1. kérdés Kereskedelmi bank számviteli felügyeletének tárgyai
Egy modern kereskedelmi bank naponta mintegy kétszáz féle különféle banki műveletet hajt végre. Ugyanakkor amellett, hogy saját banki terméket hoz létre, minden vállalkozáshoz hasonlóan farmon belüli tevékenységet is folytat. A farmon belüli tevékenységek közé tartoznak az olyan területek, mint az eszközök beszerzése, épületek építése vagy bérbeadása, alkalmazottak toborzása stb. A kereskedelmi banknak két fő tevékenységi területe van.
1) Törvényben meghatározott tevékenységek– banki műveletek elvégzése a hitelintézet alapszabálya szerint (műveletek: betét, elszámolás, készpénz, hitel stb.);
2) A bank jogszabályban meghatározott tevékenységét biztosító tevékenységek– épületek bérbeadása, ingatlan vásárlás, bútor, közlekedés, elszámolások a költségvetéssel az adókkal, elszámolások a személyzettel bérekért stb.
Így a banki könyvelés magában foglalja a bank törvényi tevékenységét biztosító és alkotó tárgyak könyvelésének jellemzőinek tanulmányozását.
Könyvelés- rendezett rendszer a kereskedelmi bank tulajdonára, kötelezettségeire és azok mozgására vonatkozó pénzben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összesítésére, minden üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és bizonylatos elszámolásával.
Négy fő objektumcsoportot kell figyelembe venni.
1. A bank gazdasági eszközei amelyek magukban foglalják:
- készpénz - készpénz, a bank levelező számláján lévő pénzeszközök stb.;
- tárgyi eszközök - épületek, bútorok, járművek, berendezések és egyéb ingatlanok.
2. A bank gazdasági eszközeinek forrásai- a bank által használt források, amelyek a következőkre oszlanak:
- saját, beleértve a bank pénzeszközeit és nyereségét;
- vonzott, amely az ügyfelek - magánszemélyek és jogi személyek számláin lévő pénzeszközökből, valamint a bank által kapott hitelekből áll.
3. A bank funkcionális feladatai, törvényben meghatározott tevékenységek - banki műveletek és szolgáltatások - végrehajtásából áll.
4. A bank tevékenységének pénzügyi eredménye egy adott beszámolási időszak eredményei szerint nyereség vagy veszteség formájában alakul ki. Profit akkor keletkezik, ha a bank bevétele meghaladja a kiadásait.
2. kérdés: Számvitel feladatai kereskedelmi bankban
A 86-FZ „Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank)”, a 402-FZ „A számvitelről” szóló szövetségi törvényekkel, valamint az Orosz Föderáció egyéb jogalkotási aktusaival és az Oroszországi Bank szabályozásával összhangban, a szervezés és a számvitel egységes jogi és módszertani alapjai, amelyek az Orosz Föderáció területén található összes hitelintézet számára kötelezőek.
A számvitel fő feladatai:
1) a pénzügyi kimutatások belső felhasználói - vezetők, alapítók, a szervezetben résztvevők, valamint külső - befektetők, hitelezők és mások számára szükséges részletes, megbízható és érdemi információk kialakítása a hitelintézet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről pénzügyi kimutatások felhasználói;
2) részletes, teljes és megbízható könyvelés vezetése minden banki műveletről, a követelések és kötelezettségek fennállásáról és mozgásáról, valamint a hitelintézet anyagi és pénzügyi erőforrásainak felhasználásáról;
3) a gazdaságon belüli tartalékok azonosítása a hitelintézet pénzügyi stabilitásának biztosítására, tevékenységének negatív következményeinek megelőzése érdekében;
4) számvitel alkalmazása vezetői döntések meghozatalához.
3. kérdés Kereskedelmi bank számviteli politikája
Minden hitelintézetnek az Orosz Föderációban található hitelintézetekre vonatkozó számviteli szabályokról szóló, 2012. július 16-i 385-P számú Oroszországi Bank rendelettel összhangban ki kell dolgoznia és jóvá kell hagynia számviteli politikáját. Az elfogadott számviteli politika részeként a hitelintézet vezetőjének jóvá kell hagynia:
1) a kereskedelmi bank és részlegeinek elszámolására szolgáló munkaszámlaterv, amely a hitelintézeti számviteli számlatáblázaton alapul;
2) a pénzügyi tranzakciók lebonyolításához használt elsődleges számviteli bizonylatok nyomtatványai, kivéve a Bank of Russia szabályzatában előírt nyomtatványokat;
3) a kölcsönös tartozások rendezésének, valamint a bankon belüli követeléseknek és kötelezettségeknek a hitelintézet fiókjai közötti, illetve a hitelintézet székhelye és fiókjai közötti elszámolásának rendje;
4) az Orosz Föderáció jogszabályainak, valamint az Oroszországi Bank előírásainak nem mondható egyedi számviteli tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás;
5) a leltár elkészítésének eljárása, valamint az ingatlanok és kötelezettségek értékelésének módszerei, ideértve az alaptevékenység során átmenetileg nem használt ingatlantárgyak értékelési és számviteli nyilvántartásokban való tükrözésének módszerének megválasztását is. A bank alaptevékenysége során átmenetileg nem használt ingatlanok jelenlegi (valós) értékének meghatározására szolgáló módszereket külön jóváhagyják;
6) az állóeszközök értékében bekövetkezett változások eljárása és esetei, amelyekben azokat könyvelésre elfogadják (átértékelés, korszerűsítés, rekonstrukció stb.);
7) a tárgyi eszközök részeként könyvelésre átvehető tételek értékhatára;
8) a befektetett eszközök, immateriális javak és a bank fő tevékenységei során átmenetileg nem használt ingatlanok értékcsökkenési leírásának számítási módszerei;
9) az anyagi tartalékok költségének a kiadásokhoz való hozzárendelésének eljárása;
10) bizonylatkezelési szabályok és számviteli információfeldolgozási technológia, ideértve a fiókokat is;
11) a folyamatban lévő bankon belüli műveletek nyomon követésének eljárása;
12) az analitikus és szintetikus számvitel papírra történő nyomtatásának rendjét és gyakoriságát.
A „Számvitelről” szóló 402. szövetségi törvénynek megfelelően a könyvelést, a banki műveletek végrehajtása során a törvénynek való megfelelést és a számviteli dokumentumok tárolását a hitelintézet vezetője szervezi.
A hitelintézet főkönyvelője felelős a számviteli politika kialakításáért, a számviteli nyilvántartások vezetéséért, valamint a hiánytalan és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő benyújtásáért. Gondoskodik arról is, hogy az elvégzett műveletek megfeleljenek az Orosz Föderáció jogszabályainak, az Oroszországi Bank előírásainak, valamint biztosítja az ingatlanok mozgásának és a kötelezettségek teljesítésének ellenőrzését.
A főkönyvelő követelményei a tranzakciók dokumentálására és a szükséges dokumentumok, információk számviteli osztályhoz történő benyújtására a hitelintézet minden dolgozója számára kötelezőek. A főkönyvelő aláírása nélkül az okirattal teljesített elszámolási és pénztári bizonylatokat, pénzügyi és hitelkötelezettségeket érvénytelennek tekintik, és nem fogadják el teljesítésre.
Az ügyfélszámlákon, ingatlanokon, követeléseken, kötelezettségeken és a hitelintézetek egyéb üzleti tranzakcióin végzett műveletek számviteli nyilvántartásait az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben - vezetik.
A kereskedelmi bank birtokában lévő egyéb jogi személyek vagyonának elszámolása a tulajdonjoggal hozzá tartozó tárgyi eszközöktől elkülönítve történik.
A hitelintézet a könyvelést a jogi személyként történő bejegyzésétől az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon az átszervezésig vagy felszámolásig folyamatosan vezeti.
A hitelintézet a hitelintézet munkaszámlatervében szereplő, egymással összefüggő számviteli számlákon kettős könyvviteli módszerrel vezeti a vagyonról, a banki és üzleti tevékenységről szóló számviteli nyilvántartást. Az analitikus számviteli adatoknak meg kell felelniük a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegeinek.
Az Orosz Föderációban található hitelintézetekben a 385-P számú számviteli szabályok betartása lehetővé teszi, hogy biztosítsa:
1) gyors és pontos ügyfélszolgálat;
2) a banki műveletek időbeni és pontos tükrözése a hitelintézetek számviteli nyilvántartásában és pénzügyi kimutatásaiban;
3) a pénzeszközök és az anyagi javak hiányának, jogtalan elsajátításának lehetőségének megelőzése;
4) a munkaerőköltségek és a banki műveletekhez szükséges források csökkentése automatizálási eszközök használatával;
5) a hitelintézetek által kibocsátott okmányok szabályszerű lebonyolítása, rendeltetési helyükre történő kézbesítésük és felhasználásuk elősegítése, a számviteli műveletek végzése során előforduló hibák és jogellenes cselekmények megelőzése.
4. kérdés Kereskedelmi bank dokumentumainak osztályozása
A kereskedelmi bankban minden tranzakció az erre vonatkozó dokumentum alapján történik. Azon tranzakció gazdasági tartalma szerint, amelyre a dokumentumot kiállították, minden banki dokumentum a következőkre oszlik: készpénz és emlékmű.
Pénztári dokumentumok- a készpénzes tranzakciókra vonatkozó dokumentumok, amelyek bevételekre és kiadásokra oszlanak. A beérkező pénztárbizonylatok közé tartozik a bejövő pénztári utalvány, a készpénz-hozzájárulásra vonatkozó hirdetmény (jogi személy pénzforgalmi számlájára történő készpénz elfogadásakor), a gyűjtőzsákba kísérő nyilatkozat. A kiadási pénztárbizonylatok közé tartozik a kiadási pénztárbizonylat, a készpénzcsekk (jogi személy pénzforgalmi számlájáról történő készpénz kiállításakor).
emlékiratok– a készpénz nélküli ügyletekre és a bank belső működésére vonatkozó dokumentumok. Az emlékiratok közé tartoznak a fizetési meghagyások, fizetési felszólítások, emlékutalások stb.
A banki bizonylatok tartalmuk, céljuk és összeállítási helyük szerint is osztályozhatók.
- egyszerű (egy műveletre vonatkozó adatokat tartalmaz);
– konszolidált (több műveletre vonatkozó adatokat tartalmaz).
Megbeszélés alapján a dokumentumok a következők:
- adminisztratív (az ügyfél megbízását vagy utasítását tartalmazza);
- felmentő (magyarázza a banki műveletet).
Az összeállítás helye szerint a dokumentumok a következők:
– belső (bankban elkészítve);
– külső (bankon kívül összeállított).
Minden bankdokumentum tartalmaz bizonyos információkat, amelyek hiányában elveszti a jogerőt. Ezt az információt kellékeknek nevezzük. Minden banki bizonylaton öt kötelező adat szerepel:
1) a dokumentum neve és a művelet tartalma;
2) a bank neve (bélyegző vagy nyomtatvány);
3) az összeállítás dátuma;
4) a banki tranzakció összege;
5) a műveletért felelős személy aláírása.
Az egyes számviteli csoportok bizonylatai a szükséges adatokon túl további részleteket is tartalmazhatnak. Például a betéti tranzakciókra vonatkozó dokumentumokban:
1) a betétes személyes számlájának száma;
2) a dokumentum tulajdonosának teljes neve;
3) a betétes vagy az ügyfél más képviselőjének aláírása;
4) a betét egyenlege a tranzakció után;
5) a felhalmozott vagy levont kamat összege.
A számviteli szolgálatok által a munkaidőben beérkezett összes dokumentumot ugyanazon a napon kell nyilvántartásba venni és a szervezet számláiban tükrözni ( csipkekötés). A nem üzemidőben beérkezett dokumentumok a következő munkanapon jelennek meg a könyvelésben.
Minden banki dokumentumot szabványos nyomtatványon állítanak ki. Minden űrlap két csoportra osztható: egyszerű és szigorú jelentési űrlapokra.
Egyszerű űrlapok- nem szigorúan regisztrált nyomtatványok, például készpénzes utalvány. Az egyszerű űrlapok nyomtathatók vagy számítógépes nyomtatóval nyomtathatók.
A szigorú jelentéstétel formái kizárólag gosznaki speciális nyomdákban készülnek, fogyasztásuk szigorú ellenőrzés és számviteli könyvelés alá esik. Ide tartoznak: takarékkönyvek, csekkkönyvek, nyugták, széf igazolások, garancialevél nyomtatványok stb. Ezek a nyomtatványok értékesek, mivel a bank ügyfelei felé fennálló pénzügyi kötelezettségeit igazoló dokumentumok elkészítésére szolgálnak. Például egy takarékkönyv megerősíti azt a tényt, hogy a bank pénzt fogadott el az ügyféltől betéti tárolásra.
5. kérdés Kereskedelmi banki dokumentumok tárolásának követelményei
Minden banki dokumentum bizalmas információkat tartalmaz, így azok tárolását úgy kell megszervezni, hogy:
1) azon iratok biztonsága, amelyek érdekében azokat tűzálló szekrényben lévő iratszekrényekben vagy a bank pénztárában tárolják. A személyek felvétele a bank ezen részlegeibe korlátozott;
2) szisztematikus tárolás, amelynek érdekében a dokumentumokat meghatározott sorrendben rendezik és tárolják: dátumok, egyenleg és mérlegen kívüli számlák száma, személyes számlák száma, művelettípusok, banki részlegek, szerződések szerint. számok stb.
A hitelintézetek a pénztári és számviteli bizonylatokat, a számviteli nyilvántartásokat, valamint a számviteli és pénzügyi kimutatásokat a törvényben meghatározott tárolási időre, de legalább öt évig kötelesek megőrizni.
A számviteli bizonylatok, számviteli nyilvántartások és pénzügyi kimutatások tárolásának megszervezéséért a hitelintézet vezetője a felelős. A vezetőnek a főkönyvelővel egyetértésben helyet kell kijelölnie a számviteli szolgálat dolgozói számára a számviteli bizonylatok, számviteli nyilvántartások és pénzügyi kimutatások papír alapon szekrényekben és egyéb tárolóhelyiségekben történő tárolására, eljárást kell kialakítania a dokumentumok szükség esetén történő evakuálására. vészhelyzet.
A megállapított eljárásnak megfelelően kialakított számviteli bizonylatok és számviteli nyilvántartások egy munkanapra meghatározott sorrendben kerülnek tárolásra.
A papír alapon minden munkanapra kialakított és bekötött könyvelési bizonylatokat legalább havonta egyszer, de legkésőbb a következő hónap 10. munkanapjáig átadják irattári tárolásra. A megadott időszak lejártáig a számviteli osztályon tárolják azokat olyan körülmények között, amelyek kizárják az illetéktelen hozzáférést.
A tűzetlen számviteli bizonylatokat egy munkanapon át, az aznapi bizonylatok képzésének teljességének ellenőrzése előtt, legkésőbb a munkanapot követő munkanapig, azokhoz illetéktelen hozzáférést kizáró körülmények között kell tárolni. Az irattárba adás előtt ezen dokumentumok biztonságáról a bank főkönyvelője gondoskodik.
A számviteli dokumentumok, számviteli nyilvántartások papíron történő tárolása speciálisan felszerelt helyiségekben - archívumokban történik.
Az elektronikus formában előállított számviteli bizonylatok, számviteli nyilvántartások és pénzügyi kimutatások tárolása az Orosz Nemzeti Bank rendeletében meghatározott eljárás szerint történik, amely a hitelintézetben elektronikus formában tárolja a hitelintézeti dokumentumokat, amelyek a végrehajtással kapcsolatosak. számvitel, elszámolás és készpénzes tranzakciók a számvitelvezetési munka megszervezése során.
A számviteli bizonylatokat, számviteli és pénzügyi beszámolási nyilvántartásokat, amelyek szabványos tárolási ideje meghaladja a 10 évet, ki kell nyomtatni és papíron kell tárolni. Ezeket a dokumentumokat a tranzakció napján nyomtatják ki.
A nem egyenlegen kívüli számlán nyilvántartott dokumentumok tárolásának, azok biztonságának biztosításának rendjét a hitelintézet vezetője határozza meg. A papíralapú számviteli bizonylatokat munkanaponként iktatjuk a terhelt egyenlegszámlák számának növekvő sorrendjében. A dokumentumok kiválasztását az a munkavállaló végzi, akit a napi dokumentumok kialakításával bíztak meg.
Megengedett számviteli bizonylatok papír alapon történő előállítása, az információk feldolgozásra történő továbbítására kialakított kötegekben. Ebben az esetben a dokumentumokat a számlálószalagokkal együtt egy mappába helyezik.
Külön mappákban, papíralapú dokumentumok, készpénzes dokumentumok, állampolgárok betéteiről, egyéni hitelfelvevőknek nyújtott kölcsönökről, nemesfémekkel, devizával végzett műveletekről, fizetési kártyával végzett műveletekről, hitelintézet gazdasági és egyéb műveleteiről szóló okmányok tárolásakor. különböző tárolási időkkel.
A mappák tartalmazzák azokról a dokumentumokról szóló tanúsítványokat is, amelyeket a Bank of Russia előírása szerint elektronikusan tárolnak a könyvelési, elszámolási és készpénzes tranzakciók lebonyolításával kapcsolatos egyes dokumentumok hitelintézet általi elektronikus tárolásáról a számviteli munka megszervezése során.
Különböző megőrzési időtartamú dokumentumok megosztott mappákba való kombinálása nem megengedett. A bekötött bizonylatokat számba veszik, és összegüket a forgalmi lapon a teljes forgalomhoz viszonyítják. Ha a kötegek végösszege és végösszege nem egyezik, akkor a bizonylatok és a forgalom egyeztetése az egyes egyenlegszámlákon történik.
Az egyenlegen kívüli számlák bizonylatainak kiválasztása az elsőként terhelt egyenlegen kívüli számlák számának növekvő sorrendjében történik, kivéve a 99998 és 99999 számú számlákat, majd a jóváírt egyenlegen kívüli számlákat. A mérleg bizonylatok utáni nap bizonylataiba kerülnek, és azokkal együtt könyvelik.
Az iratok tárolásának rendjét és feltételeit a Kulturális Minisztérium rendeletével jóváhagyott „Az állami szervek, önkormányzatok és szervezetek tevékenysége során keletkezett jellemző vezetői levéltári iratok jegyzéke, a tárolási időszakok megjelölésével” határozza meg. az Orosz Föderáció, 2010. augusztus 25., 558. sz. Ebben minden egyes dokumentumcsoporthoz szigorúan meghatározott tárolási idő van a bank archívumában. Például az éves és összesítő mérlegeket és beszámolókat állandóan, a negyedéves mérlegeket és beszámolókat öt évig, a havi jelentéseket egy évig őrizzük. A dokumentumok az irattárba a dokumentum összeállításának évét követő év után kerülnek.
6. kérdés
koncepció egyensúly sokrétű, és a következő jelentéssel bír a modern számvitelben:
1) pénzügyi beszámolási dokumentum;
2) az azt alkotó részek közötti egyensúly - eszköz és kötelezettség;
3) számviteli módszer.
A mérleg, mint pénzügyi beszámolási dokumentum a legfontosabb dokumentum, amely a bank tevékenységének egy bizonyos időszakra vonatkozó eredményeit tükrözi. Az egyenleget a nap, hónap, negyedév, év pénzügyi kimutatása tartalmazza.
Az egyenleg egy táblázat, amely számlánként tartalmazza a pénzeszközök mozgásának adatait: az első és második megbízás számlaszámát, a mérleg rovatainak és számláinak megnevezését, a számla, eszköz, kötelezettség előjelét.
A számlák ugyanabban a sorrendben vannak elrendezve, mint a Számlatervben. A számlaadatok a mérleg két részét alkotják - eszközök és források. A megfelelően elkészített mérlegben az „Eszköz” rész végösszege megegyezik a „Forrás” rész végösszegével.
A munkanap során végrehajtott összes tranzakció megjelenik a hitelintézet napi mérlegében. A mérlegnek meg kell felelnie a következő követelményeknek:
1) a másodrendű elszámolások szerint van összeállítva;
2) az összegek minden második rendű számlánál külön jelennek meg az oszlopokban: rubelben kifejezett számlák esetében; rubel egyenértékben kifejezett devizában és könyv szerinti értéken nemesfémben vezetett számlákon; számla végösszege;
3) az első rendelés minden számlájához, ezen számlák egy csoportjához, a szakaszokhoz, az összes számlához a végösszegek jelennek meg;
4) a mérlegnek olvashatónak kell lennie, a rovatban a következő szöveget kell feltüntetni: a hitelintézet neve; a mérleg elkészítésének dátuma; Mértékegység; elsőrendű szekciók, számlacsoportok száma és neve; első, második sorrendű számlák, amelyek részösszegei jelennek meg; a mérlegben szereplő teljes összeget "MÉRLEG" elnevezéssel kell ellátni;
5) a terhelési és jóváírási egyenlegeket egy sorban kell feltüntetni.
A hitelintézet elsődleges mérlegei rubelben és kopejkában, az összefoglaló (konszolidált) mérlegek a banki beszámoló elkészítésére és bemutatására megjelölt egységekben készülnek.
Az eszköz és a forrás egyensúlya azért áll fenn, mert minden, az „Eszköz” rovatban található pénzeszközre, amelyet a bank tevékenysége során használ fel, a „Forrás” rovat adatai szerint terheli a bank kötelezettségeit.
Az „Eszközök” szakasz a következő elemeket tartalmazza:
1) készpénz;
2) a levelező bankszámlákon lévő pénzeszközök;
3) más bankokban elhelyezett bankbetétek;
4) nyújtott kölcsönök;
5) értékpapír-befektetések;
6) épületek, építmények, berendezések és egyéb ingatlanok;
7) követelések;
8) kiadások;
9) egyéb eszközök.
A "Passzív" szakasz a következő cikkeket tartalmazza:
1) jegyzett tőke;
2) kiegészítő tőke;
4) eredménytartalék;
5) a levelező bankok levelező számláin lévő pénzeszközök;
6) jogi személyek számláin lévő pénzeszközök;
7) magánszemélyek és jogi személyek betétei;
8) kapott kölcsönök;
9) kibocsátott értékpapírok;
10) kötelezettségek;
11) jövedelem;
12) egyéb kötelezettségek.
Az elszámolás mérlegmódszere. Sikeres gazdasági tevékenység lehetetlen az ingatlaneszközökről és kötelezettségekről szóló információk folyamatos elszámolása nélkül. A pontos adatok megszerzésének két módja van: leltár és mérleg.
A leltározási módszer abból áll, hogy minden nap a nap elején összeállítják az összes elérhető objektum leltárlistáját. A nap folyamán bekövetkező összes változás megjelenik a leltárban. Így működik a kiskereskedelmi könyvelés. Egy kereskedelmi bankban ez a napi elszámolási módszer elfogadhatatlan, mivel sok időt vesz igénybe - egy banknak több mint 10 ezer különböző könyvelési objektuma lehet.
A kereskedelmi bankokban a készletezés egy kötelező éves esemény, amely körülbelül egy hónapig tart. A leltározás eredményét összevetik a mérlegadatokkal, és ha eltéréseket találnak, akkor a mérlegben javításokat végeznek, majd minden nap mérleget készítenek, amelyben frissítik az összesített összeget azon számlákon, amelyeken tranzakciók történtek. .
7. kérdés: A kereskedelmi bank négyféle üzleti tevékenysége
Az „Eszköz” és „Passzív” szakaszok közötti egyensúly megmarad, mert az egyes műveletek eredményei egyszerre jelennek meg két számla terhelésén és jóváírásán. Az egyensúly azért is megmarad, mert a mérlegben minden tranzakció négyféle változásra oszlik, és ezek a változások olyanok, hogy az eszköz és a forrás egyensúlya nem sérül.
A változás első típusa Ezzel párhuzamosan a mérleg egy eszköz- és egy forrástétele ugyanannyival nő. Például: egy magánszemély látra szóló letétjét készpénzben fogadták el - 2000 rubel. Ez a tranzakció a következőképpen jelenik meg a számlákban:
Terhelés 20202 "Hitelintézetek pénztára" - eszköz;
Hitel 42301 „Magánszemélyek betétei és egyéb lehívott pénzeszközei” – kötelezettség.
Az aktív 20202-es számla terhelése, a 42301-es passzív számla pedig jóváírással növelve.
A változás második típusa Ezzel egyidejűleg egy eszköz- és egy forrástétel azonos összeggel csökken. Például: a saját számlát készpénzben fizették ki - 5000 rubel. Ez a tranzakció a következőképpen jelenik meg a számlákban:
52303 terhelés "31-90 napos lejáratú kibocsátott váltók és banki elfogadók" - kötelezettség;
Az 52303-as passzív számla terhelése, a 20202-es aktív számla jóváírása csökken.
A harmadik típusú változás. Ugyanakkor az egyik eszközelem ugyanennyivel növekszik, egy másik eszközelem pedig csökken. Például: készpénzkölcsönt nyújtottak egy magánszemélynek legfeljebb 3 évre - 15 000 rubel. Ez a tranzakció a következőképpen jelenik meg a számlákban:
45506 terhelés „Hitelek és egyéb pénzeszközök magánszemélyeknek 1-3 éves időtartamra” - eszköz;
Hitel 20202 "Hitelintézetek pénztára" - eszköz.
A 45506 aktív számlát a terhelés növeli, a 20202 aktív számlát pedig a jóváírás csökkenti.
A változás negyedik típusa Ugyanakkor egy kötelezettségtétel ugyanennyivel növekszik, egy másik kötelezettségtétel pedig csökken. Például: a bank által nyújtott szolgáltatások díját levonták egy magánszemély látra szóló letétéből - 170 rubel. Ez a tranzakció a következőképpen jelenik meg a számlákban:
42301 terhelés „Magánszemélyek betétei és egyéb lehívott pénzeszközei” - kötelezettség;
Hitel 70601 "Jövedelem" - kötelezettségek.
A 42301-es passzív számla terheléskor csökken, a 70601-es passzív számla pedig jóváíráskor nő.
A bank mérlege ezen műveletek előtt: eszköz - 30 000 rubel, kötelezettség - 30 000 rubel. A végrehajtott pénzügyi tranzakciók eredménye a következő hatással volt a mérlegre:
| Eszközök | Passzív | |
| Maradék az elején: | 30 000 | 30 000 |
| A változás első típusa | + 2 000 | + 2 000 |
| A változás második típusa | – 5 000 | – 5 000 |
| A harmadik típusú változás | + 15 000 | |
| – 15 000 | ||
| A változás negyedik típusa | + 170 | |
| – 170 | ||
| Maradék a végére: | 27 000 | 27 000 |
Így az „Eszköz” és „Passzív” szakaszok közötti egyenlőség nem sérül.
8. kérdés
2013. január 1-jén hatályba lépett az Oroszországi Bank új dokumentuma - "Az Orosz Föderáció hitelintézeteiben a számvitel vezetésének szabályairól szóló szabályzat" 385-P. A Számlaterv a következő struktúrát alkalmazza: az analitikus számvitel fejezetei, szakaszai, alfejezetei, elsőrendű számlái, másodrendű számlái és személyi számlái. A számlatükör öt fejezetből áll:
A– Egyenlegszámlák;
B– Vagyonkezelői számlák;
V– Mérlegen kívüli számlák;
G– Származékos pénzügyi eszközök és határidős ügyletek;
D- Depo számlák.
A terv minden fejezetében egységes elvek érvényesülnek.
1. Minden számla első és másodrendű számlákra van felosztva. Az elsőrendű beszámolók általános jellegűek. Az első megbízás számlaszáma három számjegyből áll. A másodrendű számlák részletezik az elsőrendű számlákat; úgy jönnek létre, hogy az elsőrendű számlaszámhoz két számjegyet adnak (összesen 5 számjegy). Például: 301-es számla „Levelezőszámlák”, 30102-es számla „Hitelintézetek levelező számlái az Orosz Banknál”. A „B” és „E” fejezet a számlák számozásával kapcsolatos jellemzőket tartalmaz. A "B" fejezetben minden első megbízás számlájára csak egy második megbízás számla van megnyitva, ezért annak neve egybeesik az első megbízás számlájának nevével. A "D" fejezetben minden másodrendű számla.
2. Természetüknél fogva minden fiók aktív és passzív csoportra van osztva.. Az aktív számlák a pénzeszközök elszámolására szolgálnak. Az aktív számlán az összegek mozgása a következő sorrendben jelenik meg: a számla terhelésén - egyenleg növekedés, hitelnél - csökkenés. A passzív számlákat úgy tervezték, hogy elszámolják a pénzeszközök forrásait, a passzív számlán lévő összegek mozgása a következő sorrendben jelenik meg: a számla terhelésén - az egyenleg csökkenése, a kölcsönnél - a növekedés. A hagyományosan aktív-passzív karakterrel rendelkező számlákat a Számlatáblázat páros számlákra osztja, amelyek azonos nevű, de eltérő karakterrel rendelkeznek. Például: 30301 "Elszámolások az Orosz Föderációban található fiókokkal" - passzív számla, 30302 "Elszámolások az Orosz Föderációban található fiókokkal" - aktív fiók.
3. A különböző típusú pénznemekben lezajlott tranzakciók tükrözésének egységessége. A kereskedelmi bankok nagyszámú különböző devizával dolgoznak, de függetlenül attól, hogy milyen pénznemben bonyolítják le a tranzakciókat, a tranzakciók összegeit egyetlen számlán tartják nyilván. Például: a magánszemélyek nemzeti és külföldi pénznemben elhelyezett betéteit a 423 „Magánszemélyek betétei és egyéb bevont pénzeszközei” számlán tartják nyilván.
4. Azon eszközökre és forrásokra, amelyeknél fontos a kihelyezés vagy a forráslehívás időtartama, egységes határidőket állapítanak meg.. Például a 455-ös számla „Magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök és egyéb pénzeszközök”:
számla 45502 „Hitelek legfeljebb 30 napig”;
számla 45503 "31-90 napos kölcsönök"
számla 45504 "Hitelek 91-180 napos futamidőre"
számla 45505 "Hitelek 181 naptól 1 évig terjedő futamidőre"
számla 45506 "Hitelek 1-3 éves futamidőre"
számla 45507 „3 évnél hosszabb futamidejű kölcsönök” stb.
5. Ügyfél besorolása. Minden banki ügyfelet két csoportra osztanak: magánszemélyekre és jogi személyekre. A jogi személyek között megkülönböztetik a szervezeteket és a bankokat. A banki ügyfeleket is rezidensekre és nem rezidensekre osztják. A tulajdonforma szerint minden szervezet állami, szövetségi és nem államira oszlik. Tevékenységük típusa szerint a szervezetek pénzügyi, kereskedelmi és nem kereskedelmi jellegűek.
A Számlaterv minden fejezete a számviteli felügyelet bizonyos tárgyainak figyelembevételére szolgál. Minden fejezet felépítése egyedi.
A. fejezet Mérlegek célja, hogy elszámolja a pénzeszközöket, ezek forrásait, valamint a pénzeszközök elhelyezését és felhasználását. Az egyenlegszámlák 7 részre vannak egyesítve, a számlaszám első számjegye annak a szekciónak a száma, amelyben nyitott.
1. szakasz- Főváros.
2. szakasz– Készpénz és nemesfémek.
3. szakasz- Bankközi tranzakciók.
A 3. rész figyelembe vesz minden olyan tranzakciót, amely a bankok között történik, így a levelező számla nyitását és vezetését, a különféle tranzakciók elszámolását, a betételhelyezést, a hitelnyújtást és a hitelfelvételt. Ez a szakasz két alfejezetet tartalmaz: „Bankközi elszámolások” és „Begyűjtött és kihelyezett bankközi források”.
4. szakasz- Ügyfelekkel végzett műveletek.
A 4. rész a magánszemélyekkel és jogi személyekkel (a bankok kivételével) lebonyolított tranzakciókat veszi figyelembe, mint az elszámolási tranzakciók, betéti tranzakciók, hitelügyletek, különféle ügyletekre vonatkozó elszámolások.
5. szakasz– Értékpapírokkal és származékos pénzügyi eszközökkel végzett műveletek.
Az 5. szakasz figyelembe veszi a saját értékpapírokkal és más kibocsátók értékpapírjaival - hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségekkel, részvényekkel, igazolásokkal, váltóval - végzett összes tranzakciót.
6. szakasz- Pénzeszközök és vagyon.
A 6. szakasz figyelembe veszi a bank pénzeszközeinek más szervezetek jegyzett tőkéjébe történő befektetését, az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokat, a jövőbeli időszakok vagyonát, bevételeit és kiadásait.
7. szakasz– Teljesítményeredmények.
B. fejezet: Bizalmi kezelési számlák. A „B” fejezet figyelembe veszi az ügyfél ingatlankezelési műveleteit. Ez az ügyintézés a bank nevére kiállított meghatalmazás alapján történik. A „B” műveletek vezetőjének számláin a kedvezményezett pozíciójából tükröződnek a műveletek, ezért számukra külön mérleg készül, amely nem szerepel a bank mérlegében.
B. fejezet Mérlegen kívüli számlák. A „B” fejezetben vegye figyelembe az értékpapírok, értéktárgyak, iratok, nyomtatványok mozgását. A "B" fejezet összes fiókja 2 csoportra osztható:
1) speciális számlák - mindegyikük bizonyos gazdasági terhet hordoz, például: 90701 számla - "Saját értékpapírok forgalmazási formái";
2) leányvállalati számlák - nem viselnek gazdasági terhet, csak speciális számlákkal történő levelezéshez vezetik be:
● 99998 – passzív számlákkal történő levelezés számla kettős könyvelés esetén;
● 99999 – az aktív számlákkal való levelezés számla kettős könyvelés esetén.
ÉN. A tranzakciót szatellitszámlák segítségével rögzítik:
1) ha a művelet előtti érték a bankon kívül volt, és nem volt elszámolva a bank számláin. Például megőrzésre átvett értékpapírok:
Terhelés 90803 - „Tárolási megállapodások alapján raktáron lévő értékpapírok”;
Hitel 99999;
2) ha a tranzakciót követően az érték a bankon kívülre kerül, és nem kerül figyelembevételre a bank számláin. Például egy ügyfél kap egy takarékkönyvet:
Terhelés 99999;
Kölcsön 91207 - Nyomtatványok.
II. A tranzakció két speciális számlán jelenik meg kiegészítő számlák használata nélkül:
1) ha az érték más minőségi állapotba kerül, például egy hibás igazolási forma derül ki:
91202 terhelés – „Egyéb értékek és dokumentumok”;
Kölcsön 91207 nyomtatványok;
2) ha az értéktárgyak átadását is figyelembe veszik, például saját értékpapírt küldtek a bankpénztárból a fiókba:
90705 terhelés - „Jelentés ellenében küldött és kiállított nyomtatványok, igazolások, értékpapírok”;
Kölcsön 90701 Forgalmazó saját értékpapírok;
G. fejezet Származékos pénzügyi instrumentumok és határidős ügyletek. A „G” fej számláin figyelembe veszik a különféle pénzügyi eszközök, például készpénz, értékpapírok, nemesfémek vásárlására, eladására vonatkozó tranzakciókat. Az elszámolási nap elérkezésekor a „G” szekció számláit lezárják, és a tranzakciót a mérlegszámlákon veszik figyelembe.
D. fejezet Depo számlák. A „D” fejezet számlái a letéti tárban (értéktárban) lebonyolított értékpapír-ügyleteket veszik figyelembe.
9. kérdés
A rendszer-számvitel szintetikus és analitikus könyvelést foglal magában. A szintetikus könyvelés összesítve ad képet a bank tevékenységéről, ezek a számlaegyenlegek és a forgalom.
Az analitikus könyvelés részletezi a szintetikus számviteli adatokat, és lehetővé teszi az egyes műveletek gondos ellenőrzését. A szintetikus és analitikus számvitel pénzben kifejezve történik. A szintetikus könyvelés csak rubelben történik, függetlenül attól, hogy a műveletet milyen pénznemben hajtották végre. Az analitikus elszámolást rubelben végzik, és ezen kívül tartalmazzák a devizaforgalom névértéken és mennyiségileg kifejezett adatait is.
Havonta legalább egy alkalommal a szintetikus és az analitikus számvitel adatait ellenőrzik, ha az összehasonlítás során ezekben a számokban eltéréseket fedeznek fel, akkor kiderítik az okokat és helyesbítő bejegyzéseket végeznek a szintetikus számviteli bizonylatok módosítása érdekében. A főkönyvelőnek alá kell írnia a szintetikus és analitikus számvitel bizonylatait.
Szintetikus számviteli bizonylatok:
1) Napi forgalmi lap mérlegen és mérlegen kívüli számlákon összeállítva. Egy hónapon belül a forgalom 1 napig jelenik meg. Ezen kívül az 1. napon havi forgalmi ívet állítanak össze, negyedéves és éves időpontokban - év elejétől növekvő forgalom mellett.
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Házigazda: http://www.allbest.ru/
1. Szabályozó számviteli rendszer a bankokban
A számvitel szervezése és bevezetése jogi és módszertani alapjainak egysége. Oroszországban a számvitelről szóló szövetségi törvény 6.12., 402. sz. 2011
Módszertani útmutató könyv. a könyvelést az Orosz Föderáció kormánya végzi. Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról szóló szövetségi törvénnyel összhangban az Oroszországi Bank megállapítja az ország bankrendszerére vonatkozó számviteli és jelentéstételi szabályokat.
Bukh. a kereskedelmi bankok könyvelése az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekben található számviteli nyilvántartások vezetésének szabályairól szóló, 2012. július 16-án kelt 385. számú Oroszországi Bank szabályzata szerint történik.
A Szabályzat egységes jogi és módszertani alapokat határoz meg a számvitel szervezésére és vezetésére, amelyek kötelezőek a hitelintézetek ország területén történő bevezetésének végrehajtásához.
A karbantartási szabály a következőket tartalmazza:
1) számlatükör a hitelintézetek számviteléhez;
2) 1. rész "Általános rész"
3) 2. rész A számlák jellemzői
4) 3. rész A számviteli munka megszervezése
5) Jelentkezések (1-13)
2. Kereskedelmi bank számviteli politikája
A számviteli politika a hitelintézet által elfogadott, a modern követelményeknek és jogszabályoknak megfelelő számviteli szabályok és módszerek összessége.
A számviteli politikát a bankvezető rendelete hagyja jóvá és formalizálja.
A számviteli politika létrehozását jóváhagyják:
1) egy hitelintézet munkaszámlaterve - számlatükör, azaz azon számlák listája, amelyekkel az adott hitelintézet dolgozik;
2) az elsődleges dokumentumok nyomtatványai, ideértve az önállóan kidolgozottakat is - minden, a bank tevékenységében használt névvel és adattal ellátott nyomtatvány felsorolva van;
3) a leltározás menetét;
4) az ingatlanok és kötelezettségek értékelési módszerei;
5) az iratforgalom és az információfeldolgozási technológiák szabálya;
6) ellenőrzési eljárás és belső kontrollrendszer.
A banki jogszabályokkal összhangban a főkönyvelő felelős a számviteli politika kialakításáért, a könyvelésért és a teljes körű pénzügyi kimutatások időben történő elkészítéséért.
A hitelintézet vezetője viszont felelős a számvitel szervezéséért és a banki műveletek végrehajtása során a jogszabályok betartásáért.
3. A számvitel feladatai, elvei a bankokban
Számviteli feladatok. könyvelés:
1) A belső és külső felhasználók számára szükséges részletes, megbízható és érdemi információk kialakítása a bank tevékenységéről és vagyoni helyzetéről;
2) részletes, teljes és megbízható nyilvántartás vezetése minden banki műveletről, követelésről és kötelezettségről, anyagi és pénzügyi erőforrásokról;
3) a belső tartalékok azonosítása a bank pénzügyi stabilitásának biztosítása és a negatív teljesítmény megelőzése érdekében;
4) a számvitel alkalmazása a vezetői döntésekhez.
A banki számvitel megszervezése azokon az elveken és minőségi jellemzőken alapul, amelyeket a banknak be kell tartania a számviteli politika kialakításakor:
1) üzletmenet-folytonosság;
2) a bevételek és kiadások eredményszemléletű tükrözése;
3) a számviteli szabályok állandósága;
4) óvatosság;
5) a műveletek tükrözésének időszerűsége;
6) az eszközök és kötelezettségek külön tükrözése;
7) a bejövő egyenleg folytonossága;
8) a tartalom elsőbbsége a formával szemben;
9) nyitottság;
10) a hitelintézetnek a bank egészére vonatkozóan összevont mérleget és beszámolót kell készítenie (a másodrendű számlákra napi mérleget készítenek):
11) az eszközöket a kezdeti bekerülési értékükön veszik át könyvelésre, a továbbiakban aktuális értéken értékelik, vagy az esetleges veszteségekre tartalékképzéssel szabályozzák.
4. A hitelintézeti számviteli számlatükör jellemzői
1) strukturált számlatükör-fejezetek, szakaszok, alfejezetek a számla célja és az információ gazdasági tartalma szerint;
2) a devizaügyletek elszámolására szolgáló számlarészek hiánya, a számviteli pénznem előjele megjelenik az analitikus számvitel szerkezetében;
3) aktív - passzív számlák hiánya elszámolási tranzakciókhoz és követelés esetén eszközátadáshoz - szállítói kötelezettségek páros számlát használnak;
4) a számlatükör összes fejezetének számláin a kettős könyvvitel módszer alkalmazása, a „B” fejezet számláinál a kettős könyvvitel alkalmazása üres (biztosítástechnikai) számlák használata esetén lehetséges;
5) a számviteli objektumok ellenőrzése (az ügyfél átvett fizetési dokumentumai, ha a személyes számlán nincs elegendő pénzeszköz).
5. Szintetikus és analitikus számvitel szervezése
A szintetikus számvitel a banki tevékenység általánosított mutatóit tartalmazza pénzben kifejezve, és az analitikus számvitel részletezi (magyarázza) ezeket a mutatókat.
Az analitikus számvitel a könyvelés elsődleges típusa. Ez a szintetikus könyvelés alapja. A bank által végzett összes funkció megjelenik a könyvelésben. A banki elszámolás fő tárgya a saját és kölcsönvett pénzeszközök, amelyek forgalmát elszámolásban, készpénzben, hitelben, kibocsátásban és egyéb banki tranzakciókban fejezik ki. A banki számvitel lebonyolítása során ellenőrzést gyakorolnak a monetáris tranzakciók teljesítése, a pénz biztonsága, célzott és hatékony nemzetgazdasági felhasználása felett. A számvitel lehetővé teszi a nemzetgazdasági hitelbefektetések nagyságának, a nem készpénz- és készpénzforgalom volumenének, valamint a monetáris forgalom mennyiségi változásainak meghatározását. A számviteli adatok az egyes tranzakciók állapotának elemzésére, a könyvvizsgálati és könyvvizsgálati munkákra, valamint a banki tevékenységek kezelésére szolgálnak.
A banki számvitel felépítésének alapja a számviteli számlatükör, vagyis a szintetikus számvitel egyenleg- és mérlegen kívüli számláinak egységes rendszere, amelyet az analitikus számvitel személyes számlái részleteznek. A számviteli számlatükör a szintetikus számvitel egyben a bankok mérlegének nómenklatúrája is. Ezért a mérleg a szintetikus számvitel fő dokumentuma a bankokban.
A számviteli módszerek az alkalmazott számítástechnika típusától függően eltérőek lehetnek. A számlatükör és az elszámolás módja alapján az analitikus és szintetikus számvitel anyagait (nyomtatványait) alakítják ki.
Az analitikus számvitel történetileg kialakult rendszere a következő fő anyagokat tartalmazta:
1. Személyes számla.
2. Működési napló vagy kombinált személyes számla.
3. Irattárban tárolt dokumentumok.
A szintetikus számvitel történetileg kialakult rendszere a következő fő anyagokat tartalmazta:
1. Számviteli és pénztári naplók.
2. Összefoglaló kártyák.
3. Mérleg.
4. Ellenőrző és forgató lapok.
6. Az elszámolási és fizetési rendszer általános jellemzői és tükröződése a számvitelben
Az országban alkalmazott elszámolási rendszernek biztosítania kell a háztartások közötti készpénz nélküli pénzforgalmat. jogalanyokat a közöttük felmerülő fizetési kötelezettségek teljesítése érdekében.
Ennek a rendszernek a mechanizmusát és a banki dokumentáció formájában megjelenő eszközeit a Központi Bank fejlesztette ki és hagyta jóvá, és minden fizetést végző résztvevő számára kötelező.
A főbb banki dokumentumok az elszámolások és fizetések területén:
1) készpénzes dokumentumok - bejövő megbízás, kimenő készpénzes utalvány (személyek kiszolgálására), készpénzbefizetési nyilatkozatok, készpénzcsekk, pénzeszközök beszedési nyilatkozata (jogi személyek kiszolgálásakor).
2) elszámolási dokumentumok - fizetési megbízás, beszedési megbízás, akkreditív, elszámolási csekk stb., amelyek a hitelezőkkel és az állammal szembeni kötelezettségek kifizetésére, valamint a munkatermékek és szolgáltatások díjának beszedésére szolgálnak.
3) emlékmű - a banki műveleteken belüli regisztrációs folyamat során emlékmegbízásokat használnak.
4) mérlegen kívüli műveletek dokumentumai - mérlegen kívüli jóváírási és terhelési megbízások.
Az elszámolási és fizetési műveletek helyszínén az alábbi szabályok érvényesek:
1) Az Oroszországi Bank 2002. október 3-i, 2-P számú rendelete "A készpénz nélküli fizetésekről az Orosz Föderációban" (a 2012. június 19-i módosítással)
2) Az Oroszországi Bank „A pénzeszközök átutalásának szabályairól” szóló, 383. sz. rendelete – P, 2012.06.19.
3) Az Oroszországi Bank rendelete „Az egyének készpénz nélküli fizetésének eljárásáról az Orosz Föderációban” 202 - P, 04.01. 2003
4) Az Oroszországi Bank rendelete "A készpénzes tranzakciók bevezetésének eljárásáról, valamint az Orosz Föderáció területén működő hitelintézetek Bank of Russia bankjegyeinek és érméinek tárolására, szállítására és begyűjtésére vonatkozó szabályokról" 1. sz. 318 - P 04.24. 2008
7. Eljárás a hitelintézetek levelezőszámláinak megnyitására az Orosz Banknál
A hitelintézetnek (fióktelepnek) a Hitelintézetek Állami Nyilvántartási Könyvébe történő bejegyzésének és a hozzá tartozó nyilvántartási szám adásnak a napjától van joga levelezőszámla (alszámla) nyitására. A hitelintézet (fiók) levelező számlájának (alszámla) nyitásának alapja az Oroszországi Banknál a Számlaszerződés megkötése.
A levelező számla (alszámla) megnyitása a Bank of Russia elszámolási hálózat alosztályának vezetőjének utasítására történik.
A levelező számla nyitásához a hitelintézet a következő dokumentumokat nyújtja be az Oroszországi Bank Elszámolási Hálózati Egységéhez:
1) levelező számla nyitására irányuló kérelem;
2) a banki műveletekre vonatkozó engedély közjegyző által hitelesített másolata;
3) az alapító okiratok közjegyző által hitelesített másolata:
a hitelintézet alapszabálya;
A hitelintézet állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolások;
4) a nyilvántartó hatóság levele és az átmeneti megtakarítási számláról a fő levelezőszámlára történő pénzeszközök átutalására vonatkozó kivonat másolata;
5) az Oroszországi Bank területi fiókjának levele, amely megerősíti a hitelintézet vezetőjének és főkönyvelőjének jelöltségeinek jóváhagyását;
6) adóhatósági nyilvántartásba vételről szóló igazolás;
7) igazolás az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában való regisztrációról;
8) a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba való regisztrációról szóló igazolás;
9) a Társadalombiztosítási Alap biztosítójának értesítése;
10) közjegyző által hitelesített kártya a hitelintézet vezetőjének, főkönyvelőjének és felhatalmazott tisztviselőinek aláírási mintájával, aláírási joggal, amelyet az Oroszországi Bankkal egyeztettek, valamint a hitelintézet pecsétjének lenyomatát;
11) az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság Statisztikai Információk Feldolgozásával és Terjesztésével Foglalkozó Fő Régióközi Központ tájékoztató levele vagy az Állami Statisztikai Hivatal területi szervének levele a hitelintézethez az összoroszországi osztályozók szerint rendelt kódokkal, a Vállalkozások és Szervezetek Egységes Állami Nyilvántartójánál (EGRPO) való regisztráció megerősítése;
A bankfiók számára levelező alszámla nyitásához a 6.2 pontban felsorolt dokumentumokkal együtt a hitelintézet (fióktelep, ha a vezető meghatalmazással rendelkezik) ezenkívül benyújtja az Orosz Nemzeti Bank elszámolási hálózati egységéhez a 6.2 pontban felsorolt dokumentumokat. ág:
1) az Oroszországi Bank üzenetének közjegyző által hitelesített másolata a fióknak a Hitelintézetek Állami Nyilvántartási Könyvébe történő felvételéről és a sorszám kijelöléséről;
2) a fióktelepre vonatkozó szabályzat közjegyző által hitelesített másolata;
3) a hitelintézet által a fióktelep vezetőjének a levelező alszámla nyitására és a számlán történő műveletek lefolytatására kiadott meghatalmazás eredeti példányát, vagy a hitelintézet által a hitelintézet részére kiállított meghatalmazás közjegyző által hitelesített másolatát. fiókvezető, igazolva számlanyitási és azon műveletek végzésére vonatkozó jogosultságát és szerződéskötési jogát (amennyiben a szerződést és a számlanyitási kérelmet a fiókvezető írja alá).
8. Pénzeszközök és elszámolások elszámolása a hitelintézetek levelező számláin az Orosz Banknál
Az elszámolási és fizetési műveletek biztosítása érdekében a hitelintézet levelező számlákat nyit az Orosz Banknál.
Nyitási sorrend A számlákat az Oroszországi Bank hoz létre, és a következő eljárásokat kell végrehajtani:
1) levelező számla nyitására irányuló kérelem;
2) egy dokumentumcsomag levelező számla nyitásához;
3) a dokumentumok teljességének és megbízhatóságának ellenőrzése;
4) a szerződés megkötése.
Az Oroszországi Banknál nyitott levelező számlán lévő pénzeszközök elszámolásához a 30102 (A) szakasz 3. számú egyenlegszámláját kell használni (D egyenlege a készpénz összege a nap elején. Pénzeszközök átvétele, K esetében - pénzeszközök felhasználásának terhelése).
Ez a számla figyelembe veszi a bankban tárolt, őt és ügyfeleit illető pénzeszközöket. A terhelés szerint a számlák a bank javára (alapítóktól, adósoktól, felvett kölcsönöktől), valamint az ügyfelek javára beérkezett pénzeszközöket tükrözik.
Így a 30102-es levelezőszámla megnyílik egyes számban, egy személyes számlán. A pénzeszközök leírása a 30102-es számláról a bank utasítására a hitelezőinek történő fizetés vagy adófizetés, valamint a bank ügyfeleinek utasítására történik.
Például:
2) Pénzeszközök érkeztek a D30102 K40702 bank ügyfele javára
3) A banki ügyfél megbízásából a pénzeszközök átutalásra kerültek a címzett részére D40702 K30102
A kereskedelmi bankok közötti elszámolások és fizetések felgyorsítása érdekében közvetlen levelezők szervezhetők. kapcsolat. A megfelelő kapcsolatok levelezőszámla szerződésen alapulnak.
A bankközi levelező számlák elszámolására a harmadik rész egyenlegszámlái a következők:
30109 - levelező hitelintézetek levelező számlája
30109(P) - LORO "megvannak"
30110(A) -levelező számla a levelező hitelintézeteinél. NOSTRO "A miénk az övék"
A bankközi levelező számlák analitikus könyvelése személyi számlákon történik a rövid távú szerződések megkötése keretében.
30109 LORO "megvannak"
CT Salno: a bankban lévő készpénz mennyisége a nap elején +
9. A bankközi levelező kapcsolatok szervezeti és számviteli rendje
A bankközi elszámolások megszervezésével szemben magas követelményeket támasztanak lebonyolításuk egyértelműsége, a jutalék idő- és munkaintenzitása miatt. A bankok közötti kölcsönös elszámolások egészen a közelmúltig a szakmaközi forgalom (IFO) rendszerével történtek. Ez a bankok közötti elszámolási rendszer lehetővé tette ezen tranzakciók meglehetősen hatékony rögzítését és ellenőrzését, és tükrözte a banki intézmények közötti forráselosztás folyamatát egyetlen, állami tulajdonban lévő bankon belül. A banki tulajdoni forma változása - a részvény- és részvénybankok létrejötte - megkövetelte a bankok közötti elszámolások terén a tulajdoni differenciálást.
A bankközi elszámolások jelenlegi rendszere az Orosz Föderáció Központi Bankjának intézményeiben nyitott kereskedelmi bankok levelező számláin - készpénzelszámolási központokon (RCC-k), valamint a közvetlen levelező alapján nyitott bankok levelező számláin keresztül történő fizetésen alapul. bankok közötti megállapodások.
A kereskedelmi bankok hitelforrásaikat más bankok forrásainak terhére tölthetik fel, pl. bankközi hiteleken keresztül.
Szinte minden banknál előfordulhat időről időre többlet hitelforrás, vagy éppen ellenkezőleg, átmeneti hiányuk. Ez az ellentmondás a bankközi piacon feloldódik. Annak érdekében, hogy az átmenetileg szabad források bevételt termeljenek, a hitelező bankok igyekeznek azokat más hitelt felvevő bankokban elhelyezni. A pénzeszközök ilyen elhelyezése megbízhatóbbnak tekinthető a pénzeszközök gazdaságban történő elhelyezéséhez képest, mivel magasabb garanciát jelent a banktól származó pénzeszközök megtérülése. A hitelt felvevő bank motívumai a hitelforrások vonzására változatosak: a banki likviditás azonnali szabályozásának szükségessége, az aktív működés bővítéséhez szükséges további források szükségessége stb. A bankközi hitelezési piacon aktív hitelezők lehetnek azok az újonnan alapított bankok is, amelyek a kialakult ügyfélkör hiánya miatt fel nem használt forrásokkal rendelkeznek. A hitelforrások elhelyezésének feltételei és feltételei eltérőek. A nemzetközi gyakorlatban a legnépszerűbb kifejezések egy naptól több évig terjednek. A bankközi hitelek bevonása kétféle módon történik: önállóan, közvetlen tárgyalásokon vagy pénzügyi közvetítőkön keresztül. Abban az esetben, ha a bankok maguk állapodnak meg bankközi hitelben, kapcsolatukat külön megállapodással formálják. A bankközi megállapodások nagy részét sürgős formában kötik meg, a többit pedig határozatlan időre. A gazdasági instabilitás körülményei között nehéz megjósolni, hogyan alakul a hitelpiaci helyzet, és milyen lesz a bank pénzügyi helyzete: hitelforráshiány, vagy többlet alakulhat ki. A bankközi szerződés örökérvényű formája a bankközi kölcsön nyújtását a szerződésben meghatározott minimális időtartamra írja elő, ezt követően a kölcsön örökérvényűvé válik, azaz előzetes bejelentés alapján a hitelező bank bármikor igényelheti. Ha a hitelforrásokat kölcsönző bank nem tudja azokat visszaadni, akkor más bankoktól sürgős hitelekhez folyamodik. Határozott vagy határozatlan idejű szerződési forma esetén a kamatláb a megkötés napján a piacon uralkodó szint alapján kerül megállapításra. Az örökérvényű formánál az árfolyam főszabály szerint az érvényességi időszak teljes időtartama alatt, azaz a minimális időtartam lejárta után is változatlan marad. Határozott idejű bankközi szerződés meghosszabbítása esetén az árfolyam az aktuális szint alapján kerül felülvizsgálatra.
10. A banki ügyfelek számlanyitásának és lebonyolításának rendje. Ügyfélszámla szerkezete
Az ügyfelek bankszámláinak megnyitásakor az Oroszországi Bank 2006. szeptember 14-én kelt 28I. számú, „A bankszámlák, betétek és betétek nyitásáról és lezárásáról” szóló utasításának normáit kell alkalmazni.
Az ügyfél és a bank közötti elszámolási és fizetési műveletek lebonyolítása során bankszámlával kötnek szerződést, és a bank vezetője a számvitelre ad parancsot a számviteli osztálynak.
A szerződés megkötését a számlanyitási kérelem benyújtása előzi meg a szükséges dokumentumok Igényelésével.
Minden bank által megnyitott számla legkésőbb a munkanapon kerül nyilvántartásba, így a szerződéskötés napját követően a személyes számlák nyilvántartásának napja.
A számla-egyenleg nómenklatúrájának megfelelően jogi jellemzőkkel és tulajdonformákkal rendelkező szervezetek keretében végzik.
Az ügyfélhez egy 20 jegyű személyi számlaszám kerül, amelyre az elszámolási tranzakciók analitikus könyvelése kerül megszervezésre.
A bank és az ügyfél közötti megállapodás megkötésekor meghatározzák a feltételekkel szemben támasztott főbb követelményeket, így különösen a folyószámlahitel igénybevételét, a törlesztések részleges visszafizetését, a személyes számláról történő kivonatok készítésének gyakoriságát.
Az ügyfél számlájáról történő terheléskor be kell tartani a fizetési sorrendet.
Az ügyfél számláján lévő fedezet hiánya esetén a kifizetések menete a folyószámlahitel igénybevételének lehetőségétől függ. Ha engedélyezett a folyószámlahitel, akkor az összeget az ügyfél számlájáról terhelik a kölcsön terhére. (D 90904 K9-9) A fizetési bizonylatok kartotékból történő leírása fordított nyilvántartással történik, és a bizonylat az ügyfél számlájára kerül könyvelésre a pénzeszközök beérkezésekor.
Az ügyfélszámlákon lévő pénzeszközök elszámolására az A 401 - 408 (P) fejezet 4. szakasza szerinti számlák szolgálnak - a másodrendű számla választása az ügyfél típusától és szervezeti és jogi tulajdoni formájától, valamint az ügyfél típusától függ. tevékenység, lakos.
Az ügyfélszámlákon történő elszámolás a személyes számlákon minden ügyfél, azaz minden megkötött szerződés keretében kerül meghatározásra.
A jegybank szabályzata értelmében az elszámolási műveletek az alábbi formákban hajthatók végre:
Fizetési megbízásos elszámolások;
Akkreditív elszámolások (40901(P));
Elszámolások csekkel (40903(P));
Beszedési elszámolások stb.
11. Fizetési megbízásos elszámolások bizonylatáramlásának és elszámolásának sémája
1 - a fizető fizetési megbízást ad bankjának, de a bank nem fogadja el;
2 - a bank pénzt ír le a fizető számlájáról, és utasításokkal együtt utalja át a címzett bankjának folyószámláján történő jóváírásra;
3 - a kedvezményezett bankja a levelezőszámlájára beérkezett pénzt a vevő számláján jóváírja;
4 - a fizető a számlájáról kivonat formájában visszaigazolást kap a pénzeszközök számlájáról történő megterheléséről és a címzettnek történő átutalásról;
5 - a bank a folyószámla-visszaigazolásból kivonat formájában tájékoztatja a vevőt a pénzeszközök számláján történő jóváírásáról.
Az elszámolási tranzakciók elszámolására a Számlaterv 4. „Ügyfelekkel folytatott műveletek” pontjában szereplő passzív számlák használatosak.
A fizetési megbízásokkal kapcsolatos tranzakciók elszámolása az alábbiak szerint történik.
Az 1. ügyfél folyószámlája bankjának levelező számlájáról a bank másik ügyfelének történő tartozás törlesztésére átutalt pénzeszközöket a szükséges fizetési bizonylatokkal együtt megterhelték.
Dt 30102 ügyfél folyószámlája 1 Kt 30102 ügyfél folyószámlája 2
A pénzeszközök a 2. ügyfél elszámolási számlájáról kerülnek terhelésre, és a pénzátvevő másik bankban kiszolgált elszámolási számláján jóváírásra kerülnek.
Dt 40702 Kt 30102 folyószámla
Fizetési bizonylatok hiányában a könyvelési tételek a következők: 1. A bank levelező számlájára vagy az ügyfél 2 elszámolási számlájára pontosítás előtt beérkezett pénzeszköz: Dt 30102 Kt 47416 ügyfél 2. 3. A banki számláról terhelt pénzösszegek az ügyfél számlájáról történő megterhelésére szolgáló levelező számla, de nincs fizetési megbízás: Dt. 47417 Kt 30102. 4. A tőle fizetési megbízás kézhezvételét követően az ügyfél elszámolási számlájáról pénzösszeg került levonásra: Dt az ügyfél elszámolási számlája Kt 47417. A fizető számláján lévő pénzeszközök hiányában vagy elégtelensége esetén a fizetési megbízás a számlán történik. számú irattárba, időben kifizetve") és kifizetésre kerül, mivel a pénzeszközök fontossági sorrendben beérkeznek a fizető számlájára. Dt ügyfél folyószámlája 1 Ct ügyfél folyószámlája 2
12. Fizetési igény szerinti elszámolások bizonylatáramlásának és elszámolásának sémája
1 - a címzett fizetési kérelmeket küld a fizető bankjának, és a bank elfogadja azokat; 2 - a fizető fél bankja fizetési felszólítást küld a fizető félnek a fizetéshez való hozzájárulás (elfogadás) beszerzése érdekében;
3 - a fizető hozzájárul a fizetéshez, és az elfogadott fizetési felszólítást fizetés céljából megküldi bankjának;
4 - a bank, miután megkapta a fizetési hozzájárulást, pénzt vesz fel a fizető számlájáról és utalja át a címzett bankjának;
5 - a kedvezményezett bankja a levelezőszámlájára beérkezett pénzt a kedvezményezett számláján jóváírja;
6 - a fizető kivonatot kap a számlájáról, amely megerősíti a pénzfelvételt;
7 - a bank kivonatot küld a címzett számlájáról, amely megerősíti a pénzeszközök átutalását a számlájára.
A fizetési felszólítás-megbízás a szállító azon kötelezettsége a vevő felé, hogy a megbízó szolgáltató hitelintézetének megküldött elszámolási és szállítási okmányok alapján kiegyenlítse a szerződés alapján leszállított termékek, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások költségét.
13. Az akkreditíves elszámolások bizonylatáramlásának és elszámolásának sémája
1 - a vevő kérelmet nyújt be a kibocsátó bankhoz akkreditív megnyitására; 2 - a kibocsátó bank akkreditívet nyit, és a kijelölt bankon keresztül elküldi a szállítónak;
3- a végrehajtó bank értesíti a szállítót a javára szóló akkreditív megnyitásáról;
4 - a szállító teljesíti a szerződéses kötelezettségeit, hogy termékeket szállít a vevőnek;
5- a szállító elkészíti és benyújtja a végrehajtó banknak az akkreditív alapján történő fizetés fogadásához szükséges dokumentumokat;
6 - a végrehajtó bank megküldi a kibocsátó banknak a szállítótól kapott dokumentumokat; 7 - a kibocsátó bank ellenőrzi a beérkezett dokumentumokat, és ha az akkreditív valamennyi feltétele teljesül, kifizeti azokat;
8 - a kibocsátó bank átadja a befizetett dokumentumokat a vevőnek;
9 - a végrehajtó bank jóváírja a szállítót a neki járó pénzösszeggel.
Az akkreditív egy bank (a továbbiakban: kibocsátó bank) által a fizető fél nevében elfogadott feltételes pénzbeli kötelezettség, hogy a pénzeszközök címzettje javára kifizetéseket teljesítsen, amennyiben az utóbbi bemutatja a feltételeknek megfelelő dokumentumokat. az akkreditív alapján, vagy felhatalmazhat egy másik bankot (a továbbiakban: végrehajtó bank) ilyen kifizetések teljesítésére.
Az akkreditív elszámolások elszámolása a 40901 (p) számlán történik - akkreditív kötelezettségek.
CT Leírás Nyitóegyenleg: az akkreditív összege a nap elején
Nagyítások
14. A bizonylatok menetének sémája és a befizetések csekkes elszámolása
1 - a kiadó kérelmet nyújt be a banknak csekk vagy csekkfüzet kiállítására, és fizetési megbízást küld, amely lehetővé teszi a csekkek kifizetéséhez szükséges pénzeszközök letétbe helyezését;
2- a kiadó bankja kitölti a csekk összes adatát és átutalja a csekkfiókba;
3 - az elvégzett munka mennyiségének kiszámításáról szóló csekk kiállítója a csekket átadja a csekk birtokosának;
4 - a csekkbirtokos négy példányban nyilvántartást készít a csekkekről, és átutalja a bankjának, amely azokat a csekktulajdonos bankjának költségére kifizeti, és pénzt ír jóvá a csekkbirtokos számláján; a bank a nyilvántartás negyedik példányát visszaküldi a csekk birtokosának;
5 - a kiadó bankja elküldi a csekket és a harmadik regisztert elszámolási és pénztári központjába (RCC), amely jóváírja a pénzt a csekkbirtokos bankjának levelező számláján; a nyilvántartás harmadik példánya és a csekk a pénztárgépben marad, míg az első és második példány a fiókos bankot kiszolgáló pénztárgépbe kerül;
6- a beérkezett nyilvántartások alapján a fiókos bank a fiók számlájáról pénzt ír le és a pénzfelhasználást a pénztárgéppel vezetett levelezőszámláján tükrözi.
15. A készpénzes tranzakciók szervezési és elszámolási rendje
A készpénzes tranzakciók szervezése és elszámolása a BR 318-P számú szabályzata alapján történik.
A pénzeszközök elszámolása a 2. megbízás 202-es számla számláján történik.
A 202-es számlára a 2. rendű számlák nyitása a pénzeszközök tárolási helye vagy mozgása szerint történik:
1 20202 – bankpénztár (a)
2 20208- készpénz ATM-ekben (a)
3 20209- készpénz szállítás (a)
A pénzeszközöket a bank levelezőszámlájáról küldték a pénztárosnak:
D 20202 K 30102 vagy
D 20202–20209
D 20209 K 30102
A pénztárgépből átutalt pénzeszközök ATM-be való betöltéshez: D 20209 K 20202
ATM-be betöltött pénzeszközök: D 20208–20209
A készpénzes tranzakciókat a bank készpénzes bizonylatok alapján végzi:
1. nyugták:
Pénzbeli hozzájárulások hirdetményei (jogi személyek kiszolgálása esetén)
Bejövő készpénzes megbízások (személyek kiszolgálásakor)
2. fogyóeszközök
készpénzes csekket
Számla készpénzes utalvány
Ezeknek a dokumentumoknak a formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Bank (BR) határozza meg. A pénzeszközök beszedésekor a 40906 (p) számla használatos - beszedett készpénzbevétel. A pénzeszközök újraszámlálása után pedig jóváírásra kerülnek az ügyfél számláján.
16. A készpénz ATM-ben történő elszámolásának szervezete és rendje
Az ATM-ben tárolt rubelben és devizában lévő készpénz, valamint az ezen pénzeszközök felhasználásával végrehajtott tranzakciók elszámolása a 20208 „Készpénz ATM-ekben” számlaszámú mérlegszámlán történik. A fiók aktív.
Az analitikus számvitelben minden ATM-hez és pénznemtípushoz külön személyes számlát vezetnek.
A számla terhelése a következőket mutatja:
Az ATM-be történő betöltéskor befizetett készpénz a pénztárszámlával összhangban;
Az ügyfelek által a fizetési kártyával lebonyolított tranzakciók függőben lévő elszámolásainak elszámolására szolgáló számlákon elhelyezett készpénz, ügyfél bankszámlája.
A számla jóváírása a következőket tükrözi:
Az ATM-ből kibocsátott készpénz a fizetési kártyákkal végrehajtott tranzakciók függőben lévő elszámolásainak elszámolására szolgáló számlákkal, az ügyfelek bankszámláival;
A kirakodás és a készpénzfelvétel során a készpénzszámlával összhangban lévő készpénz összegei;
Más számlákon lévő összegek meghatározott esetekben.
17. A betéti műveletek fogalma és szabályozási szabályozása
A betéti műveletek jogi szabályozása az alábbiak alapján történik:
· A bankokról és a banki tevékenységekről szóló, 1990.12.02-i N 395-1 szövetségi törvény (a 2011.12.30-i módosítással; a továbbiakban: banktörvény);
· 2003. december 23-án kelt 177-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció bankjaiban lévő magánszemélyek betéteinek biztosításáról” a későbbi módosításokkal és kiegészítésekkel;
· Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1992.02.10-i levelei N 14-3-20 "A hitelintézetek megtakarítási és betéti tanúsítványaira vonatkozó szabályok"
· Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 39-P számú rendelete „A pénzeszközök bevonásával és elhelyezésével kapcsolatos műveletek kamatai kiszámításának eljárásáról, valamint e műveletek számviteli számlákon való megjelenítéséről” 98.06.26.
A bank szabad készpénzt halmoz fel azok utólagos kihelyezésével visszafizetendő alapon, így a bank működési tevékenységébe beletartozik
Aktív
passzív műveletek.
A betétesek pénzeszközeinek elfogadása a passzív banki műveletek fő típusa.
Betéteket vonnak le az ügyfelektől:
1.bankközi betétek
2. más személyek betétei
A bankközi betétek a következőkre oszthatók:
Vonzott
Kiemelt
Bankközi betéteket vonzanak a BR-től és más rezidens és nem rezidens bankoktól.
Bankközi betéteket helyeznek el a BR-nél és más rezidens és nem rezidens bankoknál.
A bankbetét vagy betét a bank azon kötelezettsége, hogy bizonyos összeget meghatározott időtartamra fogadjon el az ügyféltől, majd a bankbetétszerződésben meghatározott eljárási rend és feltételek szerint a meghatározott összeget a rá eső kamattal együtt visszafizesse.
A betétszámla nyitásához a bank által létrehozott dokumentumcsomagra van szükség
Magánszemélyeknek: útlevél és személyes jelenlét
Jogi személyek esetében: -a charta másolata
Kártya készpénzbetét-kezelők aláírási mintájával
Állami regisztrációs és adóbejegyzési igazolás
A letét megnyitásához a betétes kérvényt állít ki az előírt formában.
Az információk rendszerezéséhez a betéteket számos kritérium szerint osztályozzák:
1.közreműködő típusa szerint
Bankközi
Jogi személy letét
Egyéni letét
Rezidensek és nem rezidensek betétei
2.sürgősséggel
Postán maradó
3.a kamatszámítás módja szerint
Külön elhatárolás
Kamattőkésítés
4. a betétellenőrzés módja szerint
Betétszámlakönyv
Egy műanyag kártya
18. Bankközi betétek elszámolása
A bankközi betétek vonzhatók és helyezhetők el.
A bevont bankközi betétek elszámolásához az A 312 313 314 (p) fejezet 3. számláit használják.
A 2. rendű számlavezetés a befizetés feltételei szerint történik. Az analitikus könyvelést minden szerződés keretében személyes számlákon vezetik.
Például:
Vonzott BR letét 50 napos időszakra: D 30102 K 31217
A Rus kereskedelmi bank letétbe helyezése 90 napra: D 30102,30109,30110 K 31305
A letét lezárása a lejárati idő után D 31217 K 30102 (BR), D 31305 K 30102.30109.30110 (Rus)
Nem teljesített betétek elszámolására szolgáló számlák, amelyekre a szerződés lejártakor és az összeg visszafizetésének lehetetlensége esetén a betéti műveletek tőketartozásának összege átkerül, a kötelezettségek keletkezésének és nemteljesítésének napján nyílik meg: 317 ( p) a tartozás tőkeösszegére, 318 - késedelmi kamatra (p)
Az elhelyezett bankközi betétek az A. fejezet 3. szakaszának számláin jelennek meg: 319 320 321 (a)
Letétet helyeztek el BR-ben 5 napos időtartamra: D 31903 K 30102
Letétet helyeztek el a Rus bankban 5 napra: D 32003 K 30102,30109,30110
A betéti futamidő lejárta után a leírás, a betét visszaadása a könyvelésben megjelenik: D 30102.30109.30110 K 31903.32003
19. A bank ügyfelei jogi személyek letéti számláin végzett műveletek elszámolása
A jogi személyek átmenetileg szabad pénzeszközeiket kereskedelmi banknál vezetett betétszámlákon helyezhetik el, hogy további bevételhez jussanak. A jogi személyek azonban nem ruházhatják át a betétekben tartott pénzeszközöket más személyeknek.
A jogi személyek betéteinek számviteli elszámolására számos számlát használnak: 410 - 422 „Jogi személyek betétei”;
425. sz. „Nem rezidens jogi személyek betétei”;
No. 427 - 440 "Egyéb kölcsönzött pénzeszközök".
Az elsőrendű mérlegszámlákat a szervezeti és jogi forma, a másodrendű számlákat a vonzási feltételek határozzák meg.
Ügyféllel történő betétnyitáskor a szerződés két példányban jön létre, amelyek közül az egyik a banknál, a másik az ügyfélnél marad. A banknál betétszámla nyitásához az ügyfélnek igazolást kell benyújtania a bankhoz, amely igazolja, hogy a számla az APEH-nál történt.
20. Banki ügyfelek betétszámlái
A banki ügyfelektől bevont betétek elszámolására az A fejezet negyedik szakaszának számlái szolgálnak
Az elsőrendű számla kiválasztása a betétes típusától függ
A másodrendű pontszám a kifejezéstől függ.
A Zarya JSC-től letétet vontak le 30 napos időszakra
D 40702 K42102
Egy Ivanov állampolgártól letétet vontak le 30 napos időtartamra
D 20202 K42302
A futamidő végén az ügyfél betétjeit lezárják
D 42102 K 40702 Zarya JSC
D 43202 20202-ig Ivanov úr
A betét és a kamat visszafizetésére vonatkozó banki kötelezettségek igénybevételekor a 476-os „Felhasználatlan kötelezettségek az ügyfelek részére történő forrásbevonási szerződések alapján” számla célja.
47601, 47603, 47606,47608
A betétek utáni kamatfelhalmozás magában foglalja a bank azon beszámolási időszaki költségeinek meghatározását, amelyre a kamatfelhalmozás vonatkozik (kamatfelhalmozási módszer)
A betétek után felhalmozott kamatok elszámolásához a 47426 P számlákat használják - jogi személyeknél
47411 A magánszemélyeknek
A betétek után felhalmozott kamat
D 70606 K 47426 jogi személy
D 70606 K 47411 magánszemély
A kamatfizetésnél a könyvelés tükrözi
D 47426 K 40702 - a hozzájárulástól elkülönítve (jogi személy)
D 47426 K 471__ kamattőkésítés (jogi személyek)
Ha a felhalmozás és a kamatfizetés időpontja nem egyezik, akkor könyvelésre kerül sor
D 70606 K 40702, 30102, 20202, 40817, 410-426
21. Elszámolási tranzakciók elszámolása bankkártya használata esetén
A bankkártyás tranzakciók rögzítésére használt főbb számlák listája
Ügyfélszámlák
Az egyéni ügyfelek fizetési kártyával, hitelkártyával lebonyolított tranzakciók elszámolására szolgáló pénzeszközei a 40817 „Magánszemélyek”, 40820 „Nem rezidens magánszemélyek számlái” számlaszámú egyenlegszámlákon kerülnek elszámolásra. A fiókok passzívak.
A 40817 sz. számla célja: magánszemélyek vállalkozási tevékenységéhez nem kapcsolódó pénzeszközeinek elszámolása.
A 40820-as számla célja: készpénz és nem rezidens magánszemélyek által végrehajtott tranzakciók elszámolása az Orosz Föderáció devizajogszabályai és az Orosz Bank szabályozása szerint speciális bankszámlák használata nélkül.
Az analitikus számvitel magánszemélyek (ideértve a nem rezidenseket is) által bankszámlaszerződés alapján nyitott személyes számlákat vezet.
A számlák jóváírása a következőket tükrözi:
Jogi és magánszemélyek számláiról magánszemély javára készpénzmentesen átvett összegek, betétek (betétek);
Átutalás számlanyitás nélkül;
A betéti számlák a következőket mutatják:
Magánszemély által készpénzben kapott összegek;
Magánszemély által készpénzmentesen jogi személyek és magánszemélyek számlájára, betétbe (betétbe) utalt összegek;
A vállalati ügyfelek pénzeszközei a vállalati bankkártyákkal (elszámolási és hitelkártyákkal) végrehajtott tranzakciók elszámolásaihoz a 405XX „Szövetségi tulajdonú szervezetek számlái”, 407ХХ „Nem számlái” számlaszámú egyenlegszámlákon kerülnek elszámolásra. -kormányzati szervezetek”. A fiókok passzívak.
A számlákat az Orosz Föderáció pénznemében vagy bankszámlaszerződés alapján külföldi pénznemben nyitják meg.
Az analitikus számvitel a jogi személyek számára bankszámlaszerződés alapján nyitott személyes számlákat vezet.
A számlák jóváírása a következőket tükrözi:
készpénzben fizetett összegek;
Jogi személyek és magánszemélyek számláiról készpénzmentesen jogi személy javára átvett összegek, betétek (betétek);
A nyújtott kölcsönök összege;
A bank által a számlaegyenlegre felhalmozott kamat összege;
A Bank of Russia szabályzata által előírt egyéb pénzeszközök bevételei.
A betéti számlák a következőket mutatják:
Jogi személy képviselői által készpénzben kapott összegek;
Jogi személy által készpénzmentesen átutalt összegek jogi személyek és magánszemélyek számláira, betéti (betéti) számlákra;
A kölcsönök adósságának visszafizetésére fordított összegek, beleértve a kamatokat is;
a bank és a fizetési rendszer egyéb résztvevőinek jutalékösszegei;
A Bank of Russia szabályai által előírt egyéb műveletek.
A műveleteket az ügyfélpénzek, betétek (betétek), levelező, készpénz, kölcsön, kamatkövetelések és kötelezettségek, a bank bevételei és kiadásai, valamint a függőben lévő elszámolások elszámolására szolgáló számlákkal összhangban végzik.
Függőben lévő elszámolások számlái
A fizetési kártyával lebonyolított tranzakciók hiányos elszámolásának elszámolása a 30232, 30233 „Fizetési kártyával végzett tranzakciók hiányos elszámolása” számú egyenlegszámlákon történik.
Passzív számlaszám: 30232. A 30233-as számlaszám aktív.
A 30232, 30233 számú számlák analitikus könyvelése a következőkkel összefüggésben nyitott személyes számlákon történik:
Szervezetek-vállalkozók;
A tranzakciók típusai (elszámolások);
A fizetési rendszer résztvevői;
Pénznemek típusai;
Fizetőkártyák fajtái.
A 30232 sz. számla jóváírása a levelező számlákkal, készpénzszámlákkal, ATM-ben lévő készpénzszámlákkal és meghatározott esetekben egyéb számlákkal lebonyolított fizetési kártyával lebonyolított tranzakciókon jóváírt összegeket tartalmazza.
A 30232 számú számla terhelése a következő összegeket tartalmazza:
Leírásra kerül a fizetési kártya használatával, az ügyfelek bankszámláival, levelező számláival, egyéb számláival lebonyolított tranzakciókról megállapított esetekben;
Beérkezett jutalék a fizetési kártya használatával lebonyolított tranzakciók után az áfából származó bevétel elszámolására vonatkozó számlákkal összhangban (ÁFA-köteles tranzakciókra);
Függőben lévő elszámolások aktív számlával történő levelezésben történő kiegyenlítésekor fizetési kártyás tranzakciók függőben lévő elszámolásai.
A 30233 számú számla terhelése a következő összegeket tartalmazza:
Leírják levelező számlákról és megállapított esetekben egyéb számlákról;
Az elfogadó bank átadja kereskedelmi (szolgáltató) szervezeteknek;
Fizetőkártya-tulajdonosoknak kiállított készpénz;
Visszaküldve az ügyfeleknek, tévesen levonva a bankszámlájukról a korábban beérkezett fizetési nyilvántartások alapján.
A 30233 számú számla jóváírása a következő összegeket tükrözi:
Leírás az ügyfelek bankszámláiról, levelező számláiról, megállapított esetekben egyéb számláiról szóló levelezésben kapott fizetési nyilvántartások alapján;
Fizetési kártya használatával lebonyolított tranzakciók jutaléka költségszámlákkal összhangban;
Függőben lévő elszámolások passzív számlával történő levelezésben történő kiegyenlítésekor fizetési kártyás tranzakciók függőben lévő elszámolásai.
22. A hitelezési műveletek fogalma és normatív szabályozása
Az Orosz Bank olyan szabályozást dolgozott ki, amely meghatározza a különböző jogalanyoknak nyújtott hitelezési eljárást:
1. A BR 54. sz. rendelete - P "Szabályzat a hitelintézetek által pénzeszközök biztosítására (kihelyezésére) és azok visszafizetésére (visszafizetésére)" (az Oroszországi Bank által 1998. augusztus 31-én N 54-P jóváhagyva) ( a 2001. július 27-i módosítással).
2. A BR 39. sz. rendelete - P "Szabályzat a bankok pénzeszközök bevonásával és kihelyezésével kapcsolatos műveletekre vonatkozó kamatszámítási eljárásról" (jóváhagyta az Oroszországi Bank 1998. június 26-án, N 39-P)
A modern hitelezés jellemzőit a pénzügyi piac színvonala, a régió piaci viszonyok határozzák meg.
1 Az ügyfél független bankhitelválasztása.
2. A felek jogait és kötelezettségeit rögzítő kölcsönadási szerződés megléte
3. A kölcsön sürgősségi, biztosítéki, fizetési és visszafizetési tulajdonságokkal rendelkezik.
4. Az Oroszországi Bank felügyelete teljesítménystandardok megállapításával:
4. a jegybankban elhelyezett kötelező tartalék nagysága;
5. az esetleges hitelveszteségek fedezésére képzett tartalék összege;
6. a felvett pénzeszközök maximálisan megengedhető összege;
7. a kiadandó kölcsön meghatározott összegei;
8. egyéb szabványok.
A hitelszámlák fő típusai a szerződés feltételeitől, a pénzeszközök céljától és a nyitandó számla típusától függően a következők lehetnek:
1. Egyszerű hitelszámla - az ügyfélnek egyszeri kölcsönt biztosítanak, amelyet a folyószámláján jóváírnak és abból törlesztenek.
2. Speciális hitelszámla - a hitel és a folyószámlák tulajdonságaival rendelkezik.
3. Hitelkeret - hitelkeret felállítása és a kereten belüli részletekben történő hitelnyújtás.
23. Vonzott bankközi hitelek elszámolása
A felvett bankközi hitelek elszámolása az A. fejezet 3. pontjában található: 312 313, 314 - passzív számlák
Az elsőrendű számla kiválasztása a hitelező bank típusától függ (rezidens, nem rezidens stb.)
A személyes számlákon analitikus könyvelést vezetünk minden egyes hitelre külön a megkötött szerződések keretében.
Például:
25 napos kölcsönt kapott egy kereskedelmi banktól:
D 30102 K 31304
A „Szojuz” kereskedelmi banknak nyújtott kölcsön visszafizetését a levelezőszámláról utalták át
D 31304 K 30102
Ha a fizetés napján a pénzeszköz átutalás / a kölcsön visszafizetése nem történt meg, akkor ugyanazon a munkanapon a lejárt tartozás összege megjelenik a könyvelésben.
A lejárt tartozások elszámolására számlákat szánnak: 317.318.
A másodrendű számla választása attól függ, hogy melyik hitelező bank esetében megengedett a késedelem.
Például:
A Szojuz Banktól korábban kapott kölcsön lejárt tartozása tükröződik
D 31304 K 31702
D 31702 K 30102
A felvett kölcsönök után várhatóan kamat halmozódik fel, míg a bankok eredményszemléletű módon dolgoznak, vagyis a felhalmozott kamatot a kiadások részeként számolják el, mielőtt azok kifizetésre kerülnének.
A kamatszámítás módját a kamatszámítás és a kamatfizetés időpontja befolyásolja.
Ha a felhalmozás és a kamatfizetés időpontja nem esik egybe, akkor a könyvelés tükrözi:
1) Fizetendő kamat
D 70606 K 47426
2) Fizetett kamat
D 47426 K 30102
Ha a fizetés napján nem fizetnek kamatot, akkor a könyvelésben a következők szerepelnek:
D 47426 K 31801
24. Bankközi hitelek elszámolása
A nyújtott bankközi hitelek elszámolásához a számlákat szánják - 319, 320, 321
Az elsőrendű számla kiválasztása a hitelt felvevő bank típusától függ
A másodlagos számla kiválasztása a kölcsön futamidejétől függ.
Az analitikus számvitel szervezése az egyes kölcsönszerződések keretében személyes elszámolásokon alapul.
Például:
1) kölcsönt nyújtottak egy kereskedelmi banknak 50 napos futamidőre
D 32005 K 30102
2) Időben visszafizette a kölcsönt
D 30102 K 32005
A 324-es és 325-ös számla a nyújtott bankközi hitelek lejárt tartozásai és kamatai elszámolására szolgált.
A másodlagos számla kiválasztása a hitelt felvevő bank típusától függ
Például:
Nem rezidens banknak nyújtott kölcsön lejárt tartozását számolta el
D 32402 K 321 (határidőtől függően)
A nyújtott kölcsönök után járó kamat elhatárolása az eredményszemléletű könyvelésben való tükröződését jelenti??? a következő bejegyzéseket:
1) Felhalmozódott kamat
D 47427 K 70601
2) Beérkezett kamat
D 30102 K 47427
Ha a kamat nem érkezik meg időben, akkor a könyvelés a lejárt tartozást tükrözi D 325 _ _ K 47427
A késedelmi kamat visszafizetésekor tüntesse fel D 30102 K 325 _ _30109 30110
A személyi számlákon analitikus könyvelést vezetünk minden egyes lejárt tartozás kapcsán minden adósra külön-külön.
25. Banki ügyfeleknek nyújtott hitelek elszámolása
A banki ügyfélnek nyújtott kölcsön regisztrációját a hitelosztály végzi. A kölcsönnyújtás kérdésének mérlegeléséhez és/vagy jogi személyeknek a következő dokumentumokat kell benyújtaniuk:
1. Kölcsönigénylés. 2. Közjegyző által hitelesített jogi dokumentumok (számviteli dokumentumok); személyes adatok (magánszemélyek). 4. Tájékoztatás a kölcsönzés tárgyáról
A hitelintézet a benyújtott dokumentumok elemzése és a döntés meghozatala után megbízást küld a számviteli osztálynak az ügyfél hitelszámla nyitására. Az A. fejezet negyedik szakaszának számlái a banki ügyfeleknek nyújtott hitelek elszámolására szolgálnak, az elsőrendű számla választása a hitelfelvevő típusától függ; A másodlagos számla kiválasztása a kölcsön futamidejétől függ.
Az analitikus könyvelést minden szerződés keretében személyes számlákon vezetik.
Például:
1) 50 napos kölcsönt adtak ki egy részvénytársaságnak
D 45204 K 40702
2) Ivanov állampolgár fogyasztási kölcsönt nyújtott 100 napos futamidőre
D 45505 K 20202
A nyújtott kölcsönök időben történő visszafizetésével a következőket tükrözik:
D 40702 K 45204 "Zarya" részvénytársaság
D 20202 K 45505 polgár Ivanov
A lejárt tartozások elszámolására a 458-as, 459-es számlák szolgálnak
458 -- tőketartozás
459 - késedelmi kamat elszámolása
A másodlagos számla kiválasztása a hitelfelvevő ügyfél típusától függ
Például:
1) Figyelembe vették a Zarya JSC-nek korábban nyújtott kölcsön lejárt tartozását
D 45812 K 45204
A felhalmozott kamat elszámolása a következő tételekben jelenik meg:
D 47407 K 70601 - kamat felhalmozódott
D 20202 C 47427 -- kamat befolyt
D 459__ (attól függően, hogy kinek van kamata) K 47427 - késedelmi kamat tükröződik
D 40702 K 459 __ - késedelmi kamat visszafizetve
pénzszámlák
26. Folyószámlahitel keretében nyújtott kölcsönök szervezése és elszámolása
„Folyószámlahitel” formájában nyújtott hitelnyújtási műveletek elszámolása
Ha a fizetési bankkártya kibocsátásából eredő kapcsolatokat szabályozó szerződés előírja, hogy a bank jóváírja az ügyfél (magánszemély, jogi személyt nem alakító vállalkozó és (vagy) jogi személy) számláját annak hiánya vagy hiánya esetén. a rajta lévő pénzeszközökből (hitel "folyószámlahitel" formájában), majd annak megkötésekor (vagy a főszerződés kiegészítő megállapodásakor) a hitelintézet megnyitja:
a) „Az elszámolási (folyó) számlán lévő fedezet hiánya esetén nyújtott hitel („folyószámlahitel”) II. rendű egyenlegszámlákon lévő személyes számlák;
b) a bank által „folyószámlahitel” formájában nyújtott hitelek fel nem használt limitjeinek elszámolása egyenlegen kívüli számlán történik 913 17 „Főforrás hitelkeret fel nem használt limitje folyószámlahitel és „tartozási limit” alatt ”;
c) az ügyfél számára a „Főforrásnyújtás fel nem használt limitjei" folyószámlahitel" és a „tartozási limit alatti” 2. rendű egyenlegszámlákon történő személyes számla nyitásával egyidejűleg a fel nem használt limit összege a könyvelési tételben tükröződik:
D 999 98, K 913 17;
d) ha az ügyfél számlájának levelező-, elszámolási (folyó) vagy magánszemély számlájáról a rajta rendelkezésre álló pénzeszközt meghaladó összeg kerül megterhelésre, a nap végén képződött terhelési egyenleg könyvelési tétellel kerül átutalásra:
rendű egyenlegszámlákon lévő személyes számla „Az elszámolási (folyó) számla (folyószámla hitel) hiánya esetén nyújtott hitel („folyószámlahitel”),
Az ügyfél levelező, elszámolási (folyó) vagy betéti (magánszemély) számlájára, és ezzel egyidejűleg a szerződésekben megállapított fel nem használt hitelkeretek összege csökken:
D 913 17, K 999 98.
Az elhelyezett pénzeszközök összegére a hitelező banknak tartalékot kell képeznie a kölcsönök esetleges veszteségeire az Oroszországi Bank által megállapított módon.
A „folyószámlahitel” formájában biztosított pénzeszközök visszafizetése (visszatérítése).
Pénzeszközök visszafizetése ügyfél-kölcsönvevő számlájáról - jogi személy és vállalkozó jogi személy létrehozása nélkül:
D elszámolás, folyó, az ügyfél-kölcsönvevő személyes számláján (egyenlegszámlák 401-408 - passzív),
A nyújtott kölcsönök elszámolására szolgáló számlára, az ügyfél-kölcsönfelvevő személyes számlája szerint (egyenlegszámlák 320, 321, 441-454, 456 - aktív).
Ügyfél-kölcsönfelvevő – magánszemély pénzeszköz visszafizetése: Mérlegszámla D_t 202 02 "Hitelintézetek pénztárai", 202 06 Pénzváltói pénztárak, 202 07 "A bankok területén kívül működő pénztárak készpénze" , 202 08 "Készpénz ATM-ben" - pénzeszköz visszaküldésekor (hitel törlesztése) készpénzben vagy magánszemély számláján, egyenlegszámlák 423, 426, 408 17, 408 20 munkavállalói számla (egyenlegszámla 603 05 "Elszámolások banki alkalmazottakkal munkabérről ") - a banki alkalmazottnak nyújtott pénzeszközök visszaküldésekor (kölcsön törlesztése),
A nyújtott kölcsönök elszámolására szolgáló számla K_t, az ügyfél-kölcsönfelvevő személyi számlája szerint (egyenlegszámlák 455 09, 457 08 - aktív).
A szerződés (szerződés) időtartama alatt a „Elszámolási (folyó) vagy betéti (magánszemélyi) számlán ("folyószámlahitel") című 2. rendű egyenlegszámlákon nyitott személyes számlák: semmissé válik, és a szerződés (megállapodások) lejártával megszűnik.
Pénzhiányos ügyfél levelező-, elszámolási (folyó) vagy betéti (magánszemély) számlájának kölcsönzéssel nyújtott kölcsön visszafizetésekor a fel nem használt hitelkeretek összegei visszaállnak, az alábbi könyvelési tételek kerülnek rögzítésre: D_t 999 98, K_t 913 17.
Az ügyfél levelezőjének, elszámolásának, pénzforgalmi számlájának hitelezési szerződésének (szerződésének) lejártakor (a megkötött bankszámlaszerződés keretein belül (elszámolási_készpénz szolgáltatásra)) 913 egyenlegen kívüli számla 17. szám alatt a következő számviteli tételek záródnak: D_t 913 17, K_t 999 98.
A számvitel lényege és célja a bankokban. Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekben a jelenlegi számlaterv felépítésének elvei. A banki analitikus és szintetikus számvitel lényege, jellemzői, kapcsolatuk.
szakdolgozat, hozzáadva 2009.04.15
Szintetikus és analitikus számvitel szervezése kereskedelmi bankokban. Számviteli számlák levelezése a banki műveletek elszámolásában való tükrözéshez. A bank működésének tartalma a megadott levelezési számlákon. Nyitott számlák regisztrációs könyve.
teszt, hozzáadva: 2011.10.01
Az Orosz Bank fizetési rendszere. A bankközi és fióktelepi elszámolások szervezésének és elszámolásának alapjai a kereskedelmi bankokban. Átutalás, akkreditív, beszedés és kibocsátás-készpénz műveletek. A bankközi elszámolások problémái és azok leküzdésének főbb módjai.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.10.03
A JSC "Belinvestbank", Gomel Gomel régióban található vezető fiókjának szervezeti és gazdasági jellemzői, céljai és célkitűzései. A számvitel szervezésének szabályai és elvei a bankokban. A bankszámla nyitásának és vezetésének eljárása.
gyakorlati jelentés, hozzáadva: 2012.09.07
A bank szervezeti és gazdasági jellemzői. A számvitel szervezésének szabályai és elvei benne. Számlanyitási és -vezetési eljárás. Bankközi elszámolások, készpénz- és hitelműveletek elszámolása. A bank tevékenységének pénzügyi elemzése.
gyakorlati jelentés, hozzáadva: 2014.03.24
A magánszemélyek banki hitelezésének jogi szabályozása. A magánszemélyeknek bankokban nyújtott hitelek típusai. A banki magánszemélyek hitelnyújtására irányuló műveletek elszámolásának eljárása. Hiteltörlesztés és kamatfizetés.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.09.22
A folyószámla nyitásának és a rajta végzett műveleteknek az eljárása. A banki speciális és devizaszámlákon lévő pénzeszközök elszámolási eljárásának megvitatása a Kazah Köztársaságban működő JSC "Eurasia Bank" példáján, a Számviteli és Műveletek Ellenőrzési Osztály fő feladatai.
szakdolgozat, hozzáadva 2009.05.26
A készpénz nélküli forgalom, mint a teljes pénzkínálat szerves része. A készpénz nélküli fizetés szervezési elvei, azok módjai és formái. A Tádzsik Köztársaság bankjaiban a készpénz nélküli fizetések modern rendszerének értékelése az Amonatbonk Állami Takarékpénztár példáján.
szakdolgozat, hozzáadva: 2014.08.13
Az értékpapír-befektetések számviteli eljárása. Kereskedelmi bankok váltóműveleteinek szervezése, elszámolása. Kereskedelmi bankok által kibocsátott saját értékpapírok könyvelése, nyilvántartása. Készpénz elfogadása hitelintézetek alkalmazottai által.
teszt, hozzáadva: 2011.01.13
A rendszer kialakulásának története és a banki készpénz nélküli fizetések normatív szabályozása. A "Petrocommerce" kereskedelmi bank tevékenységének általános jellemzői és elemzése. Bankközi elszámolások és távoli bankrendszer jövedelmezőségének számítása.
Bondarenko Elena
Számvitel és könyvvizsgálat a kereskedelmi bankokban
ÚTMUTATÓ
Krasznodar, 2003
TARTALOM | ||||
1. Számvitel szervezése a hitelintézetekben | ||||
1.1. Számviteli feladatok | ||||
2. Bankközi elszámolások 7 | ||||
2.1. A levelező számlák nyitásának, vezetésének és lezárásának eljárása | ||||
3. Banki műveletek ügyfélszámlákkal orosz rubelben | ||||
3.1. A készpénz nélküli fizetési módok | ||||
3.2. Fizetési megbízásos elszámolások | ||||
3.3. Elszámolások akkreditívvel | ||||
3.4. Fizetés csekkel | ||||
3.5. Beszedési elszámolások | ||||
4. Kereskedelmi bank deviza tranzakcióinak elszámolása | ||||
4.1. Kereskedelmi bank devizaeszközeinek átértékelésének elszámolási eljárása | ||||
4.2. Jogi és magánszemélyek aktuális deviza tranzakciói | ||||
4.3. Deviza átvétele/leírása | ||||
4.4. A devizabevétel egy részének kötelező értékesítése | ||||
4.5. Devizaváltás | ||||
4.6. Nem készpénzes deviza | ||||
4.7. Pénznem pozíciója | ||||
5. Kereskedelmi bank hitelezési műveletei | ||||
5.1. Hitelportfólió előnézete | ||||
5.2. Kockázat a banki hitelezési tevékenységben | ||||
5.3. Hitelállomány felmérése | ||||
5.4. A hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék képzésének és elszámolásának eljárása | ||||
5.5. Aktív hitelügyletek elszámolási eljárása | ||||
5.6. A hitelügyletek utáni kamat elszámolási eljárása | ||||
5.7. Bankközi hitelek auditja | ||||
5.8. Garanciák és garanciák elszámolása | ||||
5.9. Passzív hitelezési műveletek | ||||
6. Kereskedelmi bank betéti és készpénzes műveletei | ||||
6.1. Aktív betéti műveletek | ||||
6.2. Passzív betéti műveletek | ||||
6.3. Készpénzes tranzakciók | ||||
7. Banki pénzeszközök elszámolása | ||||
7.1. Kereskedelmi bank részvénykibocsátása a létrehozásakor | ||||
7.2. Részvénykibocsátás részvénytársasági formában alapított bank alaptőkéjének emelése esetén | ||||
7.3. A ki nem fizetett Egyesült Királyság könyvelésének ellenőrzése | ||||
7.4. A törvényi alap ellenőrzése | ||||
7.5. Kereskedelmi bank kiegészítő tőkéje | ||||
7.6. Egyéb kereskedelmi banki források ellenőrzése | ||||
8. Értékpapírokkal végzett banki műveletek elszámolása | ||
8.1. A kötvénykibocsátás jogalapja | ||
8.2. Az igazolások kiállításának jogalapja | ||
8.3. Passzív banki műveletek könyvelése értékpapírokkal | ||
8.4. Kibocsátott értékpapírok kamatának elszámolása | ||
8.5. Aktív banki műveletek elszámolása számlákkal | ||
8.6. A bank egyéb értékpapírokkal végzett aktív műveleteinek elszámolása | ||
9. Bankon belüli tranzakciók elszámolása | ||
9.1. Befektetett eszközök elszámolása | ||
9.2. Immateriális javak könyvelése, lízingműveletek | ||
9.3. Személyekkel való elszámolások elszámolása | ||
10. Nyereség képződésének, felhasználásának elszámolása, adófizetés | ||
10.1. Tulajdon adó | ||
10.2. A tranzakciókra kivetett hozzáadottérték-adó számításának jellemzői, |
||
pénzügyi és hitelintézetek végzik | ||
10.3. jövedelemadó | ||
10.4. A nyereség képződésének és felhasználásának elszámolása | ||
11. A használt számlák jellemzői Hiba! A könyvjelző nincs meghatározva.
1. KÖNYVELÉS SZERVEZÉSE HITELSZERVEZETEKBEN
1.1. Számviteli feladatok
1. A hitelintézet tevékenységéről, vagyoni helyzetéről részletes, megbízható és érdemi információk kialakítása, amelyek a beszámolás külső és belső felhasználói számára szükségesek.
2. Részletes, teljes és megbízható könyvelés vezetése minden banki műveletről, a követelések és kötelezettségek fennállásáról és mozgásáról, a hitelintézet anyagi és pénzügyi erőforrásainak felhasználásáról.
3. A gazdaságon belüli tartalékok azonosítása a hitelintézet pénzügyi stabilitásának biztosítására, tevékenységének negatív következményeinek megelőzésére
4. Számviteli adatok felhasználása vezetői döntések meghozatalához.
Számviteli elvek:
1. Az üzletmenet folytonossága. Feltételezi, hogy a hitelintézet a jövőben is folytatja tevékenységét.
2. A számviteli szabályok állandósága.
3. Vigyázat. Az eszközöket és kötelezettségeket, a bevételeket és a kiadásokat ésszerűen kell értékelni.
4. A bevételek és kiadások készpénzalapú tükrözése. A bevételek és kiadások tényleges beérkezése után jóváírásra kerülnek a számlákon könyvelésükre.
5. A műveletek átgondolásának napja. A tranzakciókat a bekövetkezésük napján rögzítjük.
6. Az eszközök és kötelezettségek külön tükrözése. Az eszközök és források külön-külön kerülnek értékelésre és a mérlegben kibővített formában jelennek meg.
7. A mérleg folytonossága. A tárgyidőszak eleji egyenleg és mérlegen kívüli számlák egyenlegének meg kell egyeznie az előző időszak végi egyenlegekkel.
8. A tartalom elsőbbsége a formával szemben. A tranzakciókat gazdasági tartalmuk és nem jogi formájuk szerint kell elszámolni.
9. Mértékegység. Ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek, az eszközöket és kötelezettségeket a beszerzés vagy előfordulás időpontjában bekerülési értékükön tartják nyilván. A devizában, nemesfémben és kövekben fennálló eszközök és kötelezettségek főszabályként a jegybank mérlegfordulónapi árfolyamán jelennek meg.
10. Nyitottság. A jelentéseknek pontosan tükrözniük kell a hitelintézet működését, érthetőnek kell lenniük a szakképzett felhasználó számára, és kerülniük kell a félreérthetőséget a hitelintézet álláspontjának tükrözésében.
Az elvégzett műveletek számviteli nyilvántartásait az Orosz Föderáció pénznemében vezetik. A hitelintézet birtokában lévő egyéb jogi személyek vagyonának elszámolása a tulajdonát képező anyagi értékektől elkülönítve történik.
1.2. A hitelintézeti számvitel szervezetének általános jellemzői
A tranzakciós nap a munkanap azon része, amelyen ügyfélszolgálat történik számviteli ügyekben, bizonylatok átvétele számviteli tükrözésre.
A hitelintézet önállóan határozza meg a működési nap hosszát. A munkanap kezdetének, végének konkrét időpontját a hitelintézet határozza meg és a kiszolgált ügyfélkör tudomására hozza.
A munkanapok naptári napok, kivéve a szövetségi törvényekben meghatározott hétvégéket és ünnepnapokat, valamint az Orosz Föderáció kormánya határozatával munkanapokra áthelyezett szabadnapokat.
A könyvelők munkanapjának megszervezését úgy alakítják ki, hogy biztosítsa a bizonylatok időben történő elkészítését és a napi egyenleg elkészítésével az egyenleg- és mérlegen kívüli számlákon történő elszámolásban való megjelenítését.
A számvitelben a számlák aktív vagy passzívak. Azok a számlák, amelyeken terhelési és jóváírási egyenleg is lehetséges, a párosított számlákhoz – aktív és passzív – vannak biztosítva. A kereskedési nap elején a tranzakciók azon a számlán jelennek meg, amelyen egyenleg van, ha nincs egyenleg, bármelyik párosított számlán. Ha a kereskedési nap végén ellentétes egyenleg keletkezik a számlán, akkor azt programozottan át kell vezetni a megfelelő párosított számlára. Az alap egy emlékparancs.
1.3. Az analitikus és szintetikus számvitel alapjai
Az analitikus könyvelés dokumentumai a következők:
1. személyes számlák. A nevek és számok a személyes fiókokhoz vannak rendelve. A személyes számlaszám 20 karakterből áll. Az ügyfelek személyes számláit a bank vezetésének rendelkezése alapján a számvitel nyitja aláírásmintával és pecsétlenyomattal ellátott kártya alkalmazásával.
V A megbízásban fel kell tüntetni a számla tulajdonosát, a bankszámlaszerződés számát és keltét, a számlakivonatok kiállításának rendjét és gyakoriságát. A számlanyitás után a megrendelés átkerül a jogi szolgálathoz az ügyfél jogi aktájában történő elhelyezés céljából.
Az ügyfelek számára nyitott számlákat a nyitott számlák nyilvántartási könyvébe kell bejegyezni. Ennek a könyvnek a következő információkat kell tartalmaznia:
1) a számlanyitás dátuma;
2) a számlanyitási szerződés dátuma és száma;
3) az ügyfél neve;
4) a számla neve (célja);
5) személyes számlaszám;
6) a számlakivonatok kiállításának rendje és gyakorisága; 7) a számlanyitásról az adóhatósághoz, pénzeszközökhöz intézett értesítés dátuma; 8) a számlazárás dátuma; 9) megjegyzés.
A vagyon, az elszámolások, a részesedés, a tőke, a bevételek, a kiadások, a tevékenység eredménye elszámolására nyitott személyes számlákat a bankon belüli műveletek nyitott számláinak nyilvántartási könyvében kell nyilvántartani.
A személyi számlaszámozási séma (egyenlegszámlákhoz) a táblázatban látható. Tekintsük a személyes egyenlegszámlák számozásának sorrendjét egy példa segítségével. Tegyük fel
számot kell rendelni egy személyes számlához az ABC Banknak az Orosz Föderáció pénznemében nyújtott kölcsön 5 napos időtartamra történő rögzítéséhez.
Rovatszám - 3 Elsőrendű számlaszám - 20
Másodrendű számlaszám - 03 Pénznem kód - 810 Biztonsági kulcs - 4
Alosztály sorszáma - 0007 Személyes számla sorszáma - 1234567
Személyes számlaszám - 32003810400071234567
2. első-, másodrendű számlák egyenlegkimutatása, személyi számlák, egyenleg és mérlegen kívüli számlák. A kimutatást naponta állítják össze;
3. elhelyezett (vonzott) pénzeszközök mérlege. A kimutatást a számlákon napi rendszerességgel programozottan karbantartják.
A szintetikus számviteli bizonylatok a következők:
1. napi forgalmi lap. A napi forgalmi ív az egyenleg- és mérlegen kívüli számlákra kerül összeállításra. Egy hónapon belül a forgalom naponta jelenik meg. Ezen kívül az 1. napon forgalmi ívet állítanak össze a hónapra, negyedéves és éves időpontokra - év elejétől növekvő forgalom mellett;
Számozási séma a személyes egyenlegszámlákhoz
A jelek száma | ||||
Cor. fiókok, | Pénzeszközök a | |||
fiókok | ||||
alapok elszámolása | kölcsönök, és | jövedelem és |
||
ügyfelek | egyéb számlák | költségek |
||
Partíció száma | ||||
az első számlaszáma | ||||
A második számlaszáma | ||||
Pénznem kódja ill | ||||
nemesfém | ||||
biztonsági kulcs | ||||
fiókszám, | ||||
szerkezeti | ||||
hadosztályok | ||||
Költségvetési szimbólum | ||||
jelentés | ||||
Jelentés szimbólum | ||||
haszon és veszteség | ||||
Sorozatszám | ||||
személyes fiók | ||||
Összes karakter | ||||
2. napi egyenleg. A napi mérleg összeállítása a másodrendű elszámolások szerint történik. A mérleg az Orosz Föderáció pénznemében készül. Az elsődleges egyenlegeket rubelben és kopejkában készítik, összevonva - a jelentések elkészítésére és bemutatására megjelölt egységekben. A devizában, nemesfémben és drágakőben lebonyolított tranzakciók egyenlegében történő tükrözésekor az eredeti méterben és rubelben kifejezett összeg külön kerül feltüntetésre a jegybank megfelelő árfolyamán.
1.4. A műveletek dokumentálása feletti ellenőrzés szervezése
A bankon belüli ellenőrzés feladatai:
1. Pénzeszközök és értéktárgyak biztonságának biztosítása.
2. Ügyfél megfelel a papírkezelési előírásoknak.
3. Az ügyfelek pénzeszközök átutalására vagy kibocsátására vonatkozó utasításainak időben történő végrehajtása.
4. Pénzeszközök átutalása és jóváírása szigorúan a teljesítésre elfogadott fizetési (elszámolási) bizonylatokban meghatározott adatok szerint.
Minden tranzakciót dokumentálni kell. Az ügylet indoklása:
1) ügyféldokumentumok - fizetési megbízások, fizetési felszólítások, csekkek, készpénzbefizetési hirdetmények;
2) belső banki dokumentumok - emlékutalványok, pénztárbizonylatok és beszedési utalványok, megbízott alkalmazottak megbízásai.
Szükséges adatok:
1) számla hozzárendelés - a terhelési és jóváírási számlaszámok kijelölése, amelyekhez bejegyzést kell tenni;
2) a feladás dátuma;
3) a bizonylatot készítő és a műveletet végző könyvelő aláírása,
v szükség esetén a felügyelő tisztviselő aláírása.
Az ellenőrzés a papír alapú bizonylatok szemrevételezésével, majd az egyes számlák terhelési és jóváírási forgalmának egyenjogúságának számtani ellenőrzésével történik. Az azonosított hibákat a felfedezés napján javítani kell. A korrekciós huzalozás alapja egy emlékhelyes javító parancs. Ha a helyesbítő bejegyzéshez ügyfélszámla terhelése szükséges, az ügyfél írásos hozzájárulása szükséges.
A tranzakciók teljesítését igazoló számviteli bizonylatokat az előírt módon össze kell tűzni a „A nap dokumentumai” mappába. A bizonylatok kiválasztása a terhelt számlák számának növekvő sorrendjében történik.
2. BANKKÖZI ELSZÁMOLÁSOK
2.1. A levelező számlák nyitásának, vezetésének és lezárásának eljárása
A különböző gazdasági társaságok közötti készpénz nélküli fizetések felgyorsítása érdekében a kereskedelmi bankok gyakran levelező kapcsolatokat létesítenek egymással, azaz levelező számlákat nyitnak.
Levelező banknak nevezzük azt a hitelintézetet vagy fióktelepét, amely más hitelintézetnél levelező számlát (LORO számla) nyitott és azon a számlaszerződésben foglaltak szerint műveleteket végez.
Levelező banknak nevezzük azt a hitelintézetet (fióktelepet), amely más hitelintézetnél levelező számlát (NOSTRO számla) nyitott és számlavezető.
A bankközi nem készpénzes elszámolások lebonyolítási eljárása egy munkanap végén egyenlő egyenleget feltételez a levelező számlákon. Ebből a célból a fizetési átutalás dátuma kerül beállításra.
Fizetés átutalásának dátuma (DPP) - a levelező számlákon vagy a szakmaközi elszámolások számláira a válaszadó bank és a levelezőbank egyidejű könyvelési bejegyzéseinek időpontja. A DPP-t a fizetést küldő bank határozza meg, figyelembe véve azt az időt, amely alatt a dokumentumok megérkeznek a végrehajtó bankhoz. Emlékeztetni kell arra, hogy a fizetés feladója lehet válaszadó bank vagy levelező bank.
Ha a DPP egybeesik a pénzeszközök megterhelésének dátumával, a LORO és NOSTRO számlákon történő tranzakciók az elszámolási dokumentumok küldő bank általi elküldésének napján jelennek meg.
Készpénz nélküli fizetés lehetséges:
1) BR településhálózat;
2) hitelintézetek (LORO és NOSTRO számlák);
3) elszámolási műveleteket végző nem banki hitelszervezetek;
4) bankon belüli elszámolási rendszer.
Levelező számla nyitása megállapodás alapján történik.
A levelezőszámla nyitásához a hitelintézet a következő dokumentumokat nyújtja be:
1) számlanyitási kérelem;
2) a hitelintézet létesítő okiratainak közjegyző által hitelesített másolata;
3) a hitelintézet banki műveletekre vonatkozó engedélyének közjegyző által hitelesített másolata;
4) az Oroszországi Bank területi szervének levele a bank vezetőjének és főkönyvelőjének jóváhagyásáról;
5) az adóhatóság igazolása a bank bejegyzéséről;
6) aláírás-mintával és pecsétlenyomattal ellátott közjegyzői igazolvány.
A más hitelintézeteknél a fióktelep által nyitott számlákat levelező alszámláknak nevezzük. A bankfiókban levelező alszámla nyitásához a hitelintézet a következőket is biztosítja:
1) az Oroszországi Bank üzenetének hiteles másolata a fióknak a Hitelintézetek Állami Nyilvántartási Könyvébe történő felvételéről és sorszámozásáról;
2) a fióktelepre vonatkozó szabályzat közjegyző által hitelesített másolata;
3) a fióktelep vezetőjének meghatalmazását igazoló eredeti, a hitelintézet vezetője által kiadott meghatalmazást.
A LORO levelezőszámláról történő pénzfelvétel a kérelmező bank megbízásából történik, kivéve a jogszabályban vagy bankszámlaszerződésben meghatározott eseteket. A levelező bank utasításait csak akkor fogadjuk el, ha elegendő fedezet van a LORO számlán. A számlán lévő fedezet hiánya miatt csak az igénylő által a hatályos jogszabályoknak megfelelően bemutatott elszámolási bizonylatok kerülnek a kifizetetlen bizonylatok állományába.
Az Oroszországi Banknál levelező számlával rendelkező hitelintézetek és fiókjaik nem jogosultak adót vagy egyéb kötelező befizetést minden szint költségvetésébe és költségvetésen kívüli alapokba utalni más hitelintézeteknél nyitott levelezőszámlákon keresztül.
Fizetési feltételek:
a fizető, kedvezményezett összes adatának helyes feltüntetése, a számlán lévő pénzeszközök rendelkezésre állása.
Jelen feltételek mellett a hitelintézet a számlaszerződés eltérő rendelkezése hiányában legkésőbb a következő napon utalja át számlájáról a pénzeszközöket.
Az elszámolási bizonylat első példánya a bankban marad, és az adott nap dokumentumai közé kerül. A számlakivonat a bank - a fizetés végrehajtója - visszaigazolása a pénzeszközök megterhelésének végrehajtásáról. Feladások levelező számlákon és számlákon
A szakmaközi elszámolások ügyfélfizetésenként külön összegben történnek. Az alszámla lezárása lehetséges:
a levelező bank kezdeményezésére - bírósági eljárásban, először is, ha az ügyfél számláján lévő pénzeszközök összege a számlaszerződésben meghatározott minimális összegnél kisebbnek bizonyul, és az összeget nem állítják vissza egy hónapon belül. a bank figyelmezteti az ügyfelet, másodsorban, ha a számlán év közben nem történt tranzakció, ha a bankszámlaszerződés másként nem rendelkezik.
az alperes bank kezdeményezte.
2.2 A levelező számlákon és alszámlákon végzett műveletek tükrözése
A készpénz nélküli fizetések elszámolásához a következő számlák vannak nyitva:
30102 – hitelintézetek levelező számlái az Oroszországi Banknál, aktív; 30109 – levelező hitelintézetek levelező számlái (számlák
LORO), passzív; 30110 - levelező számlák levelező hitelintézeteknél (számlák
NOSTRO), aktív; 30220 – a be nem fejezett kiegyenlítési tranzakciókon lévő ügyfélforrások, passzív;
30221 - függőben lévő banki elszámolások, aktív; 40702 - nem állami kereskedelmi vállalkozások és szervezetek folyószámlái,
passzív; 47416 - levelező számlákra érkezett összegek tisztázás előtt, passzív;
Fontolja meg a tranzakciók rögzítésének eljárását az ügyfelek pénzeszközeinek terhelése és jóváírása céljából. Tegyük fel, hogy A bank NOSTRO levelezőszámlát nyitott B banknál. Ebben az esetben
Az A bank a válaszadó bank, a B bank pedig a levelező bank.
Ha az elszámolások egy napon belül megtörténnek, akkor a következő kiírásokat javasoljuk:
1) az A bank ügyfele fizetést küld B bank ügyfelének, miközben a levelező számlán elegendő fedezet van:
3) B bank ügyfele fizetést küld A bank ügyfelének, miközben a beérkezett elszámolási dokumentumokból nem derül ki, hogy a pénz melyik ügyfélhez tartozik:
terhelés | Dt 40702 | Kt 30109 |
||||
pénz átutalás | Dt 30110 | Kt 47416 | ||||
a címzett meghatározása után | Dt 47416 | Kt 40702 |
||||
ha a címzett nem egyértelmű | Dt 47416 | 30110 Kt |
||||
pénz visszavétele | Dt 30109 | Kt 40702 |
||||
Megjegyzendő, hogy a 47416 számlát a fizetést végrehajtó bank vezeti, míg nem |
||||||
számít, hogy ki hajtja végre a fizetést - a válaszadó bank vagy a levelező bank. |
||||||
Ha a DPP nem esik egybe a leírás dátumával, akkor a következő elszámolás |
||||||
vezeték: | ||||||
1) A bank ügyfele fizetést küld B bank ügyfelének: | ||||||
a dokumentumok elküldésének napja | Dt 40702 | 30220 Kt |
||||
a DPP kezdetén | Dt 30109 | Kt 40702 |
||||
kivonat kézhezvételekor | Dt 30220 | 30110 Kt |
||||
2) B bank ügyfele fizetést küld A bank ügyfelének | ||||||
a dokumentumok elküldésének napja | Dt 40702 | 30220 Kt |
||||
a DPP kezdetén | Dt 30110 | Kt 40702 |
||||
kivonat kézhezvételekor | Dt 30220 | Kt 30109 |
||||
Ha a válaszadó bank nem rendelkezik elegendő erőforrással az ügyfél fizetésekor, a 47418-as számlavezetés az előírt módon, ha pedig a kedvezményezettet a végrehajtó bank nem azonosítja, a 47416-os számla.
2.3. A szakmaközi elszámolások számláin történő műveletek végzésének rendje
Szakmaközi elszámolások számlái (IMFR) - az anyaszervezet mérlegében nyitott számlák, fióktelepek a kölcsönös elszámolások elszámolására.
Az SMFR nyitása és zárása a hitelintézet vezetőjének utasítására történik.
Az SMFR megnyitásának feltételei:
1) a BR-nél levelező alszámlával nem rendelkező fióktelepnek IMFR-rel kell rendelkeznie a BR-nél levelező számlával rendelkező hitelintézet részlegében;
2) az elszámolási ügyletek lebonyolítására vonatkozó szabályoknak biztosítaniuk kell a napi összevont mérleg összeállításának és az időben történő kifizetések biztosításának feltételeit;
3) a hitelintézet minden egyes alosztályának, mint elszámolásban résztvevőnek, egyedi, legfeljebb 4 karakterből álló számmal kell rendelkeznie;
4) az MFR személyi számláinak számát a BR személyi számla létrehozására vonatkozó szabályok szerint alakítják ki;
5) minden egyes települési résztvevő számára azonosítási rendszert kell létrehozni;
6) az elszámolások egyeztetését naponta kell elvégezni az MFR számláiról készült kimutatások alapján stb.
A pénzeszközök anyaszervezet és fiókjai közötti újraelosztását a Központi Bank RCC-jén keresztül kell végrehajtani.
A szakmaközi elszámolások tranzakcióinak elszámolásához a következő mérlegek kerülnek megnyitásra
30102 - hitelintézetek levelező számlái a BR-ben, aktív; 30221 - függőben lévő elszámolások bank, aktív; 30301 - passzív települések az Orosz Föderációban található fiókokkal;
30302 - aktív települések az Orosz Föderációban található fiókokkal.
30305 - ugyanazon hitelintézet részlegei közötti elszámolások a kapott források után, passzív;
30306 - egy hitelintézet részlegei közötti elszámolások átadott források után, aktív.
Ügyfélpénz átutalásával kapcsolatos műveletek
az MFR-számlákon az ugyanazon a napon végrehajtott tranzakciók tükrözése
küldő bank | Dt 40702 | Kt 30301 | ||
végrehajtó bank | Dt 30302 | Kt 40702 | ||
az MFR-számlákon végzett műveletek tükrözése, ha a leírás dátuma és a DPP nem egyezik |
||||
küldő bank | Dt 40702 | 30220 Kt |
||
a kilépés napján |
||||
a visszaigazolás kézhezvétele után | Dt 30220 | Kt 30301 |
||
végrehajtó bank | Dt 30302 | Kt 40702 |
||
a DPP napján |
||||
Az erőforrások szakmaközi újraelosztásával kapcsolatos műveletek |
||||
Ha az erőforrás-átadási művelet egy nap alatt befejezhető: |
||||
bank-forrásfeladóDt 30306 | Kt 30102 |
|||
fogadó bank | Dt 30102 | Kt 30305 |
||
Az erőforrások megtérülése a fordított könyvelésekben tükröződik.
Ha az erőforrás-átviteli műveletet nem lehet egy nap alatt befejezni:
A 30306 számla terhelési egyenlegének és a 30305 számla jóváírásának összegét kell
a kapott erőforrások visszaszolgáltatására irányuló műveletek tükrözése
3. A BANK MŰVELETEI OROSZ RUBUL TÖRTÉNŐ ÜGYFÉLSZÁMLÁVAL
3.1. A készpénz nélküli fizetési módok
Az Orosz Föderációban a következő nem készpénzes fizetési formákat vezették be:
1) fizetési megbízással történő elszámolások;
2) akkreditív alapján történő elszámolások;
3) csekkel történő elszámolások;
4) gyűjtőtelepek.
A készpénz nélküli fizetés formáját a szerződő felek önállóan választják ki, és azt a szerződésben feltüntetik. A bankoknak nincs joguk beavatkozni az ügyfelek szerződéses viszonyaiba, minden vitát, kivéve a bank hibájából adódóakat, az előírt módon, a kereskedelmi bankok közreműködése nélkül rendezik.
A készpénz nélküli fizetés elszámolási bizonylatok alapján történik. Az elszámolási bizonylat a fizetőnek a számlájáról történő terhelésre vonatkozó utasítása, vagy a pénzeszköz átvevőjének a fizető számlájáról meghatározott pénzösszeg megterhelésére vonatkozó, papír alapon vagy elektronikus formában teljesített utasítása.
Elszámolási bizonylatok fajtái:
1) pénzügyi átutalások;
2) fizetési kérelmek;
3) akkreditívek;
A számvitel a pénzügyi és anyagáramlások mozgásával kapcsolatos formalizált ismeretek felhalmozására és átalakítására szolgáló eljárások rendszere, azaz. a szervezet pénzügyi memóriája. Minél operatívabb, rugalmasabb és adaptívabb egy ilyen „memória”, annál tökéletesebbnek tekinthető maga a számviteli rendszer. Nagyon fontos tudni, megérteni és helyesen értékelni, hogy „mi volt”, de ugyanilyen fontos objektíven értékelni „ami van”, és megbízhatóan megjósolni, hogy „mi lesz”.
Az új számlatükör és alkalmazási szabályzatának (mindkettő 1998. január 1-től hatályos) kidolgozásakor a következő számviteli elveket vettük figyelembe:
Az üzletmenet folytonossága. Ez az elv feltételezi, hogy a hitelintézet a jövőben is folyamatosan végzi tevékenységét.
A számviteli szabályok állandósága. A hitelintézetnek folyamatosan azonos számviteli szabályokat kell követnie, kivéve a tevékenységében vagy jogi mechanizmusában bekövetkezett jelentős változásokat. Ellenkező esetben biztosítani kell az összehasonlíthatóságot az előző időszak beszámolóival.
Vigyázat. Az eszközöket és forrásokat, a bevételeket és a ráfordításokat ésszerűen, kellő körültekintéssel kell megbecsülni és a számvitelben tükrözni, hogy a fennálló, a hitelintézet pénzügyi helyzetét potenciálisan veszélyeztető kockázatok ne kerüljenek át a következő időszakokra.
A bevételek és kiadások készpénzalapú tükrözése. Az elv azt jelenti, hogy a bevételek és kiadások a bevételek és kiadások tényleges beérkezését követően kerülnek jóváírásra a számlájukon, kivéve a jelen Szabályzatban meghatározott eseteket.
A tranzakciók mérlegelésének napja. A tranzakciókat a teljesítésük (a dokumentumok beérkezésének) napján rögzítik a számviteli nyilvántartásban, hacsak az Orosz Bank szabályozása másként nem rendelkezik.
Az eszközök és kötelezettségek külön tükrözése. Ezen elv értelmében az eszköz- és forrásszámlákat külön értékelik, és bruttó alapon mutatják be.
A nyitóegyenleg folytonossága. A tárgyidőszak eleji egyenlegek és mérlegen kívüli számlák egyenlegének meg kell egyeznie az előző időszak végi egyenlegekkel.
A tartalom elsőbbsége a formával szemben. A tranzakciókat gazdasági tartalmuk és nem jogi formájuk szerint kell elszámolni.
mértékegység. Az eszközöket és kötelezettségeket a beszerzés vagy a felmerülés időpontjában bekerült bekerülési értéken tartják nyilván. Van egy ún. az eszközök és kötelezettségek „könyv szerinti” értéke, amely nem változik leírásuk, eladásuk vagy visszaváltásukig, kivéve, ha az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai és az Orosz Bank szabályozása másként rendelkezik. A devizaeszközöket és -kötelezettségeket, a nemesfémeket és a természetes drágaköveket azonban át kell értékelni az árfolyam és a fémár változása esetén az Oroszországi Bank előírásainak megfelelően.
nyitottság. A jelentéseknek pontosan tükrözniük kell a hitelintézet működését, érthetőnek kell lenniük a tájékozott felhasználó számára, és kerülniük kell a félreértéseket a hitelintézet álláspontját illetően.
A hitelintézeti számlatükör az országunk bankrendszerének felhalmozott tapasztalatait, a külföldi banki számvitel bevett gyakorlatát figyelembe véve került kialakításra. Ez azt jelenti, hogy a számvitelt teljes mértékben ki kell használni a vezetői döntések meghozatalára, a profithoz való hozzájárulásra, a pénzügyi és statisztikai adatszolgáltatás csökkentésére.
A számlatükör 5 fejezetre oszlik:
- mérlegek;
– vagyonkezelői számlák;
- mérlegen kívüli számlák;
— sürgős ügyletek számlái;
- DEPO számlák.
A kereskedelmi bank mérlege olyan mérleg, amely tükrözi a bank saját és kölcsönvett forrásainak állapotát és azok aktív működésében (ideértve a hitelezést is) való elhelyezését. Elmondhatjuk, hogy a mérlegszámlák (Számlaterv A. fejezete) „itt és most” a pénzeszközök tényleges elosztását, mozgását tükrözik, és itt és most minden műveletről beszélünk, kivéve a tröszt, amelyre külön fejezet a a Számlaterv rendelkezésre áll.
A Számlaterv B fejezete a bank bizalmi kezelési műveleteinek (tröszti műveletek) elszámolását jeleníti meg.
A B. fejezet („Egyenlegen kívüli számlák”) a különféle kiegészítő információk megjelenítésére, valamint a rendelkezésre álló, de tényleges tranzakciókban nem használt bizonylatok, értékpapírok stb. elszámolására szolgál.
A sürgős ügyletek könyvelésére szolgáló számlák (D. fejezet) a megkötött ügyletek tranzakcióinak elszámolására szolgálnak, amelyek feltételei a kézbesítés és a fizetési események időbeni elkülönítését írják elő. Bármely művelet tükrözése a G. fejezet számláin szükségszerűen együtt jár az A. fejezet beszámolóinak ugyanazon művelettel való tükrözésével, i.e. nincs olyan sürgős ügylet, amely ne érintené a mérlegszámlákat.
A DEPO-számlák (D. fejezet) az értékpapírok darabonkénti elszámolására szolgálnak.
A hitelintézet kidolgozza és jóváhagyja számviteli politika , a "Számlalap ..." és az Orosz Föderáció Központi Bankjának utasításaiban és szabályzataiban meghatározott számviteli szabályok alapján. E tekintetben a hitelintézet vezetőjének kötelező jóváhagyása szükséges:
- működő számlaterv a hitelintézetben, annak fiókjaiban és alárendelt intézményeiben az Oroszországi Bank által jóváhagyott számlaterv alapján;
- a tranzakciók feldolgozásához használt elsődleges számviteli bizonylatok formái, ideértve a belső számviteli kimutatások dokumentumformáit is, amelyekhez az Állami Statisztikai Bizottság albumai nem tartalmazzák az elsődleges számviteli bizonylatok szabványos formáit;
- a kirendeltségekkel (szerkezeti tagolással) rendelkező települések rendje;
— az olyan egyedi számviteli tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás, amelyek nem mondanak ellent az Oroszországi Bank hatályos jogszabályainak és rendeleteinek;
- a leltározási eljárás, valamint a vagyon- és kötelezettségtípusok értékelésének módszerei;
— bizonylatkezelési szabályok és számviteli információfeldolgozási technológia;
- a bankon belüli tranzakciók nyomon követésének eljárása;
- az analitikus és szintetikus számvitel bizonylatainak nyomtatási rendje és gyakorisága. Ugyanakkor naponta nyomtatják a mérleget, a számviteli naplót, a személyes számlákat, amelyeken műveleteket végeztek (műveletet hajtottak végre), valamint az ügyfélszámlákra vonatkozó kimutatásokat (a személyes számlák második példányát);
— a számvitel szervezéséhez szükséges egyéb megoldások.
A számvitel szervezéséért, a jogszabályok betartásáért a banki műveletek végzése során A felelősség a hitelintézet vezetőjét terheli.
Számviteli politika kialakítására, számvitelre, teljes és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő benyújtására A felelősség a hitelintézet főkönyvelőjét terheli.
A főkönyvelő gondoskodik arról, hogy az elvégzett műveletek megfeleljenek az Orosz Föderáció jogszabályainak, az Orosz Föderáció Központi Bankja utasításainak, az ingatlanok mozgásának ellenőrzése és a kötelezettségek teljesítése.
A főkönyvelő követelményei a tranzakciók dokumentálására és a szükséges dokumentumok, információk számviteli osztályhoz történő benyújtására a hitelintézet minden dolgozója számára kötelezőek.
A főkönyvelő vagy az általa meghatalmazott tisztviselők aláírása nélkül az okiratokkal teljesített pénz- és elszámolási bizonylatok, pénzügyi és hitelkötelezettségek érvénytelennek minősülnek, és nem fogadhatók el végrehajtásra.
Az ügyfélszámlákon, ingatlanokon, követeléseken, kötelezettségeken, gazdasági és egyéb hitelintézeti műveleteken végzett műveletek számviteli nyilvántartásait az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben - vezetik.
A hitelintézet birtokában lévő egyéb jogi személyek vagyonának elszámolása a tulajdonát képező anyagi értékektől elkülönítve történik.
A hitelintézet a könyvelést folyamatosan vezeti a jogi személyként történő bejegyzésétől az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon az átszervezésig vagy felszámolásig.
A hitelintézet a munkaszámlatervben szereplő, egymással összefüggő számviteli számlákon kettős könyvvitelt vezet az ingatlan-, banki, gazdasági és egyéb műveletekről.
Az analitikus számviteli adatoknak meg kell felelniük a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegeinek. Az első és második rendű fiókok szintetikusnak minősülnek.
Valamennyi tranzakciót időben, mulasztások és visszavonások nélkül tükrözik a könyvelésben.
A hitelintézetek számvitelében a folyó bankon belüli műveletek és a saját tőke elszámolására irányuló műveletek külön kerülnek elszámolásra.
A hitelintézetnek összevont mérleget és beszámolót kell készítenie a hitelintézet egészére vonatkozóan. A hitelintézeti munkában használt napi mérlegek másodrendű számlák alapján készülnek.
A mérlegszámlákon nyilvántartott értéktárgyak és dokumentumok nem jelennek meg a mérlegen kívüli számlákon, kivéve a jelen Szabályzatban és a Bank of Russia szabályzatában meghatározott eseteket.
A könyvelésben a számlák csak aktívak vagy csak passzívak. Az analitikus számvitelben a „Számlapáros számlaegyenleg listája” által meghatározott másodrendű számlákon páros személyi számlákat nyitnak. Egy nyitott párból csak egy személyes számlán lehet egyenleg: aktív vagy passzív. A kereskedési nap elején a műveletek egy egyenleggel (egyenleggel) rendelkező személyes számlán, egyenleg hiányában pedig a művelet jellegének megfelelő számláról indulnak. Ha a munkanap végén a személyes számlán a számla előjelével ellentétes egyenleg (egyenleg) keletkezik, azaz passzív számlán - terhelésen vagy aktív számlán - jóváíráson, akkor azt számviteli bejegyzéssel emlékutalvány alapján átutalás a megfelelő párosított személyi számlára számviteli pénzeszközök .
Ha valamilyen oknál fogva mindkét párosított személyi számlán egyenleg (egyenleg) van, akkor a munkanap végén a kisebb egyenleget a nagyobb egyenleggel rendelkező számlára szükséges könyvelési tétellel, emlékparancs alapján átvezetni, szem előtt tartva, hogy a munkanap végén csak egy egyenlegnek kell lennie: vagy terhelésnek vagy jóváírásnak az egyik párosított személyes számlán.
Passzív számlán terhelési egyenleg (folyószámlahitel) vagy aktív számlán hitelegyenleg képződése a nap végén nem megengedett.
Ha a hitelintézet jogszabályban meghatározott esetekben okmányokat fogad el az ügyfelektől az elszámolási (folyó)számlájukról a rendelkezésükre álló pénzeszközt meghaladó pénzeszközök megterhelésére, úgy a bizonylatok kifizetése ezekről a számlákról történik. Mivel ebben az esetben hiteltranzakció történik, a nap végén keletkező terhelési egyenleg az elszámolási (folyó) számlákról átkerül az ügyfeleknek nyújtott hitelek nyilvántartására szolgáló számlákra. Ilyen műveletekre akkor kerül sor, ha a bankszámlaszerződés ezt előírja.
A Számlaterv kidolgozásakor a következő felépítést alkalmaztuk: fejezetek, szekciók, elsőrendű számlák, másodrendű számlák, analitikus könyvelés személyi számlái.
Ebből kiindulva, valamint a devizák kódjainak, a biztonsági kulcsnak a figyelembevételével, a számla egyértelművé tételével kerül meghatározásra a számlák kijelölésének sémája és számozása.
A számlaszámozás lehetővé teszi, hogy szükség esetén további személyi számlák az előírt módon rögzíthetők legyenek.
A Számlatervben nincs külön rész a külföldi tranzakciók elszámolására. Minden olyan számlán devizaszámlát nyitnak, ahol a devizaműveletek a megállapított eljárási rend szerint nyilvántarthatók.
Ugyanakkor a külföldi pénznemben történő tranzakciókat ugyanazon a másodrendű számlákon tartják nyilván, amelyeken a tranzakciókat az Orosz Föderáció pénznemében tartják nyilván - rubelben, külön személyes számlák megnyitásával a megfelelő pénznemekben.
A külföldi pénznemben lévő számlákkal kapcsolatos műveleteket az Orosz Föderáció pénznemre vonatkozó jogszabályainak megfelelően hajtják végre. A devizában történő elszámolási műveletek lebonyolításának rendjét a hitelintézet önállóan határozza meg, figyelembe véve a rubelben történő elszámolások szabályait, valamint a nemzetközi szabályok és a megkötött szerződéses kapcsolatok sajátosságait.
A külföldi pénznemben vezetett analitikus számla csak egy háromjegyű pénznemkódban különbözik a rubelben lévő analitikus számláktól (például nem 52301 810 900000000001 rubelben és 52301 840 900000000001 USD).
Az analitikai számlák devizában a hitelintézet döntése alapján vezethetők rubelben az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán és devizában vagy csak külföldi pénznemben.
A hitelintézetek által devizában végzett minden banki műveletnek a bank napi egységes mérlegében csak rubelben kell megjelennie.
Különféle lehetőségek állnak rendelkezésre a könyvelés csoportosítására az első és a második megbízás számláihoz. A csoportosítás alapvetően a műveletek gazdasági értelme alapján történik. Néha az ügylet gazdasági értelmét az ügyfél státusza határozza meg, így a számlák szerinti csoportosítás az első vagy a megbízási sorrendben megfelelhet egy adott partnerrel folytatott tranzakcióknak. Ezen túlmenően számos, a piaci kockázathoz kapcsolódó tranzakció elszámolása a lejárati összefüggésben másodrendű számlák szerinti csoportosítás alapján történik (váltók, betétek stb.).
A hitelügyletek (aktív és passzív) elszámolását a kondíciókon túlmenően a tulajdonosok, kereskedelmi, nem kereskedelmi szervezetek tervezik vezetni (azaz konkrét ügyfelek számára személyes analitikus számla nyitását jelenti).
A hitelintézetek, fiókjaik és további irodáik közötti elszámolások eljárását maguk a hitelintézetek határozzák meg, az Oroszországi Bank által meghatározott alapelvek és feltételek kötelező betartásával. A bankon belüli elszámolások meghatározásakor a hitelintézetek abból indulnak ki, hogy felelősek ezen elszámolások kockázatáért és megfelelő megszervezéséért.
A Számlaterv másodrendű számlákat ír elő a hitelintézetek bevételeinek, kiadásainak, nyereségének, veszteségeinek elszámolására, nyereségük felhasználására. A számvitel teljessége és a hitelintézetek teljesítményének elemzése érdekében aktívan kell alkalmazni az analitikus számvitelt.
Minden munkanapon lebonyolított tranzakció megjelenik a hitelintézet (fióktelep) napi mérlegében.
Tekintse meg a Számlatükör fejezeteit és vonatkozó részeit.
Az A fejezet („Egyenlegszámlák”) 7 szakaszt tartalmaz.
1. szakasz Tőke és alapok számos passzív fiókot kombinál.
Számla 102 (MC az OIA költségén), 103 (MC az FIA költségén), 104 (nem részvénybankok MC) - a részvényesek (résztvevők) személyes analitikai számláit vezetik.
105. számla (az alapkezelő társaság bank által visszaváltott részvényei) - egy általános analitikai számla.
106. számla (póttőke) - átértékelésből származó pénzeszközök, részvényprémium, térítésmentes bevételek stb.
107-es számla (alapok) – minden, ami bejön, minden egyes alaphoz külön személyes analitikai számlákon kerül rögzítésre.
2. szakasz „Készpénz és nemesfémek”.
A 202-es aktív számla (Pénzpénz és fizetési bizonylatok) tartalmazza a 2. megbízás számláit minden típusú pénzeszközre belföldi és külföldi devizában, valamint deviza fizetési bizonylatokat. A készpénzes deviza és a külföldi pénznemben történő fizetési bizonylatok az analitikában kettős kifejezéssel – devizában és rubelben, a szintetikus anyagokban csak rubelben – jelennek meg.
Aktív számla 203 (nemesfémek), aktív számla 204 (természetes drágakövek) - a másodrendű számlák és az analitikai számlák részletezése ...
3. szakasz „Bankközi tranzakciók”.
301-es számla (levelező számlák) - jelentős számú aktív és passzív számla (beleértve a "loro" és a "nostro" jelentését is) tükrözi a bankok levelező műveleteinek sokféleségét.
302-es számla (egyéb tranzakciók számlái) - különféle elszámolások az Oroszországi Bankkal (FOR, csekkbetét, részvénymegtakarítási számlák, elszámoló letét stb.).
303-as számla (elszámolások fiókkal) - főbank elszámolásai fiókkal - külön-külön aktív és passzív 2. rendű számlák.
304-es számla (elszámolások az OSM-en) - a résztvevők elszámolásban elhelyezett pénzeszközei. ORTSB központok (MICEX elszámolási rendszer).
306-os számla (értékpapír-elszámolások) - a Jegybankkal jutalék- vagy jutalékszerződés alapján végzett tranzakciók elszámolásainak elszámolása. - Tartalmazza a 2. rendű aktív és passzív számlákat, amelyek tükrözik az ügyfelek pénzeszközeit brókerműveletekre, a kibocsátókkal történő elszámolásokra a jegybanki kibocsátások kiszolgálására, valamint a Pénzügyminisztériummal való értékpapír-elszámolásokra.
Passzív számlák 312 (hitelek az Oroszországi Banktól), 313 (hitelintézetektől származó kölcsönök), 314 (hitelek nem rezidens bankoktól) - a 2. rendű számlák a hitelezők által kapott kölcsönöket és a felhasználási feltételeket tükrözik.
A passzív számlák 315 (betétek), 316 (nem rezidens bankok betétei) veszik figyelembe a betéti szerződéseknek megfelelően bevont forrásokat.
Passzív számlák 317 (hátralék a kapott bankközi hitelek után), 318 (késettség %-ban felvett bankközi hiteleknél) - hitelezők elemzése, hiteltípusok, szerződésenként.
Aktív számla 319 (betétek az Oroszországi Banknál).
Aktív számlák 320 (hitelek bankoknak), 321 (hitelek nem rezidens bankoknak), 322 (betétek hitelintézetekben), 323 (betétek nem rezidens bankokban) - az analitikában a könyvelést a pénzeszközök címzettjei vezetik. A 2. rendű számlákon a könyvelés idő szerinti elosztású. Külön számlán - folyószámlahitel.
Aktív számlák 324 (lejárt tartozás bankközi hitelnél), 325 (lejárt %-os bankközi hitelnél).
4. szakasz „Műveletek az ügyfelekkel”.
Passzív számlák 401 (vö. a szövetségi költségvetéssel), 402 (vö. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésével és a helyi költségvetésekkel), 403 (egyéb vö. költségvetésekkel). — — — — — — — — — Szövetségi Pénztár!!!
Passzív számla 404 (vö. állami költségvetésen kívüli alapok) - alaponként - 2. rendű számla.
A passzív számlák 405 (szövetségi tulajdonban lévő vállalkozások számlái), 406 (állami tulajdonban lévő vállalkozások számlái, kivéve a szövetségi), 407 (nem állami vállalatok számlái) a fő ügyfelek elszámolási és folyószámláin jelenítenek meg pénzeszközöket.
A 410 - 440 passzív számlák különféle betéteket, hozzájárulásokat és egyéb, jogi személyek és magánszemélyek által vonzott pénzeszközöket jelenítenek meg. A 2. rendű számlákat a vonzás feltételei, valamint az entitáskategóriák - az alapok hozzájárulói - szerint vezetik. Az analitikában a személyes számlákat a betétesek, a pénzeszközök és a plasztikkártya-típusok tulajdonosai vezetik, vonzási feltételek, kamatlábak, devizatípusok szerint.
A 441-457, 460-473 aktív számlákon az Oroszország Pénzügyminisztériumának, a pénzügyi hatóságoknak, a költségvetésen kívüli alapoknak, a különféle szervezeti és jogi felépítésű és tulajdonformájú vállalkozásoknak és szervezeteknek, valamint magánszemélyeknek kiadott kölcsönök és pénzeszközök láthatók. Azonos számú számlákon az esetleges veszteségekre vonatkozó foglalás figyelembe vételével 2. rendű számlákat nyitunk. Az elemzéseket a hitelfelvevők összefüggésében végzik minden egyes hitelszerződés esetében.
5. szakasz "Mőveletek értékpapírokkal". A művelettípusok szerinti számlacsoportok vannak kiosztva.
Befektetések adósságkötelezettségekbe (kivéve váltó) - aktív számlák 501-507
Részvénybefektetések - aktív számlák 508-511
Kedvezményes/újradiszkontált számlák - aktív számlák 512-519
Bankok által kibocsátott értékpapírok - 520-523 számlák
Elsőrendű számlák nyitása: hitelintézetek értékpapír-befektetéseihez - szervezeti csoportonként - értékpapír-kibocsátónként, diszkont váltóra - váltót kibocsátó vagy érvényesített szervezeti csoportra, hitelintézet által kibocsátott értékpapírra - típusok szerint értékpapírok.
A hitelintézetek portfóliójában lévő értékpapírok beszerzésük céljától függően három kategóriába sorolhatók: REPO-tranzakciókkal vásárolt, viszonteladásra, befektetésre.
A diszkontált váltókat, valamint a hitelintézetek által kibocsátott értékpapírokat lejáratuk szerint osztják fel.
6. szakasz „Pénzeszközök és ingatlanok”.
A bankok szavatolótőkéjének elszámolására szolgáló számlák, amelyek célja, hogy részesedést (részvényeket) szerezzenek harmadik felek alaptőkéjében. Aktív számlák 601 (részesedés leányvállalatokban és kapcsolt vállalkozásokban), 602 (egyéb részesedés)
Vállalkozási műveletek, adók, bérek elszámolása személyzettel. 603. számla (elszámolások adósokkal és hitelezőkkel) - 2. rendű párosított számla.
Aktív számla 604 (befektetett eszközök)
Aktív számla 605 (banki szervezetek általi használatra átadott tárgyi eszközök)
7. szakasz: Teljesítményeredmények.
701. számla (bevétel)
702. számla (kiadások)
703. számla (nyereség)
704. számla (veszteség)
705. számla (A nyereség felhasználása)
B. fejezet („Tröszti számlák”)
B. fejezet („Mérlegen kívüli számlák”)
2. szakasz "A hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje"
906. számla (hitelintézetek kifizetetlen MC) - a halasztott fizetéssel elhelyezett befektetési jegyek (részvények) névértékének ki nem fizetett része
3. szakasz "Értékpapírok"
907. számla (nem kihelyezett értékpapírok) - saját értékpapírok és a bank által lejárat előtt visszaváltott saját értékpapírok
908-as számla (egyéb kibocsátók értékpapírjai) - a jutalékra vagy tárolásra átvett értékpapírok elszámolása
4. „Elszámolási tranzakciók és bizonylatok” c. Elszámolási műveletek számviteli bizonylatainak elszámolása, kötelező tartalék banki elszámolásai, értékek és külkereskedelmi műveletek bizonylatai.
5. szakasz „Hitel- és lízingműveletek”. Hitelek fedezetének elszámolása, beleértve a Központi bank és ingatlan.
6. "A behajtás ellehetetlenítése miatt leírt és mérlegből kivett tartozás."
7. szakasz "Tőkebefektetések finanszírozásának forrásai"
G. fejezet („Sürgős műveletek”). A kötelezettségek passzív számlákon, míg a követelések az aktív számlákon kerülnek rögzítésre. Az ügylet elszámolásának napján az ügylet elszámolása a mérlegszámlákon való egyidejű tükrözéssel megszűnik.
D. fejezet („DEPO-számlák”)
Bukh. banki könyvelés
Könyv tárgya. könyvelés eszközök és kötelezettségek.
bázis a könyvelés operatív munka:
Számviteli politika elemei:
Munkaszámla diagram
Alapelvek:
2. Folytatódik
1. Folytonosság
Elemző számvitel- a banki műveletek részletes részletes elszámolása a számlákon való lefolytatásuk ellenőrzése érdekében az elsődleges dokumentumoknak megfelelően:
Személyes számlák
Bukh. folyóiratok
Szintetikus könyvelés
Dokumentáció:
Bukh. banki könyvelés- ez egy információáramlás az ingatlanok, készpénz, kölcsönök és kölcsönök, értékpapírok, képzett tartalékok, bevételek és kiadások állapotáról és mozgásáról.
Könyv tárgya. könyvelés eszközök és kötelezettségek.
A számvitel alapja az operatív munka:
Elszámolási és monetáris bizonylatok elfogadása banki ügyfelektől, helyességük ellenőrzése
Adatok előkészítése bizonylatok számviteli tükrözéséhez. könyvelés
Irattárak adatai, elszámolási dokumentumok, határidőre ki nem fizetett, kiemelésre váró
A fizetések terhelése és jóváírása időszerűségének figyelemmel kísérése
Műveletek az ellentételezési számlákon, amelyek a fizetők és a pénzeszközök címzettjei közötti elszámolásokból származnak
Számviteli politika elemei:
Munkaszámla diagram
A tranzakciók feldolgozásához használt elsődleges dokumentumok formái
Települési eljárás a fióktelepekkel (strukturális tagozatokkal)
A leltárkészítés eljárása és a vagyon- és kötelezettségértékelés módszerei
A befektetett eszközök értékváltozásának rendje, esetei, az értékcsökkenési leírás módjai, a készletek bekerülési értékének ráfordításokhoz való hozzárendelésének rendje
Alapelvek:
1. Tulajdoni elszigeteltség
2. Folytatódik
3. A számviteli politikák alkalmazási sorrendje
4. A bevételek és kiadások tükrözésének elve
A bank számviteli politikájának megvalósításának kritériumai:
1. Folytonosság
A tárgyév eleji és mérlegen kívüli egyenlegeknek meg kell egyeznie az előző időszak végén lévővel
2. A mérlegelés teljessége és időszerűsége a háztartások összes tényének elszámolásában. tevékenységek
3. Megfontoltság, i.e. hajlandóság a veszteségeket (kiadásokat) és kötelezettségeket nagyobb mértékben figyelembe venni, mint a lehetséges bevételeket és eszközöket
4. Konzisztencia, i.e. az analitikus számvitel adatainak, a szintetikus számvitel számláinak forgalmának, egyenlegének minden hónap 1. napján, valamint a számviteli mutatók azonosságát. jelentéskészítés szintetikus és analitikus számviteli adatokhoz
5. Racionalitás, i.e. gazdaságos üzletvitel
6. Nyitottság, i.e. a jelentéseknek pontosan tükrözniük kell a bank működését, érthetőnek kell lenniük a tájékozott felhasználó számára, és kerülniük kell a félreértéseket a bank álláspontjának tükrözésében
Elemző számvitel– a banki műveletek részletes részletes elszámolása a számlákon történő végrehajtásuk ellenőrzése érdekében elsődleges dokumentumok:
Személyes számlák
Bukh. folyóiratok
I. és 2. rendű számlaegyenleg-kimutatás
Kimutatás a vonzott és elhelyezett pénzeszközök egyenlegéről
Szintetikus könyvelés- analitikus számviteli adatok általánosított elszámolása, melynek feladata az egyenlegszámlák adatainak csoportosítása elemzés és bankkezelés céljából.
Dokumentáció:
Napi forgalmi lap
Kivonat a hónap első napján a negyedéves és az éves dátumra halmozottan
Napi mérleg és eredménykimutatás
A com alapítói. Befőttes üveg legális lehet. személyek, beleértve a nem rezidens bankokat és magánszemélyeket. arcok.
Az MC-t a DS fizetheti rubelben és forintban. valuta.
Nem pénzbeli formában banki épület elfogadásával a BR igazgatótanácsának engedélyével és egyéb ingatlanok ATM-ek és terminálok formájában, valamint az Orosz Föderáció adósságkötelezettségei. Nem pénzbeli rész - legfeljebb a tőke 25% -a.
*** Részvénytársaságok esetében: Induló tőke - az Egyesült Királyság kifizetésére időszakot a tech. Évek (a Btk. szerint), ha a további kiadás 30 napos időszak, de késedelem is adható.
A Büntető Törvénykönyv megalkotásakor ben. a valuta szerződéses árfolyamon van meghatározva - a rubel és az int. A pénznem minden befektető számára azonos. Devizaszámla nyitásakor a Sberbankban, a Vnesheconombankban vagy a fejlett országok egy csoportjában lévő első osztályú bankban.
A fizetés napján érvényes reálárfolyam eltér a szerződéses árfolyamtól, és a rubelben kifejezett megfelelője nem esik egybe a részvény rubel névértékével, pl. lehet több vagy kevesebb.
Az első részvénykibocsátáskor a bank nem nyit számla 30208– KO megtakarítási számlák, i.e. megalakul a Btk., majd kiadják az engedélyeket és doboz számla 30102.
A számlák használatának elszámolása során:
- 30102 - Ah, cor. Jelölje be
- 10207 - P,…
A Btk.-ban szereplő bevételi összeg jóváírása szerint az ügyfelek számláival való levelezés kor. Számlák, pénztárak és egyéb hitelezők számlái - 60322(P). Azok. Amíg a probléma eredményét nem regisztrálják, azok ezen a fiókon szerepelnek. A jegybank jóváhagyása után megalakul a Btk.
- 10602 – P, részvényprémium az átutalás időpontjában érvényes rubel-egyenérték és a névérték különbözete formájában.
- 30110 840 - nostro számla, beírva. valuta a beiratkozás napján érvényes árfolyamon.
- 60401 – Ó, az alapok.
Ügyfélfiókok (passzív):
- 20202 - készpénzszámla
- 60708 - negatív árfolyam-különbözet
Első kiadás:
1. Rubel átvétele: D30102,20202 K10207
2. Részvényesek személyes számláira (deviza): D30110 840 K10207 810 (névérték) K10602 810 (részvényprémium)
3. NMA: D60401 810 K10207 810.
Kiegészítő kiadás:
1. szakasz– a kibocsátási tájékoztató nyilvántartásba vételétől a kibocsátás eredményének nyilvántartásba vételéig a 30208-as számla nyitása – takarékszámla. D esetében - részvények kifizetésére beérkező összegek, K esetében - leírás a kibocsátás eredményéről szóló jelentés nyilvántartásba vétele után
2. szakasz- az Egyesült Királyság megalakulása. Használja a 60322-es fiókot
Pénzeszközök átvétele jogi személyektől személyek rubelben: D405-408 (ügyfélszámlák) K60322 810
A pénzeszközök 3 napon belül a D30208 K30102 megtakarítási számlára utalnak (megfelelő számla).
Ban ben. valuta:
Pénzeszközök átvétele: D30110 840 (személyes számla "takarékszámla") K60322 840.
A 60322-es számlát naponta átértékelik.
Negatív különbség: D 70608 810 K60322 840.
pozitív különbség: D60322 840 K60601 810.
Nem pénzbeli rész: D60401 810 K60322 810 (tárgyalásos ár).
Rubel alapok feloldása: D30102 810 K30208 810.
Devizaalap feloldása: D30110 840 (levelező bankszámla) K30110 840 („takarékszámla”).
3. szakasz: Az Egyesült Királyság megalakulása (kiegészítő kiadással): D60322 810 K10207 810 (névértéken).
Ha a névérték felett kerül eladásra: D60322 810 K10602 810 és K10207 (részvényprémium).
Benne is. valuta.
A beszámoló nyilvántartásba vétele után részletfizetés biztosítható és a részvények be nem fizetett része a 90601: D90601 K99999 számlán kerül elszámolásra.
Pénzeszközök átvétele után: D20202 (pénztár), 30102 (levelező számla), 405408 (ügyfélszámlák bankunkban) K10207.
Mérlegen kívüli számla zárása: D99999 K90601 (kiegészítő kiadás).
Alapkezelő társaság alapításakor LLC formájában ugyanazokat a fiókokat használja, nevezetesen:
- 30102;
- 20202;
- 405, 408;
- 30110 840 (devizában);
- 60401;
Amelyeknek a bevételei azonnal megjelennek a 10208-as hitelszámlán.
Az Egyesült Királyság növelése: D fiókok K10208 (névleges). Par felett - D fiókok K10602, K10208.
Az 10701-es (P) tartalékalap terhére a banki UK részvények és részvények elhelyezése mellett növelhető. K - tartalékalap képzésére szolgáló összegek a nyereség terhére, D - az alap forrásainak felhasználása.
Részvénybank: D10701 K10207 a részvényesek személyes számláján vagy D10701 K10208 - a tartalékalap terhére.
Tőkésítés a felhalmozott, de ki nem fizetett osztalékból.
Az osztalék összege törzsrészvényeken a bank tevékenységének eredménye szerint nem a közgyűlési határozatok meghozatalakor fizethető ki, hanem a tőkeemelésre irányul (ez általában a megalakulástól számított 10 éven belül megtörténik).
Elsőbbségi részvények: méret min. az osztalék garantált, a bank felhalmozza és kifizeti azokat.
Osztalék elhatárolás:
D70801 (tavalyi eredmény) K60320 (P, osztalék elszámolások mínusz adó), K60301 (P, adók és illetékek számítása a befizetési forrásból levont adó összegére).
Adóátutalás a költségvetésbe: D60301 K30102
A tőkésítést célzó osztalék tükröződése:
· Részvénybank: D60320 K60322 (a részvényesek személyes beszámolója szerint) + D30208 K30102 + D60322 K10207 (emelés az Egyesült Királyságban) + D30102 K30208.
LLC formájú bank esetén: D60320 K10208
Nagybetűsítés az NRP miatt:
· Részvénybank: D10801(P) K60322. K esetében - a bank rendelkezésére hagyott nyereségösszegeket írják jóvá, D esetében - az összegeket a Btk. emelésével terhelik.
D30208 K30102 + D60322 K10207 + D30102 K30208
· LLC szerint: D10801 K60208.
Alaptőke-emelés az ingatlanok értékének növekedése miatt:
· Mindkét bank esetében: D60401 K10601 (póttőke).
Csökkenő Egyesült Királyság:
JSC esetében: D10501 K60322 + D60322 K405408, 20202, 30102 (tényleges költségen – a számviteli nyilvántartások alapján)
· LLC szerint: D10502 K405408, 20202, 30102 (a médiában csökkenés tapasztalható).
D70801 K10501, 10502 (névértéken, azaz a saját részvények csökkenőben vannak).
JSC: D10207 K10208 (a résztvevők részvényeseinek személyes számlái)
