Impozitele în societatea modernă au două funcții. Pe de o parte, ele completează bugetul (principalul instrument economic al statului) și, pe de altă parte, reglementează economia, permit alinierea standardelor sociale și dezvoltarea sectoarelor de care societatea are nevoie ca prioritate. Un sistem armonios de plăți a datelor în formă codificată este consacrat în mod legal în Codul fiscal al Federației Ruse. Funcțional, este alcătuit din două părți: cea generală, care stabilește principiile integratoare ale sistemului fiscal, și cea specială, care dezvăluie mecanismul fiecărui impozit individual sau colectare. Capitolele separate din partea a doua a Codului fiscal reprezintă taxa pe valoarea adăugată (TVA) și accize (sau pur și simplu accize). Acest articol va fi dedicat examinării lor.
Particularitatea reglementării fiscale constă în faptul că statul schimbă mediul macroeconomic prin variația ratelor de impozitare. Aceasta este politica fiscală. Este caracteristic faptul că trebuie să corespundă principiului reproducerii, adică trebuie să promoveze creșterea producției sociale și să crească productivitatea muncii. Cu toate acestea, reglementarea impozitelor este o problemă delicată, prin urmare, atunci când se modifică rata impozitului, ar trebui să fie sensibil la pulsul situației economice.
Modelele sale sunt clar demonstrate de curba Laffer, numită după un economist de la Universitatea din Los Angeles, care a descoperit principiul dependenței veniturilor bugetare de rata impozitului. a afișat clasic: pe abscisă - procentul perceput de stat trezoreriei, pe ordonată - suma impozitului primit. Inițial, această curbă crește. Semnificația economică a acestui lucru este următoarea: producția într-un anumit segment crește mai repede decât rata impozitului, respectiv economia progresează, iar veniturile fiscale cresc. Cu toate acestea, la nivelul de 40-50% al cotei de impozitare (pentru țările din prima lume) și 35-40% (pentru țările din lumea a 3-a), curba atinge maximul și începe să scadă. În acest caz, se spune că politica fiscală este discriminatorie. Cu un venit relativ ridicat al populației active, acesta reprezintă 40-45% din nivelul veniturilor sale.
Prin urmare, indicatorul progresivității politicii sociale este considerat a fi o scădere consistentă a ponderii poverii fiscale în raport cu veniturile populației.
Impozitele prin natura scutirii de impozite sunt împărțite în directe și indirecte. Baza de impozitare pentru impozitele directe este venitul (salariu, profit, chirie, dobândă) sau proprietatea (teren, casă, valori mobiliare) deținute de contribuabil. Exemple de impozite directe pot fi impozitele funciare pe venit, pe proprietate, pe profit. O taxă indirectă, spre deosebire de una directă, are un caracter fundamental diferit - o primă față de preț sau tarif.
Cu toate acestea, pentru binele cazului, vom comenta circumstanțele formării bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Termenul „indirect” se găsește și acolo, dar sub acest aspect nu are nicio legătură cu impozitele indirecte (impozitul pe venit, așa cum am menționat deja, este direct). În această interpretare, asemănarea numelui este asociată nu cu caracteristicile impozitului în sine, ci cu procesul de determinare a valorii acestuia. La determinarea bazei de impozitare, cele aferente producției principale sunt deduse din aceasta, iar costurile indirecte nu sunt deduse. Impozitul pe venit într-un mod atât de pur economic contribuie la o mai mare specializare a companiei, la minimizarea costurilor sale de neproducție.
În ceea ce privește impozitele indirecte, eminentul economist german Karl Marx a comentat esența lor în ascunsul, ascuns în fiecare cumpărare, retragerea de către stat a fondurilor de la cetățeni. Se pare că consumatorii cumpără doar produsul, deci nu pot controla apetitul bugetului. De fapt, consumatorul este plătitorul, în timp ce vânzătorul de bunuri și servicii este colectorul de impozite indirecte și intermediar în transferul acestora către stat.
În Rusia se aplică următoarele impozite indirecte nete: taxa pe valoarea adăugată (TVA), accize și taxe vamale.
TVA a fost introdus pentru prima dată în Franța, în 1958 a fost testat pilot și apoi introdus. În anii 70, alte țări europene l-au împrumutat. În Rusia, Legea „Cu privire la TVA” a fost adoptată în 1992 de Guvernul lui Yegor Gaidar. La început, rata sa a fost de 28%, ceea ce a creat o povară fiscală semnificativă, iar apoi a fost redusă de două ori: la 20% și, respectiv, la 18%.
Taxa indirectă TVA a fost aplicată cu succes în sistemele fiscale globale. Care este motivul popularității sale? Cel mai probabil, în insensibilitatea la fenomenele de criză din economie și aciclicitate, deoarece nu producția este impozitată, ci consumul.
Principalele direcții ale politicii bugetare rusești pentru 2012 și pentru perioada până în 2014 subliniază rolul principal al TVA în sistemul fiscal federal. Acest impozit reprezintă 32-35% din veniturile fiscale federale.
TVA ca exemplu de impozit indirect presupune baza impozabilă (conform art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse) vânzarea de bunuri și servicii pe teritoriul Rusiei, transferul de bunuri și prestarea de servicii pentru care nu se așteaptă nicio deducere, lucrările de instalare și construcție efectuate pentru propriile nevoi, importul de mărfuri RF.
Codul fiscal exclude anumite operațiuni din sfera extrem de largă a impozitării TVA: circulația rublelor și a valutei străine, transferul de proprietate de către o companie către succesorul său, transferul de proprietate pentru activitățile statutare ale organizațiilor non-profit, transferul de proprietate pe cale de investiții, returnarea contribuției inițiale către un participant la un parteneriat economic și societate, privatizarea de către persoane individuale a apartamentelor de stat și municipale, confiscarea, moștenirea proprietății.
Taxa indirectă TVA implică, de asemenea, o serie de rate de impozitare preferențiale. În primul rând, rata zero. Se utilizează pentru mărfurile exportate, determinate de regimul STZ (zonă vamală liberă). De asemenea, este utilizat în legătură cu serviciile de încărcare, transport, escortare a mărfurilor exportate legate de tranzitul internațional al mărfurilor pe teritoriul Rusiei și pentru transportul bagajelor și pasagerilor dacă acestea nu sunt trimise de pe teritoriul Federației Ruse.
Cu toate acestea, dacă vorbim mai departe despre o taxă atât de complexă precum TVA-ul, atunci se aplică și o rată redusă (10%) pentru alimente, bunuri pentru copii, mass-media și cărți. Astfel, legislația fiscală federală oferă un regim fiscal simplificat pentru aceste categorii de bunuri prin scăderea prețurilor acestora și, în consecință, creșterea cererii pentru acestea. După cum puteți vedea, impozitele indirecte din Federația Rusă funcționează într-o anumită zonă care nu este legată de ciclurile de producție, iar intrarea lor în buget este mai uniformă.
Persoanele juridice și antreprenorii individuali, atunci când completează o declarație de TVA, includ și în baza impozabilă:
Dar există o excepție de la regulă: o persoană juridică sau un antreprenor individual, al cărui venit pentru ultimele 3 luni nu a depășit 2 milioane de ruble, scrie o declarație corespunzătoare autorității fiscale de service și este scutită de TVA timp de 12 luni.
Am considerat un exemplu de impozit indirect pe TVA în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse numai în ceea ce privește formarea bazei de impozitare. De ce un exemplu? Astfel încât cititorii să aprecieze complexitatea calculului său conform documentelor primare. Pentru o întreprindere industrială mare, este relevantă și importantă pregătirea competentă a unei declarații de TVA, care implică neaplicarea penalităților de către autoritățile fiscale. Aceasta este o muncă cu adevărat calificată, care necesită cunoștințe specifice ale auditorului. Această zonă de activitate este determinată de Legea N 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale rusești” din 21 martie 1991. Impozitul pe valoarea adăugată și impozitul pe profit sunt cele mai dificil de calculat, prin urmare, chiar și în cadrul autorităților fiscale în sine există o specializare nerostită: unii verifică TVA, alții - impozitul pe venit. Mult mai puțin frecvente sunt generaliștii care se pot descurca pe amândoi.
Să aruncăm o privire la „bucătăria internă” a autorităților fiscale, cu privire la verificarea, de exemplu, a impozitului indirect pe TVA. În general vorbind, inspecțiile sunt la birou, la fața locului și includ ambele tipuri anterioare. În funcție de gradul de acoperire a bazei de impozitare, acestea sunt împărțite în tematice și complexe, continue și selective.
Cum se efectuează un audit TVA cameral? Inspectorii fiscali o desfășoară direct în biroul lor. La dispoziția lor sunt declarațiile fiscale furnizate anterior de entitatea juridică auditată sau de antreprenorul individual și registrele contabile și documentele primare solicitate în timpul auditului însuși. O verificare la fața locului se efectuează direct la departamentul de contabilitate al unei persoane juridice (antreprenor).
De regulă, în ajunul unui audit documentar cuprinzător la fața locului planificat al TVA, se efectuează un audit de birou al raportării TVA furnizate de contribuabil și calculele furnizate acestora pentru determinarea ulterioară a discrepanțelor sale cu cele efectiv determinate de auditori fiscali pe documentele fiscale primare.
TVA, ca exemplu de impozit indirect, demonstrează două domenii de audit de către auditori ai raportării unei întreprinderi: integralitatea bazei de impozitare a TVA prezentate în acestea și corectitudinea deducerilor fiscale aplicate de contabili.
Pe parcursul unei verificări cuprinzătoare, disponibilitatea documentelor primare pentru furnizori este verificată cu atenție la început. În ceea ce privește furnizorii, apariția bunurilor și serviciilor furnizate de aceștia atât în baza impozabilă, cât și în deducere (determinată în conformitate cu articolul 171-173 din Codul fiscal al Federației Ruse) poate fi luată în considerare numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții. întâlnit. Trebuie să existe un document primar - o factură de la furnizor, care, conform contabilității, este înregistrată în contul atribuit acestuia, operațiunea pe acesta este inclusă în perioada fiscală de raportare corespunzătoare (adică declarația fiscală corespunzătoare).
Un exemplu de astfel de rambursare este returnarea sumei excedentului de TVA plătit efectiv pentru un anumit cod fiscal RF în următoarea situație: o companie de editare de cărți cumpără hârtie și vopsele, în timp ce plătește un impozit de 18%, dar produse de bază finite (cărți ) sunt impozitate 10%. Pe baza celor de mai sus, excesul de impozit din achiziționarea de hârtie și vopsele peste impozitul pentru vânzarea de cărți este inclus în deducerea fiscală.
Vânzarea bunurilor este urmărită pe baza facturilor emise de entitatea juridică auditată și jurnalul său de vânzări (un registru fiscal consolidat specific și, de fapt, o bază de date scrisă de mână pentru o declarație fiscală).
Această verificare se referă la conformitatea registrelor contabile în ceea ce privește decontările cu furnizorii și contractanții și decontările cu persoanele responsabile. În acest caz, al doilea exemplar al facturilor trebuie atașat la revista.
Impozitul indirect pe TVA se determină în conformitate cu principiul operațiunilor non-fictive (pentru furnizarea fiecărui produs trebuie să existe o decontare corespunzătoare prin transfer bancar - din contul curent al companiei, sau de la casa de numerar - în numerar). În acest fel, sunt determinate posibilele încercări de a returna TVA către întreprindere cu operațiuni practic inexistente.
Autoritățile fiscale verifică tranzacțiile pe contul K-that 201 01 610 și pe contul K-that 201 04 610. Dacă nu există factură pentru vânzarea de bunuri (servicii), se efectuează un audit fiscal contra departamentul contabil al contrapartidei persoanei juridice. Dacă nu este acolo, tranzacția este fictivă, iar aceasta este o infracțiune economică. În același timp, se atrage atenția asupra ordinii cronologice de întocmire și înregistrare a facturilor. De asemenea, sunt alocate controale selective pentru livrări mari pentru care sunt disponibile facturi.
Compania furnizoră trebuie să aibă sprijin juridic competent pentru executarea contractelor. Ideea este că vânzarea de servicii și bunuri ar trebui întotdeauna supusă unei creșteri a prețului acestora cu valoarea TVA. Părțile la contract sunt obligate să definească în mod clar cerința obligatorie a prețului specificat - cu sau fără taxe. Contractul indică prețul fără TVA, acesta este cel care acționează ca bază de impozitare. Prin urmare, este foarte de dorit să se evidențieze valoarea TVA într-o linie separată în contractul în sine.
Aceasta din urmă se datorează faptului că, conform art. 424 din Codul civil al Rusiei, părțile plătesc prețul mărfii conform detaliilor specificate în contract.
În încheierea revizuirii noastre privind TVA, observăm că, datorită naturii sale universale, este una dintre cele mai complexe din metodologia sa printre impozitele existente în Federația Rusă.
Impozitele indirecte din Federația Rusă (cu excepția celei mai mari dintre ele - taxa pe valoarea adăugată) includ impozitul federal - accizele (denumite adesea accize pe scurt) și taxele vamale. Se percepe asupra anumitor grupuri de mărfuri atât atunci când sunt vândute pe teritoriul Rusiei, cât și atunci când sunt mutate peste granița rusă. Este transferat la bugetul persoanei juridice și al antreprenorului individual, iar plătitorii efectivi sunt consumatori, deoarece este inclus în prețul bunurilor pe care le cumpără. Deoarece valoarea taxei este inclusă în prețul mărfurilor, este evident că acciza este o taxă indirectă.
De regulă, vehiculele accizabile sunt mașinile, băuturile alcoolice, motorina, uleiurile de motor, berea, benzina cu funcționare directă și motorină, alcoolul și produsele care conțin alcool, produsele din tutun.
Conform articolului 182 din Codul fiscal, obiectul impozitării este operațiunile de vânzare de către un contribuabil a bunurilor accizabile produse în Rusia, primirea și afișarea acestor produse, anumite tipuri de transfer de bunuri (sistem de taxare), operațiunile de mutare accizabilă mărfuri în afara Rusiei.
Pp. 1 p. 6 art. 182 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește apariția unui obiect accizabil în timpul confiscării și detașării deșeurilor de mărfuri prin această taxă indirectă. Acesta este supus impozitării și transferului bunurilor accizabile către fondurile statutare ale companiilor.
Exportul mărfurilor accizabile, transferul între divizii ale unei întreprinderi de producție, transferul inițial al mărfurilor confiscate pentru prelucrarea industrială ulterioară, importul mărfurilor accizabile pe teritoriul vamal cu refuz ulterior în favoarea statului, importul bunurilor accizabile în portul ZEL nu este supuse accizelor.
Ratele actuale ale accizelor pentru perioada până în 2015 sunt prezentate în art. 193 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Autoritățile fiscale efectuează un control documentar, iau în considerare contractul contribuabilului cu omologul lor, documentele de plată în combinație cu un extras bancar privind transferul de fonduri, o declarație vamală de marfă, copii ale documentelor justificative de transport care indică exportul de produse accizabile în afara Rusiei.
Perioada de impozitare pentru vânzarea internă a mărfurilor accizabile este de o lună, pentru cei transportați peste graniță - conform Codului muncii al Federației Ruse.
Condiții de bază: Distileria produce vodcă cu un conținut de alcool etilic de 40%. Producția sa se caracterizează printr-un volum lunar de 500 de litri. Cota de impozitare actuală este de 210 ruble pe litru de alcool etilic anhidru. Suma accizei la alcoolul etilic cumpărat este de 1.650 ruble.
Decizie: Baza impozabilă va fi: 500 x 40% = 200 litri.
Suma accizei corespunzătoare vodcii vândute: 200 litri x 210 ruble = 42.000 ruble.
Suma de accize de plătit: 42.000 - 1.650 = 40.350 ruble.
Impozitele indirecte sunt un atribut indispensabil al sistemului fiscal modern. O importanță deosebită este TVA-ul, care furnizează cea mai mare sumă a veniturilor bugetare fiscale (pentru Rusia, 33-35%). Trebuie remarcat faptul că rata TVA este un stimulent important pentru dezvoltarea economiei. Nu este surprinzător faptul că, în perioada de dezvoltare a potențialului economic al țării, începând din 1992, cota TVA în Federația Rusă a scăzut de la 28% la 18%.
Rețineți că acciza este o taxă indirectă, dar destul de specifică. Deși are o pondere mai mică în veniturile fiscale decât TVA, ratele sale sunt un indicator al atitudinii statului față de clasa de mijloc.
Probabil ați auzit de la eminenți economiști și finanțatori termeni precum impozitarea directă și indirectă. Ce taxe sunt indirecte și de ce se numesc așa - o să ne dăm seama.
Cum se percepe impozitul indirect?
Acest tip de impozit se stabilește sub forma unei suprataxe la prețul produselor sau la tariful pentru servicii și lucrări, spre deosebire de impozitul direct perceput direct pe veniturile contribuabilului. Proprietarul afacerii își vinde produsele, adăugându-se la preț prin valoarea taxei, apoi le transferă la buget. De fapt, plătitorul unui astfel de impozit este un consumator care cumpără un produs sau comandă un serviciu, iar o companie sau un antreprenor acționează ca colector al acestuia.
Potrivit experților de frunte, impozitele indirecte suprimă dorința cetățenilor de auto-guvernare, deoarece acestea sunt colectate într-un mod ascuns. În timp ce impozitul direct este perfect vizibil pentru oricine din al cărui venit este perceput, stimulează astfel o poziție civilă mai activă în societate.
Tipuri de impozite indirecte
Știința economică oficială distinge trei tipuri de impozite indirecte: accize, taxe vamale și diverse monopoluri fiscale.
Accizele sunt stabilite ca procent din prețul de vânzare al bunurilor cel mai adesea extrem de profitabile. Apropo, conform acestei clasificări, TVA se aplică și accizelor.
Taxele vamale sunt plătite la trecerea frontierei în procesul de export sau import de mărfuri. Se stabilesc sume separate de taxe pentru diferite grupuri de mărfuri.
Monopolurile fiscale sunt plăți către guvern pentru serviciile sale. De exemplu, o taxă de licență sau o taxă de înregistrare de stat.
Impozite indirecte rusești
În Federația Rusă, impozitul indirect este utilizat în mod activ de către stat pentru a umple bugetul țării.
TVA se percepe peste tot și peste tot: în fiecare etapă a producției și circulației mărfurilor. Este un procentaj de mărire a valorii adăugate. Contribuabilul plătește la buget diferența dintre TVA-ul primit de la cumpărător la plata pentru produsele sau lucrările sale și TVA plătit furnizorilor și contractanților pentru bunuri, materiale și servicii. Și, în ciuda faptului că aceasta este, de asemenea, în esență o acciză, este obișnuit să o luăm în considerare separat.
Accizele din țara noastră reprezintă o majorare procentuală a prețului sau o anumită sumă stabilită pentru o unitate de măsură a unui anumit grup de bunuri. În Rusia, acestea sunt alcool, produse din tutun, produse care conțin alcool, bijuterii, mașini și benzină.
Taxele vamale (export și import) sunt un tip separat de impozite indirecte. Sunt plătite de un contribuabil angajat în activitate economică străină.
Taxele și impozitele de stat sunt colectate de la contribuabil atunci când acesta efectuează acțiuni care necesită înregistrare specială a statului. Obligația la înregistrarea unui antreprenor sau întreprindere, la modificarea Registrului de stat unificat al persoanelor juridice, impozit la obținerea unei licențe pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate etc. Toate aceste costuri trebuie să fie incluse de producător în costul produselor sale.
Apropo, primele de asigurare ale antreprenorilor individuali sunt, de asemenea, un exemplu de impozitare indirectă, deoarece suma totală acumulată și plătită este permisă să fie atribuită costurilor de producție. În relațiile normale de piață, contribuțiile sunt, de asemenea, incluse în valoarea de vânzare a produselor sau serviciilor și, de fapt, un anumit consumator devine plătitor.
Cea mai mare parte a tuturor veniturilor fiscale bugetare ale țării este ocupată de impozite indirecte. Bine sau rău - revine economiștilor și finanțatorilor eminenți să decidă, dar se dovedește că partea principală a tuturor impozitelor din țară este plătită de consumatorul final.
Absolvirea impozitelor pe directe și indirecte nu afectează munca unui antreprenor, dar este necesar să se știe despre aceste tipuri pentru a înțelege cine plătește, cât și la cine. Deținând cu competență aceste informații, veți putea să vă planificați mai exact activitățile și să înțelegeți cât de mult plătiți statului. Impozitele directe și impozitele indirecte revin, în cele din urmă, consumatorului final, dar există momente în care un antreprenor individual trebuie să își ia anumite impozite indirecte asupra sa. În acest articol vom analiza această situație și vom afla cât de necesară este aceasta, în ce procent puteți lua aceste plăți.
Aceste două tipuri de impozite diferă într-o singură caracteristică - în funcție de sursa în care se formează sistemul de plată a impozitelor. Pur și simplu, cel care plătește impozitul este sursa plății. Dar este dificil să ne imaginăm că aceste surse sunt diferite, deoarece toate impozitele, oricare ar fi acestea, sunt plătite de contribuabili, cetățeni ai statului, adică oameni. Dar modalitatea de plată și formarea anumitor impozite sunt diferite. Dacă înțelegeți că voi și eu, oamenii obișnuiți, ajungem să plătim toate aceste impozite multistrat, atunci venitul real al statului este pur și simplu uimitor.
Deci, impozitele directe sunt acele plăți care sunt efectuate direct de contribuabil, adică de persoane fizice. Iar impozitul indirect este inclus în costul bunurilor și serviciilor și în alte plăți. Deși teoreticienii din domeniul economiei susțin că consumatorul real nu plătește taxele incluse în costul mărfurilor, practica arată că noi suntem cei care plătim bunurile de pe raftul magazinului, în prețul căruia TVA este „ascunsă”, de exemplu . Prin urmare, impozitele indirecte sunt numite astfel deoarece sunt acoperite de cetățenii obișnuiți.
Impozitele directe sunt percepute direct de la contribuabil, din venitul său, precum și din venitul estimat, acesta este din achiziția de bunuri, din cumpărarea de bunuri imobile, din posesia oricăror beneficii. Procentul acestor impozite este întotdeauna constant și depinde doar de suma reală impozabilă.
Impozitele directe sunt de două tipuri. O defalcare detaliată a impozitelor pe venitul real este următoarea. Acesta este impozitul pe venit pe salariul primit, impozitul pe profiturile unui antreprenor individual sau persoană juridică, este, de asemenea, un impozit pe venitul din munca de capital și multe alte tipuri. Adică, acestea sunt impozitele care sunt calculate și plătite din efectivul primit sub formă de profit de orice fel, reflectă solvabilitatea reală a plătitorilor. Aceste taxe sunt vizibile și clare pentru noi, cât a primit o persoană și a plătit atât de mult.
Al doilea tip de impozitare directă este pe venitul estimat. Și aici există deja puncte interesante. De exemplu, un apartament cumpărat este considerat profitul așteptat; plătim impozit pe bunuri imobile în fiecare an. Formularea impozitului este o deducere din profitul care poate fi câștigat. Dacă urmăm o logică solidă, statul presupune că un cetățean a cumpărat un apartament și primește venituri din acesta (de exemplu, îl închiriază) și, prin urmare, îi facturează impozitul pe bunurile imobile. Dar! Dacă o persoană închiriază un apartament de închiriat, atunci trebuie să se prezinte la biroul fiscal și să plătească impozit pe profitul primit, dar deja real. Așadar, pentru ce este prima taxă? Aceleași impozite includ transportul, terenul și alte tipuri de impozite. Economiștii pot explica în mod competent diferențele dintre venitul real și cel estimat, dar plătitorul, o persoană obișnuită, nu obține mai ușor din acest lucru și, din păcate, nu va plăti mai puțin.
Povești interesante se întâmplă și cu impozitele indirecte. Sunt plătite de același cetățean obișnuit la cumpărarea de bunuri, servicii, lucrări, deoarece sunt deja incluse în preț. Psihologic, această taxă este percepută mai ușor, doar că nu ne gândim la aceasta atunci când plătim la casă. Așa plătim TVA, dar în același mod rambursăm producătorilor și vânzătorilor accizele, impozitul pe vânzări etc.
Impozitele indirecte includ impozite individuale și universale. Impozitele individuale sunt impozite percepute asupra anumitor grupuri de bunuri care generează venituri foarte mari. Impozitele indirecte universale sunt plătite pentru toate celelalte bunuri și servicii, cu excepția celor semnificative din punct de vedere social.
Impozitele indirecte includ taxele vamale, pe care le compensăm și la cumpărarea mărfurilor importate. Acest lucru demonstrează încă o dată că clientul final plătește pentru toate, iar aceasta este una dintre particularitățile impozitelor. A doua caracteristică a impozitelor indirecte este capacitatea de a le colecta destul de complet și bine. La urma urmei, plata persoanelor fizice este inclusă în baza impozabilă a antreprenorilor și persoanelor juridice. Prin urmare, Codul fiscal ia în considerare aceste impozite în primul rând și le acordă cea mai mare atenție.
Dar există situații în care impozitele indirecte nu pot fi transmise consumatorului și un antreprenor individual este obligat să le ia asupra sa, contrar legilor economice. Dacă statul crește cota de impozitare, atunci antreprenorul este obligat să crească prețul produsului. Cumpărătorul, văzând o astfel de creștere pe ghișeu, începe să cumpere bunuri în volume mai mici. Și atunci se pune întrebarea în fața antreprenorului - să sacrifici volumul vânzărilor sau prețul produsului.
Aici trebuie să găsiți o cale de mijloc. Desigur, cumpărătorul se va obișnui cu prețul crescut, dar va dura ceva timp pentru aceasta (de la 2 la 9 luni, în funcție de nivelul creșterii și de necesitatea produsului). Prin urmare, va trebui să reduceți prețul de vânzare al produsului și, începând să plătiți o taxă mai mare, va trebui să compensați singur diferența. Aceste pierderi pot fi planificate cu atenție, procentul exact al unei eventuale creșteri de preț poate fi afișat o singură dată sau în etape. Acesta este un exemplu de conversie a unei taxe indirecte într-o taxă directă.
Astfel, gradarea impozitelor directe și a impozitelor indirecte are un efect foarte semnificativ asupra sistemului de impozitare, făcând ca toate valorile mărfurilor, serviciile și lucrările din stat, fără excepție, să fie contabilizate și impozabile. Dar orice „înțelepciune” a statului sub formă de dublă impunere determină o dublă brainstorming din partea oamenilor obișnuiți care găsesc modalități de a evita impozitele. Singurul confort este că această luptă eternă se petrece nu numai în țara noastră ...
E. Shugoreva
Video despre clasificarea fiscală:
Un impozit este o obligație financiară a unei persoane juridice sau fizice față de statul care este supus îndeplinirii într-un interval de timp specificat. Sistemul fiscal este împărțit în două tipuri de impozitare - directă și indirectă. Articolul va lua în considerare tipurile acestor taxe, caracteristicile distinctive, precum și modelele de impozitare care indică raportul celor două tipuri.
Impozitele directe includ taxele pe care statul le impune veniturilor cetățenilor (salarii, profituri, dobânzi) sau proprietății acestora (terenuri, proprietăți imobiliare, vehicule). Acest tip de taxă propus este plătit de cetățean în mod independent trezoreriei statului.
Sistemul de impozite directe al Federației Ruse include următoarele tipuri:
de la persoane juridice:
de la persoane fizice:
Valoarea impozitelor directe este pe deplin determinată de nivelul și mărimea veniturilor cetățeanului. De exemplu, cu o creștere a salariilor, valoarea deducerilor crește.
Principalele obiecte de impozitare la calcularea acestui tip de comisioane sunt:
Plătitorii oficiali ai acestor taxe sunt antreprenori individuali, iar plătitorii efectivi sunt terți (consumatori de bunuri produse, servicii prestate sau muncă prestată).
Taxa este deja inclusă în costul produselor fabricate, serviciilor prestate sau lucrărilor efectuate. Deducerea impozitului de către vânzător are loc după ce acesta primește tranzacția, atunci când cumpărătorul plătește pentru produse.
Caracteristicile distinctive ale taxelor indirecte sunt:
Impozitele indirecte includ:
TVA(taxa pe valoare adaugata). Valoarea adăugată este suma care joacă un rol major în formarea profitului vânzătorului. Ea este supusă impozitelor de către stat și are o mare importanță pentru economia oricărei țări dezvoltate. De exemplu, în Federația Rusă, TVA reprezintă aproximativ 40% din toate colectările de impozite, ceea ce depășește semnificativ sumele primite din impozite directe. Un avantaj suplimentar este că TVA-ul este plătit pentru fiecare tranzacție. În același timp, nu contează numărul de intermediari prin care au trecut mărfurile înainte de a merge la consumatorul final.
Tipul de bunuri afectează cota TVA. Majoritatea produselor sunt impozitate la o rată de 18%, anumite categorii (publicații tipărite, medicamente și bunuri destinate copiilor) - 10%. Există, de asemenea, cazuri excepționale în care nu se plătește TVA:
În același timp, lista cazurilor care scutesc contribuabilul de acest tip de taxe este strict controlată și stabilită de stat. Autoritățile regionale nu pot modifica acest ordin.
Acciza... De asemenea, inclus în costul final, dar aplicabil numai zonei de producție.
Taxe vamale, care se colectează la granița țării. Baza sa este deplasarea mărfurilor în afara statului.
Ambele sunt datorii fiscale. Diferențele sunt prezentate în tabel.
| Criteriu | Impozit | |
| Drept | Indirect | |
| Cine este contribuabilul? | FL, YL | Un consumator care achiziționează produse fabricate de un antreprenor individual sau de o persoană juridică. |
| Cum are loc relația cu statul? | Plățile se fac direct către guvern. | Impozitele se percep prin intermediari care sunt proprietarii de organizații sau producători. |
| Ce este impozabil? | Toate proprietățile contribuabilului (proprietăți imobiliare, transport), veniturile acestuia, categoriile de minerale. | Mărfuri fabricate, servicii prestate, lucrări efectuate. |
| Ce afectează valoarea impozitului? | Suma veniturilor primite din diferite tipuri de activități, situația financiară actuală etc. | Prețul pentru bunurile produse sau serviciile prestate, tarifele tarifare, categoriile etc. |
| Cum depind de activitatea financiară? | Dependență directă | Fără dependență |
| Cum se efectuează calculul? | Complex, implică împărțirea în mai multe categorii. | Simplu, realizat folosind formule speciale. |
| Cum are loc participarea la formarea prețului? | Prețul depinde de producția specifică. | Acestea afectează scăderea sau creșterea costului bunurilor, serviciilor, lucrărilor. |
| Care este gradul de deschidere? | Plăți deschise | Plăți închise, consumatorii nu au nicio idee despre suma impozitelor plătite la trezoreria statului. |
Baza sistemului fiscal de stat este raportul celor două tipuri de taxe. Din punctul de vedere al raportului optim, este necesar ca acțiunile lor să fie egale. Apoi, toți participanții nu vor fi prejudiciați, indiferent de schimbările care au loc. Pe lângă faptul că valoarea impozitelor ar trebui să corespundă nivelului de venit al fiecărui participant, este necesar să se țină seama de dezvoltarea țării din punct de vedere economic, precum și să se ia în considerare toate nevoile sunt relevante într-o anumită perioadă de timp.
Sistemul modern de impozitare din Federația Rusă implică un amestec de impozite directe și indirecte. Astfel, prin egalizarea lor, se produce stabilizarea și se realizează echilibrul diferitelor segmente de piață.
Trebuie remarcat faptul că taxele fiscale care au fost plătibile de către persoanele fizice pentru 2016-2017. mai puțin decât pentru întreprinderi. Impozitele indirecte sunt aproape de două ori mai mari decât cele directe. Această trăsătură distinctivă este caracteristică numai țărilor dezvoltate economic.
Determinarea gradului de influență a diferitelor tipuri de impozitare în Federația Rusă este necesară nu numai pentru a înțelege în ce direcție se dezvoltă economia, ci pentru a determina posibilitatea de a utiliza experiența acumulată de-a lungul anilor din diferite țări ale lumii dezvoltate economic. Este destul de clar că aplicarea sistemului adecvat ar trebui să ia în considerare caracteristicile naționale ale statului, mentalitatea cetățenilor săi, modalitățile de consum a bunurilor, lucrărilor și serviciilor. În plus, trebuie luată în considerare structura actuală a sistemului fiscal, care constituie baza națională a politicii fiscale.
Pentru ca sistemul fiscal să fie cât mai flexibil, ținând seama de interesele tuturor părților implicate, este necesar să se obțină o contribuție egală pentru fiecare tip de taxă.
În practica mondială, în prezent, există patru sisteme principale care arată raportul dintre impozitele directe și cele indirecte:
În ceea ce privește Federația Rusă, sistemul său fiscal este mai potrivit cu modelul latino-american cu elemente minore ale celui euro-continental. În același timp, ponderea comisioanelor din activități antreprenoriale reprezintă aproximativ 70%. Este destul de firesc ca acest lucru să fie împovărător pentru antreprenorii privați. Cu toate acestea, este imposibil să transferați și să transferați o parte a sarcinii fiscale asupra persoanelor fizice. Acest lucru se datorează puterii de cumpărare reduse a populației. Principalul motiv pentru situația actuală este gradul scăzut de eficiență a producției sociale.
Alegerea unui model de corelație între cele două tipuri de impozitare nu poate fi ghidată doar de experiența țărilor străine. Trebuie luate în considerare situația economică și politică din țară, precum și particularitățile legislației Federației Ruse în sfera fiscală.
