A pénzügyi források képzésének forrásai az elkövetkező időszak további tőkeszükségleteinek kielégítésére szolgáló források összessége, amelyek biztosítják a vállalkozás fejlődését.
Ezeket a forrásokat saját (belső) és kölcsönzött (külső) forrásokra osztják. A részvényalapok közé tartozik: jegyzett tőke, póttőke, eredménytartalék. A vállalat elsősorban a belső (saját) finanszírozási források felhasználására helyezi a hangsúlyt.
Az alaptőke megszervezése, hatékony felhasználása, gazdálkodása a vállalkozás pénzügyi szolgáltatásának egyik fő és legfontosabb feladata.
Az alaptőke a társaság saját tőkéjének fő forrása. A részvénytársaság alaptőkéjének összege tükrözi az általa kibocsátott részvények összegét, valamint az állami és önkormányzati vállalkozás alaptőkéjének összegét. Az alaptőkét a vállalkozás általában az alapító okiratok módosításának bevezetése után egy évig végzett munkája eredményei alapján módosítja.
Az alaptőke felemelése (lecsökkentése) további részvények forgalomba hozatalával (vagy azok egy részének forgalomból történő kivonásával), valamint a régi részvények névértékének növelésével (csökkentésével) lehetséges.
A pótlólagos tőke tartalmazza: a tárgyi eszközök átértékelésének eredményeit, a kft.-k részvényprémiumát, a termelési célra térítésmentesen átvett pénz- és tárgyi eszközöket, a tőkebefektetések finanszírozására szolgáló költségvetési előirányzatokat, a forgóeszköz-utánpótlási forrásokat.
A felhalmozott nyereség egy bizonyos időszakban befolyt nyereség, amely nem irányul a tulajdonosok és a személyzet fogyasztásra történő felosztására. A nyereségnek ezt a részét tőkésítésre szánják, pl. a termelésbe történő újrabefektetésre. Gazdasági tartalmát tekintve a társaság saját pénzügyi forrásai tartalékának egyik formája, amely biztosítja termelésfejlesztését a következő időszakban.
Az állandó és forgótőke-szükséglet fedezésére bizonyos esetekben szükségessé válik, hogy a vállalkozás kölcsöntőkét vonzzon. Ilyen igény a vállalkozáson kívülálló okokból is felmerülhet. Lehetnek választható partnerek, rendkívüli körülmények, a termelés rekonstrukciója és műszaki újrafelszerelése, elegendő induló tőke hiánya, szezonalitás jelenléte a termelésben, a beszerzésben, a feldolgozásban, a termékek szállításában és értékesítésében. gazdasági kereskedelmi adósságkockázat
Az adósságtőke a vállalkozás adósságkötelezettség formájában fennálló vagyona, amelyet kölcsön, pénzügyi segítség, fedezetre kapott összegek és egyéb külső források formájában meghatározott időszakra, meghatározott feltételek mellett, bármilyen garancia mellett kívülről vonnak be.
A felvett tőkére feltétel nélküli visszatérítés vonatkozik, és fizetett alapon kerül felhasználásra a társaság forgalmában, azaz időszakonként kamat halmozódik fel a kölcsönadó javára.
Kölcsöntőkére akkor van szükség a vállalkozásoknak, ha a saját tőkére nem elegendő az üzleti tevékenység kiterjesztése, új technológiák bevezetése, marketingkampány elindítása, befektetések és egyéb célok, amelyek növelik az összes üzleti folyamat jövedelmezőségét és a vállalat egészének piaci értékét. .
Következtetés: célszerű kölcsönforrásokat bevonni azon rendezvények, rendezvények, tevékenységek finanszírozására, amelyek nem jellemzőek a társaság szokásos tevékenységére, és egy jellegűek. Általában megteheti kölcsöntőke nélkül, hiánya nem zavarja meg a szokásos folyamatokat, nem befolyásolja őket negatívan. Az ilyen hiteleket likvidnek nevezhetjük.
Ha a hitelezés nem a fejlesztéshez, hanem a tartós veszteségek fedezéséhez és a jövedelmezőség szokásos szinten tartásához szükséges, vagyis amikor a cég életfontosságú tevékenységének fenntartásához a külső tőke az egyetlen módja, akkor ezek az illikvid hitelek, amelyek végül csődhöz vezethetnek. . Kerülni kell azokat a helyzeteket, amikor a hitelezés vitathatatlanul szükséges, ellenkező esetben indokolatlan lesz a külső források igénybevétele.
A kölcsöntőke bevonásának érvényessége a pénzügyi menedzsment függvénye, amely a felvett tőkével gazdálkodik, és elemzi, hogy ez a vállalkozás elfogadott pénzügyi stratégiája keretein belül mennyire indokolt.
A felvett pénzeszközök olyan, folyamatosan biztosított pénzeszközök, amelyek alapján ezen alapok tulajdonosai részére jövedelem fizethető (osztalék, kamat formájában), és amelyet gyakorlatilag nem lehet visszaadni a tulajdonosoknak. Ezek közé tartoznak a következők: részvénykibocsátásból származó pénzeszközök; további hozzájárulások (részvények) az alaptőkéhez; állami finanszírozást is célzott térítésmentesen vagy megosztott alapon. A lehívott források a teljes pénzforrás szükséglet több mint 90%-át fedezik az aktív műveletek végrehajtásához, a jogi személyek és magánszemélyek hitelpiacon átmenetileg szabad pénzeszközeinek mozgósításához, a kereskedelmi bankok segítségükkel kielégítik a nemzetgazdaság további forrásigényét. , hozzájárul a pénz tőkévé való átalakulásához, a szükséglet kielégítéséhez lakosság fogyasztási hitelben.
A szervezet gazdasági eszközeinek osztályozása keletkezésük forrásai szerint
A szervezet gazdasági eszközeinek osztályozása típusok és elhelyezkedésük szerint
A szervezet háztartási eszközei, típusai és besorolása
5. témakör SZÁMVITELI EGYENLEG
5.1. A szervezet háztartási eszközei, típusai és besorolása.
5.2. Mérleg, lényege és jelentése.
5.3. Mérlegszerkezet. Cikkeinek tartalma.
5.4. A mérlegmódosítások fajtái.
A szervezeteknek gazdasági tevékenységük végzéséhez rendelkezniük kell a megalakulásuk bizonyos eszközeivel és forrásaival. A szervezet összes gazdasági eszköze két osztályozási kritérium szerint van csoportosítva:
1) típusuk és elhelyezkedésük szerint;
2) keletkezésük forrásai szerint.
Költségbecslésben a gazdasági eszközök típusa és elhelyezkedése szerinti összessége mindig megegyezik a gazdasági eszközök összességével a keletkezés forrásai szerint. Ez annak köszönhető, hogy a szervezet ugyanannyi gazdasági forrást vesz figyelembe, de eltérő pozícióból: hová fektetik be és milyen forrásokból alakulnak ki. Ha a finanszírozási források nagyobbak, mint magának a szervezetnek a gazdasági eszközei, akkor felhalmozott eredmény képződik, ha pedig finanszírozási forráshiány van, akkor veszteség keletkezik. Így a nyereség és veszteség egyensúlyban tartja a szervezet gazdasági eszközeinek eredményeit típusonként és helyenként, illetve keletkezési források szerint.
Háztartási alapok típus és hely szerint 3 csoportra oszthatók: befektetett eszközök, forgóeszközök és absztrakt eszközök.
I. Befektetett eszközök- a szervezetnek ez a 12 hónapot meghaladó működési, értékesítési vagy törlesztési időtartamú ingatlana, amely a jövőben bevételt hoz a szervezetnek. A gyakorlatban ezeket befektetett vagy nem realizálható eszközöknek nevezik.
A befektetett eszközök a következő típusú gazdasági eszközöket tartalmazzák:
1. Befektetett eszközök(OS) olyan munkaeszköz, amelynek élettartama meghaladja a 12 hónapot, és amely a jövőben bevételt termel a szervezet számára, és nem továbbértékesítésre szolgál.
Számos termelési ciklusban vesznek részt, és értéküket a késztermékek (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékébe írják át részenként, amint az értékcsökkenést elszámolják.
Értékcsökkenés- ez a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékének részleges átcsoportosítása a késztermékek (munkálatok, szolgáltatások) bekerülési értékébe annak érdekében, hogy hasznos élettartamuk teljes időtartama alatt megtérüljenek a beszerzési költségek. A befektetett eszközök és immateriális javak értékéből a havi levonások összegét lehívjuk értékcsökkenési költségek.
Például az állóeszközök közé tartoznak az épületek, építmények, gépek, berendezések, járművek, számítógépek, irodai berendezések, működő és termelő állatállomány, évelő ültetvények stb.
A szervezet saját belátása szerint alkalmazhatja vagy nem alkalmazhatja a munkaerő befektetett eszközként történő besorolására vonatkozó költségkritériumot, de ez nem haladhatja meg a 40 ezer rubelt. egy egységhez.
2. Immateriális javak(Immateriális javak) a 12 hónapot meghaladó élettartamú, anyagi formával nem rendelkező munkaerő, amely a jövőben bevételt termel a szervezet számára, és amelyeket nem szánnak továbbértékesítésre.
A befektetett eszközökhöz hasonlóan sok termelési ciklusban vesznek részt, értékcsökkenést elszámolva átírják értéküket a késztermékek, munkák, szolgáltatások bekerülési értékébe.
Például az immateriális javak közé tartoznak a tudomány, a művészet, az irodalom szerzői jogai, a tenyésztési eredmények szerzői jogai, a számítógépes szoftvertermékek, adatbázisok, jogi referenciarendszerek, bejegyzett védjegyek, szolgáltatási védjegyek, szabadalmak, licencek stb.
3. Az építkezés folyamatban- ezek hosszú távú (12 hónapot meghaladó időtartamú) szervezési beruházások befejezetlen építési munkákba, ideértve a beruházást is, kutatási, fejlesztési és technológiai munkába, valamint tárgyi eszközök, immateriális javak beszerzésébe telepítést, átdolgozást, telepítést igénylő és még üzembe nem helyezett eszközök.
4. Hosszú távú pénzügyi befektetések- ezek a szervezet 12 hónapot meghaladó időtartamú befektetései más vállalkozások jegyzett tőkéjébe (részesedés tevékenységükben), más szervezetek értékpapírjaiba (részvények, kötvények, harmadik felek egyéb értékpapírjainak vásárlása annak érdekében ezekből a jövőben további bevételszerzés céljából), más szervezeteknek nyújtott kölcsönök nyújtása (kamat-, osztalék- és egyéb bevételszerzés céljából), valamint egyéb hosszú távú befektetések.
5. Nyereséges befektetések anyagi javakba- Ez egy szervezet befektetése lízingre, bérbeadásra vagy bérbeadásra szánt ingatlan megszerzésére.
Bérlés- a szervezet ingatlanának meghatározott időtartamra történő átvétele vagy ideiglenes használatba vétele az ingatlan használatáért (bérleti díj) meghatározott fizetés ellenében, azzal a kötelezettséggel, hogy az ingatlant vissza kell adni a tulajdonosnak.
Lízing- ez a tárgyi eszközök kívülről (szállítótól) történő beszerzése azzal a céllal, hogy azokat egy bizonyos ideig ideiglenes használatra adják át a lízingbevevőnek, azzal a joggal, hogy a lízingbevevő ezt az ingatlant a bérbeadótól utólag megváltsa. .
A bérbeadó az ingatlan lízingbe adását követően bizonyos díjat kap a bérlőtől a bérelt ingatlan használatáért. Ezt a díjat lízingdíjnak nevezik.
A bérletből történő lízing megkülönböztető jellemzői:
1. A bérleti szerződés megkötésénél legalább két fél vesz részt: a bérbeadó és a bérlő.
A bérleti szerződésben legalább három fél vesz részt: a lízingbeadó, a tárgyi eszköz szállítója, a bérlő.
2. A bérbeadó saját ingatlanát szükség szerint némi hasznosítás után bérbe adja.
A bérbeadó kifejezetten kívülről vásárol új berendezést bérbeadás céljából.
3. A lízingszerződés futamideje főszabály szerint több mint 3 év (lehet, hogy megegyezik a tárgyi eszközök hasznos élettartamával, vagy kissé megközelíti azt).
A lízing futamideje bármilyen, általában több mint 12 hónap, és nem függ a lízingelt ingatlan hasznos élettartamától.
4. A lízing futamidejének lejártával a lízingelt ingatlant visszaadják a bérbeadónak, vagy a bérleti szerződést hosszabb időre meghosszabbítják, vagy új feltételekkel új bérleti szerződést kötnek (utólagos megvásárlására nincs joga). bérelt ingatlan).
A lízingszerződés lejártakor a lízingbevevőnek joga van a lízingelt ingatlant visszaváltani (azaz a szerződés feltételeitől függően visszaadhatja vagy kiválthatja a lízingbeadótól).
5. A lízing a lízinggel ellentétben egyfajta kereskedelmi kölcsön, amelyet az egyik szervezet (lízingbeadó) egy másik szervezet (lízingbevevő) állóeszköz tárgya formájában, meghatározott időtartamra történő ideiglenes használatra nyújt. utólagos visszaváltás, erre az időszakra részletfizetéssel. A lízingbevevő a lízingelt ingatlan ideiglenes használatáért részletfizetésre kamatot fizet a lízingbeadónak, amelyek együttesen alkotják a lízingdíjat.
6. Halasztott adó követelés- ez a költségvetésbe befizetett jövedelemadó összege az adónyereség (a szervezet nyeresége, amelyet bizonyos technikák és módszerek alkalmazásakor nyert az adószámvitelben) és a számviteli nyereség (a szervezet bizonyos technikák és módszerek alkalmazásakor elért nyeresége) különbségével pénzügyi számvitelben), ha a számviteli eredmény kisebb, mint az adónyereség.
II. Forgóeszközök - a szervezet ezen tulajdonát, legfeljebb működési, értékesítési vagy törlesztési időtartammal
12 hónap bevételt generál a szervezetnek a jövőben. A gyakorlatban mobilnak, likvid vagy forgóeszköznek is nevezik.
A forgóeszközök a következő típusú gazdasági eszközöket tartalmazzák:
1. Anyagkészletek- ezek olyan munkatárgyak, amelyek élettartama nem haladja meg a 12 hónapot, és amelyek a jövőben bevételt hoznak a szervezetnek, és amelyeket nem szánnak külföldre történő viszonteladásra. Csak egy gyártási ciklusban vesznek részt, és értéküket értékcsökkenés nélkül átírják a késztermékek, munkák, szolgáltatások költségére.
A készletek különösen a következőket tartalmazzák:
a) alapanyagok- a kitermelő ipar és a mezőgazdaság terméke, az előállított termékek anyagi alapja;
b) alapanyagok- ezek a gazdaság feldolgozóágazatainak termékei, amelyek közvetlenül részt vesznek a szervezet termelési tevékenységében, az alapanyagokkal együtt az előállított termékek anyagi alapját képezik;
c) segédanyagok- ezek olyan munkatermékek, amelyek a készterméknek bizonyos fizikai és kémiai tulajdonságokat vagy bizonyos megjelenést kölcsönöznek (lakkok, festékek, emulziók, kivonatok);
d) vásárolt félkész termékek Olyan munkatermékek, amelyeket egy vagy több technológiai ciklusban teljesen feldolgoztak, de még nem késztermékek. A félkész termékeket a termékek gyártása során használják fel a technikai folyamatok felgyorsítása és a termékminőség javítása érdekében. A könyvelőnek tisztában kell lennie azzal, hogy a vásárolt (azaz kívülről vásárolt) félkész termékek készletek, és a saját gyártású félkész termékek a befejezetlen termelésben szerepelnek;
e) üzemanyag- egyfajta segédanyag, és lehet:
Technológiai (folyamatos gyártási folyamathoz);
Motorok (üzemanyag járművekhez);
Energia (térfűtéshez).
f) pótalkatrészek- berendezések, gépek, járművek, számítógépek, irodai berendezések stb. elhasználódott alkatrészeinek cseréjére szolgáló munkatárgyak;
g) konténerek és konténeranyagok- ez a késztermékek és más típusú készletek (konténerek, dobozok, dobozok stb.) csomagolására, tárolására és szállítására szolgáló készlettípus;
h) leltár és háztartási kellékek- 12 hónapnál nem hosszabb élettartamú speciális szerszámok, speciális felszerelések, speciális eszközök, overallok;
i) tárgyi eszközök, amelyek élettartama meghaladja a 12 hónapot, de értéke legfeljebb 40 ezer rubel. egy egységhez(ha a szervezet számviteli politikájával összhangban a befektetett eszközök értékelésének költségkritériumát elfogadják).
2. Befejezetlen gyártás A feldolgozási szakaszban lévő munka terméke, amely a gyártási folyamatban van, és még nem késztermék. A termékek (építési munkák, szolgáltatások) előállításához kapcsolódó összes költség a folyamatban lévő termelés szintjén képezi annak költségét.
3. Jövőbeli kiadások- ezek a szervezet folyó hónapban kifizetett vagy felmerült, de a későbbi beszámolási időszakokhoz kapcsolódó kiadásai.
Például:
A bérbeadónak egy hónapra (évre) előre kifizetett bérleti díj;
A következő beszámolási időszak időszaki kiadványainak előfizetési költségei;
A munkavállalóknak fizetett szabadság a következő hónapokban.
4. Elkészült termékek Munkatermék, feldolgozással teljesen kész, minden teszten átesett, megfelel a minőségi szabványoknak és az állami szabványoknak, a késztermékek raktárába szállítják, és bevételszerzés céljából oldalsó eladásra szánják.
5. Áruk- ezek olyan munkatermékek, amelyeket a szervezet bizonyos díj ellenében kívülről vásárol, és külföldre történő továbbértékesítésre szánja, hogy a viszonteladásból további bevételt szerezzen.
6. Követelések- ez más jogi személyek és magánszemélyek szervezete felé fennálló tartozás a vele szemben fennálló kötelezettségeik teljesítése miatt.
Például:
A vevők, vevők tartozásai az általuk értékesített termékekért (munkákért, szolgáltatásokért);
Az alapítók adósságai az alaptőkéhez való hozzájárulással;
Az elszámoltatható személyek üzleti útra, reprezentációs kiadásokra, illetve a szervezet tevékenységéhez szükséges gazdasági szükségletekre kiadott előlegekkel kapcsolatos tartozásai;
A vállalkozás munkavállalóinak tartozása a munkabérre kiadott előlegekkel kapcsolatban;
A vállalkozás alkalmazottainak tartozása a vállalkozásnak okozott anyagi kár megtérítésére (hiány és értékkárosodás, gyártási hibák, a munkavállaló hibájából adódó berendezések leállása miatt);
Más adósok eladósodása.
7. Készpénz - ezek a szervezet készpénzes és nem készpénzes pénzeszközei bankjegyek, érmék, készpénz és kincstárjegyek formájában, amelyek értéke rubelben vagy devizában van kifejezve, a szervezet pénztárában, az elszámoláson tárolva , deviza és egyéb speciális számlák a banknál, és amelyek legális fizetési eszközök a címzett és a fizető között.
8. Rövid távú pénzügyi befektetések- ezek a szervezet befektetései más szervezetek jegyzett tőkéjébe, más szervezetek értékpapírjaiba, valamint kölcsönök nyújtása más szervezeteknek legfeljebb 12 hónapos időtartamra kamat, osztalék és egyéb bevétel céljából.
III. Elszórt eszközök- ez a szervezet vagyonának olyan része, amely hosszú időre vagy végleg kivont a forgalomból, és a jövőben nem termel bevételt a szervezetnek. Tartalmazhatnak például a szervezetet ért veszteségeket, veszteségeket, hiányokat, selejteket, berendezések leállását, hosszú távú, pozitív hatást nem hozó befektetéseket, harmadik felek olyan értékpapírjaiba történő befektetéseket, amelyeket nem jegyzettek a piacon. , pénzbírságok, kötbérek, a költségvetésbe, a szociális alapokba befizetett kötbérek adókra és illetékekre, valamint a szerződő felekre a vállalkozási szerződések feltételeinek megsértése miatt.
A gazdasági eszközöknek ez a típusa és elhelyezése szerinti besorolása a mérlegeszköz összeállításának alapja.
A gazdasági eszközök minden forrása 2 csoportba sorolható: saját források (saját tőke) és kölcsönforrások (kölcsöntőke).
I. Saját források:
1. Alaptőke- ez a szervezet tőkéje, amely megalakulásakor, az alapító okiratok (alapító okirat, alapító egyezmény) alapján az alapítók hozzájárulásai terhére jön létre.
2. Extra tőke- ez a szervezet tőkéje, amely a vállalkozás befektetett eszközeinek, a kapott részvényprémium és árfolyam-különbözetek átértékelésével jön létre.
Befektetett eszközök és immateriális javak átértékelése- értékük piaci áron történő újraszámítását jelenti az értékcsökkenés kiegyenlítése érdekében az infláció, a tudományos-műszaki fejlődés, az új berendezések és technológiák bevezetése stb.
Prémium részesedés- ez a különbség a szervezet által az elsődleges értékpapírpiacon forgalomba hozott részvények piaci és névértéke között.
Árfolyam különbség- ez az azonos mennyiségű deviza rubelben kifejezett különbsége, amely a valuta rubelre történő átváltásakor keletkezik, az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyamai között a tranzakciók különböző időpontjaiban, vagy a Központi Bank és a Központi Bank hivatalos árfolyama között. a devizaügylet napján érvényes kereskedelmi árfolyamok.
3. Nettó (felhalmozott) nyereség- Ez a szervezet nyeresége, amely a jövedelemadó és egyéb költségvetési befizetések után is a rendelkezésére állt.
Nettó eredmény = Adózás előtti eredmény - Jövedelemadó - Bírságok, bírságok, költségvetési bírságok,
ahol Adózás előtti eredmény = Bevétel - Kiadások
(bevétel áfa nélkül) (az értékesítés teljes költsége)
A nettó bevételt olyan célra használják fel, amely nem ütközik a törvénybe, a szervezet vezetőségének vagy tulajdonosainak belátása szerint. A nyereség meghatározott célra történő felhasználásának irányait a szervezet közgyűlésének jegyzőkönyve rögzíti.
A nettó nyereség felhasználható:
1) az alapítók, részvényesek, résztvevők osztalékfizetésére;
2) a vállalkozás termelési és műszaki bázisának bővítése (termelési potenciál kiépítése, beruházás a létesítmények beruházásába stb.);
3) a korábbi évek veszteségeinek fedezésére;
4) jótékonysági célokra;
5) az alkalmazottak munkájának ösztönzése (prémiumok kifizetése, anyagi segítségnyújtás, szanatóriumi-üdülőkezelési utalványok kifizetése, turistautak, tömegközlekedési jegyek stb.);
6) tartaléktőke, speciális célú alapok képzése stb.
4. Tartaléktőke- ez a szervezet nettó nyereségből képzett tőkéje, amely az előre nem látható veszteségek, veszteségek fedezésére, valamint egyéb saját finanszírozási források hiánya esetén osztalék kifizetésére szolgál.
A tartaléktőkét részvénytársaságoknak kell képezniük, a tartaléktőke nagysága legalább az alaptőke összegének 5%-a.
5. Különleges célú alapok(felhalmozási alapok, fogyasztás, szociális szféra) - szükség szerint alakulnak a vállalkozásnál. Oktatásuk nincs törvényi szinten szabályozva. Az ilyen alapokat a nettó nyereség rovására hozzák létre, és a vállalkozás termelési és műszaki bázisának kiépítésére, a munkakörülmények javítására és a minőség javítására használják fel.
Felhalmozási alapok beruházásra, a termelési és műszaki bázis bővítésére, valamint a termelési potenciál kiépítésére használják fel.
Fogyasztási alapok- ösztönözni a munkavállalók munkáját, növelni a munka iránti érdeklődésüket, javítani termékeik minőségét (például bónuszok kifizetésére és anyagi segítségnyújtásra az alkalmazottaknak, szanatóriumi-üdülő kezelési utalványok kifizetésére, tömegközlekedési jegyekre)
Szociális alapok a szervezet mérlegében szereplő szociális létesítmények finanszírozására szolgálnak (a szociális létesítmények fenntartása, üzemeltetése, javítása, az ezen létesítményeket kiszolgáló alkalmazottak bérének kifizetése). A szociális szféra tárgyai közé tartozik a sportkomplexum, a rekreációs központ, a szanatórium-preventorium, a kultúrpalota, az óvodák és bölcsődék, a szervezet szállói és egyéb, nem termelési célú tárgyi eszközök.
6. Törlesztési alap- a befektetett eszközök és immateriális javak értékének teljes helyreállítására vonatkozó amortizációs díjak felhalmozásával képzett.
7. Céltartalékok a jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre- értéküket a legyártott termékek bekerülési értékébe történő beszámításával képezik, és a költségek meghatározott időtartamon belüli, általában 1 éven belüli egyenletes leírására szolgálnak. Az orosz szervezetek IFRS-re való átállása kapcsán az ilyen tartalékokat a függő kötelezettségekre képzett céltartaléknak nevezték.
Céltartalék az alkalmazottak szabadságának kifizetésére;
Céltartalék a évi munkaeredmény alapján egyszeri jutalmak kifizetésére;
Céltartalék tárgyi eszközök javítására (javítási alap).
8. Becsült tartalékok- az egyéb tevékenységekből származó pénzügyi eredmények terhére jönnek létre, és előre nem látható kiadások kifizetésére szolgálnak annak érdekében, hogy csökkentsék a szervezet jövőbeni követeléseinek elvesztésének kockázatát.
Az orosz szervezetek 3 típusú ilyen tartalékot képeznek:
Értékpapírok és egyéb pénzügyi befektetések értékvesztése;
Tartalék az anyagi javak értékcsökkenésére;
Kétes adósságtartalék. A kétes tartozás olyan követelés, amelyet a szerződésben meghatározott határidőn belül nem fizettek meg, és amelynek biztosítéka az adós kezességi és zálogkötelezettsége nem áll fenn.
9. a következő időszakok bevételei- ez a szervezetnek a tárgyidőszakban befolyt, de a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódó bevétele.
Például:
A bérlőtől több időszakra előre kapott bérleti díj;
Üzembe helyezés előtt ingyenesen átvett ingatlan;
A szervezet bevétele, amely a hiány piaci és könyv szerinti értékének különbözeteként definiálható, a munkavállaló (a vétkes személy) munkabéréből a tartozás vétkes általi teljes visszafizetéséig visszatartott bevétele.
10. Speciális finanszírozás- a költségvetéstől vagy más felsőbb szervtől térítésmentesen átvett tagdíj, támogatás, előirányzat, támogatás formájában meghatározott befizetési formák fedezetének felhalmozásáról rendelkezik. Célzott finanszírozást non-profit szervezetek kapnak.
Kölcsöntőke szervezet képviseli a szervezet által meghatározott ideig más magánszemélyektől és jogi személyektől begyűjtött pénzeszközöket, utólagos visszaszolgáltatási kötelezettséggel. Lejárat szerint a kölcsönzött forrásokat hosszú távú (12 hónapnál hosszabb) és rövid távú (legfeljebb 12 hónapra) osztják.
A kölcsönzött források szerkezete a következő típusú gazdasági eszközöket tartalmazza:
1. Hitelek és kapott kölcsönök- ezek a szervezet által meghatározott időszakra kívülről gyűjtött pénzeszközök, amelyek kötelesek visszaadni a tulajdonosnak kamatfizetéssel.
A hiteleket általában a bankok, a hiteleket pedig magánszemélyek vagy más szervezetek nyújtják.
2. Kötelezett számlák- ez a szervezet tartozása más magánszemélyek és jogi személyek felé a velük szemben fennálló kötelezettségeinek teljesítése miatt.
Például:
Szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozások a tőlük vásárolt árukért, anyagokért, munkáért, szolgáltatásokért stb.;
A szervezet alkalmazottainak fizetési kötelezettségei (bérek, szabadság, betegszabadság, prémiumok, anyagi segély, juttatások és pótlékok, osztalékok kifizetése);
A költségvetéssel szemben fennálló adó- és illetékhátralékok;
Társadalombiztosítási és munkavállalói támogatási célú állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni tartozások;
Az alapítókkal szembeni tartozások osztalék, kamat, részvényből származó bevétel vagy a szervezet tevékenységében való részesedésből származó egyéb bevételek kifizetésével kapcsolatban;
Tartozás más hitelezőkkel szemben.
3. Halasztott adókötelezettségek- ez a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó összege a számviteli és az adózott eredmény különbözetével, ha a számviteli eredmény nagyobb, mint az adónyereség.
A gazdasági eszközöknek ez a képződésük forrása szerinti besorolása a mérlegkötelezettség konstrukciójának alapja.
A kölcsönzött pénzeszközök vagy kötelezettségek akkor jelennek meg a vállalkozástól, ha a saját forrása hiányzik.
Ezek a vállalkozás azon kötelezettségei, amelyek a gazdasági tevékenység során keletkezett elszámolásokkal kapcsolatban átmeneti forrást jelentenek a vállalkozás erőforrásai (vagyonai) bizonyos részének képződéséhez.
A társaság kötelezettségei szállítói kötelezettségek.
A hitelezők azok a jogi és természetes személyek, akiknek tartozunk.
A P (C) szerint a BU 11 számviteli "források" a következőkre oszlanak:
1. A közelgő fizetések és kifizetések biztosítása... A jövőbeni kiadások és kifizetések fedezete a jövőbeni kiadások és kifizetések fedezésére szolgáló forrás. Ezeket az összegeket a megállapított eljárás szerint tartalékolják annak érdekében, hogy egyenletesen szerepeljenek a kiadások és az időszaki kiadások kifizetései. Ide tartozik: a munkavállalók szabadságának kifizetése (beleértve a társadalombiztosítási járulékokat), garantált kötelezettségek biztosítása.
Ebbe a csoportba tartoznak az előirányzott bevételek és az elkülönített finanszírozás - ezek a célzott célokra elkülönített pénzeszközök, amelyek a vállalkozás rendelkezésére állnak olyan releváns tevékenységek végrehajtására, amelyek nem kapcsolódnak saját forgótőke-képzéséhez. Ezek a források lehetnek támogatások, költségvetési juttatások, jogi személyek és magánszemélyek célzott hozzájárulásai a kutatás finanszírozásához, az állampolgárok szociális védelméhez, tőkebefektetések finanszírozásához stb. Ezen bevételek forrását a vonatkozó kormányrendeletek és rendeletek szabályozzák.
2. Hosszú lejáratú kötelezettségek . Ezek tartalmazzák:
Hosszú lejáratú bankhitelek - a társaságnak a bankokkal szemben (Ukrajna területén és külföldön) fennálló tartozása nemzeti és devizában a tőlük kapott kölcsönök után, amelyek lejárata nem esik a beszámolási időszakra, i.e. több mint egy éve. A kölcsönnyújtás, a kölcsönök kiadásának és törlesztésének rendjét a bankok szabályai és a hitelszerződések szabályozzák.
Hosszú lejáratú pénzügyi kötelezettségek.
Ezek olyan pénzügyi kötelezettségek értékpapírok vásárlására (kölcsönzött pénzeszközökre), (részvények, kötvények, váltók, minden, ami monetáris bizonylat, amelyre kamatot számítanak fel), amelyek lejárata meghaladja az 1 évet, valamint hozzájárulás a leányvállalatok jegyzett tőkéje vagy alaptőkéje ...
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek - ide tartoznak a hosszú lejáratú lízing kötelezettségek, adók, 12 hónapot meghaladó illetékek, visszafizetendő pénzügyi segítség stb. amit a hosszú távú kötelezettségekről szóló fenti cikkek nem tartalmaznak.
3. Rövid lejáratú kötelezettségek - 1 évnél rövidebb lejáratú, olyan vállalkozásból származnak, amely beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásban van, amikor a szállító anyagi értékeket szállított a vállalkozásnak, vagy a vállalkozó munkát végzett a vállalkozás számára, de a teljesített ügylet kifizetésére nem került sor. Ezen túlmenően a folyószámla követelés lehet a költségvetéssel, bérrel, biztosítással, kapott előleggel, egyéb hitelezőkkel való elszámolásban. Folyószámlák keletkezhetnek a bankkal történő rövid lejáratú hitelek (legfeljebb egy év) elszámolása során.
Létezik egy olyan típusú kötelezettség, mint a hosszú lejáratú kötelezettségekre vonatkozó aktuális tartozás. Ez a hosszú lejáratú kötelezettségek azon összege (része), amelyet a mérlegfordulónaptól számított 12 hónapon belül vissza kell fizetni; a hosszú lejáratú kötelezettségek fennmaradó része is megjelenhet, ha kevesebb, mint egy év van hátra a lejáratig. ilyen kötelezettségek.
Ha egy vállalkozás 1 évnél rövidebb futamidejű váltó útján elszámol a részére szállított termékekért, a számára elvégzett munkákért vagy szolgáltatásokért, akkor a vállalkozásnak (a miénknek) a kiállított váltó alapján kötelezettségei vannak.
4. Halasztott bevétel- ez egy beszámolási időszakban kapott, de halasztott bevételhez kapcsolódó bevétel (pénzeszköz) (például a bérlőtől negyedévre vagy fél évre előre kapott bérleti díj). Ezeket azon időszakok jövedelmében kell jóváírni, amelyekre vonatkoznak.
A szervezet pénzügyi helyzete nagymértékben függ attól, hogy milyen források állnak a rendelkezésére, és hová fektetik be.
A szervezet pénzeszközei alatt azokat a pénzeszközöket kell érteni, amelyekkel egy gazdálkodó egységnek tevékenységét folytatni kell annak érdekében, hogy profitot termeljen.
A tulajdon foka szerint a felhasznált tőke saját tőkére és hitelre oszlik.
A szavatoló tőke a vállalkozás rendelkezésére álló, belső forrásból képzett pénzeszköz.
A saját tőke magában foglalja az alaptőkét, a felhalmozott tőkét és az egyéb bevételeket. A szavatolótőke szerkezetét sematikusan az 1.1.1. ábra mutatja
Rizs. 1.1.1 A szervezet saját forrásainak szerkezete
Most nézzük meg közelebbről a szavatolótőke képződésének forrásait.
Az alaptőke határozza meg a vagyon minimális összegét, amely garantálja a hitelezői érdekeit. Az alaptőke összetétele a vállalkozás szervezeti és jogi formájától függ. Az alaptőke összeadódik
Az üzleti partnerségek és a korlátolt felelősségű társaságok résztvevőinek hozzájárulásaiból;
Részvénytársaság részvényeinek névértéke;
Tulajdonrészesedés;
Állami szerv vagy önkormányzati szerv által elkülönített törvényi alap.
A pótlólagos tőke jellemzi a befektetett eszközök átértékelésének összegét, amely a megállapított eljárásnak megfelelően történik, valamint az ingyenesen kapott értékeket és más hasonló összegeket.
A tartaléktőkét a jogszabályoknak megfelelően a nem termelési célú veszteségek és veszteségek, valamint a beszámolási év eredményének hiányában vagy nem megfelelő bevétele esetén a résztvevőknek fizetett bevétel (osztalék) fedezésére hozzuk létre.
Tartalékalapot képeznek a várható kiadások, kifizetések, kétes tartozások fedezésére (a vállalkozás felé), a munkavállalók szabadságának közelgő kifizetésére, a évi munkaeredmény alapján járó prémiumok kifizetésére, a vállalkozás várható kiadásainak fedezésére. tárgyi eszközök javítása stb.
A tartalékképzés a jogszabályok, az alapító okiratok és a vállalkozásnál elfogadott számviteli politika szerint történik. A tartalékok (alapok) képzésének fő forrása a nettó nyereség. A tartaléktőke a piacgazdaságban biztosítási alapként működik, amely a veszteségek megtérítésére és a harmadik felek érdekeinek védelmére jön létre a vállalkozásból származó elégtelen nyereség esetén.
Felhalmozási alapok - tőkebefektetések finanszírozására használt alapok.
Célfinanszírozás és bevételek - az állam (önkormányzat) vagy a szponzor által valamely vállalkozásnak bizonyos célzott tevékenységek megvalósítására juttatott pénzeszközök.
Lízingkötelezettségek - a tőle lízingelt tárgyi eszközök kifizetése a társaság felé.
A felhalmozott eredmény az a nyereség, amely a résztvevőknek történő bevétel (osztalék) kifizetése és a kötelezettségek teljesítése után a vállalkozás rendelkezésére áll.
Értékcsökkenési leírás - a bevétel egy része, amelyet általában felhalmozási alapokra, javítási alapokra stb.
A szervezet saját forrásait a mérleg III.
A saját tőke szerkezetében két fő összetevő különböztethető meg: a befektetett tőke, vagyis a tulajdonosok által a vállalkozásba fektetett tőke, valamint a felhalmozott, azaz a vállalkozásnál keletkezett tőke az eredetileg előlegezetten felül. a tulajdonosok.
A befektetett tőke tartalmazza a törzsrészvények és az elsőbbségi részvények névértékét, valamint a pótlólagosan befizetett tőkét. A befektetett tőke első összetevőjét az orosz vállalkozások mérlegében az alaptőke, a másodikat a kiegészítő tőke képviseli.
A felhalmozott tőke a nettó nyereség felosztásából származó tételekben jelenik meg: tartalék tőke, felhalmozási alap, eredménytartalék és egyéb hasonló tételek.
A saját tőke arányának csökkenése a vállalkozások hitelképességének romlását vonja maga után. Ezen túlmenően, tekintettel arra, hogy a saját tőke és a kölcsöntőke mutatóit használják a különböző befektetők vállalkozásába történő befektetések jövedelmezőségének kiszámításához, feltételezhető, hogy a kötelezettségek mennyiségének túlbecslése az összes kötelezettségben negatívan befolyásolja a jellemző mutatók objektivitását. a tőke "ára".
A saját tőke összetételében szükséges kiemelni egyes összetevőinek arányát, valamint tükrözni az elmúlt időszakok összetételének és szerkezetének dinamikáját. A sajáttőke-elemek külön mérlegelésének szükségessége abból adódik, hogy mindegyik a vállalkozás eszközei feletti rendelkezési képességére vonatkozó jogi és egyéb korlátozások jellemzője.
A felvett pénzeszközök a szervezet külső forrásból képzett tőkéje: banki és pénzügyi társasági hitelek, hitelek, szállítói kötelezettségek, faktoring, lízing, váltók, kötvények.
A társaság által felvett források forrásai:
Bankhitelek - jellemzik a bankoktól kamatozott kölcsönökből származó tartozás összegét.
A kölcsönök más vállalkozásoktól kapott hitelek hátraléka. Ide tartoznak a vásárlók és ügyfelek előlegei.
A faktoring- és lízingügyletek a kereskedelmi hitelek egy fajtája. Biztosítsa a szervezetet tárgyi eszközökkel és forgótőkével.
Kötelezett számlák. A hitelezők olyan jogi személyek és magánszemélyek, akikkel szemben a vállalkozásoknak bizonyos tartozásaik vannak. Ennek az adósságnak az összegét tartozásnak nevezzük. Kötelezettségek keletkezhetnek a meglévő vállalkozások közötti elszámolási rendszer eredményeként, amikor az egyik vállalkozás adóssága a tartozás keletkezését követő bizonyos idő elteltével visszakerül a másikhoz, olyan esetekben, amikor a vállalkozások először rögzítik az adósság keletkezését, majd egy bizonyos idő elteltével fizesse vissza ezt az adósságot, mivel a cégnek nincs készpénze a számításhoz.
A kölcsöntőkét a saját tőkével ellentétben hosszú és rövid lejáratúra osztják. A rövid lejáratú hitelek legfeljebb egy évig, hosszú lejáratú kölcsönök egy évig vagy tovább.
A tartósan felvett források általában tartós eszközök beszerzésére irányulnak, míg a rövid lejáratú kötelezettségek a forgóeszköz képződés forrásai.
A kötelezettségek szerkezetének értékeléséhez nagyon fontos, hogy azokat fedezetlen és fedezett csoportokra bontsuk. Az ilyen csoportosítás jelentőségét az adja, hogy a vállalkozás felszámolása és a csődeljárás kihirdetése esetén a biztosított kötelezettségek a csődvagyonból törlődnek.
Minél több a fedezett tartozás a fedezetlenekkel szemben, annál jobbak a biztosított követelésekkel rendelkező hitelezők, de annál rosszabbak a többi hitelezők, akiknek pályázat esetén meg kell elégedniük a fennmaradó vagyonnal.
Egy vállalat értéke hosszú távon inkább a marketing-, befektetési és termelési döntéseitől függ, mintsem a finanszírozási források kiválasztásától. És ha a vállalatnak széles befektetési kilátásai vannak pozitív nettó jelenértékekkel, akkor kritikussá válik a pénzügyi forrásokhoz való szabad hozzáférés.
A fentieken túlmenően figyelembe kell venni, hogy a kölcsönszerzéssel járó költségek lényegesen alacsonyabbak, mint a részvények kibocsátásával és nyilvános forgalomba hozatalával kapcsolatos költségek. Sok vállalat nem engedheti meg magának, hogy részvényeket helyezzen el, és a hitelfelvétel az egyetlen alternatíva, amellyel üzleti növekedésre számíthatnak.
Ezen túlmenően, az adósság a nemzetközi tőkepiacon formálisan formálható az árfolyamváltozások elleni fedezés vagy a politikai kockázatok elleni védekezés céljából. Nem hagyhatók figyelmen kívül a makrogazdasági trendek sem. A hanyatló üzleti aktivitás időszakában a magas adósságterhekkel rendelkező cégek általában átadják piaci részesedésüket a konzervatívabb tőkeszerkezetű versenytársaknak, ideértve azokat is, akik a mérsékelt növekedést preferálják, csak saját nyereségük felhasználásával vagy részvényesi források bevonásával. .
A modern körülmények között a tőkeszerkezet az a tényező, amely közvetlenül befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét - fizetőképességét és likviditását, bevételének mértékét, jövedelmezőségét. A vállalkozás finanszírozási forrásainak szerkezetének értékelését a számviteli információk belső és külső felhasználói egyaránt végzik. Külső felhasználók – bankok, befektetők, hitelezők – az ügyletek megkötésekor pénzügyi kockázat szempontjából értékelik a társaság szavatolótőkéjének a források teljes összegében való részesedésének változását. Nyilvánvaló, hogy a kockázat a saját tőke arányának csökkenésével nő. A tőkeszerkezet belső elemzése a vállalkozás tevékenységének finanszírozásának alternatív lehetőségeinek felméréséhez kapcsolódik. Ugyanakkor a fő kiválasztási kritériumok a kölcsönzött források bevonásának feltételei, azok "ára", a kockázat mértéke és a lehetséges felhasználási irányok.
A pénzügyi elemzés külföldi gyakorlatában az adósság és a saját tőke aránya az egyik kulcsfontosságú tényező, amelyet a hitelező kockázatának felmérésére szolgáló módszernek tekintenek. A hitelezőknek joguk van olyan megállapodás aláírását követelni, amely szerint ez az arány nem haladhat meg egy bizonyos határt. Ilyen körülmények között egyes vállalkozások megpróbálják mesterségesen csökkenteni a kötelezettségek összegét, felhasználva mérlegen kívüli tükröződésüket.
A saját források a vállalkozás pénzben kifejezett tulajdonát jelentik, amelyet a kötelezettségek és az eszközök különbözeteként határoznak meg. A saját forrás a szervezet finanszírozásának legoptimálisabb módja, ami csökkenti a csőd valószínűségét. A vállalkozásalapítás forrásainak szerkezete nemcsak az alapítók hozzájárulásait, hanem a kölcsönzött forrásokat is magában foglalja.
A vállalkozás tőkéjének kialakításától függően a saját finanszírozást 2 csoportra osztják: belső forrásokra és kölcsönzött (külső).
A belső alapok viszont a következőkből állnak:
A szavatolótőke-képzés külső forrásai a hitelek, az ingyenes segítségnyújtás és az értékpapír-kibocsátás. Ezenkívül a segítségnyújtás kifejezhető pénzben és az átadott ingatlanban is.
Az adósságtőke felvett hitelekből, bankoktól, egyéb szervezetektől, költségvetésen kívüli forrásokból áll. Ebbe a kategóriába tartoznak a kötvénykibocsátással és azok értékesítésével összegyűjtött pénzeszközök is.
A szavatoló tőke fő forrása az alaptőke. Pénzbeli értékét az alapító okiratok határozzák meg. Ez az a kezdeti összeg, amelyet a vállalkozás tulajdonosai fizetnek be, amely a jövőben befektetett és forgóeszközöket képez.
Az alaptőke a szervezet típusától függően hozzájárulásokból állhat:
A vállalkozás jogi formájától és szervezetétől függően az induló hozzájárulás összege, valamint az induló tőke összege eltérő lehet. Az alapítók által befizetett pénzt a társaság folyószámlájára kell utalni. Ha a hozzájárulás vagyoni formában történt, az átvételről és az átadásról okiratot kell készíteni.
Az alaptőke létrehozása után a vállalkozás a működéshez és a nyereségszerzéshez szükséges forgó- és forgópénzt képez. Előbbiek termelő tevékenységet folytatnak. A szervezet azon tulajdonából állnak, amelyet teljes mértékben felhasználnak a termék gyártási folyamataiban. Ez nem tartalmazza a tárgyi eszközöket, mivel azok többször is részt vesznek a termelési folyamatban. A forgótőke teljes költsége teljes mértékben benne van az előállítási költségben.
A forgalmi alapok nem vesznek részt a termékek előállításában, és a vállalkozás tevékenységének következő részét - az értékesítést - jellemzik. Az alap a kiszállított, de ki nem fizetett árukból, a készleten lévő késztermékekből és a vállalat pénzeszközeiből áll.
A forgótőke szerkezete olyan ingó eszközöket jelent, amelyek teljesen elhasználódnak, és több szakaszon mennek keresztül:
A forgalomban lévő pénzeszközök összevonása a folyamatos előrehaladott érték jelenléte miatt következik be az áramkör minden szakaszában. A forgótőke szerkezete az egyes alapkategóriák arányának eredménye, a teljes összeg százalékában kifejezve. Az egyes forgóeszköz-alapok összetételébe befektetett pénzösszegek aránya fontos mutatója felhasználásuk eredményességének.
A működő tőke több ingatlankategóriából áll, amelyeket a termelési ciklusban való részvétel jellegétől függően osztanak fel. Tekintsük a főbbeket:
A forgótőke finanszírozása történhet saját tőkén, kölcsöntőkén vagy kölcsöntőkén. A termelési ciklus saját forrásait az értékesítési folyamatból származó bevételből és a nyereség egy részéből teremtik meg. A forgótőke képzésére felvett pénzeszközök tartalmazzák azon kifizetések összegét, amelyekre még nem érkezett be a követelés. Például az adófizetésre vagy a munkavállalók munkájára elkülönített pénzeszközök.
A vállalkozás tartalék tőkéje valamivel később jön létre, mint az alaptőke. A pénzügyi tevékenység megkezdése után a társaság nyereséget termel, amely tartalékalapot képez. A tartalék tőke nagyságát a számviteli politika szabályozza. Egyes vállalkozások egyáltalán nem képeznek tartalékot. Mások meghatározzák a kamatlábat, amely szerint a pénzeszközöket évente utalják át a tartalékalapok számláira.
Tartalék saját forrásokat hoznak létre annak érdekében, hogy:
Ha az év végén a tartalék tőkét nem költik el teljesen, a számlaegyenlegek átkerülnek a következő évre.
A pótlólagos tőke összege a vállalkozás többletbevételét képezi a befektetett eszközök átértékelése (értéknövekedés esetén) vagy a társasági részvények névértéke és eladási értéke közötti pozitív különbözet miatt. A tárgyi eszközök átértékelésének gyakoriságát a számviteli politika határozza meg.
Részvényprémium csak részvénytársaság jogi formával rendelkező vállalkozás számára lehetséges. A részvények értéke között pozitív eltérés keletkezhet mind a társaság alapítása során, mind az alaptőke felemelése esetén.
Az alaptőke létrehozása után a társaság megkezdi pénzügyi tevékenységét. A saját forrásokat még egy nyereséggel töltik fel. Ez az az összeg, amely pénzben kifejezve jellemzi a bevételek kiadások feletti többletét. Háromféle nyereség létezik: számviteli, nettó és felhalmozott nyereség.
A számviteli eredmény összege a szervezet tárgyidőszaki bevételének teljes összege, adó nélkül. Az érték tükröződik az adatokban, de valójában a vállalkozás más összeget birtokol.
A jövedelemadó és egyéb kötelező befizetések után nettó nyereség keletkezik. Ez az összeg teljes egészében a társaság tulajdonában van, de az alapítókat megillető osztalékot levonják belőle.
Az osztalékfizetés után fennmaradó pénzeszközök a vállalkozás birtokában maradó eredménytartalék. Az eredménytartalékból származó pénz hosszú távú forrásforrás.
Egyes vállalkozások saját forrásai célirányos felhasználású bevételt jelenthetnek. A célzott finanszírozási összegeket más társaságok vagy az Orosz Föderáció költségvetése utalja át. Ugyanakkor szigorúan ellenőrzik az ilyen alapok felhasználását: pénzt csak a megfelelő szükségletekre lehet költeni. A célpénz alkalmazása után a szervezetnek számviteli dokumentációt kell készítenie.
A célzott finanszírozás összege a társaság saját tőkéjére vonatkozik, mivel a kapott forrást nem kell visszafizetni. Ilyen hozzájárulások lehetnek támogatások, tagdíjak, támogatások. A jellemzően elkülönített finanszírozásnak jótékonysági és közösségi juttatásai vannak. Például szociális létesítmények építése, kutatások, konferenciák a tudomány fejlesztése érdekében.
A tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenési leírásának értéke évente halmozódik fel a számviteli számlákon, ezzel minimalizálva a vállalkozás ingatlan-újratermelési költségeit. Ez a forrás abban különbözik a többitől, hogy bármilyen anyagi helyzetben a megtakarítások továbbra is keletkeznek, és a cég számláján maradnak.
A levonások teljes összege közvetlenül függ a választott értékcsökkenési módszertől. A megfelelő módszer megválasztása a legtöbb esetben közvetlenül befolyásolja a vállalkozás önfinanszírozását. A vezetésnek kellő figyelmet kell fordítania erre a forrásra: az amortizációs összegek hatékony felhasználása pozitív hatással lesz a vállalkozás pénzügyi jólétére.
A kizárólag saját források felhasználása a tevékenység során természetesen pozitív hatással van a vállalkozás munkájára. Az önfinanszírozás előnyei a következők:
Az adósságtőke a vállalkozás külső finanszírozásának fő forrása, és gyakran az egyetlen. Képviseli a kölcsönzött pénzeszközök csoportját, különféle típusú kötelezettségeket:
Annak ellenére, hogy a kölcsönzött források negatív hatással vannak a vállalat pénzügyi helyzetére, fontos szerepet töltenek be az üzletmenetben, sőt hasznot is hoznak. A külső forrásból származó források bevonása a forgótőke felgyorsulását és a befejezetlen termelés csökkenését idézi elő.
Tekintsük a vállalat saját tőkéjének fő külső forrásait:
A társaság saját tőkéje határozza meg további fejlődésének útját. A finanszírozási források kialakításakor alaposan át kell gondolni a források jellegét, hogy a társaság tevékenységét jó irányba tereljük.
