marimea fontului
3. Obiectul impozitării contribuabililor Producătorii de instalații de fabricare a combustibilului este veniturile din implementarea combustibilului și lubrifianților (fără TVA).
(4) La punerea în aplicare a combustibililor și a lubrifianților importați pe teritoriul Federației Ruse, obiectul de impozitare este veniturile din vânzarea de combustibil și lubrifianți (fără TVA).
5. Contribuabili care transmit materii prime pentru prelucrarea acestuia în combustibil, plata unui impozit din venituri din implementarea acestor combustibili (cu excepția TVA).
6. Pentru contribuabilii achiziționează combustibil și bunuri pentru rafinament pentru a îmbunătăți caracteristicile de calitate, speciile de mărfuri (inclusiv prin ambalaj la un alt container) și revânzarea ulterioară, obiectul impozitării este valoarea diferenței dintre veniturile din vânzarea de combustibil ( Cu excepția TVA) și costa achizițiile (fără TVA).
7. Pentru organizațiile care determină implementarea transportului de mărfuri (produse), data determinării veniturilor din implementare este ziua expedierii și prezentării documentelor de decontare sau a unui moment diferit al tranziției de proprietate asupra cumpărătorului.
Pentru organizațiile care determină punerea în aplicare a plății de bunuri (produse), data determinării veniturilor din implementare este ziua primirii fondurilor pentru implementarea combustibililor expediați în conturile persoanelor juridice din băncile băncilor, Ziua de primire a veniturilor la casier sau un alt moment de încetare a creanțelor pentru transportul transportat pentru cumpărător.
Politica contabilă determină data definirii veniturilor din implementarea combustibilului și a lubrifianților și nu afectează volumul său determinat de documentele primare la momentul (direct la final) al vânzării efective (livrărilor) de combustibil.
8. Includerea cheltuielilor asupra transportului de combustibil și lubrifianți de la vânzător în venituri din implementarea acestor materiale depinde de termenii de punere în aplicare.
La stabilirea prețului implementării combustibilului în condițiile livrării lor în detrimentul vânzătorului la locul, care prevede GSM de către cumpărător (destinatar), costul transportului de combustibil și lubrifianți suportate de vânzător în Legătura cu părțile terțe sunt incluse în baza impozabilă de la vânzător, inclusiv și în cazul costurilor specificate în documentele primare, o linie separată.
La stabilirea prețului implementării combustibilului pe termenii livrării lor în detrimentul vânzătorului într-un anumit loc definit de acord (denumit în continuare "un punct de plecare) și trimiterea prin acord și în detrimentul cumpărătorului de către combustibilul vânzătorului și mărfurile într-un alt loc (denumit în continuare punctul de numire) de la punctul de plecare către destinație, plătit de către vânzător în detrimentul cumpărătorului către terți, vânzătorul în venituri din implementarea combustibilului și GSM face nu porniți; În același timp, costul serviciilor de combustibil și de transport ar trebui alocat separat în documentele primare.
9. Operațiunile cu randament TAIR în scopuri fiscale sunt luate în considerare separat de costul produselor ambalate în acest container (bunuri) și nu sunt impozitate.
10. Cu o concesiune a dreptului (cerințelor) la vânzătorul de combustibil, inferior dreptului (cerință), veniturile din implementarea combustibilului și bunurilor sunt determinate în conformitate cu politicile contabile - ca furnizarea de combustibil și livrare și prezentarea cumpărătorului documentelor de decontare (sau alte momente de tranziție a proprietății de furaj) sau în gradul de plată (la momentul rambursării creanțelor, care a dat din cauza cumpărătorului).
Cu politicile contabile "prin plată" la vânzătorul administrației de combustibil în momentul atribuirii dreptului (cerințelor), veniturile rezultă din implementarea combustibilului vândut anterior (furnizat).
În scopul impozitării, valoarea veniturilor din implementarea combustibilului și GSM este determinată pe baza relațiilor contractuale și a documentelor primare decorate cu cumpărătorul combustibilului și GSM și nu depinde de valoarea contractuală a inferiorilor drept (cerințe).
11. La calcularea facturilor GSM, atunci când cumpărătorul este o scrisoare de acuzație, cu politicile contabile "la plată", primirea proiectului de lege nu conduce la apariția unei baze impozabile. Obiectul fiscal are loc la momentul rambursării creanțelor, continuând să fie enumerate pentru cumpărătorul combustibilului și GSM: la momentul rambursării facturii sau a aprobării persoanei terțe.
În scopuri fiscale, mărimea veniturilor din implementarea combustibilului și GSM este determinată pe baza relațiilor contractuale și a documentelor primare decorate cu cumpărătorul combustibilului.
În cazul în care cumpărătorul plătește o factură de al treilea persoană, la momentul transferului de facturi, plătitorilor de creanțe pentru cumpărător și trebuie să fie determinate pentru a calcula veniturile fiscale din vânzarea de combustibil și bunuri în vânzător, în cazul în care politica contabilă este stabilită "la plată".
12. Taxa este plătită la o rată de 25% aplicată la o bază impozabilă care nu include impozitul pe vânzări, taxa pe valoarea adăugată (TVA) și impozitul pe vânzarea de combustibil și lubrifianți.
13. contribuabilii care sunt plătitori de TVA în același timp atunci când suplimentarea de revânzare pot calcula valoarea impozitului în anul calendaristic, aplicând o rată estimată de 17,24% față de diferența dintre costul de vânzare al combustibilului cu TVA, cu impozitul pe vânzarea de combustibil, Impozitul pe vânzări și costul de cumpărare a vânzărilor implementate cu toate impozitele.
14. Contribuabilii care nu sunt beneficiari ai TVA, inclusiv antreprenori, cu revânzare MSM pot număra suma impozitului pe parcursul anului calendaristic, aplicând o rată de facturare de 20% la diferența dintre costul de vânzare al combustibilului cu impozitul pe vânzarea de vânzare Combustibil fără impozitare, de la vânzări și valoarea de cumpărare a combustibilului și a bunurilor implementate cu toate impozitele.
15. Taxa este plătită în locația contribuabilului în următoarele date.
15.1. Lunar, pe baza punerii în aplicare a combustibilului și funcționării FA, pentru luna calendaristică trecută, la timp cel târziu la data de 20 a lunii următoare, organizațiile cu plăți fiscale medii lunare de la 3 mii de ruble.
15.2. Trimestrial, pe baza punerii în aplicare a alimentelor alimentare pentru trimestrul expirat, la timp cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare:
Organizații cu plăți lunare medii de până la 3 mii de ruble;
antreprenorii, precum și întreprinderile mici care nu au transferat unui sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare în conformitate cu Legea federală din 29.12.95 N 222-FZ "privind sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru entitățile de afaceri mici "(Întâlnirea legislației Federației Ruse, 1996, N 1, articolul 15).
15.3. Dimensiunea plății lunare medii este determinată pe baza datelor de raportare pentru trimestrul precedent.
16. Taxa de vânzare este pe deplin creditată Fondului rutier federal al Federației Ruse.
17. La calcularea impozitului pe vânzarea de combustibil și lubrifianți din baza impozabilă, veniturile din vânzarea de servicii de combustibil și comunale dincolo de limitele participanților la Comunitatea Statelor Independente la prețurile apropiate de lume.
Dreptul de a beneficia este justificat de depunerea documentelor care confirmă beneficiul de export privind taxa pe valoarea adăugată.
18. nu sunt contribuabili pentru întreprinderile mici - entități juridice care aplică un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare în conformitate cu Legea federală din 29.12.95 N 222-FZ "privind sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici entități ".
19. Impozitul pe activitățile desfășurate pe baza certificatului de plată a unui impozit unificat asupra venitului imputat în conformitate cu legislația federală din 31.07.98 N 148-FZ "pe o singură impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități "(Reuniunea legislației Federației Ruse, 1998, N 31, articolul.3826; 1999, n 14, articolul 1661).
20. Contribuabilul la termen stabilit pentru plata fiscală, trimestrial (lunar) prezintă autorității fiscale la locul de constatare a unei declarații în formularul prezentat în apendicele 1 la această instrucțiune.
21. Valoarea plăților pentru vânzarea combustibilului și a lubrifianților este inclusă de către antreprenori la costurile declarației de venit.
22. La achiziționarea de combustibil și utilizarea acestora pentru nevoile lor, valoarea impozitului pe implementarea combustibilului și a valorilor mobiliare, alocată în documentele de achiziție PCM, este inclusă în costul achiziției lor.
23. Contabilitatea operațiunilor legate de acumularea și plata impozitului se efectuează în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse, impozitul este indirect, iar suma fiscală acumulată la plată este exclusă din veniturile din vânzarea de combustibil.
Combustibilul contabil pe fișa de călătorie - 2018-2019 (denumit în continuare PL) trebuie să fie organizat în mod corespunzător în orice organizație. Acesta va restabili ordinea și va controla consumul de resurse materiale. Cea mai relevantă utilizare a PL pentru a înregistra benzină și motorină. Luați în considerare algoritmul contabilității și contabilizării fiscale a combustibilului și lubrifianților în fișele de călătorie în mai multe detalii.
Combustibilul și combustibilul sunt combustibil (benzină, motorină, gaz petrolier lichefiat, gaz natural comprimat), lubrifianți (motor, transmisie și uleiuri speciale, lubrifianți din plastic) și lichide speciale (frână și răcire).
Fișa de călătorie - documentul primar în care kilometrajul auto este fixat. Pe baza acestui document, puteți determina consumul de benzină.
Organizațiile pentru care utilizarea vehiculelor este activitatea principală ar trebui să fie aplicată subcordului, care sunt indicate în secțiunea II a Ordinului Ministerului Transporturilor din 18 septembrie 2008 nr. 152.
Îndoială corectitudinea postării sau scrierea valorilor materialelor? Pe forumul nostru puteți obține un răspuns la orice întrebare care vă provoacă îndoieli. De exemplu, într-o dată poate clarifica ce rată de cheltuieli de bază a combustibilului și lubrifianților recomandați de Ministerul Transporturilor.
Aproximativ cele mai recente cerințe ale Ministerului Transporturilor la detalii obligatorii în foile de călătorie, citiți în materiale:
Pentru organizațiile care sunt utilizate de o mașină pentru nevoile de producție sau de management, este posibil să se dezvolte PL, ținând cont de cerințele legii "privind contabilitatea" de la 06.12.2011 nr. 402-FZ.
Cu un exemplu de aprobare a ordinii poate fi găsită.
În practica organizației, PLS sunt adesea folosite, care au fost aprobate de un alt decret al Comitetului de Statistică de Stat din Federația Rusă din 28.11.1997 nr. 78. În această rezoluție există formular PL, în funcție de tipul de mașină (De exemplu, forma 3 pentru o mașină de pasageri, formează 4-P - pentru transportul de marfă).
Detalii obligatorii și procedura de completare a foilor de călătorie sunt reprezentate .
Puteți afla despre modificările recente ale formularului unui nume de modalitate din discuțiile noastre din grupul "VK" .
Foi de călătorie trebuie să fie înregistrate în jurnalul de înregistrare a jurnalului. Contabilitatea foilor de deplasare și lubrifianți de combustibil este interconectată. În organizațiile care nu sunt automobile, PL poate fi întocmit cu o astfel de regularitate, ceea ce vă permite să confirmați validitatea debitului. Deci, organizația poate emite PL 1 timp câteva zile sau chiar o lună. Principalul lucru este de a confirma costurile. Aceste concluzii sunt cuprinse, de exemplu, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din Rusia din 07.04.2006 nr. 03-03-04 / 1/327, Rezoluția FAS a districtului Volga-Vyatka din 27.04.2009 nr . A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Dacă analizăm formele PL, conținute în Rezoluția nr. 78, vom vedea că au grafice speciale destinate să reflecte cifra de afaceri a combustibilului. Aceasta indică cât de mult combustibil în rezervor, cât de mult este emis și cât de mult rămâne. Prin calcule simple, se găsește cantitatea de combustibil utilizată.
Dacă vă întoarceți la Ordinul Ministerului Transporturilor nr. 152, atunci printre detaliile obligatorii ale PL în ea nu va îndeplini cerința de a reflecta circulația combustibilului. În același timp, documentul ar trebui să primească o mărturie a vitezometrului la începutul și la sfârșitul căii, care va determina numărul de kilometri adoptați de vehicul.
Atunci când PL a fost dezvoltat de organizare independent și nu există informații despre utilizarea combustibilului și lubrifianților, dar numai datele privind numărul de kilometri sunt cuprinși, volumul de reglementare al combustibililor utilizat poate fi calculat prin eliminarea Ministerului Transportul Rusiei din 14 martie 2008 Nr. AM-23-P. Are rate de consum de combustibil pentru diferite mărci de vehicule și formule pentru calcularea consumului.
Astfel, pe baza PL, acesta este calculat sau reducerea reală sau de reglementare a combustibilului. Datele calculate în acest mod sunt utilizate pentru a reflecta în contabilitate.
Cu toate acestea, utilizarea PL pentru a ține cont de debitul FMS este imposibilă în unele cazuri. De exemplu, când gazonii, motoblocurile și altele sunt reumplute de benzină. Echipamente speciale similare. În aceste cazuri, se aplică un act pentru scrierea combustibilului și lubrifianților.
Un eșantion de act pentru scrierea combustibilului și lubrifianților poate fi găsit pe site-ul nostru.
Ca toate rezervele materiale și industriale, contabilizarea combustibilului și lubrifianților din contabilitate se efectuează la valoarea reală. Costurile care sunt incluse în valoarea reală sunt enumerate în secțiunea II din PBU 5/01.
Adoptarea contabilității de combustibil poate fi efectuată pe baza stațiilor de benzină anexate la Raportul Advance (în cazul în care comercializarea cu amănuntul a driverului pentru numerar) sau pe baza miezurilor cupoanelor (dacă benzina a fost achiziționată cupoane). Dacă șoferul achiziționează benzină pe cardul de combustibil, contabilitatea capacităților de combustibil pe cardurile de combustibil se efectuează pe baza raportului societății - emitentul cardului. Strângerea combustibilului și a lubrifianților poate fi efectuată prin următoarele metode (secțiunea III):
În PBU 5/01 există un alt mod de a scrie - la costul fiecărei unități. Dar, în practică, el nu se aplică pentru a scrie de pe combustibil.
Cea mai obișnuită modalitate de a scrie de pe costul mediu GSM - în ceea ce privește costul rămășițelor materiale este în concordanță cu costul primii sale și este împărțit în cantitatea totală de reziduuri și primire în termeni fizici.
Pentru contabilizarea combustibilului, compania este utilizată în întreprinderea 10, un subaccost separat (în ceea ce privește conturile - 10-3). Debitul acestui cont este realizat de sosirea combustibililor, împrumutul este de scriere.
Cum este eliminarea combustibililor? Conform celor de mai sus, algoritmii sunt calculați de cantitatea de cantitate de fuc timp (actuală sau de reglementare). Această cantitate este înmulțită cu valoarea unității, iar cantitatea obținută este retrasă de cablajul: DT 20, 23, 25, 26, 44 kt 10-3.
Dacă totul este simplu, cu eliminarea combustibilului și lubrifianților din contabilitate, este destul de simplă, atunci recunoașterea acestor cheltuieli în contabilitatea fiscală este întrebările.
Întrebarea 1: Ce cheltuieli trebuie luate în considerare combustibilul și lubrifianții? Iată două opțiuni: materiale sau alte cheltuieli. Potrivit sub. 5 p. 1 artă. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse GSM este inclusă în cheltuielile materiale dacă sunt utilizate pentru nevoi tehnologice. În alte cheltuieli, combustibil și lubrifianți se încadrează dacă sunt utilizați pentru a menține transportul oficial (sub 11 alineatul (1) din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
IMPORTANT! Dacă activitatea principală a organizației este legată de transportul de bunuri sau de persoane, atunci consumul de combustibil și combustibil și gaze. Dacă vehiculele sunt utilizate ca service, apoi combustibil și combustibil și combustibil.
A doua întrebare: normalizarea sau fără cheltuieli pentru reducerea combustibililor din contabilitatea fiscală? Răspunsul la acesta poate fi găsit, legat de elementele de depozitare a foii de călătorie și a legislației:
IMPORTANT! În impozitcontabilitate PSM. Puteți obține atât utilizarea efectivă, cât și pe suma calculată pe baza normei.
În practică, este posibilă o situație atunci când organizația utilizează transportul, normele de consum de combustibil pentru care AM-23-P nu este aprobat. Dar, la punctul 6 din acest document, există clarificări că organizația sau IP poate în mod individual (cu ajutorul organizațiilor științifice) să dezvolte și să aprobe normele necesare.
Poziția Ministerului Finanțelor din Rusia (a se vedea, de exemplu, o scrisoare de la 06.22.2010 nr. 03-03-06 / 4/61) este de așa natură încât înainte de elaborarea prevederilor SMM în organizația științifică, O entitate juridică sau o IP poate fi ghidată de documentația tehnică.
În clarificarea NC RF, cum să acționați într-o astfel de situație, nr. În cazurile în care organizația a stabilit în mod independent dispozițiile vieții și depășirea acestora, luând în considerare cantitatea de utilizare excesivă a combustibilului, inspectoratul fiscal nu poate recunoaște acest lucru prin consum. În consecință, este posibil să se mențină impozitul pe venit. În același timp, Curtea poate sprijini poziția inspecției (a se vedea, de exemplu, rezoluția districtului Caucazului de Nord AG din 09/25/2015 în cauza nr. A53-24671 / 2014).
Despre magnitudinea amenzilor pentru lipsa foii de călătorie, citiți în acest sens articol .
Unul dintre cele mai frecvente tipuri de combustibil și benzină. Luați în considerare un exemplu de cumpărare și scriere de pe benzină.
LLC "First" (situat în regiunea Moscovei) în septembrie 2018 a cumpărat benzină în cantitate de 100 de litri la 38 de ruble. fara TVA.
În același timp, la începutul lunii, OOO a fost stocul de benzină al aceluiași brand în cantitatea de 50 de litri pe cost mediu de 44 de ruble.
Benzina în cantitate de 30 de litri a fost utilizată pentru a alimenta marca Vaz-11183 "Kalina". Organizația utilizează o mașină pentru personalul de gestionare a traficului de servicii.
Organizația utilizează evaluarea materialelor pentru costuri medii.
Contabilitate PC-uri la admitere
|
Suma, frecați. |
Operare (document) |
||
|
A trecut benzina (TORG-12) |
|||
|
TVA reflectată (factură) |
Calculați costul mediu de scriere pentru septembrie: (50 l × 44 rublele. + 100 L × 38 rubles.) / (50 L + 100 L) \u003d 40 de ruble.
Opțiunea 1.Contabilitate PC-uri Când scrieți de fapt
Marcaje făcute: combustibil în rezervor la începutul zborului - 10 litri, emis - 30 de litri, a rămas după zbor - 20 de litri.
Calculăm utilizarea reală: 10 + 30 - 20 \u003d 20 litri.
Specificație Suma: 20 l × 40 RUB. \u003d 800 de ruble.
Opțiunea 2.Contabilitate PC-uri Când scrieți pe standarde
Marcajele de amestec sunt făcute la piață: la începutul zborului - 2.500 km, la sfârșitul anului - 2.550 km. Deci, au trecut 50 km.
La punctul 7 din secțiunea II din ordinul AM-23-P, există o formulă pentru calcularea consumului de benzină:
Q n \u003d 0,01 × hs × s × (1 + 0,01 × d),
unde: Q N este consumul de reglementare al combustibilului, l;
HS este rata de consum de combustibil (L / 100 km);
S - kilometrajul mașinii, km;
D - Coeficientul de corecție (valorile sale sunt prezentate în apendicele 2 la comanda AM-23-P).
Masă în sub. 7.1 Potrivit mărcii mașinii găsim HS. Este de 8 litri.
Prin apendicele 2, coeficientul d \u003d 10% (pentru regiunea Moscovei).
Considerăm consumul de benzină: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) \u003d 4,4 litri
Cantitatea de a scrie: 4,4 l × 40 ruble. \u003d 176 RUB.
Deoarece mașina este utilizată ca serviciu, costurile contabilității combustibilului și lubrifianților în contabilitatea fiscală a combustibilului și lubrifianților vor fi recunoscute ca alte cheltuieli. Valoarea cheltuielilor va fi egală cu sumele înregistrate în contabilitate.
GSM este un cost semnificativ al cheltuielilor în multe organizații. Aceasta înseamnă că contabilii trebuie să poată păstra înregistrări ale combustibilului și lubrifianților și să justifice aceste cheltuieli. Utilizarea foilor de călătorie este una dintre modalitățile de determinare a numărului de combustibil utilizat.
Cu ajutorul PL, nu numai că ați confirmat nevoia de producție a cheltuielilor, ci și pentru a fixa distanța care a fost transmisă mașinii sau a altor autovehicule, precum și determinarea indicatorilor pentru calcularea volumului combustibilului utilizat.
După determinarea domeniului actual sau de reglementare a utilizării, cantitatea de scriere poate fi calculată prin înmulțirea valorii unității la volum.
Contabilitatea combustibilului enumerată ca urmare a activității echipamentelor speciale care nu are un kilometru poate fi efectuată pe baza unui act de scriere a combustibilului.
O atenție deosebită ar trebui acordată recunoașterii costurilor de combustibil și valorilor mobiliare în cadrul contabilității fiscale.
Plasarea articolului: 07/12/2014
Multe organizații, indiferent de tipul de activitate, folosesc transportul rutier. Cum se face costurile asociate cu funcționarea vehiculelor și să le reflecte în contabilitate?
Combustibilul și lubrifianții (combustibil) includ: combustibil (benzină, motorină, gaz petrolier lichefiat, gaz natural comprimat), lubrifianți (motor, transmisie și uleiuri speciale, lubrifianți din plastic), fluide speciale (frână și răcire). Acestea sunt luate în considerare în compoziția stocurilor materiale și industriale. Mișcarea combustibilului și lubrifianților în contabilitate se reflectă în contul 10 "Materiale", subaccount 3 "combustibil".
Admis la organizarea combustibilului și a valorilor mobiliare pot fi luate în considerare de costul real al achiziției lor sau la prețuri cu discount. Cel mai adesea, contabilitatea GSM se desfășoară la un cost real.
Costul real al rezervelor materiale și de producție dobândit pentru taxă este recunoscut ca valoare a costului real al organizației pentru achiziție, cu excepția impozitului pe valoarea adăugată și alte impozite (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federația Rusă).
Achiziționarea de combustibil
De obicei efectuate în două moduri: pentru numerar prin persoanele de responsabilitate; Achiziționarea de cupoane, carduri de combustibil pentru achiziționarea ulterioară a acestora cu combustibil.
Drivere la achiziționarea de benzi de combustibil și gaze sunt obligate să primească un control al numerarului, ceea ce indică data achiziției, brandul de combustibil sau lubrifiant, numărul de costuri lansate și total. Atunci când verificările de numerar nu sunt emise, șoferul este obligat să obțină un document diferit (certificat, chitanță, factură), având datele de mai sus, precum și detaliile vânzătorului și certificate de semnătura și ștampila (sigiliu) a organizației care a făcut-o o vacanță de materiale.
Cecul de numerar este un document principal de contabilitate și trebuie să conțină detaliile obligatorii prevăzute la alineatul (4) din Dispozițiile privind utilizarea KKM (aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 07/30/1993 N 745), acționând în O parte care nu contrazice Legea N 54-FZ. Ce ar trebui să fie cuprins în verificarea casierului, descrisă în detaliu în WFNS din Rusia din Moscova de la 04/26/2011 N 17-15 / 041152. În special, următoarele detalii: numele organizației; Inn vanzator; Numărul fabricii de CCT; Numărul de secvență al verificării; data și ora cumpărării sau furnizării de servicii; prețul de cumpărare sau serviciu; un semn al regimului fiscal; Costul combustibilului luând în considerare TVA. În unele regiuni pentru stațiile de benzină, a fost introdusă o singură impozit pe venitul imputat. În astfel de cazuri, costul combustibilului și lubrifianților nu include TVA; Marca, numărul de combustibili și prețul pe unitate. Aceste detalii nu sunt obligatorii pentru verificarea casei de marcat. Cu toate acestea, majoritatea stațiilor de benzină se oferă în prezent astfel de verificări. Dacă nu există detalii indicate în cec, stația de benzină ar trebui să emită un control comercial.
Verificarea, emisă de persoana responsabilă, poate conține alte date prevăzute de cerințele tehnice pentru CCT. De exemplu, în cazul în care o ECLZ (banda de numerar electronică este protejată) este instalată pe CCM, aceste recuzită dobândește, de asemenea, starea obligatorie.
În absența oricăror detalii sau imposibilitatea citirii citirilor lor, controalele nu pot servi drept documente exclusive în scopuri fiscale.
În practică, există adesea situații în care cerneala de pe verificarea numerarului în timp este estompată. În astfel de cazuri, autoritățile de reglementare recomandă recunoașterea costurilor pe baza fotocopiei controalelor în numerar, certificate prin semnarea funcționarului și a sigiliului organizației, precum și originalul aplicat al chitanței de numerar ieftind (literele din Ministerul Finanțelor din Rusia din 17 septembrie 2008 nr. 03-03-07 / 22 și 03.04.2007 N 03-03-06 / 1/209, UFNS din Moscova din 26.06.2006 N 20-12 / [E-mail protejat] și de la 12.04.2006 N 20-12 / 29007). Este posibil să se confirme costurile și fără astfel de copii. Compania poate trimite alte documente care confirmă cheltuielile persoanei responsabile (rezoluția FAS al districtului Moscova din 04.02.2011 N KA-A40 / 18116-10). De exemplu, aceste documente pot servi un control al mărfurilor sau pot contracta cu o contrapartidă.
Contabilitatea pe baza unui raport în avans vine cu combustibil pe branduri, cantitate și costuri. Contabilitatea analitică a combustibilului și lubrifianților este efectuată pe persoanele responsabile din punct de vedere financiar - șoferii de transport auto. TVA din costul FSM nu este alocată. Acest lucru se datorează faptului că, pentru stațiile de benzină, vânzarea de combustibil și lubrifianți cu emiterea unui control al registrului de numerar este comerțul cu amănuntul și CH. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede că deducerea fiscală a sumelor TVA alocate de calea calculată din controalele indicate.
Costul combustibilului achiziționat de șoferi pentru numerar, confirmat documentat, este scos din contul de credit 71 "Calcule cu persoane responsabile" în debitul contului 10, subaccount 3 "combustibil".
Calculele cu persoanele responsabile - șoferii în ceea ce privește numerarul (cardurile corporative bancare) emise pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți sunt înregistrate în contabilitate în mod general acceptat.
Costul combustibilului utilizat pentru nevoile de producție, de încălzire și producția de energie este atribuit debitului conturilor 20, 23, 25, 26 pentru scopul dorit.
Restul combustibilului, răspunzător la contul 10, subaccount 3 "combustibil" trebuie să respecte datele contabilității analitice pentru fiecare loc de depozitare și conducătorul auto.
Utilizarea cardurilor de combustibil
Organizația poate emite drivere în locul cardului corporativ bancar în numerar sau a unui card de combustibil specializat pentru achiziționarea de combustibil și alte tipuri de combustibil. Cardurile de combustibil, precum și cupoanele, sunt achiziționate în cadrul contractului cu proprietarul rețelei stației de benzină.
Calculele pe carduri și cupoane sunt efectuate fie în termeni de plată anticipată, fie prin combustibil consumat efectiv.
Comparativ cu achiziționarea de martori de combustibil pentru numerar sau prin taloane, cardurile de combustibil au o serie de avantaje: nu este nevoie să emită bani în raport cu driverele de întreprindere și să păstreze înregistrări ale cupoanelor.
La vacanța de combustibil pe cardurile de plastic, angajații stației de benzină eliberează un document (verificare terminală) care confirmă plata combustibilului pe care șoferul transferă departamentului de contabilitate. Titularul cardului de combustibil este scutit de necesitatea de a întocmi și de a prezenta o plată în avans a costului combustibilului cu combustibil la departamentul de contabilitate. În plus, cardurile de combustibil sunt utilizate ca mijloc de raportare strictă, permițând titularului lor să primească o anumită cantitate de bunuri în numele persoanei cumpărătorului.
Rețineți că cardul de combustibil nu este un instrument de plată, acesta poate fi utilizat numai pentru a plăti pentru combustibil și lubrifianți și numai la realimentarea unui anumit furnizor. Și la momentul plății, atunci când realimentarea, o plată în avans efectuată de plata în avans primită de combustibilul primit.
Procedura de calcule cu furnizorii de carduri de combustibil din combustibil este stabilită în contract. În aceasta, părțile sunt determinate de limita de combustibil, care poate fi eliberată zilnic (pe lună), cantitatea de plată anticipată pentru benzină și întreținerea cardului, precum și alte condiții, în special furnizarea unei reduceri, procedura pentru reconcilierea calculelor.
Furnizorul de combustibil în fiecare lună reprezintă organizația de facturare a cumpărătorului, un act de primire și transmitere către combustibil, precum și un raport (registru) de carduri. Registrul indică date din realimentare: cantitate, brand, costul benzinei eliberate, precum și data, ora, locul de realimentare și echilibrul pe hartă.
Furnizorul furnizorului de furnizor de combustibil este verificat cu foile de cale reprezentate de drivere cu verificările de aplicații ale stațiilor de benzină (verificări terminale) care confirmă cantitatea de combustibil, costul combustibilului obținut pe un anumit card de combustibil, precum și Data și ora de alimentare cu combustibil.
Plata furnizorului de alimentare cu combustibil se face printr-o plată în avans a plăților fără numerar, care se reflectă în următoarea înregistrare contabilă:
Kt Sch. 51 "așezări"
avansate plătite.
Lunar, organizația și organizația cumpărătorului - vânzătorul combustibilului și GSM reprezintă un act de admitere și transfer de combustibil și transfer sau raport (declarație) despre eliberarea combustibilului. Actul (raport) indică numele, cantitatea și costul combustibililor furnizați. Pe baza actului (raport), vânzătorul declaie o factură cu alocare TVA.
Conform actului primit (raport), conturile produce următoarele intrări:
acceptat la benzina de contabilitate furnizată efectiv de către furnizor (umplut cu acestea în rezervoarele autoturismelor organizației reaplicate), cu excepția TVA;
advance se face în ceea ce privește costul benzinei obținute de șoferi, în timp ce realimentează cartelele de combustibil;
Kt Sch. 60 "Calcule cu furnizorii și contractori", sub-știință. "Calcule cu furnizorii",
reflectă TVA depusă de vânzător în factură;
TVA este acceptată să deducă.
Atunci când se utilizează cupoane pe furnizor, este de asemenea furnizată plata în avans a furnizorului. După plată, organizația primește cupoane pe combustibil. Cupoanele indică marca și cantitatea de combustibil. Tuburile formează furnizorii se dezvoltă independent, deoarece nu sunt instalate de documentele de reglementare.
Cazurile de contabilitate au primit cupoane pentru controlul contului offline 006 "Blanks stricte de raportare" în bucăți la un preț convențional. Contabilitatea analitică din cont 006 se desfășoară pe baza cărții de contabilitate a cupoanelor cu combustibilul și Lordul cupoanelor asupra combustibilului și lubrifianților și a foilor de călătorie.
Pentru a ține cont de bilete prin ordin al șefului organizației, este numită o persoană responsabilă din punct de vedere financiar. Mișcarea cupoanelor este înregistrată într-o persoană responsabilă într-o carte specială de contabilitate în termeni cantitativi, conform mărcilor și facturilor.
Cartea ar trebui să fie numerotată, așezată și fixată pentru a imprima organizarea și semnăturile șefului și contabilului șef. Intrările se fac zilnic pe documente care au servit drept bază pentru postarea și scrierea în consumul de cupoane pe combustibil. Fiecare foaie a cărții este plină de o copie.
A doua foaie este întreruptă și servește ca raport al unei persoane responsabile semnificativ. Fișele de rupere se preda în departamentul de contabilitate al organizației cu primirea și consumabilele atașate la acesta.
Cupoanele sunt emise conducătorilor auto pe declarația contabilității emiterii de cupoane pe combustibili. Driverele de benzină primite de cupoane indică foi de călătorie.
Contabilitatea lunară desfășoară rezultate de reconciliere pentru emiterea, consumul și reziduurile combustibilului și valorilor mobiliare în rezervoarele de vehicule. Conform reconcilierii, un contabil determină numărul de cupoane care nu sunt cheltuite de conducătorii auto în perioada de raportare.
În înregistrarea contabilă a admiterii de combustibil a organizației la data producției reale pe benzinăriile de combustibil, se reflectă următoarele înregistrări:
DT SCH. 60 "Calcule cu furnizorii și contractori", sub-știință. "Calculații cu furnizorii privind avansurile emise",
Kt Sch. 51 "așezări"
plata anticipată pentru combustibil;
DT SCH. 006 "Blanks stricte de raportare"
cupoanele de benzină obținute se reflectă în compoziția arborelui de raportare strictă;
DT SCH. 10 "Materiale", subsc. 3 "combustibil",
Kt Sch. 60 "Calcule cu furnizorii și contractori", sub-știință. "Calcule cu furnizorii",
pe cupoane au fost obținute combustibil de la furnizor;
DT SCH. 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite"
Kt Sch. 60 "Calcule cu furnizorii și contractori", sub-știință. "Calcule cu furnizorii",
tVA-ul se reflectă în costul Ficesi primit;
Kt Sch. 006 "Blanks stricte de raportare"
scrisă din contabilitatea off-echilibrată Costul cupoanelor petrecute de șoferi;
DT SCH. 68 "Calcule pentru impozite și taxe", sub-știință. 2 "Calcule cu bugetul pe TVA",
Kt Sch. 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite"
TVA este admisă să deducă;
DT SCH. 60 "Calcule cu furnizorii și contractori", sub-știință. "Calcule cu furnizorii",
Kt Sch. 60 "Calcule cu furnizorii și contractori", sub-știință. "Calculații cu furnizorii privind avansurile emise",
advansa enumerată este în curs de desfășurare pentru cantitatea de combustibil umplută în rezervoarele de vehicule.
Deducerea TVA privind combustibilul dobândit
În cazul în care TVA în chitanța de numerar nu este evidențiată și factura nu a fost emisă, valoarea TVA a mărfurilor (lucrări, servicii) achiziționate de la organizații și antreprenori individuali, care nu a fost luată la deducerea (scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.03. 2010 nr. 03-07-11 / 51 și de la 03.08.2010 nr. 03-07-11 / 335).
În cazul în care organizația dobândește combustibil pe baza unui acord care utilizează cardurile de combustibil, atunci în acest caz, furnizorul îl oferă ca cumpărător un pachet complet de documente necesare pentru utilizarea deducerilor la TVA: o factură, un act de acceptare și transmisie la combustibilul vândut, precum și o operațiune de card (Registry). Pe baza documentelor primite, organizația este dobândită de combustibil și lubrifianți și impune o TVA "de intrare" pentru deducerea.
Scrieți imprimarea combustibilului
Includerea eliminării combustibilului și a lubrifianților se reflectă prin înregistrările contabile privind debitul conturilor de contabilitate a costurilor (20 "Producție de bază", 23 "Producție auxiliară", 26 "Cheltuieli generale", 44 "Cheltuieli de vânzare") și un credit Contul 10, subaccount 3 "combustibil". Costul combustibilului și lubrifianților consumați este inclus în costurile activităților obișnuite (p. 4, 5 PBU 10/99).
În contabilitatea fiscală pe baza PP. 11 p. 1 Art. 264 Codul fiscal al costurilor Federației Ruse pentru menținerea transportului oficial (automobile, feroviare, aer și alte tipuri de transport) se referă la alte cheltuieli legate de producție și implementare.
Normele de scriere a combustibilului
Costul costului combustibilului și lubrifianților la costuri se efectuează deoarece sunt cheltuite în volumele reale pe baza documentelor primare relevante decorate corespunzător în ordinea generală.
Pentru a asigura utilizarea rațională a acestor materiale, fiecare organizație determină în mod independent normele de consum, lubrifianți și lichide speciale, luând în considerare caracteristicile tehnologice ale producției sale. Acestea ar trebui calculate ținând cont de caracteristicile autoturismelor, tractoarelor, mecanismelor, locațiilor organizației și alte condiții.
Astfel de norme Organizația se dezvoltă pentru a controla consumul de combustibil și întreținere, întreținere și reparare a echipamentelor auto. Acestea sunt aprobate prin ordinul șefului organizației. Cu comanda a introdus toate driverele vehiculelor.
Consumul de combustibil pentru garaj și alte nevoi economice la normă nu pornește și se stabilește separat.
Pe autovehicule pe conectorii intra-armura și necesar (inspecții tehnice, lucrări de ajustare, achiziționarea de părți motoare și autoturisme după reparații etc.) Este permisă creșterea consumului de reglementare a combustibilului la 1% din suma totală consumată de către autovehiculul.
În scopuri generale, sunt instalate următoarele tipuri de reguli:
- rata de bază la 100 km de rulare (această normă, în funcție de categoria materialului rulant auto (pasageri, autobuze, încărcături etc.) implică o condiție diferită de tăiere a mașinii și modul de funcționare în funcționare);
- rata de 100 de kilometri de muncă (T / km) a lucrărilor de transport (ia în considerare consumul suplimentar de combustibil atunci când vehiculul se deplasează cu încărcătura); Acest standard depinde de tipul de motor, instalat pe mașină (benzină, motorină sau gaz) și masa totală a mașinii;
- Norma pentru o excursie cu o încărcătură (ia în considerare creșterea consumului de combustibil asociat cu manevrarea la punctele de ridicare și descărcare). Rata depinde doar de masa totală a mașinii.
Standardele de consum de combustibil de bază la 100 km de runde de mașini sunt instalate în următoarele dimensiuni: pentru mașinile de benzină și motorină - în litri; Pentru autoturismele care funcționează pe gazul de ulei lichefiat - în litru de gaz lichefiat; Pentru mașinile care lucrează la un gaz natural comprimat - în metri normali de cubi; Pentru autoturismele cu gaz - în metri normali de gaz natural comprimat cubic plus în litri de combustibil diesel.
Caracteristicile operațiunii de autoturisme legate de transportul rutier, factorii climatici și alți factori sunt luate în considerare prin aplicarea standardelor de bază ale coeficienților de corecție. Acești coeficienți sunt stabiliți ca procent de creștere sau reducere a valorii sursei a normei. Dacă trebuie să utilizați în același timp câteva prime, rata consumului de combustibil este setată la cantitatea sau diferența dintre aceste indemnizații.
Costul consumului de combustibil și lubrifianți în transportul rutier a fost introdus prin ordin al Ministerului Transporturilor din Federația Rusă din 14 martie 2008 N de AM-23-P (Recomandări metodice "Debit de combustibil și lubrifianți pe transportul rutier") .
În conformitate cu alineatul (3) din recomandările metodologice ale ratei consumului de combustibil și lubrifianți pe transportul rutier sunt destinate calculării valorii de reglementare a consumului de combustibil la locul de consum, pentru a menține raportarea statistică și operațională, determinarea costului transporturilor și altor tipuri de activități de transport, planificarea nevoilor întreprinderilor în furnizarea de produse petroliere, pentru calcule privind impozitarea întreprinderilor, punerea în aplicare a regimului de economii și economisirea energiei a produselor petroliere consumate, efectuarea de așezări cu utilizatorii, șoferii etc.
Normele pot fi instalate pentru fiecare model, marca și modificarea autoturismelor operate și corespund anumitor condiții de lucru ale vehiculelor auto în funcție de clasificarea și scopul propus.
Sunt furnizate norme sporite (pentru funcționarea vehiculelor în orașe cu o populație de peste 3 milioane de persoane - până la 25%) pentru autovehiculele operate în condiții relevante (caracteristici ale locului de funcționare) și nu depind de locul înregistrării a autovehiculului.
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia (scrisori de la 03.06.2013 nr. 03-03-06 / 1/20097, de la 03.09.2010 nr. 03-03-06 / 2/157), la determinarea valabilității costului de a cumpăra combustibil și bunuri, la calcularea impozitului pe profit, legislația nu conține restricții privind contabilizarea costurilor de combustibil și o listă specifică a documentelor primare, nerespectarea la baza refuzului contribuabilului de a ține cont de componența costurilor de costuri efectiv suportate. În același timp, la stabilirea valabilității costurilor de achiziție a combustibilului pentru mașina de serviciu, contribuabilul are dreptul de a ține seama de recomandările metodologice introduse prin Ordinul N al AM-23-P.
Organizația are dreptul să stabilească în mod independent costul cheltuielilor de combustibil, precum și să ia în considerare în scopul impozitării, costurile combustibililor în ceea ce privește costurile suportate în condițiile valabilității lor (rezoluții ale districtului central 04.04.2008 Nr. A09-3658 / 07-29, FAS din districtul Caucazului de Nord din 12/15/2010 N A53-3254 / 2010).
În cazul în care organizația a inclus în costul impozitului pe venit, reducerea bazei de aprovizionare, costurile combustibilului și lubrifianților într-o parte care depășește costul consumului de combustibil (calculat de contribuabil independent și aprobat prin comenzi pentru organizație), atunci aceste costuri nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale de venit (rezoluția FAS a districtului West Siberian din data de 05.04.2012 N A27-8757 / 2011).
Documentare
Fișa de cale este principalul document de achitare, pe baza cărora se determină debitul și deficitul de combustibil. Sub condiția de proiectare adecvată, acesta este un document care confirmă pentru a impune costurile de returnare pentru achiziționarea de combustibil și facilități de bunuri (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 22 noiembrie 2010 N SHS-37-3 / [E-mail protejat]).
Organizația ar trebui să dezvolte forma unei foi de călătorie, care va conține informații corespunzătoare cerințelor art. 9 din Acordul privind contabilitatea și confirmarea valabilității economice a costurilor produse de reducere a combustibilului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.03.2013 nr. 03-03-06 / 1/6700).
Într-o scrisoare din 16.03.2006 nr. 03-03-04 / 2/77, Ministerul Finanțelor din Rusia atrage atenția asupra faptului că documentele primare ar trebui elaborate în acest mod cu o astfel de regularitate, astfel încât pe baza lor este posibil pentru a judeca validitatea debitului. Dacă compilarea lunară a frunzei pistei vă permite să organizați un loc petrecut, un consum de combustibil, o foaie de călătorie, compilat cu o astfel de frecvență, poate confirma cheltuielile menționate mai sus ale contribuabilului.
Practica judiciară confirmă posibilitatea și legalitatea în anumite condiții de pregătire a foilor de călătorie nu este pentru fiecare zi (rezoluția FAS a districtului Volga-Vyatka din data de 27.04.2009 Nr. A38-4082 / 2008-17-282-17- 282, FAS al districtului central din 04.04.2008 N A09-3658 / 07-29).
Informații despre norma și consumul real de combustibil, citirile de vitezometru atunci când călătoresc și la sfârșitul lucrării vehiculului, numele mașinii și numărul său de stat, informațiile despre traseul rute specificate în foaia de cale sunt confirmate de validitatea Consumul de fug. Aceste detalii sunt obligatorii și reflectă conținutul operațiunii economice. Absența informațiilor din lista de urmărire cu privire la locul specific al următoarelor urmează nu permite să se evalueze faptul de utilizarea mașinii de către angajații organizației în scopuri oficiale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia de 20.02 .2006 Nr. 03-03-04 / 1/129, Rezoluția FAS a districtului Siberian de Vest din 04.05.2012 în cazul nr. A27-10606 / 2011, FAS al districtului Siberian de Est din 16 iulie 2010 nr . A33-10451 / 2009).
Unele instanțe au un alt punct de vedere.
Fasul districtului Moscovei (rezoluții din 26 august 2010 N KA-A41 / 9668-10, de la 07/20/2010 N KA-A40 / 7436-10) a luat act de faptul că referința autorității fiscale cu privire la lipsa de informații în Foi de călătorie pe rute specifice de mașini și paragrafe, numirea nu respinge concluzia cu privire la legalitatea acceptării contribuabililor pentru contabilitate în scopul impozitării costului cheltuielilor asupra combustibilului. Specificarea traseului mașinii, precum și adresele din traseul în foaia de lucru, în virtutea legii, nu reprezintă o supunere obligatorie a foii de călătorie, în ciuda faptului că autoritatea fiscală nu a împiedicat pretențiile pentru Proiectarea altor documente.
O poziție similară este prezentată în decizia FAS a districtului Volga din 19.11.2010 Nr. A55-38009 / 2009.
Rețineți că în foile de călătorie este important să se indice indicatorii de vitezometru, în special în cazul în care organizația închiriază o mașină de la angajați sau de la alți indivizi.
Indicatorii de vitezometru sunt utilizați pentru a determina (confirmarea) kilometrajului mașinii, care, prin combustie cu datele privind consumul de combustibil, determină direct cantitatea calculată de combustibil consumată.
Dacă citirile de vitezometru într-o anumită perioadă de timp nu pot reflecta în mod semnificativ kilometrajul efectiv al vehiculului (de exemplu, ca urmare a ieșirii de vitezometru), atunci această circumstanță trebuie să fie documentată și reflectată în câmpul "vitezometru" al formei corespunzătoare din foaia de cale.
Kilometrajul real al mașinii poate fi confirmat de alte documente, în special în mod obiectiv (rezultatele măsurătorilor) care reflectă distanța care a fost depășită de o mașină cu un vitezometru defect.
Atunci când organizația cu transmitere este utilizată gratuit, vehiculul este utilizat de proprietarul său (angajat al organizației) atât în \u200b\u200bscopuri cât și în scopuri personale, pentru a confirma costurile de combustibil și valori mobiliare, foile de călătorie trebuie să conțină informații despre o cale specifică de traseul relativ, citirile vitezometrului vehiculului la începutul și sfârșitul zilei de lucru.
În cazul în care mașina este închiriată, atunci este suficient să existe următorul set de documente pentru a activa costurile: contractul de închiriere; Documente care confirmă plata plăților de închiriere; Actul de acceptare și transfer al proprietății închiriate (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.11.2011 nr. 03-03-06 / 1/763, de la 13.10.2011 nr. 03-03-06 / 4/118). Costurile unei mașini închiriate pot fi luate în considerare în costurile cu condiția ca această mașină să fie utilizată în activitățile unei organizații care vizează primirea veniturilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 decembrie 2011 nr. 03-03 -06 / 1/844).
Potrivit serviciului fiscal federal al Rusiei la Moscova, foaia de călătorie este unul dintre documentele posibile pentru a determina regularitatea utilizării, precum și traseul mașinilor închiriate și timpul de utilizare a acestora. Dar există și alte documente care confirmă utilizarea unui vehicul închiriat în activitățile de producție ale chiriașului, de exemplu, ordinul șefului organizației privind consolidarea autoturismelor închiriate pentru angajați, aplicații pentru utilizarea mașinilor închiriate (scrisoare din data de 30.04.2008 N 20-12 / 041966.1).
Atunci când se utilizează un angajat personal auto, valabilitatea cheltuielilor pentru plata compensației pentru utilizarea proprietății personale în scopuri oficiale, confirmă, de asemenea, foile de cale (scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 aprilie 2007 nr. 14-05 -07 / 6, din 16 noiembrie 2006 nr. 03-03-02 / 275, UFN-urile Rusiei la Moscova de la 22.02.2007 N 20-12 / 016776 și colab.).
Comerțul cu combustibil și lubrifianți are o serie de caracteristici. Această licențiere, calculare și plata impozitelor accizelor, precum și unele nuanțe contabile asociate cu specificul mărfurilor.
Aveți nevoie de o licență?
Am nevoie de o organizație care implementează combustibilul, licență pentru implementarea acestui tip de activitate?
Lista de activități care necesită licențe care urmează să fie necesare, conținute în articolul 17 din Legea federală din 8 august 2001 nr. 128-FZ "privind licențierea anumitor tipuri de activități". Implementarea combustibilului și lubrifianților din această listă nu este.
Cu toate acestea, există un depozit de petrol, gaz și produse de prelucrare a acestora.
Aceasta înseamnă că o organizație stochează combustibil în recipientele proprii va trebui să primească o licență pentru acest tip de activitate. Regulamentul privind această licențiere a fost aprobat prin decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 2002 nr. 637. Licența emite serviciul federal pentru supravegherea economică, tehnologică și atomică (Decretul Guvernului Federației Ruse din iulie 30, 2004 Nr. 401).
Accize
Lista produselor petroliere accizabile include benzină automobile, motorină, uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) carburator (injecție), precum și benzina bogată în drept (articolul 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Determinarea obiectului de impozitare a accizelor depinde de Indiferent dacă organizația are un certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează operațiuni cu produse petroliere.
Codul fiscal echivalează producției de bunuri accizabile care urmează să fie îmbuteliate, precum și orice tip de mărfuri care se amestecă în locuri de depozitare și implementare, ca rezultat al unui produs de accize (clauza 3 din articolul 182 din Codul fiscal al Federația Rusă).
De exemplu, stația de benzină primește din benzina de plante AI-80 și achiziționează aditivul pentru a crește numărul de octan. Prin amestecare, se obține benzină AI-92. Apoi se crede că stația de benzină a produs acest benzină și ar trebui să plătească accize din implementarea acesteia.
Dacă există ramuri
Rețineți că, dacă organizația are diviziuni separate, atunci obținerea unui certificat pentru fiecare dintre ele reprezintă un certificat de capacitate și să indice locația. Dar în inspecția din regiunile în care se află aceste diviziuni, nu sunt necesare documente.
Certificatul?
Certificatele sunt emise următoarelor operațiuni cu produse petroliere (separat pentru fiecare tip de activitate):
- producție;
- implementarea cu ridicata;
- implementarea cu amănuntul cu amănuntul;
- Implementarea cu amănuntul.
Un certificat pentru vânzările cu amănuntul se eliberează persoanelor care eliberează produse petroliere prin dozatoare de combustibil. Modalitățile rămase de a vinde combustibil sunt legate de comerțul cu ridicata.
Obținerea unui certificat este voluntară. Dar întreprinderile ar trebui să fie amintite că persoana care are dovezi este recunoscută ca plătitor de accize accize, ceea ce face posibilă achiziționarea de produse petroliere la prețuri care nu includ accize. Dacă nu există nici o mărturie, atunci produsele petroliere vor trebui să cumpere la prețuri, care includ cantitatea de accize. Acest lucru se datorează faptului că furnizorii de combustibil pot lua pentru a deduce excresiunile acumulate anterior, numai dacă cumpărătorul are dovezi. Deci, ei preferă să renunțe la benzină prin acele etape de gaz pe care acest document a primit-o.
Pentru angrosiști, principalul avantaj care oferă dovezi este că, dacă este prezentat, aceștia pot face sumele dobândite anterior de accize.
Certificatul de benzină poate primi numai dacă are o sursă de alimentare pentru depozitarea și vânzarea de produse petroliere (clauza 4 din art. 179.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, coloanele de distribuire a combustibilului, contoarele de combustibil și ulei (manometrele de nivel), rezervoarele subterane etc. Nu contează un container, nici o locație a acestor obiecte. Este important doar de proprietatea acestora. Prin urmare, stațiile de benzină, puterea de închiriere de implementare, nu pot primi dovezi.
Pentru a obține un certificat de inspectorat fiscal, aplicați în două exemplare. Indică modul în care mărturia este necesară pentru ce oră. Această perioadă nu poate fi mai mare de un an.
În plus, Inspectoratul Fiscal va trebui să prezinte copii certificate ale documentelor care să confirme proprietatea întreprinderii la putere (capacitate) pentru depozitarea și implementarea combustibilului.
Pentru toate acestea, sunt atașate informații despre cât de multe benzină, motorină și organizare de petrol de motor vinde în comerțul cu amănuntul și cu ridicata.
Scutire și deducere
Punerea în aplicare a produselor petroliere pe teritoriul Federației Ruse nu este supusă impozitării accizelor. Aceasta înseamnă că obiectul impozitării nu este realizarea produselor petroliere, ci primirea acestora. Plătitorii de accize sunt organizații și antreprenori individuali care achiziționează produse petroliere accizabile. Excepția este o situație în care astfel de produse din materiile prime davalice sunt transmise de către proprietarul materiilor prime care nu au dovezi. În acest caz, partea de transmitere devine plătitorul de accize.
Întrucât impozitele accizelor la primirea produselor petroliere sunt percepute numai de persoane care au dovezi, scutirea de la plata accizelor poate fi obținută numai.
Valoarea accizelor se calculează ca produs al bazei de impozitare și al ratei de impozitare: ( vezi tabelul).
Accizațiile acumulate privind operațiunile recunoscute ca obiect de impozitare, angrosistul are dreptul de a reduce la valoarea deducerilor fiscale.
Dar dacă organizația are dovezi numai pentru vânzările cu amănuntul, atunci când vânzarea de combustibil, nu va fi capabilă să efectueze accize care au fost plătite la achiziționarea acestora (punctul 8 din art. 200 din Codul fiscal al Federației Ruse). La vânzarea de benzină cu amănuntul, motorină sau uleiuri motorii, sunt posibile două opțiuni:
- Stația de benzină are o mărturie. Apoi este plătitor de accize. La primirea produselor petroliere, ea trebuie să fie taxată și să plătească accize. Dar atunci când vindeți în comerțul cu amănuntul al acestor produse petroliere, este imposibil să acceptați accizele;
- Stațiile de gaz nu au mărturie. Apoi nu este plătitor de accize. În consecință, nu este necesar să se acumuleze accize în combustibil.
Organizațiile care au dovezi numai pentru vânzările cu amănuntul plata accizelor nu mai târziu de a 10-a zi a lunii următoare perioadei de impozitare expirate.
Post fiscal
Pentru a controla producția și implementarea (transmiterea) produselor petroliere accizabile prin decizia șefului autorității fiscale la contribuabil, care a primit un certificat în aceeași autoritate fiscală, poate fi creat un post fiscal permanent. Acesta este un set de măsuri și măsuri de control al impozitelor. Acestea sunt realizate de autoritățile fiscale pentru a verifica corectitudinea calculului și a plății impozitelor și taxelor.
Funcțiile posturilor fiscale sunt definite în articolul 197.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Trebuie remarcat faptul că, la îndeplinirea sarcinilor sale, autoritățile fiscale nu au dreptul de a interfera cu activitățile operaționale ale organizației.
Numai cu amănuntul
În această situație, accizele de acumulare pe benzinărie în momentul în care vine combustibilul. În același timp, stația de benzină care are dovezi numai pentru vânzările cu amănuntul de produse petroliere nu poate compensa această acciză din buget. Prin urmare, valoarea impozitului include în valoarea inițială a produselor petroliere (clauza 6 din PBU 5/01). În contabilitatea fiscală, accizele sunt incluse și în valoarea lor (clauza 4 din articolul 198 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 1.
În iunie 2005, stația de benzină "Consiliul" a primit benzină AI-92 în cantitatea de 6 tone. Stația de benzină are o mărturie a comerțului cu amănuntul cu produse petroliere. Prețul achiziționat de benzină - 15.000 de ruble. pe tonă. Un total de benzină a trecut:
6 t x 15 000 RUB / T \u003d 90 000 RUB.,
cu TVA:
90 000 de ruble. : 118% x 18% \u003d 13 728,81 RUB.
Rata de excitare pentru benzină cu un număr de octan este mai mare de 80 este de 3629 de ruble. pe tonă. Prin urmare, taxa de accize care trebuie acumulată a fost:
6 t x 3629 rubles / t \u003d 21 774 RUB.
Prețul de vânzare al benzinei este stabilit în valoare de 16,5 ruble. Pentru 1 litru.
Cantitatea de benzină achiziționată în tone trebuie recalculată în litri de vânzare. În documentele de expediere, de regulă, densitatea combustibilului dobândit este indicată în conformitate cu GOST sau cu producătorul.
La densitatea de 0,826 g / cube. Cm 6 tone (6000 kg) conține:
6000 kg: 0,826 g / cube. Cm \u003d 7263,92 litri.
Costul total de vânzare al combustibilului sa ridicat la:
7263,92 L x 16,5 RUB / L \u003d 119 854,68 RUB.
Contabilul Gazda realizat în contabilitate a unor astfel de înregistrări:
Debit 41 Credit 60
- 76 271,19 RUB. (90,000 - 13 728,81) - benzina este creditată;
Debit 19 Credit 60
Debit 41 Credit 68 subaccount "Calcule de accize"
Debit 60 Credit 51
Debit 50 Credit 90 subaccount "Venituri"
- 119 854.68 ruble. - venituri din vânzarea cu amănuntul pe benzină;
- 18 282,92 RUB. (119 854.68 Ruble: 118% x 18%) - TVA acumulată din implementare;
- 98 045,19 RUB. (76 271.19 + 21 774) - costul combustibilului vândut pe baza accizelor;
Debit 90 Subcunoașterea "Profitul / pierderea din vânzări" Credit 99
- 3526,57 ruble. (119 854.68 - 18 282.92 - 98 045,19) - rezultat financiar dezvăluit din vânzări.
Dacă există o opțiune
Dacă stația de benzină are un certificat la comerțul cu ridicata sau cu ridicata și cu amănuntul cu combustibil, atunci operațiunile cu accize impozite sunt dispersate diferit, deoarece impozitul acumulator poate fi luat pentru deducere.
Exemplul 2.
Utilizați termenii din Exemplul 1, dar le voi schimba ușor. Lăsați stația de benzină "Refinee" să aibă o mărturie la vânzările cu ridicata și cu amănuntul de produse petroliere. Stația de benzină revândut benzina pe plata fără numerar a CJSC Autotopoulos, care are și o mărturie, pentru 110.000 de ruble. (inclusiv TVA - 16 779,66 ruble.).
În cont, contabilul a reflectat-o \u200b\u200bastfel:
Debit 41 Credit 60
- 76 271,19 ruble. - benzina este creditată;
Debit 19 Credit 60
- 13 728,81 RUB. - contabilizarea TVA pe benzina creditată;
Debit 60 Credit 51
- 90 000 de ruble. - furnizor de benzină plătit;
Debit 68 Subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19
- 13 728,81 RUB. - livrate în cantitatea de credit de TVA privind combustibilul creditat;
Debitul 19 subaccount "accize" Credit 68 subaccount "accize impozite"
- 21 774 RUB. - accize acumulate pe benzină;
Debit 62 Credit 90 subaccount "Venituri"
- 110.000 de ruble. - venituri primite de la vânzarea cu ridicata cu ridicata;
Debitul 90 subaccount "TVA" Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 16 779,66 ruble. - TVA acumulată din implementare;
Debit 90 subaccount "Costul vânzărilor" Credit 41
- 76 271,19 ruble. - a scris costul combustibilului vândut;
Debit 51 Credit 62
- 110.000 de ruble. - a primit plata de la cumpărător.
Podstabol LLC a prezentat autorităților fiscale un acord de vânzare și cumpărare cu CJSC "Auto-turn" și Registrul Facturilor cu Inspectoratul Fiscal al Cumpărătorului. După aceasta, LLC a primit dreptul de a ține cont de accize din buget:
Debit 68 Subaccount "Calcule privind accizele" Credit 19 subaccizie "accize"
- 21 774 RUB. - adoptată pentru deducerea accizelor.
Regimuri fiscale speciale
Atunci când "Inlets" nu se aplică comerțului cu amănuntul (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse) punerea în aplicare a bunurilor accizabile, în special:
- benzină automobile;
Combustibil diesel;
- uleiuri de motor pentru motoare diesel și (sau) carburator (injecție);
- benzină dreptunghiulară.
În consecință, comerțul cu amănuntul al combustibilului și lubrifianților nu se încadrează în acțiunea UNVID.
Dar pe "simplificată" a întreprinderilor care vând combustibil și lubrifianți pot merge. Faptul este că lista închisă a organizațiilor și a antreprenorilor individuali care nu au dreptul de a aplica USN este prezentată la articolul 346.12 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este menționat numai de producătorii de bunuri accizabile, nu de vânzători.
Conform Codului Muncii al Federației Ruse, utilizarea proprietății personale a unui angajat în interesul angajatorului este supusă restituirii. În plus, suma fondurilor care vizează acoperirea costurilor asociate întreținerii și funcționării unei astfel de bunuri nu este limitată din punct de vedere juridic. În plus, NFFL nu este acuzat de astfel de plăți.
Actele de reglementare au constatat că, dacă angajatul își atrage mașina la fluxul de lucru cu consimțământul conducerii, atunci costurile de combustibil care apar în acest caz trebuie să fie completate. Volumul compensației este prevăzut de documentele interne ale companiei.
Rambursarea cheltuielilor cu privire la utilizarea vehiculului nu depinde de tipul său:
Adesea, există litigii despre faptul dacă este posibil să se returneze sumele cheltuite pentru operarea mașinii utilizate pentru a îndeplini sarcinile de muncă ale angajatului, pe care le administrează prin proxy. Explicațiile acordate de FTS și actuala practică judiciară indică în mod clar că plățile într-o astfel de situație sunt legitime.
Organizația trebuie să ramburseze costurile care au apărut atunci când utilizează transportul personal al angajatului pentru nevoile sale, dacă situația satisface o serie de condiții:
Costurile de acoperire pentru achiziționarea de benzină, motorină, uleiuri și alte materiale sunt furnizate proprietarului sau unei persoane care are autoritatea de a condus sau de a elimina cu mașina. Atragerea echipamentelor terțe pentru nevoile organizației cu costuri de plată pentru utilizarea sa poate fi legalizată în moduri diferite.
Cel mai adesea este compensația făcută în cadrul contractului de muncă, un acord privind operațiunea liberă sau despre angajarea unui vehicul cu echipajul, precum și fără ea.
Fiecare opțiune are propriile nuanțe importante pentru ambele părți. Acestea sunt asociate cu impozitarea, mărimea plăților, posibilitățile de utilizare a proprietății.
Una dintre modalitățile cele mai evidente de a compensa costurile de combustibil neîncetat - compensarea stabilită de către cap. Volumul său și tipurile de costuri care trebuie rambursate sunt coordonate cu un angajat. În plus față de combustibil, lista poate include reparații și deprecieri. Dacă este necesar, suma poate fi mărită.
Opțiunea dată are atât demnitate, cât și dezavantaje:
În acest caz, trebuie să acționați după cum urmează:
Procedura optimă pentru acoperirea costurilor financiare ale operarii mașinii angajatului în interesul organizației este. Codul civil al Federației Ruse oferă o alternativă: să angajeze transportul cu sau fără echipaj. Prima opțiune nu poate fi utilizată, deoarece, în cazul în cauză, șoferul este proprietarul. Ca urmare, el nu va putea să încheie un contract de muncă cu el însuși.
Folosind această metodă, puteți lua în considerare orice nuanțe, de exemplu:
Designul relației în acest fel, fără îndoială, organizația și proprietarul mașinii în același timp au puncte negative:
Tranzacția de închiriere sugerează următorul algoritm:
O variantă în care remunerația pentru furnizarea unui vehicul pentru îndeplinirea sarcinilor oficiale nu este de așteptat să fie benefică dacă aparține, de exemplu, fondatorul. Cu toate acestea, dacă este necesar, transferul de bani poate fi emis ca asistență materială angajatului.
Utilizarea proprietății pentru acordul gratuit crește baza pentru calcularea impozitului pe venit, în funcție de valoarea de piață a serviciului furnizat gratuit.
Acesta este cel mai mare minus al acestei metode. Cu toate acestea, el este mai ieftin decât o rambursare simplă pentru MSM.
Acoperirea cheltuielilor angajatului de a utiliza proprietatea personală în fluxul de lucru are loc cu frecvența indicată în acordul semnat de ambele părți. Cel mai adesea - o dată pe lună. În timpul vacanței, spitalul, compensația nu este furnizată.
Pentru bani, trebuie să trimiteți o serie de documente:
La ultimul punct, sporii apar adesea. Faptul este că o astfel de lucrare este concepută pentru a ține seama de mișcările transportului deținut de companie.
Legislația nu reglementează aplicarea proprietății personale a scopurilor oficiale și nu necesită completarea documentației relevante.
Curțile nu insistă asupra întocmirii unei persoane, care nu este un șofer. Cu toate acestea, e-mailurile Ministerului Finanțelor pe această temă sunt ambigue. Cei care nu doresc să folosească această formă de raportare sunt destul de realiste pentru a-și dovedi dreptul în litigiile cu FTS. Și dacă nu doriți să răspundeți la întrebări inutile ale inspectorilor, va trebui să confirmați doful natura oficială a drumurilor.
Toate organizațiile care nu sunt utilizate în mod semnificativ de sistemul general sau de a plânge, rambursarea costurilor de atragere a transportului personal al unui angajat pentru îndeplinirea responsabilităților oficiale se referă la cheltuieli.
În cazul unei mașini de pasageri - această valoare este limitată la nivelul legislativ:
Pentru camioane, suma nu este reglementată. Și când operează o motocicletă, o bază de impozitare a profitului poate fi redusă cu 600 de ruble. Tipul este ușor de determinat utilizând TCP sau certificat de înregistrare.
Pentru plățile către angajat, la rândul său, nu sunt percepute:
Pentru a evita impozitarea taxei, este necesar să se transfere la organizarea hârtiei pentru a confirma:
Adesea, se pune întrebarea, venitul venitului individului, obținut în exces de standardul stabilit pentru Guvernul Federației Ruse. Această abordare nu este destul de credincioasă. Și acum câțiva ani, ați decis că aceste limite nu pot fi aplicate pentru a defini baza NDFL. În consecință, valoarea rambursării nu este limitată.
În cazul în care angajatul controlează mașina, care nu îi aparține, opiniile privind taxa fiscală cu valoarea compensației au fost împărțite. FTS și Ministerul Finanțelor consideră că NDFL trebuie acumulată. În același timp, există mai multe hotărâri judecătorești în favoarea eliberării de la plata obligatorie. Încă nu există un răspuns neambiguu.
Dar organizația va putea să ia în considerare costurile de plată asociate rambursării costului utilizării unui vehicul gestionat de proxy.
Astfel de acțiuni îndeplinesc standardele Codului Fiscal al Federației Ruse, cu condiția ca salariatul să prezinte următoarele documente:
Valoarea plății este determinată de acordul părților. Contabilitatea, la rândul său, este obligată să efectueze calcule adecvate.
Mai jos este un eșantion exemplar:
Angajatorul îndeplinește obligațiile asociate cu cheltuiala subordonată utilizării vehiculelor proprii pentru nevoile oficiale lunare.
Costurile combustibilului din perioada curentă sunt acoperite înainte de încheierea acestuia.
Toate termenele trebuie să fie coordonate de ambele părți și decorate în scris.
Astfel, pentru a umple costurile asociate cu funcționarea mașinii, care este deținută sau este gestionată de autoritatea scrisă, este necesar să aderăm la un algoritm simplu:
În plus față de justiția economică, este, de asemenea, natura plății motivaționale a plății motivaționale. Companiile care sunt în dimensiune completă și fără întârzieri plătesc rambursarea de mai sus sunt la poziții superioare în evaluarea angajatorului.
