Bevezetés

Jelenleg egyre nyilvánvalóbbá válik a vállalkozás pénzügyi erőforrásainak teljes körű gazdálkodásának igénye, hogy lehetőségeit a lehető legteljesebb mértékben ki lehessen használni a vállalkozás vezetése által kitűzött célok elérésében.

A piacgazdaságra való átállás megköveteli a vállalkozástól a termelés hatékonyságának növelését, a termékek és szolgáltatások versenyképességének növelését a tudományos és technológiai haladás bevezetésén, a hatékony gazdálkodási és termelésirányítási formákon, a vállalkozói szellem aktivizálásán stb. E feladat végrehajtásában fontos szerepet kap a vállalkozások gazdasági tevékenységének elemzése. Segítségével kidolgozzák a vállalkozás fejlesztésének stratégiáját, taktikáját, igazolják a terveket, vezetői döntéseket, nyomon követik azok végrehajtását, azonosítják a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékokat, értékelik a vállalkozás, divíziói és alkalmazottai eredményeit. .

Ezen kérdések megoldásában segíthet a számvitel, amely megbízható és teljes körű információt nyújthat a vállalkozás tevékenységéről a vállalkozás minden beszámolási időszak végén összeállított pénzügyi kimutatásának elemzéséhez.

Egy vállalkozás, szervezet pénzügyi helyzetének elemzését menedzserek és érintett szolgálatok, alapítók, befektetők végzik az erőforrások hatékony felhasználásának tanulmányozása érdekében. A bankok felmérik a hitelnyújtás feltételeit és meghatározzák a kockázat mértékét, a beszállítók a kifizetések időben történő kézhezvételét, az adófelügyeletek a pénzeszközök költségvetési beérkezésének tervét stb. A pénzügyi elemzés rugalmas eszköz a cégvezetők kezében.

A vállalkozás pénzügyi helyzetét a vállalkozási források elhelyezése és felhasználása jellemzi. Ez az információ a vállalkozás mérlegében szerepel. A vállalkozás pénzügyi helyzetét meghatározó főbb tényezők egyrészt a pénzügyi terv végrehajtása és a nyereség terhére történő saját tőke forgalmának igénye szerinti utánpótlás, másrészt a működő tőke (eszközök) forgási rátája. A pénzügyi helyzet megnyilvánulásának jelzése a vállalkozás fizetőképessége, ami azt jelenti, hogy képes időben teljesíteni a fizetési követelményeket, visszafizetni a hiteleket, fizetni a személyzetet, befizetni a költségvetésbe. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése magában foglalja a számviteli elemzés, a kötelezettségek és eszközök, azok kapcsolatának és szerkezetének elemzését; a tőke felhasználásának elemzése és a pénzügyi stabilitás értékelése; a vállalkozás fizetőképességének és hitelképességének elemzése stb.

A tanulmány tárgya egy kereskedelmi vállalkozás tevékenysége, tárgya a számvitel szervezetének tanulmányozása és pénzügyi helyzetének elemzése. Az elemzés alapja a "WOODEX" LLC Kereskedelmi Vállalat (HF LLC TK "WOODEX") habarovszki fiókja. A vizsgálat kronológiai köre a vállalkozás tevékenységére korlátozódik (1999. III-IV. negyedév).

Jelenleg meglehetősen nagy és jól fejlett elméleti bázis áll rendelkezésre a pénzügyi elemzésben, olyan ismert közgazdászok foglalkoznak vele, mint Efimova O.V., Sheremet A.D.. és Saifulin G.S. , Kovalev V.V. , Makaryan E.A. , Bakanov M.I. , stb. Azonban ezeknek a közgazdászoknak szinte mindegyike felkínálja a saját elemzési módszerét, nincs egységük, egyetértésük, egyetlen koncepciójuk arról, hogy végül is hogyan kell a pénzügyi elemzést elvégezni. A külföldi módszerek szintén nem alkalmazhatók automatikusan Oroszországban a számviteli és beszámolási rendszerek bizonyos eltérései miatt. Ezért releváns a rendszerezés, az összes említett módszerek, programok és rendszerek egy nevezőre való redukálásának kérdése. Jelen dolgozat egy ilyen összefoglaló módszertan alapján tesz kísérletet a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésére.

A pénzügyi elemzés ismerete azonban nemcsak a közgazdászok, hanem a köztisztviselők számára is hasznos, különösen a közigazgatás különböző szintű gazdasági bizottságaiban és más hasonló struktúrákban dolgozók számára, mivel lehetővé teszi az alárendelt objektumok állapotának, ill. szükség esetén hozzáértően válaszol. A magasabb szintű tisztviselők számára ez a tudás biztosítja a különböző normatív jogalkotási aktusok megfelelő tanulmányozását, ami egy külön régiónak és az egész államnak egyaránt előnyös.

A dolgozat témája a következő feladatokat tűzi ki a kutató elé: a számvitel szervezetének ismerete a vizsgált vállalkozásban; a HF LLC TK "WOODEX" pénzügyi vállalkozás elemzése

1. A számvitel szervezése és a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése

A számvitel (BU) legfontosabb pontja a szabályozási rendszer. A szabályozási rendszer négy dokumentumszintre osztható.

Az első szintet a törvények és egyéb jogalkotási aktusok, az elnöki rendeletek és a kormány határozatai képviselik. Ezek a dokumentumok közvetlenül vagy közvetve szabályozzák a BU beállítását a szervezetben.

Az első szint dokumentumai mindenekelőtt a „Számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvényt tartalmazzák. A törvény meghatározza a szervezet számviteli standardjainak jogi státuszának megerősítését, és előírja a kötelezettséget. jogi személyeknél számviteli nyilvántartást vezetni és rendszerezni. A törvény egyértelműen meghatározza, hogy a vezető felelős a számvitel megszervezéséért, a jogszabályok betartásáért az üzleti tevékenység végzése során. A törvény határozza meg a főkönyvelő helyét és szerepét, külön rendelkezéseket rögzített a főkönyvelő jogállására vonatkozóan. A törvény az orosz szabályozási gyakorlatban először állapít meg számos rendelkezést a számvitel fogalmával kapcsolatban, meghatározza a számvitel tárgyait, feladatait, a vagyon és kötelezettségeinek értékelésére vonatkozó szabályokat, megadja a szintetikus és analitikus számvitel fogalmait, a táblázat. fiókok. A törvényben nagy helyet kap a számviteli nyilvántartások vezetésére, a számviteli dokumentációra és az adatnyilvántartásra vonatkozó alapvető követelmények bemutatása. A törvény normatív szabályozási rendszert hoz létre.

Az első szint legfontosabb dokumentumai a Ptk., az Adótörvénykönyv, azon paragrafusok szerint, amelyek szerint a számviteli munka számos kérdése jogszabályi rögzítésre kerül. Így a Ptk. az önálló mérleg meglétét a jogi személy jeleként határozza meg; az éves pénzügyi kimutatások jóváhagyásának kötelezettsége; adott a nettó vagyon, a leányvállalatok és a függő társaságok fogalma; meghatározzák a különböző jogi személyek szervezésének és felszámolásának rendjét stb.

Ugyanebbe a dokumentumcsoportba tartozik az 1995. december 26-i „A részvénytársaságokról” szóló szövetségi törvény 208. sz., az 1995. június 14-i N88-FZ „A kisvállalkozások állami támogatásáról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény. "

A szabályozási rendszer második szintjét a számviteli előírások (PBU) - számviteli standardok alkotják. Ezek a dokumentumok összefoglalják a számvitel alapelveit és alapvető szabályait, rögzítik a számvitelhez kapcsolódó alapfogalmakat, a lehetséges számviteli technikákat, de egy-egy tevékenységtípusra vonatkozóan konkrét tájékoztatás nélkül. Ilyenek például a PBU 1/98 "A szervezet számviteli politikája" 98.12.98. sz. 60n., PBU 4/99. "A szervezet számviteli kimutatásai" 99.07.06., 43n., PBU 6/97 "Számvitel". tárgyi eszközökre" 97/03/09, 65n stb.

A harmadik szint dokumentumai tartalmazzák a számviteli nyilvántartás vezetésére vonatkozó irányelveket (utasítások, útmutatók, ajánlások stb.). Ide tartozik különösen a „A termékek (építési beruházások, szolgáltatások) bekerülési értékében szereplő termékek (építési munkák, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeinek összetételéről, valamint a bekerült pénzügyi eredmény képzésének rendjéről szóló rendelet. számla a nyereség adózásakor” 552, 661 ( változtatásokkal és kiegészítésekkel). Ennek a szintnek a legfontosabb dokumentumai a Számlaterv BU, Használati útmutató. Az ilyen szintű dokumentumok a Pénzügyminisztérium számos utasítását is tartalmazzák a szervezetek gazdasági tevékenységében először felmerülő kérdésekben (például a közös tevékenységekről).

A dokumentumok negyedik szintje a szervezet munkadokumentumait jelenti. Ezeket alkalmazzák a szervezet számviteli politikájának kialakításában módszertani, technikai és szervezési szempontból (munkaszámlatükör, megrendelések, utasítások).

A számvitel szervezése a számviteli folyamat felépítéséhez szükséges feltételek és elemek (kifejezések) rendszere annak érdekében, hogy megbízható és időszerű információkat szerezzen a vállalkozás gazdasági tevékenységeiről, és figyelemmel kísérje a termelési erőforrások és a késztermékek ésszerű felhasználását. A BME szervezeti rendszerének fő összetevői az elsődleges könyvelés és bizonylatáramlás, a leltár, a számlatükör BU, a számviteli és számítási munka szervezési formái, a beszámolás mennyisége és tartalma.

A BU felépítésének általános elvei a következők:

· a BU (kormányzat, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és más osztályok) állami szabályozása. Az állam határozza meg a számviteli nyilvántartások szervezésének és vezetésének általános elveit, a beszámoló összetételét, tartalmát, benyújtásának időpontját és címzettjét, a számviteli nyilvántartás vezetésére kötelezett gazdálkodó egységeket, jogaikat, kötelességeiket és felelősségüket;

a számvitel állami szabályozásának kombinációja széles körű jogokkal a vállalkozás számára a számvitel megszervezésében és karbantartásában, ésszerűsítésében és javításában;

· a számvitel szerepének folyamatos fejlesztése a belső és külső felhasználók tájékoztatásában, a termelési erőforrások és késztermékek ésszerű felhasználásában, a teljes költségelszámolás bevezetésében, megerősítésében;

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

közzétett http://www.allbest.ru/

Nem állami oktatási intézmény

Oktyabrsky Gazdasági Főiskola

A vállalkozás pénzügyi helyzetének könyvelése, elemzése

Elkészült:

L.V. Zaryanova

diák gr. 2BD-1

Ellenőrizve:

V.R. Csernokozov

BEVEZETÉS

1. A pénzügyi számvitel és elemzés szabályozási kerete

1.2 Számviteli előírások (standardok).

2. Elméleti rész

3. Becsült rész

BEVEZETÉS

A vállalkozás pénzügyi helyzetét a pénzügyi források rendelkezésre állását, elhelyezését és felhasználását tükröző mutatók széles köre jellemzi. A vállalkozások tömeges fizetésképtelensége és sokuknál a csődeljárás gyakorlati alkalmazása mellett kiemelten fontos pénzügyi helyzetük objektív és pontos felmérése. Az adott időpontban fennálló pénzügyi helyzet meghatározása segít megválaszolni azt a kérdést, hogy a társaság mennyire helyesen kezelte a pénzügyi forrásokat az ezt megelőző időszakban.

Különféle módszerek léteznek a pénzügyi helyzet elemzésére. Hazánkban a gazdaságilag fejlett országok tapasztalatai szerint egyre elterjedtebb az együtthatórendszer számításán és használatán alapuló módszertan.

1. A PÉNZÜGYI SZÁMVITELI ÉS AZ ELEMZÉS SZABÁLYOZÁSI ALAPJAI

1.1 Szövetségi jogszabályok

pénzügyi adójogalkotási elemző

Csaknem egy évig a 2011. december 6-i 402 FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 402 FZ törvény) a társaságok vezetői és pénzügyi szolgálatai rendelkezésére állt, hogy kitalálhassák, mely konkrét szabályok érintik a rájuk bízott jogalany gazdasági tevékenységét.

Hatály. 2013-tól kezdődően a 402 FZ. sz. törvény 2. cikkében megnevezett valamennyi gazdálkodó egység köteles gondoskodni arról, hogy a számviteli nyilvántartásokat az említett törvénnyel összhangban vezetjék (a 402 FZ. törvény 1. része, 6. cikke). Ez alól kivételt képeznek az egyéni vállalkozók, ügyvédek és közjegyzők (valamint más magánpraxissal foglalkozó személyek), külföldi államok szervezeteinek strukturális alosztályai. Nem vezethetnek könyvelést, feltéve, hogy nyilvántartást vezetnek a bevételekről vagy a bevételekről és kiadásokról és (vagy) egyéb adózási tárgyakról az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban (a 402 FZ törvény 6. cikkének 2. része). ). Ezenkívül ugyanezen cikk külön szakasza (a 402 FZ. törvény 4. része, 6. cikke) biztosítja az egyszerűsített számviteli módszerek alkalmazásának jogát azon szervezetek számára, amelyek megkapták a Skolkovo-projekt résztvevői státuszát (a szövetségi törvény 10. cikke). 2010. szeptember 28-i 244. számú FZ), és a bevétel összegére vonatkozó korlátozások nélkül. Itt érnek véget a kivételek. Az egyszerűsített adózási rendszerre áttért társaságok esetében az új törvény a korábbitól eltérően (1996. november 21-i 129 FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - 129 FZ törvény)) nem ír elő mentességet a kötelezettség alól. számvitel és beszámolás vezetésére. A 129 FZ törvényhez képest kiterjesztett új törvény hatálya a következőkre is vonatkozik:

Költségvetési szervezetek számára - az Orosz Föderáció eszközeinek és forrásainak elszámolása, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és az önkormányzatok, valamint az ezen eszközöket és kötelezettségeket megváltoztató tranzakciók elszámolása tekintetében

A vagyonkezelők tekintetében - azokra a műveletekre, amelyek a részükre vagyonkezelésre átadott vagyonnal kapcsolatosak

Jogi személyek egyszerű társasági szerződésének résztvevői, akik felelősek a partnerek közös vagyonának elszámolásáért

A termelésmegosztási megállapodás végrehajtásában résztvevőkről.

A 402 FZ törvény rendelkezései nem vonatkoznak a gazdálkodó szervezet által egyéb célokra (belső, hitelintézethez történő benyújtásra vonatkozó követelményeknek megfelelő stb.) történő jelentések elkészítéséhez szükséges információk létrehozására.

A számvitel szervezése és a főkönyvelővel szemben támasztott követelmények. Az új törvény értelmében a gazdálkodó szervezet vezetője (a hitelintézetek kivételével) köteles a könyvelést, valamint a főkönyvelőnek (más tisztségviselőnek) történő beszámolást megbízni, vagy a számviteli szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodást kötni (rész). 402 FZ törvény 3. cikkének 7. cikke). Hitelintézetben a könyvelést a főkönyvelő köteles vezetni. A könyveléssel pedig csak a kis- és középvállalkozások vezetői tudnak majd foglalkozni. A 129 FZ törvény lehetővé teszi a szervezetek vezetői számára, hogy személyesen vezessenek nyilvántartást, de a számvitel megszervezésének eljárása a számviteli munka mennyiségétől függ (a 129 FZ törvény 6. cikkének 2. cikkelye).

Az új törvény különleges követelményeket ír elő azon társaságok vezető könyvelőire vonatkozóan, amelyek értékpapírjait nemzetközi piacokon jegyzik (JSC, biztosítási szervezetek és NPF-ek, részvénytársasági befektetési alapok és mások) (402 FZ törvény 4. rész, 7. cikk). E követelmények közé tartozik a felsőfokú szakmai végzettség és az elmúlt öt naptári évből legalább három éves munkatapasztalat. Ha a felsőfokú végzettség nem kapcsolódik számvitelhez vagy könyvvizsgálathoz, akkor az elmúlt hét évből legalább öt év szakmai gyakorlat szükséges a szakterületen. További követelmény a gazdasági bûncselekmények miatti elévülhetetlen vagy kiélezett elítéltség hiánya. Ugyanezen követelményeknek kell megfelelniük azoknak a magánszemélyeknek is, akikkel a szervezet könyvviteli szolgáltatásnyújtásról szóló megállapodást köt. Ha a könyvelést harmadik fél szervezet vezeti, akkor legalább egy olyan alkalmazottnak kell lennie, akinek szakmai szintje megfelel a meghatározott követelményeknek, és akivel munkaszerződést kötöttek (402 FZ törvény 6. rész, 7. cikk).

A felsorolt ​​követelmények nem csak azokra a személyekre vonatkoznak, akiket a 402 FZ törvény hatálybalépésének időpontjában már megbíztak könyveléssel ezekben a szervezetekben (a 402 FZ törvény 30. cikkének 2. része).

Ezenkívül más szövetségi törvények (a 402 FZ törvény 7. cikkének 5. része) további követelményeket írhatnak elő a főkönyvelőre vagy a könyvelésért felelős más tisztviselőre vonatkozóan.

Más szervezetek főkönyvelői számára valószínűleg változatlanok maradnak a képesítési követelmények: felsőfokú szakmai (közgazdasági) végzettség és legalább öt éves tapasztalat a számviteli és pénzügyi munkában, beleértve a vezető beosztásokat is (Vezetői pozíciók képesítési jegyzéke, szakemberek és egyéb alkalmazottak, jóváhagyva. Feladta Oroszország Munkaügyi Minisztériuma, 1998. augusztus 21., 37. sz.).

Elsődleges bizonylatok és számviteli nyilvántartások. Jó hír az „egységes nyomtatványok” fogalmának eltörlése: 2013 óta bármely elsődleges dokumentumot a cég maga is kidolgozhat. Az elsődleges számviteli bizonylatok formáit a gazdálkodó egység vezetője hagyja jóvá a könyveléssel megbízott tisztviselő javaslatára (a 402 FZ törvény 9. cikkének 4. része). Ez az újítás nem érintette a közszféra szervezeteit, amelyek esetében a költségvetési jogszabályoknak megfelelően a számviteli bizonylatok formáit kell kialakítani.

A vezető köteles lesz jóváhagyni az elsődleges dokumentumok formanyomtatványait, függetlenül attól, hogy ehhez milyen nyomtatványt használnak - egységes vagy sem. Ahhoz, hogy ezek a nyomtatványok jogossá váljanak, nem csak a vezető utasítására kell jóváhagyni (esetleg a számviteli politika részeként), hanem kötelező részletezéssel is rendelkezniük kell. Ez utóbbiakat az új törvény 9. cikkének 2. része sorolja fel. Általában megismétlik a 129 FZ törvényben megnevezett kötelező adatokat, csak a pontosabb megfogalmazásban térnek el egymástól.

A 402 FZ törvény lehetővé teszi az „elsődleges” nem csak papír, hanem elektronikus formában történő elkészítését is. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy amikor ezeket a dokumentumokat törvényben előírt esetekben (például a bűnüldöző szervek kérésére) lefoglalják, az ilyen dokumentumok másolatának a szervezet számviteli nyilvántartásában kell maradnia (a cikk 8. része). 402 FZ törvény 9. §-a).

A számviteli nyilvántartásokkal szemben támasztott követelmények azonban szigorúbbak lettek. A nyilvántartások formáit most a gazdálkodó egység vezetőjének kell jóváhagynia a könyveléssel megbízott tisztviselő javaslata alapján (402 FZ. törvény 10. cikkének 5. része). A számviteli nyilvántartásoknak tartalmazniuk kell kötelező adatokat (a 402 FZ törvény 10. cikkének 4. része). Ha pedig a nyilvántartást elektronikus formában hozzák létre és tárolják, akkor annak kötelező kellékként elektronikus aláírást kell tartalmaznia. Csakúgy, mint az elsődleges számviteli bizonylatok esetében, ha az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a számviteli nyilvántartásokat visszavonják, beleértve az elektronikus dokumentumokat is, a visszavont nyilvántartások másolatait a számviteli bizonylatok tartalmazzák (10. cikk 9. része). törvény 402 FZ).

Az iratok tárolási határidejének meghatározását illetően a 402 FZ törvény nem vezetett be alapvető újításokat. Csupán pontosításra került, hogy az elsődleges számviteli bizonylatokat, számviteli nyilvántartásokat, számviteli (pénzügyi) kimutatásokat a gazdálkodó szervezet az állami levéltári rendszerezésre vonatkozó szabályok szerint megállapított időszakokig, de legalább a beszámolási évtől számított öt évig köteles megőrizni. A számviteli politika dokumentumait, a gazdálkodó szervezet standardjait, a számvitel szervezésével és vezetésével kapcsolatos egyéb dokumentumokat (az elektronikus dokumentumok sokszorosítását, valamint az elektronikus aláírás hitelességének ellenőrzését biztosító eszközök) pedig a hatóság köteles megőrizni. gazdálkodó szervezet legalább öt évig azt az évet követően, amelyben azokat utoljára számviteli (pénzügyi) kimutatás készítésére felhasználták. Ez azt jelenti, hogy a számviteli célú számviteli politikát nem öt naptári évig kell megőrizni, hanem a jelen számviteli politikában jóváhagyott tárgyi eszköz (immateriális javak) értékcsökkenési idejénél további öt évig. Például, ha egy objektumot 2011-től 2015-ig amortizálnak, akkor a számviteli politikát 2020-ig fenn kell tartani.

Eszközök és források felmérése, leltározása. A gazdálkodó szervezet eszközeinek és forrásainak értékelése, leltározási kérdéseinek szabályozása tekintetében az új törvény csak a főbb követelményeket tartalmazza a vonatkozó jogszabályi normákra való további hivatkozással.

Ugyanezen elv alapján a 402 FZ törvény csak a leltározás kötelezettségét határozza meg. A leltározás eseteit, feltételeit, eljárási rendjét, valamint a leltározás tárgyát képező tárgyak listáját a gazdálkodó szervezet a kötelező leltározás kivételével önállóan határozza meg. Ez utóbbit az Orosz Föderáció jogszabályai, szövetségi és ipari szabványok (a 402 FZ törvény 11. cikkének 3. része) állapítják meg.

Módosult a leltár számviteli megjelenítésének időpontja. Az új törvény értelmében a tárgyak tényleges rendelkezésre állása és a számviteli nyilvántartások adatai között a leltározás során feltárt eltérések a leltározás időtartama alatt korrigálják a számviteli adatokat. A régi törvény rendelkezései leírják az ilyen eltérések elszámolásának eljárását, amely – a cikk szerzője szerint – speciális rendelkezések, utasítások által szabályozott, nem pedig szövetségi törvény hatálya alá tartozik.

Pénzügyi kimutatások. Az új törvény szerint az éves számviteli (pénzügyi) beszámoló az e törvényben meghatározott esetek kivételével mérlegből, pénzügyi eredménykimutatásból és annak mellékleteiből áll. Így a pénzügyi kimutatások összetételére vonatkozó rendelkezést összhangba hozták az Oroszországi Pénzügyminisztérium „A pénzügyi kimutatások formáiról” szóló rendeletével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i 66n. sz. rendelete) . Kimondja, hogy a mérleg és az eredménykimutatás mellékletei a cash flow kimutatás és a saját tőke változás kimutatása, valamint egyéb mellékletek (magyarázatok), amelyek szöveges vagy táblázatos formában (azaz magyarázó megjegyzések).

A könyvvizsgálói jelentés nem kerül megnevezésre a jelentés részeként, mivel a kötelezően ellenőrzött jelentéssel együtt kerül bemutatásra, de nem része annak. A 2011. december 6-i 402 FZ szövetségi törvény 13. cikkelye. Ha kötelező könyvvizsgálat alá eső számviteli (pénzügyi) kimutatásokat tesznek közzé, ezeket a számviteli (pénzügyi) kimutatásokat könyvvizsgálói jelentéssel együtt kell közzétenni.

Meg kell jegyezni, hogy az új szabályok értelmében a pénzügyi kimutatások azt követően minősülnek elkészítettnek, hogy egy gazdálkodó egység vezetője papíron aláírta annak másolatát (a 402-FZ törvény 13. cikkének 8. része). Eddig (a 129 FZ törvény 13. cikkének 5. cikkelye) a pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és főkönyvelője írja alá.

Az évközi adatszolgáltatás tekintetében az új törvény egyértelműbben határozza meg a jelentési időszakot. Ugyanakkor az olyan elnevezések, mint a „havi” és a „negyedéves időközi jelentés”, ki vannak zárva, mivel a valóságban minden jelentés eredményszemléletű. Az időközi számviteli (pénzügyi) kimutatások beszámolási időszaka a január 1-től annak az időszaknak a beszámolási dátumáig tartó időszak, amelyre vonatkozóan ezeket a kimutatásokat készítették (a 402 FZ törvény 15. cikkének 4. része). A törvény új rendelkezéseket tartalmaz a jogi személy felszámolása és reorganizációja esetén a számviteli (pénzügyi) beszámoló készítésének sajátosságairól. A jelentés dátumát és helyét illetően a 402 FZ törvény a következőket mondja ki (a 402 FZ törvény 1. és 2. része, 18. cikk):

A számviteli (pénzügyi) kimutatások készítésére kötelezett gazdálkodó szervezetek – a közszféra szervezetei és az Oroszországi Bank kivételével – az éves számviteli (pénzügyi) kimutatások egy-egy kötelező példányát benyújtják az állami nyilvántartásba vétel helye szerinti állami statisztikai szervhez.

Az elkészített éves számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező másolatát legkésőbb a beszámolási időszak végét követő három hónapon belül be kell nyújtani.

A hatályos törvényhez képest az új törvény nem tartalmaz olyan előírást, amely kötelezné a szervezeteket a számviteli (pénzügyi) kimutatások benyújtására más végrehajtó hatóságoknak, kivéve az állami statisztikai szerveket. Ez azt jelenti, hogy a továbbiakban nem szükséges benyújtani a pénzügyi kimutatásokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálathoz? Hiszen a beszámolási határidők elemzéséből is hasonló következtetés vonható le - az állami statisztikai szervekhez csak éves, de időközi jelentéseket nyújtanak be.

Jelenleg az adótörvény kötelezi a szervezetet, hogy a számviteli törvényben meghatározott követelményeknek megfelelően számviteli jelentéseket nyújtson be a székhelye szerinti adóhivatalnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. alpontja, 1. szakasz, 23. cikk). ). A törvénykönyv 23. cikkének (2012. június 29-i 97-FZ szövetségi törvény) 2013-ban hatályba lépő módosításai értelmében a szervezeteknek csak az éves számviteli (pénzügyi) kimutatásokat kell benyújtaniuk az adóhatóságnak legkésőbb három hónappal a beszámolási év végét követően. Kivételt csak azok a cégek biztosítanak, amelyek a 402-FZ törvény értelmében nem kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni.

Belső irányítás. Az új törvény előírja a gazdálkodó szervezet számára a gazdasági tevékenység tényállásának belső ellenőrzésének megszervezését és lefolytatását.

A kötelező ellenőrzés alá vont szervezetekben belső ellenőrzést kell kialakítani a számviteli nyilvántartások vezetésére és összeállítására vonatkozóan (kivéve azokat az eseteket, amikor maga a vezető vezet nyilvántartást). A vállalat belső kontrollrendszere elsősorban a következőkből áll:

Ellenőrző környezetek;

Információáramlás szervezése;

alkalmazott ellenőrzési eljárások;

Kockázatok azonosítása és kezelése;

Hatás a pénzügyi kimutatásokra.

Ezt az ellenőrzést bármely szakképzett belső szakember (pénzügyi ellenőr) végezheti, akit a vezető erre a célra külön szolgáltatás létrehozásáról szóló utasítása (utasítása) felhatalmazott.

1.2 Számviteli szabályzat

A Számviteli Szabályzat (PBU) nemzeti számviteli standard. A szabályzatot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma dolgozza ki és hagyja jóvá, és szabályozza a számvitel szervezetét és szabályait, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének és benyújtásának eljárását.

E rendelet alkalmazásában a következő fogalmak a következőket jelentik:

Számviteli kimutatások - a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményeire vonatkozó egységes adatrendszer, amelyet a számviteli adatok alapján állítanak össze a megállapított formák szerint;

Beszámolási időszak - az az időszak, amelyre a szervezetnek pénzügyi kimutatást kell készítenie;

Jelentéskészítés dátuma - az az időpont, amikor a szervezetnek pénzügyi kimutatásokat kell készítenie;

Felhasználó - a szervezettel kapcsolatos információk iránt érdeklődő jogi vagy természetes személy.

2. ELMÉLETI RÉSZ

2.1 Pénzügyi és adószámvitel szervezése a vállalkozásnál

Az adóelszámolás egy olyan rendszer, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke) előírásai szerint csoportosított elsődleges dokumentumok adatai alapján összegzi az adóalap meghatározásához szükséges információkat.

Az adóelszámolás céljai: az adózó által a beszámolási (adózási) időszakban lebonyolított üzleti ügyletek adózási célú elszámolási eljárásáról teljes és megbízható információk készítése; a belső és külső felhasználók tájékoztatása a számítás helyességének, az adószámítás és a költségvetésbe történő befizetés teljességének és időszerűségének ellenőrzésére. Ebből az következik, hogy az adóelszámolás a szervezet és az állam közötti pénzügyi kapcsolatok tükrözésének eszköze. Az adóelszámolás és a számvitel közötti különbség az, hogy az adóelszámolást kizárólag adózási céllal végzik. Biztosítania kell az adózó tevékenységével és vagyoni helyzetével kapcsolatos minden ügylet átláthatóságát. Az adóelszámolás szükségességét az határozza meg, hogy a számviteli rendszer nem elegendő az adóalap meghatározásához. Az adószámviteli rendszer megszervezése magában foglalja az adóalap nagyságát közvetlenül vagy közvetve befolyásoló mutatószámok meghatározását, az adószámviteli nyilvántartásokban való rendszerezésük kritériumait, valamint az elszámolás, az információk képzésének és tükrözésének eljárását. a nyilvántartásokban lévő könyvelési objektumokról.

Az adószámvitel analitikus nyilvántartásai - a beszámolási (adó) időszak adószámviteli adatainak rendszerezésére használt mutatók csoportja, a Ch. követelményei szerint csoportosítva. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke a számviteli számlák közötti felosztás nélkül.

A szervezet által végzett, a számvitelhez hasonlóan adókövetkezményekkel járó műveletekre vonatkozó adatok gyűjtésének és rendszerezésének külön kötelező eljárásaként egységes adószámviteli rendszer kialakítását jogszabály nem írja elő. Minden szervezet az elvégzett műveletek sorától és sajátosságaitól függően jogosult önállóan megválasztani az elvégzett műveletekre vonatkozó adatok nyilvántartásának módját, amely a törvényi elv alapján meghatározza az adóalap kialakításakor történő elszámolásának módját - az adóelszámolás szabályainak és előírásainak alkalmazási sorrendje adózási időszakról a másikra . A nyereség adóztatására vonatkozó adószámviteli politika kialakításának általános megközelítéseit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. és 314. cikke tartalmazza. Az adószámvitel lefolytatásának rendjét az adózási célú számviteli politika határozza meg.

A számviteli politika megváltoztatása megengedett: jogszabályváltozások; az alkalmazott számviteli módszerek változásai; ha az adózó új tevékenységet kezdett el. A számviteli politika változásait az új adózási időszak kezdetétől kell alkalmazni.

Az adóelszámolás megszervezése a vállalkozásnál háromféleképpen történhet:

1) Külön könyvelés - ezzel a szervezési módszerrel az adóelszámolást a könyveléstől teljesen függetlenül végzik. Ez a helyzet akkor lehetséges, ha a szervezetnek lehetősége van adószámviteli osztályt létrehozni a meglévő számviteli osztály keretein belül;

2) Konszolidált számvitel - ez a módszer magában foglalja az adókövetelmények elszámolását. Ugyanakkor az adóelszámolás módszertana megköveteli a kiadások kötelező feltüntetését a munkaszámlaterv számláin. Ez a lehetőség gazdaságilag indokolt kisvállalkozásoknál, ahol nem különösebben nehéz meghatározni a jövedelemadó kiszámításához szükséges adóalapot;

3) A vegyes könyvelés egy közbenső lehetőség, amelyben a számviteli munka egy része hagyományos számviteli nyilvántartásokban történik és a munkaszámlaterv számláiban tükröződik, valamint az adószámviteli nyilvántartások segítségével csoportosítják át a számviteli adatokat a követelményeknek megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete „Jövedelemadó”.

Így az adóelszámolás ebben az esetben kiegészíti a könyvelést, egyetlen egészet alkotva vele. Ennek az opciónak a jelentős hátránya a nagy bonyolultság és a hibák meglehetősen nagy valószínűsége.

Az adószámviteli adatoknak tükrözniük kell: a bevételek és kiadások összegének kialakításának eljárását; a tárgyidőszaki adózási (beszámolási) időszakban az adózási célból figyelembe vett ráfordítások hányadának meghatározásának rendje; a ráfordítások (veszteségek) egyenlegének a ráfordításokhoz rendelhető összege a következő adózási időszakokban; a képzett tartalékok összegének kialakítására vonatkozó eljárás; a költségvetéssel elszámolt adósság összege adó tekintetében.

Az adózó elemzi az üzleti tranzakciókat, és önállóan határozza meg, hogy mely számviteli objektumokra kell kidolgoznia és jóváhagynia az adószámviteli nyilvántartások formáit, amelyeknek tartalmazniuk kell az adóbevallási mutatók helyes meghatározásához szükséges összes adatot.

Tekintettel arra, hogy az adószámviteli nyilvántartások egységesen jóváhagyott formái nem léteznek, az intézménynek önállóan kell azokat kidolgoznia, vagy a vonatkozó számviteli nyilvántartásokba további adatokat kell bevinnie, ezáltal adószámviteli nyilvántartásokat kell alkotnia. A számviteli politikában adózási szempontból mindkét esetben nyilvántartást kell feltüntetni.

A szervezetnek joga van a számviteli szabályokkal összhangban kidolgozott analitikus számviteli adatokat felhasználni, feltéve, hogy az információ tartalmazza a jövedelemadó kiszámításához szükséges összes információt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007.08.01.-i levele, 03-03-03- 06/1/531).

Az Art. A „Számvitelről” szóló 129-FZ szövetségi törvény 9. cikke szerint a szervezet által végrehajtott összes üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a bizonylatok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik. Így az elsődleges dokumentumok szolgálnak alapul mind a számvitel, mind az adóelszámolás megszervezéséhez.

Az adószámviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában, papíron, elektronikus formában és (vagy) bármilyen gépi adathordozón vezetik. Ugyanakkor az adatok analitikus elszámolását az adózónak úgy kell megszerveznie, hogy az folyamatosan, időrendben tükrözze a gazdasági tevékenység tényállását, és nyilvánosságra hozza az adóalap kialakításának menetét. Az adóalap megállapítására szolgáló analitikus adószámviteli nyilvántartások nyomtatványainak a következő adatokat kell tartalmazniuk: a nyilvántartás megnevezése; az összeállítás időszaka (dátuma); fizikai és pénzbeli működési mérőórák; üzleti tranzakciók neve; a jelzett nyilvántartások összeállításáért felelős személy aláírása (az aláírás dekódolása).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikkével összhangban a számviteli számlák megfeleltetése az adószámvitelben nincs feltüntetve - csak az üzleti tranzakció neve (vagy az azonos nevű tranzakciók csoportja) és azok összege jelenik meg. A számviteli és adószámviteli adatok keresztegyeztetésének megkönnyítése érdekében azonban nagyon hasznos lehet a számlák megfeleltetése az adószámviteli nyilvántartás űrlapján (de referenciaként, és nem alapinformációként).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az üzleti tranzakciók adószámviteli nyilvántartásokban való tükrözésének helyességét az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják. Az adószámviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával kell igazolnia a javítás időpontjának és indoklásának megjelölésével. Az adószámviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól. A nyilvántartások összeállításakor a célokat el kell érni: az információk további feldolgozása során felmerülő munkaerőköltségek minimalizálása; az adatok adónyilvántartásból adóbevallásba történő átvitelének lehetősége közvetlenül vagy kisebb feldolgozás után; a számviteli nyilvántartásokból származó adatok átvitelének helyességének utólagos ellenőrzésének képessége. Az adóalap kiszámítását az adózó önállóan állítja össze, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében megállapított szabványoknak megfelelően. Az adóalap számításának a következő adatokat kell tartalmaznia:

1. Az az időszak, amelyre az adóalapot meghatározzák.

2. A beszámolási (adó) időszakban befolyt értékesítésből származó bevétel összege.

3. A beszámolási (adó) időszakban felmerült, az értékesítésből származó bevétel összegét csökkentő kiadások összege.

4. Értékesítésből származó nyereség (veszteség).

5. A nem működési bevétel összege.

6. A nem működési kiadások összege

2. Adószámvitel elemző nyilvántartásai

adó számvitel

Az adófizetés előkészítése a számvitel speciális része. Az adófizetések nagyrészt pénzügyi információkon alapulnak. Az információkat azonban gyakran úgy értelmezik és módosítják, hogy azok megfeleljenek a jövedelemadó-bevallás követelményeinek.

Ám az adóelszámolásnál nem az adófizetés előkészítése, hanem az adótervezés a meghatározó szempont, ami a tranzakciók „adóhatásainak” előrejelzését és az adóteher minimalizálása érdekében történő megszervezését jelenti. Nem szabad elfelejteni, hogy a pénzügyi, a vezetési és az adószámvitel szorosan összefügg.

Pénzügyi Számviteli

általános célú információk. A pénzügyi számvitel egy jogi személy (magánszemély, szervezet) pénzügyi forrásait, kötelezettségeit, intézkedéseit leíró információkat jelenti. A könyvelők a „pénzügyi kimutatás” kifejezést használják a pénzügyi források és kötelezettségek egy adott időpontban történő leírására, az „üzlet eredménye” kifejezést pedig az egy évre vonatkozó pénzügyi tevékenységek leírására.

A pénzügyi számviteli információk elsősorban arra szolgálnak, hogy segítsék a befektetőket és a hitelezőket a befektetési alapok elhelyezésével kapcsolatos döntések meghozatalában. Az ilyen döntések a társadalom egésze számára is fontosak, hiszen meghatározzák, hogy mely vállalkozások kapják meg a szükséges forrásokat, és melyek nem.

Mások azonban szintén profitálnak a pénzügyi információkból. A vállalatvezetőknek és alkalmazottaknak folyamatosan szükségük van ilyen információkra a vállalkozás napi tevékenységeinek irányításához és ellenőrzéséhez. Például a vezetőknek információra van szükségük a cég bankszámláin lévő összegekről, a raktárakban lévő áruk fajtáiról és mennyiségéről, valamint bizonyos hitelezőkkel szembeni tartozásról. A pénzügyi információkat adófizetéskor is felhasználják. Valójában az ilyen információk olyan sok célt szolgálnak, hogy gyakran nevezik általános célú számviteli információnak.

PÉNZÜGYI JELENTÉSI FOLYAMAT

A könyveléssel kapcsolatos minden információ a vezetők rendelkezésére áll. A vállalat pénzügyi kimutatásainak nagy részét azonban „külső” elemzők használják, azaz befektetők, hitelfelvevők, szakszervezetek, kormány és általában véve a társadalom. Ezen csoportok mindegyike erőforrásokat biztosít, ezért érdekli őket a cég pénzügyi helyzete. A szakszervezeteknek információra van szükségük a cég helyzetéről és jövedelmezőségéről, például új munkaszerződés megtárgyalásához.

A vállalat helyzetére vonatkozó általános jellegű, „kívülállóknak” nyújtott pénzügyi információkat pénzügyi kimutatásoknak nevezzük. Az Egyesült Államokban és a legtöbb fejlett országban a törvény kötelezi a nagyvállalatok beszámolóinak közzétételét. Ezekben az országokban törvény is előírja, hogy ezek az információk teljesek és megbízhatóak legyenek.

A kisvállalkozások nem kötelesek általános célú információkat közzétenni. Valójában azonban sok kisvállalkozás elérhetetlenné teszi az ilyen információkat. A bankok és más hitelezők azonban gyakran ragaszkodnak ezeknek az információknak a beszerzéséhez a hitelnyújtás feltételeként.

Pénzügyi jelentések

A szervezeten kívüli emberek általános célú pénzügyi információinak szolgáltatásának elsődleges eszköze a pénzügyi kimutatásoknak nevezett számviteli információ. Azokat az embereket, akik megkapják ezeket a jelentéseket, felhasználóknak nevezzük.

A pénzügyi beszámolók készlete négy, egymással összefüggő jelentésből áll, amelyek a pénzügyi forrásokat, kötelezettségeket, jövedelmezőséget és készpénzforgalmat jellemzik. A pénzügyi kimutatások teljes készlete tartalmazza:

1. Mérleg, amely bemutatja a vállalat pénzügyi helyzetét adott időpontban, feltüntetve a rendelkezésre álló forrásokat, az adósságot és a saját tőkét.

2. Eredménykimutatás, amely bemutatja a vállalat előző évi (vagy más időszak) jövedelmezőségét.

3. A társaság saját tőkéjében bekövetkezett változásokat magyarázó tőkekimutatás. (Vállalatoknál az ilyen dokumentumot az eredménytartalék kimutatása váltja fel.)

4. Pénzforgalmi kimutatás, amely összegzi a pénzbeáramlásokat és -kiadásokat egy időszakra vonatkozóan, amely magában foglalja az eredménykimutatás adatait.

Ezenkívül a pénzügyi kimutatások teljes készlete több megjegyzésoldalt is tartalmaz, amelyek további, a pénzügyi kimutatások feldolgozásához hasznos információkat tartalmaznak.

A pénzügyi jelentések fő célja, hogy segítsék a felhasználókat egy vállalkozás pénzügyi helyzetének, jövedelmezőségének és kilátásainak felmérésében. Az Egyesült Államokban az összes állami tulajdonú vállalat éves (és negyedéves) pénzügyi kimutatása nyilvános információ.

Amikor arról döntenek, hogy hová fektessék be az erőforrásokat, a befektetők és a hitelezők gyakran összehasonlítják a különböző vállalatok pénzügyi kimutatásait. Ahhoz, hogy az ilyen összehasonlítások érvényesek legyenek, e cégek beszámolóinak összehasonlíthatónak kell lenniük, vagyis azonos módon kell közölniük ugyanazt az információt. E cél elérése érdekében a pénzügyi kimutatások az általánosan elfogadott számviteli elveknek (GAAP) nevezett "alapszabályok" szerint készülnek.

Pénzügyi kimutatások és jövedelemadó

Az International Internal Revenue Service (IRS) szabályokat állapított meg a vállalkozások és magánszemélyek számára az Egyesült Államok Kongresszusa által meghatározott adóköteles jövedelemnyilatkozatok benyújtására, amelyek gyakran módosítják ezeket a törvényeket és rendelkezéseket. A jövedelemadó-jogszabályok sok esetben hasonlóak az általánosan elfogadott számviteli elvekhez, máshol azonban egészen eltérnek. Ezért az adóbevallás elkülönül a társaság többi pénzügyi jelentésétől. Az adófizetésről szóló jelentést csak az arra jogosult szervezeteknek küldik meg, például az IRS-nek, ez nem nyilvános információ.

A számviteli rendszer funkciói

A legtöbb szervezet saját számviteli rendszerrel rendelkezik a pénzügyi beszámoláshoz, az adófizetéshez, az ügyfelek számláihoz stb. A számviteli rendszer magában foglalja a számviteli információk megszerzéséhez és az elemzőkkel való közléséhez használt személyzetet, bizonyos technológiákat és nyilvántartásokat. A számviteli rendszer számítógépes információkat és kézzel írott jelentéseket egyaránt használ. Valójában minden nagyvállalat számviteli rendszere tartalmazza mindezen összetevőket.

Bármely számviteli rendszer tükrözi a vállalat gazdasági tevékenységét. A feljegyzések a tranzakciók időpontjának megfelelően készülnek, az információk összegzése és formalizálása elemzők, befektetők, vezetők és kormányzati szervek igényei szerint.

Gazdasági tevékenység nyilvántartása ügyleteken. A jelentés olyan információkat tartalmaz, amelyek a számviteli rendszerben tükröződtek. A gazdasági tevékenység rögzítésekor a könyvelőket csak az olyan befejezett tranzakciók érdeklik, amelyek (1) azonnal megváltoztatják a cég pénzügyi erőforrásait vagy kötelezettségeit, és (2) pénzben objektíven tükröződnek, mint például áruk vagy szolgáltatások vásárlása vagy eladása, készpénz átvétele és fizetése. kifizetések. A tranzakciók nyilvántartása a számviteli rendszerben többféleképpen történhet: írásban vagy számítógép segítségével.

Ennek a megközelítésnek a fő előnye a megjelenített információk múltbeli tevékenységeken alapuló megbízhatósága, melynek eredménye ésszerű objektivitással mérhető. Másrészt, ha a könyvelőket csak a tranzakciókra összpontosítjuk, az csökkenti a jelentéskészítés hasznosságát. A tevékenység egyes fontos szempontjai nem jelennek meg, mert nem tartoznak a tranzakció definíciójába. Például egy vezető halála, egy technológiai áttörés, egy vállalat kutatási részlegének jelentős eredménye, vagy egy versenytárs egy új termék promóciója mind nem tranzakciónak minősül, ezért nem lehet könyvelni. Ezek az esetek jelentős változásokat okozhatnak a cég pénzügyi erőforrásaiban és kötelezettségeiben, de nem járnak azonnali eredménnyel. Ráadásul ezeket az eseményeket nem lehet objektíven értékelni.

A fenti esetek példák fontos „nem pénzügyi” információkra. Ezek az esetek ugyan nem kerülnek rögzítésre a számviteli beszámolókban, de a vezetői információs rendszerben megjelennek. Ezenkívül az ilyen információk a kívülállók számára sajtótájékoztatókon vagy a médián keresztül érhetők el.

Belső irányítás

A vezetők döntései nagyrészt számviteli információkon alapulnak. Ezért a vezetőknek biztosítékot kell kapniuk arról, hogy minden általuk kapott számviteli információ pontos és megbízható. Ezt a biztosítékot a belső kontrollrendszer biztosítja. Egy egyszerű példa az egymást követő számú kiállított csekk használata. A megszakítás nélküli számsor elszámolása biztosítékot ad arra, hogy minden kiállított csekket a könyvelési nyilvántartásban rögzítsenek.

A belső kontrollrendszer minden olyan intézkedést tartalmaz, amelyet a szervezet a hibák, az indokolatlan költekezés, csalás megelőzésére alkalmaz; az adatok megbízhatóságának biztosítása; a vállalkozás irányítási politikának való megfelelésének biztosítása és a feladatellátás színvonalának felmérése a társaság valamennyi részlegén. Röviden: a belső kontrollrendszer minden olyan intézkedést tartalmaz, amelyet annak érdekében tesznek, hogy a szervezet a tervnek megfelelően működjön.

Pénzügyi kimutatások ellenőrzése

Milyen biztosítékok állnak rendelkezésre arra vonatkozóan, hogy a pénzügyi kimutatások teljes és megbízható képet adnak a társaság pénzügyi helyzetéről és működési eredményéről? Ezt a garanciát nagyrészt a társaság pénzügyi kimutatásainak engedéllyel rendelkező könyvvizsgálók által végzett könyvvizsgálata biztosítja. Ezek a könyvvizsgálók pénzügyi beszámolási szakértők, és függetlenek az általuk ellenőrzött társaságtól.

Egy vállalat pénzügyi kimutatásainak vizsgálata, amelyek célja a kimutatások „tisztességességének” meghatározása. A könyvelők és könyvvizsgálók az „igaz” kifejezést használják olyan pénzügyi kimutatások leírására, amelyek megbízhatóak és teljesek, összhangban vannak az általánosan elfogadott számviteli elvekkel, és nem félrevezetőek.

Az ellenőrzés részeként az ellenőrök megvizsgálják a belső kontrollrendszer minőségét, számba veszik vagy felülvizsgálják az eszközöket, valamint adatokat gyűjtenek belső és külső szinten egyaránt. E tanulmány alapján a könyvvizsgáló cégek kifejtik szakmai véleményüket a pénzügyi kimutatások igazságosságáról. Ezt a könyvvizsgálói jelentésnek nevezett véleményt a gazdálkodó szervezeten kívül terjesztett pénzügyi nyilvántartásokhoz csatolják.

A könyvvizsgálók nem garantálják a pénzügyi kimutatások pontosságát; csak szakértői véleményüket fejezik ki e jelentések tisztességességéről. A könyvvizsgáló cégek az ellenőrzések alaposságával és jelentéseik következetességével vívják ki hírnevüket. Az évek során az auditált pénzügyi nyilvántartások lenyűgöző megbízhatóságot hagynak maguk után.

Éves jelentések

A jelentéstételi folyamat részeként a nagyvállalatok éves jelentést készítenek a befektetők és mindenki számára, aki másolatot szeretne kapni. Ezek az éves jelentések az elmúlt néhány év pénzügyi dokumentumait tartalmazzák. A pénzügyi kimutatások összehasonlítása lehetővé teszi a felhasználók számára, hogy meghatározzák a vállalat trendjeit és pénzügyi helyzetét. Az éves közlemények könyvvizsgálói jelentéseket és felsővezetői véleményeket is tartalmaznak a társaság pénzügyi helyzetéről, teljesítményéről és kilátásairól. Emellett rengeteg nem pénzügyi jellegű információt tartalmaznak a cég céljairól, termékeiről, tevékenységeiről.

A McDonald's Corporation a közelmúltban készült éves jelentései nagy részét a környezet állapota iránti érdeklődésének szentelte, a vállalat nehéz gazdálkodással, erőforrás-takarékossággal és újrahasznosítással kapcsolatos programjainak megvitatása az egyik éves jelentésben szerepelt, amelyet teljes egészében a kőből készült papírra nyomtattak. Pazarlás.

Pénzügyi jelentések és média

Bár a pénzügyi kimutatások a pénzügyi dokumentáció fő típusai, nem ezek az egyetlenek. Az elemzők sajtótájékoztatókon, sajtóközleményeken, éves jelentéseken és az ilyen információkat gyűjtő kormányzati szerveken keresztül is információkat szerezhetnek a vállalkozásról. Emellett pénzügyi elemzők, tanácsadó cégek és üzleti folyóiratok sora figyeli folyamatosan az állami tulajdonú vállalatok pénzügyi helyzetét, jövedelmezőségét és kilátásait. A legtöbb ilyen értékelés alacsony vagy költségmentesen elérhető.

Pénzügyi elemzők minden pénteken mondják el véleményüket a Wall Street Weeken, a PBS televíziós külön adásában. Az olyan heti üzleti magazinok, mint a Barrorns, a Business Week és a Forbes, szintén sok vállalat pénzügyi helyzetére, jövedelmezőségére és kilátásaira vonatkozó becsléseket közölnek.

TÓL TŐLSzámlarendszer, FU objektumok és jellemzőik.

A pénzintézet megszervezéséhez a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének új számlatükörében kialakított számlarendszert használják. Ennek a tervnek megfelelően a termelési költségek elszámolására szolgáló összes számla kivételével számlákat használnak.

FI objektumok - a vállalkozás minden tulajdona a funkcionális szerep és az oktatási források szerinti besorolás szerint:

Készpénz folyó- és devizaszámlán, pénztárban;

Elszámolások: - beszállítókkal

vásárlókkal

Társadalombiztosítási és nyugdíjszervezetekkel

Egy költségvetéssel

Egy bankkal

személyzettel;

Termelő tartalékok;

befektetett eszközök;

tőkebefektetések;

Immateriális javak;

Pénzügyi befektetések értékpapírokba;

Kész, szállított és értékesített termékek;

Alapok, tartalékok és kölcsönök;

Pénzügyi eredmények és a nyereség felhasználása.

3. A FI és a jelentéskészítés fejlesztésének és fejlesztésének kilátásai.

Az elmúlt években nagy változások történtek a FI és a jelentéstétel terén:

1) kiadták az Orosz Föderációban a számvitelről és jelentéstételről szóló rendeletet, amely szabályozza a számvitel szervezetét és módszertanát;

2) a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozóan új számlatükör készült;

3) módosult a tárgyi eszközök, a tárgyi eszközök, a tőke, a nyereség és a speciális alapok elszámolásának módszere.

4) a számviteli nyilvántartások vezetésének felelőssége a vállalkozás vezetése;

5) a pénzügyi kimutatásokban: a mérlegben, annak mellékletében olyan változtatások történtek, amelyek közel állnak a nemzetközi gyakorlathoz;

6) külön számviteli standardok kerültek kidolgozásra.

A jelenlegi számviteli gyakorlat ugyanakkor nem felel meg a piacgazdaság és a nemzetközi szabványok követelményeinek. A számviteli reform sikeres végrehajtása érdekében az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának számviteli és beszámolási osztálya meghatározta a fejlesztési és fejlesztési területeket:

1) a BU szabályozási rendszerének létrehozása. Erre a célra kidolgozták a „számviteli törvényt”, a törvényt az állam jóváhagyta. Duma, és a Szövetségi Tanácsnak és az elnöknek jóvá kell hagynia;

2) nemzetközi számviteli standardok bevezetése, amelyek megoldják a számviteli harmonizáció problémáját a piacgazdasággal rendelkező országokban;

3) a főkönyvelők szakmai színvonalának javítása minősítéssel, amely javítja szakmai színvonalukat. A főkönyvelőnek felsőfokú végzettséggel kell rendelkeznie;

4) az BU szervezeti rendszerének kialakítása az FU és a BU szétválasztásához kapcsolódóan;

5) a számviteli és számítástechnikai munka automatizálási szintjének növelése;

6) a jelentéstétel fejlesztése a nemzetközi gyakorlattal összhangban.

A pénzügyi elemzés egy olyan folyamat, amely egy vállalkozás pénzügyi helyzetének és pénzügyi tevékenységének fő eredményeinek tanulmányozását végzi, hogy azonosítsa a piaci értékét növelő tartalékokat és biztosítsa a további hatékony fejlődést.

A pénzügyi elemzés eredményei a vezetői döntések meghozatalának, a vállalkozás továbbfejlesztésének stratégiájának kidolgozásának alapját képezik. Ezért a pénzügyi elemzés a pénzügyi menedzsment szerves része, annak legfontosabb összetevője.

2.2 Pénzügyi elemzés módszerei

A pénzügyi elemzés alapvető módszerei és típusai

A pénzügyi elemzésnek hat fő módszere van:

Horizontális (időbeli) elemzés -- az egyes jelentési pozíciók összehasonlítása az előző időszakkal;

Vertikális (strukturális) elemzés - az egyes cikkek részarányának meghatározása a végső mutatóban, 100%-nak tekintve;

Trendelemzés - az egyes jelentési pozíciók összehasonlítása számos korábbi időszakkal, és a trend meghatározása, vagyis a mutató dinamikájának fő trendje, megtisztítva a véletlenszerű hatásoktól és az egyes időszakok egyedi jellemzőitől. A trend segítségével a jövőben kialakulnak a mutatók lehetséges értékei, ezért prospektív prediktív elemzést végeznek;

Relatív mutatók (együtthatók) elemzése - az egyes jelentési pozíciók közötti arányszámítás, a mutatók összefüggéseinek meghatározása;

Összehasonlító (térbeli) elemzés - ez egyrészt a leányvállalatok, strukturális részlegek jelentési mutatóinak elemzése, másrészt összehasonlító elemzés a versenytársak mutatóival, iparági átlagokkal stb.;

Faktoranalízis -- az egyes tényezők (okok) hatásának elemzése a kapott mutatóra. Sőt, a faktoranalízis lehet direkt (maga az elemzés), amikor az eredményül kapott mutatót alkotórészekre bontja, és fordított (szintézis), amikor egyes elemeit egy közös indikátorba egyesítik.

A vállalkozásnál végzett pénzügyi elemzés főbb módszerei:

Vertikális (strukturális) elemzés - a végső pénzügyi mutatók szerkezetének meghatározása (az egyes tételek összegét a mérleg devizanemének százalékában vesszük), és meghatározza mindegyikük hatását a gazdasági tevékenység általános eredményére. A relatív mutatókra való áttérés lehetővé teszi a felhasznált erőforrások mennyiségében eltérő vállalkozások gazdasági potenciáljának és teljesítményének gazdaságok közötti összehasonlítását, valamint kisimítja a pénzügyi kimutatások abszolút mutatóit torzító inflációs folyamatok negatív hatását.

A horizontális (dinamikus) elemzés az egyes pénzügyi mutatók időbeli dinamikájának vizsgálatán alapul.

A dinamikus elemzés a következő lépés a pénzügyi mutatók elemzése (vertikális elemzés) után. Ebben a szakaszban kerül megállapításra, hogy a mérleg mely részei és tételei változtak.

A pénzügyi mutatók elemzése a pénzügyi aktivitás különböző abszolút mutatóinak egymás közötti arányának kiszámításán alapul. Az információforrás a vállalkozás pénzügyi kimutatásai.

A pénzügyi mutatók legfontosabb csoportjai:

1. Likviditási mutatók.

2. A pénzügyi stabilitás és fizetőképesség mutatói.

3. A jövedelmezőség mutatói.

4. A forgalom (üzleti tevékenység) mutatói.

5. A piaci aktivitás mutatói

A pénzügyi mutatók elemzésekor a következő szempontokat kell szem előtt tartani:

A pénzügyi mutatók értékét nagymértékben befolyásolja a vállalkozás számviteli politikája;

A tevékenységek diverzifikációja megnehezíti az együtthatók iparágonkénti összehasonlítását, mivel a standard értékek jelentősen eltérhetnek a különböző iparágakban;

Előfordulhat, hogy az összehasonlítás alapjául választott normatív együtthatók nem optimálisak, és nem felelnek meg a vizsgált időszak rövid távú céljainak.

Az összehasonlító pénzügyi elemzés a hasonló mutatószámú egyes csoportok értékeinek összehasonlításán alapul:

Ennek a vállalkozásnak a mutatói és az átlagos iparági mutatók;

Az adott vállalkozás pénzügyi mutatói és a vállalkozások-versenytársak mutatói;

A vállalkozás egyes szerkezeti egységeinek és részlegeinek pénzügyi mutatói;

A jelentéstétel és a tervezett mutatók összehasonlító elemzése.

Az integrált (faktoriális) pénzügyi elemzés lehetővé teszi a vállalkozás pénzügyi helyzetének legmélyebb értékelését.

2.3 Elemző eljárások jellemzése (analitikai indikátorok rendszere)

Elemző eljárások kétmodell rendszer szerint történik:

1) a pénzügyi és gazdasági tevékenységek kifejezett elemzése;

2) mélyreható pénzügyi elemzés.

Részletezés eljárási A pénzügyi elemzés rendszere annak céljaitól és célkitűzéseitől, valamint számos tényezőtől (információs, módszertani, ideiglenes, személyi és technikai támogatás) függ.

A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének kifejezett elemzésének célja, hogy gyors, vizuális és megbízható információkat szerezzen a vállalkozás pénzügyi jólétéről.

1) előzetes (szervezési) szakasz;

2) a pénzügyi kimutatások előzetes felülvizsgálata;

3) gazdasági olvasási és jelentési elemzés.

Az első szakasz célja a pénzügyi kimutatások elemzésének megfelelőségéről és olvasásra való alkalmasságáról szóló döntés meghozatala. Az első probléma megoldása auditjelentés segítségével történik. Kétféle ilyen következtetés létezik - szabványos és nem szabványos.

A standard következtetés egy egységes és összefoglaló dokumentum, amely a könyvvizsgáló pozitív értékelését tartalmazza a vállalkozás vagyoni és pénzügyi helyzetére vonatkozó kimutatásokban szereplő információk megbízhatóságáról. Ilyen vélemény megléte esetén a külső elemző támaszkodhat a könyvvizsgáló véleményére, és nem tesz további kiegészítést elemző eljárások a társaság pénzügyi helyzetének meghatározása érdekében.

A nem szabványos ellenőrzési jelentés terjedelmesebb, és további információkat tartalmaz a jelentéstevő felhasználók számára. Tartalmazhatja a vállalkozás munkájának feltétlen pozitív értékelését vagy ilyen értékelést, de fenntartásokkal. Például, amikor egy pénzügyi és ipari csoport független résztvevőinek nyilatkozatait különböző könyvvizsgáló cégek auditálják.

A jelentés felhasználásra készségének ellenőrzése technikai jellegű, mivel annak vizuális és számláló ellenőrzése formai okokból történik.

A második szakasz célja az éves beszámoló és a hozzá tartozó magyarázó megjegyzések megismerése. Erre azért van szükség, hogy felmérjük a vállalkozás működési feltételeit a beszámolási időszakban, és azonosítsuk a főbb tendenciákat teljesítménymutatóiban (jövedelmezőség, eszköz- és tőkeforgalom, mérleglikviditás stb.).

A pénzügyi teljesítmény elemzésekor figyelembe kell venni néhány torzító tényezőt, különösen az inflációt. Mérleg, mint fő elemző a dokumentum nem mentes a korlátozásoktól. Például tükrözi a vállalkozás pénzeszközeinek és kötelezettségeinek állandóságát egy adott időpontban (hónap, negyedév végén), de nem ad választ arra a kérdésre, hogy minek következtében alakult ki ilyen helyzet. A mérleg a beszámolási időszak végi pillanatnyi adatok összesítése, így nem tükrözi a vállalkozás pénzeszközeinek forrásait és azok beszámolási időszakon belüli felhasználását.

A harmadik szakasz az expressz elemzés fő szakasza. Célja az általánosítás jellegzetes kereskedelmi szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenysége. Az információfelhasználók érdekében változó részletességgel hajtják végre. Általánosságban elmondható, hogy ebben a szakaszban a vállalkozási források forrásainak, azok elhelyezésének és a felhasználás hatékonyságának vizsgálatát végzik. Az expressz elemzés értelme a mutatók minimális számának kiválasztása és dinamikájának folyamatos nyomon követése.

Az expressz elemzést a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének további mélyreható elemzésének célszerűségére vonatkozó következtetés zárja.

A mélyreható (részletes) elemzés célja egy részletes jellegzetes a vállalkozás vagyoni és pénzügyi helyzete, jelenlegi pénzügyi eredményeinek értékelése és a jövőbeli időszakra vonatkozó előrejelzés. Kiegészíti és bővíti eljárások expressz elemzés. A részletesség mértéke az elemző képzettségétől és vágyaitól függ.

Általánosságban elmondható, hogy a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének mélyreható elemzésének programja (mint az egyik lehetséges lehetőség) a következő.

1. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági helyzetének előzetes áttekintése.

1.1. A pénzügyi-gazdasági tevékenység általános irányának jellemzői.

1.2. A kedvezőtlen jelentéstételi tételek azonosítása.

2. A gazdasági potenciál felmérése és elemzése.

2.1. Az ingatlan állapotának értékelése:

Horizontális és vertikális egyensúlyelemzés;

A vagyoni állapot minőségi változásainak elemzése.

2.2. A pénzügyi helyzet értékelése -- a mérleg pénzügyi stabilitása (egyenlege), fizetőképessége, hitelképessége és likviditása.

3. A vállalkozás teljesítményének értékelése, elemzése: jövedelmezőség (jövedelmezőség), eszköz- és sajáttőke-forgalom, értékpapír-piaci pozíció mutatói.

A mélyreható elemzés során a fenti paraméterrendszeren kívül más, a vállalkozás pénzügyi helyzetét jellemző mutatók is használhatók: a befektetett és forgóeszközök szerkezete, dinamikája, a saját és hiteltőke, hosszú működési és pénzügyi ciklusok, a kibocsátó befektetési vonzereje az értékpapírpiacon stb.

Az elemző indikátorok olyan fogalmak, amelyek a folyamatok volumenét és gazdasági hatékonyságának szintjét tükrözik, mind a vállalkozás teljes tevékenységére, mind annak egyes szempontjaira, típusaira vonatkozóan. Az analitikai mutatók közvetlenül a számviteli és jelentési adatokból, vagy a számviteli és jelentési információk konvertálásával, kombinálásával vagy feldolgozásával nyerhetők.

Különbséget kell tenni az általános mutatórendszer és a magánjellegű indikátorrendszerek között. Az általános analitikai mutatók rendszere egyesíti azokat a főbb mutatókat, amelyek a vállalkozás gazdasági tevékenységét és annak eredményeit összességében tükrözik. A privát scorecardok olyan mutatókat rendszereznek, amelyekkel konkrét teljesítményeredményeket, vagy meghatározott tevékenységi területeket vagy jelenségeket elemeznek.

Hasonló dokumentumok

A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének alapelvei és sorrendje. Ipari vállalkozás pénzügyi helyzetének elszámolása, elemzése. A számvitel, a könyvvizsgálat és a pénzügyi helyzet elemzésének kapcsolata.

szakdolgozat, hozzáadva: 2004.04.29


A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének lényege és célja. Információs bázis a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzéséhez. A pénzügyi helyzet előrejelzése, modellek kidolgozása. Az OAO Fémipari Üzem pénzügyi helyzetének elemzésének módszertana.

szakdolgozat, hozzáadva: 2003.03.25


A pénzügyi elemzés módszerei és jelentősége a vállalkozás sikeres fejlődésében. A közgazdasági elemzés információs támogatása, pénzügyi alapmutatók rendszere. A "Marikommunenergo" LLC pénzügyi helyzetének elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.07.27


A pénzügyi elemzés lényege, céljai és módszerei. A pénzügyi helyzet és a pénzügyi eredmények elemzésének szakaszai: a mérleg eszközeinek és forrásainak elemzése, a fizetőképesség és likviditás mutatói, a pénzügyi stabilitás abszolút és relatív mutatói.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.06.29


absztrakt, hozzáadva: 2010.11.21


A pénzügyi helyzet fogalma, jelentősége a vállalkozás fejlődése szempontjából. A szervezet pénzügyi helyzetének elemzéséhez szükséges mutatók és az alkalmazott módszerek. A szervezet anyagi helyzetének, meglévő pénzügyi problémáinak meghatározása.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.08.09


A pénzügyi elemzés értéke modern körülmények között. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése a Speciális Tervezési és Technológiai Iroda példáján. A vállalkozás pénzügyi helyzetének javításának főbb irányai.

szakdolgozat, hozzáadva 2003.10.15


A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének értelme és lényege. A pénzügyi helyzet elemzése az Óceánológiai Műszerészeti Különleges Tervező és Technológiai Iroda példáján. Az anyagi helyzet javításának főbb irányai.

szakdolgozat, hozzáadva: 2002.11.05


A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének lényege és célja. Információs bázis elemzéshez. Az OAO Kraftway pénzügyi helyzetének elemzésének módszertana. A mérleg szerkezetének és dinamikájának általános értékelése. A vállalkozás likviditásának elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva 2004.09.04


A vállalkozás pénzügyi tervének felépítése. A vállalkozás pénzügyi helyzetének és stabilitásának elemzése. A jelenlegi pénzügyi tervezés megszervezésének jelenlegi módszereinek tanulmányozása a GK "Egerstroy" vállalatnál. A szervezet előrejelzési mérlegének elkészítése.

2.2 A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése

A dolgozat ebben a részében egy rövid pénzügyi elemzést végzünk, melynek célja, hogy kis számú, legjelentősebb mutatót kapjunk, amelyek objektív leírást adnak a vizsgált szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint tevékenységének eredményeit.

Az elemzés információforrása a CJSC "Xxx" 1. számú, OKUD - 2003-2005-ös mérleg szerinti éves számviteli beszámolójának adatai. (5., 7., 9. számú melléklet - a három meghatározott évre, illetve az OKUD 2. számú nyomtatvány - 2003-2005. évi eredménykimutatás). (6., 8., 10. melléklet).

Az elemzés során a következő technikákat és módszereket alkalmazták:

Adatok csoportosítása - egyetlen alapon homogén objektumcsoportokba való összevonás és csoportok jellemzése mutatórendszerrel;

Horizontális (időbeli) elemzés vagy dinamikai elemzés - az egyes jelentési pozíciók összehasonlítása az előző időszakkal abszolút és relatív értékek felhasználásával;

Vertikális (strukturális) elemzés - a végső pénzügyi mutatók szerkezetének meghatározása, az egyes jelentési pozíciók hatásának azonosításával az eredmény egészére;

Relatív mutatók (együtthatók) elemzése - jelentési adatok arányainak kiszámítása, mutatók kapcsolatának meghatározása;

Faktorelemzés - a tényezők (okok) teljesítménymutatóra gyakorolt ​​hatásának vizsgálata;

Induktív (kutatás a konkréttól az általánosig) és deduktív módszerek (fordítva);

Statisztikai táblázatok - az adatok racionális bemutatásának és általánosításának módja bizonyos sorrendben elhelyezett számok használatával;

A statisztikai adatok grafikus ábrázolása az adatok vizuális megjelenítésének és általánosításának módja geometriai mintákon, rajzokon, diagramokon és magyarázó feliratokon keresztül.

Az analitikai eljárások két nagy elemzési blokkba sorolhatók: 1) a pénzügyi eredmények és a jövedelmezőség elemzése, 2) a szervezet pénzügyi helyzetének elemzése.

Véleményem szerint az elemzést az eredménykimutatással kell kezdeni, mivel az egyértelműen mutatja a cég eredményeit. Vegye figyelembe a pénzügyi eredmények szintjét, dinamikáját és a CJSC "Xxx" szervezetben bekövetkezett változásának okait (11. melléklet). A fenti táblázat adatai azt mutatják, hogy a CJSC "Xxx" szervezet nyereségesen működik, mivel a teljes vizsgált időszakra pozitív pénzügyi eredményt ért el, ami azt jelzi, hogy a társaság nemcsak fedezi valamennyi kiadását, hanem nyereséget is kap. , amelyen keresztül tudományos, műszaki és társadalmi-gazdasági fejlődést szolgáló tevékenységek finanszírozását végezheti.

A pénzügyi eredmények dinamikájának kezdeti elemzése (horizontális elemzés) során kiderült, hogy nincs egyértelmű tendencia az eredménymutatókban (kivéve a bruttó nyereséget, amelynél a dinamika negatív), hiszen 2003-ra- 2004. a profitmutatók növekednek, és a 2004-2005. - csökkennek. Ez természetesen nem kedvez a szervezetnek. Így az adózás előtti eredmény és a nettó eredmény 2004-ben 2,5-szeresére nőtt az előző évhez képest (27 ezer rubel, illetve 20 ezer rubel), 2005-ben pedig 2004-hez képest háromszorosára csökkent (30 ezer rubel és 23 ezer rubel esetében). ezer rubel).

Ahhoz, hogy megértsük a profitmutatók csökkenésének okait, elemezni kell a tényezők rájuk gyakorolt ​​hatását, vagyis ki kell deríteni a kialakulásának forrásait. Az árbevétel 2005. évi csökkenését a következő tényezők befolyásolták: az árbevétel pozitív hatást gyakorolt ​​(mivel növekedése növelte az értékesítésből származó nyereség összegét), az értékesítési költség negatív (bevételi részesedésének 22%-os növekedése miatt). %, a nyereség csökkent ), a kezelési költségek pozitívak (bevételi részesedésük csökkenése a nyereség növekedéséhez vezetett). Emellett a tárgyévi nettó eredmény csökkenését pozitívan befolyásolta a társasági adó összegének csökkentése. Nemcsak azt kell azonban figyelembe venni, hogy a felsorolt ​​tényezők hogyan befolyásolták az árbevételből származó nyereség és a nettó nyereség nagyságát, hanem azt is, hogy milyen erővel (2.3. táblázat)

2.3. táblázat

A tényezők hatásának mértéke a nyereség nagyságára 2005-ben

Indikátorok-tényezők	Összeg, + ezer rubel	%-ban a nettó nyereség változásához
Termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel	+12	52
Eladott termékek, munkák, szolgáltatások költsége	-1034	4496
Eladási költségek	+976	4243
Kezelési költségek	+15	65
Az értékesítési eredmény teljes változása	-30	130
Jövedelemadó és egyéb hasonló kötelező befizetések	+7	30
Hatás a nettó jövedelemre	-23	100

Itt óvatosnak kell lennie, mivel vannak mutatók-tényezők, amelyek közvetlen és fordított hatást fejtenek ki a profittal kapcsolatban. A táblázatot tekintve megállapítható, hogy az árbevételből származó nyereség nagyságának változását, azaz csökkenését olyan tényező befolyásolta legerősebben, mint az önköltségi ár, legkevésbé pedig a jövedelemadó. Mivel az önköltségi ár értékesítési eredményre gyakorolt ​​hatása negatív, ez a tény ennek megfelelően nem pozitív, sőt, negatívan befolyásolja a 2005. évi nettó eredmény változását.

A szerkezetet elemezve megállapítható, hogy 2005-ben az árbevételből származó árbevétel és az adózás előtti eredmény részaránya elenyésző, egymással egyenlő (0,32%). Az adózás előtti eredmény teljes egészében az értékesítésből származó nyereségből tevődik össze. Ennek oka az a tény, hogy a CJSC "Xxx" nem rendelkezik működési és nem működési bevételekkel és kiadásokkal, amelyek egyenlege növeli vagy csökkenti az értékesítési eredményt, és adózás előtti eredményt képez. De jobb lenne, ha az értékesítésből származó nyereség aránya meghaladná az adózás előtti nyereség arányát. A nettó eredmény részesedése a bevételből szintén elenyésző (0,23%), ráadásul negatív tendenciát mutat. Ez azt jelenti, hogy minden 100 rubel bevétel 23 kopejknyi nettó nyereséget tartalmaz, ami 70 kopijkával elmarad a 2004-es szinttől. A termelési költségek bevételen belüli részarányának 22%-os növekedése negatívnak tekinthető.

A pénzügyi eredmények elemzésének befejezéseként szeretném megjegyezni, hogy a CJSC "Xxx" szervezet vezetésének különös figyelmet kell fordítania arra, hogy a beszámolási időszakban a profitmutatók növekedési üteme ne csak alacsonyabb legyen, mint a növekedés. az előző évi kamatlábat, de az ellenkező irányú, azaz negatív. Ez pedig arra utalhat, hogy ha ez a tendencia a következő időszakban is folytatódik, akkor a szervezet nem fog profitot termelni, legjobb esetben is csak a költségeket tudja majd megtéríteni, így nem lesz alapja a szervezet fejlesztésének. , és a legrosszabb esetben (ha a költségek meghaladják a bevételt) veszteség keletkezik - egy olyan kritikus kockázatú terület, amely olyan kritikus pénzügyi helyzetbe hozhatja a vállalatot, amely nem zárja ki a csődöt. Így az anyagi források felhasználásának irányaiban tévedések, tévedések vannak.

Folytatva a CJSC "Xxx" pénzügyi eredményeinek elemzését, elemezzük a szervezet jövedelmezőségét. A jövedelmezőség a profittal ellentétben egy relatív mutató, amely a tevékenység végeredményét és összes erőforrásának felhasználási fokát jellemzi, a profit (abszolút mutató) pedig csak pénzügyi eredmény. Az „Xxx” CJSC jövedelmezőségi mutatóit a 2.4. táblázat mutatja be.

2.4. táblázat

A CJSC "Xxx" jövedelmezőségi mutatói 2003-2005, %

Jövedelmezőségi mutatók	2003	2004	2005	Változás (+,-)
				2004-ben	2005-ben
Az alaptevékenység jövedelmezősége	0,602	1,244	0,321	+0,643	-0,923
Az értékesítés jövedelmezősége	0,598	1,229	0,320	+0,631	-0,909
Az eszközarányos megtérülés az adózás előtti eredmény alapján	4,096	12,064	2,737	+7,969	-9,327
Az eszközarányos megtérülés a nettó nyereség alapján	3,185	9,115	2,007	+5,930	-7,108
Tőkearányos megtérülés	62,222	106,250	36,066	+44,028	-70,184

A 2.4. táblázatban bemutatott adatokat elemezve a következőket kell megjegyezni: a vizsgált időszakra vonatkozóan minden jövedelmezőségi mutató pozitív értékű, ami azt jelenti, hogy a szervezet nyereségesen, költséghatékonyan működik. Az első négy közülük 2005-ben azonban alacsony szinten áll. Így például a fő tevékenység jövedelmezősége 2005-ben 0,32% volt, vagyis minden 100 rubel költség után a szervezet csak 32 kopejka nyereséget kap a fő tevékenységből. Az értékesítés jövedelmezősége arra is enged következtetni, hogy a CJSC "Xxx" cég alacsony nyereségű, mivel a teljes vizsgált időszakban ez a mutató nem haladja meg az 5% -ot. A tőkearányos megtérülés szintje más mutatókkal ellentétben magas, különösen 2004-ben (106%). A beszámolási időszakban értéke 36% volt, ami a szervezet magas tőkearányos megtérülését jelzi - az év során minden rubel szavatolótőke 36 kopejka nettó nyereséget jelentett, és a tőke biztosította a szervezetbe fektetett pénzeszközök megtérülését.

Az eszközök megtérülése azt mutatja, hogy a szervezet a beszámolási időszakban több mint 2,5 kopejk adózás előtti nyereséget (2 kopejka nettó nyereséget) ért el minden egyes rubel használt ingatlan után, ami 9 kopijkával (7 kopejkával) kevesebb, mint 2004-ben.

Ami a pénzügyi jövedelmezőség számított mutatóinak dinamikáját illeti, megjegyezhető, hogy 2004-ben ezek mind nőnek, a beszámolási időszakban pedig ennek ellenkezője, vagyis csökkenés tapasztalható, aminek természetesen negatív értéke van a szervezet tevékenységének alakulását és a gazdálkodás hatékonyságának csökkenését, ezáltal az anyagi jólét gyengülését jelzi. A beszámolási évben a ZAO "Xxx" kevésbé hatékonyan kezdte felhasználni szavatolótőkéjét, mivel a saját tőke megtérülése háromszorosára (70%-kal) csökkent. Az értékesítés jövedelmezősége az önköltség növekedése miatt közel 1%-kal csökkent.

Most szükséges elemezni a szervezet pénzügyi helyzetét, amely tükrözi a vállalat pénzügyi forrásainak rendelkezésre állását, elhelyezését és felhasználását, valamint azok kialakulásának forrásait. Ebben az elemzési blokkban a következőket elemezzük: a szervezet vagyoni helyzetét, pénzügyi stabilitását, likviditását és fizetőképességét, üzleti tevékenységét.

Egy szervezet pénzügyi helyzetének elemzéséhez egy összehasonlító elemző (elemzésre alkalmas) mérleg elkészítése szükséges (12. sz. melléklet), amely a szabályozási tételek kizárásával és az egyes tételek sűrítésével nyerhető ki az eredeti mérlegből. Ennek érdekében a mérleg eszközeit külön csoportokba csoportosítjuk a likviditás, a forrástételek - a kötelezettségek sürgőssége - alapján.

Először a mérleg eszközeinek és forrásainak időbeli elemzését végezzük el. Amint az analitikai mérlegből is látható, a CJSC „Xxx” ingatlanok összértéke növekszik, a 2005. évi vagyon növekedési üteme pedig jelentősen meghaladta a 2004. évi növekedési ütemet (90%, illetve 3%). Az ingatlanok értékének ilyen meredek növekedése a mobil eszközök értékének növekedése (344 000 rubel) és az immobilizált eszközök egyidejű csökkenése (4000 rubel) következménye. Az értékesítési bevételek növekedési ütemét az eszközök növekedési ütemével korrelálva a következő arányt kapjuk: 28% 90%-hoz. Ez azt jelenti, hogy az ingatlan értékének minden egyes rubelje kevesebb bevételt hoz, ami nem pozitív.

A mérlegeszköz egyes tételeinek dinamikáját figyelembe véve megállapítható, hogy a legnagyobb pozitív irányú változás a „Követelések” tételnél mutatkozott meg. Növekedése kettős jelenséget tükrözhet. Ez egyrészt negatív jelenség, ami az adósok fizetési késedelmére utal, másrészt a közelgő bevételekre (a mutató csökkenése a megbízások hiánya miatt lehet), és pozitívan értékelhető. Ha összehasonlítjuk a kintlévőségek növekedési ütemét a bevételnövekedés ütemével, azt látjuk, hogy az „Xxx” CJSC-ben a bevétel növekedési üteme 2005-ben jóval alacsonyabb, mint a követelések növekedési üteme (128%, illetve 359%). Ez a helyzet hátrányosan érinti a pénzügyi helyzetet, és a vevőkkel és egyéb adósokkal való elszámolások romlására utalhat. Fontos a kintlévőségek és kötelezettségek szintjének korrelációja. 2005 végén az első mutató kevesebb volt, mint a második (409 ezer rubel és 544 ezer rubel), ennek eredményeként a szervezetnek 125 ezer rubelnek megfelelő ingyenes finanszírozási forrása van. Ez mindenképpen pozitívum. A készpénzállomány 46,63%-os növekedése kedvező, mivel ezek a leglikvidebb eszközök. Ez azonban nem jelenti azt, hogy amennyire csak lehet, növelni kellene a vállalat likvid eszközeinek tartalmát, hiszen a pénz korunkban nem abszolút mutató - ki van téve a természetes inflációnak és a piaci ingadozásoknak.

A CJSC "Xxx" pénzügyi források összértékének dinamikájának elemzésekor nyilvánvaló, hogy méretük jelentős növekedése 2005-ben a külső kötelezettségek növekedésével, nevezetesen a rövid lejáratúak növekedésével (363 ezerrel) függ össze. rubel). Ez negatívan befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét, mert a fordított helyzet kedvező, amikor a kötelezettségek növekedése a saját források növekedésének köszönhető. És esetünkben a saját tőke 2005-ben több mint kétszeresére (23 ezer rubel) csökken - a felhalmozott eredmény csökkenése miatt, bár 2004-ben nőtt.

Mint fentebb említettük, a kölcsönzött források a rövid lejáratú kötelezettségek növekedése miatt nőttek, ez pedig a szállítók állományának növekedése miatt (417 ezer rubel), míg az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek csökkenése (54 ezer rubel). Ez egyrészt pozitívan értékelhető, hiszen a szállítói tartozások egy ingyenes, legjövedelmezőbb finanszírozási forrás (halasztott fizetés), másrészt növekedése növeli a hitelezői függőséget, és saját forráshiányra utalhat.

Most térjünk át a vertikális elemzésre és a szerkezeti dinamika elemzésére. A mérlegvagyon csoportközi szerkezetének elemzése nyilvánvalóvá teszi, hogy a mérlegfőösszeg 2005. évi szerkezetét a forgótőke összetételének jelentős többlete jellemzi, az immobilizált és mozgó eszközök arányának aránya 10%, ill. 90%, ill. Pozitívan értékelhető a forgótőke-többlet az állótőkéhez képest, mivel a rövid lejáratú eszközök gyorsabban forognak, mint a hosszú lejáratúaké, és likvidebbek. Itt azonban figyelembe kell venni a szervezet hatókörét. Mint említettük, a CJSC "Xxx" a nem anyagi szférában végzi tevékenységét - szolgáltatásokat nyújt, illetve a forgóeszközök arányának dominanciája a befektetett eszközökkel szemben normális.

Az ingatlanszerkezet két év alatt az alábbi változásokon ment keresztül. A befektetett eszközök és az immateriális javak volumenének csökkenése (9%-kal, illetve 1%-kal) a befektetett eszközök arányának csökkenéséhez vezetett. A forgótőke legnagyobb részét a vevőállomány (57%) teszi ki, melynek aránya az ingatlan összértékében 27%-kal nőtt.

Az egyenleg passzív részét a kölcsönzött források túlnyomó része jellemzi. A kölcsönzött források bevonása egy vállalkozás forgalmába normális jelenség. Ez hozzájárul a pénzügyi helyzet átmeneti javulásához, de azzal a feltétellel, hogy a forgalomban lévő termékek hosszú ideig nincsenek befagyasztva, és időben visszakerülnek. Ellenkező esetben lejárt tartozás keletkezhet, ami végső soron bírságfizetéshez és a pénzügyi helyzet romlásához vezet. A túlzott tőkeáttétel azonban kockázatosnak számít. Az „Xxx” CJSC túlzottan nagy (97%) részesedéssel rendelkezik a külső kötelezettségekből, ráadásul 2005-ben 8,5%-kal nőtt. A saját és kölcsönkötelezettségek ezen aránya a vállalkozás gyengülését, függetlenségének és autonómiájának csökkenését jelzi, és általában negatívan befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét. Az arány pozitívan értékelhető, ha a saját tőke aránya az összes finanszírozási forrásban meghaladja az 50%-ot, esetünkben pedig csak 3%. A felvett források arányának növekedése a finanszírozási költségek csökkenését, a tevékenységbővülést és a vállalatba vetett bizalom növekedését jelezheti a hitelezési piacon.

Az alaptőke 2005. év végi változatlan abszolút értéke ellenére az összes kötelezettségen belüli, amúgy is jelentéktelen részaránya 2%-ról 1%-ra csökkent. A csoporton belüli forrásszerkezetet tekintve azt látjuk, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek arányának növekedése a teljes forrásösszegben a szállítói tartozások arányának (42%-kal) emelkedéséből adódik, míg az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek arányának növekedése a források összességében. a lejáratú kötelezettségek csökkentek (34%-kal).

Így a mérlegtételek dinamikájának, szerkezetének és szerkezeti dinamikájának elemzése arra enged következtetni, hogy a CJSC "Xxx" vagyongazdálkodása leromlott, ami a szervezet pénzügyi jólétének gyengüléséhez vezetett, és csökkentette annak pénzügyi jólétét. függetlenség a külső tőkétől, vagyis a társaság akut saját tőkehiánnyal küzd.

A társaság pénzügyi helyzetének elemzésének folytatásaként meghatározzuk pénzügyi stabilitásának szintjét, amely a tevékenység hosszú távú stabilitása. Ehhez először megvizsgáljuk a tartalékok és a költségek (forgótőke) rendelkezésre állását, amelyet a 2.5.

2.5. táblázat

A CJSC "Xxx" pénzügyi stabilitásának értékelése, 2004-2005

Mutatók	2004	2005	változás
A saját tőke forrásai	42	19	-23
Befektetett eszközök	74	70	-4
Saját forgótőke rendelkezésre állása	-32	-51	-19
Saját és hosszú lejáratú kölcsönzött finanszírozási tartalékok és költségek rendelkezésre állása	-32	-51	-19
A tartalékképzés fő forrásainak összértéke és a költségek	-32	-51	-19
Teljes készlet és költségek	0	0	0
Saját működő tőke többlet (+) vagy hiány (-).	-32	-51	-19
Többlet (+) vagy hiány (-) saját és hosszú lejáratú kölcsönforrásból és költségekből	-32	-51	-19
A fő készlet- és költségforrások összértékének többlete (+) vagy hiánya (-).	-32	-51	-19
A pénzügyi helyzet típusának háromkomponensű mutatója	(0;0;0)	(0;0;0)	-
A pénzügyi helyzet típusa	válság	válság	-

A CJSC "Xxx" szervezetben a saját forgótőke értéke nem haladja meg a nullát, ezért a tartós kötelezettségek nem elegendőek a társaság forgóeszközeinek finanszírozására. Ez már a szervezet pénzügyi stabilitásának alacsony fokát jelzi. Így hiányzik minden finanszírozási tartalék és költségforrás: saját forgótőke, nettó forgótőke és a finanszírozási források teljes összege, ami 51 ezer rubel. Következésképpen a pénzügyi helyzet típusa a válság, ami azt jelenti, hogy a szervezet teljes mértékben függ a kölcsönzött forrásoktól, és ismét megerősíti, hogy a vállalat akut saját tőkehiánnyal küzd. A menedzsmentnek korábban, a korábbi beszámolási időszakokban óvakodnia kellett volna a készletek és a költségek finanszírozási forrásainak dinamikájának folyamatos csökkenésével egészen addig a pillanatig, amíg mindegyik negatív értéket képvisel. De a válsághelyzet még messze van a csődeljárás kezdetétől. Valamennyi pénzügyi mutató negatív értéke egy adott mérlegfordulónapon kedvezőtlen körülmények következménye lehet, azaz átmeneti jellegűek lehetnek.

2.6. táblázat

Főbb pénzügyi mutatók a CJSC "Xxx"-ben, 2003-2005

Az indikátor neve	évek			változás
	2003	2004	2005	2004	2005
Függetlenségi együttható (autonómia)	0,060	0,111	0,026	+0,051	-0,085
Stabilitási tényező	0,060	0,111	0,026	+0,051	-0,085
A működő tőke aránya	-0,245	-0,105	-0,079	+0,139	+0,027
Az ipari tulajdon aránya	0,217	0,172	0,085	-0,045	-0,087

A táblázat adatait elemezve kezdetben fontos megjegyezni, hogy valamennyi pénzügyi stabilitási mutató alacsony szinten van. Ez a helyzet természetesen nem vonzó a hitelezők és a befektetők számára. Így az autonómia együttható azt mutatja, hogy 2005 végén a szavatolótőke részesedése a források teljes volumenéből mindössze 2,6% volt, azaz az „Xxx” CJSC tevékenységét mindössze 3% finanszírozza saját forrásból. alapok. Ez egy nagyon alacsony érték, ami a szervezet alacsony pénzügyi stabilitását és a hitelezői kockázat magas szintjét jelzi. Emellett a szintje is csökken, ami természetesen negatív pont, hiszen a szervezet amúgy is alacsony anyagi függetlenségének csökkenését és a jövőbeni pénzügyi nehézségek kockázatának növekedését jelzi. A pénzügyi stabilitási mutató megegyezik a függetlenségi mutatóval, ami azt jelzi, hogy a vállalat nem rendelkezik hosszú távú finanszírozási forrásokkal. A saját forgótőkével való ellátási együttható negatív értéke megerősíti a korábban levont következtetést - a szervezetnek nincs saját működő tőkéje. Ebben a mutatóban azonban emelkedő tendencia figyelhető meg. Az ipari tulajdon együtthatója azt jelzi, hogy a befektetett és tárgyi eszközök aránya a szervezet teljes vagyonában 2005-ben mindössze 8,5% volt, ami ezek elégtelenségére utal, ami ráadásul dinamikusan csökken.

Így a pénzügyi stabilitási mutatók elemzése megerősítette, hogy a CJSC "Xxx" nem rendelkezik pénzügyi függetlenséggel, és nagymértékben függ a hitelezőktől, ami tevékenységeinek instabilitását jelenti, vagyis a szervezet pénzügyileg instabil, és e függetlenség mértéke hanyatló.

Ugyanilyen fontos az adott társaság fizetőképességének és likviditásának mértékének meghatározása is. A fizetőképesség és a likviditás fogalma nagyon közel áll egymáshoz, de a második sokkal befogadóbb. A szervezet likviditásának mértéke a fizetőképességétől függ. Először is vegye figyelembe a CJSC "Xxx" mérlegének likviditását (2.7. táblázat).

2.7. táblázat

A CJSC "Xxx" mérlegének likviditásának elemzése 2004-2005, ezer rubel.

Név	2004	2005	Név	2004	2005	Fizetési többlet (+), vagy hiány (-)
						2004	2005
A legtöbb likvid eszköz (A1)	163	239	Legsürgősebb kötelezettségek (P1)	336	699	-173	-460
Forgalomképes eszközök (A2)	114	409	Rövid lejáratú kötelezettségek (P2)	0	0	+114	+409
Lassan értékesítő eszközök (A3)	27	0	Hosszú lejáratú kötelezettségek (L3)	0	0	+27	0
Nehezen értékesíthető eszközök (A4)	74	70	Tartós kötelezettségek (P4)	42	19	+32	+51
Egyensúly	378	718	Egyensúly	378	718	-	-

A mérleg teljesen folyékony a következő arányban:

A1>P1, A2>P2, A3>P3, A4<П4. Сопоставление групп по активу и пассиву в организации ЗАО «Ххх» 2005 году имеет следующий вид:

A1<П1; А2>P2; AZ=PZ; A4>P4, amely alapján a mérleg likviditása elégtelennek minősíthető, vagyis az "Xxx" CJSC nem tudja készpénzre váltani eszközeit és kifizetni minden fizetési kötelezettségét. Az első egyenlőtlenség különösen azt tükrözi, hogy a cég nem tudja a legsürgősebb (legfeljebb 3 hónapos) kötelezettségeit a leglikvidebb eszközök segítségével kifizetni. 2005-ben fizetési hiány (460 ezer rubel) derült ki, amely 2004-hez képest nőtt, és a társaság a beszámolási időszakban a rövid lejáratú kötelezettségeinek 34%-át (239/699 * 100%) tudta fizetni, ami ismét azt jelzi, jelentéktelen pénzügyi helyzetét. A második egyenlőtlenség szerint nagy a fizetési többlet, mivel nincsenek rövid lejáratú kötelezettségek. Az utolsó arány a pénzügyi stabilitás minimális feltételének be nem tartását jelzi - a szervezet saját forgótőkével rendelkezik.

Részletesebb a fizetőképesség elemzése a pénzügyi mutatók segítségével - az eszközök likviditásának mutatói. Számítsuk ki őket a 2.8 táblázatban.

2.8. táblázat

A CJSC "Xxx" likviditási és fizetőképességi mutatói, 2004-2005

Az indikátor neve	2004	2005	változás
Abszolút likviditási mutató	0,48	0,34	-0,14
Köztes lefedettségi arány	0,82	0,93	+0,11
Jelenlegi likviditási mutató	0,90	0,93	+0,02
Teljes fizetőképességi mutató	1,13	1,03	-0,10

A bemutatott számítások lehetővé teszik a szervezet alacsony likviditási szintjére, a pénzügyi stabilitását fenyegető veszélyekre, ebből következően esetleges fizetésképtelenségére vonatkozó következtetés levonását. Az abszolút likviditási mutató azt jelzi, hogy 2005-ben a ZAO "Xxx" a rövid lejáratú adósságállományának csak 34%-át tudta azonnal készpénzben törleszteni, ami 14%-kal alacsonyabb, mint 2004-ben, és a fizetőképesség romlására utal, mivel a szervezet kötelezettségei gyorsabban nőnek, mint a likvid eszközök. .

A beszámolási időszakban a kritikus likviditási mutató 0,11 ponttal nőtt és 0,93 pontra nőtt, vagyis a szervezet az adósok teljes és egyösszegű pénzeszköz-visszatérítése mellett szinte minden rövid lejáratú kötelezettségét vissza tudja fizetni, de továbbra is az adósság összegét. a legtöbb likvid eszköz nem haladja meg a kötelezettségeket.

A jelenlegi likviditási mutató 2005 elején és végén azt jelzi, hogy a vállalat nem rendelkezik teljes mértékben forgótőkével az üzleti tevékenységhez, és képes minden sürgős kötelezettségének időben történő kifizetésére - a forgóeszközök 93 rubelje a rövid lejáratú kötelezettségek rubelére esik. , vagyis a forgóeszközök nem haladják meg a rövid lejáratú kötelezettségeket. Ez egy nem kielégítő mutató. Úgy gondolom, hogy itt a pénzügyi kockázat meglétéről beszélhetünk, ha figyelembe vesszük az eszközök eltérő likviditási fokát. Abban az esetben, ha nem lehet minden eszközt sürgősen értékesíteni, akkor veszélybe kerül a szervezet pénzügyi stabilitása.

Az összesített fizetőképességi mutató 2004-ben átlagos szinten volt, amely 2005-ben 0,1 ponttal nőtt és 1,03 pontot tett ki. Ez jellemzi az összes rövid lejáratú kötelezettség visszafizetéséhez szükséges források elégtelenségét és a tevékenységek egyidejű zavartalan végrehajtását, vagyis a nem kielégítő likviditást.

Így a CJSC "Xxx" azt a kockázatot kockáztatja, hogy nem tud megbirkózni az aktuális kötelezettségek időben történő visszafizetésével, ami a szállítók pénzügyi szankcióihoz vagy akár a szerződéses kapcsolatok megszüntetéséhez vezethet.

Az üzleti tevékenység mérőszámai segítenek felmérni, mennyire sikeres az ingatlankezelés. Ehhez kiszámítjuk a relatív mutatókat - üzleti aktivitási arányokat (2.9. táblázat).

2.9. táblázat

A CJSC "Xxx" üzleti tevékenységének mutatói, 2004-2005

Az indikátor neve	2004	2005	változás
üzleti aktivitási arány	9,82	8,55	-1,27
A befektetett eszközök eszközarányos megtérülése	44,65	65,06	+20,41
A forgótőke-forgalom aránya	12,58	9,84	-2,74
A forgótőke egy forgalmának időtartama, nap	29,01	37,09	+8,08
A vevőállomány forgalmi aránya	25,42	17,91	-7,51
Követelések visszafizetési határideje, nap	14,36	20,38	+6,02
Kötelezettségek forgalmi aránya	23,54	13,96	-9,58
A tartozás törlesztési ideje, nap	15,50	26,14	+10,64

Mindenekelőtt meg kell határozni a teljes tőketermelékenység (üzleti tevékenység) együtthatóját. A vizsgált szervezetnél 2005 végi értéke 8,55 pont volt, ami azt jelenti, hogy a szervezet teljes tőkéje 8,5-szeresére fordult meg. Azonban van egy csökkenő tendencia, ezért a mérlegfőösszeg forgási üteme csökkent, vagyis a szervezet tevékenysége során kevésbé fordult meg, ami a jövedelmezőség csökkenéséhez vezetett. Most nézzük meg, mely eszközök kerültek a legnagyobb kockázatú csoportba. A tárgyévben a befektetett eszközök eszközarányos megtérülése közel másfélszeresére nőtt, ami felhasználásuk hatékonyságának növekedését jelzi, és természetesen pozitív tendenciaként értékelhető, ami a a bevétel növekedése.

A negatív pont a forgótőke forgalmi arányának csökkenése (20 forgalommal), és ennek megfelelően egy forgás időtartamának növekedése (8 nappal). Ez azt jelenti, hogy a mobil eszközök hosszabb ideig voltak forgalomban, és egy forradalom időtartama hosszabb lett. A mobil eszközök forgalmának lassulása megnöveli az irántuk való igényt, ami a profit csökkenéséhez vezet. Így a forgóeszközök felhasználásának hatékonysága csökkent.

A kintlévőségek forgalmi arányának lefelé (évi 25 forgalomról 17-re), törlesztési időszakának - felfelé (6 nappal) változása az ügyfelei részére nyújtott kereskedelmi hitelek volumenének növekedését mutatja, és értékelhető. negatívan, hiszen a kintlévőségek elemzésénél a fő cél a forgalom felgyorsítása. Így 2005-ben az Xxx CJSC vevőivel és vevőivel való elszámolások helyzete romlott az előző évhez képest. A követelések átlagos lejárata 20 nap, azaz átlagosan 20 nap a követelések behajtása. Véleményem szerint ez egy normális szint, ami a követeléslikviditás átlagos szintjét jelzi.

Ugyanakkor össze kell hasonlítani a követelések és kötelezettségek egy-egy forgalmának időtartamát. A 2.9. táblázat szerint a tartozás törlesztési ideje hosszabb, mint a követelések törlesztési ideje. Ezt a helyzetet pozitívan értékelik. Pozitívan jellemzi továbbá a szállítók forgalmának csökkenése, és a társaság tartozásai fizetési sebességének csökkenését jelenti. A tartozás átlagos visszafizetési határideje 15,5 napról 26 napra nőtt. Ennek következtében a szállítókkal és egyéb hitelezőkkel való elszámolások helyzete javult az előző évhez képest.

Így a CJSC "Xxx" szervezet pénzügyi helyzetének elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy általános következtetést vonjunk le arról, hogy az elemzett szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenysége nyereséges, de a dinamikus jövedelmezőségének amúgy is alacsony szintje negatív tendenciát mutat. Az analitikus mérleg elemzése során kiderült, hogy a cég vagyongazdálkodása megromlott és pénzügyi helyzete meggyengüléséhez vezetett, valamint a szervezet akut sajáttőke-hiányt szenved. Ezenkívül kiderült, hogy a CJSC "Xxx" szervezet pénzügyi stabilitásának foka alacsony, és a pénzügyi helyzet típusa válság, ami a vállalat pénzügyi fizetésképtelenségét, a hitelezőktől és vezetőktől való erős függőségét jelzi. tevékenységének instabilitása miatt. A likviditás és a fizetőképesség felmérése után a mérleg likviditása elégtelennek minősíthető, vagyis a CJSC "Xxx" nem lesz képes az eszközöket készpénzzé alakítani és az összes fizetési kötelezettségét kifizetni. Ez azt jelenti, hogy likviditási szintje alacsony, és fizetésképtelenséghez vezethet.

Hogy a szervezet elszámolása során a termékek előállítása, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás folyó költségeit, valamint a tőke- és pénzügyi befektetésekhez kapcsolódó költségeket elkülönítve vegye figyelembe. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló új számlatükör egyetemes követelményeket ír elő a ...

Megmagyarázzák, hogy a vezetés nem hajlandó változtatásokat végrehajtani a munkában és a többi munkatárs fluktuációjában, elégedetlen e változtatások elmaradásával. 3. Stratégiai modell kidolgozása a "ХХХ" bútorszalon fejlesztésére A szervezet prioritásainak változása objektív folyamat a felső vezetés elvárásai, a vállalkozás belső környezetében bekövetkezett változások, vagy a külső... .

Az "xxx" számítógép nem tudja készpénzre váltani az eszközöket, és nem tudja kifizetni az összes fizetési kötelezettségét. Ez azt jelenti, hogy likviditási szintje alacsony, és fizetésképtelenséghez vezethet. 3. A JSC "Food Plant "xxx" folyó költségeinek kezelése 3.1 Működési elemzés A leghatékonyabb módszer az egymással összefüggő feladatok megoldására, és tágabb értelemben - a működési és ...

Valamennyi vállalkozás típusától, tulajdonformájától és alárendeltségétől függetlenül számviteli nyilvántartást vezet a vagyonról és az üzleti tevékenységről.

A számvitel mellett a vállalkozások működési és statisztikai elszámolást is végeznek.

Minden számviteli típusnak megvannak a saját jellegzetességei, saját módszerei a vállalkozás sokrétű tevékenységeinek mennyiségi és minőségi tükrözésére.

Működési számvitel (operatív-technikai) az egyes üzleti műveletek és termelési és műszaki folyamatok tükre közvetlenül azok megvalósítása során. Úgy tervezték, hogy gyorsan megszerezze a termelési folyamatok lefolyásának irányításához szükséges legfontosabb információkat, kiküszöbölje az interferenciát azok előfordulásakor, és hatékonyan irányítsa a vállalkozást.

Statisztikai számvitel tömegjellegű jelenségeket vizsgál, általánosít, és megállapítja fejlődésük törvényszerűségeit. A gazdasági és termelési jelenségekre, folyamatokra vonatkozó információk feldolgozása meghatározott jellemzők szerinti csoportosítással és különféle mutatók felépítésével történik: átlagok, relatív számok, indexek, korrelációs együtthatók stb. Így a statisztika egyetlen tényt vesz figyelembe más homogén tényekkel együtt, hogy olyan mutatókat származtasson, amelyek általános leírást adnak a teljes sokaságról.

Könyvelés - ez a vállalkozás gazdasági tevékenységének folyamatos, folyamatos, egymással összefüggő tükrözése dokumentumok alapján, egyetlen pénzben kifejezve. Alatt folyamatos a gazdasági tevékenység tükrözése magában foglalja az összes ingatlan, minden típusú készlet, költség, termék, készpénz, pénzeszközök, a vállalkozás tartozásai stb. kötelező elszámolását. Folytonosság(időben) megköveteli a vállalkozásnál előforduló bizonylatok folyamatos figyelemmel kísérését és rögzítését tárgyi értékek, készpénz, elszámolások, pénzeszközök, kölcsönök stb. mozgásáról.

összekapcsoltság a gazdasági tevékenység tükröződését a számvitelben a tények egymás közötti függősége okozza. Tehát a bérjegyzékből az alkalmazottaknak történő kifizetés (készpénzes kibocsátás) után nemcsak a cég tartozása csökken velük szemben, hanem a pénztárban lévő pénzeszközök is. Ezek a tulajdonságok különböztetik meg a számvitelt az operatív és statisztikaitól, és növelik szerepét és jelentőségét a teljes számviteli rendszerben.

A könyvelés az egyik legfontosabb vezetési funkció. A számvitel fő feladatai:

Az ingatlanok rendelkezésre állása és mozgása, valamint a termelési erőforrások ésszerű felhasználása feletti ellenőrzés biztosítása a jóváhagyott normáknak és szabványoknak megfelelően;

a gazdasági és pénzügyi tevékenységek negatív jelenségeinek időben történő megelőzése;

Teljes és megbízható információk kialakítása a vállalkozás üzleti folyamatairól és eredményeiről, amelyek szükségesek az operatív irányításhoz, valamint az adó- és bankhatóságok, befektetők, hitelezők stb.

· Belső tartalékok azonosítása, mozgósítása és hatékony felhasználása.

A számvitel alapja az egyensúly elve. A mérleget a vállalkozás pénzügyi helyzetére vonatkozó kimutatás - a mérleg fejezi ki.

mérleg A kettős gazdasági csoportosításban a vállalkozás eszközeinek pénzbeli értékének nevezzük egy adott időpontban.

Egy adott időszak (év, negyedév) első napján tükrözi értékben a vállalkozás pénzeszközeinek (mérlegeszközeinek) összetételét és elhelyezését, valamint képződésük forrásait (mérleg kötelezettségei). A mérleg felépítését tekintve egy kétoldalas táblázat, melynek bal oldala - az eszköz - a gazdasági eszközök összetételét, elhelyezését, a jobb oldala - a kötelezettség - pedig a gazdasági eszközök képződésének forrásait és azok szándékát tükrözi. célja. A mérleg szerinti eszköz összes tételének összegének meg kell egyeznie a mérlegkötelezettség összes tételének összegével.

A három részből álló eszközegyenleg a gazdasági eszközök befektetett eszközre, forgótőkére és forgóeszközre való felosztásának megfelelően épül fel.

Az eszköz első szakasza befektetett eszközöket és immateriális javakat tartalmaz.

A második rész a forgótőkével együtt a készleten lévő késztermékeket és a forgalmi alapokhoz kapcsolódó árukat tartalmazza.

Az eszköz harmadik része a folyó- és devizaszámlákon lévő készpénzt, a bankszámlákat és a követeléseket tartalmazza.

A mérleg forrásoldalán a gazdasági források csoportosítása két részből áll. A kötelezettség első része a szavatolótőke forrásait tükrözi; a másodikban - hosszú és rövid lejáratú bankhitelek és egyéb kötelezettségek és kötelezettségek.

Minden üzleti tranzakció négy típusra oszlik.

Az első típusú műveletek csak az eszközállományban okoznak változást: az egyik cikkelye nő, a másik csökken az üzleti tranzakció összegével. A mérleg nem változik.

A második típusú üzleti tranzakciók hasonló változásokat okoznak a mérleg forrásoldalán. A kimenete nem változik.

A harmadik típusú műveletek az egyenleg eszköz- és forrásállományában egyidejűleg változást okoznak a tételek növekedése irányába. A mérleg eredménye az eszközön és a forráson lebonyolított üzleti tranzakciók összegével növekszik.

A negyedik típusú üzleti tranzakciók az eszköz- és forrásegyenlegben egyidejűleg változást okoznak tételeinek csökkentése irányába. A mérlegfőösszeg csökken az üzleti tranzakció összegével.

A folyó üzleti tranzakciók a folyó számviteli számlákon jelennek meg. A gazdasági eszközök és folyamatok minden minőségileg homogén csoportjához külön táblát nyitnak, amelyet számla néven hívnak.

A számlákat úgy tervezték, hogy figyelembe vegyék a mérlegtételekben bekövetkezett változásokat, és aktív és passzív csoportokra oszthatók. Teljes összhangban a folyószámla egyenlegével kétoldalú formája van. Az egyik oldal a felvétel növelésére, a másik a felvétel csökkentésére szolgál. A fiók bal oldalát hívják Terhelés , és a jobb Hitel .

Aktív számlákban a bal oldal (terhelés) az egyenleg kezdeti egyenlegének és növekedésének, a jobb oldal (jóváírás) a csökkenések rögzítésére van fenntartva.

Terhelés (+) Aktív fiókok Hitel (-)

A számla egyik oldalán rögzített tranzakciók összegzésre kerülnek. A számlaegyenleg ún Számlaegyenleg .

A passzív fiókok az aktív fiókok ellentéte. A passzív számlákban a jobb oldali (jóváírás) az egyenleg és a növekedések kezdeti egyenlege, a bal oldal (terhelés) pedig csökkentésre szolgál:

Terhelés (-) Passzív fiókok Jóváírás (+)

A számla egyik oldalán rögzített tranzakciók összeadódnak. A számla terhére tett összes bejegyzést terhelési forgalomnak nevezzük, ill Terhelési forgalom , a jóváírások összessége a Hitelforgalom . A számlaegyenleg ún Számlaegyenleg .

A terhelési egyenleg úgy határozható meg, hogy a terhelési nyitóegyenleget hozzáadjuk a terhelési forgalomhoz, és kivonjuk a jóváírási forgalomból.

A jóváírási egyenleg meghatározása úgy történik, hogy a jóváírási nyitó egyenleget hozzáadjuk a jóváírási forgalomhoz, és kivonjuk a terhelési forgalomból.

Az aktív számlákon a terhelés növekedést, a jóváírás csökkenést jelent. A passzív számlákban ezzel szemben a terhelés csökkenést, a jóváírás növekedést jelent.

A kettős számlavezetés módja az, hogy minden üzleti tranzakció egyidejűleg két számlán, egyenlő összegben kerül rögzítésre: az egyik számla terhére, a másik jóváírására. A számlák közötti kapcsolatot ún Számla levelezés és azokat a számlákat, amelyeken ugyanaz a tranzakció szerepel, Megfelelő .

Lehívják azon számlák terhelésének és jóváírásának megjelölését, amelyeken az üzleti tranzakciót rögzíteni kell Számláló képlet .

Minden egyes üzleti tranzakció változást okoz a vállalkozás pénzeszközeiben, következésképpen a mérlegben, tükrözve ezen pénzeszközök állapotát. Az egyenleg nem külön mûvelet után, hanem általában minden hónap elsõ napjával készül, a folyószámlák általános tételei alapján. Ennek érdekében az egyes számlák terhelésénél és jóváírásánál külön összesítik a szükséges időszakra vonatkozó bejegyzéseket, és minden számlára meghatározzák a végegyenleget.

A folyószámlák nyitóegyenlegét, terhelési és jóváírási forgalmát, valamint a záró egyenlegét egy összesítő táblázatban - egyenlegszámlák forgalmi lapjában - rögzítjük. A forgalmi adatlapon három egyenlő összegpár található:

A nyitó terhelési egyenleg megegyezik a nyitó hitelegyenleggel;

(2)