Mit jelent az a „jövedelem”, amely után adót kell fizetni? Ez egy olyan vállalkozó legfontosabb kérdése, aki több mint 300 000 rubelt kapott. A kibocsátási ár az a hozzájárulások összege, amelyet a zsebéből kivesz és befizet a költségvetésbe. Az adótörvénykönyvben nincs egyértelmű válasz, a szabályozó hatóságok és a bíróságok felvilágosításai csak összezavarnak. Vegye figyelembe a "trükkös" pillanatokat.
Az egyéni vállalkozók fizetők a biztosítási díjak. Két okból járhatnak ki fizetőként:
Elemezzük a különböző adórendszereken dolgozó egyéni vállalkozók biztosítási díjainak vitatott kérdéseit és számításait, valamint kombináljuk az egyszerűsített adórendszert és a szabadalmi adózási rendszert (PSN).
Kezdjük a biztosítási díjak kiszámításának és fizetésének általános kérdéseivel.
2018 óta a fix kifizetés összege már nem kötődik a minimálbérhez. A 300 000 rubelt meg nem haladó bevételből a vállalkozók a következő összegekben fizetnek biztosítási díjat (Az Orosz Föderáció adótörvényének 430. cikke):
Az IP Ivanov bejegyzése 2018. március 21-én történt. 2018. év teljes 9 hónapjára (áprilistól decemberig) a vállalkozónak biztosítási díjat kell fizetnie:
Márciusra a biztosítási díj összegét annak arányában számítják ki, hogy az egyéni vállalkozó hány nap alatt volt vállalkozó. Összesen márciusban 31 nap van, az egyéni vállalkozó március 21-én regisztrált, ami azt jelenti, hogy 11 napot kell fizetnie (31-20):
A hozzájárulások teljes összege 2018-ban:
A rögzített kifizetések formájában történő biztosítási díjak befizetésének határideje legkésőbb ez év december 31-e (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasz 1. pontja, 419. cikk, 2. szakasz, 432. cikk). Ha a járulékfizetési határidő utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, a határidő lejárta az azt követő következő munkanapra tolódik (az adótörvénykönyv 6.1. cikkének 7. pontja). Orosz Föderáció).
A vállalkozó maga dönti el, hogy év közben milyen sorrendben fizeti a biztosítási díjat fix befizetés formájában. Nem kötelező "fizetési ütemtervet" készíteni és azt szigorúan betartani. A lényeg az, hogy a 2018-as kifizetéseket még az év vége előtt kifizessék. Ellenkező esetben a hátralék összegére kamatot és kötbért számítanak fel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke.
Az adókötelezettség enyhíthető vagy súlyosbítható. Az egyéni vállalkozónak jogában áll számolni az adókötelezettség enyhítésével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikkének 1. szakasza). Az adókötelezettség enyhülése a kötelezettséget enyhítő körülmények fennállása esetén lehetséges:
Legalább egy körülmény fennállása esetén a bírság összege legalább kétszeresére csökken (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 114. cikkének 3. szakasza). Súlyosbító körülmény az, ha adóbűncselekményt olyan személy követett el, aki korábban hasonló bűncselekményért felelős volt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikkének 2. szakasza).
Kiegészítő járulékot csak azok az egyéni vállalkozók fizetnek, akik az adott évben 300 000 rubel feletti bevételt kaptak. A többletösszegből csak a FIU-nak fizetnek hozzájárulást, amelynek mértéke a jövedelem összegének 1%-a. A további hozzájárulások kiszámításának képlete:
A 2018. évi Nyugdíjpénztári kiegészítő befizetések összege. = 2018. évi bevétel összege. - 300 000 rubel. x 1%
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába befizetett kiegészítő biztosítási hozzájárulás a maximális összegre korlátozódik. A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak összege a számlázási időszakra nem haladhatja meg a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjai rögzített összegének (állandó részének) nyolcszorosát (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 430. cikkének 1. szakasza, 1. cikk).
A biztosítási díj állandó részét figyelembe véve az egyéni vállalkozó az adóidőszakra fizethet:
Ez a fő kérdés, amelyet meg kell válaszolni az adó kiszámítása előtt. Az adójog nem mindig ad közvetlen választ erre a kérdésre. Ezért a felsőbb bíróságok határozataihoz, a szabályozó hatóságok pontosításaihoz fordulunk.
A jövedelem meghatározása az IP által alkalmazott adózási rendszertől függ
A kiegészítő biztosítási díjak kiszámításához szükséges bevételt a költségek levonásával kell levonni.
A szabályozó hatóságok közötti hosszas viták és a különböző szintű bíróságok döntései nem vezettek egységes megoldáshoz. A lényeget egyedül az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága tette fel a 2016. november 30-i 27-P. számú határozatában. Most nincs más vélemény, és nem is lehet, ha csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normája gyökeresen megváltozik.
Így az általános adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó, i.e. A személyi jövedelemadó fizetése az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja felé történő további biztosítási díjak kiszámítása érdekében jogosult a jövedelem összegének meghatározásakor azt csökkenteni a szakmai adólevonások összegével az Art. Az Orosz Föderáció Adókódexének 221. cikke (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 10-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett](az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017. február 6-i 03-15-07 / 6070 sz. levelével együtt)). Számítási képlet:
További biztosítási hozzájárulások a PFR-hez (az OSNO-n) \u003d (Jövedelem - szakmai levonások) x 1%
A kérdés a következő: az egyszerűsített adórendszerű vállalkozók jogosultak-e csökkenteni a bruttó bevételt a kiadások tekintetében a kiegészítő biztosítási díjak számításának alapjául szolgáló bevétel meghatározásakor? Természetesen a költségek elszámolása lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy csökkentsék a biztosítási díjak PFR-re történő kiszámításának alapját, ez automatikusan a PFR-be történő kifizetések csökkenéséhez vezet. Ez előnyös a vállalkozók számára, de nem előnyös a költségvetés számára.
Az ellenőrző szervek és a bírák álláspontja eltér egymástól.
A Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata úgy véli, hogy a nyugdíjalap biztosítási díjainak kiszámításához szükséges bevétel összegének meghatározásakor a kiadásokat nem veszik figyelembe. Ezt az álláspontot számos levélben fejezték ki, különösen: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. március 15-i levelei, 03-15-05 / 15892, 2018. február 12. 03-15-07 / 8369 , Szövetségi Adószolgálat, 2018. február 21., GD-4- eleven/ [e-mail védett]
A hullámmal ellentétes álláspontot reális a bíróságon megvédeni, mert A Legfelsőbb Bíróság a 2017. november 22-i 303-KG17-8359 számú ítéletében kimondta, hogy a „bevétel mínusz kiadás” tárgyú egyéni vállalkozónak joga van a költségeket figyelembe venni a bevételek kiszámításakor a kiegészítő biztosítási díjak kiszámításához. Nyugdíjpénztár. Ezenkívül az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2018. január 18-án kelt, SA-4-7/756 számú levelében eljuttatta az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek ezt a meghatározását az Orosz Föderáció összes Szövetségi Adószolgálatához. Így az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata elfogadta az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának és az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának álláspontját (2016. november 30-i 27-P. számú rendelet): a kiegészítő hozzájárulásokat a bevételből kell kiszámítani. mínusz a költségek.
Ugyanakkor Oroszország Szövetségi Adószolgálata is egyetért a Pénzügyminisztériummal (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. február 12-i levele, 03-15-07 / 8369, 2018. május 21. 03-15- 06 / 34428), hogy a kiadásokat nem kell figyelembe venni. A finanszírozók ezen álláspontjára az IFTS 2018. február 21-én kelt, GD-4-11 / számú levélben hívta fel a figyelmet. [e-mail védett].
Az adóhatóságok számos gyötrelme következtében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. 07. 03. BS-4-7 / sz. [e-mail védett]"Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága 2018.08.06. AKPI18-273. sz. ügyben hozott határozatának megküldéséről". A levélben ez áll: kiadások az art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. pontját nem veszik figyelembe az egyéni vállalkozók biztosítási díjainak kiszámításakor a 300 000 rubel feletti bevételből.
Kimenet: az egyszerűsített adórendszerrel a bevétel összege az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenységből ténylegesen megszerzett bevételének összege. szerinti költségek Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16 cikkét nem veszik figyelembe.
A PFR pótlólagos biztosítási díjak számítási alapjának számításakor a kiadásokat nem lehet figyelembe venni, mivel az adózó csak a bevételt tartja nyilván, és nem jogosult a bevételből kiadást levonni.
Ivanov vállalkozó bevétele 2018-ban a KUDiR szerint 5 000 000 rubelt tett ki. Az IP fizet:
A további biztosítási díjak kiszámításához két adózási rendszer kombinálásakor az egyéni vállalkozónak összegeznie kell mindkét adórendszerben kapott jövedelmét. A jövedelmet meghatározzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikkének 9. cikke):
A szabadalmi adózási rendszer (PSN) alkalmazásakor az adózás tárgya az egyéni vállalkozó potenciálisan kapható éves bevétele egy adott típusú tevékenységből (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.47. cikke). Ezért az egyszerűsített adórendszer alkalmazásából (a vonatkozó tevékenységtípusokra) befolyt bevétel és az STS alkalmazásából származó potenciális (és nem tényleges) éves bevétel összegzésre kerül.
Ezzel a számológéppel gyorsan kiszámíthatja az FFOMS-hoz és a PFR-hez való hozzájárulás összegét a 2018-as követelményeknek megfelelően. A szolgáltatás naprakész adatokkal segíti a befizetések helyes befizetését.
Számítsa ki az IP-hozzájárulásokat, és fizessen be
IP biztosítási díjak 2018-ban
*A 2017. november 27-i N 335-FZ szövetségi törvény 2. cikke.
Egy egyéni vállalkozó (1970-ben született) jövedelme 2018-ban 2 400 000 rubel.
A 2018-as nyugdíjbiztosítási egyéni vállalkozói hozzájárulások rögzített részét 26 545 rubelben határozzák meg. Ezt az összeget a vállalkozónak 2018. december 31-ig kell megfizetnie.
Az egyéni vállalkozók nyugdíjbiztosítási hozzájárulásának egyedi része: (2 400 000 rubel - 300 000 rubel) x 1% = 21 000 rubel. A kereskedőnek ezt az összeget legkésőbb 2019. július 1-ig át kell utalnia a FIU-nak.
A nyugdíjbiztosítási díjak összege összesen: 26 545 rubel. + 21 000 dörzsölje. = 44 400 rubel.
A kötelező egészségbiztosításhoz, a jövedelem nagyságától függetlenül, az egyéni vállalkozó fix összeget fizet az FFOMS-ban 5840 rubel összegben. 2018. december 31-ig.
*A 2018. évi biztosítási díj kiszámításához a tárgyév január 1-jével megállapított minimálbér (SMIC) nem kerül felhasználásra.
|
Hozzájárulás |
BCC 2018-ra |
1 hónapig |
Évente |
| PFR (biztosítási rész) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
||
| FFOMS |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
||
*Havi fizetés esetén a fennmaradó kopejkákat az év utolsó hónapjában fizetik ki.
Ha az egyéni vállalkozó nem teljes beszámolási időszakot dolgozott, a biztosítási díjak összegét a következőképpen kell kiszámítani:
Azok. ha a vállalkozó 2018. február 12-én van bejegyezve, a 2018. évi biztosítási díj összege:
Ha a számlázási időszak IP-bevétele meghaladja a 300 ezer rubelt, a 32 385 rubel összegű fix kifizetések mellett. (PFR + FFOMS), át kell utalnia az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának a biztosítási díjak becsült részét, amely a többletösszeg 1% -a *.
A törvény korlátozza a FIU-nak fizetendő biztosítási díjakat. Nem haladhatják meg a nyugdíjpénztári fix összegű biztosítási hozzájárulás nyolcszorosának szorzatát. Azok. 2018-ra a PFR-hez történő hozzájárulás maximális összege 212 360 rubel. (26 545 x 8)
Fizetési határidő: biztosítási díjak a 300 ezer rubel feletti jövedelem összegének 1% -a. legkésőbb a lejárt elszámolási időszakot követő év július 1-ig kell átvezetni a költségvetésbe.
CBC 300 000 rubelt meghaladó bevételből származó hozzájárulás fizetése esetén:
| Adórendszer | Jövedelem | Hová jutunk |
| Szja-köteles jövedelem, csökkentve a szakmai adókedvezmények összegével. pontja szerint számítva. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 227. cikke és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 10-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]» | ||
| STS (6% vagy 15%)* | Az egységes adó hatálya alá tartozó jövedelem. pontja szerint számítva. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15 | |
| szabadalmi rendszer | Potenciális bevétel. pontja szerint számítva. Az orosz adótörvény 346.47 és 346.51 | |
| UTII | Impulzív jövedelem. pontja szerint számítva. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 | 2. szakasz, 100. oldal Nyilatkozat az UTII-ről. Ha több 2. szakasz van, a 100. sorban szereplő összes összeg összeadódik |
| ESHN | Az UAT hatálya alá tartozó jövedelem. (1) bekezdése szerint számítva. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.5 | A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye |
* Az egyszerűsített 15%-os adórendszert (bevétel mínusz kiadás) alkalmazó vállalkozók esetében a biztosítási díjak számításánál a kiadásokat nem veszik figyelembe.
A PFR-ben és az FFOMS-ben 2017-ben
2017 óta nem a PFR alkalmazottai kezdték el ellenőrizni a fix járulékok befizetésének időszerűségét és teljességét, hanem az adóhatóság. E tekintetben az ilyen járulékokra vonatkozó összes szabályt a 2009. július 24-i 212-FZ számú szövetségi törvény a biztosítási járulékokról átkerült az Orosz Föderáció adótörvényének új 34. fejezetébe.
Ugyanakkor a hozzászólók nagy része alig változott. A tarifák (kulcsok) és a fix járulékfizetési határidő, valamint a befizetések összetétele változatlanok maradnak. A fix járulékkalkulációkat az adóhivatalnak nem kell benyújtani. A "sérülések" járulékai, valamint az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos járulékok, mint korábban, az IP nem térül meg.
Emlékezzünk vissza, hogy korábban azoknak az egyéni vállalkozóknak, akik 22 261,38 rubel helyett nem nyújtottak be információkat a 2015-ös bevételről az adóhivatalnak. 2015-re a PFR alkalmazottai „kérhettek” 148 886,40 rubel fix járulékok kifizetését. A mai napon a 2016-os (és későbbi időszakok) jövedelembevallások hiányában nem számítják fel a maximális SZT-járulékot, mivel 2017. január 1-től megszűnt a felhalmozási szabály.
Az FFOMS-ben 2017-ben csak fix kifizetéseket fizetnek. Hozzájárulások az FFOMS-hez 300 ezer rubel feletti bevételekből. nem számítják ki és nem fizetik ki. Az FFOMS-be fizetett fix járulékok kiszámítása a következő képlet szerint történik: minimálbér év elején x biztosítási díj mértéke (5,1%) x 12).
A 2017-es biztosítási díjak kiszámításához a jelentési év január 1-jén meghatározott minimálbérre van szükség - 7500 rubel.
Egy egyéni vállalkozó (1970-ben született) jövedelme 2017-ben 2 400 000 rubel.
Az egyéni vállalkozók nyugdíjbiztosítási járulékainak rögzített része 23 400,00 rubel.
Az egyéni vállalkozók nyugdíjbiztosítási járulékainak egyedi része: (2 400 000 rubel - 300 000 rubel) x 1% = 21 000 rubel.
A nyugdíjbiztosítási díjak összege összesen: 23 400 rubel. + 21 000 dörzsölje. = 44 400 rubel.
A kötelező egészségbiztosításért, a jövedelem nagyságától függetlenül, az egyéni vállalkozó fix 4590 rubelt fizet.
* A számításokat a 2017-es minimálbér - 7500 rubel alapján végezzük.
| Hozzájárulás | Mérték | BCC 2017-re | 1 hónapig | Évente |
|---|---|---|---|---|
| PFR (biztosítási rész) | 26% | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 1950,00 | 23400,00 |
| FFOMS | 5,1% | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 382,50 | 4590,00 |
| Teljes: | 2332,50 | 27990,00 | ||
Azok. ha a vállalkozó 2017. február 10-én van bejegyezve, a 2017. évi biztosítási díj összege:
A fix befizetések fizetési határideje- a járulékfizetés évének december 31-ig, de érdemesebb december 27-e előtt befizetni, mivel az év utolsó napjaiban előfordulhat, hogy a bankoknak nincs idejük a befizetések átutalására.
Ha a számlázási időszak IP-bevétele meghaladja a 300 ezer rubelt, a 27 990,00 rubel összegű fix kifizetések mellett. (PFR + FFOMS), át kell utalnia az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának a biztosítási díjak becsült részét, amely a többletösszeg 1% -a *.
A törvény korlátozza a FIU-nak fizetendő biztosítási díjakat. Nem haladhatják meg az év eleji nyolcszoros minimálbér és a 12-szeresére emelt PFR tarifa szorzatát. Azok. 2017-re a PFR-hez történő hozzájárulás maximális összege 187 200 rubel. (7500 x 8 x 26% x 12)
Fontos! Az egyszerűsített 15%-os adórendszert (bevétel mínusz kiadás) alkalmazó vállalkozók esetében a biztosítási díjak számításánál a kiadásokat nem veszik figyelembe.
| Adórendszer | Jövedelem | Hová jutunk |
|---|---|---|
| OSNO (üzleti bevétel) | Szja-köteles jövedelem, csökkentve a szakmai adókedvezmények összegével. pontja szerint számítva. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 227. cikke és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 10-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]». | 3-NDFL nyilatkozat; pont 3.1. és a 3.2. B lap |
| A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye | ||
| szabadalmi rendszer | Jövedelem, amelyből a szabadalom költségét számítják | |
| UTII | ||
| ESHN | A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye |
Ha egy egyéni vállalkozó egynél több adózási rendszert alkalmaz, a tevékenységből származó adóköteles jövedelmet összegzik.
Fizetési határidő:
Vállalkozók figyelem! 2017 óta járulékot kell fizetni 300 ezer rubelt meghaladó bevételből. a következő CBC-ket használják:
Egyéni vállalkozók biztosítási hozzájárulásai a PFR-hez és az FFOMS-hez 2016-ban
2016 óta megváltozott a PFR és FFOMS biztosítási díjak fix részének nagysága.
A PFR-hez való hozzájárulások kiszámításának eljárása 2016-ban:
Az FFOMS-ben 2016-ban csak fix kifizetéseket fizetnek. A 300 ezer rubel feletti bevételekből származó FFOMS-hoz való hozzájárulásokat nem számítják ki és nem fizetik ki. Az FFOMS-be fizetett fix járulékok kiszámítása a következő képlet szerint történik: minimálbér év elején x biztosítási díj mértéke (5,1%) x 12).
A minimálbér 2016 elején 6204 rubel volt. (jóváhagyva a 2015. december 14-i 376-FZ szövetségi törvénnyel). És mivel a biztosítási díjak kiszámításához 2016 egészére a jelentési év január 1-jén megállapított minimálbér szükséges (a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 1. cikkelyének 1.1 pontja, 14. cikk). A minimálbér július 1-jétől 7500 rubelre történő emelése nem befolyásolta az egyéni vállalkozók éves biztosítási díjait.
| Hozzájárulás | Mérték | BCC 2016-ra | 1 hónapig | Évente |
|---|---|---|---|---|
| PFR (biztosítási rész) | 26% | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 1613,04 | 19356,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 316,40* | 3796,85 |
| Teljes: | 1929,44 | 23153,33 | ||
*Megjegyzés: A 316,40 rubelt 11 hónapon belül kell kifizetni, a 12. hónapra 316,45 rubelt kell fizetni.
Vállalkozók figyelem! 2017-ben a 2016-os lejárt időszakra vonatkozó járulékfizetéskor a következő CCC-k érvényesek:
| Egyéni vállalkozók nyugdíjbiztosításának biztosítási díjai saját maguk számára fix összegben | Hozzájárulások | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| büntetéseket | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Érdeklődés | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| Bírság | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjai rögzített összegben, amelyet az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában írnak jóvá a munkanyugdíj biztosítási részének kifizetésére (a kifizető 300 ezer rubelt meghaladó jövedelmének összegéből számítva) | Hozzájárulások | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| büntetéseket | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Érdeklődés | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| Bírság | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| A munkavállalók kötelező egészségbiztosításának fix összegű biztosítási díjai, amelyeket a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap költségvetésében írnak jóvá, és a kifizetőktől kapnak | Hozzájárulások | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
| büntetéseket | 182 1 02 02103 08 2011 160 | |
| Bírság | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Ha az egyéni vállalkozó nem dolgozott a teljes beszámolási időszakon keresztül, a biztosítási díj összegét a következők összegeként kell kiszámítani:
Azok. ha a vállalkozót 2016. február 12-én regisztrálták, a biztosítási díjak összege az évre a Nyugdíjpénztárban 17 131,60 rubel lesz. (6204 x 26% x 10 hónap + (6204: 29 x 18) x 26%); az FFOMS-ben - 3360,43 rubel. (6204 x 5,1% x 10 hónap + (6204: 29 x 18) x 5,1%).
A fix befizetések fizetési határideje
Ha a számlázási időszak IP-bevétele meghaladja a 300 ezer rubelt, a fix kifizetések mellett 23 153,33 rubel. (PFR + FFOMS), át kell utalnia az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának a biztosítási díjak becsült részét, amely a többletösszeg 1%-a. Indoklás: 1.1. Művészet. 14. A 2015. november 28-i 347-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény.
A törvény korlátozza a FIU-nak fizetendő biztosítási díjakat. Nem haladhatják meg az év eleji nyolcszoros minimálbér és a 12-szeresére emelt PFR tarifa szorzatát. Azok. 2016-ra a PFR-hez való hozzájárulás maximális összege 154 851,84 rubel.(6204 x 8 x 26% x 12)
Fontos! Az egyszerűsített 15%-os adózási rendszert (bevétel mínusz kiadás) alkalmazó vállalkozók esetében a biztosítási díjak számításánál a kiadásokat nem veszik figyelembe. Vállalkozók az OSNO-n (13%) a biztosítási díjak kiszámításakor a 300 ezer rubel feletti összeg 1% -a. a bevételt a felmerült kiadások összegével csökkentheti (Alkotmánybíróság 2016. november 30-i 27-P. sz. határozata)
| Adórendszer | Jövedelem | Hová jutunk |
|---|---|---|
| OSNO (üzleti bevétel) | ||
| USNO a választott adózási módtól függetlenül (6% vagy 15%) | Az egységes adó hatálya alá tartozó jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének megfelelően számítva | A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye |
| szabadalmi rendszer | Potenciális bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.47. és 346.51. cikke szerint számítva | Jövedelem, amelyből a szabadalom költségét számítják |
| UTII | Impulzív jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének megfelelően számítva | 2. szakasz, 100. oldal Nyilatkozat az UTII-ről. Ha több 2. szakasz van, a 100. sor alatti összes összeg összeadódik |
| ESHN | Az UAT hatálya alá tartozó jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5. cikkének (1) bekezdése szerint számítva | A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye |
Ha egy egyéni vállalkozó egynél több adózási rendszert alkalmaz, a tevékenységből származó adóköteles jövedelmet összegzik.
Fizetési határidő: a 300 ezer rubel feletti bevétel 1%-ának megfelelő biztosítási díjat legkésőbb a lejárt számlázási időszakot követő év április 1-jéig át kell utalni a költségvetésbe.
Vállalkozók figyelem! 2016 óta a CSC 300 000 rubelt meghaladó bevételből származó hozzájárulás fizetésére. - 392 1 02 02140 06 1200 160.
Példa: Egy 1970-ben született egyéni vállalkozó jövedelme 2016-ban 2 400 000 rubelt tett ki. A FIU-nak fizetett biztosítási hozzájárulás összege:
rögzített rész 19356,48 rubel.
+
Összesen: 40356,48 rubel.
Az FFOMS-ban, a jövedelem nagyságától függetlenül, 3796,85 rubel fix kifizetést fizetünk.
Egyéni vállalkozók biztosítási hozzájárulásai a PFR-hez és az FFOMS-hez 2015-ben
Vállalkozók figyelem! 2015 óta megváltozott a PFR és FFOMS biztosítási díjak fix részének nagysága.
A PFR-hez való hozzájárulások kiszámításának eljárása 2015-ben:
Az FFOMS-ben 2015-ben csak fix kifizetéseket fizetnek. A 300 ezer rubel feletti bevételekből származó FFOMS-hoz való hozzájárulásokat nem számítják ki és nem fizetik ki. Az FFOMS-be fizetett fix járulékok kiszámítása a következő képlet szerint történik: minimálbér év elején x biztosítási díj mértéke (5,1%) x 12).
A minimálbér 2015-ben 5965 rubel. (a 2014. december 1-i 408-FZ szövetségi törvénnyel jóváhagyva).
| Hozzájárulás | Mérték | BCC 2015-re | 1 hónapig | Évente |
|---|---|---|---|---|
| PFR (biztosítási rész) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1550,90 | 18610,80 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 304,22 | 3650,58 |
| Teljes: | 1855,12 | 22261,38 | ||
Ha az egyéni vállalkozó nem dolgozott a teljes beszámolási időszakon keresztül, a biztosítási díj összegét a következők összegeként kell kiszámítani:
Azok. ha a vállalkozót 2015. február 12-én regisztrálták, a biztosítási díjak összege az évre a Nyugdíjpénztárban 16450,62 rubel lesz. (5965 x 26% x 10 hónap + (5965: 28 x 17) x 26%); az FFOMS-ben - 3226,85 rubel. (5965 x 5,1% x 10 hónap + (5965: 28 x 17) x 5,1%).
A fix befizetések fizetési határideje- a járulékfizetés évének december 31-ig, de a PFR honlapján tájékoztatást ad arról, hogy december 27-ig kell befizetni, mivel előfordulhat, hogy a bankoknak nincs idejük átutalni a befizetés utolsó napjaiban. év.
Ha a számlázási időszak IP-bevétele meghaladja a 300 ezer rubelt, a 22261,38 rubel összegű fix kifizetések mellett. (PFR + FFOMS), át kell utalnia az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának a biztosítási díjak becsült részét, amely a többletösszeg 1%-a. Indoklás: 1.1. Művészet. 14. A 2013. július 23-i 237-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény.
A törvény korlátozza a FIU-nak fizetendő biztosítási díjakat. Nem haladhatják meg az év eleji nyolcszoros minimálbér és a 12-szeresére emelt PFR tarifa szorzatát. Azok. 2015-re a PFR-hez való hozzájárulás maximális összege 148 886,40 rubel.(5965 x 8 x 26% x 12)
a költségeket nem veszik figyelembe.
| Adórendszer | Jövedelem | Hová jutunk |
|---|---|---|
| OSNO (üzleti bevétel) | Jövedelemadó-köteles jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének megfelelően számítva | 3-NDFL nyilatkozat; pont 3.1. B lap |
| STS a választott adózási módtól függetlenül (6% vagy 15%) | Az egységes adó hatálya alá tartozó jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének megfelelően számítva | A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye |
| szabadalmi rendszer | Potenciális bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.47. és 346.51. cikke szerint számítva | Jövedelem, amelyből a szabadalom költségét számítják |
| UTII | Impulzív jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének megfelelően számítva | 2. szakasz, 100. oldal Nyilatkozat az UTII-ről. Ha több 2. szakasz van, a 100. sor alatti összes összeg összeadódik |
| ESHN | Az UAT hatálya alá tartozó jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5. cikkének (1) bekezdése szerint számítva | A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye |
Ha egy egyéni vállalkozó egynél több adózási rendszert alkalmaz, a tevékenységből származó adóköteles jövedelmet összegzik.
Fizetési határidő: a 300 ezer rubel feletti bevétel 1%-ának megfelelő biztosítási díjat legkésőbb a lejárt számlázási időszakot követő év április 1-jéig át kell utalni a költségvetésbe.
Példa:
rögzített rész 18610,80 rubel.
+
egyedi rész (2 400 000 - 300 000) x 1% = 21 000 rubel.
Összesen: 39610,80 rubel.
Az FFOMS-ben, a jövedelem nagyságától függetlenül, 3650,58 rubel fix fizetést fizetünk.
Egyéni vállalkozók biztosítási hozzájárulásai a PFR-hez és az FFOMS-hez 2014-ben
2014-ig az egyéni vállalkozók Nyugdíjpénztárába fizetett biztosítási járulék mindenki számára azonos volt, és nem függött a kapott jövedelem mértékétől. 2014-től megváltozott a járulékok kiszámításának és befizetésének rendje, ezek a következőkre oszlanak:
Felhívjuk figyelmét, hogy 2014 óta maga a PFR foglalkozik a járulékok összegének biztosítási és finanszírozott részre történő felosztásával. Most a járulékok kiszámításakor az arányok és összegek nem függenek a születési évtől, és az átutalást egyetlen fizetési dokumentummal hajtják végre (2013.12.04., 351-FZ szövetségi törvény, 22.2. cikk).
Az FFOMS-ben 2014-ben csak fix kifizetéseket fizetnek. A 300 ezer rubel feletti bevételekből származó FFOMS-hoz való hozzájárulásokat nem számítják ki és nem fizetik ki. Az FFOM-ba fizetett fix járulékok kiszámítása a következő képlet szerint történik: minimálbér év elején x biztosítási díj mértéke (5,1%) x 12.
* A számításokat a 2014-es minimálbér - 5554 rubel alapján végezzük.
| Hozzájárulás | Mérték | BCC 2014-re | 1 hónapig | Évente |
|---|---|---|---|---|
| PFR (biztosítási rész) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1444,04 | 17328,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 283,25 | 3399,05 |
| Teljes: | 1727,29 | 20727,53 | ||
Ha az egyéni vállalkozó nem dolgozott a teljes beszámolási időszakon keresztül, a biztosítási díj összegét a következők összegeként kell kiszámítani:
Azok. ha a vállalkozót 2014. február 12-én jegyezték be, a biztosítási díjak összege az évre a Nyugdíjpénztárban 15317,14 rubel lesz. (5554 x 26% x 10 hónap + (5554: 28 x 17) x 26%); az FFOMS-ben - 3004,52 rubel. (5554 x 5,1% x 10 hónap + (5554: 28 x 17) x 5,1%).
A fix befizetések fizetési határideje- a járulékfizetés évének december 31-ig.
Ha a számlázási időszak IP-bevétele meghaladja a 300 ezer rubelt, a 20 727,53 rubel összegű fix kifizetések mellett. (PFR + FFOMS), ki kell számítania és át kell utalnia az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának a biztosítási díjak egy részét, amely a többletösszeg 1%-a. Indoklás: 1.1. Művészet. 14. A 2013. július 23-i 237-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény.
A törvény korlátozza a FIU-nak fizetendő biztosítási díjakat. Nem haladhatják meg az év eleji nyolcszoros minimálbér és a 12-szeresére emelt PFR tarifa szorzatát. Azok. 2014-re a PFR-hez való hozzájárulás maximális összege 138 627,84 rubel.(5554 x 8 x 26% x 12)
Fontos! Nem a személyi jövedelemadót (OSNO) fizető biztosítási díjakat fizetőknek; sem az STS 15%-át (bevétel mínusz kiadás) alkalmazó vállalkozók esetében a biztosítási díjak számításánál. a költségeket nem veszik figyelembe.
* A 2013. július 23-i N 237-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 8. szakasza
| Adórendszer | Jövedelem | Hová jutunk |
|---|---|---|
| OSNO (üzleti bevétel) | Jövedelemadó-köteles jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének megfelelően számítva | 3-NDFL nyilatkozat; pont 3.1. B lap |
| STS a választott adózási módtól függetlenül (6% vagy 15%) | Az egységes adó hatálya alá tartozó jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének megfelelően számítva | A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye |
| szabadalmi rendszer | Potenciális bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.47. és 346.51. cikke szerint számítva | Jövedelem, amelyből a szabadalom költségét számítják |
| UTII | Impulzív jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének megfelelően számítva | 2. szakasz, 100. oldal Nyilatkozat az UTII-ről. Ha több 2. szakasz van, a 100. sor alatti összes összeg összeadódik |
| ESHN | Az UAT hatálya alá tartozó jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5. cikkének (1) bekezdése szerint számítva | A bevételek és kiadások könyve 4. oszlopának eredménye |
Ha egy egyéni vállalkozó egynél több adózási rendszert alkalmaz, a tevékenységből származó adóköteles jövedelmet összegzik.
Fizetési határidő: a 300 ezer rubel feletti bevétel 1%-ának megfelelő biztosítási díjat legkésőbb a lejárt számlázási időszakot követő év április 1-jéig át kell utalni a költségvetésbe.
Példa: Egy 1970-ben született egyéni vállalkozó jövedelme 2014-ben 2 400 000 rubelt tett ki. A FIU-nak fizetett biztosítási hozzájárulás összege:
rögzített rész 17328,48 rubel.
+
egyedi rész (2 400 000 - 300 000) x 1% = 21 000 rubel.
Összesen: 38328,48 rubel.
Az FFOMS-ben, a bevétel nagyságától függetlenül, 3399,05 rubel fix fizetést fizetünk.
2012 óta egyéni vállalkozók, közjegyzők és ügyvédek nem nyújtottak be jelentést a FIU-nak. Év végén jövedelemnyilatkozatot kell benyújtani az adóhivatalhoz a választott adózási rend szerint. Ha a Szövetségi Adószolgálatnak nincs információja egy vállalkozó jövedelméről a jelentések benyújtásának elmulasztása miatt, a PFR köteles a 8 minimálbér alapján maximálisan beszedni a járulékokat 138 627,84 rubel összegben.
2017 óta a nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok az Orosz Föderáció szövetségi adószolgálatának ellenőrzése alá tartoznak. A bérelt munkaerő bevonása nélkül működő vállalkozókat ezek a változások csak közvetetten érintették. Megtörténtek a főbb változások, a kitöltési rend és a benyújtási határidők. A foglalkoztatott nélküli egyéni vállalkozók 2017-ben a korábbi szabályok szerint és a korábban meghatározott határidőn belül fizetnek járulékot. Csak a befizetés részletei és a költségvetésbe utalt pénzeszközök összege változott.
Az egyéni vállalkozók 2017. évi biztosítási díjait az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének új 34. fejezete szerint, amely 2017. január 1-jén lépett hatályba, maguknak kell fizetniük.
Mindössze 3 változás történt az egyéni vállalkozók biztosítási díjának számítási és fizetési eljárásában:
A személybiztosítás levonása az üzletviteltől és a jövedelemtől függetlenül kötelező és fizetendő. Két típusra oszthatók:
Fontos: Hozzájárulások 300 ezer rubel feletti összegekből. 2016-ra a vállalkozónak a Szövetségi Adószolgálatnak is fizetnie kell.
A megállapított összegű levonások az adózási időszakonként (évenként) megállapított minimálbér szintjéhez vannak kötve. 2017-ben a minimálbér 7500 rubel.
A megállapított összegű levonások kiszámítása a következő képlet szerint történik:
Minimálbér x Kamata x 12 hónap
A TSO költségvetésébe 2017-ben fizetendő összeg: 23 400 rubel:
7500 x 26% x 12 hónap
A CHI költségvetésébe 2017-ben fizetendő összeg: 4 590 rubel:
7500 x 5,1% x 12
Az IP-re vonatkozó biztosítási díjak teljes összege 2017-ben: 27 990 rubel
Ha a nyereség meghaladja a 300 ezer rubel megállapított határt, az egyéni vállalkozó köteles a különbözet 1% -át megfizetni.
Jegyzet: az OPS költségvetésébe fizetendő összeg maximális korlátja 2017-ben nem haladhatja meg a 187 200 rubelt. A megadott érték kiszámítása a következő képlettel történik: 7500 x 8 x 26% x 12.
A fix összegű pénzeszközök átutalásának határideje nem változott - a tárgyidőszak december 31-ig. Így 2017-re a befizetést legkésőbb 2017. december 31-ig kell teljesíteni.
A megállapított határ feletti nyereségből történő kifizetés átutalásának határideje a beszámolási évet követő év április 1-ig tart. A 2017. évi többletjövedelemért 2018. április 1. előtt kell fizetni.
2017-ben a költségvetési bevételek kezelőjének változása miatt módosultak a személybiztosítási pénzeszközök átutalásának részletei.
| Az átutalt pénzeszközök típusa | |
|---|---|
| Kifizetések (fix és 300 ezer rubelt meghaladó bevétel esetén is) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Büntetések | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| 182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Büntetések | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
| Az átutalt pénzeszközök típusa | |
|---|---|
| Fizetés fix összegben 300 000 többletből | 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| 182 1 02 02140 06 2100 160 |
|
| Büntetések | 182 1 02 02140 06 3000 160 |
| 182 1 02 02103 08 1011 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2011 160 |
|
| Büntetések | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
A fentieket összegezve táblázatos formában jelenítjük meg a tárgyév főbb változásait az előző évhez képest.
Az egyéni vállalkozó formában folytatott üzleti tevékenységét a gazdálkodó szervezetnek számos feladatot kell ellátnia, beleértve a fix kifizetések kiszámítását és kifizetését. Alkalmazott nélküli és velük együtt dolgozó egyéni vállalkozók számára kötelezőek. Az egyéni vállalkozók számára a Nyugdíjpénztárba 2019-ben befizetett fix biztosítási járulékok olyan levonásokat jelentenek, amelyeket a vállalkozó a vállalkozó számára teljesít a kötelező biztosítási típusok után.
A jogszabály előírja, hogy 2019-ben az egyéni vállalkozók számára fix befizetést kell fizetnie a nyugdíjalapba minden, a Szövetségi Adószolgálatnál regisztrált vállalkozónak. Ugyanakkor fix befizetéseket kell teljesíteniük az IP-nek, miközben szerepelnek az USRIP-ben.
Figyelembe kell venni, hogy a fix járulékok kiszámítása nem mentesíti a vállalkozókat a munkavállalók utáni levonási kötelezettség alól.
Fix kifizetéseket kell fizetni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a kötelező egészségbiztosításba:
Bizonyos esetekben azonban a törvényi normák lehetővé teszik az ilyen járulékok fizetésének felfüggesztését, ilyen esetek (a 430. cikk 6. és 7. bekezdése szerint):
Figyelem! Ezen juttatások igénybevétele azt jelenti, hogy a vállalkozó nem folytat üzleti tevékenységet, nincs számlamozgás stb. Ha kérdése van a fix fizetésekkel kapcsolatban, felteheti.
A 2019-es fix IP-hozzájárulás önmagukban két összetevőből áll:
2018-tól újabb jelentős változást vezetnek be, mind méretükben, mind számítási eljárásukban, mind a fizetési feltételekben. A cikkben minden változás a megvalósítás során fog megtörténni, és minden pontosítást meg fogunk tenni.
Változások 2018-ban:
A kötelező befizetés két részből áll - az első, amelyet hiba nélkül fizetnek ki, a második - a 300 000 rubelt meghaladó bevételt. A fix komponenst a kormány egy évre határozza meg, míg a változó a jövedelemtől függ.
Éves befizetések 2018-ra a FIU-nak és a kötelező egészségbiztosításnak (fix rész)
A kormány 2018-tól megváltoztatta a vállalkozói járulék fix részének önmaga számára történő kiszámításának rendjét. Úgy döntöttek, hogy a minimálbért kiveszik a számításból. A 2018. évi járulék összegét megemelték, de ha nem oldották volna le a minimálbértől, amit emeltek, akkor magasabb lett volna a befizetés összege.
A fix IP-hozzájárulások 2018-ban saját maguk és 2019-ben saját maguk számára a következők:
| Év | Toll. Félelem. (26%), r. | Édesem. Félelem. (5,1%), r. | Összesen, r. |
| 2019 | 29 354 RUB 00 kop. | 6 884 rubel 00 kop. | 36 238 RUB 00 kop. |
| 2018 | 26 545 RUB 00 kop. | 5 840 rubel 00 kop. | 32 385 RUB 00 kop. |
A 2018-as hozzájárulások összege 32 385 rubel, amelyből:
A hiányosan lezárt évre vonatkozó járulékok összegének számítási rendje 2018-hoz képest nem változott.
Fontos! Ha nem az év elejétől regisztrál IP-t, vagy év közben zárja le, akkor a kifizetéseket az év ledolgozott ideje alapján kell kiszámítani.
Ezt a kötelező befizetés összegét azoknak a vállalkozóknak kell megfizetniük, akiknek éves jövedelme meghaladja a 300 ezer rubelt. Ezt a kötelezettséget törvény írja elő.
Ugyanakkor ebben a számításban az általános szabályok szerint egyáltalán nem veszik figyelembe az időszak során felmerült kiadásokat - akkor is fizetni kell, ha az időszak végén veszteség keletkezett.
A különböző adórendszerekben a következő összegeket fogadják el bevételként:
Figyelem! Az adórendszerek kombinálásakor az 1% kiszámításához a teljes jövedelem összegét kell figyelembe venni. Ebben az esetben, ha az IP a szabadalomban van, akkor a potenciális bevétel összegét veszik figyelembe, figyelmen kívül hagyva a szabadalmi adózási rendszerből származó bevétel teljes összegét.
Figyelembe kell ugyanakkor venni, hogy az 1%-os kifizetési összeg nem haladhatja meg a minimálbérként meghatározott számított határt * 8 * 12 * 26% (2017-re), csökkentve a fix befizetés hozzárendelhető részével. a PF-hez.
A képletek minimálbérhez kötöttségének eltörlésével összefüggésben a maximálisan lehetséges kifizetési összeget az évre megállapított FP nyolcszorosa alapján számítják ki.
Így a FIU-nak fizetendő maximális összeg:
Számítási képlet: (Jövedelem - 300 000) x 1%.
Ezt a befizetést a jelentéstételt követő új év április 1-ig kell teljesíteni. A fizetés külön megrendelésben történik.
Figyelem! Használhatja a mi . Lehetővé teszi a fizetendő számok kiszámítását. Minden egyszerű és világos.
Az egyetlen vállalkozói kategória, amelyik nem fizet 1%-ot, a paraszti gazdaságok vezetői. Külön bekezdésben különítették el őket - az Orosz Föderáció adótörvényének 430. cikkének (2) bekezdése. Az van benne, hogy fix részt fizetnek, 1% itt nincs feltüntetve. Ezt a rendelkezést a Kbt. A 2009. július 24-i 212 FZ szövetségi törvény 14. cikkének 2. része.
Van azonban egy fontos részlet - ha egy parasztgazdaság vezetője egyéni vállalkozó egyéni vállalkozóként más tevékenységet folytat ezen a gazdaságon belül, akkor a járulékokat két okból kell fizetni:
A 2018-as hozzájárulások esedékessége a következő:
Az egyéni vállalkozók nyugdíjalapba történő 2019. évi befizetéseit a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók esetében szintén december 31-ig kell befizetni. A befizetés ugyanakkor már nem a nyugdíj- és a kötelező egészségbiztosítási pénztárba történik, hanem a részletek szerint az adóhivatalukhoz.
Az átutalás történhet egy összegben vagy negyedévente részekre bontva. Érdemes azonban negyedévente fizetni, mivel ezek az összegek negyedévente csökkenthetők az adófizetésben, és nem egyszeri befizetés, ha egy fizetésben történik.
BCC egyéni vállalkozók biztosítási díjainak fizetésére 2018-2019-ben:
| Fizetési mód | 2018 |
| Címzett, KBC | IFTS |
| Penny. Biztosítás | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Édesem. Biztosítás | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| 1% a 300 000 rubelt meghaladó összegtől. | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Ha lezárta az IP-t, akkor ebben az esetben ki kell fizetni a tartozásokat a nyugdíjalap és az egészségbiztosítási alap felé. A határidők azonban eltérőek. A szövetségi törvény-212. cikk szerint. 16., ebben az esetben 15 nap áll rendelkezésre a tartozás lezárására. Ebben az esetben a visszaszámlálás attól a naptól kezdődik, amikor az állami nyilvántartásba bejegyzik a vállalkozás bezárását.
Figyelem! A táblázat bemutatja annak kiszámításának eljárását, ha egy egyéni vállalkozó egy adózási rendszerben működik, például az UTII egyszerűsített adórendszeréről, olvassa el ebben a cikkben.
A törvény jelenlegi normái lehetővé teszik, hogy egyes adórendszerek csökkentsék az elküldött biztosítási díjak összegére kivetett adó összegét.
| Adórendszer | IP alkalmazottakkal | egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül |
| IP az egyszerűsített „jövedelem” adórendszerről | A vállalkozó a számított adó összegét csökkentheti a PFR-nek és az MHIF-nek a saját és szerződéses alkalmazottai után fizetett járulékok összegével, de legfeljebb 50% -kal, valamint 1% -kal a 300 000-es többletből. rubel. | A vállalkozó a számított adó összegét csökkentheti a PFR-hez és az MHIF-hez befizetett járulékok teljes összegével. Ugyanakkor nemcsak a rögzített kifizetéseket, hanem a több mint 300 ezer rubelt kapott bevételből átutalt járulékokat is figyelembe veheti. Ilyen csökkentés csak abban az időszakban hajtható végre, amikor az alapokba történő megfelelő kifizetéseket teljesítették. |
| IP az UTII-n | 2017 óta, ha vannak alkalmazottak, az UTII-adó csökkenthető mind az alkalmazottaik alapjába történő befizetések összegével, mind a saját maguk számára átutalt IP-hozzájárulások összegével, de legfeljebb az adó 50% -ával. Azokban az esetekben, amikor az alkalmazottak nem egész évre voltak nyilvántartva a vállalkozónál, ilyen szabályt csak azokban a negyedévekben kell alkalmazni, amikor az alkalmazottak valóban voltak. | A vállalkozó az adó összegét a saját maga átutalt járulékainak teljes összegével csökkentheti. |
| IP az egyszerűsített adórendszerről "Jövedelem mínusz kiadások", az egységes mezőgazdasági adóról vagy OSNO-ról | Ha egy vállalkozó ezeken az adórendszereken van, akkor az adóalap meghatározásakor jogában áll teljes mértékben figyelembe venni a saját és alkalmazottai számára költségként átutalt biztosítási díjakat. Nemcsak a FIU-nak fizetett kifizetéseket, hanem a társadalombiztosítást és az egészségbiztosítást is figyelembe lehet venni. | Ha egy vállalkozó ezeken az adórendszereken van, akkor az adóalap meghatározásakor jogában áll teljes mértékben figyelembe venni a ráfordítások között feltüntetett biztosítási díjakat. Nemcsak a FIU-nak fizetett kifizetéseket, hanem a társadalombiztosítást és az egészségbiztosítást is figyelembe lehet venni. |
| IP szabadalomra | A szabadalom költsége szigorúan rögzített, és nem csökkenthető a saját és az érintett alkalmazottai számára fizetett biztosítási összegekkel. | A szabadalom költsége szigorúan rögzített, és nem csökkenthető a saját biztosítási díjakkal. |
Fontos! Az UTII adójának csökkentésekor ki kell venni a beszámolási időszakban a munkavállalók vagy egyéni vállalkozók számára átutalt járulékok összegét. Például a második negyedév adója csökkenthető az áprilistól júniusig tartó időszakra átutalt járulékok összegével.
Felmerülhet még a kérdés:„Mivel a bevallást július 20-a előtt nyújtják be (vegyük a 2. negyedév példáját), lehetséges-e az adó csökkentése a júliusban, a bevallás benyújtása előtt átutalt járulékok összegével”?
Válasz: Nem. Csak a beszámolási időszakban átutalt hozzájárulásokat veszik figyelembe. Ebben a példában a július 20. előtt befizetett járulékok csökkentik az UTII-adót a harmadik negyedévben.
Abban az esetben, ha a vállalkozó egyáltalán nem, vagy késve fizette be a járulékokat, bírságot szabnak ki rá. A ki nem fizetett összeg 20%-a lesz.
Ugyanakkor, ha az ellenőrzés során bebizonyosodik, hogy az átutalás nem szándékosan történt, akkor a kötbér mértéke 40%-ra emelkedik. Ezen túlmenően ugyanekkora pénzbírság szabható ki arra a vállalkozóra, aki első alkalommal mulasztotta el a fizetési határidőt.
Ezenkívül minden késedelmes fizetési nap után további kötbér kerül felszámításra. Mértéke a jegybanki refinanszírozás 1/300 százaléka minden egyes fizetési késedelem napjára, beleértve a hétvégéket és az ünnepnapokat is.
Mert USN az év során befolyt összes bevétel ( A bevételek és kiadások számviteli könyve I. szakaszának 4. oszlopa). A kiadásokat akkor sem vesszük figyelembe, ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a bevételek mínusz a kiadások.
Mert UTII az év teljes imputált bevétele az UTII nyilatkozatok 2. szakaszának 100. sorában szereplő értékek összege negyedévenként).
Mert szabadalmi rendszer a szabadalomban meghatározott potenciálisan járó jövedelem ( 010 sor). Ha a szabadalmat 12 hónapnál rövidebb időtartamra adják ki, akkor a bevételt el kell osztani 12-vel, és meg kell szorozni azon hónapok számával, amelyekre a szabadalmat kiadták ( 020 sor).
Ha több adózási rendszert kombinál, akkor mindegyik bevételét összeadják.
Ha egyéni vállalkozóként jelentkezett be, vagy 2018-ban megszüntette tevékenységét, akkor nem a teljes évre, hanem a regisztráció napjától vagy a megszűnés napjáig kell járulékot fizetnie.
Példa. Ha Ivan egyéni vállalkozóként regisztrált március 1-jén, akkor csak március 1-től december 31-ig kell biztosítási díjat fizetnie - 26 987,50 rubelt.
A részévre befizetett járulékok pontos összegét a weboldalunkon található díjkalkulátor segítségével lehet kiszámítani.
A járulékok fix részét előtte kell megfizetni december 31évben további 1% - ig július 1 következő év.
A hozzájárulások befizetése saját belátása szerint több befizetésben is lehetséges ( például havonta vagy negyedévente) vagy évente egyszer. A lényeg az, hogy a teljes összeget időben kifizessék.
Ha egyéni vállalkozásként szüntette meg vállalkozását, a megszűnéstől számított 15 naptári napon belül járulékot kell fizetnie.
A járulékokat az egyéni vállalkozó lakóhelye szerinti adóhivatalnak utalják át. A hozzájárulások befizethetők az egyéni vállalkozó folyószámlájáról, az adó honlapján található személyi kártyáról vagy készpénzben a Sberbanknál kapott nyugta alapján.
Figyelem! Interneten keresztül csak személyes kártyáról vagy számláról fizethet biztosítási díjat.
CSC a 2017-2018-as járulékfizetéshez:
CSC a járulékfizetéshez 2017-ig:
Az egyszerűsített adórendszer előlegét és adóját a befizetett biztosítási díjak csökkentik. Ehhez a járulékokat annak a negyedévnek a vége előtt kell megfizetni, amelyre az adót számítják.
Példa. Az I. negyedévi egyszerűsített adórendszer szerinti előleg csökkenthető a január 1-től március 31-ig befizetett biztosítási díjjal.
Ha a vállalkozónak nincsenek alkalmazottai, akkor nem kell jelentést tenni.
A biztosítási díj elmulasztása esetén az adóhatóság kötbért számíthat fel, körülbelül évi 10% Az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a minden késedelem napjára), és írja le a tartozás összegét a folyószámláról.
