A művészetnek megfelelően. A 2001.12.12.12.12. Nö 402-FZ "számviteli" szövetségi törvény (a továbbiakban: N 402-FZ szövetségi törvény) a gazdasági egység köteles megszervezni és végrehajtani. A gazdasági egység, számviteli (pénzügyi) jelentési amelyek könyvvizsgálatra kötelezett, meg kell szervezni, és gyakorolja a belső ellenőrzési és számviteli (pénzügyi) jelentés (kivéve azokat az eseteket, amikor a vezető kötelezettséget vállalt, hogy végezzen a számviteli).
Így 2013. január 1-jétől az elvégzett gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését végzik.
Arról, hogy hogyan lehet megszervezni a Pénzügyminisztérium ajánlásai alapján, olvassa el a javasolt anyagot.

A "belső ellenőrzés" fogalma

Mielőtt bármit rendezne, el kell döntenie a fogalmakat, és azzal, amit a végén akarunk elérni. Ebben az esetben a "belső ellenőrzés" fogalma a számviteli törvényre új, nem volt az előző szövetségi törvény 21.11.11.196 N 129-FZ "számviteli". De ez nem jelenti azt, hogy ez a koncepció teljesen új az üzleti szervezetek számára. A meglévő jogszabályok normáit adjuk meg, amelyekben hasonló fogalmak vannak jelen:

• művészet. 85. A szövetségi törvény december 26, 1995 N 208-FZ „A Joint-Stock Companies”: figyelemmel kíséri a pénzügyi és gazdasági tevékenységét a Társaság által Közgyűlés összhangban Alapszabály, az Audit Bizottság A vállalat könyvvizsgálója megválasztása;
• művészet. 47. szövetségi törvénye 08.02.1998 N 14-З "korlátolt felelősségű társaságok": A Társaság ellenőrzési bizottságának (könyvvizsgálója) joga van a vállalat pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek ellenőrzésére, és hozzáférést biztosít a teljes dokumentációhoz a vállalat tevékenységét illetően. A Társaság könyvvizsgálói bizottságának (könyvvizsgálójának) kérésére a Társaság Igazgatótanácsának tagjai (Felügyelő Bizottság), az a személy, aki a vállalat kizárólagos végrehajtó testületének, a kollegiális végrehajtó testület tagjait végzi A Társaság, valamint a vállalat alkalmazottai kötelesek a szükséges magyarázatokat szóbeli vagy írásban megadni. Az Audit Bizottság (ellenőr) a Társaság kötelező folytat vizsgálatot az éves jelentések és a mérlegeket a Társaság elfogadást megelőzően a közgyűlés által a résztvevők. A Társaság résztvevői közgyűlése nem jogosult a társadalom éves jelentéseinek és számviteli egyenlegének jóváhagyására az ellenőrzési bizottság (könyvvizsgáló) következtetéseinek hiányában.

Így az LLC és az AO-nak a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének figyelemmel kísérésére irányuló jutalékok (könyvvizsgálói). Ez a követelmény azonban nem mindig történik a gyakorlatban.

Végül a művészetben. 3. A szövetségi törvény 2001/08/07 N 115-FZ „On Elleni legalizáció (pénzmosás) a bevételek által kapott büntető, és a terrorizmus finanszírozása” A belső ellenőrzés fogalma a tevékenységét végző szervezetek tranzakciók készpénzzel vagy egyéb ingatlan azonosítani műveletek kötelező ellenőrzési és egyéb ügyletek készpénzes kapcsolódó egyéb tulajdon a legalizáció (pénzmosás) jövedelem bűncselekmény útján megszerzett és a terrorizmus finanszírozására. Ebben az esetben a belső ellenőrzés fogalmának meghatározása, figyelembe véve a nagyon konkrét célokat és célokat.

Mit értenek a belső ellenőrzés, hogy alkalmazzák a szövetségi törvény N 402-FZ? Ez a törvény nem adja meg a "belső ellenőrzés" fogalmát, és nem állapít meg semmilyen követelményt vagy feltételeket a szervezet számára.

A Finanszírozási Minisztérium információiban az Oroszország N Pz-10/2012 "A 2003. január 1-jén a 2011. december 6-án, 2011. december 6-án, a 2011. december 6-án. Az Orosz Föderációt nem állapították meg a megrendelésre, módszerekre, eljárásokra a meghatározott belső ellenőrzés végrehajtására vonatkozó módszerekre vonatkozó korlátozásokról.

Ugyanakkor az Oroszország Pénzügyminisztériumának tervének megfelelően 2012-2015-ben, az Orosz Föderáció számviteli és jelentéseinek kidolgozásáról, a pénzügyi kimutatások nemzetközi szabványai alapján, a minisztérium végzése által jóváhagyott nemzetközi szabványok alapján Pénzügyminisztérium Oroszország 30.11.2011 N 440, megfelelő ajánlásokat megszervezését és végrehajtását fel kell készíteni az üzleti szervezetek által a belső ellenőrzési számviteli és. Ezeknek az ajánlásoknak a fejlesztése az érdekelt szövetségi végrehajtó testületek, az Oroszország Bank, a szakmai közösség részvételével kell bekapcsolódnia. Végrehajtási idő - 2014

Így egyrészt a jogalkotó nem állapít meg korlátozást a belső ellenőrzés megszervezésére, másrészt - a másik - a gazdasági entitások szeretnék látni bizonyos referenciaértékeket a munka megszervezéséhez. Nyilvánvaló, hogy a nagyvállalatok összetétele releváns szolgáltatásaik és egységek, amelyek meghatározott üzleti feltételek alapján működnek. A kis- és középvállalkozások azonban könnyebben szervezhetik a belső ellenőrzést a szabványos ajánlások alapján, figyelembe véve az adott üzleti vállalkozás jellemzőit.

2013 szeptemberében megjelentek a "Ajánlások a számviteli területen" a Pénzügyminisztérium honlapján, a gazdasági élet belső ellenőrzésének gazdasági tulajdonának, a számvitel és a számvitel (pénzügyi) Jelentés "(a továbbiakban: ajánlott). Az anyag elkészítésének időpontjában ez a dokumentum nem változtatta meg állapotát.

Azonnal fenntartjuk a foglalást, hogy a megnevezett dokumentum ajánlásokat tartalmaz a művészet által biztosított belső kontroll gazdasági egységének megszervezéséről és végrehajtásáról. A szövetségi törvény N 402-FZ. Az egyéb szövetségi törvények által létrehozott belső ellenőrzést egy gazdasági téma szervezi és hajtja végre az ilyen szövetségi törvényeknek megfelelően (lásd fent, lásd fent).

A belső ellenőrzés fogalma

Az első dolog, hogy a Pénzügyminisztérium határozza meg a "belső ellenőrzés" fogalmát. Az alábbiakban úgy értendő, hogy olyan folyamat, amelynek célja, hogy elegendő bizalmat kapjon arról, hogy a gazdasági egység biztosítja:

• tevékenységük hatékonysága és hatékonysága, beleértve a pénzügyi és működési mutatók elérését, az eszközök biztonságát;
• a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel pontossága és időszerűsége;
• az alkalmazott jogszabályoknak való megfelelés, beleértve a gazdasági élet és a számvitel tényeit.

Célkitűzések és belső ellenőrzési feladatok

A belső ellenőrzés hozzájárul a tevékenységeinek célkitűzéseinek gazdasági egységének eléréséhez. Érdekes, hogy a finanszírozók beszélnek a belső ellenőrzés hatékonyságának korlátairól, míg a belső ellenőrzés nem garantálja a célok elérését. A belső ellenőrzési hatékonyság korlátozott lehet:

• a gazdasági konjunktúra vagy a jogszabályok változása, az új körülmények kialakulása a gazdasági egység irányításának hatáskörén túl;
• a gazdasági egység irányításával vagy személyzetével való hivatalos hatáskörök meghaladása, beleértve a személyzet összeesküvését;
• a döntéshozatali folyamat hibáinak kialakulása, a gazdasági élet tényei, a számvitel, beleértve a számviteli jelentéstétel előkészítését is.

Ezekkel a korlátozásokkal lehetséges, hogy megegyezhetünk: a jogszabályok folyamatosan változnak, a piaci helyzet is változik (és nem mindig jobbra), és senki sem biztosított a hibák ellen, és a bűncselekmény nem zárható ki.

Belső vezérlőelemek

• ellenőrzési környezet;
• kockázatértékelés;
• belső ellenőrzési eljárások;
• információ és kommunikáció;
• a belső ellenőrzés értékelése.

Irányítási környezet Ez egy gazdasági egység tevékenységének elveinek és szabványainak kombinációja, amely meghatározza a belső ellenőrzés általános megértését és a gazdasági entitás egészének szintjén.

Kockázatértékelés - a kockázatok azonosításának és elemzésének folyamata, vagyis a tevékenység céljainak gazdasági entitásának valószínűségének és következményeinek kombinációja.

Alatt belső ellenőrzési eljárások A cselekvések azt értik, hogy minimalizálják a gazdasági egység célkitűzéseinek elérését érintő kockázatokat.

Alapvető információforrás A döntéshozatalhoz a gazdasági egység információs rendszerei. Kommunikáció Ez a menedzsment döntések meghozatalához szükséges információk terjesztése és a belső ellenőrzés gyakorlása.

A belső értékelés Ellenőrzést végeznek a belső ellenőrzési egyéb elemek tekintetében a hatékonyságuk és teljesítményük meghatározása érdekében, valamint a változás szükségessége.

Tekintsük ezeket az elemeket részletesebben.

Irányítási környezet. Az ellenőrzési környezet az a dokumentumok, amelyek alapján többek között belső ellenőrzést végeznek. Ez lehet a gazdasági egység stratégiájának, célkitűzéseinek és értékeinek, a gazdasági egység szervezeti felépítésének, a döntéshozatali szintek, a személyzet, a belső igazgatási dokumentumok stb.

A számvitelért a fő dokumentumok a számviteli szolgáltatásról szóló rendelet, a gazdasági egység számviteli politikája, a számviteli személyzet képesítésének követelményei. Lehet, hogy az általános számviteli szabályok létrehozása más dokumentumok: a megosztottság kölcsönhatásának eljárása, a számviteli kérdésekre vonatkozó döntések meghozatalára stb.

Kockázatértékelés. A gazdasági egység minden tevékenysége a kockázatokhoz kapcsolódik. A kockázatokkal való együttműködés összetett és időigényes. Két szakaszra osztható: a kockázatok azonosítása és kezelése. Ugyanakkor a kockázatokat értékelik, és az ilyen értékelés eredményei szerint a gazdasági egység meghatározza a legjelentősebb kockázatokat, és döntéseket hoz a következményeinek minimalizálása érdekében a belső ellenőrzés megszervezésével és végrehajtásával.

A kockázatokkal való együttműködés közvetlenül függ üzleti folyamatoktól és eljárásoktól a gazdasági egység munkájához. Tele van ilyen munkával a hatalom alatt, hogy csak elég nagy struktúrákat végezzen. Az ajánlások a kockázatokkal való együttműködés fő irányait tekintették.

Ami a számviteli kockázatokat illeti, beleértve a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel összeállítását, akkor ebben az esetben a kockázatértékelés azonosítja a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel pontosságát érintő kockázatokat. Ugyanakkor tanácsos folytatni azt a tényt, hogy a teljes körű, és nem hivatalos számvitel és annak megfelelő számviteli jelentéseken alapul.

Az ajánlások felhívták a figyelmet egy másik kockázati tényezőre - visszaélés és csalás a vezetésről és a személyzetről. Ennek a kockázatnak az értékelése magában foglalja a területek (régiók, folyamatok) azonosítását (régiók, folyamatok), amelyek felmerülhetnek a visszaélések és a csalás, valamint a Bizottság lehetősége, beleértve az ellenőrzési környezet hátrányait és a gazdasági egység belső ellenőrzési eljárásait.

Belső ellenőrzési eljárások. Ilyen eljárásokra van szükség a kockázatok minimalizálásához. Ennek alapján az ajánlások megadják a következő belső ellenőrzési eljárásokat (példákkal):

• dokumentumfilm: A számviteli nyilvántartások nyilvántartása az elsődleges számviteli dokumentumok, számviteli tanúsítványok, számítások alapján történik;
• az objektumok (dokumentumok) megfelelőségének megerősítése vagy a megállapított követelmények betartása: az elsődleges számviteli dokumentumok számviteli dokumentumainak elszámolásánál nyilvántartásba kell venni a jogszabály követelményeinek való megfelelés érdekében;
• a gazdasági műveletek engedélyezése (engedélyezése), amely megerősíti az elvégzési műveletek támogathatóságát: a munkavállaló előzetes jelentését a kifizetések fejének vagy engedélyének (engedélyének) a különböző szintek vezetője a kifizetés összegétől függően végezheti el;
• adat-megbékélés: A beszállítókkal és a vásárlókkal való kiszámításnak vádolhatónak kell lennie;
• igényes hatáskörét és felelősségét forgatása: a hatóság, hogy készítsen elsődleges számviteli dokumentumok, az engedély (engedély) a gazdasági műveletek és a gondolkodási eredményeinek gazdasági műveletek számviteli legyen meztelen különböző személyek korlátozott ideig;
• fizikai ellenőrzés: Az objektumok védettek, korlátozzák az hozzájuk való hozzáférést, azok jegyzékét;
• felügyelet: Meg kell értékelni a gazdasági és számviteli műveletek végrehajtásának helyességét, a megállapított határidők betartását a számviteli (pénzügyi) jelentéskészítés előkészítéséhez;
• kapcsolatos eljárások, számítógépes feldolgozásra információs és informatikai rendszerek (szabályok és eljárások hozzáférést szabályozó információs rendszerek, szabályok végrehajtása és támogatása az információs rendszerek, adat-helyreállítási eljárások és egyéb eljárások, amelyek biztosítják a folyamatos információs rendszerek használata).

A belső ellenőrzési eljárások meg vannak osztva:

• a végrehajtás pillanatától függően az előzetes és későbbi;
• az automatizálás mértékétől függően - automatikus, félautomata és kézikönyv.

Információ és kommunikáció. A minőségi és időszerű információk biztosítják a belső ellenőrzés működését és a célok elérésének képességét. A tárolt és feldolgozott információk minősége jelentősen befolyásolhatja a gazdasági egység irányítási döntéseit, a belső kontroll hatékonyságát. Függetlenül attól, hogy a gazdasági egység számviteli (pénzügyi) jelentése az ellenőrzés alá esik, a gazdasági egység információs rendszerének elszámolást kell vállalnia a számvitelről, beleértve a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel elkészítését is.

Ami a kommunikációt illeti, lehetetlen elérni a célokat az alany egységeinek kölcsönhatása nélkül. Például a gazdasági egység személyzetének tisztában kell lennie a felelősségvállalási körével, a szerepkörökkel és feladatokkal kapcsolatos kockázatokkal, amelyek a belső ellenőrzést és a különböző tények vezetését tájékoztatják.

A kommunikációs szabályok létrehozásáról szóló dokumentumok a külső és belső kommunikáció, az adatmegjelenítés és a jelentési ütemtervek, a munkaköri leírások.

A belső ellenőrzés értékelése. A Pénzügyminisztérium azt ajánlja, hogy a belső ellenőrzés évente legalább egyszer értékelje. Az ajánlások külön tanácsadást kapnak az ilyen értékelésre (a mellékletben). Célja a belső ellenőrzés hatékonyságának meghatározása.

A belső kontroll értékelésére szolgáló módszerek és módszerek mennyisége és jellegét az érintett egység vezetője vagy a gazdasági egység vezetője határozza meg. A belső ellenőrzés folyamatos nyomon követése, vagy időszakos értékelése, vagy ezeknek a változatoknak a kombinációja, különböző tényezőktől függ.

A belső ellenőrzési értékelés eredményeit dokumentálni kell, egyetért a belső ellenőrzési eljárások végrehajtóival, és a gazdasági egység vezetése képviseli. A dokumentáció kötetét, összetételét és formáját egy gazdasági egység igényei határozzák meg.

A belső kontroll hatékonyságának hiányosságainak felderítése esetén az okaikat elemezzük. A hiányosságok kiküszöbölésére szolgáló tervet jelzi a határidőket.

Belső kontroll szervezése

Ennek eredményeként megközelítettük a szükséges belső ellenőrzést a gyakorlatban.

Az eljárás rendezésére belső ellenőrzés, beleértve a kötelezettségeit és hatásköreit megosztottság és a személyzet a gazdasági egység, határozza meg a fejét a gazdasági egység jellegétől függően, a skála a tevékenységek a gazdasági egység és a jellemzőit a irányítási rendszer.

• a belső ellenőrzést a gazdasági entitásmenedzsment minden szintjén kell elvégezni minden részlegében;
• a belső ellenőrzések végrehajtása során a gazdasági egység valamennyi személyzetének a hatáskörének és feladatainak megfelelően kell részt vennie;
• a belső ellenőrzés hasznossága összehasonlíthatónak kell lennie a szervezetének és végrehajtásának költségeivel.

Az utolsó elv különösen fontos a kisvállalkozói szervezetek számára. Úgy tetszik, hogy a finanszírozók ebben az esetben emlékeztették a racionalitás követelményére. Az ajánlásokban megadott kis- és középvállalkozások valamennyi eleme egyszerűen nem képes, az ilyen belső ellenőrzés megszervezésének költsége meghaladja a végrehajtás hatékonyságát. De teljesen elhagyja a belső ellenőrzést is. Először is, ez a gazdasági egység felelőssége. Másodszor, a visszaélés és a gondatlanság visszaélése, amely elkerülhetetlenül gazdasági veszteségekhez vezet.

Ha bármilyen belső ellenőrzési elemet nem lehet alkalmazni egy kisvállalkozói szervezetre, akkor vezetője bármilyen módon belső ellenőrzést szervez, amely biztosítja a gazdasági egység tevékenységének céljainak elérését. Például a kisvállalkozói egység vezetője vállalhatja a belső ellenőrzés szervezetét és megvalósítását. Ha a gazdasági egység személyzetének száma nem teszi lehetővé a hatáskörök elhatárolását és a vámok forgatását, a kisvállalkozói vállalkozás más belső ellenőrzési eljárásokat is használhat, amelyek lehetővé teszik a rendelkezésre álló kockázatok (megbékélés, felügyelet) fedezését.

Általánosságban elmondható, hogy a belső ellenőrzés megszervezését és értékelését függetlenül lehet egy gazdasági egység, és (vagy) független tanácsadó (könyvvizsgáló).

A belső ellenőrzés megszervezéséhez és megvalósításához a gazdasági egység létrehozhat egy speciális belső ellenőrzési egységet (belső ellenőrzési szolgáltatás, belső ellenőrzési szolgáltatás). Ez két esetben tanácsos: ha ez a gazdasági egység szükségessége van, vagy a létrehozására vonatkozó pénzügyi piac jogszabályainak vagy szabályozójának követelményei vannak.

A belső ellenőrzés megszervezésére és megvalósítására vonatkozó eljárás dokumentálható. A gazdasági egységnek legalább évente egyszer kell értékelnie a dokumentáció frissítésének szükségességét. Ennek alapja lehet például a belső ellenőrzést, a szervezeti változások folyamatos ellenőrzését, a gazdasági egység folyamatainak és eljárásainak folyamatos ellenőrzését. A dokumentáció frissítését ésszerű időtartam alatt meg kell határozni a gazdasági egység tevékenységének hátrányainak vagy változásainak felderítését követően.

Az ajánlások egy példa a hatáskörök és funkciók a szervezet és a belső ellenőrzés olyan gazdasági egység, amelynek értékpapírjait hagyjuk szervezett kereskedés, amely lehet alapul venni és a kis üzleti szervezetek.

2013. december

A 2011. december 6-i szövetségi törvény 19. cikkével összhangban a 402-FZ "számviteli", a gazdasági egység köteles megszervezni és végrehajtani a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését.

A belső ellenőrzési rendszer alatt A kombináció szervezeti struktúra, módszerek és eljárások által elfogadott irányítási eszközök mellett alkalmazott magatartása tényleges gazdasági tevékenységet az intézmény értjük.

A belső ellenőrzési rendszert a következők biztosítása érdekében hozták létre:

• az állami politikák (stratégia) betartása az intézmény irányításával;
• tevékenységeik hatékonysága és hatékonysága, beleértve a pénzügyi és működési mutatók elérését;
• ingatlan és infor megőrzése
• a számviteli jelentés pontossága és időszerűsége;
• az alkalmazandó jogszabályoknak való megfelelés, beleértve a gazdasági élet és a számvitel tényeit.

A belső ellenőrzés megszervezésére vonatkozó eljárás , beleértve az intézmény megosztottságának és személyzetének feladatait és hatásköreit, az intézmény vezetője az intézmény tevékenységeinek jellegétől, méretétől és specifitásától függ, valamint az irányítási rendszer jellemzőit.

Belső ellenőrzés szervezésekor a következőket kell figyelembe venni:

• a belső ellenőrzést az intézmény kezelésének minden szintjén kell elvégezni, valamint minden megosztottságát;
• a belső ellenőrzések végrehajtása során az intézmény valamennyi alkalmazottjának hatáskörükkel és funkcióikkal összhangban kell részt vennie;
• a létrehozott belső ellenőrzési rendszernek racionálisnak és hasznosnak kell lennie, vagyis. Ez összehasonlítható a szervezetének és végrehajtásának költségeivel.

Ugyanakkor az intézmény belső ellenőrzésének megszervezését és értékelését egy speciálisan létrehozott osztály (osztály, telek) végezheti el az intézmény lehetőségein belül, illetve az intézmény egyedi szakembereinek kiszabására vonatkozó funkciók kivetésére. Ebben az esetben a belső ellenőrzési szervezet szervezésének módszertani támogatására, a belső ellenőrzési rendszerben szereplő valamennyi megosztás (webhelyek) összehangolása, valamint a belső ellenőrzési rendszer értékelése az intézmény egyes szakemberei számára rögzítik.

A fenti követelményeknek megfelelő példaként az intézmény gazdasági életében elkötelezett intézmények belső ellenőrzési rendszerének helyzetéről és nyilvántartásba vételének egyik lehetséges lehetőségeit kapja.

Az intézményben elkötelezett gazdasági élet tényállásának belső ellenőrzésének és végrehajtásának helyzetének jóváhagyása az intézményben

Az intézmény vezetésével létrehozott belső ellenőrzési rendszer hatékonysága attól függ, hogy képes legyen megoldani a feladatok megoldását, és biztosítsák az intézmény esetleges kockázatainak védelmét.

A belső ellenőrzés hozzájárul a tevékenységeinek céljainak kezeléséhez, de nem garantálja elérését, mivel a belső ellenőrzési hatékonyságot a következő körülmények korlátozhatják:

• a gazdasági konjunktúra vagy a jogszabályok változása, az új körülmények kialakulása az intézmény irányításának hatáskörén túl;
• a hivatalos hatóság feleslege az intézmény irányításával vagy személyzetével, beleértve a személyi összejátszást;
• a döntéshozatali folyamat hibáinak megjelenése, a gazdasági élet tényei, a számvitel, beleértve a pénzügyi kimutatások előkészítését is.

Az intézmény belső ellenőrzési rendszere három összetevőt tartalmaz:

• felügyeleti környezet;
• számviteli rendszer;
• ellenőrzések.

Szerdán irányítás Ez az intézmény tevékenységeinek elveinek és szabványainak kombinációja, amely meghatározza az intézmény belső kontrolljára vonatkozó belső utalás általános megértését az egész egészének szintjén. Az ellenőrzési környezet tükrözi az intézmény vezetőségének kultúráját, létrehozza a személyzet megfelelő hozzáállását a belső ellenőrzés létrehozásához és végrehajtásához, a támadás a vezetés és az alapító (GRSB) tudatosítása és konkrét intézkedései, amelyek célja a belső ellenőrzést rendszer.

Az ellenőrzési környezet komponensei a menedzsment politikái és stílusa, amelyek megértenek az intézmény megértését a belső ellenőrzés fontosságát és a menedzsment helyzetét a belső ellenőrzés problémái felé. Ugyanakkor a konkrét irányítási döntéseket tevő intézmény vezetői a következőketől függenek:

• egy szervezeti struktúra létrehozása egyértelműen átgondolt feladatokkal, az ellenőrzési eljárásokkal való kapcsolatokkal, figyelembe véve a szakemberek képesítését és tapasztalatait;
• a pénzügyi és anyagi erőforrások megbízható elszámolása, amelyek nem teszik lehetővé a hulladékot és a lopást;
• a gazdasági jogszabályoknak való megfelelés;
• speciális ellenőrzési szolgáltatás létrehozása az intézményben stb.

Az intézmény ellenőrzési környezetének egyik legfontosabb eleme belső ellenőrzési tervezési módszerek, beleértve az intézmény tevékenységeinek eredményeiről szóló időszakos számviteli jelentéseket az intézmény által létrehozott költségvetési becslésekkel (pénzügyi és gazdasági tevékenységek tervének) szerint; a pénzügyi kimutatások és a tervezett mutatók szerinti tényleges eredmények közötti jelentős eltérések meghatározása; A szükséges intézkedések elfogadása a megfelelő szintű menedzsment szintjén.

Az intézmény gazdasági tevékenységének belső ellenőrzési rendszerének hatékonyságát és hatásosságát a konkrét eredmények elérésének értékelése határozza meg. Az intézmény egyedi eredményeinek elérésének módja figyelés Az intézmény tevékenységeinek eredményei.

Az intézmény belső ellenőrzésének fő eleme kockázatértékelés a gazdasági tevékenységek intézményének következményeinek ianalízisének azonosításával társulnak a gazdasági célok létrehozásával. A kockázatok visszavonásakor az intézmény irányítása megfelelő irányítási döntéseket kell hoznia. A szükséges ellenőrzési környezet megteremtésével, Belső ellenőrzési eljárások szervezése, a belső ellenőrzés eredményeinek ellenőrzése és értékelése.

A számviteli és számviteli jelentéskészítés során a kockázatértékelés szükséges ahhoz, hogy azonosítsa azokat a körülményeket és okokat, amelyek befolyásolhatják a számviteli jelentés pontosságát. Az intézmény irányításának ilyen értékelésének bejárata az alábbi feltételezések alapján megfontolja a jelentési adatok torzításának valószínűségét:

• megjelenés és létezés: Az eszközök, kötelezettségek és pénzügyi eredmények valójában léteznek a jelentési időpontban; A Vanchgaltle Intézet által tükröződő gazdasági élet tényei a jelentési időszak alatt zajlottak, és utalnak az intézmény tevékenységére;
• teljesség:a gazdasági élet tényei, amelyek a beszámolási időszakban zajlottak, és ennek az időszaknak tulajdoníthatók, valójában tükröződnek a számvitelben;
• jogok és kötelezettségek: Az intézménynek joga van a számvitelben tükröződő eszközökre, és felelős a meglévő kötelezettségekért;
• Értékelés és forgalmazás:az eszközök, a kötelezettségek, a bevételek és a költségek tükröződnek a nem megfelelő számviteli nyilvántartások megfelelő beszámolójának költséghatékony mérésének megfelelő értékében;
• bemutatás és közzététel: A számviteli adatokat helyesen képviselik és nyilvánosságra hozzák számviteli.

Irányítási környezet Az intézményeket a következő dokumentumok adhatják ki:

• az intézmény stratégiájáról, célkitűzéseiről és értékeiről, amelyek meghatározzák az intézmény állapotát az állami és önkormányzati szolgáltatások nyújtásában;
• az intézmény irányításának és személyzetének viselkedésének szabályait bemutató üzleti etika, a különböző események előfordulása esetén a panaszok eljárásai;
• az intézmény szervezeti felépítése, amely meghatározza a megosztottságának helyét és szerepét, az irányítási döntések irányítási szintjeit, a személyzeti ütemtervet;
• jelenlétében szerkezeti megosztottság az intézmény rendelkezésekre van szükség az egyes divíziók, ami meghatározza a feladatokat, hatásköröket és felelőssége a vezetők;
• belső közigazgatási dokumentumok, amelyek meghatározzák a döntések meghozatalának szabályait és az egyéni gazdasági műveletek végrehajtására vonatkozó szabályokat, beleértve számviteli politikai intézmény;
• személyzeti politika létrehozásáról területek bérbeadása, képzési és fejlesztési intézmény személyi értékelésének kritériumait tevékenységek bérrendszer.

A számviteli és számviteli jelentés tekintetében az ellenőrzési környezet leírhatja:

• a számviteli szolgáltatásról szóló rendeletek;
• az intézmény számviteli politikája számviteli és adószámítási célokra;
• követelmények a képesítések számviteli munkatársak és egyéb dokumentumok, amelyek követelményeket megállapítani a környezet, amelyben a számviteli eljárásokat úgy szervezi és zajlik, az eljárást a kölcsönhatás egységek (parcellák) a IPERSONAL intézmény és döntéshozó számviteli kérdésekkel. Ugyanakkor figyelmet kell fordítani az intézmény és a központosított számviteli kérdések számviteli kérdéseinek kölcsönhatására vonatkozó eljárásra.

A számviteli rendszer tartalmazza:

• az intézmény számviteli politikája, szervezeti és technológiai és módszertani szempontjai;
• a számvitel szervezeti felépítése, az előadók közötti felelősségek és hatáskörök megoszlása;
• az elsődleges dokumentumok nyilvántartásba vétele és a dokumentumkezelés megszervezése;
• számviteli rendszer és a számviteli nyilvántartások adatai tükrözésének eljárása;
• a számviteli jelentéskészítés elkészítésének folyamata;
• a számviteli rendszer által biztosított ellenőrzések;
• a számviteli és lehetséges kockázatok kritikus területei.

Költségértékelési eljárások kötelezőek és következetesen végrehajtják az összes intézmény számára. A fenti eljárás teljesítésében elkövetett intézmény gazdasági tevékenységeinek tényei kötelezőek, és ugyanabban a sorozatban tükröződik a számvitelben. Az intézmény kiadásainak létrehozása olyan szakaszokra oszlik, amelyeknek megfelelően az intézmény számviteli nyilvántartásai a következő gazdasági műveleteket tükrözik:

• a jelenlegi pénzügyi év jóváhagyott mutatói (LB, támogatása) korlátainak becsült (tervezett) kötelezettségeinek elfogadása;
• a jóváhagyott költségvetési becslések (PFHD) fizetési kötelezettségének megerősítése (PFHD) monetáris kötelezettségek a fizetés engedélyezéséhez szükséges fizetéssel és egyéb dokumentumokkal összhangban.

A számviteli engedélyezési eljárás elvégzéséhez a kötelező számlán használják 5 számla terv partícióAz intézmények által az állami intézmények költségvetési becslésének és a költségvetési és autonóm intézményeknek a költségvetési és gazdasági tevékenységek tervének és a pénzügyi és gazdasági tevékenységek tervének megvizsgált költségeinek összege. Az 5-ös számlák segítségével a számviteli tervszakaszokat a jelenlegi pénzügyi évre vonatkozó becslések szerint (tervezett) kötelezettségek és monetáris kötelezettségek is rögzítik.

A jelenlegi pénzügyi évben elfogadott intézmény kötelezettségeinek engedélyezésére szolgáló műveletek, figyelembe véve az elfogadott és nem teljesített kötelezettségvállalásokat (monetáris kötelezettségek).

Összhangban az Oroszországi Finanszírozási Minisztérium 2010.12.12.12.12.12.12.2010-ből jóváhagyott, 157 N. A következő fiókokat a következő szakaszok szabályozzák:

Kormányzati intézmények számára:

Számla 50100 "Költségvetési kötelezettségek korlátai" Használja, hogy figyelembe vegye a költségvetési kötelezettségek jóváhagyott élettartamainak indikátorait a jelenlegi pénzügyi évre vonatkozóan az ibudességi festmény költségvetési becsléseinek megfelelően. A költségvetési kötelezettségek korlátait az analitikai számlák keretében csoportosítják

Figyelembe véve az elfogadott költségvetési kötelezettségek (monetáris kötelezettségek) mutatóit a jelenlegi pénzügyi évre, valamint a jelenlegi pénzügyi évben bekövetkezett változások a kapott kötelezettségvállalások (monetáris kötelezettségek) mutatóit.

Ugyanakkor az elfogadott kötelezettségek elfogadott költségvetési kötelezettségeinek elszámolása az elfogadásukat megerősítő dokumentumok alapján történik, amelyeket a megállapításnak a számviteli politikák kialakításának részeként létrehozott, figyelembe véve, figyelembe véve a a pénzügyi hatóság követelményei.

A csoportosulás által elfogadott kötelezettségvállalás létesítmények végezzük keretében beszámoló, amely a megfelelő analitikai kódot a szintetikus fiók csoportot, amely meghatározza költségvetési és monetáris kötelezettségeit.

Számla 50300 "Költségvetési juttatások" Figyelembe véve a jelenlegi pénzügyi év jóváhagyott és költségvetési elosztásainak mutatóit.

A költségvetési juttatások csoportosítása a szintetikus fiókcsoport megfelelő analitikai kódexét tartalmazó számlák keretében történik.

A költségvetés és az autonóm intézmények számára:

Account 50400 "Becsült (tervezett) célállomások" Figyelembe véve a bevételekre jóváhagyott kérelmek összegét (bevételek), a költségek (kifizetések), valamint a jelenlegi pénzügyi év során jóváhagyott tervezett kérelmekre vonatkozó jogorvoslat összege.

Számla 50200 "bejelentett kötelezettségek" A jelenlegi pénzügyi évben elfogadott tervezett kötelezettségek (monetáris kötelezettségek) mutatóinak inteiid elszámolása, valamint az elfogadott tervezett kötelezettségek (monetáris kötelezettségek) mutatóinak változásai (monetáris kötelezettségek).

Ugyanakkor az elfogadott tervezett kötelezettségek és a monetáris kötelezettségek számvitelét az intézmény által létrehozott, az intézmény által létrehozott számviteli politikák kialakításának részeként történő elfogadásuk alapján végzik.

A csoportosítás által elfogadott kötelezettségvállalás létesítmények végezzük keretében beszámoló tartalmazza a vonatkozó analitikai kódot a szintetikus fiók csoportot, amely meghatározza a tervezett (kifolyó) kötelezettségek és a monetáris kötelezettségek.

Számla 50600 "A kötelezettségek elkövetésének joga" A törvény költségvetési és autonóm ügynökségek összegéről szóló információkat tükrözi az intézmény kötelezettségeinek tervezett kinevezésének vonatkozó pénzügyi éve által jóváhagyott korlátok között.

Fiók 50700 "Jóváhagyott pénzügyi rendszer" A költségvetési iavtoni intézmények által a jövedelem- és gazdasági évre vonatkozó pénzügyi és gazdasági tevékenységek által jóváhagyott összegek költségvetési iavtoni intézményei (jövedelem), valamint az előírt módon a jelenlegi pénzügyi év során módosított változásokra kerülnek változás.

Account 50800 "befogadott pénzügyi ellátás" Az ICSM pénzügyi biztonságának (bevételei és bevételei) költségvetési és autonóm intézményei a korábban kapott pénzügyi biztonság (bevételek és bevételek) összegét veszik figyelembe.

Az intézmény kiadásainak engedélyezésének műveleteit az 157 N N. számviteli oktatásban előírt elsődleges dokumentumok alapján számviteli.

A költségvetési becslés teljesítésének folyamatában az állami intézmény és a pénzügyi és gazdasági tevékenységek tervét költségvetési és autonóm intézmény teszi vonzó vagy tervezett kötelezettségeket.

A becsült (tervezett) kötelezettségek elfogadása a költségek és kifizetések gyakorlásának joga a kifizetések és egyéb okmányok kidolgozásával a költségek és kifizetések elvégzéséhez szükséges, csökkentett becsült (tervezett) kinevezések keretében. A számvitelben a becsült (tervezett) kinevezések következtében bekövetkezett kötelezettségek elfogadását tükrözi a gazdasági műveletek bizottságának időpontjában az LBA intézmények által visszavásárolt kötelezettségek elismeréséről vagy a költségvetési költségvetési források különböző forrásainak költségeiről és autonóm intézmények:

• az intézmény alkalmazottainak különböző kifizetéseinek felmerülése szerint;
• a különböző adók, díjak és kifizetések elszámolásáról a költségvetéshez;
• az anyagi értékek beszerzésére szolgáló ajánlók és vállalkozók (munkálatok, szolgáltatások)
• az alkalmazandó joggal összhangban más gazdasági műveletekre vonatkozó adósságok elhatárolása szerint.

Az állami intézmények kötelezettségeinek elfogadása a költségvetési becslések (LBA), valamint a költségvetés és az autonóm intézmények költségeire, a tervezett kinevezések rovására, a PFHD-t az intézmény fizetendő adósságának elismerésével egyidejűleg nyilvántartják a pénzügyi támogatási források különböző formái (LBA, költségvetési támogatások, tevékenységbevételek stb.) Különböző forrásai miatt visszavásárolhatók.

Hatékonyságának értékelése a számviteli rendszer figyelembevételével határozzák meg a megfelelő kritériumokat, részben az időszak, helyességét összegeket tükröző rész műveletek, amelyek nélkülözhetetlenek a számviteli és beszámolási, szabályozói aktusok és számviteli politikát.

Az ellenőrzési eszközök (azaz egyedi cselekvések és tevékenységek) az intézmény fejlett politikájából származnak, és valódi inkarnációt szolgálnak a belső ellenőrzési eljárások segítségével, amelyek célja az intézmény célkitűzéseinek elérését érintő kockázatok minimalizálása.

Kontrolleszközök biztosítsa a következő célok elérését:

• elegendő elválasztás a feladatok;
• a műveletek engedélyezése (engedélyezése);
• a műveletek megfelelő dokumentációja és azok elszámolása;
• az eszközök és a számviteli nyilvántartások biztonságának biztosítása;
• független tevékenységellenőrzések.

• dokumentálás.A műveletek megfelelő dokumentációja és azok elszámolása a műveletekről és a dokumentumokról és a számviteli nyilvántartásokról szóló információk meghatározása a teljesség, az okiratok tervezésének és gondolkodásának követelményeinek megfelelően a tökéletes műveletek számvitelében. példáulA számviteli nyilvántartások nyilvántartását az elsődleges számviteli dokumentumok alapján kell elvégezni, beleértve a számviteli igazolást. Ebben az esetben a számviteli jelentéstételben szereplő jelentős becsült értékeknek gazdaságilag megfelelő számításokon kell alapulniuk;
• az objektumok (dokumentumok) megfelelőségének megerősítése vagy a megállapított követelményeknek való megfelelésük. példáulAz elsődleges számviteli dokumentumok elszámolásának elfogadását a jogszabályok követelményeinek való megfelelés érdekében ellenőrizni kell. Ez az eljárás a belső ellenőrzés is tartalmaz ellenőrzési eljárások kapcsolatos pénzátutalás átutalás anyagi értékek és a tényleges felvételi és számviteli intézmények, stb .;
• a gazdasági műveletek engedélyezése (engedélyezése).Ez a belső ellenőrzési eljárás megerősíti a műveletek jogosultságát, és magasabb képzettségű személyzet végez, mint a művelet előadója. Minden műveletet megfelelően engedélyezni kell (engedélyezett). Ebben az esetben az ellenőrzési eljárásokat elegendőnek kell tekinteni. Beszerzése általános engedélyek lehetővé teszi a vezetés egyszerű eljárást hoztak létre a személyzet az intézmény megszerzése és kiadási eszközök. példáulA munkavállaló előzetes jelentését az intézmény vezetője jóvá kell hagynia. Készpénzes dokumentumok Feliratkozás a vezetőre és a könyvvállalati intézményre, stb.;
• számviteli számviteli adatok. példáulAz intézmény követeléseinek és kötelezettségeinek visszaigazolásának betéteit össze kell egyeztetni a szállítókkal (vállalkozók) és a vevők (ügyfelek). A készpénzes számviteli számlák egyenlegeit a készpénzes könyv, stb.
• követeli a kötelezettség hatalmát és forgását.Annak érdekében, hogy csökkentsék a hibák kockázatát és a hatóság visszaélését az elsődleges számviteli dokumentumok elkészítéséhez, a gazdasági működés engedélyezése (engedélyezése), valamint az eredményeinek a VACHALLERY számviteli eredmények tükröződésének szabálya, általában más személyekre kell lennie korlátozott ideig . A kötelezettségek megfelelő szétválasztásának célja a szándékos és a véletlenszerű hibák megelőzése. Ez a cél az irányítási funkciók és a számvitel megosztása során érhető el. Azokat az alkalmazottakat, akik ideiglenesen vagy tartósan működtetik az intézmény gyárai által működtetve. Ha mindkét funkciót ugyanazon személy végzi, akkor nagy kockázatot jelent, hogy az eszközöket saját érdekeikben használják, és a számviteli adatok torzulnak. Kívánatos, hogy a műveletek teljesítésének engedélyeit kiadó munkavállalókat ne ellenőrizzék az ilyen műveletekben részt vevő eszközök;
• fizikai ellenőrzés, beleértve a biztonságot, a hozzáférési korlátozást, az objektumok leltárát. Biztonságának biztosítása az eszközök és számviteli nyilvántartások érjük el a leghatékonyabb védelmi módszereket - a fizikai ellenőrzési intézkedéseket;
• felügyelet.Ez a belső ellenőrzési eljárás az intézmény céljainak és teljesítménymutatóinak elérésének értékelését jelenti. példáulAz értékelés helyességének végrehajtásának gazdasági és számviteli műveletek pontossága (pontosság) összeállításának költségvetési becsléseket és tervek pénzügyi és gazdasági tevékenységek költségvetési és az autonóm intézmények, megfelelés a megállapított határidőket az összeállítása és benyújtása a számviteli (Költségvetés) Jelentés stb.

Céljára leküzdését visszaélés és a csalás, a leginkább hatékony belső ellenőrzési eljárások engedélyezésére (engedélyezés) a gazdasági műveletek, elhatárolását hatáskörét és forgási felelősség, a fizikai ellenőrzés.

Szükség van egy független ellenőrzését az intézmény tevékenységeinek fordul elő, amikor a szerkezet belső ellenőrzés kevésbé hatásos, mivel nincs meg az a mechanizmus, a rendszeres elemzése. Az alkalmazottak elfelejthetik, hogy nem teljesítik a recepteket, vagy elhanyagolhatják a hanyagságot az ellenőrzések ellenőrzésének hiányában. Az intézmény belső ellenőrzési rendszerének rendszeres elemzése szükséges, de a rendszer módosítása csak hatékonyságuk értékelését követően történhet.

A belső ellenőrzés hatékonysága csökken, amikor a hivatalos hatáskörök kezelését vagy személyzetét túllépik. Ugyanakkor a kockázatértékelés egyik fontos területe a visszaélések és csalások kockázatának felmérése, amely az eszközök, számvitel, számvitel, számviteli jelentések megszerzéséhez és felhasználásához kapcsolódik, a korrupt. Ennek a kockázatnak az értékelése magában foglalja azokat a körülményeket, amelyek további Cules és csaláshoz vezethetnek, valamint kötelezettségvállalásukat, beleértve az intézmény ellenőrzési környezetének és belső ellenőrzési eljárásainak hátrányaihoz kapcsolódó lehetőségeket is.

A végrehajtás végrehajtásától függően megkülönböztetik a belső ellenőrzés előzetes és későbbi eljárásait. Előzetes belső ellenőrzési eljárások Célja, hogy megakadályozzák a kialakulását hibák és jogsértések a bevett eljárás a tevékenységét az intézmény (fizikai ellenőrzés, engedélyezés (engedélyezés) a gazdasági műveletek, stb.) A későbbi belső ellenőrzési eljárások irányított érzékeléskor Az intézmény megállapított eljárásának hibái és megsértése (megbékélés, felügyelet stb.).

A belső ellenőrzés értékelésének végezzük minden elemével kapcsolatban a belső ellenőrzés meghatározása érdekében azok hatékonyságát és teljesítményét, valamint hogy meg kell változtatni, és el kell végezni legalább egyszer egy évben.

A belső ellenőrzési rendszer hatékonyságaez azt jelenti, hogy a belső ellenőrzést az egész jelentési időszakban azonnal és folyamatosan végzik, a támadás megfelel az intézmény által létrehozott eljárásnak. A belső ellenőrzési rendszer hatékonyságának megerősítése magában foglalja a belső ellenőrzés bizonyos mértékű bizonyítékának vizsgálatát az elfogadott vizsgálati terven alapuló megállapított eljárások alkalmazásával, amelyben meghatározzák a módszereket, az eljárásokat, a mennyiséget és a vizsgálati időszakot.

A belső ellenőrzés hatékonyságának tesztelését bizonyos gazdasági műveletek mintájával véletlenszerű kiválasztással végzik. Ugyanakkor a gazdasági műveletek mintavételének mérete befolyásolhatja az intézmény belső ellenőrzési rendszerének körülményeit és jellemzőit, amelyekhez a következők:

• kézi belső vezérlés végrehajtása: minél nagyobb a manuális belső ellenőrzés gyakorisága, annál nagyobb a gazdasági műveletek mennyisége;
• belső kontroll anyag:az intézmény irányításának szempontjából fontosabb belső ellenőrzési eljárásoknak kiterjedtebb tesztelésre van szükség. Például, ha van torzulásának bizonyos adatok számviteli jelentés, amely megakadályozza a belső ellenőrzés, annál fontosabb ez a rész a belső kontroll teszteléséhez;
• a teszt belső ellenőrzési eljárásának kudarcának kockázata: A gazdasági műveletek volumenének vagy típusainak változása, valamint az ellenőrzött időszakban bekövetkezett belső ellenőrzések végrehajtásáért és értékeléséért felelős intézmény személyzetének száma és képzettsége a vizsgálati célokra a minta méretének növekedését eredményezheti;
• a belső ellenőrzési eljárás ellenőrzési szintje:az automatikus belső ellenőrzési eljárás teszteléséhez elegendő az egyetlen ismétlés elvégzése az információs rendszerben, így hiányzik a minta. Ugyanakkor meg kell erősíteni az általános számítógépes ellenőrzésre vonatkozó eljárások hatékonyságát egy bizonyos időszak alatt.

A belső ellenőrzési rendszer hatékonyságának értékeléséhez a következő módszerek ajánlottak:

• személyzeti szavazás intézményamelyet a személyzet tudásának és képzettségének értékelésére irányuló ütemterv folytat, valamint a gazdasági műveletek tényleges eljárásáról és a belső ellenőrzés végrehajtásáról szóló információk megszerzését;
• a gazdasági műveletek végrehajtásának megfigyelése és az intézmény belső ellenőrzésének végrehajtása az elvégzett műveletek belső ellenőrzésének megállapításában;
• a belső ellenőrzés bizonyítékának ellenőrzése és eredményeit a dokumentumfilm szintjén annak érdekében, hogy azonosítsa a gazdasági műveletek hibáit és az őket kiküszöbölési intézkedéseket.

A belső ellenőrzés hatékonyságának hiányosságainak azonosítása esetén ajánlott elemezni az azonosított hiányosságok okait, valamint meghatározni az őket kiküszöbölési intézkedéseket. Ugyanakkor leírni kell a belső ellenőrzés hiányát, valamint a hiányosságok hiányának megszüntetéséhez szükséges intézkedéseket.

A belső ellenőrzési értékelés eredményei dokumentumfilmek, koordináció a belső ellenőrzési eljárások végrehajtóival és az intézmény vezetésével, hogy menedzsment döntéseket hozzanak.



A számviteli szabályok belső ellenőrzése egy költségvetési intézményben, mint a belföldi pénzügyi ellenőrzés egyik eseménye (Pikulev D.N.)

A cikk elhelyezése: 12/13/2014

Ebben a cikkben megvizsgáljuk a szervezet kérdéseit és a számviteli ellenőrzések végrehajtását, mint az intézmény belső ellenőrzési rendszerének egyik összetevőjét. Legyenek abban, hogy mit kell fizetnie különösen a belső hitelesítőre, és a leginkább jellemző hibákat adjuk meg a költségvetési intézményben való elszámolás során.

Belső irányítás

Az (1) bekezdéssel összhangban. 19. A szövetségi törvény 06.12.2011 N 402-FZ „On elszámolása” állam (települési) intézmény köteles megszervezni és gyakorolja a belső ellenőrzés a tények a gazdasági élet elkövetett.
Az eljárás megszervezése és biztosítása (végrehajtási) egy belső pénzügyi ellenőrzési intézmény által létrehozott intézmény számviteli politikája (6. pont utasításokat alkalmazásáról szóló egységes számviteli számla terve az állami hatóságok (állami szervek), önkormányzatok, kormányzati szervek az állami Extrabudgetetary alapok, állami akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények, amelyeket a 2010. december 1-jétől 2010. december 1-jétől 2010. december 1-jén engedélyezett (a továbbiakban: N 157N utasítás)).
Az intézmény kell szerveznie a belső ellenőrzési függetlenül a rendelkezésre álló megfelelő sebességgel egy személyzeti menetrend, függetlenül attól, hogy a szerkezet a számviteli vagy pénzügyi szolgáltatást.
Nem minden intézmény megengedheti magának, hogy megőrizze a belső könyvvizsgáló (könyvvizsgáló) arányát, amely csak belső ellenőrzést végez. Ezért, ha ez a hozzászólás nem, akkor a menedzser bármely más módon szervezheti a belső ellenőrzést. A legfontosabb dolog az, hogy (az ellenőrzés) biztosítja a szervezet célkitűzéseinek elérését és a belső ellenőrzés végrehajtását.
A menedzser vállalhatja a belső ellenőrzés szervezetét és végrehajtását, párhuzamosan a hatósággal, és biztosítja a kötelezettségek forgatását a meglévő alkalmazottak körében. Ezt a határozatot az igazgatási okmány (törvény vagy rendelet, a dokumentumszabályok szabályainak megállapításában működő szabályoktól függően) adja ki.
A harmadik féltől származó szakértő vonzása, a külső tanácsadó tanácsos a jövedelemtermelő tevékenységek ellenőrzése részeként az intézmény saját bevételeiről. Ez nem csak a kontrollerekből és ellenőrökből származó állításokat (amelyek kétségtelenül az állami vagy önkormányzati feladat végrehajtására vonatkozó támogatás meghatározott célkitűzéseire vonatkoznak), de pozitív hatást gyakorolhatnak - A jövedelemtermelő tevékenységek optimalizálása, a boncolási tartalékok, a költségcsökkentés.

Ha nincs belső könyvvizsgáló

Egy kis intézmény vagy más, amelyben nincs belső könyvvizsgáló (könyvvizsgáló), elfogadható lehetőség a belső ellenőrzés megszervezésére és megvalósítására, például a következőkre.
A fej első meghatározza, majd létrehozza a belső ellenőrzés általános elvét és követelményeit.
Ezután a belső ellenőrzés megszervezésére és megvalósítására irányuló eljárás a számviteli politikákban - vagy külön szakaszban vagy a belső ellenőrzési előírásokban, amelyek a számviteli politikák iránti kérelem lesz.
A vezetőhöz rendelt felelős személy (például annak helyettese) megfigyeli a belső ellenőrzés hatékonyságát, a személyek vezetőképességének függetlenségét. Elemzi a jelentéseket és az események minőségét. És rendszeres találkozókat is tart a kockázatok, problémák, tervek megfontolására vonatkozó részlegességekkel.
A fő könyvelő felelős a gazdasági élet, a számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentéstétel tényállásának belső ellenőrzéséért és végrehajtásáért.
A könyvelő (általában a leginkább tapasztalt munkavállaló) belső ellenőrzési tevékenységeket végez, javaslatokat és javaslatokat készít az azonosított jogsértések és hátrányok kiküszöbölésére.
A fent említett belső ellenőrzési rendszer nem okozhat vitákat vagy elégedetlenségét az intézmény alkalmazottaitól. Valóban, a vezetői igazgatója a vezetők, szakemberek és más alkalmazottak által jóváhagyott, az Oroszországi Minisztérium 2009.08.11., 1998 N 37, a fő könyvelő, többek között:
- szervezi a munkát a készítmény és karbantartása elszámolása a szervezet annak érdekében, hogy érdekelt felek és a külső felhasználók teljes körű és megbízható információkat a pénzügyi és gazdasági tevékenységéről és pénzügyi helyzetéről;
- a számviteli politikákra vonatkozó jogszabályokkal összhangban az irányítás, a szerkezet, a méret, az ipari hovatartozás és a szervezet egyéb jellemzői, amely lehetővé teszi a pénzügyi helyzet megtervezéséhez, elemzéséhez, ellenőrzéséhez, értékeléséhez, valamint a szervezet tevékenységeinek eredményei;
- Heads Munka az ingatlanok és kötelezettségek leltározásának és értékelésének biztosítására, a jelenlétük, az állam és az értékelés dokumentálása; A gazdasági műveletek helyességének belső ellenőrzési rendszerének megszervezéséről, a dokumentumkezelés, a technológiafeldolgozó technológia és a jogosulatlan hozzáférés elleni védelem érdekében való megfelelésről;
- biztosítja az időszerű és pontos hivatkozást a gazdasági műveletek számviteli számláiban, az eszközök mozgásának, a jövedelem és kiadások kialakulásának, a kötelezettségek teljesítése;
- biztosítja az ellenőrzésnek az elsődleges számviteli dokumentumok nyilvántartásba vételének ellenőrzését;
- biztosítja az irányítást felette a kiadásokat a bér, szervezeti és helyességét bérszámfejtés települések alkalmazottak, leltár, az eljárás lefolytatására számviteli, beszámolási, valamint a vezető dokumentumfilm ellenőrzések a szervezet különbségeket;
- részt vesz az adópolitika pénzügyi elemzésében és a számviteli és jelentési adatok alapján, a belső ellenőrzés megszervezésében; előkészíti a szervezet pénzügyi tevékenységeinek eredményeit, a veszteségek megszüntetését és a nem jövedelmező költségek eredményeit;
- megtartja a munkát a pénzügyi és készpénzfegyelem betartásának biztosítására, becslése a terhelés költségeit, legitimitását, valamint az egyéb veszteségek és egyéb veszteséges számlákat;
- módszertani segítséget nyújt a gazdasági tevékenységek számvitelére, ellenőrzésére, jelentésére és elemzésére vonatkozó szervezési szervezetek és egyéb alkalmazottak számára;
- Ismerje meg az ellenőrzések elvégzésére vonatkozó eljárást, módszereket a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzésére.
És egy könyvelő (nem könyvelő-könyvvizsgáló, nevezetesen könyvelő) többek között:
- részt vesz a pénzügyi fegyelemnek és az erőforrások ésszerű felhasználásának megfelelı intézkedések kidolgozásában és végrehajtásában;
- zajlik és ellenőrzése elsődleges dokumentáció az érintett területeken a számviteli és előkészíti azokat a számviteli;
- azonosítja az oktatási veszteségek és a nem jövedelmező költségek forrásait, javaslatokat készít megelőzésére;
- biztosítja a vezetőket, a könyvvizsgálókat és egyéb számviteli számviteli számviteli számviteli számviteli számviteli információkat a számviteli területek (részek) tekintetében;
- részt vesz a gazdálkodó gazdasági és pénzügyi tevékenységeinek gazdasági elemzésében a számviteli és jelentési adatoknak megfelelően a gazdasági ágazatban a gazdasági célok azonosítása, a megtakarítások végrehajtása és a dokumentumkezelés javítása érdekében, a progresszív formák és számviteli módszerek a modern számítástechnikai berendezések, készpénz és készletkészletek használatán alapulva;
- Ismerje meg a vállalkozás gazdasági és pénzügyi tevékenységeinek gazdasági elemzésének módszereit.
Az intézmény vezetője (képviselői) az Orosz Föderáció törvényei és a képesítési könyvtáraknak megfelelően nem fogunk vezetni. Mivel az intézmény vezetője felelős az általa hozott határozatok következményeiért, az ingatlanok biztonságának és hatékony felhasználásának, valamint az intézmény tevékenységének pénzügyi és gazdasági eredményeinek, akik nem, elsősorban érdekelnek az intézmény gazdasági tevékenységeinek minőségi belső ellenőrzésében.

Belső ellenőrzési elvek

A szervezet bármely verziójával és a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásával az intézmény vezetője biztosítania kell az esemény alapelveinek való megfelelést, amely nélkül nem lesz hatékony, haszontalan és formális. Az ilyen elvek a következők:
- a jogszerűség elve (a jogszabályok, az alapító, az intézmény helyi jogi aktusai által létrehozott szabályok és szabályok állandó betartása);
- a függetlenség elve (azt jelenti, hogy az ellenőrzésre gyakorolt \u200b\u200bhatás, a megfogalmazott vélemények és következtetések megváltoztatása érdekében hatással van);
- az az elv az objektivitás (azt jelenti, hogy ellenőrzés végezzük hivatalos okmányokat adatok és dokumentált során ellenőrzési intézkedések az adatokat az eljárás törvény által létrehozott és más cselekmények által módszerek alkalmazásával, amelyek biztosítják az átfogó és megbízható információ);
- A felelősség elve (azt jelenti, hogy először is, elrejtve megsértése, másrészt az intézkedések közlés visszük fel a szabálysértőket a jogszabályoknak megfelelően, az Orosz Föderáció és a helyi aktusok az intézmény).
A belső ellenőrzésért felelős kinevezés (hitelesítő), a következő elveknek teljes mértékben megfelelnek a lehető legnagyobb mértékben:
- az az elv a funkcionális függetlenség (eszközök a lehető legnagyobb függetlenség a belső pénzügyi ellenőrzés ellenőrző tárgyaktól, és feltételezi a közvetlen alárendeltségében a fejét a tárgy belső pénzügyi ellenőrzés);
- az az elv az objektivitás (megelőzését jelenti torzítást vagy sérti az objektum ellenőrzés, kivéve a zsoldos motívumok, a pártatlanság és a megalapozottság következtetések);
- a szakmai kompetencia és a lelkiismeret elve (azt jelenti, hogy a hitelesítő tulajdonosa a szükséges ismeretek és készségek az ellenőrzés elvégzéséhez);
- A titoktartás (eszközök biztonságának és nem bizalmas vagy hibás információt az információt, megakadályozva, hogy hozzáférést egyének, akik nem jogosultak rá).

Ellenőrizze a szakaszokat

Az ellenőrzés fő szakaszai:
1. Tervezés.
2. Az ellenőrző objektum meghatározása.
3. Végrehajtás.
4. A vizsgálati eredmények nyilvántartása.
5. Az ellenőrzési eredmények elemzése.
6. A jogsértések megszüntetésének ellenőrzése.
Tekintsük minden szakasz részletesebben.

Tervezés

A belső ellenőrzési tevékenységek a tervezett és nem tervezett ellenőrzések.
A pénzügyi (naptár) év előestéjének tervezett ellenőrzéséhez az ellenőrzési terv kidolgozása, amelyet a fej jóváhagyja.
A terv azt jelzi:
- Tárgy, ellenőrizze az objektumot;
- az ellenőrzés típusa;
- érvényességi idő és az ellenőrzött időszak;
- személy (vagy jutalék) vezetőképesség;
- egyéb szükséges információk.
A csekkek tervezése során figyelembe kell venni:
- bizonyos számviteli műveletek jelentősége az intézmény tevékenységeire vagy jelentéstételére vonatkozó tevékenysége tekintetében;
- jelenléte a munkaerő és forrásokat időben, mind a részét ellenőrző és ellenőrizhető (logikus azt feltételezni, hogy a számviteli beszámoló nem tervezik a napon kialakulása, és az ellenőrzés a fizetés szakasz nem kell a számítás napjaiban);
- a könyvvizsgálat időben történő lefolytatásának lehetősége;
- A tartalékok rendelkezésre állása nem tervezett ellenőrzésekre.
A belső ellenőrzési intézkedések végrehajtásának keretében a tervezett ellenőrzések egybeeshetnek a kötelező leltár eseteivel az Oroszországi Pénzügyminisztérium által jóváhagyott ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek sorrendjével jóváhagyott módszertani utasításokkal összhangban 13.06.1995 N 49 (a továbbiakban: módszeres ajánlások N 49). Az a tény, hogy ezek az ajánlások az állami (önkormányzati) intézmények kell követni, azt mondják 20. pontjában az utasításokat N 157N.
A számviteli nyilvántartások teljes ütemezett ellenőrzése évente 1 alkalommal történhet - az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt (az N 49 módszeres ajánlások 1.5. Pontja szerint).
A magyarázatos ellenőrzéseket az intézményekben végzik, mivel a szabályozási jogi aktusok ezt megkövetelik. Például, amikor át ingatlan lízing, amikor a változó anyagi felelős személyek, ha a tények megállapítására lopás vagy visszaélés esetén kárt értékek, természeti katasztrófák után, tűz, baleset, abban az esetben az átszervezés az intézmény (kikötés A 49. számú iránymutatások 1.5. Azonban a nem tervezett ellenőrzések más esetekben is elvégezhetők - az intézmény vezetője és más érdekelt felek mérlegelési jogkörébe. Például a kormányzati irányító testületek hitelesítőjének látogatásának előestéjén.
A magyarázható ellenőrzéseket az egyéni megrendelések vagy megrendelések írják elő az intézmény saját belső ellenőrzési szabályaiban megállapított eljárással összhangban. Ezekben a megrendelésekben a megrendelések általában ugyanazokat az információkat tartalmazzák, mint a tervezett ellenőrzések jóváhagyott tervében - azaz Információk az ellenőrzés, az időzítés ellenőrzése stb.
A belső ellenőrzési szabályok szerint ajánlott megszilárdítani azt a rendelkezést, hogy bármely ellenőrzést nemcsak az intézmény vezetője, hanem az érdekelt egységek vezetője is kezdeményezheti vagy kérte. Ez különösen fontos a nagy intézmények számára.

Az ellenőrzés tárgyának meghatározása

Az ellenőrző objektum meghatározása, azaz Pontosan mit fognak ellenőrizni - az egész számviteli vagy bizonyos terület átfogó ellenőrzése. Az ellenőrzési objektumot az intézmény vezetője, a belső ellenőrzési eseményért vagy az ellenőrző iniciátorért felelős személy határozza meg (aki a megfelelő ellenőrzést kérte).
Ezenkívül meghatározandó az ellenőrzött információk mennyiségét. A legtöbb esetben a program összes dokumentumának vagy nyilvántartásának teljes ellenőrzése nem szükséges. Például minden negyedév utolsó elszámolási bérszámfejtései, az elvégzett munka cselekedetei, minden 10. művelete a programban, stb.

Jelölje be

A számviteli eljárás ellenőrzését az elsődleges dokumentumok és nyilvántartások tanulmányozása, valamint a számviteli programban található információk tanulmányozása.
A számvitel belső ellenőrzésében az ellenőrzés három blokk (objektum) kiemelésére kerül sor:
- számviteli politikák;
- a számviteli szoftver használatának teljessége és helyessége;
- A számvitel teljessége és helyessége.
A számviteli eljárás ellenőrzése számviteli célú számviteli politikai elemzéssel kezdődik.
Ugyanakkor meghatározzák a számviteli politikák kialakulásának teljességét, az NA 157N utasítások 6. pontjában előírt kötelező rendelkezések jelenlétét, azaz:
- munkaterv számviteli beszámoló, amely könyvelési alkalmazások szintetikus és analitikus könyvelési;
- bizonyos típusú ingatlanok és források értékelésére szolgáló módszerek;
- az ingatlanok és kötelezettségek leltárai;
- szabályok dokumentum menedzsment és technológia feldolgozási technológia, beleértve az eljárás és az időzítés továbbításának elsődleges (konszolidált) számviteli dokumentumok összhangban jóváhagyott dokumentum menedzsment menetrend gondolkodási elszámolására;
- A felek elsődleges (konszolidált) számviteli dokumentumok tervezésénél alkalmazott a tényeket a gazdasági élet, amely szerint a törvényeket a dokumentumok nem alakult a kérdéseket az Orosz Föderáció. A dokumentumok jóváhagyott formái biztosítják az N 157N utasítás által előírt elsődleges számviteli dokumentum kötelező részleteit;
- a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának megszervezésére és biztosítására irányuló eljárás;
- A számvitel megszervezéséhez és lebonyolításához szükséges egyéb megoldások.
Ezután fogunk összpontosítani, hogy mit hiányosságok kialakulását számviteli politikák találhatók a költségvetési intézményekben, amely hiányzik benne, bár meg kell tükröződnie. És felsoroljuk a gyakran elfelejtett főbb pontokat, és figyelmet fordítunk a hitelesítőre. Tehát a számviteli politikák "gyenge pontjai":
1. Az eljárás a költségek megoszlása \u200b\u200bmiatt 109 00 „A gyártási költség késztermékek, a munkavégzés, a szolgáltatások” (134. § utasításokat N 157N) nincs megállapítva. Nem:
- az intézmény közvetlen és általános költségeinek becsült listája;
- a túlterhelés eloszlására vonatkozó eljárás;
- a termékegység költségeinek kiszámításának módja (munkaerő vagy szolgáltatás);
- Az elosztott és el nem osztott általános költségek listája.
2. A leltárszám felépítését nem hagyják jóvá, valamint a nem alkalmazott leltárszámok jegyzékét.
3. A költség nincs meghatározva, amelyen az anyagtartalékok le vannak írva (az egyes egységek tényleges értéke vagy az átlagos tényleges érték).
4. A számviteli politikák nem hagyják jóvá az elsődleges és összefoglaló dokumentumok, amelyeket az intézmény jelenlegi tevékenységeiben alkalmaz. Opcionálisan, de hasznos lesz a különböző alkalmazások (nyaralás, adagolás, elszámolható összegek stb.) Számviteli politikáinak megállapításához.
5. A számviteli nyilvántartások papírra való képződésének gyakorisága (olyan esetekben, amikor a számvitelt a számítógépen végzik - a számviteli programban).
6. Az anyagi értékek listája figyelembe véve az off-egyensúlyi fiókot 09 "pótalkatrészek a viselt járművek helyett" (349 utasítás N 157N).
7. Nincs eljárást írja le kötelezettségek, gazdátlan hitelezők által, a mérlegen számla 20 „Adósság, gazdátlan hitelezők által” (kikötés 371 utasításokat N 157N).
8. Az analitikus számvitel megrendelése a kiegyensúlyozott számlára 21 "A 3000 rubelt legfeljebb 3000 rubel értékű állóeszközök" (374 utasítás N 157N). Ha van egy központosított ellátás, ugyanezt az eljárást kell kialakítani a számviteli politikában és a számla 22 „Anyag kapott értékeket központosított ellátás” (kikötés 376 utasításokat N 157N).
Továbbá, ha ez nem az intézmény egyéni cselekményeiben van, a számviteli politikákat vagy alkalmazásokat a személyek listáival kell jóváhagyni:
- joga van a jelentés alapján készpénzért;
- attribútumokra jogosult;
- az utazó természet viselése;
- különböző jutalékokba (pl. Leltár vagy állandó, hogy figyelembe véve az állóeszközöket).
A számviteli politikák elemzése után a számvitelt egy bizonyos időszakra ellenőrzik. Ugyanakkor a kapcsolat ellenőrzése: a számviteli programban és a hétvégékben tükröződő elsődleges dokumentumok.
Mit kell fordítanom a belső ellenőrzést, és milyen hibákat találunk leggyakrabban? Nézzük meg a szakaszokat.

I. Nem pénzügyi eszközök

A nem pénzügyi eszközökkel végzett műveletek ellenőrzésének részeként elemezzük:
- a befektetett eszközök, az immateriális javak és az anyagkészletek megszerzésére, belső mozgására és leírására vonatkozó dokumentumok visszaverődésének teljessége és időszerűsége;
- a nem pénzügyi eszközök analitikus elszámolása helyessége;
- az állóeszközök és az immateriális javak objektumaira vonatkozó értékcsökkenés helyes elhatárolása.
A leggyakoribb hibák a következők.
1. Hibás tükrözi a tárgyi eszközök számviteli beszámoló: gépek és berendezések (101 pont 04) figyelembe kell venni, mint a termelés és a gazdasági leltár (számla 101 06), és fordítva.
2. A 3000 rubel értékű állóeszközök jogosulatlan elszámolása. A mérlegszámlákon (101 00 számla), bár az offline fiók 21 "3000 rubel értékű javítások a működésben" (p. 373 utasítás n 157n) számviteli.
3. Az objektumok helytelen elszámolása a struktúrák összetételében - ingatlan. Ezt különös figyelmet kell fordítani. Minden olyan tárgy, amely nem rendelkezik a művészetben felsorolt \u200b\u200bjelekkel. Az Orosz Föderáció 130 Polgári Törvénykönyve nem szerepel az ingatlanba.
Különböző kerítések, többletszerkezetek, amelyek biztosítják az épület működését, általában egy leltár létesítménynek kell lenniük vele. Ha ezek az épületek és struktúrák két vagy több épület működését biztosítják, és különböző hasznos felhasználásuk van, akkor csak ebben az esetben független leltár objektumok (45 utasítás n 157n).
Ami a fűtési rendszert illeti, a vízellátás belső hálózata és csatornájának belső hálózata minden eszközzel, ha áthaladnak az épület belsejében, nem kell figyelembe venni az állóeszközök különálló eszközként (az ok 013-94 rendelkezései szerint, Az épületek közé tartoznak a működésükhöz szükséges épületeken belüli kommunikáció).
4. A tulajdonsági objektumok helytelen bevonása az állóeszközökben vagy az anyagtartalékokban. Ez a számla 105 00 "anyagi tartalékok", az objektumok egynél több mint 12 hónapos hasznos élettartammal vesznek figyelembe, ami ellentmond a 38. pontban az N 157N utasítások, vagy fordítva - objektumok kapcsolódnak a Az N 157N utasítás rendelkezései az anyagi tartalékok.
5. Az intézmények különösen értékes mozgatható tulajdonságainak meghatározására vonatkozó megfelelő megrendelések megsértésének elmulasztása, nem pedig az ilyen tulajdonságok bevonása az FCDI intézményben.
6. Az állóeszközök csoportos számviteli szabályainak megsértése, ha a figyelembe veendő objektumok jogellenesen figyelembe veszik a csoportszámláló kártyákat.
7. Az elsődleges dokumentumok valamennyi szükséges aláírásának hiánya (például a Bizottság tagjainak aláírása az állóeszközök leírásáról).
8. A szükséges elsődleges dokumentumok hiánya (például az anyagi tartalékok leírására vonatkozóan - amikor az írásukra vonatkozó műveletek tükröződnek a számviteli programban, és a cselekedetek maguk nem papíron vannak kialakítva, és nem mérik a vonatkozó műveleti napló).

II. Készpénzes készpénz

A nem készpénzes pénzeszközökkel folytatott tranzakciók fenntartására vonatkozó eljárást ellenőrizni kell:
- a műveletek visszaverődésének teljessége és időszerűsége a pénzbe való belépéshez és visszavonuláshoz;
- a műveletekre vonatkozó dokumentumok megerősítésének rendelkezésre állása;
- a dokumentumok kitöltésének helyessége az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, az összes szükséges részlet jelenléte.
Melyek a "betegek" pontok itt?
1. A pénz ártalmatlanításának helytelen levelezése az intézmény arcszámláiból a fogyasztás tükröződése nem a Kward e tételekre vonatkozik. Ez lehet a használt szoftver hibás beállításainak (ha egy könyvelő tipikus sablonokat használ, vagy dokumentumokat hoz létre a meglévő) másolásával, valamint az elégtelen képesítések vagy a hagyományos figyelmeztetések. Az ilyen típusú hibák negatív jellemzője az, hogy a pénzeszközök helytelen leírása (és a szövetségi kincstár testületének a neki benyújtott fizetési okmányok esetében gyakran nem tudja meghatározni a hibát), majd kövesse a hosszú eljárásokat a Pénzügyi és gazdasági tevékenységek tervének kifizetése vagy visszafizetése vagy megváltoztatása, valamint a T.P.
2. Irregulation műveleti mérlegen számlák 17 „átvétele az alapok beszámoló az intézmény” és 18 „pénzeszközök fölött a számlák az intézmény” a szükséges esetekben (záradék 365, 367 utasításokat N 157N).
3. A pénzeszközök helytelen elszámolása a személyes számlák szakaszaiban.
4. Hibás tükrözi műveletek kézhezvételét pénzt a személyes beszámolók - helytelen használata terhére számlák 205 00 „Számítások bevétel” és 302 00 „Számítások elfogadott kötelezettségek”.

III. Pénzeszközök

A készpénzes tranzakciók elvégzésére vonatkozó eljárásnak való megfelelés, valamint:
- a pénztáros és készpénzes dokumentumok teljessége és időszerűsége a pénztárosnak;
- követelményeknek való megfelelést a jogszabályok, az Orosz Föderáció, utasítások nagyobb testek a design profit és kiadások készpénzt megbízás és egyéb dokumentumokat;
- a pénzegyenleg megállapított határértékének betartása a pénztárnál.

IV. A kiadott előlegek számításai

Panaszkodott az előlegfizetések elszámolásának teljességének és időszerűsége.
Gyakran a számlán végzett hibák 206 00 "Az előleg által kibocsátott számítások" valójában a szükséges esetekben a fiók nem használhatók. Azaz, olyan esetekben, amikor az előzetes kifizetés az áruk, munkák és szolgáltatások végzik, a számla 302 00 „Számítások elfogadott kötelezettségek” jogellenesen alkalmazott.

V. Elszámolható személyekkel történő számítások számítása

Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tükrözésének teljességének és időszerűsége különösen:
- a jelentéstől számított pénzeszközök és monetáris dokumentumok kibocsátására vonatkozó eljárási és megállapított szabványoknak való megfelelés;
- az előadás időszerűsége elszámoltatható személyek előzetes jelentésekről a költséges előlegekről, az előállított költségek megerősítésére vonatkozó dokumentumok teljessége;
- Teljes mértékű és helyes műveletek a számviteli számlákban 208 00 "Számítások számítása" számviteli számlákon.

VI. Számítások az elfogadott kötelezettségvállalásokról

Az intézmény kötelezettségeit ellenőrizzük, többek között:
- az áruk, munkák és szolgáltatások beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásának helyessége és teljessége;
- A szükséges visszaigazoló dokumentumok jelenléte, a tervezésük helyessége és a töltés teljessége.
A tipikus jogsértések itt a következők.
1. A negatív hitelegyenleg rendelkezésre állása a számlákon 302 00 "Az elfogadott kötelezettségekre vonatkozó számítások." Általában ez történik a késedelmes gondolkodás (hiánya miatt hiánya miatt) dokumentumok terhelési költségek - Ha a Szolgáltató által a személyes számlák kivonatainak megfelelően fizeti meg a számviteli számlák, és a kiadások nem felhalmozódtak.
2. A fizetési fegyelem megsértése. A szállított áruk, munkák és szolgáltatások beszámolása nem elégíthetetlen, késedelme a fogvatartottak feltételeinek megsértésével. Ennek eredményeként a késedelmes kötelezettségek jelenléte.
3. A szállított áruk, munkák és szolgáltatások kifizetése helytelenül díszített elsődleges dokumentumokhoz (például a számla, a számla, a törvény, a számla - nincs dátum, aláírás stb.).
4. megsértése alkalmazásának módszertani 302 00 (például ezt a fiókot figyelembe veszi, hogy a jövedelem jelezni kell a számla 205 00 „Számítások jövedelem” bekezdés szerint 197 N 157N utasítás).
5. Számítási műveletek helytelen naplózása a beszállítókkal és a vállalkozókkal - az N 157N utasítás 11.
6. A szerződések hiánya vagy kiegészítő megállapodások, amelyeknek összhangban az áruk, munkák, szolgáltatások beszállítók általi kifizetések. Ez néha csatlakozik a veszteség, néha a „feledékenység” saját megújulás (a hosszú távú szerződések, különös ciklus).
7. Az elsődleges dokumentumokra vonatkozó szükséges aláírások hiánya (például az intézmény tisztviselőinek aláírása, a dokumentumokba tartozó igazolványok, elfogadási és továbbítási jogi aktusok, számítások összeegyeztetése stb.).

VII. Számítások a munkavállalókkal a polgári jogi megállapodásokban

Ellenőrzött helyesség:
- a munkavállalóknak az Orosz Föderáció, az intézmény megrendeléseinek és helyi okmányainak értelmezésével összhangban az alkalmazottak
- a megfelelő szerződésekre vonatkozó magánszemélyek díjazása;
- A számlákon végzett műveletek elmaradása 302 10 "A fizetésekre vonatkozó fizetések és kifizetések kiszámítása" és 302 20 "Munka, Szolgáltatások számításai, az egyéneknek az egyéneknek.
A tipikus hátrányok itt a következők.
1. Az okmányok hiánya érvényességét megerősítő szociális juttatások (például a fizetési gyermekgondozási ellátások legfeljebb 3 évig, vagy anyagi segítséget kapcsolatban gyermek születése tanúsítvány nélkül születési vagy nyilatkozatot a munkavállaló).
2. A serkentő és kompenzációs jellegű kifizetések végrehajtása a vonatkozó dokumentumok megfelelő megtervezése nélkül (megrendelések, megrendelések, listák, listák).
3. A bérek elszámolása (fizetése) az ehhez kevesebb, mint a megfelelő szövetségi vagy regionális minimálbérmegállapodás állapítható meg.
4. A bérrendszerről szóló rendelet megsértése és a munkavégzési díjak kialakításának vonatkozó ajánlásai a munkavállalók egyes kategóriáinak munkatársainak megállapított arányai (kapcsolata) tekintetében - például menedzserek, adminisztratív és irányító személyzet, pedagógiai személyzet stb. Általános szabályként a pénzügyi év vége előtt különösen a lehetséges figyelmet kell fizetni a pénzügyi év vége előtt - szeptemberben - novemberben, amikor a helytelen arányok objektív és szubjektív okok miatt (kórház, hibák a számításban, Nem tervezett ösztönző kifizetéseket stb.) Az év után kiküszöbölhető.
5. Helytelen tervezés vagy előtérzés, a belső kombináció / párpárt helytelen hozzárendelése és kiszámítása.
6. A személyi jövedelemadó helytelen kiszámítása és megtartása (a munkavállalónak az NDFL levonására vonatkozó jogának megfelelő dokumentumok hiánya vagy az irreleváns dokumentumok használata).
7. hiánya dokumentumok megerősítik a tanúsítási munkahelyek (2014 különleges értékelést munkakörülmények) szolgált, hogy létrehozza a kompenzációs kifizetések az intézmény dolgozói § szerint. 147 TK RF. Ha az ilyen dokumentumok lényeges okai vannak, és a kifizetések megtörténtek, a foglalkoztatás különleges értékelését kell elvégezni a 2013. december 28-i, 2013. december 28-i szövetségi törvényének követelményeivel összhangban. körülmények".
8. A kórházak és ünnepek kifizetésére vonatkozó átlagos jövedelem helytelen kiszámítása (például a pótdíjak összegének a jövedelemtermelő tevékenységből származó jövedelemtermelő tevékenységbe való felvétele - azaz a vonatkozó rendelkezések (2) bekezdésének megsértése miatt az Orosz Föderáció Kormánya által jóváhagyott átlagbér kiszámítására vonatkozó eljárás 2007.12. Értékelés alapján. ezeknek a kifizetéseknek a forrásai).
9. A szakszervezeti hozzájárulások jogellenes felsorolása, nevezetesen az ilyen kifizetések végrehajtása ésszerű dokumentumok, amelyek az alkalmazottak írásbeli nyilatkozatai (a Szövetségi törvény 28. cikke. , jogaik és garanciái ", 377 TK RF).

VIII. Költségvetés a költségvetéshez

Ellenőrzött a költségvetésekre vonatkozó kifizetések számításának számítása:
- az adók, díjak, egyéb kifizetések kiszámításának helyességét és teljességét az összes szint költségvetésére;
- a kötelező kifizetések kifizetésének időszerűsége;
- A műveletek tükrözésének helyessége és időszerűsége 303 00 "Költségvetési kifizetésekre vonatkozó számítások."

IX. A kiadások kiszámítása

Panaszkodott teljesség és számviteli időszerűség a "gazdasági entitás költségeinek kiszámítása" szakaszban.
A számvitel ezen szakasza nem mindig kellő figyelmet fordít a számviteli szolgáltatásról, gyakran hivatalosan alapul.
Tipikus jogsértések itt vannak.
1. A valódi, tényleges adatok, a jóváhagyott tervek (például pénzügyi és gazdasági tevékenységek terve) és a számvitelben tükröződő információk közötti különbségek. Általában ez annak a ténynek köszönhető, hogy az 5. szakaszban végzett műveletek egy részét az automatikus üzemmódban lévő megfelelő számviteli program elszámolása jelenti - az egyensúlyi számlákról szóló dokumentumok által érintett okmányok által érintett sablonok és beállítások összhangban. És a kialakult rekordok, a tükröződésük teljességét nem ellenőrzik egy könyvelő.
2. A költségek engedélyezésére vonatkozó magazinok hiánya (az intézmény számviteli politikája által létrehozott papírra vonatkozó eljárás megsértése).
Valójában a megadott naplók hiánya, az 5. szekció számlái automatikus és kézi üzemmódjában létrehozott műveletek rendszeres ellenőrzésének hiánya, amely a fent említett jogsértést magában foglalja.

X. Wootband fiókok

A mérlegen kívüli számlák számvitelét ellenőrzik: teljesség, időszerűség, bizonyos számlák alkalmazásának szükségességét.
Különös figyelmet fordítva a (beérkezett) földterület nyilvántartásba vételére (beérkezett) az állandó (örök) felhasználás jogával, amelyet 2014-ben és az előző években kell tükrözni a 01 "használatra beérkezett" . P. 333 - 334 utasítás n 157n).

Xi. Pénzügyi kimutatások

A számviteli ellenőrzés eredménye a számviteli jelentés ellenőrzése.
Az elsődleges dokumentumok ellenőrzése után a számviteli program, a hétvégi formák és nyilvántartások, a számviteli jelentéstétel pontosságát a 2011.03.03. jóváhagyását az utasítás összeállításának folyamatát, a benyújtási határidő az éves, negyedéves számviteli kimutatások az állami (önkormányzati) költségvetési és önálló intézmények. "
Mi látható a számvitelben?
Például annak elemzése szerint a túlfizetés vagy az adósság a kifizetésekre a költségvetésekre rögzíthető. És ha egy pozitív (negatív) veszi számlák 303 00 következményei lehetnek egy technikai hiba, az ellenállhatatlan egyes dokumentumok számviteli, amely a későbbiekben megszűnik az ellenőrzés, akkor itt vagyunk már foglalkozik jóváhagyott, hivatalosan Adósság ( túlfizetés). Mint tudják, mindkettőt ki kell zárni.
Nem lehet indokolatlan túlfizetés a költségvetésekre vonatkozó kifizetésekre vonatkozó számításokon, időben meg kell határozni az FSS RF kiadásainak megtérítését a kötelező társadalombiztosítás céljából. Például szükségtelenül fizetett biztosítási díjakról a művészet által előírt módon időben vagy visszatérítésre van szükség. 26. Az Orosz Föderáció nyugdíjpénztárának biztosítási hozzájárulásai, az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapja, az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapja, a Kötelező Orvosi Biztosító Alapja. "
Hasonlóképpen nem szabad engedélyezni az adósságot a költségvetéshez - szankciókkal fenyeget.
Különféle túlfizetés (adósság) az egyidejű rendelkezésre állás és a túlfizetés, az adósság - azaz. A készpénz túlfizetése a költségvetésben egy kifizetés és adósság a költségvetés mások számára. Például a kötelező számviteli számítások pozitív egyenlege a kötelező társadalombiztosítási díjakra vonatkozó számítások a kötelező társadalombiztosítási díjakra "és negatív" biztosítási díjak az orvosi és nyugdíjbiztosítási díjakra ". Vagy túlzott átutalásokat az FIU a felhalmozódó része a munkaerő-hely hiányos megfizetése kifizetések a biztosítási része.
Ez a fajta hiba is megtalálható, mint az eltérést a számviteli adatok a mérlegben a mérleg adat (f. 0503730) elején a jelentési év egészét vagy keretében egyéni számlák (leggyakrabban belül beszámolója számlák 206 00 és 302 00). Ez szabályként a bejövő maradványok helytelen bevezetésének köszönhetően kialakított műszaki hiba - adatokat kell megszüntetni - az adatok szigorú beszámolóinak a tényleges egyenlegek, az ügyfelek, a pénzügyileg felelős személyek, szakaszok stb. Ellenkező esetben a számviteli jelentések kialakulásának folyamata indokolatlanul szigorítható, vagy ténylegesen jelentést jelenthet a helytelenül.

Az eredmények nyilvántartása

Az ellenőrzéseket dokumentálni kell. Minden munkainformáció (előzetes, előkészítés vagy beérkezés az ellenőrzés részeként, végleges) a készletre készül, amely végül tartalmaz:
- az ellenőrzés képzését tükröző dokumentumok, beleértve a tervet is;
- információk a természetről, az időzítésről, a hatókörről, az eredményekről;
- az elsődleges számviteli dokumentáció, a számviteli és jelentési dokumentumok, a vizsgált nyilvántartások listája;
- a bevált webhelyek, szakaszok, információk blokkjainak listája a számviteli programban, a bérek kiszámítása, összeállítása és jelentése;
- a kérelmek, levelek, a célzás, valamint az általa megszerzett információk másolatai;
- az azonosított jogsértéseket megerősítő dokumentumok másolatai;
- Jelentés (törvény, következtetés) az ellenőrzésre.
Az ellenőrzési jelentés azt jelzi, hogy az azonosított megsértéseket, intézkedéseket és ajánlásokat javasolnak.
Az ellenőrző jelentésben meg kell adni:
- az észlelt jogsértés lényege;
- valószínű okok, hogy miért kerül sor (az okok kiküszöbölése érdekében a jövőben);
- valószínűsíthetetlen bűncselekmény, aki megsértette. Egy konkrét bűnös személy jelzése lehetővé teszi a megelőző intézkedéseket. Ezek lehetnek fegyelmi fellépés, ha a munkavállaló hivatalos feladata és képesítései a hibáik elfogadhatatlanságát jelentik. Vagy más intézkedések - például a képzés, a munkavállalói szakmai gyakorlat vagy ennek a munkának a másik munkavállalónak történő megnyugtatása;
- Ajánlások a jogsértések megszüntetésére.
Ez az, hogy a belső hitelesítőt koordinálja a jelentést ellenőrizhető-e az intézmény belső ellenőrzésének szabályai. Úgy tűnik, hogy egy ilyen szabályt be kell ágyazni a belső sorrendbe. A koordináció sorrendje lehet. Például egy ellenőrzött személy vagy osztály, az előírt napok száma irányítja kifogást az érdemi jelentés, és az ellenőrzést saját belátása szerint vagy módosítja a jelentést összhangban beérkezett kifogások és (vagy) teszi ezeket a kifogásokat jelentését.

Az eredmények elemzése

Az ellenőrzés eredményével kapcsolatos jelentést az intézmény vezetőjének küldi, és (vagy) nevezett vezetőnek a belső ellenőrzési vezetőnek.
Az intézmény dolgozói, hogy elismerte a hátrányokat, torzulások és a jogsértések, írásban jelent magyarázatot kapcsolatos kérdéseket az ellenőrzés eredményeit.
Az eredmények szerint a megismertetése az intézkedéseket hoznak, hogy bontsák megsértése és (kötelező) intézkedéseket, hogy megakadályozzák az azonosított jogsértések a jövőben.
Az azonosított jogsértések kiküszöbölésére irányuló terv alakul ki, amelyet a vezető vagy a kinevezett felelős személy jóváhagyja.
A szövetségi költségvetés végrehajtására vonatkozó szabályok 25. pontjában a szövetségi költségvetési bevételek fő adminisztrátorai (adminisztrátorai), a belső pénzügyi ellenőrzés szövetségi költségvetésének hiányára és A 2014. március 17-i kormányrendelet által jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzés, amely jelzi, hogy mely megoldásokat kell tenni a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeinek megfontolásának eredményei alapján.
Figyelembe véve őket a minta, az intézmény belső ellenőrzési rendszeréhez való alkalmazkodás, azt mondhatjuk, hogy az ellenőrzés eredményeit követően (az alábbi ellenőrzések mindegyikét követően), a konkrét elkövetők egyedi megsértése és büntetése mellett, Az intézmény vezetőjét el kell fogadni (és az alábbi ellenőrzések mindegyikének alapján) is az irányított határozatok is:
- az egyéni műveletekre vonatkozó hatékony automatikus ellenőrzési műveletek és (vagy) használatának biztosítása (vagy) a használt alkalmazási szoftver hiányosságainak kiküszöbölése az ellenőrzési műveletek automatizálásához, valamint a hatástalan automatikus ellenőrzési műveletek kiküszöbölése érdekében;
- a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák megváltoztatása annak érdekében, hogy növeljék a belső pénzügyi ellenőrzési eljárások azon képességét, hogy csökkentsék a számviteli események valószínűségét;
- A felhasználók adatbázisokhoz való hozzáférésének jogainak finomítása, az automatizált információs rendszerek üzembe helyezése és megkötése;
- a belső szabványok megváltoztatása, beleértve a számviteli politikákat;
- tisztázni a pénzügyi és elsődleges számviteli dokumentumok létrehozásának jogát, valamint a számviteli nyilvántartások nyilvántartásainak hozzáférési jogát;
- az összeférhetetlenség különböző fajtáinak megszüntetése;
- hivatalos ellenőrzések elvégzése és az anyag felhasználása és (vagy) fegyelmi felelőssége a bűnös tisztviselőkért;
- a hatékony személyzeti politika fenntartása.

A megsértések megszüntetésének ellenőrzése

Ezen - a végső szakasz, a vezető, a vezető, más felelős személyek ellenőrizzák, hogy az azonosított megsértések minőségi szinten megszűnnek-e, teljes mennyiségben.

Belső ellenőrzési jelentés

És következtetés, a belső ellenőrzési események jelentésére összpontosít.
Az intézmény egyensúlyának magyarázó megjegyzése (F. 0503760), az N 5 "Információ a belső ellenőrzési intézkedések eredményeiről" (62. pont Az éves, negyedéves számviteli kimutatások benyújtására vonatkozó utasítások) Állami (önkormányzati) költségvetés és autonóm intézmények, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2011.05.25.
A táblázatban szereplő további információk a beszámolási időszakban végzett belső ellenőrzési intézkedések eredményeit jellemzik, hogy megfeleljenek az Orosz Föderáció törvényeinek követelményeinek a számviteli területen, valamint a létesítmény megfelelő elszámolása és jelentései.
A táblázat megfelelő grafikonjai jelzik:
- az ellenőrzési intézkedések típusa (előzetes, jelenlegi, későbbi);
- A belső ellenőrzési intézkedések listája;
- az események eredményeként azonosított rendellenességek belső ellenőrzése;
- az Ügynökség által az azonosított jogsértések kiküszöbölésére elfogadott intézkedések.
Megértheti az intézmény vágyát ebben a táblázatban az "azonosított jogsértések" oszlopban lévő összes belső ellenőrzési eseményhez az "Nem észlelhető" értéket. A jelentéstétel felhasználójához azonban ez a körülménynek bizonyítania kell, valószínűleg nem az intézményben való elszámolás magas színvonaláról, hanem az intézmény belső ellenőrzésének alacsony színvonaláról, amelyet az intézményben nem hajtanak végre, vagy nem végzik el formálisan.
Például a mi esetünkben az N 5 táblázat a következőképpen néz ki.

Információ a belső ellenőrzési intézkedések eredményéről

A vezérlési események típusa	Az esemény neve	Kiderült megsértés	Az azonosított jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések
	Átfogó számviteli ellenőrzés 2014-ben	1. A számviteli politika nem hagyta jóvá az elosztott általános költségek listáját	Az ellenőrzés eredményei szerint a tervezési és gazdasági osztály, a számviteli és a számviteli politikák azonosítása és létrehozása az elosztott általános költségek listája
		(2) A Bizottság tagjainak nincs aláírása a 01.09.2014 N 235 anyagtartalékainak leírásáról szóló törvényről	Az anyagtartalékok leírásáról szóló törvény a Bizottság tagja A. aláírta
		3. Cash kapott pénzeszközök a pénztáros az intézmény fizetni fizetett szolgáltatások 2014/09/08 arra toborzott Cashir B. Parish készpénz sorrendben 2014/09/12 N 236	A kinevezett csekk eredményei és a pénztáros magyarázat magyarázata alapján megismerték. A számvitelben megfelelő korrekciós nyilvántartások történtek

A követelményeknek megfelelően a szövetségi törvény 06.12.2011 N 402-FZ „A számvitelről” keresztül a belső ellenőrzési rendszer a szervezet minden tényt a gazdasági tevékenység kell tartani. A "Számviteli" törvény 19. cikke jelzi a belső ellenőrzés szükségességét, de nem tartalmaz szigorú követelményeket és szabályokat. A témával kapcsolatos gyakorlati ajánlásokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának tájékoztatása tartalmazza, 2013. december 26-án, 2013. december 26-án n Pz-11/2013 "A gazdasági élet belső ellenőrzésének gazdasági egységének megszervezése és végrehajtása, a számvitel és a számvitel és számviteli (pénzügyi) jelentéstétel. "

Belső számviteli ellenőrzés - kinek kötelező?

Jelenleg, ha a cég könyvvizsgálatra kötelezett, akkor el kell végeznie a nem csak a belső ellenőrzés a tények a gazdasági tevékenység, hanem szervez belső ellenőrzés a számviteli és kidolgozása számviteli (pénzügyi) jelentés.

Kivétel: a helyzet, amikor a számvitel felelőssége elfogadta a szervezet vezetőjét. Például, kis vállalkozó szellem helyek a szervezet belső kontroll kell folytatni a racionalitás elve és bizonyos körülmények között a feje ilyen gazdasági egység végezhet belső kontroll funkciók függetlenül. Hasonló megközelítés, az N PZ-11/2013 szerint, egyes nonprofit szervezetek alkalmazhatók.

Belső ellenőrzés: elméletben

A szervezet tevékenységeinek belső ellenőrzése:

1. áthatja az egész irányítási rendszert, a stratégiai tervek kidolgozásából és a taktikai feladatok meghatározásától a konkrét műveletek ellenőrzésére, felhasználására és biztosítása érdekében bármely erőforrás és eszköz biztonságosságát;
2. hozzájárulás a vezetési döntések megvalósításához, jogszerűségük és hatékonyságuk értékelése, mutasd meg a szervezet valós helyzetét, azonosítani és minimalizálni és minimalizálni a kockázatokat.

A belső kontroll segítségével nem csak megbízhatóságának értékelésére a tények a gazdasági élet elkötelezett, hanem megakadályozza a jogellenes események, folyamatok, műveletek és megakadályozza a negatív eredmények a pénzügyi és gazdasági tevékenységének gazdasági egység. A belső ellenőrzés értékeli a mutatók pontosságát és a jelentések időszerűségét. Ez megakadályozza a számviteli adatok és a számviteli (pénzügyi) jelentések torzulását.

A belső ellenőrzési eljárások az Oroszország Pénzügyminisztériumának ajánlásai szerint:

• minden tranzakció és művelet dokumentálása;
• az elsődleges számviteli dokumentumok betartásának ellenőrzése a követelményeket, és értékeli az információk megbízhatóságát;
• az elkötelezettségük támogathatóságának megerősítését biztosítva;
• adatcserélés;
• a hatalmak elhatárolása, a tisztviselők jogainak és kötelezettségeinek meghatározása;
• az objektumok tényleges rendelkezésre állásának és állapotának ellenőrzése;
• a célok elérésének elemzése, a tranzakciók és műveletek végrehajtásának helyességének értékelése;
• a számítógépes feldolgozási információs és információs rendszerekhez kapcsolódó eljárások.

Így a szervezetnek rendelkeznie kell a dokumentumot tartalmazó jóváhagyott listán, leírás, műszaki és mennyiségi értékelése a fő módszerek és a belső ellenőrzési eljárások.

Nagyra értékeljük és megszüntetjük a kockázatokat

A belső ellenőrzés legfontosabb elemei a kockázatok, a kockázati fokozat elemzése, a menedzsment döntések, amelyek megszüntetése, csökkentése és minimalizálása.

A Pénzügyminisztérium N PZ-11/2013-ban azt mondják, hogy a kockázatértékelés célja, hogy azonosítsa azokat, amelyek befolyásolhatják a számviteli és jelentési pontosságot.

A belső ellenőrzést végző szakembereknek biztosítaniuk kell, hogy:

• a számviteli életben tükröződő gazdasági élet tényei a beszámolási időszakban zajlottak, és utalnak a szervezet jelenlegi tevékenységeire;
• a számvitelben tükröződő szervezet tulajdonságai, tulajdonjogok és kötelezettségei valójában léteznek;
• a számviteli objektumok tükröződnek a megfelelő értékmérésben;
• a számviteli adatok helyesek és a számviteli jelentésben időben ismertetik.

Fontos! Értékelje a visszaélések kockázatát. A visszaélések a szervezet teljes számviteli és tevékenységének bármely területével társulhatnak.

A visszaélések kockázatának felmérésének problémája közvetlenül kapcsolódik a jelenlét és a gondatlanság, mind az üzleti vállalkozások, mind pedig az ügyfelek kiválasztásakor.

Belső ellenőrzés: gyakorlat

Figyelembe véve Oroszországi Pénzügyminisztérium ajánlásait a megfelelő szervezetre és a belső ellenőrzés végrehajtására, a gazdasági egység belső szervezeti és közigazgatási dokumentumai (megrendelések, megrendelések, rendelkezések, munkaköri leírások, rendeletek, módszerek, szabványok). A feladatok és hatáskörök a megosztottság és személyi előírt ezeket a dokumentumokat függően vannak meghatározva a pontos részletek a tevékenységek a gazdasági egység és a jellemzőit a rendszer. A belső ellenőrzést a szervezet belső szolgáltatásaként és külső tanácsadók bevonásával lehet elvégezni.

Különös figyelmet kell fordítani arra, hogy a belső ellenőrzés hatékonysága csökkenthető vagy korlátozott lehet különböző okokból, gyakran független a szervezettől. Például a jogszabályok változása, az új körülmények kialakulása a gazdasági egység irányításának hatása alatt. De a felesleges hatósági vezetés által vagy más személyzet vagy a megjelenése hibákat a döntési folyamatot, amikor a tranzakciók végrehajtását, számviteli számviteli már belső okok és azok hatása a szervezet kontroll lehet csökkenteni.

Összefoglalva, érdemes megjegyezni, hogy a belső ellenőrzési rendszer létrehozása és használata minden cég a tevékenységét. Ez egy olyan szervezetkezelő eszköz, amely lehetővé teszi, hogy a leghatékonyabban megvalósítsa a különböző üzleti folyamatokat. A belső ellenőrzésnek nem csak a hátrányokat és rendellenességeket a gazdasági élet megvalósításának tényeire kell mutatnia, hanem a jövőben való megjelenésének megakadályozására is. És fontos, hogy azt végzik folyamatosan, anélkül, hogy kihagyom alatt a teljes jelentési időszakban teljes mértékben megfelel a jóváhagyott előírásoknak.

A belső ellenőrzésnek a döntéshozatal egyik legfontosabb eszköze, a szervezet stratégiai céljainak elérése, az eszközök biztonsága, hatékony felhasználásuk, a jogszabályok és a belső cselekmények betartása, valamint a megbízható számvitel elkészítése (pénzügyi) ) jelentés.

Hozzáadódik az oldalhoz:

1. Általános rendelkezések

1.1. Ez a rendelet a belső ellenőrzés, a pénzügyi és a gazdasági tevékenységek [neve a Gazdasági Tárgy] (a továbbiakban: a helyzet, társadalom) megfelelően került kialakításra a jelenlegi jogszabályok az Orosz Föderáció, a charter és belső dokumentumokat a Társaság.

1.2. Ez a rendelkezés határozza meg a vállalat pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek belső és gazdasági tevékenységeinek céljait, célkitűzéseit és eljárásait (a továbbiakban: belső ellenőrzés).

1.3. E rendelkezés alkalmazásában a belső ellenőrzést olyan folyamatnak kell tekinteni, amelynek célja, hogy elegendő bizalmat szerezzen, hogy a társadalom biztosítja:

Tevékenységük hatékonysága és hatékonysága, beleértve a pénzügyi és működési mutatók elérését, az eszközök biztonságát;

A számviteli (pénzügyi) és más jelentések pontossága és időszerűsége;

Az alkalmazandó jogszabályoknak való megfelelés, beleértve a gazdasági élet és a számvitel tényeit.

1.4. A belső ellenőrzés hozzájárul a vállalat céljainak eléréséhez a vállalat által, biztosítja a megállapított szabályok és eljárások eltéréseinek megelőzését vagy azonosítását, valamint a számviteli adatok, a számviteli (pénzügyi) és más jelentések torzulását.

2. Belső vezérlőelemek

2.1. A vállalat belső ellenőrzésének fő elemei:

Ellenőrzési környezet;

Kockázatértékelés;

Belső ellenőrzési eljárások;

Információ és kommunikáció;

A belső ellenőrzés értékelése.

2.2. Az ellenőrzési környezet a vállalat tevékenységeinek elveinek és szabványainak kombinációja, amely meghatározza a belső ellenőrzés általános megértését és a belső ellenőrzés követelményeit a társadalom szintjén. Az ellenőrzési környezet tükrözi a társadalomkezelés kultúráját, és létrehozza a személyzet megfelelő hozzáállását a belső ellenőrzés megszervezéséhez és végrehajtásához.

2.3. A kockázatértékelés a kockázatok azonosításának és elemzésének folyamata. E rendelkezés alkalmazásában a kockázatot a vállalat céljainak megvalósításának valószínűségének és következményeinek kombinációja. Amikor kiderült kockázatokat a Társaság elfogadja illetékes döntéshozó született, többek között megteremti a szükséges ellenőrzési környezet, a szervezet belső ellenőrzési eljárások, a személyzet tájékoztatása és értékeli a belső ellenőrzés.

Ami a számviteli, beleértve az összeállítása számviteli (pénzügyi) jelentését, a kockázatértékelés célja, hogy azonosítsa a kockázatokat, amelyek hatással lehetnek a könyvelés pontosságát (pénzügyi) jelentés. Az ilyen értékelés során a vállalat a számviteli és jelentési adatok torzulásának valószínűségét a következő feltételezések alapján tekinti:

A megjelenés és a létezés: a gazdasági élet tényei, a számvitelben tükröződő tények, a jelentési időszakban zajlottak, és utalnak a Társaság tevékenységére;

Teljes mértékű: A gazdasági élet tényei, amelyek a beszámolási időszakban zajlottak, és amelyek ezt az időszakot tulajdonítják, valójában tükröződnek a számvitelben;

Jogok és kötelezettségek: Az ingatlan, a tulajdonjogok és a vállalat kötelezettségei, amelyek a számvitelben tükröződnek, valójában léteznek;

Értékelés és forgalmazás: az eszközök, kötelezettségek, bevételek és kiadások tükröződnek a megfelelő számviteli számlákon és az illetékes számviteli nyilvántartásokkal kapcsolatos megfelelő értékmérésben;

Képviselet és közzététel: A számviteli adatokat helyesen képviselik és nyilvánosságra hozzák a számviteli (pénzügyi) jelentéstételben.

2.4. A belső ellenőrzési eljárások olyan intézkedések, amelyek célja a társadalom céljainak elérését befolyásoló kockázatok minimalizálása.

2.4.1. A társadalom által használt belső ellenőrzési eljárások:

Dokumentálás;

Az objektumok (dokumentumok) közötti megfelelőség megerősítése vagy a megállapított követelményeknek való megfelelésük;

Adatcserélés;

A hatáskörök elhatárolása és a feladatok forgása;

Az objektumok tényleges rendelkezésre állásának és állapotának ellenőrzésére szolgáló eljárások, beleértve a fizikai biztonságot, a hozzáférési korlátozást, a leltárt;

Felügyelet, amely értékelést nyújt a célok eléréséről vagy mutatókról;

Kapcsolatos eljárások, számítógépes feldolgozásra információs és informatikai rendszerek, amelyek között, mint általában, kiosztani eljárások általános számítógépes felügyeleti és ellenőrzési eljárások kapcsán bevezetett egyes funkcionális rendszer elemeit (modulok, alkalmazások).

2.4.2. A visszaélések ellensúlyozása érdekében a leghatékonyabb belső ellenőrzési eljárások az ügyletek és műveletek engedélyezése (engedélyezése), a hatáskörök elhatárolása és a felelősségek elforgatása, az objektumok tényleges rendelkezésre állása és állapota.

2.4.3. A belső ellenőrzési eljárás végrehajtásától függően előzetes és későbbi.

Az előzetes belső ellenőrzési eljárások célja a vállalat tevékenységeinek hibáinak és megsértésének megakadályozása.

A későbbi belső ellenőrzési eljárások célja a társaság tevékenységeinek megállapított eljárásának hibáinak és megsértésének meghatározása.

2.4.4. Az automatizálás mértékétől függően a belső ellenőrzési eljárás automatikus, félautomata, kézi kézikönyvre van osztva.

Az automatikus belső ellenőrzési eljárásokat az információs rendszer végzi a személyzet részvétele nélkül.

A félautomata belső ellenőrzési eljárásokat az információs rendszer végzi, hanem kézzel kezdeményezni vagy elvégezni.

A kézi belső ellenőrzési eljárásokat az információs rendszerek külső személyzete végzi.

2.5. A minőségi és időszerű információk biztosítják a belső ellenőrzés működését és a célok elérésének képességét. A döntéshozatalra vonatkozó információk fő forrása a társadalom információs rendszerei. A tárolt és feldolgozott információk minősége jelentősen befolyásolhatja a társadalom vezetési döntéseit, a belső ellenőrzés hatékonyságát. A társadalom információs rendszerének biztosítania kell a számvitelt.

A kommunikáció az irányítási döntések meghozatalához szükséges információk terjesztése és a belső ellenőrzés gyakorlása.

2.6. A belső ellenőrzési értékelést a belső ellenőrzés elemeihez viszonyítva hajtják végre hatékonyságuk és teljesítményük meghatározása, valamint a módosítás szükségessége. A belső ellenőrzés értékelése legalább évente egyszer történik. A belső ellenőrzési értékelés volumenét a vállalat vezetője vagy belső ellenőrzése (belső ellenőrzési szolgáltatás) határozza meg.

A belső kontroll értékelésére szolgáló módszerek és módszerek volumenét és jellegét a vállalat megfelelő megosztása vagy vezetője határozza meg.

A belső ellenőrzési értékelés egyik típusa a belső ellenőrzés folyamatos nyomon követése, azaz a belső ellenőrzés, amelyet a társadalom folyamán folyamatosan végez a napi tevékenysége során. A vállalat irányításának folyamatos ellenőrzése a Társaság tevékenységeinek eredményeinek rendszeres elemzésével, az egyéni gazdasági műveletek végrehajtásának, a belső szervezeti és igazgatási dokumentáció rendszeres értékelésének és finomításának ellenőrzésének ellenőrzése formájában folytatható.

3. A belső ellenőrzés dokumentálása

3.1. A belső kontroll szervezésére és végrehajtására vonatkozó eljárást papírra és (vagy) elektronikus formában dokumentálják. A belső ellenőrzés megszervezésével kapcsolatos rendelkezések a Társaság alkotóelemének és belföldi szervezeti és közigazgatási okmányainak részét képezik: megrendelések, megrendelések, rendelkezések, tisztviselő és egyéb utasítások, rendeletek, módszertanok, számviteli standardok.

3.2. A társadalom ellenőrzési környezetére vonatkozó rendelkezések a következők dátuma:

A társadalom stratégiája, céljai és értékei, a piaci és irányítási módszerek viselkedése;

A Társaság vezetésének és egyéb személyzetének viselkedésére vonatkozó szabályok különböző események, panaszkezelési eljárások (vállalati irányítási kódex, üzleti etikai kódex) előfordulásakor;

A társadalom szervezeti felépítése, beleértve a megosztottság helyét és szerepét, a döntéshozatali szinteket, a személyzeti ütemtervet;

A vállalat divíziói, a vezetők hatáskörei és felelőssége (a vállalat egyes megosztására vonatkozó rendelkezések);

A tranzakciók és műveletek végrehajtásának szabályai és végrehajtása, beleértve a vállalat számviteli politikáját is;

Személyzeti politika, amely megállapítja a társadalom személyzetének bérbeadását, tanulását és fejlesztését, a tevékenység eredményeinek értékelésének kritériumait, a bérrendszert.

A számvitel tekintetében, beleértve a számviteli (pénzügyi) jelentéskészítés összeállítását, az ellenőrzési környezet leírhatja a számviteli szolgáltatást, a társaság számviteli politikáját, a számviteli személyzet képesítésének követelményeit és más, a környezetre vonatkozó általános követelményeket Ami a számvitelt megszervezik és fenntartják a számvitelt, a társadalom és a társadalom személyzetének kölcsönhatásának és a számviteli kérdések döntéshozatalának kölcsönhatásának eljárását.

3.3. A kockázati dokumentációt megelőzi az üzleti folyamatok és eljárások leírása a vállalat munkájához. A vállalat üzleti folyamatainak megbízható leírása hozzájárul minden lényeges kockázat azonosításához és értékeléséhez, függetlenül attól, hogy a belső kontroll jelenleg ellenük történik-e.

A vállalat üzleti folyamatainak leírását a tevékenységeinek, jogi vagy szervezeti struktúrájának összefüggésében végzik. A vállalat üzleti folyamatainak leírása szöveges és grafikus formában készült, amely biztosítja a vállalat tevékenységének bemutatásának teljességét és láthatóságát.

A kockázati leírás tartalmazza:

Megjegyzés a lehetséges kedvezőtlen belső és (vagy) külső esemény (tény, körülmény), kockázat létrehozása;

Az előfordulásának oka és valószínűsége;

Lehetséges negatív következmények (kár), mennyiségi és (vagy) minőségi értékelése.

A kockázatértékelés eredményei szerint a vállalat meghatározza a legjelentősebb kockázatokat, és döntéseket hoz, hogy minimalizálja őket a belső ellenőrzés megszervezésével és végrehajtásával.

Az egyes azonosított kockázatokkal kapcsolatos és a vonatkozó belső szervezeti és közigazgatási dokumentumok által elfogadott és az azonosított kockázatok belső ellenőrzésének teljességének, a kockázatok mátrixának és a Belső ellenőrzési eljárások készülnek.

A kockázati mátrix és a belső ellenőrzési eljárások tartalmazzák:

A kockázati leírás, hogy minimalizálja a belső ellenőrzést,

A veszélyeztetett terület vagy folyamat neve;

És a belső ellenőrzés eljárásainak (eljárásainak) rövid leírása, amelynek végrehajtása révén (amely) minimalizálja a kockázat hatásai;

A belső ellenőrzési eljárás besorolása, szükség esetén az információk strukturálásához;

A belső ellenőrzési eljárás szerződése;

A belső ellenőrzési eljárás gyakorisága (gyakorisága) végrehajtása;

Bejövő dokumentumok, amelyek alapján a belső ellenőrzési eljárást elvégzik;

Kimenő dokumentumok.

3.4. A belső ellenőrzési szervezetet kibocsátó dokumentációt rendszeresen frissítik. A vállalat évente legalább egyszer értékeli a dokumentáció frissítésének szükségességét. A dokumentáció frissítésének alapja lehet a belső ellenőrzés, a szervezeti változások folyamatos nyomon követése, a vállalat munkájának folyamatainak és eljárásainak folyamatos ellenőrzésének. A dokumentáció frissítése a Társaság tevékenységeinek hátrányainak vagy változásainak kimutatása után ésszerű időszakban történik.

3.5. A Társaság az ésszerű határidők során a belső ellenőrzést kibocsátó dokumentáció tárolását biztosítja.

4. Belső kontroll szervezése

4.1. A belső ellenőrzés megszervezésére, beleértve a Társaság megosztottságának és személyzetének feladatait és hatáskörét, a Társaság tevékenységeinek jellegétől és hatályától függően, az irányítási rendszer jellemzőitől függően határozzák meg.

4.2. A belső ellenőrzés megszervezésénél a vállalat attól a tényből származik, hogy:

A belső ellenőrzést a közigazgatás minden szintjén kell elvégezni, minden megosztottságában;

A belső ellenőrzés végrehajtásában részt kell vennie a Társaság teljes személyzetének hatáskörének és funkcióinak megfelelően;

A belső ellenőrzés hasznossága összehasonlíthatónak kell lennie a szervezetének és végrehajtásának költségeivel.

4.3. A belső ellenőrzést elvégzik:

A vállalat irányító testületei;

A Társaság könyvvizsgálói bizottságának (könyvvizsgálója);

A Társaság vezető könyvelője;

A társadalom belső ellenőrzése (belső ellenőrzési szolgáltatás);

A Társaság egyéb személyi állománya és megosztása;

Különleges tisztviselők, a belső ellenőrzési szabályok betartásáért felelős társaság különleges részlege.

4.4. Igazgatótanács (Felügyelő Bizottság) a Társaságnak:

Létrehozza a belső ellenőrzés általános elvét és követelményeit;

Jóváhagyja a szabványok, a belső ellenőrzés megszervezési módjait és végrehajtását a társadalom egészének szintjén;

Döntéseket hoz a belső ellenőrzés hatékonyságának javítása érdekében.

4.5. A Társaság igazgatótanácsa (Felügyelő Bizottság) Ellenőrző Tanácsa (felügyelő bizottság):

Figyeli a belső ellenőrzés hatékonyságát, a belső ellenőrzés különleges megosztottságának függetlenségét, a jogszabályok betartásának biztosítását és a Társaság üzleti magatartásának kódexét (etikai);

Elemzi a külső és belső könyvvizsgáló jelentéseit a belső ellenőrzés állapotáról;

Rendszeres találkozókat tart a vállalat megosztásaival, hogy fontolja meg a jelentős kockázatokat, a belső ellenőrzési problémákat és a kapcsolódó terveket;

Elemzi a vállalat egységei (korrekciós lépések) által kifejlesztett tevékenységek eredményeit és minőségét a belső ellenőrzés javítása érdekében;

Úgy véli, hogy a visszaélések esetei, és értékelik az ilyen esetek megelőzésére irányuló intézkedések által meghozott intézkedések megfelelőségét.

4.6. A Társaság főigazgatója (igazgatója) felelős a gazdasági élet, számviteli és számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentéstételi tények belső ellenőrzésének megszervezéséért és végrehajtásáért.

4.7. A vállalat vezető könyvelője felelős a számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentéstétel belső ellenőrzésének megszervezéséért és végrehajtásáért.

4.8. A társadalom belső ellenőrzése (belső ellenőrzési szolgáltatás):

A belső ellenőrzés értékelését végzi;

4.9. A társaság részlegességei és egyéb személyzete a hatáskörüknek és funkcióiknak megfelelően:

Kockázatértékelés;

Pótolja és frissítse a belső ellenőrzést végző dokumentációt;

Belső ellenőrzést végez a megállapított eljárásnak megfelelően;

A belső ellenőrzést gyakorolja.

4.10. A társadalom belső ellenőrzésének (belső ellenőrzési szolgáltatás) különleges felosztása:

A belső ellenőrzés szervezetének és végrehajtásának módszeres támogatása;

Koordinálja a belső ellenőrzés szervezetének és végrehajtásának egységeinek tevékenységét.

5. ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

5.1. Ez a rendelet a Társaság Igazgatóságának jóváhagyásának napjától kezdődik.

5.2. Az új kiadás jelenlegi pozíciójának vagy jóváhagyásának módosítását és kiegészítését az új kiadásban a Társaság Igazgatóságának határozata végzi.

5.3. Abban az esetben, ha e rendelkezés normái ellentétesek az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai követelményeivel, az Orosz Föderáció jogszabályainak normái érvényesek.