Atunci când completați o declarație fiscală simplificată, este posibil să constatați că ați plătit plăți anticipate de impozite în cursul anului de raportare în sumele calculate incorect. În acest caz, nu încercați să repetați greșelile făcute în declarație. Recalculați și reflectați cantitățile corecte în acesta. Citiți despre cum să o faceți corect în articolul, care a fost pregătit de colegii noștri din revista „Simplificat”
04.04.2013Amintiți-vă că plățile în avans calculate pentru plată sunt prezentate pe liniile 030-050 ale declarației pe bază de acumulare de la începutul anului (clauzele 4.4-4.6 din Procedura pentru completarea unei declarații pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea unui sistemul de impozitare simplificat aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 22.06.2009 nr. 58n).
Esența întrebării
Dacă plățile în avans pentru impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat pe care le-ați plătit din greșeală într-o sumă mai mică decât ar trebui să fie, reflectați sumele corecte în declarație. Și plătiți restanțele împreună cu dobânzile.
Dacă eroarea a dus la o plată în exces. Scrieți o declarație despre compensarea sa față de plățile viitoare (articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trimiteți cererea împreună cu returnarea. Rețineți că nu există un formular de cerere standard. Se întocmește sub orice formă, de regulă, atașând copii ale documentelor de plată care confirmă plata în exces.
Notificare
O cerere de compensare a plății excesive de impozite cu plățile viitoare se face într-un formular gratuit.
Dacă eroarea a dus la restanțe. Plătiți-vă datoria la buget cât mai repede posibil. Într-adevăr, pentru suma restanțelor la plățile în avans, penalitățile sunt percepute în același mod ca și în cazul plății incomplete a impozitului (paragraful 2, clauza 3 a articolului 58 și articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, în valoare de 1/300 din rata actuală de refinanțare pentru fiecare zi calendaristică de întârziere. Aceasta înseamnă că dobânda „scade” din ziua următoare termenului limită pentru plata avansului până în ziua în care restanțele vor fi achitate. Vă reamintim că plata în avans trebuie transferată cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate (paragraful 2 al clauzei 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Enumerați dobânda împreună cu restanțele. Impozitul în sine, calculat la sfârșitul anului, minus plățile anticipate enumerate (inclusiv plata suplimentară), trebuie să plătiți cel târziu în ultima zi când puteți depune o declarație „simplificată” (paragraful 1, clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar penalitatea pentru plata incompletă a plăților în avans nu este percepută. Deci, puteți fi liniștiți în acest sens (paragraful 3, clauza 3, articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu: Calcularea penalităților pentru restanțele care decurg din plata insuficientă a plăților în avans
„Premiul” LLC aplică sistemul fiscal simplificat. La 25 octombrie 2012, contabilul companiei a transferat la buget o plată în avans pentru taxa „simplificată” pentru 9 luni din 2012 în valoare de 5.000 de ruble. La pregătirea raportării anuale, sa constatat că calculul a fost făcut incorect și că 5250 de ruble ar fi trebuit plătite.
Articolul discută despre ce este sistemul fiscal simplificat, o plată în avans, momentul plății plăților în avans, oferă exemple de calcul al plăților în avans, un impozit anual și, de asemenea, identifică opțiuni STS mai profitabile pentru un antreprenor.
Sistemul simplificat de impozitare este o metodă foarte convenabilă de plată a impozitelor pentru mulți antreprenori și nu numai că simplifică procesul de raportare și plată a impozitelor, dar face posibilă și reducerea semnificativă a acestora. Atunci când deschid o nouă afacere, antreprenorii individuali și persoanele juridice trebuie să stabilească pentru ei înșiși cel mai profitabil sistem de impozitare.
Există două moduri speciale - STS și UTII. Vom vorbi despre sistemul fiscal simplificat, atunci când este profitabil să-l folosim, ce rate ale plăților în avans sunt cele mai utilizate.
Sistemul simplificat de impozitare (sistemul simplificat de impozitare) este un regim special de impozitare care poate fi utilizat de către antreprenori individuali sau persoane juridice. Particularitatea acestui sistem este că contribuabilul nu plătește impozite pe profit, proprietate, impozit pe venitul personal, TVA (cu excepția TVA-ului de import), toate acestea fiind înlocuite cu plata unor plăți în avans.
O plată în avans (AP) este o plată specială, o plată în avans a impozitului, plătită de trei ori pe an după trimestrul de raportare de către fiecare entitate comercială care se află în sistemul fiscal simplificat.
Plata anticipată pentru sistemul fiscal simplificat, așa cum am spus deja, este plătită de persoanele simplificate de trei ori pe an:
Pentru a efectua plata impozitului după sfârșitul anului, un antreprenor sau o persoană juridică trebuie să calculeze soldul și apoi să aibă timp să îl plătească în linii. Termenele pentru depunerea declarației fiscale și plata plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat coincid, și anume:
Trebuie să știți că, dacă o întreprindere de pe USN și-a încetat activitatea sau și-a pierdut dreptul de a fi pe USN, atunci impozitul trebuie plătit luna viitoare până pe 25.
Dacă întârziați cu plata în avans, serviciul fiscal va percepe o penalitate pentru fiecare zi de neplată, chiar și zilele pentru care banii deja plătiți vor ajunge la buget vor fi numărate. Prin urmare, nu ar trebui să credeți că puteți plăti impozite doar la sfârșitul anului, ignorând plățile în avans.
Există două opțiuni pentru rata dobânzii atunci când alegeți plata impozitului conform sistemului fiscal simplificat:
Sistemul de plată „venit” ar trebui să fie ales de acei antreprenori ale căror activități prevăd venituri nesemnificative. Avantajul alegerii unei cote de 6% este că autoritățile fiscale verifică rareori astfel de contribuabili. Motivul este că cheltuielile nu sunt incluse în scopuri fiscale (cu excepția primelor de asigurare).
Când obiectul impozitării este doar venitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat, atunci impozitul sau plata în avans trebuie calculată conform următoarei scheme: suma venitului trebuie să fie înmulțită cu 6%, care va fi egală cu plata în avans (impozit conform sistemului fiscal simplificat).
După aceea, este posibil să reduceți suma plății calculate:
Dacă întreprinzătorul individual a folosit prima metodă de „reduceri” pentru AP (impozite), atunci după ce a decis să angajeze lucrători, trebuie să treacă imediat la a doua metodă. Și invers, dacă la începutul anului angajatul a fost înregistrat la angajatorul-plătitor de impozite și a fost concediat în curând, atunci până la sfârșitul anului, angajatorul nu va putea utiliza reducerea sumei AP cu 100 %.
Deci, acum puteți corecta formula de calcul după cum urmează: suma venitului înmulțită cu 6% - prime de asigurare (pentru dvs. + pentru personal) - AP pentru perioadele anterioare = AP (impozit).
Să calculăm AP în funcție de „venit” STS:
Potrivit rezultatelor în creștere a muncii pentru trimestrele anului 2017, antreprenorul „A” a primit următoarele venituri și prime de asigurare:
Plata în avans pentru primul trimestru = 270.000 * 6% - 4.049,1 = 12.150,9 ruble.
Atunci când valoarea impozitului este mai mare decât valoarea primelor de asigurare, plătitorul nu plătește nimic la biroul fiscal.
AP timp de șase luni = 580 mii * 6% - (8 096,2 + 12 150,9) = 14 552,9 ruble.
La fel, dacă valoarea deducerii a fost mai mare decât valoarea impozitului, atunci nu este necesar să plătiți plata în avans.
AP timp de 9 luni = 930 mii * 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 ruble.
Valoarea deducerii este mai mare decât valoarea primelor de asigurare, prin urmare plata anticipată este redusă, dar nu egală cu zero.
Pentru a calcula suma de plătit utilizând această metodă, cheltuielile sunt deduse din veniturile aferente perioadei de raportare, inclusiv primele de asigurare pentru sine și pentru personal. Se întâmplă că anul trecut s-a plătit impozitul, dar ca urmare a activității, ca urmare, antreprenorul a primit o pierdere, apoi la sfârșitul anului în curs are dreptul să ia în considerare valoarea acestei pierderi la calcularea sumei impozitului ca una dintre cheltuieli.
AP = (venituri - cheltuieli (pe bază de acumulare) * 15% (de la 5 la 15% în funcție de regiune și tipurile de activitate) - suma estimată a AP din trimestrele precedente.
STS - regim de impozitare simplificat. Se potrivește multor antreprenori individuali, precum și persoanelor juridice. Este demn de remarcat faptul că, dacă o întreprindere intenționează să aleagă un sistem de impozitare simplificat, atunci trebuie să decidă în avans ce metodă de plată a plăților în avans va utiliza. Există două metode pentru calcularea sumei de plătit:
Aplicând regimul fiscal simplificat, compania trebuie să plătească plăți în avans la sfârșitul fiecărei perioade de raportare.
Obligația de a plăti plăți în avans apare de la contribuabilii simplificați în următorii termeni:
Timp de 12 luni, impozitul este plătit suplimentar, luând în considerare avansurile enumerate de organizații până la 31 martie, antreprenori individuali - până la 30 aprilie a anului următor, inclusiv.
Dacă activitatea se încheie în sistemul fiscal simplificat, atunci impozitul trebuie plătit până în a 25-a zi a lunii următoare lunii de încetare a muncii.
Dacă se pierde dreptul la un regim special, atunci impozitul trebuie plătit integral până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului pierderii capacității de a aplica sistemul fiscal simplificat.
Neplata impozitului pe termen de 12 luni implică impunerea unei amenzi, a cărei valoare este reglementată de art. Codul fiscal al Federației Ruse. Transferul cu întârziere a plăților în avans nu este un motiv pentru impunerea unei amenzi, cu toate acestea, se percep penalități pentru zilele de întârziere.
În cursul anului, plătitorul sistemului fiscal simplificat plătește avansuri pentru impozitul unic. Cel mai simplu trebuie să calculeze singur sumele acestor plăți. Pentru calcul, datele sunt preluate din prima secțiune din Cartea veniturilor și cheltuielilor, pe care companiile pe un sistem simplificat le păstrează în mod obligatoriu.
Plata de transferat trebuie calculată conform următoarei formule:
Plata în avans = valoarea venitului * rata - suma care reduce plata - avansuri pentru perioadele anterioare ale anului.
Veniturile sunt luate în total din ianuarie anul curent:
Cota simplificată de impozitare pentru un astfel de obiect de impozitare este de 6%. Subiecții ruși au dreptul de a-și reduce valoarea la discreția lor. Prin urmare, companiile din fiecare regiune separată trebuie să clarifice rata actuală.
Simplificatorilor care plătesc impozit pe venit li se permite să își reducă plata prin:
Sumele emise sau transferate efectiv de către companie sunt luate în considerare. De exemplu, atunci când se calculează un avans pentru trimestrul I. indemnizația de invaliditate plătită în aprilie nu este luată în considerare, dar va fi luată în considerare la calcularea avansului pe 6 luni.
Informații despre sumele care pot reduce suma plății în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt preluate din secțiunea a 4-a din Cartea contabilă simplificată.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede o limitare în cadrul căreia este posibil să se accepte suma care urmează să fie redusă - 50% din suma veniturilor pentru perioada de raportare.
Suma maximă posibilă prin care se poate reduce plata în avans = Venituri pentru perioada de raportare * rata de impozitare simplificată / 2
Suma care reduce impozitul de transferat este o deducere fiscală.
Din ianuarie 2015, deducerea poate include și o taxă de tranzacționare dacă perioada a implicat o activitate pentru care a fost stabilită această taxă.
Astfel, pentru a calcula plata în avans a sistemului fiscal simplificat, trebuie să faceți următoarele:
Pentru anul, impozitul se calculează utilizând aceeași formulă ca plățile în avans.
Exemplu de calcul
Compania operează pe sistemul de impozitare simplificat și pe veniturile din impozite (rata - 6%).
Calcul pentru primul trimestru
Suma pentru a reduce avansul pentru trimestrul I = 30.000 + 4.000 = 34.000 ruble. (nu depășește suma maximă posibilă prin care plata poate fi redusă, egală cu 1200000 * 6% / 2 = 36000 ruble).
Plata în avans pentru primul trimestru. = 1200000 * 6% - 34000 = 38000 ruble.
Calcul pentru o jumătate de an:
Suma care va scădea peste 6 luni = 60.000 + 10.000 = 70.000 ruble. (depășește suma maximă egală cu 2.000.000 * 6% / 2 = 60.000 ruble, luăm în calcul doar 60.000 în calcul).
Plata în avans pentru 6 luni. = 2.000.000 * 6% - 60.000 - 38.000 = 22.000 ruble.
Calcul pentru 9 luni:
Suma de redus = 90.000 + 10.000 = 100.000 ruble. (depășește 2.500.000 * 6% / 2 = 75.000 ruble, ia în calcul 75.000 în calcul).
Plata în avans timp de 9 luni. = 2.500.000 * 6% - 75.000 - (38.000 + 22.000) = 15.000 ruble.
Calcul pentru anul:
Suma de redus = 120.000 + 10.000 = 130.000 ruble. (depășește 4.000.000 * 6% / 2 = 120.000 ruble, luăm în considerare 120.000).
Impozit pe an = 4.000.000 * 6% - 120.000 - (38.000 + 22.000 + 15.000) = 45.000 ruble.
Facilitatorii care plătesc impozite pentru diferența dintre venituri și cheltuieli trebuie să efectueze, de asemenea, plăți în avans de trei ori pe an și, la sfârșitul acestuia, să plătească suma impozabilă necesară.
Formula pentru calcul este:
Plata în avans = (venituri - cheltuieli) * rata - avansuri plătite pentru perioadele trecute ale acestui an.
Suma veniturilor și cheltuielilor se ia în formă agregată de la începutul anului.
Rata maximă este de 15%; subiecții ruși, prin propriile legi, pot reduce această sumă.
Dacă suma veniturilor și a cheltuielilor este aceeași, atunci plata în avans ia o valoare zero și nu este necesar să transferați avansul. De asemenea, nu va exista o astfel de obligație dacă cheltuielile pentru perioada respectivă depășesc veniturile pentru aceeași perioadă de timp.
Pentru un an, calculul trebuie efectuat în următoarea ordine:
Exemplu de calcul
Compania operează pe sistemul fiscal simplificat și impozitează diferența dintre venituri și cheltuieli (rata de 15%.)
| Perioadă | Venituri din ianuarie, ruble | Costurile din ianuarie, frecați. |
| 1 mp | 120000 | 40000 |
| 6 luni | 200000 | 90000 |
| 9 luni | 250000 | 130000 |
| An | 400000 | 250000 |
Eu trimestrul:
Plata în avans = (120.000 - 40.000) * 15% = 12.000 ruble.
Jumatate de an:
Plata în avans = (200.000 - 90.000) * 15% - 12.000 = 4500 ruble.
9 luni:
Plata în avans = (250.000 - 130.000) * 15% - (12.000 + 4500) = 1.500 ruble.
Impozit pe an = (400.000 - 250.000) * 15% = 22.500 ruble.
Impozit minim = 400.000 * 1% = 4.000 ruble.
De la valoarea impozitului pe 12 luni. depășește valoarea minimă, atunci trebuie să plătiți suplimentar pentru anul:
Taxă = 22500 - (12000 + 4500 + 1500) = 6000 ruble.
Persoanele cu formarea unui antreprenor individual pe un sistem simplificat sunt, de asemenea, obligați să plătească plăți în avans, termenele pentru transferul acestora coincid cu cele stabilite pentru o persoană juridică - a 25-a zi a lunii următoare perioadei recunoscute ca fiind cea de raportare. În urma rezultatelor de 12 luni, taxa se plătește suplimentar până la 30.04 din anul următor inclusiv.
Procedura de calcul al impozitului sistemului fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali este similară cu cea discutată mai sus.
Există o particularitate în raport cu obiectul „venit”. Un antreprenor, pe lângă contribuțiile la fonduri pentru angajați, este obligat și să plătească pentru el contribuții de natură medicală și de pensie. Valoarea deducerilor de asigurare pentru dvs. poate fi luată ca o reducere a impozitului (sau avansuri).
Adică, un antreprenor individual cu un obiect de venit poate deduce din suma impozitului costurile contribuțiilor la asigurări ale angajaților și ale concediilor de boală plătite acestora, precum și valoarea contribuțiilor pentru ei înșiși (în limita a 50% din valoarea impozitului pentru perioada). Această afirmație este adevărată pentru antreprenorii individuali cu personal.
Dacă un antreprenor individual nu are muncitori, atunci impozitul și avansurile aferente acestuia sunt reduse integral prin deducerile de asigurare enumerate pentru ei înșiși.
Suma contribuțiilor pentru sine prevede contribuții la asigurările de pensie și de sănătate.
În Fondul de pensii al Rusiei, trebuie să plătiți 19.356,48 ruble timp de 12 luni, dacă venitul anului este mai mare de 300.000 ruble, atunci această sumă crește cu un% din exces.
În MHIF este necesar să transferați 3796,85 ruble timp de 12 luni.
Suma totală a deducerii care poate reduce impozitul simplificat de impozitare și avansurile de la antreprenorii individuali fără angajați este de 23.153,33 ruble. Valorile indicate corespund anului 2016.
Dacă această contribuție se plătește în rate trimestrial, atunci aceasta este inclusă în deducere la calcularea fiecărei plăți în avans. Dacă antreprenorul individual transferă această contribuție într-o singură sumă la sfârșitul anului, atunci această sumă este inclusă în deducere numai la calcularea impozitului anual de plătit.
Aplicarea sistemului simplificat de impozitare (STS) prevede unele scutiri de impozite pentru contribuabili. În special, pe baza clauzelor 2 și 3, toți „oamenii simplificați” sunt scutiți de la plata unui număr de impozite federale, regionale și locale. În schimb, ei calculează și transferă o singură taxă la buget. Să analizăm care taxe ar trebui plătite și care nu ar trebui plătite cu sistemul fiscal simplificat.
1. Impozitul pe venit. Această regulă nu se aplică:
1. profitul companiilor străine controlate (clauza 1.6);
2. dividende impozitate la ratele clauzei 3;
3. dobânzi pentru valorile mobiliare specificate în clauza 4 și anume:
- asupra titlurilor de stat ale statelor membre ale statului Uniunii;
- titluri de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
- valori mobiliare municipale;
- obligațiuni garantate ipotecar;
4. venitul fondatorilor de gestionare a încrederii acoperirii ipotecare primite pe baza certificatelor de participare la ipotecă (clauza 2, clauza 4).
Să aruncăm o privire mai atentă asupra celui de-al doilea tip de venit - dividende.
Deci, dacă „simplificat” este fondatorul unei companii ruse și primește dividende de la aceasta, atunci personal nu transferă impozitul pe venit. Pentru el, se face de către organizația stabilită, care în acest caz este recunoscută ca agent fiscal (clauza 3, clauza 1, clauza 3). Participantul își primește veniturile din sistemul fiscal simplificat după deducerea impozitului. În același timp, nu sunt transmise rapoarte către IFTS. Declarația impozitului pe venit trebuie depusă și de agentul fiscal (clauza 1). El reflectă toate informațiile despre veniturile plătite în foaia 03 a raportului.
Dacă se primesc dividende de la o companie străină, atunci fondatorul acesteia trebuie să calculeze independent și să plătească impozit la buget pe „forma simplificată” (clauzele 1 și 2, clauza 1). În plus, el depune o declarație de impozit pe profit, unde în subsecțiunea 1.3 a secțiunii 1 și a fișei 04 reflectă toate informațiile necesare.
2. Impozitul pe proprietatea organizațiilor- în ceea ce privește proprietatea, a cărei bază de impozitare este calculată ca valoare medie anuală. Sunt supuse impozitării numai acele obiecte imobile, a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acestora ().
3. TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților impozitate de STS. Dar dacă „simplificat” importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse sau funcționează în baza unui simplu acord de parteneriat (activitate comună), a unui acord de parteneriat de investiții, a unui acord de concesiune sau a unui acord de încredere în proprietate, atunci va trebui plătit TVA () .
În plus, companiile din sistemul fiscal simplificat nu sunt scutite de obligațiile unui agent fiscal pentru TVA ().
1. Impozitul pe venitul personal (PIT)- în raport cu veniturile din activități „simplificate”. În același timp, unele venituri ale unui antreprenor nu sunt scutite de impozitare. În special, acestea sunt:
impozitat la o rată de 35% (clauza 2)
1. câștigurile și premiile primite la concursuri, jocuri și alte evenimente pentru publicitate de bunuri, lucrări, servicii. Impozitul pe veniturile personale se calculează din suma care depășește 4.000 de ruble;
2. dobânzi la depozitele la băncile rusești. Impozitul pe venitul personal se percepe asupra sumei excedentului de dobândă acumulată în condițiile acordului asupra dobânzii calculate:
... pentru depozitele în ruble - pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, crescută cu 5 puncte procentuale;
... pentru depozitele în valută - pe baza a 9% pe an;
3. valoarea economiilor aferente dobânzii la fondurile (de credit) împrumutate în termeni de exces de dobândă calculat:
... pentru pasivele în ruble - pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse;
... pentru pasivele în valută - pe baza a 9% pe an;
4. plata pentru utilizarea fondurilor membrilor cooperativei de consum de credit (acționari);
5. dobânda pentru utilizarea de către o cooperativă de consum agricol de credit a fondurilor strânse sub formă de împrumuturi de la membrii unei cooperative de consum agricol de credit sau membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol;
impozitat la o rată de 13% (clauza 1)
impozitat la o rată de 9% (clauza 5)
La primirea:
un antreprenor din sistemul fiscal simplificat calculează și plătește în mod independent impozitul pe venitul personal. Termenul de plată este stabilit în clauza 4 - până la 15 iulie a anului următor anului de raportare (calendaristic) în care s-a primit venitul.
În plus, antreprenorul individual trebuie să declare venitul impozabil. Pentru a face acest lucru, până la data de 30 aprilie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate, el depune la IFTS o declarație 3-NDFL (clauza 1). Formularul de raport a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]
2. Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice- în legătură cu proprietățile utilizate pentru activități STS impozabile. Excepția este obiectele imobile, pentru care baza impozabilă este determinată ca valoare cadastrală (). Lista lor este formată din regiunile conform.
3. TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților impozitate de STS. În același timp, operațiunile () nu sunt scutite de impozitare:
În plus, într-o serie de cazuri stabilite, un antreprenor este recunoscut ca agent fiscal pentru TVA ().
Aici se încheie avantajele fiscale ale sistemului fiscal simplificat.
Toate celelalte taxe sunt plătite de organizații și antreprenori în sistemul fiscal simplificat în conformitate cu procedura general stabilită (paragraful 3, paragraful 2 și alineatul 3, paragraful 3). Acest lucru se aplică transportului, terenului, apei și altor taxe, taxe și contribuții (a se vedea tabelul 1).
Tabelul 1 - Impozite care trebuie plătite de contribuabili prin sistemul fiscal simplificat
Printre altele, organizațiile și antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de funcțiile unui agent fiscal.
Un agent fiscal este o persoană care este obligată să calculeze, să rețină impozitul de la contribuabil și să o transfere în buget (clauza 1).
În conformitate cu legislația fiscală, „persoanele simplificate” trebuie să îndeplinească îndatoririle unui agent fiscal (clauza 5).
1. Cu privire la impozitul pe venit:
Atunci când o organizație plătește dividende altor companii pe sistemul fiscal simplificat (clauza 3)
Fondatorii companiei pe STS pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice. În plus, acesta din urmă poate aplica diferite sisteme de impozitare.
Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe OSNO, apoi își primește venitul net de impozitul pe venit. Acest impozit este calculat (la ratele indicate în clauza 3) și este reținut de agentul fiscal - o societate constituită pe o bază de „impozitare simplificată”. Ea trebuie să o transfere cel târziu în ziua următoare zilei de plată a dividendelor (clauza 4).
În cazul în care beneficiarul dividendelor este o organizație care face parte din sistemul fiscal simplificat, atunci compania - sursa de plată a venitului trebuie să îndeplinească obligațiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venit în conformitate cu procedura general stabilită. Această concluzie confirmă raportarea.
Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe UTII, apoi compania - un agent fiscal în sistemul fiscal simplificat plătește venitul „imputat” din participarea la capital, minus impozitul pe venit. Faptul este că fondatorul UTII este scutit de plata impozitului pe venit numai în legătură cu anumite tipuri de activitate (activități) antreprenoriale. Această scutire nu se aplică veniturilor din dividende (). În consecință, agentul fiscal își păstrează obligația de a reține și remite impozitul pe astfel de venit.
Nu uita că plătitorul de dividende la sistemul fiscal simplificat trebuie să raporteze Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal cu privire la veniturile plătite altor organizații și impozitele reținute de la acestea.
Pentru a face acest lucru, el completează o declarație de impozit pe profit (formularul a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]) în următoarea compoziție:
Raportul este prezentat pe baza rezultatelor acelor perioade de raportare (impozitare) în care s-au plătit dividende, alin. 2 p. 1. Dacă nu s-au efectuat plăți, atunci nu este nevoie să donați nimic.
Declarația este prezentată autorității fiscale (clauza 3 și clauza 4):
O schimbare importantă! Pentru 2016, agentul fiscal raportează la (Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]).
Dacă printre beneficiarii de dividende există companii străine care nu sunt rezidente ale Federației Ruse, atunci sumele veniturilor plătite în favoarea lor, precum și impozitele reținute la sursă, ar trebui reflectate într-un calcul special de impozite (formularul a fost aprobat de Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 02.03.2016 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]). Procedura de depunere a acestuia este aceeași cu cea a declarației de impozit pe venit ().
Notă! Compania - sursa de venit din sistemul „simplificat” trebuie să prezinte, de asemenea, cuantumul dividendelor distribuite în favoarea fondatorilor străini în declarația de impozit pe venit (fila 03). Însă impozitul datorat de la aceștia nu trebuie indicat în raport.
Atunci când o organizație plătește venituri companiilor străine prin sistemul fiscal simplificat
Pe lângă dividende, companiile străine pot primi și alte venituri din surse din Federația Rusă, care nu au legătură cu activitățile stabilirii lor permanente în această țară (). Toate sunt listate în.
O organizație simplificată care a plătit venituri unui „străin” este recunoscută ca agent al impozitului pe venit. Această concluzie rezultă din și. Prin urmare, ea trebuie să calculeze, să rețină și să plătească suma corespunzătoare a impozitului, precum și să se raporteze la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. În aceste scopuri, se folosește un calcul al impozitului sub forma aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 03/02/2016 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]). Este prezentat separat pentru fiecare perioadă de raportare (impozitare) în care s-a plătit venitul. Iar totalul cumulat de la începutul anului nu este compilat. Termenele de depunere sunt stabilite în clauza 3 și clauza 4.
Notă! Codul fiscal nu impune taxele unui agent fiscal pentru impozitul pe venit în raport cu veniturile primite de o companie străină din surse din Federația Rusă, persoanelor fizice, inclusiv antreprenorilor individuali (, scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia :,) .
2. Pentru TVA dacă organizația sau antreprenorul individual din sistemul fiscal simplificat:
1. achiziționează de la persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse, bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este Federația Rusă (clauzele 1 și 2);
2. închiriază proprietăți de stat sau municipale de la puterile de stat și de la organele de administrare, de la organele locale de autoguvernare (alineatul 1, clauza 3);
3. cumpără (primește) bunuri de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat (municipale) (paragraful 2, clauza 3);
4. vinde (articolul 4):
- bunuri confiscate;
- proprietate vândută printr-o hotărâre judecătorească;
- valori fără proprietar;
- comori;
- valori cumpărate;
- valori transferate prin moștenire statului;
5. ca intermediar cu participare la decontări, vinde bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse unor persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse (clauza 5);
6. este proprietarul navei care, în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate al navei către acesta în calitate de client, nu a înregistrat-o (nava) în Registrul internațional rus al navelor (clauza 6).
Impozitul în sine este plătit în rate egale în termen de 3 luni de la sfârșitul perioadei de impozitare: 1/3 din suma calculată până la a 25-a zi a fiecărei luni (clauza 1).
3. Pentru impozitul pe venitul personal atunci când o organizație sau un antreprenor individual plătește venituri din sistemul fiscal simplificat (de exemplu, salarii, dividende etc.) unei persoane fizice (), cu excepția:
„Persoana simplificată” trebuie să transmită autorității fiscale informații cu privire la veniturile persoanelor fizice și cuantumurile impozitului pe veniturile personale calculate și reținute de acesta ca agent fiscal din aceste venituri (clauza 2):
Masa 2 - Procedura de depunere a rapoartelor privind impozitul pe venitul personal de către agenții fiscali privind sistemul fiscal simplificat atunci când se plătesc venituri persoanelor fizice
Notă! La plata dividendelor către persoane fizice, certificatul 2-NDFL este emis doar de LLC.
SA-urile includ astfel de informații în Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit pentru anul în care s-au plătit dividendele (clauzele 3, clauzele 2 și 4). Însă Anexa nr. 2 a LLC nu trebuie completată ().
Astfel, pe baza rezultatelor unui an calendaristic, contribuabilul determină suma impozitului care trebuie plătită bugetului sau determină suma pentru a reduce plățile anticipate calculate anterior.
Dacă ați ales venitul ca obiect al impozitării, atunci baza impozabilă pentru impozitul „simplificat” este expresia monetară a venitului firmei.
În acest caz, impozitul unic se calculează pe baza cotei de impozitare (în majoritatea cazurilor 6%) și a veniturilor primite la sfârșitul anului.
În cursul anului, plata „simplificată” plătește impozite în avans. Valoarea plății anticipate trimestriale este calculată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare pe baza ratei de impozitare (în majoritatea cazurilor 6%), a veniturilor primite în perioada de raportare și a plăților anticipate de impozite calculate pentru perioada de raportare anterioară.
Plata în avans acumulată (și taxa în sine) poate fi redusă, dar nu mai mult de jumătate:
Calculați plata în avans pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” folosind formula.
EXEMPLU 1. CALCULUL AVANȚELOR LA STS LA VENIT
LLC Passiv a trecut la un sistem simplificat și plătește un impozit pe venit unic. Veniturile companiei pentru prima jumătate a anului s-au ridicat la 3.800.000 de ruble, inclusiv 1.100.000 de ruble pentru primul trimestru.
Suma plății în avans pentru impozitul unic, care a fost acumulată și plătită la sfârșitul primului trimestru, s-a ridicat la 66.000 de ruble. (RUB 1.100.000 × 6%).
În termen de șase luni, organizația a plătit contribuții pentru asigurarea obligatorie pentru decembrie, ianuarie, februarie, martie. Aprilie și mai în valoare totală de 90.000 de ruble și, pe cheltuiala ei, a plătit beneficii pentru invaliditate temporară în valoare de 20.000 de ruble.
Suma care reduce plata în avans pentru cele șase luni este de 110.000 de ruble. (90.000 ruble + 20.000 ruble). Această sumă nu depășește suma maximă prin care se poate reduce plata în avans - 114.000 de ruble. ((3.800.000 ruble × 6%): 2).
Suma plății în avans pentru impozitul unic, calculată pe baza rezultatelor din prima jumătate a anului, s-a ridicat la 228.000 de ruble. (RUB 3.800.000 × 6%).
Pentru primul trimestru, „Passive” a plătit deja 66.000 de ruble.
Aceasta înseamnă că timp de o jumătate de an trebuie să plătiți încă 52.000 de ruble. (228.000 ruble - 110.000 ruble - 66.000 ruble).
Dacă ați ales venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect al impozitării, atunci impozitul unic se calculează pe baza cotei de impozitare (în majoritatea cazurilor 15%) și a diferenței dintre venituri și cheltuieli la sfârșitul anului.
Diferența dintre venituri și cheltuieli se determină pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, nouă luni.
În cursul anului, plata „simplificată” plătește impozite în avans. Suma plății anticipate trimestriale este calculată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare pe baza ratei de impozitare (în majoritatea cazurilor 15%), a veniturilor și cheltuielilor pentru perioada de raportare și a plăților anticipate de impozite calculate pentru perioadele de raportare anterioare.
Calculați plata în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli” folosind formula.
Notă
Contribuțiile de asigurări sociale obligatorii, indemnizațiile de invaliditate temporară plătite de firmă și plățile în cadrul contractelor de asigurări personale voluntare sunt incluse în cheltuielile „simplificate”. Adică, cu această metodă de determinare a bazei de impozitare, contribuțiile, spitalul și plățile de asigurare nu reduc impozitul unic.
EXEMPLUL 2. CALCULUL AVANȚELOR LA STS CU VENITURI Mai puțin CHELTUIELI
LLC „Passive” a trecut la un sistem simplificat și plătește un impozit unic pe venit, redus cu suma cheltuielilor.
Diferența dintre veniturile și cheltuielile companiei pentru prima jumătate a anului a fost de 310.000 de ruble, inclusiv 110.000 de ruble pentru primul trimestru.
Suma plății în avans pentru impozitul unic, calculată pe baza rezultatelor primului trimestru, s-a ridicat la 16.500 de ruble. (RUB 110.000 × 15%):
Suma plății în avans pentru impozitul unic, care trebuie plătită la sfârșitul primei jumătăți a anului, va fi:
310.000 RUB × 15% = 46.500 RUB
Cu toate acestea, pentru primul trimestru, „Passive” a plătit deja 16.500 de ruble.
Aceasta înseamnă că timp de o jumătate de an trebuie să plătiți 30.000 de ruble. (46.500 - 16.500).
