Dacă considerăm funcțiile impozitării ca o manifestare a esenței și proprietăților sale, atunci în primul rând trebuie remarcat faptul că impozitele își realizează direct scopul social ca instrument de distribuție a valorii și de redistribuire a veniturilor statului. ”În același timp, trebuie remarcat faptul că pe nivel practic impozitarea îndeplinește mai multe funcții, fiecare dintre acestea punând în aplicare unul sau alt scop al impozitelor. Aceste funcții interacționează pentru a forma un sistem.
Având în vedere sistemul modern de impozitare, putem concluziona că mai departe această etapă taxele îndeplinesc următoarele funcții principale: fiscal, distributiv (social), de reglementare, control, stimulent.
1. Funcția fiscală a impozitării
Fiscus (din latinescul fiscus, lit. - coș) în Roma antică era numele trezoreriei militare, unde se păstrau banii destinați extrădării. De la sfârșitul secolului I. Î.Hr. fiscal a început să fie numit trezoreria privată a împăratului, care se afla sub jurisdicția funcționarilor și completată cu venituri din provinciile imperiale. Din secolul IV. ANUNȚ fiscal - un singur centru național al Imperiului Roman, unde se îngrămădeau toate tipurile de venituri, impozite și taxe, cheltuieli guvernamentale etc. (de unde și termenul „fiscal” al trezoreriei statului).
Funcția fiscală este principala funcție a impozitării. Prin această funcție, se realizează principalul scop al impozitelor: formarea și mobilizarea resurselor financiare ale statului, precum și acumularea de fonduri în buget pentru implementarea planurilor naționale sau vizate programe guvernamentale... Toate celelalte funcții de impozitare pot fi numite derivate ale celei fiscale. În orice caz, împreună cu obiectivele pur financiare și fiscale, impozitele pot fi urmărite de alții, de exemplu, economice sau sociale. Cu alte cuvinte, scopuri financiare fiind cele mai semnificative, nu sunt excepționale.
2. Funcția de distribuție (socială) a impozitării
Funcția distributivă (socială) a impozitelor este redistribuirea venituri publiceîntre diferite categorii populației. După cum a remarcat profesorul L. Khodov, prin impozitare se realizează „menținerea echilibrului social prin schimbarea raportului dintre veniturile individuale grupuri sociale pentru a atenua inegalitatea dintre ei "
Cu alte cuvinte, există un transfer de fonduri în favoarea categoriilor mai slabe și vulnerabile de cetățeni prin impunerea sarcinii fiscale asupra categoriilor mai puternice ale populației.
Potrivit economistului suedez K. Eklund: „ Majoritatea producția și serviciile publice sunt finanțate din impozite colectateși apoi distribuite mai mult sau mai puțin gratuit cetățenilor. Acest lucru se aplică educației, îngrijirilor medicale, creșterii părinților și o serie de alte domenii. Scopul este de a face distribuția resurselor vitale mai uniformă.
Ca urmare, o parte din venit este retrasă de la unii și transferată la alții. Un exemplu frapant de implementare a funcției de distribuție fiscală îl constituie accizele, care sunt de obicei stabilite anumite tipuri bunuri și în primul rând bunuri de lux, precum și mecanisme impozitare progresivă... În unele țări orientate social (Suedia, Norvegia, Elveția), este aproape oficial recunoscut faptul că impozitele reprezintă o plată a unei părți a populației cu venituri ridicate, mai puțin profitabilă pentru stabilitatea socială.
3. Funcția de reglementare a impozitării
Potrivit distinsului Economist englez John Keynes (1883-1946), taxele există în societate doar pentru a reglementa relațiile economice
Funcția de reglementare vizează în primul rând realizarea prin mecanisme fiscale anumite sarcini ale politicii fiscale de stat. Atunci când analizăm acest aspect al relațiilor fiscale, pare necesar să se evidențieze subfuncțiile stimulatoare, de-stimulante și de reproducere ale impozitării.
Subfuncția stimulatoare are ca scop susținerea dezvoltării anumitor procese economice. Acesta este implementat printr-un sistem de beneficii și scutiri. Sistemul actual de impozitare oferă o gamă largă de stimulente fiscaleîntreprinderi mici, întreprinderi cu dizabilități, producători agricoli, organizații care realizează investiții de capital în activități de producție și de caritate etc.
Subfuncția descurajantă, dimpotrivă, vizează stabilirea obstacolelor prin povara fiscală pentru dezvoltarea oricăror procese economice, de exemplu, prin punerea în aplicare a propriei politici economice protecționiste de către stat. Acest lucru se manifestă prin introducerea unor cote de impozitare crescute (de exemplu, pentru cazinouri este stabilită o rată de impozitare pe profit de 90%), stabilirea unui impozit pe exportul de capital, creșterea taxelor vamale, impozitul pe proprietate, accize etc.
De asemenea, puteți numi reproductiv subfuncție, care este concepută pentru a acumula fonduri pentru restaurarea resurselor utilizate. Această subfuncție se realizează prin deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, plata pentru apă etc.
Potrivit lui I. Gorsky, funcțiile fiscale și de reglementare nu sunt doar contradictorii în sine, ci și ele se contrazic. În special, componenta fiscală dobândește o mare valoare stabilizatoare atunci când implică o reducere a sarcinii fiscale globale. Acest lucru este fezabil doar prin redistribuirea poverii fiscale între plătitori, care necesită în mod direct luarea în considerare a mecanismelor de reglementare a impozitării. Cu toate acestea, în orice caz, taxa nu este menită să submineze propria bază: taxa nu există pentru obținerea de fonduri și nu ar trebui să limiteze, să oprim sursa acestor fonduri. Nu este menită să limiteze, să interzică, să confisceze, să pedepsească. Astfel, o creștere a taxelor vamale de import este cauzată în principal de considerații protecționist-politice, iar impozitarea crescută a jocurilor de noroc și a afacerilor alcoolice se datorează capacității de plată și nu măsurilor prohibitive. "
Pare evident că importanța mecanismelor fiscale în reglementarea și gestionarea economiei de stat este încă exagerată. Potrivit unor personalități publice, impozitele sunt aproape singurul regulator al tuturor proceselor financiare și economice din societate. Cu toate acestea, dezvoltarea anumitor procese economice în societate este supusă propriilor legi, în care impozitelor li se acordă un loc destul de modest.
În acest sens, putem fi de acord cu S. Pepelyaev, în opinia căruia impozitul în condiții moderne setat să primească venituri bugetare prin urmare, impactul asupra contribuabilului pentru a obține orice rezultat nu poate fi scopul principal al impozitului. Dar dacă plățile de impozite încep să îndeplinească funcții de reglementare fără a-și urmări un obiectiv financiar, atunci acestea încetează să mai acționeze ca impozite în sensul strict al cuvântului.
Astfel, funcția de stimulare a impozitelor afectează comportament economic subiecți mai mult decât indirect, indirect, prin unele aspecte ale motivației. Impozitul nu stimulează deloc câștigul de bani și în sine nu induce să câștige, ci pretinde doar că face parte din câștigat. Dacă orice tip de afacere este inițial neprofitabilă și ineficientă, niciun stimulent fiscal nu va ajuta la dezvoltarea acesteia.
De exemplu, agricultura rusă s-a bucurat întotdeauna de beneficii colosale în aproape toate impozitele, dar acest regim „super preferențial” nu a devenit baza pentru progresul și prosperitatea internă sectorul agricol... Stimulentele fiscale pentru investiții izolat de alții factori economici De asemenea, nu aduce rezultate, deoarece procesele de investiții nu sunt condiționate de stimulente fiscale, ci de nevoile de dezvoltare a producției și de extindere a afacerii. În acest sens, afirmația lui V. Potapov conform căreia stimulentele fiscale sunt secundare
Cu toate acestea, în unele cazuri, prezența stimulentelor fiscale poate servi drept argument suplimentar (dar încă nu principalul) în favoarea unei anumite activități sau activitate de afaceri.
În același timp, funcția de reglementare a impozitelor acționează imediat și direct cu o abordare fiscală descurajantă. Adevărul expresiei „tot ceea ce este impozitat scade” este fără îndoială. Crearea unei sarcini fiscale exorbitante implică aproape întotdeauna o scădere a producției din cauza pierderii eficienței acesteia. Astfel, opresiunea fiscală exorbitantă a țărănimii ruse din anii 1930 a dus la lichidarea ei în doar câțiva ani. Și deja la vremea noastră, după introducerea unui impozit de 70% pe profiturile din activități legate de proiecția video, era saloanelor video a intrat în uitare. În plus, descurajarea importurilor prin impunerea unor taxe sporite (politica protecționistă) implică, de asemenea, o reducere bruscă a importului anumitor bunuri.
Paul Godme în cartea sa „Legea financiară” citează ca exemplu al funcției de reglementare a impozitării atunci când introducerea unui nou impozit a fost menită să reducă puterea de cumpărare în exces și să lupte împotriva inflației. Deci, în 1948, în Franța a fost stabilit „un impozit exclusiv pentru combaterea inflației”. A lui obiectiv economic reflectată în numele în sine
Cu ajutorul impozitelor, statul este într-adevăr capabil să creeze condiții mai mult sau mai puțin favorabile și competitive pentru anumite domenii de afaceri. Dar nu trebuie să uităm că aceasta este o suprimare fiscală a altor domenii. În acest sens, subestimarea, la fel ca supraestimarea, de către stat a semnificației sociale a unor industrii este inacceptabilă, întrucât altfel libertatea concurenței și principiul justiției sunt inevitabil încălcate.
4. Funcția de control a impozitării
Prin impozite, statul exercită controlul asupra activităților financiare și economice ale organizațiilor și cetățenilor, precum și asupra surselor de venituri și cheltuieli. Datorită evaluării monetare a sumelor impozitelor, este posibilă compararea cantitativă a indicatorilor de venit cu nevoile statului de resurse financiare. Mulțumită funcția de control se evaluează eficiența sistemului fiscal și se asigură controlul asupra tipurilor de activități și măsurilor financiare. Potrivit lui A. Dadashev, prin funcția de control a impozitării, se relevă necesitatea modificărilor sistemului fiscal și a politicii bugetare.
5. Funcția de impozitare stimulativă
După cum remarcă E. Pokachalova, procedura de impozitare poate reflecta recunoașterea de către stat a meritelor speciale ale anumitor categorii de cetățeni către societate (furnizarea de avantaje fiscale participanților la Marele Război Patriotic, Eroi Uniunea Sovietică, Eroii Rusiei etc.). dar această funcție este o simplă adaptare a mecanismelor fiscale pentru implementarea politicii sociale a statului.
Funcția fiscală impozitarea este principala funcție a impozitării. Din punct de vedere istoric, cel mai vechi și în același timp de bază: impozitele sunt componenta predominantă a venitului buget de stat... Implementarea funcției se realizează în detrimentul controlul impozitelorși sancțiuni fiscale care asigură colectarea maximă impozite stabiliteși să creeze bariere în calea evaziunii fiscale. Pur și simplu, este colectarea de impozite în beneficiul statului. Datorită acestei funcții, scopul principal al impozitelor este realizat: formarea și mobilizarea resurse financiare statul. Toate celelalte funcții de impozitare sunt derivate din cea fiscală. În orice caz, împreună cu pur financiar ținte fiscale impozitele pot fi urmate de altele, cum ar fi cele economice sau sociale. Cu alte cuvinte, obiectivele financiare, deși sunt cele mai semnificative, nu sunt exclusive.
· Funcția de distribuție (socială) impozitare - constă în redistribuirea venitului social (există un transfer de fonduri în favoarea categoriilor mai slabe și neprotejate de cetățeni prin impunerea sarcinii fiscale categoriilor mai puternice ale populației).
· Funcția de reglare impozitare - vizează atingerea anumitor obiective prin mecanisme fiscale politică economică statul. Potrivit proeminentului economist englez John Keynes, taxele există în societate doar pentru a reglementa relațiile economice.
· Funcția de control impozitare - permite statului să urmărească actualitatea și integralitatea încasărilor bugetare și să compare suma resurselor financiare.
· Funcția de stimulare impozitare - vizează sprijinirea dezvoltării anumitor procese economice. Acesta este implementat printr-un sistem de beneficii și scutiri. Sistemul actual de impozitare oferă o gamă largă de stimulente fiscale pentru întreprinderile mici, întreprinderile cu dizabilități, producătorii agricoli, organizațiile care fac investiții de capital în activități de producție și de caritate etc.
· Funcția de destimulare impozitare - vizează stabilirea obstacolelor prin povara fiscală pentru dezvoltarea oricăror procese economice.
De asemenea, puteți numi subfuncție reproductivă, care este conceput pentru a acumula fonduri pentru refacerea resurselor utilizate. Această subfuncție se realizează prin deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, plata pentru apă etc.
PLATA TAXELOR
-
forma de mobilizare a unei părți din profitul (venitul) contribuabililor (legal și indivizi), reglementată de legislația fiscală. Formularul N. p. în Federația Rusă se schimbă constant, ceea ce se datorează formării și dezvoltării sistemului fiscal în Rusia. Din 1992, ordinul lui N.p. de la profit la buget este determinat de Legea Federației Ruse privind impozitul pe profitul întreprinderilor și organizațiilor din 27 decembrie 1991 cu modificările ulterioare. Legea prevede stabilirea cotelor impozitului pe venit pentru diferite categorii de întreprinderi (bănci, organizații de asigurări,
schimb etc.), procedura de determinare profit impozabil, beneficii fiscale, precum și procedura de plată, care prevede introducerea contribuțiilor trimestriale în avans la impozitul pe venitul ulterior asezare finala Deoarece profitul (sau pierderea) este rezultatul financiar final al activităților companiei, alte elemente non-profit sunt plătite din acest profit:
impozit pe proprietate, impozite locale etc. pentru că profitul este sursa multor articole non-profit, ordinea de plată a acestora este importantă. Toate sunt plătite la început taxe de proprietate, taxe și alte N.p. N. p. sunt, de asemenea, denumite unele taxe, care, de regulă, vizează compensarea și restabilirea celor deranjați stare naturalăși taxe de utilizare Detinut de stat resurse naturale (plăți pentru utilizarea resurse naturale, deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, plata pentru apă etc.)
Sistemul fiscal include diverse tipuri de plăți fiscale (în continuare - impozite).
Clasificarea lor se bazează pe semne diferite.
Cele mai esențiale în teoria și practica modernă a impozitării sunt următoarele motive pentru clasificarea impozitelor:
1. prin modul de colectare a impozitelor;
2. pentru subiectul contribuabil;
3. de către organismul care stabilește și specifică impozitele;
4. conform ordinii de introducere a impozitului;
5. În funcție de nivelul bugetului la care este creditat plata taxelor;
6. privind orientarea țintă a introducerii impozitului.
Prin modul de colectare a impozitelor, se disting impozitele directe și indirecte. Impozitele directe sunt impuse direct asupra veniturilor și asupra proprietății (impozitare directă). LA impozite indirecte include taxele asupra bunurilor și serviciilor plătite în prețul bunurilor sau incluse în tarif. Proprietarul bunurilor și serviciilor, la vânzarea lor, primește sume de impozitare, care sunt listate de stat (impozitare indirectă). ÎN acest caz legătura dintre plătitor (consumator) și stat este mediată prin obiectul impozabil.
Impozite directe, spre deosebire de impozitele indirecte, se adresează direct contribuabilului - venitul său, proprietatea și alte obiecte de impozitare.
De către contribuabil subiect diferă:
Impozite individuale (impozitul pe venitul personal, impozitul pe bunurile personale, impozitul pe proprietate transferat prin moștenire și donație, taxa de statiune si etc.).
Impozite corporative și organizaționale (impozit pe venit, taxa pe valoarea adăugată, accize, impozit pe utilizatori autostrăzi, impozitul pe proprietatea întreprinderilor și organizațiilor etc.). Acest soi nu întâmplător se numește „impozite pe întreprinderi și organizații” și nu „impozite pe persoane juridice”. Acest lucru se datorează faptului că unele organizații acționează ca plătitori ai oricărui impozit, fără a fi o persoană juridică, în special sucursale, reprezentanțe, divizii structurale separate.
Impozite mixte, care sunt plătite atât de persoane fizice, cât și de întreprinderi și organizații (taxe de stat, unele taxe vamale, taxe de la proprietari Vehicul si etc.).
despre organismul care stabilește și specifică impozitele (clasificare juridică), distinge:
Impozite federale (de stat). Trebuie remarcat faptul că dimensiunea ratelor, definirea obiectelor impozitării, plătitorii și metodele de calcul al impozitelor federale (naționale), precum și procedura de creditare a sumelor acestora la bugete niveluri diferite sunt determinate de legislația Rusiei și sunt uniforme pe întreg teritoriul său.
Impozite regionale (impozite ale republicilor din Federația Rusă și impozite pe teritorii, regiuni, regiune autonomă regiuni autonome). Trăsătură distinctivă taxele regionale este că dimensiuni specifice ratele, determinarea obiectelor de impozitare, plătitorii și metodele de calcul al impozitelor sunt stabilite în conformitate cu legislația din Rusia legislaturi subiecții Federației: republicile Federației Ruse sau deciziile organelor puterea statului teritorii, regiuni, regiuni autonome, regiuni autonome.
Impozite locale. Impozitele locale, mecanismul de calcul și colectare a acestora sunt introduse de autoritățile regionale și orașe în conformitate cu legislația Rusiei și a republicilor din Federația Rusă.
Prin ordin de introducere a impozitului distinge între impozite obligatoriuși opțional.
Impozite obligatorii sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său, indiferent de bugetul la care sunt primite. Taxele obligatorii includ toate impozite federale, impozitul pe proprietatea întreprinderilor, impozitul pe veniturile din pădure, plata pentru apă, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, terenul la sud, taxa de înregistrare de la persoanele fizice angajate în activități antreprenoriale.
Taxe opționale sunt prevăzute de elementele de bază ale sistemului fiscal, dar pot fi direct introduse prin actele legislative ale republicilor din Federația Rusă și deciziile autorităților de stat - teritorii, regiuni, regiuni autonome, districte autonome, districte, orașe și alte -entități teritoriale. Colectarea acestor impozite pe un anumit teritoriu este competența organismelor administrației locale.
După nivelul bugetului la care se creditează plata impozitului plățile fiscale pot fi împărțite în fixși reglementare.
Impozite fixe un buget specific sau un fond extrabugetar este primit direct și integral. Printre impozitele alocate, există impozite care merg la bugetul federal, în bugetul regional, la bugetul local, fond extrabugetar.
Impozite de reglementare sunt primite simultan în bugetele de diferite niveluri proporțional, în conformitate cu legislația bugetară. Astăzi, există două astfel de impozite în sistemul fiscal al Rusiei: impozitul pe profiturile din întreprinderi și organizații și impozitul pe venit de la persoane fizice. Valoarea deducerilor pentru astfel de impozite, creditate direct către bugetul republican republicile din Federația Rusă, până la krai, bugetele oblastice ale krais și oblastele, bugetul oblast al unei oblasturi autonome, bugetele raionale ale gofrelor autonome și bugetele de alte niveluri, sunt determinate atunci când bugetul fiecăreia dintre entitățile constitutive ale federației este aprobat.
Prin orientarea țintă a introducerii impozitului se pot distinge impozite abstractși ţintă.
Impozite abstracte (generale) sunt introduse de stat pentru a forma bugetul în ansamblu, în timp ce impozitele țintă (speciale) sunt introduse pentru a finanța o direcție specifică a cheltuielilor guvernamentale, de exemplu, impozit social, taxe vizate pentru întreținerea poliției, pentru îmbunătățirea teritoriilor și alte scopuri.
De obicei, pentru plăți fiscale direcționate, a fond special(în afara bugetului) sau în bugetul propriu-zis se introduce un articol special pentru acest tip de impozite.
Sistemul de impozite și taxe din Federația Rusă este un sistem în evoluție.
48 . Plăți fiscale federale: concept, tipuri, caracteristici.
Impozit- obligatoriu, individual plata gratuita percepute de autorități publice de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice în scopul securitate financiara activitățile statului și (sau) municipii... Colectarea impozitelor este reglementată de legile fiscale. Totalitatea impozitelor stabilite, precum și principiile, formele și metodele de stabilire, modificare, anulare, colectare și control al acestora, formează sistemul fiscal al statului. Impozitul este înțeles ca retragerea obligatorie de către structurile fiscale de stat de la persoane fizice și juridice, care este necesară pentru ca statul să își îndeplinească funcțiile.
PLATA TAXELOR - o formă de mobilizare a unei părți din profitul (venitul) contribuabililor (persoane juridice și persoane fizice) în fondul centralizat al statului, reglementat de legislația fiscală.
În conformitate cu articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitele și taxele federale includ:
1) taxa pe valoarea adăugată;
2) accize;
3) impozitul pe venitul personal;
4) impozitul pe profit;
5) impozit pe extragerea mineralelor;
6) taxa pe apă;
7) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor de apă resurse biologice;
8) datoria de stat.
49 . Plăți fiscale regionale și municipale: concept, tipuri.
Următoarele tipuri de impozite și taxe sunt stabilite în Federația Rusă:
impozite și taxe federale, impozite și taxe ale entităților constitutive ale Federației Ruse (denumite în continuare impozite și taxe regionale), impozite și taxe locale.
Impozitele și taxele regionale și locale care nu sunt prevăzute de Codul fiscal nu pot fi stabilite (articolul 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitele și taxele locale în orașele cu semnificație federală Moscova și Sankt Petersburg sunt stabilite și aplicate de legile acestor entități constitutive ale Federației Ruse.
Astfel, Codul fiscal definește listă închisă impozite și taxe regionale și locale.
Nimeni nu poate fi taxat cu obligația de a plăti impozite și taxe, precum și alte taxe și plăți care s-au stabilit Codul fiscal semne de impozite sau taxe care nu sunt prevăzute de Codul fiscal sau stabilite într-o ordine diferită de cea stabilită de Codul fiscal (articolele 3, 12 din Codul fiscal).
Impozitele regionale includ:
1) impozitul pe proprietatea organizațiilor;
2) impozit pe afaceri de jocuri de noroc;
3) taxa de transport.
LA impozite locale raporta:
1) Taxa pe teren;
2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.
50 . Impozit naționalîn sistemul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu Codul fiscal al Rusiei (cap. 25.3. „Taxa de stat”), taxa de stat este o taxă percepută organizațiilor și fizic persoane atunci când se aplică organismelor de stat, organismelor locale de auto-guvernare, altor organisme și (sau) la oficiali, care sunt autorizate în conformitate cu actele legislative ale Rusiei, actele legislative ale entităților constitutive ale Rusiei și reglementările acte juridice organe de autoguvernare locală, pentru comisia pentru aceste persoane a acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic prevăzute de Codul fiscal, cu excepția acțiunilor efectuate de birourile consulare ale Rusiei, și anume:
acțiuni notariale;
acțiuni legate de înregistrarea actelor stare civila;
acțiuni legate de dobândirea cetățeniei ruse sau renunțarea la cetățenia rusă, precum și intrarea sau ieșirea din Rusia;
acțiune asupra înregistrare oficială programe pentru calculatoare electronice, baze de date și topologie de circuite integrate;
acțiunile instituțiilor de stat autorizate în implementarea supravegherii analizei federale;
înregistrare de stat entitate legală persoane, petreceri, fonduri mass media, probleme hârtii valoroase, drepturi de proprietate, vehicule etc.
Printre altele, Codul fiscal al Federației Ruse prevede taxe de stat pentru:
dreptul de a folosi numele „Rusia”, „ Federația Rusă„Și cuvinte și fraze formate pe baza lor în nume entitate legală
dreptul de a exporta bunuri culturale, obiecte de colecție pentru paleontologie și mineralogie;
eliberarea unui permis pentru circulația transfrontalieră a deșeurilor periculoase;
eliberarea autorizațiilor pentru exportul de pe teritoriul Rusiei, precum și pentru importul pe teritoriul Rusiei a speciilor de animale și plante, părților sau derivatelor acestora, care intră sub incidența Convenției privind vânzare internațională specii pe cale de dispariție a faunei și florei sălbatice.
Se percepe taxa de stat: din cele înaintate instanței declarații de creanță, din declarații privind litigiile precontractuale, din declarații (plângeri) privind cazurile de proceduri speciale, din plângeri de casare, precum și pentru emiterea de copii (duplicate) ale documentelor din cererile depuse la instanța de arbitraj și declarații privind precontractualele litigii, precum și declarații de revizuire a deciziilor instanța de arbitraj; pentru efectuarea oricăror acțiuni notariale în instituții autorizate, precum și pentru emiterea de copii (duplicate) ale documentelor notariate; pentru înregistrarea actelor de stare civilă, precum și pentru eliberare dovezi repetate cu privire la înregistrarea actelor de stare civilă și a certificatelor în legătură cu modificarea, adăugarea, corectarea și restabilirea înregistrărilor actelor de stare civilă; pentru înregistrarea documentelor pentru dreptul de a călători în străinătate și la invitația la RF a persoanelor din alte țări stări, pentru modificarea acestor documente; pentru eliberarea sau prelungirea permisului de ședere; pentru eliberarea vizei pentru pașapoarte cetățeni străini sau documente care le substituie dreptul de a părăsi Federația Rusă și de a intra în Federația Rusă; din cererile de admitere la cetățenia Federației Ruse și de retragere din cetățenie; pentru înregistrarea unui loc de reședință; pentru eliberarea autorizațiilor pentru dreptul de vânătoare și pentru alte obiecte determinate de actele legislative.
Practic niciuna statul, atunci când vă formați bugetul, nu se poate descurca fără a-l utiliza în sistemul fiscal, taxe și taxe. Și, deși suma comisioanelor colectate în buget statele, de regulă, nu ocupă un loc semnificativ, cu toate acestea li se acordă o importanță financiară independentă importantă.
Taxele, spre deosebire de impozite, sunt destinate doar să acopere costurile instituție de stat mai degrabă decât să obțină profit. Nu există taxe și taxe valoarea financiară inerent impozite... Atunci când se plătește o taxă sau o taxă, există întotdeauna un scop special (pentru ce se plătește exact taxa) și dobânzi speciale (plătitorul, într-un grad sau altul, simte direct recompensa plății). Impozit poate avea și motiv special (impozite vizate), însă nu sunt niciodată compensate individual (direct). În acest sens, taxele și taxele sunt plăți individuale. Dar, din moment ce statul este obligat să furnizeze cea mai mare parte a serviciilor sale, indiferent de capacitatea destinatarului de a plăti pentru acestea, acoperirea guvernului cheltuieli nu poate fi realizat pe cheltuială plăți individuale acordând orice drepturi. "Principiu regula legii respinge comercializarea controlat de guvernși limite cheltuieli legate de furnizarea de servicii de către stat ca răspuns la cerere efectivă
Scopul colectării unei taxe sau încasări (principiul taxei) este doar de a acoperi fără pierderi, dar și fără plasă beneficii, cheltuielile instituției în legătură cu activitățile pentru care se percepe taxa. Dar acest principiu nu este întotdeauna respectat în practică. Destul de des, taxele pentru servicii depășesc costurile asociate. Mai mult, în unele cazuri, plata nu este stabilită pentru a acoperi costurile, dar acțiunea în sine este recunoscută ca fiind obligatorie în scopul colectării plății. Această afirmație este adevărată, de exemplu, în legătură cu introducerea diferitelor înregistrări etc.
Această circumstanță indică faptul că taxele și taxele, deși sunt colectate în legătură cu furnizarea servicii individuale, nu pot fi considerate plăți datorii, plăți contractuale. Acestea sunt taxe monetare percepute în individualîn legătură cu un serviciu de natură publică.
Trebuie subliniat că o taxă sau o taxă nu este plătită pentru un serviciu, ci în legătură cu un serviciu, în plus, cu cel furnizat de o autoritate publică, care acționează în interese comune, realizându-și funcțiile de stare și putere. Deci, plata unei taxe la depunerea unei declarații de creanță în instanță este asociată cu dreptul unei anumite persoane protecție judiciară, oricât de hotărât public funcție utilă instanțele - prin menținerea statului de drept.
Taxa nu asigură existența unui organism de stat, deoarece acesta poate fi finanțat din alte surse. Dimpotrivă, încasarea unei taxe este condiționată de implementarea oricărei agenție guvernamentală funcțiile lor.
Cuantumul taxei sau taxei, în primul rând, trebuie justificat. La stabilirea sumelor lor, nu se poate proceda doar din considerații financiare - dimensiunea sumelor trebuie comparată cu scopurile pentru care s-au stabilit plățile
Tipurile de taxe sunt diferite. Alocați taxele percepute în legătură cu furnizarea de servicii administrative (de exemplu, pentru luarea în considerare a unei cereri pentru obținerea sau încetarea cetățeniei); taxe percepute pentru acordarea oricărui drept (de exemplu, pentru eliberarea permiselor pentru dreptul de vânătoare); taxe percepute ca despăgubiri pentru anumite cheltuieli ale sindicatului în interesul indivizi specifici(de exemplu, taxe pe proprietarii de vehicule de mare capacitate, care au un efect distructiv crescut asupra drumurilor). Există, de asemenea, taxe percepute în anumite zone. activități de stat: judiciar, vamal, notar etc.
ÎN Legislația rusă există trei tipuri de taxe: de stat, de înregistrare, de vamă.
Taxa de stat este percepută pentru o serie de servicii în favoarea plătitorului - acceptarea declarațiilor de creanță și a altor documente de către instanță, efectuarea actelor notariale, înregistrarea actelor de stare civilă, eliberarea documentelor etc. , precum și pentru acordarea unui drept special (de exemplu, dreptul la vânătoare.
Taxele de înregistrare sunt percepute atunci când o persoană solicită acordarea brevetelor pentru o invenție, design industrial, model de utilitate etc.
Impozite vamale percepute la efectuarea operațiunilor de export-import.
Noua valoare creată este supusă distribuției în primul rând pentru a asigura continuitatea reproducerii..
Dacă folosim reprezentarea general acceptată a valorii bunurilor materiale create (PIB - brut produs domestic) ca suma valorii mijloacelor de producție consumate (c) plătite salarii(v) și profituri (t), atunci se poate argumenta că impozitarea ar trebui să afecteze doar valoarea nou creată (v + t), al cărui agregat pentru o anumită perioadă reprezintă venitul național. Repartizarea costurilor este alocarea primară a brutului produs social... Procesul de impozitare este o relație redistributivă care afectează noua valoare creată sau venitul național.
Dacă considerăm funcțiile impozitelor ca o categorie în public sistem economic, atunci funcțiile lor trebuie considerate ca funcții Finante publice... Locul și scopul impozitelor și plăților de impozite în Finante publice aceasta este îndeplinirea funcției de formare a venitului de stat (centralizat).
Specificitatea impozitelor ca categoria financiară constă în faptul că acestea există doar în momentul transferului de proprietate asupra resurselor financiare corespunzătoare. Funcțiile impozitelor sunt încorporate în esența lor, manifestate în modul de acțiune sau direct prin proprietățile lor. Impozitele ca categorie de finanțe au două funcții principale:
- distribuție;
- Control.
Funcția de distribuție - cu ajutorul impozitelor este distribuit și redistribuit Costul PIB-uluiîntre beneficiarii de venituri (producători) și stat și este divulgat de impozite prin îndeplinirea unor funcții specifice inerente numai impozitelor:
- funcția fiscală(fiscus - fiscus- trezoreria statului din latină) - presupune că impozitele reprezintă venitul statului și reprezintă principala parte a veniturilor din bugetele diferitelor niveluri de guvernare. Funcția fiscală a impozitelor este principala, fundamentală, din moment ce ea este cea care formează grosul bugetului.
Deoarece formarea finanțelor publice în detrimentul veniturilor fiscale are loc prin înstrăinarea unei părți din veniturile proprietarilor, acest proces nu poate decât să influențeze comportamentul entităților economice a căror proprietate este înstrăinată. Se vor strădui să își organizeze activitățile în așa fel încât să minimizeze nivelul scutirilor de impozite. Funcția de reglare impozitele se manifestă prin faptul că afectează inevitabil economia țării, indiferent dacă legiuitorul care proiectează sistemul fiscal vrea sau nu.
Această funcție echilibrează proprietatea fiscală a impozitării, ca și când o neutralizează parțial în conformitate cu noul rol stimulant social și noile sarcini ale sistemului fiscal în contextul globalizării proceselor economice moderne. În economiile dezvoltate și în curs de dezvoltare, implementarea proprietății de reglementare (funcția de reglementare) a sistemului de impozitare este semnificativ diferită, prin urmare, „contrabalanțele” cu manifestarea sa fiscală sunt diferite.
Sub funcția de reglementare impozitele în sens larg ar trebui înțelese ca o inerentă organic și care decurge din însăși natura lor influență asupra comportamentului subiecților activitatea economică... Această funcție poate fi utilizată pentru a influența în mod intenționat statul asupra economiei țării, dar se va manifesta spontan indiferent de o astfel de dorință.
Așa am înțeles funcția de reglementare impune unul dintre cei mai proeminenți experți ruși în domeniul teoriei impozitelor, AA Sokolov, care a scris: „Chiar dacă taxa este introdusă din motive pur fiscale, este totuși acel nou factor artificial care invadează relațiile economice anterioare și duce la restructurarea, influențarea prețurilor și profiturilor, producția și consumul de bunuri atât impozabile, cât și parțial neimpozabile. "
Pe lângă funcțiile fiscale și de reglementare, se poate distinge functie sociala.
Motivul pentru care se acordă impozitelor o funcție socială separată specifică este că acestea, prin însăși natura lor, afectează direct nu numai relațiile economice, ci și cele sociale din societate, indiferent de procesele de redistribuire ulterioară a impozitelor colectate.
Functie sociala impozitele, înțelese în sens larg ca influența lor asupra condițiilor sociale ale vieții sociale, sunt, de asemenea, inerente din punct de vedere organic în impozite, precum și o funcție de reglementare.
Dacă înțelegem prin funcția socială a impozitelor exclusiv redistribuirea venit nationalîntre diferite grupuri populație, atunci nu vom avea niciun motiv să o separăm ca independentă este vorba despre absorbția completă functie sociala plătiți impozite.
Funcția de control - folosind această funcție, se evaluează eficacitatea întregului mecanism fiscal și se asigură controlul asupra circulației resurselor financiare. Implementarea funcției de control depinde de disciplina fiscală; devine posibilă urmărirea cantitativă a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare.
Taxele afectează cererea efectivă, oferta și oferta de resurse. Ele creează sau distrug conditii economice, adică reglementează influența intenționată a statului asupra proceselor economice.
Toate funcțiile impozitelor sunt atât de interconectate încât nu este posibil să se distingă una dintre ele ca fiind principală. Nicio funcție nu poate exista separat de celelalte și, dacă se întâmplă acest lucru, atunci echilibrul fiscal este supărat. Cu toate acestea, din punctul de vedere al motivației economice și al intereselor statului, poziția dominantă este ocupată de funcția fiscală, iar toate celelalte joacă un rol subordonat.
Funcțiile impozitelor, care determină esența lor, sunt derivate din funcțiile finanțelor și îndeplinesc aceleași sarcini, dar într-un cadru relativ mai restrâns.
Bazat pe acest lucru funcţie impozitele pot fi grupate în două blocuri: de bază și suplimentar.
grup functii principale include funcția esențială a impozitului (fiscal) și două financiare generale (de reglementare și control). Pe baza acestor funcții se construiește mecanismul fiscal și, acționând împreună, constituie un complex integral.
Funcții suplimentare detaliați principalele obiective implementate prin subsistemul principalelor funcții. În plus, dacă funcțiile principale sunt obligatorii pentru toate tipurile de impozite, atunci cele suplimentare au o nuanță opțională și nu sunt neapărat reprezentate în toate impozitele.
1. Cea mai importantă funcție taxele este fiscal(Latina fiscus - trezoreria statului). În conformitate cu această funcție, impozitele își îndeplinesc scopul principal - saturarea laturii veniturilor bugetare, veniturile statului pentru a satisface nevoile societății.
2. De reglementare funcția servește ca un fel de adăugare la cea anterioară și afectează atât reglarea producției, cât și reglarea consumului (de exemplu, impozite indirecte). În același timp, mecanismul de reglementare există în mod obiectiv, iar influența asupra plătitorilor se realizează indiferent de voința statului.
3. Control funcția este implementată în cursul impozitării atunci când statul reglementează activitățile financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor, primirea de venituri de către cetățeni și utilizarea proprietății de către aceștia. Cu ajutorul acestei funcții, se evaluează raționalitatea, echilibrul sistemului fiscal, fiecare pârghie separat, se verifică modul în care taxele corespund cu implementarea obiectivului în condițiile actuale.
Funcții fiscale suplimentare formează un subsistem care acoperă următoarele tipuri de funcții:
1. Distribuție funcția este un fel de reflectare a celei fiscale: de a umple trezoreria pentru a distribui apoi fondurile primite. Dar în etapa de distribuție, această funcție este foarte strâns legată de cea de reglare și ambele funcții se pot manifesta într-o singură acțiune.
2. Stimulant Funcția (descurajantă) creează linii directoare pentru dezvoltarea sau reducerea producției și a activităților. La fel ca și cel de reglementare, poate fi asociat cu aplicarea mecanismului beneficiilor, modificări ale obiectului impozitării și o scădere a bazei impozabile. Uneori această funcție este considerată ca o subspecie a celei de reglementare.
3. Cumulativ funcția este un fel de generalizare a tuturor funcțiilor anterioare și a celei principale - din punctul de vedere al realizării obiectivelor statului în sistemul fiscal. Funcția cea mai generalizatoare a impozitelor, care este asociată cu apariția și dezvoltarea lor, este cea fiscală. Dar acest lucru este doar la prima vedere. Este de natură temporară, acționează ca o piatră de hotar, realizând saturația bugetului pentru o anumită perioadă.
Legislația multor state nu face distincție între aceste categorii, iar sistemul fiscal este caracterizat ca un set de impozite și taxe. Bineînțeles, impozitul, taxa, colectarea au o serie de caracteristici comune.
Acestea includ:
1. Obligația de plată impozite și taxe la bugetele și fondurile respective.
2. Primirea lor clară în bugete și fonduri, cărora le sunt atribuite.
3. Retragerea lor pe baza unei forme consacrate legalși ordinea de admitere.
4. Sechesta obligatorie.
5. Controlul exercițiului organisme unificate ale Serviciului Fiscal de Stat.
6. Caracter non-echivalent plăți.
Cu toate acestea, în ciuda similarității acestor mecanisme, acestea au diferențe clare.
Datoria și colectarea diferă din impozite:
DAR. După valoare. Plățile de impozite asigură până la 80% din venituri la veniturile bugetare, respectiv alte tipuri de deduceri sunt mai mici.
B. Scop. Scopul impozitelor este satisfacerea nevoilor statului, scopul taxelor și taxelor este satisfacerea anumitor nevoi sau costuri ale instituțiilor.
ÎN. Conform circumstanțelor. Impozitele sunt plăți necondiționate; taxă, încasarea se plătește în legătură cu serviciul oferit plătitorului de o instituție de stat care exercită puterea de stat.
G. Prin natura datoriei. Plata impozitului este asociată cu o obligație clar exprimată a plătitorului; datoria, colectarea se caracterizează printr-o anumită voluntaritate a acțiunilor sale și uneori nu sunt reglementate de relații de natură peremptorie.
D. După frecvență. Taxele, plățile, taxele sunt adesea excepționale și se plătesc fără un sistem specific; taxele se caracterizează printr-o anumită frecvență.
Diferențele de frecvență includ două abordări:
Frecvența plății (taxe, taxe - o plată unică, taxe - o anumită plată periodică);
Frecvența acțiunilor (taxele, taxele depind în mod direct de numărul de acțiuni care dau naștere unei obligații de plată, impozitele nu sunt în mod clar legate de frecvența acțiunilor, de exemplu, frecvența plății impozitului de la proprietarii de vehicule nu este asociată cu natura utilizării vehiculului).
E. Relații de retribuție tipic pentru taxe, taxe (spre deosebire de impozite).
Nu există nicio distincție legislativă între taxă și încasare în Ucraina. Anterior, principalul criteriu era primirea de fonduri: dacă bugetul - taxa, dacă este în favoarea organizației - colectarea. În condițiile moderne, accentul sa schimbat oarecum:
încasare - plată pentru deținerea unui drept special;
taxa - plata pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în favoarea plătitorilor.
Sub impozitat este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării celor care le aparțin în baza dreptului de proprietate, a gestionării economice sau Managementul operational fonduri monetare în scopul sprijinului financiar pentru activitățile statului și (sau) ale municipalităților (articolul 8, clauza 1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă luăm în considerare funcțiile impozitelor în societate, atunci, în primul rând, trebuie remarcat faptul că impozitele își realizează direct scopul social ca instrument de distribuție a valorii și de redistribuire a veniturilor statului. În același timp, trebuie remarcat faptul că, la nivel practic, impozitarea îndeplinește mai multe funcții, fiecare dintre acestea punând în aplicare un anumit scop al impozitelor. Aceste funcții interacționează pentru a forma un sistem.
Luand in considerare sistem modern impozitare, putem concluziona că în această etapă impozitele îndeplinesc următoarele funcții principale: fiscal, de reglementare și redistributiv.
Funcțiile impozitelor exprimă esența socio-economică a impozitelor, vă permit să le înțelegeți și să arate relația cu alte categorii.
Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre aceste funcții.
1. Funcția fiscală (trezoreria fiscal-statală). Impozitele asigură statului resursele financiare necesare. Aceasta este principala funcție a caracteristicii inițiale a tuturor statelor, prin care se realizează scopul principal al impozitelor: formarea și mobilizarea resurselor financiare ale statului, precum și acumularea de fonduri în buget pentru punerea în aplicare a programe de stat vizate. Înseamnă modelare venituri guvernamentale prin acumularea în buget și fonduri extrabugetare bani gheata pentru a finanța nevoile sociale necesare ale statului. El are nevoie de bani pentru întreținerea aparatului, armata, dezvoltarea domeniilor fundamentale ale științei și tehnologiei și sprijin pentru persoanele cu dizabilități. Din fondurile colectate cu ajutorul impozitelor, statul acoperă costurile educației, culturii, asistenței medicale, precum și construcției de structuri mari, întreprinderi, drumuri, protecție mediul, producția de bunuri și servicii publice. Distribuirea impozitelor pe buget niveluri diferite(federal, subiecți ai federațiilor, autoritățile locale) vă permite să asigurați activitățile lor cu finanțe.
Există trei modalități principale de creștere veniturile fiscale la buget:
A. Extinderea cercului contribuabililor;
b. O creștere a numărului de obiecte din care se percep impozite;
c. Creșterea ratelor de impozitare.
Dorința statului de a crește veniturile bugetare nu ar trebui să reducă interesul pentru activitatea economică de către contribuabili.
Prin funcția fiscală, statul prevede:
1.1. realizarea unui echilibru între venituri și cheltuieli ale bugetului de stat;
1.2. distribuție uniformă veniturile fiscale prin legături ale sistemului bugetar;
1.3. stabilirea unui nivel ridicat infrastructura socialăîn stat, într-o regiune separată.
Toate celelalte funcții de impozitare pot fi numite derivate în raport cu aceasta. În orice caz, împreună cu obiectivele pur fiscale, impozitele pot urmări alte obiective, de exemplu, economice sau sociale. Adică, obiectivele financiare, deși cele mai semnificative, nu sunt exclusive.
2. Pere funcția de distribuție impozitul este redistribuirea venitului social între diferite categorii ale populației. Impozitele colectate în buget sunt destinate finanțării nevoie de societate programe. Cu ajutorul său, se asigură o garanție a stabilității sociale a societății. După cum a remarcat profesorul L. Khodov, prin impozitare se realizează „menținerea echilibrului social prin schimbarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a atenua inegalitatea dintre ele”.
Cu alte cuvinte, fondurile sunt transferate în favoarea unor categorii mai slabe și neprotejate de cetățeni prin impunerea sarcinii fiscale unor categorii mai puternice de plătitori.
Atunci când analizăm funcția redistributivă a impozitelor, este important să înțelegem relația dintre două aspecte: echitate și eficiență. Retragerea veniturilor sub formă de impozite de la un grup al populației și transferarea acestora sub formă de diverse plăți sociale(transferuri) către alte grupuri, statul caută în mod ideal să aplaneze inegalitățile prea puternice în distribuția veniturilor. Dar o redistribuire detaliată poate schimba stimulentele pentru comportamentul economic al oamenilor, astfel încât societatea să se confrunte cu o alocare ineficientă. resurse limitateîn timpul acestei redistribuiri.
Pentru a măsura inegalitatea în distribuția veniturilor și a dezvolta o politică de egalizare a acestora, guvernul trebuie să aibă anumiți indicatori cantitativi. ÎN teoria economică Cele mai utilizate instrumente pentru măsurarea inegalității în distribuția veniturilor sunt curba Lorenz, coeficientul Gini și coeficientul decil.
Curba Lorentz este construit după cum urmează. Dacă împărțim întreaga populație a țării în cinci părți (chintile), adică 20% fiecare, iar venitul total al societății este, de asemenea, 20% fiecare, atunci puteți vedea că linia care vine de la originea axelor de coordonate (bisectoare) ne oferă o idee despre distribuția egală a venitului (Fig. 1 ).
Curba Lorentz se bazează pe calculul acțiunilor cumulate (acumulate) și, în consecință, pe construcția unei curbe cumulative. Pe abscisă, vom complota primii 20% din populație; apoi, adăugând al doilea grup, obținem 40% din populație, apoi 60% și așa mai departe. Pe axa ordonatelor, amânăm valorile cumulate ale venitului: primul 20%, apoi 40%, apoi 60% etc. Dacă 20% din populație a primit 20% din total venituri personale, 40% din populație - 40% din venituri etc., atunci am construi o bisectoare numită linia egalității absolute. Dar, în realitate, distribuția nu este absolut egală. De exemplu, primii 20% din populație primesc 5% din totalul veniturilor personale (înainte de impozite și transferuri), 40% din populație - 15% din venit, 60% din populație - 35% din venit, 80% din populația - 60% din venit și, în cele din urmă, 100% din populație - 100% din toate veniturile personale ale societății. În conformitate cu aceste valori, construim curba Lorentz, care se abate de la linia egalității absolute. Curba Lorentz (în graficul nostru curba OABCDE) va fi cu atât mai concavă în raport cu bisectoarea, cu cât distribuția veniturilor este mai inegală. În Fig. 1, putem vedea linia inegalității absolute care rulează în unghi drept (OFE). Curba Lorenz, construită pe baza datelor privind venitul disponibil (după impozite și primirea transferurilor), va fi mai puțin concavă, deoarece, ca urmare a proceselor redistributive, inegalitatea inițială a nivelului de venit a scăzut. Evident, cu cât curba Lorentz se abate mai mult de la bisectoare, cu atât este mai puternică inegalitatea în distribuția veniturilor și cu atât mai activă politica socială pentru a egaliza venitul, cu atât este mai puțin concavă această curbă.
Există alte modalități de a măsura inegalitatea în distribuția veniturilor, în special, factorul decil: întreaga populație este împărțită în 10 grupe de 10% și veniturile a 10% din populația grupului superior sunt comparate cu veniturile de 10% din populația grupului inferior. În Rusia, în 2003, conform datelor oficiale, coeficientul decilei era de 14, adică veniturile primelor 10% din cele mai bogate straturi ale populației au fost de 14 ori mai mari decât veniturile celor 10% din grupul cu venituri mai mici. De estimări alternative coeficientul decilic în Rusia este mult mai mare - de 30 sau mai multe ori. Concentrația ridicată a veniturilor din Rusia este dovedită și de datele revistei Forbes, care în aprilie 2004 a început să apară și în Rusia. Astfel, potrivit calculelor revistei Forbes, capitala celor 36 de oameni cei mai bogați din Rusia (110 miliarde de dolari) este de 24% PIB-ul țării... Interesant, conform aceleiași liste Forbes, averea combinată a capitaliștilor americani (651 miliarde de dolari) abia atinge 6% din PIB-ul SUA.
Un alt indicator utilizat pentru a determina gradul de diferențiere a veniturilor și dezvoltarea politicii de redistribuire a veniturilor este Coeficientul Gini(G). Acest coeficient este strâns legat de curba Lorentz. Folosind Fig. 1, poate fi calculat ca raportul dintre aria umbrită a figurii situată între linia egalității absolute și curba Lorentz (notată cu litera T) la aria triunghiului ОFE format între liniile egalității absolute și inegalității absolute:
În cazul în care valoarea lui G variază de la zero la unu, adică
De regulă, în țările dezvoltate economie de piatași politica socială activă a statului mai mult coeficient scăzut Gini, fluctuând între 0,3 și 0,35 decât în țările sărace, în care stratificare sociala(coeficientul G - 0,5 și mai mare). Dinamica coeficientului Gini în Rusia este de remarcat. Deci, în URSS, în 1991, era 0,260, iar în 1993, după un an de radical transformarea economică, deja 0,496. La sfârșitul anului 2003 - începutul anului 2004. conform datelor oficiale din Rusia, coeficientul Gini a fost de 0,4.
Potrivit economistului suedez K. Eklund: „Majoritatea producția de stat iar serviciile sunt finanțate din impozite colectate și apoi distribuite mai mult sau mai puțin gratuit cetățenilor. Acest lucru se aplică educației, sănătate, părinți și o serie de alte domenii. Scopul este de a face distribuția materialelor vitale mai uniformă. "
Ca urmare, o parte din veniturile unora sunt retrase și transferate altora. Un exemplu izbitor implementarea funcției fiscal-redistributive sunt accizele, stabilite, de regulă, pe anumite tipuri de bunuri și, în primul rând, luxul, precum și mecanisme de impozitare progresivă. În unele țări orientate social (Suedia, Norvegia, Elveția), este aproape oficial recunoscut faptul că impozitele reprezintă o plată a unei părți cu venituri ridicate a populației mai puțin profitabilă pentru stabilitatea socială.
3. Funcția de reglare. Acesta are drept scop rezolvarea diferitelor probleme ale politicii fiscale de stat cu ajutorul mecanismelor fiscale. Reducerea sau creșterea impozitelor stimulează sau împiedică dezvoltarea anumitor domenii ale economiei. Acesta își asumă impactul impozitelor asupra procesului investițional, recesiunii sau creșterii producției asupra structurii sale. Esența sa este că impozitele sunt percepute asupra resurselor destinate consumului și resursele care vizează acumularea sunt scutite de impozite. active de producție... Această funcție are 3 subfuncții:
3.1. Stimularea vizează sprijinirea dezvoltării anumitor fenomene economice... Se manifestă prin sistemul de beneficii și scutiri Sistemul fiscal rus actual oferă o gamă largă de beneficii fiscale pentru întreprinderile mici cu dizabilități, producătorii agricoli, organizațiile care fac investiții de capital în activități de producție și de caritate etc.
În special, pentru a stimula dezvoltarea construcției de locuințe, în conformitate cu art. 2 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele federale politica locativă»Cetățenii cărora nu li se oferă locuințe pentru standarde stabilite, statul oferă asistență, inclusiv utilizarea sistemului de stimulente fiscale pentru plata pentru construcția, întreținerea și repararea locuințelor. Conform art. 2 din Legea federală „On regulament guvernamental producția agroindustrială»Sunt recunoscute principalele direcții ale statului în acest domeniu impozitare preferențială... Aceleași dispoziții sunt prevăzute în Lege federala„Despre sprijinul statului pentru întreprinderile mici din Federația Rusă” și în alte acte legislative.
Istoria cunoaște, de asemenea, exemple de introducere a impozitelor speciale pentru realizarea anumitor anumite rezultate economice... Deci, în 1948, în Franța a fost stabilit „un impozit exclusiv pentru combaterea inflației”. Scopul său economic este de a reduce excesul putere de cumpărareși s-a reflectat în numele în sine.
3.2. Destimulator vizează stabilirea, prin povara fiscală, a obstacolelor în calea dezvoltării oricăror procese economice, de exemplu, prin implementarea de către stat a politicii sale economice protecționiste. Acest lucru se manifestă printr-o creștere a cotelor de impozitare, stabilirea unui impozit pe exportul de capital, impozitul pe proprietate, accize, taxe vamale, pentru a limita afaceri de jocuri de noroc, pentru a sprijini producătorii ruși, suspendarea exportului de capital din Rusia.
3.3. Reproductiv. Este conceput pentru a acumula fonduri pentru refacerea resurselor utilizate. Această subfuncție este realizată prin deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, plăți pentru apă etc.
Funcțiile impozitelor sunt corelate: implementarea funcția fiscală creează o bază materială pentru implementarea funcției de reglementare a statului. Dimpotrivă, de succes politica fiscală ducând la mai eficiente, funcționare eficientă, vă permite să asigurați completarea bugetelor la diferite niveluri fondurile necesare... Unitatea internă a funcțiilor nu exclude contradicții între ele: creșterea creanțelor fiscale ale statului se reduce activitatea economicăîn societate.
În același timp, conform și. Funcțiile Gorsky, fiscale și de reglementare nu sunt doar contradictorii în sine, ci și ele se contrazic reciproc. În special, componenta fiscală dobândește o mare valoare stabilizatoare atunci când implică o reducere a sarcinii fiscale globale. Acest lucru este posibil doar prin redistribuirea sarcinii fiscale între plătitori, ceea ce necesită în mod direct luarea în considerare a mecanismelor de reglementare a impozitării. Cu toate acestea, în orice caz, taxa nu este menită să submineze propria sa bază: taxa există pentru a primi fonduri și nu ar trebui să limiteze, să oprim sursa acestor fonduri. Nu este destinat să fie restricționat, interzis, confiscat sau pedepsit. Astfel, creșterea taxelor vamale de import este cauzată în principal de considerații protecționiste și politice, iar impozitarea sporită a jocurilor de noroc și a alcoolului se datorează solvabilității și nu măsurilor prohibitive.
Cu toate acestea, se pare că importanța mecanismelor fiscale în reglementarea și gestionarea economiei de stat este încă destul de exagerată. Potrivit unor personalități publice, impozitele sunt aproape singurul regulator al tuturor proceselor financiare și economice din societate. Cu toate acestea, dezvoltarea anumitor procese economice în societate este supusă propriilor legi, în care impozitele nu sunt încă decisive.
În acest sens, putem fi de acord cu S. Pepelyaev, potrivit căruia impozitul în condiții moderne este stabilit pentru a obține venituri bugetare, prin urmare, impactul asupra comportamentului contribuabilului pentru a obține orice rezultat nu poate fi scopul principal a impozitului. Cu toate acestea, dacă plățile de impozite încep să îndeplinească funcții de reglementare fără a urmări obiective financiare, atunci acestea încetează să mai acționeze ca impozite în sensul strict al cuvântului.
Astfel, subfuncția stimulativă a impozitelor afectează comportamentul economic al subiecților mai mult decât indirect, indirect, prin unele aspecte ale motivației. Impozitul nu stimulează deloc câștigul de bani și în sine nu induce să câștige, ci pretinde doar că face parte din câștigat. Dacă orice tip de afacere este inițial neprofitabilă și ineficientă, nicio scutire și scutire fiscală nu va ajuta la dezvoltarea acesteia.
De exemplu, agricultura rusă s-a bucurat întotdeauna de beneficii colosale în aproape toate impozitele, dar acest regim „super preferențial” nu a devenit baza pentru progresul și prosperitatea sectorului agricol intern. De asemenea, stimulentele fiscale pentru investiții izolate de alți factori economici nu aduc rezultate, deoarece procesele de investiții nu sunt determinate de stimulente fiscale, ci de nevoile de dezvoltare a producției și de extindere a afacerii. În acest sens, afirmația lui V. Potapov conform căreia stimulentele fiscale sunt stimulente secundare pare a fi corectă.
Cu toate acestea, în unele cazuri, disponibilitatea stimulentelor fiscale poate servi drept argument suplimentar (dar încă nu principal) în favoarea unei anumite activități sau a unei activități comerciale.
De asemenea, este imposibil să supraestimăm teza „nou înțeleasă” în prezent „cu cât sunt mai mici impozitele, cu atât este mai mare economia”. Această situație a început să meargă printre economiștii aproape politici cu mâna ușoară a președintelui SUA Ronald Reagan, care a efectuat o reformă fiscală globală la începutul anilor '80. Controversatul său experiment fiscal în acel moment în aceleași SUA sugerează că până la reforme fiscale Atitudinea „reigonomică” este dublă, iar în teoria impozitării postulatul „impozite mici - economie ridicată„Nu a fost încă dovedit și justificat.
Dimpotrivă, mulți economiști străini sunt convinși că o reducere bruscă și prost considerată a impozitelor poate provoca daune grave economiei. Astfel, în ciuda reducerii pe scară largă a cotelor de impozitare din anii 1980, deficitul bugetului de stat a crescut rapid în America, iar rata de economii în 1986, la înălțimea „reigonimicii” fiscale, a fost de doar 3,9% - acesta este cel mai nivel scăzut acest indicator printre toți țări industriale acea perioadă.
Trebuie remarcat faptul că, conform teoriei, scăderea ratelor de impozitare poate contribui la creșterea economică. în diverse feluri... De exemplu, scăderea ratelor de impozitare marginale poate încuraja oamenii să lucreze mai mult. Acest lucru va duce cu siguranță la o creștere a ofertei. forta de muncași o creștere a productivității muncii.
Mai mult, pentru taxe mici economiile cresc și există un stimulent pentru a investi. Dar aceasta este doar o teorie, a cărei confirmare este mai mult decât relativă. De exemplu, susținătorilor reducerilor de impozite le place să se refere la „creșteri de creștere” care, în multe cazuri, s-au produs în spatele oricărei reduceri semnificative de impozite. După declinul lor sub R. Reagan, la începutul anilor '80, se spune că s-au accelerat șapte ani crestere economica(din 1983 până în 19889). Dar aceasta este o concepție greșită: pe perioade relativ scurte, creșterea este influențată de mulți factori, iar aici primul lucru de remarcat este cronologia ciclului de afaceri. Pe această bază, este dificil să se tragă concluzii fără echivoc cu privire la măsura în care reducerile de impozite pot contribui la creșterea economică.
Potrivit experților, creșterea economică a veniturilor din Statele Unite s-a datorat și faptului că în condiții impozitare scăzută americanii bogați au slăbit stimulentul de a-și ascunde veniturile, pe care le declară și le cad în național raportarea statistică... Astfel, nu este deloc ușor să calculăm dacă reducerea ratei este validă. impozit pe venit a contribuit la accelerarea creșterii economice.
În același timp, puțini știu că, în ciuda reducerilor de impozite, Statele Unite au efectuat simultan creșteri parțiale ale impozitelor pe capital și ale impozitelor pe profit. Astfel, ca practică a dezvoltat țări străine reducerile de impozite de la sine nu vor schimba nimic în ceea ce privește rata creșterii economice pe termen lung.
Trebuie avut în vedere faptul că curba Laffer este în general recunoscută în teoria impozitării, arătând relația dintre cote de impozitareși valoarea veniturilor fiscale la buget. Conform acestei curbe, o scădere a ratelor până la punctul limită de impozitare determină o scădere directă a veniturilor bugetare. În același timp, o creștere a ratelor după punctul de rupere are ca rezultat o reducere a veniturilor fiscale. Se pare că tocmai acest aspect trebuie luat în considerare atunci când se ia în considerare problema efectului mărimii impozitelor asupra ratei dezvoltare economică mai degrabă decât să acorde prioritate reforma fiscală dispoziții netestate și controversate.
Cu toate acestea, funcția de reglementare a impozitelor se manifestă cel mai clar în abordarea fiscală descurajantă, atunci când anumite măsuri ale statului de a înăspri opresiunea fiscală acționează imediat și direct.
Adevarul expresie înaripată„Tot ceea ce este taxat scade” este fără îndoială. Crearea unei sarcini fiscale exorbitante implică aproape întotdeauna o scădere a producției din cauza pierderii eficienței acesteia. Deci, exorbitant opresiunea fiscalăȚărănimea rusă din anii 30 a dus la lichidarea ei în câțiva ani. Și deja în timpul nostru, după introducerea unui impozit de 70% pe profiturile din activități legate de proiecția video, era saloanelor video s-a scufundat în vară. În plus, descurajarea importurilor prin impunerea unor taxe sporite (politica protecționistă) implică, de asemenea, o reducere a importului anumitor bunuri.
Cu ajutorul impozitelor, statul este într-adevăr capabil să creeze condiții mai mult sau mai puțin favorabile și competitive pentru anumite domenii de afaceri. În același timp, nu trebuie să uităm că aceasta este o suprimare a impozitelor din alte zone. În această privință, subestimarea, precum și supraestimarea, de către stat a semnificației sociale a unor industrii sunt inacceptabile, întrucât altfel libertatea concurenței și principiul justiției sunt inevitabil încălcate.
