Cotele accizelor depind de tipul de bunuri și sunt stabilite pentru anul 2018 prin articolul 193 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Bunurile recunoscute ca accizabile sunt enumerate în paragraful 1 al articolului 181 din Codul fiscal al Federației Ruse. Produsele accizabile includ, în special:
Cotele accizelor pentru 2018 pentru fiecare tip de produse accizabile sunt stabilite prin articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, opțiunile pentru calcularea accizelor în 2017 pot fi diferite. Depinde de forma de setare a ratei. Iată câteva explicații pentru diferite opțiuni de calcul.
| anul 2018 |
| Tarife fixe |
| Valoarea accizei la mărfurile accizabile pentru care au fost stabilite cote de impozitare fixe (specifice) este calculată ca produsul dintre cota de impozitare corespunzătoare și baza de impozitare calculată în conformitate cu articolele 187-191 din Codul fiscal al Federației Ruse. |
| Pariuri combinate |
| Cuantumul accizei la mărfurile accizabile pentru care sunt stabilite cote de impozitare combinate (constând în cote de impozitare fixe (specifice) și ad valorem (procentual) se calculează ca sumă obținută ca urmare a adunării sumelor de accize calculate ca produsul cotei de impozitare fixă (specifică) și volumul bunurilor accizabile vândute (transferate, importate) în termeni fizici și ca procent din prețul maxim de vânzare cu amănuntul al acestor bunuri corespunzător cotei de impozitare ad valorem (în procente). |
De la 1 ianuarie 2018, o nouă versiune a clauzei 1 a art. 193 din Codul fiscal privind impozitarea mărfurilor accizabile, în conformitate cu care se majorează cotele unui număr de accize. În special, accizele la mașini, benzină și motorină sunt majorate (Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017).
Astfel, accizele la mașini nu numai că vor crește în funcție de puterea motorului, dar va apărea și o nouă diferențiere a accizelor pentru mașinile puternice. De exemplu, cel mai puțin de toate, de la 43 de ruble. până la 45 de ruble, rata pe litru va crește. cu. pentru vehicule cu puterea motorului de la 90 la 150 CP cu. De la 420 de ruble. până la 437 de ruble. fiecare litru va crește în preț. cu. pentru vehicule cu putere de la 150 la 200 CP cu. În același timp, rata accizelor la mașinile cu puterea motorului de la 200 la 300 de litri. cu. se va ridica la 714 ruble. pentru un litru. cu. Iar cel mai mult de plătit va trebui să fie făcut de producătorii de vehicule de pasageri cu puterea motorului de peste 500 CP. cu. - 1302 ruble. pentru un litru. cu.
Simultan cu 10 130 de ruble. până la 11.213 ruble. pe tonă, cota accizelor pentru benzina clasa 5 va crește. Rata pentru benzină care nu corespunde clasei 5 va rămâne aceeași și se ridică la 13.100 RUB. pe tonă Va crește și acciza la motorină: de la 6800 de ruble. până la 7665 RUB pentru o tonă.
Contribuabilii de accize, atunci când efectuează operațiuni recunoscute ca obiect de impozitare, sunt obligați să depună declarații fiscale privind accizele la organele fiscale cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate (clauza 5 din art. 204 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Perioada fiscală este de o lună (articolul 192 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Etanol |
|||||
| Tipuri de produse accizabile | Cota de impozitare | ||||
| de la 1 ianuarie până la | de la 1 iulie până la |
||||
| Alcool etilic din materii prime alimentare sau nealimentare, inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut și distilate (vin, struguri, fructe, coniac, calvados, whisky) 2 | Când sunt vândute producătorilor: | 0 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | |||
| Când vindeți plătitorilor o taxă de accize în avans (inclusiv alcool etilic importat în Rusia din teritoriile statelor membre ale Uniunii Vamale, care este o marfă a Uniunii Vamale) | |||||
| Când este transferat în structura unei organizații pentru producția de produse accizabile alcoolice sau care conțin alcool, în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182 din Codul fiscal al Federației Ruse | |||||
| Atunci când producătorii îi transferă în structura unei organizații sau vând bunuri pentru producție care nu sunt recunoscute ca accizabile în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 181 din Codul fiscal al Federației Ruse | |||||
| Când sunt vândute organizațiilor care nu plătesc accizele în avans (inclusiv alcoolul etilic importat în Rusia, care nu este un produs al Uniunii Vamale) | 107 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | ||||
| La transferul în structura unei organizații pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare prin accize, cu excepția alcoolului etilic: - care este transferat în structura unei organizații pentru producția de produse accizabile alcoolice sau care conțin alcool în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182 din Codul fiscal al Federației Ruse; - care este vândut (transferat în structura unei organizații) pentru producția de bunuri care nu sunt recunoscute ca accizabile în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 181 din Codul fiscal al Federației Ruse; - care este vândut pentru producția de produse chimice de uz casnic și produse de parfumerie și cosmetice care conțin alcool în ambalaje metalice cu aerosoli |
|||||
| Tipuri de produse accizabile | Cota de impozitare | ||||
| de la 1 ianuarie până la 30 iunie 2018 inclusiv | de la 1 iulie până la 31 decembrie 2018 inclusiv |
||||
| Produse de parfumerie și cosmetice care conțin alcool în ambalaje metalice cu aerosoli | 0 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | 0 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | |||
| Produse chimice de uz casnic care conțin alcool în ambalaje metalice cu aerosoli | 0 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | 0 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | |||
| Produse care conțin alcool (cu excepția produselor de parfumerie și cosmetice și a produselor chimice de uz casnic în recipiente metalice pentru aerosoli) | 418 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | ||||
Băuturi alcoolice |
|||
| Tipuri de produse accizabile | Cota de impozitare | ||
| de la 1 iulie până la 31 decembrie 2018 inclusiv |
|||
| Produse alcoolice cu o fracțiune de volum de alcool etilic de peste 9 la sută (cu excepția berii, vinurilor, vinurilor din fructe, vinurilor spumante (șampanie), băuturilor de vin făcute fără adaos de alcool etilic rectificat, produse din materii prime alimentare și (sau) alcoolizate must de struguri sau alte fructe și (sau) distilat de vin și (sau) distilat de fructe) 1 | 523 r pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | ||
| Produse alcoolice cu o fracție de volum de alcool etilic de până la 9 la sută inclusiv (cu excepția berii, băuturi preparate pe bază de bere, vinuri, vinuri din fructe, vinuri spumante (șampanie), cidru, Poiret, hidromel, băuturi de vin făcute fără adaos. de alcool etilic rectificat, produs din materii prime alimentare și (sau) must alcoolizat de struguri sau alt fructe și (sau) distilat de vin și (sau) distilat de fructe) | 418 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | 418 RUB pentru 1 litru de alcool etilic anhidru conţinut în produsul accizabil | |
| Vinuri, vinuri din fructe (cu excepția vinurilor cu indicație geografică protejată, cu denumire de origine protejată, precum și vinuri spumante (șampanie), băuturi de vin produse fără adaos de alcool etilic rectificat, produse din materii prime alimentare și (sau ) struguri alcoolizat sau alt must de fructe și (sau) distilat de vin și (sau) distilat de fructe) | 18 RUB pentru 1 litru | 18 RUB pentru 1 litru | |
| Vinuri cu indicație geografică protejată, cu denumire de origine protejată, cu excepția vinurilor spumante (șampanii) | RUB 5 pentru 1 litru | RUB 5 pentru 1 litru | |
| Vinuri spumante (șampanii), cu excepția vinurilor spumante (șampanii) cu indicație geografică protejată, cu denumire de origine protejată | 36 RUB pentru 1 litru | 36 RUB pentru 1 litru | |
| Vinuri spumante (sampanie) cu indicatie geografica protejata, cu denumire de origine protejata | 14 RUB pentru 1 litru | 14 RUB pentru 1 litru | |
| Bere cu un conținut normativ (standardizat) de alcool etilic în volum de până la 0,5 la sută inclusiv1 | 0 RUB pentru 1 litru | 0 RUB pentru 1 litru | |
| Bere cu un conținut normativ (standardizat) de alcool etilic în volum peste 0,5 la sută și până la 8,6 la sută inclusiv, precum și băuturi făcute pe bază de bere2 | 21 RUB pentru 1 litru | 21 RUB pentru 1 litru | |
| Bere cu un conținut normativ (standardizat) de alcool etilic în volum peste 8,6 la sută2 | 39 RUB pentru 1 litru | 39 RUB pentru 1 litru | |
| Cidru (produse alcoolice cu un conținut de alcool etilic de cel mult 6% din volumul produsului finit, produse ca urmare a fermentației mustului de mere și (sau) sucului de mere reconstituit fără adaos de alcool etilic cu sau fără saturație cu carbon dioxid) | 21 RUB pentru 1 litru | 21 RUB pentru 1 litru | |
| Poiret (produse alcoolice cu un conținut de alcool etilic de cel mult 6% din volumul produselor finite, produse ca urmare a fermentației mustului de pere și (sau) sucului de pere reconstituit fără adaos de alcool etilic cu sau fără saturație cu carbon dioxid) | 21 RUB pentru 1 litru | 21 RUB pentru 1 litru | |
| Mead (produse alcoolice cu un conținut de alcool etilic de 1,5 până la 6% din volumul produselor finite, obținute ca urmare a fermentației mustului de miere care conține cel puțin 8% miere, cu sau fără utilizarea mierii pentru îndulcire și alte apiculturi). produse, materiale vegetale, cu sau fără adaos de produse care conțin zahăr, fără adaos de alcool etilic) | 21 RUB pentru 1 litru | 21 RUB pentru 1 litru | |
Tutun și produse din tutun |
|||
| Tipuri de produse accizabile | Cota de impozitare | ||
| de la 1 ianuarie până la 30 iunie 2018 inclusiv | de la 1 iulie până la 31 decembrie 2018 inclusiv | ||
| Tutun de pipă, fumat, mestecat, supt, nasvay, tutun, tutun de narghilea (cu excepția tutunului folosit ca materii prime pentru producerea produselor din tutun) | 2772 RUB la 1 kg | 2772 RUB la 1 kg | |
| Trabucuri | 188 r pentru 1 buc. | 188 r pentru 1 buc. | |
| Trabucuri (țigări), bidi, kretek | 2671 RUB pentru 1000 buc. | 2671 RUB pentru 1000 buc. | |
| Țigări, țigări3 | 1562 RUB la 1000 de bucăți + 14,5% din costul estimat determinat pe baza prețului maxim de vânzare cu amănuntul (dar nu mai puțin de 2123 de ruble la 1000 de bucăți) | 1718 RUB pentru 1000 buc. + 14,5% din costul estimat, determinat pe baza prețului maxim de vânzare cu amănuntul (dar nu mai puțin de 2335 ruble la 1000 buc.) | |
| Tutun (produse din tutun) destinat consumului prin încălzire | 5280 RUB la 1 kg | 5280 RUB la 1 kg | |
| Sisteme electronice de livrare a nicotinei | 44 RUB pentru 1 buc. | 44 RUB pentru 1 buc. | |
| Lichide pentru sisteme electronice de livrare a nicotinei | 11 RUB pentru 1 ml | 11 RUB pentru 1 ml | |
Mașini și motociclete |
||
| Tipuri de produse accizabile | Cota de impozitare | |
| de la 1 ianuarie până la 30 iunie 2018 inclusiv | de la 1 iulie până la 31 decembrie 2018 inclusiv |
|
| Autoturisme cu puterea motorului de până la 67,5 kW (90 CP) inclusiv | 0 RUB pentru 0,75 kW (1 CP) | 0 RUB pentru 0,75 kW (1 CP) |
| Autoturisme cu puterea motorului de peste 67,5 kW (90 CP) și până la 112,5 kW (150 CP) inclusiv | 45 RUB pentru 0,75 kW (1 CP) | |
| Autoturisme cu puterea motorului de peste 112,5 kW (150 CP) Motociclete cu puterea motorului de peste 112,5 kW (150 CP) | 437 r pentru 0,75 kW (1 CP) | |
| Autoturisme cu puterea motorului de peste 147 kW (200 CP) și până la 220 kW (300 CP) inclusiv | 714 RUB pentru 0,75 kW (1 CP) | |
| Autoturisme cu puterea motorului de peste 220 kW (300 CP) și până la 294 kW (400 CP) inclusiv | 1218 RUB pentru 0,75 kW (1 CP) | |
| Autoturisme cu puterea motorului de peste 294 kW (400 CP) și până la 367 kW (500 CP) inclusiv | 1260 RUB pentru 0,75 kW (1 CP) | |
| Autoturisme cu puterea motorului de peste 367 kW (500 CP) | 1302 RUB pentru 0,75 kW (1 CP) | |
Produse petroliere |
||
| Tipuri de produse accizabile | Cota de impozitare | |
| de la 1 ianuarie până la 30 iunie 2018 inclusiv | de la 1 iulie până la 31 decembrie 2018 inclusiv |
|
| Benzina auto: | ||
| neconforme cu clasa 5 | 13.100 RUB pentru 1 t | 13.100 RUB pentru 1 t |
| clasa 5 | 11.213 RUB pentru 1 t | 11.892 RUB pentru 1 t |
| Combustibil diesel | 7655 RUB pentru 1 t | 8258 RUB pentru 1 t |
| Uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție). | 5400 RUB pentru 1 t | 5400 RUB pentru 1 t |
| Benzină cu rulare directă2 | 13.100 RUB pentru 1 t | 13.100 RUB pentru 1 t |
| Benzen, paraxilen, ortoxilen * | 2800 RUB pentru 1 t | 2800 RUB pentru 1 t |
| Kerosenul de aviație | 2800 RUB pentru 1 t | 2800 RUB pentru 1 t |
| Distilate medii1 | 8662 RUB pentru 1 t | 8662 RUB pentru 1 t |
* Prin benzen se înțelege un lichid care conține, în masa sa, 99 la sută din cea mai simplă hidrocarbură aromatică corespunzătoare.
Paraxilen sau ortoxilen înseamnă un lichid care conține, în masa sa, 95 la sută din izomerul corespunzător de xilen sau dimetilbenzen (subclauza 12, clauza 1, articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Baza de impozitare se determină pentru fiecare tip de mărfuri accizabile. Baza de impozitare se calculează în funcție de cota de impozitare specifică, ad valorem sau combinată utilizată.
Cote de impozitare specifice sunt ferme și sunt aplicate într-o cantitate absolută (adică în ruble și copeici) pe unitate de măsură. La stabilirea cotelor specifice (fixe), baza de impozitare se determină ca volum al mărfurilor accizabile vândute în termeni fizici. Așa se stabilește baza de impozitare pentru vânzarea vinurilor, alcoolului etilic, berii etc.
Rate ad valorem sunt stabilite ca procent. Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea mărfurilor accizabile vândute, calculată pe baza prețurilor fără accize și TVA. De reținut că costul mărfurilor accizabile se stabilește în baza prevederilor art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Acestea constau într-o cotă fixă (specifică) și ad valorem (procentual). Valoarea accizei la rate combinate este calculată ca valoarea impozitelor determinată la rate ad valorem și fixe.
Dacă un lot de mărfuri importate conține mărfuri accizabile, al căror import este impozitat la rate diferite, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare grup de mărfuri.
Baza de impozitare este definită ca volumul mărfurilor accizabile vândute în termeni fizici pentru calcularea accizei atunci când se utilizează o anumită cotă de impozitare și ca costul estimat al mărfurilor accizabile vândute, calculat pe baza prețurilor cu amănuntul maxime pentru calcularea accizei. când se aplică cota de impozitare ad valorem.
Cotele de impozitare sunt stabilite pentru fiecare articol impozabil separat. O listă completă a ratelor pentru mărfurile accizabile este dată în articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de calcul a accizelor.
Perioada de impozitare pentru accize se recunoaște o lună calendaristică.
Procedura de calcul al accizei depinde de rata specifică, ad valorem sau combinată aplicabilă.
Dacă mărfurile accizabile sunt supuse impozit specific rate (în ruble și copeici), atunci valoarea accizelor se calculează conform următoarei formule:
C = NB × St,
Unde C este valoarea accizelor,
NB - baza de impozitare in natura;
St - rata accizei (în ruble și copeici).
Valoarea impozitului pe produsele accizabile pentru care se aplică rate ad valorem (în procente), calculată ca procent din baza de impozitare aferentă cotei de impozitare (baza de impozitare se determină în termeni valorici):
C = NB × St: 100%,
Unde C este valoarea accizei;
NB - baza de impozitare în termeni valorici (ruble);
St este rata accizei (în procente).
Cote de impozitare combinate... Accizele pe astfel de bunuri se calculează ca sumă obținută ca urmare a adunării sumelor accizelor calculate ca produs dintre cota de impozitare specifică și volumul bunurilor accizabile vândute în termeni fizici și ca procent din valoarea acestora. mărfurile corespunzătoare cotei de impozitare ad valorem (fără accize și TVA).
Aceeași procedură este utilizată pentru calcularea accizelor la mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, pentru care au fost stabilite rate de impozitare combinate. În acest caz, valoarea acestor mărfuri se determină ca sumă primită ca urmare a adunării valorii în vamă și a taxei vamale de plătit.
Acciza la produsele accizabile pentru care s-au stabilit cote combinate se calculează ca sumă obținută ca urmare a adunării sumelor accizelor calculate ca produs dintre cota specifică și volumul de produse accizabile vândute în termeni fizici și ca un procent din prețul maxim de vânzare cu amănuntul al acestor bunuri corespunzător cotei ad valorem. Cuantumul accizei se determină după cum urmează:
C = (CC × H) + (PCt × Ac),
Unde C este valoarea accizei, ruble;
SS - rata de impozitare specifică, ruble;
H este volumul mărfurilor accizabile vândute în natură, unități;
РСт - cost estimat calculat pe baza prețului maxim de vânzare cu amănuntul, ruble;
Ac - rata de impozitare ad valorem,%.
In cazul contabilitatii separate, cuantumul accizei se calculeaza ca suma obtinuta ca urmare a adaugarii sumelor accizelor calculate pentru fiecare tip de produs impozitat la cote de impozitare diferite.
Valoarea totală a accizei la produsele accizabile se calculează pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale în raport cu toate tranzacțiile de vânzare de produse accizabile, a căror dată de vânzare se referă la perioada fiscală relevantă, precum și luând în considerare: toate modificările care măresc sau reduc baza de impozitare. Cuantumul total al accizei în tranzacțiile cu produse petroliere accizabile se determină separat de cuantumul accizei la alte produse accizabile.
La calcularea accizelor este important să se stabilească data vânzării sau primirii produselor accizabile. Data vânzării mărfurilor accizabile este definită ca fiind ziua expedierii sau transferului produselor accizabile relevante.
Fiecare țară are propria sa categorie de mărfuri, care sunt supuse accizelor. În Rusia, lista mărfurilor accizabile este specificată în Codul Fiscal, iar valoarea accizelor este, de asemenea, indicată acolo. În continuare, vom analiza mai detaliat aspectele legate de ratele accizelor.
Accizele sunt taxe care sunt impuse produselor foarte profitabile, astfel încât statul să le poată controla producția și cifra de afaceri.
Cotele accizelor sunt determinate în funcție de categoria produselor accizabile, care includ:
Duma de Stat a adus unele modificări Codului Fiscal. În special, în ceea ce privește cotele accizelor. În primul rând, de la 1 ianuarie 2018, se vor stabili noi tarife pentru o anumită listă de produse accizabile, iar procedura de calcul a indicatorilor care sunt necesari la calcularea impozitului pe extracția mineralelor în producția de gaze naturale combustibile va fi schimbat.
Mai jos este un tabel cu ratele accizelor pentru unele tipuri de produse accizabile care se vor aplica în 2018.
Obțineți gratuit tutoriale video 267 1C:
|
Produse |
Cota de impozitare |
| Alcool cu o fracție de masă de alcool etilic peste 9% | 523 r pentru 1 litru |
| Alcool cu o fracție de masă de alcool etilic mai mică de 9% | 418 RUB pe litru |
| Bere care conține până la 0,5% alcool etilic în volum | 0 RUB pe litru |
| Bere care conține o fracțiune de volum de alcool etilic peste 0,5% și până la 8,6% | 21 RUB pe litru |
| Bere cu un conținut de alcool etilic de peste 8,6% | 39 RUB pe litru |
| Fumatul si tutunul de mestecat | 2.772 RUB la 1 kg |
| țigări | 1.718 RUB la 1000 de bucăți + 14,5% din costul estimat |
| Trabucuri | 188 r o bucată |
| E-lichide | 11 RUB pentru 1 ml |
| Benzina sub gradul 5 | 13.100 RUB pe tonă |
| Benzină clasa 5 și mai sus | 10535 RUB pe tonă |
| Combustibil diesel | 7 072 RUB pe tonă |
Dacă comparăm valorile accizelor în anul 2017 cu cele prezentate în tabel pentru anul 2018, putem observa că, practic, s-a înregistrat o creștere a cotelor pentru toate produsele din tutun și pentru unele tipuri de băuturi alcoolice.
În acest moment, există trei tipuri de pariuri:
Rata forfetară este exprimată ca o sumă fixă pe unitatea de producție. Acestea sunt folosite pentru a determina practic toate mărfurile accizabile, cu excepția produselor din tutun.
Pentru a calcula cuantumul accizei, este necesar să se înmulțească cota de impozitare corespunzătoare cu baza de impozitare, exprimată în valoare fizică și determinată de volumul produselor accizabile vândute.
Compania a vândut în mai 2017 cidru, care a fost produs în valoare de 120.000 de sticle. Volumul fiecărei sticle este de 0,5 litri. Care este valoarea accizei care trebuie plătită?
Pentru a rezolva, mai întâi determinăm volumul care a fost implementat:
Volumul total = 120.000 * 0,5 = 60.000 litri.
Rețineți că rata accizei care ar trebui aplicată este de 21 de ruble. pe litru.
Valoarea accizei = 60.000 * 21 = 1.260.000 de ruble.
Valoarea accizelor este definită ca produsul dintre baza de impozitare și rata ad valorem. Baza se alcătuiește pe baza valorii mărfurilor accizabile vândute, calculată pe baza prețurilor fără TVA și accize. În Rusia, acest tip de tarif nu se aplică.
Rata combinată este determinată de suma cotei forfetare și a cotei ad valorem. În Rusia, acest tip de cotă este utilizat pentru a determina valoarea accizelor pentru produsele din tutun.
Pentru a determina valoarea accizelor la rata combinată care trebuie plătită la buget, trebuie să cunoașteți volumul produselor vândute în termeni fizici, precum și costul estimat al acestor produse, calculat din valoarea maximă de vânzare cu amănuntul a mărfurilor. .
Pentru o mai bună înțelegere, luați în considerare un exemplu:
Compania a produs 23.000 de cutii de țigări cu filtru în iunie 2017. Fiecare pachet conține 20 de bucăți. Prețul maxim de vânzare cu amănuntul al unui pachet este de 112 ruble. Calculați valoarea accizelor.
Mai întâi, să determinăm câte piese au fost produse:
Apoi calculăm costul estimat (PC), definit ca produsul costului maxim de vânzare cu amănuntul prin numărul de pachete:
РС = 112 * 10.000.000 = 1.120.000.000 de ruble.
Suma forfetară este:
1.562 * 1.120.000.000 / 1.000 = 1.749.440.000 de ruble.
Suma de plătit va fi:
1.749.440.000 + 14,5 * 1.120.000.000 = 1.911.840.000 de ruble.
După cum puteți vedea, pentru calcule este important să cunoașteți și să controlați mărimea ratelor, care sunt stabilite anual de Guvern.
Accize: caracteristici generale, elemente de impozitare, procedura de calcul a cuantumului impozitului
Slide 1: Acciza este o taxă indirectă rambursabilă care este inclusă în prețul bunurilor la mare cerere (o primă la prețul mărfurilor). De regulă, este stabilit pentru bunuri foarte profitabile destinate populației, controlul asupra producției și circulației acestora este efectuat de stat. Spre deosebire de TVA, acciza este un impozit indirect individual asupra anumitor tipuri de bunuri. Nu există accize pentru anumite tipuri de lucrări și servicii în Rusia.
În Germania, lista produselor accizabile include băuturi alcoolice, produse din tutun, ceai, cafea, energie electrică, care este retrasă din rețeaua de alimentare cu energie electrică (energia generată din surse alternative – vânt, soare, căldură din subsol etc. nu este accizabilă).
În Statele Unite, pe lângă alcool și tutun, produsele accizabile includ metale și pietre prețioase, servicii de comunicații, servicii de transport aerian și utilități.
Acciza se percepe în scopul completării bugetului, precum și al reglementării cererii și ofertei. Conform metodei de stabilire, taxa este federală. Creditarea sumelor veniturilor din impozite depinde de tipul de produs accizabil și de baza de colectare a acestuia.
Toate bunurile accizabile sunt supuse TVA la o cotă de 18%.
Reglementarea legală a calculării și plății accizelor se efectuează în conformitate cu normele capitolului 22 din Codul fiscal al Federației Ruse „Accize” și cu regulamentele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.
Slide 2, 3. Lista mărfurilor accizabile este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.
|
alcool etilic produs din alimente sau materii prime nealimentare, inclusiv: alcool etilic denaturat alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, calvados, whisky |
în conformitate cu articolele 2 din legea federală din 22.11.1995, nr. 171-FZ „Cu privire la reglementarea de stat a producției și circulației alcoolului etilic, a produselor alcoolice și care conțin alcool și a limitării consumului (băuturii) de produse alcoolice” |
|
soluții, emulsii, suspensii și alte tipuri de produse sub formă lichidă) cu o fracție volumică de alcool etilic mai mare de 9%, cu excepția băuturilor alcoolice mărfurile care conțin alcool etilic nu sunt recunoscute ca accizabile: materiale pentru vin; medicamente care au trecut înregistrarea de stat; produse de parfumerie si cosmetice, turnate in recipiente in conformitate cu cerintele stabilite |
|
|
băuturi alcoolice |
vodcă, băuturi alcoolice, coniac, vin, vin din fructe, vin lichior, vin spumant (șampanie), băuturi vin, cidru, poiret, hidromel, bere, băuturi pe bază de bere, alte băuturi cu o fracție volumică de alcool etilic ≥ 0,5 % |
|
produse din tutun |
tutun de pipă, fumat, mestecat, supt, snuff, tutun de narghilea; trabucuri, trabucuri, tigari cu filtru, tigari fara filtru, tigari |
|
mașini și motociclete cu puterea motorului de peste 112,5 kW (150 CP) |
mașinile cu o masă maximă autorizată care nu depășește 3500 kg și numărul de locuri pe scaune, pe lângă scaunul șoferului, care nu depășește opt, sunt clasificate în categoria "B" |
|
benzina auto |
fracția de petrol, care este un amestec complex de hidrocarburi ușoare care fierbe într-un interval larg de temperatură (de la 30 la 160 ° C). |
|
combustibil diesel |
fracțiune de petrol (motorină), care se bazează pe hidrocarburi care fierb în intervalul de la 200 la 350 ° C. |
|
uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție). |
minerale (petrol), sintetice și semisintetice |
|
benzină de rulare directă |
fracțiile de benzină obținute ca urmare a prelucrării petrolului, condensatului de gaz, gazului petrolier asociat, fierbe în intervalul de temperatură de la 30 la 215 ° C la o presiune atmosferică de 760 mm Hg. Artă. |
|
încălzire și combustibil de uz casnic |
combustibil produs din fracțiuni de motorină de distilare directă și (sau) de origine secundară, cu fierbere în intervalul de temperatură de la 280 la 360 ° С. |
Procedura de creditare a veniturilor fiscale din plata accizeiîn partea de venituri a nivelurilor bugetare stabilite de Codul bugetar al Federației Ruse, depinde de tipurile de produse accizabile. Accizele pot fi creditate la bugetele locale dacă autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației stabilesc standarde diferențiate pentru deducerea accizelor la produsele petroliere (cel puțin 10%) și, de asemenea, prevăd transferul unei părți din veniturile fiscale pe alcool. și produse care conțin alcool.
Slide 4. Plătitori accize conform art. 179 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt:
entitati legale;
antreprenori individuali;
persoanele care deplasează mărfuri accizabile peste frontiera vamală a Federației Ruse, inclusiv persoane fizice.
Obligația de a calcula și achita accize la buget se impune producătorilor de produse accizabile; lantul de revanzatori pentru tranzactii de vanzare cumparare nu calculeaza impozit, desi efectueaza tranzactii cu produse accizabile.
Slide 5. Obiectul impozităriiîn conformitate cu art. 182 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt operațiuni efectuate cu produse accizabile:
|
vânzarea de către un contribuabil a bunurilor accizabile produse de acesta |
vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de către persoane mărfurilor accizabile produse de acestea, inclusiv vânzarea obiectelor gajate |
|
vânzarea de către un contribuabil a bunurilor accizabile primite de acesta printr-o hotărâre judecătorească sau de la organele de stat abilitate |
vânzarea de către persoane transferate acestora în baza unor hotărâri sau decizii ale instanțelor judecătorești, instanțelor de arbitraj confiscate și (sau) fără proprietar bunuri accizabile, bunuri accizabile, din care a existat un refuz în favoarea statului și care sunt supuse transformării în proprietate de stat și (sau) municipală |
|
transferul de către contribuabili a bunurilor accizabile produse de aceștia cu titlu de contribuție |
la capitalul autorizat (pool) al organizațiilor, fondurilor mutuale ale cooperativelor, precum și ca o contribuție în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) |
|
importul de produse accizabile pe teritoriul Federației Ruse | |
|
transferul bunurilor accizabile produse de contribuabil din materii prime furnizate de client |
transferul de către persoane a mărfurilor accizabile produse de acestea din materii prime (materiale) cu taxă către proprietarul materiilor prime (materiale) specificate |
Slide 6. Ratele accizelor stabilit la articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse de mai multe tipuri: specifice, ad valorem și combinate, diferenţiate pe tipuri de produse accizabile.
|
denumirea ratei |
expresia ratei |
baza de impozitare |
|
specific |
într-o sumă fixă (în ruble și copeici) pe unitatea de măsură a bazei de impozitare în natură |
volum vândute (transferate) mărfuri accizabile în natură |
|
ad valorem |
ca procent din valoarea mărfurilor accizabile |
Preț vândute (transferate) mărfuri accizabile |
|
combinate |
constă din două părți: specifică și ad valorem |
volum vândute (transferate) țigări și țigări în natură și cost estimat a acestor mărfuri, calculată pe baza MRC al țigărilor și țigărilor |
Slide 7.Specific ratele accizelor sunt stabilite într-o sumă fixă (în ruble și copeici pe unitatea de măsură a bazei de impozitare în termeni fizici).
ad valorem cotele accizelor sunt stabilite ca procent din valoarea mărfurilor accizabile.
combinate(mixt), format din două părți: specific și ad valorem. Astfel de rate se aplică numai la calcularea accizei la țigările filtrate, țigările fără filtru și țigările.
Procedura de determinare baza de impozitare depinde de rata de impozitare aplicată (articolul 187 din Codul fiscal al Federației Ruse):
pentru mărfurile la care se stabilesc accize specifice, baza de impozitare se determină ca volumul mărfurilor accizabile vândute (transferate) în natură, adică, cu alte cuvinte, baza de impozitare este numărul de bunuri accizabile vândute sau transferate;
pentru mărfurile pentru care sunt stabilite rate combinate (mixte) de accize (pentru țigări și țigări), baza de impozitare este formată din două părțiși se definește ca volumul de țigări și țigări în natură vândute (transferate) (în mii de bucăți) și ca costul estimat al acestor bunuri, calculat pe baza costului estimat al țigărilor și țigărilor.
Slide 8, 9, 10 Ratele accizelor pentru grupa produselor din tutun. Indexarea accizelor. Articolul 187.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că cost estimat este definit ca produsul dintre prețul maxim de vânzare cu amănuntul (PMR) indicat pe pachet (pachet) și numărul de pachete (pachete) de țigări sau țigări vândute în perioada fiscală de raportare.
Slide 11. Prețul maxim de vânzare cu amănuntul este definit ca prețul peste care un pachet de țigări (țigări) nu poate fi vândut consumatorului final, adică. aceasta este limita superioară a prețului la care țigările și țigările pot fi vândute cu amănuntul.
Slide 12. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de declarare a MRC de către producători:
depus la organul fiscal de la locul de înregistrare (autoritatea vamală de la locul de înregistrare a mărfurilor accizabile);
conform formei stabilite de notificare a prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul;
pentru fiecare marcă (fiecare denumire) de produse din tutun;
cu cel mult 10 zile calendaristice înainte de începutul lunii calendaristice de la care se vor aplica prețurile maxime de vânzare cu amănuntul indicate.
Informațiile privind prețurile maxime de vânzare cu amănuntul indicate în notificările primite de autoritățile fiscale (autoritățile vamale) sunt în domeniul public - publicate pe site https://service.nalog.ru/tabak.do
Prețul minim de vânzare cu amănuntul al produselor din tutun (introdus din 01.01.2014 pentru a limita disponibilitatea acestui produs) este prețul sub care un pachet de produse din tutun nu poate fi vândut consumatorilor prin comerț cu amănuntul, alimentație publică, servicii, precum și antreprenori individuali.
Prețul minim de vânzare cu amănuntul = 75% din prețul de vânzare cu amănuntul maxim
Vânzarea produselor din tutun la un preț mai mic decât prețurile minime de vânzare cu amănuntul și mai mare decât prețurile maxime cu amănuntul este interzisă (Legea federală din 23.02.2013 N 15-FZ „Cu privire la protecția sănătății cetățenilor de efectele fumului de tutun pasiv și consecințele consumului de tutun”).
Slide 13. Cote de accize pentru un grup de produse petroliere. Indexarea accizelor. Nivelul de impozitare depinde de calitatea benzinei, determinată de clasa de protecție a mediului stabilită pe baza standardelor europene. Cu cât calitatea benzinei este mai mare, cu atât cota de impozitare este mai mică. Există tarife pentru clase: 3 și mai jos, 4 și 5.
Slide 14. Cotele accizelor pentru o grupă de produse alcoolice, care conțin alcool, indexarea acestora, se stabilesc pe o perioadă de 3 ani. Dinamica accizelor în perioada 2008-2016 Nivelul de impozitare a alcoolului comparativ cu nivelul din țările UE, depășește nivelul din țările Uniunii Vamale.
Slide 15.În legătură cu creșterea valorilor cotelor de impozitare, veniturile fiscale ale bugetelor sunt reduse, iar volumul producției ilegale de alcool este în creștere. Prin ordin al Guvernului Federației Ruse pentru 2015 și perioada planificată până în 2018 - ratele pentru alcoolul cu o fracțiune de volum de alcool etilic vor rămâne neschimbate.
Slide 16. Unitatea de măsură a ratei nu corespunde unităților naturale de măsură ale volumelor mărfurilor vândute - 1 litru. alcool etilic anhidru, prin urmare, există o recalculare a volumelor vânzărilor în litri, pe baza tăriei produsului alcoolic.
Slide 17. Indexarea accizelor pentru mărfurile clasificate drept băuturi alcoolice.
Slide 18... Cote de accize pentru grupul de autoturisme, motociclete. cota accizei se stabilește pe baza caracteristicilor tehnice ale produsului accizabil - unități în afara sistemului - CP.
concluzii:
Majoritatea covârșitoare a bunurilor accizabile sunt impozitate folosind rate specifice (fixe) stabilite în valori absolute și sub influența inflației, ponderea accizelor în prețul acestor bunuri scade. În acest sens, cotele accizelor sunt supuse indexării anual.
Slide 19 - Cuantumul accizei pentru fiecare tip de bunuri accizabile se calculează ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare corespunzătoare.
În cazul în care mărfurile accizabile sunt utilizate ca materii prime pentru producerea altor produse accizabile (atunci se deduc sumele plătite de accize).
Dacă valoarea accizei calculate pentru perioada fiscală este mai mică decât valoarea deducerilor fiscale, acciza NU se plătește. Valoarea excesului de deducere a impozitului față de valoarea accizei este supusă compensației cu plățile de accize curente și (sau) viitoare în următoarea perioadă fiscală SAU deducere din valoarea accizei în următoarea perioadă fiscală.
Suma accizei plătibilă la buget la vânzare
produse accizabile
În alte cazuri, valoarea accizei plătită de cumpărător la achiziționarea de produse accizabile este luată în considerare în costul mărfurilor accizabile achiziționate.
Suma accizei plătibile la buget la importul de produse accizabile pe teritoriul Federației Ruse
Slide 20. Elemente ale accizelor.
Perioada fiscala - luna calendaristica;
Termenul limită de plată a accizei este cel târziu data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
Termenul limită de plată a accizei (benzină pură, alcool denaturat) este cel târziu a 25-a zi a celei de-a treia luni următoare perioadei fiscale expirate.
Termenul de plată a accizei (la importul mărfurilor accizabile) este înainte de eliberarea mărfurilor în conformitate cu procedura vamală de eliberare pentru consumul intern.
Două forme de declarații fiscale:
pentru produsele accizabile, cu excepția produselor din tutun;
pentru produsele din tutun.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede specificațiile privind impozitarea produselor alcoolice, care conțin alcool, produse din tutun, alcool denaturat și benzină pură. Aceste caracteristici depind de măsurile de control de stat asupra producției și vânzării lor pe teritoriul Rusiei. Tranzacțiile cu materii prime cu taxă, care stau la baza producției de produse accizabile, au și ele caracteristici de impozitare proprii.
Exemplul 1.
Organizația rusă (producător de mașini) vinde în această lună mașini de pasageri (capacitatea motorului 149 CP). Prețul de vânzare al unei mașini este de 670.000 de ruble. (fără TVA și accize).
valoarea impozitelor indirecte în prețul de vânzare al mașinii (acciză, TVA).
Baza de accize: 149 CP
Cota de impozitare: 37 de ruble.
Valoarea accizelor: 149 * 37 = 5.513 ruble.
Baza de impozitare pentru TVA: 670.000+ 5.513 = 675.513 ruble.
Suma TVA: 675.513 * 18/100 = 121.592,34 ruble.
Costul mașinii, inclusiv taxe: 670.000 + 5.513 + 121.592,34 = 918.697,68 ruble.
Exemplul 2.
În perioada de impozitare, fabrica de tutun vinde un lot de țigări cu filtru în valoare de 1.000.000 de bucăți (50.000 de pachete, 20 de bucăți/pachet). Costul mărfurilor vândute la prețurile producătorului este de 900.000 de ruble. Prețul maxim de vânzare cu amănuntul (MRC) - 60 de ruble / pachet.
Calculati:
costul bunurilor, inclusiv impozitele indirecte (accize, TVA).
Rata accizei: 960 de ruble la 1.000 de bucăți + 11,6 % costul estimat, calculat pe baza prețului maxim de vânzare cu amănuntul, dar nu mai puțin de 730 de ruble la 1.000 de bucăți.
Volumul vânzărilor în unități de măsură a ratei (baza de impozitare pentru accize): 1.000.000 / 1.000 = 1.000 buc;
Valoarea accizei, parte specifică: 1.000 * 960 = 960.000 ruble.
Costul estimat al unui lot de țigări: 60 * 50.000 = 3.000.000 de ruble.
Valoarea accizei, partea ad valorem: 3.000.000 * 11,6 / 100 = 348.000 ruble.
Valoarea totală a accizelor: 1.308.000 de ruble. (348.000 + 960.000).
Suma minimă de accize: 730 * 1.000 = 730.000 de ruble.
Cea mai mare dintre sumele de plătit la buget: 1.308.000 de ruble.
Baza de impozitare pentru TVA: 900.000 + 1.308.000 = 2.208.000 de ruble.
Suma TVA: 2.208.000 * 18/100 = 397.440 ruble.
Costul mărfurilor, inclusiv impozitele indirecte: 900.000 + 1308.000 + 397.440 = 2.605.440 ruble.
Baza de impozitare se determină pentru fiecare tip de produse accizabile. Baza de impozitare se calculează în funcție de cota de impozitare specifică, ad valorem sau combinată utilizată.
Cotele de impozitare specifice sunt ferme și sunt aplicate în sume absolute (adică ruble și copeici) per unitate de măsură. La stabilirea cotelor specifice (fixe), baza de impozitare se determină ca volum al mărfurilor accizabile vândute în termeni fizici. Așa se stabilește baza de impozitare pentru vânzarea vinurilor, alcoolului etilic, berii etc.
Ratele ad valorem sunt stabilite ca procent. Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea mărfurilor accizabile vândute, calculată pe baza prețurilor fără accize și TVA. De reținut că costul mărfurilor accizabile se stabilește în baza prevederilor art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există particularități în calcularea valorii mărfurilor accizabile în timpul transferului lor, vânzării cu titlu gratuit, la efectuarea tranzacțiilor de barter, precum și la transferul mărfurilor accizabile în cadrul unui acord privind acordarea de compensații sau inovare și transferul de produse accizabile cu plată. în natură. În aceste cazuri, baza de impozitare este determinată ca valoarea bunurilor accizabile transferate, calculată pe baza prețurilor medii de vânzare în vigoare în perioada fiscală precedentă. Dacă în perioada fiscală anterioară nu a avut loc vânzarea acestor bunuri, atunci valoarea acestora se determină pe baza prețurilor de piață excluzând accizele și TVA.
Cotele de impozitare combinate sunt formate din cote fixe (specifice) și cote ad valorem (procentale). Valoarea accizei la rate combinate este calculată ca valoarea impozitelor determinată la rate ad valorem și fixe.
Atunci când se aplică rate combinate, baza de impozitare este definită ca volumul mărfurilor accizabile vândute în natură pentru calcularea accizelor atunci când se utilizează o anumită cotă de impozitare și ca costul estimat al mărfurilor accizabile vândute, calculat pe baza prețurilor cu amănuntul maxime pentru calcularea accizelor. când se aplică cota de impozitare ad valorem.
La calcularea impozitului pe țigări pentru care s-a stabilit o cotă de impozitare combinată, cuantumul accizei va fi alcătuit din două componente, iar baza de impozitare se va determina atât ca volum al unui lot de țigări în termeni fizici, cât și ca valoarea sa. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că pentru a elimina posibilitatea sustragerii de la plata accizelor a contribuabililor fără scrupule, legislația prevede o creștere a bazei de impozitare în anumite cazuri. Astfel, baza de impozitare se majorează cu sumele primite pentru bunurile accizabile vândute. pentru care se stabilesc cote de impozitare ad valorem, sub formă de asistență financiară, avans sau alte plăți primite în plată pentru livrările ulterioare de produse accizabile, pentru refacerea fondurilor cu destinație specială, prin creșterea veniturilor, sub formă de dobândă la cambii. de schimb sau dobândă la un împrumut de mărfuri (Art. 189 NK).
Perioada fiscală pentru accize este o lună calendaristică (articolul 192 din Codul fiscal). Valoarea accizei este determinată de contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale pentru tranzacțiile impozabile de vânzare a mărfurilor accizabile, a căror dată de vânzare (transfer) se referă la perioada fiscală relevantă. Data vânzării (transferului) mărfurilor accizabile este ziua expedierii (transferului) acestor bunuri, inclusiv departamentul structural al organizației care efectuează vânzarea cu amănuntul a acestora (articolul 195 din Codul fiscal).
Cuantumul cotelor accizelor este stabilit la art. 193 NK. În perioada 1992-1997. în Federația Rusă, a fost utilizată în principal forma ad valorem (dobândă) a accizelor. Din 1997, a început procesul de tranziție de la rate ad valorem la rate fixe sau specifice (suma absolută în ruble pe unitate naturală). Atunci când sunt utilizate rate specifice, spre deosebire de ratele ad valorem, nu există o creștere automată a sumei veniturilor fiscale atunci când prețurile produselor cresc. În acest sens, cotele fixe ale accizei sunt ajustate anual în sus. În prezent, majoritatea absolută a mărfurilor accizabile au cote de impozitare fixe sau specifice. Excepție fac țigările pentru care se stabilește o rată combinată sau mixtă, care combină o formă specifică și ad valorem.
Fiecare tip de produs accizabil are propria sa cotă de impozitare (Anexa 2), precum și diferențierea cotelor de impozitare în cadrul grupelor de produse. Deci, pentru bere, se stabilesc cote de impozitare diferite în funcție de tăria produsului (fracția de volum a alcoolului etilic): cu cât tăria băuturii este mai mare, cu atât rata este mai mare. Iar pentru autoturisme, cota de impozitare depinde de capacitatea vehiculului.
