Oroszország minden településén: vidéki településeken, városi körzetekben, önkormányzati körzetekben stb., valamint Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban. Ezenkívül minden városban vagy községben az egyének vagyonára vonatkozó adó megfizetését külön jogszabály (törvény, határozat vagy határozat) vezeti be, amelyet ennek a városnak vagy falunak a képviselő hatóságai fogadnak el.
A magánszemélyek vagyonát terhelő adó kiszámításának és fizetésének szabályait az adótörvénykönyv 32. fejezete tartalmazza. Ennek a fejezetnek a rendelkezései az Orosz Föderáció minden településére azonosak, ugyanakkor a helyi hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Így az önkormányzat jóváhagyhatja az adókulcsokat. A lényeg az, hogy a „helyi” jelentés illeszkedjen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezetében megállapított keretbe. Emellett a „helyi” díjtételek nem egységesek, hanem differenciáltak lehetnek, vagyis az objektum típusától, elhelyezkedésétől, kataszteri vagy teljes leltári értékétől, illetve a területi övezet típusától függően.
Ezenkívül az önkormányzatok növelhetik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített adólevonások összegét, és további kedvezményeket vezethetnek be. De a helyi hatóságoknak nincs joguk csökkenteni az elvonásokat és csökkenteni az ellátások listáját.
Az adókulcsok és levonások összegét az adóhivatalban találja meg.
Magánszemélyek (beleértve az egyéni vállalkozókat is) - lakóépületek, szobák, lakások, garázsok, parkolóhelyek, egyesített ingatlanegyüttesek, folyamatban lévő és egyéb épületek, építmények, helyiségek és építmények (beleértve a nem lakóépületeket is) tulajdonosai. Adóalanyok a háztartási telkeken, veteményeskertekben, kerti társasházakban és egyéni lakásépítésre szánt telkeken található lakóépületek tulajdonosai is.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. fejezete tartalmazza a magánszemélyek ingatlanadója alól mentesülő állampolgárok zárt listáját. Ezek az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők, fogyatékkal élő gyermekek, nyugdíjasok, veteránok, a Szovjetunió hősei, az Orosz Föderáció hősei és számos más kategória.
Ha a kedvezményre jogosult személy egyszerre több azonos típusú ingatlannal rendelkezik, a kedvezmény az adózó választása szerint csak az egyikre vonatkozik. Magyarázzuk meg egy példával. Tegyük fel, hogy egy veteránnak két lakása és három garázsa van. Ekkor egy lakás és egy garázs után jár ellátás. A fennmaradó lakás és két garázs általános adóköteles.
Vannak más korlátozások is. Tehát a juttatás csak a vállalkozási tevékenységet nem folytató ingatlanok vonatkozásában vehető igénybe. Ezenkívül a befejezetlen építésű objektumok és az egyesített ingatlanegyüttesek semmilyen körülmények között nem esnek a mentesség hatálya alá.
A tárgyévi juttatás igénybevételéhez ez év november 1-ig be kell jelentenie az adóhivatalt a kiválasztott kedvezményes tárgyról. Választásán csak a következő évtől lehet változtatni. Ezenkívül kérvényt kell írnia és be kell nyújtania az ellátásra való jogosultságot igazoló dokumentumokat. Ha a „kedvezményezett” nem értesíti az IFTS-t arról, hogy melyik tárgyat kívánja mentesíteni az adó alól, maguk az ellenőrök döntenek. Ez lesz az az objektum, amelyre az adó összege maximális.
A magánszemélyek vagyonát terhelő adó összegét az adóhatóság számítja ki. Emellett fizetési felszólítást is küldenek az adózónak. Ugyanakkor az IFTS alkalmazottai az értesítés elküldésének évét megelőző három évnél hosszabb ideig fizethetnek be adót. Ha a bejelentésben a korábbi időszakokra vonatkozó adót is feltüntetik, az adózónak joga van pénzt nem utalni.
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy a vásárolt lakásokról, házakról, garázsokról stb. nem jut el időben az adóhatósághoz. Ezzel kapcsolatban nem küldenek értesítést, és ennek eredményeként az adót nem fizetik meg.
A probléma megoldására 2015. január 1-től új magánszemélyi kötelezettséget vezettek be. Most az ingatlantulajdonos állampolgároknak önállóan kell beszámolniuk az ellenőrzésnek az ingatlanadó tárgyairól. De erre nem mindig van szükség, hanem csak akkor, ha az ingatlan tulajdonlásának teljes időtartama alatt az ellenőrök nem küldtek adófizetési felszólítást. Az üzeneten kívül be kell nyújtani a tulajdonjogot igazoló dokumentumokat.
Az adó összegének kiszámításához ismernie kell az olyan mutatók értékét, mint az adóalap és az adókulcs. 2019-ig (beleértve) két lehetőség van az alap és a mérték meghatározására: az objektum kataszteri értéke és az objektum leltári értéke alapján.
Az első lehetőség (a kataszteri érték alapján) csak azokban a régiókban (köztársaságok, régiók, területek, autonóm körzetek és szövetségi városok) érvényes, ahol két feltétel teljesül. Elsőként az ingatlantárgyak kataszteri értékének megállapításának eredményeit hagyták jóvá. Másodszor, egyetlen dátum került megállapításra, amelytől az adott régióban a kataszteri érték alapján meghatározzák a magánszemélyek ingatlanadó alapját. 2016-ban 28 régió felel meg ezeknek a feltételeknek, köztük Moszkva és a moszkvai régió (a teljes lista megtalálható az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján). Az ilyen régiókban az önkormányzatok helyi szabályozó jogszabályokat fogadnak el, amelyek a helyi sajátosságok figyelembevételével rögzítik az adóalap és az adókulcs meghatározásának szabályait.
A második lehetőség (a készletérték alapján) az Orosz Föderáció azon alanyaira érvényes, ahol a fenti feltételek még nem teljesültek.
Az adóalapot minden objektumra számítják ki. Azokban a régiókban, ahol bevezették a kataszteri érték alapú adószámítást, az adó alapja az objektum január 1-jei kataszteri értéke. Ha az objektumot az év közepén alakítják ki, akkor a kataszteri értéket az objektum kataszteri nyilvántartásba vételének időpontjától veszik. A kataszteri érték megtalálható az objektum dokumentumaiban, a Rosreestr és a kataszteri kamara irodáiban, a Multifunkcionális Központokban (MFC) vagy a Rosreestr hivatalos honlapján. Ezt az információt ingyenesen biztosítjuk.
Az adó összegének kiszámításakor a kataszteri érték az adólevonás összegével csökken. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. fejezete a következő levonási értékeket írja elő: lakás esetén - 20 négyzetméter kataszteri érték, szoba esetében - 10 négyzetméter kataszteri érték, ház esetében - 50 négyzetméter kataszteri érték méter, egyetlen ingatlan komplexum esetén - 1 000 000 dörzsölje. A bázis számítását egy példával illusztráljuk.
A lakás kataszteri értéke 4 500 000 rubel. egy négyzetméter kataszteri értéke pedig 90 000 rubel. Ezután az adólevonás összege 1 800 000 rubel (20 x 90 000 rubel), az adóalap nagysága pedig 2 700 000 rubel (4 500 000 - 1 800 000) lesz.
Az önkormányzatoknak korlátozás nélkül van joguk az elvonások emelésére. Ha ennek eredményeként a levonás összege nagyobb, mint az objektum kataszteri értéke, akkor az adóalap nulla lesz. Negatív alapérték nincs megadva.
Az adóalapot minden objektumra számítják ki. Azokban a régiókban, ahol még nem vezették be a kataszteri érték alapú adószámítást, a magánszemélyek ingatlanadójának alapja az objektum leltári értéke. A műszaki dokumentációs hivatal (BTI) állapítja meg, és jelenti az adóhatóságnak.
Az adó összegének kiszámításakor a készletértéket megszorozzák a deflátor együtthatóval, amelynek értékét az Orosz Föderáció kormánya évente határozza meg (2016-ban 1,329).
A leltári érték a lakóhely szerinti KTF osztályon található. Ehhez kérvényt kell írnia, útlevelet, az ingatlanhoz tartozó dokumentumokat bemutatni és a szolgáltatásokért fizetnie kell.
Lakóépületek és lakóhelyiségek, befejezetlen lakóépületek, garázsok és parkolóhelyek esetében a mérték a kataszteri érték 0,1 százaléka. A helyi önkormányzatoknak jogában áll ezt az értéket növelni, de legfeljebb háromszorosára. Az önkormányzatok a kulcsot nulláig bármilyen értékre csökkenthetik.
Adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok, irodák, bevásárlólétesítmények, vendéglátó és fogyasztói szolgáltatások céljára szolgáló nem lakás céljára szolgáló helyiségek, valamint a 300 millió rubel feletti kataszteri értékű objektumok esetében a mérték a kataszteri érték 2 százaléka. Ez az érték a megengedett maximum, vagyis az önkormányzatok csökkenthetik, de nem növelhetik.
Minden más objektum esetében a megengedett legnagyobb mérték a kataszteri érték 0,5 százaléka.
Azon régiókban, ahol az adót az objektumok leltári értéke alapján határozzák meg, az Orosz Föderáció adótörvénye elfogadható kulcsokat állapít meg:
teljes készletérték,
szorozva a deflátor együtthatójával
(az adózónak a közös tulajdonban való részesedését figyelembe véve)
Megengedett díjérték
több mint 500 000 rubel.
0,3% felett legfeljebb 2% -ig
A helyi önkormányzatok a megengedhető tartományból választják ki a kulcs értékét, és szabályozó jogszabályban hagyják jóvá. Ha az önkormányzat nem hagyja jóvá a mértékét, az alábbi értékeket kell alkalmazni. Olyan tárgyak esetében, amelyek teljes készletértéke, szorozva a deflátor együtthatójával (figyelembe véve az adófizető részesedését), nem haladja meg az 500 000 rubelt. ideértve az arány 0,1 százalék lesz. Az összes többi objektum esetében az arány 0,3 százalék lesz.
A fizetendő adó összege megegyezik az adóalap és az adókulcs szorzatával. A fizetendő összeget az adóidőszak eredménye alapján számítják ki, amely egy naptári évnek felel meg.
Abban az esetben, ha az ingatlan tulajdonjoga az év közepén keletkezett vagy megszűnt, az ingatlanadót az együttható figyelembevételével kell kiszámítani. Ennek megtalálásához ki kell venni azon teljes hónapok számát, amelyek során az objektum az adózóhoz tartozott, és el kell osztani az év naptári hónapjainak számával. Ha a tulajdonjog a 15. nap előtt keletkezett, akkor a jog keletkezésének hónapját teljes hónapnak kell tekinteni. Ha a jog a 15. nap után keletkezett, akkor ezt a hónapot nem veszik figyelembe. A tulajdonjog megszűnése esetén az ellenkező szabály érvényesül. Ha a jog a 15. nap előtt megszűnt, akkor ezt a hónapot nem vesszük figyelembe. Ha a jog megszűnése a 15. nap után következett be, akkor a jogosultság megszűnésének hónapját teljes hónapnak kell tekinteni.
Olvassa el még: Ingatlanok állami kataszteri nyilvántartása
Tegyük fel, hogy egy állampolgár 2015. február 20-án vásárolt egy lakóépületet, és 2015. szeptember 21-én eladta. Kiderült, hogy a ház tulajdonjoga hét teljes hónapig tartott (március, április, május, június, július, augusztus, szeptember). Ezért az együttható 0,59 (7 hónap 12 hónap).
Ingatlan öröklése esetén az illetéket az örökség megnyílásától számítják fel. Abban az esetben, ha az ingatlan közös tulajdonban van, az adó összegét minden részvényesre a részesedése arányában határozzák meg. Ha az ingatlan közös tulajdonban van, az adó összege egyenlően oszlik meg a tulajdonosok között.
Az ingatlan tulajdonosa az adott évre vonatkozó adófizetési felszólítás kézhezvételét követően legkésőbb a következő év december 1-jéig köteles a meghatározott összegű adót átutalni. Személyi vagyonadó előleg nem fizetendő.
A magánszemélyek vagyonadójáról nem készül jelentés.
Azokban a régiókban, amelyek már áttértek a kataszteri érték szerinti adószámításra, az átmeneti időszakra vonatkozó szabály érvényes. Azért vezették be, hogy megakadályozzák az adóterhek meredek emelkedését. Ez a szabály négy évig érvényes.
A szabály szerint az IFTS alkalmazottai kétszer kötelesek az adót kiszámítani: az első alkalommal a kataszteri érték, a második alkalommal a leltári érték alapján. Ezután a két értéket össze kell hasonlítani. És ha kiderül, hogy a kataszteri érték szerinti adó összege magasabb, akkor az adót a következő képlet szerint számítják ki:
H - a fizetendő adó összege;
H1 - a kataszteri érték alapján számított adó összege;
H2 - a leltári érték alapján számított adó összege;
K egy redukciós tényező. Az együttható a következő lesz:
Azok az egyéni vállalkozók, akik kereskedelmi tevékenységük során ingatlant használtak, jogosultak a magánszemélyek vagyonadóját szakmai levonásba vonni, és ezáltal a személyi jövedelemadó összegét csökkenteni. Ez a szabály azonban egyetlen ingatlanra sem vonatkozik. Ez alól kivételt képeznek a lakóépületek, lakások, garázsok és nyaralók.
2014. 10. 04-i 284-FZ szövetségi törvény Az Orosz Föderáció adótörvénye kiegészült egy új, 32. fejezettel „A magánszemélyek vagyonát terhelő adó” 2015. 01. 01-i hatállyal. Ezzel egyidejűleg az RSFSR törvénye kelt 1991.12.09. szám magánszemélyek tulajdona.
Az adózás tárgya az önkormányzat (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi város) határain belül található alábbi ingatlan:
- egy lakóépület, beleértve a lakóépületeket, amelyek a személyes leányvállalat, dacha gazdálkodás, kertészet, kertészet, egyéni lakásépítés céljára szolgáló telkeken találhatók;
- lakóhelyiségek (lakás, szoba);
— egyetlen ingatlankomplexum;
- folyamatban lévő építési tárgy;
- egyéb épület, építmény, építmény, helyiség.
Ugyanakkor a társasház közös tulajdonába tartozó ingatlan nem minősül adózási tárgynak.
Adózók, adózási időszak
Az adó alanyai azok a magánszemélyek, akiknek joguk van az adózás tárgyaként elismert ingatlan tulajdonjogára.
A magánszemélyek vagyonát terhelő adó adózási időszaka naptári év.
Az adózás tárgyaira vonatkozó adóalap meghatározása a következő sorrendben történik:
1) általános esetben - az ingatlan állami ingatlankataszterben feltüntetett kataszteri értéke alapján:
- az adóidőszakban kialakított tárgyak esetében - az ilyen tárgy állami kataszteri nyilvántartásba vételének napjától;
2) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyban a kataszteri érték adóalap kiszámításához történő alkalmazásának egyetlen időpontjának megállapítása előtt - az objektum leltári értéke alapján, amelyet a deflátor együtthatójának figyelembevételével számítanak ki a a leltári értékre vonatkozó legfrissebb adatok az előírt módon az adóhatósághoz 2013. március 1. előtt.
Jegyzet.(3) bekezdése szerint 284-FZ törvény 5. §-a alapján 2020. január 1-jétől a magánszemélyek ingatlanadója adóalapjának leltári érték alapján történő meghatározása nem történik meg;
3) az Orosz Föderációt alkotó jogalany felhatalmazott végrehajtó testülete által az Orosz Föderációt alkotó jogalanyban elfogadott törvény alapján a hivatalos weboldalon közzétett tárgyak listáján szereplő ingatlanok esetében az általa megállapított módon. cikk (7) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2. pontja, - a kataszteri érték alapján. Ilyen objektumok közé tartoznak az adminisztratív, üzlet- és bevásárlóközpontok (komplexumok), az ezekben lévő helyiségek, valamint 2015.01.01-től olyan lakóépületek és lakóhelyiségek, amelyeket a mérlegben befektetett eszközként nem a számvitelre megállapított módon számolnak el.
Jegyzet. Jelenleg ilyen törvényt nem fogadtak el a Krasznojarszki Területen.
Adólevonást kell alkalmazni abban az esetben, ha az adóalapot a kataszteri érték alapján határozzák meg. Adózási szempontból az egyes adótárgyak kataszteri értéke csökken:
- a lakás összterületének 20 négyzetméter kataszteri értéke;
- a helyiség területének 10 négyzetméter kataszteri értékének értéke;
- a lakóépület teljes területének 50 négyzetméter kataszteri értékét;
- egymillió rubelre egyetlen ingatlanegyüttesre vonatkozóan, amely legalább egy lakóépületet (lakóépületet) foglal magában.
Az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) szervei) jogosultak az adólevonások összegének növelésére.
Ha az adóalap értéke negatív (levonások alkalmazása után), akkor az adóalapot nullának kell tekinteni.
Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogszabályai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei) állapítják meg az adóalap meghatározására vonatkozó eljárástól függően, de nem magasabbak, mint a határértékek. Art. által létrehozott 406 NKRF (lásd 1. táblázat).
Ugyanakkor lehetőség van differenciált adókulcsok megállapítására a következőktől függően:
- az adózás tárgyának kataszteri értéke (az adózás tárgyának teljes leltári értéke, szorozva a deflátor együtthatóval (figyelembe véve az adózónak az egyes ilyen tárgyak közös tulajdonában való részesedését);
- az adózás tárgyának típusa;
- az adózás tárgyának elhelyezkedése;
— azon területi övezetek típusai, amelyeken belül az adózás tárgya található.
Az adókedvezmény az adózó által egy adózási tárgy után fizetendő adó összegének megfelelő összegben jár. mindegyik féle az adózó választása szerint az adózó tulajdonában lévő és nem vállalkozási tevékenységben használt:
- apartmanok vagy szobák;
- garázs vagy parkolóhely.
Az ingatlanadó fizetési kedvezményben részesülők listáját az Art. (1) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 407. Ide tartoznak különösen azok a nyugdíjasok, akik a nyugdíjjogszabályok által előírt módon meghatározott nyugdíjban részesülnek.
Előnyök is biztosítottak:
- magánszemélyeknek - olyan gazdasági épületek vagy építmények vonatkozásában, amelyek területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert, és amelyek személyes leányvállalat, dacha gazdálkodás, kertészet, kertészet vagy egyéni lakás céljára szolgáló telkeken találhatók Építkezés;
- professzionális alkotó tevékenységet folytató személyek - a speciálisan berendezett helyiségek, az általuk kizárólag alkotóműhelyként használt építmények, műtermek, műtermek, valamint nem állami múzeumok, galériák, könyvtárak szervezésére szolgáló lakóhelyiségek vonatkozásában - az ilyen használat időtartama.
Ugyanakkor az adókedvezmény nincs biztosítva kapcsolatban:
- adózási tárgyak, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 millió rubelt;
- adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok, valamint az azokban lévő helyiségek, amelyeket az Orosz Föderációt alkotó szervezet felhatalmazott végrehajtó szerve az Art. (7) bekezdésével összhangban felsorolt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2.
Az adókedvezményre jogosult a kedvezmény nyújtása iránti kérelmet és az adózó adókedvezményre való jogosultságát igazoló dokumentumokat az általa választott adóhatósághoz nyújtja be. Ugyanakkor azoknak a személyeknek, akik 2014. december 31-én az Orosz Föderáció 2003-1. sz. törvénye alapján kedvezményben részesültek, jogosultak arra, hogy a kérelmet és a dokumentumokat ismét ne nyújtsák be az adóhatósághoz (4. pont). 284-FZ törvény 3. cikke).
Az adókedvezményben részesülő kiválasztott adózási tárgyakról az adózónak az általa választott adóhatósághoz kell bejelentenie az adókedvezményt megelőző év november 1. napjáig. ezekre az objektumokra vonatkozik.
Az adó összegének meghatározása
Az adó összegét az adóhatóság az adózási időszak végét követően adózási tárgyonként külön-külön számítja ki az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában.
A közös tulajdonban lévő objektumok esetében az adót a megosztott tulajdonban részt vevők mindegyikére számítják ki, az ilyen adótárgy tulajdoni hányadának arányában. A közös tulajdonban lévő objektumok esetében az adót a közös tulajdonban résztvevők mindegyikére egyenlő arányban számítják ki.
Az adófizetés módja és feltételei
Az adót az adózónak az adóhatóság által az adózónak megküldött adófelhívása alapján legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év október 1-jéig kell megfizetnie az adózás tárgyának helyén. Adófelhívás kiküldése ugyanakkor a kiküldés naptári évét megelőző legfeljebb három adózási időszakra vonatkozóan engedélyezett.
Ch. szerinti adójogi gyakorlat. 32 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Olvassa el még: Korkülönbség az örökbefogadó és az örökbefogadott között
A szövetségi törvények a Ch. 32 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
A vállalatnál felmerülő szállítási költségek a vásárolt áruval kapcsolatos közvetlen költségek, nem szerepelnek az áru árában, ezért azokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 320. cikkében meghatározott eljárás szerint kell elszámolni. , amely előírja az eladatlan áruk egyenlegének elszámolását az adózási célú ráfordítások képezésekor.
Így a bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy a társaság ellentmondásos üzleti ügyletek eredményeként térítésmentesen kapott pénzeszközöket, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 39., 248. és 250. cikkének rendelkezései értelmében a bíróságok elismertek. mint az adózó nem működési bevétele.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének (3) bekezdése előírja, hogy az adófizetési kötelezettséget az adózó teljesítettnek tekinti attól a pillanattól kezdve, amikor a banknak utasítást adnak át pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására. a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlájára az adófizető bankban vezetett számlájáról, ha azon a fizetés napján elegendő készpénzegyenleg van.
Figyelembe véve a megállapított körülményeket, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.32. cikkének rendelkezései alapján a bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy jogszerű volt az imputált jövedelemre kivetett egyszeri adót a biztosítási díjak összegével csökkenteni. 2013. I. negyedév, mivel ez utóbbiakat az említett adóbevallás benyújtása előtt fizette ki a vállalkozó.
Ezen túlmenően a bíróságok jelezték, hogy az ellenőrzés nem állapította meg az eladott nem lakás céljára szolgáló helyiségek maradványértékét, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 323. cikkét megsértve az adóhatóság nem határozta meg a nyereséget konkrét értékcsökkenési leírás alapján. törvénykönyv 25. fejezetének normái alapján.
Ezenkívül az elsőfokú bíróság rámutatott arra, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 198. cikke (1) bekezdése és 199. cikke (2) bekezdése rendelkezéseinek szisztematikus értelmezése arra is enged következtetni, hogy van jövedéki adó tárgya. csak olyan értékesítésre és felhasználásra szánt jövedéki olajtermékek átadásakor, amelyekre a szénhidrogén-alapanyag tulajdonosa az áru megfelelő értékét képezi.
A fellebbviteli bíróság abból indult ki, hogy az adószankciók behajtása iránti kérelem benyújtásának határidejét nem mulasztották el, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 115. cikkének (2) bekezdése értelmében az időszakot ki kell számítani. attól a naptól kezdve, amikor az ellenőrzés a belügyi szervtől a vállalkozó elleni büntetőeljárás megindítását elutasító határozatról szóló értesítést kapott.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 4. cikke (1) bekezdésének rendelkezései szerint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai hatáskörükön belül szabályozási jogi aktusokat adnak ki az adózással és díjakkal kapcsolatos kérdésekben, amelyek nem változhatnak. vagy kiegészíti az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.22. cikke (2) bekezdésének rendelkezései értelmében a bíróságoknak a kifizető pénzügyi helyzete alapján jogukban áll elhalasztani az állami illeték megfizetését az általuk vizsgált ügyekben, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.41. cikkében előírt módon.
Ha a raktár nem felel meg a meghatározott követelményeknek, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 278.2. cikke értelmében nem ismerhető el kereskedelmi létesítményként.
Személyi vagyonadó
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 52. fejezete. Személyi vagyonadó
568. cikk Általános rendelkezések
1. Ez a fejezet megállapítja azokat az általános rendelkezéseket (elveket), amelyek alapján az adózót, az adózás tárgyát, a magánszemély vagyonát terhelő adó (a továbbiakban e fejezetben - adó) adóalapját és mértékét meghatározzák.
2. A helyi önkormányzat területén található vagyon adóztatásának konkrét rendjét a helyi önkormányzat képviselő-testülete határozatával állapítja meg.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 569. cikke. Adófizetők
1. A magánszemélyek vagyonát terhelő adó (a továbbiakban e fejezet - adó) adóalanyának minősül a magánszemély - az adózás tárgyát képező ingatlan tulajdonosa, függetlenül attól, hogy lakóhelye és hogyan gyakorolja a magánszemély vagyonát. ezen ingatlan tulajdonlásának, rendelkezésének és használatának joga.
Nem lehet az elismerés megtagadásának alapja, ha az említett személyektől az említett ingatlanra vonatkozó tulajdonjogot igazoló állami aktus (okirat) nem, valamint a hatályos jogszabályok által előírt tulajdonjog bejegyzésének hiánya. ezen személyek adóalanyként ezen ingatlan tekintetében, ha ténylegesen ezek a személyek gyakorolják az ingatlan birtoklásának, rendelkezésének és használati jogát.
2. Ha az adózás tárgyát képező ingatlan több magánszemély közös tulajdonában van, ezen magánszemélyek mindegyike az ingatlanból való részesedése arányában adóalanynak minősül. Hasonló módon határozzák meg az adóalanyokat, ha az ilyen ingatlan magánszemélyek és vállalkozások (szervezetek) közös tulajdonában van.
3. Ha az adózás tárgyaként elismert ingatlan több magánszemély közös közös tulajdonában van, akkor ezek közül a személyek közül az egyiket – köztük megállapodással – adóalanynak kell tekinteni. Ugyanakkor ezen ingatlan valamennyi tulajdonosa egyetemlegesen felel az adókötelezettség teljesítéséért.
4. Ezen ingatlan bérlője a bérelt ingatlan vonatkozásában nem minősül adóalanynak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 570. cikke. Az adózás tárgyai
1. A helyi önkormányzat területén található ingatlanok adózási tárgyát képezik:
1) lakóházak, lakások, nyaralók, garázsok és egyéb épületek, építmények, helyiségek és építmények (a továbbiakban e fejezetben - ingatlan);
A folyamatban lévő építési objektumok az építési, építészeti, várostervezési, valamint lakás- és kommunális szolgáltatások területén az Orosz Föderációt alkotó testületek által meghatározott módon adózási objektumok (beleértve).
2) járművek (repülőgépek, helikopterek, motoros hajók, jachtok, csónakok, járművek, motoros szánok, motorcsónakok és egyéb járművek (kivéve az e törvénykönyv 532. cikke szerinti közlekedési adó hatálya alá tartozó járműveket), valamint az evezős csónakok és kerékpárok.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 571. cikke. adókedvezmények
A helyi önkormányzat képviselő-testülete jogosult adókedvezményt megállapítani az adózók egyes kategóriáira és az adózás tárgyává nyilvánított ingatlanfajtára.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 572. cikke. Az adóalap
1. Az adóalapot az egyes adótárgyak vonatkozásában határozzák meg az adott tárgy értékelési (leltári, biztosítási vagy piaci) értéke alapján.
2. Az adózás tárgyai értékbecslésének rendjét és szabályait, valamint az ezen tárgyak értékbecslését végző szerveket a helyi önkormányzat képviselő-testülete állapítja meg.
Különböző módszerek egyidejű alkalmazása egy város vagy kerület területén az adózási objektumok megállapítására nem megengedett.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 573. cikke. adókulcsok
Az adó mértéke az ingatlan becsült értékétől függ, és nem haladhatja meg:
1) legfeljebb 500 ezer rubel áron. - 0,1 százalék;
2) az ingatlan értékével 500 ezer rubeltől. legfeljebb 1000 ezer rubel - 500 rubel. + a költségek 0,5 százaléka 500 ezer rubeltől. legfeljebb 1000 ezer rubel;
3) az ingatlan értékével 1000 ezer rubeltől. legfeljebb 10 000 ezer rubel - 3,0 ezer rubel. + az 1 000 ezer rubelt meghaladó költség 1 százaléka;.
4) több mint 10 000 ezer rubel. - 12 ezer rubel. + a költségek 2 százaléka 10 000 ezer rubel felett.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 574. cikke. Adószámítási eljárás
(1) Az adó összegét az egyes adótárgyak tekintetében külön-külön kell kiszámítani az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában.
2. Az adó összegét az adóköteles ingatlan telephelye szerinti adóhatóság határozza meg e fejezet szerint, és a helyi önkormányzati szerv adóügyi határozatában megállapított módon jelenti be az adózónak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 575. cikke. Az adófizetés módja és feltételei.
Jelenleg a magánszemélyek vagyonát terhelő adó kiszámításának és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció 1991. december 9-i, 2003-1 számú, „A magánszemélyek vagyonadójáról” szóló törvényének rendelkezései szabályozzák. 2015. január 1-jétől ez a törvény hatályát veszti, és az adót az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 32. fejezetének szabályai szerint számítják ki, amelyet a 284-es szövetségi törvénnyel vezettek be az adótörvénybe. 2014. október 4-i FZ. Fontolja meg, hogy az új szabályok miben térnek el a jelenlegitől.
Az új szabályok szerint minden ingatlan adóköteles lesz. Adót kell fizetnie különösen olyan lakóépület, lakóhelyiség (lakás, szoba), garázs, egyéb épületek, építmények, építmények, helyiségek után, amelyek tulajdonjog alapján magánszemély tulajdonában vannak (400. cikk, 1. szakasz, 401. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A Dacha adózási szempontból a lakóépületekre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 401. cikkének 2. szakasza).
Vannak új adózási objektumok is. Az adót parkolóhelyre, folyamatban lévő építési objektumra és egyetlen ingatlanegyüttesre (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 133.1. cikkében megjelölt épületek és építmények együttesére) kell fizetni.
Akárcsak most is, az adóhatóság által kiküldött adófelhívás alapján kell majd fizetni az adót. Az adófizetési határidő legkésőbb az adó kiszámításának évet követő év október 1-je (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 409. cikke).
De az adószabályok megváltoztak.
Most az adót az ingatlan leltári értéke alapján számítják ki. Az új szabályok két lehetőséget biztosítanak az adó kiszámítására: a kataszteri érték és a leltári érték alapján.
A kataszteri értéket akkor kell alkalmazni, ha az Orosz Föderáció alanya úgy dönt, hogy áttér erre az adószámítási módszerre. Az Orosz Föderációt alkotó szervezet csak azt követően hozhatja meg ezt a döntést, hogy az előírt módon jóváhagyta az ingatlantárgyak kataszteri értékének meghatározásának eredményeit (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 402. cikkének 1. szakasza). Ha nem születik döntés a kataszteri érték alapján történő adószámításra való átállásról, az adót a leltári érték alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 402. cikkének 2. szakasza).
A kataszteri érték alapján történő adószámításra való áttérés időpontját az Orosz Föderáció alanyának kell meghatároznia 2020. január 1. előtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 402. cikkének 1. szakasza). 2020. január 1-től az adóalapot nem a készletérték alapján határozzák meg (a 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvény 5. cikkének 3. cikkelye).
Az adó kataszteri értéken alapuló kiszámításakor az ingatlan állami ingatlankataszterben meghatározott kataszteri értéke az adóév január 1-jén érvényes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. cikkének 1. pontja) figyelembe veszik.
Csökkentik az alábbi adókedvezményeket:
Például, ha egy állampolgár egy 78 négyzetméteres lakás tulajdonosa. m, 50 nm-es lakások. m és egy 120 négyzetméteres vidéki ház. m, 58 négyzetmétertől fog adót fizetni. m alapterületű első lakás, 30 nm. m alapterületű a második lakás és 70 nm. m területű tájház.
A helyi hatóságok feljogosították az adólevonás összegének növelését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 403. cikkének 7. cikkelye).
Az adókulcsok a következőkön belül vannak meghatározva:
A helyi hatóságoknak jogukban áll nullára csökkenteni vagy növelni, de legfeljebb háromszor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 406. cikkének 3. szakasza).
Az adó leltári érték alapján történő kiszámításakor, mint most is, a leltári értéket veszik figyelembe, amelyet a deflátor együttható figyelembevételével számítanak ki a leltári értékre vonatkozó, az adóhatósághoz előírt módon benyújtott legfrissebb adatok alapján. 2013. március 1. előtt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 404. cikke). Az adókulcsok megegyeznek az Orosz Föderáció 91.12.09-i 2003-1. sz. törvényével. Vagyis az adót ebben az esetben ugyanazok a szabályok szerint kell figyelembe venni, mint most.
Minden jelenlegi juttatás megmarad. Ezenkívül további előnyök a magánszemélyek számára:
Ám megváltozott az ellátások igénybevételének eljárása. Most a kedvezményezettek egyáltalán nem fizetnek adót. Jövő évtől csak az alábbiak tekintetében nem fizethetnek adót:
Ugyanakkor a mentesség az adóalany választása szerint minden típusból csak egy tárgyra alkalmazható, függetlenül az adókedvezmények alkalmazásának indokainak számától (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikkének 3. szakasza).
Például egy nyugdíjas - a II. csoportba tartozó fogyatékos személy egy lakás, egy szoba, egy dacha, egy garázs és egy parkoló tulajdonosa. Két okból kedvezményezett - al. 2. 1. (mint fogyatékos személy) és al. 10. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikke (nyugdíjasként).
A garázs és a parkoló ugyanabba az adózási tárgytípusba tartozik, a lakás és a szoba szintén egy típus.
Tegyük fel, hogy egy nyugdíjas úgy döntött, hogy garázsra, lakásra és nyaralóra alkalmazza a kedvezményt. Adót kell fizetnie egy szobáért és egy parkolóhelyért.
A kedvezmény tárgyának kiválasztásáról szóló értesítést az adókedvezmény alkalmazásának évétől november 1-ig kell benyújtani az Ön által választott adóhatósághoz. Ha nem nyújt be értesítést, a kedvezményt minden típusú objektumra vonatkozóan adják meg a maximálisan számított adóösszeggel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikkének 7. cikkelye).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezete. Személyi vagyonadó
A magánszemélyek vagyonát terhelő adót olyan állampolgárok (beleértve az egyéni vállalkozókat is) fizetik, akik ingatlannal rendelkeznek, beleértve a nem lakossági ingatlanokat is. Az adót az adóhatóság a kataszteri vagy leltári érték alapján számítja ki. Ez az anyag, amely a Dummies adótörvénykönyve ciklus részét képezi, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. „Egyéni vagyonadó” fejezetének szól. Ez a cikk egyszerű nyelven elérhető a magánszemélyek ingatlanadójának kiszámítási és fizetési eljárásáról, valamint az adókulcsokról. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére
Oroszország minden településén: vidéki településeken, városi körzetekben, önkormányzati körzetekben stb., valamint Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban. Ezenkívül minden városban vagy községben az egyének vagyonára vonatkozó adó megfizetését külön jogszabály (törvény, határozat vagy határozat) vezeti be, amelyet ennek a városnak vagy falunak a képviselő hatóságai fogadnak el.
A magánszemélyek vagyonát terhelő adó kiszámításának és fizetésének szabályait az adótörvénykönyv 32. fejezete tartalmazza. Ennek a fejezetnek a rendelkezései az Orosz Föderáció minden településére azonosak, ugyanakkor a helyi hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Így az önkormányzat jóváhagyhatja az adókulcsokat. A lényeg az, hogy a „helyi” jelentés illeszkedjen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezetében megállapított keretbe. Emellett a „helyi” díjtételek nem egységesek, hanem differenciáltak lehetnek, vagyis az objektum típusától, elhelyezkedésétől, kataszteri vagy teljes leltári értékétől, illetve a területi övezet típusától függően.
Ezenkívül az önkormányzatok növelhetik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített adólevonások összegét, és további kedvezményeket vezethetnek be. De a helyi hatóságoknak nincs joguk csökkenteni az elvonásokat és csökkenteni az ellátások listáját.
Az adókulcsok és levonások összegét az adóhivatalban találja meg.
Magánszemélyek (beleértve az egyéni vállalkozókat is) - lakóépületek, szobák, lakások, garázsok, parkolóhelyek, egyesített ingatlanegyüttesek, folyamatban lévő és egyéb épületek, építmények, helyiségek és építmények (beleértve a nem lakóépületeket is) tulajdonosai. Adóalanyok a háztartási telkeken, veteményeskertekben, kerti társasházakban és egyéni lakásépítésre szánt telkeken található lakóépületek tulajdonosai is.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. fejezete tartalmazza a magánszemélyek ingatlanadója alól mentesülő állampolgárok zárt listáját. Ezek az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők, fogyatékkal élő gyermekek, nyugdíjasok, veteránok, a Szovjetunió hősei, az Orosz Föderáció hősei és számos más kategória.
Ha a kedvezményre jogosult személy egyszerre több azonos típusú ingatlannal rendelkezik, a kedvezmény az adózó választása szerint csak az egyikre vonatkozik. Magyarázzuk meg egy példával. Tegyük fel, hogy egy veteránnak két lakása és három garázsa van. Ekkor egy lakás és egy garázs után jár ellátás. A fennmaradó lakás és két garázs általános adóköteles.
Vannak más korlátozások is. Tehát a juttatás csak a vállalkozási tevékenységet nem folytató ingatlanok vonatkozásában vehető igénybe. Ezenkívül a befejezetlen építésű objektumok és az egyesített ingatlanegyüttesek semmilyen körülmények között nem esnek a mentesség hatálya alá.
A tárgyévi juttatás igénybevételéhez ez év november 1-ig be kell jelentenie az adóhivatalt a kiválasztott kedvezményes tárgyról. Választásán csak a következő évtől lehet változtatni. Jelentkezést is kell írni (a jelentkezési lapot lásd: "Jóváhagyva"). Ha a „kedvezményezett” nem értesíti az IFTS-t arról, hogy melyik tárgyat kívánja mentesíteni az adó alól, maguk az ellenőrök döntenek. Ez lesz az az objektum, amelyre az adó összege maximális.
A magánszemélyek vagyonát terhelő adó összegét az adóhatóság számítja ki. Emellett fizetési felszólítást is küldenek az adózónak. Ugyanakkor az IFTS alkalmazottai az értesítés elküldésének évét megelőző három évnél hosszabb ideig fizethetnek be adót. Ha a bejelentésben a korábbi időszakokra vonatkozó adót is feltüntetik, az adózónak joga van pénzt nem utalni.
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy a vásárolt lakásokról, házakról, garázsokról stb. nem jut el időben az adóhatósághoz. Ezzel kapcsolatban nem küldenek értesítést, és ennek eredményeként az adót nem fizetik meg.
A probléma megoldására 2015. január 1-től új magánszemélyi kötelezettséget vezettek be. Most az ingatlantulajdonos állampolgároknak önállóan kell beszámolniuk az ellenőrzésnek az ingatlanadó tárgyairól. De erre nem mindig van szükség, hanem csak akkor, ha az ingatlan tulajdonlásának teljes időtartama alatt az ellenőrök nem küldtek adófizetési felszólítást. Az üzeneten kívül be kell nyújtani a tulajdonjogot igazoló dokumentumokat. Ezt a lejárt adózási időszakot követő év december 31-ig kell megtenni. 2017-től kezdődően az ellenőrök elől „elrejtett” tárgyra vonatkozóan a meg nem fizetett adóösszeg 20 százalékának megfelelő bírságot fizetnek azok a magánszemélyek, akik e kötelezettségüknek nem tesznek eleget.
Az adó összegének kiszámításához ismernie kell az olyan mutatók értékét, mint az adóalap és az adókulcs. 2019-ig (beleértve) két lehetőség van az alap és a mérték meghatározására: az objektum kataszteri értéke és az objektum leltári értéke alapján.
Az első lehetőség (a kataszteri érték alapján) csak azokban a régiókban (köztársaságok, régiók, területek, autonóm körzetek és szövetségi városok) érvényes, ahol két feltétel teljesül. Elsőként az ingatlantárgyak kataszteri értékének megállapításának eredményeit hagyták jóvá. Másodszor, egyetlen dátum került megállapításra, amelytől az adott régióban a kataszteri érték alapján meghatározzák a magánszemélyek ingatlanadó alapját. A meghatározott feltételeknek megfelelő régiók listája megtalálható az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján. Az ilyen régiókban az önkormányzatok helyi szabályozó jogszabályokat fogadnak el, amelyek a helyi sajátosságok figyelembevételével rögzítik az adóalap és az adókulcs meghatározásának szabályait.
A második lehetőség (a készletérték alapján) az Orosz Föderáció azon alanyaira érvényes, ahol a fenti feltételek még nem teljesültek.
Az adóalapot minden objektumra számítják ki. Azokban a régiókban, ahol bevezették a kataszteri érték alapú adószámítást, az adó alapja az objektum január 1-jei kataszteri értéke. Ha az objektumot az év közepén alakítják ki, akkor a kataszteri értéket az objektum kataszteri nyilvántartásba vételének időpontjától veszik. A kataszteri érték megtalálható az objektum dokumentumaiban, a Rosreestr és a kataszteri kamara irodáiban, a Multifunkcionális Központokban (MFC) vagy a Rosreestr hivatalos honlapján. Ezt az információt ingyenesen biztosítjuk.
Az adó összegének kiszámításakor a kataszteri érték az adólevonás összegével csökken. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. fejezete a következő levonási értékeket írja elő: lakás esetén - 20 négyzetméter kataszteri érték, szoba esetében - 10 négyzetméter kataszteri érték, ház esetében - 50 négyzetméter kataszteri érték méter, egyetlen ingatlan komplexum esetén - 1 000 000 dörzsölje. A bázis számítását egy példával illusztráljuk.
Példa
A lakás kataszteri értéke 4 500 000 rubel, egy négyzetméter kataszteri értéke 90 000 rubel. Ezután az adólevonás összege 1 800 000 rubel (20 x 90 000 rubel), az adóalap nagysága pedig 2 700 000 rubel (4 500 000 - 1 800 000) lesz.
Az önkormányzatoknak korlátozás nélkül van joguk az elvonások emelésére. Ha ennek eredményeként a levonás összege nagyobb, mint az objektum kataszteri értéke, akkor az adóalap nulla lesz. Negatív alapérték nincs megadva.
Az adóalapot minden objektumra számítják ki. Azokban a régiókban, ahol még nem vezették be a kataszteri érték alapú adószámítást, a magánszemélyek ingatlanadójának alapja az objektum leltári értéke. A műszaki dokumentációs hivatal (BTI) állapítja meg, és jelenti az adóhatóságnak.
Az adó összegének kiszámításakor a készletértéket megszorozzák a deflátor együtthatóval, amelynek értékét az Orosz Föderáció kormánya évente határozza meg (2019-ben 1,518).
A leltári érték a lakóhely szerinti KTF osztályon található. Ehhez kérvényt kell írnia, útlevelet, az ingatlanhoz tartozó dokumentumokat bemutatni és a szolgáltatásokért fizetnie kell.
Lakóépületek és lakóhelyiségek, befejezetlen lakóépületek, garázsok és parkolóhelyek esetében a mérték a kataszteri érték 0,1 százaléka. A helyi önkormányzatoknak jogában áll ezt az értéket növelni, de legfeljebb háromszorosára. Az önkormányzatok a kulcsot nulláig bármilyen értékre csökkenthetik.
Adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok, irodák, bevásárlólétesítmények, vendéglátó és fogyasztói szolgáltatások céljára szolgáló nem lakás céljára szolgáló helyiségek, valamint a 300 millió rubel feletti kataszteri értékű objektumok esetében a mérték a kataszteri érték 2 százaléka. Ez az érték a megengedett maximum, vagyis az önkormányzatok csökkenthetik, de nem növelhetik.
Minden más objektum esetében a megengedett legnagyobb mérték a kataszteri érték 0,5 százaléka.
Azon régiókban, ahol az adót az objektumok leltári értéke alapján határozzák meg, az Orosz Föderáció adótörvénye elfogadható kulcsokat állapít meg:
A helyi önkormányzatok a megengedhető tartományból választják ki a kulcs értékét, és szabályozó jogszabályban hagyják jóvá. Ha az önkormányzat nem hagyja jóvá a mértékét, az alábbi értékeket kell alkalmazni. Olyan tárgyak esetében, amelyek teljes készletértéke, szorozva a deflátor együtthatójával (figyelembe véve az adófizető részesedését), nem haladja meg az 500 000 rubelt. ideértve az arány 0,1 százalék lesz. Az összes többi objektum esetében az arány 0,3 százalék lesz.
A fizetendő adó összege megegyezik az adóalap és az adókulcs szorzatával. A fizetendő összeget az adóidőszak eredménye alapján számítják ki, amely egy naptári évnek felel meg.
Abban az esetben, ha az ingatlan tulajdonjoga az év közepén keletkezett vagy megszűnt, az ingatlanadót az együttható figyelembevételével kell kiszámítani. Ennek megtalálásához ki kell venni azon teljes hónapok számát, amelyek során az objektum az adózóhoz tartozott, és el kell osztani az év naptári hónapjainak számával. Ha a tulajdonjog a 15. nap előtt keletkezett, akkor a jog keletkezésének hónapját teljes hónapnak kell tekinteni. Ha a jog a 15. nap után keletkezett, akkor ezt a hónapot nem veszik figyelembe. A tulajdonjog megszűnése esetén az ellenkező szabály érvényesül. Ha a jog a 15. nap előtt megszűnt, akkor ezt a hónapot nem vesszük figyelembe. Ha a jog megszűnése a 15. nap után következett be, akkor a jogosultság megszűnésének hónapját teljes hónapnak kell tekinteni.
Példa
Tegyük fel, hogy egy polgár február 20-án vett egy lakóépületet, és szeptember 21-én eladta. Kiderült, hogy a ház tulajdonjoga hét teljes hónapig tartott (március, április, május, június, július, augusztus, szeptember). Tehát az együttható 0,59 (7 hónap: 12 hónap).
Ingatlan öröklése esetén az illetéket az örökség megnyílásától számítják fel. Abban az esetben, ha az ingatlan közös tulajdonban van, az adó összegét minden részvényesre a részesedése arányában határozzák meg. Ha az ingatlan közös tulajdonban van, az adó összege egyenlően oszlik meg a tulajdonosok között.
Az adó kataszteri érték alapján történő kiszámításának megkezdését követő harmadik évben a fizetendő adó összegének meghatározásához a következő szabályt kell alkalmazni. Két értéket kell összehasonlítani. Az első az aktuális időszak adója. A második az előző időszak adója, 1,1-es szorzóval. Fontos részlet: mindkét értéket az együttható figyelembevétele nélkül kell figyelembe venni, amelyet abban az esetben alkalmaznak, ha az adózónál az év közepén bármilyen változás történt (a közös tulajdonban való részesedés megváltozott, az a juttatáshoz való jog megjelent vagy megszűnt, a tárgy tulajdonjoga megjelent vagy megszűnt). Ha kiderül, hogy az első érték nagyobb, mint a második, akkor a tárgyidőszaki adó megegyezik a második értékkel, figyelembe véve a fenti 1,1-es együtthatót.
Ez a képlet nem vonatkozik a kiskereskedelmi, irodakomplexumokra és a regionális „kataszteri” listán szereplő egyéb objektumokra. Kivétel vonatkozik az ezen létesítmények részét képező garázsokra és parkolóhelyekre – a képlet az ilyen garázsokra és parkolóhelyekre vonatkozik.
Az ingatlan tulajdonosa az adott évre vonatkozó adófizetési felszólítás kézhezvételét követően legkésőbb a következő év december 1-jéig köteles a meghatározott összegű adót átutalni. Személyi vagyonadó előleg nem fizetendő.
Emellett a magánszemélyek önkéntesen teljesíthetik a magánszemély ún. Ehhez csak át kell utalnia egy bizonyos összeget a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára. A pénzt a „vagyonadó” fizetési kötelezettség teljesítése érdekében terhelik, beleértve a magánszemélyek vagyonadóját is. Maga az ellenőrzés dönti el, hogy a pénzeszközöket hogyan kell beszámítani: a soron következő kifizetések vagy a hátralékok kifizetése miatt.
A magánszemélyek vagyonadójáról nem készül jelentés.
Azokban a régiókban, amelyek már áttértek a kataszteri érték szerinti adószámításra, az átmeneti időszakra vonatkozó szabály érvényes. Azért vezették be, hogy megakadályozzák az adóterhek meredek emelkedését. Ez a szabály négy évig érvényes.
A szabály szerint az IFTS alkalmazottai kétszer kötelesek az adót kiszámítani: az első alkalommal a kataszteri érték, a második alkalommal a leltári érték alapján. Ezután a két értéket össze kell hasonlítani. És ha kiderül, hogy a kataszteri érték szerinti adó összege magasabb, akkor az adót a következő képlet szerint számítják ki:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2
H - a fizetendő adó összege;
H1 - a kataszteri érték alapján számított adó összege;
H2 - a leltári érték alapján számított adó összege;
K egy redukciós tényező.
Az együttható a következő lesz:
A kataszteri érték számítási eljárásának a régióban történő bevezetését követő negyedik évben az adó kiszámítása az általános szabály szerint történik, vagyis az adóalap és az adókulcs szorzatával.
Azok az egyéni vállalkozók, akik kereskedelmi tevékenységük során ingatlant használtak, jogosultak a magánszemélyek vagyonadóját szakmai levonásba vonni, és ezáltal a személyi jövedelemadó összegét csökkenteni. Ez a szabály azonban egyetlen ingatlanra sem vonatkozik. Ez alól kivételt képeznek a lakóépületek, lakások, garázsok és nyaralók.
Az Orosz Föderáció minden állampolgárának tudnia kell, hogy az egyének ingatlanadója kötelező mindenki számára, aki ingatlannal rendelkezik, amely magában foglalja: házak, lakások, nyaralók, közüzemi és egyéb épületek. Ezt az adót köteles megfizetni mindaz, aki ez alól nem mentesül, vagy aki ezen adó megfizetésére különös előjogokkal nem rendelkezik.
Azt is megjegyezzük, hogy még az ingatlant birtokló kiskorúak is kötelesek ezt az adót fizetni. Ezeknek a személyeknek a nagykorúságukig a gyámjuk vagy szüleik fizetnek, ami megfelel az NCRF 2. bekezdésének 27. cikkelyének.
Az ingatlanadó befizetéséről szóló bizonylatot postai úton kapja meg, és bármelyik fiókban befizetheti Sberbank. Ha postai úton nem kapott nyugtát, forduljon a lakóhelye vagy az ingatlana szerinti régió adóhivatalához. Az Orosz Föderáció jelenlegi törvényei szerint egyes személyek kedvezményben részesülhetnek ezen adó megfizetése miatt. A magánszemélyek ingatlanadó-kedvezményeinek igénybevételéhez össze kell gyűjtenie a szükséges dokumentumokat és benyújtania az adóhivatalhoz. Ha a szükséges dokumentumokat később nyújtotta be, mint amennyit az ellátásban részesült, akkor a magánszemélyek ingatlanadójának összegét újraszámítják. De ebben a helyzetben van egy kis pont - az adó újraszámításának szigorú korlátozásai vannak, amelyek abból állnak, hogy ezt csak az utolsó három évben teheti meg, amely megelőzte a kedvezmények nyújtását.
2015-ig a személyi vagyonadó kiszámításának és fizetésének folyamatát a 2003-1 számú szövetségi törvény szabályozta. A jogszabályok szerint ez az adónem a magánszemélyek tulajdonát képező ingatlanokat (lakóházak, lakások és nyaralók) terheli. A számítás kialakítása a tárgy leltári értéke alapján meghatározott adóalap alapján történt.
Ám 2015. január 1-jén a kormány úgy döntött, hogy eltörli ezt a törvényt. Ehelyett új fejezetet vezettek be „Egyéni ingatlanadó” néven. Az új fejezet bevezetése több fontos változást vezetett be ezen adónem kialakításának és számításának folyamatában. Jövő évtől például nem a leltár, hanem az ingatlan kataszteri értéke alapján kell az adószámítást elvégezni. A kataszteri érték számításánál olyan tényezőket vesznek figyelembe, mint az ingatlan elhelyezkedése, területe, szegmense, építési év stb. Ennek megfelelően a kataszteri érték tükrözi a legpontosabban az objektum piaci értékét. Mivel a készletérték általában jóval alacsonyabb a piaci árnál, 2015 óta nőtt a személyi jövedelemadó értéke.
Ez a fajta adóilleték helyi adó. Ezzel kapcsolatban mind az Orosz Föderáció adótörvénye, mind az önkormányzati szervek, valamint a szövetségi jelentőségű városok szabályozási jogi aktusai szabályozzák. Az új fejezet kimondja, hogy az adó összegének kiszámítását az adózó utólagos értesítése mellett a helyi adóhatóságok végzik majd.
Az NIFL hatálybalépése érdekében az Orosz Föderáció minden alanya köteles egyrészt meghatározni az objektumok kataszteri értékének kiszámítására vonatkozó eljárást, másrészt meg kell határoznia az adóbeszedés egyetlen időpontját. Amíg az alanyok ezeket az eljárásokat nem végzik el, addig az adó számítása a jelenlegi eljárás szerint történik.
A kormány döntése értelmében az Orosz Föderáció alattvalói 2015. január 1-től kezdték el alkalmazni az ingatlanadó új számítási eljárását.
Az új szabályok szerint 2015 óta adózás tárgyának minősülnek: lakóépületek, lakóhelyiségek (lakások, szobák), garázsok (autóhely), ingatlanegyüttesek, folyamatban lévő építkezések, valamint egyéb helyiségek, ill. épületek.
Ugyanakkor a jogszabály előírja, hogy a lakóépületek, amelyeket dacha gazdálkodásra, kertészkedésre, leltár tárolására stb. személyes célokra lakóépületnek minősülnek.
Mint fentebb említettük, az NIFL adóalapját az újítások szerint minden egyes adózási objektumra szigorúan az állami ingatlankataszterben nyilvántartott kataszteri értékének megfelelően határozzák meg.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új fejezetében a lehetségeseket is figyelembe veszik, amelyek összegével csökken az adózás tárgyának kataszteri értéke.
Például egy lakás kataszteri értéke 3 000 000 rubel, egy négyzetméter kataszteri értéke 50 000 rubel. Az adólevonás mértékének megállapításához meg kell szorozni a négyzetméterenkénti kataszteri értéket 20-as számmal, mert. ezt az értéket használják a lakások kategóriájába tartozó adózási objektumok esetében. Ennek megfelelően ebben a példában az adólevonás összege: 50 000 × 20 = 1 000 000 rubel. És az adóalap mérete egyenlő lesz: 3 000 000 - 1 000 000 = 2 000 000 rubel.
De meg kell jegyezni, hogy a kormány meghagyta a helyi hatóságoknak a jogot, hogy növeljék a kijelölt adólevonások mértékét.
Az adókulcsok kialakítása az objektumok kataszteri értéke alapján történik.
Tehát a lakóépületek (befejezetlen lakóépületek), lakóhelyiségek, garázsok és parkolóhelyek adókulcsa legfeljebb 0,1%.
A bevásárlóközpontok, az üzleti létesítmények, irodák, szolgáltató létesítmények stb. elhelyezésére szolgáló nem lakáscélú és ipari helyiségek, valamint a 300 millió rubel feletti kataszteri értékű létesítmények esetében legfeljebb 2%-os adókulcs kerül meghatározásra. .
A fenti kategóriákba nem tartozó adó mértéke legfeljebb 0,5%.
Például, ha 1 négyzetméter költsége m-es lakás 50 000 rubel, és az adóalap levonás után 2 000 000 rubel, akkor az adó összege: 2 000 000 × 0,1% = 2 000.
A törvény ugyanakkor pontosítja, hogy az önkormányzatok önállóan módosíthatják a házakra, lakásokra és garázsokra megállapított mértéket. Az árfolyam legfeljebb harmadával emelhető vagy nullára csökkenthető.
Ezenkívül az Orosz Föderáció alanyai differenciált kulcsokat vezethetnek be a következőktől függően:
A tárgy fajtái;
az objektum kataszteri értéke;
az objektum leltári értéke;
Az objektum elhelyezkedése;
A zóna típusa, amelyben az objektum található.
