Contribuabilii plătesc o cantitate imensă de plăți fiscale (atât entități fizice, cât și juridice), care generează o povară fiscală excesivă. Deși teoretic, creșterea impozitelor ar trebui să provoace o creștere a bugetului, în practică nu este.
Consecința redundanței sarcinii fiscale va fi situația în care bugetul va fi completat de un anumit unul. Un exemplu viu al unei astfel de situații a fost creșterea numărului de prime de asigurare, care sunt, de asemenea, luate în considerare pentru IP în 2014.
Bugetul a fost planificat, dar, de fapt, sa dovedit altfel. Mulți antreprenori nu au putut rezista la sarcina fiscală și au eliminat în mod oficial statutul organizațional și juridic. Cu toate acestea, activitățile au fost efectuate, dar nu oficial. Ca urmare, volumul veniturilor la buget a scăzut.
După această situație, politica Ministerului Finanțelor a înlocuit direcția de a sprijini întreprinderile mici și antreprenoriatul.
În sens general, distribuția sarcinii fiscale este separarea obligațiilor fiscale între contribuabili pe baza principiilor fezabilității și justiției. De fapt, acesta este transferul unei părți a sarcinii fiscale la un alt participant în relațiile economice și economice.
Redistribuirea poate fi:
De exemplu, este posibil să se aducă situația în care un antreprenor stabilește prețul bunurilor luând în considerare TVA. De fapt, compania acționează ca un colector de impozitare, iar adevăratul încărcătură poartă cumpărătorul. O astfel de schemă este benefică pentru stat, deoarece este mai ușor să se colecteze impozitele din partea entităților juridice și mai fiabile.
Dacă luăm în considerare situația de pe piața liberă, povara fiscală va depinde de elasticitatea ofertei și a cererii. Deci, cu o ofertă elastică, povara impozitelor indirecte poartă cumpărătorul. Și, dimpotrivă - cu cererea elastică, producătorul sau vânzătorul va purta pierderi mai semnificative decât consumatorul.
Una dintre aspectele-cheie ale dezvoltării oricărui sistem fiscal este de a determina valoarea optimă a sarcinii fiscale. Despre ceea ce este înțeles de povara fiscală, vom spune în materialul nostru.
Legislația fiscală existentă nu conține definițiile sarcinii fiscale. Această categorie este mai degrabă economică generală, care caracterizează impactul impozitelor plătite, a taxelor și a altor plăți obligatorii asupra contribuabilului. Povara fiscală afectează statul, care ar trebui să asigure o astfel de distribuție a sarcinii fiscale, ceea ce ar asigura nivelul necesar al veniturilor bugetare și, în același timp, ar fi corect. Cu toate acestea, de regulă, interesele contribuabililor și ale statelor în fața organelor fiscale sunt multidirecționale. Dacă contribuabilii sunt interesați de scăderea maximă a sarcinii fiscale, statul urmărește să mențină nivelul necesar de venituri fiscale și este înclinat în curând prin transferarea sarcinii fiscale cu unele grupuri de contribuabili către alții.
Termenul "povară fiscală" este aproape de conceptul de "povară fiscală", care sunt adesea tratate ca sinonime. Sub sarcina fiscală se înțelege atitudinea impozitelor contribuabililor la amploarea veniturilor sale.
De exemplu, prin împărțirea NDFL a angajatului asupra salariilor sale pentru o anumită perioadă, vom primi răspunsul la întrebarea a ceea ce este egal cu sarcina fiscală a angajatului în această perioadă. Este relativ, și nu indicatorii absolut ai sarcinii fiscale pot confirma disponibilitatea excesului de sarcină fiscală. La urma urmei, de exemplu, 100.000 de ruble ale unei taxe impozabile fără o valoare a veniturilor din care a fost reținută nu indică o sarcină fiscală ridicată sau redusă. Și numai valoarea impozitului la venit poate fi încheiată cu privire la proporționalitatea impozitării.
Indicatorii sarcinii fiscale (n) ca întreg de tipul de activitate economică, care calculează FTS, sunt determinate prin formula (clauza 1 din apendicele nr. 2 la ordinea FTS de 30.05.2007 nrm-3 -06 / [E-mail protejat]):
Nn \u003d n y / inN y - valoarea impozitului plătit în conformitate cu datele de raportare ale autorităților fiscale;
B - Veniturile organizațiilor conform Rosstat.
Indicatorul de mai sus este calculat în general de tipul de activitate economică și este utilizat de autoritățile fiscale pentru a selecta solicitanții pentru auditul fiscal pe teren. Organizația poate, în legătură cu el însuși, să calculeze un astfel de indicator, să o compară cu consumatorul mediu și, prin urmare, să evalueze în mod independent riscul de auditul fiscal de ieșire în raport cu acesta:
N p \u003d n y / in n,N p - valoarea sarcinii fiscale a unei anumite întreprinderi;
N y - valoarea impozitelor plătite de el în perioada de raportare;
B - Veniturile întreprinderii conform datelor contabile pentru aceeași perioadă de raportare.
OJSC Arsenal (exemplu)
Începând cu 1 ianuarie 2015
Sub sarcina fiscală la nivelul entității economice este înțeleasă ca indicator relativ care caracterizează ponderea impozitelor acumulate în venitul brut, calculată ținând cont de cerințele legislației fiscale privind formarea diferitelor elemente ale impozitului. Severitatea impozitului nu este doar sarcina fiscală, ci și alți factori indirecți care reduc sau sporesc sarcina fiscală.
În literatura economică modernă, a fost opinia că pentru a înțelege povara fiscală, baza maximă adecvată se bazează pe nivelul macro - produsul intern brut, la nivelul valorii adăugate ale companiei. În practică, există un astfel de concept ca o rată completă a impozitului. În conformitate cu aceasta, ar trebui să fie înțeleasă ca un parametru care să caracterizeze povara fiscală a societății sau severitatea sarcinii sale fiscale, calculată ca relație datorită plății plăților fiscale la valoarea adăugată sau a produsului de recoltare. Pe baza dimensiunii acestei rate, se fac, de obicei, următoarele recomandări pentru selectarea metodei de plată fiscală:
1) Dacă rata totală a impozitului este de 10-15%, se utilizează metoda standard;
2) dacă o rată de impozitare completă este de 20-35%, atunci - elemente pasive ale planificării fiscale, fără programe speciale;
3) În cazul în care rata totală a impozitului este de 40-50%, se utilizează planificarea fiscală a unei naturi active, experții fiscali și consultanții fiscali sunt caracterizați.
Pe baza faptului că, în condiții moderne, nivelul convulsii fiscale în majoritatea țărilor nu depășește 40%, entitățile de afaceri recurg la planificarea fiscală la orice nivel al acestor convulsii, deoarece vă permite să creșteți stabilitatea financiară a întreprinderilor, să reduceți sancțiunile și posibilele datorie fiscală a managementului.
Metodele aplicabile pentru determinarea sarcinii fiscale diferă, de regulă, numai în două direcții principale:
Sub structura impozitelor incluse în calculul în determinarea sarcinii fiscale;
În ceea ce privește indicatorul, compararea impozitelor plătibile.
Lista plăților obligatorii în sistemul bugetar pentru anul
| Numele indicatorului | Suma, mii de ruble. | Structura,% | ||
| pentru 2013. | pentru 2014. | pentru 2013. | pentru 2014. | |
| 1. TVA acumulată | 1477394 | 1521241 | 81.18 | 81.46 |
| 2. TVA, sub rezerva deducerii | 15495 | 25642 | 0.85 | 1.37 |
| 3. TVA să plătească | 1461899 | 1503520 | 80.32 | 80.51 |
| 4. Disclaimers în BBF | 101020 | 102587 | 5.55 | 5.49 |
| 5. Impozitul pe profit | 141937 | 145236 | 7.8 | 7.78 |
| 6. Taxa de proprietate | 25562 | 26541 | 1.4 | 1.42 |
| 7. Alte impozite și taxe | 3879 | 2689 | 0.21 | 0.14 |
| 8. Impozitul pe venit public | 85700 | 86975 | 4.71 | 4.66 |
| 9. Plățile totale în fondurile extrabudgetare | ||||
| 10. Plățile totale fiscale | 1718977 | 1764961 | 94.45 | 94.51 |
| 11. Contribuții totale la buget și fonduri extrabugetare | 1819997 | 1867548 | 100 | 100 |
În 2014, compania din sistemul bugetar a fost plătită de 186.7548 mii ruble. Impozite și taxe, din care 5,49% reprezintă plățile către fondurile extrabudgetare și 94,51% - pe plățile fiscale. Cea mai mare pondere din contribuțiile totale este acumulată de TVA, cota sa este de 81,46%.
Departamentul de Fiscalitate al Ministerului Finanțelor Federației Ruse și-a dezvoltat propria tehnică, potrivit căreia severitatea sarcinii fiscale este făcută pentru a evalua atitudinea tuturor impozitelor la venituri provenite din vânzări, inclusiv veniturile din alte implementări:
Calcularea sarcinii fiscale privind metoda Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.
| Numele indicatorului | pentru 2013. | pentru 2014. |
| 6263775 | 8207745 | |
| 2. TVA acumulată | 1477394 | 1521241 |
| 7741169 | 9728986 | |
| 4. Alte venituri | 131161 | 157072 |
| 5. Alte cheltuieli | 195239 | 181210 |
| 6. Venituri brute | 7872330 | 9886058 |
| 7. Cantitatea de plăți în fondurile extrabugetare | 101020 | 102587 |
| 8. Valoarea plăților fiscale | 1718977 | 1764961 |
| 9. Impozite totale în buget și fonduri extrabugetare | 1819997 | 1867548 |
| 10. TVA să plătească | 1461899 | 1503520 |
| 23.12 | 18.89 | |
| 21.84 | 17.85 | |
| 13. Sarcina fiscală privind plățile în fonduri extrabugegetare,% | 1.28 | 1.04 |
| 18.57 | 15.21 |
În 2014, sarcina fiscală de la întreprindere a fost de 18,89%. În același timp, plățile către buget au ocupat 17,85% din venitul brut și plățile către fonduri extrabudgetare - 1,04%. Există o scădere a sarcinii fiscale a unei întreprinderi cu 4,23% față de anul trecut, când povara impozitelor a fost de 21,84%, iar la plăți extrabugetare de 1,28%.
Cu toate acestea, acest indicator, deși relevă ponderea impozitelor în venituri provenite din vânzări, nu caracterizează influența impozitelor asupra situației financiare a întreprinderii, deoarece Nu ia în considerare structura fiscală din venituri. Pentru o analiză economică eficientă, este necesară o cifră, ceea ce ar lega nivelul de povară fiscală și un indicator al activității economice a întreprinderii.
Calcularea sarcinii fiscale asupra metodei Kirova E.a.
| Numele indicatorului | pentru 2013. | pentru 2014. |
| 1. Venituri din vânzări fără TVA | 6263775 | 8207745 |
| 2. TVA acumulată | 1477394 | 1521241 |
| 3. Venituri provenite din vânzări cu TVA | 7741169 | 9728986 |
| 4. Alte venituri | 131161 | 157072 |
| 5. Alte cheltuieli | 195239 | 181210 |
| 6. Venituri brute | 7677091 | 9704848 |
| 7. Costuri materiale fără TVA | 6601100 | 5823211 |
| 8. Deprecierea | 113911 | 123542 |
| 9. Valoare nou creată | 962080 | 3758095 |
| 10. Impozite totale în buget și fonduri extrabugetare | 1819997 | 1867548 |
| 11. Suma impozitului pe venitul personal acumulat | 85700 | 86975 |
| 1734297 | 1780573 | |
| 180.27 | 47.38 |
Potrivit METODIK KIROVA E. A. Valoarea absolută a datoriilor fiscale a întreprinderii în 2014 a fost de 1780573 mii de ruble, în timp ce sarcina fiscală a scăzut la -132,89 puncte și a fost de 47,38%.
Cu toate acestea, această tehnică nu ia în considerare indicatorii durabilității, consumului de materiale, complexitatea produselor, randamentul producției și necesită o analiză suplimentară a sarcinii fiscale.
Calcularea sarcinii fiscale asupra metodei Litvin M.N.
| Numele indicatorului | pentru 2013. | pentru 2014. |
| 1. Venituri din vânzări fără TVA | 6263775 | 8207745 |
| 2. TVA acumulată | 1477394 | 1521241 |
| 3. Venituri provenite din vânzări cu TVA | 7741169 | 9728986 |
| 6601100 | 5823211 | |
| 5. Valoarea adăugată | 1140069 | 3905775 |
| 6. Suma plăților în fondurile extrabugetare | 101020 | 102587 |
| 7. Valoarea plăților fiscale | 1718977 | 1764961 |
| 1819997 | 1867548 | |
| 159.64 | 47.82 |
La calcularea sarcinii fiscale conform abordării M. I. LITVINA, este clar că în 2014 47,82% din valoarea adăugată se referă la impozite și 1764961 mii de ruble. Din profit este cheltuit pe impozite. În același timp, anul trecut, taxele au fost de 47,82% din valoarea adăugată. Cu toate acestea, în acest caz, sarcina fiscală este inclusă în povara fiscală privind venitul persoanelor fizice, care nu este foarte corect.
Calculul sarcinii fiscale în ceea ce privește valoarea adăugată cu excepția NDFL
| Numele indicatorului | pentru 2013. | pentru 2014. |
| 1. Venituri din vânzări fără TVA | 6263775 | 8207745 |
| 2. TVA acumulată | 1477394 | 1521241 |
| 3. Venituri provenite din vânzări cu TVA | 7741169 | 9728986 |
| 4. Costuri materiale fără TVA | 6601100 | 5823211 |
| 5. Valoarea adăugată | 1140069 | 3905775 |
| 6. Impozite totale în buget și fonduri extrabugetare | 1819997 | 1867548 |
| 7. Suma impozitului pe venitul personal acumulat | 1734297 | 1780573 |
| 8. Valoarea plăților fiscale | 85700 | 86975 |
| 152.12 | 45.59 |
Dacă, la calcularea sarcinii fiscale, cu privire la valoarea adăugată, excluderea NDFL, atunci nivelul sarcinii fiscale în 2014 va fi de 45,59%. Aceasta indică deteriorarea stării de gestionare a impozitelor, utilizarea mai puțin rațională a instrumentelor de contabilitate și a politicii contractuale.
Opțiunea de bază pentru calcularea sarcinii fiscale.
| Numele indicatorului | pentru 2013. | pentru 2014. |
| 1. Rata de impozitare a profitului,% | 20 | 20 |
| 2. Rata de TVA,% | 18 | 18 |
| 3. Rata contribuțiilor la fondurile extrabudgetare (PFS, FMS și FSS, inclusiv deducerile pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale și profesionale,% | 0 | 0 |
| 4. Rata taxei de intrare,% | 13 | 13 |
| 5. Rata de impozitare a imobilului,% | 2 | 2 |
| 6. Rata de impozitare a dividendelor,% | 9 | 13 |
| 7. Valoarea acțiunilor adăugate în veniturile brute, unitățile. | 0.147 | 0.401 |
| 8. Ponderea costurilor forței de muncă în valoare adăugată, unități. | 0.503 | 0.146 |
| 9. Ponderea deducerilor de amortizare în valoarea adăugată, unitățile. | 0.1 | 0.032 |
| 10. Proporția altor cheltuieli în valoarea adăugată, unitățile. | 0.094 | 0.025 |
| 11. Viața medie utilă a proprietății amortizate, ani | 8.4 | 9 |
| 12. Termenul mediu al funcționării reale a proprietății amortizate, ani | 20 | 20 |
| 13. povara fiscală în legătură cu valoarea adăugată,% | 32.645 | 38.333 |
În 2014, nivelul real al sarcinii fiscale este mai mare decât în \u200b\u200bmetoda standard de plată a impozitelor. Acest lucru indică utilizarea irațională a principalelor elemente ale planificării fiscale, alegerea managerilor fiscali ai unor astfel de metode și metode de contabilitate fiscală, elemente ale politicilor contabile și contractuale care sporesc valoarea sarcinii fiscale asupra întreprinderii. Se recomandă modificarea strategiei de planificare fiscală mai eficientă, pentru a efectua o politică fiscală activă care vizează minimizarea impactului negativ al impozitării la procesul de realizare a conducerii întreprinderii prin orice legislație necincordantă prin metode.
Calculul sarcinii fiscale ca tip de variabilă de tip de producție în funcție de costurile resurselor materiale, salariul sau deprecierea
Conform acestei tehnici, cantitatea de impozite se corelează cu valoarea adăugată, adică. cu sursa de venit. Calculul include impozitul pe venitul individual și nu ia în considerare influența impozitelor, cum ar fi impozitul pe proprietate, plățile pentru utilizarea resurselor naturale, impozitul pe teren și alții.
Valoarea impozitelor principale plătite de organizație este:
Nn \u003d DS X (0,109K de la - 0.2k A + 0.322)
DS - valoare adăugată;
La - ponderea salariilor în valoarea adăugată;
K A este ponderea deprecierii în valoarea adăugată.
Sarcina fiscală în valoare adăugată este determinată de formula:
NB DS \u003d 0.109K de la - 0.2k A + 0,322
Sarcina fiscală din veniturile brute este determinată de formula:
Nb bb \u003d nb ds x la
La O - proporția de valoare adăugată în venituri.
Valoarea calculată a impozitelor de bază în 2014 a fost de 1294819 mii de ruble, care a fost de 888012 mii de ruble. Mai mult de 2013. În același timp, nivelul sarcinii fiscale în valoarea adăugată a scăzut, iar nivelul sarcinii fiscale din venit a crescut. Astfel, în cadrul politicii de gestionare a activelor, Arsenal OJSC (exemplu), planificarea fiscală a fost mai puțin eficientă, iar în gestionarea costurilor - mai eficient.
Povara fiscală Îmbunătățirea implică o anumită povară, severitatea. Cu cine se află și ceea ce reprezintă, vom înțelege acest articol.
Povara fiscală - restricțiile economice care apar din partea entităților de afaceri ca urmare a deducerilor fondurilor pentru plata impozitelor. Aceasta înseamnă că impozitele sunt selectate din entități juridice și IP o anumită proporție de venituri pe care le-ar putea cheltui pentru dezvoltarea lor.
Conceptul de " povara fiscală"Ar trebui să fie determinată pe niveluri macro și microeconomice. Deoarece un lucru este impozite în cadrul statului, și altul - impozitele organizațiilor și persoanelor fizice.
În țară povara fiscală În mod egal, ponderea sumei totale a plăților fiscale pentru un anumit an în produsul național al arborelui pentru același an.
Nu există o metodologie exactă pentru calcularea acestui indicator pentru persoanele juridice. În literatura științifică, se propune calcularea acestui indicator ca o parte a impozitelor la venituri, profituri (sold sau pur). Se propune includerea în acest indicator și costurile asociate cu plata impozitelor (de exemplu, asupra conținutului angajaților implicați în raportarea la autoritățile fiscale, costurile juridice etc.).
Cu persoane fizice, situația nu este ușoară, deoarece populația plătește nu numai impozite directe, ci și indirecte.
În ciuda similitudinii acestor concepte, povara fiscală nu este încă sinonimă povara fiscală. Sarcina fiscală este valoarea fondurilor plătite de contribuabil în timpul executării obligațiilor sale de a plăti impozite. Întrucât povara fiscală - Acestea sunt responsabilități directe și indirecte pentru plata impozitelor.
Important!Sarcina fiscală - obligația de a plăti. Povara fiscală - a realizat un fapt de plată a impozitelor.
Indicatorul de sarcină fiscală este utilizat de serviciul fiscal federal al Rusiei ca fiind 1 din criteriile de evaluare a contribuabililor în selectarea candidaților pentru auditul fiscal la fața locului.
Astfel de criterii sunt disponibile publicului, sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 iulie 2007 Nr. 3-06 / [E-mail protejat]
Deci, motivul pentru verificare poate fi sarcina fiscală a contribuabilului mai puțin decât cea a altor entități economice din aceeași industrie sau forma de activitate (punctul 1 din anexa 2 la ordinul nr. MM-3-06 / [E-mail protejat]).
Calculul sarcinii fiscale este suficient de simplu:
Nn \u003d oh,
unde: impozitele plătite NN (în funcție de autoritățile fiscale);
B - Venituri (conform Rosstat).
Contribuabilii din Federația Rusă există obligația de a plăti o cantitate destul de mare de impozite. Chiar și indivizii plătesc nu numai NDFL, ci și transport, taxe de proprietate, impozitul pe proprietate. Organizațiile au această listă mult mai mult.
În plus față de impozite, există și prime de asigurare pentru fonduri extrabugetare. Nu aparține direct povara fiscală, dar și o datorie cu toate consecințele care apar din ea.
Creșterea impozitelor teoretic trebuie să sporească veniturile bugetare. Dar în viață se pare că este excesivă povara fiscală capabil să strănângă orice activitate. Deci, taxele din buget nu vor plăti nimeni. În consecință, veniturile bugetare sunt susceptibile de a scădea.
Un exemplu frapant al modului în care o creștere a sarcinii plăților obligatorii nu duce la creșterea veniturilor, ci la minimizarea activităților antreprenorilor, este o încercare de a spori primele de asigurare pentru IP în 2014. După o astfel de manevră, multe PI închise formal. În același timp, ei și-au continuat activitățile, dar neoficial. Ca urmare a creșterii planificate a veniturilor bugetare.
Își exprimă planurile în "Direcțiile principale ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2016 și în perioada de planificare din 2017 și 2018", Ministerul Finanțelor din Rusia a observat că nu vor exista schimbări majore în politicile fiscale.
Important! Creșterea ratelor de impozitare în 2016 nu se vor întâmpla.
Unele activități sunt planificate să sprijine în special, de exemplu:
Povara fiscală Toate entitățile de afaceri din întreaga lume sunt transportate. Fără plata impozitelor, existența acestor zone care sunt finanțate de buget sunt imposibile. Cel mai important lucru este stabilirea ratelor de impozitare și a plăților fiscale - pentru a rezista la echilibrul dintre povara și posibilitatea existenței unor organizații comerciale.
Excesiv povara fiscală Poate ridica întreținerea activităților de către multe organizații și IP. Dacă entitățile economice vor da cota leului din stat, ei nu vor avea fonduri pentru dezvoltare.
În prezent, politica Ministerului Finanțelor din Rusia vizează completarea bugetului fără o creștere a impozitelor, dar datorită dezvoltării producției și a sprijinului pentru întreprinderile mici și mijlocii. Organizațiile și IP fac posibilă activarea, astfel încât acestea să poată plăti impozite și, prin urmare, să formeze o parte din bugetele tuturor nivelurilor.
Povara fiscală este pierderea unei părți a beneficiului net pentru societate din cauza scăderii nivelului de producție industrială și, în consecință, consumul de bunuri este mai mic decât punctul optim datorită introducerii unor rate noi sau crescânde ale impozitelor existente .
Conceptul de "povară fiscală" a apărut simultan cu introducerea impozitelor. În secolul al XVIII-lea, Adam Smith a efectuat un studiu al dependenței economice dintre primirea fondurilor în povara fiscală. Ca rezultat, a fost obținut o axiom, care afirmă că statul va rămâne din scăderea sarcinii fiscale, deoarece apar fonduri eliberate, din care se pot obține venituri suplimentare și, în consecință, taxe suplimentare.
Evaluarea cantitativă a acestor indicatori, economiștii au încercat să dea mult timp. Pentru prima dată, acesta a fost un economist german F. Justiție, care a fost acordat definiției acestui termen pe macro-nivel și prezentată de relația dintre bugetul de stat și venitul național al aceluiași stat.
Sarcina fiscală este de mare importanță pentru economie și este după cum urmează:
Acest indicator este utilizat în comparație cu indicatorul corespunzător al altor țări, pe baza rezultatelor cărora se ia decizia de a efectua anumite reforme în impozitare.
Sarcina fiscală este utilizată în mod activ de către stat în elaborarea politicilor relevante. Odată cu introducerea de noi impozite, schimbarea ratelor lor, efectuarea de schimbări în stat o monitorizare constantă a rezultatelor modificărilor introduse, în cazul unui impact negativ asupra economiei, guvernul trebuie să răspundă în consecință.
Acest indicator poate fi utilizat ca indicator al comportamentului entităților de afaceri. Din magnitudinea sa, capacitatea companiei de a-și extinde producția sau investiția depinde.
La nivel național, povara fiscală este utilizată pentru politica socială a statului. Se concentrează asupra sensului său, statul poate distribui uniform între diferite grupuri sociale.
La calcularea sarcinii fiscale, entitatea de afaceri, pe lângă valoarea impozitelor plătite, ia în considerare costurile care afectează primirea acestor impozite. Ele pot fi atribuite:
Costurile organizației personalului de salarizare;
Plăți de dobânzi privind fondurile împrumutate;
Costurile productiei;
Costurile de asigurare a proprietății etc.
Deoarece sarcina fiscală afectează absolut toate procesele economice din stat, se urmărește pe micro și niveluri macro.
La nivel micro, acest indicator este calculat pentru fiecare contribuabil specific (aceasta poate fi ca entitate de afaceri - o întreprindere și un cetățean simplu). Compania poate fi calculată în mai multe moduri. Unul dintre acestea este raportul dintre cantitatea de impozitare plătită pentru întreaga sumă de implementare. Dezavantajul acestui algoritm este neacceptarea în calculul cheltuielilor. A doua formulă în care este utilizată în locul volumului de implementare este mai clară și luând în considerare toți factorii care afectează un venit simplu.
La determinarea sarcinii fiscale a unui cetățean simplu, raportul pe el
La nivelul macro, acest indicator este calculat de relația tuturor impozitelor pe PIB.
Rezumarea scrisă mai sus poate trage următoarea concluzie: povara fiscală excesivă - pierderea beneficiilor publice cauzate de punerea în aplicare a politicilor fiscale care duc la o scădere a multor indicatori economici din stat.
