Mulți cetățeni știu că agentul fiscal (organizația în care sunt angajați) reține impozitul pe venit din salarii. Dar nu toată lumea este sigură dacă impozitul pe venitul personal este reținut din plata concediului de odihnă. Cum sunt calculate și plătite plățile de concediu și sunt supuse impozitului pe venit? Despre toate acestea vom vorbi în acest articol.
Fiecare angajat al fiecărei organizații are dreptul la 28 de zile de concediu. Această perioadă de timp poate fi împărțită în două părți și mergeți în vacanță, de exemplu, iarna timp de 2 săptămâni, iar apoi vara timp de 2 săptămâni. Sau nu poți lucra o lună întreagă ca să ai mai mult timp pentru o odihnă bună. Dacă un angajat pleacă în concediu, acesta primește așa-numitul indemnizație de concediu. Care este această sumă și cum diferă de salariu?
Plata de concediu este suma pe care o primește un angajat, de regulă, cu trei zile înainte de începerea concediului. Este format din mai mulți indicatori:
perioada de facturare (un an sau șase luni);
salariu mediu;
În acest caz, perioada de facturare înseamnă toate acele plăți care au fost efectuate către angajat în cursul anului calendaristic sau a 6 luni. Acesta nu este doar un salariu, ci și material, asistență, bonusuri și așa mai departe. Câștigul mediu zilnic al unui angajat este calculat și înmulțit cu numărul de zile de concediu.
Coeficientul regional se calculează pe salariu. Se întâmplă același lucru la calculul plății de concediu? Răspunsul este evident. Nu se percepe coeficientul regional pentru plata concediului. În acest caz, se iau în considerare doar câștigul mediu zilnic al unui angajat pentru o anumită perioadă de timp. În acest caz, sunt luate informații despre fiecare zi lucrătoare sau sărbătoare. Dacă un angajat a fost bolnav, a luat o vacanță pe cheltuiala sa, a studiat, a plecat într-o călătorie de afaceri sau nu a plecat la muncă din vina angajatorului său, atunci aceste zile nu sunt luate în considerare.
Un angajat care a lucrat mai puțin de șase luni poate pleca și el în concediu, cu condiția să fie încă minor. După 6 luni de concediu, durata concediului nu va fi mai mare de 14 zile.
Se reține impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă? Potrivit legislației în vigoare, orice venit pe care o persoană fizică îl primește de la un agent fiscal este supus impozitării. Și sărbătorile nu fac excepție. Când ar trebui să fie taxate? Răspunsul la această întrebare nu este clar. Unii sunt siguri că acest lucru ar trebui făcut înainte ca angajatul să plece în concediu, în timp ce alții cred că ziua în care se eliberează plata de concediu este ultima zi a lunii. Cu alte cuvinte, de fapt, ei plătesc salariatului salariul de concediu în ultimele zile de concediu.
O altă întrebare este când este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal. Acest impozit poate fi transferat numai după ce persoana fizică primește venituri. P. 1, art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede: ziua primirii veniturilor este ziua în care fondurile au fost transferate în contul unei persoane fizice. Dar, în același timp, paragraful 2 al aceluiași articol spune că ultima zi a lunii trebuie considerată ziua primirii salariului salariatului. Potrivit art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal trebuie transferat a doua zi după plata salariului.
Deci, fiecare angajat are dreptul la concediu. De regulă, este de 28 de zile. Un angajat poate pleca în concediu o dată pe an sau de două ori. Plata de concediu trebuie acumulată cu trei zile înainte de începerea concediului. Aceste fonduri sunt incluse în salarii. La întrebarea dacă impozitul pe venitul personal este reținut din plata concediului de odihnă, poate fi dat doar un răspuns pozitiv. Contabilul organizației este obligat să rețină impozitul pe venit și să îl vireze la buget în aceeași zi sau în următoarea. Se crede că ziua plății salariilor și plății de concediu, inclusiv, este ultima zi a lunii.
Impozitul pe venitul personal trebuie plătit pentru orice plăți pe care le-ați făcut în favoarea unei persoane fizice. Adică trebuie să păstrezi Impozitul personal din plata concediului de odihna in 2017, fara modificariîn acest sens nu vor fi (clauzele 1, 4 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dar există o nuanță. Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal la buget înainte de sfârșitul lunii în care salariul este plătit efectiv de concediu (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În mod similar, impozitul pe venitul personal se plătește la plata concediului medical.
impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în 2017 (ceea ce se schimbă dacă sau nu, am spus mai sus) trebuie să fie virate la buget înainte de sfârșitul lunii în care au fost plătiți salariatului, indiferent de modul în care s-a făcut - în numerar sau cu card (clauza 7, articolul 6.1, clauza). 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți: plata impozitului pe venitul personal trebuie efectuată la locul de înregistrare a companiei. Dacă impozitul este transferat pentru mai mulți angajați simultan, puteți emite totul cu un singur ordin de plată (clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă există subdiviziuni separate care au plătit venituri angajaților lor, impozitul pe venitul personal trebuie plătit la locația fiecărei astfel de subdiviziuni (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 01.02.16 Nr. BS-4-11 / [email protected], Ministerul Finanţelor din data de 01.07.16 Nr. 03-02-07 / 1 / 38432). Pentru a face acest lucru, în plată, trebuie să indicați punctul de control al unei subdiviziuni separate și codul OKTMO la locația sa.
Este necesar să se evite greșelile în calculul impozitului pe venitul personal. Într-adevăr, în fiecare număr al revistei veți găsi soluții la cele mai fierbinți probleme - totul este scris într-un limbaj accesibil și simplu, cu referiri la legislație și practica arbitrală.
Valoarea venitului personal o persoană - un rezident al Federației Ruse, care trebuie să fie impozitată cu o cotă de impozitare, ar trebui să fie redusă prin deduceri fiscale (paragraful 1, clauza 3, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Venitul nerezidentului va fi impozitat diferit. În primul rând, nu trebuie să fie reduse prin deduceri fiscale (clauza 4, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și în al doilea rând, pentru fiecare sumă de venit, impozitul pe venitul personal va trebui să fie calculat separat (clauza 4 din articolul 210, alineatul 2 din clauza 3 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Observăm din nou că conform calculului Impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă în 2017 fără modificări Nu. Ca și înainte, procedura de calcul al impozitului depinde dacă angajatul este sau nu rezident al Federației Ruse. Dacă turistul este rezident, impozitul pe venitul personal se calculează după cum urmează:
Exemplu. Venitul total, ținând cont de salariul de concediu al angajatului, s-a ridicat la 217.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal reținut anterior este de 24.700 de ruble. Suma impozitului care trebuie transferat din plata de concediu este de 3510 ruble. (217.000 de ruble x 13% - 24.700 de ruble).
Calculul impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 2017 al unui nerezident al Federației Ruse trebuie să fie efectuat la o cotă de 30%. Mai mult, impozitul se percepe nu pe suma totală a venitului, ci pe fiecare plată separat. Adică, trebuie doar să înmulțiți suma plății de concediu cu 30% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) și veți primi suma impozitului pe venitul personal.
În cazul în care societatea a emis concediu medical sau plăți de concediu angajaților în cursul lunii, atunci în ultima zi a lunii este necesar să se transfere la buget impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți.
Prin urmare, se impune virarea impozitului la buget din sumele indicate emise salariatilor in luna ianuarie a acestui an la data de 31.01.2018. Etapele de plată, un exemplu de ordin de plată pentru transferul impozitului la buget, precum și caracteristicile reflectării acestor plăți în impozitul pe venit pentru 6 persoane sunt prezentate în articolul nostru.
Agenții fiscali trebuie să transfere impozitul pe venitul personal nu mai târziu de ziua următoare zilei plății venitului. Aceasta este cerința paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, atunci când plătiți plata și beneficiile de concediu, data plății impozitului este diferită. Companiile în acest caz au obligația de a transfera impozitul pe venitul personal la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.
Astfel, dacă o organizație plătește unui angajat concediul de odihnă sau concediul medical în luna ianuarie a anului curent, atunci impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget cel târziu la 31 ianuarie 2018.
Și dacă angajatorul plătește salariații în concediu și concediu medical? Cât durează plata TVA pentru aceste suprataxe?
Data încasării efective a veniturilor sub formă de plată suplimentară la salariu în această situație este data plății venitului specificat.
Cert este că plata suplimentară la salariu la plata concediului de odihnă și a concediului medical nu este nici beneficiu, nici plată de concediu - este un tip de venit separat. Data primirii efective a veniturilor sub formă de indemnizații de invaliditate temporară și plată de vacanță, inclusiv sub forma unei plăți suplimentare la salariul pentru beneficii și plata de concediu, este ziua plății venitului (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Federația Rusă din 01.08.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]).
În același timp, în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse și explicațiile autorității fiscale, condițiile pentru transferul impozitului pe venitul personal pe venit sub formă de plăți suplimentare și venituri sub formă de plată de vacanță și temporară prestațiile de invaliditate sunt diferite. Pentru veniturile sub formă de indemnizație de concediu și beneficii, aceasta este ultima zi a lunii în care a fost efectuată plata, iar pentru veniturile sub formă de plată suplimentară la salariu, este ziua următoare celei în care a fost plătit venitul. angajatului (clauzele 4, 6 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În consecință, contabilul va întocmi plăți separate pentru virarea impozitului pe venitul personal din sumele concediilor și concediilor medicale și pentru plata impozitului pe plăți suplimentare la aceste plăți.
Când transferați impozitul pe venit la buget, trebuie să vă ghidați de dispozițiile Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 noiembrie 2013 nr. 107n. Acest document prevede că data specifică de plată a taxei (taxei) pentru fiecare termen este indicată în cerintul „107” al ordinului de plată dacă legislația stabilește mai multe termene pentru plata unei taxe.
Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse într-o scrisoare din 01.09.2016 Nr. BS-3-11 / [email protected] a explicat cum se completează un ordin de plată atunci când se transferă impozitul pe venitul personal din concediu și concediu medical. Dacă compania transferă impozit pe aceste plăți, atunci puteți emite un singur ordin de plată. În necesarul „107” trebuie să indicați „MS.”, deoarece frecvența plății impozitului este de o lună (de exemplu, dacă plata a fost efectuată în ianuarie - „MS.01.2018”).
În același timp, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a remarcat că, dacă un agent fiscal efectuează plăți cu condiții diferite pentru plata impozitului pe venitul personal, atunci trebuie efectuate plăți diferite pentru transferul impozitului pe venitul personal.
Astfel, la transferul impozitului pe venitul personal din salarii, plăți de concediu și concediu medical, se fac plăți separate, deoarece condițiile de plată a impozitului pe aceste plăți sunt diferite.
Cuantumul plății de concediu trebuie reflectat sub forma impozitului pe venitul 6 persoane pentru perioada în care au fost plătite angajaților. Vă rugăm să rețineți: plata de concediu acumulată, dar neplătită, nu este inclusă în calculul în formularul 6-NDFL (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 08/01/2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]).
Sub formă de impozit pe venit pentru 6 persoane, plata concediului de odihnă se reflectă după cum urmează.
Dacă o organizație (agent fiscal) recalculează suma plății de concediu și, în consecință, suma impozitului pe venitul personal, atunci secțiunea 1 a calculului din formularul 6-impozit pe venitul personal reflectă sumele totale, ținând cont de recalcularea (litera al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 mai 2016 Nr. BS-4-11 / 9248) .
Prestațiile de concediu medical sunt reflectate în formularul 6-NDFL pentru perioada în care sunt plătite. Beneficiile acumulate, dar neplătite nu sunt incluse în calcul (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 ianuarie 2017 nr. BS-4-11 / [email protected], din 01.08.2016 Nr BS-4-11/ [email protected]).
Venitul sub formă de indemnizație de invaliditate temporară se consideră primit în ziua plății acestuia (transfer în contul contribuabilului). Așadar, conform rândului 020 al secțiunii 1 a calculului sub formă de 6-NDFL, acest venit se reflectă în perioada de prezentare în care se consideră că acest venit este primit.
În secțiunea 2 a calculului în forma 6-NDFL, această operație se reflectă după cum urmează:
Dacă este weekend, se specifică prima zi lucrătoare a lunii următoare.
Dacă vacanța unui angajat a început într-un trimestru și s-a încheiat într-un altul, atunci nu există caracteristici în completarea formularului 6-NDFL în acest caz. La urma urmei, plata de concediu se reflectă în formularul pentru perioada în care sunt de fapt eliberate angajatului. Adevărat, dacă ultima zi a trimestrului a căzut într-o zi liberă, atunci există încă nuanțe de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane. . Ele sunt descrise în .
În acest caz, sumele plătite în ultima lună a trimestrului trebuie reflectate doar în secțiunea 1. În secțiunea 2, plata concediului de odihnă este inclusă doar în raportul pentru trimestrul următor.
În munca sa, din când în când, contabilul se confruntă cu întrebarea de a oferi angajaților concedii regulate plătite. Acest lucru îl obligă pe contabil să aibă o idee clară nu numai despre procedura de calcul a plății de concediu la ratele adecvate, în funcție de statutul fiscal al angajatului organizației, ci și de momentul transferului acestuia către autoritatea fiscală. Vom furniza informații despre momentul plății impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 2019 mai târziu în articolul nostru. Articolul dispune de un serviciu online de stabilire a datei plății indemnizației de concediu, cu ajutorul căruia veți afla când să plătiți impozitul pe venitul personal.
Programul nostru „” poate calcula plata de concediu și poate reține impozitele de la aceștia. Consultarea cu privire la toate problemele contabile este disponibilă pentru utilizatori 24 de ore pe zi, 7 zile pe săptămână. Primul an de muncă în programul „” este complet gratuit pentru tine. Începe chiar acum.
În primul rând, observăm că dreptul de concediu al unui angajat este determinat de capitolul 19 din Codul Muncii al Federației Ruse. Articolul 116 din Codul Muncii al Federației Ruse reglementează procedura de plată a concediilor.
Calcularea, reținerea și plata impozitului pe venitul personal pentru diferite plăți către un angajat, inclusiv plata de concediu, sunt reglementate de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest capitol definește categoriile de contribuabili pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, procedura de determinare a bazei de impozitare, ratele de impozitare, o listă a tipurilor de venituri impozabile și neimpozabile, deducerile care sunt utilizate la calcularea impozitului și, de asemenea, are în vedere procedura de calcul. și plata impozitului pe venitul personal.
Conform paragrafului 1 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile ruse de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului pe venitul personal. În același timp, aceștia sunt denumiți agenți fiscali în capitolul 23 „Impozitul pe venitul personal” din Codul fiscal al Federației Ruse.
De asemenea, ar trebui să acordați atenție unui astfel de act normativ, cum ar fi Legea federală „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a crește responsabilitatea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației privind impozitele. și taxe” din data de 02.05.2015 N 113-FZ (ultima ediție), care reflectă, în special, inovații în ceea ce privește procedura de reținere și plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016 și sunt încă în vigoare.
Plătiți taxa de vacanță reținută cel târziu în ultima zi calendaristică a luniiîn care s-a emis plata de concediu (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă plătiți plata de concediu în ultima zi calendaristică a lunii, transferați impozitul pe venitul personal în aceeași zi. Nu contează cât de mult se plătește plata de concediu.
De exemplu, un angajat pleacă în vacanță în aprilie. Plata de concediu este creditată pe cardul lui în martie. Rezultă că termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata de concediu este ultima zi a lunii martie.
Alt exemplu. Angajatul pleacă în vacanță în martie. Sărbătorile sunt enumerate în martie. Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal din plata de concediu este și ultima zi a lunii martie.
Vedeți mai jos cum explică Serviciul Fiscal Federal momentul plății impozitului pe venitul personal pentru salariile restante.
Conform paragrafului 3 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele impozitelor sunt calculate de agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe o angajare. baza de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile (cu excepții) acumulate contribuabilului pentru această perioadă, în raport cu care se aplică cota de impozitare stabilită la alin.1 și alin.3 al articolului 224 din Cod, și anume 13% din plata de concediu plătită unei persoane fizice - un rezident al Federației Ruse și 30% din plata de concediu plătită unei persoane - un nerezident al Federației Ruse.
Suma impozitului la determinarea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 4 al articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse este calculată ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare.
Unul dintre cele mai importante puncte în procesul de calcul și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă este procedura de determinare a datei deducerii și a datei virării impozitului pe venitul persoanelor fizice din aceste plăți la buget.
Deci, datele de control pentru impozitul pe venitul personal depind de perioada (data) de plată a indemnizației de concediu. Acest venit este reflectat de agentul fiscal în ziua plății plății de concediu, în cardul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și este inclus în baza impozabilă. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv (paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse Suma impozitului pe venitul personal).
Astfel, ziua în care impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din plata de concediu coincide cu ziua în care este achitat.
Atunci când plătesc un contribuabil un venit sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți, în modul prevăzut de paragraful doi al clauzei. 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă situația este de așa natură încât plata concediului de odihnă este plătită în ultima zi calendaristică a lunii, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice de la aceștia trebuie virat la buget în aceeași zi.
Totodată, în paragraful 7 al art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, există cazuri în care ultima zi a termenului cade într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca zi liberă sau sărbătoare nelucrătoare. Data de expirare este apoi următoarea zi lucrătoare care urmează.
Acuratețea determinării momentului de acumulare, deducere și transfer al impozitului pe venitul personal din plata de concediu afectează corectitudinea completării Calculului 6 - impozitul pe venitul personal.
Să folosim exemple pentru a determina momentul transferului impozitului pe venitul personal din plățile de concediu la buget.
Exemplul 1. Un angajat al Sfera SRL Ivanov I.I. i s-a acordat concediu regulat platit din 06.11.2019. Contabilul a calculat concediul la data de 11.02.2019. Suma plății de concediu acumulată a fost de 42.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal din plata de concediu a fost calculat în valoare de 5.096 de ruble (inclusiv deduceri fiscale standard pentru 2 copii). La 2 noiembrie 2019, angajatul a primit o plată de concediu în valoare de 36.904 de ruble.
Vom stabili condițiile pentru reținerea și transferul impozitului pe venitul personal din plățile de concediu pentru acest angajat.
Deci, conform condițiilor noastre:
Exemplul 2. Este necesar să se determine data transferului impozitului pe venitul personal din plata de concediu către un angajat al unei organizații, cu condiția ca acesta să plece în concediu pe 21.01.18. Plata indemnizației de concediu de odihnă de către contabil a fost efectuată în data de 17.11.2019. Astfel, termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice în acest caz cade pe 18.11.2019. Dar această perioadă cade într-o zi liberă - sâmbătă, apoi în baza paragrafului 7 al art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, termenul limită va fi amânat pentru următoarea zi lucrătoare, și anume luni 20.11.2019.
În baza prevederilor paragrafului 7 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculat și reținut de agentul fiscal de la contribuabil, se plătește la buget la locul de înregistrare a agentului fiscal la autoritatea fiscală.
În primul rând, observăm că ordinul de plată pentru plata impozitului pe venitul personal din plata de concediu este completat în conformitate cu regulile specificate în Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013 N 107n (modificat la 5 aprilie 2019).
Codul corespunzător din 20 de cifre este indicat în câmpul „KBK”.
În câmpul „Baza de plată”, trebuie să indicați codul literei „TP” atunci când transferați impozitul pe venitul personal.
Câmpurile „Număr document”, „Data document” nu sunt completate, în ele este trecut „0”.
Câmpul Tip de plată trebuie lăsat necompletat. Excepție fac organizațiile bugetare, în care plata concediului de odihnă este plătită angajaților în detrimentul fondurilor bugetare.
În câmpul „Scopul plății” din ordinul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă sunt indicate informațiile relevante referitoare la transferul de fonduri.
În câmpul „Prioritate de plată” din ordinul de plată pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în anul 2019, în cele mai multe cazuri, este trecută valoarea „5”. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 20 ianuarie 2014 nr. 02-03-11/1603)
În câmpul „Perioada fiscală” este indicat codul lunii în care s-a acumulat plata de concediu și a fost reținut impozitul pe venitul personal.
În 2015, au fost aduse modificări Codului Fiscal al Federației Ruse cu privire la momentul plății impozitului pe venitul personal. Acestea au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016. Care este termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal din salarii și alte venituri?
Potrivit noilor reguli, perioada de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este limitată la ziua următoare celei de achitare a venitului. Dacă calculul este efectuat în părți, atunci impozitul ar trebui transferat în mod similar. În ceea ce privește plata indemnizațiilor de invaliditate și a plăților de concediu, reținerea impozitului trebuie efectuată cel târziu în ultima zi a lunii curente de raportare. Dacă termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice este într-un weekend, atunci plata trebuie efectuată în următoarea zi lucrătoare.
Termenul de transfer al impozitului în impozitul pe 6 persoane fizice se numără din momentul în care se încasează venitul. Aceasta este ziua:
Agentul trebuie să deducă suma calculată din venitul plătitorului la plata fondurilor.
Impozitul pe venitul personal din veniturile în numerar este supus reținerii la sursă în momentul plății fondurilor către angajat. Impozitul pe venitul acordat în natură sau sub forma unui beneficiu material trebuie reținut din orice remunerație. Atunci data plății și a reținerii pot diferi. Valoarea taxei reținute la un moment dat nu poate depăși 50% din recompensă.
Termenul limită pentru transferul fondurilor depinde de tipul de venit. Conform regulilor generale, fondurile trebuie primite în buget cel târziu în ziua următoare plății veniturilor. Dacă angajatorul a plătit salariul pentru ianuarie, atunci data primirii fondurilor este 31 ianuarie, reținerea la sursă - 3 februarie, iar termenul limită de plată - 4 februarie.
În perioada 19 ianuarie - 25 ianuarie 2016, angajatul a fost în concediu. Plata de vacanță a fost pe 17 ianuarie în valoare de 10 mii de ruble. Salariu angajat - 45 de mii de ruble. Pentru ianuarie, în care a lucrat 10 zile, s-au acumulat 30 de mii de ruble. (45\15*10). Nu există deduceri de salariu.
Începând cu data, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut: 10 * 0,13 \u003d 1,3 mii de ruble.
Impozitul pe venitul personal din salariu: 30 * 0,13 \u003d 3,9 mii de ruble.
Impozitul pe venitul personal ar trebui calculat la 31 ianuarie, reținut - la plata venitului, transferat - a doua zi.
Un angajat poate primi simultan plăți de concediu de odihnă și plăți de concediu medical pe lună. Care este termenul limită de plată a impozitelor în acest caz? Pot efectua o plată în avans?
Termenul de virare a impozitului pe venitul personal din concediul medical este limitat la ultima zi a lunii în care se efectuează plata. Puteți transfera suma taxei mai devreme, dar nu mai târziu de data convenită. De exemplu, concediul unui angajat începe pe 25 aprilie și durează până pe 15 mai. Plata de concediu a fost acumulată în valoare de 10 mii de ruble. Impozitul pe venitul personal a fost reținut de la ei - 1,3 mii de ruble. Fondurile au fost virate la buget pe 16 aprilie. În aceeași zi, angajatul a primit 8,7 mii de ruble. Impozitul poate fi plătit în ziua emiterii venitului. Nu este posibil să transferați fonduri în avans la buget. Impozitul este supus retinerii la sursa din venitul angajatului. Este interzis ca un agent să o plătească pe cheltuiala sa (articolul 226). Suma transferată este considerată achitată în mod eronat și poate fi returnată. Nu contează ca avans fiscal. Dacă angajatorul a încălcat termenul standard pentru transferul impozitului pe venitul personal, referitor la plata anticipată transferată, atunci Serviciul Fiscal Federal poate percepe penalități suplimentare.
În cazul în care termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice în impozitul pe venitul 6 persoane a fost încălcat sau s-a calculat o sumă incorectă, atunci agentului fiscal i se aplică o amendă de 20% din suma de virat. În plus, se percepe o taxă de penalizare pentru fiecare zi de întârziere la plată, începând din ziua următoare zilei legale. Este calculat ca procent în valoare de 1\300 din rata Băncii Centrale a Federației Ruse. Termenul de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice poate fi încălcat nu numai din cauza lipsei de fonduri. Dacă organizația din ordinul de plată nu a indicat corect OKATO, atunci taxa va fi considerată neplătită.
Noile reguli, care determină perioada de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, provoacă o mulțime de situații controversate. Luați-le în considerare mai detaliat.
De foarte multe ori, compania plătea salariile de 2 ori. Avansul se virează în ultima zi a lunii. are loc în data de 15 a perioadei următoare. În acest caz, organizația plătește impozitul după transferul celei de-a doua părți a salariului. Angajatorul se referă la faptul că impozitul pe venitul personal trebuie reținut la decontarea finală. Dar, în acest caz, o astfel de interpretare a cerințelor Codului Fiscal al Federației Ruse nu este legitimă. Avansul este transferat în ultima zi a perioadei de raportare. Întreprinderea avea obligația de a reține suma impozitului (articolul 223 din Codul fiscal). Nerespectarea acestei cerințe poate duce la amenzi și penalități.
Angajatul a fost concediat în 2015. Salariul și plata de concediu neutilizată au fost emise abia în 2016. La plata fondurilor, agentul nu a reținut impozitul pe venitul personal. În acest caz, vorbim despre primirea a două tipuri de venituri impozabile.
La primirea unui salariu, termenul limită de plată a impozitului este ultima zi a perioadei de acumulare a veniturilor. Dacă raportul de muncă a fost încetat înainte de expirarea lunii, ultima zi de muncă este considerată data încasării venitului. Ziua plății sau transferului efectiv în contul plății de concediu neutilizate este considerată momentul încasării venitului.
Dacă impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din fondurile primite, atunci persoanele fizice sunt obligate să plătească impozitul pe cont propriu și să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, angajatul trebuie să depună două declarații fiscale la fisc: pe salariu și pe compensație pe cont propriu. Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere și raportare este 15 iulie a anului următor.
Compania acorda bonusuri lunare angajatilor. Impozitul de la aceștia a fost virat la sfârșitul lunii - în ziua în care angajații au fost plătiți salariile. Serviciul Fiscal Federal poate considera aceste acțiuni ca o încălcare a termenelor limită pentru transferul impozitelor. Argumentul poate fi că bonusul este un tip separat de remunerație pentru muncă. Termenul standard pentru transferul impozitului pe venitul personal din salarii nu se aplică acestuia. Iti poti apara punctul de vedere doar prin instante.Ca confirmare, poti oferi un TC, care spune ca bonusul este o incurajare pentru munca de calitate si constiincios, care stimuleaza productivitatea. Această plată este considerată parte din salariu. Impozitarea veniturilor se realizează conform regulilor generale.
După ce ne-am dat seama care este termenul limită pentru transferul impozitului în impozitul pe venit pentru 6 persoane, să trecem la întrebarea cum și unde să transferăm fonduri.
Impozitul pe venitul personal trebuie plătit la locul de înregistrare. Dacă organizația are divizii, atunci impozitul se plătește în toate ramurile. Cuantumul cotizației plătibile de o sucursală se scade din veniturile angajaților sucursalei respective. Acestea sunt persoane care îndeplinesc funcții de muncă în baza contractelor de muncă. Dar divizia poate plăti venituri persoanelor înregistrate în baza unor contracte de drept civil. Impozitul pe venitul acestor angajați se virează la locația sucursalei.
Dacă un angajat a lucrat în mai multe departamente timp de o lună, atunci impozitul pe venitul său trebuie transferat în bugetele de la locația fiecărui departament, ținând cont de timpul efectiv de lucru. În cazul în care taxa se plătește la sediul uneia dintre sucursale, nu există motive pentru perceperea unei amenzi. Codul fiscal nu prevede răspunderea pentru încălcarea procedurii de transfer de fonduri.
Dacă valoarea impozitului este mai mică de 100 de ruble, atunci termenul limită pentru transferarea impozitului pe venitul personal la impozitul pe venit pentru 6 persoane este mutat în luna următoare. Această sumă va trebui plătită împreună cu angajamentele lunii următoare, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului curent.
Dacă în baza contractului de închiriere chiriașul este o organizație, atunci aceasta devine automat un agent. Întreprinderea este obligată să rețină și să plătească impozit pe bază generală. Ca și în cazul precedent, dacă organizația are subdiviziuni, atunci sucursala cu care se încheie contractul de închiriere trebuie să plătească impozit pe venitul personal.
Sumele plătite în plus din impozitul pe venitul persoanelor fizice nu pot fi creditate în contul restanțelor la alte impozite. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, organizația îndeplinește atribuțiile de agent, nu este plătitor. Arieratele și plățile în plus sunt formate de o persoană fizică. Cu toate acestea, taxele plătite în plus pot fi rambursate.
Pentru toate veniturile plătite din 01/01/16, agenții trimit un raport 6-NDFL. Luați în considerare cum să completați un raport în situații non-standard. Salariile sunt adesea plătite în rate lunare. Cum ar trebui să se reflecte acest lucru în raport?
Artă. 223 din Codul fiscal stabilește că data încasării salariului este ultima zi a lunii în care a fost acumulat. Să zicem că salariul pe februarie a fost plătit pe 25. Completarea raportului:
La recalcularea impozitului pentru perioada precedenta, sumele retinute in exces sunt supuse returnarii in contul platitorului. O actualizare privind 2-NDFL și ordinele de plată ar trebui să fie transmisă inspecției.
Numărul de referință trebuie să corespundă cu cel inițial, iar data este cea actuală. În certificat, câmpurile de pe sumele de impozit acumulate, reținute sunt completate conform noilor date. Rândul „Sumă supradeductibilă” rămâne necompletat.
Restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează conform regulilor prevăzute la art. 231 NK. Această procedură se efectuează în termen de trei luni de la data primirii cererii. Plata în exces poate fi creditată din plățile viitoare ale impozitelor pentru toți angajații al căror venit este supus impozitului.
Procedura este după cum urmează. Angajatul scrie o cerere de returnare a impozitului pe venitul persoanelor fizice plătit în plus. Angajatorul are 10 zile pentru a-și depune cererea la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, fondurile vor fi creditate în contul organizației. Așteptarea unui răspuns de la FTS nu merită mult timp. Este mai bine să plătiți angajatul pe cheltuiala lui. O întârziere în plata veniturilor amenință cu o amendă în valoare de o trei sutimi din rata Băncii Centrale a Federației Ruse pe zi de întârziere.
Pe lângă raport, trebuie să furnizați un extras din registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice, adeverințe, calcule cu erori corectate și documente de plată. Suma taxei returnate trebuie reflectată în rândul 090 al raportului pe bază de angajamente.
