GAOU SPO Kamyshinsky Polytechnic College
MK "Professzionális technológiák, közgazdaságtan és jog
Szakterület 080108 Bankügy
Tanfolyami munka
tudományágak szerint:
"Banki műveletek" és "Számvitel a bankokban"
„A HITELEK ESEMÉLYES VESZTESÉGÉRE VONATKOZÓ CÉLTARTALÉK KÉPZÉSE ÉS FELHASZNÁLÁSA, ELSZÁMOLÁSA”
A munkát végezte: B-31.10 csoport tanulója
Bulakh L.V.
A munka felügyelője: Nazarova O.V. tanár.
tanár Lvova G.I.
Bevezetés
Következtetés
Alkalmazások
Bevezetés
A hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék speciális tartalék, amelynek kialakításának szükségessége a bankok tevékenységében rejlő hitelkockázatok miatt van. Ez a tartalék stabilabb pénzügyi környezetet biztosít a bankok számára, és elkerüli a banki eredmény ingadozását a hitelezési veszteségek leírása miatt. A hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék a banki kiadásokhoz kapcsolódó levonások terhére történik.
A munka relevanciája abban rejlik, hogy a bank hitelezési tevékenysége az egyik alapvető kritérium, amely megkülönbözteti a nem banki intézményektől. A világgyakorlatban a bank profitjának jelentős része hitelezéshez kötődik. Ugyanakkor a hitelek – különösen a nagyok – vissza nem fizetése a bankot csődbe, gazdasági helyzetéből adódóan pedig számos vállalkozás, bank és magánszemély csődjéhez vezethet. Ezért a hitelkockázat kezelése és csökkentése a hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalékok segítségével minden kereskedelmi bank túlélésének és fejlődésének stratégiájának és taktikájának elengedhetetlen része.
Ennek a kurzusnak a tanulmányozási tárgya a szervezés és a modern technológiák a banki hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésére.
A tanulmány tárgya az orosz bankok tevékenysége a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésében, azok jellemzői és trendjei.
Ennek a munkának az a célja, hogy tanulmányozza a hitelek esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárást.
E cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki:
1.Határozza meg a hitelek esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárást;
tartalék hitelveszteség bank
2.Tanulmányozni a tartalékok felhasználásának eljárását a lehetséges hitelveszteségek fedezésére;
Tudja meg, mi az elszámolás elszámolása a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésére;
Határozza meg, mely számlák segítségével képeznek tartalékot az esetleges veszteségekre;
Ismerkedjen meg a JSC "Petrocommerce" bankjában a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének sajátosságaival;
Tanulmányozni az orosz bankok hiteleiből származó lehetséges veszteségek tartalékképzésének problémáit, és megtalálni a lehetséges megoldásokat.
A kurzusmunka szerkezete tükrözi a műveletek tanulmányozásának céljait, céljait, hogy tartalékokat képezzenek a kölcsönök esetleges veszteségeire, a Kamyshin város JSC "Petrocommerce" bankjának példáján.
A tantárgyi munka terjedelme 34 oldal, 15 felhasznált forrás, 6 alkalmazás és 4 táblázat.
1. A hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalékok lényege
1.1 A hitelek esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárás
A tartalékot a hitelintézet a hitel (kölcsönök) értékcsökkenése esetén képezi, vagyis abban az esetben, ha a kölcsön értékvesztése a hitelfelvevő által a hitelintézetnek nyújtott kölcsönből eredő kötelezettségeinek nemteljesítése vagy nem megfelelő teljesítése miatt következik be. vagy az ilyen nemteljesítés (nem megfelelő teljesítés) valós veszélyének fennállása (a továbbiakban: kölcsön hitelkockázata).
A kölcsön kibocsátásakor mindig fennáll annak a nemfizetési lehetősége, vagyis a bank az ügylet időpontjában és a hitelfenntartás során nem tudja egyértelműen megállapítani a tartozás időbeni és időben történő visszafizetésének tényét. teljes. Ezért a bank a tartalékképzés segítségével lefekteti a vissza nem fizetés kockázatát (ún. „hitelkockázat”). Így ez a tartalék stabilabb feltételeket biztosít a bank számára a pénzügyi tevékenységhez, lehetővé téve számára, hogy elkerülje a hitelek veszteségeinek leírásával járó nyereség összegének ingadozását. A tartalék képzésének forrása a banki kiadásokhoz kapcsolódó levonások. Vagyis a számvitelben a tartalékképzés banki kiadásként, a hitelek törlesztése vagy a tartalékráta csökkenése miatti helyreállítás pedig banki bevételként jelenik meg.
A tartalék képzése történik:
-minden egyes kölcsönre, ha a kölcsön egyedi értékvesztési jeleket mutat;
A hitelportfólió kockázatának minőségi és mennyiségi értékelése egyidejűleg történik a következő módszerekkel a hitelportfólió kockázatának felmérésére:
Analitikai;
Statisztikai;
Együttható.
Az analitikai módszer egy bank lehetséges veszteségének (kockázati szintjének) felmérése, és az Oroszországi Bank 2004. március 26-i 254-P számú, „A hitelintézetek alapítására vonatkozó eljárásról” szóló rendeletével összhangban hajtják végre. a hitelek, a kölcsönök és az azzal egyenértékű adósságok esetleges veszteségei fedezésére szolgáló tartalékok "szerk. 2012. december 24-én kelt 2948-U. Ez a rendelet előírja, hogy a kibocsátott hitelek besorolását és a hitelkockázatok értékelését a bankoknak átfogó alapon kell elvégezniük, a következő kritériumok függvényében:
-a hitelfelvevő pénzügyi helyzete, a hazai és nemzetközi banki gyakorlatban alkalmazott megközelítésekkel értékelve;
-a hitelfelvevő azon képessége, hogy a hitelszerződés alapján a bankot megillető kamatokkal, jutalékokkal és egyéb kifizetésekkel a tartozás tőkeösszegét visszafizesse, ami az adósságszolgálat minőségét jellemzi;
-a hitelfelvevő jó minőségű és rendkívül likvid fedezettel rendelkezik, amely elegendő ahhoz, hogy a banknak kompenzálja a kölcsön tőkeösszegét, a megállapodás szerinti kamatokat, valamint a biztosítéki jogok érvényesítésével kapcsolatos esetleges költségeket;
-a tőketartozás és annak kamatai esedékes fizetéseinek megléte és időtartama;
-a kölcsöntartozás újrabejegyzésének száma a kölcsönszerződés időtartama alatt.
A juttatás összegének az Orosz Föderáció Központi Bankja előírásaival összhangban történő meghatározásához a kölcsönök minőségi kategóriákra való felosztását alkalmazzák, szakmai megítélés alapján, két kritérium, a "pénzügyi helyzet" és az "adósság" kombinációjával. szolgáltatás minősége". A táblázat szerint az összes hitelt öt minőségi kategóriába sorolják:
Minőségi kategória Megnevezés Becsült tartalék a hitel tőkeösszegének százalékában I. minőségi kategória (legmagasabb) Standard 0% II minőségi kategória Nem szabványos 1%-tól 20%-ig III minőségi kategória Kétes 21%-tól 50%-ig IV minőségi kategória Problémás 51%-tól 100%-ig V minőségi kategória Rossz 100%
A tartalék a tőketartozás (a kölcsön könyv szerinti értéke) összegén belül képződik. A tartalékot az Orosz Föderáció pénznemében képezik, függetlenül a kölcsön pénznemétől.
A tartalék összege a becsült értéknél kisebb is lehet, az I. és II. minőségi kategóriájú biztosítékok rendelkezésre állásától függően (lásd 1. számú melléklet).
A hitelkockázat felmérését minden kibocsátott hitelnél (szakmai megítélés) a banknak folyamatosan el kell végeznie.
A szakmai megítélés a hitelfelvevő tevékenységének átfogó és objektív elemzésének eredményei alapján születik, figyelembe véve a hitelfelvevő pénzügyi helyzetét, a hitelfelvevő hiteltartozás kiszolgálásának minőségét, valamint a hitelfelvevőről a bank rendelkezésére álló összes információt. , beleértve a hitelfelvevő minden kockázatát, ideértve a hitelfelvevő külső kötelezettségeire vonatkozó információkat, azon piac működésével kapcsolatos információkat, ahol a hitelfelvevő működik.
A bank szakmai megítélésének tartalmaznia kell:
-információk a kölcsön hitelkockázati szintjéről;
-információ az elemzésről, amelynek eredményei szakmai megítélést hoztak;
-következtetés a hitelfelvevő pénzügyi helyzete értékelésének eredményeiről;
-következtetés a kölcsön adósságszolgálatának minőségi értékelésének eredményeiről;
-tájékoztatás a hitel minősítésekor figyelembe vett vagy figyelmen kívül hagyott egyéb jelentős tényezők meglétéről, megjelölve azokat az okokat, amelyek miatt a bank ezeket nem vette figyelembe;
Tartalékkalkuláció;
-egyéb lényeges információk.
A hitelfelvevőre vonatkozó minden információ, beleértve a hitelfelvevő kockázataira vonatkozó információkat is, rögzítésre kerül a hitelfelvevő fájljában. A bank által a hitel minőségének értékelésére használt információknak – ideértve a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének értékelését is – a vezető testületek, a belső ellenőrzési egységek, a könyvvizsgálók és a bankfelügyeletek rendelkezésére kell állniuk.
A Bank a hitelfelvevő szakmai megítélését megfelelően dokumentálja és beépíti az aktába. A szakmai megítélés a kölcsön kibocsátásakor kerül kialakításra és dokumentálásra, majd a negyedéves (éves) beszámolási naptól számított adóhatósági beszámolási időszak végét követő egy hónapon belül kerül összeállításra.
A hitelek esetleges veszteségeire tartalék képzésre a hitelek kibocsátásakor kerül sor. A bank minden hónap utolsó munkanapján módosítja azt a hiteltartozás egyenlegétől, a hitelminőség becsült paramétereinek változásától függően.
A hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék nagyságát a bank naponta módosítja a hitelportfólió méretének és minőségének változásaihoz igazodva, azaz a hitelek kibocsátásával (törlesztésével) összefüggésben az átállás minőségi kategóriákról a másikra, az egyes hitelek kockázati rátájának változásai.
A tartalékrátát a bank az egyes hitelekre és a homogén hitelportfóliókra vonatkozó szakmai elbírálás alapján negyedévente legalább egyszer határozza meg.
A statisztikai módszer lényege a következő:
.hitelkockázati statisztikák elemzése a bank hitelportfólióját alkotó megállapodásokra vonatkozóan;
2.a hitelportfólió hitelkockázati szóródásának mértékének jellemzése;
.a hitelezési kockázat nagyságának és gyakoriságának meghatározása.
A statisztikai módszer fő eszközei a banki hitelportfólió kockázatának számítására és értékelésére: szóródás, szórás, szórás, variációs együttható és aszimmetria.
A hitelkockázat értékelésére szolgáló együttható módszer lényege a bank hitelportfóliójában lévő hitelkockázatok felmérését lehetővé tevő relatív mutatók számítása, amelyek számított értékeit összehasonlítják a hatósági értékelési kritériumokkal, és ennek alapján a A bank teljes hitelkockázatának szintje minőségileg és mennyiségileg is meghatározásra kerül.
1.2 A kölcsönök esetleges veszteségeire képzett céltartalék képzési rend
Ha a hitelfelvevő nem teljesíti a hitelből eredő kötelezettségeit, a bank a veszteséget a zálogtárgy értékesítésével kompenzálhatja.
Ha a bankban pénzt zálogjogosítanak, a bank ezen pénzeszközök terhére fedezi a kölcsön fennálló részét. Ha a zálogösszeg nem elegendő a kölcsön visszafizetésére, a banknak joga van a hiányzó összeget az adós egyéb vagyonából a zálogjogon alapuló előny igénybevétele nélkül átvenni.
Más ingatlan zálogba adása esetén azt a törvény értelmében nyilvános árverésre kell bocsátani (lásd 2. sz. melléklet), és a befolyt összeget a kölcsön visszafizetésére kell fordítani. A kölcsön visszafizetése után a fennmaradó bevételt visszaadják a hitelfelvevőnek.
A tartozás kilátástalansága és/vagy behajthatatlansága esetén a korábban képzett tartalékot a hitelek esetleges veszteségeire felhasználják, a tőketartozást a mérlegből leírják. Ez a bank Igazgatóságának vagy Felügyelő Bizottságának döntése alapján történik.
A hiteltartozás hitelintézet mérlegéből a hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék terhére történő leírására vonatkozó döntést igazságügyi, közjegyzői hatóságok eljárási okiratával kell megerősíteni, jelezve, hogy a határozat meghozatalakor ez lehetetlen. visszafizetni (részben visszafizetni) az adósságot az adós pénzeszközeinek terhére .
A behajthatatlannak és/vagy behajthatatlannak ítélt, nagy összegű, kedvezményes, fedezetlen, bennfentes kölcsönnek nem minősülő kölcsönök a hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék terhére leírhatók, anélkül hogy kötelező eljárási iratokkal igazolnának.
A fennálló végrehajtási eljárások mellett a hiteltartozás leírásának indokai:
-népbírói határozatok az adóstól (kezes vagy kezes) tartozás behajtására irányuló végrehajtási eljárás megszüntetéséről a hitelező javára: behajtó-adós vagy adós-állampolgár halála, holttá nyilvánítása, eltűntté nyilvánítása; a felszámolt szervezet vagyonának elégtelensége az igénylő követeléseinek kielégítésére; az ilyen típusú behajtásra vonatkozó törvényes határidő lejárta; a végrehajtási okirat kiadásának alapjául szolgáló bírósági aktus törlése;
-a végrehajtó-végrehajtó határozata a végrehajtási okiratnak az adós vagyonának, vagyonának vagy jövedelmének hiánya miatti visszaszolgáltatásáról, amely kiszabható; vagy ha az adós lakcíme nem állapítható meg, ingatlana fekvése.
A végrehajtási eljárás megszüntetéséről általános hatáskörű bíróság vagy választottbíróság határoz. A végrehajtási eljárást megszüntető bírósági határozat jogerőre emelkedését követően a végrehajtó-végrehajtó az előírt végrehajtási intézkedéseket törli. A meghatározott meghatározást és végrehajtási végzést, amelyben a végrehajtónak - végrehajtónak a megfelelő megjegyzéseket kell tennie, vissza kell küldeni az iratot kiállító bírósághoz vagy más szervhez. A végrehajtó okirat visszaküldéséről szóló határozatot a végrehajtó - végrehajtó adja ki, és a vezető végrehajtó hagyja jóvá.
A végrehajtási okiratok esetében egyes végrehajtási okiratok végrehajtásának lehetetlensége a bírósági végrehajtói kérelmek benyújtásának vagy a bíróságok által a fent említett határozatok meghozatalának alapja, többek között:
-Igazságügyi hatóságok határozatai, határozatai, állásfoglalásai és ítéletei alapján kiadott végrehajtó levelek;
-A választottbíróság által kibocsátott végrehajtási okiratok.
-A számla kifizetője által elfogadott közjegyzői szerveknél tiltakozott.
A hiteltartozás akkor is leírható, ha az adós a hitelezőkkel együtt önkéntes felszámolás mellett dönt, a vállalkozás - az adós - felszámolásának pillanatától.
A hitelező bankoknak mindenesetre kötelező megerősíteni a csődeljárásban való részvételüket, valamint azt, hogy az adós csődvagyona terhére követeléseiket nem tudják kielégíteni.
-A bíróság határozata az állampolgár – az adós – eltűntként való elismeréséről.
-A bíróság határozata egy állampolgár holttá nyilvánításáról.
Ha a képzett tartalék összege nem elegendő a teljes, nem reálisan behajtható és a mérlegből leírásra kerülő tartozás fedezetére, akkor a leírásra kerülő hiteltartozás összege és a hiteltartozáson képzett tartalék különbözete. meghatározott hitel a bank veszteségeit terheli.
A hiteltartozás a bank mérlegéből az adós fizetésképtelensége miatti leírása nem minősül hiteltartozás elengedésének.
A bank mérlegéből leírt tartozás a leírás időpontjától számított legalább öt évig a mérlegben tükröződik, hogy az adós vagyoni helyzetének megváltozása esetén figyelemmel kísérhető legyen a behajtás lehetősége, az igazságügyi hatóságok korábbi határozatainak hatályon kívül helyezése, eltűntként vagy halottként elismert állampolgár lakóhelyének feltárása.
A Bank rendszeresen, de negyedévente legalább egy alkalommal a lejárt tartozás fennállását igazoló nyilatkozatokat küld a hitelezőnek-adósnak a felhalmozott és időben be nem érkezett tőketartozásról és kamatról. Ezek a kivonatok képezik az alapját a lejárt tartozások ügyféltől való behajtásának (elévülési idő alatt).
2. A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének elszámolásának megszervezése
2.1 A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésére szolgáló elszámolás megszervezésének jellemzői
A kölcsönök esetleges veszteségeire képzett céltartalék elszámolása az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli vezetésének szabályairól szóló, 2007. március 26-án kelt, 385-P számú Oroszországi Bank rendelettel összhangban történik. az Oroszországi Bank 2012. április 4-i N 2800-U) utasításaival (a továbbiakban - N 385-P rendelet) módosította.
A hitelek esetleges veszteségeire tartalék képzésre és a könyvelésben való megjelenítésére a hitelek kibocsátásakor kerül sor.
A hitelminősítés romlása esetén a hitelezési veszteség képzettsége és az azt követő korrekciók az alábbiak szerint kerülnek elszámolásra:
D-t - mérlegszámla 70606 „Kiadások” (a „Bekerülési értéknek tulajdonítható hitelek esetleges veszteségeinek levonása és tartaléka”), vagy „A bekerülési értéknek nem tulajdonítható hitelek esetleges veszteségeinek alapelvonásai és tartalékai” tétel alatt. ;
A K-t a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékát számolja el (hiteltartozásonként külön személyi számlák).
A tőketartozás vagy annak egy részének törlesztése esetén a tartalékot a visszafizetett tartozásnak megfelelő részben vissza kell vezetni bevételbe.
A D-t elszámolja a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékát (külön személyes számlák minden hiteltartozáshoz);
Kt - 70601 "Bevétel" mérlegszámla ("A pénzeszközök számláiról összegek behajtása és a hitelek esetleges veszteségeinek tartaléka (korábban az önköltségi árban szerepelt"), vagy az "Összegek behajtása a számlákról" tétel alatt források és tartalékok a hitelek esetleges veszteségeire (költséghivatkozás nélkül).
Az esetleges hitelveszteségekre képzett céltartalék felhasználása akkor történik, amikor a tőketartozást annak kilátástalansága és/vagy behajthatatlansága esetén a mérlegből leírják. Ezt a bank Igazgatósága vagy Felügyelő Bizottsága határozatával hajtja végre.
Azt a döntést, hogy a hitelintézet mérlegéből a hiteltartozást a kölcsönök esetleges veszteségeire képzett tartalék terhére leírják minden nagy kölcsön, kedvezményes kamatozású hitel, bennfenteseknek nyújtott kölcsön, minden fedezetlen hitel esetében, eljárási okirattal kell megerősíteni. bírói, közjegyzői szerv (megállapítás, határozat), amely igazolja, hogy a határozat meghozatalakor a tartozás visszafizetése (részleges törlesztése) az adós terhére nem lehetséges.
A behajthatatlan kölcsön tőketartozásának mérlegből történő leírása a könyvelésben az alábbiak szerint jelenik meg:
A D-t elszámolja a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékát (külön személyi számlák hitelenként);
Kt - lejárt hiteltartozás és az ügyfelek, bankok számlái;
Kt - banki ügyfelek hitelszámlái, bank által vásárolt váltók elszámolására szolgáló számlák, egyéb hiteltartozásnak minősülő tartozás elszámolására szolgáló számlák (az ügyfelek irreális hiteltartozásának behajtásra történő leírása esetén, ha a tartozás nem lejárt ).
Ezzel egyidejűleg a 918-as (01-03), illetve a 917-es (03-04) számlaszámról egyenlegen kívüli számlákra utalnak át a mérlegből leírt kölcsön tartozásait és a fel nem vett kamatokat. a következő öt évben.
D-t számlák 91801 "Hitelszervezetek bankközi hitelekkel kapcsolatos adóssága, leírása a hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék terhére"; 91802 "A hitelintézeteken kívüli ügyfelek adóssága a hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék terhére"; 91803 „Veszteségesen leírt adósságok” (külön személyes számlák);
Set sch.99999;
Ha a keletkezett összeg nem elegendő a nem reálisan behajtható és a mérlegből leírásra kerülő tartozás teljes fedezetére, akkor a leírásra kerülő hiteltartozás összege és a meghatározott hitelre képzett tartalék különbsége a bank veszteségeit terhelik.
Amennyiben a következő 5 évben nem érkezik pénzeszköz az adóstól, a meghatározott lejárt hiteltartozást a 918-as (01-03) és a 917-es (03-04) kereskedelmi bank egyenlegen kívüli számláiról írják le. számla 99999.
Az N 385-P rendelet I. részének 1.15. pontja kimondja, hogy az „Lehetséges veszteségekre képzett tartalékok” (beleértve a hitelek esetleges veszteségeit is) számlák célja a tartalékok mozgásának (képzésének (további elhatárolás), helyreállításának (csökkentésének) elszámolása. az esetleges veszteségekért.
A fiókok passzívak. A tartalékképzés (további elhatárolás) a költségszámlával összhangban lévő „Céltartalékok az esetleges veszteségekre” számlák jóváírásában jelenik meg. A tartalékok megtérülése (csökkentése) a bevételi számlával egyező "Céltartalékok az esetleges veszteségekre" számláján jelenik meg. Ezen túlmenően, a behajthatatlan eszközök könyv szerinti értékének (részben vagy teljes) leírása az esetleges veszteségekre képzett tartalékok számlaterhelésében jelenik meg.
Az esetleges veszteségek tartalékai számláinak analitikus elszámolása az Orosz Föderáció pénznemében történik a bank számviteli politikájában meghatározott módon. Ugyanakkor az analitikus számvitelnek tájékoztatást kell nyújtania a hitelfelvevőkkel és más szerződő felekkel kötött szerződésekkel kapcsolatban, amelyek tartalékképzése egyedileg történik, valamint homogén hitelportfóliók (követelések) kapcsán. Általában minden hiteltartozás nyilvántartására nyitott számla egy tartalékszámlának felel meg.
A „Lehetséges veszteségekre tartalékolt” számlák a második megbízás ugyanazon egyenlegszámláján kerülnek megnyitásra az első megbízás megfelelő számlájához kapcsolódó összes aktív számlára. Ezért, ha a homogén hitelek portfóliójában különböző elsőrendű mérlegszámlákon szereplő hitelek szerepelnek (például különböző tulajdoni formákkal rendelkező kisvállalkozások számára kibocsátott hitelek), akkor minden elsőrendű mérlegszámlához szükséges a nyisson személyes számlát, amely tükrözi a homogén hitelekre képzett tartalék összegét a megfelelő portfólióval. Így továbbra is célszerű egy elsőrendű számlán belül homogén hitelportfóliókat képezni.
A hitelintézet a számviteli politikában jóváhagyott lényegességi kritériumok alapján jogosult elsőrendű mérlegszámlán személyes számlát nyitni, amely jelentős mennyiségű, a megfelelő portfólióba tartozó homogén hitelt tartalmaz.
2.2 Az esetleges veszteségekre tartalékképzésre és felhasználásra használt főbb számlák és számviteli tételek
Számlák: No. 441, No. 460 "Az orosz pénzügyminisztériumnak nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
No. 442, No. 461 "Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságainak és a helyi hatóságoknak nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
No. 443, No. 462 "Az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjainak nyújtott hitelek és pénzeszközök"
No. 444, No. 463 "Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok költségvetésen kívüli alapjainak nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
No. 445, No. 464 "A szövetségi kormány tulajdonában lévő pénzügyi intézményeknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
No. 446, No. 465 "Szövetségi tulajdonú kereskedelmi szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
No. 447, No. 466 "Szövetségi tulajdonú nonprofit szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
No. 448, No. 467 "Az állam tulajdonában lévő (nem szövetségi) pénzügyi szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
No. 449, No. 468 "Állami (kivéve szövetségi) tulajdonú kereskedelmi szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
No. 450, No. 469 "Állami (kivéve szövetségi) tulajdonú nonprofit szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
451., 470. sz. „Nem állami pénzügyi szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök”
452. sz., 471. sz. "Nem állami kereskedelmi szervezetek részére nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"
453. sz., 472. sz. "Kitelek és pénzeszközök civil nonprofit szervezetek részére"
454. sz. "Magánszemélyek – egyéni vállalkozók részére nyújtott kölcsönök és egyéb pénzeszközök"
455. sz. "Magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök és egyéb pénzeszközök"
456., 473. sz. „Jogi személyeknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök – nem rezidensek”
457. sz. "Magánszemélyek – nem rezidensek részére nyújtott kölcsönök és egyéb pénzeszközök"
A számlák célja a különféle szervezeti és jogi formájú, bármilyen tulajdonformájú szervezeteknek nyújtott kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök nyilvántartása, beleértve:
Oroszország Pénzügyminisztériuma;
-az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok pénzügyi hatóságai;
-az Orosz Föderáció költségvetésen kívüli állami alapjai;
-az Orosz Föderáció alanyai és a helyi önkormányzatok költségvetésen kívüli alapjai;
-a szövetségi kormány tulajdonában lévő pénzügyi intézmények;
-szövetségi tulajdonban lévő kereskedelmi szervezetek;
-szövetségi tulajdonban lévő nonprofit szervezetek;
-állami (kivéve szövetségi) tulajdonban lévő pénzügyi szervezetek;
-állami (kivéve szövetségi) tulajdonú kereskedelmi szervezetek;
-állami (kivéve szövetségi) tulajdonban lévő nonprofit szervezetek;
-nem állami pénzügyi szervezetek;
-nem kormányzati kereskedelmi szervezetek;
-nem kormányzati nonprofit szervezetek;
-magánszemélyek - egyéni vállalkozók;
-magánszemélyek;
-jogi személyek – nem rezidensek;
-magánszemélyek – nem rezidensek.
Másodrendű aktív számlák kerültek megnyitásra a kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök tartozásának lejárat szerinti nyilvántartására, az egyéb alapok tartozásának nyilvántartására.
A betéti számlák a következőket mutatják:
-az ügyfél bankszámláival, készpénzszámlájával (magánszemélynél), magánszemély betéti (betéti) számláival, levelező számláival, levelező számláival folyósított kölcsönök és egyéb pénzeszközök összege, a kamatkövetelés nyilvántartására szolgáló számlával összhangban felhalmozott kamat összege;
-az ügyfelek lejárt tartozásának elszámolására a hitelintézet által megállapított eljárási rend szerint visszafizetett hitelek és egyéb számlákon elhelyezett pénzeszközök.
A számlák jóváírása a következőket tükrözi:
-az ügyfeleknek nyújtott kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök visszafizetett tartozásának összege az ügyfelek bankszámláiról, pénztárgépszámlájáról (magánszemélyeknél), betétszámláiról (magánszemélyeknél), munkavállalói bérelszámolási számláiról és egyéb kifizetésekről, levelező számlák;
-az ügyfelek lejárt tartozásai elszámolására szolgáló számlákra leírt tartozás összegei;
-az ellentételezési tranzakciós számlán jóváírt ingatlanok fizetési összegei, ha a hitelintézet a megállapodásnak megfelelően ingatlant vásárol a hitellel vagy egyéb elhelyezett pénzeszközzel eladósodott ügyféltől a megállapított eljárás szerint.
A műveletek a megfelelő számlákkal összhangban történnek.
Az analitikus elszámolást a hitelfelvevőkkel összefüggésben minden szerződésre vonatkozóan végezzük.
A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékainak elszámolásához a következő számlákat kell használni:
Számla 45415 "Céltartalékok az esetleges veszteségekre" (Kölcsönök és egyéb pénzeszközök magánszemélyeknek - egyéni vállalkozóknak).
Számla 45515 "Céltartalékok az esetleges veszteségekre" (Kölcsönök és egyéb pénzeszközök magánszemélyeknek).
Számla 45715 "Céltartalékok az esetleges veszteségekre" (Kölcsönök és egyéb pénzeszközök magánszemélyeknek - nem rezidenseknek).
458. számú „Kinyújtott hitelek és egyéb elhelyezett pénzeszközök lejárt tartozása” számla. A számla célja az ügyfeleknek nyújtott hitelek és egyéb elhelyezett pénzeszközök lejárt tartozásai nyilvántartása. A másodrendű számlákon a lejárt tartozást a hitelfelvevők csoportja számolja el. A fiókok aktívak.
A késedelmes hitelek és egyéb elhelyezett pénzeszközök esetleges veszteségeire képzett tartalékok elszámolása a 45818-as számlán történik. Az analitikus elszámolást a hitelfelvevők körében minden megkötött szerződésre vonatkozóan végezzük.
45918 „Céltartalékok az esetleges veszteségekre” számla (Kinyújtott hitelek és egyéb elhelyezett pénzeszközök késedelmi kamata).
2. táblázat
Feladások a hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék elszámolására.
A művelet tartalma DebitCredit Létrehozott (további felhalmozott) tartalékot nyújtott bankközi hitelekhez70606 (A) 32015 (P) 32115 (P) A könyvelés tükrözi a jogi személyeknek nyújtott kölcsönökre vonatkozó tartalék képzését (tartalék további felhalmozása jogi személyek részére70606 (A) 45215 (P) 45615 (P) Magánszemélyeknek nyújtott kölcsönökre tartalék képzése (további felhalmozása)70606 (A) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) Leírás (a korábban képzett tartalék csökkenése bankközi hitel törlesztésekor) 32015 ( P) 32115 (P) 70107 (P) korábban képzett céltartalék jogi személy általi hitel törlesztésére magánszemély által felvett kölcsön45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) 70107 (P) Lejárt tartozás a bank mérlegéből behajthatatlannak vagy behajthatatlannak nyilvánított tőketartozásról a korábban képzett tartalék összegével, amely elegendő a hitel 5 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) A könyvelés a bank mérlegéből behajthatatlannak vagy irreálisnak minősített leírást tükrözi a tőke aktuális (nem lejárt) tartozásának behajtására. tartozás a korábban képzett tartalék összegével, amely elegendő hitel törlesztésére32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320,02-10 (A) 3121. (A) 452.03-08 (A) A bank mérlegének behajthatatlan vagy behajthatatlan lejárt tartozásként elismert egyenlegéből a kölcsön törlesztésére elégtelen, korábban képzett tartalék összegével leírva: A fennmaradó tényleges összegre a korábban erre a hitelre képzett tartalék 32015 (L) 32115 (L) 45215 (L) 45415 (L) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A.14-4518) A) Tartalékon felül70606 (A) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458,14- 17 (A) A bank mérlegéből leírva behajthatatlan vagy behajthatatlan folyó (nem lejárt) tartozásként tőketartozás korábbi értéken képzett tartalék, amely nem elegendő a kölcsön visszafizetésére: A korábban képzett tartalék tényleges összegére e hitelre ) 321,02-10 (A) 452,03-08 (A) A tartalékot meghaladó összegre70606 (A) 320,02-10 (A) 321,02-10 (A) 452,03-09 (A)
3. A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének jelenlegi trendjei
3.1 A JSC "Petrocommerce" bankjában a hitelek esetleges veszteségei miatti tartalékképzés jellemzői
A JSC "Petrokommerts" bankban a kölcsönök kockázatértékelése, a hitelek megfelelő minőségi kategóriákba való besorolása és a hitelek esetleges veszteségeinek tartalék képzése az Orosz Föderáció Központi Bankjának 254. számú rendeletével összhangban történik. -P.
A tartalék egy adott hitelre, vagy egy homogén hitelportfólióra jön létre.
A kölcsön hitelkockázati szintjéről és a tartalékkamatról a szakmai megítélést a felhatalmazott részlegek végzik.
A felhatalmazott részleg a felelős részlegektől információkat gyűjt a partner pénzügyi helyzetéről, az adósságszolgálat minőségéről és a biztosítékok elemzéséről. A kapott információk alapján az Engedélyezett egység szakmai megítélést hoz (lásd 3. számú melléklet) a hitel hitelkockázatának mértékéről és a tartalékkamatról, minőségi kategóriát rendel a hitelhez, és meghatározza a tartalék rátát (lásd 3. táblázat). ).
Pénzügyi állapotAdósságkezelésJó ÁtlagosJó Normál (I. minőségi kategória) tartalék alapkamata 0%Nem szabványos (II. minőségi kategória) tartalék alapkamata 1%Kétes (III. minőségi kategória) tartalék alapkamata 21%ÁtlagNem szabványos ( II. minőségi kategória) tartalék alapkamata 1%Kétes (III. kategóriás minőség) tartalék alapkamata 21% Problémás (IV. minőségi kategória) tartalék alapkamata 51% Rossz Kétes (III. minőségi kategória) a tartalék 21% %
Ha egy negyedévnél hosszabb ideig nem áll rendelkezésre információ a hitelfelvevőről a pénzügyi állapot felmérésének módszertanában, ideértve a pénzügyit is, akkor a hitel legfeljebb II. 20 százalék. Ha a megadott információk a hitelfelvevő számára nem állnak rendelkezésre két negyedévnél hosszabb időtartamra, a kölcsön legfeljebb a III. minőségi kategóriába sorolható 50 százalékos tartalék képzésével.
Ha a bank azt a tényt állapítja meg, hogy a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének felmérése és a számára nyújtott kölcsön minőségi kategóriájának, valamint a tartalék nagyságának meghatározása érdekében megbízhatatlan és (vagy) a hitelfelvevőtől eltérő jelentéseket és (vagy) információkat közöl. a hitelfelvevő által a hatóságoknak, az Oroszországi Banknak nyújtott és (vagy) a hitelfelvevő által közzétett és (vagy) a hiteltörténeti irodában található jelentések és (vagy) információk a bank az ilyen hitelfelvevőnek nyújtott kölcsönt nem magasabbra minősíti. mint a III. minőségi kategóriában a fenti tény bank általi megállapításától számított legalább 50 százalékos tartalék képzésével.
Homogén hitelportfóliók a következő hitelfelvevői csoportok számára alakíthatók ki:
.Magánszemélyek, ezen belül magánszemélyek - kisvállalkozási hitelezés keretében vállalkozók.
2.Faktoringszolgáltatást nyújtó jogi személyek;
.Jogi személyek és egyéni vállalkozók kisvállalkozások hitelezése keretében.
A homogén hitelportfóliók tartalékráta számítását a Kockázatkezelési Főosztály Hitelkockázati Portfólióelemzési Osztálya végzi. A Hitelbizottság által jóváhagyott árfolyamot a Hitelbizottság titkára közli a fiókokkal. A sajátosságai szerint homogén hitelállományba tartozó kölcsönre új hitel és azzal egyenértékű tartozás felmerülésekor a felhatalmazott osztály megállapítja, hogy az adott hitel a homogén hitelek állományába tartozik-e.
A Banknak valótlan bejelentést tevő hitelfelvevők kölcsönei nem szerepelhetnek homogén hitelállományban.
A kölcsön a 3. táblázatban foglaltaktól eltérő minőségi kategóriába sorolható, ha egyéb lényeges tényezőkről is rendelkezésre áll információ. Ebben az esetben az arra jogosult egység dönthet úgy, hogy a kölcsönt alacsonyabb vagy magasabb minőségi kategóriába sorolja (lásd 4. melléklet).
A jogi személyek pénzügyi helyzetének felmérése a Jogi személyek pénzügyi helyzetének elemzése módszertana szerint történik. (Lásd 5. melléklet)
A magánszemélyek anyagi helyzetének felmérése a skála (lásd 6. számú melléklet) szerint történik, amely alapján:
-az egyén jövedelmét igazoló dokumentumok;
-a magánszemélynek a Bankban vagy más hitelintézetben lévő pénzeszközeit igazoló dokumentumok.
A hitelfelvevő adósságszolgálatának minőségétől függően a hitelek három kategóriába sorolhatók: jó, átlagos, rossz adósságszolgálat (lásd 4. táblázat).
4. táblázat
A hitelfelvevő adósságszolgálatának minősége
GoodAverageNem kielégítő Folyó tartozás Vannak olyan esetek, amikor az elmúlt 180 naptári napban lejárt a tőke- és (vagy) kamatfizetés (teljes időtartam): Jogi személyek 1-től 5 naptári napig (beleértve)6-30 naptári napig (beleértve)Több mint 30 naptári nap Magánszemélyek 1 és 30 naptári nap között 31 és 60 naptári nap között Több mint 60 naptári nap
A hitel és azzal egyenértékű adósság esetleges veszteségeinek tartaléka a bank műveletet végző részlegeinek mérlegében keletkezik, i. a székhely és a fióktelepek mérlegében külön-külön.
A hitelre képzett céltartalék nagyságának módosítása a hitelkockázati szint változása, a hitel fedezeti minőségének változása miatt naponta történik.
A bank a hitelintézet felhatalmazott szerve (az illetékes hitelbizottság) által megállapított eljárásnak megfelelően dokumentálja és szakmai megítélését a hitelfelvevő aktájába foglalja. A szakmai megítélés a hitelfolyósításkor alakul ki és dokumentálódik.
2012 végén javult a hitelportfólió minősége a vizsgált Petrocommerce bankban: 2012-ben a problémás hitelek volumene 9%-kal, a teljes hitelállományon belüli részesedése 11,7%-ról 9,2%-ra csökkent. A bank ugyanakkor konzervatív céltartalékképzési politikát folytat, így a behajthatatlan követelések céltartalékkal való fedezése 127%-ot tett ki (egy évvel korábban 108%). A fedezetlen vállalati hitelek aránya 17%-ról 12%-ra csökkent.
3.2 Az orosz bankok hiteleinek esetleges veszteségeire tartalékképzési problémák és megoldásuk lehetséges módjai
A lejárt hitelek és fennálló tartozások - az úgynevezett "rossz" hitelek - mennyisége ma az orosz bankok teljes hitelállományának körülbelül 10%-a. Ez körülbelül 2 billió. rubel, beleértve a lejárt tartozást, valamint az átstrukturált és meghosszabbított hiteleket.
Ugyanakkor a Központi Bank legfrissebb adatai szerint a magánszemélyek bankokkal szembeni lejárt tartozásai meghaladták a 144 milliárd rubelt, a problémás hitelek teljes volumene pedig eléri a 300 milliárd rubelt.
Az oroszok fizetik a legrosszabbul a fogyasztási hiteleket: 2012. december 1-jén ebben a szegmensben a fennálló tartozások aránya 10,3% volt. A késedelmes hitelek aránya az autóhiteleken 7,8, a jelzáloghiteleken 7%-ot tett ki.
Ezért a modern gazdasági körülmények között egyre fontosabbá válik a hitelek esetleges veszteségeire tartalékképzés módszertanának javítása.
A tartalékok kompenzálják azokat a veszteségeket, amelyeket a bankok az általuk elhelyezett hitelforrások vissza nem adása esetén érhetnek, pl. minimalizálja a hitelkockázatot. A tartalékok adózás előtti költségként elszámolt, a hitelintézetek saját tőkéjében nem szereplő levonásokból képezik. A képzett tartalékok összege a bank pénzügyi helyzetétől és a hitelfelvevő adósságszolgálatának minőségétől függ. Az esetleges hitelveszteségekre képzett céltartalék nem hatékony tartalék, mivel annak képzéséhez nem használnak fel értékforrást.
Oroszországban a bankfelügyeleti rendszer küszöbön álló reformjának részeként a tervek szerint "további liberalizálják a tartalékképzés minden típusát, összekapcsolva azokat a nemzetközi számviteli standardok hitelintézeti gyakorlatba történő bevezetésével és a modernizációval. A hitelintézetek több lehetőséget kapnak a tartalékképzésben vállalt kockázat mértékének megítélésére, utólagos felügyeleti és könyvvizsgálói ellenőrzés mellett.
A hitelintézetek módszerei gyakran nem teszik lehetővé a hitelfelvevők összes kockázatának azonosítását és megfelelő tartalék képzését. Olyan kockázatértékelési tényezőket tartalmaznak, amelyek megteremtik a tartalékok összegének, és ebből következően a kiadások és a nyereségek összegének esetleges manipulálását.
Az eszközök egy részének visszaszolgáltatásának lehetetlensége tehát elsősorban a kereskedelmi bankok számára biztosított jogot biztosít a hitelkockázat értékelésére és azokkal összhangban tartalékképzésre, valamint a jegybank működési ellenőrzésének hiányára. a hitelintézetek belső dokumentumainak minőségéről. Célszerű eljárást előírni az Orosz Föderáció Központi Bankja területi osztályai által alkalmazott módszerek összehangolására a követelményeknek való megfelelés érdekében, ami segít csökkenteni a hitelkockázatot.
Szükséges továbbá megfelelő céltartalék képzése a hitelekre. Az ilyen tartalékképzés problémája abból adódik, hogy a 254-P „A hitelintézetek esetleges hitel-, kölcsön- és azzal egyenértékű adósságveszteségekre tartalék képzésére vonatkozó eljárásról” című 254-P. hitelintézetek (szakosodott és egyetemes egyaránt). Ez a megközelítés nem tűnik teljesen helyesnek. A hitelintézetek nem veszik kellőképpen figyelembe az ágazati és egyéb koncentrációs kockázatokat. A gazdaság egyetlen szektorában vagy csak egy földrajzi régióban működő vállalkozások hitelezése sebezhetővé teszi a hitelező intézményt. Nagy a valószínűsége annak, hogy egy időben jelentős számú ügyfél megy csődbe ugyanazon okok miatt. Ez a probléma jellemző a speciális bankokra.
Politikai és pénzügyi zűrzavaros körülmények között a banki hitelkockázati tényezők elemzését és számbavételét átfogóbban kell megközelíteni.
A hitelkockázati tényezőket egyedi kockázatokra és a hitelportfólió teljes kockázatára osztják. A hitelportfólió teljes kockázatát olyan külső tényezők befolyásolják, mint a pénzügyi piacok kedvezőtlen változásai, a pénzügyi válság, az információs piac fejletlensége, az iparág általános helyzete a régióban stb.
A hitelkockázat értékelésének és a hitelek esetleges veszteségeinek megfelelő céltartalékképzésének jelenlegi megközelítése Oroszországban viszonylag teljes mértékben figyelembe veszi a hitelfelvevők egyéni kockázatait, és nem veszi megfelelően figyelembe a hitelportfólió általános kockázatát, pl. külső tényezők portfóliójára gyakorolt hatás. Emellett nincsenek megbízható források a hitelfelvevők tevékenységét érintő külső kockázatok időben történő felmérésére. A probléma megoldásának egyik lehetséges módja egy további speciális tartalék létrehozása lehet.
Az iparág helyzetét jellemző legegyetemesebb mutató a bevételek összege. Mivel a hitelek törlesztésének forrása a legtöbb esetben a hitelfelvevő bevétele, ennek a mutatónak a volumenének összesített változása szolgálhat kritériumként a hitelkockázat értékeléséhez. A hitelfelvevők bevételének összegét a hitelintézetekhez negyedévente benyújtott nyilatkozatokban tüntetik fel. Az összbevétel alapértékhez viszonyított csökkenése alapja lehet további tartalék képzésének, például az iparági kockázat fedezésére. Így ezeknek a problémáknak a megoldása lehetséges a 254-P „A hitelintézetek által a hitelek, a kölcsönök és az ezzel egyenértékű tartozások esetleges veszteségei fedezésére szolgáló tartalékképzési eljárásról” szóló 254-P rendelet javasolt kiegészítéseinek bevezetésével. Ezek a kiegészítések lehetővé teszik a hitelportfóliók jobb és időszerűbb elemzését, valamint a hitelkockázat hatékonyabb kezelését.
Következtetés
A kurzusmunka megírása során kiderült, hogy a hitelintézet tartalékot képez a hitelek esetleges veszteségeire abban az esetben, ha a hitelnek a hitelfelvevő kötelezettségeinek nem vagy nem megfelelő teljesítése miatti esetleges értékvesztése következik be. A tartalékképzés segítségével a bank vállalja a meg nem térülés kockázatát. A tartalék stabilabb feltételeket biztosít a hitelintézet számára a pénzügyi tevékenységhez, és elkerüli a hitelek veszteségeinek leírásával járó nyereség összegének ingadozását. A tartalékok a bank által a kiadásokhoz kapcsolódó levonásokból képezik. A számvitelben a tartalékképzés a bank költségeként jelenik meg.
A juttatás összegének az Orosz Föderáció Központi Bankja előírásaival összhangban történő meghatározásához a kölcsönök minőségi kategóriákra való felosztását alkalmazzák, szakmai megítélés alapján, két kritérium, a "pénzügyi helyzet" és az "adósság" kombinációjával. szolgáltatás minősége".
A tartozás kilátástalansága és/vagy behajthatatlansága esetén a korábban képzett tartalékot a hitelek esetleges veszteségeire felhasználják, a tőketartozást a mérlegből leírják.
A hitelintézet a kötelező tartalékot készpénzben, az Orosz Föderáció pénznemében helyezi el az Orosz Banknál, az Oroszországi Banknál készpénzmentesen nyitott kötelező tartalék számlájára utalva.
A kötelező tartalék nyilvántartására szolgáló számlákon elhelyezendő kötelező tartalék összegét a kötelező tartalék standard és átlagos értékének különbségeként számítjuk ki.
Ebben a munkában a következő kérdéseket vették figyelembe:
.A hitelek esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárás;
2.A hitelek esetleges veszteségei fedezésére szolgáló tartalék felhasználásának eljárása;
.A kölcsönök esetleges veszteségeinek tartalékképzésére szolgáló elszámolás megszervezésének jellemzői;
.Az esetleges veszteségekre tartalékképzéshez és felhasználáshoz használt főbb számlák és számviteli tételek;
.A JSC "Petrokommerts" bankjában a hitelek esetleges veszteségeire tartalékképzés jellemzői;
.Az orosz bankok hiteleiből származó esetleges veszteségek tartalékképzésének problémái és megoldásuk lehetséges módjai.
Szakdolgozat írásakor olyan tudósok, mint közgazdászok munkáit használták fel: T.A. Frolova, G.P. Nyizsnyikova, V.V. Ushakov és mások, valamint a gazdasági folyóiratok, mint például a "Bulletin of the Bank of Russia", "Economic Issues".
A tanulmány során általában Oroszország összes bankjában tanulmányozták a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének eljárását, valamint az OJSC "Petrokommerts" bankot, amelynek példáján a számítási és képzési módszereket alkalmazták. figyelembe vették a különféle hitelek esetleges veszteségeinek tartalékát.
A tanulmány eredményeként azonosították az oroszországi hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének modern problémáit, és javaslatokat tettek ezek megoldására.
Így a munka céljai és célkitűzései megvalósultak.
A felhasznált források listája
1.A Bank of Russia N 254-P, 2004. március 26-i rendelete "A hitelintézetek által a hitelek, a kölcsönök és az ezzel egyenértékű adósságok esetleges veszteségeire tartalékképzésre vonatkozó eljárásról" (2013. január 1-jén módosított) // [el. forrás]
2.N 342-P rendelet (2009.07.08.) "A hitelintézetek kötelező tartalékolásáról" (2011.09.14-i módosítás) // [el. forrás]
.16/548 számú, 2004. augusztus 2-i végzés (módosítva: 2013. augusztus 27.) // [e-mail. forrás]
.Frolova T.A. "Banki"; [szöveg]: előadási jegyzetek / T.A. Frolova - Taganrog: "TTI SFU" 2010, 270 oldal.
.Kapaeva T.I. „Számvitel a bankokban”; [szöveg]: tankönyv / T.I. Kapaeva - Moszkva: "INFRA-M" 2008, 576 oldal.
.Módszertani folyóirat "Adózás, számvitel és beszámolás kereskedelmi bankban"; [szöveg] 2010 96 p.
.#"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"center"> Alkalmazások
1. melléklet
.zálogjog, ha a zálogjog tárgya:
-legalább "BBB" befektetési minősítésű országok jegyzett értékpapírjai;
-az Orosz Bank kötvényei;
-az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által kibocsátott értékpapírok;
-az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának számlái;
-jogi személyek által kibocsátott, legalább „BBB” befektetési minősítésű értékpapírok;
-a hitelintézet saját hitelviszonyt megtestesítő értékpapírjai;
-érvényesített és (vagy) elfogadott váltók;
-finomított nemesfém veretlen (arany, ezüst, platina és palládium);
-az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok által legalább "BBB" befektetési minősítéssel kibocsátott értékpapírok;
-ingatlan, amely a hitelfelvevő lakáscélú jelzáloghitel-szerződésből eredő kötelezettségei teljesítésének biztosítéka.
2.óvadék (letét) - hitelezőnél elhelyezve;
3.az Orosz Föderáció garanciája, a Bank of Russia bankgarancia, a kormányok garanciái (garanciái) és a „0”, „1” alapbesorolású országok központi bankjainak bankgaranciái;
.jogi személyek garanciái (garanciái), ha ezek a jogi személyek legalább "BBB" befektetési minősítéssel rendelkeznek;
.az Orosz Föderációt legalább "BBB" befektetési minősítéssel rendelkező szervezetek garanciái (garanciái);
.az Oroszországi Bank kompenzációs letétje - a Bank által biztosított pénzeszközök;
.a "Betétbiztosítási Ügynökség" Állami Társaság kötelezettségei a hitelintézetek hiteleinek visszavásárlására;
.állami garanciával biztosított exporthitel- és befektetési biztosítási szerződések.
.I. minőségi kategória nyújtásához nem kapcsolódó likvid biztosítékok;
2.garanciák (banki garanciák) és garanciák (váltókkal kapcsolatban - avalis és (vagy) elfogadás;
.az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok garanciái (garanciái) legalább „ССС” minősítéssel;
.a vállalkozástámogató alapok garanciái és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok által létrehozott kis- és középvállalkozások hitelezését elősegítő alapok;
.a Lakás-jelzáloghitelezési Ügynökség garanciái a nyújtottak fedezeteként elfogadott jelzálogkölcsönökre.
2. függelék
Biztosítékok realizálása
.A bank meghatalmazott képviselője a főkötelezettség elmulasztásáról értesítőt állít ki;
2.Ha a főkötelezettség elmulasztásáról szóló értesítésből eredő követelmények nem teljesülnek, legkorábban az említett felszólítás zálogkötelezett részére történő kézbesítésétől vagy megküldésétől számított 30 napon belül a bank meghatalmazottja értesítőt állít ki. a zálogtárgy árverése;
.Legalább 10 napnak kell eltelnie az árverési hirdetmény első közzétételétől a megtartás pillanatáig. Az ügyleteket is a bank megbízottja bonyolítja le.
3. melléklet
Szakmai megítélés
a hitel hitelkockázati szintjéről és a tartalékkamatról
"___" _________________20 ... g.
. Általános információk a kölcsönről és annak minőségéről
Kölcsön típusa (kölcsön, betét, adósságbiztosíték, váltó, garancia, akkreditív, pénzügyi lízing (lízing), engedményezés, REPO, bankközi kölcsön, faktoring, kölcsönszerződés alapján biztosított biztosítékok visszaszolgáltatására vonatkozó igények) Név (teljes a Hitelfelvevő neve) A szerződés száma (egyéb dokumentum) A szerződés pénzneme Szerződés szerinti limit, a szerződés pénznemében Tartozás egyenlege szakmai vélemény elkészítésekor, a szerződés pénznemében Pénzügyi helyzet (jó, átlagos, rossz)A pénzügyi helyzet átlagos minősítése, pontok (nem vonatkozik magánszemélynek nyújtott kölcsönre) A pénzügyi helyzet romlására utaló további tényezők jelenléte a 7. táblázat 2.2.7. pontjának listája szerint
2. Tájékoztatás az adósságszolgálat minőségéről.
Késedelmes napok száma az elmúlt 180 napban Fizetési késések száma az elmúlt 180 napban Tájékoztatás a szerkezetátalakításokról Tájékoztatás a Bankkal vagy más hitelintézettel kötött egyéb szerződésekből eredő kötelezettségek nem megfelelő teljesítéséről, ha van ilyen. Az adósságszolgálat minősége (jó, átlagos, gyenge)
3. Tájékoztatás a biztosítékról (ha a fedezet szerepel a tartalék számításában)
A zálogkötelesek megnevezése Biztosítékok fajtái (ingatlan, berendezés, értékpapír, forgalomban lévő áru, gépjármű stb.), átruházás I. minőségi kategóriájú biztosíték összege, a biztosítéki szerződés pénznemében II. minőségi kategóriájú biztosíték összege, a biztosítéki szerződés pénznemében A zálogkötelezett pénzügyi helyzete (jó, közepes, rossz)
4. Tartalék számítása a szakmai elbírálás időpontjában.
I. minőségi kategóriájú biztosíték összege, a szerződés pénznemében II. minőségi kategóriájú biztosíték összege, a szerződés pénznemében Tartalék összege, a megállapodás pénznemébenMinőségi kategória (IV)Elszámolási tartalék, %-ban A tartalék százaléka, a kölcsön tőkeösszegének %-ában. A felhalmozott kamattartalék százalékos aránya Ha a 254-P 3.10. bekezdése és (vagy) a 2156-U rendelet értelmében a kölcsön besorolásának tisztázására irányuló döntés születik, tüntesse fel a felhatalmazott szerv jegyzőkönyvszámát. további információ
Ha a Bank of Russia írásos ajánlása szerint a kölcsönt a Szabályzatban előírttól eltérő minőségi kategóriába kell besorolni, a szakmai megítélés vonatkozó szakaszai (pénzügyi állapot / adósságszolgálat minősége / minőségi kategória / becsült tartalék) jelzik. az ajánlott értékeket, míg a "További információk" oszlopban az ilyen besorolás alapját jelölik (az Oroszországi Bank levelének száma és dátuma).
5. Jelen szakmai ítélet egyben tartalékképzési utasítás, valamint az árfolyamváltozás és a szerződés szerinti egyenleg változása alapján a tartalék módosítására vonatkozó utasítás.
Melléklet: 1 lap - a pontozási eredmény EXCEL táblázat formájában (nem vonatkozik a magánszemélyeknek nyújtott hitelekre).
Az engedélyezett részleg vezetője
___________/____________/
A DKR felelős tisztje
___________/____________/
4. függelék
A hitelek alacsonyabb minőségi kategóriába sorolását befolyásoló tényezők
Ezek tartalmazzák:
-kölcsön nyújtása a hitelfelvevőnek kedvezményes feltételekkel;
-a hitelfelvevők gazdasági kapcsolata;
-információk a hitelfelvevő alapítóinak rossz pénzügyi helyzetéről;
-információk a hitelfelvevő által más hitelintézetek - hitelezők által nyújtott kölcsönökből származó kötelezettségek nemteljesítéséről;
-a kölcsönt a hitelfelvevő a rendeltetésétől eltérő célra használja fel.
A következő jelentős tényezők befolyásolhatják a hitelintézet azon döntését, hogy a hiteleket magasabb minőségi kategóriába sorolják:
-valós kilátások a tőke- és kamatfizetés időben és teljes egészében történő teljesítésére.
5. függelék
Jogi személyek pénzügyi helyzetének elemzése
A jogi személyek pénzügyi helyzetének elemzésének módszertana a pénzügyi mutatók 4 fő csoportjának (likviditás, pénzügyi stabilitás, jövedelmezőség és üzleti tevékenység) kvantitatív értékelésén alapul. Az együtthatók megengedett normatív értékei és a csoport végső osztályzatára gyakorolt hatás súlya attól az iparágtól függ, amelyben a hitelfelvevő működik. Az ágazatonkénti szabályozási együtthatókat statisztikai adatok alapján számítják ki, és a Hitelbizottság hagyja jóvá. A vállalkozás elemzésének eredménye egy pontban kifejezett értékelés (0-tól 100-ig). E rendelet alkalmazásában a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének értékelése az alábbi skála szerint történik.
Pénzügyi állapot Pontszám pontban (az elmúlt 4 negyedév átlaga) Jó Több mint 30 Átlag 10-től 30-ig Gyenge 10-nél kevesebb
6. függelék
Magánszemélyek anyagi helyzetének felmérése
Pénzügyi helyzet Jó P >= F Átlagos 0,5F=< P ahol P - a hitelfelvevő fizetőképességének összege; = D * T + B, ahol D a hitelfelvevő havi átlagjövedelme, a személyi jövedelemadó-köteles magánszemély havi átlagjövedelmének, a bankkártya-számlákon lévő pénzeszközök havi átlagos jóváírási forgalmának összeadásával állapítható meg; B - a folyószámlák, járulékok (betétek), brókerszámlák, OFBU készpénzegyenlegei a számítás napján; T - kölcsön futamideje (hónapokban), - a kölcsön tőketartozásának összege Segítségre van szüksége egy téma tanulásában?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban. Anyag az oldalról Tartalékkövetelmények a kereskedelmi bankok kötelezettségei kapcsán a bankrendszer teljes likviditásának szabályozására szolgálnak, és a monetáris szabályozás egyik fő eszközét jelentik. A törvény értelmében a bank intézmény köteles a kétes és behajthatatlan követeléseket kiemelve az eszközöket minősíteni, valamint tartalékot képezni a jegybank által megállapított módon az esetleges veszteségek, esetleges hitelveszteségek, deviza-, kamat- és egyéb pénzügyi kockázatok fedezésére, garantálja a betétek visszafizetését. Kötelező banki tartalékok- eszköz a készpénz ellenőrzésére a kereskedelmi bankok pénzfelhalmozásának csökkentésével. Egy ilyen mechanizmust azért hoznak létre, hogy korlátozzák a pénzintézetek hitellehetőségeit. Lehetséges hitelveszteségek fedezete A bank tartaléka azon mérleg szerinti eszközökre, amelyeknél fennáll a veszteségveszély; Tartalék a mérlegen kívüli számlákon szereplő instrumentumokra; Tartalék határidős ügyletekre; Banki tartalék egyéb veszteségek fedezésére. Valójában a felsorolt banki tartalékok közül csak a tartalékalap hatékony - ennek köszönhetően a bank befolyásolhatja a kiadásait. Az összes többi tartalék növelése nem befolyásolja a pénzügyi stabilitást, ezért nem is olyan hatékony. Céltartalékok a hitelek esetleges veszteségeire- kereskedelmi bank által létrehozott készpénzalap az aktív műveletek, különösen a hitelügyletek kockázatainak fedezésére. A lehetséges kockázatok a kölcsön értékcsökkenését jelentik a kölcsönfelvevő kötelezettségeinek nem vagy nem megfelelő teljesítése miatt. A kölcsön nem csak hitelezési műveletet jelent, hanem az alábbi pénzügyi eszközökkel végzett tranzakciókat is, amelyekből pénzkövetelés keletkezik: Ez egy enciklopédikus cikk csonkja ebben a témában. A projekt kidolgozásához hozzájárulhat a kiadvány szövegének a projekt szabályainak megfelelő javításával, kiegészítésével. A használati útmutatót megtalálod Állami szakmai felsőoktatási intézmény MOSZKVA ÁLLAMI EGYETEM GAZDASÁGTAN, STATISZTIKA ÉS INFORMÁCIÓ Tanfolyami munka A témában: "Tartalékképzés az esetleges veszteségekre" Tárgy: "Pénzügyi menedzsment a hitelintézetekben" Előadja a diák gr. FC 12–98 Safina Elvira E. Bevezetés………………………………………………………………………………3 1. fejezet Az esetleges veszteségek tartalékképzésének elméleti szempontjai…………………………………………………………………………….5 1.1 Az esetleges veszteségekre tartalékképzés jogalapja………………………………………………………………………………….5 1.2 Tartalékkövetelmények…………………………………………………………..8 1.3 A kötelező tartalékráta jegybank általi alkalmazása…………………………………………………………………..…………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………….14 2.2 Az esetleges hitelveszteségekre képzett tartalék képzésének és felhasználásának elszámolása………………… ……………………………………………………..173. fejezet A bankok esetleges hitelveszteségeire képzett tartalékképzés elemzése 2010-ben………………………… ……………………………………..22Következtetés…………………………………………………………………………….25 Felhasznált irodalom jegyzéke és egyéb források…………………………..26 Bevezetés A kurzusmunka témájának relevanciája annak köszönhető, hogy a bankok rendszerkockázati szervezet, és a banki tevékenységben rejlő számos kockázat egyike a hitelkockázat. A banki eszközök megőrzésének és a bankrendszer egészének stabil működésének módszerei közé tartozik a bankok hitelkockázatuk valós felmérése, és az ennek keretében felmerülő esetleges veszteségekre külön tartalék képzése. A hazai banki gyakorlatban 1995. január 1-je óta alkalmazzák a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzését, és a valóság igazolja magát, segítve a hitelbefektetések kockázatosságának csökkentését, a bankok likviditásának és stabilitásának növelését. és a megbízhatóság. Ezt a tartalékot a bank a hitel leértékelődésekor képezi, vagyis amikor a hitelérték elveszik, ha a hitelfelvevő nem teljesíti a bankkal szembeni hiteléből eredő kötelezettségeit, vagy ha ilyen veszély áll fenn. A bank általi kölcsön kibocsátásakor mindig fennáll annak a veszélye, hogy nem küldi vissza, mert a bank nem bízik teljes mértékben a pénzvisszafizetésben a tranzakció megkötésekor. Ezért ennek a tartaléknak a képzésekor lefektetik a nemteljesítési kockázatot, ezt „hitelkockázatnak” is nevezik. Ez a tartalék nyugodtabb és stabilabb feltételeket biztosít a munkájához, mivel a tartalék segít elkerülni a nyereség ingadozását a veszteségek leírása során. A tartalékot a bank levonások formájában képezi, és ezek a pénzeszközök a bank kiadásaihoz kapcsolódnak. Ugyanakkor a könyvelésben a tartalék feltöltése kiadásként, a tartalék felhasználásakor a pénzvisszatérítés bevételként jelenik meg. Ha a hitel egyedi jellemzőkkel rendelkezik, amortizálódó, vagy homogén hitelportfólióra vonatkozik, akkor tartalékot képeznek. A tartalék nagyságát a minőségi változásnak, valamint a hitelállomány nagyságának megfelelően naponta módosítják. De a tartalékkamat meghatározását általában negyedévente egyszer végzi el a bank. Ennek a kurzusnak a céljai: az esetleges veszteségekre tartalékképzés elméleti szempontjainak mérlegelése; ismerkedjen meg az esetleges veszteségekre tartalékképzés szabályozási kereteivel; tanulmányozza a tartalék képzésének és felhasználásának elszámolását; a banki hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének elemzése. 1. fejezet Az esetleges veszteségek tartalékképzésének elméleti vonatkozásai 1.1 Az esetleges veszteségekre tartalék képzés jogalapja A szerződő fél tevékenységének és/vagy a piac(ok) működésének elemzése nem tárt fel valós és potenciális veszteségveszélyt, és okkal feltételezhető, hogy az ügyfél maradéktalanul és időben teljesíti kötelezettségeit. Az ügyfél tevékenységének és (vagy) a piac (piacok) működésének elemzése lehetővé teszi, hogy megállapítsuk mérsékelt potenciális veszteségveszély fennállását (például a hitelintézet tudomást szerzett arról, hogy az ügyfél tevékenységében hiányosságok vannak). a vezetésben a belső ellenőrzési rendszer vagy egyéb negatív szempontok és/vagy a helyzet kedvezőtlen alakulása várható azokon a piacokon, amelyeken az ügyfél működik); 1-20% A szerződő fél tevékenységének és (vagy) a piac(ok) működésének elemzése feltárta a veszteség súlyos potenciális vagy mérsékelt valós veszélyének fennállását (például a piacok válsághelyzete vagy a pénzügyi helyzet romlása). a partner) 21-től 50%-ig A szerződő fél tevékenységének és (vagy) a piac (piacok) működésének elemzése feltárta a potenciális és mérsékelt valós veszélyek egyidejű jelenlétét (például a fentebb említettek), vagy a részleges veszteségek jelentős valós fenyegetését (pl. nehézségek a szerződő fél kötelezettségeinek teljesítésében) 51-től 100%-ig Alapos okkal feltételezhető, hogy a tartalék számítási alapjának egy-egy elemének értéke teljes mértékben elveszik a szerződő fél szerződéses kötelezettségeinek elmulasztása miatt. A hitelek esetleges veszteségeire tartalék képzésre a hitelek kibocsátásakor kerül sor. A hitelezési veszteségekre képzett céltartalék és a hitelminősítés romlása miatti korrekciók a következő tételben kerülnek elszámolásra. A K-t a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékát számolja el (hiteltartozásonként külön személyi számlák). Ha a számított tartalék összege kisebb, mint az esetleges kölcsönveszteségek tartalékára képzett és a számlákon nyilvántartott összeg, akkor a túlzottan felhalmozott tartalék összegére a következő könyvelési tétel kerül sor: A D-t elszámolja a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékát (külön személyes számlák minden hiteltartozáshoz); Kt - 70601 „Bevétel” mérlegszámla (A pénzeszközök számláiról történő megtérülése és esetleges hitelveszteségre tartalékok (korábban az önköltségi árban szerepelt) tétel alatt), vagy az „Összegek behajtása a számlákról” tétel alatt. források és tartalékok a hitelek esetleges veszteségeire (költséghivatkozás nélkül). Hasonló könyvelés történik a kölcsön részleges és teljes törlesztésére is. Az esetleges hitelveszteségekre képzett céltartalék felhasználása akkor történik, amikor a tőketartozást annak kilátástalansága és/vagy behajthatatlansága esetén a mérlegből leírják. Ezt a bank Igazgatósága vagy Felügyelő Bizottsága határozatával hajtja végre. Azt a döntést, hogy a hitelintézet mérlegéből a hiteltartozást a kölcsönök esetleges veszteségeire képzett tartalék terhére leírják minden nagy kölcsön, kedvezményes kamatozású hitel, bennfenteseknek nyújtott kölcsön, minden fedezetlen hitel esetében, eljárási okirattal kell megerősíteni. bírói, közjegyzői szerv (megállapítás, határozat), amely igazolja, hogy a határozat meghozatalakor a tartozás visszafizetése (részleges törlesztése) az adós terhére nem lehetséges. A behajthatatlan kölcsön tőketartozásának mérlegből történő leírása a könyvelésben az alábbiak szerint jelenik meg: Kt - lejárt hiteltartozás és az ügyfelek, bankok számlái; Kt - banki ügyfelek hitelszámlái, bank által vásárolt váltók elszámolására szolgáló számlák, egyéb hiteltartozásnak minősülő tartozás elszámolására szolgáló számlák (az ügyfelek hiteltartozásának behajtásához való irreális leírás esetén, ha a tartozás nem lejárt). Ezzel egyidejűleg a 918-as (01-03), illetve a 917-es (03-04) számláról mérlegen kívüli számlákra utalás történik a mérlegből leírt kölcsön tartozások, illetve a be nem vett kamatok elszámolására. következő öt évben. Állítsa be a c. 99999; Számla Dt 91703 „Hitelintézeti mérlegből leírt bankközi hitelek be nem érkezett kamata”; 91704 "Hitelintézet mérlegéből terhelt ügyfeleknek (nem hitelintézetek) nyújtott kölcsönök be nem érkezett kamatai" (külön személyes számlák); Ha a képzett tartalék összege (a 91704-es mérlegszámla elkülönített személyi számlájának egyenlege) nem elegendő a teljes behajtásra nem reális, mérlegből leírható tartozás fedezetére, akkor a különbözet a leírásra kerülő hiteltartozás összege és a meghatározott hitelre képzett tartalék a banki veszteség terhére. Amennyiben a következő 5 évben nem érkezik pénzeszköz az adóstól, a meghatározott lejárt hiteltartozást a 918-as (01-03) és a 917-es (03-04) kereskedelmi bank egyenlegen kívüli számláiról írják le. számla 99999. Amikor az adóstól pénz érkezik a hiteltartozás fedezésére, amely a bank mérlege mögött van, a következő bejegyzéseket kell végrehajtani: 1. Az ügyfél folyószámlájának vagy a bank levelező számlájának D-t; 2. D-t c. 99999; Kt 91801, vagy 91802, vagy 91803 számla - a kapott tőketartozás összegére; 3. D-t c. 99999; Kt 91703 vagy 91704 számla - a kapott kamat összegére. Tartalék a hitelek lehetséges veszteségeinek tükröződik a mérleg számlák N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 324111111115, 44315, 44415, 44715, 44815, 44915, 45215, 4515, 45215, 4515, 452155515 , 45615, 45715, 45818, 46008, 4608, 46208, 4608, 4608, 46308, 4608, 46508, 46608, 46708, 46,808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51510, 51610, 51710, 51810 , 51910, 60324 . Ugyanakkor a képzett tartalék elszámolása minden hiteltartozásra a megjelölt egyenlegszámlák külön személyes számláin történik. Az N 60315 „A bank által a kezességvállalása alapján be nem fizetett összegek” mérlegszámlán nyilvántartott tartozáson képzett esetleges veszteségekre képzett tartalék az N 60324 „Tartalékok az adósokkal történő elszámolások esetleges veszteségeire” számla külön személyes számláin jelenik meg. ". Az N 47402 „Elszámolások ügyfelekkel faktoring, forfeiting ügyletek” számlán nyilvántartott tartozásokon képzett hitelek esetleges veszteségeinek tartaléka az N 47425 „Egyéb eszközök esetleges veszteségeinek tartaléka” mérlegszámla külön személyi számláin jelenik meg. A hitelkockázatok fedezésének (finanszírozásának) és értékelésének jelenlegi rendszere nem jól kidolgozott, és a hitelezési rendszer fejlődésével folyamatos fejlesztést igényel, a hitelfelvevők pénzügyi helyzetének és a kibocsátott hitelek minőségének felmérésére szolgáló módszereket. 3. fejezet A bankok 2010. évi lehetséges hitelveszteségei tartalékképzésének elemzése 2010 első negyedévében a bankok megkezdték a céltartalék felszabadítását az esetleges hitelezési veszteségekre. Egyelőre csak a kisbankok tesznek ilyen intézkedést - így igyekeznek elfogadható szinten tartani a tőke mennyiségét - vélik a szakértők. A hitelfelvevők mennyisége és minősége nem teszi lehetővé, hogy a nagy bankok teljes mértékben támogatják ezt a tendenciát. 2. táblázat - A 2009., 2010. évi tartalékok felhalmozásának elemzése 15 bank tudta visszaállítani a felhalmozott tartalékokat. Alapvetően kis regionális bankokról van szó. Például a Vyatka-Bank helyzete: a bank nettó nyeresége 49 millió rubellel, azaz 130,30%-kal nőtt, ezen belül a tartalékok helyreállítása miatt - 10,2 millió rubel vagy 20,9%-kal, a bank pénzügyi helyzetének javulása miatt. megfelelő hitelfelvevők. A tartalékokat helyreállító bankok közül a Top 200 képviselői közül csak a Petroff-bank (104. hely a tőkét tekintve, 3,6 milliárd rubel) és a My Bank (158. hely, 2 milliárd rubel). A nagy- és közepes bankok (azok közül csak 13-an számoltak be) csak az első negyedévben tudták csökkenteni a tartalékok levonását. Köztük a Bank of Moscow, a HKF Bank, az SDM-Bank, a Marine Bank és mások. "A lejárt adósságállomány növekedésének lassulása miatt csökkenteni tudtuk a tartalékokból történő levonásokat" - mondta Maksim Solntsev, az SDM Bank igazgatótanácsának elnöke. A bankárok tavaly ősszel kezdték megjósolni a 2009-es válságévben képzett tartalékok feloszlatásának esetleges 2010-es kezdetét. A közzétett adatok alapján azonban még nem jött el a tartalékok masszív helyreállításának ideje. A jegybank szerint az orosz bankok tavaly decemberben átlépték a lejárt adósságállomány növekedésének csúcsát, és a lejárt adósságok teljes aránya 1 százalékponttal csökkent az első negyedévben (év elején a portfólió 6,2%-a). ). Az első negyedévben az esetleges veszteségekre képzett céltartalék nőtt (86 milliárd rubel, 1508 billió rubelre), de a tartalékok növekedési üteme lassulni kezdett. A legtöbb nagybank azonban még nem áll készen arra, hogy megkezdje a tartalékok helyreállítását az esetleges hitelveszteségekre. A tartalékokat növelő bankok között (94-ből 21 bejelentett) az MDM Bank, a Transcreditbank, a Nomos-Bank, az MBRD és mások. Vladislav Khokhlov, az MDM Bank igazgatósági tagja szerint a további tartalékképzés (RAS szerint 5,8 milliárd, IFRS szerint 1,6 milliárd rubel) a hitelfelvevők pénzügyi helyzetének romlása miatt következett be. A Nomos-bankban a pótlólagos tartalékképzés új hitelek kibocsátásával, valamint a PIK-csoport év eleji 62 millió dolláros hitelfelvételével kapcsolódott össze, amelyre további tartalékok is keletkeztek. felhalmozódott. A tartalékok további csökkenése azonban több okot is megakadályozhat. A bankok adagolják a tartalékképzést, egykor még nem mutattak ki teljes mértékben a problémás hiteleket, így mostanra sokan továbbra is tartalékot képeznek. A következő helyzet nagyon is lehetséges: ha a bank az év első felében nagy nyereséget ért el, akkor a másodikban a lehető legtöbb tartalékot képezhet, hogy ne fizessen jövedelemadót. Vagy éppen ellenkezőleg, ha veszteséges a bank, akkor az év második felében már nem tartalékcsökkentéssel törekszik a nyereség növelésére, veszteségesen hagyja az évet, hanem a nulláról indul 2011, majd feloszlatás lehetséges. Amíg el nem jön a tartalékok felszabadításának ideje, gyakorlatilag lehetetlen megjósolni a hitelfelvevők pénzügyi helyzetét, és nincs gazdasági növekedés. A kisbankok tartalékainak visszaszerzése annak tudható be, hogy kimerítették emelésük határait. A tartalékok nyomást gyakorolnak a tőkére, és további felhalmozódásuk azzal fenyegetheti az ilyen bankokat, hogy megsértik a minimális tőke (90 millió rubel) követelményeit. Tartalékot helyreállíthatnának például a kis kötött bankok, amelyek hitelportfóliója főként a bank társtulajdonos társaságainak nyújtott hitelekből áll, ha helyzetük javulna. Következtetés A kereskedelmi bankok hitelkockázatának kiemelt jelentősége miatt az Orosz Központi Bank 1994. december 20-án kelt levelével minden kereskedelmi banknál kötelezően bevezette a speciális tartalékalap létrehozását, és meghatározta a kapcsolódó számviteli műveletek részletes rendszerét. az alap létrehozására és felhasználására. A meghatározott tartalékból történő levonások a bank költségeit terhelik. A tartalékot kötelező jelleggel képezik minden rubelben kibocsátott hitelre. A tartalék csak a kifizetetlen vevői tőketartozás fedezésére szolgál. A kereskedelmi bankoknak meg kell határozniuk a tartalék teljes összegét a tényleges tartozás összegétől és attól a kockázati csoporttól függően, amelyhez a hitelt hozzárendelték. A kereskedelmi bankok negyedévente legalább egyszer, saját belátásuk szerint kiszámítják a tartalék teljes összegét a tárgyév minden hónapjának 1. napjára. A tartalék összegének változását legkésőbb a beszámolási negyedév utolsó munkanapjáig el kell könyvelni. Amint az elemzés kimutatta, 2010 első negyedévében a bankok megkezdték a tartalékok felszabadítását az esetleges hitelveszteségek fedezésére. Egyes bankok a vállalati és lakossági hitelek tartalékképzésének eltérő dinamikájáról beszélnek. A vállalati portfólió esetében 2010 hat hónapjára a képzett tartalékok volumenének negatív növekedési üteme, azaz az év elejéhez képest csökkenés figyelhető meg, míg a magánszemélyek portfóliójában a pozitív tendencia folytatódott, és a a képzett tartalékok összvolumenje a hat hónap alatt növekedett. Amíg el nem jön a tartalékok felszabadításának ideje, szinte lehetetlen megjósolni a hitelfelvevők pénzügyi helyzetét. Hivatkozások és egyéb források 1. Az Oroszországi Bank 2006. március 20-i 283-P számú rendelete „A hitelintézetek esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárásról” // ConsultantPlus - elektronikus forrás2. Az Oroszországi Bank 2007. március 26-i 302-P számú rendelete „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól” // szerk. dátum: 2010.09.28. // ConsultantPlus - elektronikus forrás3. Az Oroszországi Bank 2004. március 26-i, 254 P számú rendelete „A hitelintézetek által a hitelek, kölcsönök és azokkal egyenértékű tartozások esetleges veszteségeire tartalékképzésre vonatkozó eljárásról” // szerk. dátum: 2009.12.04. // ConsultantPlus - elektronikus forrás 4. Számlaterv hitelintézeteknél: - Novoszibirszk: Sib. univ. kiadó, 2008. - 54 p. – (Könyvelő. Szabályozó dokumentumok) 5. "Bankügy" / Szerk. G. Beloglazova, L. Krolivetskaya. - Szentpétervár: Péter, 2008 - 256 p.: ill. - ("Holnap vizsga" sorozat) 6. A.V. Belyakov "Céltartalékok az esetleges veszteségekre - gazdasági lényeg és adózási célú elszámolás." - Szentpétervár: Péter, 2007 7. A.A. Kurnosenko „A banki kockázatok jogi szabályozásának jellemzői a piacgazdaságban” // banktörvény. - 2008. - V. 5. 8. O.S. Pogorelova „A hitelkockázatok előrejelzésének problémái”// Banki hitelezés. - 2008. - V. 3. 9. A.A. Slutsky „A kölcsönök kötelező tartaléka értékének meghatározásának koncepciója” // Banki jóváírás. - 2008. - V. 4. 10. A.V. Sukhov „Hitelkockázat-kezelés Oroszországban és Európában: összehasonlító elemzés” // Menedzsment egy hitelintézetben. - 2008. - V. 6. 11. G. S. Panova "Egy kereskedelmi bank hitelpolitikája", Moszkva - 2009 12. "Egy kereskedelmi bank működésének minőségi elemzése" // Banking, 2007, 12. sz. 13. "Az Orosz Föderáció bankrendszere" Yu. A. Babicheva // "Bankügy" M. 2009 14. http://www.rusipoteka.ru/lenta/market/rezervy_na_vozmozhnye_poteri_po_ssudam/15. http://housing.mos.ru/dmg?show&nd=9056298&nh=&ssect=316. http://www.webbanki.ru/news/daynews/311-ssudi.html Tartalék képzése a hitelek esetleges veszteségeire
a bank az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabványai szerint teljesít. E tartalékképzés fő célja a hitelek nemteljesítési kockázatának kompenzálása. A fenntartás viszont egyrészt biztosítja a hitelek esetleges veszteségének egységes hozzárendelését a pénzügyi eredményhez, másrészt stabil feltételeket teremt a bank tevékenységéhez. Ebben az anyagban a banki tartalékok képzésének árnyalatairól fogunk beszélni. Mint fentebb megjegyeztük, a hitelek (hitelek) és hasonló kifizetések vissza nem fizetése ellen tartalék képzése kötelező minden oroszországi bank számára, amely hitelezési műveleteket végez. A fő szabályozó dokumentum ezen a területen az Orosz Föderáció Központi Bankjának a hitelintézetek hitelintézeti kölcsönei esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárásról szóló, 2004. március 26-i 254-P sz. rendelete (a továbbiakban - 254-P rendelet) P). FONTOS! A hiteltartozás kockázatértékelésére vonatkozó 254-P. számú előírást a mai napon alkalmazzák, figyelembe véve az Oroszországi Bank 2010. június 3-i 2459-U számú utasítását (a továbbiakban - 2459-U számú utasítás).. A meghatározott standardok szerint a tartalék nagyságának meghatározásához szükséges a meglévő hitelállomány elemzése és a kibocsátott hitelek jegybank által meghatározott minőségi kritériumok szerinti minősítése. Ezért az összes kölcsönt 5 kategóriába sorolják – a benne rejlő kritériumoktól függően. Minden kategóriához egy adott kockázati szint tartozik: Az elbírálás banki szakember szakmai megítélése alapján történik. A fő értékelési kritériumok a következők: A szakember következtetései ebben az esetben megközelítőleg a következő logikát követik: Az elemzés és a tartalékképzés céljából lehetőség van az összegét tekintve jelentéktelen, de kritériumaiban hasonló hitelek csoportba - homogén hitelportfólióba - összevonása. Ebben az esetben portfólió alapon lehet számításokat végezni. Mint látható, a hiteltartalékok becsült értékének képzése a kockázatok felmérése és a tartalék összege szempontjából hasonló a biztosítási tartalékképzés folyamatához. Az értékelési eljárást, valamint a jegybank által javasolt kockázatok és tartalékok értékeit szintén statisztikai és matematikai módszerek alapján határozzák meg. A cikkből többet megtudhat a biztosítási tartalékképzésről.
Mindenekelőtt mindig emlékezzen arra, hogy a folyamat állandó: a tegnapi tartalékérték folyamatosan frissül, és az aktuális naphoz igazodik. Ennek oka az a tény, hogy a figyelembe vett fő kritériumok folyamatosan változnak: Ugyanezen okok miatt az alkalmazott tartalékráta is módosul. Ritkábban is megadható - negyedévente 1 alkalommal. A tartalékképzés és a tartalékképzés folyamata több alapvető szabályhoz kötött (254-P. sz. rendelet 4. fejezete): Példa A hitelfelvevőnek két, időben visszafizetett hitele van, amelyeket „jó-jó” kategóriába soroltak (lásd a pontozási táblázatot). A hitelfelvevő újabb hitelt vett fel, miközben az általa közölt információk szerint anyagi helyzete valamelyest romlott. Így egy új hitelt "jó átlagosnak" kell minősíteni, és "nem szabványosnak" kell minősíteni, 0,01-0,2 közötti nemteljesítési és tartalékképzési valószínűséggel. A harmadik hitel után pedig mindkét meglévőt át kell helyezni a „nem szabványosba”, és tartalékot kell képezni számukra (annak ellenére, hogy a hitelfelvevő eddig gond nélkül visszafizette őket). Felhívjuk figyelmét, hogy az V. kategóriás hiteleknél a tartozás 100%-ának megfelelő összegben tartalékot képeznek. A legtöbb árnyalat a hitelfelvevőkkel – magánszemélyekkel – kapcsolatos. A tartalékok megfelelő kialakításához az egyéneket a következőkre kell osztani: A magánszemélyeknek kiadott kölcsönök a következőkre oszthatók: És persze a kölcsönöket időben vissza lehet fizetni (késés nélkül), és nem lehet időben visszafizetni (késéssel). A megfogalmazott három kritérium szerint homogén hitelportfóliót képeznek arra az esetre, ha a tartalék a portfólió egészére képezhető (nem hitelenként külön). A tartalékokhoz való hozzájárulás megállapított összegeit a 254-P számú rendelet 3., 3.1., 3.2., 4., 4.1. táblázata tartalmazza. Három lehetőség közül választhat az "egyszerű" magánszemélyek és két lehetőség a vállalkozók számára. A tartalék létrehozására vonatkozó egyik vagy másik szabvány kiválasztásának kritériumai a következők: A bank által alkalmazott eljárás tartalék képzése a hitelek esetleges veszteségeire a helyi szabályozásban rögzíteni kell, és a bank által benyújtott jelentésben is közölni kell. A hitelintézetekben történő kiküldetések az Oroszországi Bank 2012. július 16-án kelt 385-P számú rendelete által jóváhagyott számlatükör alapján történik. E terv szerint a hitelezési veszteségekre képzett céltartalék az ugyanazon a számlán nyitott alszámla jóváírására történik, amelyen magát a hitelt is figyelembe veszik. Ugyanakkor a hiteltípusok szerinti elemzést a számlatükör egyik vagy másik számlájának használatával biztosítjuk. A banki költségszámla terhelésre kerül. Vagyis technikai szempontból a képzett tartalék csökkenti a mérlegben szereplő kétes tartozások összegét, időben egyenletesen hozzárendelve a különbözetet a pénzügyi eredményhez. Számlaszám (kód) Alszámlák jegyzet 70606 "Költségek" 320, 321, 322,… 325 32015, 32115, 32211, … 32505 32-től kezdődik a más hitelintézetekkel folytatott tranzakciók elszámolására szolgáló számlák kódolása. A bankszámlaterv minden hitelkönyvelési számlához tartalmaz egy alszámlát a hitelek tartalék képzésére. 44-től kezdődik a számlák kódolása, amely tükrözi az Orosz Föderáció állami struktúráinak és költségvetésen kívüli alapjainak hitelezési műveleteit. A jóváírt jogi személyek (szervezetek) számlaszáma 45-tel kezdődik Számla, alszámla IP-tartalékok elszámolására Számla, alszámla magánszemélyeknek nyújtott hitelek tartalékainak elszámolására Ha a kölcsönt, amelyre a tartalékot képezik, kifizetik, a fordított könyvelés a 70601 (bevétel) számlán keresztül történik: Dt Képzett tartalék alszámlája / hitelfelvevő személyi számlája - Kt 70601. Az anyagból megismerheti a többi pénzügyi szervezet elszámolását.
Céltartalékot kell képezni a bankoknak nyújtott kölcsönök esetleges veszteségeire, hogy a kölcsönökből származó veszteségeket egyenletesen hozzá lehessen rendelni a költségekhez, valamint a hitel-nemteljesítési kockázatok felmérésére és e kockázatok kezelésére vonatkozó eljárások részeként. A hitelkockázat annak kockázata, hogy a hitelfelvevő nem fizeti meg a tőkét és a kamatot, vagy ha a hitelügyletben részt vevő fél nem tud kötelezettségeinek megfelelően eljárni. Korrepetálás
Jelentkezés benyújtása a téma azonnali megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.Kötelező banki tartalékok
A jegybanknál nyitott kamatmentes számlán lévő hitelforrások egy részét a bank kötelező tartalékai biztosítják. A hitelintézet köteles ezeket a tartalék alapokat a pénzügyi megbízhatóság biztosítása érdekében létrehozni.
A tartalékpolitika a jegybank monetáris politikájának része, amely a monetáris aggregátumok szabályozására jött létre a pénzmultiplikátor csökkentésével és a forgalomban lévő pénzmennyiség bizonyos szinten tartásával.A banki tartalékkövetelmény lényege
A tartalékolási kötelezettség teljesítési kötelezettsége a hitelintézet számára a banki műveletek végzésére vonatkozó engedély megszerzésének pillanatától keletkezik.A banki tartalékok típusai
A bank kötelező tartalékait a jegybankban, mint garanciális pénzügyi alapban tartják, amely biztosítja az ügyfelekkel szembeni kötelezettségeinek megbízható teljesítését. Ezek a rendkívül likvid eszközök a bank számára kedvezőtlen körülmények esetén nem használhatók fel.
Banki tartalékalap- a saját tőke része, a nettó vagyon növekedése miatt képződött. A tartalékalap a bank tevékenységéből eredő veszteségeinek fedezésére, valamint az alaptőke emelésére szolgál. A tartalékalapba év végén a bank csak nyereség esetén fizethet be.
Céltartalékok az esetleges veszteségekre
A banki tartalék képzése a következő kockázatok elkerülése érdekében történik:
A tartalékot a hitelfelvevő pénzügyi kötelezettségeinek nemteljesítése vagy a nemteljesítés valós veszélye miatti hitellemorzsolódás esetén képezik. A céltartalék egy adott ügyletre vagy hasonló hitelkockázati jellemzőkkel rendelkező hitelcsoportra (hitelportfólióra) képződik. A részleteket lásd alább.
A bank egyéb tartalékai
A bank fő tartalékain kívül más eszközök is megakadályozzák az egyéb eszközök esetleges veszteségét: Céltartalékok a hitelek esetleges veszteségeire
A tartalékképzés stabilabb feltételeket biztosít a bank számára a pénzügyi tevékenységhez, és elkerüli a hitelek veszteségeinek leírásával járó nyereség összegének ingadozását. A hitelezési veszteségekre képzett céltartalék a ráfordítások levonásából történik. A kölcsönök meghatározása
A hitelek esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárás
Az esetleges veszteségekre képzett tartalék képzésének általános eljárását szabályozó fő dokumentum az Oroszországi Bank 2006. március 20-i 283-P számú rendelete "A hitelintézetek esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárásról" .
A tartalékképzés során a műveletek (tranzakciók) gazdasági tartalmának jogi formájával szembeni elsőbbségének elve alapján kell eljárni A tartalékot az Orosz Föderáció pénznemében képezik. számvitel az ország területén található hitelintézetekben. Az Orosz Föderáció A becsült tartalék és tartalék összegét általában a hitelintézetre kell meghatározni, függetlenül attól, hogy a tartalékok tükröződnek-e fiókjainak mérlegében. A céltartalék mértékének meghatározása céljából a tartalékalap elemeit szakmai megítélés alapján az öt minőségi kategória valamelyikébe soroljuk (1. táblázat). 1. táblázat - A tartalék számítási alap elemeinek osztályozása minőségi kategóriák szerint
A hitelintézet a tartalék képzésének, szabályozásának és a fiókok mérlegében való megjelenítésének rendjét önállóan határozza meg A hitelintézet tartalékképzéssel kapcsolatos esetleges veszteségein a hitelintézet azon kockázataként értendő, hogy a tartalékképzés miatt veszteség keletkezik. az alábbi körülmények közül egy vagy több bekövetkezése: olyan műveletek (az általa kötött ügyletek) vagy valamely személy kötelezettségeinek elmulasztása következtében, amelyeknek a kötelezettségek megfelelő teljesítését a hitelintézet által vállalt kötelezettség biztosítja; A hitelintézet eszközeinek amortizációja (értékcsökkenése), számvitel. A hitelintézet a számítási alap elemeinek besorolásakor a szerződő fél pénzügyi helyzetét értékeli annak érdekében, hogy azonosítsa a szerződésben vállalt kötelezettségek nem teljesítésének vagy nem megfelelő teljesítésének valószínűségét A szerződő fél pénzügyi teljesítése, a módszertan (módszerek) szerint. jóváhagyta (jóváhagyta) a hitelintézet belső dokumentumai, amelyek megfelelnek a hitelintézetek esetleges veszteségei fedezésére szolgáló tartalék képzésének rendjéről szóló 283. számú rendelet követelményeinek. Az ügyfél pénzügyi helyzetének elemzése információk felhasználásával történik. , amelynek hozzávetőleges listáját az Oroszországi Bank N 254-P rendeletének 2. függeléke tartalmazza. Az ügyfél pénzügyi helyzetének elemzéséhez használt mutatók listáját és számítási eljárását a hitel határozza meg. és önálló szervezés, az ügyfél iparágától (irányától) és tevékenységi területétől, elemzési feladatoktól és minden rendelkezésre álló információ figyelembevételével mind a jelentési, mind a havonta belüli (negyedéven belüli) időpontokban A tartalék számítási alap elemei és kockázati tényezők, amelyek alapján a hitelintézet ezek szerint szakmai döntést hoz a kockázat mértékéről, és ennek megfelelően a becsült tartalék nagyságáról és az esetleges veszteségek mértékéről (a továbbiakban: szakmai megítélés), a hitelintézet önállóan határozza meg. A kockázati tényezőkre vonatkozó esetleges információk megszerzésének forrásait, beleértve a tömegtájékoztatási és egyéb forrásokat is, a hitelintézet önállóan határozza meg. A hitelintézetnek minden ésszerű erőfeszítést meg kell tennie a szakmai megítéléshez szükséges információk megszerzése érdekében. Ugyanakkor a tartalékkalkulációs alap egyes elemeire vonatkozó szakmai megítélést tartalmazó dokumentumot, az ezen ítélet alapjául szolgáló tényezők elemzését, valamint a tartalék számítását tartalmazza a szerződő fél dossziéja. Ezeket a dokumentumokat meghatározott gyakorisággal állítják össze. Az ügyfélre vonatkozó információk hiányát a hitelintézetnek a szakmai megítélés gyakorlása során figyelembe vett egyik kockázati tényezőnek kell tekintenie. 1.2 Tartalékkövetelmények A kereskedelmi bankok tevékenységének jegybank általi szabályozása több, egymással szorosan összefüggő eszközön keresztül történik, a jegybank intézményei, valamint a számlán lévő minimális egyenleg meghatározása, elsősorban a pénz helyzete alapján. Ennek az eszköznek kettős a célja: - a teljes készpénzbevétel mértékének szabályozása a tartalékalapok színvonalának növelésével vagy csökkentésével; - a refinanszírozási műveletek (számviteli politika) és a jegybank értékpapírokkal történő hivatalos tranzakcióinak alapja. a bankrendszer (nyílt piaci műveletek), hiszen minden refinanszírozási és vásárlási forrásbevétellel kapcsolatos elszámolás (pr. odage) Az értékpapír jegybank lebonyolítása levelező tartalék számlán keresztül történjen Ennek az eszköznek a külföldön történő használatának alakulása a következőképpen alakul: történelmileg a központi alapba történő levonásokat a bankok önkéntes alapon hajtották végre, és ez szolgált a bankok számára. biztosítási tartalék. Az 1930-as évektől kezdődően kezdték meg hivatalosan is megállapítani a tartalékkötelezettségeket, amelyek a bankok hitelezési és elszámolási műveleteinek mértékének szabályozására, a pénzállomány állapotának nyomon követésére szolgálnak. az intézményeknek főszabály szerint készpénzzel kell rendelkezniük a bankokban, vagy a Központi Banknál elhelyezett betétekkel vagy más, a Központi Bank által meghatározott magas likviditási formákkal. A kötelező tartalékráta a kötelező tartalék összegének a passzív (betét) vagy aktív (hitelbefektetések) abszolút (volumetrikus) vagy relatív (növekményes) mutatóihoz viszonyított, jogszabályban meghatározott százalékos aránya. A standardok alkalmazása lehet teljes (a kötelezettségek vagy kölcsönök teljes összegére beállítva) és szelektív (egy részükre) hatással az ügyfelekre. A kötelező tartalékráta időszakos változtatásával a jegybank a gazdasági helyzettől függően a minimálisan elfogadható szinten tartja a kereskedelmi bank likviditásának mértékét, másodsorban pedig a kötelező tartalék a jegybank eszköze, amellyel szabályozza a kereskedelmi bankok likviditását. pénzkínálat az országban. A jegybank a tartalékalapok színvonalának megváltoztatásával szabályozza a kereskedelmi bankok aktív működésének mértékét (elsősorban az általuk kibocsátott hitelek volumenét), és ebből következően betétkibocsátásuk lehetőségét. A hitelintézetek akkor bővíthetik hitelezési tevékenységüket, ha a jegybankban kötelező tartalékaik meghaladják a megállapított normát. Ha a forgalomban lévő (készpénzes és nem készpénzes) pénz mennyisége meghaladja a szükséges szükségletet, a Központi Bank hitelkorlátozási politikát folytat a levonási normák, azaz a jegybank tartalékalapjainak százalékos arányának növelésével. Így a bankokat az aktív műveletek volumenének csökkentésére kényszeríti A bankok által vonzott források egy részének kötelező lekötésének bevezetése két fő csoportra osztja őket: - decentralizált forgalom, saját belátása szerint A Jegybank azáltal, hogy valamint a tartalékkövetelmények színvonalának felülvizsgálatával képes szabályozni az egyes csoportok méretét és dinamikáját, ezáltal befolyásolja a kereskedelmi bankok vonzott forrásainak szerkezetét és volumenét, és befolyásolja azok értékét, valamint a hitel volumenét, az elszámolást. , faktoring és egyéb kereső eszközök. A jegybank a tartalékráta kezelésével egyidejűleg befolyásolja a kereskedelmi bankok jövedelmezőségi szintjét, növeli vagy csökkenti a forrásköltséget, a hitelek és betétek volumenét. A hitel- és betétkibocsátás mértékének változtatásával a jegybank szabályozza a pénzkínálat mértékét és változásának mértékét. 1.3 A kötelező tartalékráta jegybanki alkalmazása A kötelező tartalékráta önálló eszközként történő alkalmazása esetén a jegybank a megállapított normák időszakos felülvizsgálatával megállapítja: A kereskedelmi bankok tartalék (levelező) számláin keresztül történő elszámolások mechanizmusát. a jegybank intézményeiben; a kereskedelmi bankok levelező) számlái, · a kereskedelmi bankoktól a hitelforrásokat szabályozó alapba történő levonások jelenlegi normái meghatározásának és felülvizsgálatának módszertana, · az alap számára a kereskedelmi bankoktól történő levonások differenciált szabványai a hitelforrások szabályozására a betétek, régiók, bankcsoportok különböző kritériumai szerint. A tartalékkövetelmények a betétek típusától függően eltérőek. Ezenkívül lehetőség van a megállapított szabványok megkülönböztetésére a tevékenység időtartamától, a bank cselekményeinek nagyságától, a tevékenységi régiótól függően. Egyes országokban, ha egy bank megsérti a meghatározott kötelező tartalékolási követelményeket, speciális kiegészítő tartalékkövetelményeket vezetnek be a többletösszeg százalékában A tartalékképzési kötelezettség refinanszírozási alapként való felhasználásának mechanizmusa és a nyílt piacon a következő. a Központi Bank (hivatalos diszkont kamatlábán ad kölcsön), a hozzá tartozó értékpapír kereskedelmi bank a megfelelő összegeket e bank tartalék levelező számlájára kapja, a számlán lévő pénzeszközök egyenlege növekszik, és ennek megfelelően a bank képessége teljesítenie kell a tartalékolási kötelezettséget és bővíteni hitelezési tevékenységének körét Értékpapírok kereskedelmi banknak történő értékesítése esetén a jegybank a megfelelő összeget megterheli a tartalék levelező számlájáról, aminek következtében (vagy növekedés) fedezet hiánya megállapított tartalékkötelezettség és a bank kénytelen lesz forrásokat keresni a felmerült tartalékalap hiány pótlására, a kereskedelmi bankok által lekötött források a jegybank rendelkezésére állnak, amelyet saját belátása szerint használhat fel. Például a kereskedelmi bankok által tartalékszámlákon elhelyezett pénzeszközök újraelosztására, hivatalos kamatozású kölcsönként a hitelre szoruló bankintézetek részére. Töltse fel a hitelintézetek tartalék - levelező számláján lévő pénzeszközök egyenlegét, és ennek megfelelően bővítse ki a hitel- és pénzforrásaik összegét. Mivel azonban a kötelező tartalékráta megállapítása közvetett (gazdasági) befolyásolási eszköz, a piaci reakció ennek alkalmazására lassú és nem mindig megfelelő. Például a sztenderd emelése nem okozhatja a pénzkínálat csökkenését, ha a szabad hitelforrások kínálata a piacon meghaladja a keresletet. Tehát, ha a bank rendelkezik saját vagy más kölcsönzött hitelforrással, a hitelek teljes összege és ennek megfelelően a betétek nem változhatnak. A sztenderdek ingadozása tehát elsősorban a felvett forrás terhére kiadott hitelek összegét érinti, és nem feltétlenül okoz változást a betétkibocsátás mértékében. A kötelező tartalék rendszere, mint a bankok tevékenységét szabályozó eszköz rugalmasságának és hatékonyságának növelése a kötelező tartalékolási kötelezettség differenciálási körének bővítésével valósul meg. A banki világgyakorlatban a fent felsoroltakon túlmenően a kötelező tartalék még nagyobb differenciálása történik a banki kötelezettségek típusától függően. Például Németországban a tartalékolási kötelezettség legfeljebb két évig érvényes a bemutatóra szóló értékpapírokra, az USA-ban, Japánban pedig az euróvalutában fennálló kötelezettségekre. A devizában elhelyezett pénzeszközök tekintetében a legtöbb ország meghatározza a devizabetétek minimális összegét, amely mentesül a kötelező tartalékolási kötelezettség hatálya alól, és ezt a minimumot meghaladó összegekből ugyanúgy levonás történik, mint a devizabetéteknél. így a pénzkínálat különböző összetevőire fenntartások vonatkoznak. A kereskedelmi bankok megkívánt likviditási szintjének megőrzésével a banki ügyfelek érdekvédelmének mértéke növekszik. 2. fejezet Az esetleges veszteségekre képzett tartalékok elszámolása 2.1. A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének rendje és elvei A hazai banki gyakorlatban 1995. 01. 01. óta alkalmazzák a hitelek esetleges veszteségei tartalékképzési rendszerét. S mint a valóság is bebizonyította, a gyakorlatban igazolja magát, segítve a hitelbefektetések kockázatosságának csökkentését, a bankok likviditásának, stabilitásának és megbízhatóságának növelését a következők: a hitelintézetek tartalékképzési kötelezettsége, tartalék képzése csak az adósság tőkeösszegére; tartalék képzése egy adott kölcsönre vagy hasonló hitelkockázati jellemzőkkel rendelkező kölcsönök csoportjára, elkülönítve tartalékképzés céljából (homogén hitelportfólió esetében); kockázat átfogó alapon; a kölcsönök felosztása az esetleges veszteségekre tartalékképzés céljából a kockázat mértékétől függően több minőségi kategóriába a létrehozott időszakos kiigazítása tartalék a hitelkockázat meghatározásához használt paraméterek változása miatt, tartalék képzése hitelekre a banki kiadásokhoz kapcsolódó levonások terhére, függetlenül a kapott bevétel mértékétől. A kötelező tartalék képzéséhez szükséges hitelezési kockázatok felmérését a bankok végzik mind rubel-, mind devizahiteleknél, ideértve a bankközi hiteleket, váltóhiteleket, valamint a kölcsönnek minősülő tartozásokat (harmadik felek által beszerzett váltók esetében). bank; nem bankgaranciára beszedett összegek; pénzkövetelés engedményezése ellenében finanszírozási szerződés alapján végzett műveletek; lízingműveletek stb.). Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2004. április 26-i 254-P számú rendelete előírja, hogy a bankoknak folyamatosan hitelkockázat-értékelést kell végezniük a hitelfelvevő tevékenységének átfogó és objektív elemzésének eredményei alapján. figyelembe kell venni: a hitelfelvevő pénzügyi helyzetét; a hitelfelvevő adósságszolgálatának minőségét; egyéb információkat a hitelfelvevő kockázatairól, amelyek magukban foglalják a hitelfelvevő külső körülményeire vonatkozó információkat, azokról a piacokról, amelyeken működik Hitel jelenléte miatt kockázatot, a becsült tartalék összegének meghatározásához a hiteleket 5 minőségi kategória valamelyikébe sorolják A hitelminőségi kategória meghatározása a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének és az adósságszolgálat minőségének figyelembevételével történik mátrix táblázat alapján, amely e kritériumok alkalmazásának formalizált megközelítése, azonban a fenti kritériumok nem teljes körűek a hiteltartozás besorolásához. Tehát számos hitel minősítése nem magasabb, mint kétes, amelyeket az Oroszországi Bank szerint fokozott kockázati szint jellemez. Az Oroszországi Bank a biztosítékot olyan eszköznek tekinti, amely csökkenti a hitelkockázathoz kapcsolódó banki veszteségeket, ezért a 254-P rendelet értelmében a hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék feltételesen két szakaszra osztható: a hitelezési kockázat felmérése a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének és az adósságszolgálat minőségének elemzése alapján, tartalék képzése a 2-5 minőségi kategóriába sorolt hiteleknél a hitel fedezeti minőségének figyelembe vételével Biztosíték, amely megfelel bizonyos kritériumoknak és figyelembe veszik annak érdekében, hogy tartalékot képezzenek a hitelek esetleges veszteségeire, két minőségbiztosítási kategória egyikére vonatkozik. Az 1. minőségi kategóriába tartozó biztosítékok közé tartozik a leglikvidebb, gyakorlatilag kockázatmentes biztosíték, például az Orosz Bank kötvényeinek záloga, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által kibocsátott értékpapírok záloga, Orosz Föderáció, az Oroszországi Bank bankgarancia. A 2. minőségi kategória biztosítéka például az ingatlan záloga, a berendezés záloga, a forgalomban lévő áru záloga. 1. vagy 2. minőségi kategóriájú biztosíték esetén a tartalék minimális összegét a következő képlet határozza meg: P= PP × (1 – (k¹ × R¹/C)), ahol P a tartalék minimális összege hitelintézet; РР - a becsült tartalék mérete; k¹ - a biztonsági minőségi kategória együtthatója (indexe) (az 1. minőségi kategóriában k¹ = 1,0, a 2. kategóriában k¹ = 0,5); Ob¹ - a megfelelő minőségi kategóriájú biztosíték költsége mínusz a hitelintézet fedezetértékesítéshez kapcsolódó többletkiadásai; C a hitelen fennálló tőketartozás összege Ha k¹ × R¹ ≥ C, akkor P értéke nulla. A hitelkockázat megjelenéséről vagy változásáról szóló információ kézhezvételekor képzik a céltartalékot a hitelek esetleges veszteségeire. és/vagy a hitelfedezet minősége (beleértve a kölcsön tőkeösszegének változását is). Ha a tőketartozás összegének változása a kölcsön rubelhez viszonyított deviza árfolyamának változásával függ össze, a tartalék összegét a fordulónaptól számítva legalább havonta egyszer módosítják. . Az esetleges hitelveszteségekre képzett céltartalék felhasználása akkor történik, amikor a tőketartozást annak kilátástalansága és/vagy behajthatatlansága esetén a mérlegből leírják. Ezt a bank belső dokumentumok által meghatározott felhatalmazott szervének határozata alapján hajtják végre. A hitelintézet mérlegéből a hiteltartozásnak az esetleges veszteségekre képzett tartalék terhére történő leírását a hitelintézet saját tőkéjének 1%-át meghaladó hitelek esetén kötelezően meg kell erősíteni. állami szervek (bírósági aktusok, állami nyilvántartásba vételi hatóságok aktusai stb.), ha az ilyen igény hiányát a hitelintézet felhatalmazott szervének külön határozata nem írja elő, vagy ha a kölcsönt részvényesnek (tagnak) nyújtják a hitelintézet és/vagy kapcsolt vállalkozásai. Abban az esetben, ha a képzett tartalék összege nem elegendő a teljes, behajtásra nem valós, mérlegből leírható tartozás fedezésére, akkor a leírásra kerülő hiteltartozás összege és a az adott hitelen képzett tartalék a bank veszteségeit terheli. 2.2. Céltartalék képzésének és felhasználásának elszámolása az esetleges hitelveszteségekre
Tényezők
A számított tartalék összege a számítási alap elemének értékének százalékában
0
100%
D-t - mérlegszámla 70606 „Kiadások” (a „Bekerülési értéknek tulajdonítható hitelek esetleges veszteségeinek levonása és tartaléka”), vagy „A bekerülési értéknek nem tulajdonítható hitelek esetleges veszteségeinek alapelvonásai és tartalékai” tétel alatt. ;
A D-t elszámolja a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékát (külön személyi számlák hitelenként);
Dr. of accounts 91801 „Hitelintézetek bankközi hitelekkel fennálló tartozása, leírása a hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék terhére”; 91802 "Az ügyfelek (nem hitelintézetek) tartozásai, amelyeket a hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék terhére írtak le"; 91803 „Veszteségesen leírt adósságok” (külön személyes számlák);
Állítsa be a c. 91603 "Kibocsátott bankközi hitelek lejárt be nem fizetett kamata", 91604 "Kibocsátott bankközi kölcsönök lejárt be nem fizetett kamatai".
Állítsa be a c. 70107 "Egyéb bevétel";
Idén áprilisban az első negyedévi eredményről beszámoló 94 bank közül 28 számolt be pénzügyi eredményjavulásról az esetleges hitelveszteségre képzett tartalék felszabadítása vagy a tartalékok levonása miatt.A banki hitelminőség öt kategóriája
A bankok által alkalmazott eljárás az Orosz Föderáció Központi Bankja hiteltartalék létrehozására vonatkozó rendelkezéseinek normáinak alkalmazására
A portfóliók tartalék-allokációinak kialakításának árnyalatai
Tipikus tételek a hitelekre képzett céltartalék képzésére
Eredmények
Ha a kamatot nem fizetik, a bank elveszíti a bevételét, ha a tőketartozást nem téríti vissza, a bank a rossz kölcsönt költségként írja le, és ennek megfelelően veszteséget szenved el ezen a hitelügyleten. A közgazdasági szakirodalom kellően részletesen tartalmazza a hitelügyletből várható bevétel valószínűségének számítási módszereit. A hitelkockázat matematikailag a veszteség valószínűségeként kerül kialakításra, amelynek értéke statisztikai adatok alapján kerül meghatározásra, és meglehetősen nagy pontossággal számítható ki. A kockázat nagyságát két szempont szerint becsülik: az átlagos várható érték és a lehetséges eredmények terjedése. A kockázat mértékének meghatározásához ki kell számítani egy hitelügylet lehetséges kimenetelét és azok valószínűségét (statisztikai adatok alapján).
Természetesen más „köztes” lehetőségek is lehetségesek, például a tőke és a kamat részleges törlesztése ezek különféle kombinációiban. A hitelügylet különböző kimeneteleinek valószínűségeinek eloszlásának ismeretében határozza meg a várható bevételt, a jövedelem szórását az átlagértéktől és a várható bevétel valószínűségét.
A következő módok állnak rendelkezésre a hitelkockázat minimalizálására:
- a hitelportfólió diverzifikálása;
- a hitelfelvevő hitelképességének és fizetőképességének előzetes elemzése;
- a kölcsön visszafizetését biztosító módszerek alkalmazása (zálog, kezességvállalás, kezességvállalás, engedményezés, biztosítás);
- tartalék képzése az esetleges hitelveszteségek fedezésére.
A hitelkockázat csökkentése a bank hitelállományának kezelésében az egyik legfontosabb feladat. A hitelkockázat problémájának sürgősségére vonatkozó következtetést a tíz legnagyobb orosz bank lejárt hiteleinek adatainak összehasonlításával lehet levonni (1992. január 1-jei adatok ilyen bankokra).
Az 1997. június 30-án kelt 62-a számú, „A hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék képzésének és felhasználásának rendjéről” című CBR-utasítás meghatározza a hitelkockázatok felmérésének módszereit is.
Tartalék lehetséges hitelveszteségekhez (RVPS) - speciális tartalék, amelynek képződésének szükségessége a bankok tevékenységében fellépő hitelkockázatok miatt van. Biztosítja a bankok számára a pénzügyi tevékenység stabilabb feltételeinek megteremtését, és elkerüli a bankok nyereségének ingadozását a hitelezési veszteségek leírásával kapcsolatban.
Az RVPS kialakulásának forrása a banki kiadásokhoz kapcsolódó levonások.
Az RVPS célja az ügyfelek (bankok) fennálló tartozásának fedezete a tőketartozáson. Ez a tartalék a behajthatatlan banki hitelek veszteségének leírására szolgál. Behajtásra nem valósnak minősül az a kölcsöntartozás, amelynek behajtására megtett intézkedések (beleértve a biztosítékok értékesítését is) teljesek, és azt jelzik, hogy a kölcsön visszafizetése érdekében további műveletek végrehajtása lehetetlen.
A hitelkockázat mértékétől függően a hiteleket négy csoportra osztják:
1. csoport - standard (gyakorlatilag kockázatmentes hitelek);
2. csoport - nem szabványos hitelek (mérsékelt nemteljesítési kockázat);
3. csoport - kétes hitelek (magas kockázati szint);
4. csoport - rossz hitelek (a visszafizetés valószínűsége gyakorlatilag nincs, a hitel a bank tényleges veszteségét jelenti).
A hitelek besorolásakor célszerű túlbecsülni, mint alábecsülni az észlelt kockázatot.
A hitelkockázatot a bankok minden kölcsönre és a kölcsönnek megfelelő ügyféltartozásra vonatkozóan értékelik, mind orosz rubelben, mind devizában, nevezetesen:
- minden nyújtott hitelre, beleértve a bankközi hiteleket (betéteket is);
- a bank által vásárolt váltókon;
- a bankgarancia keretében be nem fizetett összegekre;
- pénzkövetelés engedményezése ellenében finanszírozási szerződés alapján végzett műveletekre (faktoring).
A hitelek minősítését a bank önállóan, vagy ellenőrző szervezet (megállapodás alapján) végzi el a bank eszközeinek minőségi elemzése során. A kibocsátott kölcsönök besorolása és a hitelezési kockázatok felmérése átfogó alapon történik, a hitelfelvevő pénzügyi helyzetétől függően, a hazai és nemzetközi gyakorlatban alkalmazott megközelítésekkel felmérve a hitelfelvevő tőketörlesztési képességét. és kamatai. A kamat alatt a hitelfelvevőnek a kölcsönszerződésben meghatározott kamatait, jutalékait vagy egyéb kifizetéseit kell érteni a bank javára.
A kockázatértékelés a hitelnyújtással egyidejűleg történik (számla elszámolása, hitellel egyenértékű adósság keletkezése), majd ezt követően - a besorolási kritériumként használt paraméterek megváltoztatásakor.
A kockázati csoport meghatározása két értékelési szempont alapján történik:
- a hitel biztosítéka;
- a hitelfelvevő által a kölcsönszerződésben foglaltak teljesítésének jellege.
A biztosíték alatt zálogjogot értünk, amelynek minőségét a zálogtárgyak valós (piaci) értéke és likviditásának mértéke határozza meg. A zálogtárgy piaci értékének meghatározásakor figyelembe veszik a piaci helyzet tényleges és várható állapotát zálogtárgytípusonként, valamint az árszintre vonatkozó referenciaadatokat.
A fedezetek minősége alapján a következő hitelcsoportokat különböztetjük meg:
- biztosított;
- nem kielégítően biztosított;
- biztosítatlan.
A fedezett hitel olyan fedezettel biztosított kölcsön, amelyben a fedezet egyidejűleg megfelel az alábbi követelményeknek:
- valós (piaci) értéke elegendő ahhoz, hogy a bank megtérítse a hitel tőkeösszegét, a megállapodás szerinti kamatokat, valamint a biztosítéki jogok érvényesítésével járó esetleges költségeket;
- a bank biztosítéki jogaira vonatkozó minden jogi dokumentációt úgy kell elkészíteni, hogy a zálogjog érvényesítéséhez szükséges idő ne haladja meg a 150 napot attól a naptól számítva, amikor a biztosítéki jogok érvényesítése a bank számára szükségessé válik. Ez az igény legkésőbb a hitelfelvevő által a következő tőke- vagy kamatfizetési késedelem 30. napján merül fel.
A fedezett hitelek kategóriájába tartoznak az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy az Orosz Bank garanciája alapján kibocsátott kölcsönök, a képviseletek garanciája és az Orosz Föderáció központi bankjainak garanciái is. a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) országaiban, valamint a váltókon keresztül érvényesítették ezeket a bankokat.
Az alulfedezett hitel olyan fedezettel biztosított hitel, amely nem felel meg a fedezett kölcsön legalább egy fedezeti követelményének.
Az alulfedezetek kategóriájába tartoznak az OECD-országok bankjainak bankgaranciája alapján kibocsátott hitelek, valamint az ezen bankok által folyósított váltók is.
A fedezetlen kölcsön olyan hitel, amely nem rendelkezik fedezettel, vagy olyan fedezettel biztosított, amely nem felel meg a fent felsorolt követelményeknek.
Figyelembe kell venni, hogy a zálogtárgy forgalmi értéke csökkenhet. Ezért a biztosíték értékének meg kell egyeznie az igényelt kölcsön értékével.
A folyó hitelek azok a kölcsönök, amelyeknél nincs lejárt tartozás a tőketartozás kifizetésekor, és nem kötöttek további hosszabbítási megállapodást. A tőke- vagy kamatfizetési késedelem időtartama naptári napokban kerül kiszámításra.
A hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék összegének szabályozása során be kell tartani a szabályt: abban az esetben, ha a hitelfelvevőnek több hitelszerződés alapján nyújtanak kölcsönt, a hitelfelvevőn felhalmozott összes tartozása a maximális kockázati csoportba tartozik. nyújtott kölcsönök egyike.
Amikor egy hitelfelvevő visszafizeti a korábban a maximális kockázati csoportba sorolt kölcsönt, a hitelfelvevő hátralévő fennálló hiteltartozását átsorolják, és meghatározzák az esetleges hitelveszteségekre képzett céltartalék megfelelő összegét.
Tartozás nemfizetése esetén a bankok kötelesek:
- annak a munkanapnak a végén, amelynek időpontja a szerződésben vagy egyéb okiratban megállapított tőketartozás visszafizetésének napja, átutalja az ügyfelek tartozásának főtartozásban kifejezett egyenlegét a lejárt tartozások számlái;
- annak a munkanapnak a végén, amelynek időpontja a kölcsön kamatának a bank-elsődleges hitelező vagy a vele kapcsolatban álló bank által neki nyújtott új hitel terhére történő kamatfizetés napja, ez az újonnan kibocsátott kölcsön rossznak minősül.
Szakaszos adósságtörlesztés esetén a teljes hiteltartozás hitelkockázatának felmérése az összes rendszeres (tőke vagy kamat) fizetés esedékessége óta eltelt napok maximális száma alapján történik. Az adósságtörlesztés módjától függetlenül a tőketartozás teljes összegére tartalékot képeznek.
A hitelek lehetséges veszteségeire (RVPS) képzett céltartalék az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben - a kölcsön kibocsátásakor keletkezik. A tartalék teljes összegét (a kölcsönök esetleges veszteségeire képzett céltartalék számláinak egyenlege) havonta aktualizálni (korrigálni) kell a tényleges hiteltartozás összegétől függően, beleértve a hiteltartozás összegének változását is. a tőketartozás, amikor a rubel árfolyama a devizákkal szemben a szabályozás időpontjában változik, és attól a kockázati csoporttól, amelyhez ez vagy az a hitel tartozik (bank által diszkontált váltó).
A banki mérleg adósságának leírásának megadott eljárása minden olyan hitelre és egyéb, hitelnek minősülő ügyféltartozásra vonatkozik, amelyre tartalékot képeztek, függetlenül attól, hogy mekkora tartalékot képeztek ezekre a hitelekre.
Az RVPS kizárólag az ügyfelek (bankok) által vissza nem fizetett hiteltartozás fedezésére szolgál a tőketartozásra, illetve a váltóra - a váltó összegére, csökkentve a kedvezmény százalékával.
A behajthatatlan vagy behajthatatlan tartozás a bank mérlegéből az esetleges hitelveszteségekre képzett céltartalék terhére kerül leírásra. A döntést a bank igazgatósága vagy felügyelőbizottsága hozza meg.
A jelentési évben kapott veszteség kompenzációja az Orosz Központi Bank által meghatározott módon történik.
A hiteltartozás leírásának okai lehetnek:
- a népbíró határozatai az adóstól (kezestől vagy kezestől) való tartozás behajtására irányuló végrehajtási eljárás megszüntetéséről a hitelező javára;
- a végrehajtó-végrehajtó határozata a végrehajtó okirat visszaszolgáltatásáról;
- a választottbíróság határozatai az adós vállalkozás kényszerfelszámolásáról (a vállalkozás fizetésképtelenné, azaz csődbe jutottként történő elismerése), valamint az adós vállalkozás önkéntes felszámolása esetén. A hitelező banknak mindenesetre kötelező igazolnia a csődeljárásban való részvételét, valamint azt, hogy az adós csődvagyona terhére követeléseit nem tudja kielégíteni;
- bírósági határozat az állampolgár-adós eltűntté nyilvánításáról;
- az állampolgárt halottnak nyilvánító bírósági határozat;
- egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik, hogy a lejárt kölcsönök adósa nem tudja visszafizetni, a hatályos jogszabályok szerint.
A hiteltartozás a bank mérlegéből az adós fizetésképtelensége miatti leírása nem minősül hiteltartozás elengedésének. A mérlegből leírt adósság a leírás napjától számított legalább öt évig megjelenik a mérlegben; ez az eljárás az adós vagyoni helyzetének megváltozása, az igazságügyi hatóságok korábbi határozatainak (megállapításainak) hatályon kívül helyezése, az elismert állampolgár lakóhelyének feltárása esetén a behajtás lehetőségének figyelemmel kísérése. eltűnt vagy halott, a vállalkozás csődjének fiktívként való elismerése stb.
Az Orosz Központi Bank a kötelező felügyelet gyakorlása során, beleértve az audit eredményeit is, jogosult a bankhoz hiteltartozás átértékelése iránti igényt benyújtani, ha ez a bank hitelportfóliójának felmérésének eredményéből következik. . Az elbírálás eredménye alapján a bank egyrészt pótlólagos céltartalék képzésére kötelezhető a hiteltartozásra, másrészt a ténylegesen képzett tartalék összegének csökkentésére.
Abban az esetben, ha az Orosz Központi Bank felügyeleti hatóságai azt tárják fel, hogy a hitelintézetek indokolatlanul alábecsülték a hitelportfólió minőségét, és ennek következtében csökken az adóalap, a Központi Bank köteles előírni a az eszközök minőségének újraértékelése, a hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék számításának módosítása és további források átcsoportosítása a költségvetésbe.
