Dacă impozitul simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” la sfârșitul anului s-a dovedit a fi mai mic de 1% din venitul său, atunci o astfel de organizație sau antreprenor individual va trebui să se concentreze pe impozitul minim. Ce este și care sunt caracteristicile calculării și plății impozitului minim, vom spune în consultația noastră.
În scopul impozitării, persoana simplistă își reduce venitul printr-o listă limitată de cheltuieli (articolul 346.14, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că în contabilitatea fiscală poate apărea un profit minim sau chiar o pierdere. Dar cerințele Codului Fiscal sunt de așa natură încât, dacă simplificarea a primit orice venit în timpul anului calendaristic, atunci impozitul trebuie plătit în orice caz nu mai puțin de o anumită sumă. Această procedură nu se aplică acelor antreprenori individuali care aplică cota USN de 0% (clauza 4 a articolului 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La sfârșitul fiecărui an, simplificatorul cu obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să verifice dacă este îndeplinită următoarea inegalitate:
(Venituri - Cheltuieli) * Rata USN
Dacă este corect, atunci nu impozitul calculat în mod obișnuit trebuie plătit pentru anul, ci un impozit minim în valoare de 1% din venitul simplificatorului pentru acest an calendaristic. Aceste venituri se determină în modul general prevăzut la art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul minim trebuie plătit în termenele obișnuite prevăzute pentru plata impozitului la sfârșitul anului (clauza 7 din articolul 346.21, articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă ultima zi de plată coincide cu o zi liberă, atunci data limită este transferată în următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă în cursul anului calendaristic persoana simplificată a plătit plăți în avans pentru perioadele de raportare, atunci la sfârșitul anului își va putea reduce impozitul minim cu aceste plăți în avans. Pentru a face acest lucru, cu cel mult 10 zile lucrătoare înainte de termenul limită de plată a impozitului la sfârșitul anului, contribuabilul simplificat trebuie să prezinte inspecției sale o declarație de compensare corespunzătoare (clauza 4, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Suplimentul fiscal minim se face conform.
Diferența care se formează între impozitul minim și impozitul calculat în mod obișnuit nu dispare. Acesta poate fi luat în considerare în costul sistemului simplificat de impozitare anul viitor, dar numai la finalul acestuia. Nu este permisă includerea diferenței în cheltuielile perioadelor de raportare din anii următori (
Este posibilă compensarea plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat dacă organizația plătește impozitul minim la sfârșitul anului? Cum se ține cont de diferența dintre impozitul unic și cel minim în sistemul fiscal simplificat? Cum se completează Registrul de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli?
În ultimul timp, am primit o mulțime de întrebări de genul acesta. Și nu e de mirare, pentru că toată lumea se pregătește pentru depunerea rapoartelor anuale.
Pentru a răspunde imediat la toate întrebările referitoare la impozitul minim plătit la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, am pregătit acest material.
Dacă aplicați venitul „simplificat” minus cheltuieli, atunci la sfârșitul anului trebuie să calculați valoarea impozitului minim.
Cuantumul sistemului de impozitare simplificată a impozitului minim este calculat foarte simplu. Pentru a face acest lucru, după expirarea perioadei fiscale, determinați baza de calcul a impozitului minim. Baza de impozitare va fi suma totală a veniturilor primite pe anul, fără deducere pentru cheltuieli.
Impozitul minim va fi de unu la sută din baza de impozitare.
Impozitul minim se plătește în cazul stabilit de clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal. Și anume dacă cuantumul impozitului unic calculat pentru anul va fi mai mic decât cuantumul impozitului minim.
Pentru a înțelege ce impozit trebuie să plătiți la sfârșitul anului:
Dacă impozitul minim este mai mare decât impozitul unic, atunci la sfârșitul anului, plătiți impozitul minim.
Dacă suma unui singur impozit depășește valoarea minimului, atunci plătiți un singur impozit, reducându-l cu suma plăților anticipate enumerate anterior și uitați de impozitul minim până anul viitor.
Nu trebuie să-l plătiți.
Notă!
CCC pentru un singur impozit diferă de CCC indicat la virarea impozitului minim. La transferul acestor taxe sunt indicate diferite CBC.
Termenele de virare a impozitului minim nu diferă de termenele de plată a impozitului unic. Listați-o cel târziu la termenul stabilit de Codul pentru sistemul fiscal simplificat, i.e. până la 31 martie a anului următor - organizații, până la 30 aprilie - antreprenori individuali.
Dacă trebuia să plătiți impozitul minim, la sfârșitul anului următor puteți deduce diferența dintre impozitul unic și cel minim pe cheltuieli.
Răspunsul este da, poți. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor printr-o scrisoare din 21.09.2007 Nr. 03-11-04/2/231.
Totuși, rețineți că, în acest caz, compensarea nu se va face în același mod ca și când ați plăti un singur impozit.
La urma urmei, cum se plătește un singur impozit cu o simplificare? În cursul anului, la sfârșitul fiecărui trimestru, până în data de 25 a lunii următoare, plățile în avans în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt virate.
La sfârșitul anului se calculează cuantumul impozitului, redus cu suma plăților în avans efectuate, iar diferența se virează la buget.
Compensarea plăților în avans pentru impozitul unic cu plata impozitului minim se produce diferit. Deoarece, după cum sa menționat mai sus, există diferite BCC-uri pentru aceste taxe, nu este posibilă reducerea impozitului minim cu valoarea plăților în avans în mod obișnuit.
Pentru a compensa cuantumul avansurilor, depuneți la fisc o cerere de compensare a plăților anticipate pentru un singur impozit plătit, la aplicarea sistemului fiscal simplificat, cu impozitul minim pe anul 2012.
În Aplicație, indicați sumele avansurilor transferate pentru fiecare trimestru, indicând numărul de la data ordinului de plată. Atașați la cerere copii ale documentelor de plată. După aceea, puteți reduce impozitul minim cu sumele deja plătite și puteți transfera diferența la buget, indicând CCC-ul corespunzător.
Dacă ați plătit deja impozitul minim în totalitate, nu vă faceți griji, plățile în avans pe care le-ați efectuat pot fi compensate cu plățile viitoare. Acestea. în 2013, puteți lua în considerare plățile în avans plătite în 2012 (clauza 1, clauza 14, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deoarece plata în exces a impozitului unic se va reflecta în contul dumneavoastră personal, puteți reduce plățile curente cu această sumă, fără extrase suplimentare la fisc.
Este posibil ca compensarea aplicației să fie făcută pentru ultima dată.
Intră în vigoare o nouă formă de declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, care va trebui aplicată la raportarea pentru anul 2013. Și autoritățile fiscale, pe bază proprie, vor compensa impozitul minim, plățile anticipate plătite anterior pentru un singur impozit.
Sperăm că acesta va fi cazul, dar acest lucru nu se va întâmpla înainte de 2014. Între timp, vom acționa conform regulilor actuale.
Diferența rezultată poate fi luată în considerare în cheltuielile anului următor. Dacă, în urma acesteia, ați primit o pierdere, o puteți crește cu valoarea diferenței.
Totuși, aici ne confruntăm cu faptul că există opinii diferite cu privire la modul exact în care ar trebui transferată valoarea diferenței rezultate.
Deci, conform scrisorii Ministerului Finanțelor din 15 iunie 2010 nr. 3-11-06 / 2/92, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 14 iulie 2010 nr. ShS-37-3 / [email protected], diferența dintre impozitul unic și cel minim poate fi luată în considerare nu în cursul anului, ci doar la sfârșitul perioadei fiscale următoare. Acestea. dacă aveți o astfel de diferență pentru 2012, atunci o puteți lua în considerare doar însumând rezultatele anului 2013.
Un alt punct de vedere îl au contribuabilii care iau în calcul diferența pe parcursul anului, fără a aștepta sfârșitul acesteia. Există o practică judiciară pozitivă în această problemă, deoarece FAS din districtul Urali a emis o rezoluție din 19 martie 2007 nr. Ф09-1703 / 07-С3, în care a susținut partea contribuabilului.
După cum vedeți, oficialii sunt împotriva luării în considerare a diferenței în perioada fiscală, așa că dacă sunteți pregătit să vă apărați poziția în instanță, puteți acționa conform celei de-a doua opțiuni. Daca vrei sa eviti litigii, tine cont de diferenta doar la sfarsitul urmatoarei perioade fiscale.
Termenul de transfer al diferenței dintre impozitul unic și impozitul minim nu este stabilit de Cod. Alineatul 4, clauza 6, articolul 346.18 din Cod prevede că diferența primită trebuie inclusă în cheltuieli în următoarele perioade fiscale. Cu toate acestea, numărul de ani nu a fost stabilit.
Prin urmare, puteți folosi prevederile clauzei 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește un termen limită pentru transferul pierderilor. Pierderile, conform Codului, pot fi reportate pe 10 ani.
Impozitul minim nu este reflectat în Cartea de Contabilitate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Deoarece Cartea reflectă venituri și cheltuieli, iar impozitul minim nu este o cheltuială.
Însă diferența primită ca urmare a plății impozitului minim trebuie indicată în adeverința la secțiunea I din Registrul Contabilității veniturilor și cheltuielilor și în declarația de impozit pentru sistemul simplificat de impozitare.
Diferența este reflectată în certificatul la prima secțiune a Cartei, iar pierderile în sine pentru perioadele fiscale expirate sunt indicate în a treia secțiune a Cartei și în a doua secțiune a declarației fiscale.
Plata taxelor este subiectul cel mai relevant pentru antreprenori. Ea este preocupată în special de oamenii de afaceri începători care încearcă doar să descopere lista noilor responsabilități pe care le-au primit în legătură cu obținerea statutului de antreprenor individual. Cu toate acestea, nu este chiar atât de dificil. Astăzi, marea majoritate a antreprenorilor individuali există și se află în acest mod. Prin urmare, acum aș dori să vorbesc despre impozitul minim din sistemul fiscal simplificat și despre alte nuanțe legate de acest subiect.
Acesta este numele de tip „simplificat”, care obligă întreprinzătorii individuali și companiile să plătească impozitul minim. USN „venituri - cheltuieli” (denumită în continuare abrevierea DSM) este mai greu de înțeles pentru oamenii de afaceri începători. Prin urmare, mulți, neînțelegând cu adevărat subiectul, fac o alegere în favoarea regimului denumit USN 6%. În acest caz, totul este extrem de simplu: antreprenorul plătește 6% din profitul întreprinderii sale sub formă de impozit.
Dar celălalt caz? Dacă o persoană a ales VHI, atunci impozitul său poate varia de la 5 la 15 la sută. În general, în primul rând, un antreprenor trebuie să afle rata stabilită pentru tipul său de activitate în regiunea de implementare a acesteia. Și valoarea exactă este determinată făcând niște calcule. Și despre asta merită să vorbim mai detaliat. Dar mai întâi, câteva cuvinte despre plățile în avans. Aceasta este o nuanță importantă care nu poate fi ignorată.
Orice persoană care plătește impozitul minim în regimul fiscal simplificat conform regimului desemnat se va întâlni cu acestea în mod regulat. În fiecare trimestru, antreprenorul trebuie să efectueze așa-numita „plată în avans”. Adică o dată la trei luni virează un avans la buget. Suma care trebuie plătită este calculată pe bază de angajamente încă de la începutul anului. Și trebuie să-l transferați înainte de sfârșitul a 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.
La sfarsitul anului se calculeaza si se plateste restul impozitului. Apoi se depune declarația fiscală. Antreprenorii individuali trebuie să facă acest lucru până pe 30 aprilie. Pentru un SRL, termenul limită maxim este 31 martie.
Se desfășoară trimestrial, precum și la sfârșitul anului. Cu sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, impozitul minim se calculează simplu. În primul rând, se însumează profitul de la începutul anului până la sfârșitul unei anumite perioade. Apoi, toate cheltuielile pentru aceeași perioadă de timp sunt scăzute din valoarea obținută. Și după aceea, suma primită este înmulțită cu cota de impozitare.
Dacă o persoană calculează o plată în avans pentru al doilea, al treilea sau al patrulea trimestru, atunci în etapa următoare trebuie să scadă plățile anticipate anterioare din această valoare.
Cât despre calculul impozitului la sfârșitul anului, totul este simplu și aici. O persoană determină impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și îl compară cu valoarea impozitului care a fost calculat în mod obișnuit.
Cu sistemul de impozitare simplificat, acesta se calculează la o cotă de 1%. În ce cazuri se plătește? Departe de cel mai favorabil.
Se percepe un impozit de 1% atunci când suma cheltuielilor unui antreprenor depășește venitul acestuia. Adică în caz de pierdere. Este clar că în astfel de situații pur și simplu nu există nicio bază pentru perceperea unui impozit standard de 5-15%. Și, în același timp, fiind în pierdere, o persoană va trebui totuși să plătească un procent, prevăzut de lege.
Mai este un caz. Se plătește 1% dacă valoarea impozitului unic, care a fost calculată pe diferența dintre cheltuieli și venituri la o cotă de 15%, nu depășește impozitul minim pentru aceeași perioadă.
Merită menționat încă o nuanță legată de subiectul luat în considerare. Se întâmplă adesea ca la sfârșitul fiecărui trimestru un antreprenor să plătească plăți în avans pentru un singur impozit, iar la sfârșitul anului să fie perceput minim 1%.
Această situație poate fi rezolvată recurgând la una dintre cele două metode.
Prima metodă presupune plata de către întreprinzător în regimul fiscal simplificat a impozitului minim și creditarea avansurilor deja efectuate anterior pentru perioada viitoare. Și pentru aceasta, nu trebuie să faceți nimic în plus, deoarece compensarea are loc automat, deoarece CBC nu diferă de impozitul minim al sistemului fiscal simplificat. Este același lucru atât pentru impozite, cât și pentru plățile în avans.
Acum pentru a doua metodă. Constă în creditarea avansurilor plătite de întreprinzător la impozitul minim. Și în acest caz, faimosul CSC va fi diferit. Așadar, va trebui să scrieți o cerere de compensare a avansurilor, la care sunt atașate copii ale ordinelor de plată și detalii. Înainte de aceasta, trebuie să depuneți o declarație anuală, astfel încât baza de date de inspecție să reflecte informații despre impozitele plătite de o persoană.
Ei bine, mai sus au fost furnizate suficiente informații pentru a ajuta la înțelegerea subiectului privind impozitul minim în sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Acum putem trece la exemplu.
Să presupunem că un anumit antreprenor a încheiat perioada de raportare cu un venit de 2.000.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 1.900.000 de ruble. este de 15%. Se face următorul calcul: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 de ruble. Aceasta este suma taxei corespunzătoare ordinului general. Dar în acest caz, pierderea este evidentă, deci impozitul minim va fi aplicat antreprenorului. Se calculează după cum urmează: 2.000.000 x 1% = 20.000 de ruble.
Se poate observa că impozitul minim de 20.000 de ruble este un ordin de mărime mai mare decât suma datorată conform regulilor generale. Dar antreprenorul trebuie să transfere exact această sumă de fonduri către trezorerie.
S-au spus multe despre ceea ce presupune impozitul minim din sistemul fiscal simplificat. Venitul minus cheltuielile este un mod convenabil, trebuie doar să-l dai seama. Și acum aș vrea să acord o atenție deosebită unora dintre nuanțele pe care ar fi util pentru un antreprenor să le cunoască.
După cum sa menționat deja, diferența la scăderea sumei acumulate de la 1% poate fi inclusă în cheltuielile pentru perioada următoare. Merită să știți că această procedură nu trebuie efectuată imediat. Este permisă exercitarea acestui drept pentru următorii 10 ani.
Un alt transfer se poate face atât total cât și parțial. Dar dacă antreprenorul a primit pierderi în mai multe perioade, atunci acestea vor fi acumulate în aceeași ordine.
Se întâmplă ca IP să decidă să-și înceteze activitățile. Dacă pierderea nu i-a fost returnată, atunci succesorul o va folosi. Acest lucru se face de obicei prin includerea acestei sume în costurile de producție. Dar merită să știți că această schemă nu poate fi implementată dacă o persoană trece la un alt regim fiscal.
Apropo, referitor la plata. De la 1 ianuarie 2017, sunt utilizate noi CSC-uri. Pentru o contribuție fixă la fondul de pensii este valabilă cerintul 18210202140061100160. Pentru unul suplimentar - 18210202140061200160. Trebuie să fii atent, deoarece KBK-urile sunt aproape identice și diferă doar într-o cifră. Pentru FFOMS, la rândul său, CCC 18210202103081011160 este valabil.
Ele pot fi plătite online. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul oficial al biroului fiscal. Navigarea pe acesta este simplă și clară, astfel încât orice utilizator obișnuit își poate da seama. Principalul lucru este apoi, după efectuarea unei plăți online, să salvezi chitanțele electronice. Desigur, oricum vor fi salvate în arhivă, dar este mai bine să le puneți imediat într-un folder separat.
Există și astfel de cazuri. De asemenea, trebuie notate cu atenție, vorbind despre impozitul minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Cert este că mulți oameni deschid IP, dar nu desfășoară activități. In acest caz, la sfarsitul perioadei fiscale (termenii au fost mentionati mai sus), depun declaratie zero. Dacă o persoană nu a avut profit, atunci nu există plăți în avans sau amenzi. Singura sancțiune care poate fi impusă este de 1.000 de ruble pentru întârzierea raportării.
Nu trebuie să faceți niciun calcul la pregătirea declarației. În toate rândurile, care indică de obicei suma veniturilor și cheltuielilor, sunt puse liniuțe. Venitul este zero, ceea ce înseamnă că impozitul este același.
Dar! Fiecare antreprenor trebuie să plătească contribuții fixe. Chiar dacă nu este activ. Până în prezent, valoarea contribuțiilor anuale este de 27.990 de ruble. Dintre acestea, 23.400 de ruble merg la Fondul de pensii, iar 4.590 de ruble merg la FFOMS.
Fiecare reprezentant al afacerii, alegând un regim fiscal la începutul călătoriei sale antreprenoriale sau schimbându-l în cursul activității, se concentrează în primul rând pe valoarea estimată a plăților fiscale. Principalul interes este să economisești cât mai mult la taxe, dar nu în ultimul rând este importantă simplitatea și claritatea sistemului fiscal. De aceea, sistemul de impozitare simplificat este la mare căutare în rândul oamenilor de afaceri ruși - este destul de înțeles chiar și pentru un nespecialist. În ciuda faptului că are unele subtilități și nuanțe, majoritatea oamenilor de afaceri îl aleg ca mod principal. În acest articol, vom vorbi despre cum se calculează impozitul pe venit minus cheltuielile pe un sistem de impozitare simplificat.
Pentru început, reamintim că „simplificarea” vă permite să alegeți: 6% din venituri sau venituri minus cheltuieli de 15%. În funcție de volumul de profit și de perspectivele de dezvoltare, fiecare întreprinzător alege individual cea mai potrivită schemă de taxe și plăți fiscale.
Cu STS, venitul minus cheltuielile, impozitul se calculează și se plătește pe suma care reprezintă diferența dintre venituri și cheltuieli. Mai mult decât atât, departe de toate cheltuielile sunt luate în considerare, ci doar cele care sunt notate în Codul Fiscal al Federației Ruse, așa că este imperativ să se țină o evidență strictă a acestor cheltuieli, documentându-le și fundamentandu-le economic.
Exemplul multor antreprenori ruși arată că un sistem simplificat de impozitare cu un obiect de venit minus cheltuieli de 15% este benefic dacă costurile veniturilor sunt mai mari de 60%. Prin urmare, este adesea ales de antreprenorii începători sau de cei care intenționează serios să înceapă să-și dezvolte afacerea.
Codul fiscal al Federației Ruse ia în considerare cota principală de 15%. Cu toate acestea, în funcție de regiunea Rusiei, această rată se poate modifica în scădere cu până la 5%. Mai mult, se presupune că deja din 2017 autoritățile locale îl vor putea reduce chiar și la 3%, ceea ce este o veste bună. Regiunile au dreptul de a reduce rata nu numai pe baza unora dintre caracteristicile lor, ci și de a atrage investiții profitabile interesante. Cotele de impozitare regionale individuale pot fi revizuite o dată pe an.
Atenţie! Prin lege, întreprinzătorii nou-înființați care activează în domeniile industrial, științific sau social au dreptul la o cotă de impozitare zero pe o perioadă de doi ani, dar numai cu condiția ca aceasta să fie voința autorităților regionale. În acest caz, nu este nevoie să plătiți nici măcar nivelul minim de impozitare.
Important! Pentru a afla cea mai eficientă și favorabilă cotă de impozitare pe teritoriul unei anumite regiuni a Federației Ruse, trebuie să contactați cel mai apropiat birou fiscal.
Pentru a calcula corect și fiabil impozitul USN cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, trebuie avute în vedere următoarele date:
De reținut că este necesar să se calculeze baza de impozitare pe baza rezultatelor următoarelor perioade de raportare: un trimestru, 6 luni și 9 luni.
Ca subiect de impozitare în acest exemplu, luăm compania „Three Doors”. Pentru perioada calculată, luăm 2015. Mai jos sunt câștigurile lunare ale companiei. Trebuie să calculăm suma plăților în avans și suma impozitului de plătit pentru fiecare perioadă de raportare: primul trimestru, șase luni și nouă luni. În același timp, ne referim la faptul că compania Three Doors nu are pierderi netransferate.
Deci, să presupunem că în 2015 organizația a primit următoarele venituri minus cheltuieli:
Ianuarie - 20 de mii de ruble.
Februarie - 30 de mii de ruble.
Martie - 40 de mii de ruble.
Aprilie - 60 de mii de ruble.
Mai - 70 de mii de ruble.
Iunie - 80 de mii de ruble.
iulie - 90 de mii de ruble.
august - 100 de mii de ruble.
Septembrie - 110 mii de ruble.
Octombrie - 120 de mii de ruble.
Noiembrie - 130 mii de ruble.
Decembrie - 140 mii de ruble.
Pe baza acestor date, considerăm că baza de impozitare, așa cum era de așteptat, este un total cumulat. Calculele simple dau urmatorul rezultat:
Primul sfert- 90 de mii de ruble;
Șase luni- 300 de mii de ruble;
Nouă luni- 600 de mii de ruble;
An- 990 mii de ruble.
Următoarea etapă: calculăm valoarea avansului pentru șase luni. Pentru a face acest lucru, calculăm baza de impozitare de la începutul anului până la jumătatea acesteia pe bază de angajamente și înmulțim din nou cu rata de impozitare:
300 de mii de ruble * 15% = 45 mii de ruble
De reținut că Three Doors poate reduce această sumă prin avansul plătit la buget pentru primul trimestru. Acesta este:
45 de mii de ruble - 13.500 de ruble. = 31.500 de ruble - acesta este cât trebuie să transfere compania ca plată în avans timp de șase luni.
Să trecem la calculul avansului pentru trei trimestre. Din nou, adunați venitul timp de nouă luni și înmulțiți cu rata impozitului. Primim:
600 de mii de ruble * 15% = 90 de mii de ruble.
Nu uitați că acest rezultat trebuie redus cu plățile în avans deja plătite pentru primul trimestru și șase luni. Ca urmare, plătibilă timp de nouă luni, avansul va fi:
90 de mii de ruble - 13.500 de ruble. - 31.500 de ruble. = 45 de mii de ruble.
Ei bine, calculul final este suma plătibilă conform rezultatelor anuale. Considerăm totul după aceeași schemă:
990 de mii de ruble * 15% = 148.500 de ruble. - valoarea impozitului pe baza rezultatelor bazei de impozitare pentru toate cele douăsprezece luni. Mai departe:
148.500 RUB - 13.500 de ruble. - 31.500 de ruble. - 45 de mii de ruble. = 58.500 de mii de ruble.
Astfel, exact 58.500 de mii de ruble vor trebui plătite în impozite pentru întregul an.
Atenţie!În unele cazuri, cuantumul impozitului la sfârșitul perioadei fiscale, cu „simplificarea” veniturilor minus cheltuieli, poate fi mai mic sau mai mare decât suma plăților anticipate acumulate. Trebuie amintit că dacă este mai mult, atunci acest impozit către trezorerie trebuie plătit în plus. Se mai intampla ca la sfarsitul anului sa se descopere o supraplata a impozitului. Sunt două modalitati de rezolvare această problemă: impozitul este fie creditat din plăți viitoare, fie returnat în conturile contribuabilului.
Atunci când se calculează valoarea impozitului de plătit, trebuie amintit că, dacă aceasta este sub 1% din valoarea venitului, atunci, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, subiectul impozitării trebuie să plătească fără greșeală impozitul minim.
Pentru a face acest lucru, există o formulă specială, pe care trebuie să o utilizați pe baza rezultatelor anului:
Impozit = venit * 1%
Compania cu figura de vorbire pentru întregul an 2015 are un venit total de 2.250.355 de ruble, în timp ce costurile sale s-au ridicat la 2.230.310 de ruble.
Calculăm valoarea impozitului (2.250.355 ruble - 2.230.310 ruble) * 15% = 3.006,75 ruble
Astfel, suma minimă a impozitului va fi egală cu: 2.250.355 * 1% = 22.503,55 ruble - aceasta este suma pe care Figura de vorbire este obligată să o transfere la trezoreria statului.
După cum arată practica care s-a dezvoltat în Rusia, sistemul simplificat de impozitare a veniturilor minus cheltuielile a devenit unul dintre cele mai preferate regimuri pentru oamenii de afaceri, atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru șefii de întreprinderi și organizații. Cu toate acestea, din când în când apar unele neînțelegeri și dispute între oamenii de afaceri și reprezentanții serviciilor fiscale.
Prin urmare, atunci când un contabil calculează valoarea acestui impozit, ar trebui să includă numai acele cheltuieli care au o justificare economică și documentară clară, cea mai completă, prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă urmați cu strictețe această regulă, atunci cel mai probabil nu vor fi probleme cu impozitarea veniturilor minus cheltuielile de 15%.
Plățile în avans pentru impozitul obișnuit sunt calculate de simpliști în fiecare trimestru. Totul este clar aici - dacă la sfârșitul perioadei de raportare pentru sistemul de impozitare simplificat 2017 a existat o diferență pozitivă între venituri și cheltuieli, trebuie să plătiți o plată în avans pe aceasta cu o rată de 15%.
Exemplu: Un antreprenor ia în calcul cheltuielile în sistemul fiscal simplificat veniturile minus cheltuielile pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadelor profitabile au fost efectuate de două ori: pe 20 aprilie în valoare de 4.380 de ruble. și 17 octombrie în valoare de 9.628 de ruble. Pentru prima jumătate a anului și ultimul trimestru al anului, cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare, venituri minus cheltuieli, au depășit veniturile. În consecință, plata în avans pentru semestrul nu a fost efectuată.
În total pentru anul, venitul antreprenorului s-a ridicat la 1.539.050 de ruble, iar cheltuielile - 1.442.840 de ruble. Baza de impozitare în acest caz este de 96.210 de ruble, iar impozitulcalculat în mod obișnuit, la o rată de 15%, s-a ridicat la 14.432 de ruble.
S-ar părea că, având în vedere plățile în avans deja făcute (4.380 + 9.628 = 14.008 ruble), vor rămâne doar 424 de ruble de plătit. De fapt, aici trebuie să calculezi impozitul minim, la o cotă de 1% din venit.
Considerăm impozitul minim: 1.539.050 * 1% = 15.390 ruble. După cum puteți vedea, impozitul calculat la o rată de 15% (14.432 de ruble) s-a dovedit a fi mai mic decât minimul. Adică, nu 424 de ruble vor trebui plătite la buget, ci (15.390 - 14.008) 1.382 de ruble.
Oferim o scurtă instrucțiune privind plata impozitelor pentru contribuabilii sistemului fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:
