Procedura de contabilitate a veniturilor și a cheltuielilor pentru contabilitate și pentru calcularea impozitului pe venit diferă. Acest lucru duce la faptul că, calculat din profitul contabil nu coincide cu impozitul pe venit reflectat în declarația fiscală.
Pentru a reflecta diferențele în ceea ce privește valoarea impozitului, PBU 18/02 "Contabilitate pentru calculele impozitului pe venit", care:
Împarte diferența în baza fiscală pentru permanentă (dacă orice venit / consum se reflectă în contabilitate și nu este acceptat niciodată la calcularea bazei de impozitare sau invers, este acceptată la calcularea bazei de impozitare și nu este reflectată în contabilitate) și temporar (Atunci când venitul / consumul se reflectă în contabilitate într-o perioadă de raportare și pentru impozitare este acceptată într-o altă perioadă de raportare). Diferențele constante conduc la apariția obligațiilor fiscale permanente (active), conduc la active fiscale amânate și la datorii fiscale amânate;
Oferă o reflectare a impozitului pe venit în ordinea următoare:
Venitul condițional / taxa pentru impozitul pe venit (egal cu activitatea profitului contabil pe o rată a impozitului pe profit) este ajustată la valoarea activelor fiscale amânate, datoriilor fiscale amânate, obligațiilor fiscale permanente (active). Rezultatul este valoarea impozitului pe venit reflectată în declarația fiscală.
Definiția termenului "Active impozitului amânat"
Sub activ privind impozitul amânat Se înțelege ca parte a impozitului pe venit amânat, care ar trebui să conducă la o scădere a impozitului pe venit în perioadele de raportare ulterioare.
Cu alte cuvinte, activul fiscal amânat apare dacă profitul înainte de impozitare în contabilitate este mai mic decât în \u200b\u200bimpozitare, iar această diferență este temporară.
Active impozitului amânat \u003d Diferența temporară * Rata impozitului pe venit.
În contabilitate, activele fiscale amânate se reflectă în factura de același nume. În situațiile financiare, activele fiscale amânate se reflectă în linia 1180 a soldului contabil, pe linia 2450 a raportului privind veniturile și pierderile.
Exemplu
Compania B acționează deprecierea în contabilitate prin metoda de reziduuri reduse și a fost de 150 mii de ruble și să calculeze impozitul pe venit - o metodă liniară și a fost de 50 de mii de ruble. Nu există alte diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală. Profit înainte de impozitare Conform datelor contabile este de 300 mii de ruble, impozitul pe venit, respectiv 400 mii de ruble. Rata impozitului pe venit \u003d 20%.
Diferența dintre deprecierea în contabilitate și contabilitatea fiscală a fost de 100 mii de ruble. (\u003d 150 mii de ruble. -50 mii de ruble).
Această diferență temporară, de atunci, prin expirarea utilizării utile, echipamentul va fi pe deplin ars și în contabilitate și contabilitate fiscală;
Această diferență conduce la apariția unor active fiscale amânate, deoarece baza fiscală este mai profitabilă înainte de impozitare în contabilitate.
Valoarea activelor fiscale amânate \u003d 20 mii de ruble. (Diferența temporară de 100 mii de ruble. * Rata impozitului pe venit 20%).
În cazul în care calculul este corect, valoarea impozitului pe venit calculată în conformitate cu regulile PBU 18/02 va fi egală cu valoarea impozitului reflectat în declarația fiscală.
Impozitul pe venit curent (PBU18 / 02) \u003d
Consumul condițional pentru impozitul pe venit 60 mii de ruble. (Profit înainte de impozitare pe datele contabile 300 mii RUB. * Rata de impozitare a profitului 20%)
+
Ajustarea impozitului amânat 20 de mii de ruble.
=
80 de mii de ruble.
Impozitul pe venit curent (declarație) \u003d
Baza fiscală 400 mii de ruble.
*
Impozitul pe profit 20%
\u003d 80 de mii de ruble.
Există încă întrebări privind contabilitatea și impozitele? Întrebați-i pe forumul contabil.
Adunarea taxelor amânate: Detalii pentru contabil
...; Recomandarea R-67/2016-CRC "Adunarea fiscală amânată de la o pierdere a unui grup de contribuabili consolidați ..., inclusiv un participant responsabil, o pierdere fiscală Activele fiscale amânate nu se formează, deoarece o astfel de pierdere ... diferența de la Contribuabilul individual, un astfel de bun impozit amânat nu se corelează din punct de vedere economic cu ... prevăzut la PBU 18/02) Active impozitului amânat. Activitatea fiscală consolidată specificată (denumită în continuare KONA) este luată în considerare de către ...
Pierderea care este transferată în viitor formează un activ fiscal amânat. Rezultă din paragraful 11 \u200b\u200b... și ce cablare trebuie să reflectați un avantaj fiscal amânat pentru valoarea impozitului cu o pierdere ...
În contabilitate, este necesar să se formeze un activ fiscal amânat în valoare de 18.000 de ruble ... Contabilitatea trebuie să plătească un avantaj fiscal amânat anterior în valoare de 6.000 de ruble ...
18/02 Activele fiscale amânate trebuie să fie formate (IT) în valoare de 8.000 ...: Debit 68 Credit 09 - Activele fiscale amânate este scrisă. Din păcate, nu am găsit ...
Reflectă un activ fiscal amânat. 09 68-4 4 506.48 Creșterea unui activ fiscal amânat (18 ... Diferența temporară depusă apare un activ fiscal amânat, care este per punct ... Diferența temporară subtrată și active amânate. Diferența temporară lunară subtractă ... Diferența temporară subtractabilă Iar activul impozitului amânat va scădea, de asemenea: subtractabili ... diferențe temporare și, în consecință, un activ fiscal amânat. Corespondența conturilor de conturi, ruble ...
Data. În contabilitate, o activitate fiscală amânată care sporește valoarea fluxului condițional ... un activ fiscal amânat în cazul eliminării unei unități de active, care a fost acumulată la un activ fiscal amânat, ... Contabilitate generată de acest lucru amânat active fiscale. Exemplul 2. Să presupunem ... diferențe temporare și, în consecință, un bun impozit amânat. Corespondența conturilor conturilor, rublele ... reflectă activul impozitului amânat 09 68-1 4.506,48 Active de impozitare amânată 18 ...
Diferența este de 3 000 de ruble. Activele fiscale amânate vor fi de 720 de ruble (3 ... privind profiturile "720 reflectă o diferență temporară a activelor impozabile amânate a fost de 6 ... 000 x 24%) - un avantaj fiscal amânat acumulat cu valoarea pierderii fiscale pentru impozitul pe profit. Activitatea fiscală amânată a fost scrisă parțial - continuând ... o datorie fiscală constantă și un avantaj fiscal amânat, până la sfârșitul anului profiturile ... 11 PBU 18/02). Activele fiscale amânate se reflectă în înregistrările contabile ...
Contabilitatea a presupus deja acumularea unui avantaj fiscal amânat pentru suma acumulată în contabilitate ... se face în perioada de eroare. Activele fiscale amânate formate timp de 9 luni 2005 și contabilitatea fiscală nu a fost percepută un activ fiscal amânat, atunci în ceea ce privește suma pentru ... Contabilitate în același timp poate exista un activ fiscal amânat și o taxă amânată Obligația ... o eroare identificată, trebuie să ajustați activul impozitului amânat numai pe partea care ...
Federația Rusă la o anumită dată. Activele fiscale amânate (punctul 17 din PBU 18 / ... activul, care a fost acumulat la un activ fiscal amânat, valoarea activelor acumulate este scrisă ... apariția unei diferențe temporare subtracteră apare activul impozitului amânat, care este Reflectat în debitul contului ... Contul 68 "Calculații cu bugetul". Activitatea fiscală amânată este o lucrare de temporară subtractabilă ... 09 68 136 800 A reflectat un activ impozitului amânat lunar în perioada ...
În perioadele de raportare ulterioare. Activele fiscale amânate ar trebui să fie recunoscute pentru toate ... Diferența temporară, dacă numai activul impozitului amânat corespunzător rezultă din: - ... profitul impozabil (pierderea fiscală). Un activ fiscal amânat ar trebui să fie recunoscut pentru transferat la ... pentru impozite și taxe. Un activ fiscal amânat sau o obligație la dispoziție ... În absența unei astfel de probabilități, un avantaj al impozitului amânat este supus debitării sumei echilibrate a celor agreați ...
Diferența (7.99 ruble) și active fiscale amânate (1.92 Ruble), formate în ... 09 68 1.92 Active de impozitare amânată Mai 2006, 26 97 ...) 68 09 1.92 Activele fiscale amânate a fost rambursată 68 77 3.84 recunoscut ... 09 68 0.27 Acțiunea fiscală amânată Iulie 2006 este recunoscută 26 97 ... 68 09 0.27 Taxa amânată Active 68 77 5.48 Recunoscută ... 09 68 3.58 Active impozitul amânate recunoscute Martie 2007 26 97 ... 68 09 3.58 Taxa amânată Activ 68 77 2.17 recunoscut ...
Federația Rusă la o anumită dată. Active fiscale amânate (Punctul 17 din PBU 18/02 ... Activele fiscale ". În contabilitate, un activ fiscal amânat care mărește valoarea consumului condițional (venituri ... Ani de exploatare va fi pe deplin rambursabil. Active impozitului amânat reflectat În debitul contului 09 .. Producția 09 68 650 reflectă un activ fiscal amânat lunar în timpul celui de-al doilea an ... (în aprilie 2008 - rambursat) Activele fiscale amânate în timpul celui de-al treilea an de funcționare ...
Impozit. Suma rezultată se numește "Active fiscale amânate". Aceasta va fi suma ... RUB. De la ea, un contabil a format un bun impozit amânat: debit 09 credit ... 12 luni). În același timp, este necesar să se reducă activul impozitului amânat: debitul 68 subaccount "Calcule de ... X 24%) - Un activ fiscal dedicat parțial rambursat. Cifra de afaceri de credit din cont 09 ... Diferența în care trebuie creat certificatul de impozitare amânată: Debet 09 Credit ... Un bun impozit amânat a fost creat, în acest an un contabil ...
(Npp) în scopul BU și este diferit. Activele fiscale amânate și datoriile impozite amânate sunt utilizate pentru a afișa diferența. Mai multe despre modul în care acestea sunt calculate, citiți mai departe.
Activul fiscal amânat (IT) este exprimat în valoarea NPP care intră în buget în perioada următoare. La momentul calculelor, creșterea numărului de impozite. Acest lucru afectează nivelul profitului net. Activele fiscale amânate în bilanț este suma indicată pe linia 145 ca parte a ANM.
În orice organizație poate exista o situație în care profitul din BU nu coincide din cauza diferenței în metoda de calcul. Suma poate fi temporară sau constantă, impozabilă sau scăzută. Activele pot fi recunoscute de organizația amânată dacă costurile de operare de operare în BU pe perioadă specifică depășesc costurile reflectate în bine. Aceasta este, în bilanț, costurile sunt pe deplin reflectate și în raportarea fiscală - împărțită în părți. Diferența poate fi formată din cauza incompatibilității veniturilor din bine și Bu. Compania a calculat în perioada de raportare pentru a pune în aplicare un anumit număr de active (bine), dar planul real nu a îndeplinit. Această diferență se referă la activele fiscale amânate.
Diferența temporară depusă (VD) este baza pentru reducerea sumelor NPP în perioadele viitoare. Suma pe care o calculează prin înmulțirea BD. Această cifră este afișată în conformitate cu articolul "Activele fiscale amânate" (scor 09). Contabilitatea analitică se desfășoară pe tipuri de active sau de pasive. În cazul în care legislația prevede diverse rate NPP, atunci când se calculează, ar trebui să se aplice celui care prevede codul fiscal al Federației Ruse pentru operațiunile relevante.
Contabilitatea activelor fiscale amânate va fi efectuată de astfel de cabluri:
Dacă nu există un profit pentru o anumită perioadă, este afișată pe o linie 145 a soldului în structura activelor imobilizate. Ei nu se schimbă până la primirea veniturilor impozabile. Atunci când se retrage din bilanțul obiectului OS, conform căruia i se percepe, soldul sumei a fost tradus în contul 99.
Activele fiscale amânate se reflectă în prezența diferențelor impozabile sau dacă există o mare probabilitate de profit în viitor, care poate fi ajustată pentru VD. Este recunoscut în perioadele de raportare din trecut, este supus depunerii în cazul în care nu există nici un VVD sau probabilitatea de profit în viitor este foarte scăzută.
Organizația are dreptul să aleagă independent metoda la care vor fi afișate activele fiscale amânate.
Numit costul echipamentului - 800.000 de ruble. Termenul de utilizare este de 72 de luni. Bidificare fiscală - 20%. Deprecierea în WW este calculată prin metoda reziduurilor reduse și în regim bine. În perioada de raportare, a fost acumulată cantitatea de uzură de 39,9 mii de ruble. în Bu și 38,4 mii de ruble. În bine. Diferența: 39,9 - 38,4 \u003d 1,5 mii de ruble.
Calcularea unui activ fiscal amânat este după cum urmează:
IT \u003d Diferența subtrată X Rata de impozitare \u003d 1,5 x 0,2 \u003d 300 de ruble. 
Conform rezultatelor creditului, organizația pentru anul a primit o pierdere de 50 de milioane de ruble. Noi reflectă activul fiscal amânat. Cablare:
O obligație privind impozitul amânat contribuie la creșterea valorii NPP în următoarea perioadă de raportare, dar le reduce în acest moment. Ca rezultat, organizația are posibilitatea de a obține profituri mai pure. Adică, acesta afișează unele dintre veniturile care vor conduce la o creștere a CNP în perioade viitoare. Această valoare este calculată prin înmulțirea diferenței temporare impozabile (NWR) la BID-ul NPP, care este valabil la data raportării. Se reflectă în bilanțul 1420, iar în contul de profit și pierdere - pe linia 2430.
Compania a achiziționat echipament pentru 150.000 de mii de ruble. În leasing, cu un termen de utilizare de 15 ani. Purtați-vă în BU este de 100.000 de ruble. Și în bine - 300.000 de ruble. La o rată de 20% a profitului înainte de impozitare, potrivit MST, a fost de 800.000 de ruble, iar în 600.000 de ruble. Diferența temporară - 200.000 de ruble. La sfârșitul duratei de viață utilă, echipamentul poate fi complet amortizat. Această diferență duce la ea în valoare de: 200.000 x 20% \u003d 40 mii de ruble. Vom verifica corectitudinea calculelor: suma fiscală determinată de regulile PUB ar trebui să corespundă amplorii specificate în declarație.
Actual npp \u003d profitul înainte de impozitare (conform datelor b) rata X - IT \u003d 800.000 x 20% - 40 000 \u003d 120 000 de ruble.
Npp în declarație \u003d baza de impozitare x rata \u003d 600 000 x 20% \u003d 120.000. 
Activele fiscale amânate pot fi utilizate pentru a studia activitățile întreprinderii. Acestea sunt considerate ca un fel de creanțe, care caracterizează politica de investiții asociată cu schimbările în investiții. Volumul analizat, dinamica, compoziția este la începutul și sfârșitul perioadei. Aspectul lor mărturisește activitățile de investiții active, admiterea și eliminarea activelor imobilizate. Mișcarea Este asociată cu activitățile financiare, adică prin schimbarea valorii capitalului.
Următoarea etapă a studiului este pregătirea echilibrului activelor și a obligațiilor.
În mod ideal, activele fiscale amânate ar trebui să se schimbe direct proporțional. Mai puțin optimă, dar o situație acceptabilă apare atunci când suma depășește, adică există un echilibru pasiv. Apoi, organizația pare o sursă suplimentară de finanțare, termenul de utilizare corespunde timpului de rambursare. Situația inversă este excesul de sumă peste el este cel mai rău. Soldul activ este considerat un răspuns suplimentar al resurselor de la cifra de afaceri.
|
Ch \u003d reziduurile la începutul lunii de active fiscale nerambursate | |||
|
În corespondență cu împrumutul SCH. 68 reflectă un activ fiscal amânat care ajustează valoarea consumului condițional (venitul) pentru impozitul pe venit în această perioadă de raportare în creștere |
În corespondență cu debitul SCH. 68 reflectă rambursarea unui activ fiscal amânat. Rogged. numit. acea parte Activitatea fiscală amânată reflectată în debitul SCH. 09 în perioadele anterioare acea În această perioadă de raportare, aceasta ajustează valoarea consumului condițional (venit) privind impozitul pe venit pentru reducere | ||
|
SC \u003d reziduuri la sfârșitul lunii de active fiscale nerambursate | |||
Exemplul 3. Organizația a vândut instrumentul principal, până la sfârșitul vieții utile a rămas 20 de luni. Mainstalarul a fost vândut la o pierdere de 180.000 de ruble. În contabilitate, valoarea pierderii este integral încorporată în rezultatul financiar al perioadei de raportare. În contabilitatea fiscală în conformitate cu alineatul (3) din art. 268 Codul fiscal al Federației Ruse Valoarea pierderii este inclusă în alte cheltuieli cu acțiuni egale în timpul vieții utile rămase (20 de luni). La momentul vânzării unei evaluări fixe, o diferență temporară subtrată se dezvoltă 180.000 de ruble. (În contabilitate, există un consum al perioadei de raportare de 180.000 de ruble, și în consumul de contabilitate fiscală 180.000 de ruble. Există, dar nu este recunoscut în această perioadă, ci în perioadele următoare). Activele fiscale amânate este de 180.000 de ruble. '20% \u003d 36 000 de ruble. În contabilitate, recunoașterea unui activ fiscal amânat va afecta înregistrarea D 09 la 68 - 36.000 de ruble. Luna viitoare, contabilitatea fiscală va fi recunoscută 1/20 parte a pierderii din implementarea evaluării fixe, adică 180.000 de ruble. : 20 \u003d 9 000 de ruble. - Această valoare este răscumpărată diferența temporară subtrată și, prin urmare, suma de 9.000 de ruble. '20% \u003d 1800 de ruble. Un bun impozit amânat va fi rambursat. Rambursarea unui activ fiscal amânat ar trebui reflectată de cablurile D 68 la 09 - 1800 Rubles. După 20 de luni, valoarea activelor fiscale amânate va fi complet stinsă (a se vedea tabelul):
|
Lună |
Apariția unei diferențe temporare subtrate (adică consumul luat în considerare obiectivele de băutură. Contabilitate în această perioadă, dar în scopuri fiscale numai în perioadele ulterioare) |
Apariția unui bun impozit amânat (gr. 2´ 20%) D 09 la 68 (Această sumă la care ar trebui să fie sporită consumul condițional asupra impozitului pe venit în această perioadă de raportare) |
Rambursarea diferenței temporare subtrate (adică recunoașterea în contabilizarea fiscală a costurilor specificate în GR.2) |
Rambursarea activelor fiscale amânate (Gr. 4´ 20%) D 68 la 09 (adică sumele pe care reducerea ar trebui redusă prin impozitul pe venit în următoarele perioade de raportare) |
Actul de a elimina sistemul de reducere a sumei de la 01.01.2016 pentru Metropol JSC, rata impozitului pe venit este redusă de la indicatorul de 24% la 20%. În balanța de Metropol JSC, la 31 decembrie 2015, în DT 09, este listată suma de 64.900 de ruble. Contabilul a fost recalculat de suma IT (64.900 ruble / 24% * 20% \u003d 54.083 ruble.) Și contul următor datorită contabilității 09: DT CT Descriere Suma documentului 84 \u200b\u200b09 a fost ajustată (64.900 ruble - 54.083 ruble. ) 10.817 ruble. Contabilitate-calculare reflectă în profitul profitului și pierderea și declarația fiscală a profitului și declarațiilor fiscale ale Nordului: indicatorul datelor din 2015 privind rezultatele primului trimestru al anului 2016. Datele privind rezultatele profitului din trimestrul II 2016 și Declarație de pierdere (contabilitate) Pierdere 181.300 Rubles. Profitul 211.400 de ruble. Profit 53.200 RUB. Declarație fiscală (contabilitate fiscală) Pierdere 181.300 Rubles.
Contabilitatea 09 prezintă informații despre activele fiscale amânate (IT) formate din diferențe de contabilitate prin impozitare și contabilitate atunci când diferența dintre impozitul pe venit este calculată pe baza datelor contabile și a impozitului. Debitul contului ia în considerare activul amânat rezultat, pe împrumutul este rambursat. Activul în cauză este format și luată în considerare pe 09 cont pe o tranzacție sau o operațiune separată.
Adică, face parte din impozitul pe venit depus pentru plata pentru o dată ulterioară. La formarea unui echilibru bazat pe rezultatele anului, valoarea formată pe parcursul anului și nu a răscumpărat activul amânat trebuie transferat la linia 1180 în cantitatea de sold al debitorului 09 al contului 09.
August: conturile de debit 70-01 "salarii acumulate", creditul contului 73-02 "Calcule pentru despăgubiri pentru daune materiale" - 2 500 de ruble. - Țineți? Cantitatea de daune complete din salariile angajaților; Contul de debit 98-04 "Calcule pentru despăgubiri pentru daune materiale", Credit de cont 91-01 "Alte venituri" - 2 500 de ruble. - Venituri nedorite reflectate; Conturile de debit 68-01 "Calcule privind impozitul pe venit", contul de credit 09 "Activele fiscale amânate" - 600 de ruble. - a reflectat o scădere a activelor fiscale amânate. Explicați cablarea contabilă efectuată. La momentul punerii în funcțiune (transferul salariatului), valoarea sa pentru calcularea impozitului pe venit a fost inclusă în cheltuielile materiale (sub 3 alineatul (1) din art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Descărcați prezentarea "Contabilitate și formare a activelor fiscale amânate ale organizației" în scorul format PDF 09. Reflecția activelor fiscale amânate 09 Contul rezumă datele privind circulația activelor fiscale amânate. Debitul are loc pentru a ține seama de activul apărut atunci când este depășit un profit contabil și impozitul condițional din acesta asupra unor indicatori fiscali similari.
În ultima zi a fiecărei perioade, a fost efectuată o dublă înregistrare pe rambursarea unui activ în așteptare:
Cablare pentru acest exemplu: Data funcționării Suma Credit de debit 31.12.15 Trecerea activului amânat sub forma unui șomer de debit 160000 09 68 03/31/16 Activul amânat a fost parțial rambursat 100.000 68 09/30/16 Active $ 30.00 68 09 Formarea activelor de impozitare amânată Vânzarea unui obiect (dacă nu efectuează activitatea principală) se efectuează prin 91 de conturi, debitul pe care costurile sunt înregistrate sub formă de valoare reziduală a obiectului (costul inițial, abreviat de suma deprecierii efectuate), asupra veniturilor din împrumut sub formă de venituri din partea cumpărătorului.
Sunatorizarea implementează drepturile de proprietate asupra obiectului activelor necorporale - un brevet pentru invenție, răspunzător la soldul său, o altă întreprindere pentru 5.900 de ruble, inclusiv rublele TVA 900. Termenul de brevet este de 15 ani, valoarea inițială a activului este de 500.000 de ruble, amortizarea a fost percepută timp de 5 ani și a fost de 125.000 de ruble. În contabilitate, această operațiune economică se reflectă în următoarele cabluri: - operațiunea - venitul operațional din concesiunea de brevete este recunoscut.
Debit - 62. Credit - 91-1. Suma este de 5900 de ruble. Documentație - Notificarea înregistrării alocării contractului a brevetului, a cardului contabil al cardurilor imobilizărilor necorporale; - Funcționare - TVA a fost prezentată cu un nou deținător de drepturi de autor (5.900 / 118 x 18). Debit - 91-2. Credit - 68-1. Suma este de 900 de ruble. Documentație - Factură; - Funcționare - scrisă de suma deprecierii acumulate pentru ANMA de plecare. Debit - 05. Credit - 04. Suma este de 125.000 de ruble.
Descrierea se efectuează în ultima zi a fiecărei perioade până când este reprezentată integral. Exemplu: la sfârșitul anului 2016. Organizația a rezumat activitățile și a stabilit semnificația sa negativă - pierderea sa ridicat la 800.000 de ruble. Această pierdere în contabilitate va fi demonstrată prin postările corespunzătoare privind detectarea detecției (31.12), iar în impozitare - este transferată în perioadele viitoare.
Datorită unor astfel de diferențe, se formează. Suma activului amânat: IT \u003d 800.000 * 20% \u003d 160.000 de ruble. Valoarea calculată este prezentată ca ea pentru ultima zi a anului 2015. Profit pentru informații fiscale pentru IKV. - 450 000 de frecare., Timp de 6 luni.
- 1.280.000 de ruble. Firma a recunoscut pierderea fiscală indicată după cum urmează:
- întreaga sumă a pierderii pentru anul 2015.
Suma contribuită la debitul 09 a contului se calculează în conformitate cu această formulă. Atunci când costurile contabile în impozitare sunt recunoscute, situația inversă și veniturile fiscale și curentul fiscal vor avea mai puține profituri contabile, atunci este rambursat. O reducere similară a activului amânat este observată și la recunoașterea ulterioară a veniturilor fiscale în contabilitate.
Formula pentru calcularea sumei pentru reducerea activelor fiscale amânate (IT): 2. Suma la rambursare \u003d Cheltuielile scrise în panouri. Contabilitate în ultima perioadă, dar numerar. Contabilitate în curent (sau venitul prezentat în numerar. Contabilitate în ultima perioadă, dar în băutură. Contabilitate în curent) X Rata impozitului pe venit care contribuie la facturile de credit 09. Cantitatea este determinată de a doua formulă. În același timp, activul fiscal reflectat asupra unei operațiuni specifice privind debitul 09 este rambursat treptat.
Impozitul pe venit indicat în Declarație \u003d 100.000 de ruble. \u003d Baza impozabilă de 500.000 de ruble. * Douăzeci%. Îndepărtarea datoriilor fiscale amânate cu o scădere a volumului diferențelor temporare este reducerea și scrierea obligațiilor fiscale ale unui caracter în așteptare. Operațiunea este însoțită de cabluri pe conturile: DT 77 ("IT") / CT 68 ("Soluții fiscale"). Exemplu de calcul 2. Pe tot parcursul volumului diferențelor temporare luate de baza impozabilă pentru începutul perioadei (500.000 de ruble), se calculează un angajament amânat, egal cu 100.000 de ruble. (500 000 RUB. * 20%). Înregistrarea conturilor privind funcționarea acumulată 100 000 RUB.: DT 68 / CT 77. Până la sfârșitul perioadei luate în considerare, a existat o descriere parțială a diferențelor temporare în total 200.000 de ruble. În această privință, datoriile amânate acumulate sunt de 40.000 de ruble. (200 000 RUB. * 20%). Suma amânată anterior acumulată este supusă debitării în valoare de 60.000 de ruble.
Baza de descriere a cablului 51 62 210 000 Reflectat Plata parțială de la execuția bancară cumpărătorului 62 90.01 370 000 Recepții primite de la vânzare Patch de mărfuri 68.04.2 77 32 000 (370 000 - 210 000) x 20% Impozit pe profit Creșterea creșterii obligației fiscale 2 trimestru 2016 Certificat de contabilitate, Plata în avans, Declarația 51 62 NAL. Timp. 160 000 reflectă plata de la extractul bancar cumpărător 77 68.04.2 32 000 de datorie fiscală amânată Răscumpărarea certificatului contabil, registrele fiscale, declarațiile bancare.
Ce este dacă costurile din contabilitate apar mai târziu și mai mult decât în \u200b\u200bimpozitare, în același timp veniturile sunt determinate de termene limită anterioare, atunci organizația apare pentru apariția acesteia.
Lista altor venituri este stabilită la punctul 7 din PBU 9/99 și alte cheltuieli - la punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 10/99. Procedura de închidere pentru închiderea perioadei de raportare include:
Contul sintetic 90 "Vânzări" este conceput pentru a ține cont de venituri și cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite (p.
Debitul important al acestui subaccount reflectă sumele impozitelor accizelor incluse în prețul produselor vândute (bunuri, lucrări, servicii);
În cazul în care cifra de afaceri cumulată a împrumutului subaccount 90-1 este mai mică decât suma revoluțiilor de debit privind subcosturile 90-2, 90-3 și 90-4, atunci diferența dintre ele formează o pierdere.
La închiderea perioadei de raportare, diferența dintre cifra de debit cumulată privind subconectările 90-2, 90-3 și 90-4 și cifra de afaceri a împrumutului pe subaccount 90-1 (profit sau pierdere) se reflectă în contul 99 "Profitul și pierderea "Subcount" profitul (pierderea) înainte de impozitare "în corespondență cu subaccount 90-9.
Contul sintetic 91 "Alte venituri și cheltuieli" este conceput pentru a ține cont de venituri și cheltuieli pentru alte operațiuni (clauza 7, 9 PBU 9/99, clauza 11, 13 PBU 10/99). Cu toate acestea, direct în acest cont nu se reflectă operațiuni. Toți indicatorii necesari pentru a determina rezultatul financiar se formează pe subaccounturile deschise.
Contabilitate 77 Observarea probelor de contabilitate Apelarea în contabilitate diferită, care duce la educație Este reflecția datelor sursă în Buk. Reflecție în contabilitatea fiscală a achiziției de operare, valoarea inițială de 960.000 de ruble. Metoda de depreciere Linear Nonlinear Depreciation Group 3 3 Purtați 20 000 de ruble (960,000 / 4 ani / 12 luni) 53 760 (960,000 * 5.6 / 100) Atunci când se iau în considerare condițiile de mai sus, diferența temporară impozabilă este de 53.760 ruble - 20.000 de ruble \u003d 33.760 de ruble. ATENȚIE Ce este o datorie fiscală amânată dacă costurile din contabilitate apar mai târziu și mai mult decât impozitele, în același timp, veniturile sunt determinate de termene limită anterioare, atunci organizația apare pentru apariția acesteia.
Cauzele formării diferențelor temporare acceptate pentru impozitare pot fi:
Reflecția datoriilor privind impozitarea amânată în contabilitate la afișarea pasivelor amânate de impozitare în documentația contabilă utilizează conturi de credit 77 într-o pereche cu o debit de 68 de conturi (pentru calcule pentru impozite și taxe).
Venitul condițional (consum) pentru impozitul pe venit dacă o organizație se aplică PBU 18/02, simultan cu închiderea perioadei de raportare, este necesar să se reflecte consumul condițional (venitul) pentru impozitul pe venit. Pentru a calcula acest indicator, utilizați formula: consumul condiționat (venit) privind impozitul pe venit \u003d profitul contabil (pierderea) pentru perioada de raportare (soldul total al subaccount 90-9 și subaccount 91-9) × 20% cantitate de cheltuieli condiționate (venit) Impozite Profiturile reflectă în contabilitate pe subaccount cu același nume, care se deschide la contul 99 "Profitul și pierderile". O astfel de ordonanță rezultă din prevederile paragrafului 20 din PBU 18/02.
Debit 09 Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit" - 120.000 de ruble. (600.000 de ruble. × 20%) - a reflectat un avantaj al impozitului amânat din diferența dintre salariul reflectat în contabilitate și contabilitate fiscală; Debitul 26 Credit 69-181 200 de ruble. - primele obligatorii de asigurare cu salarii în ianuarie; Debit 09 Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit" - 36 240 de ruble. (181 200 de ruble. × 20%) - a reflectat un activ fiscal amânat din diferența dintre valoarea impozitelor (contribuții) reflectate în contabilitatea contabilă și fiscală; Debit 26 Credit 71- 24 600 RUB. - cheltuielile specializate sunt retrase; Debit 99 Subaccount "Datoriile fiscale permanente" Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit" - 120 de ruble. (24 600 de ruble. - 24 000 de ruble.) × 20%) - a reflectat o datorie fiscală constantă cu valoarea cheltuielilor ulterioare reflectate în contabilitatea contabilă și fiscală; Debit 90-2 Credit 26 - 805 800 Rubles.
Conform rezultatelor perioadei de raportare, contabilul "furnizor" efectuează cabluri: DT 62 - CT 90 - 170.000 Ruble - venituri în contabilitate pentru mărfuri expediate; DT 51 - CT 62 - 100.000 Ruble - Plata de la LLC "Cumpărător"; DT 68 - CT 77 - 14.000 de ruble (datorii 70.000 x Rata impozitului pe venit 20%) - Se reflectă. La raportarea desenului, suma de 14.000 de ruble se reflectă în bilanț ca o obligație privind impozitul pe venit amânat (IT). În perioada ulterioară, după închiderea datoriei, contabilul va face înregistrări: DT 51 - CT 62 - 70.000 Ruble - Calculul final al cumpărătorului a fost primit; DT 77 - CT 68 - 14.000 de ruble - este rambursat.
Diferențele dintre formatul contabil și fiscal Diferențele care trebuie luate în considerare la calcularea impozitelor din profituri. Responsabilitatea pentru formarea de bunuri fiscale amânate este prevăzută de PBU 18/02 (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19.11.2002 N114N). PBU nu aplică organizații necomerciale și o afacere mică.
În funcție de faptul dacă este posibil să se țină seama de diferența dintre contabilizarea fiscală la calcularea impozitului pe venit, diferențele sunt împărțite în permanente și temporare. Dimensiunile diferențelor constante și temporare se formează pe baza datelor luate din documentele primare.
Diferențele permanente sunt indicatorii implicați în crearea de profituri contabile (pierderi), dar nu au fost niciodată suportate de baza fiscală pe profituri sau care participă la crearea unei baze fiscale pentru profituri, dar care nu sunt recunoscute în contabilitate.
Datoriile fiscale amânate și activele fiscale amânate sunt formate prin diferențe temporare - acestea sunt veniturile și cheltuielile care sunt incluse în impozitul și contabilitatea în diferite perioade de raportare. Diferențele temporare sunt împărțite în:
Diferențele temporare impozabile se formează în cazul unei scăderi a bazei fiscale pentru profituri într-o singură perioadă, și profituri contabile în perioadele ulterioare. Diferențele temporare substituite, dimpotrivă, apar atunci când scade profiturile contabile în perioada curentă, profitul impozabil - în perioadele ulterioare.
Activele fiscale amânate (IT) sunt formate din diferența temporară ulterioară. Esența constă în faptul că inițiază inițial impozitul pe venit și după alte perioade, reduce. Este egal cu diferența temporară subtrată înmulțită cu 20% (rata impozitului profitabil).
Un exemplu al acesteia este diferențele dintre metodele de depreciere utilizate în contabilitatea și contabilizarea impozitării. Aceasta este, în contabilitate, mărimea deprecierii acumulată, de exemplu, prin metoda reziduurilor reduse, în perioada de raportare este mai mare decât cea a impozitului utilizând metoda de depreciere liniară. De asemenea, activele de impozitare amânate apar ca urmare a diferențelor de debitarea costurilor asociate activităților personalului de management al organizației sau costurile asociate activităților organizației pentru profituri directe (comerciale) în contabilitate și contabilă a impozitării. Cu un exemplu frecvent de aspect, pare să scrie pierderi. Pierderea este depășirea cantității de costuri ale veniturilor primite de rezultatele anului. Transferul unei pierderi care nu este utilizat în contabilizarea impozitării, dar contabilitatea în contabilitate, creează.
Metoda de calculare și justificare a apariției activelor în așteptare este prevăzută în politicile contabile. În plus, aceasta necesită o contabilitate analitică pentru fiecare dintre obligațiile și bunurile organizației. Decizia privind desfășurarea contabilității analitice este adoptată în mod independent de organizare, astfel încât să fie permisă urmărirea, ca urmare a căreia are loc în ce obiect.
În contabilitate să reflecte, există un cont special 09 "Active fiscale amânate". El corespunde unui scor de 68. Astfel, acumularea este întocmită de înregistrare: Debit 09 Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit".
Suma pe care nu o va schimba până când apare profitul impozabil. După apariția profitului impozitului pe venit și va fi utilizat, rambursarea va fi emisă de înregistrare: Debit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit" Credit 09.
O situație separată are loc în cazul în care obiectul unor active fixe pentru care a fost format un activ fiscal amânat este abandonat din organizație. Este scrisă balanța într-o astfel de situație și este emisă în contabilitate prin cablare "profituri și pierderi": Debit 99 Credit 09.
Contabilitatea Este necesară pentru a explica diferența de profituri asupra contabilității contabile și fiscale.
