A célzott finanszírozás eszközeivel számos modern kereskedelmi vállalat, termelő vállalkozás és nonprofit szervezet szembesül. Mind az állami szervek, mind a szakpénztárak, de akár magánszemélyek is szolgálhatnak célzott források forrásaként.

A 86-os számla az ilyen tranzakciók rögzítésére szolgál. A cikkben részletesen fogunk beszélni arról, hogy mi az a célfinanszírozás, és hogyan jelenítsük meg a célforrásokat a kiküldetésekben.

A célzott finanszírozás alatt pénzeszközök vállalkozáshoz juttatását értjük, amelynek célja szigorúan meghatározott, felhasználásának módja pedig ellenőrzött. Azokat a feladatokat, amelyekre a pénzeszközök felhasználhatók, a finanszírozás forrását képező entitás tárgyalja és állapodik meg.

A pénzeszközök elosztásának fő céljai a következők:

• kutatómunka;
• tőkeépítés;
• célzott tevékenységek (például reklámkampány, amelynek célja a szervezet szolgáltatásainak népszerűsítése a piacon);
• új üzletág fejlesztése.

A pénzeszközök felhasználása kizárólag célzott projektek megvalósítására és jóváhagyott tevékenységek végrehajtására történik.

Megkülönböztetni a költségvetés terhére történő célfinanszírozást és a nem állami források terhére történő forráselosztást.

Az államháztartás fő előirányzatai közé tartoznak a támogatások (például a lakossági közüzemi díjak kompenzálására), a beruházási célú transzferek, valamint a kutatás-fejlesztést támogató források. Az állami célú finanszírozás sajátossága az átutalt pénzeszközök visszavonhatatlansága.

A nem állami forrásból befolyt pénzeszközök a következő formában oszthatók ki:

• támogatások és ösztöndíjak (például tudományos tevékenység fejlesztésére, művészetek támogatására);
• beruházások a kiírt verseny eredményei alapján;
• külföldi cégek befektetései.

A kereskedelmi szervezetektől kapott pénzeszközöket, valamint az állami célfinanszírozást megfelelő megállapodással formálják. A megkötött megállapodás rögzíti azokat a feltételeket, amelyek teljesítése a források átvételéhez szükséges, valamint ezek célorientáltságát.

Alszámlák 86 számla

Összességében a 86-os számlán általában két alszámlát különböztetnek meg:

Szabványos könyvelések a céltartalékok könyveléséhez

A 86-os számla a speciális célú alapokról és műveletekről szóló információk összegzésére szolgál, a célú finanszírozás elszámolásának főbb műveleteit példákon keresztül tekintjük át.

Nonprofit szervezet célfinanszírozása

Mondjuk:

A „Blagodat” nonprofit szervezet irodai berendezéseket kapott a munka automatizálása és a munkafolyamat egyszerűsítése érdekében. Az értékelő jelentés szerint az átvett irodai berendezések piaci értéke 174 500 rubel volt.

A "Blagodat" nonprofit szervezet könyvelésében a következő bejegyzések történtek a 86-os számlán:

2015.10.02. A "Blagodat" nonprofit szervezet ingyenesen kapott építőanyagokat. Használatuk célja az egészségügyi intézmény helyiségeinek javítása. Az építőanyagok ára 294 800 rubel.

A tranzakciót az NPO Blagodat az alábbiak szerint számolta el:

Egy termelő vállalkozás állami finanszírozása

Vegyünk egy példát:

A Status Plus LLC 3 985 000 rubelt kapott az állami költségvetésből. A pénzeszközök felhasználásának célja nyomda építésére szolgáló telek beszerzése (az építési idő 1 év). 2015. január 24-én a pénzeszközök jóváírásra kerültek a Status Plus LLC folyószámláján.

A Status Plus LLC könyvelője a következőképpen tükrözte a tranzakciókat a könyvelésekben:

Utasítás

Nyisson egy passzív számlát 86 „Célfinanszírozás és bevételek” a könyvelésben. Vigyen fel neki analitikai számlákat a finanszírozási források összefüggésében a célalapok céljára.

A pénzeszköz átvételét tükrözze bejegyzéssel: 76. terhelési számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 86. Hitelszámla „Célfinanszírozás és bevételek”.

Közhasznú szervezet fenntartására fordított pénzeszközök elköltésekor könyvelést kell készíteni: 86. „Célfinanszírozás és bevételek” terhelési számla, 20. „Főtermelés” Hitelszámla vagy 26. „Általános üzleti kiadások” számla.

Költségvetési forrás kiadások finanszírozására történő irányításakor rögzítse a könyvelést: Terhelési számla 86 „Célfinanszírozás és bevételek”, 98. Hitelszámla „Hárasztott bevétel”.

A befektetési alap formájában átvett célfinanszírozás pénzeszközeinek felhasználása esetén írja le a számviteli tételt: 86. „Célfinanszírozás és bevételek” számla terhelése, 83. „Póttőke” számla jóváírása.

Vezessen külön adónyilvántartást a célzott finanszírozás bevételeiről és kiadásairól az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 14. albekezdésével összhangban. Ellenkező esetben a kapott pénzeszközöket az adóköteles bevételek közé kell számítani. A célfinanszírozás keretében felmerülő költségeket ne vegye figyelembe kiadásként az adóalap kialakításakor.

Az elkülönített pénzeszközök egyenlegét hosszú lejáratú kötelezettségként kell a gazdálkodó szervezet mérlegében rögzíteni, ha azokat tizenkét hónapnál hosszabb ideig kívánják felhasználni. Ha az elkülönített pénzeszközöket tizenkét hónapon belül kívánják felhasználni, azokat rövid lejáratú kötelezettségként kell feltüntetni a mérlegben.

Ha a szervezet non-profit szervezet, az elkülönített forrásokat a saját tőkében kell feltüntetni (a mérleg III. szakasza). Egy ilyen szervezet éves beszámolójának összeállításakor adjon ki kiegészítő jelentést a kapott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról.

jegyzet

A célzott finanszírozást a jóváhagyott becsléseknek megfelelően költse el a tervezett célra, amelyet a finanszírozás forrása határoz meg.

Források:

• Célzott finanszírozás és célzott átvétel: számviteli módszertan

2. tipp: Hogyan juthat előirányzott finanszírozáshoz 2019-ben

A legtöbb szervezet célzott finanszírozásban részesül vagyonkezelői alapokból, költségvetési alapokból és egyéb forrásokból. A költségvetési szervezeteknél a források megszerzésének folyamatát az Államkincstár határozatai szabályozzák, míg a gazdasági társaságok számára a költségvetési források helyes átvétele és felhasználása némileg nehézkes.

Szükséged lesz

• Pénzügyi eredmény vesztesége.

Utasítás

A célzott finanszírozás mindaddig nem bevétel, amíg az átvételét nem igazolják, vagyis amíg a szervezet minden feltételt nem teljesít. Abban az időszakban kerül elszámolásra bevételként, amikor a célfinanszírozás megszerzéséhez szükséges feltételek teljesítésével kapcsolatos kiadások felmerültek.

Nehézségek merülnek fel a veszteségek fedezésére szolgáló finanszírozás megszerzésében, mivel a források felosztása a beszámolási időszak lejárta és a pénzügyi kimutatások elkészítése után történik. Ha pénzeszközöket terveznek kapni, akkor helytelen a kiadások elszámolása a jelentési időszakban, mivel sérül a bevételek és a kiadások megfeleltetésének elve. A veszteséges pénzügyi eredmény előzetes meghatározása nélkül azonban a szervezet nem kap forrást a veszteségek fedezésére.

A korábbi időszakokban keletkezett célfinanszírozásból származó veszteségek beérkezésére vonatkozó pontos adatok megszerzése olyan esemény, amely a számviteli becslések módosítását, valamint a mérleg zárását követően a kimutatások módosítását igényli. Ezért a pontosító pénzügyi kimutatások beszerzése, elkészítése érdekében rendelkezzen a kiadások finanszírozási összegének a halasztott kiadásokhoz való felosztásáról. Ezután a költségeket át kell vinni a támogatás beérkezésének időszakának összetételébe.

Kapcsolódó videók

jegyzet

A tőketranszfer formájában megvalósuló célfinanszírozás nem adóköteles, mivel annak bevétele nem a szervezet tevékenységi típusaihoz kapcsolódik, hanem az ország gazdasági és társadalmi fejlődésének megvalósítására irányul.

Hasznos tanácsok

Nem ismerhető el adókedvezmény, ha a szolgáltatás- vagy árubeszerzés költségei a költségvetést terhelik, nem pedig a szervezetet.

A nyereség mérlegben való tükrözése a vállalkozás pénzügyi eredményének összegzésének utolsó szakasza. Ebben az esetben a társaságnak a jelentési időszakban nyilvántartott összes kiadásának és bevételének összegét figyelembe veszik. Az eredmény a 99. „Nyereség és veszteség” számlán jelenik meg.

Utasítás

Határozza meg a vállalkozás fő tevékenységéből származó pénzügyi eredményt. Ehhez a 90.5 „Értékesítési nyereség” számla kerül felhasználásra. Ebben az esetben a bevétel összege a 90.1 „Bevétel” alszámla jóváírásában, a bekerülési és értékesítési költségek pedig a 90.2, 90.3 és 90.4 alszámlák terhelésében jelenik meg.

Mérlegreform végrehajtása. Az év végén zárjon be minden alszámlát belső bejegyzésekkel. Ehhez a 90.1 alszámla terhelési forgalmát, valamint a 90.2, 90.3, 90.4 és 90.5 alszámlák jóváírási forgalmát kell leírni a 90.9 számlára. Nyissa meg az egyéb bevételeket a terhelésben és az egyéb kiadásokat a jóváírásban, és írja le a 91.9 „Egyenleg” számlára.

Tükrözze a vállalkozás eredményét a 90.9 alszámla és a 91.9 alszámla terhelésének megnyitásával a 99 „Eredmény” számla jóváírásaival összhangban. Ha a pénzügyi eredmény negatív értéket mutatott, akkor azt a 99-es számla terhelésén kell feltüntetni.

Tükrözze a 99-es számla nettó nyereségének összegét a 84-es „Eredménytartalék” számla jóváírásával összhangban. Ezt követően hozzon döntést a felosztásáról, amelyet a vezető végzésével vagy az alapítói ülés jegyzőkönyvével kell megerősíteni. Ha úgy döntöttek, hogy a nyereséget osztalékfizetésre fordítják, akkor az a 84. számla terhelésén jelenik meg a 70. „Elszámolások személyi állomány” vagy 75.2 „Jövedelemfizetési számítások” számlákkal összhangban. A tartaléktőke létrehozásához a 82-es „Tartaléktőke” számlán jóváírást, a 84-es számlán pedig terhelést nyitnak.

Ezt követően meg kell határoznia a tartalék célját, és azt a jövőbeni veszteségek fedezésére, saját részvények visszavásárlására vagy kötvények visszaváltására kell felhasználnia. Ha az alaptőkét a nettó eszközértékre kell emelni, akkor a nyereséget a 80-as számla terhére kell átvezetni.

A mérleg tükrözi a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek adott időpontban fennálló értékét. A dokumentum összeállításakor figyelembe kell venni a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba beszámított adók és illetékek számításait is.

Az Sch.86 "Célfinanszírozás"-ot jogi személyek használják információk összegzésére és utólagos elemzésére mind az államtól, mind a magánszemélyektől és szervezetektől speciális célú pénzeszközök felhasználásáról.

A 86-os számviteli számlát a kereskedelmi és non-profit szervezetek használják arra, hogy információkat szerezzenek a külső szervezetektől és az államtól bejövő finanszírozásról, valamint ezeknek a pénzeszközöknek az elköltésének irányairól. Célfinanszírozás - a társaság által csak előre meghatározott és előírt célra használatba kapott ingatlan (készpénz, földterület) (egyes esetekben meg lehet határozni egy időszakot, amely alatt a finanszírozást el kell fordítani).

A 86-os számla passzív. Kölcsön esetén a 76-os számlával egyezően jelennek meg a vállalkozásnak beérkező pénzeszközök (a befektetések tényleges beérkezését a támogatási nyomtatványok számláival való levelezésben kell tükrözni). Terhelési számla - bizonyos, előre meghatározott tevékenységekre való ráfordítás e területek számláival összhangban (20,26,83,98 stb.)

A célfinanszírozás a következő formában vonható le:

• állami támogatás;
• magánszemélyek és harmadik felek befektetései.

1. költségvetési pénzeszközök elszámolása;
2. más forrásból származó befektetések elszámolása.

Az Orosz Föderáció adótörvénye jóváhagyta a célzott finanszírozáshoz kapcsolódó bevételek listáját, amelyek közül néhány:

• támogatások az oktatás, az orvostudomány, a kultúra, a sport stb. területén végzett tevékenységek megvalósításához;
• a fejlesztők által tőkerészesedési megállapodások alapján és a befektetőktől kapott pénzeszközök;
• költségvetési beruházások, amelyek a társasházak felújításában való részesedésre irányulnak;
• tudományos, tudományos-műszaki és innovációs tevékenységekbe történő beruházások stb.

Megjegyzés a szerzőtől! Minden vállalkozásnak külön könyvelést kell végeznie a célzott finanszírozás eszközeiről. Az elkülönült nyilvántartást nem vezető adóalanyok a kapott beruházásokat adóköteles bevételként kötelesek bejelenteni.

Állami célfinanszírozás

A PBU-val összhangban a kereskedelmi társaságok könyvelése a következő formában jeleníti meg a költségvetési alapokról szóló információkat:

• támogatás - a helyi önkormányzatok meghatározott célú közpénzek biztosítása felhasználási idő kijelölésével. A szerződésben foglaltak nem teljesítése esetén az átvett befektetések megtérülés tárgyát képezik;
• támogatások - juttatások a helyi hatóságoknak, valamint magán- és jogi személyeknek, például ingatlanok rekonstrukciójához. Általános szabály, hogy a szolgáltatás feltételeinek megsértése esetén vissza nem térítendő;
• költségvetési jóváírások (az adóhalasztások kivételével);
• egyéb formák (ingyenes kölcsön, tanácsadás, garancia stb.).

A támogatások és támogatások formájában megvalósuló állami célfinanszírozás a következőkre oszlik:

• tőkekiadásokra biztosított beruházások (például berendezések beszerzése);
• folyó kiadásokra biztosított beruházások (készletek beszerzése, alkalmazottak díjazása és hasonló tevékenységek).

A pénzügyi kimutatások elkészítésekor szem előtt kell tartani, hogy a következő adatok kötelező közzétételét kell elvégezni:

• a nyújtott állami támogatás összege és formája;
• a költségvetési hitelezés mértéke, a kiadások iránya;
• egyéb állami segítségnyújtás, amelynek felhasználása gazdasági hasznot hoz a társaság számára;
• a beszámolási időszakban vissza nem fizetett állami kölcsönforrások egyenlegei.

Az állami segítségnyújtás egyik fajtája jelenleg. Bővebben a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók állami támogatásának alakulásáról 2017-ben

Analitikus monitorozás

A 86-os számlán megjelenített információk nyomon követése a támogatás igénybevételének céljai, valamint a bevételi források szerint történik.

Normatív alap

A 86-os számla használatát a kereskedelmi szervezetek bejövő célzott finanszírozásáról szóló információk összegzésére a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94. számú rendeletével jóváhagyott számlatükör és egyéb, törvényesen jóváhagyott dokumentumok (például PBU 13/) szabályozzák. 2000, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke).

Az aktuális számlatükör megtekinthető a címen

INTERNETES KONFERENCIA

05.12.2016 - 12.12.2016

2016. év zárása: Számvitel és adószámvitel

Könyvelés fogyasztói lakásszövetkezetben

Svetlana:

- Helló! Nálunk a PZhK, most az általános rendszer, 01.01-től áttérünk az egyszerűsített adórendszerre. ÁFA-t és jövedelemadót most nem fizetünk, mert nincs adóköteles ügylet. Csak a szövetkezeti tagoktól fogadunk el tagdíjat, víz, szennyvíz és szennyvíz befizetést. Vízért, szennyvízért, szennyvízért pontosan annyit fizetünk, amennyit a szövetkezeti tag költött. Szintén a tagdíj terhére fizetünk biztonságért, fényért, egyéb szolgáltatásokért (sorompó, MGTS, benzin stb.). Hálás lennék, ha elmondaná nekem a PZhK számviteli szabályait (különösen a 86-os számla vezetésének szabályait "célfinanszírozás") egész évben és év végén. Hogyan zárhatjuk le a 86-os számlát az év végén? 2 éve feliratkoztam a kiadványodra, de még soha nem láttam ebben a témában publikációt. Nagyon szeretnék példákat, levelezési beszámolókat és részletes választ látni. Kösz!

"Fő könyv":

- A 86-os „Célfinanszírozás” számla célja a célzott pénzeszközök mozgásával kapcsolatos információk összegzése. Kérdéséből az következik, hogy a lakásszövetkezet adminisztrációja önállóan semmilyen munkát nem végez, szolgáltatást nem végez. Minden, amire szüksége van, megrendelhető más szervezetektől vagy vállalkozóktól.
Ebben az esetben a tagdíjak - mint célcélú pénzeszközök - a 86. "Célfinanszírozás" számla jóváírásán jelennek meg a 76. "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" számlával.
A lakásszövetkezetekben különböző lehetőségek állnak rendelkezésre a számviteli műveletekre. Egy hónapon belül a lakásszövetkezetek jellemző kiküldetései a következők lehetnek:
Dt 76 - Kt 86 - az elnyerendő célfinanszírozás összegét tükrözi;
Dt 51 (50) - Kt 76 - célfinanszírozásra átvett pénz;
Dt 20, 26 - Kt 70 A szövetkezet alkalmazottainak felhalmozott munkabére;
Dt 70 - Kt 68 - a munkavállalók béréből levont személyi jövedelemadó;
Dt 20, 26 - Kt 69 - a biztosítási díjak a munkavállalók fizetéséből származnak;
Dt 20, 26 - Kt 10 - a szövetkezet gazdálkodási tevékenysége során felhasznált anyagköltséget tükrözi,
Dt 20, 26 - Kt 60 - tükrözi a külső szervezetek munkájának és szolgáltatásainak költségeit.
A hónap végén a 20. és 26. számlán felhalmozott kiadásokat a 86. számla terhére írják le. Vannak, akik először a 26. számláról a 20. számlára utalják át a felhalmozott költségeket, és csak utána 86 - jóváírás 20 könyvelés.
Nem kell év végén lezárni a 86-os számlát - a számlán lévő egyenleg azt mutatja, hogy a szövetkezeti tagok mennyi pénze van még az Ön rendelkezésére (illetve mennyi a túllépés).
Igaz, a szövetkezetek könyvelői gyakran figyelembe veszik a többletkiadások összegét a 96 "Tartalékok jövőbeli kiadásokra" számlán (hogy ne legyen terhelési egyenleg a 86-os számlán).
Ha egy nonprofit szervezet az egyszerűsített számviteli módszerek alkalmazása mellett döntött (és erre joga van), akkor a jogszabályban meghatározott tevékenységek költségeit azonnal leírhatja a 86-os számlára - anélkül, hogy a 20-as, 26-os és 44-es számlaszámra előzetesen tükrözné. .<п.34 Информации Минфина "Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)>. Ebben az esetben például a bérszámfejtést a 86-os terhelés és a 70-es jóváírás könyvelése tükrözi.
A költségösszegek leírására szolgáló séma kiválasztását előre meg kell határozni és rögzíteni kell a számviteli politikában.

A 86-os számlát olyan vállalkozások és szervezetek használják, amelyek kormányzati és kereskedelmi forrásokból célzott pénzeszközöket kapnak. Cikkünkben megvizsgáljuk a célzott finanszírozás elszámolását, a pénzeszközök átvételét és felhasználását.

86. számla: használat

A 86-os számlán a szervezet által a célzott tevékenységek finanszírozására kapott pénzösszegeket veszik figyelembe. A források lehetnek állami tulajdonú vállalatok és kereskedelmi cégek, de akár magánszemélyek is.

A 86-os számlán lévő pénzeszközök elszámolásának fő kritériuma a felhasználás céljának és céljának egyértelmű meghatározása a megkötött szerződésnek megfelelően.

A 86-os számla főszabály szerint figyelembe veszi a szervezet javára kapott pénzeszközöket szociális programok és társadalmilag hasznos események finanszírozására (közüzemi támogatások, szociális lakások építésének támogatása, kiemelt és alacsony jövedelmű kategóriák támogatása). a lakosság stb.).

A céltartalékok elhatárolása 86 Kt. A 86 Dt a szerződéses feltételek alapján átvett pénzeszközök felhasználásának elszámolására szolgál.

Vegye figyelembe a tipikus vezetékezést:

Videólecke „Célfinanszírozási elszámolás”: kiírások, példák

Videó lecke a számvitelről a szervezetben a 86. számla „Célfinanszírozás”. A számviteli tételekkel kapcsolatos gyakorlati példákat elemezzük. A leckét a „Számvitel és adószámvitel” oldal tanára, Gandeva N.V. főkönyvelő vezeti. ⇓

86. fiók: tipikus bejegyzések az infografikákban

Az alábbi ábra a 86-os „Célfinanszírozás” infografikai fiókban látható. A kép nagyításához kattintson rá.

86. számla „Célfinanszírozás”. hozzászólások

Megcélzott pénzeszközök átvételének és leírásának elszámolása példákon keresztül

A célzott bevételek felhasználásával végzett különféle műveletek részletes átgondolásához tipikus helyzetek szemléltető példáit használjuk.

Állami támogatások fogadása

JSC "Miniszter" tevékenységét az ingatlanépítés területén végzi. 2016 márciusában a „Ministra” részt vett a szociális lakások építésére történő későbbi felhasználás állami támogatására kiírt pályázaton. Az állami támogatás összege 3 478 000 rubel.

2016 áprilisában, a pályázat lezárultával, a Miniszter JSC-t nyilvánították nyertesnek, amellyel kapcsolatban 3 478 000 rubel összegű pénzeszközök kerültek jóváírásra a szervezet elszámolási számláján. Ezenkívül állami támogatás formájában a „miniszter” építőanyagokat kapott, amelyek költsége 1 714 200 rubelt tett ki.

A kapott állami támogatásokat a miniszter az alábbiak szerint vette figyelembe:

Az állam által kiesett jövedelem megtérítése

Az állami program keretében a JSC "Canteen No. 1" szociális élelmiszer-adagokat biztosít a lakosság kiemelt kategóriáinak. Az „1. ​​számú étkezde” által 2015 novemberében kiadott adagok költsége 412 850 rubel. Ezt az összeget teljes egészében az állami költségvetésből kompenzálják.

Az „1. ​​számú étkezde” könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:

A megcélzott bevétel befektetett eszközökbe történő befektetése

A JSC "Progress" orvosi berendezések gyártásával foglalkozik. A Progress JSC és a Maecenat jótékonysági szervezet megállapodást írt alá, amely szerint:

• A „Haladás” 1 953 500 rubelt kap pénzeszközöket a „Maecenas”-tól;
• a pénzeszközöket egy továbbfejlesztett szállítószalag vásárlására kell fordítani, amely növeli az orvosi berendezések gyártását.

2015 szeptemberében pénz érkezett a Maecenattól, egy szállítószalagot vásároltak és helyeztek üzembe:

• a szállítószalag költsége - 1 953 500 rubel;
• hasznos élettartam - 12 év;
• a havi értékcsökkenés összege - 12 522 rubel. (1 953 500 rubel / 13 év / 12 hónap).

A „Maecenat” pénzeszközök átvétele, a szállítószalag vásárlása és üzembe helyezése a „Haladás” könyvelésében a következő bejegyzésekkel került bejegyzésre:

Az előirányzott pénzeszközök felhasználása a jelenlegi szükségletekre

A „Konzul” JSC a célzott finanszírozási megállapodás alapján 642 300 rubel összeget utalt át az LLC „Zoo” javára. Az összeget az állattartók javítására biztosították. A „Konzultól” kapott pénzeszközökből az „Állatkert” beszerezte a burkolatok javításához szükséges anyagokat. Magát a javítást az Állatkert munkatársai végezték el saját gépeikkel.

Az Állatkert a következő tranzakciókat rögzíti: