Credit de impozitare a investițiilor (Inc) este unul dintre instrumentele de stat "umăr" care vizează creșterea atractivității investițiilor a unei anumite categorii de proiecte de investiții. În ciuda regulamentului de reglementare destul de favorabil, precum și posibilitatea aplicării și reglementării nivelului federal și regional, Inc. nu a fost larg răspândită. În același timp, există exemple de utilizare reușită, care indică un interes stabil de către un anumit cerc de contribuabili.
În terminologia legală rusă, conceptul de "credit fiscal de investiții" a fost introdus pentru prima dată de Legea Federației Ruse din 20.12.91 nr. 2071-1 "privind creditul fiscal de investiții". Conceptul general al INCS în editorii acestei legi a presupus posibilitatea obținerii unui împrumut nu numai de stat, ci și de întreprinderile private. Astfel, un împrumut ar putea fi acordat parteneriatului, care a fost creat în timpul privatizării, cu condiția ca toți tovarării să fie foști angajați ai întreprinderii privatizate. În 1998, legea numită a fost anulată în legătură cu adoptarea unei părți din primul Cod fiscal al Federației Ruse, în care împrumutul fiscal de investiții este încă valabil, iar Legea federală nr. 147-FZ din 31 iulie 1998 nr . 147-FZ "privind introducerea unei părți din primul cod fiscal al Federației Ruse."
Reglementarea de reglementare și legală
Un credit al impozitului la investiții este o astfel de modificare a perioadei de plată a impozitului, în care organizațiile primesc ocazia unei anumite perioade și în anumite limite pentru a reduce plățile fiscale cu plata ulterioară a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate (paragraful 1 din articolul 66 din Codul fiscal al Federației Ruse). INC poate fi furnizat de o organizație care este plătitor a impozitului adecvat, dacă există cel puțin unul dintre următoarele motive (alineatul (1) din art. 67 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Astfel, un credit al impozitului la investiții este un mecanism de sprijin pentru investiții de stat care combină elementele de finanțare împrumutate. Esența instrumentului constă în posibilitatea schimbării perioadei de plată a profitului fiscal al organizației, precum și a impozitelor regionale din partea bugetului subiectului Federației Ruse. Investitor - Beneficiarul Inc. dobândește într-o anumită perioadă și, în anumite limite, dreptul la reducerea plăților fiscale cu plata ulterioară a sumei împrumutului și dobânda acumulată.
Împrumutul de impozitare a investițiilor este furnizat pe baza unui contract 1 pentru o perioadă de până la cinci ani în cazurile de cercetare și dezvoltare sau re-echipamente tehnice de producție proprie, implementarea inovatoarelor sau inovării, crearea de noi tipuri de materii prime sau materiale , atunci când efectuează o ordine deosebit de importantă a dezvoltării socio-economice a regiunii sau a furnizării de servicii deosebit de importante populației, atunci când implementează organizarea ordinului de apărare a statului și în punerea în aplicare a unei organizații de investiții în crearea de obiecte eficiente din punct de vedere energetic . În cazul în care organizația este inclusă în Registrul zonelor rezidente din zona de dezvoltare teritorială, INC poate fi furnizat pentru o perioadă de zece ani. În plus, zona rezidentă a dezvoltării teritoriale, spre deosebire de alte organizații care au dreptul la INC, nu plătește dobânzi la valoarea datoriei pe impozitul relevant.
Important: Organizația poate încheia mai multe tratate pentru furnizarea unui credit fiscal de investiții. De regulă, un împrumut este alocat în valoare de cel mult 50% din sumele anuale de impozite care fac obiectul bugetului calculat în anul fiscal actual.
Practica de aplicare
Desigur, eficacitatea creditului fiscal de investiții trebuie evaluată în cadrul proiectelor individuale de investiții, ținând cont de sensibilitatea modelului financiar al proiectului de a oferi un împrumut pentru impozite separate. În unele cazuri, el joacă un rol important printre măsurile de sprijin pentru afaceri, deoarece permite reducerea semnificativă a sarcinii fiscale a investitorului și, în același timp, rezolvă problema obținerii finanțării împrumutate, cu o rată destul de scăzută a dobânzii.
Pentru a obține investitorul Inc., este necesar să se aplice în formularul aprobat de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11/21/2006 nr. SAE-3-19 / [E-mail protejat]Prin aplicarea documentelor care confirmă:
După încheierea cu autoritatea regională a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, Tratatul privind furnizarea unui împrumut de impozitare a investițiilor este o copie a prezentului tratat într-o perioadă de cinci zile pentru a se supune Inspectoratului Fondului Fiscal al Rusiei locul contabilității organizației. O perioadă totală de examinare și adoptare a deciziei Serviciului Fiscal Federal a Rusiei privind acordarea sau refuzul de a furniza un împrumut nu ar trebui să depășească 30 de zile lucrătoare de la data primirii cererii.
În practică, obținerea unui împrumut de impozitare a investițiilor este inhibată considerabil și unul dintre motivele este imperfecțiunea cadrului legislativ care reglementează furnizarea unui astfel de împrumut. În special, nu există criterii de înțeles pentru a determina perioada pentru care poate fi furnizată INC. Nici unul în legislația federală și nici în legislația regională nu nu are informații clare cu privire la calendarul și amploarea împrumutului (care, desigur, oferă instrumentului o anumită flexibilitate), precum și suma de interes pentru aceasta. Expresia "plata treptată" poate desemna plăți pentru acest împrumut și interes atât pentru o perioadă lungă și scurtă de timp. Între timp, acest mecanism este asociat cu finanțarea "ascunsă" a investitorilor, nu necesită fonduri suplimentare din bugetul regional.
Exemple de organizații în care se furnizează creditul fiscal de investiții în Rusia este prezentat în tabel.
Legea este faptul că furnizarea unui împrumut de impozitare a investițiilor a avut loc în regiunile cu indicatori bugetari mari care au un climat investițional favorabil. Practica de a obține Inc mărturisește faptul că, într-o mare măsură, diseminarea pe scară largă pe teritoriul oricărui subiect al Federației Ruse depinde de prezența voinței politice a regiunii.
Îmbunătățirea ulterioară a instrumentului
În ciuda tuturor acestor avantaje și prezența unui număr suficient de mare de exemple de succes ale furnizării de Inc nu a primit o utilizare pe scară largă. Și se poate concluziona că scopul legislativ al prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse la împrumutul fiscal de investiții nu este realizat - prea puțin din preferințele fiscale primite în contextul potențialului tuturor activităților economice prevăzute la împrumut care au o semnificație socio-economică importantă.
În opinia noastră, principalele obstacole în calea dezvoltării mecanismului Inc. sunt restricții substanțiale în ceea ce privește furnizarea acesteia. Deci, conform alineatului (3) din art. 66 din Codul fiscal al Federației Ruse acumulate în perioada fiscală Suma creditului nu poate depăși 50% din valoarea sumei fiscale plătibile organizației pentru această perioadă de impozitare. Pentru a spori stimularea activităților de investiții ale entităților economice, este necesar să se sporească semnificativ dimensiunea limitei - până la 100% din valoarea sumei fiscale cu o situație bugetară favorabilă.
În plus, este necesar să se revizuiască termenul limită pentru furnizarea unui credit fiscal de investiții. În conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, un astfel de împrumut este oferit pentru majoritatea proiectelor de investiții timp de până la cinci ani. Este logic să se elimine această restricție pentru termenul maxim Inc. Sau să crească semnificativ această perioadă și să lege mai îndeaproape condițiile pentru furnizarea acesteia cu condițiile de investiții ale proiectului, inclusiv perioada de returnare și rata de rentabilitate. Acest regulament va oferi o mai mare flexibilitate autorităților de credit și fiscale în structurarea proiectului în ceea ce privește impozitarea și va asigura atractivitatea investițională a proiectelor pentru investitorii privați.
Deoarece caracteristicile caracteristice pozitive deja existente, Inc merită remarcat o anumită libertate cu privire la suma sa. Nu există standarde care să definească suma exactă a împrumutului în legislația fiscală. Suma împrumutului este determinată de acordul între autoritatea fiscală și organizație, care asigură instrumentul de flexibilitate.
Astfel, pentru o utilizare mai activă, Inc. trebuie să ia o serie de măsuri pentru ao îmbunătăți.
Desigur, este necesară modernizarea cadrului de reglementare, ținând seama de termenele și limitele limită menționate anterior ale valorii creditului fiscal de investiții. În prezent, la nivel federal, împrumutul poate fi furnizat numai pe impozitul pe venit. Și direcția promițătoare poate fi extinderea listei impozitelor federale, conform căreia poate fi furnizat un împrumut, de exemplu, în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată.
În plus, acest mecanism poate face suport substanțial pentru proiectele de investiții pentru întreprinderile mici și mijlocii. Pentru a face acest lucru, este recomandabil să adăugați o listă de motive pentru furnizarea de Inc. cu o nouă bază: "Noile entități generate de întreprinderi mici și (sau) entități de afaceri mici existente în dezvoltarea de noi activități". Bineînțeles, astfel de subiecte ar trebui să conducă o contabilitate separată pentru baza fiscală pentru activitățile pe care le obține împrumutul specificat și pentru restul subiectului. Absența unei astfel de contabilități separate ar trebui să servească drept bază pentru rezilierea unui contract de credit al impozitului pe investiții.
În plus, este necesar să se acorde autorităților regionale posibilitatea de a oferi un împrumut pentru regimuri fiscale speciale pentru întreprinderile mici generate și (sau) în legătură cu un nou tip de activitate care urmează să studieze o entitate de afaceri mică existentă. Pentru a preveni posibilele abuzuri, cantitatea maximă de INC, care poate fi furnizată în considerare, ar trebui să fie limitată legal pentru subiecții Federației Ruse la nivel federal. În plus, pentru a obține un împrumut, entitatea de afaceri mici nu ar trebui să fie depusă angajamente, garanție, garanție și plan de afaceri, precum și un studiu de fezabilitate al proiectului de investiții.
În cele din urmă, poziția activă a afacerii în sine este necesară pentru furnizarea unui credit fiscal de investiții. La demonstrarea partenerului de stat și a autorităților fiscale de interes evident față de acest instrument pentru sprijinul de stat, șansele de a oferi un credit fiscal și dezvoltarea instrumentelor sale sunt în creștere semnificativă. Acest lucru este deosebit de important pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, în care nu există nici o practică de utilizare pe scară largă a Inc datorită voinței politice insuficiente.
1 Forme de contracte pentru impozitul pe venit și impozitele locale regionale sunt prevăzute de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 noiembrie 2005 Nr. SAE-3-19 / [E-mail protejat]
Exemple de companii care au primit Inc. *
|
Regiune |
Destinatar |
Suma, frecați. |
La ce oră este furnizată |
Poartă |
|
saint Petersburg |
OJSC "Plant Baltic" |
Modernizarea producției, construcția unui nou magazin |
||
|
|
Plantele Ojsc Izhora |
Modernizarea producției de țevi |
||
|
Districtul Autonomous Khanty-Mansi - Ugra |
Ojsc "Yuganskneftegaz" | |||
|
|
OJSC "TNK" (Nizhnevartovsk) |
Realizarea NIR, re-echipamente tehnice de producție producătoare de petrol |
||
|
Tomsk Oblast. |
Ojsc Tomskneft. |
Inc în TVA. |
||
|
Regiunea Irkutsk. |
Ojsc "Altyu-Tayshet" |
Impozitul pe proprietate în bugetul regional / Dezvoltarea unei noi producții în întreprindere |
||
|
Regiunea Rostov. |
CJSC "Dontelecom" |
Dezvoltarea comunicării mobile a standardului GSM-900 în regiunile nordice și estice ale regiunii |
||
|
Tatarstan |
Ojsc nizhnekamskneftekhim. |
Construcția unui complex de hidrotratare a distilatelor medii |
* Potrivit surselor deschise.
pentru informația dumneavoastră
Ce este activitatea inovatoare
În Codul fiscal al Federației Ruse și în acte de reglementare în domeniul impozitelor și taxelor, conceptul de inovare este absent. În principalele direcții ale politicii Federației Ruse în domeniul dezvoltării sistemului de inovare pentru perioada de până în 2010 (aprobată de președintele Guvernului Federației Ruse 05.08.2005 Nr. 2473P-P7) Activitățile de inovare sunt interpretate ca lucrări de îndeplinire și (sau) furnizarea de servicii trimise:
Rețineți că, în cadrul Comisiei interdepartamentale în continuare privind politica științifică și de inovare (Protocolul din 15 februarie 2006 nr. 1), o strategie pentru dezvoltarea științei și inovării în Federația Rusă a fost aprobată pentru perioada de până în 2015 și prin ordin a președintelui Guvernului Federației Ruse din 08.12.2011 nr. 2227-P - Strategia de dezvoltare inovatoare a Federației Ruse pentru perioada de până la 2020.
O formă specială de modificare a valabilității taxei fiscale este un credit fiscal de investiții, care diferă de o amânare, rate de motive specifice de acordare a transferului plăților fiscale, normele de acumulare și rambursare a datoriei fiscale și a dobânzii datorate la utilizarea împrumutului.
Creditul fiscal de investiții poate fi asigurat de impozitul pe venit privind profitul regional (impozitul pe proprietate, impozitul pe bun venit, impozitul pe transport) și taxele locale (impozitul pe teren) pentru o perioadă de un an la cinci ani, în unele cazuri - până la 10 ani.
Organizația care a primit un credit fiscal de investiții are dreptul de a reduce plățile sale cu privire la impozitul relevant pe durata contractului de credit privind impozitul pe investiții.
Scăderea este făcută pentru fiecare taxă a impozitului corespunzător, potrivit căreia se furnizează un credit fiscal de investiții, pentru fiecare perioadă de raportare până la suma care nu este plătită de organizație ca urmare a tuturor acestor scăderi (suma creditului acumulat) nu va fi egală la valoarea împrumutului prevăzut de contractul relevant. Procedura specifică pentru reducerea plăților fiscale este determinată de Acordul privind un acord de împrumut de impozitare a investițiilor.
Pentru explicații suplimentare privind problema obținerii unui credit fiscal de investiții, puteți contacta corespunzător
Informațiile de mai jos depind de regiunea dvs. ( 09 Karachay-Republica Circassiană)
Regiunea dvs. a fost determinată automat. Puteți să o schimbați întotdeauna utilizând comutatorul din colțul din stânga sus al paginii.
Pe teritoriul Republicii Karachay-Cherkess, practica de a oferi un împrumut fiscal de investiții este absentă din cauza lipsei de cereri de la contribuabili.
Să explicăm, creditul fiscal de investiții este un fel de plăți fiscale amânate, încorporând una dintre formele de schimbare în perioada de plată a impozitului.
Un împrumut de impozitare a investițiilor nu este doar una dintre formele de modificare a valorii plăților fiscale, dar în același timp una dintre formele de împrumut bugetar. Esența acestui împrumut este că, de ceva timp, valoarea impozitului scade cu valoarea investiției. Decizia privind dispoziția sa este acceptată înainte de data de expirare a răspunderii fiscale.
Creditul fiscal de investiții poate fi furnizat pentru impozitul pe venit, la nivel regional (impozitul pe proprietate, impozitul pe bază de jocuri de noroc, impozitul pe transport) și taxele locale (impozitul pe teren) pentru o perioadă de un an la cinci ani.
De fapt, contribuabilul care oferă un credit fiscal de investiții, reduce plățile fiscale într-o anumită perioadă de timp și apoi plătește treptat valoarea creditului și a dobânzii.
Scăderea este făcută pentru fiecare perioadă de raportare până când suma care nu este plătită de instituție ca urmare a reducerii (suma creditului acumulat) nu va fi egală cu valoarea împrumutului prevăzut de contractul relevant.
Autoritățile autorizate să ia decizii privind o modificare a termenilor de plată a impozitului pe rata impozitului pe venit stabilit pentru a înscrie impozitul specificat în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, și impozitele regionale sub forma unui credit al impozitului pe investiții sunt Autoritățile autorizate de legislația entităților constitutive ale Federației Ruse.
Deciziile privind modificarea calendarului impozitelor locale sub forma unui împrumut de impozitare a investițiilor sunt acceptate de către Oficiul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu privire la Federația Rusă la locul părților interesate în coordonare cu autoritățile financiare relevante a entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților.
În conformitate cu Legea federală din 30 martie 2012, N 19-FZ, s-au făcut amendamente la articolul 67 din Codul Fiscal al Federației Ruse la un credit al impozitului pe investiții.
Schimbarea este că acum nu numai în ceea ce privește impozitele regionale, ci și în ceea ce privește impozitul pe venit, în parte a sumei fiscale care urmează să fie creditate la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, alte organizații pot fi stabilite prin legi din Codul fiscal rus - fundamentele și termenii de furnizare a unui împrumut de impozitare a investițiilor, inclusiv perioada de valabilitate a creditului fiscal și rata dobânzii.
Se pare că împuternicirea subiecților Federației Ruse să stabilească motive și condiții suplimentare pentru furnizarea unui credit fiscal de investiții din partea impozitului pe venit enumerate în bugetele lor, ar trebui să extindă utilizarea acestui instrument pentru susținerea investițiilor și va permite Pentru a utiliza instrumente de credit pentru impozitul pe scară largă. Împreună cu alte forme de sprijin pentru investiții.
Procedura și condițiile pentru furnizarea unui împrumut de impozitare a investițiilor sunt stabilite prin articolul 67 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Legea entității constitutive a Federației Ruse și a actelor juridice de reglementare adoptate de organele reprezentative ale autoguvernării locale pentru impozitele regionale și locale, pot fi stabilite alte motive și condiții pentru furnizarea unui împrumut de impozitare a investițiilor, inclusiv perioada de valabilitate a Creditul impozitului pe investiții și rata dobânzii la valoarea împrumutului.
Împrumutul de impozitare a investițiilor este furnizat pe baza declarației organizației și este emisă de acordul formularului stabilit între autoritatea autorizată relevantă și această organizație. La încheierea unui acord privind un credit fiscal de investiții, procedura de rambursare a valorii acestui împrumut în termenul pe care se furnizează un astfel de împrumut în conformitate cu tratatul.
Încetarea unei întârzieri, a unor rate sau a unui credit fiscal de investiții stabilește articolul 68 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În Republica Karachay-Cherkess, actele juridice de reglementare nu au fost încă publicate, care determină procedura de asigurare a unui credit fiscal de investiții pentru impozitele regionale. Prin urmare, contribuabilii din Karachay-Cherkessia ar trebui să fie ghidați de Legea federală din 30 martie 2012 n 19-FZ, care a modificat articolul 67 din Codul Fiscal al Federației Ruse la un împrumut de impozitare a investițiilor.
O altă formă de finanțare a activităților firmelor antreprenoriale este o investiție "credit fiscal. În conformitate cu art. 66 din Codul fiscal al Federației Ruse, un credit fiscal de investiții este o astfel de schimbare în perioada de plată a impozitului în careorganizațiile în prezența unor motive adecvate li se oferă posibilitatea într-o anumită perioadă și în anumite limite pentru a reduce plățile fiscale cu plata ulterioară a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate. Acest împrumut poate fi furnizat de o companie antreprenorială privind impozitul pe venit, precum și de impozitele regionale și locale pentru o perioadă de 1 până la 5 ani.
Creditul fiscal de investiții poate fi furnizat de o companie care este contribuabil în următoarele cazuri:
Codul fiscal al Federației Ruse alocă un credit fiscal și un credit fiscal de investiții, considerând ca fiind o formă de modificare a perioadei de plată a impozitului și a taxei (clauza 3 din articolul 61). Organismele autorizate a căror competență include decizia de modificare a valorii plăților fiscale, sunt organismele financiare ale nivelului relevant, în funcție de apartenența fiscală și defectele către autoritățile federale, regionale sau locale, precum și autoritățile vamale și autoritățile din Fonduri extrabugetare.
Un credit fiscal, precum și un credit fiscal de investiții, este prevăzut cu o parte interesată cu privire la cererea sa și sunt emise de contract cu un organism autorizat. Concluzia contractului în acest caz distinge aceste instituții din alte forme de schimbare în perioada de plată a impozitului. În același timp, există diferențe între creditul fiscal numit două formulare în multe caracteristici similare.
Împrumutul fiscal se acordă unei părți interesate pentru o perioadă de trei luni până la un an, una sau
câteva impozite. Codul nu specifică, la care persoana este furnizată, deci, adică toți contribuabilii, adică organizații și persoane fizice. Motivele pentru dispoziția sa este prezența cel puțin a uneia dintre următoarele circumstanțe: 1) determinarea persoanei deteriorate ca urmare a unui dezastru natural, a unei catastrofe tehnologice sau a altor circumstanțe de forță majoră; 2) întârzierea finanțării din bugetul sau plata efectuată de fața ordinului de stat; 3) amenințarea cu falimentul în cazul unei plăți forfetare de către persoana respectivă.
Acordul de împrumut fiscal este la șapte zile de la efectuarea acestei probleme o soluție. Contractul ar trebui să indice: cantitatea de sărbătoare din spate pe impozitul acumulată pentru aceasta, termenul contractului, ordinea rambursării datoriei și a interesului, documentele de proprietate, care face obiectul garanției sau garanția, precum și responsabilitatea părților. Interesul se percepe numai în furnizarea unui credit fiscal în cazul unei amenințări de faliment, pe baza ratei RI-națiunii a Băncii Centrale a Federației Ruse, valabilă pentru contractul de credit fiscal.
Un credit fiscal de investiții poate fi furnizat, spre deosebire de un credit fiscal, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la o circulație limitată a impozitelor, și anume: pentru impozitul pe venit, precum și la impozitele regionale și locale (articolul 66). Un astfel de împrumut este oferit organizațiilor.
Creditul fiscal de investiții este organizarea oportunității unei anumite perioade și a redus plățile în anumite limite, urmată de plata treptată a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate. Este prevăzut pentru o perioadă de un an la cinci ani. În fiecare perioadă de raportare, precum și pe parcursul întregii perioade fiscale, valoarea creditului nu poate depăși 50% din suma fiscală plătibilă pentru normele generale.
Motivele pentru furnizarea unui împrumut de impozitare a investițiilor este prezența cel puțin a uneia dintre următoarele situații: 1) organizarea cercetării, a muncii experimentale sau a re-echipamentelor tehnice a propriului său producție; 2) punerea în aplicare a implementării sau inovării; 3) organizarea unei ordini deosebit de importante asupra dezvoltării socio-economice a regiunii sau a furnizării de servicii deosebit de importante populației.
Decizia privind furnizarea unui împrumut ar trebui să fie făcută de un organism autorizat în termen de o lună de la data primirii cererii. Legea stabilește restricții privind dobânzile la valoarea împrumutului: acestea nu ar trebui să fie mai mici decât un WOOF și mai presus de cele trei patru rate de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse.
Organele reprezentative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale administrațiilor locale au dreptul să stabilească și, respectiv, taxele locale, în alte condiții pentru furnizarea unui împrumut de impozitare a investițiilor, inclusiv calendarul acțiunii sale și procentul ratei dobânzii din împrumut.
Întrebări și sarcini pentru auto-control
Determina conceptul de impozit.
Ce semne juridice sunt specifice impozitului?
Determină conceptul de colectare. Ce diferă de taxă?
Ce rol sunt impozitele?
Petreceți clasificarea fiscală pe diferite baze.
Ce este înțeles în legislația rusă în cadrul sistemului fiscal și a taxelor? Ce plăți sunt unite prin acest concept?
Ce niveluri sunt plățile fiscale pentru legislație? Ce este inclus în fiecare dintre ele, ce caracteristici comune sunt specifice plăților nivelurilor corespunzătoare?
Ce este înțeles prin înființarea impozitelor? Cum diferă de administrația fiscală? Ce instituire a impozitelor și a taxelor este prevăzută de lege, cu privire la normele Federației Ruse?
Determină conceptul și subiectul legii fiscale.
Descrie sursele legii fiscale. Specificați normele Constituției Federației Ruse, principiile fundamentale ale legii fiscale.
Descrieți conținutul Codului Fiscal al Federației Ruse.
Care este obiectul reglementării legislației regionale și a actelor de administrații locale? Dați exemple specifice.
Denumiți principalele elemente ale impozitării Codului Fiscal al Federației Ruse.
Ce este înțeles de pauzele fiscale?
Determinați conceptul de relații juridice fiscale. Care acționează ca subiecții lor?
Care sunt obligațiile contribuabililor? Care sunt drepturile lor?
Ce măsuri sunt furnizate prin executarea contribuabililor sarcinile lor?
Ce ordine sunt plățile fiscale (arieratele), penalitățile, suma sancțiunilor pentru întârzierea plăților sunt percepute în timp?
Ce drepturi au autoritățile fiscale la implementarea funcțiilor lor fiscale?
19. Care sunt obligațiile și responsabilitățile băncilor în domeniul impozitării? Ce tipuri de încălcări ale băncii cu atribuțiile lor și măsurile de responsabilitate sunt prevăzute de NK RF? Răspuns, pe baza unor norme specifice ale Codului Fiscal al Federației Ruse. Care sunt măsurile de responsabilitate administrativă a funcționarilor băncii pentru infracțiuni în domeniul impozitării? Răspuns, cu referire la normele legale. Ce act de reglementare este reglementat de creditul fiscal de credit și de impozitul pe investiții?
Determină conceptul de credit fiscal. Ce ordine este creditul fiscal, pentru ce perioadă, care este baza dispoziției sale?
Ce este înțeles de creditul fiscal de investiții? Cum diferă de creditul fiscal și care este similitudinea dintre ele?
Care sunt fondarea furnizării unui credit fiscal de investiții? Cine este furnizat? În ce perioadă?
Cine (ce organisme) are dreptul de a lua decizii cu privire la preyss-ul creditului fiscal și de impozitare a investițiilor?
Determinați conceptul de infracțiuni fiscale, care sunt caracteristicile lor, cercul subiecților? Răspunsul oferă pe baza informațiilor KONK ale Codului Fiscal al Federației Ruse.
Ce sancțiuni fiscale se aplică contribuabililor care încalcă legislația fiscală, care sunt caracteristicile lor?
Apelați infracțiuni fiscale specifice și sancțiuni fiscale aplicate pentru comisia lor.
Care sunt măsurile de responsabilitate administrativă a funcționarilor organizațiilor pentru infracțiunile din domeniul impozitării? Răspuns, cu referire la normele legale.
Descrieți procedura administrativă pentru protecția drepturilor contribuabililor. Să facă o plângere împotriva acțiunilor Organului Nalo, destinate examinării prin ordinul administrativ.
Descrieți procedura judiciară pentru protecția drepturilor contribuabililor. Care dintre ele are dreptul să solicite protecția drepturilor la Curtea de Jurisdicție Generală și la Curtea de Arbitraj?
Descrieți rolul Curții Constituționale a Federației Ruse în protejarea drepturilor și intereselor legitime ale dreptului fiscal. Aduce exemple specifice din activitățile Curții Constituționale a Federației Ruse din acest domeniu.
Atunci când oferă un credit fiscal de investiții, contribuabilul este oferit oportunității într-o anumită perioadă și în anumite limite pentru a reduce plățile fiscale cu plata ulterioară a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate. Creditul fiscal de investiții poate fi asigurat de impozitul pe venit al societății, precum și de impozitele regionale și locale. Termenul de furnizare a unui împrumut de impozitare a investițiilor poate fi stabilit de la un an la cinci ani.
Decizia de a oferi un împrumut fiscal de investiții privind impozitul pe venit al organizației într-un rol în bugetul subiectului Federației Ruse este adoptat de organul financiar al subiectului Federației Ruse.
Procedura de calcul pentru calcularea impozitelor în furnizarea unui împrumut de investiții fiscale este: În conformitate cu articolul 66 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație care a primit un credit fiscal de investiții are dreptul să își reducă plățile cu privire la impozitul relevant pe parcursul termenului din Acordul de credit privind impozitul pe investiții. În plus, se efectuează scăderea fiecărei plăți a impozitului corespunzător, potrivit căreia este furnizat un împrumut fiscal de investiții, pentru fiecare perioadă de raportare până la suma care nu este plătită de organizare ca urmare a unor astfel de scăderi (suma creditului acumulat) să nu fie egal cu valoarea împrumutului prevăzut de contractul relevant. Procedura specifică pentru reducerea plăților fiscale este determinată de Acordul privind un acord de împrumut de impozitare a investițiilor.
În cazul în care organizația a încheiat mai mult de un acord de împrumut de impozitare a investițiilor, perioada de valabilitate nu a expirat în momentul următoarei plăți fiscale, valoarea creditului acumulat este determinată separat pentru fiecare dintre aceste tratate. În același timp, o creștere a sumei de împrumut acumulate se efectuează mai întâi în raport cu primul mandat al contractului, iar atunci când această sumă acumulată a împrumutului de mărime prevăzută în prezentul acord, o organizație poate crește cantitatea acumulată de împrumutul privind următorul contract.
Ar trebui să se țină seama de faptul că valoarea împrumutului fiscal de investiții nu poate depăși 50% din totalul impozitului fără a ține seama de disponibilitatea contractelor de credit pentru impozitul pe investiții. În cazul în care valoarea creditului acumulat pentru perioada de raportare depășește aceste 50%, care este permisă reducerea impozitului, diferența dintre această sumă și valoarea maximă admisă este transferată în următoarea perioadă de raportare. Luați în considerare în exemplul 4.4 O situație foarte frecventă.
Exemplul 4.4. FSUE NPP "Granit" a aprobat un plan de re-echipamente tehnice de producție și achiziționate noi echipamente în aceste scopuri. Această circumstanță a făcut posibilă aplicarea pentru furnizarea unui credit fiscal de investiții pentru impozitul pe venit creditat la bugetul federal. A fost luată o decizie pozitivă, iar un acord corespunzător a fost încheiat cu întreprinderea cu furnizarea unui împrumut fiscal de investiții în valoare de 100.000 de ruble. Pentru o perioadă de doi ani, începând cu data de 1 ianuarie 2005. Pe baza acestui fapt, compania are dreptul de a reduce plățile sale privind impozitul pe venit în termen de doi ani, creditat la bugetul federal până la suma care nu este plătită de organizare Bugetul ca rezultat al tuturor acestor scăderi va fi egal cu 100.000 de ruble. În 2006, valoarea impozitului pe venit acumulator la bugetul federal sa ridicat la 150.000 de ruble. În consecință, compania are dreptul de a reduce valoarea impozitului pentru a plăti nu mai mult de 75.000 de ruble. La jumătate din 2006, valoarea impozitului pe venit acumulator la bugetul federal sa ridicat la 60.000 de ruble. Compania are dreptul de a reduce valoarea impozitului pentru a plăti doar cu 25.000 de ruble. (100 000 - 75 000). Suma fiscală rămasă este obligată să plătească. Începând cu 1 ianuarie 2008, întreprinderea va trebui să ramburseze datoria formată înainte de buget, adică. Returnați 100.000 de ruble și plata procentelor prevăzute de tratat.
În cazul în care organizația are pierderi pe baza rezultatelor perioadelor individuale de raportare în timpul perioadei de impozitare sau a pierderilor în urma perioadei fiscale totale, suma împrumutului acumulat în funcție de rezultatele perioadei de impozitare este transferată în următoarea perioadă fiscală și este recunoscută ca acumulată Valoarea împrumutului în prima perioadă de raportare a noii perioade fiscale.
În conformitate cu articolul 67 din Codul fiscal al Federației Ruse, au fost stabilite următoarele motive pentru a oferi un împrumut de impozitare a investițiilor:
1) În cazul în care organizația desfășoară activități de cercetare sau dezvoltare de cercetare sau re-echipamente tehnice ale propriului său producție, inclusiv pentru crearea de locuri de muncă pentru persoanele cu handicap sau protecția mediului împotriva poluării deșeurilor industriale. În acest caz, împrumutul de impozitare a investițiilor se acordă o sumă de 30% din costurile achiziționate de organizația de echipament interesată exclusiv în scopurile enumerate;
2) În cazul în care organizația implementează activități inovatoare sau inovatoare, inclusiv crearea de noi sau îmbunătățirea tehnologiilor utilizate, crearea de noi tipuri de materii prime sau materiale. Valoarea creditului fiscal de investiții este determinată de acordul dintre organismul autorizat și organizația care solicită un împrumut;
3) În cazul în care organizația efectuează o ordine deosebit de importantă privind dezvoltarea socio-economică a regiunii sau oferă servicii deosebit de importante populației. Suma împrumutului, ca și în paragraful anterior, este determinată de acordul părților.
Acordul sau un acord privind creditul fiscal de investiții trebuie să conțină următoarele puncte obligatorii:
● Procedura de reducere a plăților fiscale;
● suma împrumutului;
● Impozitul pe care organizațiile beneficiază de un credit fiscal de investiții;
● termenul contractului;
● cantitatea de dobândă acumulată la valoarea împrumutului (trebuie să fie instalată în intervalul de la ½ la ¾ rata de refinanțare a băncii centrale a Federației Ruse);
● Procedura de rambursare a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate;
● Responsabilitatea părților.
Creditul fiscal de investiții nu este furnizat fără executarea unei garanții privind proprietatea sau un acord de garanție, prin urmare, tratatul ar trebui să fie făcut prin documente de proprietate, care face obiectul unui angajament sau garanție. De asemenea, acordul de împrumut al impozitelor de investiții ar trebui să conțină dispoziții privind nerespectarea în timpul mandatului său de punere în aplicare sau de transfer la posesia, utilizarea sau eliminarea către alte persoane sau la alte proprietăți, achiziționarea organizației a fost o condiție pentru asigurarea unui credit de impozitare a investițiilor, sau condițiile pentru o astfel de implementare sunt determinate. (Transferuri).
În ceea ce privește impozitele regionale sau locale, legea directorului Federației Ruse și actelor juridice de reglementare adoptate de organele reprezentative ale administrației locale pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite prin furnizarea unui împrumut de impozitare a investițiilor și în conformitate cu punctul 7 din articolul 67 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate oferi excelente în prezentul articol, motivele și condițiile de furnizare a unui împrumut de impozitare a investițiilor, inclusiv perioada de valabilitate a creditului fiscal de investiții și rata dobânzii la valoarea împrumutului.
