1. Prin impozit se înțelege o plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării de fonduri care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiare a activităților stat și (sau) municipalități.
2. Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca organele de stat, administrațiile locale, alte organisme abilitate și funcționari să întreprindă acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe), sau a căror plată se datorează implementării pe teritoriul pe care se introduce taxa a anumitor tipuri de activitate antreprenorială.
3. Primele de asigurare se înțeleg ca plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurările medicale obligatorii încasate de la organizații și persoane fizice în vederea asigurării financiar a realizării drepturilor persoanelor asigurate. pentru a primi acoperire de asigurare pentru tipul relevant de asigurări sociale obligatorii.
În sensul prezentului Cod, contribuțiile de asigurări sunt recunoscute și ca contribuții încasate de la organizații în scopul asigurării sociale suplimentare pentru anumite categorii de persoane.
Articolul comentat este consacrat problemelor de determinare a categoriei cheie a dreptului fiscal - impozit și distincția dintre conceptele de impozit și colectare. Răspunde la două întrebări principale: ce este o taxă ca categorie juridică și care sunt principalele sale caracteristici juridice?
După cum știți, cu ajutorul impozitelor, autoritățile publice retrag unilateral de la proprietari - organizații și persoane fizice - o parte din proprietatea lor, care apoi merge către fondurile (bugete) centralizate ale finanțelor publice pentru a finanța autoritățile publice - statul și autoguvernarea locală. Taxele sunt principala sursă de reîncărcare a veniturilor publice, din care se formează bugetele statului și ale municipalităților.
Esența impozitelor și a impozitării a fost reflectată în mod repetat în deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse (Rezoluțiile Curții Constituționale a Federației Ruse din 17/12/1996, 11/11/1997).
Dreptul de proprietate privată protejat de Constituția Federației Ruse (articolul 35), după cum remarcă Curtea Constituțională a Federației Ruse în deciziile sale, nu este absolut și nu aparține unor drepturi care, în conformitate cu Constituția Federația Rusă (articolul 56), nu sunt supuse restricțiilor în nicio condiție. Poate fi limitat de legea federală, dar numai în măsura necesară pentru a proteja fundamentele ordinii constituționale, moralitatea, sănătatea, drepturile și interesele legitime ale altora, pentru a asigura apărarea țării și securitatea statului.
Prevederile Constituției Federației Ruse cu privire la problema restrângerii drepturilor omului, și în special dreptul la proprietate, corespund principiilor general recunoscute ale dreptului internațional. Astfel, conform Declarației Universale a Drepturilor Omului din 10 decembrie 1948, fiecare persoană are îndatoriri față de societate și, în exercitarea drepturilor și libertăților sale, fiecare persoană ar trebui să fie supusă numai restricțiilor stabilite de lege numai pentru scopul de a asigura recunoașterea și respectarea cuvenită a drepturilor și libertăților celorlalți și îndeplinirea cerințelor juste ale moralității, ordinii publice și bunăstării generale într-o societate democratică.
Obligația fiecăruia de a plăti impozitele și taxele stabilite legal este o obligație de drept public, datorită caracterului de drept public al autorităților de stat și municipale. În acest sens, obligația fiscală nu trebuie considerată din punct de vedere al reglementării dreptului privat, iar normele de drept civil care garantează inviolabilitatea drepturilor de proprietate nu îi sunt aplicabile.
Impozitele sunt o condiție necesară pentru existența statului, motiv pentru care obligația constituțională de a plăti impozite se aplică tuturor contribuabililor ca o cerință necondiționată a statului. Contribuabilul, așa cum se menționează în Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 17 decembrie 1996, nu are dreptul să dispună, la discreția sa, de acea parte a proprietății sale care este supusă contribuției la trezorerie sub forma unui anumit sumă de bani și este obligat să transfere în mod regulat această sumă către stat, deoarece, în caz contrar, s-ar încălca drepturile și interesele protejate legal ale altor persoane, precum și ale statului. În același timp, perceperea impozitului nu poate fi privită ca o privare arbitrară a proprietarului proprietății sale, este un sechestru legal al unei părți a imobilului, decurgând dintr-o obligație constituțională de drept public.
Obligația contribuabililor, inclusiv a cetățenilor care desfășoară activități antreprenoriale cu formarea unei persoane juridice, de a plăti impozite și taxe stabilite legal întruchipează interesul public al tuturor membrilor societății. Prin urmare, așa cum se menționează în rezoluția deja menționată a Curții Constituționale a Federației Ruse, statul are dreptul și este obligat să ia măsuri pentru reglementarea relațiilor fiscale pentru a proteja drepturile și interesele legitime ale contribuabililor.
Înainte de adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, legislația fiscală rusă a aplicat o abordare extinsă a definiției impozitului. Impozitul a fost înțeles ca orice plată obligatorie către sistemul bugetar al Federației Ruse. Să luăm art. 2 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă”: „O taxă, datorie, taxă și alte plăți sunt înțelese ca o contribuție obligatorie la bugetul de nivel corespunzător sau la o altă plată. fond bugetar realizat de platitori in modul si in conditiile determinate de actele legislative.Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor si a altor plati (denumite in continuare impozite) incasate in conformitate cu procedura stabilita, formeaza sistemul fiscal.
Este evident că o abordare atât de extinsă a definiției impozitului nu a contribuit la dezvoltarea în continuare a reglementării juridice a raporturilor fiscale. Prin urmare, prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse adoptată în 1998 (articolul 8) conținea deja o definiție mai precisă a impozitului, care făcea posibilă separarea impozitului de alte plăți publice legale obligatorii către buget și, mai sus toate, din colecția apropiată ei în natură.
Impozitul este definit de legiuitor drept „o plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor ce le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților de statul și (sau) municipalitățile" (articolul 8 Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, legislația privind impozitele și taxele stabilește următoarele caracteristici ale unui impozit:
1) caracterul obligatoriu al plății impozitului;
2) gratuitatea sa individuală;
3) forma de plata in bani;
4) scopuri publice de impozitare.
Obligativitatea plății impozitului se datorează obligației fiecăruia fixat la nivel constituțional de a plăti impozitele stabilite legal.
Această trăsătură juridică a impozitului îl deosebește de donațiile către stat și alte tipuri de contribuții voluntare, precum și de diferite forme de împrumut către stat și administrația locală.
Ca parte a activităților lor financiare și economice, organizațiile și antreprenorii individuali, pe lângă plata impozitelor, se confruntă cu nevoia de a plăti și alte așa-numite plăți non-fiscale. Exemplele includ diverse taxe de mediu și de reciclare, taxe pentru rutele vehiculelor grele, plăți pentru serviciile obligatorii furnizate de agențiile de stat și guvernamentale, taxe portuare, taxe de utilizare a apei etc.
Numărul plăților fără taxe este de câteva zeci și este în continuă schimbare. Deocamdată, numărul lor exact nu este cunoscut. O astfel de povară este destul de semnificativă pentru afaceri și, prin urmare, mecanismul de stabilire și plată a plăților necesită o reglementare legală clară și, mai presus de toate, de înțeles. În același timp, procesul de stabilire și colectare a plăților este uneori nesistematic și imprevizibil. Administrarea acestor plăți nefiscale este efectuată de diferite structuri în momente diferite, la rate și reguli diferite. Uneori, apariția cutare sau cutare plată devine o surpriză completă pentru oamenii de afaceri și implică costuri financiare și de timp neprevăzute.
În iulie 2017, Ministerul Finanțelor a pregătit un proiect de lege „Cu privire la reglementarea plăților obligatorii pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali”, care, potrivit dezvoltatorilor proiectului, este menit să rezolve problema. Să luăm în considerare principalele, cele mai interesante prevederi ale proiectului de lege pentru a stabili dacă rezolvă problemele existente în domeniul plăților nefiscale.
În primul rând, se atrage atenția asupra faptului că factura nu conține o definiție a plății fără taxe. În schimb, agenția folosește conceptul de plată obligatorie.
Notă
Prin proiectul de lege sunt stabilite 3 grupe de plăți nefiscale.
Proiectul de lege include plăți individuale nerambursabile plătite de persoane juridice și antreprenori individuali înregistrați în țară, precum și de persoane străine, care nu sunt stabilite de legislația privind impozitele și taxele, legislația privind primele de asigurare, legislația vamală, legile federale. privind anumite tipuri de asigurare obligatorie, precum și plăți, obligația de plată care decurge ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere.
Pe baza prevederii de mai sus, putem concluziona că proiectul de lege nu acoperă toate plățile nefiscale, limitându-se doar la o parte a acestora. Multe dintre aceste taxe sunt excluse din domeniul de aplicare al facturii sau rămân în afara reglementărilor sale, cum ar fi plățile fără impozite ale persoanelor fizice. Toate acestea mărturisesc în favoarea faptului că dacă acest proiect de lege este în măsură să rezolve problema taxelor nefiscale, este doar parțial.
Conform proiectului de lege, toate plățile obligatorii pot fi împărțite în trei grupe: stabilite de legislația rusă (federală); stabilite de legislația subiectului (regional) și actele juridice municipale (municipale). Astfel, vedem că autoritățile federale, regionale și municipale au dreptul de a introduce plăți fără taxe. Pentru eficientizarea și sistematizarea taxelor, proiectul de lege prevede crearea unui registru special al acestora, sau mai bine zis a trei liste, pentru fiecare grupă de taxe. Registrele plăților obligatorii vor conține informații privind actele juridice de reglementare care stabilesc sau modifică aceste plăți, procedura de calcul a acestora, cuantumul și momentul plății. Fiecare nouă plată obligatorie va fi supusă includerii în registru.
Registrele plăților obligatorii vor fi postate pe internet, care vor face publice informații despre acestea și vor permite fiecărui om de afaceri atât să determine plățile obligatorii de plătit, cât și să calculeze costurile acestora. În același timp, nu se poate spune că registrele vor conține informații complete despre plățile datorate, întrucât vor reflecta doar acele plăți care se încadrează în factură.
Unul dintre aspectele pozitive ale proiectului de lege este consolidarea procedurii de stabilire a plăților obligatorii. Astfel, se stabilește că introducerea de plăți obligatorii noi sau modificări existente este permisă nu mai devreme de 1 ianuarie a anului următor anului adoptării actelor de stabilire a plăților obligatorii, dar nu mai devreme de șase luni de la data publicării oficiale a acte care prevăd introducerea sau modificarea lor. Această prevedere va evita apariția unor plăți obligatorii „neașteptate” și va oferi afacerilor timp să se pregătească pentru introducerea de noi taxe. În plus, printre aspectele pozitive ale facturii, se mai poate menționa și faptul că actele juridice care introduc plăți obligatorii vor trebui să conțină prevederi privind sumele maxime ale acestora. Totodată, trebuie menționat că stabilirea plafoanelor nu înseamnă că nu va exista o creștere, întrucât proiectul de lege nu conține prevederi care să împiedice viitoarele majorări ale plafonului. În orice caz, trebuie să fii pregătit pentru faptul că valoarea taxelor poate fi mărită, deoarece problema reînnoirii bugetului este acum mai acută ca niciodată.
Notă
Numărul plăților fără taxe este de câteva zeci și este în continuă schimbare. Deocamdată, numărul lor exact nu este cunoscut. O astfel de povară este destul de semnificativă pentru afaceri și, prin urmare, mecanismul de stabilire și plată a plăților necesită o reglementare legală clară și, mai presus de toate, de înțeles.
Pe lângă procedura de stabilire a plăților obligatorii, proiectul de lege precizează drepturile și obligațiile plătitorilor acestora. În general, ele sunt de natură generală. Proiectul de lege conține, de asemenea, drepturile și obligațiile organismelor care administrează plățile obligatorii, dintre care multe sunt similare cu drepturile autorităților fiscale. Deci, de exemplu, aceste organizații au dreptul de a cere documente de la plătitor, de a-l suna pentru explicații, de a ține evidența firmelor etc. În același timp, procedura de exercitare a acestor drepturi (termeni, procedură, responsabilitate) nu este reglementată. în proiectul de lege. Acest lucru, la rândul său, creează inconveniente atât plătitorilor, cât și departamentelor înseși care administrează aceste fonduri. Având în vedere varietatea plăților obligatorii, este recomandabil să se precizeze clar în lege o procedură unică pentru interacțiunea acestora cu plătitorii, de exemplu, stabilirea unei proceduri unice și a termenului limită pentru depunerea documentelor pentru toate plățile obligatorii.
De menționat că, în general, factura are atât plusurile, cât și minusurile sale. Printre avantaje se numără introducerea unor reguli uniforme pentru stabilirea, calculul și încasarea anumitor plăți nefiscale, ceea ce face ca această instituție să fie mai ușor de înțeles pentru aplicare. Printre minusuri se numără faptul că proiectul de lege nu acoperă toate taxele prin regulamentul său, nu conține conceptul de plăți fără taxe și nu ajută la reducerea poverii financiare asupra afacerilor. Despre utilitatea practică a viitoarei legi pentru afaceri se va putea vorbi doar după ce vom citi versiunea finală a acesteia.
Aș dori să sper că legiuitorii vor ține cont de toate remarcile antreprenorilor, care au fost discutate activ pe internet. Principalul lucru este că normele adoptate nu contravin regulilor existente, în caz contrar clarificările ulterioare repetate ale Ministerului Finanțelor și
Obligația de a plăti impozitele și taxele stabilite legal este una dintre cele mai importante îndatoriri ale unui cetățean al Federației Ruse. Semnificația acestei obligații este subliniată prin introducerea unei dispoziții în Legea fundamentală a statului (articolul 57 din Constituția Federației Ruse).
LA simț material impozitul este suma de bani (sau resurse financiare) ce urmează a fi virata de către contribuabil către stat în sumele stabilite, în termenul prevăzut și într-o anumită ordine.
LA sens juridic- aceasta stabilirea statului, generând obligația unei persoane de a transfera către stat o sumă de bani într-o anumită sumă, într-un termen determinat și într-un mod stabilit.
Material un semn al unui impozit este acela că exprimă o anumită sumă de bani (sub forma unui impozit bănesc) sau un anumit număr de lucruri determinate de caracteristici generice (în impozite naturale), pe care contribuabilul este obligat să le dea statului.
Legal caracteristici fiscale:
La economic Caracteristicile taxei includ următoarele:
Există mai multe definiții ale termenului „taxă”. Și
există atât definiţii juridice cât şi definiţii doctrinare.
Dintre definițiile doctrinare, de interes este definiția propusă atunci de S.D. Tsypkin. El a definit impozitele drept plăți obligatorii, individuale, nerambursabile în numerar stabilite de stat, care sunt plătite la buget în prezența unor premise materiale adecvate la rate prestabilite și în termene precis definite. Aceasta este una dintre cele mai detaliate definiții ale impozitului disponibile în literatura juridică. Cu toate acestea, nu prezintă o trăsătură atât de caracteristică a impozitului precum neechivalența acestuia.
BINE. Voronova dă următoarea definiție a impozitului: acestea sunt plăți efectuate la buget în baza actelor organelor de stat abilitate de către persoane juridice și cetățeni în mod gratuit, în anumite sume și la timp, pentru a satisface nevoile naționale. Cu toate acestea, această definiție nu reflectă astfel de caracteristici ale impozitului ca fiind obligatorii, irevocabile și neechivalente.
O definiție și mai concisă este oferită de E.D. Sokolova: „Un impozit este o plată (contribuție) gratuită obligatorie stabilită prin lege și efectuată de plătitor într-o anumită sumă și într-o anumită perioadă”.
Din păcate, această definiție nu a oferit caracteristici exhaustive ale impozitului, ca urmare, ea acoperă o serie de alte plăți care nu sunt legate de impozite (de exemplu, plăți către fondurile de asigurări obligatorii de sănătate).
O definiție foarte interesantă este oferită de S.G. Pepelyaev. În opinia sa, „singura formă legală (stabilită prin lege) de înstrăinare a proprietății persoanelor fizice și juridice pe bază de obligație, gratuitate individuală, irevocabilă, asigurată prin constrângere de stat, neavând caracter de pedeapsă sau despăgubire, în scopul să asigure solvabilitatea subiecţilor puterii politice” .
Această definiție, în ciuda unei descrieri foarte exacte a subiectului său, încă poartă, în opinia noastră, unele inexactități.
În primul rând, conceptele „unic legal” și „stabilit prin lege” nu sunt echivalente: primul vorbește despre exclusivitatea înstrăinării, al doilea răspunde la întrebarea prin ce acte juridice se stabilește această înstrăinare.
În al doilea rând, impozitul nu este „singura formă legală” de înstrăinare a proprietății - chiar și pe lângă formele menționate în însăși definiția sub formă de pedeapsă și despăgubire, legislația majorității țărilor (inclusiv Rusia) prevede și astfel de forme. de înstrăinare ca executare silită asupra proprietății pentru obligațiile proprietarului, înstrăinare imobile în legătură cu retragerea unui teren etc.
În al treilea rând, impozitul nu este întotdeauna asociat cu înstrăinarea proprietății - dacă contribuabilul este o persoană juridică de stat, nu există nicio modificare a formei de proprietate. Ne vom opri mai jos asupra acestei caracteristici.
O definiție foarte interesantă a impozitului, în plus, „financiar și juridic”, a fost propusă de E. Dorokhov. În opinia sa, „taxele sunt plăți în numerar obligatorii, gratuite și irevocabile stabilite unilateral de către cele mai înalte organe ale puterii de stat (de regulă, parlamentul) prin emiterea de legi, care sunt percepute în mod constant în persoana organelor sale abilitate la venituri. ale statului (în proprietatea statului) prin trecerea acestora la bugetul de stat (republican și local) și sunt asigurate de puterea de constrângere a statului.
Cu toate acestea, această definiție nu este lipsită de unele deficiențe. Deci, prevede că impozitele sunt creditate la buget. Cu toate acestea, impozitele pot fi o sursă profitabilă de fonduri în afara bugetului - beneficiarul veniturilor fiscale depinde de structura fiscală a unei anumite țări. Impozitele pot fi nu numai monetare, ci și în natură. În plus, credem că taxele sunt în general stabilirea statului, nu vreun organ anume. Și, apropo, ele pot fi stabilite nu numai de cele mai înalte organe ale puterii de stat, ci și de alte organisme (de exemplu, organele reprezentative ale subiecților federației în raport cu impozitele regionale), ceea ce decurge din particularitățile structura fiscală a unei anumite țări. Desigur, se poate trata diferit practica fiscală reală (și, în multe cazuri, chiar merită o evaluare critică). Cu toate acestea, definiția științifică nu poate ignora complet această practică (adică să fie construită pe poziții pur speculative) și, prin urmare, trebuie să fie mai universală.
În cele din urmă, există o definiție legală conținută în Codul Fiscal al Federației Ruse, care a fost adoptat de Duma de Stat la 16 iulie 1998.
Conform acestei definitii, „Se înțelege prin impozit o plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor ce le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor, în scopul susținerii financiar a activităților statului; și (sau) municipalități”(Clauza 1, articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF)).
O taxă se înțelege ca o contribuție obligatorie stabilită de legislația fiscală, percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca organele de stat, administrațiile locale, alte organisme abilitate și funcționari să întreprindă acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea anumitor drepturi sau eliberarea de permise (licențe) (clauza 2, articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Definiția impozitului și taxei dată în Codul Fiscal ia în considerare o serie de recomandări ale științei financiare și juridice interne. Acesta subliniază astfel de caracteristici ale taxei, cum ar fi plata obligatorie și gratuită. Caracterul individual-gratuit al impozitului conține două laturi. Pe de o parte, trebuie recunoscut că plata unui impozit nu dă naștere unei contraobligații a statului de a efectua anumite acțiuni sub formă de asistență sau servicii în favoarea unui contribuabil determinat personal, de a-i asigura drepturi subiective suplimentare. Impozitul este plătit de un cetățean prin ordin al statului și are caracter individual gratuit. Totuși, din punct de vedere socio-politic, impozitul se plătește statului cu condiția ca acesta să își îndeplinească funcțiile în interesul întregii societăți și al fiecărui contribuabil în mod individual. Fiecare cetățean dă statului o parte din proprietatea sa sub formă de bani, astfel încât să îi poată asigura securitatea personală și alte beneficii care depășesc puterea cetățeanului însuși. În acest caz, plata impozitului este efectuată de un cetățean în mod voluntar. Plata impozitului este o obligație constituțională a cetățeanului (articolul 57). În același timp, nu ar fi în întregime corect să presupunem că un cetățean plătește impozit în virtutea unui anumit acord cu statul. Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 17 decembrie 1996 subliniază că cerințele autorităților fiscale și obligațiile fiscale ale contribuabilului nu decurg din contract, ci din lege. În raportul juridic fiscal „contribuabil – stat” sunt încă prezente elemente dispozitive, deși într-o formă nesemnificativă. Fiecare contribuabil conștiincios înțelege că statul poate funcționa pe o anumită bază materială și financiară, din care o parte semnificativă sunt impozite. În acest sens, legislația fiscală stabilește prezumția de plătitor conștiincios, ceea ce presupune caracterul voluntar al plății impozitului. Potrivit paragrafului 1 al art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să îndeplinească în mod independent obligația de a plăti impozit. „Impozitele nu se percep sub formă de înstrăinare, ci se efectuează de către contribuabil”. Prin urmare, vorbind despre obligația de a plăti un impozit, nu este în întregime corect să începem caracterizarea impozitului prin faptul că este de natură obligatorie, întrucât majoritatea contribuabililor din orice țară din lume își îndeplinesc în mod voluntar și la timp obligațiile fiscale față de statul.
Codul Fiscal al Federației Ruse indică, de asemenea, că impozitul se percepe asupra anumitor proprietăți în numerar. Obiectul impozitării îl constituie proprietatea în formă bănească, nu „sufletul” unei persoane, ceea ce a fost cazul impozitului electoral. Deși în practica fiscalității au existat situații în care impozitele erau percepute în natură. Astfel de taxe au fost folosite în trecut și în Rusia (de exemplu, celebra taxă în natură, care marchează începutul NEP). În unele țări, ele există și astăzi. De exemplu, în Vietnam, impozitul agricol poate fi plătit pe orez. Prin urmare, dacă ne propunem să construim o definiție universală a impozitelor ca categorie științifică, trebuie luată în considerare această circumstanță.
În cele din urmă, Codul Fiscal al Federației Ruse încearcă să pună capăt disputei cu privire la dacă entitățile de stat pot fi plătitori de impozite, ținând cont de întrebarea dacă o taxă are semnul (și proprietatea) unei modificări în forma de proprietate sau nu.
Taxele sunt înființarea statului și cauza directă a apariției lor este voința acestuia. În treacăt, observăm că nicio altă entitate decât statul nu poate impune o taxă. Și chiar dacă presupunem că societatea, printr-un fel de sondaj, veche, întâlnire a reprezentanților săi, vot universal etc. stabileste un fel de onorariu in favoarea sa si in interesele sale, atunci aceasta taxa din punct de vedere juridic si economic nu va fi taxa. O taxă sau o taxă poate fi stabilită numai prin lege (articolul 57 din Constituția Federației Ruse). Principiile generale de impozitare în Federația Rusă sunt sub jurisdicția comună a Federației Ruse și a subiecților Federației (Articolul 72, paragraful „i”, Partea 1 a Constituției Federației Ruse). Constituția Federației Ruse nu împiedică subiecții Federației, înainte de emiterea legilor federale, să își exercite propria reglementare juridică cu privire la subiectele de jurisdicție comună cu Federația Rusă, inclusiv stabilirea principiilor generale de impozitare și taxe, cu faptul că, totuși, actul subiectului Federației Ruse adoptat în prealabil după emiterea legii federale trebuie adus în conformitate cu acesta. În consecință, pentru subiecții Federației nu este exclusă posibilitatea stabilirii propriilor impozite și taxe, ci doar în limitele stabilite de Constituția Federației Ruse și cu respectarea drepturilor și libertăților fundamentale ale cetățenilor.
Pentru a caracteriza impozitul se folosesc de obicei termenii „contribuție” sau „plată”. Ambele nu par a fi pe deplin exacte. Termenul „contribuție” înseamnă „bani contribuiți pentru ceva (de exemplu, o taxă de membru)”. Impozitul nu este plătit de contribuabil „pentru nimic”. Statul percepe o taxă pentru a îndeplini funcțiile care îi sunt atribuite în conformitate cu Constituția.
Activitatea fiscală a statului este una dintre direcțiile activității sale financiare și este asociată cu o astfel de direcție a acestuia din urmă ca obținerea de către stat a fondurilor necesare existenței sale și asigurarea funcționării acesteia. Următoarele tipuri de impozite și taxe au fost stabilite în Federația Rusă: impozite și taxe federale, impozite ale entităților constitutive ale Federației Ruse (taxe regionale) și impozite locale (articolele 12-15 din Codul fiscal al Federației Ruse) , precum și regimuri fiscale speciale (articolul 18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, răspunderea conform art. 198 din Codul penal al Federației Ruse sau în temeiul art. 199 din Codul penal al Federației Ruse are loc în cazul evadării atât a impozitelor și taxelor federale, cât și a impozitelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor locale.
Desigur, statul își câștigă banii nu numai prin impozite - există și alte moduri. În conformitate cu paragraful 1 al art. 41 din Codul bugetar al Federației Ruse, veniturile monetare ale statului se formează în detrimentul veniturilor fiscale și nefiscale. Un exemplu de venit nefiscal, de exemplu, este venitul primit de stat din privatizarea proprietății de stat sau municipale. Cu toate acestea, impozitele sunt fie principala, fie una dintre principalele surse de finanțare guvernamentală.
Spre deosebire de categoria „activitate financiară a statului”, care este destul de amănunțită în literatura juridică, conceptul de „activitate fiscală”, deși se regăsește în diverse surse, nu a primit încă o descriere detaliată în literatura de specialitate.
Între timp, însăși existența statului depinde de modul în care se va desfășura această activitate, ceea ce, de fapt, predetermina necesitatea studierii acestui domeniu de activitate a statului.
Activitatea fiscală este activităţile statului în organizarea impozitării şi asigurarea implementării acesteia.
Astfel, conceptul de „activitate fiscală” este în contact cu conceptul de „impozitare”. Diferența dintre aceste concepte constă în faptul că activitatea fiscală reflectă organizarea activitatilor statul ca subiect al sistemului politic al societății, înzestrat cu puteri unilaterale de a se asigura cu fonduri prin stabilirea de impozite și perceperea acestora. Impozitarea, pe de altă parte, exprimă procesul de colectare (colectare și plată) a impozitelor stabilite de stat.
Activitatea fiscală a statului cuprinde mai multe componente și mai multe direcții și anume:
În procesul de desfășurare a activităților fiscale, statul acționează în două calități:
Activitatea statului în domeniul fiscalității ca subiect al sistemului politic care stabilește impozitele și reglementează relațiile fiscale este în principal de natură normativă. Prin intermediul legilor publicate și al altor acte normative, statul introduce impozite și reglementează raporturile fiscale rezultate, definind drepturile și obligațiile participanților acestora. Aceeași procedură stabilește răspunderea pentru încălcarea legislației fiscale, care are de obicei caracter de răspundere pentru plata incompletă sau cu întârziere a impozitelor.
În calitate de subiect al unui raport fiscal specific, statul, reprezentat de organele sale fiscale de specialitate, realizează îndeplinirea de către un anumit contribuabil a obligațiilor sale fiscale față de stat, bazându-se totodată pe temeiul juridic care a fost deja creat anterior de acesta.
Activitatea fiscală a statului se realizează prin activitățile unui număr mare de organe, fiecare având o sferă proprie, determinată de competența sa și de prezența principiului separării puterii de stat în legislativă, executivă și judiciară.
Conform tradițiilor care s-au dezvoltat în majoritatea țărilor de orientare democratică, stabilirea impozitelor este apanajul ramurii legislative (reprezentative) a guvernului, care face acest lucru adoptând legi. Destinul puterii executive este acela de a asigura colectarea impozitelor, pentru care se creează de obicei organe specializate ale serviciului fiscal. Justiția realizează atragerea către răspunderea legală stabilită a persoanelor care încalcă prescripțiile legislației fiscale, care se exprimă de regulă în neplată sau evaziune fiscală.
În desfășurarea activităților sale fiscale, statul se ghidează după anumite idei și idei. Cu alte cuvinte, fiecare stat are propriul său sistem de opinii cu privire la ceea ce ar trebui să fie impozitarea. Îndrumat de ei, statul își conduce politica fiscala.În literatura de specialitate au fost propuse mai multe definiții ale termenului „politică fiscală”.
Deci, în lucrarea editată de A.V. Bryzgalin, politica fiscală a statului este definită ca un sistem de acte și măsuri efectuate de stat în domeniul impozitelor și care vizează implementarea anumitor sarcini cu care se confruntă societatea.
Această definiție reflectă ideea că statul își desfășoară activitățile fiscale în interesul societății și, prin urmare, politica fiscală a statului vizează realizarea acestor interese.
T.F. Yutkin, care consideră că politica fiscală este un set de acțiuni legale ale autorităților și managementului care determină aplicarea direcționată a legilor fiscale. Din această definiție, este complet neclar ce constituie „măsuri legale care determină aplicarea legii”. Legea este o categorie juridică și conține o regulă de drept. Determină în primul rând aplicarea legii, el însuși în virtutea dispozițiilor cuprinse în aceasta. Un alt lucru este că legea fiscală în sine nu va „funcționa” și statul trebuie să creeze anumite condiții organizatorice și legale pentru a asigura punerea în aplicare a legii.
Astfel, nu „măsurile legale” determină aplicarea legii fiscale, ci legea însăși determină aceste măsuri prin conținutul ei. În plus, este destul de evident că statul își implementează politica fiscală nu doar sub forma „aplicarii” legislației fiscale, ci în primul rând prin adoptarea sau emiterea de acte ale acestei legislații, prin care se stabilesc impozitele și sistemul fiscal al statului. este formata.
Potrivit lui V.G. Panskov, politica fiscală este un ansamblu de măsuri economice, financiare și juridice ale statului pentru a forma sistemul fiscal al țării pentru a satisface nevoile financiare ale statului, ale anumitor grupuri sociale ale societății, precum și dezvoltarea economiei țării prin redistribuirea resurselor financiare.
Se pare că această definiție exprimă mai exact conținutul conceptului de „politică fiscală a statului”, deși are nevoie, în opinia noastră, de clarificare. Deci, „măsuri financiare”, în primul rând, desigur, există o varietate de măsuri economice, astfel încât fenomenele „financiare” și „economice” nu acționează ca aceeași ordine. În al doilea rând, toate fenomenele de activitate fiscală se desfășoară în forme juridice. Așadar, vorbind de „măsuri economice și juridice”, trebuie avut în vedere că vorbim despre forma juridică și conținutul economic.
Întruchiparea politicii fiscale a statului este activitatea sa fiscală. Politica fiscală a statului se bazează pe anumite idei, un sistem de idei și vederi, o anumită ideologie care ghidează statul atunci când își desfășoară activitățile fiscale. Politica fiscală are propriul conținut și este implementată în formele legale stabilite. Conținutul politicii fiscale este determinat de sarcinile și funcțiile pe care statul și le impune sau care îi sunt în mod obiectiv inerente. Scopurile și obiectivele politicii fiscale în sine sunt determinate de obicei de situația economică și politică specifică.
În funcție de natura politicii fiscale a statului, L. Okuneva identifică trei tipuri de ea. Primul tip este politica taxelor maxime, bazată pe principiul „ia tot ce poți”. În același timp, se pregătește o „capcană fiscală” pentru stat, atunci când majorările de taxe nu sunt însoțite de o creștere a veniturilor guvernamentale. Al doilea tip este o politică de taxe rezonabile, care promovează dezvoltarea antreprenoriatului, oferindu-i un climat fiscal favorabil. Al treilea tip este o politică fiscală care prevede un nivel de impozitare destul de ridicat, dar cu o protecție socială semnificativă. Potrivit lui L. Okuneva, Rusia se caracterizează prin primul tip de politică fiscală în combinație cu al treilea Ozhegov S.I. Dicționar al limbii ruse. M., 1981. S. 73.
Impozitele joacă un rol semnificativ în economia oricărui stat modern. Serviciul fiscal federal rus nu face excepție. Oferă o sursă cheie de reaprovizionare a bugetului de stat. În același timp, întreaga varietate de taxe din Federația Rusă este împărțită în 3 tipuri: locale (municipale), regionale și federale. În articolul de astăzi, vom vorbi despre plățile obligatorii către stat la cel mai înalt nivel. Adică să vorbim despre impozite și taxe federale. Oricare dintre voi le-a întâlnit și ele funcționează în vasta noastră Patrie Mamă. În plus, le place să pună întrebări despre taxele federale la seminarii și examene.
Poate ar trebui să începem cu o definiție. Impozite și taxe federale- plăți gratuite obligatorii stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și colectate de serviciul fiscal federal de la persoane fizice și juridice din toată Rusia.
Adică, impozitele federale sunt obligatorii pentru toată lumea și pretutindeni, indiferent de ce regiune a Federației Ruse este (republică, regiune, teritoriu etc.). În consecință, cotele pentru acestea sunt stabilite și în Codul Fiscal și nu depind de legislația regională și locală.
Este important! Dacă taxa este numită federală, aceasta nu înseamnă că este creditată integral la bugetul federal. De exemplu, impozitul pe profit este parțial direcționat pentru a completa bugetul subiectului Federației Ruse în care a fost colectat.
Pentru 2017, în sistemul fiscal federal include:
Total 8 impozite și taxe la nivel federal. Analiza lor comparativă este prezentată în tabel.
Remarc că în tabel, precum și în continuare în articol, informațiile sunt date cu unele simplificări. Nu mi-am propus să descriu aici în detaliu taxele federale, dar am vrut să vă dau o idee generală despre ele cât mai simplu și accesibil. Prin urmare, pentru date suplimentare, recomand să contactați sursele primare. În special la Codul Fiscal al Federației Ruse (în continuare Codul fiscal al Federației Ruse).
Între timp, îmi propun să parcurgem lista impozitelor și taxelor federale și să vă familiarizați pe scurt cu caracteristicile cheie ale acestora.
Prima taxă federală pe care o luăm în considerare este taxa pe valoarea adăugată sau, așa cum este de obicei redusă, TVA. Toate aspectele sale sunt descrise în detaliu în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.
TVA- aceasta este o formă de plată obligatorie către bugetul de stat a unei cote din costul mărfurilor (produs corporal sau necorporal, serviciu), creată în toate etapele procesului de producție și plătită la buget pe măsură ce este vândută consumatorilor.
TVA - impozit indirect. Adică, acesta este un tip de taxă, care se stabilește sub forma unei suprataxe la prețul mărfurilor. Rezultă că, de fapt, cumpărătorul mărfurilor plătește taxa, iar vânzătorul acționează ca perceptor de taxe.
Contribuabili de TVA: persoane juridice, întreprinzători individuali, organizații implicate în transportul mărfurilor prin vamă. Obiecte de impozitare: vânzarea de mărfuri în Rusia, importul de produse din străinătate.
Cota de bază de impozitare în cazul TVA este 18% . În plus, în unele situații se folosește o cotă redusă: 10% (vânzări de carne și produse lactate, ouă, zahăr, sare; vânzarea anumitor produse pentru copii, reviste și ziare, medicamente etc.) sau 0% (transport internațional). de mărfuri, vânzări de produse exportate etc.).
Impozitul pe venit, alias impozitul pe venitul personal ( impozitul pe venitul personal) este cota care se percepe din totalul veniturilor persoanelor fizice.
Acest impozit direct, întrucât se încasează direct din veniturile unei persoane fizice realizate de acesta sau primite în alt mod. De exemplu, din salariul unui angajat al unei întreprinderi.
Toate persoanele fizice - rezidente ai Federației Ruse, precum și persoanele care nu sunt considerate rezidenți fiscali ai Rusiei, dar care obțin beneficii economice din surse de pe teritoriul țării noastre, sunt obligate să plătească impozitul pe venitul personal.
Obiectul impozitării, așa cum sa menționat anterior, este venitul unei persoane fizice, cu o serie de excepții. Astfel de excepții scutite de impozite includ: diverse plăți compensatorii, prestații de stat, pensii, subvenții științifice, pensie alimentară etc.
Principala cotă a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2017 este 13% . Dar rata poate fi crescută în unele cazuri. Deci poate fi: 9% - pentru dobânda pentru un număr de obligațiuni, 30% - pentru persoanele care nu sunt rezidente în Federația Rusă și unele tipuri de titluri de valoare, 35% - pentru câștigurile la loterie.
De asemenea, contribuabilii ruși au dreptul să primească deduceri fiscale, care poate fi găsit în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.
Impozitul pe profit(ONG) - un impozit federal perceput ca un anumit procent din profiturile unei persoane juridice.
impozit pe venit - impozit direct plătite de organizații rusești (întreprinderi, bănci comerciale, lanțuri de retail) și organizații străine care primesc venituri în Federația Rusă. Obiectul impozitării este profitul unei persoane juridice (venituri minus cheltuieli).
Rata de bază în cazul unui ONG este 20% . În același timp, 2% merg la federal, iar 18% sunt transferați la bugetul regional (din 2017, acest raport este diferit: 3%, respectiv 17%).
În unele cazuri (de exemplu, pentru întreprinderile din zone economice speciale), se poate aplica o cotă redusă de impozitare. Detaliile sunt în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.
accizelor- o taxă impusă pe categorii speciale de bunuri de consum (tutun, alcool, mașini) pe teritoriul țării.
e la fel impozit indirect, întrucât cuantumul accizei este luat în considerare în costul mărfurilor sau a tarifului pentru serviciu, și este plătit efectiv de consumatorul final.
De regulă, valoarea accizelor este destul de mare, iar acestea sunt considerate o sursă majoră de completare a bugetului de stat al țării.
În Rusia, următoarele categorii de mărfuri sunt clasificate drept accizabile:
Valoarea accizelor este diferită și se stabilește separat pentru fiecare categorie de mărfuri. De exemplu, pentru bere, poate varia de la 0 la 39 de ruble pe litru (în funcție de puterea băuturii). Accize la trabucuri - 171 de ruble. o bucată. Benzina auto - 10.130 de ruble. sau 13.100 de ruble. pe tonă, în funcție de clasa de combustibil. Pentru mai multe detalii, a se vedea capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.
NDPI- impozit federal direct plătit de organizațiile și antreprenorii care sunt utilizatori ai interiorului pământului și extrag minerale (petrol, cărbune, minereuri metalice, turbă, ape minerale, calcar, granit, diamante, apatite etc.).
Proprietarii individuali și persoanele juridice plătesc MET pentru extracția mineralelor care sunt proprietatea de stat a Federației Ruse (și acestea sunt aproape toate resursele naturale, cu excepția nisipului, cretei și a unor tipuri de argilă). În acest caz, „minerii” trebuie să elibereze un permis. Mai multe detalii în capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.
Cotele de impozitare care se aplică în cazul unei taxe federale pentru extracția mineralelor variază și depind de tipul și circumstanțele extracției. Ele pot fi specificate în termeni absoluti sau relativi. De exemplu: 4% - în extracția turbei combustibile; 6,5% - în dezvoltarea metalelor prețioase (cu excepția aurului). Sau 11 ruble pe tonă de cărbune sub-bitominos, sau altfel brun, (în același timp, rata este înmulțită și cu deflator).
taxa pe apa- taxa federală percepută persoanelor fizice și organizațiilor pentru utilizarea specială (sub rezerva licenței obligatorii) a corpurilor de apă din Rusia.
Obiectele de impozitare sunt: captarea apei, utilizarea energiei apei pentru producerea de energie electrică (de exemplu, exploatarea unei centrale hidroelectrice) sau aliaj de lemn. Folosirea zonelor de apă pentru pescuit, navigație, stingerea incendiilor etc. nu este supusă impozitării.
Cota impozitului pe apă depinde de locația corpului de apă, de numele acestuia și de cantitatea de lichid consumată. De exemplu, aportul de apă din râul Volga din regiunea economică Volga va costa 294 de ruble. pentru 1 mie de metri cubi m. (conform capitolului 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2).
Aceste taxe- plăți obligatorii către buget de către persoane fizice (inclusiv antreprenori individuali) și organizații care au primit permisiunea de a recolta faunei pe teritoriul Federației Ruse și/sau resursele biologice acvatice din apele sale.
Obiectele de impozitare aici includ, în termeni simpli, animale, păsări și pești. Tariful acestei taxe depinde de tipul de animal sau de pește. De exemplu, setați 20 de ruble. pentru un fazan, 450 de ruble. pentru un căprior sau 3500 de ruble. pe tonă de captură de pollock din Marea Ochotsk. Datele relevante sunt disponibile în capitolul 25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.
Datoria guvernului- o taxă percepută de la persoanele care solicită organelor de stat, administrațiilor locale sau specialiștilor autorizați pentru prestarea anumitor servicii.
De exemplu, pentru certificarea de către un notar a unei procuri pentru a finaliza o tranzacție, se stabilește o taxă de stat de 200 de ruble. Și înregistrarea de stat a unei persoane ca antreprenor individual implică plata a 800 de ruble.
O descriere detaliată a acestei taxe federale poate fi obținută prin referire la capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.
Aceasta încheie revizuirea impozitelor și taxelor federale ale Federației Ruse. Data viitoare voi vorbi despre taxele regionale și locale.
Galyautdinov R.R.
© Copierea materialului este permisă numai cu un hyperlink direct către sursa: Galyautdinov R.R.
galyautdinov.ru
Articolul analizează structura veniturilor bugetului federal în perioada 2013–2015. Este luat în considerare rolul TVA-ului în formarea părții de venituri a bugetului federal.
Cuvinte cheie: TVA, buget federal, venituri, cheltuieli, PIB, venituri din petrol și gaze, venituri non-petrol și gaze
În sistemul fiscal rus, rolul principal îl au impozitele indirecte, care includ TVA. Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă și, ca orice impozit indirect, este o suprataxă la prețul unui produs (lucrare sau serviciu) care este plătită de consumatorul final. TVA-ul este o taxă federală; numai în 2015, formează 36,1% din toate veniturile bugetului federal. Îndeplinirea funcției sale principale - fiscală, TVA afectează procesele de stabilire a prețurilor, modelele de consum etc.
TVA este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată, creată în toate etapele de producție și circulație. Valoarea adăugată este creată de forța de muncă vie, deci TVA apare acolo unde există forță de muncă vie, în urma căreia se creează o nouă valoare. Și există forță de muncă vie în fiecare etapă a creării mărfurilor - de la extracția materiilor prime până la comerț. În același timp, pe măsură ce mărfurile sunt promovate, costurile cresc și, în consecință, cuantumul TVA-ului crește. Fiecare participant la acest lanț include TVA în prețul bunurilor sale, îl vinde și primește bani de la cumpărător. Acești bani sunt folosiți pentru plata impozitelor. Astfel, întreprinderile și organizațiile pot fi considerate doar colectori de taxe, în timp ce plătitorul final al acestora este consumatorul final al bunurilor. Lui îi revine întreaga sarcină a sarcinii fiscale, ceea ce dă un motiv deplin de a clasifica TVA ca taxă de consum.
Baza de impozitare a TVA se determină în conformitate cu art. 153 din Codul Fiscal al Federației Ruse și are numeroase caracteristici în funcție de tipul tranzacției impozabile.
Astfel, importul de bunuri în Rusia (importul de bunuri) este recunoscut ca obiect al impozitării TVA (subclauza 4, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, taxa se plătește ca parte a plăților vamale generale (subclauza 3, clauza 1, articolul 70 din Codul Vamal al Uniunii Vamale).
În acest caz, valoarea impozitului se calculează conform unor reguli speciale.
De exemplu, dacă o organizație importă mărfuri care sunt supuse atât taxelor vamale, cât și accizelor, utilizați formula:
TVA = valoarea în vamă a mărfurilor + taxe vamale + accize × cota TVA.
Orez. 1. Obiectele impozitării TVA
Calculați taxa separat pentru fiecare grup de bunuri. Valoarea totală a TVA-ului de plătit va fi egală cu suma taxelor calculate pentru grupuri de bunuri.
Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 160 și paragraful 5 al articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Din punct de vedere al practicii economice, bugetul federal este cel mai important element al politicii macroeconomice. Asigură acumularea resurselor financiare și redistribuirea acestora.
Bugetul federal este o formă de formare și cheltuire a fondurilor pentru exercițiul financiar, destinată îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse. (BC cap. 3 st. 16)
În detrimentul bugetului, se formează o mare parte a cererii efective. Acest lucru se realizează prin faptul că din buget se plătesc sume semnificative de salarii, se achiziționează bunuri și servicii și se fac investiții de capital.
În structura bugetului federal, desigur, se disting părțile sale de venituri și cheltuieli. Veniturile bugetului federal sunt fonduri primite gratuit și irevocabil în conformitate cu legislația Federației Ruse la dispoziția autorităților de stat ale Federației Ruse.
Structura veniturilor fiscale ale bugetului federal este consacrată în articolul 50 din Codul bugetar al Federației Ruse. Bugetul federal primește venituri fiscale din următoarele impozite și taxe federale, impozite prevăzute de regimurile fiscale speciale: impozitul pe profit la rata stabilită pentru creditarea impozitului menționat la bugetul federal - conform standardului de 100 la sută; taxa pe valoarea adaugata - conform standardului de 100 la suta; accize la alcoolul etilic din materii prime alimentare - conform standardului de 50 la sută și așa mai departe. (vezi articolul 50 din RF BC).
Structura veniturilor bugetului federal în perioada 2013–2016 este prezentată în următorul tabel 1 .
tabelul 1
Structura veniturilor bugetului federal în 2013–2016, miliarde de ruble
|
Indicatori |
anul 2013 |
anul 2014 |
2015 |
|||
|
miliarde de ruble |
în% laVeniturile Fed. buget |
miliarde de ruble |
în% laVeniturile Fed. buget |
miliarde de ruble |
în% laVeniturile Fed. buget |
|
|
Venituri, total |
||||||
|
inclusiv: |
||||||
|
Venituri din petrol și gaze |
||||||
|
inclusiv: |
||||||
|
Taxe vamale |
||||||
|
Venituri non-petrol și gaze |
||||||
|
inclusiv: |
||||||
|
Impozitul pe profit |
||||||
|
MET (excluzând veniturile din petrol și gaze) |
||||||
|
Taxe vamale (excluzând veniturile din petrol și gaze) |
||||||
|
Alte venituri non-petrol și gaze |
||||||
Astfel, din tabelul de mai sus, putem observa că ponderea veniturilor din petrol și gaze pentru anii 2013-2015. scade cu 2,7%, în timp ce ponderea veniturilor non-petrol și gaze crește cu 2,7%. Acest lucru se întâmplă deoarece raportul sectoarelor de petrol și gaze și non-petrol și gaze în structura PIB-ului se schimbă și există, de asemenea, o regulă bugetară conform căreia veniturile din petrol și gaze nu sunt cheltuite, ci merg la Fondul de rezervă. și Fondul Național de Asistență Socială.
După analizarea datelor prezentate în tabel, putem concluziona că o parte semnificativă a veniturilor fiscale ale bugetului federal este furnizată din bonuri de TVA. După cum se poate observa din tabelul 1, ponderea specifică a TVA în bugetul federal pentru 2013–2015 crește de la 33,0% la 36,1%, adică cu 3,1%.
Pentru claritate, prezentăm acest tabel sub forma unui grafic (Fig. 2).
Orez. 2. Structura veniturilor bugetului federal în 2013–2015, miliarde de ruble
De menționat că în fiecare an veniturile la bugetul federal cresc, iar ponderea veniturilor la buget este ocupată de veniturile primite din plata TVA-ului.
„Taxa pe valoarea adăugată este inclusă în primul grup de venituri ale bugetului federal și este unul dintre taxele decisive din întregul sistem de impozitare rus. În bugetul consolidat al Federației Ruse, veniturile din TVA sunt pe locul doi după impozitul pe venit și reprezintă aproximativ un sfert din toate veniturile. În același timp, în bugetul federal al Federației Ruse, taxa pe valoarea adăugată este pe primul loc, depășind toate veniturile fiscale ca mărime.
În perspectiva trienală 2014–2017, prioritățile Guvernului Federației Ruse în domeniul politicii fiscale rămân aceleași ca înainte - crearea unui sistem fiscal eficient și stabil care să asigure sustenabilitatea bugetară pe termen mediu și lung. termen. Principalele obiective ale politicii fiscale continuă să fie sprijinirea investițiilor, precum și stimularea inovației. În ceea ce privește impozitarea în ceea ce privește TVA-ul, Guvernul Federației Ruse nu preconizează modificări semnificative pentru perioada specificată.
Literatură:
moluch.ru
Fiecare tip de impozite și taxe federale are propriul său cerc de contribuabili.
Acestea pot fi persoane fizice și juridice, precum și antreprenori individuali.
Legea poate indica și categorii de persoane care nu pot fi considerate contribuabili ai unui anumit impozit și taxă.
Pentru a determina corect объект налогообложения, se folosesc normele Codului Fiscal al Federației Ruse.
Obiectul impozitării majorității impozitelor federale asupra organizațiilor este oarecum legat de vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietate și drepturi de proprietate.
Codul Fiscal al Federației Ruse specifică, de asemenea, tranzacțiile care sunt scutite de impozitare.
Dacă o persoană are obligația de a plăti un anumit impozit sau taxă și există un obiect de impozitare, trebuie să calculeze în mod independent suma plătibilă bugetului.
Pentru a face acest lucru, se determină baza de impozitare, se ia cota de impozitare din cod și se face calculul.
Dacă contribuabilul are dreptul la un avantaj fiscal, atunci indică și acest lucru.
Taxa se calculeaza dupa formula:
baza de impozitare X cota de impozitare.
Fiecare tip de taxă sau taxă federală este considerată conform propriilor reguli.
Toate aceste reguli sunt detaliate în Codul Fiscal al Federației Ruse.
În plus, există diverse explicații ale FTS.
Dacă impozitul este calculat pentru o anumită perioadă fiscală, atunci sunt rezervate termene speciale pentru plata acestuia.
Nu există termene universale pentru plata impozitelor și taxelor federale.
De fiecare dată este necesar să se verifice cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse.
În acest caz, pot fi utilizate legături la date calendaristice sau o perioadă întreagă de timp, precum și indicații ale unui anumit eveniment sau acțiune.
Nu întotdeauna contribuabilul însuși stabilește data plății. Atunci când calculul sumei impozitului revine serviciului fiscal, obligația de a vira bani la buget ia naștere numai după primirea unei notificări.
Dar un principiu al plății impozitelor rămâne neschimbat: se impun penalități pentru întârzierea plăților. Iar contribuabilul va fi obligat să transfere la buget nu numai suma impozitului, ci și plăți suplimentare, precum amenzi și penalități.
În caz de nerespectare a cerințelor inspectoratului fiscal, fondurile pentru achitarea creanței vor fi încasate forțat.
Pentru a face acest lucru, se caută bani în conturile debitorului, iar dacă nu sunt suficienți, atunci proprietatea acestuia este vândută.
Regimurile fiscale speciale pot prevedea taxe federale care nu sunt enumerate mai sus, precum și scutiri de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe federale, de stat și locale.
Taxa agricolă unificată - UAT - este un sistem de impozitare pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt producători agricoli. Contribuabilii care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de plata impozitelor pe venit, proprietate și TVA.
Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Cota de impozitare este de 6%.
Sistemul de impozitare simplificat - USN - poate fi aplicat de organizații și antreprenori individuali.
Cota de impozitare în cazul impozitării veniturilor este de 6%, iar la alegerea obiectului de impozitare „venitul minus cheltuieli” - 15%.
Contribuabilii sunt obligați să țină evidența tranzacțiilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul de venituri și cheltuieli.
Contribuabilii care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de plata impozitelor pe venit, proprietate și TVA.
Acest sistem de impozitare se aplică anumitor tipuri de activități: servicii casnice, servicii de transport auto, comerț cu amănuntul, alimentație publică etc.
Baza de impozitare pentru calcularea cuantumului impozitului unic este valoarea venitului imputat, calculată ca produs dintre rentabilitatea de bază calculată pentru perioada fiscală și valoarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip de activitate.
Plata de către organizații a unui impozit unic prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profiturile organizațiilor (în legătură cu profiturile obținute din activitățile antreprenoriale supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietatea organizațiilor (în legătură cu bunurile utilizate pentru desfășoară activități antreprenoriale supuse unui singur impozit, pentru că, cu excepția obiectelor imobiliare, a căror bază de impozitare este determinată ca fiind кадастровая стоидастровая стоимо‚ în conformitate cu prezentul Cod).
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată.
www.audit-it.ru
Nota 1: Unele provincii canadiene percep 13% taxa de vânzare armonizată(literal „taxa de vânzare armonizată”) - o combinație de TVA federal și provincial. În rest, taxa federală pe vânzări este percepută la o cotă de 5%, iar provincia își poate percepe propriul impozit pe vânzări separat. De regulă, pentru locuințele noi se restituie o parte din impozit, ceea ce reduce efectiv impozitul la 4,5%.
Nota 2: Aceste taxe nu sunt percepute în Hong Kong și Macao, care sunt regiuni administrative speciale independente din punct de vedere financiar. Pentru categoriile preferenţiale de bunuri se aplică cota de 13%, 3% - pentru micii contribuabili, 2%, 4% şi 6% - pentru un sistem simplificat de colectare a TVA.
Nota 3: În octombrie 2006, guvernul a anunțat că începând cu martie 2007 rata redusă va fi de 7%. Tariful redus se va aplica majorității produselor alimentare, încălzirii, camerelor de hotel, publicațiilor tipărite și (de la 1 martie 2007) meselor de la restaurant.
Nota 4: 2 din cele 28 de state indiene nu percep TVA.
Nota 5: TVA-ul în Israel scade treptat. În martie 2004 a fost redus de la 18% la 17%, în septembrie 2005 - la 16,5%, la 1 iulie 2006 - la 15,5%. Sunt planificate reduceri suplimentare ale TVA-ului în viitorul apropiat, dar acest lucru va depinde de componența Knesset-ului.
Nota 6: În adoptarea bugetului pe 2005, guvernul a anunțat că TVA-ul va fi introdus în ianuarie 2007. Se raportează că bunurile esențiale și întreprinderile mici vor fi scutite de TVA sau vor fi supuse unei scheme preferențiale. Nivelul TVA nu a fost încă anunțat.
Nota 7: La 1 ianuarie 2006, Președintelui Filipine a primit puterea de a ridica TVA-ul la 12%. TVA-ul a fost majorat la 12% la 1 februarie.
Nota 8: La 13 noiembrie 2006, prim-ministrul Lee Hsien a anunțat o creștere a TVA-ului la 7% cu efect de la 1 iulie 2007. Detalii suplimentare vor fi anunțate pe 15 februarie 2007. (link indisponibil din 23-05-2013)
Nota 9: De câțiva ani, insula Jersey se pregătește să introducă o taxă pe vânzări pentru a acoperi un deficit bugetar mare. Cota de TVA va fi de 3%. TVA-ul nu poate fi perceput pentru produsele alimentare locale (adică alimentele scutite de „taxa insulară”) și îmbrăcămintea pentru copii.
Nota 10: Legea Republicii Kazahstan din 7 iulie 2006 nr. 177 „Cu privire la modificări și completări la anumite acte legislative ale Republicii Kazahstan privind problemele fiscale” a redus cotele TVA: de la 1 ianuarie 2007 de la 15% la 14 %, de la 1 ianuarie 2008 de la 14 la 13%, iar de la 1 ianuarie 2009 de la 13 la 12%.
en.wikipedia.org
Luați în considerare, în bugetul federal, ce taxe sunt plătite. Taxele federale sunt:
În acest paragraf, vom lua în considerare la ce bugete se plătesc impozitele, pe lângă cel federal. Taxele regionale sunt:
Autoritățile regionale, cu acordul autorităților federale, pot face sau introduce modificări la acestea. Organismele locale de autoguvernare ale orașelor și regiunilor pot introduce taxe locale care nu contravin legislației fiscale federale și după coordonarea acestora cu autoritățile federale.
Acest tip de impozit include:
Se întâmplă adesea ca autoritățile federale să transfere o parte din colectarea anumitor taxe federale către autoritățile locale și regionale, după ce au convenit în prealabil asupra procentului. Apoi, entitatea juridică plătește o parte din impozit la bugetul federal, iar cealaltă parte la regional sau local.
elhow.ru
