is, hogy a vállalkozó fejleszthesse, bővítse vállalkozói tevékenységét. Minél gazdagabb az ország, annál több lesz az adó.
Az adók összegének meg kell felelnie a közszolgáltatások volumenének. A közvetlen és közvetett adók összehasonlítása a közvetlen - célzott adók előnyét mutatja. De a Nyugat és Oroszország tendenciája az egyének adófizetésének a közvetett adózással történő megerősítését célozza.
Az adók funkciókat látnak el: fiskális, szabályozó, ösztönző.
A fiskális a fő funkció. Célja a jogi személyek és magánszemélyek elsődleges jövedelmének újraelosztása a meglévő adórendszernek megfelelően. Minél jobban sikerül, annál sikeresebb a kiadás. Az Orosz Föderáció költségvetésében az adók az összes bevétel 80-90% -át teszik ki.
Szabályozási - a különféle jövedelmek, valamint a jogi személyek és magánszemélyek differenciáltabb adóztatását célozza. Az adózás különböző adókulcsokat alkalmaz (árutermelés - 30%, kaszinók - 90%). A magas jövedelműek többet fizetnek, mint a szegények.
Az ösztönzés - kedvezmények, adókedvezmény, kedvezményes kulcsok elérhetősége - hozzájárul az egyéni vállalkozás, iparágak, régiók sikeresebb fejlődéséhez.
Így például az USA-ban körülbelül 100 fajta ellátás létezik, az Egyesült Királyságban - 80. Az 1980-as évek második felében. vezető országok: Anglia, Németország - nagyszabású adóreformokat hajtottak végre az üzleti tevékenység ösztönzése érdekében.
V.V. Neszterov,
A regionális számítástechnika igazgatója
Oroszország Adó- és Adóügyi Minisztériumának központja a Csuvas Köztársaságban
A jelenlegi adózási rendszert 1991-1992-ben vezették be. Az ezekben az években végrehajtott adóreform annak volt köszönhető, hogy a gazdasági átalakulások alapvetően új adópolitikát igényeltek. Ugyanakkor kísérlet történt arra, hogy figyelembe vegyék az adók jelentőségét, mint a feltörekvő piaci viszonyok szabályozásának leghatékonyabb eszközét. Ugyanakkor az volt a cél, hogy az adók segítségével korlátozható legyen a piaci folyamatok spontanitása, befolyásolható legyen az ipari és társadalmi infrastruktúra formálódása, megfékezhető az infláció.
Az új adórendszer bevezetésével és az adóknak a társadalmi-gazdasági folyamatok szabályozásában, a költségvetések különböző szintű bevételi alapjának kialakításában fontos szerephez jutva szükségessé vált egy speciális adókezelési és -ellenőrző apparátus megszervezése. Ennek eredményeként létrejött az Orosz Föderáció adóhatósága.
Az RSFSR 1991. március 21-i N 943-1 „Az RSFSR Állami Adószolgálatáról” szóló törvényével összhangban az Oroszországi Állami Adószolgálat jogi státuszát a Pénzügyminisztérium alá tartozó külön részlegként határozták meg, osztály, az állam bevételi osztálya alapján jött létre. Később az Orosz Állami Adószolgálat független szerv státuszt kapott, és kivonták az orosz pénzügyminisztérium státuszából, és bekerült az orosz elnök és kormány alá tartozó központi kormányzati szervek rendszerébe. Föderáció. Ennek célja az Oroszországi Állami Adószolgálat független tevékenységének megerősítése és biztosítása, valamint az ellenőrzési munka objektivitásának növelése. Az Orosz Föderáció elnökének 1998. december 23-i N 1635 „Az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumáról” szóló rendeletével összhangban minisztériumi státuszt kapott.
Mint ismeretes, az Orosz Föderáció adórendszerét normatívan biztosító szükséges törvények összességét 1991 végén fogadták el, és 1992-től hatályba léptek. Azóta jelentős számú változtatás, kiegészítés történt az adójogszabályokban, amelyek elsősorban az adórendszernek az országban kibontakozó új politikai és gazdasági folyamatokhoz való hozzáigazításával kapcsolatosak.
A gazdasági helyzet az adóreform szükségességét diktálta. Az átalakítások végrehajtásának módjairól és eszközeiről szó esett a tudományos és üzleti szféra reprezentatív találkozóin, a médiában.
Az adórendszer meglévő hiányosságainak kiküszöbölése érdekében javasolták az Orosz Föderáció adótörvényének (TC RF) véglegesítését és jogi jóváhagyását.
Végül hosszú munka eredményeként az Állami Duma 1998. június 16-án elfogadta, a Föderációs Tanács 1998. július 17-én jóváhagyta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részét, az Orosz Föderáció elnöke pedig aláírta az 1. sz. . Orosz Föderáció".
Közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvényének közzététele után a tudósok, közgazdászok, jogászok számos javaslatot tettek az említett törvénykönyv számos cikkének kijavítására, megváltoztatására és kiegészítésére. A módosítások tanulmányozása, gyakorlati kipróbálása, előkészítése, egyeztetése és elfogadása egy évbe telt. Ezért a civilizált adóügyi kapcsolatokra gyakorolt jelentőségét és következményeit tekintve az Állami Duma által elfogadott és az Orosz Föderáció elnöke által júliusban aláírt „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének módosításairól és kiegészítéseiről szóló szövetségi törvény” 1999-et aligha lehet túlbecsülni.
Anélkül, hogy feltárnánk a változtatások lényegét, tegyük fel magunknak a kérdést: miért beszéltek az elmúlt tíz évben állandóan az adóreform szükségességéről, vajon az ismétlődő adórendszeri változtatások valóban helytelenek, vagy nem elegendőek ahhoz, hogy az adók teljesítsék az adórendszert. közcél, mint az állami bevételek érték- és újraelosztásának eszköze?
Természetesen e kérdések megértéséhez mindenekelőtt meg kell próbálni átfogóan elemezni, hogy az adóreform során figyelembe veszik-e a gazdasági törvények előírásait. Ennek a fontos, de összetett feladatnak az elvégzéséhez szükséges az adó lényegének és társadalmi céljának átgondolása és feltárása. Az adó, mint gazdasági kategória egy személy, személycsoport akaratán kívül létezik. Az állam azonban használhatja ezt a kategóriát a társadalom javára és kárára egyaránt. Az adóformák tudományos megalapozottsága mind az adóviszonyok reformjában résztvevők szakmai felkészültségétől, mind az állampolgárok demokratikus, jogi érettségének fokától, a teremtett érték elosztásában való részvételük teljességétől függ. Itt válik fontossá a tulajdon kérdése. Ha a társadalomban a tulajdonformák paritásos alapon léteznek, nincs az egyes formák diszkriminációja, akkor bizonyos adónemeknek a lehető legnagyobb mértékben fel kell fedniük az adóban rejlő potenciált. Az adó a tulajdonviszonyokat fejezi ki. A társadalomban való egységes megoszlásával egyformán intenzív adózás lép fel. Ilyen feltételek mellett az adórendszer bizonyos fokú optimalitásáról beszélhetünk.
Az adóviszonyok a centralizált, újraelosztó jellegű pénzügyi kapcsolatok területe. A bevételek országos szintű megteremtésének objektíve fennálló igényéből fakadnak. Ezek a bevételek az állami alapok speciális alapjában – a költségvetésben – összpontosulnak. Ebből következően az adóviszonyok a költségvetési kapcsolatok részét képezik.
A gazdasági sajtó oldalain és a szabályozó dokumentumokban rögzült a „költségvetés-adó kapcsolatok” kifejezés. Véleményünk szerint ebben fejeződnek ki a legpontosabban az adó gazdasági kategóriájának sajátosságai.
Az adó történelmi kategória, társadalmi jellege van. A társadalom fejlődésének egész története alátámasztja, hogy a pénzügyi EHA egy részének központosítása révén a közérdeket biztosító adók szükségesek. Ezen források központosítása annak érdekében történik, hogy:
- a szaporodási folyamatok újraindulásának elősegítése;
- a fogyatékkal élők és a nem termelő szféra meglétének biztosítása;
- az ország védelmi képességének és államigazgatásának biztosítása;
— nagyszabású tudományos alapkutatások lefolytatása;
- nemzeti tartalékok létrehozása előre nem látható körülmények esetén.
E tekintetben a termelésben pénzügyi források formájában létrehozott érték egy részét nem egyenértékű, visszavonhatatlan és egyoldalú módon vonják ki. A pénzügyi források ezen mozgása megkülönbözteti az adóviszonyokat a többi újraelosztási viszonytól.
Az univerzalitás szempontjából az adót olyan sajátosságok jellemzik, amelyek a társadalmi cél egyéni sajátosságát hozzák létre. E sajátosságoknak megfelelően sajátos adórendszer alakul ki, a felépítmény bázisának feltételeire tekintettel kiválasztják az adónemeket és meghatározzák gyakorlati működésük feltételeit.
A gazdasági valóság felszínén, már a gazdasági kategória lényegének kifejezési formájaként létező adó főbb jellemzői a következők:
- adó - a gazdasági realitások alapján megállapított, de szigorúan kötelező készpénzfizetés;
- az adó a jövedelem, az állampolgári csoportok, a tevékenységtípusok, a vállalkozástípusok, az iparágak, valamint a területek mindenütt érvényes lefedettségét fejezi ki;
- a költségvetési bevételek pótlására szolgáló adó ne akadályozza a termelés új szerkezeti és műszaki alapokon történő fejlesztését.
Az adóban a gyakorlatban mérni kell fiskális és szabályozási „képességeit”.
Az adó utolsó tulajdonsága a legjelentősebb, mert ez biztosítja az adómechanizmus legnagyobb racionalitását.
Az adó gyakorlati felhasználása világos elvek szerint történik. Alapvető és alkalmazott vagy szervezeti és gazdasági csoportokra oszthatók. Az alapelvek benne rejlenek az adóban, mint objektív gazdasági kategóriában, függetlenül a konkrét tértől és időtől. Az adót az értékelosztás valós viszonyainak objektíven létező absztrakciójaként felfogva azt képzeljük, hogy ebben az esetben az állam és a gazdálkodó szervezetek között a közszükségleti célú pénzeszközök gazdasági forgalomból történő kivonása tekintetében alakulnak ki kapcsolatok.
Az adó létezésének (tudományosan az adózás folyamatában megvalósuló) alapelveit Adam Smith dolgozta ki:
1. „Az állam alattvalóinak – amennyire csak lehetséges – hozzá kell járulniuk a kormányzat kiadásaihoz, relatív fizetőképességének megfelelően, vagyis annak a jövedelmének arányában, amelyet a kormány védelme alatt élvez. kormány." Ez az egyenlő adózás elve.
2. „Az adót, amelyet mindenki köteles fizetni, pontosan meg kell határozni, és nem önkényes. Az adó összegének, megfizetésének időpontjának és módjának világosnak és ismertnek kell lennie mind a kifizető, mind más számára. Ez a bizonyosság elve.
3. "Minden adót a kifizető számára legkényelmesebb időpontban és módon kell beszedni." Ez a kényelem elve.
4. "Minden adót úgy kell elrendezni, hogy a lehető legkevesebbet vonja ki a kifizető zsebéből, mint amennyi az állam pénztáraiba kerül." Ez az olcsóság elve.
Egy totalitárius államban az adó elveszti ezeket az elveket. Az adózás egyoldalú fiskális irányt kap.
Az adó a teremtett érték újraelosztásának szubjektivista irányításának egyszerű formájává válik. Az adó ilyen felhasználása egyetlen célt követ: egy totalitárius állam gazdasági alapjainak biztosítását a bruttó nemzeti termék állam kezében való központosításának maximalizálásával.
Ebből következik, hogy az adó, mint közgazdasági kategória lényegének kérdései nemcsak tudományos szempontból fontosak, hanem a gyakorlatban is szükségesek. Ezért az adórendszerről vagy az adózásról szóló törvények elfogadása esetén a gazdasági törvények követelményeinek valós életben történő figyelembevétele nélkül az adó elveszti objektivitását, azaz elválik a gazdasági alaptól. Ez pedig közvetlenül érinti az állampolgárok gazdasági érdekeit, csökkenti és gyakran hátráltatja elégedettségüket.
Így az "adó" fogalmának gazdasági tartalma kettős:
a) az adó a valós, újraelosztó jellegű termelési viszonyok elméleti absztrakciója, azaz gazdasági, objektív kategória;
b) az adó e kategória létezésének gyakorlati formája a gazdasági valóság felszínén, a szaporodás minőségi és mennyiségi paramétereinek, azaz kezelési módjának, létformájának céltudatos befolyásolására szolgáló eszköz formájában. a kategória. Adó a gyakorlatban - ezek az adónemek és azok kezelési rendszerei.
A gyakorlatban nem tesznek különbséget az „adó, mint gazdasági kategória” és az „adó, mint a létrehozóiktól származó, az állam javára folyó pénzmozgás valódi formája” fogalmak között. Ezek azonban kétértelmű fogalmak. Az adó mint gazdasági kategória annyira különbözik egy adott adófajtától, például a nyereség, a jövedelem, a tőkenyereség, a hozzáadott érték, a vagyon stb. adójától, mint ahogyan eltérhet például a várható olajtartalékok minősége, ill. mennyiséget azokból, amelyeket a felszínre hoznak és a társadalom valamilyen hasznára használnak fel.
Ezután vegye figyelembe az adó funkcióit, lényegének cselekvésben való megnyilvánulását, tulajdonságainak kifejezési módját. A függvény megmutatja, hogyan valósul meg e gazdasági kategória társadalmi célja, mint az állami bevételek költségelosztásának és újraelosztásának eszköze.
A fiskális funkció révén a pénzügyi források egy részét újraosztják az állam javára. Ezt az újraelosztást a gazdasági célszerűség mértékéig kell végrehajtani, vagyis úgy, hogy az biztosítsa a nemzeti érdekeket, és ne zavarja a szaporodás normális menetét. Ebből következően az adóknak a fiskális funkción túl szabályozó funkciót is kell ellátniuk a termelés, a csere, az elosztás és a fogyasztás vonatkozásában.
A szabályozó adó funkció a gyakorlatban két síkon jelenik meg: kedvezmények és szankciók formájában. Az adószankciók az adó ellenőrző funkciójának megnyilvánulásai. Az adó, mint gazdasági kategória lényegéből adódóan benne rejlik a teljes adórendszer ellenőrzési tulajdonsága. A pénzügyi források adómódszerrel történő újraelosztása elválaszthatatlan e folyamat minőségi és mennyiségi paramétereinek ellenőrzésétől. Bármilyen pénzbeli értékmozgást az állandó ellenőrzésnek kell kísérnie. Ebből következően az adószabályozás terhet és ellenőrzési tulajdonságokat hordoz.
Így az adó funkcionális célját objektíven az adó lényegi potenciálja határozza meg, és nem függ az állam egyoldalú akaratától. A gyakorlatban deformálódhat. Ez különösen igaz az adó szabályozó funkciójára. Az adó fiskális funkciója minden társadalmi-politikai formációban reális, a szabályozó funkció nominálisan, azaz csak elméletileg létezhet. Ez akkor fordulhat elő, ha az adó belső potenciálját, lényegi célját az állam az adónemek megválasztásának és működési feltételeinek meghatározásának szubjektivista megközelítései miatt nem, vagy torz formában használja ki. Az adók alakulásában ugyanakkor negatív tendenciák mutatkoznak. A szabályozó adó funkció akkor is névleges marad, ha az adórendszer nem veszi figyelembe az objektív gazdasági törvények előírásait, és az állami hatóságok egyoldalúan veszik igénybe: csak a maximális költségvetés kialakítása érdekében, az állam szükségleteinek rovására. gazdaság. Ezek a tendenciák károsak a gazdaságra.
Az adó funkciói elválaszthatatlanul összefüggenek egymással. A jelenlegi adózás racionalitását véleményünk szerint, ceteris paribus, az adófunkciók közötti relatív egyensúly mértéke határozza meg. A gyakorlatban ezt az adómentességek optimális szintjének megállapításával biztosítják. Ebben az esetben megvalósulnak az adózással szemben kitűzött célok: az adózók gazdasági érdekeinek sérelme nélkül költségvetést alkotni. Az adófunkciók egymásrautaltsága biztosítja a gyakorlatban a teljes adórendszer hatékonyságát. Folyamatban van az adófunkciók relatív egyensúlyának megteremtésének módjainak keresése. Ahogy a fejlesztők szerint megtalálják az optimális adózási megközelítést, különféle adókoncepciók születnek. Tartalmukat szakértők értékelik. Az adózás javítására irányuló javaslatoknak figyelembe kell venniük az alap valóságát, és megvitatásra kell benyújtani az állami hatóságokhoz és a közigazgatáshoz. A tárgyalt adókoncepciók közül természetesen azokat kell kiválasztani, amelyek az adótörvények kidolgozásának alapjául szolgálhatnak.
Hangsúlyozzuk, hogy az adózás optimális változatának tudományos és gyakorlati felkutatásának elengedhetetlen feltétele az adó létének alapelveinek a gyakorlatban való sérthetetlensége, amelyeket négy klasszikus adózási szabályként határoznak meg, amelyek tartalmáról szó esett. felett. Vagyis ha az adó, mint gazdasági kategória rendelkezik a fenti klasszikus tulajdonságokkal, akkor ezekkel bármilyen valódi adóformát ilyen vagy olyan mértékben fel kell ruházni. Ellenkező esetben bizonyos adónemeket csak adónak neveznek, valójában azonban a pénzügyi források direktíva megvonását jelentik létrehozóiktól.
Az adórendszernek mentesnek kell lennie a nem hatékony adóformáktól, vagyis az olyan adónemektől, amelyek beszedéséhez olyan összegre van szükség, amely jelentősen meghaladja a tényleges költségvetési bevételek összegét. Az ilyen jelentéktelen adók csak összezavarják az adórendszert, megnehezítik az adóellenőrzést, elvonják a munkavállalók figyelmét a bonyolult és komoly munkától.
Ráadásul az adók ütköznek az állam és a befizetők érdekeivel. Az adók szerepét mindegyik esetében eltérően értékelik. Ezért az adó szerepe nem lehet abszolút pozitív, mert különböző pozíciókból értékelik, az állam számára pozitívan negatívan befolyásolhatja a kifizető jövedelmét, és fordítva, a minimális adók nem fedezik az állam szükségleteit, amikor teljesít. funkcióit. Gazdasági érdekeik eltérőek, és különösen távol állnak egymástól a válsággazdaságban.
Egy cikk terjedelme nem teszi lehetővé a vizsgált problémák tartalmának teljes körű feltárását, még kevésbé indokolja, hogy az adószabályozásban figyelembe vegyék a gazdasági törvények követelményeit.
Összegzésképpen megjegyezzük, hogy az adózás pozitivitásának biztosítása összetett és ellentmondásos feladat. Döntése számos objektív és szubjektív tényezőtől függ. A gazdaság és a politika összetett hatással van az adózásra. Az adózás a társadalom gazdasági és politikai érettségét tükrözi.
Tartalom
BEVEZETÉS…………………………………………………………………………..……4
1. AZ ADÓK SZEREPE A TÁRSADALOM GAZDASÁGI RENDSZERÉBEN VALÓ ELMÉLETI ALAPJAI………………………………………………………………………
BEVEZETÉS
Az adók az állam kialakulása óta a társadalmi gazdasági kapcsolatok szükséges láncszemei. Az államformák fejlődése, változása mindig együtt jár az adórendszer átalakulásával. A modern civilizált társadalomban az adók jelentik az állami bevétel fő formáját. Ezen a tisztán pénzügyi funkción túlmenően az adómechanizmust az államnak a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, valamint a tudományos és technológiai fejlődésre gyakorolt gazdasági hatására használják.
Mielőtt tovább beszélnénk az adókról és az adórendszerről, meg kell határozni a vonatkozó fogalmakat:
Az adók az adófizetők által a megfelelő szintű költségvetésbe és az állami költségvetésen kívüli alapokba befizetett kötelező befizetések az adókról szóló szövetségi törvények és az Orosz Föderációt alkotó szervezetek törvényhozó szerveinek törvényei, valamint a helyi önkormányzatok határozata alapján. a kormányok hatáskörüknek megfelelően.
Az adórendszer az államban kivetett adók és kötelező befizetések összessége, valamint a megállapítás, módosítás, törlés, fizetés, beszedés, ellenőrzés alapelvei, formái és módjai.
Az adók régóta ismertek, még az emberi civilizáció hajnalán is. Megjelenésük a legelső társadalmi igényekhez kötődik.
Adam Smith négy alapvető, ma már klasszikus adóelvet fogalmazott meg, amelyek minden gazdasági rendszerben kívánatosak:
1) Az állam alattvalóinak az állam pártfogása és védelme alatt szerzett jövedelmük arányában kell részt venniük a kormány fenntartásában.
2) Pontosan meg kell határozni azt az adót, amelyet minden egyes személy köteles fizetni (fizetés időtartama, fizetési módja, fizetési összeg).
3) Minden adót a kifizető számára legmegfelelőbb módon vagy időpontban kell beszedni.
4) Minden adót úgy kell kitalálni és kidolgozni, hogy az a lehető legkevesebbet vegyen el és vonjon vissza a nép zsebéből, mint amennyit az állam kincstárába hoz.
Az Orosz Föderáció adóinak problémájára térve meg kell jegyezni, hogy hazánkban mind a 4 alapelv gyengén tükröződik. A gazdaság szerkezetátalakítása a termelés erőteljes visszaeséséhez, az infláció növekedéséhez, a munkanélküliek nagy számának megjelenéséhez és a közszféra jelentős csökkenéséhez vezetett. Le kell küzdenünk ezeket a negatív jelenségeket. Jelenleg szinte általánosan elismert tény, hogy az ország adópolitikájának és adóhatósági rendszerének hatékony reformja kulcsfontosságú sikertényező a gazdaság piacgazdaságra való átállásában.
Az adók problémája az egyik legnehezebb a hazánkban zajló gazdasági reform végrehajtásának gyakorlatában. Talán nincs is a reformnak ma még egy olyan aspektusa, amely ugyanilyen komoly kritikáknak lenne kitéve, és ugyanolyan heves viták tárgya, elemzések és ellentmondó reformelgondolások tárgya lenne. Másrészt az adórendszer
- ez a piaci viszonyok legfontosabb eleme, és ezen múlik nagyban az ország gazdasági átalakulásának sikere. Ezért nagyon körültekintően kell megközelíteni az eddig megalkotott, az adórendszer súlyos lebontására javasolt javaslatokat, nem csak ezen átalakítások azonnali, hanem a gazdaság és a pénzügy minden területére gyakorolt hatását is számításba kell venni.
Az ideális adórendszer természetesen csak komoly elméleti alapon, a társadalmi gazdasági viszonyok sajátosságait, a megalkotott tudományos és ipari potenciált figyelembe véve hozható létre.
Az adórendszernek szervesen kell befolyásolnia a piaci alapelvek megerősödését a gazdaságban, elő kell segítenie a vállalkozói szellem fejlődését, és egyúttal meg kell akadályoznia a lakosság alacsony fizetésű rétegeinek életszínvonalának csökkenését.
A kurzusmunka célja az adók javításának módjainak elemzése a társadalom gazdasági rendszerében betöltött szerepük növelése érdekében.
A kurzus során a következő feladatokat kell figyelembe venni:
- feltárni, kijelölni az adózás alapfogalmait, lényegét;
- az adó főbb elemeinek mérlegelése és tartalmuk nyilvánosságra hozatala;
- tanulmányozni az adók lényegét és szerepét a társadalom gazdasági rendszerében:
- feltárni az adózás adott szakaszában fennálló problémákat, és meghatározni azok megszüntetésének irányait.
A kutatási téma aktualitását az adja, hogy gazdaságunk és az adószféra ma még instabil formálódási szakaszban van.
1 AZ ADÓK SZEREPÉNEK ELMÉLETI ALAPJAI A TÁRSADALOM GAZDASÁGI RENDSZERÉBEN
2.1 Az adók, mint a költségvetés fő forrása különböző szinteken
A különböző szintű hatóságok jogkörét az adózás területén az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg. Az Orosz Föderáció adórendszere háromszintű. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében Oroszországban az adókat szövetségi, regionális és helyi adókra osztják.
A szövetségi adókat és díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező befizetni. Íme néhány fő adó:
- áfa;
- jövedéki adók;
- személyi jövedelemadó;
- társasági adó;
- ásványkincsek kitermelésének adója;
- vízadó;
- az állatvilág tárgyainak, valamint a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai;
- Nemzeti adó.
1. táblázat A szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezete
| 2009-es év | 2010 | 2011 | ||||
| milliárd, ezermillió dörzsölés. |
a GDP %-a | milliárd, ezermillió dörzsölés. |
a GDP %-a | milliárd, ezermillió dörzsölés. |
a GDP %-a | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Teljes bevétel | 6561,3 | 17,1 | 6636,2 | 15,7 | 7346,9 | 15,7 |
| Beleértve: | ||||||
| Olaj- és gázbevételek | 2545,8 | 6,6 | 2955,0 | 7,0 | 3245,2 | 6,9 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| NDPI (anélkül nem olaj és gáz bevételek) |
882,8 | 2,3 | 982,9 | 2,3 | 1088,0 | 2,3 |
| Vámok | 1663,0 | 4,3 | 1972,1 | 4,7 | 2157,2 | 4,6 |
| Nem olaj és gáz bevételek | 4015,5 | 10,4 | 3681,2 | 8,7 | 4101,7 | 8,8 |
| áfa | 1943,7 | 5,1 | 2148,4 | 5,0 | 2430,4 | 5,2 |
| 172,8 | 0,4 | 191,5 | 0,5 | 192,4 | 0,4 | |
| jövedéki | 105,8 | 0,3 | 145,1 | 0,3 | 182,7 | 0,4 |
| MET (kivéve az olaj- és gázbevételeket) | 11,1 | 0,0 | 10,7 | 0,0 | 11,2 | 0,0 |
| Vámok (kivéve az olaj- és gázbevételeket) | 506,6 | 1,3 | 546,3 | 1,3 | 620,7 | 1,3 |
| Bevételi tétel | Bevételek 2011-ben, millió rubel | 2010-es bevételek millió rubel | A mennyiség növekedési üteme-2011-2010, % |
| A szövetség alanya költségvetési bevételei összesen | 81 507 | 66 110 | 123 |
| Saját adó és nem adóbevételek | 62 228 | 52 733 | 118 |
| Társasági adó | 19 500 | 16 200 | 120 |
| Személyi jövedelemadó | 16 905 | 15 785 | 107 |
| jövedéki | 11 542 | 9 780 | 118 |
| Ingatlanadók | 8 460 | 7 750 | 109 |
| Ingyenes bevételek a szövetségi költségvetésből | 19 279 | 13 377 | 144 |
2.2 Az adók, mint a gazdaság szabályozó tényezői
Azon gazdasági karok között, amelyekkel az állam befolyásolja a piacgazdaságot, fontos helyet kapnak az adók. A piacgazdaságban minden állam széles körben alkalmazza az adópolitikát a negatív piaci jelenségekre gyakorolt hatás bizonyos szabályozójaként. Az adók, mint az egész adórendszer, hatékony eszközei a gazdaság irányításának piaci környezetben.
Az adórendszer kiépítésétől függ az egész nemzetgazdaság eredményes működése.
A gazdaság állami szabályozásának objektív szükségességét minden országban általánosan elismerik és végrehajtják. A szabályozás egyik eszköze az adók. Az államban kivetett adók, illetékek, illetékek és egyéb befizetések összessége, valamint azok kialakításának formái és módjai alkotják az adórendszert.
Ma az adórendszer úgy van kialakítva, hogy valóban befolyásolja a piaci elvek megerősödését a gazdaságban és elősegítse a vállalkozói szellem fejlődését.
Az adók fontos gazdasági kategória, történelmileg az állam létéhez és működéséhez kötődnek.
Az adópolitika eredményessége nagyban függ attól, hogy az állam milyen elveket fektet le. Az adórendszer kialakításának a következő alapelvei vannak:
- a közvetlen és közvetett adók aránya;
- a progresszív adókulcsok alkalmazása és progressziójuk mértéke, illetve az arányos kulcsok túlsúlya;
- az adózás diszkrétsége vagy folytonossága;
- az adókedvezmények alkalmazási köre, jellege és célja;
- a levonások, kedvezmények és pénzfelvételek rendszerének alkalmazása és célorientáltsága;
- az adóztatás egységességének mértéke a különféle jövedelemtípusok és adózók esetében;
- az adóalap kialakításának módjai.
Ezeket az elveket alkalmazva az állam a folyamatosan fejlődő gazdaságban serkenti az árutermelés, az építési beruházások és a szolgáltatások termelésének bővülését, a beruházási tevékenységet, valamint a gazdasági fejlődés minőségi mutatóit. Bizonyos elvek alkalmazásának köszönhetően megvalósul az adózás strukturális és társadalmi orientációja. Válság idején az adópolitika ezen elvek alkalmazásával járul hozzá a gazdaság válságból való kilábalását célzó problémák megoldásához.
Az adópolitika végrehajtásának módjai attól függnek, hogy az állam milyen célokat kíván elérni e politikájával. A modern világgyakorlatban a legelterjedtebb módszerek az adózót terhelő adóterhek megváltoztatása, egyes adózási módok, adózási formák másokkal való helyettesítése, egyes adók körének vagy a teljes adórendszer megváltoztatása, adókedvezmények, kedvezmények bevezetése vagy megszüntetése, adókedvezmények bevezetése, illetve megszüntetése. differenciált adókulcsok rendszere.
Az adópolitika céljai nem fixek és mozdíthatatlanok. Számos tényező hatására alakulnak ki, amelyek közül a legfontosabbak az ország gazdasági és társadalmi helyzete, a társadalmi-politikai erők egymáshoz igazodása a társadalomban. Modern körülmények között a fejlett piacgazdasággal rendelkező államok adópolitikát hajtanak végre a következő legfontosabb célok elérése érdekében:
- az állam részvétele a gazdaság szabályozásában, amelynek célja a gazdasági tevékenység ösztönzése vagy korlátozása, valamint a társadalmi újratermelésben;
- a kormányzat valamennyi szintjének szükségleteinek biztosítása a gazdaság- és szociálpolitika végrehajtásához, valamint az illetékes hatóságok ellátásához és a rájuk ruházott feladatok ellátásához szükséges pénzügyi forrásokra;
- a jövedelemszabályozás állami politikájának biztosítása. Az állam részvétele a gazdaság szabályozásában az adópolitika végrehajtásában olyan adóeszközök segítségével valósul meg, mint az adókulcs, az adókedvezmény, az adóalap és néhány más. Az állam közvetlen és közvetett módon is alkalmazza az adóeszközöket.
stb.................
Elméletileg az adó közgazdasági jellege az, hogy meghatározza az adózás forrását (tőke, jövedelem) és azt, hogy az adó végül milyen hatást gyakorol a makro- és mikrogazdasági folyamatokra.
Az adók gazdasági lényegét először David Ricardo (1772–1823), A. Smith követője művei tanulmányozták. „Az adók – írta – az ország termékének és munkájának azt a részét alkotják, amely a kormány rendelkezésére áll, és végső soron mindig a tőkéből vagy az ország jövedelméből fizetik.
Figyelembe véve a közgazdászok modern álláspontját az adó gazdasági lényegéről, megállapítható, hogy ma nincs egységes megközelítés e kérdés vizsgálatára.
A legelterjedtebb álláspont az, hogy az adó gazdasági lényegét úgy tekintik, mint a bruttó hazai termék egy bizonyos részének az állam által a maga javára történő kivonását, kötelező hozzájárulás formájában a centralizált és decentralizált pénzalapok kialakításához. .
Az adó egy összetett kategória, amelynek gazdasági és jogi jelentősége is van. Ezért fontos szempont az adó meghatározása a jogszabály keretein belül. Ez pedig hozzájárul a jogszabályi normák helyes alkalmazásához, az adóhatóságok körének és hatáskörének meghatározásához, az adókötelezettség érvényesítéséhez stb.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint:
Adó- az állam vagy önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében a jogi személyektől és magánszemélyektől a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív gazdálkodása alapján a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetés.
Gyűjtemény- jogi személyektől és magánszemélyektől felszámított kötelező járulék, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők az illetékfizetőkkel kapcsolatban jogilag jelentős lépéseket tegyenek, ideértve bizonyos jogok biztosítását is. illetve az engedélyek (engedélyek) kiadása.
E tekintetben az adó jellemzéséhez ki kell emelni azokat a sajátos jellemzőket, jeleket, amelyek lehetővé teszik annak, mint jogi jelenségnek a fennállásának feltételeit és rendjét.
Az adó, mint fizetés jellemzői a fenti definíció alapján a következők:
1. Kötelezettség - az állam hatalma biztosítja az adó-, rendészeti és igazságügyi hatóságokkal szemben, ami azt jelzi, hogy az adófizetés nem önkéntes, hanem kötelező.
2. Egyéni ingyenesség - az egyoldalúság, az egyenértékűség és az adók vissza nem téríthetősége jellemzi.
Az adófizetési kötelezettségek egyoldalúak, az adójogviszonyokban csak egy köteles fél van - az adózó. Az állam, amely adót kap a költségvetésbe, nem vállal ellentételezést az adófizetővel szemben, és nem tehet semmit az ő javára. Ugyanakkor a kifizető az adó megfizetése után semmilyen jogot nem szerez.
Az adók nem egyenértékűek, és a közjavak felhasználása semmiképpen sem áll arányban az adózó által befizetett összeggel.
Az adó visszavonhatatlanságát jellemzi, hogy az adó csak törvényesen megállapított juttatás, illetve költségvetési túlfizetés esetén jár vissza.
3. Jogi és magánszemélyek tulajdoni, gazdasági irányítási vagy operatív irányítási alapon történő elidegenítése.
Vagyis az adó megfizetésekor az adózó jövedelmének (vagyonának) egy része az állam tulajdonába kerül.
A gyűjtemény, mint hozzájárulás jellemző vonásai:
Kötelező;
Az egyik feltétele annak, hogy az állami és más szervek a díjfizetők érdekében jogilag jelentős lépéseket tegyenek.
Adófunkciók
Pénzügyi kategóriaként az adók kifejezik az összes pénzügyi viszonyban rejlő általános tulajdonságokat, azok megkülönböztető jegyeit, jellemzőit, saját mozgásformájukat, vagyis azokat a funkciókat, amelyek megkülönböztetik őket a pénzügyi kapcsolatok összességétől. Az adók funkciói feltárják gazdasági lényegüket, belső tartalmát. Az adók funkcióira vonatkozó rendelkezések mérlegelése tudományos viták tárgya.
A fejlett külföldi országokban végzett adóügyi tanulmányok azt mutatják, hogy az elméleti viták főként az adók országaik gazdaságában betöltött szerepével kapcsolatos kérdésekről szólnak. A nyugati közgazdasági gondolkodás modern fejlődését a keynesi és a neoklasszikus irányzat szembeállítása jellemzi, amely az államháztartás elméletének két fő irányát határozta meg. Az első irány képviselői az adókat az állami gazdaságpolitika eszközének tekintik. Ellenfeleik szerint korlátozni kell a gazdaság állami szabályozását, és az adóknak pusztán fiskális eszköznek kell lenniük.
A fentieket figyelembe véve elemezzük az adók funkcióinak értelmezésének tartalmát olyan tudósok-közgazdászok álláspontja alapján, mint N.E. Zayats, L.A. Drobozina, V.M. Rodionova, M.V. Romanovszkij.
Az 1. táblázatban javasolt információk elemzése azt mutatja, hogy az adózási funkciók közül a tudósok általában a következőket veszik figyelembe: fiskális, gazdasági, szabályozási, ösztönző, elosztó, kontroll, ezek eltérő elrendezését alkalmazva.
A fentiek alapján úgy gondoljuk, hogy az adók közgazdasági lényege, belső tartalma és az ebben a kategóriában elméletileg rejlő mély potenciál a fiskális funkcióban mutatkozik meg, amely az adók természetéből fakadó fő funkciója. Minden államra jellemző fennállásának és fejlődésének minden korszakában. Segítségével állami pénzalapok jönnek létre, anyagi feltételek teremtődnek az állam létéhez és fejlődéséhez. Az adópotenciál gyakorlati kihasználásának mértéke meghatározza az adók szerepét a jelenlegi gazdasági és pénzügyi rendszerekben. A funkciók elméleti meghatározása tehát még nem jelenti azt, hogy a törvényben elfogadott adórendszer az adott irányba fog működni. Az adott ország jogában elfogadott adórendszer működőképességét nemcsak a tudomány, hanem a gyakorlat is meghatározza.
A funkciók elméleti meghatározása még nem jelenti azt, hogy a törvényben elfogadott adórendszer az adott irányba fog működni. Az adott ország jogában elfogadott adórendszer működőképességét nemcsak a tudomány, hanem a gyakorlat is meghatározza. Az adópotenciál gyakorlati kihasználásának mértéke meghatározza az adók szerepét a jelenlegi gazdasági és pénzügyi rendszerekben.
Asztal 1
Közgazdászok álláspontjai a pénzügy és az adózás lényegének és funkcióinak tartalmáról
| TELJES NÉV. közgazdász | A pénzügy definíciója | A pénzügy funkciói | Az adók lényege | Adófunkciók |
| professzor Zayats N.E. | A pénzügy lényege a teljes termék egy részének, az úgynevezett nettó jövedelemnek az elosztásában és újraelosztásában nyilvánul meg (a pénzügy objektív alapkategória) | 1. Eloszlás - tükrözi a nettó jövedelem mozgása által okozott gazdasági kapcsolatokat, valamint annak hatását a teljes termékkiadás alkotórészeire, elemeire | Az adók az állam és a gazdasági társaságok közötti gazdasági kapcsolatok sajátos formája, a lakosság különböző csoportjaival és a társadalom minden egyes tagjával. E kapcsolatok sajátossága az alábbiakban fejeződik ki: 1. az adók kötelező jellegében (a nemzeti jövedelem egy részét jelenti, amelyet az állam erőszakkal von el a vállalkozásoktól és az állampolgároktól); 2. visszavonhatatlanul (bár az adók jelentős részét a nemzetgazdaság fejlesztésére, a társadalmi-kulturális és egyéb nemzeti tevékenységekre fordítják, azaz közvetve visszajuttatják a kifizetőknek). | 1. Felosztás - az államháztartás bevételi oldalának kialakítása történik, majd ezen bevételek iránya a funkciói állapotának végrehajtásához kapcsolódó különféle tevékenységek finanszírozására 2. Ellenőrzés - az egyes kifizetések eredményessége és a adórendszer egészét értékelik, az adórendszer és a költségvetés módosításának szükségességét - adópolitikát |
| Rodionova professzor V.M. | A pénzügyek olyan monetáris viszonyok, amelyek a GDP értékének és a nemzeti vagyon egy részének elosztása és újraelosztása során keletkeznek, az állam gazdálkodó szervezeteiből származó készpénzbevételek és megtakarítások képződésével, valamint bővített újratermelésre, a munkavállalók anyagi ösztönzésére való felhasználásával összefüggésben. , a társadalom szociális és egyéb szükségleteinek kielégítése (a pénzügyek a gazdasági alaphoz tartoznak) | 1. Elosztás - minden gazdálkodó egységnek a szükséges pénzügyi források biztosítása, speciális célú alapok formájában 2. Ellenőrzés - az elosztási folyamat lefolyásának "jelzésének" képessége. | Az adók gazdasági lényegét az állam és a jogi személyek és magánszemélyek között kialakuló monetáris viszonyok jellemzik. Ezek a monetáris viszonyok objektíven meghatározottak, és meghatározott társadalmi céllal rendelkeznek - az állam rendelkezésére álló pénzeszközök mozgósítása. | 1. Fiskális - költségvetési alap kialakítása 2. Gazdasági (néha szabályozóra és ösztönzőre tagolódik) - az állam befolyásolja a szaporodást, serkenti vagy visszafogja annak fejlődését, fokozza vagy gyengíti a tőkefelhalmozást, bővíti vagy csökkenti a lakosság tényleges keresletét |
1. táblázat folytatása
| TELJES NÉV. közgazdász | A pénzügy definíciója | A pénzügy funkciói | Az adók lényege | Adófunkciók |
| Drobozina professzor L.A. | A pénzügyek olyan gazdasági kapcsolatok, amelyek a központosított és decentralizált pénzalapok kialakításához, elosztásához és felhasználásához kapcsolódnak az állam funkcióinak és feladatainak ellátása, valamint a kiterjesztett újratermelés feltételeinek biztosítása érdekében (a pénzügy az alapkategória). | 1. Elosztás - a nemzeti jövedelem elosztásában nyilvánul meg, amikor az ún. alap- vagy elsődleges jövedelmek keletkeznek 2. Ellenőrzés - a GDP megfelelő alapok közötti elosztása és rendeltetésszerű elköltése feletti ellenőrzésben nyilvánul meg (hordott) egyszerre kilép) | Az adók az állam (központi és helyi hatóságok) által magánszemélyektől és jogi személyektől kivetett kötelező befizetések. Az adók, amelyek részt vesznek az új érték – a nemzeti jövedelem – újraelosztásában, egyetlen újratermelési folyamat részét képezik, a termelési viszonyok egy sajátos formájának, amely társadalmi tartalmát képezi. Az adók, mint a társadalom elosztási viszonyainak részei, a termelés törvényeit tükrözik. Az adóknak a közéleti tartalom mellett anyagi alapjuk van, vagyis a társadalom állam által mozgósított pénzének valós mennyiségét jelentik. | 1. Fiskális - állami alapok képződnek, i.e. az állam működésének tárgyi feltételei 2. Szabályozó - azt jelenti, hogy az újraelosztási folyamatok aktív résztvevője a szaporodásra komoly hatással van, annak ütemét serkenti vagy visszafogja, erősíti vagy gyengíti a tőkefelhalmozást, bővíti vagy csökkenti a lakosság fizetési igényét. |
| Romanovsky professzor M.V. | Állami (állam) pénzügyek - az állam feladatai ellátásához szükséges pénzeszközök kialakítására vonatkozó monetáris kapcsolatok rendszere. | 1. Pénzalapok kialakítása. 2. Pénzeszközök felhasználása. | Az adó a pénzügytudomány egyik alapfogalma. Az adó a magánszemélytől az állam felé egyedileg nem egyenértékű pénzmozgás, amelyet hatósági kényszer alapján hajtanak végre azzal a céllal, hogy az állam pénzalapot képezzen, amelyet feladatai ellátására használ fel. Ugyanakkor az adót a kifizetővel szembeni méltányosság és az adóbeszedés nagyobb hatékonyságának elvének betartásával kell kivetni. Az adó egyben az állami befolyás karja is a gazdaságra. | Az adó fogalmának mélygazdasági lényege alapján az egyetlen fiskális funkció immanens, amely fejlődésének minden történelmi szakaszában meglehetősen egyértelműen megnyilvánul, és az adó attribútuma - nincs pénzátutalások a költségvetési alapba - nincs adó. |
Adóelméletek
