Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése (ICF) elősegíti a költségvetési pénzek, a munkaerő és az anyagi erőforrások hatékony felhasználását. A WFC feladata a hibák felderítése, kijavítása és megelőzése a jövőben. A cikkben kész mintákat talál a rendeletről, a belső pénzügyi ellenőrzés térképéről és folyóiratáról.
Cikk (1) bekezdése értelmében. A 402-FZ törvény 19. cikke és a 157n. Számú utasítás 6. pontja szerint minden intézmény köteles megszervezni tevékenységének ellenőrzését. Ez az eljárás lehetővé teszi a költségvetési források hatékony felhasználását, a könyvelés magas színvonalának és a jelentések megbízhatóságának biztosítását. Gondoljuk át, hogy mi tartalmazza a belső állami pénzügyi ellenőrzést, milyen szabályok vagy szabványok szerint hajtják végre.
A költségvetési intézmény belső pénzügyi ellenőrzése arra irányul, hogy a szervezet elérje céljait, megakadályozza a megállapított eljárástól való eltéréseket, biztosítsa a számvitel és a beszámolás helyességét. Ez az esemény különösen fontos a bonyolult szervezeti felépítésű intézmények számára, beleértve a fióktelepeket vagy részlegeket.
Olvassa el a vezérlési sorrend legújabb változásait a folyóirat cikkében
Az ellenőrzési rendszernek ki kell terjednie minden olyan tranzakcióra, tranzakcióra és eseményre, amely befolyásolhatja a tevékenységek eredményét vagy a pénzmozgást. Ha saját alkalmazásának audittervét dolgozza ki, akkor szövetségi szabványokat használhat az auditálásra. A konkrét intézkedések kiválasztásakor figyelembe kell vennie a pénzügyi területen támasztott követelményeket:
Ez annak köszönhető, hogy minden alapítónak (RBS és GRBS) kötelessége ellenőrizni alárendelt szerkezetét. Ezzel párhuzamosan az intézményeket állami vagy helyi hatóságok ellenőrzik. A tevékenységek fő célja a következők ellenőrzése:
A WFC rendszer kialakításakor figyelembe kell venni a következő szabályozási jogszabályok követelményeit:
A belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelet a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárás jóváhagyására készült. Ezt a szabályozást az intézmény számviteli politikájának külön szakasza formájában lehet formalizálni. Korábban meg kellett határoznia, hogy ki végzi el pontosan az eljárást. A lehetőség a munka mennyiségétől és sürgősségétől, az intézmény általános állapotától, a szervezeti felépítéstől függ:
A WFC sorrendjének tartalmaznia kell az ellenőrzés fő árnyalatait:
Az intézmény bármilyen információt hozzáadhat a kimutatáshoz, beleértve a belső pénzügyi ellenőrzési tervet a nyilvántartás vezetésére a szabályozási követelményeknek megfelelően. A lényeg az, hogy a rendelet szövegéről megállapodjunk a GRBS -szel.
Nézze meg és töltse le a nyilatkozat mintáját:
A WFC végrehajtásának előkészítése során szükség van egy belső pénzügyi ellenőrző kártya kidolgozására. Itt találhat információt a határidők betartásáért felelős tisztviselőről, a műveletek gyakoriságáról. Ezenkívül feltüntetik az ellenőrzési módszereket és módszereket, stb. A térkép minden olyan műveletet igényel, amelyekért külön osztály felelős.
A dokumentum a jövő év eleje előtt készül. A beállításokat a következő helyzetekben hajtják végre:
A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló jelentés célja, hogy rögzítse az azonosított jogsértésekre és hiányosságokra vonatkozó információkat, adatokat a költségvetés nem teljesítésének kockázatforrásairól, és javaslatokat tegyen a korrekcióra. A belső esemény eredményei alapján kitölthet egy protokollt vagy egy jegyzetet. A dokumentumhoz csatolták az észlelt jogsértések kiküszöbölésére irányuló intézkedések listáját, valamint javaslatokat a további megelőzésre.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó előírások magukban foglalják az eredmények nyilvántartását. Erre következtetést vonnak le; és külső ellenőrzéssel - cselekmény. A dokumentumokat véletlenszerűen töltik ki. Az alkalmazottaktól, akiknek hibájából hibák voltak, írásos magyarázatot kell adniuk a szervezet vezetőjének.
A belső pénzügyi ellenőrzés folyóiratában az intézmények a következőket tartalmazzák:
A belső pénzügyi ellenőrzés szabványainak megfelelően a dokumentum tartalmazza a szervezet tevékenységének jogszerűségének vizsgálatának végső eredményeit. Ezenkívül tükrözi a költségvetési alapok hatékony kezelését befolyásoló üzleti ügyletek minőségére vonatkozó következtetéseket.
A naplót a költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős intézmény részlegének kell összeállítania. A dokumentumot az ellenőrzési osztály információi alapján töltik ki. Az űrlap tetszőlegesen alakítható ki. Javasoljuk, hogy példaként használja az RF Treasury szabványát, a 2016. december 16 -i 475. sz.
A folyóirat elektronikus vagy „papíron” történő regisztrálása megengedett. Az elektronikus módszer lehetővé teszi a jogsértések csoportosítását azok előfordulási időszakai, típusai és egyéb kritériumok szerint. A program használatával elérhető a felvételi idő; védelem az illetéktelen hozzáférés ellen; jegyzeteket készít a jogsértésekről.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárás előírja a vonatkozó információk kitöltését a magyarázó megjegyzésekbe. Ilyen formanyomtatványokat csatolnak az intézmény éves könyveléséhez (0503760) és a költségvetési jelentésekhez (0503160). Az 5. táblázat adatokat tartalmaz a jelentési időszakban végzett ellenőrzési tevékenységek eredményeiről, valamint ajánlásokat tartalmaz a hiányosságok kiküszöbölésére.
Jogalkotási szinten közvetlenül nem hagyják jóvá azokat a szankciókat, amelyek miatt a szervezet nem rendelkezik belső pénzügyi ellenőrzési rendszerrel. A pénzügyi hatóság azonban bármikor felkeresheti az intézményt, hogy tanulmányozza annak ellenőrzési rendszerét. Egy ilyen ellenőrzés eredményei alapján a könyvvizsgálók megbízást vagy bemutatót adhatnak ki. Ha nincs megjegyzés a felülvizsgálathoz, az űrlapot nem kell kitölteni.
A dokumentum a jogsértések jelenlétét jelzi. Ha nem teljesíti a parancsot (bemutatást), a szabálysértőt felelősség terheli. Jelenleg a büntetés összege:
Jegyzet! A belső ellenőrzések lebonyolításakor az eljárás alanyai számára felelősségi körükben felelősséget lehet előírni. A hiányosságokban, jogsértésekben és torzulásokban bűnös személyeket általában fegyelmi felelősség terheli az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve alapján. Egy speciális bizottság felelős a rendszer megfelelőségének és hatékonyságának felméréséért, valamint annak betartásának ellenőrzéséért. A bizottság összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
Minden vállalatnál létezik belső kontrollrendszer. Egyes vállalkozásokban azonban hatékonyan működik, míg másokban nem. Egyes vállalatoknál a belső ellenőrzési rendszer megszervezését és karbantartását irányítják
A vállalkozás vezetése tudatosan közeledik, míg másokban ez a rendszer a vezetés akaratától és céltudatos cselekedeteitől függetlenül alakul ki.
A belső ellenőrzési rendszert a vállalat vezetése szervezi.
Ez az első és fő különbség a belső ellenőrzés és más típusú ellenőrzések között. A független ellenőrzést független könyvvizsgáló végzi, az ellenőrzési műveletek formáit és típusait szintén a könyvvizsgáló határozza meg.
A belső ellenőrzés olyan intézkedésrendszer, amelyet a vállalkozás vezetése szervez, és amelyet a vállalkozásnál hajtanak végre azzal a céllal, hogy minden alkalmazott a lehető leghatékonyabban teljesítse feladatait az üzleti tranzakciók során. A belső ellenőrzés határozza meg ezen műveletek jogszerűségét és gazdasági megvalósíthatóságát a vállalkozás számára.
A vállalat belső kontrollrendszerének megszervezése a következő célokat szolgálja:
1) a vállalkozás rendezett és hatékony tevékenységeinek végrehajtása;
2) a vállalkozás minden alkalmazottjának irányítási politikájának való megfelelés biztosítása;
3) a vállalkozás vagyonának biztonságának biztosítása. A belső rendszer szervezésének céljainak elérése érdekében
ellenőrzés szükséges az egyéni problémák megoldásához. A társaság vezetősége köteles gondoskodni arról, hogy a belső ellenőrzés ilyen rendszere a megfelelő szinten legyen megszervezve és fenntartva, ami elegendő lenne:
Minden, amit a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban szerepeltetni kellett, benne volt, és semmi, amit nem kellett belefoglalni, de a kimutatásokban szereplő adatok helyesen kerültek azonosításra, osztályozásra, értékelésre és nyilvántartásra;
A számviteli (pénzügyi) kimutatások helyes és objektív képet adtak a vállalkozás egészéről;
Nem lehetett hamisítani azokat a számítógépes programokat, amelyek a számviteli rendszer működését, beleértve az elsődleges dokumentumok kialakítását, azok elemzését és könyvelésbe történő bejegyzését, ellenőrzik;
A vállalkozás pénzeszközeit nem lehetett visszaélni vagy eredménytelenül felhasználni;
A tervektől való minden eltérést azonnal azonosítottak, elemeztek, és az elkövetőket felelősségre vonták;
A belső jelentéstételt haladéktalanul átadták a vezetési döntések meghozatalára jogosult személyeknek,
optimális használathoz. A belső kontrollrendszer egy nagyon összetett és kényes szervezet, amelynek szerves részei a vállalkozás minden részlege, tevékenységi köre és a vállalkozás minden alkalmazottjának tevékenysége. A belső kontrollrendszer egyfajta szervezet egy szervezeten (vállalkozáson) belül. A belső ellenőrzés tárgyai a szervezet tevékenységi ciklusai - ellátási, termelési és értékesítési ciklusok.
A belső ellenőrzés legfontosabb funkciója annak biztosítása, hogy a vállalkozás alkalmazottai eleget tegyenek feladataiknak.
A belső ellenőrzés végrehajtásához használt módszerek változatosak, és olyan módszerek elemeit tartalmazzák, mint:
Pénzügyi számvitel (számlák és kettős könyvelés, leltár és dokumentáció, mérlegösszesítés);
Vezetői számvitel (felelősségi központok kiosztása, költségarányosítás);
Felülvizsgálat, ellenőrzés, ellenőrzés (dokumentumok ellenőrzése, számtani számítások ellenőrzése, az egyes üzleti tranzakciók elszámolási szabályainak való megfelelés ellenőrzése, leltár, személyzet szóbeli kihallgatása, megerősítés és nyomon követés);
Kontrollelmélet.
A fenti módszerek mindegyike egyetlen rendszerbe van integrálva, és vállalatirányítási célokra szolgál.
A belső ellenőrzés minden vállalkozás számára kötelező, szervezeti és jogi formájától, tulajdonjogától, méretétől és iparágától függetlenül. A nagyvállalatoknál speciális belső ellenőrzési egységeket lehet szervezni - belső ellenőrzési osztályokat.
A belső ellenőrzés (audit) a vállalatvezetés céljai és céljai alapján szerveződik. Az állam csak a belső ellenőrzés fő területeit szabályozza - a leltár lebonyolításának eljárását, a dokumentumáramlás megszervezésének szabályait, az analitikus számvitel megszervezésére vonatkozó ajánlásokat, a vezető személyzet és néhány más személy feladatainak meghatározását. Ezenkívül az állam szabályozza a belső ellenőrzés megszervezését a gazdasági élet egyes területein, különösen a bankszektorban. Jelenleg a belső szervezési eljárás
A korai auditot a bankokban az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1997. augusztus 28-i, 02-372. Számú, „A bankok belső ellenőrzésének megszervezéséről szóló rendelet végrehajtásáról” szóló utasításának megfelelően hozzák létre.
A belső ellenőrzés megszervezése és gyakorlása során mind monetáris, mind nem monetáris intézkedéseket alkalmaznak. A természetes mutatókat (darab, méter, tonna, liter stb.) Sikeresen alkalmazzák - a vállalkozás iparági hovatartozásától függően. A munkaidő méréséhez olyan mutatókat használnak, mint az óra, a gépóra stb.
A belső ellenőrzés folyamatos. Szükség esetén külön ellenőrzési tevékenységeket végeznek. A vállalkozás vezetése önállóan határozza meg az ellenőrzési eljárások összetételét, időzítését és gyakoriságát. A belső ellenőrzés megszervezésének alapelve a célszerűség és a hatékonyság.
Vezérlési funkcióként a vezérlés előzetes, aktuális és további szakaszokra oszlik.
A jogszabályok szintjén szabályozzák azt, hogy a vállalkozás vezetése a tulajdonát, erőforrásait és alkalmazottait - általánosságban és egyedi kérdésekben - ellenőrzi. Tehát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 295. cikke szerint „a gazdasági joghatóság alá tartozó ingatlan tulajdonosa a törvénynek megfelelően dönt a vállalkozás létrehozásáról, meghatározva tevékenysége tárgyát és céljait.” és a felszámolás, kinevezi a vállalkozás igazgatóját (vezetőjét), ellenőrzi a használatot a vállalkozáshoz tartozó ingatlan célja és biztonsága szerint ”. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvével (az utolsó módosításokat az 1999. április 30-i szövetségi törvény, 84-FZ. Sz. Törvény módosította) (146. cikk) "állandó ellenőrzés az alkalmazottak minden követelményének betartása felett" a munkavédelmi utasításokat a vállalkozások, intézmények, szervezetek adminisztrációjára bízzák "...
Minden vállalatnál létezik belső kontrollrendszer. Egyes vállalkozásokban azonban hatékonyan működik, míg másokban nem. Egyes vállalkozásokban a vállalkozás vezetése szándékosan közelít a belső kontrollrendszer megszervezéséhez és fenntartásához, máshol ez a rendszer a vezetés akaratától és céltudatos cselekedeteitől függetlenül alakul ki. A témával kapcsolatos munkát a rendszer korszerűsítésének szükségessége alapján kell elvégezni
a vállalatok belső ellenőrzésére vonatkozó szabályokat, és a kulcsszemélyzet intézkedéseit a helyes irányba terelje.
A belső vezérlőrendszer számos elemet tartalmaz (4. ábra).
Rizs. 4. A belső kontrollrendszer elemeinek kapcsolata
Ennek a rendszernek az egyes összetevőit vezérlőknek vagy belső vezérlőknek nevezik.
A számviteli és belső ellenőrzési rendszereket össze kell hangolni. A kereskedelmi könyvelési rendszer (beleértve a legtöbb rendkívül kifinomult számítógépes rendszert) középpontjában álló kettős bejegyzésű rendszer meghatározza a regisztrációs eljárásokat, és vezérlőket biztosít a hibák, visszaélések vagy véletlen elvesztések megelőzése érdekében.
A társaság vezetése köteles biztosítani a megbízható belső kontrollrendszer meglétét.
A belső ellenőrzések összetettségi foka közvetlenül kapcsolódik az egyes ellenőrzések használatának költségeihez és a lehetséges veszteségekhez, ha nem állnak rendelkezésre.
Tehát, ha a költségek meghaladják a megtérülést, nyilvánvalóan veszteséges, ha:
Ennél az aránynál a vezérlőket nem szabad használni. Az ellenőrzések fenntartásának és működtetésének költségei, valamint ezen arány várható veszteségei a diszkontálási képlet segítségével a jelenértékre kerülnek.
A belső ellenőrzés minden vállalkozásnál (szervezetnél) megszervezhető, de ez nem mindig történik meg. Így a kisvállalkozások gyakran nem rendelkeznek elegendő személyzettel, anyagi erőforrással és tudással ahhoz, hogy kielégítő belső ellenőrzési rendszert szervezzenek. Az ilyen bázissal rendelkező nagyvállalatokat rosszul lehet irányítani, és akkor az ellenőrzés megszervezésére fordított elég nagy pénzeszközök nem adják meg a kívánt eredményeket.
A belső ellenőrzési funkciók osztályozása.
1. A jogosultság ellenőrzése - ellenőrzés, amely csak azoknak a műveleteknek a végrehajtását biztosítja, amelyek valóban hozzájárulnak a szervezet fejlődéséhez. Ennek az ellenőrzésnek meg kell akadályoznia a visszaéléseket, és ki kell szüntetnie a szükségtelen tranzakciókat. Ezenkívül nyomon követi a fiókok változásait és javításait a megfelelő engedélyek kötelező jelenléte miatt.
2. A dokumentumok nyilvántartásba vételének ellenőrzése - ellenőrzés, amely biztosítja az összes megengedett (és csak megengedett) tranzakció tükröződését a számviteli nyilvántartásokban. Ez a fajta ellenőrzés feltételeket teremt ahhoz, hogy a tranzakciókat helyesen rögzítsék (a megfelelő összegben, a megfelelő számlán, a megfelelő dátumon), és ne töröljék vagy korrigálják megfelelő engedély nélkül.
3. Biztonsági ellenőrzés - ellenőrzés, amely segít annak biztosításában, hogy a figyelembe vett tulajdonnal ne lehessen visszaélni (például eltulajdonítani, ellopni, felügyelet nélkül hagyni).
Az ilyen besorolás azonban hatástalan, ha csak egy személy felelős a különböző típusú ellenőrzésekért. Tehát, ha egy személynek jogot adtak arra, hogy engedélyezze az ügyleteket (döntse el, szükség van -e rájuk vagy sem), és tükrözze azokat a számviteli nyilvántartásokban, és ellenőrizze a vagyonbiztonságot, akkor a visszaélésből vagy visszaélésből eredő veszteségek kockázata az alapok túl nagyok lennének. A feladatok megfelelő elkülönítésének hiánya, valamint a kisvállalkozások belső ellenőrzésének hiánya visszaéléshez vagy hibákhoz vezethet (utóbbiak gyakoribbak a gyakorlatban).
A visszaélés tipikus helyzete a befektetett eszközök beszerzésével és értékesítésével kapcsolatban a vállalkozásnál. A főkönyvelő berendezést rendelt osztályának. A személyi számítógépet, amelyet a rendelés tartalmazott, korábban elvitte
enyém személyes használatra. Az ingatlan fizikai jelenlétét nem ellenőrizték. Ezenkívül nem ellenőrizték az értékcsökkenés kiszámításának helyességét és az információnak a számítógépes számviteli rendszer megfelelő naplójába történő bevitelét. Mivel a főkönyvelő illetékes ellenőrizni az állóeszközök elidegenítését, engedélyezte az egyes tárgyak értékesítését a piaci értéküknél lényegesen alacsonyabb áron. Eladtam a berendezést a barátomnak, aki nyereségből eladta. Ebben a főkönyvelőnek is megvolt a maga része.
A számítógépes és számítógépes rendszerekben a belső kontroll elsődleges besorolása hasonló. Az egyetlen különbség az, hogy a számítógépes rendszerek nem rendelkeznek manuális ellenőrzéssel, mivel a vezérlők a szoftverbe vannak beépítve. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a vezérlőrendszerek megfelelő szétválasztásának kialakítása és fenntartása ebben az esetben a legfontosabb. A számítógépes rendszerek belső vezérlőit általában általános és alkalmazásvezérlőkbe sorolják.
Az általános vezérléseket úgy határozzák meg, mint amelyekkel a számítógépes rendszer fejlődhet és működhet, ezért kompatibilisek az összes alkalmazott vezérlővel.
A közös belső ellenőrzések célja az alkalmazások megfelelő kialakításának és működésének, valamint a programok, az adatbankok integritásának és a számítógépes tranzakciók megbízhatóságának biztosítása.
Az alkalmazott vezérlők azok, amelyek egy adott számítógépes számviteli rendszer aktuális műveleteihez és állandó adataihoz kapcsolódnak, ezért specifikusak.
Az alkalmazott ellenőrzések (mind kézi, mind szoftveres) célja a számviteli nyilvántartások teljességének és pontosságának, valamint a kézi és szoftveres feldolgozásból származó dokumentumok törvényességének biztosítása. Az alkalmazott vezérlés elvégezhető a számítógépről származó információk bevitelének, feldolgozásának és kimenetének szakaszában, valamint az adatbank, valamint a szabályozási és referencia információk ellenőrzésének szakaszában.
Az általános ellenőrzések a számítógépes környezet egészére vonatkoznak, míg az alkalmazott vezérlők meghatározott számviteli rendszerekhez tartoznak. Az általános vezérlők tehát burkolóként szolgálnak az alkalmazás vezérlői körül.
Az ellenőrzés során hét feladatot határoznak meg az azt végző alkalmazottak számára:
1) az adatok elszámolásának teljessége (az összes üzleti tranzakció adatait tükrözni kell a számviteli nyilvántartásokban, és meg kell felelniük az elemzés céljainak);
2) az adatok elszámolásának pontossága (az összes üzleti tranzakció adatait helyesen és a megfelelő időszakban kell tükrözni a számviteli nyilvántartásokban);
3) az üzleti tranzakciók jogszerűsége (a számviteli nyilvántartásokban rögzített valamennyi üzleti tranzakcióra vonatkozó adatnak tükröznie kell a ténylegesen bekövetkezett gazdasági eseményeket, meghatározott módon kell megszervezni és a megfelelő jogosultsággal rendelkező személyzetnek jóvá kell hagynia);
4) a nyilvántartások teljessége (az archívumokban, dokumentumokban és jelentésekben szereplő adatoknak minden üzleti tranzakciót tükrözniük kell);
5) a nyilvántartás vezetésének pontossága (az összes üzleti tranzakció adatait a szükséges összegekben kell tükrözni);
6) a számviteli dokumentumok papíron és (vagy) a számítógép memóriájában való tárolása;
7) vagyonvédelem.
Az eszközvédelem a hozzáférés korlátozása a mozgásukat szabályozó eszközökhöz és dokumentumokhoz, valamint azok létezését igazoló dokumentumokhoz. A korlátozás nem vonatkozik a jogosult személyzetre.
Mind a hét ellenőrzési cél bármely vállalkozásra alkalmazható. Ezek minden üzleti tranzakcióra, valamint minden aktára és eszközre vonatkoznak, függetlenül az e célok elérése érdekében létrehozott ellenőrzési struktúra intézkedéseitől és eljárásaitól.
Amikor figyelembe vesszük, hogyan működnek az ellenőrzési célkitűzések az üzleti tranzakciók osztályaihoz és alosztályaihoz képest, a vállalatvezetés megfogalmazza az egyes osztályokra vagy alosztályokra jellemző ellenőrzési célokat.
A jól működő belső kontrollrendszer nem véletlenül jön létre. Tanulmányait számos nélkülözhetetlen feltétel befolyásolja, többek között:
1) a menedzsment minősége, azaz a menedzsment képessége a munka hatékony tervezésére és ellenőrzésére;
2) a személyzet képesítése és képessége a munkaköri leírások szigorú betartására;
3) a munkaerőforrások rendelkezésre állása (a feladatok megosztásának és rotációjának előfeltétele);
4) a belső ellenőrzés minősége.
A fent említett négy tényező összefügg egymással. A jó adminisztráció igyekszik jó személyzetet felvenni, felismeri a tervezés és ellenőrzés szükségességét, és forrásokat biztosít a célok eléréséhez. A jó ügyintézés, amely arra törekszik, hogy a lehető legtermékenyebben használja fel az időt a vállalkozás irányítására és fejlesztésére, a felelősség nagy részét a belső ellenőrzésre ruházza. A belső ellenőrzés kész vállalni ezt a felelősséget. Így a megnevezett tényezők határozzák meg a menedzsment minőségét. A fenti tényezők hiányában a belső ellenőrzés hatékonysága nem érhető el.
A jogszabályok szintjén szabályozzák azt, hogy a vállalkozás vezetése a tulajdonát, erőforrásait és alkalmazottait - általánosságban és egyedi kérdésekben - ellenőrzi. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 295. cikke szerint „a gazdasági joghatóság alá tartozó ingatlanok tulajdonosa a törvénynek megfelelően dönt a vállalkozás létrehozásának kérdéseiről, meghatározza tevékenységének tárgyát és céljait, átszervezését és felszámolását, kinevez egy igazgatót. (a vállalat vezetője), figyelemmel kíséri a rendeltetésszerű használatot és a vállalkozáshoz tartozó biztonsági vagyont. " Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvével (a legutóbbi módosításokat az 1999. április 30-i 84-FZ számú szövetségi törvény módosította) (146. cikk) „a munkavállalók minden munkaügyi követelményének való megfelelés folyamatos ellenőrzése. a védelmi utasításokat a vállalkozások, intézmények, szervezetek adminisztrációjához rendelik. "
Az Orosz Föderációnak a nemzetközi gyakorlatban elfogadott számviteli rendszerre való áttérésre vonatkozó állami program 1993 -as jóváhagyásával számos olyan szabályozási dokumentumot dolgoztak ki, amelyek megteremtik a szükséges feltételeket a belső ellenőrzés különböző eszközeinek gyakorlatba történő bevezetéséhez. az orosz vállalkozásoktól. Ezek a dokumentumok mind a számviteli kérdéseket általában, mind pedig annak ellenőrzési funkcióját érintik.
Jelenleg a számviteli törvényi szabályozási rendszer jött létre. A szabályozási dokumentumok hierarchiáját az Orosz Föderáció "Számviteli törvény" határozza meg, és három szint képviseli.
1. A jogalkotási szint, beleértve az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvét, a "Számviteli" szövetségi törvényt és
Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályai.
Az ilyen szintű dokumentumok célja az üzleti tranzakciók egységes elszámolásának biztosítása, a szervezet belső ellenőrzésének egységes elveinek kialakítása.
Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási rendelete értelmében a számvitel fő céljai a következők:
A pénzügyi kimutatások belső felhasználói - vezetők, alapítók, a szervezet vagyonának résztvevői és tulajdonosai, valamint a pénzügyi kimutatások külső felhasználói - befektetők, hitelezők, teljes és megbízható információk kialakítása a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről stb.;
A pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges információk biztosítása annak érdekében, hogy figyelemmel kísérhessék az Orosz Föderáció jogszabályainak betartását az üzleti műveletek szervezésében és azok megvalósíthatóságát, az ingatlanok és kötelezettségek jelenlétét és mozgását, az anyagi, munka- és pénzügyi források felhasználását a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően;
A szervezet gazdasági tevékenységének negatív eredményeinek megelőzése és a gazdaságban lévő tartalékok azonosítása a pénzügyi stabilitás biztosítása érdekében.
Következésképpen a számvitel funkciói hivatalosan rögzítve vannak az üzleti tevékenységekben és a gazdasági életben részt vevő összes szolgáltatás tevékenységének ellenőrzésére.
2. Normatív szint, amely magában foglalja a számviteli kérdéseket szabályozó normatív aktusokat, módszertani utasításokat és ajánlásokat (főként az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának dokumentumai). Ugyanezen a szabályozási szinten található a számviteli számlaterv az alkalmazására vonatkozó utasításokkal.
A második szint dokumentumai között különleges helyet foglalnak el az ingatlanok elszámolásának bizonyos kérdéseire vonatkozó rendelkezések, valamint azok biztonságának és ésszerű használatának ellenőrzése, amelyek meghatározzák a számvitelben tükröződő tények egységes megközelítését. Ennek a megközelítésnek az alkalmazása minden vállalkozás és szervezet számára kötelező, függetlenül tulajdonosi formájuktól, amely önmagában a legfontosabb az ellenőrzési eszközök közül.
Jelenleg tizenkét számviteli szabályzatot (PBU) hagytak jóvá és hatályban vannak:
PBU 1/98 "A szervezet számviteli politikája";
PBU 2/94 "Tőkeépítésre vonatkozó megállapodások (szerződések) elszámolása";
PBU 3/95 "A szervezet vagyonának és kötelezettségének elszámolása, amelynek értéke devizában van kifejezve";
PBU 4/99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai";
PBU 5/98 "Készletek elszámolása";
PBU 6/97 "Befektetett eszközök könyvelése";
PBU 7/98 "Események a beszámolási dátum után";
PBU 8/98 "A gazdasági tevékenység függő tényei";
PBU 9/99 "A szervezet bevétele";
PBU 10/99 "Szervezési költségek";
PBU 11/2000 "Tájékoztatás a kapcsolt személyekről";
PBU 12/2000 "Információ szegmensek szerint".
3. Az a vezetői szint, amelyen a számviteli és belső ellenőrzés általánosan elfogadott, a második szintű dokumentumokban meghatározott szabályait a vállalkozás végrehajtja a számviteli politikák kidolgozásakor.
A vállalkozás számviteli politikája egyfajta alap a vállalat belső ellenőrzésének megszervezéséhez.
Az Orosz Föderációban a számvitel és a pénzügyi beszámolás vezetéséről szóló szabályokkal összhangban a számviteli politika kialakításakor a következőket hagyják jóvá:
A számviteli számlaterv, amely tartalmazza a szervezetben használt számlákat, amelyek szükségesek a szintetikus és elemző számvitel fenntartásához;
Az üzleti tranzakciók nyilvántartásba vételéhez használt elsődleges számviteli bizonylatok nyomtatványai, amelyekhez nem állnak rendelkezésre az elsődleges számviteli dokumentumok szabványos nyomtatványai, valamint a belső pénzügyi kimutatásokhoz használt dokumentumok;
Módszerek bizonyos típusú ingatlanok és kötelezettségek értékelésére;
Az ingatlanok és kötelezettségek leltározásának eljárása;
Dokumentumáramlási szabályok és számviteli információfeldolgozási technológia;
Az üzleti műveletek ellenőrzésének rendje, valamint a számvitel megszervezéséhez szükséges egyéb megoldások.
Ezenkívül az üzleti ügyletekre vonatkozó adatok elsődleges számviteli dokumentumok alapján történő feldolgozásának ellenőrzéséhez és ésszerűsítéséhez összevont számviteli dokumentumok is elkészíthetők.
Az összes felsorolt szempont közül csak az a lehetőség, hogy bizonyos vagyontípusok és kötelezettségek értékelési módszereinek valamelyikét válasszuk, tartozik a vezetési számvitel területéhez. Minden más szempont a belső irányítási rendszer létrehozásának fő iránya egy szervezetben.
A PBU 1/98 „Szervezet számviteli politikája” 5. pontja szerint a vállalkozásoknak van választásuk.
1. A számviteli számlaterv, amely tartalmazza a szervezetben használt számlákat, amelyek szükségesek a szintetikus és analitikus számvitel fenntartásához.
A számlaképnek a vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásához történő alkalmazására vonatkozó utasításokkal összhangban a számlatervben előírt alszámlákat az elemzés, az ellenőrzés és a jelentéstétel követelményei alapján használják. A vállalkozások tisztázhatják az egyes alszámlák tartalmát, kizárhatják és egyesíthetik azokat, valamint további alszámlákat vezethetnek be;
2. Az üzleti tranzakciók nyilvántartásba vételéhez használt elsődleges számviteli bizonylatok nyomtatványai, amelyekhez nem állnak rendelkezésre az elsődleges számviteli dokumentumok szabványos nyomtatványai, valamint a belső könyveléshez szükséges dokumentumok;
3. Az ingatlanok és kötelezettségek leltározásának eljárása. Az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi jelentésekről szóló rendelet 26. pontja szerint a számviteli adatok és pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása érdekében a szervezeteknek leltárt kell készíteniük az ingatlanokról és kötelezettségekről, amelyek során jelenlétük, állapotuk és az értékelést ellenőrzik és dokumentálják.
Az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó módszertani iránymutatásoknak megfelelően a leltár fő céljai a következők:
A reflexió teljességének ellenőrzése a kötelezettségek elszámolásában;
4. A munkafolyamat szabályai és a számviteli információk feldolgozásának technológiája. A dokumentumokról és a számviteli munkafolyamatról szóló rendelettel összhangban.
Az elsődleges dokumentumok számvitelben történő mozgását (más vállalkozások létrehozása vagy átvétele, könyvelés elfogadása, feldolgozás, archívumba történő átvitel - dokumentumáramlás) az ütemterv szabályozza. A munkafolyamat ütemezésének kidolgozását a főkönyvelő szervezi. A dokumentumáramlási ütemtervet a vállalkozás (intézmény) vezetőjének parancsával hagyják jóvá. Az ütemtervnek racionális dokumentumáramlást kell létrehoznia a vállalkozásnál (intézménynél), azaz biztosítani kell az optimális osztályok és előadók számát, amelyeken keresztül minden elsődleges dokumentum áthalad, meg kell határoznia az osztályon való tartózkodás minimális idejét. A munkafolyamat -ütemtervnek hozzá kell járulnia a vállalatnál, az intézményben folyó összes jelentési munka javításához, a számvitel ellenőrzési funkcióinak megerősítéséhez, a számviteli munka gépesítésének és automatizálásának növeléséhez.
5. Az üzleti műveletek ellenőrzésének rendje. Így például az 1.3. A hosszú távú befektetések számviteli rendelkezései A hosszú távú befektetési számvitel céljai:
A létesítmények építése során felmerült összes költség időbeni, teljes és megbízható tükrözése a költségek típusa és a vizsgált létesítmények szerint;
Az építkezés előrehaladásának ellenőrzése, a termelési létesítmények és az állóeszközök üzembe helyezése;
Az üzembe helyezésre és beszerzésre kerülő állóeszközök, földrészletek, természethasználati tárgyak és immateriális javak leltári értékének helyes meghatározása és tükrözése;
A hosszú távú befektetések finanszírozási forrásainak elérhetőségének és felhasználásának ellenőrzése.
Az ellenőrzési módszerek és eljárások az ellenőrzési rendszer fontos részét képezik. A sokféle vállalati tevékenység ellenére csak ötféle ellenőrzési módszer létezik:
Feladatok elkülönítése;
Független ellenőrzések rendszere;
Ellenőrzés és védelem fizikai módszerei;
Dokumentációs ellenőrzés;
Engedélyezési megerősítő rendszer.
A vállalkozások ellenőrzési eljárásokat alkalmaznak. Az ellenőrzési eljárások célja az üzleti tranzakciók elszámolása során felmerülő hibák és torzulások megelőzése, azonosítása és kijavítása. Létezik
sok különböző ellenőrzési eljárás, amelyek mindegyikének meg kell akadályoznia egy bizonyos típusú (vagy többféle) hibát és az információ torzulását.
Rögzített üzleti tranzakciók, amelyek a valóságban nem léteztek;
A ténylegesen végrehajtott üzleti tranzakciókat nem rögzítik a számlákban;
Jogosulatlan tranzakciók végrehajtása és rögzítése;
Az üzleti tranzakciókat rossz számlákon tartják nyilván;
A rögzített összegek nem pontosak;
Az üzleti tranzakciók elszámolása nem fejeződött be;
Az üzleti tranzakciókat rossz időszakra könyvelték el. Az ellenőrzési eljárások hosszú felsorolása helyett ebben a szakaszban ajánlott megvizsgálni, hogy milyen irányokat alkalmaznak az ellenőrzési eljárásokra. Minden típusú üzleti tranzakciót hét fő területen kell ellenőrizni.
1. Az üzleti tranzakciók valósága az, hogy a nyilvántartásba vett ügyleteket ténylegesen nyilván kell tartani. Az ellenőrzési eljárás állhat a szállítási dokumentumok összeegyeztetéséből a számlákkal az eladás rögzítése előtt. Ez az eljárás célja, hogy megakadályozza a nem támogatott (esetleg fiktív) eladási rekordot.
2. A teljesség. Ellenőrzési eljárásokkal ellenőrzik, hogy a regisztráció során nem maradtak -e el a tényleges tranzakciók. Ha az árut kiszállítják, akkor minden szállítási dokumentumot számla ellenében kell igazolni. A tranzakciós dokumentumokat (ebben az esetben a szállítási dokumentumokat) gyakran számozzák. A szállítási okmányok sorszámának nyomon követése megfelelő ellenőrzési eljárás.
3. Felbontás. Az ellenőrzési eljárások segítségével ellenőrzik, hogy az üzleti tranzakciókat engedélyezték -e, mielőtt közzétették. Példa lehet arra, hogy engedélyezték -e a hitelértékesítést.
4. Pontosság. Eljárásokat alkalmaznak a nyilvántartott összegek kiszámításának helyességének ellenőrzésére. A számlán szállított termék helyességének, az egységárnak és a végösszegnek az ellenőrzése példa erre az eljárásra.
5. Osztályozás. Eljárásokat vezetnek be annak biztosítására, hogy a tranzakciókat az adott ügyfelek meghatározott alszámláihoz rendeljék. A besorolást néha a nyilvántartások pontosságához hasonlítják, de a különbség az, hogy a pontosság kizárólag a rögzített összegek helyességére vonatkozik.
6. Számvitel. Ellenőrzési eljárásokat tartalmaz annak ellenőrzésére, hogy ezen ügyletek elszámolása teljes mértékben befejeződött -e, és hogy a számvitel megfelel -e az általánosan elfogadott számviteli szabványoknak.
7. Periodizálás. Feltételezi, hogy a tranzakciókat abban az időszakban rögzítik, amelyben végrehajtották. Mindezek az eljárások, valamilyen módon, arra irányulnak, hogy megelőzzék, azonosítsák és kijavítsák a pénzügyi kimutatásokban felmerülő hét fő típusú hibát és információs torzulást.
Az ellenőrzési eljárások összetételét befolyásolja a vállalkozás tevékenységének volumene, összetettsége és jellemzői, valamint az ellenőrzési környezet és a számviteli rendszer sajátosságai.
A vállalkozások ellenőrzési eljárásokat dolgoznak ki és hajtanak végre annak érdekében, hogy biztosak lehessenek üzleti tranzakcióik jogszerűségében, hogy a rájuk vonatkozó információkat teljesen és pontosan regisztrálják, és hogy az üzleti tevékenység során és az azokon való adatok regisztrálásakor minden hibát a lehető leggyorsabban észleljenek, hogy a regisztrált pénzügyi adatok integritását számítógépes fájlok vagy főkönyvek biztosítják, és az eszközökhöz és a kapcsolódó dokumentumokhoz való hozzáférés korlátozott. Ez azt jelenti, hogy az ellenőrzési eljárások biztosítékot nyújtanak arra, hogy a teljesség, a pontosság, a tranzakciók jogszerűsége, az iratok és az eszközök védelme célkitűzéseit elérték, és hogy a számviteli rendszer megbízható pénzügyi információkat állít elő.
Bármilyen tevékenységet mindig jobban ellenőriznek, akár felelősséget osztanak ki az alkalmazottak között, akár kettős ellenőrzéssel. Ezeket az ellenőrzési formákat, mint a legtöbb megelőző intézkedést, leggyakrabban ott használják, ahol készpénzes elszámolást végeznek.
Minden vállalkozónak szem előtt kell tartania, hogy legalább három fő műveletet kell elvégezni a feladatmegosztás során vagy saját maga:
Csekkek kiállítása;
Fizetések teljesítése;
Banki kivonatok ellenőrzése.
A kettős vezérlés a vezérlőrendszer olyan változata, amelyben a teljes műveletet nem tudja elvégezni egy alkalmazott. Kettős ellenőrzéssel két ember ugyanazt a feladatot látja el, és a felelősséget úgy osztják el közöttük, hogy egyikük sem tudja elvégezni az adott művelet összes műveletét. Mindkét típusú ellenőrzésnek ugyanaz a célja: megakadályozni, hogy egy személy ellenőrizetlenül hozzáférjen a pénzeszközökhöz.
Az engedélyezési rendszer alapján végrehajtott ellenőrzési eljárásoknak számos fajtája van, amelyek közül kettő egy speciális jelszórendszer, amely lehetővé teszi bizonyos személyek számára a számítógép használatát és hozzáférést biztosít bizonyos adatbázisokhoz, valamint speciális kártyák kézzel írt aláírással, amelyek lehetővé teszik az emberek számára, hogy lépjen be a helyiségekbe banki széffel, készpénzes csekkel és végezzen egyéb tranzakciókat a pénzintézetekben.
A belső kontrollok hatékonysága magában foglalja a felelősség megfelelő megosztását a számviteli és ellenőrzési eljárásokat végzők és az eszközöket kezelők között. A felelősségmegosztás előírja továbbá, hogy különböző személyeknek engedélyeket adnak ki bizonyos típusú üzleti tranzakciók lebonyolítására, ellenőrzési eljárások végrehajtását az adatfeldolgozási folyamatban, ezen eljárások végrehajtásának ellenőrzését, a vonatkozó számviteli dokumentumok elkészítését és eszközökkel dolgozni. Egy ilyen szervezet lehetővé teszi a hibák valószínűségének csökkentését, korlátozza az eszközökkel való visszaélés lehetőségét, kizárja a pénzügyi dokumentumokban szereplő egyéb szándékos információ -torzulást.
Az ellenőrzés másik típusa a dokumentumok vagy nyilvántartások számítógépen olvasható adathordozón történő használata. A számítógépes rendszerben használt adat teljesség -ellenőrzési eljárás célja annak biztosítása, hogy az üzleti tranzakciókra vonatkozó összes elsődleges adat bevitelre és feldolgozásra kerüljön.
Az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok tükrözésének teljességét biztosító ellenőrzési eljárásokat különböző módon hajtják végre:
a) minden üzleti tranzakciót a végrehajtás megkezdése után azonnal számoznak, és a feldolgozás után mindegyiket rögzítik;
b) ellenőrizze az összes adat feldolgozását az úgynevezett "ellenőrző összegek" alkalmazásával.
Az adatok teljességének ellenőrzésére is szükség van annak biztosítására, hogy az információk helyesen tükröződjenek, és hogy a belső és külső felhasználásra szánt pénzügyi kimutatások megfelelően készüljenek. Az ilyen ellenőrzési eljárások különösen akkor fontosak, ha az adatok más forrásból kerülnek az ellenőrző (szintetikus) számlák könyvelési nyilvántartásába, mint azok a nyilvántartások, ahol az adatokat eredetileg bevitték. A számítógépes számviteli rendszer módosításainak teljességére vonatkozó ellenőrzési eljárásokat fejlesztettek ki annak biztosítására, hogy az összes üzleti tranzakció adatait bevitték, feldolgozásra elfogadták és folyamatosan frissítették. Bizonyos esetekben a változásszabályozási eljárások segítségével nyomon követheti bevezetésük teljességét. Ellenőrzési eljárásokra van szükség annak biztosítása érdekében, hogy az egyes üzleti tranzakciók adatai teljes egészében, a megfelelő számlára és a megfelelő időben kerüljenek be. Az összeg és a számla pontosságát a legtöbb esetben a teljesítmény -ellenőrzési eljárások végrehajtásával és a számlák osztályozásával érik el. Egy számítógépes számviteli rendszerben adatbeviteli pontossági ellenőrzéseket végeznek annak biztosítása érdekében, hogy az adatokat helyesen rögzítették és bevitték a számítógépbe.
A fizikai ellenőrzés a tulajdon védelmét, a hozzáférés korlátozását és az időszakos leltározást jelenti.
A vállalati pénzeszközök fizikai biztonságát gyakran használják a lopások vagy más visszaélések elleni védelemre. A fizikai védekezési és ellenőrzési módszerek, mint például banki boltozatok, széfek, ablakrácsok, zárak, kulcsok "titokkal" megnehezítik a boltozatok tartalmához való hozzáférést, és ezáltal csökkentik a csalárd tevékenységek valószínűségét.
A fizikai ellenőrzés legegyszerűbb formái az erős, zárható ajtók, riasztók, biztonsági őrök és egyéb eszközök felszerelése, amelyek megakadályozzák, hogy illetéktelen személyek hozzáférjenek az eszközökhöz. Az ellenőrzési eljárásoknak azt is biztosítaniuk kell, hogy az eszközök és nyilvántartások védettek legyenek a fizikai sérülésektől, például a véletlen megsemmisüléstől, károsodástól vagy egyszerűen a nem megfelelő tárolástól.
A fizikai ellenőrzési eljárások szintén korlátozzák a támadókat abban, hogy hozzáférjenek a vállalati eszközökhöz.
A számítógépes számviteli rendszerben olyan ellenőrzési eljárásokat hajtanak végre, amelyek korlátozzák azok hozzáférését, akik nem
különleges engedélyekkel, ezáltal csökkentve a jogosulatlan üzleti tranzakciók javításának valószínűségét.
Az ingatlan biztonságának fizikai ellenőrzésének másik módja a leltározás.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13 -án kelt 49. számú végzésével jóváhagyott vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó módszertani iránymutatásoknak megfelelően a szervezet minden vagyona, függetlenül annak helyétől, és minden típusa a pénzügyi kötelezettségek fizikai ellenőrzése (leltár).
Ezenkívül a készletek és más típusú ingatlanok, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de szerepelnek a számviteli nyilvántartásokban (őrizetben, bérelt, feldolgozásra kapott), valamint a vagyon, amely semmilyen okból nem került elszámolásra, leltár alá tartozik. .
Az ingatlan leltározását a helyszínen azok a pénzügyileg felelős személyek végzik, akikhez ezt az ingatlant hozzárendelték.
A leltár fő céljai a következők:
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának feltárása;
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítása a számviteli adatokkal;
A reflexió teljességének ellenőrzése a kötelezettségek elszámolásában. A készletek számát a beszámolási évben, azok lebonyolításának dátumát, a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek listáját, amelyeket mindegyikre vonatkozóan ellenőriznek, a vállalkozás vezetője állapítja meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a leltározás kötelező.
A leltár lebonyolításához a szervezetben állandó leltárbizottság jön létre. Az állandó és működő leltárbizottságok személyes összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá. A jutalék (megbízás) összetételéről szóló dokumentumot nyilvántartásba veszik a leltárra vonatkozó megbízások végrehajtásának ellenőrzési könyvében. A leltár eredményeinek érvénytelennek való elismerése alapja a bizottság legalább egy tagjának hiánya.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése a pénzügyileg felelős személyek kötelező részvételével történik.
Az időszakos leltár eredményeit tükrözni kell annak a hónapnak a könyvelésében és beszámolójában, amelyben a leltárt befejezték, és az éves - az éves számviteli jelentésben.
A független ellenőrzések rendszere a következő pszichológiai tényezőn alapul: az emberek, tudva, hogy munkájukat valaki más irányítja, nem valószínű, hogy csalás mellett döntenek. A független ellenőrzések típusai nagyon eltérőek lehetnek. Ezek egyike a „kötelező ellenőrzés” módszer, amelyet az Egyesült Államokban alkalmaznak. Például minden banki alkalmazottnak volt legalább egy folyamatos heti szabadsága az év folyamán. Feltételezzük, hogy távollétében a megfelelő munkát a bank más alkalmazottai végzik.
A független ellenőrzések egyéb formái lehetnek a személyzet időszakos rotációja, a személyzet teljesítményértékelése, auditok, az úgynevezett "forró vonalak" megszervezése, speciális telefonszámok, amelyeken keresztül az alkalmazottak bejelenthetik gyanújukat stb.
Az ellenőrzési rendszer kialakításának fontos elemei, amelyek fontosak a csalások megelőzése szempontjából, a gyártás biztonságát javító programok és a hatékonyan működő belső ellenőrzési osztályok.
A belső könyvvizsgálók független ellenőrzést végeznek, és lebeszélik a potenciális csalókat az atrocitások elkövetésétől.
"Autonóm szervezetek: számvitel és adózás", 2011, N 8
Cikk (3) bekezdésével összhangban. Az 1996. november 21 -i N 129 -FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 5. cikke szerint a számviteli politika kidolgozásakor az autonóm intézménynek különös figyelmet kell fordítania a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és biztosításának eljárására. Belső ellenőrzési rendszer bevezetése az intézményben szükséges a pénzeszközök hatékonyságának és célzott felhasználásának javítása, valamint a számviteli eljárásra vonatkozó követelmények betartása érdekében.
A belső kontrollrendszer szervezeti felépítés, módszerek és eljárások összessége, amelyet egy autonóm intézmény vezetése fogadott el a pénzügyi és gazdasági tevékenységek szabályos és hatékony lebonyolításának eszközeként, amely többek között magában foglalja az ezen a területen szervezett felügyeletet és ellenőrzést. intézmény és erői:
A belső kontrollrendszer céljai a következők:
a) a belső ellenőrzés működésének céljai, célkitűzései és elvei;
b) a belső ellenőrzés megszervezésének eljárása;
c) a belső kontrollrendszer résztvevőivel szemben támasztott követelmények;
d) az ellenőrző és ellenőrzött személyek jogai és kötelezettségei;
e) jelentéstétel a belső ellenőrzési rendelet betartásáról;
f) egyéb kötelező szakaszok.
Szintén az N 157n. Utasítás 7. pontja szerint<1>a belső (előzetes, későbbi) pénzügyi ellenőrzés végrehajtásához és (vagy) az üzleti ügyletekre vonatkozó adatok számviteli számlákon való tükrözésére elfogadott adatkezelésének egyszerűsítése érdekében az intézménynek joga van az elkészített elsődleges számviteli dokumentumok alapján ezen ügyletek alátámasztására, hogy a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott formanyomtatványokon az előírt módon összevont számviteli dokumentumokat állítson össze. Az összevont számviteli dokumentum jóváhagyott formájának hiányában az intézménynek joga van számviteli politikájának kialakítása keretében jóváhagyni az összevont számviteli dokumentumok formáit. Figyelembe véve azt a tényt, hogy pillanatnyilag ezeket a nyomtatványokat a Pénzügyminisztérium nem hagyta jóvá, az intézménynek joga van önállóan kidolgozni és jóváhagyni azokat a számviteli politika mellékletében. Emlékezzünk arra, hogy a kidolgozott összefoglaló nyomtatványoknak szükségszerűen tartalmazniuk kell az Art. Számviteli törvény 9. cikke és az N 157n. Utasítás 7. pontja.
<1>Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.01-i rendelete N 157n "Az egységes számlatükör jóváhagyásáról a kormányzati szervek (állami szervek), a helyi önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei, állami akadémiák számára tudományok, állami (önkormányzati) intézmények és az alkalmazásukra vonatkozó utasítások ".
Mivel jelenleg a jogszabályok nem határozzák meg, hogy az állami (önkormányzati) intézmények belső ellenőrzési rendszerének mely elemeit kell tartalmaznia, a 8. szabályhoz ("Szabvány") "Az ellenőrzött szervezet tevékenységeinek, környezetének megértése" , és az auditált pénzügyi (számviteli) kimutatások lényeges hibás állításának kockázatainak felmérése ", amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23 -i N 696. határozata hagyott jóvá" A könyvvizsgálat szövetségi szabályainak (szabványainak) jóváhagyásáról "). E dokumentum szerint a belső kontrollrendszer olyan folyamat, amelyet az intézmény tulajdonosának, vezetőségének és más alkalmazottainak képviselői szerveznek és hajtanak végre annak érdekében, hogy kellő bizalmat nyújtsanak a pénzügyi (számviteli) számviteli célok elérésében. ) az intézményi tevékenységek beszámolása, hatékonysága és eredményessége, valamint az előírásoknak való megfelelés. Ez azt jelenti, hogy a belső ellenőrzési rendszer megszervezése és működése a gazdasági tevékenység minden olyan kockázatának kiküszöbölését célozza, amelyek e célok bármelyikét elérik.
A belső ellenőrzési rendszer a következő elemeket tartalmazhatja.
Vezérlő környezet. Az ellenőrzési környezet magában foglalja a tulajdonos és a vezetőség képviselőinek az intézmény belső ellenőrzési rendszerével kapcsolatos pozícióját, tudatosságát és cselekedeteit, valamint az ilyen rendszernek az intézmény működésére gyakorolt hatásainak megértését. A kontroll környezet befolyásolja az alkalmazottak kontroll tudatosságát. Ez az alapja a hatékony belső kontrollrendszernek, amely fenntartja a fegyelmet és a rendet.
Az ellenőrzési környezet magában foglalja a pénzügyi ellenőrzés elveinek betartását, a munkavállalók szakmai és kommunikációs kompetenciáját, munkastílusát, szervezeti felépítését, valamint a felelősség és a hatáskörök kijelölését.
Kockázatértékelési folyamat. A kockázatértékelés a gazdasági tevékenység kockázatainak, valamint azok lehetséges következményeinek azonosítása és lehetőség szerint kiküszöbölése. A pénzügyi (számviteli) jelentéstétel szempontjából fontos kérdés, hogy a kockázatértékelés során a menedzsment hogyan azonosítja a pénzügyi (számviteli) jelentésekhez kapcsolódó kockázatokat, határozza meg azok jelentőségét, értékeli azok bekövetkezésének valószínűségét és hogyan dönt azok kezeléséről .
Például, a kockázatértékelési folyamat célja lehet annak meghatározása, hogy az üzleti tranzakciók elszámolásában hogyan kerülhető el a nem tükröződés lehetősége, vagy hogyan határozzák meg és elemezik a pénzügyi (számviteli) jelentések szempontjából jelentős becsléseket.
A kockázatok a következő körülmények miatt merülhetnek fel vagy változhatnak:
A pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítéséhez kapcsolódó információs rendszer. A pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítéséhez kapcsolódó információs rendszerek működését az alábbiak biztosítják:
Az információs rendszerek szerves része a személyzeti információs rendszer, amely a munkavállalók számára megérti a belső ellenőrzési rendszer megszervezésével és alkalmazásával kapcsolatos feladatokat és felelősségeket a pénzügyi (számviteli) beszámolással kapcsolatban.
A személyzeti információs rendszer olyan formákat ölthet, mint a tevékenység belső szabályzata, a pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítésére vonatkozó iránymutatások, utasítások és utasítások. Az információ felhívása a munkavállalók számára elektronikus úton, szóban és a vezetőség utasításaival történhet.
Ellenőrző műveletek. Az ellenőrzési műveletek olyan irányelveket és eljárásokat foglalnak magukban, amelyek segítenek biztosítani a felügyeleti utasítások betartását. Ezeket a műveleteket manuálisan vagy információs rendszerek segítségével lehet végrehajtani, különböző célokat szolgálnak, és különböző szervezeti és funkcionális szinteken alkalmazzák őket. Egy intézmény ellenőrzési tevékenységeit a következő módszerek és eljárások kategóriákba lehet csoportosítani:
A belső kontrollrendszer értékelése. Az intézményvezető egyik fontos feladata a belső kontrollrendszer létrehozása és fenntartása folyamatos működésben. Az ellenőrző ellenőrzés a belső ellenőrzési rendszer időbeli hatékony működésének értékelése. Ez magában foglalja az ellenőrzések megszervezésének és alkalmazásának rendszeres értékelését, valamint a szükséges korrekciós intézkedések végrehajtását az ellenőrzésekkel kapcsolatban a működési feltételek változása miatt. A felügyeletet az ellenőrzések folyamatos hatékony működésének biztosítása érdekében végzik.
Az ellenőrzéseket folyamatos tevékenységek, egyedi ellenőrzések vagy a kettő kombinációja révén figyelik.
A folyamatos nyomon követést az intézmény szokásos napi tevékenységeinek részeként végzik, és ez magában foglalja a vezetőség által végzett rendszeres felügyeleti tevékenységeket. A strukturális egységek vezetői közvetlenül részt vesznek a működési kérdések megoldásában, és megkérdőjelezhetnek olyan információkat, amelyek jelentősen különböznek az üzleti tevékenységről.
Ezenkívül az intézmény rendes alkalmazottai bevonhatók a belső kontrollrendszer értékelésébe, hogy független értékelést végezzenek az ellenőrzések megbízhatóságáról. Ezeknek a személyeknek rendszeresen tájékoztatniuk kell a belső kontrollrendszer működését, összpontosítva a szervezet értékelésére és a belső kontrollrendszer alkalmazására, jelentést kell tenniük a belső kontrollrendszer előnyeiről és hátrányairól, és ajánlásokat kell tenniük annak javítására. .
A monitoring tevékenységek magukban foglalhatják a külső információk felhasználását. Ez az információ jelezhet problémákat vagy fontos fejlesztendő területeket.
Amint azt már megjegyeztük, a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és biztosítására vonatkozó eljárást ki kell dolgozni és jóvá kell hagyni az intézmény számviteli politikájával együtt. Az alábbiakban egy példa egy autonóm intézmény belső pénzügyi ellenőrzési rendelkezésére.
N. függelék ___
a számviteli politikához
autonóm intézmény N
1.1. Ezt a belső pénzügyi ellenőrzésre vonatkozó szabályozást az Orosz Föderáció jogszabályaival és az intézmény alapszabályával összhangban dolgozták ki, közös célokat, szabályokat és elveket határoz meg a belső pénzügyi ellenőrzés elvégzésére.
1.2. A belső pénzügyi ellenőrzés célja az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés rendszerének létrehozása a pénzügyi tevékenységek, a költségvetés (terv) összeállítására és végrehajtására vonatkozó belső eljárások, a pénzügyi kimutatások és a számvitel elkészítésének és megbízhatóságának javítása érdekében , valamint a költségvetési források felhasználásának hatékonyságának növelése.
1.3. A belső pénzügyi ellenőrzés fő célja az intézmény számvitelének és jelentésének megbízhatóságának megerősítése, az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak való megfelelés, amely szabályozza a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtásának eljárását. A belső ellenőrzési rendszert úgy tervezték, hogy biztosítsa:
1.4. A belső ellenőrzés fő feladatai:
1.5 Az intézmény belső ellenőrzése a következő elveken alapul:
1.6. Az intézmény belső kontrollrendszere a következő, egymással összefüggő összetevőket tartalmazza:
2.1. Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése a következő formákban történik:
A számviteli felügyeleti rendszer magában foglalja a következők felügyeletét és ellenőrzését:
2.2. A későbbi ellenőrzéseket ütemezett és nem tervezett ellenőrzéseken keresztül végzik. Az ütemezett ellenőrzéseket bizonyos gyakorisággal végzik, amelyet az intézményvezető végzése hagy jóvá, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítése előtt.
A tervezett ellenőrzés fő tárgyai:
Egy előre nem tervezett ellenőrzés során ellenőrzést végeznek azokban a kérdésekben, amelyekkel kapcsolatban információ áll rendelkezésre az esetleges jogsértésekről.
2.3. Az ellenőrzésért felelős személyek elemzik a feltárt jogsértéseket, meghatározzák azok okait, és javaslatokat dolgoznak ki azok megszüntetésére és a jövőbeni megelőzésre irányuló intézkedések megtételére.
Az előzetes és az aktuális ellenőrzés eredményeit az intézmény vezetőjének címzett emlékeztetők formájában kell elkészíteni, amelyekhez csatolható az esetleges hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére irányuló intézkedések listája, valamint az esetleges hibák elkerülésére vonatkozó ajánlások. .
2.4. Az utóellenőrzés eredményeit a bizottság valamennyi tagja által aláírt aktus formájában készítik el, amelyet kísérő feljegyzéssel eljuttatnak az intézmény vezetőjéhez. Az ellenőrzési jelentésnek a következő információkat kell tartalmaznia:
Az intézmény azon alkalmazottai, akik hiányosságokat, torzulásokat és jogsértéseket követtek el, írásban benyújtják az intézményvezetőnek az ellenőrzés eredményeivel kapcsolatos kérdésekre vonatkozó magyarázatokat.
2.5. Az ellenőrzés eredményei alapján az intézmény főkönyvelője (vagy az intézményvezető által felhatalmazott személy) cselekvési tervet dolgoz ki a feltárt hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére, feltüntetve az időzítést és a felelős személyeket, amelyet a intézményvezető.
A megállapított határidő lejárta után a főkönyvelő az intézkedések végrehajtásáról vagy azok nem teljesítéséről, az indokok megjelölésével, azonnal tájékoztatja az intézmény vezetőjét.
3.1. A belső kontroll alanyainak rendszere a következőket tartalmazza:
3.2. A belső kontrollrendszer működésében részt vevő szervek hatáskörének és felelősségének megosztását az intézmény belső dokumentumai határozzák meg, ideértve a vonatkozó strukturális felosztásokra vonatkozó rendelkezéseket, valamint az intézmény szervezeti és igazgatási dokumentumait és munkaköri leírásait. az alkalmazottak közül.
4.1. A belső ellenőrzés alanyai - hatáskörükön belül és funkcionális felelősségüknek megfelelően - felelősek a belső ellenőrzés kialakításáért, dokumentálásáért, végrehajtásáért, ellenőrzéséért és fejlesztéséért a rájuk bízott tevékenységi területeken.
4.2. A belső kontrollrendszer megszervezéséért és működéséért az intézményvezető -helyettes V.V. Petrov.
4.3. A hiányosságokat, torzulásokat és jogsértéseket elkövető személyeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve előírásainak megfelelően fegyelmezik.
5.1. Az intézményben a belső kontrollrendszer hatékonyságának értékelését a belső kontroll alanyai végzik, és az intézményvezető által tartott különleges értekezleteken mérlegelik.
5.2. A belső ellenőrzési bizottság azonnal felméri a belső kontrollrendszer megfelelőségét, megfelelőségét és hatékonyságát, valamint ellenőrzi a belső ellenőrzési eljárások betartását.
E hatáskörök keretében a belső ellenőrzési bizottság benyújtja az intézmény vezetőjének a meglévő belső ellenőrzési eljárások hatékonyságának ellenőrzésének eredményeit és szükség esetén azok javítására vonatkozó javaslatokat, amelyeket a főkönyvelővel közösen dolgoztak ki.
6.1. A jelen szabályzat minden módosítását és kiegészítését az intézmény vezetője hagyja jóvá.
6.2. Ha az Orosz Föderáció hatályos jogszabályaiban bekövetkezett változások eredményeként e rendelkezés egyes cikkei ellentmondanak neki, azok érvénytelenné válnak, az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak rendelkezései az irányadók.
Az intézményvezető A.I. Szidorov
szaktanácsadó
könyvelés
és az adózás
A cikk példával vizsgálja a szervezet belső ellenőrzésére vonatkozó rendelkezés szerkezetét és fő szakaszait.
Art. Alapján. A 2011.12.06-i szövetségi törvény 19. pontja, a 402-FZ "A számvitelről", valamint a bűnüldöző szervek 157n. Számú intézményének 6. pontja köteles megszervezni a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését. A belső pénzügyi ellenőrzés célja az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés rendszerének létrehozása a pénzügyi tevékenységek, a belső összeállítási eljárások, valamint a költségvetési jelentések és a költségvetési számvitel minőségének és megbízhatóságának javítása, valamint a felhasználás hatékonyságának növelése érdekében. szövetségi költségvetési forrásokból. Az ilyen ellenőrzés gyakorlásának eljárását jóvá kell hagyni, amikor az intézmény kialakítja számviteli politikáját. Arról fogunk beszélni, hogy mit kell tartalmaznia egy ilyen rendelkezésnek a cikkben.
Ismét megjegyezzük, hogy az intézményben a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és lebonyolításának eljárását be kell építeni a számviteli politikájába. Ebben az esetben az intézmény külön szabályzatok kiadásával alakíthatja ki számviteli politikáját.
A pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és lebonyolításának eljárása külön sorrendben formalizálható.
A belső pénzügyi ellenőrzés a következő módokon hajtható végre:
Az épületellenőrzés lehetőségének megválasztása függ a várható munkakörtől, az intézmény pénzügyi és szervezési lehetőségeitől (nem mindig lehetséges további díjak bevezetése), az intézmény szerkezeti jellemzőitől, a szakemberek hozzáértésétől stb.
Ugyanakkor a belső pénzügyi ellenőrzésnek a következő típusokat kell tartalmaznia.
|
Vezérlés típusa |
Leírás |
|
Előzetes ellenőrzés |
Az ilyen ellenőrzést az üzleti tranzakciók elbírálása előtt kell elvégezni. Lehetővé teszi annak meghatározását, hogy ez vagy az adott művelet mennyire lesz célszerű és jogos. Tehát az előzetes ellenőrzéshez kapcsolódó ellenőrző intézkedések a pénzügyi és gazdasági tevékenységek jóváhagyott tervének való megfelelés elemzése, a költségvetés, a pénzügyi, statisztikai, adó- és egyéb jelentések ellenőrzése annak jóváhagyása vagy aláírása előtt stb. |
|
Áramszabályozás |
Ez az ellenőrzési típus abból áll, hogy napi elemzést végeznek a költségvetési végrehajtási eljárások betartásáról, költségvetési (számviteli) kimutatások készítéséről és költségvetési (számviteli) elszámolásának vezetéséről, valamint a célok, célkitűzések és a cél -előrejelzési mutatók elérése érdekében a pénzköltés hatékonyságának és eredményességének felméréséről. az intézmény osztályai (fióktelepek és képviseletek) |
|
Utóellenőrzés |
Ezt az ellenőrzést az üzleti tranzakciók eredményein alapuló számviteli dokumentációk és jelentések elemzése és ellenőrzése, leltárak és egyéb szükséges eljárások alapján végzik. |
Így az előzetes és az aktuális ellenőrzést közvetlenül az intézmény dolgozói végzik hivatali feladataik keretében, a későbbi ellenőrzést pedig mind az ellenőrzési osztály (könyvvizsgáló), mind a belső ellenőrző bizottság végezheti.
Ideális esetben biztosítani kell, hogy minden típusú ellenőrzést az intézményben végezzenek:
Az intézmény szerkezeti egységei a következő pénzügyi szinteket szervezik:
Az ellenőrzés gyakorlásának kiválasztott módját rögzíteni kell a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának módjáról szóló rendeletben, míg a belső kontroll osztály (könyvvizsgáló) tevékenységét a belső kontroll osztályra vonatkozó rendelet is szabályozza.
Tájékoztatásul
Ezt a dokumentumot az intézményvezető végzése hagyja jóvá, és fontos jogi aktus, amely meghatározza a belső ellenőrzési osztály (könyvvizsgáló) megalakulási eljárását, jogállását, feladatait, munkájának megszervezését.
A belső ellenőrzési rendszer működésében részt vevő hatáskörök és szervek lehatárolását az intézmény belső dokumentumai határozzák meg, ideértve a vonatkozó strukturális felosztásokra vonatkozó rendelkezéseket, valamint az intézmény szervezeti és igazgatási dokumentumait, valamint a munkavállalók munkaköri leírását.
E dokumentumok kidolgozásakor szükséges, hogy rendelkezzenek az ellenőrök és az osztályok alkalmazottai jogaival és kötelezettségeivel, akiket az ellenőrzések érintenek.
Helyeslem
Intézményvezető
________________ / I. I. Ivanov /
A belső pénzügyi ellenőrzés szabályozása
1. Általános rendelkezések
1.1. Ezt a rendeletet az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően dolgozták ki (2011.12.16-i szövetségi törvény, 402-FZ "A számvitelről", az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.12.01-i végzése, 157n. Sz. Az állami hatóságok (állami szervek), az önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító testületei, az állami tudományos akadémiák, az állami (önkormányzati) intézmények és az alkalmazási utasítások egységes számviteli számla-diagramjának jóváhagyása ") és a az intézmény. A belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelet egységes célokat, szabályokat és elveket határoz meg a belső pénzügyi ellenőrzési intézkedések megszervezéséhez és végrehajtásához egy intézményben.
1.2. A belső pénzügyi ellenőrzés célja az intézmény költségvetési elszámolásának és jelentésének megbízhatóságának megerősítése, az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak való megfelelés, amely szabályozza a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtásának eljárását. A belső ellenőrzési rendszert úgy tervezték, hogy biztosítsa:
1.3. A belső ellenőrzés feladatai:
1.4. Az intézmény belső ellenőrzésének a következő elveken kell alapulnia:
1.5. A belső ellenőrzési intézkedések végrehajtásakor az azt végző személyek a következőket használhatják:
1.6. Az intézményben a belső ellenőrzést a következők gyakorolhatják:
2. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése
2.1. Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése előzetes, aktuális és utólagos ellenőrzés formájában történik.
2.1.1. Az előzetes ellenőrzést az üzleti tranzakció megkezdése előtt hajtják végre. Lehetővé teszi annak meghatározását, hogy ez vagy az adott művelet mennyire lesz célszerű és jogos. Az előzetes ellenőrzést az intézményvezető, helyettesei, a főkönyvelő és a jogi osztály munkatársai végzik. Az előzetes ellenőrzés részeként a következő műveleteket hajtják végre:
2.1.2. A folyamatos ellenőrzés a költségvetés -végrehajtási eljárások betartásának napi elemzéséből, a költségvetési (számviteli) jelentések készítéséből és a költségvetési (számviteli) elszámolás vezetéséből áll, a regionális (szövetségi vagy önkormányzati) költségvetési források célirányos elköltésének nyomon követése az alárendelt intézmények részéről, a hatékonyság és a hatékonyság felmérése. a költségvetési források elköltése a célok, célkitűzések és cél -előrejelzési mutatók elérése érdekében a vezetői egységek, alárendelt intézmények által.
A jelenlegi ellenőrzés során a következő tevékenységeket hajtják végre:
Az aktuális ellenőrzést az intézmény számviteli és beszámolási osztályainak, a gazdasági osztálynak, az intézmény pénzügyi és gazdasági blokkért felelős helyettes vezetőjének, valamint a belső ellenőrzési bizottságnak a szakemberei végzik folyamatosan.
2.1.3. A későbbi ellenőrzést az üzleti tranzakciók eredményei alapján végzik. Ezt a számviteli dokumentumok és jelentések elemzésével és ellenőrzésével, leltárak készítésével és egyéb szükséges eljárásokkal végzik. Az intézményben a későbbi ellenőrzés végrehajtásához belső ellenőrzési bizottságot hoznak létre, amelynek összetételét e rendelet függeléke határozza meg. A bizottság összetétele változhat.
A nyomon követési módszerek a következők:
A költségvetési (számviteli) elszámolás állapotának nyomon követésére szolgáló rendszer az alábbiakat tartalmazza:
2.2. A későbbi ellenőrzéseket ütemezett és nem tervezett ellenőrzéseken keresztül végzik. A tervezett ellenőrzéseket az intézményvezető által jóváhagyott ellenőrzési terv által meghatározott gyakorisággal végzik.
A tervezett ellenőrzés fő tárgyai:
Az előre nem tervezett ellenőrzés során ellenőrzést végeznek, amelyre vonatkozóan információ áll rendelkezésre az esetleges jogsértésekről.
2.3. Az ellenőrzésért felelős személyek elemzik a feltárt jogsértéseket, meghatározzák azok okait, és javaslatokat dolgoznak ki azok megszüntetésére és a jövőbeni megelőzésre irányuló intézkedések megtételére.
Az előzetes és az aktuális ellenőrzés eredményeit az intézmény vezetőjének címzett emlékeztetők formájában kell elkészíteni, amelyek tartalmazhatják a hiányosságok és jogsértések esetleges megszüntetését célzó intézkedések listáját, valamint ajánlásokat az esetleges hibák elkerülésére.
2.4. Az utólagos ellenőrzés eredményeit jogi aktus formájában készítik el, amelyet a bizottság minden tagja aláír, és kísérő feljegyzéssel megküldi az intézmény vezetőjének. Az ellenőrzési jelentésnek a következő információkat kell tartalmaznia:
Az intézmény azon alkalmazottai, akik hiányosságokat, torzulásokat és jogsértéseket követtek el, írásban benyújtják az intézményvezetőnek az ellenőrzés eredményeivel kapcsolatos kérdésekre vonatkozó magyarázatokat.
2.5. Az ellenőrzés eredményei alapján az intézmény főkönyvelője (vagy az intézményvezető által felhatalmazott személy) cselekvési tervet dolgoz ki a feltárt hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére, feltüntetve az időzítést és a felelős személyeket, amelyet a intézményvezető.
A megállapított határidő lejárta után a főkönyvelő az intézkedések végrehajtásáról vagy azok nem teljesítéséről haladéktalanul tájékoztatja az intézmény vezetőjét, feltüntetve a nemteljesítés okait.
3. A belső ellenőrzés alanyai
3.1. A belső kontroll alanyainak rendszere a következőket tartalmazza:
3.2. A belső kontrollrendszer működésében részt vevő szervek hatáskörének és felelősségének megosztását az intézmény belső dokumentumai határozzák meg, ideértve a vonatkozó strukturális felosztásokra vonatkozó rendelkezéseket, valamint az intézmény szervezeti és igazgatási dokumentumait és munkaköri leírásait. az alkalmazottak közül.
4. Az ellenőrzés alanyainak jogai és kötelezettségei
4.1. A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtása során az ellenőrzés alanyai jogosultak:
4.2. Az ellenőrzés alanyai kötelesek:
5. Felelősség
5.1. A belső ellenőrzés alanyai - hatáskörükön belül és funkcionális felelősségüknek megfelelően - felelősek a belső ellenőrzés kialakításáért, dokumentálásáért, végrehajtásáért, ellenőrzéséért és fejlesztéséért a rájuk bízott tevékenységi területeken.
5.2. A belső kontrollrendszer megszervezéséért és működéséért a pénzügyi és gazdasági egységért felelős intézményvezető -helyettes a felelős.
5.3. A hiányosságokat, torzulásokat és jogsértéseket elkövető személyeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve előírásainak megfelelően fegyelmi felelősség terheli.
6. A pénzügyi ellenőrzési rendszer állapotának értékelése
6.1. Az intézményben a belső kontrollrendszer hatékonyságának értékelését a belső kontroll alanyai végzik, és az intézményvezető által tartott különleges értekezleteken mérlegelik.
6.2. A Belső Ellenőrzési Bizottság elvégzi a belső ellenőrzési rendszer megfelelőségének, megfelelőségének és hatékonyságának azonnali értékelését, valamint a belső ellenőrzési eljárások betartásának ellenőrzését.
E hatáskörök keretében a belső ellenőrzési bizottság benyújtja az intézmény vezetőjének a jelenlegi belső ellenőrzési eljárások hatékonyságára vonatkozó ellenőrzések eredményeit és (ha szükséges) a főkönyvelővel közösen kidolgozott javaslataikat azok javítására.
7. Záró rendelkezések
7.1. A jelen Szabályzat minden módosítását és kiegészítését az intézmény vezetője hagyja jóvá.
7.2. Ha az Orosz Föderáció hatályos jogszabályaiban bekövetkezett változások eredményeként e rendelet bizonyos cikkei ütköznek vele, akkor ezek a cikkek érvénytelenné válnak, és az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak rendelkezései az irányadók.
1. melléklet
Belső Ellenőrzési Bizottság
2. függelék
a belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelethez
Terv a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésére és ellenőrzésére
|
Az ellenőrzött kérdés neve (ellenőrzés tárgya) |
Ellenőrzött időszak |
Időtartama |
Felelős személy |
|
|
Az alapok biztonságának ellenőrzése és a szigorú jelentési űrlapok |
||||
|
A helyesség ellenőrzése a költségvetéssel, az adóhatóságokkal, a költségvetésen kívüli alapokkal és a partnerekkel |
Havonta a hónap utolsó munkanapján |
Belső Ellenőrzési Bizottság elnöke |
||
|
A bejelentéssel szembeni előlegkibocsátási eljárásnak való megfelelés |
Negyedévente a hónap utolsó munkanapján |
Belső Ellenőrzési Bizottság elnöke |
||
|
Az egyeztető nyilatkozatok rendelkezésre állásának ellenőrzése a szállítókkal és a vállalkozókkal |
Fél év |
Belső Ellenőrzési Bizottság elnöke |
||
|
Eszközkészlet |
Évente az éves jelentési űrlapok elkészítése előtt |
Belső Ellenőrzési Bizottság elnöke |
Az állami hatóságok (állami szervek), a helyi önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei, az Állami Tudományos Akadémiák, az állami (önkormányzati) intézmények számviteli egységes számlatáblájának használatára vonatkozó utasítások, Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.12.01 -i 157n.
az SVK leltár főkönyvelője
Belső pénzügyi ellenőrzés egy fontos menedzsment funkció, amely kiterjed a számvitelre, a pénzügyi elemzésre és ellenőrzésre, a tényleges eredmény összehasonlítására és értékelésére a vállalkozás céljaival.
Az üzleti szervezetek belső pénzügyi ellenőrzésének állapota nagymértékben meghatározza a cégek pénzügyi stabilitásának szintjét, a változó piaci feltételekhez való alkalmazkodás mértékét és a gazdaság általános állapotát.
A belső pénzügyi ellenőrzés lehetővé teszi a pénzügyi és működési kockázatok, valamint a tisztviselők esetleges visszaéléseinek gyors azonosítását, megelőzését és korlátozását. Így a megfelelően megszervezett belső pénzügyi ellenőrzés csökkenti a költségeket, és hozzájárul az erőforrások hatékony kezeléséhez.
A hazai gyakorlat számára a belső pénzügyi ellenőrzés jelenléte a szervezetben válik fontossá a tulajdonosok - a vállalatok vezetői számára, akik eltávolodnak a közvetlen üzletvezetéstől, és a kormány gyeplőjét a szakmai vezetők kezébe adják.
A vállalkozás belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezése magában foglalja tevékenységének szigorú szabályozását; a szakemberek jogainak, kötelességeinek és felelősségének meghatározása; képesítési követelmények kialakítása, kapcsolatok a vállalat részlegeivel és személyzetével.
A belső pénzügyi ellenőrzési részleg szisztematikusan figyelemmel kíséri az összes menedzsment objektum tevékenységét, azonosítja a szabványoktól való eltérések okait, az adott objektumra kitűzött céloktól való eltéréseket, ami hozzájárul az azonosított jogsértések gyors megszüntetéséhez. A belső pénzügyi ellenőrző szolgálat munkáját a vállalkozásnál egyéni és naptári munkaterv szerint szervezik, amelyet a vállalkozás vezetője hagy jóvá. Bármilyen típusú munka végén jelentést nyújtanak be a menedzsernek, amely lehetővé teszi számára, hogy felhívja figyelmét az azonosított vagy lehetséges jogsértésekre. A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat munkáját akkor tekintik befejezettnek, ha a belső ellenőrök jelentéseiben felvetett kérdéseket a vállalkozás vezetője figyelembe veszi, és amikor hivatalos parancsot adtak ki a könyvvizsgálók ajánlásainak elfogadására (elutasítására).
Az ellenőrzés eredményességét a meglévő és jövőbeli problémák megoldására vonatkozó ajánlások rendelkezésre állása alapján értékelik, minőségének mutatója pedig az ellenőrzés teljessége. A belső pénzügyi ellenőrzés gazdasági hatékonyságát a jogsértések megelőzésével, az adószámítások időben történő módosításával, az adókedvezmények alkalmazásával, az optimális számviteli politikával és a büntetések jelentős csökkentésével érik el.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás fő célja a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenysége.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat felépítése nagymértékben függ a szervezet sajátosságaitól, méretétől, a közigazgatás konkrét céljaitól, és magában foglal egy egységet, amely megfelelő képesítéssel rendelkező, felhatalmazott személyzettel rendelkezik, információs interakciót végez, és rendelkezik megfelelő anyagi, műszaki és információs támogatás és alárendeltje az illetékes végrehajtó szervnek.
A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez egy vállalatban (nem vállalkozásban) ajánlott létrehozni ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás- a napi belső ellenőrzésért felelős, a társaság végrehajtó szerveitől független szervezeti egység, valamint a belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat.
A szolgáltató alkalmazottak kinevezési eljárását a vállalat alapszabályában javasolt meghatározni. Az ellenőrzési és ellenőrzési szolgálat felépítését és összetételét, az alkalmazottakkal szemben támasztott követelményeket javasoljuk a társaság belső dokumentumában meghatározni, amelyet az igazgatóság hagy jóvá.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálatnak nemcsak a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzését végző szakembereket, hanem más szakembereket (adózás, jogi kérdések, pénzügyi elemzés stb.) Is tartalmaznia kell, valamint egy megfelelő képesítési bizonyítvánnyal rendelkező könyvvizsgálót, mivel sajátos ellenőrzési technikákkal kell rendelkeznie, amelyek a lényegesség és az ellenőrzési kockázat értékelésén alapulnak.
A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának módszereinek osztályozását a táblázat tartalmazza. 1.
1. táblázat: A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának módszereinek osztályozása
|
A pénzügyi ellenőrzés által lefedettség mértéke szerint |
Az ellenőrzés idejére |
Az ellenőrzés gyakorisága szerint |
|
Előzetes |
Napi |
|
|
Tematikus |
Heti |
|
|
Szelektív |
Későbbi |
Havi |
|
Negyedévenként |
||
|
Évi |
||
A belső ellenőrzési rendszer fő funkciói a vállalkozásban a következők:
a szervezet bizonyos típusú tevékenységeinek ellenőrzése; különböző referenciajelentések benyújtása az ilyen ellenőrzések eredményei alapján; ezek átadása a vezetőségnek;
üzleti szerződések teljesítésének ellenőrzése, számviteli nyilvántartások felállítása és vezetése, valamint pénzügyi kimutatások készítése, mérlegek és jelentések vizsgálata;
az ingatlanértékelés elérhetőségének, állapotának, helyességének, az erőforrás -felhasználás hatékonyságának, az árak, tarifák, valamint az elszámolási és fizetési fegyelem aktualizálására vonatkozó jelenlegi eljárásnak való megfelelés, valamint az adófizetések időzítésének ellenőrzése;
a vezetési számvitel megbízhatóságának vizsgálata, a termelési költségek elszámolása, a bevételek (termékek és szolgáltatások értékesítéséből származó) tükrözésének teljessége, a pénzügyi eredmények kialakításának pontossága, a nyereség és a pénzeszközök felhasználásának jogszerűsége;
javaslatok kidolgozása és benyújtása a szervezet vezetésének a számviteli és számviteli fegyelem megszervezésének javítására, az ellenőrzési rendszer megváltoztatására;
előkészítés megszervezése külső ellenőrzésre, más külső ellenőrző szervek adóhatósági ellenőrzésére.
A Belső Pénzügyi Ellenőrzési Szolgálat is végezhet:
számviteli és adótanácsadás;
az ingatlan értékének értékelése, a vállalkozások ingatlankomplexumként való értékelése, valamint a vállalkozói kockázatok;
befektetési projektek kidolgozása és elemzése, üzleti tervek készítése.
A belső pénzügyi ellenőrzés egyik fő követelménye az objektivitás, amelyet a gazdasági egység gazdálkodásának részeként való függetlensége biztosít. Ezt a követelményt rendszerint az biztosítja, hogy a belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat alárendelt, és csak az azt kijelölő vezetőségnek és (vagy) tulajdonosoknak, valamint a szervezet vezetőitől független strukturális alosztályoknak köteles jelentést tenni. a gazdálkodó szervezet ellenőrzött ágazatai.
