„Ki az Orosz Föderáció adórezidense” – egy ilyen típusú lekérdezést gyakran intéznek a keresőmotorokhoz azok, akik úgy döntenek, hogy többet megtudnak az orosz adórendszerről. Cikkünkből megtudhatja, hogyan állapíthatja meg, hogy egy személy adóügyi illetőségű-e, és mi adja ezt a státuszt az állampolgárnak.
Ha konkrét adóalanyokról van szó, az átlagember számára nehéz lehet megérteni, hogy ezeket a személyeket adóalanynak tekintik-e vagy sem. Nem könnyű kezelni az e státusz következményeit.
Kezdésként térjünk át az adójogszabály által adott definícióra. (2) bekezdése szerint Az adótörvény 207. cikke szerint az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a magánszemély, aki egy év (naptár) során összesen legalább 183 napot tölt Oroszország területén.
Meg kell jegyezni, hogy ez a napok száma pontosan az év teljes ideje, vagyis még akkor is, ha ebben az időszakban egy állampolgár egy ideig elhagyta Oroszországot, de az Orosz Föderáció területén töltött napok összege megfelel a fenti határértéket, akkor a magánszemély elismert adórezidens az Orosz Föderációban. Mivel a rezidens státusz meglétének vagy hiányának megállapításához 1 naptári évnek megfelelő időszakot vesznek igénybe, ezt évente meg kell erősíteni (ez a követelmény minden adózóra vonatkozik).
FONTOS! Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015.12.11-i OA-számú levele szerint „Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának meghatározására vonatkozó eljárásról az Orosz Föderáció külföldön munkaügyi tevékenységet folytató állampolgára számára” 3-17 / [e-mail védett], az orosz akkor is lehet az ország lakosa, ha évente 183 napig nem él Oroszországban, ugyanakkor annak területén állandó lakóhellyel rendelkezik.
Más szóval, ha egy állampolgár 12 hónapon belül több mint 183 napot tartózkodik Oroszországban, akkor ez nem feltétlen alapja az adórezidens státuszának elvesztésének, ha anyaországában regisztrált. Ugyanakkor nem mindegy, hogy a lakás tulajdonban van, vagy az orosz használja más okból.
Különleges esetekben szükséges az Orosz Föderáció adórezidensének státuszának megerősítése. Ezt az adóalany kérésére állítják elő, bármilyen formában elkészítik, és benyújtják a Központi Adatfeldolgozás Szövetségi Adószolgálatának Interregionális Felügyelőségéhez. Az orosz állampolgárok ilyen visszaigazolását külföldi országokban történő bemutatásra használják a kettős adóztatás elkerülése érdekében.
Ha a magánszemélyek az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, akkor ez feljogosítja őket egy különleges adózási eljárásra országunk területén. Minden, az államon belül működő személynek, egyéb tényezőktől függetlenül, az Orosz Föderáció területén megállapított adót kell fizetnie. De igen jelentősek a különbségek a rezidensek és a nem rezidensek adóztatásában.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke szerint a személyi jövedelemadó adóztatási tárgyainak listája - ezek az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei - tartalmazza az Oroszország területén és külföldön található forrásokból származó bevételeket.
Fontos megjegyezni, hogy ezen a területen számos további szabályozás és nemzetközi szerződés létezik a kettős adóztatás megelőzésére. Az adóalanynak azonban minden esetben el kell számolnia az Orosz Föderáción kívül szerzett jövedelmével, és a vonatkozó nemzetközi szerződésben/szerződésben előírt módon igazolnia kell a külföldi állam részére történő adófizetést.
A nem rezidensek csak az Orosz Föderáció területén található forrásokból származó bevétel után kötelesek adót fizetni.
Az ezekre és másokra megállapított adókulcs mértéke is eltérő. Például az adóalanyok általános személyi jövedelemadója csak a jövedelem 13%-a, és csak bizonyos esetekben érheti el a 35%-ot, bár az ilyen esetek száma nagyon korlátozott. Tehát az Art. 224. §-a szerinti személyi jövedelemadó. személyeknek a meghatározott összegű díjat akkor számítják fel, ha lottó nyeremény, nyereményjáték, játékban vagy más hasonló tevékenység eredményeként kapják meg. Ebben az esetben az adót csak a 4000 rubelt meghaladó összeg után számítják fel.
A nem rezidensek esetében az adó mértéke 30%, függetlenül a bevétel megszerzésének módjától.
Az Orosz Föderáció adóügyi rezidensei minden állampolgár, aki tizenkét hónapon belül körülbelül száznyolcvanhárom napig regisztrált vagy él itt anélkül, hogy külföldre ment volna. Ezt a rendelkezést a devizaügyletekre, így a nemzetközi kapcsolatokra vonatkozó jogszabályok is tartalmazzák.
Egyes jogalkotási aktusok azt jelzik, hogy a bizonyos kötelezettségekkel és jogokkal rendelkező állampolgárokat az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismerik el. De bizonyos helyzetekben ezek a fogalmak jelentős eltéréseket mutatnak a felhasználási körben.
Fontos! Azok, akik 183 napnál tovább élnek az országban, nem minősülnek adóalanynak. Például az üdülőhelyre vagy kiránduláson érkezett külföldi turisták, tanulni érkező hallgatók, valamint munkavállalás céljából ide érkező polgárok. Vagyis az a tény, hogy valaki rendelkezik az Orosz Föderáció állampolgárságával, nem befolyásolja a tartózkodási helyének meghatározását.
Elmondható, hogy más ország állampolgárai, sőt állampolgársággal nem rendelkező személyek is lehetnek az ország adóügyi illetőségei. Az a polgár, aki nem kap hivatalos jövedelmet, nem adóalany (NR). Megjegyzendő, hogy azokat a személyeket, akik nem Oroszország NR-je, kizárólag a nyereség alapján kezelik adófizetőként.
A HP adóköteles. Állandó elhelyezkedése miatt hasonló státuszú. Az adókötelezettségek valamennyi fizetője fel van osztva ebben az államban rezidens és nem rezidens személyre. Az adóalany ebbe a csoportba való besorolása meghatározza az adózó státuszának meglétét és kellő felelősségét.
A HP egy fizikai az orosz állam területén állandó lakóhellyel rendelkező személy. Ez vonatkozik azonban mind a külföldi illetőségűekre, mind a hontalanokra, akik az év során ténylegesen legalább száznyolcvanhárom napig tartózkodnak a területén.
Az oroszországi tartózkodási státuszt minden évben meg kell újítani. Vannak helyzetek, amikor a rövid távú államban való tartózkodás kritériuma önmagában nem elegendő a tartózkodási hely megállapításához.
Ebben az esetben más jelek érvényesek, nevezetesen:
Adóalany jogi személy esetében a vizsgálatot egy külföldi vállalat által végzett teszt formájában végzik el, amely közvetlenül függ attól az országtól, ahol az ilyen típusú vizsgálatot létrehozták, valamint a tényleges helyszíntől, a területtől, ahol központi irányítás és irányítás valósul meg, az a terület, ahol a társaság jelenlegi gazdálkodása folyik, üzleti cél.
Nem ér semmit! Ahhoz, hogy NR lehessen, a jogi személyeknek be kell fizetniük annak az államnak a költségvetésébe, amelyhez közvetlenül kapcsolódnak, az adótörvénykönyv által számukra meghatározott státusz szerint. Ez minden egyes személy esetében alapvetőnek számít, mivel tőle függ, milyen adót kell fizetni - tizenhárom százalékot rezidensnek vagy harminc százalékot nem rezidensnek, mivel az összeg különbsége nagyon nagy. Az állampolgárság nem játszik szerepet a rezidens státusz meghatározásában.
Az FL HP státuszának azonban megvannak a maga sajátosságai, amelyek abban rejlenek, hogy a rezidens státusszal rendelkező személyek csak az ország forrásaiból származó nyereség után fizetnek személyi jövedelemadót. Minden egyes kompenzációs időszakra visszaállítják rezidens státuszukat.
Fontos! A személyi jövedelemadó-többlet visszafizetésére csak az év végén kerülhet sor. A visszatérítés közvetlenül az adóstruktúrán keresztül történik. Ezt az adózót nem érintik az alap-, vagyon- és szociálisadó-levonásra vonatkozó szabályok.
A tartózkodási státusz igazolása bármely olyan hivatalos okmány segítségével lehetséges, amely igazolja az orosz állam területén több mint száznyolcvanhárom napig való tényleges tartózkodást. Az ilyen dokumentumokat útlevélnek kell tekinteni, ahol megjegyzés található az államba érkezésről, jegyek, bélyegzős vízumok, ideiglenes tartózkodási hely regisztrációs igazolása.
Az Orosz Föderáció adótörvényének tizenegyedik cikke szerint Egy állam NR-je egy FL, aki ténylegesen körülbelül száznyolcvanhárom napig tartózkodik egy adott államban. Ez azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció lakosának státuszát az országban való tartózkodás időtartama alapján határozzák meg minden naptári évben (január 1-től december 31-ig), a legutóbbi és az azt követő időszakok kivételével.
Lakost hívják LE vagy FL, amely az országban bejegyzett, és amelyre teljes mértékben a törvény vonatkozik.
Egy nem rezidenst hívnak LE vagy FL, amely az egyik államban működik, de állandóan bejegyzett és egy másik államban él.
A nem rezidensek csak az Orosz Föderáció területén lévő forrásból származó jövedelmük után fizetnek adót, pontosan ez a különbség a rezidens és a nem rezidens között.
A belföldi illetőségű személy adóztatásának tárgya a jövedelme, különösen a bérek, ösztöndíjak, nyugdíjak és más típusú bevételek formájában kapott pénzeszközök. A lakosok számára az adózás tárgya az oroszországi és külföldi forrásokból származó összes nyereség.
Kiadás Az Orosz Föderáció adórezidensének státuszának megerősítése magánszemélyek számára egyéni vállalkozóként bejegyzett, az adóhivatalnál bejegyzett, és a kettős adóztatás elkerülése érdekében megállapodásokban rögzített adót és illetéket fizetnek Oroszországban.
A visszaigazolás akkor kerül kiadásra, ha:
Válasz: Az egyéni vállalkozó adójogi helyzetének meghatározásakor figyelembe kell venni egy tizenkét hónapos időszakot, amely meghatározza a nyereségszerzés időpontját, ideértve azt is, amely az egyik adónaptári időszakban kezdődött és egy másik adóévben tart.
Válasz: A következő dokumentumok szükségesek: az Orosz Föderáció állampolgárának útlevele; jelölés a határátlépésről az Oroszország területén való tartózkodás havi ellenőrzése érdekében.
Válasz: Adórezidens az a személy, aki száznyolcvanhárom naptári napig élt az Orosz Föderáció területén.
Az ország minden cselekvőképes lakosságának adót kell fizetnie, amelynek összege gyakran az adott személy státuszától függ. Az orosz jog különbséget tesz a rezidensek és a nem rezidensek között. Határozzuk meg, ki a rezidens, és ez hogyan befolyásolja a bevallását.
Az adók helyes kiszámításához tudnia kell, hogy egy adott személy milyen státusszal rendelkezik. Rezidens és nem rezidens - mi a különbség köztük a fiskális szolgáltatás szempontjából, az alábbi rendelkezések alapján határozható meg:
Ezért fontos tudni, hogy egy szervezet rezidens-e, például ha az Ön ügyfele, és Ön nyújt neki szolgáltatást: az ügyfele státuszától függ, hogy adóköteles lesz-e a tranzakció.
Hogyan állapítható meg, hogy rezidens vagy nem rezidens van Ön előtt? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke értelmében adórezidens az a személy, aki január 1-jétől december 31-ig több mint 183 napig az Orosz Föderáció területén tartózkodik. A rövid távú külföldi utakat (legfeljebb 6 hónapig) nem veszik figyelembe, és az Orosz Föderációban való állandó tartózkodást nem szakítják meg.
Ennek megfelelően, ha az Oroszországban eltöltött napok száma kevesebb, akkor Ön már nem adóalany, és a korábbi években az országban való tartózkodásának időtartamát nem veszik figyelembe. Így a rezidens státusz legalább évente változtatható. Mivel az adókat egy bizonyos időszakra (évre) számítják, a státusz végleges megállapítására is a naptári év végén kerül sor.
Mivel az adótörvény nem mond semmit az egyén állampolgárságáról, arra a következtetésre jutottunk, hogy a lakosok nem csak az oroszok, hanem a külföldiek is, akik állandóan vagy legtöbbször az Orosz Föderációban tartózkodnak. Így az állampolgárság (illetve tartózkodási engedély) megléte vagy hiánya nem befolyásolja a rezidens státusz megállapítását, a lényeg a tényleges tartózkodási hely. 
Hogyan állapítható meg, hogy egy állampolgár túlnyomórészt az országban vagy külföldön tartózkodik? Mivel a törvényben nincs egyértelmű definíciós algoritmus, a banki alkalmazottak és a számviteli osztályok különböző dokumentumokat használnak: például határátlépési jelekkel ellátott útlevelet, repülőjegyet, munkaigazolást vagy munkaszerződést.
Ha a jogi személy státuszának meghatározása szükséges, akkor figyelembe veszik az olyan adatokat, mint a regisztráció helye, az irányító központ helye, állandó telephely.
Közvetlen gyakorlati jelentősége van ennek a státusznak a meghatározása a külföldi munkavállalók bérének kiszámításakor. Például egy külföldi szerződést írt alá egy évre, és elkezdett dolgozni. Az első félévben nem rezidensként kell adót fizetnie, azaz 30%-ot.
Amikor egy külföldi állampolgár rezidens lesz (hat hónap munkavégzés után), a kulcsot 13%-ra kell csökkenteni, de ez nem történik meg, mivel az adó összegét csak az év végéig számítják újra. Ekkor kell benyújtania az adószolgálatnak a munkavállaló új adózási státuszát igazoló dokumentumokat. Az új évtől pedig ez a munkavállaló már a megfelelő mértékű adót fizeti. 
Ennek a kérdésnek a tisztázása érdekében vegye figyelembe a devizarezidens és az adórezidens közötti különbséget. A tény az, hogy Oroszországban a valuta- és az adójog két teljesen különböző jogág, ezeket az alkotmány különböző cikkei szabályozzák. Ezért saját fogalmi apparátussal rendelkezhetnek.
A valutaszabályozásról és a pénznem-ellenőrzésről szóló szövetségi törvényből kiderül, hogy a következők minősülnek valutarezidensnek:
Nem rezidensek pedig mindazok, akik nem felelnek meg ennek a meghatározásnak.
Tehát ugyanaz a személy lehet adózó és deviza nem rezidens.
Ahogy a név is sugallja, a devizarezidens státusza befolyásolja a devizaügyletek lebonyolításának jogát az országban.
A devizabelföldiek korlátozás nélkül nyithatnak devizabetétet az ország bankjaiban, nem rezidens ezt nem teheti meg.
Ennek az ellenkezője is igaz: a rezidens nem nyithat devizaszámlát külföldi bankokban anélkül, hogy erről értesítené az orosz adószolgálatot.
Vagyis ha külföldre megy, és azonnal úgy dönt, hogy ott nyit egy devizaszámlát, ez szabálysértésnek minősül, ami Oroszországban nagy bírságot von maga után. De csak egy évig kell külföldön élni, és most már nem rezidens, és bármilyen számlát nyithat külföldön.
A nem rezidensek pénznemben bonyolíthatnak tranzakciókat, míg a rezidensek tilosak. Ez alól kivételt képeznek a vámmentes üzletek, nemzetközi fuvarozás fizetése, adófizetés.
Tehát tudjuk, hogy egy személy, jogi személy és magánszemély is lehet valuta- és adónem rezidens. Státuszától függ, hogy milyen adót fizet a tranzakcióból származó bevétel után, hogyan kell a pénzeszközöket jóváírni a folyószámláján és milyen pénznemben. 
Gyakran előfordul, hogy egy külföldön bejegyzett társaság pénzeszközeinek egy belföldi jogi személy számlájára kell érkezniük az alaptőke kifizetéséhez. Általában valutáról beszélünk. Más szóval, egy nem rezidens hozzájárulása várható a rezidens jegyzett tőkéjéhez. Legális-e egy ilyen művelet, és hová menjen a pénz?
A banki szabályok szerint a rezidens társaság jegyzett tőkéje csak rubelben képezhető. A valutatranzakciók pedig csak lakosok között tilosak. A nem rezidens tehát korlátozás nélkül utalhat valutát a cég egyik alapítójának nevére nyitott megtakarítási számlára. A vállalkozás regisztrációja után a pénzeszközöket átváltják és átutalják a számlájára.
Minden későbbi, nem rezidenstől érkező bevétel szolgáltatásnyújtási szerződéssel formálható. Ez lehet szoftverfejlesztés, tanácsadás, könyvelés, marketing, reklámszolgáltatás. Sőt, az ellátásuk helye is számít. Ha egy nem rezidens vállalatnak nincs képviselete Oroszországban, akkor minden ilyen típusú szolgáltatást az Orosz Föderáción kívül nyújtottnak kell tekinteni. Az ilyen jövedelmet nem kell megadóztatni. Az Orosz Föderáció területén nem rezidensnek nyújtott szolgáltatások a szokásos módon hozzáadottérték-adó hatálya alá tartoznak.
Az "adórezidens" kifejezés manapság meglehetősen gyakori. Azonban nem sokan értik a jelentését. Fontolja meg tovább, hogy ki az adóalany.
A "rezidens" szó kölcsönzött. Eredeti jelentése latinul vezetni, elnökölni. Oroszul ez a szó diplomáciai körökből jelent meg. Az angolban a to reside egy sok jelentésű ige. Egy szó például azt jelentheti, hogy „marad”, „lakik”, „legyen”, „éljen” stb. Így kiderül, hogy rezidens az a személy, aki bármely országban állandó lakhellyel rendelkezik. Tudni kell, hogy nem biztos, hogy az állam állampolgárai.
A "rezidens" szót egy nyugati állam diplomáciai képviselőjére is használják. Ugyanakkor rangja alacsonyabb, mint a követé. A rezidens számos protektorátusban a gyarmati közigazgatás vezetője is. A szó meglehetősen gyakori jelentése: vezető kém. A külföldi hírszerzés titkos képviselőjét, egy titkosszolgálati hálózat vezetőjét rezidensnek hívták. Ez a jelentés a hírszerző tisztekről szóló, meglehetősen népszerű filmek megtekintése után honosodott meg a hazai tudatban. Az angolban a rezidens szó egy nem vándorló madárra utal.
Ez a meghatározás azokra az emberekre vonatkozik, akikre teljes mértékben kiterjednek a hazai jogszabályok, beleértve az adótörvénykönyvet is. A közigazgatási és gazdasági rendelet előírja a személy lakóhelye szerinti kötelező nyilvántartásba vételét. Ez szükséges az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének státuszát igazoló dokumentumok beszerzéséhez. A TC meglehetősen világos meghatározást ad. Tehát az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a személy, aki 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 napig (naptár) tartózkodik az állam területén. E jogszabályi rendelkezés meghatározásakor a személyi jövedelemadó kiszámításához figyelembe kell venni a ténylegesen az országban töltött napokat. Ha egy személy nem minősül adóügyi illetőségűnek, akkor a jövedelmére 30%-os kulcsot kell alkalmazni. Ezt az eljárást az adótörvénykönyv 224. cikkének (3) bekezdése állapítja meg. A 30%-os adókulcsot a teljes bevétel minden egyes összegére külön-külön kell kiszámítani.
Az adóalanyok azok a magánszemélyek, akik az alábbi értékpapírokkal rendelkeznek:
Ez az a jövedelem, amelyet egy Oroszországban belföldi illetőségű adó belföldi és az országon kívüli forrásokból kap. A személyi jövedelemadó alapjának meghatározásakor a 13%-os kulcsot terhelő jövedelemre vonatkozóan vagyoni, szociális és alaplevonási joga van.
Az Orosz Föderáció adóügyi lakosai azok a személyek, akik a fenti időszakban az országban tartózkodnak, valamint díjazást kapnak munka- és egyéb feladatok ellátásáért, nyújtott szolgáltatásokért, végzett munkáért és egyéb jogi lépésekért az államon belül. Ez a rendelkezés az Art. 208. § (1. pont). Ebben az esetben nem mindegy, hogy a külföldi vagy a hazai cég fizet-e díjazást. A belföldi jövedelmek közé tartoznak a pótlékok és a nyugdíjak is, amelyekről a hatályos hazai jogszabályok rendelkeznek. Az adóalany külföldön végezhet munkát és egyéb jogi tevékenységet, végezhet szolgáltatást. Ebben az esetben úgy kell tekinteni, hogy bevétele az államon kívüli forrásból származik.
Minden olyan jövedelem, amelyet az adóalany belföldi forrásból kap, 13%-os adókulccsal adózik. Ezt a követelményt az Art. 224. § (1) bekezdését. Az adóalany normál levonásra jogosult. Ezek között szerepel a gyermekek után járó levonások csökkentése. A gyermek utáni levonás addig a hónapig esedékes, amikor a munkavállaló bevétele, a beszámolási (adó-) időszak kezdetétől számított eredményszemléletű bevétele meghaladja a 280 ezer rubelt. Az ilyen kedvezmény megadásának eljárását az Art. 218 NK. A 13%-os adóösszegeket az időszak elejétől minden hónap végéig felhalmozási alapon számítják ki minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre a meghatározott kulcsot alkalmazzák, és amely a kifizetőnél erre az időszakra felhalmozódott, beleértve a már befizetéseket is. visszatartva.
Az országban töltött 183 nap, amely után a magánszemély adóügyi illetőségűnek minősül, úgy számítják ki, hogy összeadják az összes naptári napot, amikor 12 egymást követő hónapig az Orosz Föderációban tartózkodott. A munkáltató a jogállás megállapításakor az államba való be- és kilépés időpontját is figyelembe veszi, hiszen az illető valójában az állam területén tartózkodott. Az oktatás és a kezelés tekintetében a TC nem ír elő 183 napos folyamatosságot. A 12 egymást követő hónapon át tartó országon kívüli indulás idejét néhány eset kivételével nem veszik figyelembe. Ezek közé tartozik különösen a rövid távú kezelés és a külföldi tanulás. A rövid távú időszak hat hónapnál rövidebb ideig tart.
A Szövetségi Adószolgálat levele azt jelzi, hogy nem feltétlenül naptáriak. Egy tizenkét hónapos időszak kezdődhet az egyik időszakban, és egy másik időszakban érhet véget. Ezt a rendelkezést a Pénzügyminisztérium levelei ismertetik. Az adóév során a számviteli osztály a tizenkét hónapos időszakot azon a napon határozza meg, amikor a munkavállaló bevételhez – munkabérhez – jutott. A beérkezés napja annak a hónapnak az utolsó napjának tekintendő, amelyre az elhatárolás történt. Ha szabadságdíjat adtak ki, akkor a tényleges kézhezvétel dátumát veszik figyelembe.
Ebben az esetben a jövedelem adózásának rendje is megváltozik. Sok munkáltatót érdekel, hogy értesítenie kell-e a munkavállalót, hogy megváltozott a státusza, és jogában áll-e visszaadni a személyi jövedelemadót? Az Art. 24. §-a (3. és 3.1. pont) sorolja fel az adóügynök feladatait. A szabályozás nem írja elő, hogy a munkáltatónak értesítenie kell a munkavállalót, hogy ez utóbbi adóalany lett. Ebben a helyzetben azonban figyelmet kell fordítani az Art. 231. (1) bekezdés, 2 NK. A rendelkezés kimondja, hogy az adóügynöknek tájékoztatnia kell a kifizetőt a többletadó-levonás minden ismert tényéről és annak összegéről. Ezt a tudomásszerzéstől számított tíz napon belül meg kell tenni. A Pénzügyminisztérium szakemberei úgy vélik, a munkáltató bármilyen formában értesítheti a munkavállalót. Az értesítés menetét a fizetővel előre egyeztetni kell.
Ha a beszámolási időszak végén az adóállás megváltozott, az év során kapott összes bevételre eltérő kulcsot kell alkalmazni. Az újraszámítást a munkáltatónak kell elvégeznie. Az adóügynöknek nem kell visszafizetnie a személyi jövedelemadó túlfizetését, ha a munkavállaló a beszámolási időszak végén megszerezte a rezidens státuszt. Ezt az eljárást az a felhatalmazott szerv hajtja végre, amelyben a fizető a tartózkodási vagy lakóhelyén nyilvántartásba vették.
Az adózónak az alábbi iratokat kell benyújtania az adóhatósághoz:
Az összegek visszatérítésének eljárási rendjét a Kbt. 78 NK. Az adóhatóság a kifizető kérelmének kielégítéséről annak kézhezvételétől számított 10 napon belül köteles határozatot hozni. Erről a felhatalmazott szerv legkésőbb az elfogadástól számított 5 napon belül köteles értesíteni.
Az adóalany igazolás a többletlevonás összegére vonatkozó információkat tartalmaz. Ezeket az adatokat az 5.6. pont ötödik pontja tartalmazza, amely az időszak végi bevételek és díjak együttes összegét mutatja kamatlábon. A papírt legkésőbb az elmúlt év április 1-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz. Az igazolás tartalmaz egy táblázatot is a 13%-os adóköteles jövedelemről.
A jelenlegi adótörvény szerint a 13%-os kulcsot az Orosz Föderációban belföldi illetőségű adóalanyok összes jövedelmére alkalmazzák. Azok az emberek, akik nem tartoznak ebbe a kategóriába, a tarifa 30% -kal történik. Az általános szabályok alól azonban van néhány kivétel. Különösen, ha egy külföldi állampolgár 183 napot meghaladó időtartamra kötött munkaszerződést, akkor jövedelmére 13%-os kulcsot kell alkalmazni. De ha a munkavállaló a meghatározott időszak vége előtt elhagyta Oroszországot, és a levonások változatlanok maradtak, akkor a költségvetésbe történő befizetéseket helytelennek tekintik. Ilyen tények feltárása esetén a munkáltató pénzbírságot szabhat ki. Ami a külföldi migránsokat illeti, ők automatikusan nem rezidensek. Így maradnak a belépéstől számított hat hónapig. Ebbe a kategóriába tartoznak azok az orosz állampolgárok is, akik tartósan az országon kívül élnek. Egyes esetekben az emberek 3 hónapon belül megkapják az állampolgárságot. Azonban még ebben az esetben is az Orosz Föderáció nem rezidenseinek minősülnek. Ebbe a kategóriába mindaddig lépnek be, amíg az országban való tartózkodásuk időtartama nem haladja meg a 183 napot.
orosz adóalanyok
A személyi jövedelemadó fizetése szempontjából a magánszemélyeket az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeire és nem rezidensekre osztják. A rezidensek és a nem rezidensek jövedelmére eltérő adókulcsok vonatkoznak - 13 százalék és 30 százalék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. és 3. pontja).
Korábbi Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke megállapította, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként azokat a személyeket ismerik el, akik egy naptári évben legalább 183 napig Oroszországban tartózkodnak. 2007. január 1-jétől azok a személyek, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 napot tartózkodnak Oroszországban, rezidensnek minősülnek (azaz az aktuális naptári évet megelőző tartózkodási hónapokat veszik figyelembe) (a törvény 207. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Egyértelmű, hogy ez az időszak nem szakad meg az Orosz Föderáción kívüli rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy képzés céljából történő utazás során.
Az egyén státuszának meghatározásához minden folyamatos 12 hónapos időszakot figyelembe kell venni, beleértve azokat is, amelyek az egyik naptári évben kezdődnek és a másikban folytatódnak. Ezért, amikor a munkavállalónak jövedelmet fizet, a státuszát (rezidens vagy nem) a 2007-es jövedelem kifizetésének megfelelő időpontjain kell meghatározni az Orosz Föderációban 2006-ban kezdődő tartózkodási időszak alapján (feltéve, hogy a munkavállaló többet költött, mint 183 nap Oroszországban ebben az időszakban ) (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. március 19-i levele N 03-04-06-01 / 76).
A jövőben változhat a munkavállaló státusza. Mivel a belföldi illetőségűek és a nem rezidensek jövedelme után személyi jövedelemadót eltérő mértékű (13 és 30 százalék) fizetnek, ha a munkavállaló elveszíti az adórezidens státuszt, az adót újra kell számítani. Ha a munkaviszony a munkavállaló adójogi helyzetének megváltozása előtt szűnik meg, a magánszemélynek magának kell további személyi jövedelemadót fizetnie. Ha pedig a munkavállaló adózási státusza a vele fennálló munkaviszony megszűnése előtt megváltozik, a munkáltató köteles önállóan visszatartani a további adóösszegeket (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. március 19-i levele N 03-04-06 -01/74).
A magánszemély adójogi státuszát az oroszországi tartózkodásának tényleges dokumentált ideje alapján állapítják meg. Jogellenes az adózási státusz meghatározása az Orosz Föderációban eltöltött becsült idő alapján (beleértve a megkötött munkaszerződés alapján is) (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007.06.25-i levele N 03-04. -06-01 / 200). Más szóval, amikor külföldi állampolgárt alkalmaznak, és határozatlan idejű munkaszerződést kötnek vele, kezdetben lehetetlen a munkavállalót az Orosz Föderációban adórezidensnek tekinteni (a személyi jövedelemadó 13 százalékos kulcsa a személyi jövedelemadóból). jövedelem). Kivételt képeznek olyan fehérorosz állampolgárok felvétele, akiket az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismernek el attól a pillanattól kezdve, hogy munkaszerződést kötöttek egy munkáltatóval - egy orosz szervezettel, egy naptári év legalább 183 napos időtartamára (lásd a az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2007. március 29. N 03-04-06- 01/94, kelt: 2005. 12. 26. N 03-05-01-04/396, 2005.08.15.
