Când se calculează impozitul, rata este de obicei cu ce este înmulțită(multiplicator).
Pentru taxe specifice, ratele pot fi stabilite nu numai la singular(de exemplu, cota generală de TVA este de 18%, cota redusă este de 10%), dar si la plural, dupa metoda asa-zisuluicote de impozitare - sub forma unei liste sistematice(în sume fixe sau procente), - asupra cărora se impozitează diverse bunuri servicii prestate etc. Exemplul cel mai tipic de tarife fiscale sunt tarifele vamale.
2. În teoria impozitării, se disting următoarele tipuri de rate de impozitare:
Identic (solid);
Dobândă (capital propriu).
- Cote de impozitare egale respectă metoda egală de impozitare, la care pentru fiecare contribuabil se stabilește o sumă egală de impozit. De fapt în acest caz, cuantumul impozitului (salariul fiscal) și cota de impozitare sunt aceleași.
Un exemplu de impozitare egală este impozitarea prin capitație, în care fiecare contribuabil plătește un impozit într-o anumită sumă, iar statutul de proprietate al plătitorului în acest caz practic nu este luat în considerare.
- Când se aplicărate fixe pentru fiecare unitate de impozit se determină cuantumul absolut al impozitului, fixat în termeni monetari. De exemplu, articolul 361 din Codul fiscal (Taxa de transport) a stabilit cuantumul impozitului anual pentru proprietarii de mașini cu puterea motorului de până la 100 CP. Cu. în valoare de 7 ruble pe cal putere.
- Ratele dobânzilor stabilit ca procent din unitatea de impozitare, De exemplu 13% din fiecare rublă din venitul unei persoane.
Dobânzile sunt stabilite pentru TVA etc.
Se numesc impozite, ale căror rate sunt stabilite ca procent din unitatea de impozitarecotă.
3. În funcție de modificarea mărimii bazei impozabile, cotele de impozitare se pot modifica sau rămâne neschimbate.
Pe această bază se disting rate proporționale, progresive și regresive.
- Tarife proportionale nu se modifică atunci când se modifică dimensiunea bazei impozabile, adică rata dobânzii este fixă. Un exemplu de rată proporțională este totalul (13%) rata impozitului pe venitul persoanelor fizice.
- rate progresive ascuțit (neliniar) cresc pe măsură ce baza de impozitare crește.
Rate progresive bazat pe principiulvenituri discreționare .
venituri discreționare este definită ca diferența dintre venitul total și venitul cheltuit pentru satisfacerea nevoilor esențiale. În măsura în care pe măsură ce veniturile cresc, ponderea cheltuielilor vitale scade, ponderea venit discreționar, adică venitul personal crește. Prin urmare, ar trebui să crească și sarcina fiscală.
Cu o rată progresivă impozitare se pot aplica doua scale: simplu si complex.
Ca rezultat progresie simplă cota crescătoare se aplică întregii baze impozabile. Acest lucru se întâmplă, în special, în ceea ce privește taxa de transport, pentru mașinile cu o putere a motorului de până la 100 CP. Cu. impozitul inclusiv plătit la o rată de 5 ruble. pentru fiecare cai putere și cu o putere a motorului de peste 100 CP. Cu. (până la 150 CP) - la o rată de 7 ruble. pentru fiecare cai putere.
Progresie complexă (pliere). prevede împărțirea bazei impozabile în părți, fiecare dintre acestea fiind impozitată la cota proprie, mai mare. În acest caz salariul fiscal se determină ca suma mai multor componente. Un exemplu de progresie complexă este cota anterioară a impozitului pe venit, care crește pe măsură ce venitul total al unei persoane crește.
- Rata regresivă (degresivă). scade pe masura ce baza de impozitare creste.
Un exemplu de rata regresivă este rata taxei de stat pentru cererea la o instanță sau o instanță de arbitraj. Deci, din creanțe de natură proprietății, depuse la o instanță de arbitraj, cu o valoare a creanței de până la 100 de mii de ruble. taxa de stat este de 4% din valoarea creanței, dar nu mai puțin de 2000 de ruble; peste 100.001 de ruble. până la 200 de mii de ruble - 4 mii de ruble. + 3% din suma de peste 100 de mii de ruble etc.
Aplicarea mai multor tipuri de cote la impozitarea oricăror obiecte cu un singur tip de impozit poartă numele amestecat metoda de impozitare.
4. În funcție de gradul de variabilitate, generală, crescută și scăzută(preferenţial, preferenţial) cote de impozitare.
Taxa pe valoarea adăugată pentru anumite tipuri de bunuri (alimente, îmbrăcăminte pentru copii) prevede o cotă redusă de 10% la o cotă generală de 20%.
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că un impozit este considerat stabilit numai atunci când contribuabilii și elementele de impozitare sunt determinate (clauza 1, articolul 17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, unul dintre elementele obligatorii ale impozitării este cota de impozitare. Vă vom spune care este cota de impozitare în consultația noastră.
Cota de impozitare este valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare (clauza 1, articolul 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că rata de impozitare este, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, un indicator care leagă valoarea impozitului calculat și baza de impozitare pe baza căreia se calculează impozitul. Cota de impozitare poate fi stabilită atât în ruble, cât și ca procent. De exemplu, baza de impozitare a impozitului pe venit este expresia bănească a profitului, determinată în conformitate cu art. 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, cota de impozitare este stabilită ca procent din baza de impozitare (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). În general, rata impozitului pe venit este de 20% (clauza 1, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Și baza de impozitare pentru majoritatea vehiculelor cu motoare este puterea motorului vehiculului în cai putere (clauza 1, clauza 1, articolul 359 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, rata sub formă de % nu mai este aplicabilă aici. Cota de impozitare pentru astfel de obiecte este stabilită în ruble pe fiecare cai putere (articolul 361 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cotele de impozitare pentru impozitele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, iar cotele de impozitare pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și, respectiv, de actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților, în cadrul limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Aceasta înseamnă că, în orice caz, cota de impozitare și metoda de impozitare sunt stabilite de Codul Fiscal, dar pentru impozitele regionale și locale, cotele pot fi majorate sau reduse în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, taxa de transport este o taxă regională (articolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu mașinile cu puterea motorului de peste 150 CP. pana la 200 CP inclusiv, rata de impozitare este stabilită la 5 ruble pe cal putere (clauza 1, articolul 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, se indică faptul că o astfel de cotă poate fi mărită sau redusă de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, dar nu de mai mult de 10 ori (clauza 2, articolul 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . În plus, este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate pentru fiecare categorie de vehicule (clauza 3, articolul 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, în conformitate cu art. 2 din Legea Moscovei din 09.07.2008 nr. 33 „Cu privire la taxa de transport”, cota taxei de transport pentru mașinile cu puterea motorului de peste 150 CP pana la 200 CP instalat in urmatoarele dimensiuni:
COTA DE TAXĂ
COTA DE TAXĂ
cuantumul impozitului pe unitatea de impozitare, adică cota din valoarea obiectului de impozitare care este supus plății sub formă de impozit, sau valoarea impozitului pe unitatea de suprafață, greutate, cantitate de bunuri sau o altă unitate în care se măsoară valoarea obiectului de impozitare. Dacă impozitul este perceput pe venit în numerar, atunci cota de impozitare este stabilită ca procent din venitul impozabil. Cotele de impozitare pot fi stabilite și sub forma unei sume bănești atribuibile unui obiect sau unui indicator care caracterizează acest obiect, de exemplu, o taxă pentru vehicule, sau pe unitatea de suprafață, pe centimetru cub de volum al unui sistem de propulsie. Există cote fixe de impozit în valoare absolută care nu depind de valoarea venitului (impozite reale), rate proporționale care operează în același procent din venit indiferent de mărimea acestuia (impozitare proporțională), și rate progresive care cresc odată cu creșterea. a venitului impozabil (impozitare progresivă). ).
Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Dicționar economic modern. - Ed. a II-a, corectată. Moscova: INFRA-M. 479 p.. 1999 .
Dicționar economic. 2000 .
Valoarea impozitului pe unitatea de impozitare. Dacă impozitul este perceput pe venit în numerar, atunci cota de impozitare este stabilită ca procent din venitul impozabil. Cotele de impozitare pot fi stabilite și sub formă monetară ... ... Vocabular financiar
- (rata de impozitare) valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Este unul dintre elementele obligatorii ale impozitului. În cazul în care cota de impozitare este exprimată ca procent din venitul contribuabilului, este de obicei ...... Wikipedia
Consultați Glosarul privind cota fixă de impozitare a termenilor comerciali. Akademik.ru. 2001... Glosar de termeni de afaceri
cota de impozitare- reprezintă suma taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Cotele de impozitare pentru impozitele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. În cazurile specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, cotele fiscale federale pot fi stabilite de Guvernul Federației Ruse în ... Vocabular: contabilitate, impozite, drept comercial
cota de impozitare- (Cota de impozitare) - valoarea impozitului pe unitatea de impozitare (pentru impozitul pe venit, unitatea de impozitare este unitatea monetară a țării; pentru impozitul pe teren - hectar, acru). Tipuri de cote de impozitare: fixe - stabilite în valoare absolută la ...... Dicţionar economic şi matematic
cota de impozitare- Suma impozitului pe unitatea de impozitare (pentru impozitul pe venit, unitatea de impozitare este unitatea monetară a țării; pentru impozitul pe teren - hectar, acru). Tipuri de cote de impozitare: fixe - stabilite în valoare absolută pe unitatea de obiect; ... ... Manualul Traducătorului Tehnic
- (cota de impozitare) suma impozitului pe unitatea de impozitare: o unitate monetară de venit (dacă este, de exemplu, venit din capital monetar), o unitate de suprafață a terenului, măsurarea bunurilor etc. N.s., exprimat ca procent din venitul contribuabilului, ... ... Dicţionar de drept
cota de impozitare- reprezintă suma taxelor fiscale pe unitatea de măsură a bazei de impozitare... Dicționar enciclopedic-carte de referință a șefului întreprinderii
cota de impozitare- (cota de impozitare engleză) în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare (Articolul 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse *). N.s. pentru impozitele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. În cazurile specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, ratele federale ... ... Enciclopedia Dreptului
COTA DE TAXĂ- valoarea impozitului pe unitatea de impozitare. Dacă impozitul este perceput pe venit în numerar, atunci N.s. stabilit ca procent din venitul impozabil. N.s. poate, de asemenea stabilit sub forma unei sume bănești atribuibile ...... Enciclopedia juridică
Deja din cele mai vechi timpuri, odată cu apariția producției de mărfuri, diviziunea de clasă a societății și apariția statului, care avea nevoie de fonduri serioase pentru întreținerea funcționarilor, a instanțelor și a armatei, au apărut taxele. În procesul de formare și dezvoltare, semnificația lor a crescut și ea: statul, exprimând interese publice în diverse domenii și implementând politici adecvate, a asigurat realizarea efectivă a funcțiilor statului, inclusiv a celor economice și financiare. Au devenit principala sursă de formare a bugetului de stat. Sub influența nevoilor din ce în ce mai mari ale statului de venit, s-a dezvoltat și practica impozitării.
Până în prezent, codul fiscal al conceptului său este definit destul de complet. Un detaliu important trebuie remarcat și aici: plata impozitului trebuie stabilită prin lege.
Cota de impozitare este unul dintre elementele obligatorii, care este valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.
Cotele de impozitare fixe sunt stabilite într-o sumă absolută, o anumită sumă pe obiect (unitate) de impozitare și nu depind de suma primită de contribuabil. La stabilirea unor rate de numerar specifice, legea fixează o anumită sumă (fixă) plătibilă sub formă de numerar. din unitatea fiscală.
Legislația prevede, de asemenea, utilizarea unei combinații de rate fixe și dobânzi (specifice și ad valorem) în impozitare. Un exemplu de astfel de combinație poate fi taxele de stat, accizele.
Taxele sunt principala sursă de finanțare a nevoilor statului. Colectarea lor eficientă determină în mare măsură stabilitatea sistemului economic al țării. Politica fiscală a statului include dezvoltarea, în primul rând, de fapt, a impozitelor pentru anumite entități economice, iar în al doilea rând, determinarea cotelor în conformitate cu care acestea ar trebui percepute. Soluția atât a primei cât și a celei de-a doua sarcini este la fel de importantă din punctul de vedere al construirii unui sistem de impozitare stabil în stat. Vom studia pe baza ce principii pot fi aplicate anumite rate la impozite si taxe. Ce concepte ar putea sta la baza definiției lor?
Înainte de a lua în considerare anumite tipuri de cote de impozitare, va fi util să explorezi esența termenului în cauză. Ce teorii comune ale experților merită o atenție specială în acest caz?
În conformitate cu punctul de vedere popular în rândul avocaților ruși, cota de impozitare ar trebui înțeleasă ca valoarea taxei corespunzătoare care cade pe una sau alta unitate de impozitare. De regulă, indicatorul considerat este exprimat procentual. Cotele pentru anumite impozite pot fi fixate atât la singular, cât și sub formă de listă, ale căror articole individuale sunt aplicate într-o situație dată. Aprobarea cotelor de impozitare este unul dintre instrumentele cheie de reglementare de stat a economiei nationale.
Anumite tipuri de rate de impozitare pot fi determinate pe baza unei varietăți de baze pentru clasificarea lor. Astfel, o abordare comună este aceea că indicatorii în cauză pot fi prezentați în următoarele categorii:
Să luăm în considerare această clasificare mai detaliat.
Cote egale presupun că fiecare contribuabil va contribui la buget cu aceeași sumă de impozit ca un altul aparținând aceleiași categorii de subiecți ai raporturilor juridice. Un exemplu de astfel de rată poate fi un indicator care este inclus în structura formulei pentru o plată fixă a IP către fondurile de stat. Toți antreprenorii individuali ruși trebuie să aducă contribuții egale la buget, indiferent de veniturile lor.
Următorul tip de pariuri sunt cele care sunt clasificate în cadrul conceptului luat în considerare ca fiind dure. Principala lor diferență față de primul este că valoarea indicatorilor corespunzători poate depinde, într-un fel sau altul, de mărimea bazei impozabile. De exemplu, transportul este plătit la fel pe baza unor tarife fixe. Dar valoarea reală a plăților către buget este determinată pe baza indicatorilor activului corespunzător - puterea mașinii în CP. Cu. Se poate observa că ratele fixe ocupă o poziţie intermediară între ratele egale şi cele ale dobânzii. Să studiem esența acestuia din urmă mai detaliat.
Aplicarea ratelor de impozitare a dobânzii implică acumularea unei anumite taxe proporțional cu mărimea bazei impozabile. De exemplu, dacă vorbim de salariul unui cetățean, atunci se percepe impozitul pe venitul personal în valoare de 13% în corelare cu valoarea reală a compensației corespunzătoare. Principala diferență dintre ratele dobânzilor și ratele fixe constă în principal în utilizarea unei corelații disproporționate între valoarea reală a impozitului și mărimea bazei. De exemplu, dintr-un salariu de 10.000 de ruble. o persoană trebuie să plătească impozit pe venitul personal în valoare de 13%, adică 1300 de ruble. Cu 15.000 de ruble, el va plăti și 13%, adică 1950 de ruble. La rândul său, taxa de transport pe un autoturism cu o capacitate de 100 de litri. Cu. va fi, pe baza formulelor actuale aprobate prin lege, de 1500 de ruble, în timp ce cu o putere a mașinii de 150 de litri. s., colecția va fi de 3.000 de ruble - de două ori mai mult, deși cifrele din l. Cu. diferă în proporții diferite.
Tipurile de cote de impozitare pot fi, de asemenea, predeterminate de alte motive pentru clasificarea lor. Astfel, abordarea este larg răspândită, conform căreia indicatorii relevanți sunt împărțiți în proporționali, progresivi și, de asemenea, regresivi. Să explorăm mai detaliat caracteristicile acestui concept.
Aceste tipuri de rate de impozitare, în principiu, corespund ratelor dobânzilor – despre care am discutat mai sus. Caracteristica lor principală este fixitatea procentului corespunzător. În cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice, o persoană plătește 13% din salariu, indiferent de mărimea acestuia. Exemple de alte rate proporționale sunt impozitul pe proprietate, impozitul pe venit, TVA.
Se poate observa că în Federația Rusă tipurile de cote de impozitare pentru impozitul pe venitul personal sunt diferite pentru rezidenții Federației Ruse, precum și pentru acei cetățeni care locuiesc în străinătate de cele mai multe ori. Rezidenții plătesc impozit pe venitul personal cu o cotă de 13%. Cetăţenii care locuiesc în principal în străinătate plătesc taxa corespunzătoare la o cotă de 30%. Se poate observa că faptul de a avea un pașaport rusesc nu afectează în niciun fel primirea unui anumit statut de către un contribuabil. Chiar dacă o persoană este cetățean al Rusiei, dar locuiește permanent în străinătate, va plăti impozite cu o cotă de 30%. La rândul lor, străinii, cu domiciliul predominant în Federația Rusă, vor acorda statului 13% din veniturile lor.
Este de remarcat faptul că statul poate aplica rate similare cotelor de impozitare la calcularea deducerilor - acele plăți care, la rândul lor, ar trebui să fie transferate nu în buget, ci din acesta - cetățenilor și organizațiilor. Această activitate în Federația Rusă este efectuată, în special, de către Serviciul Fiscal Federal.
De exemplu, în ceea ce privește deducerile din impozitul pe venitul personal, cota corespunzătoare este de 13%, dar se aplică cheltuielilor cetățeanului recunoscute ca bază pentru plățile corespunzătoare. Acestea pot fi costurile asociate cu achiziționarea de locuințe - pentru deduceri de proprietate, cu taxe de școlarizare - pentru compensații sociale. Utilizarea preferințelor în cauză poate implica o serie de restricții privind cuantumul plăților, în funcție de cuantumul maxim al cheltuielilor, care este stabilit prin lege. Există și deduceri pentru afaceri, de exemplu, pentru TVA.
Acest tip de indicatori presupune că valoarea plăților efective către buget crește sincron cu creșterea bazei impozabile. Astfel, dacă o persoană câștigă mai mult, cresc și obligațiile sale față de stat. Această schemă fiscală este comună în țările occidentale. Cu toate acestea, aceste tipuri de rate de impozitare pot fi utilizate și în Federația Rusă. Mai sus, am examinat caracteristicile de calcul a taxei de transport și ne-am asigurat că sarcina de plată asupra proprietarilor de mașini crește pe măsură ce indicatorii de putere ai vehiculului în CP cresc. Cu.
Impozitul progresiv poate fi calculat în două moduri. Prima presupune că rata crește în corelație cu întreaga bază impozabilă - așa cum este cazul calculului taxei de transport. A doua modalitate de determinare a mărimii efective a plăților către buget presupune că rata va crește în corelație cu orice parte a bazei impozabile.
Tipuri foarte comune de rate de impozitare în practica mondială sunt indicatori regresivi. La rândul lor, ele presupun o reducere a sarcinii de plată către buget, exprimată procentual, cu condiția creșterii bazei de impozitare. Ca exemplu practic al unei astfel de scheme de calcul a obligațiilor fiscale, se poate cita determinarea cuantumului taxei de stat la depunerea unei cereri la o instanță de arbitraj.
Tipurile de impozite, ratele de impozitare pot fi determinate pe baza unei varietăți de metodologii. Luați în considerare exemple de alte concepte populare.
Deci, cercetătorii disting ratele marginale. Acești indicatori sunt fixați în actele juridice de reglementare, prin care statul introduce o anumită taxă. De regulă, se aplică cote adecvate pentru anumite categorii de impozite sau componente individuale ale venitului. De regulă, este utilizat în scopul impozitării unor tipuri specifice de venituri, de exemplu, veniturile din tranzacții de vânzare de valori mobiliare.
Un alt tip de cote de impozitare distinse de experți este actual. Să presupunem calculul raportului dintre taxa plătită și baza de impozitare. Există și rate economice. Să presupunem calculul raportului dintre taxa plătită și venitul primit de contribuabil.
Tipuri de impozite, cote de impozitare pot fi clasificate pe baza clasificării acestora din urmă în absolute sau relative. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat. Ratele absolute, în principiu, corespund celor solide - cele pe care le-am examinat mai sus împreună cu ratele egale și ale dobânzilor. La rândul său, utilizarea indicatorilor relativi presupune calcularea impozitului pe baza raportului dintre cota și unitatea de impozitare.
Acestea sunt principalele forme și tipuri de rate de impozitare utilizate în practica rusă și mondială. Aplicarea lor poate depinde de specificul unui anumit subiect de impozitare, precum și de prioritățile politicii publice.
Rețineți că principalele tipuri de cote de impozitare luate în considerare de noi pot fi, de asemenea, combinate între ele. În acest caz, ele vor fi numite combinate. În unele cazuri, statul poate ajusta prevederile legislației care reglementează utilizarea anumitor indicatori. Se pot stabili diverse tipuri de plăți calculate într-o formulă fixă, anumite tipuri de impozite - în termeni procentuali. În același timp, tarifele sunt reglementate în funcție de sarcinile economice curente ale statului.
În unele cazuri, indicatorii corespunzători pot fi fixați la nivelul legislației subiecților individuali ai Federației Ruse. Principala sursă de drept în care sunt fixate cotele de impozitare este Codul Fiscal al Federației Ruse. Reglementările regionale și municipale care stabilesc indicatorii relevanți nu ar trebui să contravină prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse. În unele cazuri, politica statului în ceea ce privește reglementarea aplicării cotelor de impozitare poate fi suficient de conservatoare, în altele poate fi caracterizată prin introducerea de inovații în actele juridice de reglementare relevante în mod regulat.
Deci, am luat în considerare conceptul și tipurile de cote de impozitare. Ce concluzii putem trage studiind specificul indicatorilor relevanți? În primul rând, se poate observa varietatea abordărilor pentru determinarea ratelor.
Ce poate fi un factor în alegerea indicatorilor specifici de către stat pentru organizarea eficientă a fiscalității? Aplicarea anumitor rate este cel mai adesea predeterminată de următorii factori principali:
Aplicarea anumitor cote de impozitare poate fi predeterminată de specificul unui anumit sector al economiei, de caracteristicile activităților economice ale anumitor entități comerciale.
